税务管理检查精选(九篇)

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第1篇：税务管理检查范文

【关键词】安全监察；队伍建设

引言

煤矿安全监察工作是一项系统工程。监察体系是由一系列的环节和各方面因素构成的，存在诸多方面的矛盾，我们首先要抓住煤矿安全监察工作中带有根本性、全局性的问题，即抓住主要矛盾作为工作的切入点，才能有效地推进安全监察工作。理论和实践都证明，监察队伍在依法开展煤矿安全监察工作方面的不完全适应成为当前的主要矛盾，煤矿安全监察队伍的自身建设，是我们搞好煤矿安全监察工作的关键。

一、加强煤矿安全监察队伍建设的必要性和重要意义

（1）煤矿安全监察工作的性质决定了我们必须首先抓好队伍的自身建设。依法开展煤矿安全监察，是各级煤矿安全监察机构的基本职能。作为煤矿安全监督检查的主体，所有监察人员具有一定的执法权力，如检查权、处罚权、对事故责任人的处分建议权等，这些大大小小的权力，既是严格执法的手段，同时也是对每一个监察员的严峻考验。

因此，要教育广大监察人员树立正确的执法观念，不断加强自身建设。

（2）监察工作所处的特殊位置决定了必须抓好队伍的自身建设。各级安全监察管理机构和工作人员处于现场安全监督检查的第一线，同时也是队伍建设的第一线。每天和现场操作人员打交道，在监察和被监察的活动中，我们总是处于矛盾的主要方面，执法标准、执法力度，对广大员工的思想情绪和工作积极性有着很大的影响，从而也在一定程度上影响着企业的安全与稳定。我们既要严格执法，使广大员工受到教育，又要体现亲情所在，调动大家改进缺点、搞好安全生产的主动性。

（3）煤矿安全监察队伍的人员构成也决定了加强自身建设的重要性。作为矛盾的主要方面，要解决矛盾就要首先加强自身的素质建设。比如在全处450名安全监察人员中，从事井下安全监察工作的人员占了70%以上，是开展工作的中坚力量；在450名安全监察人员中初中学历及以下的占50%以上，远远达不到现代企业安全管理所要求的科学化、规范化操作的要求。另外，从煤矿企业被推向市场后，人员多、负担重、负债高等问题影响了企业对安全的投入，部分企业仍存在重生产、轻安全思想，同时煤矿工作风险大、报酬低，难以吸引人才，安全管理和工程技术人员相对缺乏，管理层次难以提高，安全生产监管监察人员力量不足，机构不健全等问题日益突出。在新形势下，加强队伍建设，加快提高安全生产监督管理人员的基本素质，己是当务之急。

二、加强安全监察队伍建设的基本手段

只有认清加强和改进自身建设的重要性和紧迫性，在基本组织机构和人员的思想、品德、业务、能力等各个方面夯实安全监察队伍建设基础，才能全面提高煤矿安全管理水平，实现企业安全生产的长期稳定与健康发展。笔者认为，加强安全监察队伍建设，应从以下几个方面入手：

（1）落实机构设置，合理配置人员.要在健全各级安全生产监管、监察机构的基础上，做到人员到位，责任到位。一是要严格按国家《安全生产法》和有关法律法规规定，根据企业规模大小合理设置专兼职安全管理机构和工作人员；二是必须坚持“安全第一”的生产方针和“谁主管、谁负责”、“谁受益、谁负责”、“谁审批、谁负责”的原则，建立健全各级管理机构和人员的安全生产责任制、推广当前我们企业实行的六大责任保障体系。从工作职责内容、标准和承担责任等各个方面加以明确，真正使设置的机构和人员履行岗位职责，承担责任。

（2）提高安全监管、监察的技术手段和科技含量。要借鉴国内和发达国家各类企业在安全监管、监察方面的先进经验和技术手段，积极采用现代信息技术，改变传统的、经验式的管理方式，如采用计算机网络建立重大危险源、重大事故隐患等的跟踪、监控管理系统：开发并应用职业安全健康管理体系软件等，促进安全监管的技术进步与效果提高。

（3）健全培训教育体系，提高安监人员业务能力。一方面，要依托目前企业建立的各类培训教育阵地。建立功能齐全的安全监管、监察人员培训基地，逐步实现培训机构管理工作科学化、规范化、制度化；另一方面，要通过课堂讲解、模拟仿真训练、工作现场实地演练等方法，全面提高参培安全监管人员的生产技术理论、安全管理业务知识以及实际操作、现场安全管理、避险自救他救等能力，切实发挥出安全监管人员在保障安全方面的作用。

（4）实行公开招聘等竞争机制，选拔优秀人才，充实安全生产监管监察队伍，逐步建立职业化、专业型的安全生产监管监察队伍。当前，我们煤矿安全监察工作具有艰苦细致、技术性高的高难度特点，需要的是政治素质高、业务知识扎实、实际工作能力强的优秀人员。由于现有安全监管人员的年龄和文化结构的限制，仅靠教育培训来提高安全监管人员能力与素质，远远达不到现代安全管理水平的要求，因此，必须采取多种有效形式来拓宽安全监管人员队伍，合理改善监管队伍的年龄、文化构成，提高安全监管人员的技法水平与能力。

（5）要进一步完善安全监管工作自律机制，通过实行安监人员竞争上岗、尾数淘汰等方法，建立起安全监管人员优胜劣汰用人机制；通过对安全管理人员实施安全生产责任事故连带分析追究制、改进分配政策等方面工作的贯彻落实，进一步激励安监人员的自律意识和责任感，从而为保障安全生产工作的正常开展提供可靠的组织保障。

总之，通过在上述方面不断加强安全监察人员队伍的建设工作，全力提高安全监察队伍的政治素质、业务知识和执法能力，为开展安全监察提供最根本的保证，才能更好地提高煤矿企业的安全管理水平，进一步促进企业安全生产的正常发展，实现企业安全生产的长治久安。

参考文献：

[1]倪维斗,等.以煤气化为核心的多联产能源系统[J].煤化工(增刊),2002,30.

[2]邱振先.煤炭仍然是中国最主要的一次能源[Z].欧盟一辽宁环境综合治理项目研讨会,2000.

[3]辽宁省计划发展委员会.国内煤化工考察报告[R].2002.

第2篇：税务管理检查范文

论文关键词 规范 税务 稽查 执法

一、规范税务稽查执法行为的重要性和必要性

（一）税务稽查执法当前面临的形势。

税务稽查执法是税务法治建设的重要内容和环节之一。随着广大税务工作者的不懈努力，我们在规范税务稽查执法行为方面取得了很大成绩，但与充分发挥地税职能作用，促进地税发展方式加快转变，推动地税事业实现新跨越的要求相比，税务稽查执法行为的现状仍然不容乐观，一些深层次矛盾和问题尚未从根本上消除。在推动地税转型发展的新形势下，如何理性地把握和分析这些矛盾和问题及其根源，并积极提出相应的解决对策，是当前地税稽查建设的一项重要的任务。

（二）规范税务稽查执法的主要内容

税务稽查规范性的主要内容包括：完备的税务稽查法律体系；规范的税务稽查运行机制，包括科学选案、严格检查、公正处理税收违法等机制；有力的税务稽查保证机制，包括税务稽查管理体制，人员、经费、技术支持，考核评价，内外协作等机制。

（三）规范税务稽查执法在建立税务稽查长效机制中的地位

根据税务稽查的基本职能和内在属性，税务稽查长效机制的基本特征是规范性、有效性和持续性，而规范性是建立税务稽查长效机制的先决条件和重要基础。税务稽查只有具备了健全的法律规范、科学的操作流程和明确的质量标准，才能保证其持续有效运行。

二、制约税务稽查规范执法的因素

（一）法律法规不够完备

税务稽查法律体系不够健全。缺乏一部比较系统、权威的，全面规范税务稽查职能定位、组织机构、运行机制等内容的税务稽查法律法规。信息共享、第三方提供涉税信息、部门协作等法律责任不明确，在税务稽查工作中难以操作。

（二）运行机制不够规范

征、管、查及纳税评估的职责划分不够明确，造成多头检查，重复检查。稽查选案、检查、审理、执行四环节运行不够规范。选案的准确性、发现的及时性、检查的全面性、处理的公正性不够。税务检查的针对性不强，科技手段落后，税务稽查方式与手段，难以适应新形势下查处团伙化、智能化、隐蔽性日益增强的税收违法活动的需要。部门配合乏力，税务稽查与公安、工商、海关、金融等部门协作存在诸多缺位现象，影响税务稽查职能的有效发挥。

（三）长效作用不够突出

税务稽查的目标不够明确。部分税务机关把税务稽查只当作组织收入的手段，对其打击涉税犯罪、规范税收秩序、促进依法纳税的职能重视不够。收入任务吃紧时，关注税务稽查；收入形势好转时，放松税务稽查。只顾治标，不重治本。稽查选案的准确率不高，查处的力度不够，涉税违法成本较低，使纳税人存在侥幸心理，以致出现屡查屡犯。没有建立通过税务稽查使涉税违法逐渐减少、依法纳税不断增加的考核评价机制。

（四）思想认识和能力有待提高

部分稽查干部缺对涉及稽查案件的重大问题进行前瞻性、全程性的研究和思考，缺乏在税收实践中摸索、探索和创造性的工作；同时，熟悉政策法规、稽查业务、财会核算及电子查账的复合型稽查人才匮乏，在很大程度上影响税务稽查作用的持续、高效发挥。

三、如何规范税务稽查执法行为

（一）树立税务稽查长效理念

构建税务稽查长效机制是税务稽查工作的重要理念，也是实现税务稽查目标的根本要求。税务稽查的根本目标是：规范税收秩序，促进依法纳税，提升税法遵从度，提高税收征收率。检验税务稽查工作的标准，可界定为税收秩序是否规范、依法纳税意识是否增强、税收违法是否减少、税法遵从度是否提升、税收征收率是否提高。因此，税务稽查必须选准对象、深入检查、依法处理。发挥稽查威慑力，促进纳税人自觉依法纳税。坚决克服税务稽查工作中的短期、低效现象，实现稽查执法由低效向高效转变，由眼前向长远转变，由治标向治本转变。

（二）构建科学的选案机制

从税收管理现状看，逃税与反逃税的斗争将长期存在。如果纳税人的涉税违法行为能及时发现，并依法查处，税收违法行为就会逐渐减少。关键是要全面收集信息，科学分析信息，有效利用信息，选准检查对象。一是要建立征管查信息共享制度。将纳税人提供的税务登记、发票使用、纳税申报、税款缴纳、财务报表等信息，以及税务机关内部征收、管理、稽查环节的执法信息，全部纳入税收征管综合管理系统，实现信息即时、全面共享。二是要建立向第三方采集涉税信息制度。建立第三方定期向税务机关报送涉税信息制度，全面掌握纳税人的涉税信息。与税收联系紧密的信息要实现网络共享，如银行的资金信息、运输部门的货物运输信息、海关的商品劳务进出口信息、水电油气部门的能源资源消耗信息、工商管理部门的登记注册信息、土地房产车船管理部门的财产信息等，都要与税务机关建立信息联网。三是健全涉税违法举报制度。各级税务稽查局设立举报中心，受理和管理涉税违法举报业务，设立上门举报、信函举报、电话举报、信息举报、网络举报等方式，畅通举报途径。鼓励法人和公民举报涉税违法行为，对经查实的按贡献大小给予奖励，并为举报人保密，维护举报人的合法权益。四是开发运用稽查选案软件。在从纳税人申报、税务机关执法、第三方提供、涉税举报和相关部门交换等环节获取涉税信息的基础上，开发运用稽查选案软件，提高稽查选案的准确性，构建及时发现涉税违法行为的机制，为有效开展税收检查提供条件。对没有涉嫌违法的纳税人，尽量减少税务检查，这是对守法纳税人的一种激励。

（三）构建严格的检查机制

依法严格查处税收违法行为，是发挥税务稽查职能作用的关键。构建严格检查税收违法的机制，关键在三个方面。一是要做好查前准备。查前充分了解和分析纳税人的生产经营、财务管理、申报纳税等情况。选准检查切入点，制定有针对性的检查方案。编写行业税收检查指南，组织查前培训，熟悉相关税法，掌握查账技巧。二是要明确检查职责。成立税收检查组，实行组长负责制。明确组员分工和职责。签订税务检查责任书，落实检查责任制。三是要深入细致检查。明确各税种必查项目，规范稽查工作底稿。灵活运用账簿检查、第三方信息比对、实地查证、外围调查、发票协查等方法，重点检查纳税人票、货、款运转情况。加大交叉检查和上级检查下级的工作力度，减少执法干扰。推行分级分类检查，对不同的检查对象，配备相应的检查力量，采用针对性的检查方法，增强税务检查效果。

（四）构建公正的处理机制

一是要完善集体审理制度。根据稽查案件查补税款大小及违法情节轻重，对稽查案件实行三级审理制。查补税款较小、情节较轻的案件，由稽查局审理部门集体审理；查补税款较大、情节较重的案件，由稽查局集体审理；对重点企业以及查补税款巨大、案情复杂的案件，按照《重大税务案件审理办法》由同级税务局税务案件审理委员会审理。确保案件查处事实清楚，证据确凿，程序正当，定性准确，处理得当。

二是建立分类处罚制度。对纳税人的涉税违法行为，要区分是主观故意还是无意失误，是初次违法还是屡查屡犯，是积极纠正还是应付对抗，进行分类处罚，鼓励纳税人自查自纠，积极整改。加大重大典型违法案件公开曝光力度，促使纳税人自觉依法纳税。

三是严格处理决定执行制度。构建坚决抵制干扰、各方协作、依法强制执行的刚性执行机制，确保处理决定及时执行到位。

（五）构建有力的保障机制

1.健全税务稽查法规体系。修改完善《税收征管法》，设立税务稽查专章，明确税务稽查的定位、机构、职责、权力、手段、规程等内容。明确第三方向税务机关提供涉税信息的法定责任。抓紧修订《税务稽查工作规程》，规范《税收征管法》与相关法律的衔接，增强税务稽查执法的可操作性。

2.完善稽查管理体制。推行全国统一垂直领导的税务稽查管理体制，组建跨行政区域的税务稽查机构。构建科学、规范、高效的稽查组织体系。

3.加强人才、经费、科技保障。严把稽查人员入口关，把政治素质高、业务素质强的干部选拔到稽查工作岗位。完善稽查人才库管理办法，加强业务培训，提高稽查人员业务技能。保障税务稽查经费，建立大要案件查办激励机制。积极构建税务稽查信息化平台，提高信息化条件下的稽查执法能力。

4.制定税务稽查中长期规划。以全面规范税收秩序、促进依法纳税、提高税法遵从度为根本目标，制定涉税案件查处、税收专项检查、税收专项整治等中长期工作规划，确保税务稽查职能得到全面、有效、持续发挥。

5.建立税务稽查效能考核评价体系。建立对内规范管理，对外规范税收秩序、促进依法纳税等全面反映稽查成效的指标体系，严格考核，科学评价税务稽查成效。

（六）构建高效的协作机制

1.要完善内部协调制度。以职责明确、运转有序、目标一致为导向，构建稽查与征收、管理的互动协调平台，实现征管查信息共享。加强典型案件和行业检查剖析，总结税收违法的特点和趋势，及时向征管部门提出加强征管的建议。

2.要完善外部协作制度。健全外部协作法规，明确职责，规范流程，落实责任。通过联席会议、设立联络员、网络互动等方式，实现信息共享，加强协调配合，形成监管合力。

3.建立违法情报交换制度。在国税、地税、纪检监察、公安、检察、法院、审计、海关、工商、银监等部门，建立相关违法情报交换制度。发现重大案件，实行联合检查，形成查处合力。

（七）加强稽查专业化人才建设

“人才是第二税源”，稽查干部工作能力如何，直接关系到稽查工作质效，关系到稽查事业成败。

一是提升执行能力。通过加强思想政治工作和稽查干部队伍建设、文化引领、绩效激励等措施相结合，激发干劲，凝聚合力，进一步强化责任、强化管理、强化制度，确保政令畅通，使各项稽查工作落到实处。

二是提升业务能力。通过建立激励机制，突出“三抓”（抓学习、抓培训、抓考试），以老带新，相互交流，建立学习交流园地，充分调动干部学习的积极性和主动性，从要我学转变到我要学，做到以考促学、以学促查，以训促学、以训促查，全面提升稽查干部业务能力。

第3篇：税务管理检查范文

一、巩固多年征管改革成果，为现代税收征管模式的建立奠定基础。建立现代税收征管模式，应是对多年征管改革的发展和完善，通过多年的征管改革，各级税务机关积累了丰富经验、取得了丰硕成果、锻炼了大批的干部，所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财富，因此，应在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的重视和保护，以发挥其应有的作用，减少浪费和投入，保持征管改革的连续性。推进征管改革，应以“依法治税、从严治队”为根本，坚持“科技加管理”的方向，巩固、提高、丰富和完善“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，在加速信息化建设的基础上实现税收征管专业化管理，大幅度提高征管质量和效率。

二、建设“一体化”的税收征管信息系统，为现代税收征管模式的建立提供依托。信息化是推进征管改革、建立现代税收征管模式的突破口和前提条件，必须加快税收征管信息化建设的步伐，正确处理好信息化与专业化的关系，按照新《税收征管法》第6条“国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度”的规定，建立“一体化”的税收征管信息系统。“一体化”的税收征管信息系统包括统一标准配置的硬件环境、统一的网络通讯环境、统一的数据库及其结构，特别是统一的业务需求和统一的应用软件。当前，信息化建设的重点应放在信息网络建设上，加快建立覆盖省、市、县的地税城域网、广域网，按照“稳步推进，分批实施，讲求实效”的原则，市一级地税机关应建立以中小型机为主的城域网，县一级地税机关应建立以服务器群为主的城域网，并配备一定数量的计算机(平均每2人应配备1台)，接入三级广域网中，实现广域网上的数据和资料共享；同时，还应加快统一征管软件应用的步伐，注意统一征管软件的兼容性和差异性，充分考虑到城乡有别、税源的集中与分散有别，经济发达与经济发展相对滞后有别的实际情况，逐步修改完善统一征管软件，以避免征管软件与征管实际不相适应，影响征管效率的提高。

1.建立数据处理中心。数据的集中是实现税收征管信息化管理的重要保证，是实施科学管理的基础。“集中征收”的关键是税收信息的集中，其实质应是纳税人的各项涉税信息通过计算机网络集中到税务机关进行处理，税务机关在准确地掌握纳税人涉税信息的基础上，为纳税人提供方便、快捷的涉税服务；税务机关通过数据处理中心可以获得政府管理部门的各种经济信息和情报，可以监控各项税收征管和职能的执行情况。税收征管内部各部门、各单位的信息管理，包括税务登记、发票领购、纳税申报、税款征收、税务检查等数据信息，通过网络能够准确、自动地汇总到数据库，实现税收征管内部数据汇总自动化，基层征管单位也可以通过网络随时查询上级税务机关相应的数据库，便于强化税收征管分析功能和管理功能，实现网络资源共享；上级税务机关可以迅速把有关指示和工作安排，及时传达到下级各部门、各单位，提高税收征管工作效率。因此，要根据集中征收的要求，在相应层级的税务机关建立数据处理中心，负责本地涉税数据和信息，特别是申报征收信息的采集、分析和处理。

2.加强信息交换。利用信息系统加强信息交换，在加速国税、地税系统信息共享的基础上，有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网，重点应放在工商、银行、财政、金库、审计、统计等部门联网，实现信息共享，提高税款解缴入库、纳税户控管等环节的质量和效率。

三、划清专业职责，构建信息化支撑下专业化管理的税收征管新格局。

1.建立专业化分工的岗位职责体系。国家税务总局关于加速税收征管信息化建设推进征管改革工作的总体目标是“实现税收征管的信息化和专业化”。专业化是信息化条件下的必然要求和结果。但目前征管各环节专业化分工并未完全到位，特别是未能充分考虑信息技术条件下信息使用的重要性，没有按照信息流的相对集中合理划分征收、管理、稽查三个环节的职责，各环节之间还存在交叉重复、职责不清问题。因此，应按照职责明确的原则将税收征管的各项工作划分为征收职能、管理职能和检查职能，并实行“征管、稽查外分离，征收、管理内分离”，一级稽查运行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具体职能可划分为：

征收职能主要包括：受理申报、税款征收、催报催缴（窗口提醒）、逾期申报受理与处理、逾期申报纳税加收滞纳金、逾期税款收缴与处理和税收计划、会计、统计、分析；受理、打印、发放税务登记证件；负责发售发票、开具临商发票和征收税款；确保信息共享和工作配合。

管理职能主要包括：宣传培训和咨询辅导、税务登记核查和认定管理、核定征收方式和申报方式、核定纳税定额、催报催缴（指直接面向纳税人的催报催缴）、发票管理（包括购票方式的核定、领购发票的审批、印制发票的审核、发票审验、发票检查）、减免抵缓退税审核、纳税评估（包括税务检查、税务审计）、重点税源管理、零散税收征管、税收保全和强制执行等。

检查职能主要包括：选择稽查对象、实施稽查，发票协查，追缴税款、加收滞纳金、行政处罚的审理决定及执行、税收保全和强制执行等。

在信息技术的支持下，税收征管业务流程借助于计算机及网络，通过专门设计的税收征管软件来完成。因此，要在赋予征收、管理、稽查各系列专业职责的基础上，根据工作流程，对应征管软件的各个模块设置相应的岗位，以实现人机对应、人机结合、人事相宜，确保征管业务流和信息流的畅通。

2.明确征管部门税务检查与稽查部门税务稽查的衔接关系。根据《税收征管法》第54条规定，税务机关有权对纳税人、扣缴义务人进行税务检查。作为税务执法主体的征管部门和稽查部门，对纳税人、扣缴义务人都拥有税务检查权。为避免征管部门和稽查部门在税务检查上的职责交叉，必须明确征管部门的税务检查与稽查部门的税务稽查的区别和联系。

征管部门税务检查与稽查部门税务稽查的区别主要有以下四个方面：一是案卷来源不同。税务稽查的案件来源主要有：按照稽查计划和选案标准，正常挑选和随机抽取的案件，征管部门发现疑点转来的案件，举报的案件，以及移交或转办的案件；征管部门的案件来源主要有：在税收征管的各个环节中对纳税人情况的审查，按照税法或实际情况的需要对纳税人的情况进行检查的案件，如在办理延期纳税、减免税手续等情况下需要对纳税人进行检查的。二是检查的对象、性质、目的不同。稽查的主要对象是重大案件、特大案件，是专业性的税务检查，主要目的是查处税务违法案件；征管部门的检查对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需要，或者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务人，既具有检查的性质，又具有调查和审查的性质，目的是为了加强征管，维护正常的征管秩序，及时发现和防止重大、特大案件的发生。三是检查的方式、程序和手段不同。税务稽查有严格的稽查程序，坚持严格的专业化分工，各环节互相制约；征管部门的检查，方式灵活多样，程序不一定严格按照选案、检查、审理、执行四个步骤执行，只要是合法、有效的税收执法就可以。四是检查的时间不同。税务稽查应是对纳税人以往年度的申报纳税情况、遵从税法情况进行检查、处理；征管部门的检查应是对辖区纳税人日常申报纳税情况、遵从税法情况进行检查、处理。

当然，征管部门的检查与稽查部门的稽查也是有联系的，主要表现在以下几个方面：一是征管部门的检查与稽查部门的稽查互相补充、互相支持。税务稽查是防止税收流失的最后一道防线，为打击和防范税收违法，防止税收流失，维护税收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部门的检查主要是为防洪大堤做好基础工作，做好维护和修补。二是征管部门的检查往往为稽查部门提供案源，征管部门通过税务检查发现有重大偷税、骗税和其他严重税收违法嫌疑的，通过选案及时传递给稽查部门，成为稽查部门的案件来源之一。三是稽查部门通过稽查发现的问题，将有关情况反馈给征管部门，征管部门据此加强征管，并确定征管部门税务检查的重点，以提高征管质量。因此，征管部门和稽查部门在日常工作中应不断加强联系和沟通，特别是在选定检查对象后，要及时将检查计划连同待查纳税人清册传递给对方。除必要的复查和举报外，在一个年度内，稽查部门对征管部门已查的事项原则上不得再查；对稽查部门已查事项，征管部门原则上不得再查，实行一家检查共同认账，避免多头检查和重复检查。

第4篇：税务管理检查范文

一、巩固多年征管改革成果，为现代税收征管模式的建立奠定基础。建立现代税收征管模式，应是对多年征管改革的发展和完善，通过多年的征管改革，各级税务机关积累了丰富经验、取得了丰硕成果、锻炼了大批的干部，所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财富，因此，应在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的重视和保护，以发挥其应有的作用，减少浪费和投入，保持征管改革的连续性。推进征管改革，应以“依法治税、从严治队”为根本，坚持“科技加管理”的方向，巩固、提高、丰富和完善“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，在加速信息化建设的基础上实现税收征管专业化管理，大幅度提高征管质量和效率。

二、建设“一体化”的税收征管信息系统，为现代税收征管模式的建立提供依托。信息化是推进征管改革、建立现代税收征管模式的突破口和前提条件，必须加快税收征管信息化建设的步伐，正确处理好信息化与专业化的关系，按照新《税收征管法》第6条“国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度”的规定，建立“一体化”的税收征管信息系统。“一体化”的税收征管信息系统包括统一标准配置的硬件环境、统一的网络通讯环境、统一的数据库及其结构，特别是统一的业务需求和统一的应用软件。当前，信息化建设的重点应放在信息网络建设上，加快建立覆盖省、市、县的地税城域网、广域网，按照“稳步推进，分批实施，讲求实效”的原则，市一级地税机关应建立以中小型机为主的城域网，县一级地税机关应建立以服务器群为主的城域网，并配备一定数量的计算机(平均每2人应配备1台)，接入三级广域网中，实现广域网上的数据和资料共享；同时，还应加快统一征管软件应用的步伐，注意统一征管软件的兼容性和差异性，充分考虑到城乡有别、税源的集中与分散有别，经济发达与经济发展相对滞后有别的实际情况，逐步修改完善统一征管软件，以避免征管软件与征管实际不相适应，影响征管效率的提高。

1.建立数据处理中心。数据的集中是实现税收征管信息化管理的重要保证，是实施科学管理的基础。“集中征收”的关键是税收信息的集中，其实质应是纳税人的各项涉税信息通过计算机网络集中到税务机关进行处理，税务机关在准确地掌握纳税人涉税信息的基础上，为纳税人提供方便、快捷的涉税服务；税务机关通过数据处理中心可以获得政府管理部门的各种经济信息和情报，可以监控各项税收征管和职能的执行情况。税收征管内部各部门、各单位的信息管理，包括税务登记、发票领购、纳税申报、税款征收、税务检查等数据信息，通过网络能够准确、自动地汇总到数据库，实现税收征管内部数据汇总自动化，基层征管单位也可以通过网络随时查询上级税务机关相应的数据库，便于强化税收征管分析功能和管理功能，实现网络资源共享；上级税务机关可以迅速把有关指示和工作安排，及时传达到下级各部门、各单位，提高税收征管工作效率。因此，要根据集中征收的要求，在相应层级的税务机关建立数据处理中心，负责本地涉税数据和信息，特别是申报征收信息的采集、分析和处理。2.加强信息交换。利用信息系统加强信息交换，在加速国税、地税系统信息共享的基础上，有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网，重点应放在工商、银行、财政、金库、审计、统计等部门联网，实现信息共享，提高税款解缴入库、纳税户控管等环节的质量和效率。

三、划清专业职责，构建信息化支撑下专业化管理的税收征管新格局。

1.建立专业化分工的岗位职责体系。国家税务总局关于加速税收征管信息化建设推进征管改革工作的总体目标是“实现税收征管的信息化和专业化”。专业化是信息化条件下的必然要求和结果。但目前征管各环节专业化分工并未完全到位，特别是未能充分考虑信息技术条件下信息使用的重要性，没有按照信息流的相对集中合理划分征收、管理、稽查三个环节的职责，各环节之间还存在交叉重复、职责不清问题。因此，应按照职责明确的原则将税收征管的各项工作划分为征收职能、管理职能和检查职能，并实行“征管、稽查外分离，征收、管理内分离”，一级稽查运行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具体职能可划分为：

征收职能主要包括：受理申报、税款征收、催报催缴（窗口提醒）、逾期申报受理与处理、逾期申报纳税加收滞纳金、逾期税款收缴与处理和税收计划、会计、统计、分析；受理、打印、发放税务登记证件；负责发售发票、开具临商发票和征收税款；确保信息共享和工作配合。

管理职能主要包括：宣传培训和咨询辅导、税务登记核查和认定管理、核定征收方式和申报方式、核定纳税定额、催报催缴（指直接面向纳税人的催报催缴）、发票管理（包括购票方式的核定、领购发票的审批、印制发票的审核、发票审验、发票检查）、减免抵缓退税审核、纳税评估（包括税务检查、税务审计）、重点税源管理、零散税收征管、税收保全和强制执行等。

检查职能主要包括：选择稽查对象、实施稽查，发票协查，追缴税款、加收滞纳金、行政处罚的审理决定及执行、税收保全和强制执行等。

在信息技术的支持下，税收征管业务流程借助于计算机及网络，通过专门设计的税收征管软件来完成。因此，要在赋予征收、管理、稽查各系列专业职责的基础上，根据工作流程，对应征管软件的各个模块设置相应的岗位，以实现人机对应、人机结合、人事相宜，确保征管业务流和信息流的畅通。

2.明确征管部门税务检查与稽查部门税务稽查的衔接关系。根据《税收征管法》第54条规定，税务机关有权对纳税人、扣缴义务人进行税务检查。作为税务执法主体的征管部门和稽查部门，对纳税人、扣缴义务人都拥有税务检查权。为避免征管部门和稽查部门在税务检查上的职责交叉，必须明确征管部门的税务检查与稽查部门的税务稽查的区别和联系。

征管部门税务检查与稽查部门税务稽查的区别主要有以下四个方面：一是案卷来源不同。税务稽查的案件来源主要有：按照稽查计划和选案标准，正常挑选和随机抽取的案件，征管部门发现疑点转来的案件，举报的案件，以及移交或转办的案件；征管部门的案件来源主要有：在税收征管的各个环节中对纳税人情况的审查，按照税法或实际情况的需要对纳税人的情况进行检查的案件，如在办理延期纳税、减免税手续等情况下需要对纳税人进行检查的。二是检查的对象、性质、目的不同。稽查的主要对象是重大案件、特大案件，是专业性的税务检查，主要目的是查处税务违法案件；征管部门的检查对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需要，或者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务人，既具有检查的性质，又具有调查和审查的性质，目的是为了加强征管，维护正常的征管秩序，及时发现和防止重大、特大案件的发生。三是检查的方式、程序和手段不同。税务稽查有严格的稽查程序，坚持严格的专业化分工，各环节互相制约；征管部门的检查，方式灵活多样，程序不一定严格按照选案、检查、审理、执行四个步骤执行，只要是合法、有效的税收执法就可以。四是检查的时间不同。税务稽查应是对纳税人以往年度的申报纳税情况、遵从税法情况进行检查、处理；征管部门的检查应是对辖区纳税人日常申报纳税情况、遵从税法情况进行检查、处理。

转贴于中国论文下载中心studa.当然，征管部门的检查与稽查部门的稽查也是有联系的，主要表现在以下几个方面：一是征管部门的检查与稽查部门的稽查互相补充、互相支持。税务稽查是防止税收流失的最后一道防线，为打击和防范税收违法，防止税收流失，维护税收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部门的检查主要是为防洪大堤做好基础工作，做好维护和修补。二是征管部门的检查往往为稽查部门提供案源，征管部门通过税务检查发现有重大偷税、骗税和其他严重税收违法嫌疑的，通过选案及时传递给稽查部门，成为稽查部门的案件来源之一。三是稽查部门通过稽查发现的问题，将有关情况反馈给征管部门，征管部门据此加强征管，并确定征管部门税务检查的重点，以提高征管质量。因此，征管部门和稽查部门在日常工作中应不断加强联系和沟通，特别是在选定检查对象后，要及时将检查计划连同待查纳税人清册传递给对方。除必要的复查和举报外，在一个年度内，稽查部门对征管部门已查的事项原则上不得再查；对稽查部门已查事项，征管部门原则上不得再查，实行一家检查共同认账，避免多头检查和重复检查。

第5篇：税务管理检查范文

关键词 税务风险 内险成因 防控管理

中图分类号：F810 文献标识码：A

1税收风险防控必要性

企业的税务风险，是指企业承担纳税义务的一种责任的不确定性，如企业被税务机关检查、稽查，承担过多的税务责任，或是引发补税、缴交滞纳金和罚款的责任，甚至被追究刑事责任等。这种风险的存在，对企业的利益造成很大的影响，是任何一个企业管理者都不愿意看到的。加强税务风险控制，该交的税款不少交，不该交的税款不多交，能够做到在税款征期内完成各项税款的申报缴纳，合理的规避税务风险，保障企业利益不受损失是十分重要的。企业税务风险管理控制的目标就是在防范税务风险的同时为企业创造更高的价值，确保税务风险被控制在法律边界内的同时，实现税收利益最大化。

2企业税收风险成因

（1）企业对税法和相关政策理解不够。在我国，各项税种繁杂，税目条款众多，由于有的税法条例规定不明朗，理解上的误区，在实际生产经营过程中，企业根据自己对税法政策的理解，相关的涉税业务处理的不适当，形成了多缴税款或者少交税款的税务风险。

（2）企业内部管理缺陷，导致无意识税务风险。实际工作中，一般企业都设定税务专门管理人员，这就使其他部门都认为涉及到的税务问题都是税务管理人员的问题，在处理相应的业务时，各个业务部门专注于自己的业务范围，缺少相应的配合和必要的沟通，从而增加企业不必要的纳税风险。

（3）企业财务管理人员和税务管理人员自身业务水平局限性。随着企业业务的多元化，涉及业务范围广泛，整个生产过程中，必然涉及不同种类的税种，有的属于增值税范畴，有的属于营业税范畴，尤其2013年8月1日后，在全国范围内开展施行营改增政策，有的业务仍需要财务人员和管理者自行判断理解，增加企业税务风险。

（4）税务局和企业之间理解差异和沟通。由于可能存在税务局方面信息传递的缺失、政策的宣传和执行的力度的不够，很容易误导纳税人，使其跌入税收陷阱。使企业不能及时准确的掌握相应的税收政策，税、企之间又缺乏有效的沟通，企业只能按照不变的政策进行自我理解去处理业务，就会导致应该计提的税款未计提，应该享受的税收优惠而享受不到。

3税收风险防控措施

构建企业税务风险管理的长效机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。

3.1树立清晰的纳税意识，加强税务知识培训

企业想控制好税务风险，首先必须树立起清晰的纳税意识，企业有强烈的纳税意识是税务风险防控的基本，知道如何纳税，如何进行税务管理是税务风险防控的主要内容。这就需要企业加强税法知识的学习。针对国家税务法规的多种繁杂，不定期开展一定的税务培训就显得尤为必要。可以聘请税务机关工作人员来企业进行现场指导，也可以聘请社会专研税务法规的税务讲师来企业授课。企业也可以通过印发各种税务知识的小册子，在企业内部开展学习。通过各种方式和途径，使企业从管理者到员工，从财务人员到其他人员，都能够对税务知识进行了解，在处理各种业务时，能够考虑到税务方面带来的风险。

3.2加强与税务机关之间的沟通

企业是纳税义务人，税务机关是税收职能部门，两者之间的关系密不可分。企业只有与税务机关之间树立起良好的税企关系，进行必要的沟通，对控制好税务风险是尤为必要的。企业可以主动向税务机关咨询相关的税务法规，听取来自税务机关的意见和建议，以保证企业依法诚信纳税，维护合法权益，防范税务风险。同时，税务机关经常不定期的对涉税企业进行各项检查，如果税企关系处理不好，就会被税务机关作为重点稽查的对象，不但检查范围广泛，检查周期长。在检查过程中，税务机关就会根据税法条框严格审查，对于企业无意识的存在的税务问题，利用税法里面规定的苛刻条款对其惩罚。企业不但要承担税务检查接待的费用成本，还要接受惩罚给企业利益带来不利的影响。

3.3完善企业内部管理制度，促进各部门之间结合

企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。制定详细有效地内部管理制度，促进各个部门之间的沟通结合，是防控税务风险的关键。

通过各部门间的结合，企业信息畅通，针对具体税务业务，可以全面考虑。部门间的沟通，可以采取座谈、交流、讨论的形式，共同商定探讨，最后再与税务机关进行沟通协调从而解决问题。

3.4提高管理人员和财务人员自身业务水平

企业的所有部门和员工都要加强税务风险防范意识，特别是企业管理人员和财务部门的人员，并把风险防范的理念贯穿到企业生产经营的每一个环节，落到实处。财务人员不但要具备扎实的财会知识，做好财务信息的收集、整理和分析工作，还要财务人员通过不断的学习，不断的丰富自己的知识，将财务知识和税务知识、税务法规、条例等，融会贯通，并及时掌握国家最新税务政策的，吃透税务条款的意义，对潜在的税务风险做出预判和评估，并处理和解决好已经发生的税务风险。

3.5定期进行税务自查，规避税务风险

第6篇：税务管理检查范文

现行的“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的税收征管模式，通过多年的征管工作实践和积极探索，效能逐步显现。它促进了税收征管手段和服务方式的改善，提高了征管质量和效率，规范了税收执法行为，实现了税收收入的稳定增长，基本适应了经济发展的需要。然而，现行税收征管模式也存在着分工不明、职责不清、衔接不畅、管理缺位、信息传递、反馈和共享不尽如人意等问题。随着社会主义市场经济的发展和我国加入WTO，特别是新《税收征管法》及其实施细则的颁布施行，税收征管的经济和法律环境都发生了深刻的变化，迫切需要建立一个与之相适应的、统一高效的税收征管机制。为此，国家税务总局制定了《关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案》，提出“实现税收征管的‘信息化和专业化’，建设统一的税收征管信息系统，实现建立在信息化基础上的以专业化为主、综合性为辅的流程化、标准化的分工、联系和制约的征管工作新格局”的新一轮征管改革目标。从改革目标可以看出，加速税收征管信息化建设推进征管改革的核心内容是实现在信息化支持下的税收征管专业化管理。构建这一现代化的税收征管模式，应从以下几个方面入手：一、巩固多年征管改革成果，为现代税收征管模式的建立奠定基础。建立现代税收征管模式，应是对多年征管改革的发展和完善，通过多年的征管改革，各级税务机关积累了丰富经验、取得了丰硕成果、锻炼了大批的干部，所有这些都是推进征管改革的重要基础和宝贵财富，因此，应在调查研究的基础上对多年的征管改革成果给予足够的重视和保护，以发挥其应有的作用，减少浪费和投入，保持征管改革的连续性。推进征管改革，应以“依法治税、从严治队”为根本，坚持“科技加管理”的方向，巩固、提高、丰富和完善“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”的征管模式，在加速信息化建设的基础上实现税收征管专业化管理，大幅度提高征管质量和效率。二、建设“一体化”的税收征管信息系统，为现代税收征管模式的建立提供依托。信息化是推进征管改革、建立现代税收征管模式的突破口和前提条件，必须加快税收征管信息化建设的步伐，正确处理好信息化与专业化的关系，按照新《税收征管法》第6条“国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度”的规定，建立“一体化”的税收征管信息系统。“一体化”的税收征管信息系统包括统一标准配置的硬件环境、统一的网络通讯环境、统一的数据库及其结构，特别是统一的业务需求和统一的应用软件。当前，信息化建设的重点应放在信息网络建设上，加快建立覆盖省、市、县的地税城域网、广域网，按照“稳步推进，分批实施，讲求实效”的原则，市一级地税机关应建立以中小型机为主的城域网，县一级地税机关应建立以服务器群为主的城域网，并配备一定数量的计算机(平均每2人应配备1台)，接入三级广域网中，实现广域网上的数据和资料共享；同时，还应加快统一征管软件应用的步伐，注意统一征管软件的兼容性和差异性，充分考虑到城乡有别、税源的集中与分散有别，经济发达与经济发展相对滞后有别的实际情况，逐步修改完善统一征管软件，以避免征管软件与征管实际不相适应，影响征管效率的提高。

1.建立数据处理中心。数据的集中是实现税收征管信息化管理的重要保证，是实施科学管理的基础。“集中征收”的关键是税收信息的集中，其实质应是纳税人的各项涉税信息通过计算机网络集中到税务机关进行处理，税务机关在准确地掌握纳税人涉税信息的基础上，为纳税人提供方便、快捷的涉税服务；税务机关通过数据处理中心可以获得政府管理部门的各种经济信息和情报，可以监控各项税收征管和职能的执行情况。税收征管内部各部门、各单位的信息管理，包括税务登记、发票领购、纳税申报、税款征收、税务检查等数据信息，通过网络能够准确、自动地汇总到数据库，实现税收征管内部数据汇总自动化，基层征管单位也可以通过网络随时查询上级税务机关相应的数据库，便于强化税收征管分析功能和管理功能，实现网络资源共享；上级税务机关可以迅速把有关指示和工作安排，及时传达到下级各部门、各单位，提高税收征管工作效率。因此，要根据集中征收的要求，在相应层级的税务机关建立数据处理中心，负责本地涉税数据和信息，特别是申报征收信息的采集、分析和处理。

2.加强信息交换。利用信息系统加强信息交换，在加速国税、地税系统信息共享的基础上，有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网，重点应放在工商、银行、财政、金库、审计、统计等部门联网，实现信息共享，提高税款解缴入库、纳税户控管等环节的质量和效率。三、划清专业职责，构建信息化支撑下专业化管理的税收征管新格局。1.建立专业化分工的岗位职责体系。国家税务总局关于加速税收征管信息化建设推进征管改革工作的总体目标是“实现税收征管的信息化和专业化”。专业化是信息化条件下的必然要求和结果。但目前征管各环节专业化分工并未完全到位，特别是未能充分考虑信息技术条件下信息使用的重要性，没有按照信息流的相对集中合理划分征收、管理、稽查三个环节的职责，各环节之间还存在交叉重复、职责不清问题。因此，应按照职责明确的原则将税收征管的各项工作划分为征收职能、管理职能和检查职能，并实行“征管、稽查外分离，征收、管理内分离”，一级稽查运行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具体职能可划分为：征收职能主要包括：受理申报、税款征收、催报催缴（窗口提醒）、逾期申报受理与处理、逾期申报纳税加收滞纳金、逾期税款收缴与处理和税收计划、会计、统计、分析；受理、打印、发放税务登记证件；负责发售发票、开具临商发票和征收税款；确保信息共享和工作配合。管理职能主要包括：宣传培训和咨询辅导、税务登记核查和认定管理、核定征收方式和申报方式、核定纳税定额、催报催缴（指直接面向纳税人的催报催缴）、发票管理（包括购票方式的核定、领购发票的审批、印制发票的审核、发票审验、发票检查）、减免抵缓退税审核、纳税评估（包括税务检查、税务审计）、重点税源管理、零散税收征管、税收保全和强制执行等。检查职能主要包括：选择稽查对象、实施稽查，发票协查，追缴税款、加收滞纳金、行政处罚的审理决定及执行、税收保全和强制执行等。在信息技术的支持下，税收征管业务流程借助于计算机及网络，通过专门设计的税收征管软件来完成。因此，要在赋予征收、管理、稽查各系列专业职责的基础上，根据工作流程，对应征管软件的各个模块设置相应的岗位，以实现人机对应、人机结合、人事相宜，确保征管业务流和信息流的畅通。2.明确征管部门税务检查与稽查部门税务稽查的衔接关系。根据《税收征管法》第54条规定，税务机关有权对纳税人、扣缴义务人进行税务检查。作为税务执法主体的征管部门和稽查部门，对纳税人、扣缴义务人都拥有税务检查权。为避免征管部门和稽查部门在税务检查上的职责交叉，必须明确征管部门的税务检查与稽查部门的税务稽查的区别和联系。征管部门税务检查与稽查部门税务稽查的区别主要有以下四个方面：一是案卷来源不同。税务稽查的案件来源主要有：按照稽查计划和选案标准，正常挑选和随机抽取的案件，征管部门发现疑点转来的案件，举报的案件，以及移交或转办的案件；征管部门的案件来源主要有：在税收征管的各个环节中对纳税人情况的审查，按照税法或实际情况的需要对纳税人的情况进行检查的案件，如在办理延期纳税、减免税手续等情况下需要对纳税人进行检查的。二是检查的对象、性质、目的不同。稽查的主要对象是重大案件、特大案件，是专业性的税务检查，主要目的是查处税务违法案件；征管部门的检查对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需要，或者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务人，既具有检查的性质，又具有调查和审查的性质，目的是为了加强征管，维护正常的征管秩序，及时发现和防止重大、特大案件的发生。三是检查的方式、程序和手段不同。税务稽查有严格的稽查程序，坚持严格的专业化分工，各环节互相制约；征管部门的检查，方式灵活多样，程序不一定严格按照选案、检查、审理、执行四个步骤执行，只要是合法、有效的税收执法就可以。四是检查的时间不同。税务稽查应是对纳税人以往年度的申报纳税情况、遵从税法情况进行检查、处理；征管部门的检查应是对辖区纳税人日常申报纳税情况、遵从税法情况进行检查、处理。当然，征管部门的检查与稽查部门的稽查也是有联系的，主要表现在以下几个方面：一是征管部门的检查与稽查部门的稽查互相补充、互相支持。税务稽查是防止税收流失的最后一道防线，为打击和防范税收违法，防止税收流失，维护税收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部门的检查主要是为防洪大堤做好基础工作，做好维护和修补。二是征管部门的检查往往为稽查部门提供案源，征管部门通过税务检查发现有重大偷税、骗税和其他严重税收违法嫌疑的，通过选案及时传递给稽查部门，成为稽查部门的案件来源之一。三是稽查部门通过稽查发现的问题，将有关情况反馈给征管部门，征管部门据此加强征管，并确定征管部门税务检查的重点，以提高征管质量。因此，征管部门和稽查部门在日常工作中应不断加强联系和沟通，特别是在选定检查对象后，要及时将检查计划连同待查纳税人清册传递给对方。除必要的复查和举报外，在一个年度内，稽查部门对征管部门已查的事项原则上不得再查；对稽查部门已查事项，征管部门原则上不得再查，实行一家检查共同认账，避免多头检查和重复检查。

第7篇：税务管理检查范文

随着税收征管改革的不断深入，新的发展形势对稽查部门提出了新的要求，如何适应新形势，充分发挥稽查依法查处税收违法行为、保障税收收入、维护税收秩序、促进依法纳税的职能作用，是我们必须解决的首要问题。然而，在实际工作中税务稽查“四环节内部”、税务稽查与税收征收、税收管理门横向互动机制存在的各自为战、信息不畅、工作协调不够等实际问题，一定程度上制约了税收稽查整体工作水平的提高。本文就税务稽查横向互动机制作一探讨。

一、存在的问题：

（一）稽查“四环节”在工作程序、岗责设置、分工等方面存在不协调的现象。

1、 稽查“四环节”的工作程序和工作衔接存在问题。

稽查选案、实施、审理、执行是税务稽查工作的四个相互联系、又相互区别的环节，要做好稽查工作，首先，必须遵守四环节工作的程序，加强四环节工作之间的衔接。在实际工作中，有的地方没有按照规程办事，如稽查实施阶段，规程明确规定了稽查时限，但通过近年的实践说明，稽查限时制基本上是流于形式。因为各企业的实际情况不同，有的企业情况简单，有的企业情况复杂，对于情况复杂的企业来说，如果要做到查深查透，甚至涉及到外调取证，那么一般规定的稽查时间是远远不够的。因此，往往造成工作赶时间，稽查质量不高等现象。其次，在稽查实施和审理工作之间，矛盾尤为突出，其矛盾焦点在于稽查案卷的退卷。稽查操作规程规定了五个方面的退卷，由于检查人员工作责任心不强、业务不熟练等原因，造成证据、数据计算方面的退卷较多，影响了工作效率。

2、 稽查“四环节”岗责不够明确，有些干部工作主动性不强。

稽查各环节各岗位的职责还不够细化，如稽查实施环节，主查和协查的岗位如何确定，若岗责不明，会造成责任不明，考核、追究起来无的放矢、没有目标，甚至出现工作量大、工作做得多的差错更多，处罚更大；而工作量小的，工作做得少的差错少，处罚少等现象，一定程度上没有调动干部的工作积极性，还打击了积极性。就税务稽查而言，“选案、稽查、审理、执行”是一个有机统一体，单纯注重某一环节质量和效益的提高也是片面不现实的。只有“四环节”之间形成了强有力的监督、制约机制，使之相互促进、共同提高，才能构成税务稽查质量和效益的总体提高。

3、 税收稽查内部“四环节”存在工作难点，影响了稽查效能的充分发挥。

由于“四环节”的相互依存、相互联系，事实上共同构成税收稽查这只“木桶”，稽查选案、执行已经成为这只“木桶”的“短边”。稽查选案还依赖征管软件中的税务登记信息，有时凭借个人主观印象进行选案，选案存在一定的盲目性。执行环节存在税款“执行难”的问题，发生过扣押的房屋流拍难以执行、被查对象找不到、个别特殊的案件执行不了等问题，使一些偷逃税行为未得到及时有效的惩处。甚至出现“前面查、后面偷，你查你的、我偷我的”恶性循环。要实现“科学选案、深入检查、公正审理、有效执行”的税收稽查工作目标，需要加强协调，促进“四环节”的平衡发展。

（二）税务稽查与税务征收、税务管理之间缺乏沟通机制，影响税收稽查效率的提高。

1、 稽查部门职责不明，“重点稽查”的作用未能充分体现。

 《征管法》规定，稽查局的主要任务是专司打击偷、骗、抗、逃税，但长期以来，完成收入任务在税收工作的指导思想中占有较重的地位，一直是考核税务机关的中心指标，也是税务机关的中心工作，不管有无税源，必须完成收入计划，税务工作必须一切围绕这一“中心”转。那么，税务稽查必然受这一指导思想的影响，有的把税务稽查作为调控税收收入的“蓄水池”，收入任务宽松时稽查有没有无关紧要，收入任务吃紧时稽查成了到处挖收入、查税收的“先遣队”；有的把追补收入作为税务稽查的主要目的，甚至给税务稽查下达收入指标。这种做法必然导致税务稽查无法专司其职。正是因为有些税务机关把税务稽查视为“防偷堵漏”的应急措施和组织收入的补充手段，所以在整个税收工作中，税务稽查在税务局的各项管理工作中充当着完成任务的突击队的角色。目前，稽查部门承担了大量的管理调查、清缴欠税、日常辅导式检查等非稽查职能的工作，很多本应有其他税务部门完成的工作，只要涉及到一个“查”字，便把任务加给了稽查局，这在很大程度上牵制了稽查力量，影响了“重中之重”稽查职能的充分发挥，有限的稽查资源被浪费。

2、 稽查部门与征管部门缺乏协调，关系尚未理顺。

在现有的征管体制下，由于征管部门掌握的纳税人的基础信息及相关资料往往不及时、不全面，导致稽查选案准确性差，进而影响检查的质量和效率。与此同时，稽查局反馈给征管部门的检查情况比较简单，征管部门未能及时有效堵塞征管漏洞。另外，由于税收管理过于强调申报率、入库率等指标的考核，税务稽查则倾向于对重点税源的检查，而对其中的征管基础工作，如漏征漏管户清理，征管与稽查由于缺乏有效的衔接，使得这类问题得不到根本治理，致使漏管户屡查不绝。

3、 税收征收、管理、稽查之间未能完全实现信息共享。

现行征管软件功能不全，未能与税务稽查模块进行有效地挂接。在稽查模块中，没有一套供选案和稽查分析、比较筛选的技术性指标体系，税务稽查处于被动，稽查选案收集的信息往往不健全，致使选案缺乏准确性；另一方面，由于缺乏稽查与征管的信息反馈制约和考核，稽查查出的问题，形成的“稽查建议书”并不能及时引起征管部门的高度重视，对存在的问题不能对症下药。再一方面，稽查部门检查的力度越大、范围越广，则暴露问题的可能性越大，征收部门自身成绩有被否认、削弱的可能。征管和稽查各自为政的状况大大影响了税收稽查效率的提高。

二、改进工作，形成顺畅高效的稽查沟通机制的建议

（一）围绕稽查“四个环节”的职责，分工负责、相互沟通。

1、 加强选案的科学化管理

选案是案件管理工作的首要环节。从选案环节入手，我们应加强对重点户的调查和对重点税源结构的分析，根据已占有的信息资料进行对比、排列和组合，从中筛选出有涉税违法嫌疑的纳税人，并采取多种方式查询纳税人的信息资料，最大化收集与纳税人有关的数据情报，为检查人员提供案件检查的重点项目。对涉税举报、上级交办、情报收集的信息进行综合评估，建立案源库，合理分配案源。通过对该纳税人有针对性地评估、了解，为检查人员提供了稽点，为检查环节奠定基础。

2、 具体问题具体分析，稽查实施不拘一格。

稽查实施是稽查办案的核心工作，是专业稽查机构工作水平的体现。面对复杂的涉税案情，在依 法行政的总体框架下，在检查实施环节，在前期检查中，一是做好预案，增强调查取证的目的性和方向性。涉税违法案件定性的关键是合法、有效、准确的证据。如何取得证据，是税务稽查实施环节的重点，要求稽查人员接到检查任务后，针对被查单位的情况制定稽查提纲，改变过去单纯靠经验办案的工作方式，使稽查人员能够有计划性、有准备地实施调查取证工作。拟订调查取证方案，有效地提高调查取证的质量和效果。二是灵活运用有效稽查手段，增强检查威慑力。在稽查方法上，应采用互联网信息高速公路等技术手段，查询被查企业网上公布的有关经营产品的价格及有关数据资料，运用预案，建立税务情报网，强化稽查技能和询问技巧，有效提高办案质量和效率。对一些不配合税务检查的企业，应把检查人员对该公司调账、询问、谈判的各个过程进行现场录音录像，通过这种手段取得一定的视听证据资料，增强执法的严肃性和对不法纳税人的威慑力。税务稽查案件实行动态跟踪考核，稽查结果出来后再反馈到选案环节，并据此纠正选案目标，不断改进和提高稽查选案的准确性与针对性，全面促进税务稽查体制机制的不断创新。

3、抓住关键点，把好案件审理关。

案件审理是保证案件查办质量的“关口”，是加强案件管理的关键环节。为保证案件查办质量，提高审理质量，我们应严格规范政策请示答复制度，在实施环节即将结束，准备进入审理阶段前，可以把案件审理的部分工作职能前置，以案件审定会议的形式，着重解决证据是否准确、适用税法是否得当的问题，把可能出现的执法盲目性和随意性的问题在实施环节加以监控。在案件审定会上，针对个案问题进行集体“会诊”，为案件进一步查处工作指明方向。对一些重大案件，可以邀请上级有关科室和领导对案件进行会审，严把政策、法规关，实现审理与实施环节的有机结合，切实保证查办案件的质量。

4、 难中取易，强化执行。

税务稽查的结果在于查补税款足额入库，这也是税务稽查的一个难题，要把执行工作融于实施稽查的全过程，在稽查的实施阶段就做好前期执行的宣传准备工作。政务公开，执法严谨，把税法、政策宣传到位，使纳税人心服，是我们做好执行工作的重要内容。在严格执法的前提下，克服种种困难，保障税款及时足额入库。

（二）建立税收征收、管理、稽查之间协同工作机制。

要保证税务征收管理部门与税务稽查部门之间的沟通与协调,最重要的因素就是要建立一套信息沟通机制,从制度上能够保障这种沟通与协调的长期有效的运行。

1、加强信息资料的共享。一是各级地税局利用税收征管信息软件，实现稽查局、征收管理部门、征管资料的信息共享，做到部门间网络互通，资料共享。二是征收管理部门定期将控管纳税人的相关信息资料共享(传递)给稽查局，稽查局参考相关资料进行选案。相关信息资料主要包括纳税人税务登记的基本情况、企业经营管理概况、纳税情况、变更情况、定额核定情况、纳税评估情况等。三是稽查局检查处理结束后，每户案件的稽查处理信息资料及时传递给征收管理部门，确保征收管理部门及时入库税款、滞纳金、罚款，掌握案件处理情况。四是征收管理部门应于入库后在规定期限内将稽查局检查案件的入库情况传递稽查局，并将税票复印件交稽查局存档；对年内长时间未入库的查补款项，应于年底前将未入库的纳税人清单传递给稽查局。

2、工作中加强协调配合。一是稽查局在选案后应主动征求征收管理部门的意见，整合各项涉税信息资源，进行必要调整。二是征收管理部门在日常管理工作中认为有必要重点检查的情况要及时以稽查建议书的形式向稽查局提出，以便稽查局有针对性地选案检查。发现涉嫌偷税、逃税、骗税、抗税等税收违法行为的，要及时移交给稽查局查处。稽查局要及时做好征收管理部门移交案件的接收工作，做到有案必查，并及时向征收管理部门反馈查处情况。三是稽查局和征收管理部门按照各自的检查职责分工开展税收检查工作。稽查局在实施检查前，应将待检查纳税人名单传递给征收管理部门。当稽查局与征收管理部门需要同时对同一纳税人开展检查时，稽查局优先于征收管理部门，避免同时进行检查。四是征收管理部门要积极支持和配合稽查局的案件查处和牵头组织的专项检查等工作，根据需要积极参与检查，协助稽查局办案，杜绝出现临时调帐检查、同时进点检查、阻扰检查等现象。

3、确定稽查与征管工作互动的内容。一是选案工作互动。选案可与征管部门进行联合选案，解决过去检查选案的随意性、片面性，使选案工作能根据征管需求进行。二是检查工作互动。稽查局定期向征管部门反馈检查中遇到的有代表性的问题或重大问题。一方面能够督促征管部门及时组织整改，采取措施防止类似问题的再次发生，并按照片区管理责任制的要求，对直接责任人、分管领导进行工作考核；另一方面上级部门能够通过稽查信息发现日常管理中存在的普遍性问题和个性问题，为完善全局的内部管理制度，提高征管质量提供第一手资料。三是执行工作互动。针对稽查环节出现的部分案件执行难的问题，稽查局依法履行法定程序并将相应情况反馈给征管部门，征管部门应积极配合稽查局做好案件执行工作，并加强对此类企业的日管。四是实现监督考核互动。将互动工作纳入整个目标管理考核体系中，使各项责任进一步落到实处。

（三)建立税务部门间的沟通平台,提高税收征管和稽查的效率。

第8篇：税务管理检查范文

关键词：税务管理  税收流失  税务管理发展

        当前我国税务管理面临需要解决的问题

        1 短期迫切需要解决的问题

        我国税务管理短期面临的问题是如何加强税收执法的刚性，树立税法的绝对权威。如何完善税务管理，加强税收法制建设，树立税法和税务部门的权威。

                依据纳税人知法、懂法的不同情况，我们可以将纳税人分为以下三大类：①知法且愿意守法者；②想守法但不知法者；③不愿意守法者。

        对于第一类纳税人，税务管理部门要尽量为其履行纳税义务提供方便；对于第二类纳税人，税务管理部门要加强税法宣传，让纳税人了解税法或者为其提供社会中介服务；对于第三类纳税人，税务管理部门要严惩违法者，让逃者得不偿失。从我国目前情况来看，第三类纳税人占的比重较高，但惩罚不力，使得逃税的“收益”大于逃税的“成本”，因为后者取决于逃税被发现的概率和被发现之后所受的处罚。由于税收执法不完善和执法中的随意性，逃税一来难以被发现；二来即使被发现，其处罚的力度也不够。因此，以追求收入（税后）最大化为目标的纳税人的逃税就成为必然。

        针对我国的实际情况，借鉴别国的先进经验，要树立我国税法与税务机构的权威，可从以下几个方面采取措施：

        1.1 完善税法体系 税法体系包括税收基本法、税收实体法和税收程序法。我国目前尚无税收基本法，税收原则和一些重大的税收问题缺乏明确的法律依据，如税务机关的权力、义务界定等重大问题往往只见诸于学术讨论之中，而缺乏明确的法律规定，这就弱化了税法的权威性。为此，在充分调查研究的基础上制订一部税收基本法是一个必然的选择。其次，我国的税收实体法目前仅有两个（《外商投资企业和外国企业所得税法》和《个人所得税法》）是人大通过规范的立法程序制定的，其他大部分税（包括增值税）都是以暂行条例、条例形式出现。《税收征管法》的核心应该是要确立基本的税收保全、税收强制条款；对于需要由其他部门配合执行的税收强制措施，要在此法中明确其法律责任，以加强对配合执行部门的法律约束力，增强税法的刚性。

        1.2 设置独立的税收司法机构 我国税收执法的随意性同税务部门缺乏独立的执法机构有关。现行的《税收征管法》虽然规定税务机关可以查封纳税人的财产、货物，但实际上由于缺乏足够的警力作后盾而难以执行；许多恶性逃税事件与此有关。因此，目前迫切需要设立独立的税务检察机构与税务法院。税法是以国家政权为依据的一种对私有财产的“侵犯”，这种“侵犯”是必需的，是为公不为私的。当纳税人不能正确认识这种“侵犯”时，必然对政府的征税行为进行抵制，这时候就必须用国家政权来保障政府的征税行为，税务司法机构便是这种强性权力执行者的具体体现。税法以及税务部门的权威性的树立也有赖于此。我国目前虽然已经设立一些税务司法机构，但一方面由于对其重要性缺乏足够的认识，税务司法机构设置不完善，难以独立执法；另一方面，设立的机构力量薄弱，缺乏足够的威摄力，难以发挥其应有的作用。目前迫切需要充实其力量，并在相关的税法中明确其法律地位、权力、义务等重大问题，使之成为税收征管强有力的后盾。

        1.3 强化纳税检查 纳税人是否逃税在很大程度上取决于其对逃税的“成本”与“收益”的预期。税收审计、纳税检查能够大大地增加纳税人逃税的“成本”，因而是防范逃税的有效方法之一。我国目前的税收检查，最主要的形式是年度税收财务物价大检查。从每年检查的结果来看，其积极作用不言而喻，但年度纳税检查方法的缺点是缺乏针对性，费时费力。在检查力量有限的情况下，对所有的纳税人都进行检查，一方面造成检查力量的浪费（比如对照章纳税者的检查）；另一方面，对问题严重的纳税人却因时间和工作任务等方面的限制而难以查清查透。对此，首先应通过税收立法，明确纳税人对其纳税情况有自我审查的义务，比如规定符合条件的纳税人，有接受会计师事务所等社会服务机构对其纳税情况进行审计并提供审计报告的责任。其次，要加强日常的纳税检查。第三，税收征收部门和检查部门之间要加强信息交流。第四，在此基础上，年度纳税检查要根据平时所掌握的纳税情况，对逃税问题较严重的纳税人进行重点检查。

        2 长期需要解决的一些问题

        从较长的时期来说，以下四个方面的问题需在逐步解决：第一，纳税人的纳税意识问题；第二，税务人员的素质问题；第三，税务问题；第四，税务管理计算机化问题。

        2.1 加强纳税人服务 许多税务管理专家和研究人员认为，税务部门帮助、教育纳税人并向他们提供信息的计划，大大地提高了照章纳税水平。

        可以考虑设置专司税收宣传、教育和纳税人服务的机构。该机构的主要职责是制订税收宣传和教育的长期计划。

        税收宣传、教育的形式应力求多样化，内容做到通俗易懂。税收宣传、教育的目的是要让纳税人真正认识到他们为什么必须纳税，消除纳税人对税务部门的对抗心理。使之主动地履行纳税义务。而对大多数纳税人来讲，“社会主义税收取之于民用之于民”之类的宣传难以理解，更难以使他们理解征税的必要性。因此，税收宣传应贴近生活，从纳税人的日常生活中为他们指出税收的“影子”，避免专业化。

        要通过多种方式向纳税人提供有效及时的服务、信息和建议。大多数纳税人没有必要对税法做全面的了解，他只需知道自己应好好纳税。税务部门的职责之一是，让不了解税法的纳税人能够非常方便地了解他该如何纳税。为此，税务部门可以来取多种方式为纳税人提供服务、信息和建议。

        2.2 全面提高税务人员素质 雇员是决定组织工作效果的关键因素，有什么样的人就有什么样的组织。这一观点指出了税务工作人员的素质和能力的重要性。实际上还不止于此，它还包含着提高税务人员的政治素质，做到甘当公仆、廉洁奉公，加强依法为国收税的职业道德修养；提高税务人员的业务素质，做到精通税法、熟悉业务，加强经济理论，税收理论的学习，培养自己分析和解决问题的能力；提高税务人员的文化素质，做到学习文化、明辨是非，具有适应时代要求写作能力、口头表达能力和人际交往能力。

        2.3 加快税务的完善和发展

        2.3.1 扩大税务市场占有率 作为市场经济的产物，税务要在激烈的竞争中稳步前进，首先就要加大宣传力度，针对目前纳税人认识不够、理解不透的现象，运用新闻媒体、广告等多种形式，从广度与深度上进行全方位的宣传，把自己推销出去，让纳税人从心理上认可并接受这一特殊“商品”。

        2.3.2 加快法制建设步伐 市场经济是一种法制经济，税务是一种法律行为，没有专门的法律法规保障是行不通的。要加快立法步伐，尽早建立起全国统一的、独立的、完善的、规范的税务法律体制。与此同时，我们也要重视协议的签订和总行，明确双充的权利义务，范围及连带责任，避免在发生争议或纠纷时，因法律界定责任不明两影响税务的社会声誉。

        2.3.3 规范税务机构的建设 税务要独立发展，首先必须在人员、资金、财产等方面彻底与税务部门脱钧，按照独立法人具备的法定条件，由广大社会服务机构通过严格的资格认定，来从事税务工作。尤其是在目前打基础的阶段，税务更是要在范围、服务质量、收费标准等方面讲求规范，吸引“回头客”，使我国的税务机构真正成为独立执业、自我管理、自我约束、自负盈亏、自我发展的社会中介组织。

        2.3.4 宏观引导纳税人的消费倾向 委托人对税务的需，不同于消费者对生活必需品的需要，弹性系数比较大。在其发展的初始阶段，政府不妨在可行的范围内，规客十些“法定代表业务”，以保证税务有其行市。在此基础上，可以仿照注册会计师的管理办法，赋予注册税务师一定程度的法定鉴证权。同时税务部门可以积极予以配合，模仿厂家与商家的协议合作关系，对于已经存在关系的纳税人在税务调查、稽核特方面给予一定程度的宽让，为税务创造一个宽松的自我发展空间，共同推动税务业的发展。

        2.3.5 深化税制改革 在体制上，目前可实行以流转税、所得税并重的主体税种模式，以后逐步过渡到以所得税为主体税种的模式，以适应市场经济的发展和与国际惯例的接轨。

        建立健全与信息化建设相配套的岗考体系。完善岗位责任制，制定与计算机征管系统和操作模块相配套的科学、合理、规范的工作流程，包括从税务登记、发票发售、税款缴纳、停歇业管理到出口退税、日常稽查、文书管理、违章处罚等一系列环节，使干部严格按照软件要求进行操作，切实纠正以往工作中不规范的习惯做法，保障系统有序运行。加强税收征管，提高税收监控能力，需要借助社会有关部门的内部网络资源来实现。

参考文献：

[1]肖扬等.中国新税法学.中国人民大学出版社.2005:79-82.

[2]金人庆.中国当代税收要论.人民出版社，2004:45-51.

第9篇：税务管理检查范文

一、税收管理策略的选择

（一）对称信息下的策略选择

对称信息情况是指在税收征纳关系中，税收制度是公开的、透明的，纳税人对之能够完全了解掌握，同时税务机关也完全了解纳税人的情况。双方博弈的结果是，征税方并没有实现税收最大化，纳税方也没有实现自身利益最大化，但却达到了一种纳什均衡，实现了税收优化，税收不仅能够满足国家财政需要，而且纳税人也能承担得起。此时纳税人的选择只能是依法纳税，按时足额纳税；而税务机关也能做到依法征税，应收尽收，二者的税收边际效用相等。

税务机关此时的策略选择应该是保持税法的稳定性，依法征税，规范和简化征收制度，为纳税人提供纳税的最大便利条件。

（二）不对称信息下的策略选择

在税收管理的实践中，征税者和纳税人之间更多的时候信息是不对称的，尤其是税务机关难以全面了解纳税人的真实情况。此时，税务机关要在信息不对称的条件下作出征税的策略选择。

就税务机关而言，其期望的效用是在依法征税的前提下，税收收入越多越好，但是征税成本会影响税收收入的增长。同时税务机关的期望效用能否完全实现还取决于纳税人的纳税倾向。纳税人在纳税过程中有两种策略选择：偷税或依法纳税。纳税人纳税策略的选择对税收收入的影响很大。税务管理的目标就是制定合适的策略使纳税人更倾向于选择依法纳税。根据信息不对称理论，税务机关在征税的过程中对纳税人必须采取必要的措施进行参与约束（participationconstraint）和激励相容约束（incentivecompatibilityconstraint），鼓励纳税人依法纳税。这实际上是一个问题的两个方面：一方面如果纳税人不依法纳税，将遭受严厉处罚，为此付出代价，使其偷税的效用最小；另一方面对偷税者的严厉处罚就是对依法纳税的鼓励。因此，税务机关对纳税人纳税行为的监督即纳税检查在税务管理中是十分重要的。

信息不对称理论对税收政策制定的影响至少可以给我们以下启示：（1）在征税者与纳税人都期望各自的效用最大化的条件下，由于信息不对称，均衡的格局只能是相互让步。如果税负过高，纳税人选择降低自身税负策略的概率增大，如偷税、避税、非法经营甚至将资本转移到低税国形成资本外逃，导致税源萎缩，最终征税者将难以实现税收最大化。正如拉弗曲线所揭示的那样，高税率不一定取得高税收，高税收不一定是高效率。政府征税是存在极限的，税率过高会抑制生产经营者的积极性，削弱经济主体的活力。（2）在征纳双方信息不对称的情况下，必须加大依法征税的力度，使纳税人选择依法纳税的概率高于偷逃税的概率。这是保证税收随经济持续增长的重要治税策略。纳税人追求利益最大化的动机，决定了其必然存在降低税收负担的倾向性。征税机关在要求纳税人依法纳税的同时，还必须采取有力的措施，打击偷逃税收的非法行为，形成强大的震慑效应，降低纳税人偷逃税的概率。对偷逃税的最大打击，就是对依法纳税的最大激励。（3）深化税收征管改革，增强税法的透明度，使纳税人更多地了解税法；同时应该采取有效措施对纳税人生产经营状况实施源泉控制。应该说在这方面我们已经进行了可行的实践，如推行税控收款机、出租汽车税控计价器、对加油机安装税控装置、实行增值税专用发票计算机防伪技术等，而且取得了很大成效。另一重要举措是应该全面推进税务机关与银行、海关、工商行政管理等部门的信息共享制度，这不仅能节约社会资源，又能充分发挥已采集信息的作用，最大限度地掌握纳税人的生产经营情况，减少信息不对称性。

二、税收监管的博弈分析

我们需要考虑的另一个问题是，既然纳税人有偷逃税的倾向，税务机关制定怎样的检查策略，才能有效地降低纳税人偷逃税的倾向呢？这实际上是一个纳税检查的广度与深度问题。

税务机关在制定税务检查策略时，要综合考虑应纳税款、检查成本、对偷逃税的处罚力度等因素。税务机关检查的概率越大，纳税人偷逃税的机会成本就越大，相对来说偷逃税的概率越小。就纳税人而言，应纳税额越小，偷逃税的概率越大；应纳税额越大，偷逃税的概率越小。这是因为应纳税额越大，越有可能成为税务机关检查的重点，偷逃税的风险巨大，反而不敢偷逃税了，所以大企业尤其是一些大型跨国公司为了降低税负更多地倾向于选择税收筹划。这从一个侧面印证了反避税的调点应该放在大企业，而税务机关检查的重点应该是中小企业。就处罚力度而言，罚款越重，纳税人偷逃税的概率越低，税务机关的检查概率也会相应降低。税务机关检查的广度与处罚的力度相互补充，如果检查广度不够，为了抑制纳税人偷逃税的倾向，就必须加大处罚力度。这时，纳税人选择偷逃税的概率会减小，税务机关的检查概率也会降下来，税收收入就会增长，而且处罚力度越大，效果越明显。这说明，纳税人依法纳税的“自觉性”，在很大程度上是由严厉的处罚“给逼出来的”。没有严厉的处罚，就没有税法的严肃性，这也是世界各国一个重要的治税经验。此外，检查成本与纳税人偷逃税的概率和税收收入也具有很大的相关性。一般而言，检查效率越高，检查成本越低。检查效率的高低不仅取决于税务人员的业务素质和水平，更重要的还取决于其严格执法的程度。从上述结论我们看到，如果税务机关的检查效率低，检查成本必然增大，这时纳税人偷逃税的概率就会提高，税收收入则呈现减少趋势。因此，要想减少纳税人偷逃税的概率，税务机关还必须努力从自身做起，加强廉政建设，提高税务人员的业务水平，严格规范法律规章制度和工作程序，坚决打击“权力寻租”和收“人情税”的行为。新晨

主要参考资料：

（1）张维迎《博弈论与信息经济学》（上海人民出版社1996年出版）。

（2）施锡铨《博弈论》（上海财经大学出版社2000年出版）。