财务制度和内控制度精选(九篇)

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第1篇：财务制度和内控制度范文

关键词：内部控制；烟草公司；会计；财务

随着我国也越来越多的参与国际贸易竞争，在国际经济中扮演的角色越来越重要。曾经很多经济问题暴露出来，给我国企业的经济发展增添了较多阻碍，要逐步完善我国的经济体制，增加对于企业的财务内部控制，我国很多的企业在遇到国际竞争的时候，由于缺乏严密的财务制度和有效的财务管理体系，使得很多企业逐步走向衰落和失败，这一点对于涉及烟草一类的公司尤为重要，很多的大型烟草企业已经在逐步完善财务内控制度，而对于县一级的公司还是重要的课题，如何加强县级公司财务内控制度建设，充分发挥市级公司财务监管作用是本文研究的问题。

一、 在县级烟草公司建立财务内控制度的重要性

我国实行烟草专卖管理体制已经二十多年，在内部管理方面积累了一定的经验，很多的大型企业和市级企业具有一定程度的管理经验，以商丘市为例，现有在册人员1256名，聘用人员543名。全市年均销售卷烟20多万箱，烟叶种植面积5万亩左右，年收购量10万担以上。仅2006年就实现税利2.69亿元，其中实现利润1.89亿元，人均贡献15万元。商丘烟草在财务管理上也逐步探索出一条新路，完善“总额预算，大额审批，费用审核，资金统配”的财务管理模式，废除“不讲核算、不计成本、资金分散、经验决策”的做法，聘任副总会计师，成立全市行业资金管理中心，建立从收入到支出，从物流到资金流的权责分明的财务内控制度。

然而我国烟草行业的不断发展，需要在整个行业体系中建立完整的财务内部控制。但是，在我国县一级的烟草公司中，建立较为完整的烟草管理体制的较少，很多问题还出现在县一级的烟草公司中，比如县级烟草企业的会计信息失真，一些数据的弄虚作假，会计工作的违纪，私设小金库，侵吞国家资产等严重的现象时有发生，而私分销售款的行为，记账、保管、决策人员没有分离制，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象。在这种情况下，内部财务控制制度的建设对于县级烟草公司保护财产物资和确保会计资料的可靠性具有至关重要的作用。可以规范会计业务和其他相关的业务的具体程序，系统而有效的内部控制体系可以最大限度的防止部门工作上的失误和营私舞弊行为。

二、 加强县级烟草公司财务制度的主要内容

加强县级烟草公司的财务制度，要在遵守会计准则的情况下，从本单位的实际出发，设立严密的内部控制制度，对于县级烟草公司来讲，主要的企业内控制度应该包含以下的几部分内容：

（一） 提高对于企业内部控制的认识，建立完善的企业内部控制机制

很多县级烟草公司由于企业的规模较小，往往在机构设置、制度管理上具有漏洞，领导有不可推卸的责任，要提高对于内部控制的作用，消除对于内部控制的误解，增强控制能力，提升领导的重视能力，并且建立健全内部控制机制，制定包括原则、内容、责任、奖惩措施等一系列的科学严谨、利于操作的控制制度，最为重要的是资金调度、资金使用、对外担保等事项的内部分离和牵制，这也是针对县级烟草公司容易产生问题的部分指定的。

（二） 抓住县级烟草公司内部控制的重点，要做到账、钱、物分管

县级烟草公司由于规模较小，内部控制要抓住重点。所以在财务人员设置方面往往会出现兼职的情况，这种情况会造成记账的人员也管财务，管钱财的还要记账，虽然县级烟草公司的资金流量相对较少，但是对于个人来讲也有着吸引力，一定要制定账、钱、物分管制度还要求管账、管钱、管物的人员对自己所经管的账、钱、物所处的状况作出分析，及时报告账、钱、物的状况和存在的问题。

（三） 对资产采用综合管理的方式，要对重点部位进行重点管理

对于资产的管理也是县级烟草公司的主要侧重点，对于赊销和应收账款要对赊销客户资信情况从财务状况、偿债能力、经济实力、企业信誉等方面进行综合评价，避免坏账的发生，一旦出现坏账必须要及时处理。与此同时，对于不良资产要设立责任人专人管理，实施不良资产责任制，杜绝不良资产的发生。建立成本费用控制系统，县级烟草公司对于成本费用管理这类的基础工作应该逐步加强，以此来提高经济效益。

（四） 要有专人保管实体资产，并且定期盘点

县级烟草公司不仅有资金，还有实体资产，对于现金、存货、固定资产等都要加以重视，尤其是对于烟草这种变现性很强的资产，比较容易发生弊端，一定要严加管理，确保资产的安全，要实施专人保管，并且严格收发凭证，控制账务明细，定期盘点，清查核对。

三、市级烟草公司发挥的主要作用

在加强县级烟草公司内部控制的过程中，要发挥市级烟草公司的主要作用，由于市级公司一般都有更加完善的制度，更为明细的执行规范，更加具有业务能力的人员，因此，在帮助县级烟草公司进行内部控制的过程中要发挥重要的作用。

（一） 市级烟草公司的领导应对县级公司的财务状况有一定的认识

领导重视是严格执行企业内控制度的保证，市级烟草公司对于县级公司有重要的指导作用，在市级单位中，内部控制制度是否能够认真贯彻执行，是否能够落实到位，主要是靠企业领导的支持，而县级的烟草公司往往要按照市级烟草公司的规定进行办事，上令下行，市级烟草公司的领导对于企业内控制度的执行起到重要的作用。

（二） 市级烟草公司应完善自身制度，起到样板的作用

市级烟草公司对于全市各个区县的烟草公司有引领的作用，县级公司大都唯马首是瞻，因此，市级烟草公司应逐步的完善自身的内部控制制度，按照《中华人民共和国会计法》、财政部《企业内部控制规范》等财税法规，并且结合自身工作的实际，出台了《河南省烟草公司商丘市公司会计管理基本规定》、《河南省烟草公司商丘市公司会计核算管理规定》、《河南省烟草公司商丘市公司财务管理与监督暂行规定》、《河南烟草公司商丘市公司资金管理规定》、《河南省烟草公司商丘市公司企业预算管理办法》、《河南省烟草公司商丘市公司大宗物资采购管理暂行办法》等财务内部控制管理办法，起到了样板的作用。

（三） 市级烟草公司应采取适当的形式对于县级公司的人员进行培训

由于县级烟草公司的人力物力都不能够满足自身培训的开支，因此，加强市级烟草公司应根据自身的实际需要，加强对会计人员的控制管理，提高会计队伍的整体素质。可以定期派人员到县级烟草公司进行培训，对重要的岗位的人员配备和管理进行选拔和监督，考查其德、才、能、绩的综合素质，多层次、多方位的加强业务知识的培训和继续再教育，提高从业人员的素质。

（四） 可以适当发挥市级烟草公司的监督作用

市级烟草公司作为主管单位，有权威性和监督的作用，定期或者不定期的对县级烟草公司进行检查和评价，并且严格督促各个企业执行内部控制制度，杜绝企业中出现违纪违规的现象发生。

参考文献：

[1] 王净华，《对企业内部控制的几点认识》》[J].北京，经济师，2006(7)；

[2] 吴水澎，陈汉文，邵贤弟《论改进我国企业内部控制的思考》[J].北京，会计研究，2008(9)；

[3] 陈实《浅论企业内部控制》[J].北京，审计研究资料，2009(4)；

第2篇：财务制度和内控制度范文

关键词：铁路财务；内部控制

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）08-0-01

一、铁路企业作为国有企业，已建立起比较健全的财务内部控制体系，制订了比较完善、合理的财务内部控制制度，但仍然存在着一些问题

1.对财务内部控制认识不够，将建立各种财务规章等同于建立财务内部控制机制，而忽视环境建设及整个控制过程；没能有效构成一个协调运行、相互制衡的的财务内控体系。

2.内部审计是企业自我独立评价的一种活动，不但能对财务内部控制的建立和实施进行恰当的监督，还能评价财务内部控制的运行效果，是财务内部控制的一个重要环节。从目前铁路企业内部审计的作用发挥看，内部审计的范围还未拓宽。铁路企业内部审计还主要集中在对财务领域的审计。对管理审计和效率审计等领域不够重视，其在企业中的积极作用还没有得到充分发挥。

3.在风险控制方面，由于铁路企业对财务内部控制制度的认识比较片面，在执行过程中没有建立恰当的机制进行评估。缺乏财务内部控制的风险评估工作，未实现持续进行风险识别和分析，未能综合运用应对策略实现有效的风险控制。

4.财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面；存在管理死角，致使假权调拨、转移资金等行为有隙可乘；甚至在物资采购、基建工程项目等领域发生违法违纪案件。

5.预算管理制度不完善，管理水平急需提高。主要体现在预算的执行上，没有建立或健全相应的预算、分析和评价制度。未能对各成本项目的预算费用及资金的使用进行正确、系统和完整的评价。另外，在预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。

二、加强铁路财务内控制度建设的有关措施

1.完善内部控制环境

内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。完善内部控制环境，首先应通过各种手段强化企业负责人的内部控制意识。企业高级管理者的内部控制意识、对内部控制的重视程度对于企业控制环境有极大的影响，某种程度上甚至决定了企业的控制环境。其次应重视对内部控制制度管理人员的选用与培训，在培育专业的人员对内部控制制度体系进行构建的同时，可以选择聘请国内外的专家，结合铁路自身的特点，为铁路企业构建具有铁路特色的内部控制制度体系，从而最终为铁路企业的经营目标服务的。

2.在风险控制方面，持续进行风险识别和分析，综合运用应对策略实现有效的风险控制

铁路企业风险评估是一个持续反复的过程，一次风险评估并不能一劳永逸。铁路企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，根据情况的变化及时调险应对策略，以避免由于原来选择使用的风险应对策略无效而影响内部目标的实现。特别是当铁路企业经营活动所处的外部环境发生变化时，企业必须保持应有的灵敏度，针对变化的外部环境进行相应的风险评估，以使企业的目标在变化了的外部环境中得以实现。只有建立比较完善的风险评估系统，才能真正完善铁路企业的财务内部控制，真正促进铁路企业的进一步发展。

3.积极开展内部控制活动

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。铁路企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与检查性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，铁路各单位可以通过职工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，促进企业各阶层员工明确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。

4.遵循内部控制制度的原则，构建一个协调运行、相互制衡的财务内控体系

遵循内部控制的有效性原则、审慎性原则、全面性原则、一贯性原则和独立性原则。企业财务内控制度体系必须充分涉及到对企业财务会计工作各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。

5.强化审计工作的有效监督智能

第3篇：财务制度和内控制度范文

关键词：预算部门；财务管理；内控制

分析当前的企业预算部门发展情况，发现其在财务管理中的作用十分突出，只要积极的构建完善的内控制度，才能更好的对预算财务部门管理实行整体监督，严格的规范财务行为。企业预算部门应该格外关注财务管理中的内控制度，并且依照企业预算部门的管理特点和具体的需求，制定出相对科学的内控制度，以此维护内控制度的全面实行。通过明确企业预算部门财务管理的内控实际，可以有针对性的实行目标-目标成本预算管理模式，这种模式的运用过程，需要强化内部控制的自我评价及内部审计，适当的完善相关部门的预算控制，促使内控制度可以充分的显现出科学性及可行性。

一、完善预算部门财务管理内部控制的重要意义

随着市场经济的持续发展，预算部门财务管理内控制度的完善重要性逐渐凸显出来。此项制度设立的意义就是对资金的使用效益起到良好的监督和制约作用，同时也为了实现企业既定的目标。预算部门发挥出的作用非常显著，是市场经济中每一个部门支撑的动力，更是社会发展的重要力量。受到全球经济一体化的影响，对财务管理内部控制工作提出了更高的要求，只有严格的贯彻好相关的政策，才能及时的缓解财政预算部门的工作压力，这将可以维护财务信息的准确性，确保企业资产的安全可靠，提升资金的整体使用效率。财务管理内部控制制度主要是指企业自身为了更好的提升资产的管理效率，并且确保资产信息更加完善，体现出真实性和可靠性，维护资金的安全，达到支出成本最小化，取得最优的社会效益。内部控制制度的建设已经成为了现代化管理的新趋势，作为一种客观的经济规律有待探索。内控制度属于预算部门财务管理中非常重要的组成部分，始终占据着重要的地位，同时在其不断完善并趋向成熟的过程中，内控制度发挥出的影响力巨大，影响到企业的利益收成，关系到企业的兴衰成败。

二、积极践行目标-目标成本预算管理模式

针对较小规模的企业，或者是处于成立初期的企业，应该积极的践行目标利润-目标成本预算管理模式，这样的预算管理模式在具体运用的过程中，能够规范企业的起步点，并且严格的依照统一类别的企业资产回报率及收入等指标，确定出相应的经营部门和二级单位中的具体利润目标。在实际执行的过程中，应该积极的从具有针对性的方面着手。

1.了解管理模式的指导性作用

通过科学的完善预算部门的财务管理内控制度，能够及时的明确相关目标-目标成本的预算管理价值，这将有助于提升预算部门的财务管理内控制度执行效果，并且积极的发挥出相关制度体系构建的影响力，由此可见，将目标-目标成本预算管理模式摆在指导性地位很关键。

2.核实财务管理中的具体经济指标

通过不断的完善预算部门的财务管理内控制度，还应该积极的关注财务管理中的每一项具体的经济指标，这将推动着内控制度的建立和完善。从这个层面上分析，只有严格的依照统一核定之后的各个企业资产回报率等相关联的指标，才可以确保预算部门中的财务管理内控制度积极的发挥出本身的实效性。

3.强化预算部门财务管理内部控制的监管

应该积极的关注对预算部门的财务管理实际监督，这是内控制度建立的根本落脚点，更是其主要的内容之一。通过明确预算部门的财务管理作用，可以促使内控制度的优势充分的展现出来。落实好相应的监督管理工作，是构建并执行内控制度的关键举措。

三、加强内部控制的自我评价及内部审计

完善的内控规范体系还是需要企业实现对内部控制的自我评价，同时在经过了内部的审计机构进行核验之后，严格的规范出企业董事会及相关管理层的具体责任，由此更好的发挥出内部控制的有效性。只有内部控制更加合理的构建，才能在财务管理的过程中发挥出应有的效用，同时也能配合审计部门的工作，适当的建立起科学化的内部审核制度，这样才可以及时的核实相关的债务债权。

1.提升内部控制自我评价能力

在预算部门中，财务管理内部控制制度在不断完善的阶段，应该重视自我评价的过程，同时还应该积极的关注内部控制制度的严格实行，不断的满足当代社会对于内控制度提出了具体标准。预算部门财务管理内控制度应该不断的提升自我评价能力，并且格外关注自我评价指标的提升。

2.强化内部审计的力度

重视内部审计的重要性，并且明确其具体的地位。这将有助于预算部门财务管理内控制度的不断完善，适当的对预算部门财务管理工作的实效性及时的作出相关的评价。加大内部审计的力度，能够逐步的完善预算部门财务管理内控制度，并且更好的发展内控制度的实效性。

3.合理评估自我评价及内部审计

重视自我评价和内部审计的重要性，同时密切的关注当前预算部门财务管理内部控制制度的制定情况，适当的完善相应的细节部分，重视将自我评价和内部审计结果的评估过程，确保可以让内控制度的相关体系逐步完善，通过趋向于成熟的阶段，满足当前企业中预算部门财务管理的具体要求。

四、落实相关部门的预算控制

第4篇：财务制度和内控制度范文

关键词：规范收费 内部控制 信用额管理

中图分类号：F234.3

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）01-121-01

随着医院信息技术的发展，HIS系统已是医院现代化的重要标志之一。HIS系统克服了传统的以财务管理、收费管理为中心的核算医院信息系统的不足，实现以电子病历、电子处方，电子医嘱、无纸化办公为核心的医疗信息系统；支持以病人为中心的服务流程管理和服务质量优化，有助于工作效率的提高和患者就诊方便，充分体现以人为本的现代医院管理思想和计算机技术的完美结合。怎样利用HIS系统实现《医疗机构财务会计内部控制止实施细则》，完善财务内部控制制度，提高会计信息质量，笔者拟从以下几点进行探讨。

一、HIS系统授权管理程序是医院内部控制的基础

按照“不相容职务分离控制”要求，信息中心要加强信息系统的应用控制，建立近授权控制模块，强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。建立建全岗位责任制，确保收费项目增减与价格执行、病区医嘱的开取与收取费用、检查的开单与执行、办理退费与审批、现金收款与收入审核等权限分别由不同科室，不同人员办理，从而形成不同部门和不同岗位之间的相互牵制；严格各类人员的密码管理，保证系统的操作安全，操作人员离岗应及时退出操作。

二、HIS系统为规范收费提供了保障

HIS系统所建立的完整的诊疗项目库确保了收费的准确性，规范性。医疗服务由物价管理员按照物价收费项目编码统一录入到收费基础项目中，药品目录由药品会计按编码统一录入到药品基础项目中，一次性材料由材料会计根据可收费的材料目录，按编码统一录入到材料基础项目中，并实行授权控制，限定专人进行项目增减维护，取消了非授权科室人员增减项目和药品材料目录的权限，所有科室计费人员只能按照医嘱，输入项目名称和数量，系统便会自动计费。这样，一方面确保了医疗服务项目与收费价格的规范性和准确性。另一方面住院记账部门应加强当对各病区收费执行情况进行检查复核。每天及时给患者打印“住院费用一日清单”明细，让患者核对诊疗项目，参与监督，能够及时发现收费错误，加强患者关于费用的沟通，取得患者的信任。

三、利作HIS系统加强财务明细帐务管理

内部控制制度要求建立健全住院收入、门诊收入、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。财务部门应设置专职的稽核人员以加强对门诊收入和住院收入的审核，利用HIS系统提供预收医疗款借方明细账与预收医疗款贷方明细账、与总账核对无误后，按月存为预收款明细账，利用HIS系统提供住院病人应收在院病人医药费贷方明细账，反映出院病人结算时的按每一位出院病人结算金额，应收在院病人医药费借方金额由月底根据HIS系统查询的住院收入总额核算，与总账核对无误后，按月存为应收在院病人医药费明细账，这样住院病人预交金明细账、应收在院病人医药费明细账就可以由HIS系统提供并管理，保证了住院资金的安全，防止舞弊情况的发生。

四、利用HIS系统完善住院退费内部牵制制度。

利用HIS系统完善收费处、各病区、检查科室、药房等各部门之间相互牵制制度。实行医嘱开取与检查执行相分离，系统已经执行的检查项目不能进行退费操作。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，严格审批权限，一般退费要详细说明退费原因，并得到相关执行科室、人员的电脑系统退费确认方可办理；医院要建立减免、助困等授权审批制度，住院记账处要填制减免审批单经有关人员审批后才能执行；在HIS系统中长期保存退费、减免的操作日志以备审核。

五、利用HIS系统强化患者信用额度管理

公立医院应当坚持公益性质，把抢救患者的生命放在首位，为加强欠费控制，利用HIS系统进行患者信用额度控制管理，医院应在HIS系统中针对各类不同医保病人类别，分别设置不同的信用额限额，如果超过限额，HIS系统应能自动提醒病区操作人员，并打印出催费单应及时通知病人缴费，若未按时缴费，则应限制或暂停其记账，各科室应坚持先开电子医嘱记账，再进行治疗和检查的原则；如果抢救患者需要开通急救绿色通道信用额度，医院应制定信用额度授权审批程序，经过授权审批后由财务科统一管理，确实无法收回的欠费，应履行必要的审批程序后核销。

以上是利用HIS系统完善财务内部控制制度的几个重要方面，HIS系统实现了系统自动控制，提高了工作效率，有效地提升了管理水平，充分利用好HIS系统为医院管理服务是一个不断完善的课题，HIS系统将在医院管理中发挥中心作用，因此一定要用好用活HIS系统。

参考文献：

[1] 习瑞蕾.医院HIS系统对门诊财务管理的影响.新疆财会，2007（5）

第5篇：财务制度和内控制度范文

【关键词】企业；内控制度；问题；对策

当前经济形势下，我国企业的内控制度建设起着非常关键和重要的作用，它们是企业生产经营活动中进行自我调节和自我制约的内在机制，具有企业中枢神经系统的关键地位。企业的规模越大，内控制度建设与完善就显得更为重要。在某种意义上来说，企业内控制度建设与完善，将直接关系到企业经营成败与否。因此，新形势下，我国企业加强内控制度建设是迫在眉睫的事情。所谓内控制度指的就是管理者为确保法律法规以及经营方针政策的贯彻执行，促进企业经营管理活动的经济性、效率性和效果性而制定和实施的一系列方法、程序和制度等的一个系统。一般来说，它包含了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个相互联系的要素，主要是有内部会计控制与内部管理控制两部分组成。无论是内部会计控制还是内部管理控制，都是非常重要的，它们都能够促进企业经营机制的正常、有序运转。

一、我国企业内控制度中的问题及其原因分析

（1）缺乏内控理念，内控实效不够。当前，我国很多企业虽然有了一定的内控机制，但是，它们对于内控理念还没有完全建立起来，导致了在实际执行过程中，无法切实发挥出内控机制的控制作用，这是因为它们对于企业内部控制不够重视，它们忽略对内控制度的宣传与推广，导致了内控机制无法发挥出切实有效的作用；（2）企业财务制度不够规范。当前，我国企业的会计人员素质整体上偏低，导致了财务管理工作较为混乱，甚至有些会计人员伪造会计信息，使得企业的内控制度无法获得真实有效的会计依据，从而给企业造成巨大的经济损失；（3）会计人员的作用不被重视。当前，有相当多的企业对于会计人员在内控制度建设中的作用不够重视，他们片面的认为会计人员的主要职责就是企业的会计工作，使得企业的各个生产经营环节通过会计环节转化为会计信息，殊不知这其中需要会计人员的全面参与，导致了企业内控制度的效用无法最大限度的发挥出来；（4）企业内部审计作用发挥不够完全。当前，一些企业领导对于内部审计的作用不够重视，或者在观念上存在一些误解，使得企业内部审计工作无法做好。一些审计机构的人员编制不够，甚至没有专门的审计部门和人员配备，只是让一些部门兼职承担审计职能。一些企业即使配备了相应的审计部门和人员，但是，审计机制不健全，也无法大力发挥审计的效用。因此，我国企业当前的内控制度建设中存在着不少问题，比如说部分工作人员能力有限，企业内部治理结构不合理，机制不完善使内部审计作用得不到良好发挥，企业涉及财会违法违纪案件不断上升，违法违纪现象时有发生，企业费用收支失控，会计信息失真等。那么，产生这些问题的原因有哪些呢？主要有这么几个方面：企业内部控制体制不健全，考核企业干部政绩、业绩的机制不完善，会计人员素质较低，内部监督乏力。

二、我国企业内控制度完善的应对措施分析

当前，我国企业建立内控制度的基本方式有：正确评估企业的各项指标条件，确定目标和控制对象，并把握好建立企业内部控制制度的基本原则，即优先关注重要的业务与风险较高的投资项目，以较合理的成本预算实现最高效的控制，从而使得企业内控制度建设能够适应日益变化的市场环境。国际金融危机的爆发以及持续发酵，国内经济形势也不容乐观，我国企业的内控制度建设显得尤为重要，它会关乎到企业自身的生存与发展。因此，我国企业加强内控制度建设与完善工作，是具有必要性与关键性的。它能够帮助企业高层管理者更好地开展业务活动，能够合理保证企业在早期察觉风险，促使企业发展战略按计划实施。它的目标就是要确保企业经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。那么，我们到底该采取哪些措施来积极应对当前内控制度建设中的各种问题和难题呢？笔者认为，我们可以从以下几个方面来努力：（1）健全企业财务管理制度，使得企业内控制度建设得到法制上的保障。当前，我国企业加强内控制度建设与完善，首先就要从法制层面加以强化，这就需要企业不断健全自身的财务管理制度，使得企业内控机制建设不仅有完善的会计制度进行配套，还有一套科学规范的财务制度加以强化。当前，企业应该要把握好财务制度的性质，要能够充分理清其在国家财务制度中的定位和层次，它是企业内部的执行制度，对于企业来说具有较强的约束力，主要通过预防控制、体制牵制、程序约束、责任考核四个方面来约束企业的各种行为。此外，企业应该要把握好建立财务制度应该遵循的重要原则，使得其方法和手段能够符合国家法律和法规要求，促进内控制度的完善；（2）重视企业会计人员在内控制度建设中的主体地位和作用。对于企业来说，要想加强和完善内控制度，还要以企业的会计人员作为主体，重视他们在内控制度建设与完善中的主体地位和作用。在实际工作中，会计人员应该在企业经营者和管理者的领导之下，通过财务信息的形式切实参与到企业经营管理中去，并实行会计控制权的分离，从而最大限度的来确保会计人员参与到内控制度建设与完善工作中的相对独立性，这是进行会计监督的基础性条件，也是保证会计信息质量真实、可靠的前提条件；（3）建立健全适合企业实际情况的内控制度。具体来说，企业应该实行严格的职责划分和授权控制，制定各种作业程序、管理办法和工作目标，做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统，做好宣传教育工作，使全体员工了解有关内部控制制度，并使其能够切实落实到各个生产经营环节中去；（4）强化企业内

部审计制度建设，加强内部审计的效果。企业内部审计工作主要是帮助管理当局监督其控制政策和程序的有效性而提出的建设性建议。审计工作要对企业内部的财务信息资料的可靠性以及完整性进行审核与负责，还要对企业资产运用的经济有效性进行审核。因此，企业应该保持内部审计部门的相对独立性，设立独立的内部审计机构，保证会计信息的真实性，明确企业的内控制度建设与完善的目标所在，并按照既定目标实行企业内部控制工作，这是企业内控机制发挥作用的根本保障所在；（5）其他几个方面。具体来说，企业要运用科学有效的管理方式，培养有能力的高级管理人才，从细节入手，构建合理的企业内部控制管理平台，通过加强全面预算管理辅助内控制度完善，协调各个部门之间的关系与明确各员工的责任与义务，提升企业文化完善企业内控，可以采取发放内控手册，员工定期培训并签阅等方式来建立企业内控意识文化，为企业良好运转提供基本保障。

总之，我国企业当前面临的国际国内经济形势不够乐观，生存与发展的压力与日俱增。一旦处理不好，就会产生非常不利的后果，甚至是破产被市场淘汰的悲惨境遇。那么，其中一个非常重要的因素就是我国企业的内控制度建设还不够完善，还存在着不少急需解决的问题。为了尽快解决我国企业内控制度建设与完善问题，我们应该构筑严密的企业内控体系，从三个层次上来建立相对独立的控制层次，即在企业“销”的过程中，建立相互牵制、相互制约的制度；设立事后监督；从组织体系上确立内部控制审计的性质、地位和作用。此外，我国企业还应该加强对内控制度的评审，深化产权制度改革，建立现代企业制度，加强对内部控制行为主体“人”的控制，制定科学的评审办法，规范操作，实施严格的评审程序，围绕评审对象特点，突出审计重点，做出评审结论，进而使得企业内控制度建设与完善能够顺利推进，保障新时期企业资产的安全性与完整性，提高企业市场竞争力。

参 考 文 献

[1]胡凯，张焕报.完善我国企业内部控制的思考[J].财会月刊.2006，（9）：67

第6篇：财务制度和内控制度范文

关键词：企业财务；内部控制；策略

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）01-0-01

企业财务内部控制及监管机制，是保障企业健康、稳定发展的重要条件，也是提高财务管理人员素质的主要途径。本文分析了企业财务内部控制的现状，并探究了几种强化控制的策略。

一、当前企业财务内部控制的现状

近年来，随着市场经济的快速发展，新的发展环境下，传统的企业财务内部管理制度已经不能满足发展需求。由于很多企业中，老板往往具有经营者及所有者两重身份，任何事情都是一个人说了算，这就使企业财务内控缺乏权利分离。虽然有的企业制定有财务内控制度，但没有严格按制度内容办事，这类情况广泛出现在规模较小的国企及民营企业身上。财务管理的混乱现状，主要是企业领导者对财务管理不重视造成的，他们只重视生产经营活动管理，忽视财务管理在经营活动中的重要地位，甚至对财务内控制度产生误解。在这些中小企业中，他们所聘用的财务人员往往不够专业，甚至是从其他部门借调过来的。他们的财务知识缺乏系统性，并且因为待遇不高，没有太多的积极性，对财务管理工作多敷衍了事。

二、强化企业财务内部控制的策略

1.建立完善的财务管理体系

建立完善的财务制度，是企业财务管理的前提条件，是企业财务管理者依章办事的基础。建立企业财务内部控制制度时，要依据企业生产经营实际，处理好企业生产经营成本与效益之间的联系，尽量使企业财务管理细化权利与责任，切实做到管理有序、制度健全。健全的企业内部机构是建立完善内控制度的组织基础，恰当的职责分配是企业组织结构应遵守的第一原则。当处理重大经济业务时，应该让不同部门的不同人员参与决策，在相互商讨的过程中发挥监督作用，减少弄虚作假现象的发生。对日常工作中会计的工作流程与工作方法加以总结与提炼，可以制定一整套适合该企业经营特点的财务内控制度，是制定财务内控制度的一条有效方式。在财务管理制度中不仅要有约束章程，也应具备奖励措施，以提高相关人员的工作积极性。

在企业财务管理体系内，除了完善的财务管理制度，还应建立科学的监督与自我评价制度。为了提高企业财务内控的有效性与合理性，应该建立一套完备的财务内控衡量标准，对内控制度进行评价，使财务制度的评价活动有章可循，减少内控制度中随意性及主观性的成分，使其内容更加科学、更加适合企业的发展特点。并设立专门的评价部门负责财务内控制度的评价，该部门要具有相对独立的权限，这样才能使评价结果更加客观、公正。企业内部的审计机构，也可通过审计职能对财务内控制度的落实情况进行监督。只有评级机构和监督部门合力，才能使企业财务内控高效落实。

2.加强企业财务的预算管理

企业中科学而全面的预算管理是落实财务内部控制制度的重要途径，是企业经营计划顺利进行的最大保障，也是企业获得最大经营价值的最有效策略。预算作为对企业的生产经营计划全面部署的重大活动，应将企业的经营目标与绩效评价机制、奖罚制度结合起来，使之与企业财务内控制度一起形成科学而完善的财务控制体系。为使企业预算发展最大能效，在加强预算工作的管理，在制定预算时要充分了解和把握企业各个环节的运营情况，使预算内容能不仅仅注重生产环节的控制，在降低经营成本的基础上，更要注重销售及投资融资环节，对整个经营活动的成本支出进行预算，进而从整体上降低生产经营成本。全面预算管理所预算的活动具有时间跨度大的特点，因为经济环境和条件的不断变化，所以不可能在预算初期就对后面的经营环节进行太准确的预算，这就需要预算的与时俱进，当预算与实际情况差异较大时，就应该及时调整预算方案，根据具体情况适当调整预算计划，以适应经营实际情况。同时，对预算执行情况的考核也是督促预算计划落实有有效方式。在考核的过程中要仔细分析，并客观、公正地评价落实情况，然后编制成预算报告，总结预算中存在的问题，并依章对相关部门和人员进行奖惩。

3.创建良好的信息反馈平台

企业在落实财务内部控制制度的过程中，要及时、全面、准确地收集与财务管理相关的各类信息，并使有效信息在企业管理各个部门之间及时传递，并对这些信息进行分析和批判性地采纳，只有这样企业财务内控制度才能不断完善，才能更好地为企业经营活动服务。可见，创建良好的信息反馈平台，非常必要。信息反馈平台可帮助帮助领导者及时了解企业经营状况，可根据具体情况及时调整财务内控制度与管理方法，以提高控制效果。随着多媒体信息时代的到来，企业财务内部控制应积极借助新的媒介，更加全面、快捷地收集内控信息，使之为企业运营发挥更大作用。

总之，在当前经济发展环境复杂多变的情况下，加强企业内部财务控制，是提高企业的市场竞争力，推动企业持续、快速发展的重要策略。所以，企业管理者应重视财务内控的地位并积极制定完善的内控体系，并借助财务预算对企业经营活动作合理规划，在落实财务内控制度的过程中注重相关信息的收集及采纳，使企业财务内控制度不断完善，为企业的发展作出更大贡献。

参考文献：

第7篇：财务制度和内控制度范文

财务内部控制管理是科研事业单位财务工作管理的核心问题，由于其属事业单位性质，资金都由国家调配，不涉及企业经营情况，所以科研事业单位的科研经费支出是否合理是其内部控制的重要内容。通过财务内部控制的管理，有效的调节科研资金，使科研事业单位内部各部门之间能加强沟通和合作，共同完成单位的科研项目，提高科研实力。财务内部控制管理可以对科研单位的预算及其执行过程及结果进行有效地控制与监督。从而实现对科研单位的财务预测。所以，高质量的财务内部控制是我国科研事业单位财务合规的重要保证。此外，在实行内部控制过程中，建立与完善其内控机制对于完善其管理制度、提高其财务水平也有重要的促进作用。通过对科研单位的内部控制管理，可以规范其财务制度，减少科研经费的不必要支出。对科研事业单位的财务内控制度的加强是十分必要的。

二、我国研科事业单位内部会计控制的问题和现状

1.科研事业单位财务内控制度还不完善

源于我国研科事业单位的性质，长期以来其科研资金都依靠国家财政拨款，自己完全不用考虑资金紧缺的问题，科研资金用完再要，导致很多项目的成本费用支出不合理等现象，给国家的财产造成了严重的损失。许多科研单位甚至表面上建立了财务内控制度，但缺乏对相关制度的理解和重要性的掌握，再加上管理者控制意识淡薄、缺乏执行力度、考评机制形同虚设，根本没有发挥出财务内控的职能和效果。虽然国家出台了一些相关的管理规定，例如：国家科技计划项目课题预算管理问答。此规定就对科研事业单位的一些财务收支有详细的规定，规定中指出了项目预算中的管理费的比例作了严格的限制外，其它的费用各科目没有固定的比例限定。虽然符合科研业务的特点，但也在执行过程中增加了可操作性。

2.科研事业单位财务控制管理缺乏风险防范体系

科研事业单位虽为国家拨款，也不用考虑投资、融资等行为，但是就整个科研单位系统来讲，还是缺乏风险防范意识的，执行过程仍然离不开单位的内部控制管理。在缺乏风险防范意识下的内部控制管理显然是不能发挥作用的。其结果必然会导致某些项目攻关失败，而资金却已经支出，给国家的财产造成巨大的损失和浪费，使国家财政资金风险增大，因此，科研事业单位如果没有形成一套有效的风险防范体系，则直接影响其财务工作的效果。

3.财务内部控制管理中内控意识不强

在我国的科研事业单位中长期存在这样的意识：由于受财政扶持已久，在财务制度方面尤其是内部控制管理方面没有形成应有的意识。对于项目的财务预算和考核都是例行公事，没有认真进行过财务的内控制度，严重一些的单位还会出现会计信息失真、不完整现象，影响了上级管理部门对本部门的审计效果，使其不能掌控本单位的财务支出具体情况。这种科研事业单位领导不重视、会计人员轻视、全体人员忽视的局面，使得单位内部财务混乱，会计报表失真严重，资金流失严重。近年来国家也出台了相关的预算管理条件，相信上述情况会慢慢得到改善。

4.科研事业单位财务内部控制管理缺乏科学信息化支持

现代企业管理中，管理现代化、信息化已经覆盖了大部分企业，而在我国的科研事业单位内部却缺乏这种科技信息化的支持平台。由于科研事业单位的财务内控管理长期不受重视，使得财务内部的信息化建设也没有提到日程上来，一些管理层不重视，财务人员则不进言，使得几方面都无意识改善这种局面，使我国科研事业单位的信息化建设迟迟不能落实，造成其财务内控管理的混乱局面。

5.科研事业单位内部控制制度的执行力度和监督体系有待加强

现阶段，我国科研事业单位内控比较薄弱的环节也是起决定作用的环节就是考核机制不健全。某些单位在制定出内控计划后，由于缺乏考核机制与考核层，使得其内控的执行像是在走形式主义。我国科研事业单位的成本内容主要就是科研课题和项目的资金。随着我国事业单位国库的集中支付制度的实施与改革，科研事业单位的经费来源将是国家财政的零余额经费，国家已开始对此类资金进行严格的限制和使用。所以，科研单位应将有限的经费都用在科研项目上，避免浪费和挪用，因为在实际工作中，许多科研课题的支出并不符合要求。

三、完善科研事业单位内部控制制度的有效建议

1.加强内部控制意识培训，使其重视内部控制管理与监督

内控制度是一项综合性的管理活动，它涉及部门、人员、财务管理多方面内容，科研事业单位的员工特别是管理层应该加强对单位内部控制意识的培训，强化领导层的责任制度。尽快领导单位员工建立起科学的内部控制意识。

2.健全相关法规，保障监督体系有效开展

科研事业单位的财务制度特别是财务监督的职能是保障其会计信息质量的重要方面。其各项目的成本费用的原始凭证是载明其经济业务情况的书面合法证明，是明确各方责任的原始依据，因此，想改善事业单位的内控管理就首先要健全其内部稽核制度。从财务监督上把关：首先要建立明确的各级稽核岗位和人员的责任制，执行人员应恪尽执守，凡进入财务核算系统的原始凭证都要由稽核人员审核其真实性并加以标记。其次，要在出现问题后明确责任人的责任并查出其为合不符合规定的依据，借以保证原始凭证的合法性。

3.明确职责分工和程序

根据相关财务制度要求，要明确各职能部门的权限与责任，根据不同任务和岗位特点划分，对每个部门和人员在授予权限的同时明确其相应责任。任何部门和个人都不可拥有超越内部控制的权利，而且要做到责任与绩效挂钩、坚决推行职务不相容制度。保证事业单位内部的机构、岗位及其职责的合理配置。坚决杜绝人员交叉任职。

4.根据成本效益原则，制定可行的内控制度

我国科研事业单位科研项目很多，但每个项目落实和研发都离不开资金的支持。单位在制定内控制度时要充分考虑本单位的实际情况，必须做到制度具体可行，方案合理科学。要合理估计成本与产出效益之对比，做好成本预算工作。对那些意义大作用大、影响范围大的关键控制点予以把握，对那些只在小范围内起作用、影响范围小的一般控制点只要能起到监控作用即可，不需要大费周折，花大成本，更不需要花费大量人力物力予以控制。

5.实施科研事业单位预算控制

在企业中有全面预算管理，同样，事业单位为达到良好的财务目标也可进行全面预算管理。其包括预算计划、预算执行、事后监控及考评等环节。并且在整个过程中都采用价值与行为的双重管理。近年来，我国的企事业单位对预算的制定和管理效果都不十分理想，但科研事业单位已经出台了很详细的预算条例，各科研单位内部预算必须按照国家相关法规进行，今后，随着市场体制的不断完善，对科研事业单位的预算要求也会逐步加强。单位的总体目标需要靠企业计划来完成，而各种管理计划中财务预算占很重要的部分，科研单位必须将收入和支出都纳入到合理的财务预算中才能将内部控制制度落到实处。

6.强化内部审计工作流程

市场经济的实践证明，内部制定起重要作用的方面在于其单位内部的审计工作是否落到实处，科研事业单位的内部审计如果发挥效果，其内控制度必然健康有序，强化会计监督和有效的内部审计是提高财务信息准确性和可靠性的有效途径。单位内部审计工作的质量可以对内部控制达到事半功倍的效果。

7.加强信息化手段加以控制

现如今计算机应用在各行业都得到了应用，全社会基本实现了会计电算化的覆盖，但是计算机使用的管理方面制度却被人们所忽视了，特别是在财务方面管理人员和操作人员不能严格按照岗位职责分工设定权限，在工作中常有不加以密码和防止非法操作的越权动作，这样的现象应在科研单位加以杜绝。

第8篇：财务制度和内控制度范文

1.科研类事业单位财务内部控制管理现状

随着我国经济的发展，国家对科研工作者越来越重视，国民的科普意识也越来越强。科研类事业单位作为财政拨款单位，也成为人们关注的焦点。那么，纳税人的钱如何合理利用，高效利用，是国家也是公众对科研单位的要求。

根据《国务院关于〈事业单位财务规则〉的批复》（国函[1996]81号）的规定，财政部对《事业单位财务规则》（财政部令第68号）进行了修订，修订后的《事业单位财务规则》自2012年4月1日起实施。其中财务监督占很重要的一部分内容。《事业单位财务规则》指出：事业单位应当建立健全内部控制制度、经营责任制度、财务信息披露制度等监督制度，依法公开财务信息。同时，事业单位要接受主管部门、财政部门以及审计部门的监督。国家强调内控制度的完善，要求进行多重监督。但是对科研单位自身执行流程来说，缺乏一套完整、有效的实际方案来解决财务内控存在的问题。

2.科研类事业单位财务内部控制存在的问题

2.1领导缺乏内控观念

首先，领导阶层对财务内控的观念意识不强。《中华人民共和国会计法》规定事业单位法人要对本单位会计事项的真实性，完整性负责。但在实际工作当中，科研单位的负责人往往是科研工作者出身，业务水平精湛，但对财务管理及内控制度不了解，对财务内控制度也不重视，认为内控只是针对财务人员，财务管理工作只是财务部门的事情，财务的事情是次要的，一切都要为科研工作做支持。许多科研单位的领导阶层认为干预财会工作，造成财务管理内部控制制度形同虚设，如审批程序，领导签字权限等很难执行彻底，深入展开。领导的不重视，导致财务内控流于形式，也放松了职工对经济事项的监督和管理，各项签字也只是形式化办公，反而觉得繁冗枯燥，财务内控工作无形中增加工作量，耽误科研工作。

其次，重大经济事项的往来与决策，往往是某一位领导或领导团体进行讨论、决策，认为财务人员不懂科研项目，不懂课题研究，没有必要参与进来。这就导致对财务意见的采纳不足，使得对财务内控制度的落实不到位，甚至不作为。最后决策失误，造成经济事项的损失，甚至造成预算执行的问题凸显。

2.2工作人员主观问题

首先是财务工作人员自身的问题。财务人员工作繁重，往往关注本职工作已经自顾不暇，容易忽略财务内控工作。一些财务人员不能很好履行监督职能，对报销票据的审核，仅限于盯着领导的签字，有签字就放行。科研单位在财务人员配备上不足，科研人员是首要的第一梯队，保证各种职工待遇以及人员配备，包括但不限于财务部门的职能部门，只是为了服务科研部门而存在的，所以各种配备不足，导致财务分工不分明，又或者人员配备极少，使得根本做不到分工明确，一人身兼数职。甚至部分不相容职务也没有做到相互分离、相互牵制，这些现象都给内控制度带来漏洞。

其次部分?瓤馗谖蝗嗽钡牟莆褚滴袼?平和道德素质不高，溜须拍马迎合领导，又或者出于自身利益考虑怕得罪人，从而对内控制度落实不彻底或根本不落实，更有甚者编造虚假的会计数据，放行不合规的报销单据，把人际关系带到严肃的财务工作当中。但是，只要有一次不按制度办事的情况发生，以后当其他员工出现类似问题，就很难再按制度执行了。

再次科研工作人员的财务认识问题。就现今而言，我国科研体制内的研究人员基本上都是高精尖人才，但这样的人才，往往在自己的科研领域里是拔尖的，整个精力都用于研究，所以对其他工作领域关注较少，并不理解财务管理过程当中需要诸多的内控手续，觉得只是作茧自缚，妨碍了他们的科研成果的取得，打扰了正常的科研进度，他们会想方设法钻财务内控的空子，为自己的研究项目铺平道路，在发现自己违背了管理规定之后，也不会检讨自己的错误，而是寻找各种借口为自己辩护，以致和财务人员发生不愉快。这些现象都是由于科研工作者对财务工作的不理解以及自身知识储备的局限性造成的，他们把精力大部分放于研究工作当中，忽视了自身素质的培养和财务管理内控制度的学习。

2.3财务内部控制制度不健全

科研事业单位遵循国家的要求，建立了本单位的内控系统。但是由于经费、人员等因素的限制，制度的制定并不严谨、科学，并没有形成制衡机制。有的小型科研单位财务职能、内审职能、采购职能都归于财务人员一身，或者其他职能科室不作为，财务身兼多项职能。这样的流程制度，使得许多经济事项都是在没有内控制度的约束下进行。

2.4科研类事业单位的内部审计执行力度不够

事业单位多是国家财政拨款，由于经济来源不用自筹，相关领导对资金的来源去向的敏感度并不够。同时，科研类事业单位的领导阶层基本都为研究人员出身，对管理方面，特别是财务管理方面不求甚解。这两方面促使领导觉得内审或监审部门的设立也只是为了应付上级的检查。许多事业单位的内审部门就是多出来的一个“办公室”。我国事业单位多采用法人负责制度，所有财务事项只要主管领导批准，可跳过内审部门进行工作。因此，内审部门的设立也显得“鸡肋”，也缺乏独立性，无法对相关领导进行约束、审计，财务内控的作用难以有效发挥。

3.科研类事业单位财务内部控制中存在问题的对策与措施

3.1增强全体职工财务内部控制意识

根据《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的责任主体，对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。鉴于科研类事业单位的领导对财务工作知之甚少，应组织各级财政管理或会计主管部门组织单位负责人及领导进行内部控制方面的培训，以增强领导的财务内控意识，加强主观能动性，确立“第一责任主体”意识。要促使事业单位领导在了解内控基本知识的前提下，提高对单位内部控制的深入认识，并学以致用，建立良好的内控环境，并以身作则，为基层员工做好榜样。

单位财务部门也要定期组织培训，普及国家新的会计政策，宣传财务内部控制的重要性。以提高科研人员的自身素质为基础，增强内控意识，端正工作态度，甚至可以设立奖惩机制，以激励科研人员遵守会计政策，配合会计人员工作。财务部门对新入职员工也要进行培训，提升新员工的责任意识，做到自觉执行制度。

财务人员自身的业务素质和道德素质也与财务内控执行力度息息相关。财务工作者应多参加上级部门或财政部门组织的培训，不仅能学习最新的会计政策，也能掌握严谨的财务内控制度，进行经验交流。在本单位内控制度的建立上，做出合理的规划建议。

3.2完善财务内控制度，建立辅助奖惩机制

财务内控制度是科研单位顺利进行预算执行的基础条件。在实际工作当中，为合理分配财政资金，执行财政预算，各单位应该制定一系列财务制度。

首先加强财政资金支出管理，细致到差旅费、邮电费、办公费等，应有资金来源去向的明细单据，不能以一概全地接受笼统名称的发票，坚决反对铺张浪费。认真贯彻落实中央八项规定和党政机关厉行节约的有关规定。

其次，加强国有资产管理。资产管理部门与财务部门要定期和不定期清点固定资产，做到账实相符，严禁账外管理。对资产的处置，要严格按照审批程序执行。对国有资产的采购要深入执行政府采购的政策，必须按照“公开透明，公平竞争，诚实信用”的原则，拒绝无预算、超预算的采购，杜绝“暗箱操作”。

再次，保障财务信息的准确性、真实性与有效性。领导需要的是客观、清晰、准确的数字来进行工作方针部署。领导信任财务，才会支持财务的工作，重视财务工作，财务人员才能更加顺利的展开工作更重要的是，科研类事业单位要完善财务内控的考核工作。要根据实际工作需要，健全制度的评价体系。遵循评价体系，严格贯彻执行制度，从而提升会计工作人员的工作热情，带动员工的工作积极性。对严格按照内控制度执行的职工进行奖励，而那些不理解、不支持财务内控制度的员工进行一定的惩罚。奖惩制度一经实施，就应该一视同仁，减轻“人情世故”给财务工作带来的冲击。

3.3健全科研类事业单位内部审计、内部监督制度

事业单位要发挥纪检部门和内审部门的实际作用，监督财务内部控制制度的落实情况。内审部门要时刻排查内部控制的风险点，检查内控岗位设置是否科学，是否符合法律法规规定。并提出改善财务内控的意见和建议。

第9篇：财务制度和内控制度范文

关键词：医院；内控制度；完善

随着新医疗管理体制的出现，相比从前，医院的经济活动变得更加平凡而复杂，这个医院的管理带来了较大冲击。医院在管理中之所以会出现一系列问题，主要是因为医院缺乏一套完善、健全、合理的内控制度。所谓医院内控制度是为保证医院实现经营目标、提高会计信息质量、保护国家财产物资的安全与完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序规范的总称。[1]在此种情形下，如何建立合理的内控制度成为医院发展的关键问题。

一、医院内控制度的不足之处

（一）缺乏良好的内部氛围

现今医院管理仍保留着较为传统的管理观念，医院管理层大多偏重医疗技术改进，而忽视医院财务经营管理。另外，一般情况下，医院的管理者并非医院的投资者，管理者履行职责的积极性、主动性较差。因为他们并非投资者，所以他们较少关注医院的经济管理，他们对医院经济管理的意识也不强。总结来说，医院管理层对医院内控制度的建设缺乏重视，同时他们对医院内控制度的了解也较少。

此外，医院职工对内控管理的认识也存在偏差，在他们眼里，内控管理是财务部门的事情，其他部门人员会认为内控管理制度的建立于己无关，甚至认为即使内控制度已建立，该制度的落实也于己无关。

（二）医院内审缺乏独立性

一般情况下，医院院长直接领导内审工作，他可以对审计人员进行管理及考核。由于审计人员的“命脉”直接掌握在院长手中，这将直接影响到审计结果的客观真实性，并且导致审计工作的实际效果大打折扣。换句话说，也就是医院内部缺乏有效的内部审计，这会使医院陷入缺乏约束、评价机制的困境之中。长此以往，医院内部的监督机制形同虚设，各项制度无法落实到实处，责任确定存在困难，即使确定了责任人，责任追究也将废于半途。正是由于这个原因，才会出现众多越权行为、互相推卸责任等现象。

（三）决策能力差

医院决策能力差主要体现在评估能力和投资可行性论证能力两个方面。医院缺乏完善的内控系统及内控程序，会计控制体系的系统性较差。以医院大量购进医疗设备这一重大经营决策为例，现今的医院大都无法利用内控制度程序对该投资项目的可行性进行有效的论证，导致购置的医疗设备利用率不高，这不仅提高了经营成本，而且还导致设备的闲置及资产的严重浪费。医院缺乏合理的内控制度会使医院暴露于各种经营风险之中，直接影响医院的经济收益及未来的发展。

二、应对缺陷的对策

（一）营造良好氛围

提升医院各部门、各领导阶层对内控制度建设的重视是一套良好的内控制度诞生的前提。首先，以医院领导为首，对他们进行集中的现代管理培训。一方面使他们对内控制度有更深刻的理解；另一方面则改变他们之前的观念，改正他们的认识错误，引起他们对内控制度的重视及信任。其次，作出适当的轮岗规定，让其他部门的人员对内控制度有更多的接触，使他们意识到内控制度的建立及实施并非与己无关，内控制度是与医院各个部门都紧密相连的。

（二）提升财务预算能力

《医院财务制度》的实施，要求医院建立全面预算管理制度，细化财务收支项目预算的编制，同时在实际工作中做好预算执行的监督管理，杜绝内部无计划、预算的开支事项以及超支、不按计划的开支行为，进而提升预算管理的刚性力度。[2]提升医院预算控制的总体能力并非一蹴而就，需要在一个较长的时期不断提高，简单来说应该利用合理的预算执行报告对问题进行查找及分析，并解决问题、通过问题反映制度的不足，不断优化改进，完善医院预算控制制度，提升预算控制能力。

提高财务预算控制能力的目的就是防范财务风险，而财务风险的核心则是总体举债规模，因此应当综合考虑经营状况、业务水平及服务水平等因素，保证举债规模在合理范围之内。这就要求医院以自身经济状况为基础，避免盲目投资及发展，谨慎考量昂贵的仪器设备的引进。如此方能最大限度的规避债务风险。

（三）提高内审控制能力，实现有效监督

内部控制的实行很大程度上依赖于内部审计，内部审计是一种具体的监督方式，是内控控制制度在医院内有效施行的机制保障，是提高内控控制制度实施效率的关键手段。提高内部审计的监督效用要做到以下几个方面：第一，在医院内部形成共识，对内部审计形成一致的认识及认可，使内部审计工作从以前的“重纠错”向“防控兼顾”转变，把内部审计工作真正的置于医院经营管理的各个领域及每个过程；第二，强化审计问责制度，要做到依法审计、审计独立、审计结果有效，并且还应当定期进行审计工作，转变审计工作流于形式的不良传统；第三，转变审计理念，从原本简单的收支审计向兼顾服务与监督的理念转变，从以“纠错惩弊”为目的向以“风险及内部控制评估“为目的转变；第四，提高审计工作人员素质，培养或引进复合型的审计人才，建立合理激励机制，激发审计工作人员的动力及潜力。

三、总结

如今，不论是社区医院还是其他性质的医院都或多或少的暴露出一些问题，而这些问题的出现与内控制度存在缺陷有必然联系。要实现医院内部的有序管理、提高医院的经济活力、规避医院面临的各类风险，完善内控制度是一项有效的解决措施。只有在医院经营过程中将内控制度落到实处，才能发现问题、解决问题。在这个过程中也必然会发现内控制度的不足，我们应当不断完善制度，如此方能使医院长期处于一种管理有序、健康发展的状态。（作者单位：黑龙江省第三医院）

参考文献：