应付账款的财务制度精选(九篇)

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第1篇：应付账款的财务制度范文

关键词：施工企业；资产负债表；关键指标分析

    集团公司下的施工企业受集团公司的统一财务核算制度、统一报表制度和统一管理制度的要求的同时又受集团公司各项指标的考核控制，并将指标与公司领导的薪酬挂钩。施工企业在编制报表时为了完成各项指标可能会人为操作。但是每个行业都有自己行业的合理性指标，施工企业也不例外，施工企业可以以集团合并后的指标作为参照来分析其指标的合理性。所以在分析企业财务报表时一定要先了解企业的结构状况，隶属关系等。笔者在此以一个资金已集中，施工企业没有资金调配权，不具备融资条件的企业为例来分析（这样的施工企业只是一个成本管理中心，利润中心及债权债务中心）。在这样的一个施工企业中，笔者认为决策者、投资者、债权人、企业管理者等想从企业资产负债表中获得企业的财务信息，最应该关注货币资金（含应收票据），应收账款，预付账款，存货，应付账款，预收账款这些指标。以下给出资产负责结构分析表，以此作为依据对以上指标进行逐项分析，希望能够给报表使用者了解企业有所帮助。

               资产、负债结构分析

           资产结构分析                          负债结构分析

              集团公司 施工企业                       集团公司      施工企业

    流动资产：                         流动负债：   

    货币资金 12.22% 0.01%      短期借款        17.01%              0

    应收票据 3.39% 0                应付票据        3.28%       0

    应收账款 13.38% 10.25%     应付账款        21.59%     3.18%

    预付款项 7.83% 61.22%       预收款项        17.26%     69.06%

    其他应收款 3.91% 0.44%    应付职工薪酬    0 .84%      0.38%

    存货 32.55% 24.81%          应交税费          1.13%    0.06%

    其他流动资产 0.40% 1.52%     其他应付款     4.36%      0.14%

    流动资产合计 73.68% 98.25%    其他流动负债   27.18%

非流动资产：                                流动负债合计 75.32% 100%

  可供出售金融资产 0.14% 0           非流动负债：   

   长期股股权投资 0.84% 0              长期借款 14.56% 0

    投资性房地产 0.29% 0                应付债券 6.91% 0

    固定资产 7.45% 1.75%               长期应付款 0.30% 0

    在建工程 4.69% 0                      预计负债 2.24% 0

    无形资产 6.16% 0                      递延所得税资产 0.20% 0

    商誉 0.18% 0                            非流动负债合计 24.68% 0

  递延所得税资产 0.74% 0     

   非流动资产合计 26.32% 1.75%     

资产总计 100%  100%                       负债合计 100% 100%

（一） 货币资金（应收票据） 资金是企业赖以生存和发展的支柱，对施工企业来说，资金更是如此。由上表可以看出施工企业的货币资金明显低于集团公司。

分析：在此我们是以集团建筑施工企业为例，货币资金结构明显低于集团公司唯一的原因就是该集团企业已经实行了资金集中制，从而改变了原有施工企业资金分散，资金闲置和调配难的问题，增强了集团总部资金调控力度，融资功能，有利于集团公司合理使用资金，提高资金利用率。如果此指标过高，表明集团公司资金集中推行力度不强，施工企业还拥有过多的资金调控权。

（二）应收账款  对于施工企业而言，应收账款是指工程已验收结算，并经发包方签认或工程发包方在工程施工过程中签字认可的某个节点或时段的完工进度，施工企业按验收结算款单或完工进度应向发包方收取的工程价款。所以此指标必须结合预收账款进行分析比较，从上面的表中看施工企业的的应收账款结构比没有偏离集团公司的应收账款的结构比。                              分析：指标没有偏离集团公司说明(1)应收账款催收力度大，及时将结算的应收账款催回，保证了公司资金的周转；(2)实行了坏账准备金制度,对于逾期的应收账款，按其拖欠的账龄计提了坏账准备，冲了应收账款；（3）没有虚增产值从而虚增应收账款。但是正常指标下也有可能掩盖了一些非正常的操作，在应收账款核算中时有体现。例：有些企业把应收账款清欠指标与企业领导的薪酬挂钩，个别施工单位的管理者有时为完成上级核定的考核指标，在施工单位产值有盈余的情况下，将信誉好，有偿债能力的建设单位的工程款及时确认进度，正常反映应收账款。这样应收账款的回款力度大，期末应收账款挂账少。而将回收款项有困难的工程不确认进度，也就不能正确反映应收账款。为杜绝这种现象，应要求经营部门配合清理工程结算的工作，同时应加强与建设单位的对账工作，并且要求取得建设单位的对账函。

（三）预付账款  在施工企业中预付账款核算企业按照合同规定支付给施工分包方的工程款和备料款，并在工程开工后按工程完工进度比率逐步扣回。以及按材料采购合同规定支付给材料商的预付款，所以预付账款在资产结构中所占比率应该比较小。从上表中可以看出，集团公司的预付账款结构比才7.83%，而施工企业确达到了61.22%。严重偏离行业指标。

分析：（1） 分包方的维权的法律意思越来越强，工程款拖欠超过一段时间就会采取法律手段催款。施工企业由于资金紧张无法及时到位的支付分包款，施工企业为了保护自己的利益，将支付分包的工程款在预付账款中挂账，平时也不按工程结算办理进度审批即使工程完工了也不办理工程结算，这样分包方就无法取得拖欠工程款的有力证据，企业维护了自身的利益。在财务报表上就会反映预付账款虚增，从而虚增了资产。(2)由于建设单位没有给施工单位及时办理工程结算，施工企业无法正确估计项目的盈亏，所以施工企业就将此风险转嫁给分包方，即采取以收定支的策略。在建设单位没有给施工单位办理结算的同时也不给分包方办理结算，造成预付分包工程款长期挂账。（3）施工企业当年完成集团公司的产值指标计划，超额部分为了预防来年产值的不足，将部分产值没有报出即没有形成工程结算，但工程分包进度款已经形成，如果结转分包成本就没有对应的工程结算相对冲，所以施工企业在这种情况下也不确认分包进度，从而让分包款继续在预付帐款中挂账。（4）施工企业挂潜亏，预付账款是建筑施工企业挂潜 亏的有效途径，当某项工程完工结算时发现亏损，企业为了不报亏，就不结转分包成本，以此减少项目成本，已保证项目盈利。

造成的直接后果：（1）由于没有给分包方办理工程结算，无法判断对分包方是否超付工程款，没有超付的情况下真正的债务又无法形成，直接影响了企业的债务，管理者不能够从报表中得到真实的可靠的数据，无法清晰准备的判断企业的真正的债务状况。（2）直接影响项目成本（分包成本没有及时反映），管理者无法从提供的财务信息中判断施工项目的真正赢亏。

解决方法：（1）实行财务集中，提高财务人员素质。让财务人员排除外界因素的干预，能够遵循财务制度的规定处理业务，如实向公司和项目经理提出核算结果，使财务工作制度化，保证了经营成果反映的及时性，可靠性和真实性。(2 ) 加强审计工作，要求经营部门配合，及时清理已完工工程的外部结算和内部结算，将已完工工程进行正确的处理（3） 加强对内对外的对账工作，并取得或出具对账函。已保证帐的正确性。

（五） 存货 在施工企业中存货反映两项内容：一是为工程施工采购的准备构成工程实体的原材料及为工程施工服务的周转材料 ；二是工程施工成本冲抵工程结算后的已完工未结算工程数据。存货是施工企业中构成资产的重要指标，其比重较大。

分析：（1）建筑工程在施工过程中必须采购工程项目所必须的构成工程实体的材料，如何减少材料库存，提高存货周转率，又能保证工程对材料的需要，这就要求做好工程材料的采购预算，采购预算要做到指导实际采购，让材料的库存是能够满足工程需要的的最低库存，减少材料积压，从而也能减少资金占用。如果材料库存过大就要考虑材料是否过度采购。这样就加大了公司的存货金额，也占用了公司资金（2）财政部1998年6月份颁布了《企业会计准则－建造合同》，自1999年1月开始实施。施工企业也执行《企业会计准则－建造合同》来核算存货中的工程施工。所以在存货科目下设置了“已完工未结算工程”来核算施工企业的施工成本和累计确认的合同毛利超过累计已经办理结算的价款部分，所以此指标受“预付账款”和“工程结算”两个科目的影响。此项目反映的信息为施工企业强化工程结算力度，加速资金周转等措施的提出提供了信息依据。要想降低存货在资产负责表中的比重，必须做好工程的结算工作。（3） 从结构表上看，存货的结构比低于集团结构比，从数据上来看比较正常，但由于存货中的“已完工未结算”的数据受预付账款和预收账款的牵制，预付账款和预收账款的指标过大直接影响了已完工未结算数据指标的真实性，即大量的预付分包款没有及时推进成本，而大量的预收没有取得业主认可的进度签字单而没有做工程结算，这样就没有做到真实的工程施工和工程结算的对冲，从而真实的反映已完工未结算的数据。

（六）应付账款  在施工企业“应付账款”反映购货方已经开具发票但货款没有付清的账款，以及工程完工已给分包方办理了工程结算而尚未付清的工程款或按完工进度确认的分包工程款尚未付清都此科目归集核算。从上表中可以看出施工单位的应付账款明显低于集团公司。

分析：（1）在“应付账款”及时挂账的情况下，此指标反映了公司财务信誉好，支付材料供应商货款和分包方工程款及时，没有形成拖欠（2）但综合前面的“预付账款”看，公司有可能材料发票没有及时挂账或分包工程没有及时办理结算，造成“应付账款“挂账不及时。为杜绝这种现象，应经常与经营部门、采购部门、分包方、供货单位多进行沟通。让有关部门及时出具结算依据已以保证应付账款及时清晰的挂账。加强应付账款的核对工作，保证应付账款的准确性。

（七）预收账款 在施工企业中，由于实行了建造合同的核算方法，预收账款不仅仅是反映的收到工程承包项目业主支付的工程款，还包括工程施工成本和累计确认的合同毛利（亏损）低于累计已经办理结算的价款部分，即在预收账款中列示为“已结算未完工”。该项目反映的信息能够促进企业采取有利措施加快企业的结算进度，以降低企业的负债。从上表中可以看出预收账款大大超过集团公司。严重偏离集团的综合指标。

第2篇：应付账款的财务制度范文

全面负责一分院的财会工作。经过这次工作，我在会计业务方面得到了一次全面的锻炼。我来之前，一分院财务工作很不规范，债权债务混乱，只有简单的收入支出账，完全不符合医院会计的各项制度规范。针对这种情况我采取了如下措施：首先，根据医院财务制度的规定，医院会计科目设置的要求，将简单的收入支出账改为资产类、负债类、专用基金、固定基金、固定资产等分类账、以及相应的总账。这样，不仅账目规范了，科目设置也合理了。

其次，将一分院的债权债务进行了彻底的清理，设立了应付账款明细账，预收款明细账。

一、药品经济核算制度

一分院原来的药品销售的核算，是以月末盘点药房库存数来倒推出当月的药品销售量也就是所谓的“以盘定销”。我废除了这一不合理的方法，建立了规范的药品经济核算制度：每个月一分院药房购入药品，购入时办理入库手续，入库单一式三联。一联送交财务登记入账，如未付款的根据厂家名称登记应付账款明细账。一联药房存留，一联厂家留存。药房销售药品与门诊收费实行微机联网。每月销售数量有据可查。月末微机盘点与药品实物盘点同时进行，做到实存与账存相符。如不符写出书面的原因。月末制作药房当月购入销售盘存报表送交财务，并将盘点表送交财务。财务设置药品及药品进销差价科目，月末通过计算综合药品差价率来计算本月销售药品的成本及药品库存数。使药品的财务控制管理规范化。

第3篇：应付账款的财务制度范文

关键词：中小学校会计制度；在建工程；待处置资产损溢；财政补助支出

《中小学校会计制度》（下称“《学校会计制度》”）于2013年12月27日由财政部，于2014年1月1日起实施。实施一年多来，总的说来，效果显而易见。但是，我们应该看到，因为《学校会计制度》新，变化大，加之中小学校会计人员业务素质参差不齐，《学校会计制度》学习培训走过场，系统执行《学校会计制度》不到位的现象时有出现。笔者通过学习《学校会计制度》，贯彻执行《学校会计制度》，深感《学校会计制度》在实施过程中，有许多问题需要加以研究。在此，本文拟对执行《学校会计制度》应注意的几个问题谈一点粗浅看法，以期得到广大会计同仁批评指正。

一、转让固定资产问题

《学校会计制度》在“1701待处置资产损溢”会计科目规范中明确规定，“5.处置完毕，按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入，借记本科目（处置净收入），贷记‘应交国库款’等科目”。可见，中小学校的存货、固定资产转让时，取得的净收入不得列作单位的收入，而不论称为何种收入，哪怕是其它收入。这就要求中小学校领导如何经营中小学校。

1. 中小学校存货、固定资产不得随意转让，确需转让取得的收入一律上缴国库。按照《中小学校财务制度》第四章第二十一条第二款规定，“（二）事业收入，即中小学校开展教育教学及其辅助活动依法取得的收入。其中：按照国家规定应当上缴国库或者财政专户的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给学校的资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业收入。”因此，与《中小学校财务制度》相对应，《学校会计制度》规定处置固定资产取得经收入不再列作其它收入，作为学校收入的一部分处理。

2. 中小学校固定资产转让应经过审批程序。《中小学校财务制度》第八章第五十四条规定，“中小学校资产处置是指中小学校对其占有、使用的国有资产，进行产权转让或者注销产权的行为，包括无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让、转让、置换、报废、报损、货币性资产损失核销等。中小学校资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序。”可见，中小学校处置存货、固定资产，不论是无偿调拨（划转）、对外捐赠、出售、出让，还是转让、置换、报废、报损、货币性资产损失核销等，都不是随意的，或由学校自己决定。而是由一系列审批程序，经上级主管部门、财政部门批准后，方可处置。而这种处置活动则是遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则遵循，防止国有资产处置过程中发生损失。

3. 中小学校固定资产转让与取得发生的收支活动应分别核算。学校转让固定资产取得的收入上缴国库，同样，学校购买固定资产应经上级部门审查批准，批准后取得资金用于购置固定资产。《中小学校财务制度》第八章第五十五条规定，“中小学校资产处置收入应当按照国家有关规定，实行‘收支两条线’管理” 。

二、中小学校基本建设资金并入学校大账问题

《学校会计制度》要求中小学校基本建设项目并入大账，通过“在建工程”科目核算。但是，要求中小学校会计人员采用编制合并报表，或者进行合并会计业务核算，没有具体说明。只是要求在建工程中非基本建设项目如何做出账务处理，基本建设项目核算由基本建设账套并入在建工程成本。什么是基本建设项目，什么是非基本建设项目，《学校会计制度》并没有明确说明。这里，笔者认为中小学校会计人员根据学校基本建设活动大小分别处理。

1. 建设活动时间较短（一般按一年为限）的项目直接通过“在建工程”科目加以核算其实际成本。这里的在建工程是指中小学校已经发生必要支出，但尚未达到交付使用状态的建设工程。这些工程项目可以是新建、改扩建、修缮项目，也可以是设备安装工程。学校会计人员直接加以核算，记账、算账，并编制会计报表。具体核算方法如下。

（1）基本建设工程项目发生成本时，按照其发生的实际成本，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金――在建工程”科目；同时，按照改扩建固定资产成本，借记“非流动资产基金――固定资产”科目，贷记“固定资产”科目。或者，按照其实际支付的成本，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金――在建工程”科目；同时，按照实际发生的固定资产成本，借记“事业支出”科目，贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”科目。

（2）基本建设工程项目完工，交付使用时，按照归集的建设工程成本合计数额，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金――固定资产”科目；借记“非流动资产基金――在建工程”科目，贷记“在建工程”科目。

2. 对于基本建设资金较大，建设活动周期较长的项目可以采用编制合并报表，或者进行合并会计业务核算。

（1）合并核算方法如下：每月末，基本建设单位会计部门转来单独建账、单独核算资料于学校会计部门；学校会计部门根据转来工程价款结算账单与施工企业结算工程价款资料，编制相关会计分录，借记“在建工程”科目，贷记“非流动资产基金――在建工程”科目；同时，按照实际发生的固定资产成本，借记“事业支出”科目，贷记“公共财政预算拨款”、“政府性基金预算拨款”科目；经过上述会计处理，及时编制会计报表。

（2）编制合并报表方法如下：每月，学校基本建设单位会计部门单独建账、单独核算，并于月末编制会计报表，基本建设部门应将编制的会计报表备份的同时，基本建设单位会计部门及时将会计报表送传学校会计部门；每月，学校会计部门编制本单位会计报表（不含基本建设单位固定资产投资部分）；学校会计部门以学校会计部门编制的会计报表为基础，结合基本建设单位会计报表，分析基本建设工程项目资产合计数额、资金来源，包括公共财政预算拨款、公共财政预算拨款，甚至是长期借款数额；将资产合计数额增加部分并入学校资产负债表“在建工程”项目期末数额，同时，记入资产负责表“非流动资产基金”项目期末数额；并把本期收到的公共财政预算拨款或公共财政预算拨款，分别记入收入支出表（月报）的“公共财政预算拨款”项目“本月数”栏或“政府性基金预算拨款”项目“本月数”栏，这部分数额应与收入支出表（月报）的“事业支出”项目“本月数”栏相等。

上述处理方法是手工会计处理常见的方法。但是，按照《学校会计制度》有关规定，中小学校应当在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账套并入的在建工程成本。可见，有关部门可以通过政府采购模式为所属中小学校购置一套中小学校会计软件进行会计处理，更为方便可行。

三、中小学校食堂收支并入学校收支问题

《学校会计制度》除了要求基本建设项目资金并入学校大账外，也要求食堂收支实行单独核算。中小学校食堂收支并入学校收支核算存在两个方面的问题。

1. 学校食堂外包的会计核算问题。学校食堂业务存在外包业务，可能食堂包给学校内部有关人员，也可能外包给某餐饮公司，学校除了管理食堂卫生，买卖饭票外，一般只收取承包费用。学校收到承包费时，应借记“库存现金”科目，贷记“其他收入”科目，期末，将承包费收入转入“非财政补助结转”科目，借记“其他收入”科目，贷记 “非财政补助结转――食堂资金结转”科目即可。

2. 学校食堂自己管理的问题。就是中小学校自己管理学校食堂，买卖饭票，采购食材、发放员工工资等。中小学学校自己管理食堂发生的收入业务一般通过“应付账款”科目核算。学校收到饭票款时，计入“应付账款”科目。借记“库存现金”科目或者“银行存款”科目，贷记 “应付账款”科目。发生支出时，借记“应付账款”科目，贷记“库存现金”科目或者“银行存款”科目。期末，将食堂经营活动获得的结余数额转入“其他收入”科目，借记“应付账款”科目，贷记“其他收入”科目。年末，将“其他收入”科目中的食堂收支净额转入“非财政补助结转”科目，借记“其他收入”科目，贷记 “非财政补助结转――食堂资金结转”科目即可。

四、关于增设“财政补助支出”会计科目问题

目前，《中小学校会计制度》（2013）与《事业单位会计制度》一样将各类财政补助收入开支的项目均计入“事业支出”会计科目。也就是说，《中小学校会计制度》（2013）将“公共财政预算拨款”会计科目和“政府性基金预算拨款”会计科目，甚至“上级补助收入”会计科目发生额，本期这些会计科目支付方向均计入“事业支出”会计科目，形成“一对多”的结转现象。

1. 虽然财政补助用于学校的事业支出，但不符合配比原则。学校的经营收入与经营支出配比，其他收入与其他支出配比，事业收入却不能与事业支出配比。当前，中小学校会计人员业务素质参差不齐，不少学校的会计人员没有经过专业培训，加之《中小学校会计制度》（2013）刚刚实施，造成会计核算质量差、会计处理不及时现象。

2. “事业支出”会计科目包罗万象，令人费解。“事业支出”会计科目核算的支出均为学校事业业务活动发生的支出，而不考虑事业支出的来源问题，不考虑这些支出是用什么资金提供的，是公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款，还是上级补助收入。支出来，支出去，现计入“事业支出”科目，到头来，只能秋后算账。

3. 影响学校会计报表的编制。《中小学校会计制度》（2013）规范的《收入支出表》中，将上述收入与支出分列反映，分别填制财政补助收入与财政补助支出对应项目，包括基本支出项目与专项资金项目，最终形成财政补助结转和财政补助结余。那么，所有财政补助收入花费在一个“事业支出”科目，这就带来平时核算简化，年终决算繁琐问题。

笔者认为，增设“财政补助支出”科目，将“事业支出”会计科目核算的各类财政补助资金的开支一律转而计入该科目。该科目分为两个或四个二级科目：“日常支出”科目、“专项支出”科目等，用以核算财政补助收入开支的日常支出和专项支出。这样，上述问题迎刃而解。既简化会计核算，令人一目了然，又便于编制会计报表。

参考文献：

第4篇：应付账款的财务制度范文

关键词：医院；往来账管理

医院在经营活动中发生的应收、应付款项，包括应收在院病人医药费、应收医疗款、其他应收款、预付账款、应付账款、预收医疗款、其他应付款等。往来账款涉及到医院日常管理活动的方方面面，但目前因医院业务范围广泛、发生频繁、金额较大等原因，造成了管理混乱，也反映出医院在内部控制制度上的漏洞。因此需要加强往来账管理。

一、医院往来账管理存在的问题

（一）往来账账务处理需要改进

医院的业务涉及对象广、金额大、发生频繁、内容多样，可是对往来账的记账却简单随意且分类不规范。往来账明细一般按项目、单位或个人名称来设置，但目前的往来明细科目设置常常过于简单、分类不清，摘要标注的信息也不完整，有时因为债权债务的不明确，会发生冲账错误，借贷同时挂账的情况。更严重的是，还会造成对债权债务的到期时间不明晰，无法分清科室及个人的责任，带来催收不及时和清欠的困难。

（二）没有对往来账进行定期清理

医院从管理层上并没有高度重视往来账管理的重要性，缺乏相关的责任追究和奖惩工作机制，工作人员也缺乏积极性和责任心，容易造成许多往来账多年没有清欠。往来账往往账项多、金额大、账龄长，加上账目延续过程中若有关人员离任，想要清理就更加困难，让人束手无策，时间久了，就形成了大量的呆账、坏账。

（三）未对医疗保险的大量欠款进行专门管理

由于医疗保险保障制度的推广，全民医保的普及，医保就诊病人越来越多。医保病人的医药费用中医保支付部分一般是由医院垫付的，由于医保数据的传输、结算需要时间，再加上审核剔除等因素的影响，各医保中心返还医院结算资金严重滞后。医保欠款时间长、金额大、情况复杂，而且现在医院面对的医保机构不统一，部门多样，若没有专人负责处理，常常会造成账务处理不及时，甚至发生串户等各种错误。

（四）科研经费的管理较为混乱

医学研究作为医院建设和发展的重要任务之一，日益受到各级部门的高度重视，医院收到的用于科研的经费，其来源渠道极其多样。多年来医院的账务处理方法是将收到的科研经费，作为医院的预收款项，记入应付款项内容，明细设置不清，管理比较混乱，常常发生串户、项目拖欠或结算不及时，超预算使用等情况。

（五）预付款项未建立责任制

新医院会计制度已将预付账款从其他应收款中单列出来核算，显然大大提高了对预付账款的管理力度，但在实际的业务活动中，预付款项是复杂多样的，而且常常金额巨大，应该按业务范围明确各业务部门的责任，做好长期追踪、及时结算，防止资金损失。

（六）对病人欠费管理不善

病人欠费一般发生在其住院期间，病人住院预交金缴交不足；在其预交金不足的情况下，系统中没有设置开立医嘱的限制，造成医药费用开立超支；个别检查治疗费用录入滞后，也造成医药费追缴困难；加上一些“三无”病人和有意逃费的病人的欠费，均挂账在医院的往来账上，管理不及时加以改进，形成的欠费长期未进行处置，已经变成医院“隐形”的负担。

（七）忽略医院收支核算的严肃性

有些医院将往来账款作为调节利润的手段，收入、支出不及时入账，而在应付、预付款项中挂账，在不同的财年释放，很显然这严重违反了财务制度和财经纪律，在实际工作中，甚至会形成“小金库”。同时，医院以不真实的财务数据作为经营决策的基础，容易产生决策错误，于持续发展不利。

二、加强医院往来账管理的必要性

1.增强医院财务报表报告的真实性、准确性。财务数据应如实反映医院的经济情况，可如果往来账清理不及时，则应收款项会虚增医院资产，而应付款项会虚增医院负债。比如医保欠款，根据新医院会计制度，结算时医院因违规治疗等管理不善原因被拒付的，作为坏账损失，其余部分应冲减收入。若对医保欠款处理不当，不但会虚增医院资产，还会影响医院的费用和收入的准确计量。

2.若因为未及时清理往来账形成医院的呆账、坏账，会直接造成医院的资金损失，不论是个人还是单位对医院的欠款不还，都会侵蚀国有财富，影响职工利益。相反，医院的应付账款未及时结清，则会影响医院的信誉，在市场经济环境中，间接影响医院的融资能力和赊账空间，严重时还会面临诉讼危险。

3.防止对资金的套用。如果制度不健全，长期不对往来账进行清理，会形成财务管理上的漏洞，发生资金挪用。不相容职务的监控不严，更会造成利用职务进行的资金套取。账龄时间久的往来账目责任不清，资金收不回来，变成呆账、坏账，则造成国有资产的损失和流失。

4.避免“小金库”的滋生。我们知道“小金库”产生的渠道很多，但不少就体现在往来账款中，这点前文也提到一些。举个例子，现在医院普遍将奖金分配给科室，由科室进行二级分配，若科室迟迟不进行分配，长期挂在其他应付款，这类资金挂账是“小金库”的一种体现形式，从财务管理上来说是不符合规定的，必须加以杜绝。

三、加强医院往来账管理的建议

1.加强重视，专人负责。往来账会计人员必须选用业务素质好、有责任心的人员，医院配套相应的制约和激励机制，调动积极性，要求每月清理往来账，及时催收欠款，定期进行往来账账龄分析、做好风险管理，及时准确了解往来信息。对应收款项按规定提取坏账准备，按新医院会计制度的规定，超过3年的确实无法收回的应收账款应做坏账处理，坏账损失经过清查，报相关部门、领导审批，及时在坏账准备中冲销。

2.加强内控制度的制定和实施。内控制度的完善是加强往来账管理的根本解决之道。应制定相关的往来款管理制度，如往来账的业务经办人员要遵循不相容职务分离，加强制约和监督。制定相应的实施细则，如对于借款和赊账，在发生时就应该严格审批，考虑对方单位的资质，有无风险，并对风险进行评估，对超过风险额度的借款或赊账不予批准。强调在业务经办过程中，要明确工作流程、强化责任，谁经办谁负责。最后还需要制定完善的考核奖惩制度，对于流失的坏账损失必须有人负责，对于确定无法收回的应收款项，经办人应承担赔偿责任。

3.加强财务核算的正确性。如上所说，财务部门负责往来账会计核算，但对往来账的具体经办是由单位的业务部门负责的。因此，财务会计核算必须将往来信息准确地梳理出来，合理分类，在明细账中明确往来账归属于哪些经办部门、经办人员，便于沟通和联系，且有利于明确责任归属，及时对账和催账。在整个业务处理过程中，财务人员都必须保证核算的正确性，对往来账上的项目或收回、或付出、或处置冲账，应严格按会计制度的要求进行。

4.加强对住院病人欠费的管理。病人入院登记时，就应详细记录对方的信息并核对有效证件，并按规定收取预交金。在信息系统中设定病人预交金余额限制，病人的医疗费用接近余额限制时，由专人负责，及时催缴。欠费情况下的费用发生必须经过审批，以便落实责任，即病人医药费用超过余额限制时，信息系统中的医嘱开立只能通过责任人审批才能开放。若发生病人逃费，积极追缴，必要时进行诉讼。实在无法收回的，要查明责任，追究到人。

5.加强医疗保险往来账的管理。对于医保业务大的医院，医保结算单位多，尤其涉及新农合的结算，对方单位涉及的地区部门繁多，占款金额大、时间长，应由专人负责医保欠款的管理。医保往来明细的设置应清晰，记账准确，并建立每月对账制度。此外相关部门应积极催要医保欠款，以加速医院资金周转。对于医保审核剔除、超定额扣除的费用，应査明原因，按规定进行账务处理，并按医院规定的处置办法，分清责任，进行必要的扣罚。

6.加强科研经费的管理。新医院会计制度规定，除财政补助收入外，专门用于科研的项目资金在科教项目结转（余）科目中核算。这就规范了很大一部分科研基金的管理。对于之前的尚在往来账中核算的科研经费，由于项目时间长，在管理上有必要建立项目备查簿，密切跟踪资金用途、使用金额，严格执行预算要求，专款专用，及时结清，做好课题结算。

7.加强对预付款项的监控。在市场经济环境下办医院，医院根据市场的要求，必然发生大量的预付账款业务，如设备预付款或预付工程建设款，金额大、周期长，必须对此加强管理。经办人员各负其责，在货物或工程的采购过程中，严格按合同约定进程完成项目，还必须积极催要发票，要求在一定期限内办理完结算手续，防止长期挂账。而对于超过规定期限迟迟无法结算的预付款项，及时查明原因，无法进行的项目必须催收回款项，无法催收的责任归于经办人，直至将款项扣回医院。

8.加强内审和外审等监督力度。新医院财务制度要求医院年度财务报告应按规定经过注册会计师审计，专业的审计会对医院内部控制程序设计、对风险进行充分评估，通过抽样审计等审计手段，发现医院业务流程的问题、财务数据是否真实，通过外部力量约束促进医院管理的改进。作为医院的内部审计部门，也应定期或不定期对财务的账务处理进行分析，发现问题，督促整改，从内部向领导提供改进建议、促使相关部门配合完善往来账的管理。

医院加强往来账管理的目的在于：合理有效管理往来款，确保财务信息的正确性；确保资金的正常周转；防止贪污、挪用行为发生；也确保医院在筹资时的合法性，意义重大，不可懈怠。综上所述，医院应该做到重视往来账管理，完善内控制度和奖惩考核力度，加强各科室业务配合，提高财务人员业务素质和责任心，拓实管理的基础，并通过监督机制的建立实施，才能不断提高往来账管理水平，促进医院发展。

参考文献：

1.李俊磊.对医院往来账管理的思考[J].中国中医药现代远程教育，2010（9）.

第5篇：应付账款的财务制度范文

【关键词】财务管理；漏洞；防范；制度

1.财务管理漏洞现象

经济学中有一种现象，即把许多长方体的骨牌排列成行，然后随意推倒其中的一块，结果所有骨牌紧随其后的跟随前者，依次哗然倒下，这就是多米诺骨牌效应。它延伸至生活：细微的容易忽视的漏洞往往会导致事物最终剧烈的反应，结果牵一发而动全身。在企业的财务管理中，工作上的纰漏就有可能成为财务漏洞的根源，慢慢扩延，进而导致企业最终的破产，就像香槟塔底层的杯子破碎，则整个香槟塔就会轰然倒塌，再无修复的可能。所以现代企业应该审时度势，保证财务信息真实有效与良好畅通，为财务信息使用者提供更多良好有效的决策指导，以便识别认定财务漏洞，提高警惕，防范财务漏洞的隐蔽发生，为提高企业经济效益打下夯实的基础。

2.财务管理漏洞的分类

关于财务管理漏洞的类型主要有日常会计处理漏洞和虚假经济交易信息漏洞。

2.1日常会计处理漏洞

2.1.1货币资金核算管理的漏洞

（1）现金类货币资金核算管理漏洞。由于现金作为商品交换的媒介，流动性最强，能最直接、最有效的满足人们对生活的需求，因而最容易成为会计舞弊的目标，成为资产漏洞的重灾区。常常表现为通过少列现金收入或多列现金支出、涂抹凭证金额、使用空白发票或收据向客户开票、隐瞒企业实际收入、混乱使用“现金”和“银行存款”科目、侵吞未入账借款等手法来贪污现金；通过少加现金收入的合计或多加现金支出的合计、利用白条抵库等手法来挪用现金。

（2）银行存款业务漏洞。虽然每个企业应按银行开户方法的规定，向当地银行申请开立存款账户，将大部分货币资金存入开户银行，但由于银行存款的特殊性，极易出现漏洞，通常表现为会计人员私自签发现金支票后提取现金、将“现金”和“银行存款”科目混乱使用、将各种现金收入以个人名义存入银行、用“预付账款”的名义从单位银行账户转汇到个人银行账户、业务活动中的回扣等以业务部门或个人名义存入银行、涂改银行对账单、会计人员擅自签发转账支票、只登记银行存款日记账而不登记现金日记账、故意漏记银行存款收入账、支取存款利息不记账、涂改银行存款进账单日期等手法。

（3）其他货币资金业务的漏洞。由于存放地点和用途不同于现金类和银行存款货币资金，因此在会计上是属于分别核算的。常见的此类漏洞形式为账户设置不合理、未将剩余的或由于其他原因需要退回的专户存款及时结清、非法开设外埠存款账户、受理无效的银行汇票、非法转让和贪污银行汇票、收到存款或在途货币资金不作转账处理等。

2.1.2主营业务收入核算管理的漏洞

主营业务收入是指企业销售商品或提供劳务等取得的营业收入，可能造成的财务漏洞表现形式为有些企业不按发票管理办法严格管理发票以致给偷税漏税留有余地、入账金额不实、白条出库、预收账款提前转作销售收入、将销售半成品的收入直接冲减生产成本以使得企业少交税费、产品“以旧换新”用差价计收入、补收的销售额直接计入营业外收入、企业将工业性劳务收入直接记入“生产成本”以冲减劳务成本等。

2.1.3流动负债核算管理的漏洞

其中短期借款核算管理漏洞包括虚提银行借款利息和期间费用账户转入当年损益两种形式。应付账款核算管理漏洞通常表现为有些企业为了调控利润，采用虚列应付账款的方法，增制加造费用，减少实际利润；常有采购人员利用职务方便，与供货方合谋弄虚作假，由供货方多列采购金额，增大企业的应付账款。预收账款核算管理漏洞是通过虚增商品销售收入，偷逃税金以及不计提应计提的费用等方式来提供虚假流动负债数额的。应付工资核算管理的漏洞出现在利用工资费用来调节产品成本、出纳虚列工资项目、将支付利息计入“应付职工薪酬”科目等方面。

2.2虚假经济交易信息漏洞

2.2.1会计凭证信息漏洞

编造虚假的用以记录经济业务发生或完成的情况、明确经济责任的会计凭证，是虚假的经济交易信息漏洞的主要方面。其中伪造、变造原始凭证；以收据代替发票；不按发票规定用途使用发票和开具发票；伪造经济合同、银行账单、税务发票等法律凭证；统一发票，发票联金额大于存根联和抵扣联，是购买方增加成本费用，以便抵扣增值税等手法都会导致会计凭证信息虚假。

2.2.2会计账簿信息漏洞

以虚假的经济交易信息及伪造的会计凭证进行登记会计账簿的行为，包括涂改凭证以及销毁会计账簿；一个企业不只建立一套账，一套用于应付相关部门检查，一套用于企业自身内部管理；对会计账簿中的错误不按规定的改错方法进行改错；故意将借贷科目做反，使对应关系混乱等方式都是实际会计业务中会出现的漏洞。

2.2.3财务会计报表信息漏洞

资产负债表中的未分配利润科目的数额应该与利润表中的未分配利润科目的数额保持一致、利润分配表中的净利润金额应与损益表中的净利润金额保持一致，保证表表一致；增加成本费用，随意调整利润数额；多记管理费用和应收账款，造成账表不符；合并会计报表时不按规定合并等都是在财务报表上可能出现的漏洞。

3.财务管理漏洞防范制度

防范财务漏洞的关键环节是内部牵制和内部稽核。企业在财产清查的理解上忽略了实质内容的清查，导致企业经营管理者对自身财产物资的信息缺乏足够的了解，企业在对生产经营进行决策时很可能会出现生产、销售的盲目性，结果大量资金沉淀，进而导致企业经营步履维艰。同时还要建立有效地内部审计制度，审计作为公司内部治理结构的一部分，对保证公司的内部控制系统的有效运行、公司资产的安全完整、财务报告的真实可信都有着重要的作用。激励约束机制的合理科学性安排是完善公司治理结构的重要内容，通过业绩评价制度改革，是社会对企业家的评价从单纯的经济效益转向经济效益与社会效益的综合评价，使企业家专心专注发展企业，不必再为粉饰业绩和弄虚作假而铤而走险。企业的稽核制度是企业远航的有利条件，企业有必要制定科学的、人性化的稽核管理制度，使企业的员工能够自觉地遵守各种规章制度，产生自律意识。

4.防范财务管理漏洞的意义

健康良好的财务管理，对企业的持续发展有决定性的作用，不但可以有效避免破产风险，还可以提高企业的资金使用率和使用质量，促进企业健康快速发展，保证企业资金筹集、资金运用、资金收回和资金分配的有效循环，维持企业的正常运转，所以对于企业财务漏洞的防范，我们有必要对其进行严密的监控，以防财务控制漏洞的出现和不断扩大。防范财务管理漏洞有利于财务信息的真实有效，为财务信息使用者的投资决策提供优良信息，有利于行业整体的健康发展，并与国家产业政策的制定和法律法规的制定提供良好的参考标准，促进企业的良好发展。财务管理漏洞的防范关乎着企业的国际竞争能力，企业各种能力的不断提升，有助于为企业树立良好的经营管理形象以及企业有更好的发展。

【参考文献】

[1]张长胜，朱晓红.企业财务制度设计与案例大全，2006.

[2]王亚卓.财务管理漏洞与防范技巧，2006.

[3]陶燕.现代风险导向审计在内部审计中的应用，2012.

第6篇：应付账款的财务制度范文

关键词 事业单位 负债管理 应对对策

一、引言

负债经营，是商品经济发展到一定阶段的必然产物，无论是在我国的企业单位还是在事业单位，都得到了广泛的应用。流动资金是任何企事业单位生存下去的重要支持，一旦离开了充足的资金供应，都无法正常的运行。在传统意义上，事业单位筹措资金的方式主要通过两种途径，一方面是国家专项费用的支持，包括各种途径的财政补助拨款、财政项目拨款及专项拨款等；另一方面就是自行资金筹措，包括借入款项、经营活动形成的各种负债等，后者就是这篇文章要讨论的负债，这种资金筹措方式正在被广泛应用。

二、我国事业单位负债的前提条件以及负债管理的主要内容

（一）事业单位的负债的前提条件

要确定事业单位是否采取负债经营方式，首先必须对其采取负债经营方式影响利害关系的情形进行分析。事业单位所筹集的负债资金，应该满足事业单位基本经营需要；根据财务杠杆平衡原理，在事业单位筹集负债资金的预期投资报酬率须大于负债资本成本，只有这样才表明事业单位的负债资金筹措是有利于事业单位运营的。[1]符合以上基本条件的事业单位方可考虑负债经营，如果事业单位不能满足上述基本条件，而采取负债经营就会带来不利的影响，甚至出现经营亏损的情况。离开了基本条件的负债经营将毫无经济意义。综上所述，事业单位的负债经营是必须符合一定的条件的，即事业单位负债经营的投资报酬率必须大于事业单位负债资本成本。

（二）事业单位负债管理的主要内容

事业单位的负债是指其过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出的现时义务。具有能够通过货币计量，并且在其承受范围之内，可使用资产以及以劳务的形式进行偿还的债务。事业单位的负债包括事业单位的借入款项、应付与预付款项、应付的劳务工资仪器、相应的津贴与补贴等。[2]事业单位如果想要实现长期的发展，就需要事业单位针对负债等问题进行相关的分项管理，及时清理并且遵守相关规定进行负债清算，保证事业单位的各项负债得以在规定的时间内归还，事业单位债务管理要根据一定的规范，要严格地控制负债的规模，通过技术进行债务清算，进行结算任务。[3]

三、事业单位的负债管理的应对对策分析

（一）事业单位借入款项的管理工作

事业单位的借入款项主要是指事业单位因为发展规模的扩大以及相关的项目运转的需求，从国家的财政部门、银行以及上级的管理部门等借入的款项。事业单位借入款项主要是由于事业单位在生产经营与发展过程中需要一些资金，从而向相关部门借入款项。在进行款项借入的管理时，通常需要根据一定的规范来明确工作内容：首先，事业单位本身应该有偿还债务的能力，事业单位在向外界进行借款时，需要针对在进行款项偿还时的偿还来源进行相关的分析，不能一旦出现了资金的缺口，就向外界进行借款，[4]认为借款越多对事业单位的发展越好。再者，就是事业单位在进行借款时的目的是为了追求更大的经济利益，[5]事业单位借入的款项是需要偿还本金以及支付相应的利息的。所以，在事业单位进行借款的过程中需要考量经济利益，在进行借款之后所获得的经济利益一定是要大于借款的资本成本，否则，事业单位进行借款是没有任何现实意义的；事业单位进行借款需遵循相关法律法规，借入款项过程中，事业单位程序应符合国家相关规定，在进行借款的过程中严禁盗用其他部门以及他人名义完成借款行为。最后，也就是最重要的，在事业单位进行借款行为的时候，一定要坚守信誉，事业单位借款的相关款项应该符合借款合同的相关要求，通过相应的技术层面偿还借款本金和借款利息，不能超出合同规定的期限进行还款，一旦由于特殊的原因延迟了还款的时间，应该向借款单位说明原因，征得借款单位同意后方可拖延还款的期限，只有这样才能保证事业单位工作的正常开展，提升自身信誉度，否则就会被视为违约，[6]需承担违约责任。

（二）事业单位的合同预收款的管理工作

事业单位的合同预收款是指事业单位由于规模扩张以及产业水平购买材料、物资或接受劳务而形成尚未偿还款项及预收款项，通常包括应付账款、应付票据、预收账款以及其他应付款。应付票据是事业单位对外进行债务处理时所开出或承兑商业汇票，事业单位在此生产经营过程中一旦开出了商业汇票，在汇票到期之后如果不能支付，就应在汇票签发到期时，将应付票款的账面余额转入应付账款科目中，并且要进行相关的协商处理工作。如果事业单位需要重新对商业汇票进行清偿，那么再从应付账款转入应付票据中。应付账款是指事业单位在进行规模扩张或者是生产经营发展时由于材料、设备或者是人员的需要，从而为相关的供应单位支付但是未支付的款项，与相关的供货单位以及劳务派遣单位的应收款项相对应。事业单位的预收账款作为事业单位的负债，需要在未来提供商品或服务，在事业单位履行相关义务后，转化为相应收入。

在事业单位进行财务管理时，首先要将事业单位预收款项与事业单位财务支出进行有机的结合。由于事业单位的一些项目的开展，需要相关的材料以及设备的支持。所以，为了保障事业单位的各项工作的顺利进行，避免出现赤字的情况，在保证事业单位合同逾期款项的经济效益的同时，需要保证事业单位支出的合法性，及时地将事业单位的合同预收款项转化为收入，使收入与支出的相对应。[7]

（三）事业单位应缴款项的管理工作

事业单位的应缴款项是事业单位根据相关规定需要向有关部门缴纳款项，应缴款项主要包括预算款、财政专户款以及税金等，应缴预算款是根据国家相关规定，事业单位应缴纳国家预算收入等，对于事业单位的应缴款项应该进行专用账户的管理，并且根据国家的相关规定，上交统计的财政专户，实施相关的事业单位财政支出应该由同级财政以及单位的财务按照事业单位的收支计划统筹进行相关的安排。

（四）应付工资和津贴补助

事业单位的应付工资和津贴补贴属于单位必须要向员工发放的劳务报酬，其中包含了工资、地方及部门津贴等个人收入。该部分款项应准确计算、按时支付，以保证单位的正常经营运转，激发职工工作积极性和主动性。

四、结束语

我国事业单位的发展依赖于资金管理，尤其是在近几年，由于事业单位的规模在不断扩张，以及事业单位科研需要等，材料、物资以及人员等正在大量被吸收，与此同时就需要资金的筹措。借款是事业单位进行资金筹措的一种方式，这种方式导致事业单位负债，本篇文章首先分析了事业单位的负债条件，最后对事业单位负债管理的应对对策进行研究，旨在全面提升事业单位负债管理工作水平，使其可以更加顺应时展节奏。

（作者单位为湖南省有色地质勘查局二一四队）

参考文献

[1] 郭玲.试论行政事业单位会计改革的实践创新[J].行政事业资产与财务，2014 （12）：40.

[2] 苏菲.新旧事业单位会计制度下财务报表体系的分析[J].财经界（学术版）， 2014（07）：178-179.

[3] 韩爱国.新《事业单位会计制度》对单位财务管理的影响[J].财会研究，2014（06）：45-46+65.

[4] 宋永红.谈新事业单位会计准则中“资产负债观”的运用[J].会计师，2014 （20）：13-14.

[5] 武鸿博.浅谈在新《科学事业单位财务制度》下科学事业单位的成本费用管理[J].会计师，2013（20）：39-40.

第7篇：应付账款的财务制度范文

关键词：财务管理；企业效益

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）09-0-01

一、国内企业经营现状

2008年金融危机以来，国际国内企业经营环境发生重大变化。国际环境方面，欧美国家进口迅速减少，国内大部分外贸企业出口大幅萎缩；国内环境方面，一方面土地等资产价格大幅上涨，用工成本大幅攀升；另一方面，国内企业普遍缺乏核心技术，市场竞争主要采用降价手段维持生存和发展。内外环境造成国内企业经营效益急剧下滑，很多企业微利甚至亏损，经营举步维艰。

二、财务管理在提升企业效益中的作用

财务管理作为企业管理的一部分，在企业价值创造中具有不可替代的作用。在实际工作中，很多企业没有认识到财务管理的价值创造作用，将财务管理仅当成企业算账的工具。事实上，财务作为公司的价值管理和信息管理中枢，可以通过各种财务管理方式、管理工具、管理模式深入了解业务、参与业务，为公司决策和日常业务开展提供有效服务。并且通过加强资金管理、成本管理、预算管理、内部控制建设、财务服务管理等方式，直接或间接为公司创造效益。

三、提升企业效益的主要财务管理方式

1.加强货币资金管理，开展生财、聚财工作

从资金筹集上，利用优惠利率、提前还贷、推迟提贷、以低利率贷款置换高利率贷款、票据贴现等方式最大限度降低融资成本；资金使用上通过强化资金的周、月滚动计划以及母子公司之间相互进行资金调剂减少资金沉淀，提高资金使用效率，比如在采购支付上公司财务提出货款支付与采购价格联动机制，这不仅可以根据资金余额情况灵活选择付款方式，同时可以通过灵活选择结算方式获取优惠采购价格筹码；在资金存量上通过协定存款、无风险金融理财产品增加利息收入。

2.加强运营资金管理，提升资金周转效率

存货管理方面，加强产供销衔接，最大限度降低存货余额；加强库龄的统计分析，建立跨部门存货管理小组，加强存货过程控制；实行ABC分类管理，对高价值器件从研发、采购时点、采购批量、生产领用全方位、全过程管理；

应收账款管理方面，加强应收账款余额管理，通过信用控制以及日常跟踪管理，确保应收账款及时收回；建立超期应收账款管理机制，按超期时间如一月、三月、六月分类管理，针对超期时间采用不同的追收方式；建立应收账款催收奖惩机制。

应付账款管理方面，主要是通过采购融资方式延缓资金支出，节约资金利息。

3.加强预算管理，提升企业管理效益

以公司总体目标为前提、现金流为主线、业务预算为基础，“自上而下，自下而上”编制年度总预算；紧扣年度预算，编制3个月滚动预算，强化月度预算执行过程进行动态分析和监控，及时发现偏差并予纠正，做到时间进度、目标进度、预算进度三同步；每季度末对预算执行情况开展阶段总结，通过实际与预算的对比分析，挖掘数据背后存在的问题，提出改进措施，同时也为各部门业绩评价提供数据支撑。

通过事前预算、事中控制、事后分析评价，建立起涵盖设计、采购、生产、销售等各环节，包括采购预算、成本预算、销售预算（销量、结构、价格）、资金预算、损益预算在内的全面预算管理体系，有效保障年度经营目标实现。

4.通过内控建设，控制成本费用

内控是财务参与经营管理的重要工具，主要通过不相容职务分离控制防止舞弊行为；通过授权审批控制，明确各级管理人员责权；通过会计系统控制及财产保护控制，保证账实相符、会计信息真实完整；通过运营分析控制发现问题并改进；通过绩效考评控制，引导和规范决策层、管理层及其他员工共同朝着组织目标努力，保证经营方针有效贯彻落实。

同时修订完善重要财务制度（货币资金管理制度、销售及应收账款制度、采购及应付账款制度等）从制度层面降低经营风险，并建立长效监督、控制机制，从操作层面降低经营风险。如财务设置专职价格督察员，直接对总经理负责，建立采购价格监督机制；建立价格数据库，及时跟踪市场价格行情；建立供应商进入、退出机制，不断引入新供应商，制造“鲶鱼效应”，通过供应商间充分竞争，达到降低采购成本目的。

5.细化管理，建立严谨的成本控制体系，促进节约降耗工作的深入开展

建立公司、车间、班组三级核算体系，细化核算及成本管控内容，如在制造环节建立起控制成本的激励约束机制；建立产品定额成本与材料标准成本数据库，开展产品成本偏差分析；严抓精细化管理，从细微之处一分一厘抠效益。

深入开展节约降耗工作。建立节约降耗管理体系，包含建立财务、业务部门、内部督察员多层次联动的组织体系、制定有针对性的控制措施、明确节约降耗量化的方法、下达节约指标、加强过程的跟踪、检查、总结、考核。通过全员参与、全方位覆盖、全过程落实，使节约降耗成为效益提升的重要抓手。

6.充分发挥财务服务功能

主要包括两方面：一方面决策支持服务，另一方面日常财务服务。决策支持服务主要是：（1）资本层面，在公司并购过程中，从财务角度对并购资产价值给予核定建议如蓉胜公司固定资产购置中根据沿海企业设备24小时运转的情况，提出依据设备运行量来计算折旧而不是按会计年限考虑设备磨损，给领导提供谈判依据。（2）利用数据进行有效分析，“从财务的观点看经营，从经营的观点看财务”对重点业务和重要财务变动情况进行跟踪，根据经营情况及时提供各种分析报告如产品毛利状况分析、销售费用分析等为企业决策和管理提供有力的财务信息支持。（3）时刻关注有色金属、塑料和石油大宗商品的期货行情，力争科学合理的分析预测市场变化，为领导选择适当时机采购原材料提供财务建议。在日常运营中对业务支持服务表现在通过流程制度化、核算标准化、程序有效简化来满足业务对效率的需要；同时通过财务专业化建议协助业务人员完成某些商务事项。

7.加强学习，提高财务人员素质

第8篇：应付账款的财务制度范文

关键词：高校；套计信息；信息质量

中图分类号：F235.99　文献标识码：A　文章编号：1672－3198(2009)04－0194－01

长期以来，高校经费基本上都是靠政府拨给的，财务报表也主要是报送给上级主管部门的，因此高校会计信息的反映和提供也相对单一。在市场经济体制下，会计信息的提供必须真实、完整、及时、全面，既为现有投资者提供决策参考，又为潜在的投资者提供科学参考，因而对会计信息质量的要求不言而喻。同时随着高等教育体制的改革和发展，会计信息的需求者发生了很大的变化，高校来自各方的压力增加，校领导和相关职能部门对学校的发展和运行要做出正确决策，也需要更深入地掌握学校的财务会计信息。本文针对当前高校会计信息质量普遍不高，提出了在高校现行的财务制度框架下提高高校会计信息质量，对推动我国高等教育事业的发展有着重要的现实意义。

1　提高高校会计信息质量的必要性

目前我国部分高校仍存在着十分严重的会计信息失真问题，无法真实地反映其财务状况的收支和经营情况，造成财务管理上的漏洞和国有资产流失，影响了高校的可持续发展。因此，建立健全和完善这种基础结构，以适应会计改革，保障会计信息质量已成为当前急需解决的问题。我国高校会计信息质量不高主要表现在以下几个方面。

1.1固定资产账面价值与实际价值不符

由于高校按现行制度规定不计提折旧等局限，无法合理反映固定资产的实际情况。如很多高校不严格执行国有资产报废处置程序，使得一些早已报废、消失的资产，无法进行账务处理，长期在账上以原来入帐价值存在，这就导致资产负债表上的材料及固定资产的数据有失真的情形。此外。由于历史原因，对原先学校占用的土地，国家都是以划拨的形式无偿提供给学校使用，特别是一些大城市的部分高校，地理位置居于城市的繁华中心地段，但土地价值在学校的财务报表中却没有反映，类似的例子还有很多。

1.2会计报表中所反映债权债务信息失真

当前的高校财务会计制度框架下。会计处理的结果。必然导致大量高校在校生隐含的巨额欠费在财务报表中是没有反映的结果；高校最近几年，积极利用银行贷款安排基建项目及其他资本性项目，高校信贷资金在总支出中比重很大。部分高校仅银行一年利息就高达数千万元。现行的高校财务会计制度是不会对利息进行预提处理的，往往也造成高校的利息债务被“隐藏”了，造成了债权债务信息失真。

1.3核算原则适用范围过大

高等学校会计制度明确规定“高等学校会计制度一般采用收付实现制，但经营性收支业务的核算采用权责发生制”。因为高校的经营性业务一般都由独立核算的公司或后勤集团所承担了，又因为这个“一般”二字，使得高校的日常会计核算实质均采用收付实现制。这样的直接后果是，高校的债权债务严重失真，不仅大量的应收款未进入核算，如学费等，而且有一些应付款也未纳入核算，如欠的设备购置款等。

1.4高校会计人员的素质不高

具体表现：(1)会计人员的业务素质不高。目前各行业财务会计人员平均文化素质较低，许多会计师并不熟悉新的会计制度，一些年轻的会计人员缺乏丰富的专业知识和熟练的业务操作技能，对较复杂的会计业务很难较好地处理；有些高校对财务人员的业务素质提高不够重视，因而导致操作性、原理性错误，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系，会计确认及计量工作混乱。(2)会计人员的职业道德不高。现实中对会计报表数据进行人为调整，从而取得在正常状态下无法达到的目的。如粉饰业绩谋取贷款，或形成巨额负债，骗取财政资金的额外投入等等。

2　提高高校会计信息质量的对策

2.1建立固定资产计提折旧制度

根据新会计准则中的谨慎性原则，我们建议对高校的建筑物参照平均年限法又称直线法计提折旧。科研设备、设施计提折旧的方法可以采取加速折旧法如年数总和法或双倍余额递减法。固定资产根据新旧程度计算固定资产净值，从而可以修正高校的资产负债率指标。

2.2正确反映高校的债务信息

以吉林大学应付债务30亿元为例，其中以吉林大学名义向银行贷款的约为20亿元，另外10亿元为新校区建设应付建筑商的债务，而这些债务在现金制下一直没有得到全面的计量和确认。为防范高校财务风险，对于明确应偿付的债务如银行贷款、基建欠款等应按权责发生制或修正的权责发生制进行计量、确认。由此，建议高校应增设“短期借款、长期借款、应付工程款”科目，用以核算高校现存的债务，以达到充分揭示高校债务状况的目的。具体做法；对于基建业务中欠付的工程款，可以在工程完工、建筑达到了预计可使用状态时，根据有关资料预估造价转入固定资产和固定基金。同时根据入账的固定资产数与已付工程款的差额记人“应付账款――应付工程款”中。

2.3引入权责发生制作为确认基础

目前的经济环境和制度环境都发生了深刻的变化，像高校这样的事业单位，财政拨款已经不是高校唯一的资金来源，财政资金在其整个收入中的比重逐步减小。为体现受托责任，高校必须借鉴新企业会计准则，引人权责发生制进行计量、确认资产、债务和权益。比如对于高校在公共财政体制下的政府采购行为，在材料未到、款项已付时，建议账务处理如下，借记“预付政府采购款”，贷记“银行存款”；在材料已到、款项未付时，建议账务处理如下：借记“库存材料”，贷记“应付账款”。这样可以及时确认在公共财政体制下的财务状况。

2.4加强对会计人员的培训

第9篇：应付账款的财务制度范文

为了解和掌握会计实务，巩固和丰富已学过的专业课程内容，培养理论联系实际，做到理论与实际相结合，提高动手能力，经过实际工作的基本训练，学会收集信息资料，掌握综合运用所学知识分析和解决实际问题的基本思路和方法，为以后实际工作奠定坚实的专业基础。

实习地点：

****

实习单位：

XX有限公司

实习内容：

会计是一门实践性很强的学科，经过两年半的专业学习后，在掌握了一定的会计基础知识的前提下，为了进一步巩固理论知识，将理论与实践有机地结合起来，本人于2010年3月在XX有限公司的财务部进行专业实习，以下是此次实习中的一些主要内容和心得体会。

一、了解公司的概况和财务制度

（一） XX有限公司是一家集设计、施工、服务于一体的装饰公司，专业从事家居、写字楼、商铺、酒店等设计。业务包括装饰设计公司、工程施工公司、工商注册公司等各类工程总承包公司合作，可为您承包dai办消防报建审批、消防施工、消防工程设计、建筑工程设计、结构工程设计、规划设计、水电工程设计、盖相关设计院等资质章等各项业务。 公司奉行"以服务求生存，以质量求效益，以信誉求发展，以技术求进步"的宗旨。

（二）本公司设立财务部，制定财务管理制度。包括总则；资金管理制度；费用开支管理制度；资金筹措和使用管理；项目投资管理；固定资产、低值易耗品及无形资产管理制度；材料、物资盘点制度；内部稽核制度；印章、空白凭证使用管理制度；会计档案管理制度。其中财务管理制度中制定用款审批权限，明确规定涉及财务会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。同时，也制定了各部门的相关制度。公司的财务部共有两人，一名会计和一名出纳。其中梁会计是我的实习指导教师。

二、实习第一周的内容是查看和粘贴凭证，帮会计做季度分析的基础性工作。

第一周上班时梁会计就叫我看一下以前的凭证，在翻看和比较中我发现原来看凭证真能看出许多学问来，比如：财务费用，以前老师跟我们说过财务费用冲销是在贷方的，可这里为什么冲销要用红字登记在借方，那是因为这些凭证是在电脑上做的，如果财务费用记在贷方那么到时候资产负债表就无法显示出财务费用，最后结果两边就不能平衡了，所以要用红字登记在借方，当然用手工做冲回就在贷方。另外我在看凭证是发现一些比较陌生的科目，例如，应收暂估款，我就请教梁会计，她就认真地解释我听，当发生业务而未收到发票是就用该科目先入账，等收到发票时再冲掉它就行了。

当有凭证打印出来时，梁会计就叫我将附件粘贴到凭证后面。由于公司的业务量较大，每月有三百到四百张凭证，所以粘贴时要特别细心。一般将附件粘贴凭证后的左上角，在每一份附件必须要和凭证的内容相对应，例如公司的名称、经办人、金额和附件张数等。此外，美观也是一项重要要求，每张附件的大小不能超过凭证的大小，过大的就要折合相应的大小，而且要上下左右对整齐，要不到时装订时会偏移，影响整体美观。

还有就是附件的顺序有先后之分，例如：由于公司是通过结算中心进行支付款项的，所以发生支付业务的凭证的后面应粘贴有：资金汇划补充凭证（贷），资金汇划补充凭证（借）和结算中心付款通知单，其中借贷的顺序是不能颠倒的，因为它是给银行看的，所以要先贷后借，表明银行存款减少。

由于适逢公司要做月报和季度分析，所以梁会计就叫我帮她做一些基础的工作，例如通过K3软件找出一到三月份的一些材料的采购和业务销售情况。找出一到三月应收账款、应付账款的数额及算出变动比率。通过各月明细表的查对，找出变动数字的来源。虽然这只是找数字的工作，但在查找的过程中却让我更熟练操作金蝶软件，为以后的进一步运用奠定基础。

协助会计草拟回复函。会计的工作不单单是与数字打交道，通常还要和一些办公文书接触，在实习中刚好碰上某公司的来函，于是梁会计就叫我帮她草拟一份回复函，由于学校开了经济应用文写作的课程，而且我也学的不错，所以我就回想起回复函的写作要点，很快就写好了，梁会计对我的出色完成表示了赞许。

三、实习的第二周开始是运用财务软件进行简单业务处理。

刚开始主要是让我了解财务软件的使用和会计处理的流程，并处理一些简单业务的会计凭证。公司采用的是K3（金蝶）财务软件，从编制记账凭证到记账，编制会计报表，结帐都是通过财务软件完成。我认真学习了正规而标准的公司会计流程，真正从课本中走到了现实中，细致地了解了公司会计工作的全部过程，掌握了K3（金蝶）财务软件的操作。实习期间我努力将自己在学校所学的理论知识向实践方面转化，尽量做到理论与实践相结合。下面简单介绍两种业务的处理过程：

1、 原材料采购业务处理：

第一步、进入的应收账款目录下的日常处理，打开应付单据审核列表中找到发生业务的公司，点击审核，确定生成凭证。由于公司的采购部实行金蝶软件联网，所以采购人员已将采购的内容输入金蝶软件内，所以到财务部这里只要将单据审核后，就可以做账了。

分录是借：物资采购

应交税费/应交增值税/进项税

贷：应收账款

第二步、修改凭证摘要，填写所附单据数量，点击保存。一般情况下所附单据包括：费用报销单、增值税专用发票、请购单和采购入库单。其中费用报销单要经办人、会计、财务负责人、总经理共同签名才算有效。

第三步、首先进入供应链存货核算下的财务核算，打开生成凭证的子目录，点击选择，查找增值税专用发票上的客户。然后找到与采购结算表对应的入库单号，最后点击生成；如果有多个入库单号，则点击合成。

第四步、生成凭证，修改凭证摘要，填写所附单据数量。点击保存。一般所附单据是采购结算表。分录是借：原材料 贷：物资采购，这样就完成原材料采购业务处理。

2、 业务处理：

第一步、进入软件的填制凭证，点击增加，填写凭证号、摘要和所附单据数量。由于公司统一使用记账凭证进行连续记账，不细分收款凭证、付款凭证和转帐凭证，所以要注意凭证连续编号，不能断号。这里填写摘要要注意的是必须有经办人，跟哪间公司，什么项目，数量单位内容等。

第二步、输入或查找应收账款的科目，当点击填数时，电脑会弹出一个对话框要求填写销往公司的名称、经办人、销售发票号码和销售时间。由于和本公司发生业务的公司的业务都是承接不同的公司，所以每次都不相同，这里有个技巧，就是输入公司的关键字眼然后按F2，系统就会帮你找出相应或相关联的公司，这是你就可以很快的找到你要找的公司了，简便省时。接着，输入或查找主营业务收入和应交税费。当点入主营业务收入填数时，电脑会先要你填写销售的数量，这时就要和销售发票和摘要上的数量相对应。

第三步、点击保存即可生成凭证。当收到银行寄来的结算单时，再将应收账款转到银行存款，这样就完成销售业务的处理。

四、运用防伪开票系统、企业电子报税管理系统进行报税业务的处理。

1、增值税一般纳税人申请及抄税资料报送程序：

公司是采用网上报送方式的一般纳税人企业。月度抄税时，须提供纸质抄税资料。首先在公司，到月结时用税控卡插到读卡器，进入防伪开票系统，点击抄送。须抄送的资料有：专用发票汇总表及名细表（共5份）、普通发票汇总表及明细表（共5份）、认证结果通知书和认证结果清单。然后将上述资料打印并盖上公司公章。

进入企业电子报税管理系统，进入纳税申报主界面，填制资产负债表和利润表并审核；审核附表一、附表二、专用发票抵扣清单、税控开具发票、销售货物及抵扣凭证、其他抵扣凭证清单、纳税申报表、固定资产抵扣表和申报情况说明。然后将上述资料打印并盖上公司公章。最后生成申报财务报表和生成申报盘刻录在软盘上。软盘是去税局报税时让税局读取用的。

报送程序：首先用软盘插入电脑进入国税网上申报系统，点击网上报税，然后从上面打印增值税发票，这里要强调的是必须要在网上办税系统下载的才有效，在公司等其他地方下载的均无效，因为这样是表示国税已确认你公司在网上已经报税成功。然后就是拿上述资料和税控卡和软盘到税局盖章，就完成报税工作。

2、申报时要提供的资料有增值税发票及明细表、退抵退汇总表及附表、损益表，并加盖公司公章，以及已将软件的数据抄送生成电子版的软盘。

五、用自动生成报表软件进行各种报表的编制。

公司现在每月要编制的报表有我以前在学校经常碰到的三大报表：资产负债表、损益表和现金流量表外，还有少见的或没见过的表，如：应收账款明细表、预付账款明细表、应付账款明细表、预收账款明细表、其他应收款、其他应付款，要分别对这些款项进行账龄分析，还有就是在建工程—工程技术改造，收入利润分析表，税费表等。做报表时要先做好三大报表，因为它们是其他表审核正确与否的关键，然后在做其他表，因为他们是对总表的细化明确，其数据均可从K3（金蝶）软件中获取，若明细表填制有错，点击审核时它会指出与总表不一样的地方，然后你就可以它的提示去复查直到正确。

这里讲一下收入利润分析表的编制过程：

首先将各产品的主营业务收入的年初数和本月的发生数、主营业务成本的本月发生数填入表内。然后将主营业务税金及附加分摊到各产品中去。下面拿实木地板举例公式：

实木地板的税金及附加，实木地板还征收消费税；其从价定率计算消费税=实木地板的销售收入/总主营业务收入*税金及附加的总额

其他产品也照此去分摊，这个工作手工做比较烦琐，可以用Excel工作表设定公式计算比较快捷准确。最后将个产品的分摊数填入后，点击保存审核，当出现结果正确无误时，这个表就算完成了。