财务制度及执行情况精选(九篇)

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第1篇：财务制度及执行情况范文

【关键词】内部控制预算管理全面性制衡性

【中图分类号】G647.5F234

随着《行政事业单位内部控制规范（试行）》及《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的相继，内部控制建设成为高校的一项重要任务。内部控制的核心是风险控制，控制的对象是单位内部的全部经济活动。预算控制是《行政事业单位内部控制规范（试行）》规定的控制方法，是衔接所有经济活动的纽带，同时预算管理又是高校的一项经济活动，是《预算法》和《高等学校财务制度》要求的高校财务管理方法。高校在进行内部控制体系建设过程中，应对预算管理流程进行重点梳理，建立关键的控制措施。

一、高校预算管理现状

高校作为财政预算拨款单位及政府教育部门下属的事业单位，其预算是教育部门预算的组成部分，由高校财务部门按照财政总预算要求的内容和格式进行编制。根据《高等学校财务制度》的规定，高校预算编制程序采用“两上两下”的方式，高校财务部门提出预算建议方案，经高校领导班子集体审议通过后，上报主管部门，经主管部门审核汇总报财政部门，高校根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门审核汇总报财政部门，经法定程序审核批复后执行。这种预算管理是财政部门和主管部门对高校的管理控制方法，对高校来说是一种外部管理机制。

近年来，随着办学规模的扩大及资金需求的增加，高校也在尝试内部预算管理的控制方法。财务部门根据批复的预算，按照各职能部门上报的预算数，一般运用大切块的模式，以上年度的预算实际完成数据为基数，采用“基数+增量”的预算编制方法进行平衡调整，形成内部预算，经高校决策层审定批准后执行，预算执行过程中控制及执行情况的分析均由财务部门完成。因为预算批复时间已到当年三月，内部预算编制时间仓促，这种预算管理方法一方面造成年初没有内部预算，一方面造成预算内容不全不细，预算金额与实际资金需求差距较大，从而造成预算约束力较弱，执行过程中频繁调整预算等现象。同时因为预算管理中没有执行进度控制程序、绩效评价程序及监督考核程序，极易造成项目经费预算执行进度缓慢、年底突击花钱、资金使用效益不高、提供服务效果不好等问题。

二、内部控制对高校预算管理的要求

内部控制更加强调单位的自主管理，是一种内部管理机制。内部控制的全面性原则要求与单位经济活动相关的全部人员参与内部控制体系的建设与实施，要对经济活动涉及的各种业务和事项及经济活动的决策、执行和监督过程进行全面、全过程的控制。内部控制的制衡性原则要求单位内部各部门的职责分工、业务流程要形成相互制约、相互监督的关系。

预算管理作为高校各项经济活动的核心业务，是内部控制重要性原则要求应当重点关注的经济活动，预算的编制、批复、执行、决算及评价等每一个过程都是关键的风险控制点，同时预算管理作为各项经济活动的控制方法，预算管理流程涉及高校内部各职能部门及各项经济业务和事项。因此，高校在进行预算管理的流程梳理及预算管理制度的建设和实施方面，要贯彻内部控制的全面性和制衡性原则，在预算管理的各个环节运用内部控制的不相容岗位相互分离、内部授权审批控制等控制方法，达到相互制约、相互监督的要求。

三、内部控制环境下高校预算管理的改进

高校应当借助内部控制建设的契机，结合《预算法》及《高等学校财务制度》对预算管理的要求，对预算管理流程设定、预算整体规划、预算编制方法、预算执行控制、决算分析评价等方面进行全面改进，通过规范的预算管理控制来促进高校其他经济活动的内部控制。

（一）在预算管理流程设定方面

首先，在机构设置上，根据内部控制建设的需要及预算管理的重要性，高校应当设立一个独立的综合管理部门，主要负责高校的内部管理，具体职责包括三个方面，一是中长期发展规划及年度事业发展目标的制定；二是经济活动业务流程的梳理、经济活动风险评估、管理制度及控制程序的制定和修订、内部控制执行情况的考核；三是预算的整体规划和协调、预算的编制和调整、预算执行情况的考核、预算绩效目标的制定和评价。其次，在职责分配上，高校的最高决策层负责预算的审定和批准，综合管理部门的职责如前文所述，财务部门负责预算的执行控制、预算执行情况报告的编制，各职能部门和教学单位负责本部门的预算编制、预算执行及执行情况分析，并为其它相关部门提供预算管理所需基础资料。最后，在流程设定上，预算编制环节要设定至少“两上两下”的编制方法及每次上下都要通过协调会议的机制，预算调整要有协调会议制度及审定批准程序，预算执行情况分析及考核要定期进行。

（二）在预算整体规划方面

首先，预算要以高校的中长期发展规划和年度事业发展目标为根据，最好能制定三到五年的中长期滚动预算，每年依据上一年度预算执行情况及滚动预算编制本年度预算，同时再编制下一个三到五年的中长期滚动预算。重大项目要经过校内外专家及最高决策层的严格论证才能立项，中小型项目也要进行内部评审，符合中长期发展规划和年度事业发展目标的项目才能纳入预算范围。其次，要依据各项收入及支出的标准来编制预算，上级部门有标准的要按要求执行，比如学费收费标准、工资支出标准、奖助学金支出标准、差旅费支出标准等，没有具体标准的高校要根据相关政策制定合理合规的标准。再次，预算内容既要全面化又要精细化，收入预算既要包含财政拨款收入、学费住宿费收入，也要包含科研收入、经营收入等内容，支出预算既要包含保持学校运行的各种基本支出，也要包含基建项目支出、增加资产的资本性支出、债务支出等内容。各职能部门和教学单位编制的预算包含业务预算和财务预算，业务预算是本部门根据高校总体目标开展的各项具体业务及要达到的目标，财务预算是根据业务预算制定的资金需求计划。业务预算是财务预算的基础，财务预算是业务预算的支撑，业务预算要保证全面精细，财务预算才能做到全面精细。最后，在预算编制时间上，最好能在年度结束前两到三个月着手进行下一年度的预算编制工作，先进行预算编制所需基础资料的收集及本年度执行情况的预测，再根据基础资料及预测完成情况编制下一年度预算，年末根据实际完成情况进行适当调整，就可进行审定批准程序，确保年初开始就有可以执行控制的预算。

（三）在预算编制方法方面

首先，财政拨款收入要按照资金用途编制支出预算，专项资金收入只能用于专项支出，公共用途资金收入按允许的支出范围编制支出预算。其次，不同业务要根据业务性质运用不同的预算编制方法，学费收入、学生的奖助学金支出、工资支出等可以用数量增减变动法，学费收入、学生的奖助学金支出根据学生人数的增减变动及学费标准、奖助学金标准来预算，工资支出根据教职工人数的增减变动、职称职务人数变动及工资标准来预算。保持学校运行的水、电、气、办公用品等基本支出可以用价格增减变动法，即保持数量稳定、只考虑价格的变动因素。一年内可以完成的小型维修项目、资产增加预算使用零基预算法。基建项目、跨年度的项目要按实施周期编制滚动预算，并按工程进度编制进度预算。

（四）在预算执行控制方面

首先，各职能部门要按批准的预算执行，财务部门要严格进行控制，预算调整经过批准后才能执行。其次，财务部门在预算控制过程中应按授权审批制度、政府采购制度、发票管理办法等进行经济活动合法合规性审查，并依照国库集中支付制度、公务卡结算制度进行资金管控。最后，要以现行的会计核算系统为基础建立预算管理信息系统，现行的高校会计核算系统中已有按预算项目核算的控制功能，不足点是需要专人增加预算项目并按项目预算金额手动输入到会计核算系统中。预算管理信息系统一方面要解决现行会计核算系统的不足点，实现预算数据直接导入会计核算系统的功能，一方面要增加按部门进行预算执行情况汇总分析的功能及直接给各职能部门推送预算执行情况的功能，直至扩展到按高校各种基础资料进行预算编制的功能及高校所有经济活动的内部控制功能。

（五）在决算分析评价方面

首先，综合管理部门应根据内部控制及预算管理的要求制定预算绩效评价标准、考核标准及奖惩制度。其次，财务部门应定期编制预算执行情况报告，年底编制决算报告；各职能部门和教学单位定期编制预算执行情况分析报告，重点是预算执行进度分析及全年完成情况预测，年底编制全年预算执行情况分析，重点是分析预算差异原因。最后，综合管理部门要根据评价标准及考核标准进行预算绩效评价及考核，依据评价及考核结果按奖惩制度对部门或个人进行奖励或惩罚。

四、结束语

在对预算管理改进的基础上，高校还应对收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等其他经济活动的流程进行重新梳理，制定相应的管理制度，建设适合自身的内部控制体系并实施，实现内部控制的目标。

主要参考文献：

[1]财会[2012]21号财政部，关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知，2012.11.29.

[2]刘永泽，唐大鹏.关于行政事业单位内部控制的几个问题[J]，会计研究，2013（1）：57-62.

[3]李现宗，毕治军，颜敏.高校预算管理转型研究[J]，会计研究，2012（12）：68-73.

第2篇：财务制度及执行情况范文

中小学校财务管理自查报告(1) 为了严格贯彻执行国家农村义务教育经费保障机制改革的政策，加强学校财务管理、提高学校公用经费的使用效益，根据忠教计〔20xx〕34号文件精神，我校组织人员对学校公用经费的使用情况、学校财务制度的执行情况进行了认真的自查，对存在的问题进行了及时的纠正。现将自查情况报告如下:

一、学校成立了财务自查领导小组

学校按照忠教计〔20xx〕34号文件精神，成立了学校财务自查领导小组，其中XXX校长任组长，XX副主任任副组长，XXX、XXX、XXX等为成员，对学校20xx年的财务预算编制及执行情况、一免一补工作和学校财务相关工作进行自查。

二、学校公用经费的预算编制及执行情况

1、自查小组通过对20xx年财务预算情况和目前截止至2xxx年12月支出情况进行了对比(见统计表)，一致认为，学校高度重视预算编制工作，财务支出以预算为依据，学校在公用经费的支出上严格坚持使用的范围和方式，对学校的培训费、办公费、印刷费、水费、电费等日常公用支出加强了管理。

2、学校没有在公用经费中编列教职工津补贴和超标准列支业务招待费。20xx年，在公用经费中，学校没有以任何一种名目向教职员工发放奖金和津补贴，学校严格控制了招待费，来人来客一般情况下由分管领导陪同，按照最低标准列支。

三、学校财务制度及执行情况

1、学校制定和完善了财经制度，强化了财务工作。

学校的财务工作自查中，学校总务处完善了原始凭证签审制度、财务稽核制度、财务收支审批制度、内部牵制制度、会计出纳工作岗位责任制等十项财务管理制度，并张贴上墙，时时提醒;财务工作中严格执行财务计划，编制学校的财务预算、决算及财务报表，做到内容真实，数据准确，报表及时;同时建立了学校各项经审制度，做到帐目清楚，帐据相实;科学管理学校财务档案，建立、建全会计与出纳间的牵制制度，做到日清月结。

2、加强了财务管理，规范教育经费的使用程序。

严格执行收费政策，杜绝学区内各村小及班级乱收费。本年度，学校利用公示栏等多种形式，公开收费项目、公开收费标准， 严格执行县物价局、县教委制定的收费政策及标准，学生所有费用全部由班主任收取后到总务处结算，杜绝了乱收费现象。

在资金使用上，学校严格执行事业单位财务制度改革有关规定，坚持预算管理，严格使用程序，学校维修实行集体研究，上报教委审批后实施,发票的报销严格实行审批制度，坚持一支笔、一本账，对不符合规定的票据一律拒付，对违反财经纪律的行为予以坚决的抵制。无白条入账及私设小金库的现象。

四、认真开展了学生一免一补工作

我校20xx年春季享受一免一补的学生是395人，免教材计13825元，补生活费人数是45人，补助金额为5400元;秋季享受两免一补的人数是400人，免教材14000元，以上专款共计支出27825元。我校完全按照县财政及教委的精神对享受一免一补的贫困生进行全面核实，并在善广场上、村委及学校公示无疑义后，再确定最终享受人员，保证把钱真正落实到最贫困的学生手中，切实让贫困学生享受到国家的惠民政策。

中小学校财务管理自查报告(2) 根据市教育局《关于对全市中小学财产物资管理工作进行评估的通知》〔淄教计字(20xx)29号〕和县教育局《关于召开全县中小学财产物资管理工作会议的通知》(高教函发(20xx)25号)精神，为严肃财经纪律，加强学校财务管理，提高教育经费的使用效率。由校长牵头，对我校的财务管理工作进行了认真的自查，现将自查情况汇报如下：

1，财务管理制度建设情况：我校财务管理制度健全，制定了健全的固定资产管理制度，对固定资产的购置、领用、出租、处置、报废等工作程序作了明确的规定。建有《报账员管理制度》《现金管理制度》《财务管理制度》等制度，并做到制度上墙。

2，财会队伍管理情况：学校配有财务办公室一间，配有兼职财务人员2人，设立报账员岗位，由镇教育办公室财务中心统一管理。财务人员具有一定的专业理论素养和较强业务能力，能按照有关财经规定记账，经费使用合理，平时报表准确、及时，数据真实。

3，会计核算中心建立和运行的模式及学校的事权、财权如何划分：财务办公室配备了必要的计算机、打印机等设备，且能够正常使用，实现了固定资产实行数字化管理;数据准确，入账及时;校长执行一支笔对教育局及学校负责。

4，学校收入管理情况：学校收入主要是财政拨款及事业收入，严格执行收支两条线管理，严格杜绝小金库及账外账等违规行为，书杂费收入由教务处核对义务教育及免费补助情况，报账员按照教导处核对的人数及有关规定收取各种费用，收取完毕后全额上缴财政部门。

5，学校支出管理情况：学校支出严格按照审批制度，购买执行先审批后办理的制度，报销环节要求各部门分管领导签字核准，各项支出要据实列支。严格执行政府采购制度，重大事项须通过全体行政会通过，严格执行一支笔审批制度。坚持做到了量入为出，以收定支，略有节余。

6，学校资产管理情况：学校设立了专门的固定资产管理人员，建立健全资产的购置、验收、保管等内部制度，建立学校固定资产管理台帐，定期组织资产清查并及时和主办会计对账，报废及毁损的固定资产及时上报。严格管理资产，未发现有学校固定资产对外出租、出借的情况，安全防护措施较好，做好了防火、防盗、防爆、防潮、防尘、防锈、防蛀等工作。

第3篇：财务制度及执行情况范文

【关键词】基层医疗卫生系统 内部审计 思考

2010年，财政部、卫生部修订印发了《医院财务制度》和《医院会计制度》，制定印发了《基层医疗卫生机构财务制度》和《基层医疗卫生机构会计制度》（以下通称“新财务会计制度”）。新财务会计制度的实施，有利于推动医疗卫生机构全面加强预算管理，严格医疗卫生机构财务管理，强化预算约束和成本控制；有利于加强政府相关部门对医疗卫生机构的财务监管。会计核算模式的变化带来了医疗卫生机构管理上的变化，审计环境也相应有了较大改变，审计监督的重点和方式方法也应适应医疗卫生机构经营管理的变化而有所调整。

一、新财务会计制度的创新

1.明确了公立医疗卫生机构的公益定位。新医改要求基层医疗卫生机构的功能向基本医疗服务和公共卫生服务并重转变。明确了其职能是以维护社区居民健康为中心，提供疾病预防等公共卫生服务、一般常见病及多发病的初级诊疗服务、慢性病管理和健康服务。对于医院的功能定位主要是对危急重症和疑难病症的诊疗、医学教育和科研、指导和培训基层卫生人员等。新财务会计制度顺应新医改的要求，在基层医疗卫生机构的预算管理、会计核算和财政补偿渠道等方面作了较大的改变，提倡实施收支两条线、国库集中支付、财务集中管理等管理新模式。对于医院的财政补助主要是大型设备配置、人员经费补偿以及在专项经费投入等方面给予的资金投入。

2.提出了强化预算管理的职责。新财务会计制度规定了医院实行“核定收支，定额补助，超支不补，结余按规定使用”的预算管理方法。基层卫生医疗机构实行“核定任务、核定收支、绩效考核补助，超支不补，结余按规定使用”的预算管理方法。两者均以预算管理为核心，强化了预算约束。新财务会计制度要求实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，对单位预算编制程序、收支核定、预算执行、预算分析和考核等方面均作了具体规定，并强调不得编制赤字预算。同时政府加强了对财政资金使用的监督力度。

3.重新对收入和支出进行了科学分类。新财务会计制度要求收入按来源、支出按用途划分的原则。来源分类清晰，支出分类明确，并对医院收支管理提出了加强成本核算的要求。增加了成本管理和成本分析控制的内容，进一步明确成本核算的原则、对象及成本归集和分摊方式，并提出将成本控制目标与预算执行情况作为绩效考核的重要内容。对于基层医疗卫生机构的会计核算，突出了基层卫生机构的公共服务职能和财政补偿性特点。在会计核算中清晰地反映了各种补偿资金的渠道，强化了收支两条线的核算体系，规范了基层医疗卫生机构的各项收支核算。

4.完善了资产分类管理体系。以往在固定资产管理方面缺乏分级归口管理方面的规定，按固定资产原值记账再按照账面价值的一定比率提取修购基金，容易造成固定资产和总资产的虚增，致使医疗卫生机构资产信息不实。新财务会计制度借鉴了《企业会计准则》关于固定资产计提折旧的规定，对资本性支出均衡分期分摊到成本中去，真实地反映单位的资产价值和财务状况。新财务会计制度新增或细化了一些会计科目，如坏账准备、库存物资、固定资产折旧、在建工程、短期投资等，并要求建立健全资产管理制度，保证资产的安全与完整，有利于管理者对“家产”有了更为清晰的了解。

二、实施新财务会计制度需要关注的问题

1.预算的编制、执行与分析。目前大多数基层卫生医疗机构并不重视编制预算，“不编”或“随意编”是常有的事情。主管部门对预算的审批不重视、不严格，“不审”或“走过场审”也是常有的事。为改变目前这种情况，各医疗卫生机构应该设立预算管理委员会，负责单位预算的编制、执行和监督。此项工作应由本单位的负责人负责，财务部门具体组织实施，院办、人事部门、资产管理部门等相关部门共同参与，由内部审计部门负责监督预算的编制和执行。各部门之间的分工协作要有效地兼顾到预算的各个方面。预算的编制既要考虑国家和区县有关卫生事业发展与改革的方针政策，又要着眼于社会效益和经济效益，还要兼顾一些优先发展的项目。

2.内控制度的建立健全与有效执行。内控制度是保证各项经济业务活动的有序进行，堵塞管理漏洞，保证会计资料的真实、准确，保证国有资产的安全与完整，提高财务管理水平的有力保证。近年来，医疗卫生机构财务管理在实际工作中存在诸多问题，因财务制度不完善，管理松弛而导致内部控制工作薄弱、账目混乱、财产不实和数据失真，私设小金库、利用职务之便贪污受贿等现象时有发生。我们在日常审计中发现，医疗卫生机构对加强内控制度建设的重要性不以为然，很多单位没有一套真正的医院财务管理制度，一些单位至多仅仅涉及报销和费用审批方面的管理。

因此，完善内部控制制度应引起各医疗卫生机构的重视，同时有效执行更是重中之重。建立健全内部控制制度，重点在于明确财务管理岗位责任制，关键岗位相互制约，重要经济事项不能由一个部门或一个人办理该经济事项全过程。加强关键环节内部控制，在关键控制环节、关键控制点和控制方法上设置完善的制度规定并有效执行。

3.资产管理实行多层次的岗位责任制。资产管理涉及面广、金额大、情况复杂。很多医疗卫生机构在实际工作中往往重采购轻管理，重投入轻效益，资产管理制度不完善，管理人员素质不高，管理水平低下，导致在药品及医用耗材采购上出现私下里收受回扣好处，资产损失浪费，甚至转移倒卖单位资产等现象。因此，各医疗卫生机构加强资产管理，单位重要或重大采购项目应多方询价、集体决策、报批报备；应建立健全固定资产管理岗位责任制，加强对资产采购、使用、报废等环节控制，明确相关部门和岗位的职责、权限。对固定资产报废、调出，应组织有关技术鉴定，报相关管理部门审查批准后才能处置；应建立区域性物资采购平台，营造统一、竞争、有序的物资采购环境。建立规范的采购机制可以规范采购行为，降低采购成本，保障药品和医疗器械安全、有效节约资金，防止贪污受贿。

4.成本核算管理应成为医疗机构的财务管理的重要内容。以往基层卫生医疗机构缺乏成本核算的意识，少计成本、漏计成本或直接冲减成本，成本核算较为混乱。新财务会计制度提出要加强成本管理，明确了成本核算的原则和成本分摊方法，目的是为了加强成本核算，提高资金使用效率。一是，医疗卫生机构应成立成本管理小组。制定成本管理工作制度及控制流程，提高成本核算的准确性和及时性，确定成本考核指标，并监督成本目标的实现情况。二是，细化成本核算，以科室、诊次和床日为核算对象，对于重要项目及费用应单独核算，单独反映，力争将可控成本控制在合理的范围内。三是，实施全成本核算，完整反映基层卫生医疗机构全成本情况。财务部门应定期编制成本分析报告，及时分析实际成本变动情况，做好成本分析与预测。四是，加强财务审批控制，控制不必要的成本费用开支。要建立严格的资金授权审批制度，加强支出申请、审批、支付等环节控制管理，严格费用开支范围及费用开支项目，防止资金浪费。

三、医疗卫生机构内部审计监督的重点

1.监督与评价预算编制及执行情况。主要对预算编制及执行情况、预算支出编制及执行情况、会计报表反映三方面进行审查。对预算编制是否遵循了量入为出，收支平衡的原则，是否存在未经法定程序随意调整的现象。审查单位的收入是否全部纳入预算，是否存在扩大收费范围，提高收费标准的现象。审查支出预算是否贯彻统筹兼顾，保证重点的原则，有无扩大支出项目和支出范围的现象。对会计报表内容填列是否完整、准确；数据之间的勾稽关系是否正确，与账户相关数据是否一致，是否真实、客观地反映医疗卫生机构的收支情况。

2.重点对单位内部控制制度的建立及执行情况进行审计。执行内部控制制度的关键环节是：是否建立议事决策机制；内部控制关键岗位设置、人员配置是否合理；相互监督、稽核制度是否设置到位；收入与支出、资产管理的制度及其业务流程设置是否完整、到位；审核、审批授权是否恰当；基建项目立项、招投标、竣工决算是否符合规定；是否建立了内部监督机制；对内部控制制度的有效性和执行力进行评价等等。

内审机构应根据上述关键控制岗位的制度，审查内控制度的执行情况，对单位内部控制体系的健全性、合理性、有效性进行评价，反映医疗卫生机构经济运行中存在的问题和疏漏，督促单位进行改进，促进医疗机构经济运行的健康有序的发展。

3.加强对资产管理的审计，特别是对大型设备购置和使用效益以及医用耗材方面的审计。固定资产审计主要是从岗位责任制的设定及人员配置、资产的取得、日常管理、保养和维护以及资产的处置等几个方面进行审查。一方面要审查是否建立健全物资采购制度包括预算、供应商选择、采购、招投标、验收入库、付款等业务，是否明确不相容职责分离。对于大型设备和医用耗材的管理是否执行请购与审批职责分离，询价与确定供应商分离，授权审批程序建立与审批、验收入库与领用、存储与保管的限制等。另一方面审查是否建立健全资产日常管理制度和定期清查制度，审查固定资产的账卡物三者是否一致，对固定资产的购入、保养维护、处置环节是否设置规范的流程和制度，大型设备及大额耗材是否定期盘点。资产的处置与报废是否按照国家和市区的有关规定执行，审批程序是否规范。此外，应采用计算机辅助审计手段对单位固定资产实行全面审计，资产审查率要达到100%，以便真实反映单位的资产实际存在情况。

4.对财政补偿机制建立后政府投入资金的重点审计。随着政府对各医疗卫生机构的投入越来越大，财政补助资金在其经济运行中所占比重也越来越大；相应的这部分资金的使用将成为财政、审计监督的主要内容。对财政资金的拨付程序管理、资金使用经济效益和社会效益方面都应予以更多关注。因此，内审机构对资金审查的重点要逐步转移到财政资金的使用情况上来，并对其使用情况予以监督和评价。

5.加强内部审计制度的建设，增强审计监督的力度。新财务会计制度的实施时间不长，各医疗卫生机构的财务管理都处在探索阶段。内审机构为适应新财务会计制度的变化，应及时调整审计监督方向，加强内部审计制度的建设，提高审计质量，为新财务会计制度的顺利进行提供咨询和监督。此外，医疗卫生机构内部审计可以借鉴中国注册会计师协会2011年制定印发的《医院财务报表审计指引》，用于指导实务工作。

（作者为会计师、审计师）

参考文献

第4篇：财务制度及执行情况范文

关键词：网上报销；医院；财务系统；成本控制；预算管理；财务审核；传统报销

中图分类号：F234 文献标识码：A 文章编号：1674-1723（2013）01-0119-02

为了适应社会主义市场经济和医疗卫生事业发展的需要，财政部和卫生部联合下发了新的《医院财务制度》（财社[2010]306号），该制度自2012年1月1日起在全国范围内执行。新制度要求强化成本控制，实施绩效考评，对完善内部控制机制提出了更高的要求。新制度实施一年以来，医院财务体系不断完善，信息化建设不断增强。但目前，大部分医院的财务报销系统尚未实现信息化，财务报销仍采用以纸化报销单为介质的传统手工报销模式。随着医院收支规模日趋繁杂庞大，传统的见面报销方式因受到人员、场所等客观因素制约，占用时间长、消耗精力大，已成为提高财务工作效率的一大瓶颈。在网络时代的大背景下，网上报销作为实现财务管理信息化的重要环节，已在许多信息化水平较高的企业广泛应用，实行网上报销可以减轻医务人员的行政事务性工作的强度，完善内部控制，在预算管理和成本控制方面发挥重要作用。

一、传统报销模式的弊端

传统的手工报销以纸化报销单为介质，员工每次报销，需填写纸质单据并找各级领导签字，最终将单据提交到财务部门进行审核记账。这种传统的报销模式存在一定缺陷：

（一）单据签批效率低

一般来说，一项开支流程需要经过预算提案、预算审批、开支前借款、开支后审批、转账或现金支付等环节，每个环节都要面对排队轮候。以青岛市妇女儿童医院为例，该院是一所综合性的三级甲等医院，全院职工1100多人，设有42个临床科室，年门诊量100万人次。医务人员在繁忙的工作中，还要为报销单签字在各级领导的办公室奔走，经常会因为找不到签批人不能得到及时处理，浪费了大量宝贵时间，严重影响了报销的进度；而各级签批人每天需要耗费大量的时间和精力用于报销签批，不能专心于更重要的管理工作。有效工作时间的浪费直接导致组织运营成本的增加。

（二）财务审核风险较大

传统报销流程下，提错流程、漏签字的单据时有发生，领导首先要审核单据是否属于自己的权限范围，财务部门要检查审批流程是否完备，过多地忙碌于机械检查，弱化了管理职能；而在网上报销流程控制下，系统通过预设，会自动进行审批流程判断，审批人不需要将精力过多地投入在流程检查上。另外，费用预算的执行进度由于在传统模式下无法直接控制，需要人工对照是否超预算，预算执行情况的透明性差，造成人为随意活动的空间。

（三）费用控制管理滞后

在传统的报销模式下，费用预算执行情况以手工统计为主，统计工作繁重，且数据精确性低；因数据统计迟滞，无法进行实时管理，不能反映资金流动的实际状况，直接影响高层决策。另外，员工报销的数据可以广泛应用于资金管理、决策分析等诸多财务管理领域，在传统的报销方式下，这些数据分散于纸面的单据中，不便于查询汇总及历年数据的分析比较，损失了大量的信息资源。

综上可见，传统的报销模式不能很好地按照新的《医院财务制度》的规定推进全面预算管理及财务风险的预警管理。

二、网上报销模式的优势

网上报销采用单据填写网络化，业务审批网络化，财务审核网络化，并通过与财务系统、企业网银等系统的互联互通，形成了一套开放式的财务管理流程。在网上报销模式下，员工可以在任何时间、从任何地点提交财务报销申请，领导可用数字签名的方式在任何时间、任何地点进行业务审批，财务部门对原始凭证审核无误后，自动生成记账凭证，并可以通过网上银行进行支付，并同时生成报表，供管理层通过系统实时监控费用执行情况。网上报销模式较传统报销模式主要有以下两大优势：

（一）提高工作效率

1.在网上报销系统下，通过系统流程再造和完整的报销表格设计，协助和规范员工填写报销单据，提高报销信息采集的速度与质量。

2.报销单据提交后会自动通过邮件或短信的方式向后续审批节点发起通知，各级主管可以自主决定签批处理时间，在任何时间集中进行网上签批。

3.网络报销自动实现原始凭证向记账凭证的转换，大大减少财务记账工作量及差错率，降低财务人员不增值的作业时间，提高财务工作效率。

（二）完善内部控制

通过将财务管理制度“硬化”到网上报销系统中，在系统中按照制度规定预设报销标准，使经费预算从业务发生时就得到控制，实时统计分析数据，超出预算自动提醒，提供动态的预算执行控制和预警机制，使各级领导和部门随时了解监督预算的执行情况，真正实现全程实时费用动态监管。

三、传统报销流程与网上报销流程对比

网上报销模式相对于传统报销模式，基本流程大体一致，但每个环节的工作处理方式存在不同（见表1）。

（一）数据进入系统的时点不同

在传统报销模式下，在会计记账时，该项支出才进入信息系统；而网上报销模式下，经办人填制报销单时就将数据录入信息系统。

（二）纸质单据的流转不同

在传统报销模式下，纸质单据会随着经办人提交至各级审批人，最后到达财务部门；而网上报销模式下，由于审批人对开支事项负责，财务部门对票据的形式负责，因此经审批人在网上就开支事项的合理、合规性进行审批后，经办人可直接将填制好报销单提至财务部门进行单据的形式审核。

（三）付款方式不同

传统报销模式下，采用现金或支票的方式；而网上报销模式下，可以利用网上银行，支付更便捷。

总之，网上报销能够极大地提高医院的财务核算效率，符合精细管理的理念，推动财务管理向经营理财型、管理核算型转变。但在具体实施中，特别需要注意以下两点：第一，需要高级管理层的决策支持。网上报销是信息化建设的一部分，需要大量的人力物力投入以及各个部门的摩擦配合，且短期内人们未必适应新的工作流程，为了长远发展，需要高管的积极推进。第二，特别需要注意安全性。网上报销系统处理的是企业财务机密数据，领导的签字审批意味着公司资金支付，对于安全的要求级别非常高。因此，在财务信息化的路上，需要完善的工作还有很多。

参考文献

[1] 雷燕.关于网络报销系统在大中型医院管理优化中的应用[J].经济师，2012，（4）：182-183.

[2] 郑莉.财务信息化及网上报销带来的财务变革[J].西部财会，2012，（4）：33-35.

第5篇：财务制度及执行情况范文

务管理是一个单位管理工作的中心，正所谓“当家必理财”。要真正做好财务管理工作，仅靠制订一些制度，以及常规性检查，是不够的。驷马山管理处每年组织独立核算单位开展财务互审工作。由管理处监察审计室牵头，组织各独立核算单位财务人员相互进行财务互审。审计的内容包括：各单位财务基础工作（如账簿的设置、会计科目的运用等）、财务制度执行情况（如财务审批程序、管理处预算执行情况、管理处内部财务管理制度执行情况等）、财务成果状况（如单位年度经营财务状况、债权、债务状况、资金使用情况等）。通过开展财务互审，一方面促进了财务会计人员增强工作责任心，讲究职业操守，提高业务素质，另一方面能及时发现、纠正财务管理方面的问题，从而使会计核算工作更加规范，财务管理工作更加到位，促进了单位经济良性发展。

二、开展专项资金审计，保证专款专用，有效保障了水利工程的建设与管理

安徽省驷马山引江工程，于1969年动工建设，负责皖苏两省四个市九个县的防汛抗旱工作。目前工程老化，防汛抗旱任务艰巨，每年国家投入相当一部分资金用于工程管理及防汛抗旱。这部分款项实行专款专用。管理处每年开展专项审计，对每一笔专项资金的取得、管理、使用进行审计，确保各单位科学、正确、合理、规范使用专项资金，保证工程正常运行。所以，驷马山工程开机成功率保持在100%，为保障驷马山灌区工农业生产、促进灌区经济发展、保持灌区人民生活稳定做出了巨大的贡献。

三、开展抽样审计，进一步加强了对各单位经营活动的监督，促进各单位不断加强自我约束、自我完善，为各单位提高工作效率和效益，发挥了十分重要的作用

管理处每年都要随机安排一至两个单位，对其进行内部审计。通过这项工作的开展，一是能及时发现一些具有倾向性、苗头性、普遍性的问题，便于领导即时作出决策；二是能及时发现管理制度中存在的薄弱环节，便于及时纠正，防患于未然；三是对单位负责、对单位的人负责，不仅促进单位改善经营管理、提高经济效益，避免给单位造成损失，而且避免单位工作人员尤其是领导干部铸成大错。

第6篇：财务制度及执行情况范文

（一）部分高校对财务预算管理重要性认识不足

部分高校对财务预算管理必要性认识不足，认为财务收支预算至少简单的将收入和支出类别进行编制，没有将财务预算与学校的发展目标、重大工程等工作结合起来，往往事到临头才筹措经费，挤占和挪用其他专项经费的情况时有发生。

（二）预算编制缺乏民主协商和科学决策

多数高校在财务预算的编制时往往由财务处根据往年财务预决算的经验编制，预算编制信息公开透明度低，缺乏各职能部门和教学单位的深度参与，而学校各部门经费在申报时也不经过细致的计算，充分的研究和论证，申报数额随意性较大，从而导致财务部门难以全面详细掌握各方面对资金的实际需求，在预算编制时存在漏洞和缺陷，为后期预算执行埋下了较多隐患。

（三）预算缺乏有效控制，权威性不足

高校中普遍存在着“重预算编制，轻预算执行”的现象。高校预算一旦下达各职能部门和教学单位后，学校财务处基本处于放任各单位自由开支的状态，缺乏经费使用过程的精细化和动态实时管理，没有强有力的制度和措施来实现经费的有序开支和合理开支，经常出现年底突击花钱等现象。此外，有些部门和教学单位由于年初预算编制时未进行科学的评估论证，在预算执行中没有经过严格的审批程序就进行调整、追加或补充预算，预算执行随意性较大，致使预算的效用大打折扣，权威性难以保证。

（四）预算编制中收入支出组成与新财务制度不匹配

新《高等学校财务制度》对高校的收入支出类会计科目进行了调整和重新分类，如高等学校收入包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等，支出包括事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和其他支出。新《高等学校财务制度》要求对高等学校所有财务支出进行全面、规范的管理，同时更强调经费预算的精细化管理。部分高校在编制预算时仍沿用原有的收入支出组成，预算收支的范围不全面，未能将附属单位上缴收入、经营收入、其他收入、经营支出、其他支出等纳入高校财务预算体系，从而出现预算资金管理漏洞。

二、完善高校财务预算资金管理的主要对策

（一）树立科学的财务预算管理观念，完善高校财务治理结构

财务预算管理能够保障高校各项工作的正常开展和资金合理有效使用，能够优化高校的资源配置和人员的工作分配，提高资金的利用率。因此，高校应自上而下的重视预算管理工作，各级领导自觉地监督预算合理编制、按计划使用资金。当前，高校财务工作普遍实行校长负责制，财务处在校长领导下统一管理学校的各项财务工作。这种管理架构已很难适应当前高校多元化的内部经济结构和纵横交错的会计核算内容，必须建立和完善适应新《高等学校财务制度》要求的财务治理结构。《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020年）》提出完善教育经费监管机构职能，在高等学校试行设立总会计师职务，提升经费使用和资产管理专业化水平。高校应积极加快推进设立总会计师，优化高校内部治理结构，选任既懂得教育科研规律，又精通财务管理的人员担任总会计师，辅佐校长全面管理学校的财务工作。

（二）科学合理编制预算

编制出科学合理的财务预算不仅能保障财务预算得以顺利执行，而且有利于财务控制工作的实施。财务预算资金编制时应充分征求与收入支出有关的所有单位的意见和建议，共同参与编制预算。预算编制时一方面要在充分考察历年经费收入支出情况的基础，结合当年学校和部门工作计划，做好经费收支的科学预测，在预算编制时留有一定的余地；同时还应采取零基预算编制方法，使所编制的预算更符合当前的实际情况。预算编制的项目要更精细化，标明各项目具体用途，明确各类费用支出的比例范围，提高资金使用的效率。

（三）建立健全预算执行的考核体系

预算执行过程中，高校各职能部门和教学单位应严格按照预算开展经济活动。学校建立健全公正合理的预算执行结果与部门绩效结合的考核制度，对于严格执行预算和资金使用效率高的部门及其领导给予表彰和物质奖励，并在下一年度预算资金分配给予优先安排，对于预算执行不力的部门及其领导给予相应的惩罚，如降低下一年度预算资金分配额度等。考核体系还须关注预算执行是否与预算编制相适应，是否严格按确定的使用时段有序使用。

（四）进一步加强财务预算资金的监控

建立健全预算资金管理的监控体系，强化预算编制、调整、执行、决算等全过程的监管。建议学校根据《中华人民共和国预算法》、《高等学校财务制度》及有关规定制定学校本级财务预算管理办法，预算的编制严格按照管理办法执行，按照积极稳妥、综合预算、保证重点和勤俭节约的原则进行自上而下、自下而上的编制，编制完成后应经总会计师和校长审查后提交校长办公会议及党委会议审议，审议通过后由财务处向各单位（部门）下达正式预算。实行“一支笔”审批制度，由各部门主要行政负责人全权负责本单位（部门）各项预算支出的审批。建立超预算预警机制，定期通报各部门经费使用情况，对超限额使用经费的项目要进行充分的论证，严格审批。进一步加强财务管理信息化建设，将所有经费收支的详情纳入信息管理系统，建立预算执行对外查询系统，便于学校财务处和各部门及时掌握预算执行情况。学校审计部门还应定期、不定期对学校预算收支项目、预决算报告、财经纪律执行情况进行监督。

三、结语

第7篇：财务制度及执行情况范文

一、贯彻执行《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）及国家有关的法律、法规和财务规章制度，加强财务管理，规范财务工作,提高资金使用效益。

二、加强和规范街道所属行政、事业单位的收支两条线及非税收入的管理，依法建帐，独立核算。不具备独立核算条件的，实行单据报帐制度，作为“报销单位”管理。

三、遵守国家财经纪律，执行各项财务制度。监督所辖单位及部门的财务收支状况，强化会计核算及监督职能。

四、协助所辖单位及部门制定收支预算，分期编报、汇总预算收支执行情况，分析资金运营状况，提出改善建议。

五、按《会计法》和国家统一会计制度的规定处理会计帐务，记载应及时、清晰、准确，做到帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符。

六、认真审核原始凭证及所附资料，发现问题应及时汇报并按规定处理，确保会计资料的真实完整。

七、按时出具符合规定的财务会计报告并报送有关部门和单位，提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

第8篇：财务制度及执行情况范文

随着医疗体制改革的不断深化和完善，为了合理有效利用医院的各项资源，使医院的经济资源和资金使用效率得到显著提高，充分保证医院的正常发展,必须进一步规范和加强医院的经济管理和财务管理秩序。全面预算管理作为一种现代的管理工具，竞相被各企业纷纷运用，医院也受益其中，其作用也愈发明显；同时新《医院财务制度》的落实与实施，也给医院提出了科学化、精细化全面预算管理的新要求。

关键词：

全面预算管理；医院；医院财务制度

一、医院全面预算管理的内涵

全面预算管理的内容包括决策、分析、实施、评估等一系列经济业务活动，全员参与、覆盖了企业全部的经济管理活动、涉及所有的业务类型，成为企业战略管控的理想手段，是实现企业战略目标的催化剂。根据新《医院财务制度》医院全面预算应包括全面预算管理的内容，包括现金流量预算和财务预算。医院实行全面预算管理有其内在的必要性：

（1）全面预算管理有利于医院实现总体目标，通过全面预算对医院战略进行量化考核并促进各项目标的实施。

（2）通过全面预算管理来规划医院在特定发展阶段的经济活动，实现对阶段性目标的把握。

（3）通过预算管理把各项指标分解到各归口部门，有利于确定相关责任科室的工作目标及发展方向。

（4）辅助财务核算部门实施经济业务的监控及测算。

（5）通过预算考核激励员工的工作积极性，推动医院的可持续发展。

二、医院全面预算管理现状

随着国内市场经济体制的日益发展与完善，全面预算管理已成为现代企业的一项重要的管理工具，但对公立医院而言，全面预算管理的运用起步较晚，尚未进行深入的研究与实践，大部分公立医院的管理观念仍处于传统财务预算管理。然而，随着医疗体制改革的深化与完善，公立医院的筹资渠道已不单是通过财政拨款，已逐步向通过融资租赁、银行贷款等融资方式转变；经营模式也在向医疗集团、医院重组等多样化的方式转变。这无疑将对医院财务核算管理的规范性提出了更加严格的要求及考验，传统的财务管理模式已无法适应医院管理及发展的要求，只有通过科学化、精细化的全面预算管理，才能满足现代医院的可持续发展，平衡公立医院的社会效益与经济效益。

三、医院全面预算管理的措施

1.完善组织体系。医院应建立责任清晰、架构完善的全面预算组织结构，即预算编制委员会、预算管理办公室和预算归口部门。预算管理组织架构及其责任，医院预算实行预算管理办公室主办，设备委员会与专项改造工程详审委员会审查，预算管理委员会审议，院长办公会审批的组织决策架构。预算管理委员会制定预算管理政策、制度，制定目标，预算管理办公室负责提供预算编制资料和相关数据，组织协调工作，编制年度全面预算，经审批后，下达预算指标；负责预算管理执行过程的把控和监督工作，负责对预算执行结果的分析、考核工作，制定预算管理考评奖惩机制；向预算管理委员会定期汇报预算管理工作。预算管理部门主要职能是根据“各归口部门归口管理”的原则，将具体预算指标落实到实际工作中，实现基础管理与预算管理的统一结合，为预算管理所需要的相关信息提供及时反馈，为预算编制及考核提供基础辅助数据。

2.明确、统一编制原则。医院全面预算管理编制应该进行明确、统一，以“量入为出，收支平衡、统筹兼顾、保证重点”为原则，以“先急后缓，先重后轻，勤俭办院”为理念，既考虑临床需要和职工收入、职工福利的合理增长，又兼顾投资保证重点。如根据年度医院发展计划和收入增减因素测算编制收入预算，以保证医院可持续性发展。下面笔者列举收入预算和支出预算进行简要说明：收入预算是整个医院预算的核心，由预算管理委员会根据年度预算发展方向及医院总体规模拟定总收入。预算管理办公室再根据各种因素变动对收入的影响加以调整，如医改政策因素、人口导入、市场需求、医院结构调整、临床科室新技术新项目的开展等。同时结合上传下达的医疗、药占比对各收入指标进行分解，并下达到各相关临床科室，进一步对收入与支出费用的配比进行合理规划和控制。医院的支出预算，我们按职能科室的职责范围进行归口管理，如人员经费预算归人事部管理，专业设备购置、维修保养和卫生材料采购预算归设备工程部管理,交通运输、基建维修、通用设备保养和水电消耗归后勤保障部管理，科研、教学、职工培训归口科教处管理等。各职能科室围绕医院年度工作计划、根据本科室工作需要编制预算。对于收入性支出采用回归分析法，例如药品及卫生材料支出，可根据其收支比例进行支出预算分析。对于医院支出人员经费和商品服务支出，如办公、电话、交通费等，根据以前年度消耗数、预算年度的目标业务量和人员基本情况进行预算，确定预算年度的参数及指标。

3.预算编制方式。《医院会计制度》规定：“医院要逐步采用零基预算为主,据需要和可能择优安排,滚动预算，增量预算为辅的方法编制预算。”

（1）预算编制采用“三全”模式。有一种错误的观点认为预算编制是单纯的财务行为，应由单位财务主管部门负责编制。其实医院预算管理的根源是各种日常业务、药品采购、物资材料及科研等项目的开展和全院的基本建设项目等，而以上内容并非是由单纯的财务部门决定和权衡的，财务主管部门在预算编制中主要是从财务分析的角度为各业务部门预算提供关于预算编制的方法，并对各种来源的预算项目进行归纳汇总和分析。因而也是全面预算管理“三全”模式的具体体现，即全员、全过程和全部资金活动。所以，医院各职能部门在编制预算中应当明确各自的角色和履行的职责。

（2）预算编制的依据要客观且充分。在具体的预算编制过程中，每一个收支项目的数字指标应依据详细确实的材料，总结规律，通过严密的计算及合理预测，不得任意编造。取数要科学统一，按照归口管理和各部门的管理职能，分配预算数的编制，比如培训费分：医、护、教三部门编制；预算执行数，坚持以“谁签字谁负责，谁承担，支出与收入匹配”原则。

4.实行严格的预算审批流程。预算草案上报后，由预算管理办公室汇总和上年执行情况进行分析对比，与各部门协商修改，再上报预算委员会讨论，在对拟定的预算方案进行审批时，应当着重考虑预算编制的内容、运用合理的编制方法，目标一致，内容完整，方法原则正确，既考虑各科室实际情况又兼顾医院经济利益，对拟定的预算方案进行综合评测，决定是否予以批准及实施。

5.监控跟踪预算执行过程。在预算任务下达后，便成为全院经济业务运行遵循的基本准则，在具体的执行和实施过程中应做到合理控制和信息的及时反馈，保证预算的落实与调整。对专用设备、一般设备、物资采购和大型工程项目的建设，经过完善的审批程序后，应严格按照预算执行。预算管理办公室应当每月将各部门的预算执行情况通过医院OA内部办公系统反馈给各责任中心负责人，使其能及时了解预算进度，做到事中控制，同时有季度预算分析报告，如若发生特殊事项则由开支部门提出书面申请，按程序逐级申报并经院务办公会审议通过。

6.建立健全严格的预算调整机制。在预算管理实施过程中，考虑医院的运营过程中复杂的内外因素，对预算的调整、修正是一种客观需要。但是，预算调整必须经过严格的审批上报程序，预算的执行确定程序是刚性的，同样预算调整程序也是刚性的，只有这样才能保证预算管理的权威性及真实性。年度预算调整不可以零星分散，必须科学规范，如每年10月份召开预算执行情况调整会议，预算委员会根据当前年度预算执行数和客观需求作预算执行的调整和修改。如政策变化、经营目标调整、市场竞争形式及预算执行中价量超过原预算等因素。年度预算执行完毕后，应与财务决算相一致，保持预算与会计核算的一致性，避免出现预算与会计核算“两张皮”。

7.善于利用预算分析与信息反馈。在医院预算管理实施运行过程中，建立全院信息跟踪反馈系统，对预算执行情况进行跟踪监控。及时调整预算执行偏差，确保预算目标的实现。预算管理办公室编制预算分析报告，反映预算进度，分析预算偏差，找出原因，及时反馈各责任中心和预算委员会，作为预算调整和下一步决策的依据。预算分析也是预算评估和绩效考核的重要依据。此过程需要注意：

（1）统一部门分类。预算中部门分类要与其他业务软件系统统一，部门间核算数据才能有效的参考和分析，成本分摊、成本计算分析才能客观、合理、准确。

（2）统一计算口径。预算涉及的统计数据和财务数据采集时间点要统一，考核办与财务部门统一对应，数据分析结果才有可比性。

四、结语

总之，全面预算管理作为一种企业管理工具，涉及内容广泛且存在差异，只可借鉴，不可复制。医院管理者只有正确认识和严格实施全面预算管理，结合医院行业特点和实际经营状况，才能借此量化医院的规划和目标，明确医院各个责任部门及员工的行为标准和努力方向，有效降本增效，规范医院的经济行为，促进各科室之间的协作关系，促进医院管理水平的提升，从而保证医院的可持续健康发展。

参考文献：

[1]黄文.新医院财务制度下的全面预算管理探讨[J].中国现代医生,2012(22)

第9篇：财务制度及执行情况范文

一、开展农村经济审计所取得的实效。

1　有利于整治农村财务混乱，推进农村财务公开。农村审计就是对被审村的财经法纪的遵守和执行情况进行监督，对审计出来的乱账、错账、不入账等采取边审计边整改的方法进行处理，并对不合格的财务人员建议予以撤换，同是为了防止前审后乱，督促该村制定完善财务制度，加强村财务监督小组的监督力度，从而理顺了财务关系，整治了村财务的混乱，也为农村财务的公开和规范化管理打下了坚实的基础。特别是对违法违纪问题的处理，来清除某些村财务不敢公开、假公开的障碍。

2　有效地化解当地干群矛盾，促进农村社会的稳定。农村财务清理不全，不彻底，是农村财务混乱的症结所在，农村财务问题成了农村工作的敏感问题，影响了当地党群、干群关系。农村审计以行政执法者的身份介入到农村经济活动中，以法律为准绳，以客观事实为依据，对被审计村的财务收支及相关经济活动作出中肯的评价，对审计出来的问题作出正确的处理意见，从而给群众以明白。特别是审计人员在审计过程中结合群众反映的问题，进行重点审计，查清事实，对有问题的村干部作出处理意见，建议有关部门给予党纪政纪处分或涉嫌犯罪的移送司法机关，对清白的村干部以事实向群众说明，消除群众的种种怀疑，从而使干群矛盾得以化解。同时通过农村审计，有利于增强广大干部群众的民主意识，完善民主议事制度，从而在制度上保障农村党群、干群关系，化解干部矛盾，促进农村社会的稳定。

二、农村审计存在的问题

1　调查取证难。在农村审计过程中，由于村级组织档案管理的不健全，特别是在审计中涉及到年份较远的历史旧账，导致一些与审计相关资料的丢失，从而无法对问题进行取证；另一方面由于农村审计的缺乏必要的权威，在走访群众中有的避而不见，有的以年数太久、记不清而推诿，有的当事人特别是一些村干部由于涉及到个人利害拒绝提供相关资料，从而为农村审计工作带来了一定的难度。

2　审计决定和处理意见难以执行。审计结束后，农村审计机构对审计事项作出评价，出具意见书，并对有关问题作出客观公正的处理决定、意见和建议，但是到了处理阶段，相关部门则由于碍于情面，敷衍了事，大事化小，小事化了，很多问题不了了之，使整个农村审计无实质性可言，给农村审计工作涂了一层阴影。另外农村审计由于缺乏必要的法律权威，往往只停留于查清事实，出具审计意见书，很难对被审村的审计决定意见的执行情况予以监督检查，同时存在着有些非党员村干部，虽在审计中发现了他们有违纪现象，但又够不上刑事处分，行政上也无法处理他们的尴尬局面，而这些违纪行为往往是群众反映最强烈的。这无疑是农村审计的薄弱环节，导致农村审计走过场等不良现象，损害了农村审计在群众中的形象，势必破坏农村审计的权威。

三、农村审计建议

1　强化农村审计宣传力度。由于学习不够，审计宣传不到位，农村基层村、组干部和村民群众对审计的目的、作用、职能往往缺乏足够的认识，因此，要特别注意利用电视、报纸、农村广播等新闻媒体或通过会议、座谈等一切可以利用的手段和机会，大力宣传审计法规、审计方法、审计程序和审计成果。不断扩大审计影响，提高人们的审计意识，增加对审计的理解和支持，排除对审计的阻力和干扰，保证审计的顺利实施。