财务工作难点精选(九篇)

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第1篇：财务工作难点范文

1当前卫生事业单位财务资料管理突出问题分析

11单位内部缺乏财务资料管理标准

在对卫生事业单位财务资料管理的调研中我们发现，单位内部对于这一工作并没有制定相应的专业管理标准，而且采用的是普通资料的管理标准进行管理。这种情况对于单位的财务资料管理而言是错误的。管理标准的不严格会造成资料丢失或损坏情况。而这种财务资料的丢失和损坏的情况会对单位的财务核算审查、固定资产和流动资产的管理等多方面的财务工作产生影响，进而对单位整体的财务工作产生影响。所以缺乏专业管理标准的问题会严重地影响财务资料管理的质量，甚至影响单位整体的财务工作。

12财务资料管理中的资料信息检索不便

财务资料保存管理的目的就是在财务工作中方便查找和应用，所以资料信息检索就成为了财务资料管理的重要工作内容。但是在对单位财务资料管理的研究中研究者发现，现阶段的资料检索工作存在着不便的问题。而这一问题对财务工作的主要影响包括以下的两点。一是影响检索工作效率。财务资料所包括的原始票据、银行单据、各类账目、财务文件等资料很多都属于需要经常被调用和使用的资料，所以如果在检索的过程中出现不便的问题就会使其工作的效率降低，进而影响财务工作的整体效率降低。二是影响检索工作质量。一般的财务资料检索采用的都是复合式检索方式，这种方式的过程比较复杂，一旦发生检索内容错误的问题就会造成检索出的信息错误，造成财务资料的内容错误，影响了财务工作的质量。

13财务资料中的原始资料管理困难问题

在单位财务资料管理中一个工作难点就是原始资料的管理问题。这些原始资料指的是发票、收据、银行单据等原始财务单据。在实际的管理中，这类资料容易出现损坏、模糊等问题。但是这些原始单据在单位的财务管理中又起着十分重要的作用，一旦出现问题对财务工作的影响包括了以下的问题。一是会对财务核算造成影响。在财务核算的过程中，原始单据是核算进行的基础。一旦原始的单据出现问题，核算工作就将难以开展。二是会对财务审查造成影响。在单位的财务审查中，对于原始单据的审查是其重要的工作内容之一。如果原始单据发生问题就会使审查工作难以开展，使整项财务管理失去控制。

2解决财务资料管理突出问题的应对策略研究

21结合单位实际情况，制定合理的财务资料管理标准

对于卫生事业单位财务资料管理而言，其专业标准在制定的过程中必须结合其实际情况。在实际情况的影响下标准的制定包括了以下两个方面的内容。一是达到卫生单位的统一要求。我们在制定管理标准的过程中，首先要根据2010年卫生部和财政部制定的《基层医疗卫生机构财务制度》中对卫生医疗单位的财务管理工作的要求开展制定工作，达到卫生医疗单位的统一管理标准，保证标准制定和实施的规范性。二是确保标准的有效实现。在实际的财务资料管理标准制定中，我们必须考虑卫生事业单位的实际情况，确立标准制定的原则和具体工作方法。这种确立工作的进行可以很好地实现标准实施的有效性，促进管理工作的开展。如在一些大型的卫生医疗单位，其财务管理人员充足，就可以设立专人开展财务资料的管理，并将专人管理制度制定在管理标准中。但是在小型的医疗单位中，因其财务管理人员较少，难以形成专人的管理模式，所以在标准的制定中就无法制定相关标准。

22利用数据库技术，建立财务资料信息检索平台

在对财务资料保持的研究中，我们发现利用计算机数据库技术建立基于网络平台的财务资料信息检索平台，实现对档案资料检索的数据信息化管理是一项很好的实用管理技术。在这项技术的实际应用中我们应做好以下工作。首先是做好资料数据库目录的编制和录入。为了做好信息检索工作，我们在数据库的建立中应首先完成数据库目录的编制。目录编制需要按照财务资料的组成机构和具体内容进行合理的划分，确保其分组方式的准确性。在完成目录的编制后，下一步需要将所有的资料数据按照分组情况进行数据的录入工作。同时为了保证数据的准确性，单位应设立专人完成数据录入和核实工作，保证后续的数据录入的质量。其次是建立网络化的数据平台。在单位财务资料信息检索平台的建立中，我们可以应用网络技术为平台的建设和工作的开展提供支持。在实际的检索过程中，工作人员利用网络平台建立网络化检索平台，在网络中的任何一台计算机都可以，登录用户名和密码就可以通过网络平台实现目录的检索工作。最后是计算机数据库的安全工作。因为卫生事业单位中的部分财物资料属于保密范畴的文件，所以在运用网络平台建立信息检索数据库的过程中，计算机和网络安全也是很重要的。在实际工作中，我们可以利用三种方法：一是建立独立的局域网，切断其通过网络泄密的渠道；二是及时地更新网络的防火墙和安全软件；三是采用保密性强的数据库系统建立检索平台。

23完成财务资料的数字化过程，实现资料的长久保存

针对卫生事业单位在财务资料保存过程中，存在的原始资料不易保存的问题，我们可以利用纸质资料数字化的方式进行解决。这种解决方式就是将纸质的原始资料通过电子扫描的方式形成数字化格式的文件。文件数字化完成后再将原始纸质资料进行密闭保存，防止出现损坏的问题。而在日常的工作中，只需要检索数字化的文件开展工作。这种工作的方式包括了三种：一是配合数据库信息检索平台开展工作，为信息检索平台提供数据，实现资料的数据化处理。二是在日常的财务资料借阅过程中完成了对原始资料的保护工作。三是可以在重要的财务资料出现损坏的情况下，利用数字化的文件对资料进行修复、还原等补偿工作。

第2篇：财务工作难点范文

随着经济社会的高速发展，使得中国的经济环境发生了多样的变化，尤其是知识经济以及电子化经济的全面发展，使得财务会计工作出现新的调整与挑战，本文主要是针对在知识经济环境下，以企业的财务会计工作中出现的困难与瓶颈为出发点，分析企业在实际财务活动中的环境系统挑战，并提出相关的应对挑战的策略分析，合理有效地处理企业所遇到的财务会计的问题，提高企业的财务管理能力，完善企业的财务制度。

［关键词］

知识经济；财务会计；会计要素；会计实务

0引言

随着计算机技术以及现代云科技的发展，使得虚拟经济以及虚拟资产增加，对传统的财务会计工作产生了极大的影响，企业必须要顺应知识经济时代的客观规律，合理有效的进行企业的财务会计工作流程的优化设计与改革，满足现代财务管理工作的需求，掌握知识经济时代财务会计工作的目标，进行现代财务管理工作的理念优化，促进工作流程以及工作细节的完善，才能将企业的财务会计工作顺利进行下去，提高企业的市场适应能力。

1知识经济环境下财务会计面临的挑战

（1）无形资产的会计工作挑战：由于计算机技术的革新以及网络虚拟产业的扩大，使得现代经济环境中的会计要素发生了根本性的变化，尤其是对于无形资产的定义与划分产生了新的变化，企业的财务目标开始由资本所有者权益向人人力资源所有者权益转变，企业的财务管理工作的目标就是是实现现代人力资源优势最大化，知识经济以及知识产权经济的保护与界定，相关财务关系的处理与分析，将是现代财务会计工作的重点。

（2）信息统计与运算的需求增加：由于现代网络经济以及网络商业的高速发展，使得企业面对的市场环境以及商务活动更加全面与多样，这样的话就导致在企业的商业活动中产生了大量的信息要素以及信息计算需求，不仅是现代财务会计的主要工作重点，也是解决企业发展与市场适应能力的关键。财务会计工作人员对于相关商业信息的收集、整理、核算，是知识经济环境下的工作难点与重点。

（3）会计电算化行为的扩大：由于计算机技术以及计算机软件的全面、系统的使用，使得现代的财务会计工作开始向计算机标准化转变，企业的财务会计工作环境更加的透明，操作性与标准性要求更高，对于企业的财务会计工作人员的计算机操作技术、会计基本素养以及相关软件的熟练使用等都具有很高的要求，同时也对企业的财务过程电算化以及财务过程透明化建设提出了新的挑战。

2知识经济环境下财务会计工作优化对策

（1）提高会计从业人员的专业素质，提高会计人员的基本技能：为了更好地做好现代财务会计工作，完善企业的财务管理过程，企业应该积极的提高财务会计从业人员的基本素质，提高财务会计人员电算化的能力以及计算机操作能力，促进企业的财务会计人员的专业技能的提升以及标准化计算机操作的能力，建设起符合企业实际的现代化财务管理工作流程，提高财务工作的质量。

（2）革新现代会计管理，引入无形资产管理模式创新：在进行企业知识经济环境下的财务会计工作时，应该积极的引进新的财务管理工作理念，提高对于数据信息的核算与运用的能力，尤其是在云计算以及云信息收集方面的投入。同时应该积极建立起现代财务会计工作流制度，提高对于无形资产的界定与管理能力，提高企业对于知识经济市场环境的适应能力，尤其是对于现代化的财务风险的认识。

（3）创新会计工作流程，充分挖掘计算机技术对于会计工作的促进作用：在进行现代财务会计工作之前，企业应该积极的进行企业的综合财务分析，制定相应的财务软件设计与采购计划，确保企业的财务工作流程软件化与标准化。同时积极的利用计算技术以及计算机软件对企业的财务工作的优化作用，采用自动化的财务工作流程，提高对于财务细节的把握，尤其是对于财务信息的输入准确性的重视以及财务核算及时性的重视。

（4）建立新型的企业财务会计问责机制，提高企业财务会计的质量：由于财务会计工作对于企业的财务信息与财务管理质量具有明显的指示性作用，直接为企业的决策提供数据指导。加之现代财务工作的流程化、标准化、细节化，因此必须要建立起新型的财务会计问责机制，落实相关的财务工作流程标准，制定详细的财务问责机制，从根本上提高企业的财务管理的质量，尤其是企业财务会计过程中的准确性与及时性。

3结语

第3篇：财务工作难点范文

一、村级财务审计工作中存在问题

1.资料不规范

有些村的财务工作仍使用传统的收入减去支出，缺乏足够的原始凭证，代之以大量的自制自支的白条、收据和报销单。因为未采用正规的记账凭证，因此不可能按照规范的会计记账程序入账。例如，在对某村进行审计时发现，该村2002年8月12日的招待费为2473.00元，登记在一张自制的记账凭证中，根本没有附上任何原始凭证。在记账凭证的使用上，重复编号、所附原始凭证数与实际数不相符等现象时有发生，有的甚至根本没有明细账和总账，给村级财务审计工作带来了一定的困难。

2、内部控制制度不健全

村级财务机构的内部控制制度尚不健全，主要表现在财务工作没能明确的划分审批人、会计和出纳，使会计资料分散在村长、书记、会计和计生专干的手里，待需要时再临时拼凑在一起。另外，由于缺乏必要的内部控制制度，出现人人都有审批权和现金控制权的现象，或者自批、自领、自用、一个人说了算的现象。

3、会计处理方法不正确

会计处理方法不正确是村级财务工作中最常见的错误，也是许多重要问题、热点问题的症结所在。具体表现在一是会计科目使用的不合理。例如，同是招待费，有的记入“管理费用”，有的记入“其他支出”或“承包经营支出”；同为一笔借款，借入时记入“短期借款”，返还时却从“其他支出”中冲销。二是会计工作的连续性不强，我们在审计某村时，发现其2001年12月31日的应收账款余额为4327.60元，而2001年1月1日的上年结转数却为零，就其原因，原来是被转入了收益的贷方，但从账面上却无任何反映。三是会计期间没有明确地划分。如2002年的原始凭证中夹杂着大量1999年至2001年的原始凭证。

4、项目支出繁多，无法准确核实

村级财务中的招待费支出并无明确的限额标准，这很容易给某些村干部造成可乘之机。由于许多专项资金被基层用款单位领用之前，已经被层层分解，在此过程中大多以拨代支。有些用款单位的支出仅凭自制的领款单领款或以领款单作为项目支出；有些用款单位财务管理较混乱，大量的白条使资金真正用于项目的可信度大打折扣。例如，我们在具体审查个村时，如果发现该村发放了一笔款项用于统一购买树苗时，我们可以去怀疑村或农户会将该项资金挪为他用，但具体核实起来难度较大，审计人员不可能对此进行详细的核实。

5、财务管理长期混乱，干群关系紧张

近年来，由于某些村干部重发展、轻管理和作风不廉洁等原因，使村级财务管理中出现了会计人员不会记账、不会成本核算的现象，村干部谁收谁支，坐支挪用的现象也屡见不鲜，村领导和会计人员更换频繁，从而造成财务管理长期混乱。村级财务管理的长期混乱导致了干群关系紧张，一些村干部的形象不佳。

二、村级财务审计中的治理对策和建议

1、成立完整的基层专职审计机构

乡镇党委、府应根据本乡镇实际情况，立基层专职审计机构，备专职审计人员，心接受县级审计机关的业务指导。镇党委、府要经常把群众关心的热点、点和难点交给专职审计人员进行审计、查和。时要做专职审计人员的坚强后盾，他们放下思想包袱，有后顾之忧，解决专职审计机构所需要的经费，级财务审计专职人员不仅应该具备较全面的财会知识，谙相关制度和法规，且还应该具备较强的协调、往能力和文字综合处理能力。此应对专职审计人员进行基务培训，高审计人员的综合素质。

2、层审计宣传力度“增强基层干部的意识

各乡镇党委、府应该把依法治村纳入的重要环节，大基层审计宣传力度。立健全村级财务管理制度和内控制度，强基层干部的守法意识，高群众的参与意识。村级财务上墙公布以便接受群众监督；各村群众民主选举组成财务清理组织，为村常设的群众监督机构，组织有权参与制定本村全年的财务预算并检查预算执行情况，权把村里的集体财产登记造册并负责保管资产登记册，权于月末听取人员关于财务收支的汇报，把有关账页的复印件在专用的财务公开栏上公开张贴。

3、财务审计工作应该协调借助相关部门的力量。采用灵活多变的操作方式

基层专职审计机构每年应根据本乡镇实际情况自行立项或接受委托的开展村级财务审计工作，审计项目确定了审计具体事项之后就可以组成审计组进行审计。村级财务审计中还要乡镇有关部门如经管站、财政所、司法等部门相互配合。村级财务审计可以根据具体情况，采用送达审计、就地审计或者送达审计与就地审计相结合的方式，如有必要还要进行审计调查。在具体审计过程，应采取既要沉下去又不能陷进去的灵活方式，对于矛盾小、问题少的村可以集中送达到乡镇所在地进行审计；对于矛盾大、问题多、群众呼声急的村，可以进行就地审计，也可以先送到乡镇进行审计后再到村里进行调查核实。这样更利于有的放矢，对症下药。

第4篇：财务工作难点范文

关键词：电力;企业;财务;风险;控制

电力企业作为关系国家能源安全和国民经济命脉的重要企业，在经济社会中发挥着重要的基础性作用。电力企业本身的正常运行，其价值不容忽视，而财务作为直接关系到电力企业资金安全以及整个企业正常运行的重要工作环节之一，更是不容小觑。

一、电力企业财务风险控制工作现状分析

想要切实实现财务风险控制，进一步推动电力企业的发展与成长，首先必须从概念的角度出发对财务风险展开澄清。

财务风险控制是指在财务管理过程中，采用各种方法进行预测、分析与衡量，制订并执行相应的控制措施，对企业财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标，回避风险的发生。对于企业财务风险管理工作而言，从内容角度看，包括风险的识别、预测和处理三个主要部分，关系到整个财务工作的各个细节。

而对于电力企业而言，财务风险控制的展开和实现状况一直都不尽如人意。这种状态在很大程度上是源于我国电力事业自身，对于国家发展的重要地位，从而一直以来都受到来源于政府的相对严苛的管制。而其融入市场环境的时间和程度，也因此受到影响，从而削弱了电力环境中财务工作的价值体现和能力塑造。

进一步针对电力企业财务风险的来源展开分析，可以发现主要有两个方面的因素，即外部环境因素以及内部系统因素。对于外部环境因素而言，社会环境中的金融风险以及资环环境中的灾害等，都是给电力企业带来风险的重要因素。金融风险主要包括来自于资本市场的利率、汇率、股票和债券价格波动风险，尤其是在近年，我国电力事业发展迅速，银行贷款资金来源在电力事业发展的整体环境中所占比例越来越大，因此这一方面的风险必须纳入到整个财务风险控制工作的视线中。而自然灾害，则主要是考虑到我国供配电体系横跨较大地理范围，可能会在某些环境中出现无法有效保护和控制供配电系统的问题，因此自然灾害也是给电力企业带来财务风险的重要因素。而从电力系统内部的角度看，财务风险主要来自源于电力企业内部，重点包括资产风险，诸如资产质量风险以及资产结构不合理而导致的风险，以及流动资产与固定资产的比例失调、速动资产比率失调等。并且另一个主要方面在于电力能源自身的特征，所决定的其成本回收较产品供给所产生的滞后，而导致的可能存在的电费收缴不利，进一步影响到整个电力系统的支付能力受到制约等。

二、加强电力企业财务风险控制工作体系建设

结合当前电力企业环境中财务风险控制工作现状，以及其主要的风险来源，可以考虑重点从如下几个主要方面予以展开对应的风险控制工作体系的建设与完善：

（一）加强公司治理结构的建设

长期处于计划经济的环境之下，导致电力企业在公司治理结构方面的严重不足，进一步影响到会计核算的对象与主体不明确等问题的产生。实际工作中应当考虑强化董事会的监督作用、建立起有效的董事会运行机制，确保董事会的监督作用得以充分发挥。这是电力企业建立起更为完善财务制度的基础，唯有如此才能实现更深入的风险控制。

（二）建立完善的风险识别机制

电力企业一直对于风险的识别能力都相对较弱，这种近似于麻木的态度源于计划经济残留以及电力企业本身对于我国经济生活发展的重要地位。但是随着市场化的深入，风险的识别必然成为电力企业发展的客观需求之一，对此，应当考虑积极引入相关技术和算法，建立完善的财务风险预警机制，确保能够在最短的时间内发现风险的存在，进一步展开有效动作予以解决，切实提升电力企业对于风险的抵御能力。

（三）加强电费回收工作建设

电费回收工作一直都是电力企业财务风险的重要来源之一。全额回收和及时回收，一直都是电力企业所面对的突出问题和工作难点。虽然当前诸多先进的信息技术在电力环境中得以深入应用，从一定程度上对于电费回收工作存在的问题有所缓解，但是就目前的状况看，仍然任重道远。对于这一问题，一方面可以进一步继续加强电力系统信息化建设，在通过信息技术实现电费预收的前提之下，积极获取用户数据，帮助优化电费收缴工作整个过程。另一个方面则可以面向区域环境中的用电大户，建立信用档案，在帮助其优化电力资源需求的同时，酌情为电费收缴提供弹性空间，降低电费收缴环节的风险。

三、结论

完善的财务风险控制工作体系，对于推动电力企业自身的发展，加强其内部资金控制均有积极价值。实际工作中必须给予充分重视，切实有效加强，才能获取良好效果。

第5篇：财务工作难点范文

一、西街道办事处农村财务管理的现状

西城街道办事处农经站现有三人上班，其中一人为站长；就农村财务管而言，一人为“村帐乡代管”（现按要求全市推行农村财务委托制）的会计，一人为出纳（主要管理帐户和单据）。从2003年起全市要求实行“村帐乡代管”，做到每季度做帐一次，并在每次做帐结束后由办事处农经站打印好财务公开表，在各村进行公布。通过一年多的运作，使全办事处的农村财务管理较以前有了较大的改善，广大农民对本合作经济组织的财务状况已有了基本的了解，并能较好的实施自己的民主监督权，减少了因农村财务问题引起的上访案件。通过实施村帐乡代管，真正做到了让群众明白，还干部清白。现在，全办事处绝大数干部职工和农村基层工作人员已经认识到开展并实施好这项工作的好处，正在积极创造条件实施村（社）财务委托。但是，也发现在农村财务的管理中还存在着以下问题：

1、领导重视不够。尽管上级的规定和要求都很明白，但办事处的个别领导和部份村“两委”主要干部不把村（社）会计委托工作当作一回事，有个别人员还千方百计横加阻拦，人为地加大了工作顺利推进的难度。因而造成已经制定的各种制度在有的地方不能完全落实，致使在整体范围内制度执行不是很好。

2、财务管理不规范。由于制定出的制度在一些地方执行不好，形成了财务管理的诸多漏洞。如有的地方以白条收费并且对收取的款项采取不入帐而截留收入；有的地方不按制度规定采取现金结算，对超出备用金的部份现金也不及时存入银行，在开支上把钱用了再说，造成无法开展事前监督；有的地方出现上级下拨的专项资金没有对口用在规定的用途上，而是将其挪作他用；有的地方的财务人员丧失原则，对集体资金采取未批先支，迫使审批人员对一些不太符合规定的开支无法拒绝支付。

3、财务公开有待进一步完善。有的地方民主理财组织还未健全，出现财务监督缺位；有的地方对财务公开流于形式，没有将财务收支逐笔公开，形成事实上的假公开。

4、财务人员和民主理财小组成员的素质有待进一步提高。部份农村财务人员对业务工作不熟悉，有相当一部份完全是新手，甚至不知道财务工作应该怎么做才好，致使农村财务工作难以在整体范围内达到规范化；有相当一部份村民主理财小组的成员不知道农村民主理财工作应该做些什么事情，要么认为村级民主理财小组对于农村财务管理来说有“无尚大”的权力，不管财务制度的规定和实际情况，一味与村“两委”对着干；要么认为民主理财小组的设立是流于形式，对农村财务不实施监督，失去了民主理财小组应有的作用。进而造成有的地方的农村财务无法做帐和公开、有的地方的农村财务疏于监督，严重影响的农村财务管理和公开的质量。

5、财务档案管理需要进一步加强。就调查了解的9个村（居）委中，财务档案立卷归档管理较好的有4个，只占44%；有的村（居）委的财务档案完全就象堆乱纸一样的堆放着，根本就不是什么档案，这很容易造成财务档案的丢失，致使财务档案失去连续性，进而影响相关经济活动的继续开展和经济纠纷的顺利解决。

二、听到的呼声和要求

1、加大推行农村财务“委托制”的工作力度。由于目前农村财务管理工作的实际情况，农民群众在知道农村财务管理“委托制”的好处之后，纷纷要求各级政府和相关工作部门加大农村财务管理实施“委托”的工作力度，以解决农村财务管理中出现的各种问题。

2、加强培训。每年针对农村财务人员、村（居）委主要领导、民主理财小组人员举办专门的培训班，以提高他们管理和监督农村财务的素质和能力。

三、解决问题的办法

1、提高认识，加强领导。各级领导要认真听取群众对农村财务管理的要求和意见，加强对农村财务管理方面的法规、规章和政策的学习，提高对农村财务会计“委托制”的认识，加强对实施农村财务委托制的领导，强化实施农村财务委托的措施，按照已经出台的各项规章制度搞好农村财务的委托，规范全市农村财务的管理。切实杜绝不合规、不合理的各种开支，将农村集体资金用在“刀刃”上，使有限的农村集体资金发挥更大的效益。乡镇、办事处的领导要把事关农民切身利益的农村财务管理工作提到政治的高度摆上日常工作的重要议程，做到亲自过问，督促相关部门按照职能职责做好各自的相应工作。

2、推行农村财务管理电算化，切实加大村（社）会计委托的工作力度。按照《南川市人民政府办公室关于推行村（社）会计委托制切实加强财务管理的通知》（南川府办发[2004]102号）对农村财务实行委托，由乡镇、街道办事处农经站专人农村财务，是规范农村财务管理的有效办法和具体措施。对农村财务实行电算化管理是推进农村财务委托的进程，进一步规范农村财务管理的重要举措。因此，各级要把推行农村财务管理电算化，作为加强农村财务管理工作的基础性工作，特别是乡镇和街道办事处要把这项工作作为搞好农村财务管理的头等大事抓紧、抓好、抓实，这样才能达到一劳永逸的效果；否则农村财务的管理将会形成由混乱到理顺到规范再回到混乱的怪圈，使农村财务管理永远也无法达到规范的要求。只有对村（社）财务实行了电算化管理才能做到农村财务管理的规范化，并使其长期坚持下去而避免再次出现混乱的现象，达到一劳永逸的效果。

3、规口管理专项资金。对所有属于村（社）集体的资金，包括上级相关部门下拨的各种专项资金都纳入财务帐内核算，形成一个漏斗下；实行银行帐户结算和管理，杜绝现金结算，保证各种农村集体资金的安全运行和合理运用，便有限的集体资金发挥更大的效益。

4、建立健全农村集体财务民主理财机构。按照《南川市人民政府办公室批转市农业局关于做好农村集体资产监管工作的请示的通知》（南川府办发[2004]98号）的要求建立健全民主理财机构及其相关管理制度。加强民主管理，促进农村民主理财工作的规范化。并按照全市统一明确的农村财务公开的时间、内容、程序和方式搞好农村财务的公开，做到每笔开支都进行详细公布，接受群众的监督，提高民主理财的质量。

第6篇：财务工作难点范文

[关键词]农村财务管理 监管机制 财务管理制度

党的十六届五中全会明确提出：“建设社会主义新农村是我国现代化进程中的重大历史任务，要按照生产发展、生活宽裕、乡风文明、村容整洁、管理民主的要求，扎实稳步加以推进。”在社会主义新农村建设中，村级组织是党和国家开展农村工作的基本单位，在村级组织的各项工作中，财务问题则是广大农民群众普遍关心的问题。也是作为“三农”工作的重点和难点之一的农村村级财务管理工作，其开展的状况以及效果，将直接关系到农民群众的切身利益，也关系着农村经济的发展和社会大局的稳定。

然而，目前的一些地方村级财务管理工作难以开展，局面比较混乱。一方面，财务收支无人监督，挪用集体现金现象严重；另一方面，会计工作不规范，账目不清，财务移交手续不及时等。

一、农村村级财务管理工作面临的现状

1.基层领导干部思想认识不够，法制观念比较淡薄

一部分基层领导干部不能从思想意识方面真正认识到村级财务管理的重要性，有的甚至认为在当今改革开放和市场经济条件下，整顿村级财务会影响经济发展，挫伤干部的积极性。另外一方面一些村干部虽然了解有关法规，但是由于自身的法制意识淡薄，导致财务活动常常是主要领导说了算，村级财务制度形同虚设。

2.村级财务工作在账务处理流程方面的不规范性

首先，在凭证填制和审核方面存在诸多的问题。原始凭证的内容填写不完整，许多原始凭证的重要内容存在着漏填，少填或不填的现象，从而使原始凭证无法成为经济业务发生的客观的唯一的证据，导致会计原始凭证的失真。另外有些单位在会计核算中忽视对支出的审核和控制,对原始凭证审核不认真,原始凭证规定的内容填写不全,取得的原始凭证不符合有关制度规定。上述现象实际上反映了基层领导干部没有从根本上认识到会计工作的严肃性，失真的原始凭证不仅严重影响了会计信息质量,也造成国有资产流失和财政收入减少。

其次，在账簿设置方面也存在着不规范性。一些单位没有使用财政部门统一印制的账簿,没有定期地对账簿进行核对，账簿没有分工保管，现金日记账和银行存款日记账混用。错账更正不规范，挖补、涂抹、刮擦,数字书写错误的现象严重。

3.资产管理较为混乱

在我国一些地方一些村没有建立严格的资产管理制度，账内、账外资产数量不清，这样为个别基层领导利用手中的职权随意占用集体资产打开了方便之门,从而造成集体资产的流失严重；极大损害了全体村民的利益。

4.财务监管体系不完善，监管机制形同虚设

虽然每个村都成立了村民主理财小组，但理财小组成员要么怕得罪村干部而不敢管，要么由于缺乏必要的财会知识而不能进行有效的监督，从而使得民主理财小组监督乏力；而推行“村账乡管”、“财务委托制后，一些村干部另外设置账外账，逃避监督，经管站人员也存在只负责记账，不能理财，只审凭证，不审开支是否合理，不能主动参与村级财务、资产管理，帮助村委会管好用好资金的问题，如财务公开不及时，财务公开时避重就轻、避实就虚。表现为非重要的开支公开，实质性内容则公开不细，或者只公开一个总数，不逐笔公开或都归为其它收支等，上述问题严重影响了村民对财务公开实施有效的监督。

5.村级集体债务沉重

当前困扰农村经济发展，影响基层组织建设的重要因素，就是村级集体债务沉重。日益恶化的村级债务问题阻碍了农村税费改革的各项政策的落实，成为加重农民负担和税费改革后农民负担反弹的严重隐患，并成为村级财务集体及整个农村经济发展的“拦路虎”。村级集体债务这只“拦路虎”如果不能及时除掉，不仅阻碍着农村发展和改革，而且会影响建设农村小康社会的进程。

6.奖惩机制不健全

村级财务管理好坏与村干部的经济待遇等没有挂钩，管理得好，没有得到应有的奖励；管理的差，也得不到处罚，从而使基层财务管理工作者没有工作的积极性和主观能动性。

7.约束、监管力度不大

一些村对村财务公开重视不够，搞形式主义，起不到让群众参与管理监督作用。同时，由于县乡主管部门人员少，业务经费不足，弱化了职能部门的业务监督职能。

二、针对当前财务管理的主要问题，今后村级财务管理应做好以下几个方面的工作

1.提高认识，建立健全财务管理制度

广大的农村基层领导应该加强法制观念,提高思想认识,要把基层的会计工作上升到组织纪律的严肃性看待,并按照法律法规的规定，结合本村的实际，制订出切实可行的财务管理制度，做到有法可循。同时建立严格的账务审查制度,严格报批程序等。

2.实行规范严格的财务工作流程

财务事项发生时，经手人必须取得有效的原始凭证，注明用途并签字盖章，交民主理财小组审核同意并签字盖章，经集体经济组织负责人审批同意并签字盖章，由会计人员审核记账，按程序实行财务公开，接受群众监督,坚决杜绝没有经过专门的稽核人员审核就进行入账的行为,否则就追究会计人员的责任。

3.健全财务工作的奖惩机制

要把村级财务管理好坏与村干部的经济待遇等挂钩，管理得好，应该得到应有的奖励；管理的差，就要相应的处罚，这样才会真正调动广大基层领导干部工作的积极性,才会把财务管理工作真正落到实处,从而村级财务管理工作才不会形同虚设。

4.规范会计核算基础工作

规范基层会计核算工作得从规范原始凭证的使用做起,各村财务都要规范原始凭证的使用,健全完善会计科目,设置总分类账、明细分类账、现金日记账、银行存款日记账等基本会计账簿,要按照《会计基础工作规范》的要求填制和审核凭证、登记相应的会计账簿、编制会计报表,并定期将会计凭证、账簿和会计报表整理归档、妥善保管。

5.完善村级财务监管体系,加大监管力度

要进一步健全以村务公开特别是财务公开为重点的民主管理和监督制度。村级财务公开是民主管理的重要实现形式，应根据《中央村集体经济组织财务公开暂行规定》等文件的精神，保证财务公开内容的全面完整、公开时间的及时有效、公开方式的透明化及公开程序的规范化，从而确保广大村民对村财务的知情权、参与权和监督权。凡是村民关心的事项如干部报酬、非生产性开支、集体资产使用情况等均应详细列示和说明，彻底避免避重就轻、避实就虚情况的发生。对财务公开村民中反映比较强烈的问题，要及时加以解决，使村民对财务公开的监督权真正得到落实。除此以外,还应加强政府有关部门对农村村级财务的行政审计监督。财政、农业和审计等部门应相互支持、配合，切实履行职责，做好对农村集体财务的审计监督工作。

6.加强对长期投资债权债务的管理,加强村级债务的偿还能力

对长期挂账的投资、债权债务进行清理，在债权方面对拖欠的应收款项采取切实可行的措施积极催收。对有偿债能力的欠款户上门催收，拒不还款的诉诸法律；对暂时困难、一时无法偿还的欠款户，制定还款计划，限期归还。在债务方面,要及时对本村的债务进行清查。对一些暂收性质的债务，要及时与对方结账；对账务处理错误的债务予以纠正。通过这些方法，可以核销一些虚拟债务；其次，要积极主动与债权人协商，请求减免部分债务；另外，基层领导干部要带领群众开源节流，增强自身偿债能力；同时，政府相关政策的出台，也可以化解村级债务。

7.创新工作机制，逐步推行村集体会计委托制度

以福建为例：按照《福建省村集体会计委托制度暂行规定》，制定开展村集体会计委托试点工作方案，积极推行村集体会计委托试点工作。重点做好“五个统一、四个不变”工作。即全镇村集体财务统一制度、统一审核、统一记账、统一公开、统一建档；坚持村集体资产所有权、资金使用权、财务审批权、村务监督小组监督权保持不变。精心组织实施，完善各项管理制度，以点带面，通过发挥典型示范的带动作用，促进村财委托工作整体推进，加快农村民主法制建设进程，构建和谐农村社会。

总之,农村财务管理工作的开展任重而道远,健全农村财务管理制度是一项长期复杂的系统工程，不仅需要广大基层领导干部的支持和配合,更需要政府的政策支持，只有彻底解决村级财务管理中存在的薄弱环节和漏洞，才能使其更好地为农村集体经济健康、持续、稳定、快速发展服务。

参考文献：

[1]刘扩，吴海威.当前农村村级财务管理中的问题和对策[J].法制与经济，2006，（1）、（7）.

[2]孟建军.当前农村村级财务管理中的问题及对策[J].科技咨询导报，2007，（1）、（8）.

第7篇：财务工作难点范文

关键词:财务集中管理;电信运营商;措施

中图分类号:F62 文献标识码:B 文章编号:1009-9166(2009)020(c)-0198-02

电信行业的高速发展、电信运营商的规模扩张以及市场竞争的日益加剧,对电信运营商的内部管理提出了更高的要求。中国的电信运营商都是中央直属的大型骨干企业,规模很大,财务管理的难度也很大。为适应日益激烈的市场竞争、加强企业内部管理以及满足上市公司投资者对会计报表信息披露的要求,各大电信运营商都不同程度地采取了财务集中管理,强化了财务管理和控制,有效地提升了财务监控能力、防范了财务风险、优化了资源配置、提升了企业管理水平。但是,通过对电信运营商的财务管理实践进行调查、分析和研究后发现,在实行财务集中管理后,仍存在很多问题,其中对下属分公司财务支撑不力的问题尤为突出。因此,在电信运营商实行财务集中管理后,加强与之相配套的财务支撑工作的研究和探索意义重大,这与财务集中管理本身同样重要,因为它会影响到财务集中管理的有效实施。

一、电信运营商财务集中管理的优点

电信运营商是从事网络经营的公司,利用网络的财务软件实现财务集中管理比较容易被公司各管理层接受,这为财务集中管理提供了较好的思想认识和技术基础。电信运营商实行财务集中管理的主要优点概括起来有以下几个方面:

一是提高了资金使用效率,实现财务经营的规模效应。通过资金集中管理,将大量分布在各级分公司的闲散资金集中起来,省公司可以用其进行建设的投入,减少资本性支出的银行贷款,不但能节约资金利息支出,还可化解各分公司争夺资金的矛盾。同时,能够对分公司的所有投资与经营活动进行有效的监控,既提高了资金的使用效率,又实现了财务经营的规模效应。

二是控制了业务收入的资金流,监控了营收资金的安全。通过资金集中管理,抓住了各分公司的资金源头――业务收入资金,从而防止资金截流,控制分公司的随意开支和先投资后报批的行为。通过每天收入的在线实时核对,控制业务收入资金流,监控营收资金的安全。

三是提高了内部控制能力,防范了财务风险。实行财务集中管理后,财务管理工作直接由省公司管理,各分公司从事财务管理工作的人员可由省公司财务部直接管理,这样可以防止各分公司领导对财务工作的过分干预,财务人员能更好地履行财务管理职能,公司内控能力得到加强,有利于防范潜在风险。

四是便于与世界会计准则接轨,有利于国外上市公司的审计。财务集中管理后,与会计报表信息披露有关的各个流程都在省公司财务部的控制之下,各个流程的控制点描述能够更好地与公司的财务管理制度统一起来,从而使财务的控制风险大大降低,更能与世界会计准则接轨,有利于在美国上市公司顺利通过SOX法案的审计。

五是有利于进行业绩评价,加强对分支机构的绩效考核。财务集中管理后,各分公司无法对其经营数据进行调节,各分公司的经营绩效数据能够真实地反映公司员工和经营者的业绩。财务人员由于自身利益与各分公司无关,对其经营数据进行测算和考核更能体现公正性,所以有利于对分公司绩效考核的真正落实。

二、电信运营商财务集中管理后存在的问题

电信业的产品是提供电信服务,主营业务的产品不具有实物形态,产品的生产过程和客户的消费过程同时产生,这给财务管理带来了与其他行业不同的特质。同时,电信运营商的财务集中管理与其他行业一样,在财务管理集中后,分公司的人员或多或少地存在着认识问题,影响了财务集中管理的执行效果。目前,财务集中管理后存在的问题主要表现在下列几方面:

1、影响了分支机构的积极性。实行集中化财务管理之后,分公司没有支配资金的权力,在一定程度上对分公司有所限制,影响了其积极性。各分公司事无巨细都要按流程向上反映,而不是正确运用授权,对责任总想往省公司推,分公司的责任较难落实。

2、对营收资金的管理难度加大。电信运营商由于营业网点遍及城乡,资金统一起来后,各地分公司对营业厅资金的管理力度不一定能到位,核算工作又集中到省公司,会加大高效管理营业款资金的难度。

3、运营支出的范围非常广泛,各地经济的发展水平不一,增加了财务集中管理后运营支出的复杂化。

4、人员素质参差不齐,分公司按行政区域设置,人员的轮岗、调动受到很大的限制。

5、预算编制粗放、执行力度不强,加大了资金集中预算编制的难度,无形中增加了经营风险。

6、绩效考核管理不合理,给财务集中管理的有效性带来了很大的限制。电信行业的绩效考核是以经营目标的完成设计的,缺乏企业的长期发展指标,考核周期设计通常为一年,忽视了对生产经营过程的考核,与财务集中管理的过程控制不匹配,往往使财务集中管理无法达到应有的效果。

7、没有系统的财务集中管理的配套改革,单一的财务集中管理必然给财务集中管理带来很大的限制。

8、分公司的经营分析数据很难取得,加大了省公司的工作难度。财务集中管理后,由于所有财务数据都集中在省公司,分公司要及时分析其经营状况的数据不能直接取得,对市场经营进行快速反应不利,从而加大了省公司的工作难度。

财务集中管理后,如何为分支机构提供有效的财务支撑服务、克服财务集中的弊端是当前各电信运营商财务管理理论值得深入探讨的课题。

三、实行财务集中管理后的若干措施

结合财务集中管理的理论,针对电信运营商财务集中管理后存在的不足,财务集中管理必须有以下措施强化财务的支撑服务功能,才能确保实施有效:

(一)为下属机构(分公司)提供财务支撑服务。财务集中管理后必须对分公司派出财务机构或人员,对分公司提供财务支撑服务,加强对分公司运营过程的控制。分公司的财务预算工作做得好,反过来能更好地支持财务集中管理工作;分公司做好财务分析,能为分公司的运营提供财务支撑服务,这样,分公司能更好地进行资源配置,从而为财务集中管理打下良好的基础,也为管理决策提供更好的支持。

(二)加强对下属机构(分公司)的内部审计控制。从公司治理和财务的治理角度来看,中国电信运营商都有一个共同的特点,就是国有绝对控股、一股独大、董事长和总经理通常由同一个人担任。众所周知,这样的公司治理结构容易导致内部人控制问题。因此,在进行财务集中管理后,要特别注重加强内部审计控制,一方面可以对现有内部控制制度的合理性、有效性做出评价,另一方面也可以通过对会计核算的合规性、真实性、完整性、可比性等方面的检查,促进会计信息质量的提高,为财务控制和管理决策提供真实可靠的信息支持。电信运营商在财务集中管理后,如何使人为因素的内部财务风险大大降低是一个摆在管理者面前的难题。要解决这个难题,关键在于加强内部审计控制工作,应给予内部审计应有的权力,能够从生产建设的全过程对各项经济活动进行必要的监控,充分发挥审计对财务集中管理的支撑作用。

(三)利用业务支撑系统(如中国移动的BOSS)加强对营收资金的管理。由于电信行业的营业网点遍及城乡,有的网点位置十分偏僻,给营业资金的管理带来了很大的限制。因此应充分发挥业务管理系统的IT支撑作用,利用BOSS实现实时有效的控制,将数据及时反馈到相应主管分公司的营业稽查部门,以便于利用当地分公司加强对营业款资金的管理。这是电信运营商财务管理的一个特点也是难点,做好营收资金的有效监控,IT系统建设的作用举足轻重。另外,要充分利用银行的电子网络系统,加快营收资金的回笼工作,保障资金安全。

(四)进行相关业务的配套改革。财务管理是价值管理,是相对比较抽象的领域,只有和生产建设业务管理有机地结合,才能使财务管理工作做得更好。单一的财务集中难以达到效果,在实行财务集中管理的同时还应对相关业务进行必要的配套改革。针对电信运营商的具体情况,应进行以下几个方面的配套改革:

采购的集中。为了使财务集中管理能够有效地执行,对于公司的物资采购必须实行集中采购。通过对合格供应商的评审,确定每年一定数量的合作伙伴,通过固定的合作伙伴,使供应商的数量控制在合理的水平上,防止供应商过多影响公司的财务集中管理效果。投资与工程管理的集中。实行财务集中管理,相应的投资与工程管理有必要进行集中配套改革,绝大部分的投资与工程管理要集中到省公司层面,通过投资与工程的集中管理,能够有效地执行财务集中管理的政策。业务方案的集中。财务集中管理后,不能每个分公司各自为政,对各种业务方案必须实行集中管理,这样才能有效地控制成本费用与资费保持在合理的水平上。

例外事项管理的规则。当今的市场竞争千变万化,总有我们意想不到的事情,因此,我们在研究财务集中管理的同时,要制定例外事项的规则,使得我们在财务集中管理后,能够更有效地为公司的业务发展服务,保持与公司长远发展战略的一致性。

四、结语

第8篇：财务工作难点范文

一、突破难点工作，积极推进质量兴区等工作进程

“质量兴区”是我局今年工作的重中之重。今年以来，我们把实施名牌战略与服务经济发展作为与政府的切入点，深入调研，反复汇报，在市局刘局长带领下，去泰州学习取经后，又先后去盐城、灌南等局学习取经后，立即搭建质量兴区办公室班子，抽调三位同志专司该项工作，并且做到三到位，即：经费到位、装备到位、责任到位。区政府于4月28日召开了全区乡镇、部门及大中型企业质量兴区推进会，4月30日又召开质量兴区联络员会议，对有关工作进行了部署。目前，政府——部门——乡镇——大中型企业网络已基本健立；工作思路基本理清，目标任务基本明确、责任基本到位。各单位、各部门都签定了目标责任状。

电子监管网入网、ISO9000质量体系认证、名牌创建等工作，我局多次组织对企业开展有关培训，专门邀请了南京丁香花科技公司、省信达诚质量技术管理咨询公司等多名专家来淮讲课，就有关问题进行集中讲解，500余家企业的负责人参加听课，现场咨询踊跃，专家现场讲解回答问题3个多小时。截至目前，我局电子监管已入网81个企业共97个产品、16个市名牌已进入评审阶段，超额完成市局目标、圆满完成区政府工作目标。另质量诚信目标超额完成、市质量奖申报顺利完成。名牌推进工作上升为政府层面，党委政府近期已出台名牌建设等项工作的奖励措施，奖励面涵盖品牌创建、ISO9000．认证、质量兴区等多项工作。

二、狠抓重点工作，强化行政执法有效性

一是把食品安全责任制、打假责任制、安全监察责任制和源头监管责任制四者有机结合起来，做到定人、定责、定片。二是行政执法工作以专项整治为基础，全面展开。截至目前，接收市局移交案11起，处理举报投诉27起，查处万元以上大案19起，查获违法货值40万元，电线电缆、低压电器、配电柜、挂面、食品包装袋、建筑工地钢筋（水泥）等多个专项整治工作接连展开，尤其对区在建重点工程原材料质量的把关监督工作，更是取得了较好的效果。三是强化大要案件联动机制，与公安、工商等部门紧密联系；重特大案件互相配合到位，案件查处顺利，有效促进行政执法工作的开展，为一些大要案件的查处工作提供了保证。上半年，我们仅查处3万元以上的大案6件、5万元以上大案1件。

三、突出创新亮点，力求业务工作高效、便捷

开发全区质量技术监督管理网络信息系统，将现有业务工作进行整合，实现质监部门各项管理的科学化、规范化和便捷化，也是我们今年的一个工作亮点。我们重点绘制了：淮阴区标准、计量企业总体动态图；淮阴区特种设备使用单位总体动态图；淮阴区食品生产加工企业总体动态图；淮阴区食品安全质量监管警示图；淮阴区工业产品生产许可证企业总体动态图；淮阴区3C认证企业总体动态图；淮阴区品牌建设、质量信誉企业总体动态图；淮阴区体系认证企业总体动态图；淮阴区产品质量监管警示图。彻底解决生产企业多、分布散、信息量大、动性强的特点，实现对生产企业的质量技术监督工作管理的科学化、快捷化。目前，九个动态图已请专业公司研制出，各项业务参数正在紧张的录入之中。

存在问题：

1.行风、政风、机关作风建设仍需进一步强化。我局虽连续2年取得区目标考核和软环境先进集体2项荣誉称号。但今年由于区里对垂管部门政策调整，一定程度上对我们的“争先”带来影响。因此，保证我们上述工作不出错是前提，同时强化招商引资工作的力度，才能保证在地方的争先、进位。

2.执法水平有待进一步提高。尽管我们没有“两错”案件，但我们仍不同程度的存在处罚不到位等情况。

3.联办案件操作难有待解决。随着新财务制度实行，财务帐户相对独立，过去延续多年的罚没款分成难以操作。不解决这个问题，很多稽查工作的开展将受到影响。

下一步打算：

一是围绕一个中心。即以“质量兴区”工作。逐步推进落实为中心，加快督查，确保工作进度，并拟在6月下旬召开全区质量兴区工作第二阶段工作会议，对照验收目录进行逐家部署，确保验收细则中逐条逐项工作一一落实到位。

第9篇：财务工作难点范文

一、县(市)支行会计核算业务上收成效初显

(一)业务风险得到了进一步控制。县(市)支行的会计核算业务上收,是将县(市)支行会计核算业务集中到中支营业室,由多个网点操作变为一个网点操作,这样风险面变窄了,有利于中支对会计核算风险面的控制。会计核算业务上收前,各县(市)支行开设大量的内部账户,中支对县(市)支行内部账户的核算内容难以进行实时监控,潜在风险较大。会计核算业务上收后,县(市)支行所有内外部账户全部撤销,会计核算业务不能自行办理,从而彻底铲除了县(市)支行发生会计核算风险的土壤。

(二)业务处理得到了进一步规范。在会计核算业务上收之前,县(市)支行作为一个营业网点,其账务处理各不相同,凭证要素也不够统一、规范。会计业务上收后,县(市)支行所有会计核算业务由中支营业室统一办理,凭证要素填写统一规范,对商业银行缴存款统一管理,极大提高了业务处理的规范性和准确性。

(三)支行的运行成本得到了降低。会计核算业务上收前,县(市)支行每年需要投入数万元资金用于会计核算系统设备的购置、维修,凭证的印制以及专项邮递费等。每个县(市)支行需要为会计核算系统设置录入岗、复核岗、综合岗、会计主管岗等7个岗位,且有4个岗位不能交叉,尽管业务量不大,无库支行平均每天1～2笔业务,但是人员必须在岗,设备全天待机。会计业务上收后,县(市)支行会计核算系统设备已停止使用,可节省设备维护更新和凭证、纸张、电脑耗材等费用,其会计核算岗位人员可充实到国库、反洗钱、人民币反假等其他管理岗位上,使人力资源得到有效利用。

(四)人员不足的矛盾得到了缓解。由于大多数县(市)支行十多年来没有进入新的员工,员工老龄化的加剧,员工数量逐年减少,一定程度上妨碍了支行业务工作的开展。从九江市中支辖内各县(市)支行综合业务股人员配置来看,人员最多的10个人,最少的只有6个人。由于综合业务股对口中支会计财务科、国库科、货币金银科、营业室、事后监督中心等五个科室,其涉及到会计、国库、财务、固定资产、账户管理等10多个独立运行的应用系统,会计岗位分工越来越细与会计人员相对不足的矛盾日益突出,会计人员不合理兼岗现象时有发生。县(市)支行会计业务上收,可减少7个会计核算岗位,明显减轻了支行业务岗位人手不足的压力,并可集中人力强化国库监督、反洗钱、人民币管理等监管职能,有利于提高县级支行履行职责的效果。

二、县(市)支行会计核算业务上收后的风险隐患分析

(一)中心支行操作风险和管理风险增加。县(市)支行会计核算业务上收后,其风险也随同上收到中心支行营业室和会计财务科。一是中支营业室会计核算操作风险增加。据调查统计,县(市)支行业务上收后,九江中支营业室新开立账户108户,账户总数较上收前增长80%;上收后会计核算业务量月均827笔,较上收前增长40%。由于每笔会计核算业务办理不是简单的录入会计凭证,它包含着数据汇总、凭证填制、要素审核、勾稽关系核对、凭证传递、事后监督等多个环节,无论哪个环节把关不严,就会产生业务差错甚至业务风险。业务量的增加无疑增加了会计核算差错的机率,因此相应增加了中支营业室会计核算操作风险。二是中支会计财务科对支行财务预算执行情况的管理风险增加。会计核算业务上收前,中支会计集中核算系统除了能产生全辖的财务收支汇总表,各县(市)支行网点损益表在中支综合柜也都能自动产生,中支会计财务科能随时掌握辖内各支行的财务预算执行情况。会计核算业务上收后,集中核算系统撤销了各县(市)支行的损益科目账户,各县(市)支行财务收支情况不能在中支营业部反映,系统只能产生中支全辖的财务收支汇总表,不便于会计财务部门及时监督各支行预算执行情况,因此增加了中支会计财务科对各县(市)支行财务管理风险。

(二)县(市)支行的会计管理风险增加。一是对法人金融机构缴存存款准备金的管理风险增加。会计核算业务上收后,县(市)支行会计部门每旬必须对法人金融机构提供的缴存存款准备金报表进行审核,无误后报中支营业室办理存款准备金缴存业务。由于县(市)支行不直接办理具体核算业务,对农村信用社报表反映的数据的真实性、准确性难以查证。二是账务查询查复操作风险增加。按照支付结算制度规定,对于接收到的支付系统查询,最迟不得超过次日上午就要查复,而中支与各县金融机构距离较远,无法在规定的时间内按正常途径传递纸质查询查复书,只能采取先影像后纸质的方式由支行协查。另一方面,支行业务上收后,支行已无事后监督系统,影像只能依靠Notes邮箱这一非常途径传递,县(市)支行在查询查复工作中是“二传手”角色,因此也相应存在一定管理风险。

(三)县级法人金融机构操作风险增加。从我们调查辖内各商业银行情况来看,县(市)支行会计核算业务上收对辖内国有商业银行、政策性银行、地方性商业银行、邮政储蓄银行的分支机构均影响不大,因为大多数商业银行在支付系统上线运行后,陆续撤销了在县人民银行开立的账户(保留发行库县支行除外)。目前受影响较大的是农村信用社(农村合作银行),主要表现在:一是资金调拨不方便。由于农村信用社没有市级营业机构,其上缴存款准备金和调拨头寸需要在人民银行与省联社之间频繁调拨资金,县(市)支行会计核算业务没上收之前,可直接通过县(市)支行随时办理,业务上收后必须到市中支营业室办理,由于各县(市)距离中支路程远近不一,来回跑一趟时间最短的要1～2个小时,时间长的要半天,因此办理资金调拨极不方便。二是对账不及时。由于农村信用社在中支营业室开户,其往来款项回单、利息回单等不能及时拿到,因而会经常产生未达款项,由于对账不及时,给资金安全带来一定风险。三是查询查复环节增加。县(市)支行会计核算业务上收后,农村信用社办理查询查复业务必须通过县(市)支行向中支营业室办理,增加了查询查复中间环节。

三、防范新风险的对策与建议

(一)加强内控监督,防范道德风险和操作风险。

1.加强风险防范教育。县(市)支行会计核算会计业务上收后,中支财务科要加强对全辖会计工作的管理和指导,重点关注财务制度的执行情况;中支营业室核算业务量大幅增加,业务差错机率也相应增加,难免会给员工心理造成一定压力,因此要做好员工心理疏导工作,密切注意员工思想动态,经常开展案件防范和警示教育,引导员工树立正确的工作观、业绩观和价值观,切实防范道德风险和操作风险;县(市)支行也不能因为会计核算业务上收而放松风险防范意识,会计核算操作风险虽然不明显了,但员工的道德风险防范教育却要加强。

2.健全风险防范机制。要组织开展不同形式的业务培训,着力提高业务人员的操作能力和管理能力;要建立健全岗位责任制,明确各岗位的职责,并实行严格的责任追究;要加大奖惩力度,做到奖罚并重。

3.强化监督检查。虽然县(市)支行的会计核算业务上收,但其财务核算系统和固定资产核算系统均是独立的系统,需定期向中支ABS系统报账。支行内审部门要督促会计财务人员,严格按照财务核算系统和固定资产管理系统操作规程办理业务,定期开展业务检查,切实防范新的业务风险发生。

(二)修改完善业务操作规程,强化会计监督职能。县(市)支行会计核算业务上收后,原有的一些业务操作规程及规章制度实施细则都发生了变化,必须进行全面修改和完善,要明确中支营业室、中支会计财务科、县(市)支行和金融机构在会计核算业务中的职责。进一步完善农村信用社存款准备金缴存管理办法、县(市)支行定期财务报账管理办法、查询查复管理办法等,做到有章可行,违章必究。县(市)支行要调整会计业务工作重点,要将操作重心向管理重心转移,重点抓好对农村信用社缴存准备金存款账表核对、对账、查询查复等监督工作,每旬认真核对农村信用社存款准备金报表和资料,每月及时上门与农村信用社对账,督促其及时办理查询查复业务,将中支营业室会计核算风险防范关口前移。