内部审计的意见建议精选(九篇)

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第1篇：内部审计的意见建议范文

我国建筑企业内部审计工作起步较晚，目前仅有较为大型的集团化企业设立了内部审计机构，企业对内部审计的理解和认识不够深入，因而工作中仍存在多方面的问题有待改进。

第一，内部审计的独立性不强。企业内部审计应当是独立开展的工作，具有高度的权威性。但建筑企业往往将工作重点放在对工程项目的承揽，管理意识欠缺，因而导致内部审计的独立性受到限制，内部审计部门并不具备独立审计权，需要依据高层领导的决策和指示行使职能。实际上审计部门与其他职能部门处于平级关系，审计的权威性也因此受到限制。还有的企业根本就未设立审计部门，内部审计效能的发挥也就无从谈起。

第二，内部审计的作用不显著。审计的目的并不是要在事后发现问题，而是要充分发挥事前的风险预警作用。事后审计，企业不能及时弥补财务管理漏洞，易给问题带来可乘之机。即使事后审计发现问题，企业的损失也很难挽回。而且近年来随着建筑企业承接项目的增加，企业规模不断扩大，审计人员和审计工作量之间不相匹配，难免导致审计流程不规范、审计工作质量低等问题。

第三，内部审计方法落后。内部审计方法直接关系到审计工作的质量。当前建筑企业内部审计尚处于账面基础审计向制度导向审计的过渡时期，对先进的技术和方法应用不足。企业会计电算化实施多年，而审计还停留在手工查账水平，两者不相适应。企业对新技术和新方法的推广速度较慢，而高科技犯罪则呈现上升趋势。缺少先进的技术和方法支撑，审计人员将难以发现隐藏深处的问题。

第四，审计人员素质不高。从世界范围看，内部审计普遍采取了通过职业组织实施管理的方式，国际内部审计师协会具有相应的法律和准则对审计人员的执业行为进行规范，而我国内部审计人员的素质则与之存在差距。内部审计人员的学历不高，专业知识跟不上建筑行业发展的需求，对现代审计技术掌握不足，缺少对审计环境急剧变化的应对能力，还有的审计人员缺乏职业道德精神。

二、建筑企业内部审计工作发展的对策

针对当前存在的问题，建筑企业内部审计工作的发展应采取以下对策：

第一，确保内部审计的独立性。建筑企业应具备独立审计部门，其工作人员应由审计专职人员担任，避免审计人员同时参与其他职能部门的业务活动，以保持内部审计工作的客观公正。建筑企业应赋予审计部门独立审计的权力，制定内部审计制度规范，确保审计人员在开展内部审计工作时不受其他部门牵制，有权直接向最高董事会提出问题。而且企业要明确其他部门及员工配合内部审计工作的职责，高层领导更应带头接受审计监督，以便为内部审计创造良好的条件。审计人员应进行客观公正的评价，积极提出有建设性的修改意见。

第二，提升内部审计效能。内部审计并不是局限于单纯的财务审计，而是要兼顾同其他部门的关联。建筑企业要建立与现代企业相适应的内部审计组织机构模式，严格对企业基础控制工作的审计和资产监控，以系统性的思想为指导，全面监督企业的经济运行情况，规范审计监督流程。企业应当将经济责任审计与人员聘用、奖惩、防治腐败等工作有机关联起来，定期对项目在建成本及项目资金情况进行分析，了解企业资产的动态变化情况，立足全局提出改进措施。

第三，应用先进的方法和技术。为扭转事后审计的被动局面，企业应重视对建筑工程项目全过程的审计。审计人员要重视对风险的事前预警，及时为决策层提供预警信息；项目实施进程要注意跟踪审计，随时纠正不合理的经济行为；项目竣工后应开展评价分析。而且信息技术为内部审计工作的改进提供了便捷条件，建筑企业应积极转变观念，推广计算机审计。企业应聘请计算机技术人员，开发专业的电算化审计软件和辅助审计系统，完善数据库建设，以提高审计人员的工作效率和审计的准确性。

第2篇：内部审计的意见建议范文

关键词：内部审计 规范化 管理

随着企业管理水平的提高，管理的日益规范化，在企业管理体系中内部审计的地位已越发重要，其不仅能对企业经济事项进行监督，也能够为企业发展所提供服务和管理咨询等。所以内部审计质量的好坏至关重要，它决定了内部审计在企业管理体系中的地位和层次，是企业内部监督体系和内部控制发挥作用的根本保证。好的内部审计质量，是社会、国家的需要，这不仅关系企事业自身的发展，也是内部审计能否生存发展的关键。但如果内部审计质量出现偏差，内部审计结论将无法发挥应有的作用。企业要在外部环境的激烈竞争中取得胜利，实施内部审计质量的精确化管理是必然的选择。

1 内部审计的影响因素

内部审计体系的建立，首先要明确内部审计质量的各相关影响因素，内部审计质量的独立是在各相关因素影响和协同下发挥作用，离开这个环境因素，很难做出正确的判断。审计质量的优劣势是诸多因素综合造成的结果，如何提高企业内部审计质量需要从主客观因素两方面入手，概括起来大致可以分为以下三大类：

1.1 审计环境因素的影响

内部审计是在特定环境下产生的，审计环境是内部审计的生存土壤，内部审计通过与环境不断做物质交换，以保证审计本身的生存发展。因此在追求内部审计质量时，在考虑内部审计机构本身时，也要考虑到内部审计的环境。内部审计环境包括内部环境和外部环境。

1.1.1 影响内部审计的外部环境

①政治和法律环境

一个国家在不同时期其国家政治体制、执政党的性质、政府的方针政策等决定了这个时期的政治环境。根据不同的国情，制定相应的内部审计法律法规、作用规范、政策措施等结合内部审计行业协会对企业的内部审计进行规范和制约；健康的法律环境能够保障内部审计在企业中应有的地位，维护内部审计人员的合法权益。法律法规的权威性能够保障内部审计合理的地位，内部审计必须依据法律履行职责、开展工作。因此完善的法律体系和良好的法律环境是保证内部审计健康发展的基础，是使得内部审计在企业经营管理中作用得以发挥的重要条件。

②经济环境

社会经济状况和国家经济政策是企业生存和发展的经济环境。内部审计是社会经济发展到一定阶段的必然产物，经济环境的不断变化造就了内部审计的不断发展。由于企业所有权与经营权分离，产生了委托关系，而所有者自身能力的局限性，只有把内部审计看作是防范企业风险的最后一道保障。其重要性不言而喻。

③科教文化环境

科学技术的发展水平和科学文化意识是科学文化环境的重要内容，它决定了一个国家整体的素质。内部审计在某种程度上受到它的潜在的意识观念的影响，这种观念在影响着国民的意识。内部审计机构在建立的初期大多是顺应行政的要求而设立，内部审计的重要性并未真正让企业管理者认识，无法发挥其应有的作用。只有科学技术发展了，人们的科学文化意识加强，对内部审计正确认识，科学的对待，才能发挥内部审计的重要。

1.1.2 内部环境

企业内部的物质环境与文化环境共同构成企业的内部环境。企业内部环境也可称作企业内部条件，包括企业资源、企业文化、企业组织结构等。企业的指导思想、经营理念和工作作风是组织内部的一套共享价值体系，成为企业内部环境。所谓审计的内部环境，是指企业的管理层和治理层对内部审计及其重要性的认识、态度和措施。

①企业的物质环境

良好的物质环境为更好的建设企业内部审计提供了必要的物质基础。企业具有良好的物质环境，对于建设内部审计的能力和内部审计的重视程度自然也会随之提高；此外良好的物质环境能够提高内部审计部门获取审计资源的能力，也更容易吸收高质量的审计人才。

②企业的制度、文化环境

企业的制度、文化环境决定了企业的内部审计基调。企业文化给企业内部组织、员工产生一种潜在的影响，制约和引导组织及员工的行为目标与方式。内部审计在特有的企业文化氛围影响下能够突破旧式的审计框架。审计目标、理念、审计方法、审计内容都可以得到巨大的改变。具体来讲，企业文化是否要求建立严格的内部控制制度，企业制度是否要求设置内部审计部门或要求分派具有独立性，将对企业的内部审计理念产生影响。

企业内部审计环境设定了内部审计的基调，造就整个企业对内部审计的认识和态度。良好的内部审计环境是对内部审计质量最基本的保障，是有效实施企业内部控制的基础。

1.2 审计资源因素的影响

审计发展需要资源。审计资源是指企业内部审计部门所拥有或能够支配的，服务于审计执法的人力、财物、方法技术、信息情报等资源的总和。审计规划的确立、方式选择、结构调整、效率提高、方法应用都与审计资源分布、流动、利用状况相联系。

在资源构成中，审计人员向专业人才回归，审计资源的总体趋势是：具有审计工作能力和专业水平、具有良好的专业素质和职业道德的能够准确运用现代审计法律法规人员的数量不断上升。审计行业外的人员比重不断在下降。在审计人才资源基本稳定、相对资源趋于减少的今天，在信息化环境下，企业要不断地认识和开发新的资源——最广泛地整合内部审计部门的人才、财产等资源，能够充分利用审计过程中获得的信息资源来支持审计工作。

1.3 审计行为因素的影响

行为科学在审计活动中的具体表现与应用称之为审计行为科学。审计行为科学通过分析与研究不同主体在审计活动中的各种行为特征，激发审计人员的工作效率和热情，达到提升企业内部审计质量的目标。审计行为在审计实践中发挥着不可低估的作用，一般认为审计行为分为四个部分：个体行为、群体行为、领导行为、组织行为。由于所处职位、工作阅历、知识结构等方面存在差异的审计个体，其行为也不尽相同。分析个体行为可以找到抑制各主体行为中的消极因素，激发他们行为中的积极因素对策。同时在研究审计的个体行为时不能孤立、片面的看问题，需要把他们放置在一个群体中来考虑。因为行为人在审计过程中不仅表现着个体行为，也存在着相互间的群体关系。

在内部审计机构中，领导行为在审计行为因素中处于关键的位置。审计领导在审计组织中起到的是一个模范的作用。领导行为的科学合理，才能为审计活动起到指引的作用，提供一个正确的方向，从而提高审计工作效率和审计质量。另外，审计组织的设置合理，能够保证审计机构的独立性与权威性，也能保证内部审计机制有效运行。

2 完善内部审计的建议

2.1 强化内部审计在企业中的地位

内部审计在企业管理中的地位完全取决于管理层对它的重视程度，在企业里管理层只有对内部审计有了充分的认识，认识到了它的重要性，才能够对内部审计进行合理定位，内部审计充分发挥它的职能，才能有效展开工作，实现企业的价值增值。内部审计部门能够获取的资源配置也是由企业管理者对其重要性认识决定的。赋予内部审计在企业中的合理地位，从实质上去认识内部审计的重要性和本质，使得内部审计能够促进企业健康良好的运行和发展，满足企业的管理需要。

2.2 合理设置内部审计机构

要想科学合理地设置内部审计机构，保证审计机构具有一定的独立性。才能发挥审计对企业管理人员和各项经营活动的监督作用，才能提高企业的经济效益。内部审计机构的设置能够使企业的监督机制得到完善和补充。在我国企业可以自由选择内部审计机构设置方式，并没有相关法律法规的规定。因此在我国公司内部审计机构的设置存在一些弊端，妨碍审计效能的发挥，导致内部审计缺乏独立性和权威性，也阻碍了内部审计的发展。因此必须保持内部审计机构设置的相对地位和独立性。

2.3 提高审计人员的专业素质

随着计算机技术，网络技术的快速发展，科学技术的不断进步，企业经济管理活动越来越复杂，在这种背景和发展趋势下，内部审计的不确定性加强，为了适应内部审计的发展和需求，内部审计人员必须具备较强的专业技能和专业素质。如果没有过硬的本领就很难适应企业的发展。因此，为促进内部审计发展就必须提高内部审计人员的专业素质和技能。

2.4 提高内部审计人员的职业道德规范

由于行业的不同，每个行业都具有适合各自特点的职业道德要求，人们在从事自己的职业活动时都共同遵守着职业道德规范，它能够调节执业活动中的道德关系和利益矛盾。内部审计专业性很强，除了法律规范外，它也拥有本职业浓厚色彩的职业道德规范。内部审计人员只有尽责后，并在社会树立起良好的职业形象，才能让审计结果得到服务对象的认可，因此自觉遵守和提高职业道德是审计人员必须具备的素质。

总之，内部审计质量代表了内部审计工作的效果、效率和效益，决定了内部审计部门在现代企业中的地位。实施内部审计质量的管理是外部环境竞争日益激烈状况下的必然选择。

参考文献：

[1]毕秀玲，薛岩.我国内部审计质量控制问题及对策研究.审计研究，2005.3：47-52.

[2]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策.审计研究，2007.6：95-96.

第3篇：内部审计的意见建议范文

关键词：内部审计　内部控制　监督框架

1.　内部审计在内控控制监督框架中的意义

在内部控制体系中，企业可运用的监督要素包括内部审计，外部的独立评价、持续性监督等方式。与外部审计和持续性监督的方式相比，内部审计有着最天然的有利条件监督内部控制的执行情况。首先，对控制进行评价是内部审计的主要任务与目标之一。和其他部门相比，内部审计更有条件深入内部控制当中，全面监控内部控制的运行情况，做好董事会、管理层和员工的沟通协调，降低这三者之间的信息不对称。

2.　内部审计对内部控制监督评价的方式方法

内部审计通过事后监督、事中控制、事前预防形式，形成了“三位一体”的全方位发挥在内部控制中的作用。其中，内部控制审计是基础。内部审计人员通过内部控制审计，全面分析公司的风险点，对内部控制设计的有效性和运行的有效性进行评价，提出意见和建议，并将结果汇报给董事会。董事会听取意见后，召集管理层，进行内部控制自我评价。

（1）开展内部控制审计

内部控制审计是对内部控制的再控制，是企业不断完善经营管理的需要，是现代制度审计的基础。内部控制审计主要围绕内部控制的五要素，全面分析企业的关键风险点，对内部控制设计的有效性和运行的有效性进行审计，并得出内部控制是否有效的结论。内部控制审计可运用的方法有调查问卷法、比较分析法、穿行测试法，一般分为四个步骤：了解被审单位经济业务——了解内部控制设计——评价内部控制设计——确定内部控制是否得到执行。通过这四个步骤，审计人员对内部控制的有效性进行全面地评价。

实务中，由于内部控制审计涉及的工作量大，难度也比较高，实施起来比较困难。因此，建议在实务中可以选取某一方面的活动例如资金管理、工程管理等活动，围绕五要素进行内部控制审计；第二是选取某一单位内部控制的五要素的一个或几个进行评审，第三种方法是对某一单位的内部控制体系进行全面评价，但在单位的选取上可以选择规模较小，业务较为简单的单位。按照这三种方式进行的内部控制审计发现的问题之后，对进行问题分析，区分出共性问题与个性问题。对共性问题再在全公司范围内进行整改。

（2）参与事中控制

事中控制让内部审计从检查系统向控制系统转变。事中控制的方式主要体现在持续性监督方面，在流程中嵌入内部审计的监督环节。进行招投标业务、合同订立等日常业务监督。开展在线审计，通过设置好的审计模型，及时发现业务数据的异常情况，或是通过系统对异常数据进行预警，提高审计效率和效果。

（3）审慎进行事前预防

事前预防主要体现在内部审计“咨询”的职能上，内部审计在经济业务发生之前提出建议，由业务部门决定采纳与否，从而实现为企业价值增值的目标。主要体现在对现有的内部控制框架提出意见和建议，分析公司每项活动当中存在的风险点，根据风险点查找公司是否有对应的控制手段进行控制。在公司的组织机构体系中，每个组织竖向的联系较多，很多制度都是从自己专业出发进行了制定，忽视了横向联系。内部审计部门却恰恰注重部门与部门之间的横向联系，弥补了横向联系的不足。

3.　构建以内部审计为核心的内部控制监督框架的具体步骤

构建以内部审计为核心的内部控制监督框架具体步骤，笔者从实践经验出发，可以分为以下几个环节：了解管理层基调——设计——执行——重新设计。

（1）了解管理层基调

管理层关于监督的看法将直接影响内部控制的有效性，同时会影响内部审计人员执行监督和员工对监督作出的反应。在进行监督之前，内部审计必须和管理层进行商谈，商谈的内容主要围绕对风险的态度、对监督方式的倾向等方面。了解管理层基调的意义在于内部审计人员可以设计出最符合管理层期望的监督方式，获得企业最高层的支持，提升监督的效果。

（2）设计环节

在设计环节中，内部审计首先要了解风险并根据组织目标进行风险的排序，对业务活动进行风险评估。在风险评估的基础上，内部审计确定监督的类型、方式、范围。在设计环节中，审计计划是在风险评估的基础上建立的，并且综合考虑了审计资源以及管理层基调，监督将更有针对性更有效果。

（3）实施环节

在确定好内部审计监督方式、类型和范围后，内部审计就可以实施监督程序。在实施过程中，内部审计将监督结果向管理层汇报，要求被监督单位和部门进行整改。此外，内部审计发现内部控制设计存在的缺陷之后，应致力于帮助企业建立起持续性监督模式，让全体员工承担控制的职责，从而可以降低个别评价的概率，节省监督成本。

（4）重新设计

在监督的实施过程中，企业的内部环境也在发生变化，尤其是监督结果推动了整改措施的落实，因此，各类活动的风险程度也在不断变化，原来高风险的活动由于进行了整改，控制措施进行了完善，控制效果也得到了增强，原来低风险的活动有可能较少受到监督而出现控制失效的情况。因此，内部审计必须隔一段时间就要针对业务活动进行风险评估与排序，重新进行监督方式的设计。重新设计让内部审计一直致力于关注风险程度最高的业务活动，并且能够合理分配审计资源，审计效率和效果得到了提升，从而更好地促进内部控制持续有效。

参考文献：

[1]徐玉德.企业内部控制设计与实务.北京：企业内部控制设计与实务，2009.5，182

[2]曹伟、桂友泉.内部审计与内部控制.审计研究，2002，1：27-30

第4篇：内部审计的意见建议范文

[关键词]医院；内部审计；信息化建设

[中图分类号]F275[文献标识码]A[文章编号]1005-6432（2013）29-0213-02

1前言随着医改工作的陆续推进，医院运行模式和内部运行机制不断改进和完善，各项经营措施不断出新，医疗市场形成前所未有的竞争态势。卫生部《关于公立医院改革试点的指导意见》中明确指出，公立医院要改革内部运行机制，建立健全内部控制，实施内部和外部审计制度；加强公立医院运行监管，建立健全公立医院财务审计和医院院长经济责任审计制度。由此可见，审计作为医改的一项内容，已经成为公立医院健康有序运行的重要保障。

近年来，医院数字化建设的力度在不断加大，HIS、LIS、PACS、电子病历、手术麻醉信息系统等陆续上马，各项医疗信息资源库的筹建已日趋完善。但作为医院的内部审计，在医院信息资源的运用上还处于弱势，如何改善内审工作的方法和手段，充分利用信息技术和数据资源，对医院的经营管理和经济行为进行客观地鉴证和评价，是目前医院内审人员应该思考的问题和努力的方向。

2现阶段医院内部审计工作存在的问题及工作方法弊端

2.1医院内审工作的系统性较差

相比较企业而言，医疗卫生行业的内部审计工作起步相对较晚，工作的全面性、规范性和系统性还存在一定差距。在职能界定上，各个医院的规定各不相同，卫生主管部门没有统一的管理规定，所以不同医院之间的内审范围和内容不尽相同，内审的全面性、完整性就难以保证；在制度建设上，医院内审的工作制度有《审计法》和《卫生系统内部审计工作规定》等，但缺少相应的内审考核制度和规定，不能形成内审工作的闭环管理系统；在工作程序和工作流程上，医院往往根据本院的实际情况自行制定，对于内控执行不严谨的医院，内审工作的规范性就难以实现。

2.2医院内审工作的执行力不强

医院作为事业单位，长期以来受管理体制的影响，内部审计执业环境不理想，虽然内审工作越来越得到领导的重视，但实际执行过程中，仍然会有部分科室和人员不理解、不配合，内审工作存在着一定的困难和障碍，从而导致内审人员的惰性思维和推脱行为，能不审的不审，能推迟的推迟。再有医院内审体系的不规范、不系统、不完善，也会导致内审环节的缩水，从而影响审计结果，甚至是流于形式。目前医院内审人员的素质还没有达到相应的高度，尤其是理论水平、技术技能和分析鉴别能力与当前医院经营管理的要求还不匹配，内部审计的执行意愿和执行能力达不到完全统一。

2.3医院内审工作的效率低、精度差

随着数字化医院的快速发展，先进的信息技术已经应用到医院业务的各个环节，庞大的医院信息资源库已经形成。但对于大多数医院内部审计工作而言，目前还没有很好地运用这一平台，内审工作方法和医院的信息化发展速度还没有完全衔接。财务收支不能随时查阅，药品、物资的流入流出无法及时掌握，大型医疗设备运行与效益情况得不到序时、准确地反馈，预算的执行情况依赖于财务报表的数据，经营项目及其经济行为的审计大多还是纸质材料的传递，审计的滞后性显而易见。尤其在软件的应用上，目前使用较普遍的还仅仅是基本建设结算审核系统，其他医疗项目的审计软件鲜有开发，内部审计的效率和准确度没有技术保障。

3信息技术在医院内部审计工作中的应用设想

3.1建立医院内部审计信息资源平台

在目前医院数字化建设普及的情况下，内部审计应该并且极有必要建立信息资源的应用平台，和全院的HIS、LIS、PACS等系统软件相衔接，可以序时地查询医院各项业务收支，与预算进行对比性分析；进行药品、卫生耗材、后勤物资等流入流出的规律性和内控审核，督促物资采购的科学性、合理性、有序性；分析独立核算医疗项目的成本耗用和收益情况，对照论证资料及时查找差距，实现项目管理的事中控制；实时查询各业务科室的工作量及收费情况，分析各个学科的业务发展趋势，为业务科室调整病种结构和收费结构提供相应的数字依据。

3.2开发医院内部审计专业应用软件

“工欲善其事，必先利其器”，要想努力做好医院内部审计工作，首先要从工作方法和工作手段上进行改善。目前医院的内审应用软件还比较匮乏，除基本建设工程结算系统外，其他医疗项目及经济业务的审计还停留在传统的内审工作方法上，与医院的信息化发展程度和经营管理要求不相匹配，且审计结果也缺乏客观性。为了进一步提高医院内审的效率和精准度，应该考虑陆续开发一系列的医院内部审计应用软件，比如固定资产管理审核系统、库存物资管理审核系统、经营项目招投标管理审核系统、货币资金管理审核系统、往来款项审核系统、后勤托管服务审核系统等，根据审计范围和内容不同，建立相应的内审模式。例如对于经济合同的管理审计，首先要将合同的重要条款内容进行录入，按类别建立经济合同电子模块，合同签署前与法律法规模块链接，审核经济合同的合法合规性，实现经济业务的事前审计；合同执行过程中，序时将业务数据输入后与合同质量、进度、价格、数量等进行核对，实现经济业务的事中控制；竣工结算阶段，点击合同的重要条款，对照实际进行业务绩效、时效的综合评价，作为付款结算的基本依据。

3.3探讨医院大型医疗设备单机核算审计

随着医疗服务能力的不断提高，医院大型医疗设备的使用也越来越多，为了加强医院资金投入的绩效管理，提高大型设备的使用效率，需要进行大型医疗设备的单机核算审计。将审计信息办公系统与医院HIS、LIS、PACS等对接的同时，探讨医院物流系统在内部审计工作中的延伸应用，通过实时查询、摊销大型医疗设备的收入、支出，阶段性核算设备的运行成本，分析单台设备的效益情况，为医院的经营决策提供相应的数据支持。

3.4建立医院内部审计预警体系

根据医院内部审计工作计划，分析提炼筛选不同项目、不同业务的相应过程控制指标，通过信息技术建立医院内部审计预警体系，对医院的经营项目和日常业务实行临界点控制、干预和纠正，促进医院的健康有序运行和发展。

3.5实施医院内部审计考核机制

作为医院的监督、审查、评价机构，内部审计在工作中具有独立性和客观性，同时也存在风险性。审计过程是否全面、完整，审计依据是否充分，审计结论是否准确，审计评价是否客观，审计建议是否科学得当，特殊项目是否实行了后续审计等，这些都需要医院的内部审计考核系统来完成，利用信息技术对内审工作的科学性、准确性、有效性进行综合的鉴证和评价，形成医院内部审计的完整闭环管理系统。

参考文献：

[1]殷生.医院内部审计转型初探[J].中国市场，2012（1）.

[2]朱瑾红.浅谈如何健全内部控制制度加强医院资产管理[J].中国市场，2012（44）.

[3]辜东利.建设单位加强内部审计监督的探讨[J].中国市场，2010（35）.

[4]叶群芳.利用内部审计加强内部控制[J].中国市场，2011（4）.

第5篇：内部审计的意见建议范文

民营企业内部审计工作不规范，人员素质参差不齐。在民营企业里，内部审计人员的来源十分复杂，往往是企业内部的财务人员、经营管理人员转岗，知识结构单一，缺乏专业的复合型审计人员。内部审计人员自身素质和业务能力的不足，加上审计工作与企业的经营管理工作脱节，往往导致审计结果缺乏权威性、不被企业管理层所认可，审计工作成效不大。

二、应采取的对策与解决办法

(一)强化民营企业内部审计监督职能，增强审计工作的地位和重要性首先要明确职能。根据我国的民营企业经营管理目前的实际情况，其内部审计应强调监督职能，其作用是为实现企业的经营管理目标而保驾护航。其次要提高认识。民营企业管理层和内部审计人员都要认识到内部审计工作的重要性，认识到内部审计是企业经营管理组织结构中必不可少的一环，可以为实现企业经营目标提供支持和保障。最后要广泛宣传。民营企业内部要广泛宣传内部审计工作的重要性，提高内部审计机构和内部审计人员的地位，使其真正成为企业决策层的参谋和助手。

(二)完善民营企业内部审计管理机制，提高审计工作独立性和时效性民营企业内部审计的目的在于改善企业经营管理，提高经济效益，只有产生效益，才能得到企业决策层的重视。要实现这个审计目标，首先应确保审计工作的独立性，民营企业内部应有专门的审计部门和审计人员，审计部门应独立于其他职能部门，同时，其直属领导的层次越高，审计独立性就越强。其次根据审计目标的重要性，有些审计工作应全面参与到企业的经营管理过程中，从传统的事后审计转变为事前、事中和事后全审计，做到事前科学预测与决策，事中、事后跟踪监督，使其及时对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评价，提高审计的时效性。最后要明确内部审计人员的责任，通过划分职责来确定内部审计工作的权责和义务，才能确保内部审计工作目标与其职责相统一

(三)加强民营企业内部审计队伍建设，提高审计人员的专业胜任能力要实现好审计工作的监督职能，内部审计工作的队伍建设十分重要。首先从内部审计人员选拔的角度来看，要选拔那些实践经验丰富、专业水平较高的人员充实到内部审计队伍中。其次要做好内部审计人员的业务培训，提高内部审计人员的审计技能，要求内部审计人员除了精通财务审计方面的技巧外，还要熟悉和掌握企业经营管理方面的知识，具备较高的综合分析能力。最后要拓宽内部审计工作领域，提高内部审计人员的风险意识。在市场经济环境下，企业竞争十分激烈、面临的经营风险不断增加，这就要求内部审计人员要具备风险意识，增加审计工作的宽度和广度，为企业经营管理层的决策提供依据，防患于未然。

第6篇：内部审计的意见建议范文

关键词：现代企业；内部审计；问题；对策

内部审计是审计监督体系的重要组成部分，它是随着企业规模扩大，内部管理科学化而形成和发展起来的。现代企业制度的建立必然要求有与之相适应的内部审计制度，但是我国目前内部审计还存在很多不适应现代企业发展的地方。

一、企业内部审计

（一）内部审计的概念新的《关于内部审计工作的规定》将内部审计的定义表述为：独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中均包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素，而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。

（二）内部审计的必要性

1.内部审计可确保经济运行安全。内部审计要坚持原则，迎难而上，秉公执法，站在维护国家和人民利益，保障经济安全的高度，当好本系统经济运行“卫士”，做好领导决策的参谋，当好民众监督的眼睛。

2.内部审计可为科学决策当好参谋。从微观上讲，通过审计监督，查错纠弊，帮助被审计单位建立健全内控制度，加强内部管理工作，防微杜渐，堵塞漏洞，节约开支，提高效益。从宏观上讲，通过大量的财务收支运营情况的审计、基建及维修工程审计，设备物资采购审计以及收支情况审计等个体审计，找出带有全局性、普遍性、倾向性、规律性的问题，从机制上、制度上分析原因，提出改进和完善的意见和建议，为领导科学决策发挥内审的参谋作用。

3.内部审计可以服务发展大局。内审工作以帮助服务为目的，在具体审计事项中。审计服务是通过审计监督的形式实现的。内部审计在企业经济活动中起着举足轻重的作用，如何掌控好内部审计成为现代企业发展的关键之一。

二、现代企业搞好内部审计的对策建议

适应现代企业制度的建立。企业内部审计发展必须有一个长足的进步，但这个发展必须在对现有内部审计从观念、立场、功能、内容等方面进行彻底革新转换，只有这样，内部审计才能走出困境。

（一）转变内部审计观念

随着外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，单纯的账务层面上的舞弊会越来越少，内部审计的职能也必然从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务，从内部检查和监督向分析和评价方面转变。内部审计也不可能只局限于财务领域，它必然将扩展到单位的经营和管理的各个方面。内部管理审计能够帮助领导更好地履行其受托责任，监督单位内部各部门和所属单位受托责任的履行情况。

（二）提高企业领导以及职工对内部审计的认识

增强企业领导及职工的内部审计意识是搞好内部审计的必要条件。总书记在党的十五大报告中明确指出：机构改革要“加强执法监督部门”，“建立决策、执行和监督体系，形成有效的激励和制约机制。”这里显然包括加强审计监督体系。内部审计作为高层次的经济监督，理所当然不能削弱，只能加强。

（三）以提高经济效益为目标

现代企业制度的内部审计，重点在于审计和评价企业的有效性，它的根本目的是改善经营管理，提高经济效益。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评估。而效益审计的作用主要体现在建设性上，如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是现代审计要解决的问题。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。

（四）健全内部审计机构的设置

目前世界各国内部审计部门的设置大体有三种类型：受本单位总会计师或主管财务的领导负责：受本单位总裁或总经理领导；受本单位董事会领导。我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导。

从审计的独立性和权威性来讲，受本单位董事会领导应是最佳模式。西方国家一般在董事会内设审计委员会（必设的专业委员会之一），一方面对公司的管理层履行监督职能，另一方面对董事会有一定的牵制作用，而企业的内部审计机构隶属属于审计委员会，独立于管理当局，总经理及公司的全部经营管理活动都需要接受审计，内部审计直接向审计委员会报告工作。这种模式使内部审计具有较强的独立性和权威性，更易发挥审计在管理控制中的作用。

（五）建立合理的管理体制

为推动我国内部审计的发展。应建立起法律约束和行业自律相结合的管理体制。

一方面应尽快制定有关内部审计的相关法律，在此基础上制定内部审计准则及规章制度，建立内部审计师资格考试制度。这样从法律上对内部审计人员的资格条件及执业行为做出要求，有利于内部审计人员素质的提高，同时也使内部审计工作质量具有权威性的评价标准。只有相关的法律制度健全了，内部审计才能顺利发展。

另一方面应建立全国性的内部审计师协会，对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理，进行考核和培训，指导和监督内部审计工作的展开，从而建立起与现代企业制度相适应的内部审计制度。

（六）健全法制

当前，内部审计的法制建设很不健全，严重影响内审事业的发展。首先，内审法规不健全。《审计法》规定“国务院各部门、国有金融机构、企业事业组织应当按照有关规定建立健全内部审计制度”，《审计署关于内部审计工作规定》中要求七类部门和单位应当设立独立的内部审计机构。可见这些法律、法规规定，只是应当设立，而不是必须设立，把内审设立与否的主动权，留给了部门和企业的领导。使内部审计的地位可上可下、可有可无。其次，我国还没有一部内审规范，对内审的标准、内审的程序、内审的准则等，往往生搬硬套国家审计的作法。国家及有关部门，应该根据当前经济需要，借鉴发达资本主义国家内审经验，来完善我们的法制建设。

第7篇：内部审计的意见建议范文

一、基层央行内审工作面临的困难

（一）人员配置偏少，业务开展受阻。

随着人民银行职能的调整，内审工作的逐步完善，内审部门在人民银行整体工作中扮演的角色越来越重要，审计的工作面越来越宽，审计内容涵盖基层人行各业务部门，因此，大量的基础审计业务工作都必须在基层人行开展。但是自1998年内审制度建立以来，对基层央行内审人员配备一直较少，目前县、市支行配备内审人员1名，不能组成审计组，每个审计项目的开展内审人员都必须请领导抽其它部门人员配合，开展内审工作时在很大程度上要看领导的态度，内审人员很难独立行使内审职权。配合人员认为不是自己的本职工作，难免有走过场的现象。另外，由于县（市）支行人员较少，不可避免出现相互兼岗现象，据了解，80%的县（市）支行内审人员都是兼岗。这样以来一定程度上影响了内审工作的开展。

（二）内部监督部门缺乏合力，内审监督职能作用发挥不好。

目前基层人行内部监督部门有纪检监察部门、人事部门、内审部门等，通过工作实践证明，部门之间各自为战，内审部门与各监督部门之间相互脱节，缺乏合力。内审部门作为掌握各职能部门及其工作人员比较详细资料的部门，不参与对工作人员的考核、工作目标责任制、党风廉政建设责任制、社会治安综合治理目标责任制考核等工作，不利于对各职能部门履行职责的再监督。

（三）同级监督工作开展难。

在基层央行的实际工作中，各职能部门、业务科室，都是按照自己的工作计划、工作制度去开展工作，不向内审部门报送任何工作计划和有关的制度、材料，只向各自分管领导负责，内审工作大多是查找工作中存在的问题或不足。审计者与被审计者在一个单位，每天都在一起，相处关系较好，真正开展内审工作时有打不开情面的现象，势必会对开展工作形成制约。业务部门对内审人员开展审计工作认为是“狗拿耗子，多管闲事”，不积极配合，有的甚至有抵触情绪，在同级审计过程中难免有走过场的现象，很难达到预期效果。

（四）内审人员素质有待进一步提高。众所周知，由于多年来县市基层人行极少进入新人，人员编制较紧张，有很大一部分内审人员都是兼职，而且没有经过正规的学习和培训，缺乏相应的理论知识和专业技能，工作起来有一定的难度，有的甚至不能胜任本职工作，很难完成上级行和本行领导交给的各项审计任务。

（五）内审信息有待进一步加强。内审信息能够及时反映基层央行内审工作情况，对促进内审工作有极大的推动作用，在实际工作中，内审信息没有引起各科室和各业务部门的重视，信息数量较少、质量不高。同时内审信息分散，同级基层央行之间内审信息和内审数据不能共享，不利于内审业务工作质量的提高。

二、基层人行提高内审工作效果的几点建议

（一）增加人员编制，加快体制改革。随着社会主义市场经济体制的逐步完善和我国央行体制的改革发展，内部审计的范围越来越宽，业务量将会成倍的增长，况且有很大一部分业务量都在基层人行，仅凭基层行一名兼职内审人员，根本无法适应工作需要。因此，加快基层内审体制改革，形成单独行使职权、自成体系的内审部门已势在必行。

（二）领导重视是做好内审工作的关键。人们常说：“火车跑的快、全靠车头带”，任何工作的好坏都与领导的重视、关心和支持分不开，内审工作亦是如此。县（市）支行是央行最基层单位，内审人员在开展工作、履行内审职责时，所面临的内审对象不是自己上级的上级，就是自己的顶头上司或同事。另外，县（市）支行内审人员有很大一部分都是兼职，既没职又没权，在内审工作还没有完全走入正规化的当今，要想独立开展工作、行使职责，没有领导的重视、关心、支持和帮助，很难达到审计目的。

（三）交叉审计是做好内审工作的有效方法。交叉审计可有效的避免打不开情面的现象，能够充分发挥内审人员的作用，达到内部监督的目的。

（四）坚持客观公正、实事求是、保守秘密、廉洁奉公原则是做好内审工作的核心。作为一名基层央行内审工作人员，在工作中，特别是在开展领导履行职责工作审计中，要坚持客观公正、实事求是，要保守秘密、廉洁奉公，要过好人情关，要坚持真理、敢于负责，发现问题要一针见血的指出，只有这样做，才是对党负责、对人民负责、对同志负责、对朋友负责。另外，还应做到公道正派，不能掺杂个人的任何恩怨和私情，要用自己的实际行动和所作所为去感动人、征服人。

（五）加强学习培训、提高政治和业务素质是做好内审工作的前提。《中国人民银行总行内审工作制度》明确提出：中国人民银行对内审工作人员实行岗位资格和后续教育制度，内审工作人员应当具备与其所从事的内审工作相适应的专业知识和业务能力。要想成为一名合格的内审人员，不但要熟练掌握基层人行一般工作操作技能，还必须认真学习相关法律法规和国内外内部审计的先进理念和经验。只有掌握了丰富的理论知识，具备了较高的政策理论水平和过硬的业务素质，才能在工作中运用自如，得心应手，才能使被审计对象心服口服，自觉自愿接受审计、配合工作，也才能较好完成各项审计任务。要做到这些，上级有关部门要定期不定期对基层央行内审人员进行培训，从而达到提高素质的目的。

（六）加强内审工作信息报告制度是做好审计工作的有效途经。县（市）支行内审人员应定期向上级行内审部门报送本单位内审工作计划和工作目标，注意研究工作中的热点、难点和焦点问题。上级内审部门应注意推广在内审工作中好的做法、好的经验，做到上下沟通，环环相扣，互相学习、共同提高，形成全市人行系统内审工作一盘棋。

第8篇：内部审计的意见建议范文

摘要：审计的目的不仅是发现问题，更重要的是纠正问题。审计问责对于国家审计来说已经成为至关重要的环节。在审计问责实践的基础上，深入分析基层央行实施内部审计问责的难点和问题，并提出政策性建议。

关键词：基层央行；内部审计；审计问责

中图分类号：F230

文献标志码：A

文章编号：1673-291X(2009)33-0066-02

国家审计署原审计长李金华说：“审计的目的就是要发现问题，发现问题的目的就是要整改、纠正这些问题，审出问题不处理问题等于没有审。”国家审计机关不仅要对政府及其公企部门履行其职责的规范性及使用公共资源的流向、效率、效果进行检查和评价，将审计结果向社会公告，而且对于政府的失责要追究责任。中国政府职能的转变，也必然要求政府审计职能创新，问责已经成为政府审计的基本职能。人民银行从1998年设立专门内审部门以来，就非常重视内部审计问责问题的研究和落实，特别是2005年《中国人民银行领导干部履行职责审计办法(试行)》的颁布实施四年多来，不断探索和完善落实问题责任人制度，对相关责任人进行问责，部分分支机构还将审计结果与绩效考核挂钩，对有关问题责任人进行经济处罚，有效地促进了审计整改。但审计问责机制建设毕竟处于起步阶段，由于思想认识、配套机制等相对缺乏，导致问责工作真正落实还存在一定困难，也影响了问责实际效果。

一、基层央行内审问责的难点和问题

1　同责思想和认识难统一。一是“好人主义”思想影响问责公正性。内审问责作为一件“找茬”的差事，为维护单位、部门甚至个人利益和形象，为不影响年终的评比考核，在问责过程中难免出现当老好人，导致“好人主义”思想。因此，每当论及内审问责时，总是想掩盖，希望“内部消化”。二是“避重就轻”影响问责严肃性。由于被追究者本人没有违纪或故意违纪，误认为批评教育就行了，不必采取组织处理、纪律处分等，能轻则轻；个别出现严重违纪或违规的，也碍于面子“避重就轻”，导致问责思想和认识难以真正统一。

2　问责标准难把握。一是难以准确衡量权责。既不能过分夸大职责与权力，也不能将内审问责失之简单化、扩大化，不管具体情况、不分原因地一味追究责任，会挫伤人员的积极性，背离内审问责的初衷。二是追究幅度不易把握。是否给予批评教育、限期整改、书面检查、经济处罚、诫勉谈话、取消当年评先评优资格、通报批评、调换岗位和行政处分，在内审问责标准与幅度上一般不易把握，不像对待违纪违法问题那样好量化比照，结果往往是大事化小，小事化了，影响了问责的实际效果。

3　问责部门协调程度不够。审计问责工作机制中，成立了由相关职能部门参加的领导小组，也规定了各部门的职责。而实际上，各部门除例行参加有关会议外，尚难在工作中形成合力，仅把审计问责当做是内审部门新增的一项重要职能。对于内审部门而言，审计问责工作不同于一般审计项目，有其特殊性：一是内审部门由于在工作计划安排上不能面面俱到，随机性强，不能全面掌握和及时发现工作中存在的全部问题和差错；二是对上级行各主管处室组织的专项检查情况以及其他职能科室的检查情况难以做到全面掌握；三是由于审计问责直接牵涉员工的利益，如由内审部门单一实施问责处罚，与内审职能不匹配，容易引起员工歧异，存在员工配合程度不高的情况。这些问题均不是内审部门能单独解决的，必须由各部门相互配合，发挥各自优势，才能促进审计问责工作有条不紊的开展。

4　问责机制难长效。由于目前中央银行还没有形成一套科学有效的内控工作机制，对风险的事前预防、事中控制、事后监督的管理体系还没有完全建立起来。就市州中心支行而言，尽管目前设有纪检监察、内审、事后监督等再监督部门，但因各自的职责不同很难顾及全面，业务主管部门的业务检查、内审部门的项目监督、纪检监察部门的执法监察、人事部门的人员管理等各自为政，缺少协调和信息共享，不是重复检查，就是出现监督死角或空位。因此，难以建立一个健全完整、统筹安排、运行有序的长效问责机制。

二、完善内审问责机制的建议

1　确立内部审计问责理念。制度理念的创新是制度创新的前提。内部审计问责制度化和规范化实质上是一个制度创新的过程，在过程中，我们必须根据人民银行内部制度要求，实现岗位与义务，岗位与责任的平衡。这就需要基层央行各级部门和人员要转变观念，充分理解内部审计问责的深刻蕴义，正确地履行各自岗位职责，实现内部制度所预期的目的。同时，为使内部审计问责达到预期效果，应着重做好以下几个方面的工作：一是深八持久地开展岗位责任意识教育，不断强化各级员工的责任意识，促使其正确行使岗位职责，完全履行岗位义务；二是提高对内部审计问责工作的认识，改变原来“烦审计，怕处罚；厌审计，嫌罗唆”的错误观念，积极配合和正确对待内部审计部门开展各项工作；三是各级部门和人员应牢固树立责任意识和安全防范意识，不断提高自身的业务技能，尽量避免或减少因工作失误造成问责行为的发生。

2　把握三条原则，量化问责实施标准。在问责过程中必须把握好“三条”原则：一是详尽周密原则。面对问责各种情况，要注意进行定量和定性分析，尽可能避免遗漏}二是一一对应原则。对所罗列出的应予追究责任的各种情况，都要给出一个相应的处理方式，给出的方式应是唯一的，不能含糊其词。三是恰如其分原则。在给出的处理方式中，每一种方式必须与其所负责任相对称，不能随心所欲，不能感情用事，要保证给出的处理方式有理有据，行得通，做得到。

第9篇：内部审计的意见建议范文

随着我国医疗卫生事业的快速发展，国家逐渐增加了对公共卫生基础设施的投资，同时医院为满足城市化发展的需要，加大了对软件和硬件的投资力度，基本建设项目不断增多，投资规模也不断加大。由于基建施工项目的经济效益直接关系到医院总的效益，所以加强基建内部审计的实效性对于减少医院资金的占用和浪费是非常重要的。如何充分发挥基建工程项目内部审计的功能，提高这部分资金的使用效益，已经成为医院内部审计部门的一项重要责任。

一、对医院基建工程项目内部审计重要程度的认识

医院的基本建设项目投资额一般比较大，持续时间也较长。医院应充分考虑投资的效率和效果，也要防止不合理的费用支出发生，影响医院的长远发展。医院内部审计应从宏观和微观入手，通过参与考察投标单位的资质和技术力量，审核招标文件，参与开标、投标评估、合同谈判和会审等相关工作，及时发现和纠正问题，以避免或减少违法违纪现象在医院基建经济活动中的发生，使医院基建管理规范有序，为医院领导在决策过程中提供正确合理的依据。

二、医院基建工程项目内部审计的重点

一是工程量的计算。在基建工程内审工作中，工程量计算是工作量最大的项目。一些施工企业在结算时会采取一些方法提高工程量金额，如故意增加项目或者对同一项目进行重复计算，又或者在该增加的项目上不予以增加，在该扣减的项目上不予以扣除。这就要求内审人员必须了解工程的设计要求，熟悉图纸内容，并应深入现场，认真测算核对，才能精确、合理地确定项目工程量。如果预算不符合项目实际情况，应坚决避免高估风险，予以核减。

二是对现场签证的核查。如果施工单位要获取索赔，要通过现场签证，因为它是设计变更的表现形式之一。对现场签证的审核是对内部审计人员的一项考验，尤其是对隐蔽工程的现场签证，要求内审人员必须具有高度的责任感以及全面的专业知识。

三是对定额套用的审核。定额套用对工程造价的影响是重大的。施工单位一般都存在定额高套和错套的现象。内审人员只有熟悉设计图纸内容和定额，并结合工程实际情况，才能准确判断定额项目合理与否。其中需要注意的是定额项目的适用范围、项目工程内容与定额是不是一致、定额换算是不是合理等。

四是对材料价格的审查。审计的重点是对材料的价格进行市场调查。目前装饰工程市场上新材料和新工艺持续涌现，对于同一种材料而言，国产和进口材料的价格差别很大，这需要内审人员对建材市场材料价格充分了解，对价格进行合理性分析，在结算过程中才能避免材料定价方面的盲目性。

五是费用标准的核实。对于费用标准的确定，不同地区和不同工程标准不同，内审人员主要是检查项目费率是否符合有关规定，虚增的费用项目是否剔除，取费基数和计算程序是否正确等。

三、加强医院基建工程项目内部审计工作的途径

目前大多数医院对基建项目的内部审计采取了单一形式的竣工结算审计，这是一种事后和静态的内部审计方式。由于前期工程项目管理效率较低，基建管理工作不太规范，审计资料又不太完整，于是在项目最终结算审计过程中导致内部审计人员处于被动的地位，造成概算超过计划、预算超过概算、决算超过预算的“三超”现象。医院要节约基建投资，提高投资的经济效益，就应当大力开展全过程跟踪审计，有效发挥内审部门的监督功能，才能达到完善医院基建工程管理和控制工程造价的目的。

（一）事前审计是做好医院基建工程项目内部审计的基础

在医院基建工程项目招投标中使用事前审计手段，可以监督整个招标投标过程，达到节资增效的目的，因此加强招投标事前审计很有必要。重点要对招标文件编制、工程量计算、招标标底编制等关键点进行审查。

1.招标文件的审核。内审人员对招标文件的审核应本着公平、公正的原则，重点审查招标文件内容是否全面、准确地表述招标人的实质性要求，有关价格调整和结算的条款是否明确合理，评标标准与方法是否取决于工程项目的特点和条件等。对于招标文件中不合规的内容，内审人员应及时予以纠正，避免因招标文件不规范而导致医院和施工单位在施工及结算过程中产生不必要的纠纷。

2.工程量清单的核查。审核工程量清单应首先确定清单内容的完整性，做到不遗漏、不重复，清单项目所附属的特征说明、技术标准和工艺要求应明确、无歧义。其次要审核工程量计算，合理立项。以工程量计算规则、图纸为依据，根据工程现场情况，考虑合理的施工方法和施工机械，分部分项地逐项计算工程量，准确立项。最后要力求图纸作法与材料设备的明确，并且尽量不留下可能发生歧义的词句。

3.工程项目合同的审查。审计工程合同时应当将施工合同作为审计的重点，首先要对施工合同的合法性和合规性进行审查，尤其要关注合同条款和现行法律规定是否有冲突，其次应对承建单位的施工资质进行审查，关注是否存在越级承包或挂靠情况，还应审查合同价款及调整、工期、质量标准、材料设备供应、违约责任等内容是否与招标情况一致。

（二）事中审计是做好医院基建工程项目内部审计的重点

事中审计主要包括工程量、工程质量和财力使用的监督。

1.工程量的审核监督。在项目施工过程中，内审人员应对施工现场进行不定期、突击式考察，掌握施工现场的第一手资料，尤其要关注隐蔽工程以及设计变更、额外增加的部分，要进行实地跟踪检查，在签证前内审部门应当进行现场确认，确保这部分工程量在决算中得到真实的反映。

2.工程质量的审核监督。内审人员应实时监督工程施工各个环节，及时发现并解决工程项目管理中存在的相关问题，确保工程项目质量。通过密切监督建筑材料采购和供应，保证材料供应来自正规渠道，材料标号应符合设计标准，避免以次充好的现象；对于一些价格高、用量大并且没有当地市场价作为参考依据的材料和设备，以及没有市场指导价而进行高级装修的分项工程，在施工前应当进行全面的市场调查，以确定双方认可的价格，避免将来由于价格方面的问题发生争执。

3.财力使用的审核监督。加强对工程进度款预付部分的监督，工程款项的预付应当与工程进度一致，严格按照施工合同的约定办理，每笔预付款支付前都应先经过内审部门的审核，这样能有效避免工程款多付错付的现象，并防止相关人员通过虚立工程项目来骗取单位资金；对施工单位提供的工程进度表要进行严格的审查，防止拨出的工程进度款超过原来预算的情况发生。

（三）事后审计是做好医院基建工程项目内部审计的保障

工程项目的竣工结算审计是工程项目造价控制的最后一道关卡，也是事后审计的主要内容。工程项目竣工结算审计主要包括以下内容：

1.工程合同及履行情况的审核。首先审核工程施工合同，审核该工程是否具备办理竣工结算的条件，合同价款包括的施工范围是施工设计图纸范围内全部工程还是部分工程。其次审核计价方式是工程量清单计价还是定额计价。再对照合同中工期、质量、违约责任等条款审核双方是否完全履行合同，是否存在违约行为。

2.工程量的审核。内审人员应重点审查原合同范围内的工程量和原合同外的工程量。对于采用施工图预算计价合同的工程项目应审查工程是否完成了合同规定的工作内容，而对于采用工程量清单计价的工程项目，原合同范围内的工程量应按双方在合同中约定的应予计量且实际完成的工程量进行确定。合同范围外工程量的审计应关注设计变更资料的真实有效性以及工程量计算的准确性。

3.工程变更与现场签证的审核。内审人员可通过实地勘察或了解施工验收记录，检查现场签证的签字或盖章是否齐全有效来确认工程变更与签证内容的真实有效性。

4.材料与设备费的审核。竣工结算材料价格审核的关键是审核材料价格的计算、调整是否按照合同约定进行。内审人员应对材料价格变化的真实性进行审核、对调整材料费用计算的正确性进行审核。对于设备费应重点关注有无出现重复计列的问题，应避免费用的重复计算。