内部审计的意见建议精选(九篇)

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第1篇：内部审计的意见建议范文

我国建筑企业内部审计工作起步较晚，目前仅有较为大型的集团化企业设立了内部审计机构，企业对内部审计的理解和认识不够深入，因而工作中仍存在多方面的问题有待改进。

第一，内部审计的独立性不强。企业内部审计应当是独立开展的工作，具有高度的权威性。但建筑企业往往将工作重点放在对工程项目的承揽，管理意识欠缺，因而导致内部审计的独立性受到限制，内部审计部门并不具备独立审计权，需要依据高层领导的决策和指示行使职能。实际上审计部门与其他职能部门处于平级关系，审计的权威性也因此受到限制。还有的企业根本就未设立审计部门，内部审计效能的发挥也就无从谈起。

第二，内部审计的作用不显著。审计的目的并不是要在事后发现问题，而是要充分发挥事前的风险预警作用。事后审计，企业不能及时弥补财务管理漏洞，易给问题带来可乘之机。即使事后审计发现问题，企业的损失也很难挽回。而且近年来随着建筑企业承接项目的增加，企业规模不断扩大，审计人员和审计工作量之间不相匹配，难免导致审计流程不规范、审计工作质量低等问题。

第三，内部审计方法落后。内部审计方法直接关系到审计工作的质量。当前建筑企业内部审计尚处于账面基础审计向制度导向审计的过渡时期，对先进的技术和方法应用不足。企业会计电算化实施多年，而审计还停留在手工查账水平，两者不相适应。企业对新技术和新方法的推广速度较慢，而高科技犯罪则呈现上升趋势。缺少先进的技术和方法支撑，审计人员将难以发现隐藏深处的问题。

第四，审计人员素质不高。从世界范围看，内部审计普遍采取了通过职业组织实施管理的方式，国际内部审计师协会具有相应的法律和准则对审计人员的执业行为进行规范，而我国内部审计人员的素质则与之存在差距。内部审计人员的学历不高，专业知识跟不上建筑行业发展的需求，对现代审计技术掌握不足，缺少对审计环境急剧变化的应对能力，还有的审计人员缺乏职业道德精神。

二、建筑企业内部审计工作发展的对策

针对当前存在的问题，建筑企业内部审计工作的发展应采取以下对策：

第一，确保内部审计的独立性。建筑企业应具备独立审计部门，其工作人员应由审计专职人员担任，避免审计人员同时参与其他职能部门的业务活动，以保持内部审计工作的客观公正。建筑企业应赋予审计部门独立审计的权力，制定内部审计制度规范，确保审计人员在开展内部审计工作时不受其他部门牵制，有权直接向最高董事会提出问题。而且企业要明确其他部门及员工配合内部审计工作的职责，高层领导更应带头接受审计监督，以便为内部审计创造良好的条件。审计人员应进行客观公正的评价，积极提出有建设性的修改意见。

第二，提升内部审计效能。内部审计并不是局限于单纯的财务审计，而是要兼顾同其他部门的关联。建筑企业要建立与现代企业相适应的内部审计组织机构模式，严格对企业基础控制工作的审计和资产监控，以系统性的思想为指导，全面监督企业的经济运行情况，规范审计监督流程。企业应当将经济责任审计与人员聘用、奖惩、防治腐败等工作有机关联起来，定期对项目在建成本及项目资金情况进行分析，了解企业资产的动态变化情况，立足全局提出改进措施。

第三，应用先进的方法和技术。为扭转事后审计的被动局面，企业应重视对建筑工程项目全过程的审计。审计人员要重视对风险的事前预警，及时为决策层提供预警信息；项目实施进程要注意跟踪审计，随时纠正不合理的经济行为；项目竣工后应开展评价分析。而且信息技术为内部审计工作的改进提供了便捷条件，建筑企业应积极转变观念，推广计算机审计。企业应聘请计算机技术人员，开发专业的电算化审计软件和辅助审计系统，完善数据库建设，以提高审计人员的工作效率和审计的准确性。

第2篇：内部审计的意见建议范文

关键词：内部审计 规范化 管理

随着企业管理水平的提高，管理的日益规范化，在企业管理体系中内部审计的地位已越发重要，其不仅能对企业经济事项进行监督，也能够为企业发展所提供服务和管理咨询等。所以内部审计质量的好坏至关重要，它决定了内部审计在企业管理体系中的地位和层次，是企业内部监督体系和内部控制发挥作用的根本保证。好的内部审计质量，是社会、国家的需要，这不仅关系企事业自身的发展，也是内部审计能否生存发展的关键。但如果内部审计质量出现偏差，内部审计结论将无法发挥应有的作用。企业要在外部环境的激烈竞争中取得胜利，实施内部审计质量的精确化管理是必然的选择。

1 内部审计的影响因素

内部审计体系的建立，首先要明确内部审计质量的各相关影响因素，内部审计质量的独立是在各相关因素影响和协同下发挥作用，离开这个环境因素，很难做出正确的判断。审计质量的优劣势是诸多因素综合造成的结果，如何提高企业内部审计质量需要从主客观因素两方面入手，概括起来大致可以分为以下三大类：

1.1 审计环境因素的影响

内部审计是在特定环境下产生的，审计环境是内部审计的生存土壤，内部审计通过与环境不断做物质交换，以保证审计本身的生存发展。因此在追求内部审计质量时，在考虑内部审计机构本身时，也要考虑到内部审计的环境。内部审计环境包括内部环境和外部环境。

1.1.1 影响内部审计的外部环境

①政治和法律环境

一个国家在不同时期其国家政治体制、执政党的性质、政府的方针政策等决定了这个时期的政治环境。根据不同的国情，制定相应的内部审计法律法规、作用规范、政策措施等结合内部审计行业协会对企业的内部审计进行规范和制约；健康的法律环境能够保障内部审计在企业中应有的地位，维护内部审计人员的合法权益。法律法规的权威性能够保障内部审计合理的地位，内部审计必须依据法律履行职责、开展工作。因此完善的法律体系和良好的法律环境是保证内部审计健康发展的基础，是使得内部审计在企业经营管理中作用得以发挥的重要条件。

②经济环境

社会经济状况和国家经济政策是企业生存和发展的经济环境。内部审计是社会经济发展到一定阶段的必然产物，经济环境的不断变化造就了内部审计的不断发展。由于企业所有权与经营权分离，产生了委托关系，而所有者自身能力的局限性，只有把内部审计看作是防范企业风险的最后一道保障。其重要性不言而喻。

③科教文化环境

科学技术的发展水平和科学文化意识是科学文化环境的重要内容，它决定了一个国家整体的素质。内部审计在某种程度上受到它的潜在的意识观念的影响，这种观念在影响着国民的意识。内部审计机构在建立的初期大多是顺应行政的要求而设立，内部审计的重要性并未真正让企业管理者认识，无法发挥其应有的作用。只有科学技术发展了，人们的科学文化意识加强，对内部审计正确认识，科学的对待，才能发挥内部审计的重要。

1.1.2 内部环境

企业内部的物质环境与文化环境共同构成企业的内部环境。企业内部环境也可称作企业内部条件，包括企业资源、企业文化、企业组织结构等。企业的指导思想、经营理念和工作作风是组织内部的一套共享价值体系，成为企业内部环境。所谓审计的内部环境，是指企业的管理层和治理层对内部审计及其重要性的认识、态度和措施。

①企业的物质环境

良好的物质环境为更好的建设企业内部审计提供了必要的物质基础。企业具有良好的物质环境，对于建设内部审计的能力和内部审计的重视程度自然也会随之提高；此外良好的物质环境能够提高内部审计部门获取审计资源的能力，也更容易吸收高质量的审计人才。

②企业的制度、文化环境

企业的制度、文化环境决定了企业的内部审计基调。企业文化给企业内部组织、员工产生一种潜在的影响，制约和引导组织及员工的行为目标与方式。内部审计在特有的企业文化氛围影响下能够突破旧式的审计框架。审计目标、理念、审计方法、审计内容都可以得到巨大的改变。具体来讲，企业文化是否要求建立严格的内部控制制度，企业制度是否要求设置内部审计部门或要求分派具有独立性，将对企业的内部审计理念产生影响。

企业内部审计环境设定了内部审计的基调，造就整个企业对内部审计的认识和态度。良好的内部审计环境是对内部审计质量最基本的保障，是有效实施企业内部控制的基础。

1.2 审计资源因素的影响

审计发展需要资源。审计资源是指企业内部审计部门所拥有或能够支配的，服务于审计执法的人力、财物、方法技术、信息情报等资源的总和。审计规划的确立、方式选择、结构调整、效率提高、方法应用都与审计资源分布、流动、利用状况相联系。

在资源构成中，审计人员向专业人才回归，审计资源的总体趋势是：具有审计工作能力和专业水平、具有良好的专业素质和职业道德的能够准确运用现代审计法律法规人员的数量不断上升。审计行业外的人员比重不断在下降。在审计人才资源基本稳定、相对资源趋于减少的今天，在信息化环境下，企业要不断地认识和开发新的资源——最广泛地整合内部审计部门的人才、财产等资源，能够充分利用审计过程中获得的信息资源来支持审计工作。

1.3 审计行为因素的影响

行为科学在审计活动中的具体表现与应用称之为审计行为科学。审计行为科学通过分析与研究不同主体在审计活动中的各种行为特征，激发审计人员的工作效率和热情，达到提升企业内部审计质量的目标。审计行为在审计实践中发挥着不可低估的作用，一般认为审计行为分为四个部分：个体行为、群体行为、领导行为、组织行为。由于所处职位、工作阅历、知识结构等方面存在差异的审计个体，其行为也不尽相同。分析个体行为可以找到抑制各主体行为中的消极因素，激发他们行为中的积极因素对策。同时在研究审计的个体行为时不能孤立、片面的看问题，需要把他们放置在一个群体中来考虑。因为行为人在审计过程中不仅表现着个体行为，也存在着相互间的群体关系。

在内部审计机构中，领导行为在审计行为因素中处于关键的位置。审计领导在审计组织中起到的是一个模范的作用。领导行为的科学合理，才能为审计活动起到指引的作用，提供一个正确的方向，从而提高审计工作效率和审计质量。另外，审计组织的设置合理，能够保证审计机构的独立性与权威性，也能保证内部审计机制有效运行。

2 完善内部审计的建议

2.1 强化内部审计在企业中的地位

内部审计在企业管理中的地位完全取决于管理层对它的重视程度，在企业里管理层只有对内部审计有了充分的认识，认识到了它的重要性，才能够对内部审计进行合理定位，内部审计充分发挥它的职能，才能有效展开工作，实现企业的价值增值。内部审计部门能够获取的资源配置也是由企业管理者对其重要性认识决定的。赋予内部审计在企业中的合理地位，从实质上去认识内部审计的重要性和本质，使得内部审计能够促进企业健康良好的运行和发展，满足企业的管理需要。

2.2 合理设置内部审计机构

要想科学合理地设置内部审计机构，保证审计机构具有一定的独立性。才能发挥审计对企业管理人员和各项经营活动的监督作用，才能提高企业的经济效益。内部审计机构的设置能够使企业的监督机制得到完善和补充。在我国企业可以自由选择内部审计机构设置方式，并没有相关法律法规的规定。因此在我国公司内部审计机构的设置存在一些弊端，妨碍审计效能的发挥，导致内部审计缺乏独立性和权威性，也阻碍了内部审计的发展。因此必须保持内部审计机构设置的相对地位和独立性。

2.3 提高审计人员的专业素质

随着计算机技术，网络技术的快速发展，科学技术的不断进步，企业经济管理活动越来越复杂，在这种背景和发展趋势下，内部审计的不确定性加强，为了适应内部审计的发展和需求，内部审计人员必须具备较强的专业技能和专业素质。如果没有过硬的本领就很难适应企业的发展。因此，为促进内部审计发展就必须提高内部审计人员的专业素质和技能。

2.4 提高内部审计人员的职业道德规范

由于行业的不同，每个行业都具有适合各自特点的职业道德要求，人们在从事自己的职业活动时都共同遵守着职业道德规范，它能够调节执业活动中的道德关系和利益矛盾。内部审计专业性很强，除了法律规范外，它也拥有本职业浓厚色彩的职业道德规范。内部审计人员只有尽责后，并在社会树立起良好的职业形象，才能让审计结果得到服务对象的认可，因此自觉遵守和提高职业道德是审计人员必须具备的素质。

总之，内部审计质量代表了内部审计工作的效果、效率和效益，决定了内部审计部门在现代企业中的地位。实施内部审计质量的管理是外部环境竞争日益激烈状况下的必然选择。

参考文献：

[1]毕秀玲，薛岩.我国内部审计质量控制问题及对策研究.审计研究，2005.3：47-52.

[2]陈丹萍.我国内部审计管理现状与对策.审计研究，2007.6：95-96.

第3篇：内部审计的意见建议范文

关键词：内部审计　内部控制　监督框架

1.　内部审计在内控控制监督框架中的意义

在内部控制体系中，企业可运用的监督要素包括内部审计，外部的独立评价、持续性监督等方式。与外部审计和持续性监督的方式相比，内部审计有着最天然的有利条件监督内部控制的执行情况。首先，对控制进行评价是内部审计的主要任务与目标之一。和其他部门相比，内部审计更有条件深入内部控制当中，全面监控内部控制的运行情况，做好董事会、管理层和员工的沟通协调，降低这三者之间的信息不对称。

2.　内部审计对内部控制监督评价的方式方法

内部审计通过事后监督、事中控制、事前预防形式，形成了“三位一体”的全方位发挥在内部控制中的作用。其中，内部控制审计是基础。内部审计人员通过内部控制审计，全面分析公司的风险点，对内部控制设计的有效性和运行的有效性进行评价，提出意见和建议，并将结果汇报给董事会。董事会听取意见后，召集管理层，进行内部控制自我评价。

（1）开展内部控制审计

内部控制审计是对内部控制的再控制，是企业不断完善经营管理的需要，是现代制度审计的基础。内部控制审计主要围绕内部控制的五要素，全面分析企业的关键风险点，对内部控制设计的有效性和运行的有效性进行审计，并得出内部控制是否有效的结论。内部控制审计可运用的方法有调查问卷法、比较分析法、穿行测试法，一般分为四个步骤：了解被审单位经济业务——了解内部控制设计——评价内部控制设计——确定内部控制是否得到执行。通过这四个步骤，审计人员对内部控制的有效性进行全面地评价。

实务中，由于内部控制审计涉及的工作量大，难度也比较高，实施起来比较困难。因此，建议在实务中可以选取某一方面的活动例如资金管理、工程管理等活动，围绕五要素进行内部控制审计；第二是选取某一单位内部控制的五要素的一个或几个进行评审，第三种方法是对某一单位的内部控制体系进行全面评价，但在单位的选取上可以选择规模较小，业务较为简单的单位。按照这三种方式进行的内部控制审计发现的问题之后，对进行问题分析，区分出共性问题与个性问题。对共性问题再在全公司范围内进行整改。

（2）参与事中控制

事中控制让内部审计从检查系统向控制系统转变。事中控制的方式主要体现在持续性监督方面，在流程中嵌入内部审计的监督环节。进行招投标业务、合同订立等日常业务监督。开展在线审计，通过设置好的审计模型，及时发现业务数据的异常情况，或是通过系统对异常数据进行预警，提高审计效率和效果。

（3）审慎进行事前预防

事前预防主要体现在内部审计“咨询”的职能上，内部审计在经济业务发生之前提出建议，由业务部门决定采纳与否，从而实现为企业价值增值的目标。主要体现在对现有的内部控制框架提出意见和建议，分析公司每项活动当中存在的风险点，根据风险点查找公司是否有对应的控制手段进行控制。在公司的组织机构体系中，每个组织竖向的联系较多，很多制度都是从自己专业出发进行了制定，忽视了横向联系。内部审计部门却恰恰注重部门与部门之间的横向联系，弥补了横向联系的不足。

3.　构建以内部审计为核心的内部控制监督框架的具体步骤

构建以内部审计为核心的内部控制监督框架具体步骤，笔者从实践经验出发，可以分为以下几个环节：了解管理层基调——设计——执行——重新设计。

（1）了解管理层基调

管理层关于监督的看法将直接影响内部控制的有效性，同时会影响内部审计人员执行监督和员工对监督作出的反应。在进行监督之前，内部审计必须和管理层进行商谈，商谈的内容主要围绕对风险的态度、对监督方式的倾向等方面。了解管理层基调的意义在于内部审计人员可以设计出最符合管理层期望的监督方式，获得企业最高层的支持，提升监督的效果。

（2）设计环节

在设计环节中，内部审计首先要了解风险并根据组织目标进行风险的排序，对业务活动进行风险评估。在风险评估的基础上，内部审计确定监督的类型、方式、范围。在设计环节中，审计计划是在风险评估的基础上建立的，并且综合考虑了审计资源以及管理层基调，监督将更有针对性更有效果。

（3）实施环节

在确定好内部审计监督方式、类型和范围后，内部审计就可以实施监督程序。在实施过程中，内部审计将监督结果向管理层汇报，要求被监督单位和部门进行整改。此外，内部审计发现内部控制设计存在的缺陷之后，应致力于帮助企业建立起持续性监督模式，让全体员工承担控制的职责，从而可以降低个别评价的概率，节省监督成本。

（4）重新设计

在监督的实施过程中，企业的内部环境也在发生变化，尤其是监督结果推动了整改措施的落实，因此，各类活动的风险程度也在不断变化，原来高风险的活动由于进行了整改，控制措施进行了完善，控制效果也得到了增强，原来低风险的活动有可能较少受到监督而出现控制失效的情况。因此，内部审计必须隔一段时间就要针对业务活动进行风险评估与排序，重新进行监督方式的设计。重新设计让内部审计一直致力于关注风险程度最高的业务活动，并且能够合理分配审计资源，审计效率和效果得到了提升，从而更好地促进内部控制持续有效。

参考文献：

[1]徐玉德.企业内部控制设计与实务.北京：企业内部控制设计与实务，2009.5，182

[2]曹伟、桂友泉.内部审计与内部控制.审计研究，2002，1：27-30

第4篇：内部审计的意见建议范文

事业单位在我国的经济体系运行过程中，起着重要的作用，掌管着国家所拨付资金的再分配环节。而在此过程中，其资金的分配情况以及使用效率既关系着国家财产的安全，还关系到社会公众的利益。

所谓事业单位审计，即由单位内部的相关工作人员，针对内部所管辖的机构或是企业的资金运行情况展开审计工作。对于事业单位来说，重视并做好内部审计工作，对健全内部控制机制、促进资金使用效益、杜绝资金的违规使用等，具有着极其重要的意义。

尤其是近年来，国家对事业单位进行了深入的改革。在打破了原有的资金完全由财政包干的形势下形成了财政支持与自主经营相结合的运转方式。由此，使得部分事业单位中蕴含着盈利性的特质。这就造成一些事业单位的账务处理模糊不清，将财政资金与企业财务混为一潭。这也无形之中加大了事业单位审计的难度，且由于其审计存在着一定的滞后性，没有跟随上事业单位改革变化的步伐。这样长期以往，将极大地挫伤事业单位经费高效率运转机制，甚至造成国家财产的大量流失。基于此，对加强事业单位的审计工作研究，有着重要的指导意义。

二、事业单位审计现状

（一）内部审计独立性不强

审计工作的特点决定其应具有较强的独立性，否则审计检查的深度将不会提高。在实际工作中，由于单位管理层对内部审计的不够重视，甚至没有将其单独设置为部门，而是与其他部门合在一起，或是由其他部门的人员兼任审计工作，尤其是将其与财务部门合在一起。这就造成其执行工作的过程中，基本不具有独立性，无法发挥出其应有的独立的、客观的监督与控制作用。

（二）内部审计重点不明确，缺乏前瞻性

由于各单位的情况不同，所开展的业务项目也不尽相同。因此，内部审计的侧重点也不同。事业单位的内部审计，应根据其自身的特点展开，才能发挥出内审的功效。但从实际情况来看，目前的工作主要集中于财务收支状况，而对预算管理、风险评估、内控制度等基本并未涉及。而这种重点不明、缺乏前瞻性的审计，无法适应现代社会内审发展的要求，无法将审计的内部管理功效发挥出来。

（三）内审人员专业素养不强

内部审计人员的专业素养较高，不仅要求其具备审计学的相关知识，还需要掌握财务、会计、法律等方面的知识。而目前事业单位在内审人员的配备方面，大多存在不合理的现象。如年龄较大、知识结构欠缺、非审计财务专业等，缺乏对审计知识进行系统的培训，也就更谈不上对审计知识的全面了解与掌握。同时，随着现代信息化技术的发展，对内审人员提出了更高的要求。除了专业知识外，还需要具备计算机操作、较高的文化修养、广博的知识等。但从当前事业单位的内审人员来看，大多不具备这些素养。因此，内审工作者技术、素养的欠缺，无法提升内审工作的质量与效率，也无法适应事业单位内部审计工作的需要。

三、加强事业单位审计的建议

在对事业单位内部审计的现状进行分析后，发现当前对其进行改革与加强迫在眉睫，是适应事业单位变革与市场经济体系的需要。因此，在本节里将对如何加强事业单位审计提出相应的对策与建议。

（一）更新观念，重视内审工作

对于事业单位来说，内部审计工作不仅仅是关系着其财务运行的效率，更重要的是还关系着其内控体系是否健全，以及未来的发展。因此，必须更新观念，摒弃传统的认识。一方面，单位领导要带头更新观念，重视内部审计的建设，从原有的侧重于财务工作的审计变为单位内部全面的管理工作。另一方面，内审人员要强化审计意识，改变工作态度，从大局出发，将审计工作落到实处。

（二）强化内部审计的独立性

独立性是审计工作的前提与保障。因此，事业单位内部应专门设立审计机构，并直接由单位领导负责，能够完全独立于其他行政机构等职能部门，以便其更好地行使审计的职能。同时，要在单位内部树立内审工作的权威性，以保障审计工作的堵路性，并提升审计效果。

第5篇：内部审计的意见建议范文

关键词：医院；内部审计；信息化建设

中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）17-0185-03

随着信息时代的到来，医院的业务运营、实物管理、财务核算都已信息化、网络化，医院经营管理及内部控制措施已固化于计算机软件操作步骤中。所有这些变化都给内部审计工作环境、审计对象、审计线索等带来巨大冲击。内部审计信息化是社会信息化发展的必然趋势。

一、内部审计信息化建设的必要性

（一）内部审计信息化建设是内部审计事业发展的必由之路

刘家义审计长指出，“要审时度势，清醒看到加快审计信息化建设是适应信息科技高速发展的必然选择，不发展信息化就要被时代所抛弃。”内部审计也同样如此。信息化不仅仅是审计技术和方法的变革，也是一种审计思维的全面转变。信息化是现代内部审计的基本特征和发展主流，既是内部审计现代化发展的客观要求，也是内部审计实现现代化的重点标志。与传统审计相比，信息化内部审计具有审计时空更为广阔，审计方式更加灵活、审计过程更加隐密、审计工作更加准确高效等优势。审计信息化使审计工作发生3个转变，即从单一的事后审计转变为事后审计与事前、事中审计相结合，从单一的静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场审计与远程审计相结合。这既能提高内审部门的工作效率，又能更好地发挥内部审计的监督作用。

（二）医院内部审计的信息化管理具有独特优势

由于内部审计部门在医院的内部控制环境下，具有其特殊的地位。就医院文化、管理风格、控制程序等方面，均非常熟悉，并了解各方面业务开展的流程和关键点。对于外部人员和软件开发商来说，内部审计人员还需要更加熟练的掌握医院流程和高风险领域。由于内部审计具有较高的独立性，它能够对医院的经营活动给予较客观的评价，充分汲取经营方面的情况，从全局出发，而非单个部门视角对医院的经营给予评价，从而对经营的洞察能够更加清晰，确保医院经营活动的开展。

二、医院内部审计信息化的现状分析

（一）目前我院内部审计信息化建设取得的成效

1.硬件条件初步具备。 从审计工具配备来看，我院审计处配备有计算机、打印机、扫描仪、移动存储设备等硬件，并已建成了由单位内部局域网、系统专用网和因特网3套互相独立、物理上互相隔离、信息上互相联通的网络组成的信息网。内审人员利用计算机进行文字处理、表格处理和资料管理，在一定程度上采取了办公自动化技术。

2.逐步开展计算机辅助审计。医院审计处近年来除广泛利用计算机进行文字处理、表格处理和资料管理外，也开始逐步开展计算机辅助审计。2010年初，在医院信息中心大力支持下，设计了针对我院合同审计的审计软件——合同管理系统。现在出具以及审核合同审计报告都通过该软件进行，登录该系统，可以进行审计项目管理，可以对合同审计的公司进行添加与查找，可以进行合同查询、审计查询等，利用该软件，大大提高了合同审计的效率与质量。

（二）我院进行内部审计信息化建设中遇到的问题

1.观念上认识不足。观念方面，涉及医院在其内部审计信息化过程中，往往受思想观念的束缚，认识不到位。对于该问题，就管理者而言，医院的主要任务或主要职能在于诊疗，从而使得内审工作并不关键。因此，内审的信息化也在某种程度上缺乏足够重视。与此同时，在实践中，沿袭传统操作途径的内审工作人员为数不少，缺乏对新形势下的内审信息化理念的深刻意识，从而延缓了组织推进内审工作信息化的力度。

2.缺乏成熟的审计软件，信息共享困难。当前，适用于医院内部审计的成熟软件比较欠缺，一些审计软件实用性不够强，使用效果不够理想，不能切实解决审计人员迫切要解决的问题，对提高审计效率和审计质量的作用有限。现有软件中医院能使用的大多是数据访问、数据筛选与加工、统计分析等基本功能，一旦涉及内部控制测试、实质性测试、预警系统、财务分析等较高层次审计时，则无法满足医院特殊需要。而且，我院许多部门有其自身业务系统，由于审计软件不够完善使得数据接口不灵活，从而导致与业务系统无法对接。在医院内部审计中，涉及到审计部门与和医院各内部职能部门之间的有效沟通，审计报告也需要向相关部门进行传达，但其大多以纸质形式传送，达不到电子信息共享，纸质化处理相对滞后，从而延缓审计速度，影响结果处理效率，增加成本。

3.人才短缺，制约审计信息化建设发展。开展审计信息化要求审计人员具有复合型的知识结构，既要掌握财会、审计知识，又要掌握信息系统、计算机与网络技术。虽然医院在职的审计人员大都掌握了一些计算机基本技能，但其多停留在OFFICE软件应用等常规的操作，大多数未接受过专业审计软件应用知识培训，不知道如何利用计算机和网络技术进行审计或对计算机信息系统进行审计，也不了解计算机处理与网络技术的运用有什么风险、怎样控制才能有效降低这些风险。缺少人才特别是缺少既懂信息技术又懂审计的复合型人才，严重制约了医院内部审计信息化的进程。

4.缺乏具有可操作性的审计信息化标准规范。目前，具有可操作性的审计信息化标准规范比较匮乏，标准规范包括法律规范、业务规范和技术规范。我国已建立了与审计相关的法律规范，例如《审计法》和《审计法实施条例》。然而，由于被审计单位如医院的经营管理实现了信息化，审计环境发生了变化，在实际审计工作中会出现一些新问题，而现行法规中并未明确规定，导致在审计实践中遇到了法律障碍。业务规范是指审计准则和审计指南，尽管审计署和中注协都已颁发了一些有关审计信息化的准则和规定，但是这些准则和规定还不完善，缺乏对计算机信息系统开发和系统功能审计方面的规定，而且，已有的规定也比较概括、笼统，没有相应的实施细则。这些情况对尚处于摸索阶段的医院内审人员来说，显然还缺乏具体的指南，造成在计算机审计的实际工作中，审计人员往往无章可循，只好凭经验各显神通。

三、加强医院内部审计信息化建设的对策

（一）提高认识，创造良好审计信息化环境

随着信息技术的快速发展，医院各部门通过广泛的技术应用，将推动医院整体管理水平的提高，从而调整了审计的范围和内容、方式手段。采取恰当方式提高医院管理层对内部审计的认识，切实理解审计监督是维护医院经济安全的重要工具，是医院管理系统中的一个具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”。要在推进医院信息化建设中，把内部审计纳入医院的经营管理中，与医院业务流程、财务、实物管理流程紧密联系；要明确授权内部审计部门对医院所有信息系统充分的查询权；要在优化审计队伍方面采取有力措施，配备或培养一批具有计算机和审计专业技能的复合型人才队伍。对于每个内部审计人员而言，要从关乎医院内部审计前途和命运的高度理解审计信息化作用，前审计署审计长李金华曾说“审计人员不掌握计算机技术将失去审计的资格”，深刻阐释了计算机技术对内部审计人员的重要性，因此要产生紧迫感和主观能动性，提高对审计信息化深远意义的认识。

（二）研发医院专用审计软件，提升审计资源的信息共享力度

“总体规划、顶层设计”对医院专用审计软件研发至关重要，有的信息化工作花了很多钱，却解决不了实际问题，根本原因在于制定软件规划的人没有想清楚做这件事的目的，没有符合自身的实际和发展的需要。因此医院专用审计软件开发，可以由卫生主管部门或行业内部审计协会统筹规划，借助专家小组力量，根据医疗行业的特殊性，收集、提炼、研究适合于本行业的审计模式，以审计署审批通过的审计软件为基础，通过与软件公司进一步合作研发医院专用内部审计软件。在软件研发过程中，有以下几点需要关注：第一，严格遵循现行内部审计准则，充分考虑信息化、网络化的发展趋势；第二，审计业务专家自始至终起主导作用，IT 要跟着审计业务专家确定的思路走，而不是相反；第三，软件要具有良好的开放性，以满足各个审计项目的需要；第四，系统开发时要考虑推广的基础条件，软件操作要既方便又好用。此外，医院应加快建立联网审计的信息管理，比如，建立一个医院内部数字化审计平台，将该平台与各部门业务系统对接，这样就可以实时地获取审计人员感兴趣的数据与资料，医院内审人员即可进行实时审计，从而弥补事后审计线索不充分的缺陷，为审计人员提高审计的效率、降低审计风险提供了最佳的方式及手段。同时，审计结论也应做到无纸化传递，实现审计信息的共享，提高审计效率，减少审计成本。

（三）人才是实施审计信息化成功的关键

鉴于目前审计信息化水平低的特点，医院可以从以下几个方面着手推动内部审计信息化建设：一要积极开展有关计算机方面的后续教育，使现有的审计人员认识计算机信息系统环境下内部控制的特点，掌握审计软件的使用和操作；二要选择有条件的内部审计人员，进行数据库、软件编程、计算机内部控制与网络安全等专业知识培训，积极培养使之成为既懂信息技术又懂审计的复合型人才；三要克服畏难情绪，勇于实践，注重创新，在各类审计项目中积极开展计算机审计，研究信息化建设中出现的新情况、新问题，在实践中培养和提高审计信息化专业能力；四是可聘请外部专业公司或人员协助医院推进审计信息化建设。

（四）建立和完善审计信息化的标准规范

为促进审计信息化的发展，必须建立和完善相关的标准规范。国家有关部门应加快审计信息化立法进程，尽快出台关于计算机审计的法律法规，使这项工作在法律的保障下得以顺利地开展。在计算机审计的实际工作中，审计人员往往无严谨的规程可循。我省审计厅、卫生行业内部审计协会可以在考虑省情、本行业具体情况的前提下借鉴省外、其他行业的先进经验，制定出计算机审计的相关准则和指南。在制定具体准则时应侧重于对计算机系统内部控制的评价、审计人员应具备的资格、相关的审计技术以及证据收集等方面做出规范。这样，医院内审人员在开展计算机审计时就可做到有章可循。完善的法律、业务、技术规范对医院审计信息化的建设起着十分重要的作用。

参考文献：

[1] 吴光清，陈航.医院内部审计信息化存在的问题与对策[J].中国内部审计，2012，（3）：66-67.

[2] 孙光慧.医院内部审计的信息化建设初探[J].现代经济信息，2011，（6）：111.

[3] 汪诗怀.河南省审计信息化发展现状与对策[J].郑州经济管理干部学院学报，2006，（3）：41-43.

[4] 吕琦.论医院内部审计的信息化建设[J].中医药导报，2008，（10）：83.

[5] 陈智.我国计算机辅助审计理论与实践发展之思考[J].吉林省经济管理干部学院学报，2007，（8）：58-61.

Consideration on the internal audit of the hospital information construction

GU Chen，ANG Hui，LIN Xiu-lan

（Audit office ，Jiangsu Province People's Hospital，Nanjing 210029，China）

第6篇：内部审计的意见建议范文

关键词：现代企业；内部审计；问题；对策

内部审计是审计监督体系的重要组成部分，它是随着企业规模扩大，内部管理科学化而形成和发展起来的。现代企业制度的建立必然要求有与之相适应的内部审计制度，但是我国目前内部审计还存在很多不适应现代企业发展的地方。

一、企业内部审计

（一）内部审计的概念新的《关于内部审计工作的规定》将内部审计的定义表述为：独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。定义中均包含了内部审计的目标、职能、内容、本质等要素，而这几项要素是构建审计理论结构不可或缺的部分。

（二）内部审计的必要性

1.内部审计可确保经济运行安全。内部审计要坚持原则，迎难而上，秉公执法，站在维护国家和人民利益，保障经济安全的高度，当好本系统经济运行“卫士”，做好领导决策的参谋，当好民众监督的眼睛。

2.内部审计可为科学决策当好参谋。从微观上讲，通过审计监督，查错纠弊，帮助被审计单位建立健全内控制度，加强内部管理工作，防微杜渐，堵塞漏洞，节约开支，提高效益。从宏观上讲，通过大量的财务收支运营情况的审计、基建及维修工程审计，设备物资采购审计以及收支情况审计等个体审计，找出带有全局性、普遍性、倾向性、规律性的问题，从机制上、制度上分析原因，提出改进和完善的意见和建议，为领导科学决策发挥内审的参谋作用。

3.内部审计可以服务发展大局。内审工作以帮助服务为目的，在具体审计事项中。审计服务是通过审计监督的形式实现的。内部审计在企业经济活动中起着举足轻重的作用，如何掌控好内部审计成为现代企业发展的关键之一。

二、现代企业搞好内部审计的对策建议

适应现代企业制度的建立。企业内部审计发展必须有一个长足的进步，但这个发展必须在对现有内部审计从观念、立场、功能、内容等方面进行彻底革新转换，只有这样，内部审计才能走出困境。

（一）转变内部审计观念

随着外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，单纯的账务层面上的舞弊会越来越少，内部审计的职能也必然从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务，从内部检查和监督向分析和评价方面转变。内部审计也不可能只局限于财务领域，它必然将扩展到单位的经营和管理的各个方面。内部管理审计能够帮助领导更好地履行其受托责任，监督单位内部各部门和所属单位受托责任的履行情况。

（二）提高企业领导以及职工对内部审计的认识

增强企业领导及职工的内部审计意识是搞好内部审计的必要条件。总书记在党的十五大报告中明确指出：机构改革要“加强执法监督部门”，“建立决策、执行和监督体系，形成有效的激励和制约机制。”这里显然包括加强审计监督体系。内部审计作为高层次的经济监督，理所当然不能削弱，只能加强。

（三）以提高经济效益为目标

现代企业制度的内部审计，重点在于审计和评价企业的有效性，它的根本目的是改善经营管理，提高经济效益。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评估。而效益审计的作用主要体现在建设性上，如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，是现代审计要解决的问题。因此，内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。

（四）健全内部审计机构的设置

目前世界各国内部审计部门的设置大体有三种类型：受本单位总会计师或主管财务的领导负责：受本单位总裁或总经理领导；受本单位董事会领导。我国目前的内部审计部门一般由本部门、本单位的主要负责人领导。

从审计的独立性和权威性来讲，受本单位董事会领导应是最佳模式。西方国家一般在董事会内设审计委员会（必设的专业委员会之一），一方面对公司的管理层履行监督职能，另一方面对董事会有一定的牵制作用，而企业的内部审计机构隶属属于审计委员会，独立于管理当局，总经理及公司的全部经营管理活动都需要接受审计，内部审计直接向审计委员会报告工作。这种模式使内部审计具有较强的独立性和权威性，更易发挥审计在管理控制中的作用。

（五）建立合理的管理体制

为推动我国内部审计的发展。应建立起法律约束和行业自律相结合的管理体制。

一方面应尽快制定有关内部审计的相关法律，在此基础上制定内部审计准则及规章制度，建立内部审计师资格考试制度。这样从法律上对内部审计人员的资格条件及执业行为做出要求，有利于内部审计人员素质的提高，同时也使内部审计工作质量具有权威性的评价标准。只有相关的法律制度健全了，内部审计才能顺利发展。

另一方面应建立全国性的内部审计师协会，对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理，进行考核和培训，指导和监督内部审计工作的展开，从而建立起与现代企业制度相适应的内部审计制度。

（六）健全法制

当前，内部审计的法制建设很不健全，严重影响内审事业的发展。首先，内审法规不健全。《审计法》规定“国务院各部门、国有金融机构、企业事业组织应当按照有关规定建立健全内部审计制度”，《审计署关于内部审计工作规定》中要求七类部门和单位应当设立独立的内部审计机构。可见这些法律、法规规定，只是应当设立，而不是必须设立，把内审设立与否的主动权，留给了部门和企业的领导。使内部审计的地位可上可下、可有可无。其次，我国还没有一部内审规范，对内审的标准、内审的程序、内审的准则等，往往生搬硬套国家审计的作法。国家及有关部门，应该根据当前经济需要，借鉴发达资本主义国家内审经验，来完善我们的法制建设。

第7篇：内部审计的意见建议范文

一、基层央行内审工作面临的困难

（一）人员配置偏少，业务开展受阻。

随着人民银行职能的调整，内审工作的逐步完善，内审部门在人民银行整体工作中扮演的角色越来越重要，审计的工作面越来越宽，审计内容涵盖基层人行各业务部门，因此，大量的基础审计业务工作都必须在基层人行开展。但是自1998年内审制度建立以来，对基层央行内审人员配备一直较少，目前县、市支行配备内审人员1名，不能组成审计组，每个审计项目的开展内审人员都必须请领导抽其它部门人员配合，开展内审工作时在很大程度上要看领导的态度，内审人员很难独立行使内审职权。配合人员认为不是自己的本职工作，难免有走过场的现象。另外，由于县（市）支行人员较少，不可避免出现相互兼岗现象，据了解，80%的县（市）支行内审人员都是兼岗。这样以来一定程度上影响了内审工作的开展。

（二）内部监督部门缺乏合力，内审监督职能作用发挥不好。

目前基层人行内部监督部门有纪检监察部门、人事部门、内审部门等，通过工作实践证明，部门之间各自为战，内审部门与各监督部门之间相互脱节，缺乏合力。内审部门作为掌握各职能部门及其工作人员比较详细资料的部门，不参与对工作人员的考核、工作目标责任制、党风廉政建设责任制、社会治安综合治理目标责任制考核等工作，不利于对各职能部门履行职责的再监督。

（三）同级监督工作开展难。

在基层央行的实际工作中，各职能部门、业务科室，都是按照自己的工作计划、工作制度去开展工作，不向内审部门报送任何工作计划和有关的制度、材料，只向各自分管领导负责，内审工作大多是查找工作中存在的问题或不足。审计者与被审计者在一个单位，每天都在一起，相处关系较好，真正开展内审工作时有打不开情面的现象，势必会对开展工作形成制约。业务部门对内审人员开展审计工作认为是“狗拿耗子，多管闲事”，不积极配合，有的甚至有抵触情绪，在同级审计过程中难免有走过场的现象，很难达到预期效果。

（四）内审人员素质有待进一步提高。众所周知，由于多年来县市基层人行极少进入新人，人员编制较紧张，有很大一部分内审人员都是兼职，而且没有经过正规的学习和培训，缺乏相应的理论知识和专业技能，工作起来有一定的难度，有的甚至不能胜任本职工作，很难完成上级行和本行领导交给的各项审计任务。

（五）内审信息有待进一步加强。内审信息能够及时反映基层央行内审工作情况，对促进内审工作有极大的推动作用，在实际工作中，内审信息没有引起各科室和各业务部门的重视，信息数量较少、质量不高。同时内审信息分散，同级基层央行之间内审信息和内审数据不能共享，不利于内审业务工作质量的提高。

二、基层人行提高内审工作效果的几点建议

（一）增加人员编制，加快体制改革。随着社会主义市场经济体制的逐步完善和我国央行体制的改革发展，内部审计的范围越来越宽，业务量将会成倍的增长，况且有很大一部分业务量都在基层人行，仅凭基层行一名兼职内审人员，根本无法适应工作需要。因此，加快基层内审体制改革，形成单独行使职权、自成体系的内审部门已势在必行。

（二）领导重视是做好内审工作的关键。人们常说：“火车跑的快、全靠车头带”，任何工作的好坏都与领导的重视、关心和支持分不开，内审工作亦是如此。县（市）支行是央行最基层单位，内审人员在开展工作、履行内审职责时，所面临的内审对象不是自己上级的上级，就是自己的顶头上司或同事。另外，县（市）支行内审人员有很大一部分都是兼职，既没职又没权，在内审工作还没有完全走入正规化的当今，要想独立开展工作、行使职责，没有领导的重视、关心、支持和帮助，很难达到审计目的。

（三）交叉审计是做好内审工作的有效方法。交叉审计可有效的避免打不开情面的现象，能够充分发挥内审人员的作用，达到内部监督的目的。

（四）坚持客观公正、实事求是、保守秘密、廉洁奉公原则是做好内审工作的核心。作为一名基层央行内审工作人员，在工作中，特别是在开展领导履行职责工作审计中，要坚持客观公正、实事求是，要保守秘密、廉洁奉公，要过好人情关，要坚持真理、敢于负责，发现问题要一针见血的指出，只有这样做，才是对党负责、对人民负责、对同志负责、对朋友负责。另外，还应做到公道正派，不能掺杂个人的任何恩怨和私情，要用自己的实际行动和所作所为去感动人、征服人。

（五）加强学习培训、提高政治和业务素质是做好内审工作的前提。《中国人民银行总行内审工作制度》明确提出：中国人民银行对内审工作人员实行岗位资格和后续教育制度，内审工作人员应当具备与其所从事的内审工作相适应的专业知识和业务能力。要想成为一名合格的内审人员，不但要熟练掌握基层人行一般工作操作技能，还必须认真学习相关法律法规和国内外内部审计的先进理念和经验。只有掌握了丰富的理论知识，具备了较高的政策理论水平和过硬的业务素质，才能在工作中运用自如，得心应手，才能使被审计对象心服口服，自觉自愿接受审计、配合工作，也才能较好完成各项审计任务。要做到这些，上级有关部门要定期不定期对基层央行内审人员进行培训，从而达到提高素质的目的。

（六）加强内审工作信息报告制度是做好审计工作的有效途经。县（市）支行内审人员应定期向上级行内审部门报送本单位内审工作计划和工作目标，注意研究工作中的热点、难点和焦点问题。上级内审部门应注意推广在内审工作中好的做法、好的经验，做到上下沟通，环环相扣，互相学习、共同提高，形成全市人行系统内审工作一盘棋。

第8篇：内部审计的意见建议范文

【关键词】内部审计;风险;风险导向内部审计

一、风险导向内部审计产生的背景

内部审计的发展经历了萌芽状态―财务导向内部审计―业务导向内部审计―管理导向内部审计―风险导向内部审计。面对社会更为多变和复杂的环境,内部审计理论与实践孕育着又一次变革即风险导向内部审计阶段,它的产生与战略管理理论和企业再造理论是分不开的。

战略管理理论围绕创造价值的核心,使企业更主动地塑造自己的未来,是决定企业成败的重要因素,而风险是战略中的关键因素,对风险的正确把握意味着增强了企业目标实现的自信。企业再造理论要求重新构建组织,摒弃无法创造价值的部门,以风险的理念贯穿整个内审过程并为组织提供增值服务。于是,内部审计由管理导向迈向风险导向。风险导向内部审计关注企业风险,帮助企业识别、评估各种内、外部风险,为企业构筑利用机会或减轻威胁的战略,使内部审计成为创造企业价值链条中的必要环节。

二、风险导向内部审计的含义、特点

(一)风险导向内部审计的含义

风险导向内部审计是以企业风险分析评估为导向,根据量化的分析水平排定审计项目优先次序,依据风险确定审计范围与重点,对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价,进而提出建设性意见和建议,协助企业管理风险,实现企业价值增值的独立、客观的鉴证和咨询活动。其审计报告可以作为揭示、防范企业风险以及信息交流的预警信号。这里的“风险”不仅是“审计风险”,而主要是指企业在生产经营过程中面临的各种如经营风险、市场风险、信贷风险等。风险导向内部审计是基于降低审计风险和企业经营风险的一种有效工具。

(二)风险导向内部审计的特点

1.内审目标更贴近企业目标

从财务导向到管理导向,内审目标由查错防弊到为提高企业未来获利和经营能力服务。从管理导向到风险导向,内审更加注重其价值增值功能及其与企业目标的契合,即内审的目标演变为评价企业的风险管理活动,看其是否有效地将风险控制在可接受水平。

2.内审对象聚集于关键风险

企业生存环境的复杂化和竞争激烈化,使企业面临更多的风险,因此必须对这些风险进行适当管理,增加企业价值。于是像战略计划、兼并收购等与实现企业目标和发展战略有关的领域,都成为风险导向内部审计重点关注对象。

3.内审方法得到改进

风险导向内部审计采用的基本方法包括审计风险评估、分析性测试、控制测试、业务实质性测试、余额细节测试等。对风险较低的领域,依赖内部控制或分析性复核;对风险较高的领域,实施实质性测试和余额细节测试,使审计手段与审计目标更好地结合在一起,提高审计的科学性、针对性和绩效性。

4.内审角色转变

管理现代化要求内审不仅是查错纠弊,更是一项独立、客观的鉴证、咨询活动。内审作为管理部门和职能部门之间的桥梁,掌握着单位业务薄弱环节的具体信息,能够监督和指导企业的风险战略管理。内审人员扮演的角色已由“警察”转变为“风险顾问”。

5.内审作用加强

风险导向内部审计能使企业管理当局随时了解企业风险信息,并将工作重点放在重要风险上,在风险和机遇中寻求均衡点,使企业在风险来临时从被动受损到主动控制和排除风险,从而能够谨慎而又快速地在风险环境中生存、壮大。

三、我国风险导向内部审计的现状

(一)风险导向内部审计尚处于起步阶段

在我国诸如制造业、服务业、行政事业单位等单位中,内部审计机构开展的审计内容仍以财务收支内审、经济效益内审和经济责任内审为主,风险导向内部审计并非我国内部审计机构的主要审计内容。风险导向内部审计在我国尚处于起步阶段。

(二)风险管理体系不完善

在我国,部分单位不存在专门的风险管理机构和正式的风险管理活动;有些单位对风险的管理仅限于按照法律法规的要求购买一些强制性保险。这说明我国企业尚未建立起完善的风险管理体系,企业的风险管理活动往往是按照法律法规的要求被动进行,而且企业多在事件发生之后,才采取“亡羊补牢”式的风险应对措施。这显然不能满足企业在激烈竞争和多风险环境中求发展的要求。

(三)风险管理方法落后

我国大部分企业多采用定性分析方法,与国际先进企业大量运用数理统计模型、金融工程等先进定量方法进行风险管理相比,我国风险管理方法较为落后。这将直接导致企业不能恰当地预测、识别评估和应对风险,进而影响企业目标的顺利实现。

(四)内审人员结构单一

我国大部分单位单独设置了内审机构,但仍有少数单位的内审机构是与财务部门合并设立的,甚至有些单位未配专职内审机构。内部审计独立性不足会影响内审机构在风险管理中的作用。另外内审人员结构单一,主要来自会计和审计专业,只有少数来自管理、计算机或其他专业。单一的内审人员导致内审范围过窄,难以实现对企业风险的管理、控制和治理过程进行全面综合的评价。

(五)我国信用体系和企业内控制度不完善

目前我国很多企业的会计信息严重失真,但整个国内的信用体系没有建立起来,没有判断企业诚信的信用指标。而且企业发生的大多数欺诈舞弊案件是管理层的舞弊,这说明内部控制无效。这些给注册会计师的综合素质提出了一个更高的要求。

四、推进我国风险导向内部审计的对策

(一) 转变企业内审观念

随着现代公司制企业的迅速兴起,内审的作用不应仅仅是强化控制、提高控制效率和效果,更应该转向规避、转移和控制风险,通过风险管理的有效化,提高企业整体管理效率和效果。我国内部审计应当尽快更新观念,转换角色,加强与企业各部门的配合和沟通,为内审积极参与风险管理奠定基础。

(二)提高内审人员素质

目前我国尚未对内人的职位要求加以规范,内审人员的素质较低,不具备现代内部审计所需要的知识和技能。现代内审人员要注重知识的更新和知识面的拓展,不仅要精通财会、审计知识,还要具备经济管理、金融、法律等方面的专业知识;要通过后续教育,培养审计人员的专业胜任能力,通过审计实践,提高审计人员的洞察力和组织协调能力;此外,还要重视职业道德建设,增强内审人员的责任风险意识和锐意进取的精神。

(三)加强内审工作的实效性

我国内部审计长期缺乏必要的制度约束,内审工作有很大的随意性。对审计项目的选择、时间的安排等缺乏客观标准和详细的计划,使内审缺乏效益和效率。对审计结果是否实际发挥作用也很少关注,使一些内审部门形同虚设。在审计技术方面,风险分析和计算机应用甚少,由此降低了审计工作效率。因此,内审在转变目标定位的同时,更要重视审计工作的实效性,以确保审计建议的落实。

(四)加强风险意识和风险管理技能

要顺应市场经济,就不能逃避风险,对企业而言,需要界定风险范围、建立风险模型和风险防范机制,而实施风险导向内部审计就是一条化解风险之路。因此要求企业各级领导和员工都应懂得风险语言,加强风险意识和风险管理技能,提高对风险的敏感度,以风险为导向做好各项工作。

(五)推广计算机应用,更好地为风险导向内部审计服务

近年来随着审计信息化进程的加快,计算机审计成为主流。我国企业内审机构应积极开发和引进计算机审计,争取早日实现审计工作的信息化;内部审计部门可以专门配备或外聘信息技术方面的人员或机构,设计开发计算机辅助审计系统,建立审计数据库,更好地为风险的预测、评估和控制服务。另外,应拓宽和深化内审人员的计算机技能,使内审人员将计算机知识和审计知识融会贯通。

参考文献

[1]马正吉.风险导向内部审计探讨[J].对外经贸财会,2005,12.

[2]刘洁.内部审计新模式―风险导向内部审计[J].财会月刊,2006,03.

第9篇：内部审计的意见建议范文

随着我国医疗卫生事业的快速发展，国家逐渐增加了对公共卫生基础设施的投资，同时医院为满足城市化发展的需要，加大了对软件和硬件的投资力度，基本建设项目不断增多，投资规模也不断加大。由于基建施工项目的经济效益直接关系到医院总的效益，所以加强基建内部审计的实效性对于减少医院资金的占用和浪费是非常重要的。如何充分发挥基建工程项目内部审计的功能，提高这部分资金的使用效益，已经成为医院内部审计部门的一项重要责任。

一、对医院基建工程项目内部审计重要程度的认识

医院的基本建设项目投资额一般比较大，持续时间也较长。医院应充分考虑投资的效率和效果，也要防止不合理的费用支出发生，影响医院的长远发展。医院内部审计应从宏观和微观入手，通过参与考察投标单位的资质和技术力量，审核招标文件，参与开标、投标评估、合同谈判和会审等相关工作，及时发现和纠正问题，以避免或减少违法违纪现象在医院基建经济活动中的发生，使医院基建管理规范有序，为医院领导在决策过程中提供正确合理的依据。

二、医院基建工程项目内部审计的重点

一是工程量的计算。在基建工程内审工作中，工程量计算是工作量最大的项目。一些施工企业在结算时会采取一些方法提高工程量金额，如故意增加项目或者对同一项目进行重复计算，又或者在该增加的项目上不予以增加，在该扣减的项目上不予以扣除。这就要求内审人员必须了解工程的设计要求，熟悉图纸内容，并应深入现场，认真测算核对，才能精确、合理地确定项目工程量。如果预算不符合项目实际情况，应坚决避免高估风险，予以核减。

二是对现场签证的核查。如果施工单位要获取索赔，要通过现场签证，因为它是设计变更的表现形式之一。对现场签证的审核是对内部审计人员的一项考验，尤其是对隐蔽工程的现场签证，要求内审人员必须具有高度的责任感以及全面的专业知识。

三是对定额套用的审核。定额套用对工程造价的影响是重大的。施工单位一般都存在定额高套和错套的现象。内审人员只有熟悉设计图纸内容和定额，并结合工程实际情况，才能准确判断定额项目合理与否。其中需要注意的是定额项目的适用范围、项目工程内容与定额是不是一致、定额换算是不是合理等。

四是对材料价格的审查。审计的重点是对材料的价格进行市场调查。目前装饰工程市场上新材料和新工艺持续涌现，对于同一种材料而言，国产和进口材料的价格差别很大，这需要内审人员对建材市场材料价格充分了解，对价格进行合理性分析，在结算过程中才能避免材料定价方面的盲目性。

五是费用标准的核实。对于费用标准的确定，不同地区和不同工程标准不同，内审人员主要是检查项目费率是否符合有关规定，虚增的费用项目是否剔除，取费基数和计算程序是否正确等。

三、加强医院基建工程项目内部审计工作的途径

目前大多数医院对基建项目的内部审计采取了单一形式的竣工结算审计，这是一种事后和静态的内部审计方式。由于前期工程项目管理效率较低，基建管理工作不太规范，审计资料又不太完整，于是在项目最终结算审计过程中导致内部审计人员处于被动的地位，造成概算超过计划、预算超过概算、决算超过预算的“三超”现象。医院要节约基建投资，提高投资的经济效益，就应当大力开展全过程跟踪审计，有效发挥内审部门的监督功能，才能达到完善医院基建工程管理和控制工程造价的目的。

（一）事前审计是做好医院基建工程项目内部审计的基础

在医院基建工程项目招投标中使用事前审计手段，可以监督整个招标投标过程，达到节资增效的目的，因此加强招投标事前审计很有必要。重点要对招标文件编制、工程量计算、招标标底编制等关键点进行审查。

1.招标文件的审核。内审人员对招标文件的审核应本着公平、公正的原则，重点审查招标文件内容是否全面、准确地表述招标人的实质性要求，有关价格调整和结算的条款是否明确合理，评标标准与方法是否取决于工程项目的特点和条件等。对于招标文件中不合规的内容，内审人员应及时予以纠正，避免因招标文件不规范而导致医院和施工单位在施工及结算过程中产生不必要的纠纷。

2.工程量清单的核查。审核工程量清单应首先确定清单内容的完整性，做到不遗漏、不重复，清单项目所附属的特征说明、技术标准和工艺要求应明确、无歧义。其次要审核工程量计算，合理立项。以工程量计算规则、图纸为依据，根据工程现场情况，考虑合理的施工方法和施工机械，分部分项地逐项计算工程量，准确立项。最后要力求图纸作法与材料设备的明确，并且尽量不留下可能发生歧义的词句。

3.工程项目合同的审查。审计工程合同时应当将施工合同作为审计的重点，首先要对施工合同的合法性和合规性进行审查，尤其要关注合同条款和现行法律规定是否有冲突，其次应对承建单位的施工资质进行审查，关注是否存在越级承包或挂靠情况，还应审查合同价款及调整、工期、质量标准、材料设备供应、违约责任等内容是否与招标情况一致。

（二）事中审计是做好医院基建工程项目内部审计的重点

事中审计主要包括工程量、工程质量和财力使用的监督。

1.工程量的审核监督。在项目施工过程中，内审人员应对施工现场进行不定期、突击式考察，掌握施工现场的第一手资料，尤其要关注隐蔽工程以及设计变更、额外增加的部分，要进行实地跟踪检查，在签证前内审部门应当进行现场确认，确保这部分工程量在决算中得到真实的反映。

2.工程质量的审核监督。内审人员应实时监督工程施工各个环节，及时发现并解决工程项目管理中存在的相关问题，确保工程项目质量。通过密切监督建筑材料采购和供应，保证材料供应来自正规渠道，材料标号应符合设计标准，避免以次充好的现象；对于一些价格高、用量大并且没有当地市场价作为参考依据的材料和设备，以及没有市场指导价而进行高级装修的分项工程，在施工前应当进行全面的市场调查，以确定双方认可的价格，避免将来由于价格方面的问题发生争执。

3.财力使用的审核监督。加强对工程进度款预付部分的监督，工程款项的预付应当与工程进度一致，严格按照施工合同的约定办理，每笔预付款支付前都应先经过内审部门的审核，这样能有效避免工程款多付错付的现象，并防止相关人员通过虚立工程项目来骗取单位资金；对施工单位提供的工程进度表要进行严格的审查，防止拨出的工程进度款超过原来预算的情况发生。

（三）事后审计是做好医院基建工程项目内部审计的保障

工程项目的竣工结算审计是工程项目造价控制的最后一道关卡，也是事后审计的主要内容。工程项目竣工结算审计主要包括以下内容：

1.工程合同及履行情况的审核。首先审核工程施工合同，审核该工程是否具备办理竣工结算的条件，合同价款包括的施工范围是施工设计图纸范围内全部工程还是部分工程。其次审核计价方式是工程量清单计价还是定额计价。再对照合同中工期、质量、违约责任等条款审核双方是否完全履行合同，是否存在违约行为。

2.工程量的审核。内审人员应重点审查原合同范围内的工程量和原合同外的工程量。对于采用施工图预算计价合同的工程项目应审查工程是否完成了合同规定的工作内容，而对于采用工程量清单计价的工程项目，原合同范围内的工程量应按双方在合同中约定的应予计量且实际完成的工程量进行确定。合同范围外工程量的审计应关注设计变更资料的真实有效性以及工程量计算的准确性。

3.工程变更与现场签证的审核。内审人员可通过实地勘察或了解施工验收记录，检查现场签证的签字或盖章是否齐全有效来确认工程变更与签证内容的真实有效性。

4.材料与设备费的审核。竣工结算材料价格审核的关键是审核材料价格的计算、调整是否按照合同约定进行。内审人员应对材料价格变化的真实性进行审核、对调整材料费用计算的正确性进行审核。对于设备费应重点关注有无出现重复计列的问题，应避免费用的重复计算。