应收账款的财务制度精选(九篇)

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第1篇：应收账款的财务制度范文

关键词 出版社 应收账款 风险管理

中图分类号：F275 文献标识码：A

应收账款是出版社主要流动资产之一，其流动性强弱直接影响出版社的资金周转和经营业绩。长期以来，由于体制的原因，加上行业自身的特点，导致出版行业应收账款数量较大，还隐含着大量的坏账损失和纳税风险，有的出版社被欠账率竟高达80%以上，严重影响了出版社资产运营能力、整体资产质量和真实效益，也困扰着出版社的经营和发展。因此，如何管好、用好和盘活应收账款，以加强资金安全，提高资金使用效率，防范经营风险，已成为出版社不容忽视的重要课题。

一、出版社应收账款核算的现状

出版社应收账款从广义讲分为两个部分：一是财务报表上反映的应收账款，其特点是出版物已售出，且已经开具发票，出版社确认了营业收入，但款项未结算；二是出版物已发出，但款项尚未结算，在财务账簿系统中以“发出商品”“委托代销商品”或“分期收款发出商品”等科目核算发出的图书应计实洋。

长期以来，由于各种原因和行业惯例，很多出版社对已发出的委托代销和分期收款销售的出版物没有严格按照《电影和新闻出版企业财务制度》《新闻出版业会计核算办法》要求进行财务核算，往往是通过变通的办法，如有的是在库存商品账户下通过二级科目核算，有的是通过辅助账进行管理，更有甚者在财务账簿上根本就没有体现。这些做法通常的借口是虽然商品已经发出，但是货款未回，为出版社进行纳税筹划，减少纳税现金流出，这是造成当前出版社应收账款金额庞大的主要原因，此类应收账款占全部应收账款的比重至少在60%以上，加上核算不健全，不规范，往往隐含较大的财务风险。

二、出版社应收账款的风险

出版社已经开具发票入账的应收账款，一般是能够确定收回的款项，核算和管理都按照财务制度处理，不存在问题。而出版社通过“发出商品”“委托代销商品”或“分期收款发出商品”等科目核算，或者在账面根本就没有体现而发出的出版物所形成的应收款，往往容易出现管理不到位的问题，是出版社目前最大的经营风险。主要如下：

（一）财务监控的风险。

由于发出商品明细账一般按照图书品种进行核算，它与客户单位辅助记载账目不存在必然的勾稽关系，因此，出版社财务管理系统不能直接从库存商品账户提供账龄分析和客户存货分析功能，往往需要借助辅助记载来进行客户和账龄等信息的查询，造成财务人员从技术上无法确定发出商品（图书）的账龄。如果财务人员不太熟悉销售流程，被动地依据销售人员提供的单据和数据进行结算，发行口径所提供的账龄数据财务人员也就无法得到有效验证，导致财务人员失去对发行业务的监督和核算上的支撑。另外，如果财务上未对发出商品严格按照上述财务制度规范操作，就必然会出现库存商品账实不符的现象，导致出版社财务数据和发行业务数据、库存数据普遍存在着账实差异较大、核算口径不统一等问题，财务数据的真实性也受到质疑，出版社风险防范机制容易缺失，隐含较大的风险。

（二）税务的风险。

根据《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，收入确认的时间“为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天”，委托其他纳税人代销货物，收入确认的时间“为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天”。目前出版社普遍的做法是只要款项没有结算收回，就不予确认收入。这在年度企业所得税审计中，肯定是审计的重点，由于账面数额较大，可能面临较大金额的税务罚款，很多出版社都有过这方面的教训。

（三）经营风险和管理责任。

出版社为了扩大销售，增加产品的竞争力，往往采用主发和赊销的方式去争取客户，扩大市场占有率。主发和赊销发货的优势在于渠道畅通，效率高，但劣势是风险较高，管理上难度较大。如果对客户信用分析不够准确，或者主发和赊销图书没有合同支撑，就容易造成死账或退货损失（退回图书一般不能实现二次销售），出版社将得不偿失；如果造成坏账，申报坏账损失，可能面临缺乏资产损失认定的证据，且如果确认为应收账款，需要首先确认收入，货款未收回，还要先行缴纳增值税，很多出版社是不情愿这样做的；如果作为存货损失理由都过于牵强；如果申报资产损失税前扣除未果，损失额还得缴纳企业所得税，这真是雪上加霜；出版社管理者如果对“应收账款未进行及时催收、对账，以及对异常应收款项未及时追索或者未采取有效保全措施”造成资产损失的，还可能面临责任追究。因此，建立规章制度，完善基础工作，强化应收账款的管理，制订和落实应收账款对策，就显得尤为重要。

三、出版社应收账款的管理

（一）建立、健全系统的内控体系。

出版社应在《内部会计控制规范―销售与收款》基础上，通过对业务流程的优化，建立销售政策、信用额度、业务流程管理、合同管理、应收账款管理等内控制度，并通过岗位的分设，以及权限的授予，对应收账款实行事前、事中和事后的全过程控制。另外，出版社还应建立应收账款分析报告制度，相关责任人有责任对到期、逾期的应收款项及时提醒业务员催款，并对重大的逾期应收账款要有专项报告，防止舞弊行为以及重大损失的发生。财务部门更要树立风险意识，建立有效的风险防范处理机制，确保资产安全。

（二）明确责任，强化责任管理。

出版社在应收账款管理制度建设中重点要明确催收款项的内部责任以及明确由于经营管理责任造成损失的责任人责任认定及赔偿标准，将应收账款的回收、逾期应收账款管理、坏账损失责任与内部相关业务部门绩效考核、奖惩挂钩。要建立客观、可行的追索逾期应收账款费用管理、奖励制度。对于因人为原因造成款项无法收回的，应追究销售人员的责任，并责令其赔偿，严重的追究其刑事责任。

（三）搭建系统管理平台，强化监督管理。

出版社应搭建应收账款系统的管理平台，及时反映客户信用额度预警、应收账款预警和发出商品待结算预警等信息，提高应收账款风险预警机制的有效性，建立内部监督机制，加强应收账款管理的有效性。在业务层面，通过购销合同的签订，约束双方的权利、义务，规范操作，降低经营风险。在技术层面，要求财务管理系统必须提供对“委托代销商品”或“分期收款发出商品”科目按客户、订单、发货日期、业务员甚至按品种核算的平台，使财务人员可以方便地进行数据统计、结果分析。在管理层面，财务人员要督促出版社经营者落实有关财务制度和财税法规，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

（四）建立和完善资产减值准备计提与核销的内控制度，规范资产减值准备的计提与核销管理工作。

由于体制和机制的问题，出版社以往在长期经营过程中普遍存在着对坏账处理不及时、不重视现象，客观上造成应收账款像滚雪球一样越来越大，有的出版社甚至对发出图书待结算失去控制，导致出版社虚盈实亏。因此，出版社应根据相关规定，结合本单位实际情况，制定与自身资产相对应的坏账核销权限，并提请主管部门批准，以便使资产损失计提和核销规范化、制度化，真实、公允地反映出版社的财务状况和经营成果。出版社还应将坏账和存货损失列入年度预算，通过额度预算，考虑出版社的整体效益，有序地解决历史遗留问题，做到短期利益与长远发展规划相统一。

第2篇：应收账款的财务制度范文

【关键词】中小企业;应收账款;质押融资

1.应收账款质押融资的现实必要性

目前,我国中小企业发展迅速,中小企业的良好发展对推动我国国民经济的增长和社会进步具有重要作用。据《2005年中国成长型中小企业发展报告》显示,我国中小企业的数量已占全国企业总数的99.3%、GDP的55.6%、工业新增产值的74.7%、社会销售额的58.9%、税收的46.2%以及出口总额的62.3%均是由中小企业创造的。而且全国75%左右的城镇就业岗位也是由中小企业提供的。可以看出我国中小企业在拉动GDP增长,创造就业机会、活跃市场以及优化、调整产业结构等各方面具有不可替代的作用,已成为我国国民经济中的重要组成部分。但是,由于受自身条件所限,中小企业的发展一直受到各方面的制约,而融资问题首当其冲。

中小企业传统的融资方式有二种:企业股东的自有资金投资和银行贷款。现实中,企业股东的自有资金投入有限,难以满足企业的发展需要;而银行贷款则需要厂房、土地使用权、机器设备等不动产作担保,大多数中小企业不具有上述担保的不动产,因此难以取得银行的贷款,融资渠道狭窄严重制约了中小企业的发展。

2.应收账款质押融资的法律可行性

在《物权法》实施之前,银行等金融机构在为企业办理贷款担保时,主要依据的是我国1995年颁布的《担保法》。《担保法》要求企业提供的担保物主要是厂房、土地使用权以及机器设备等不动产,而未将应收账款列为担保物范围,因而不能提供应收账款担保的法律支持,企业不能将应收账款作为担保物向银行融资。

2007年1O月1日,我国《物权法》正式实施,扩大了可用于担保的财产范围,将存货和应收账款等动产变成可担保物,为应收账款担保融资提供了法律保障。《物权法》明确规定应收账款可以用作质押,从而改善了动产担保制度的法律环境,为以应收账款等动产担保融资提供了法律保障。我国中小企业总资产中大约60%是应收账款和存货等动产,其中应收账款总额多达5.57亿元。《物权法》允许应收账款出质,有助于盘活中小企业目前以应收账款形式存在的资产,对于改善中小企业融资状况具有深远的现实意义;而且有利于改善信贷结构、增强银行的竞争能力,有利于整个金融市场的繁荣。

3.应收账款质押融资的特点

应收账款质押融资与传统的融资方式有很多的不同点,除了不改变企业的财务结构外,还具有以下特点:

(1)应收账款出质的标的仅限于金钱债务,是以真实的买卖合同为基础。当债务人不履行债务时,质权人可以直接请求第三债务人(即应收账款债务人)向自己给付相应款项,从而避免了其他类型的质权在实现时通常需要的评估、折价或拍卖、变卖质物等繁琐程序。

(2)作为质押标的的应收账款,可以是既已存在的债权,也可以是有稳定预期的未来债权。既已存在的债权无论到期或未到期,将来的债权无论成立的条件是否完全具备,均无妨作为质押标的,而且实践中运用较多的是未来应收款的质押。

(3)根据《物权法》第二百二十八条规定,以应收账款出质的,当事人应当订立书面合同,质权自信贷征信机构办理出质登记时设立。因此,作为一类担保物权,必须到信贷征信机构办理出质登记后,当债务人破产时债权人才可以就此应收款项优先受偿。另外,这种质押担保看似坚固,但主债权人的债权能否实现,最终依赖于第三债务人的履行能力即其全部责任财产的多少,其安全性、可靠性需要加以考量。

4.应收账款质押融资的优势

(1)应收账款质押融资对企业整体的信誉要求相对较低,资金提供者主要关注的是应收账款的质量。对于许多中小企业来说,由于财务制度的不健全和资金管理的不规范,导致企业整体的信誉下降,财务指标不理想。应收账款质押是以供货合同为基础,以应收账款质量的优劣为保障的融资方式。

(2)我国的中小企业一般不具有完备的财务管理系统,许多企业对应收账款的管理缺乏效率。而应收账款的出质可以减轻企业应收账款管理的负担,提高财务管理效率,节约企业收账过程的人力、物力和时间,从而达到提高企业竞争力、实现利润最大化的目的。

(3)应收账款质押可以降低企业资金占用的机会成本和融资成本。一般来说,应收账款是企业提供给客户的无息贷款,企业的资金被占用却没有利息收入,从机会成本的角度看,企业失去了将等额资金放入银行而得到的利息收入和投资收益。

(4)应收账款质押融资是将应收账款作为货币资金使用,提高了企业资产的流动性,也提高了企业的偿债能力和盈利能力。同时,企业的负债和所有者权益没有量的变化,只是形式和结构的变化,这既能保证企业融资的风险结构和收益结构,也能改善企业的财务状况,降低企业的融资风险水平。

(5)利用应收账款融资可以扩大企业的贸易。在激烈的市场竞争的情况下,越来越多的企业采用赊销的方式进行交易,如果企业能够利用应收账款融资,保证企业的资金流,不仅有利用于提高企业的竞争力,扩大市场份额;也有利于保持企业的财务稳定,保护企业所有者的权益。

5.现实中的主要问题及对策

目前,对于应收账款质押这个新型融资方式,不仅银行没有真正放心的接受,就连企业本身还有很多的疑问,这些方面主要体现在以下方面:

(1)银行的积极性不高。首先,银行的传统信贷业务注重抵押、质押物的变现能力,一般选择机器设备和厂房等不动产作为抵押物,以此作为衡量对方还款的来源。而应收账款质押融资是以借款人的信用和第三方的经济实力为基础的融资行为,由于这项业务的新颖性和不完善,再加上银行收传统观念的影响,银行不敢也不愿意过多接受应收账款质押。其次,银行对企业应收账款可信度难以把握。应收账款的质量评估主要偏重于与借款人对应的对方企业的资质和信誉,由于信息不对称,且部分中小企业财务管理不够规范,财务信息难免存在失真现象,银行难以考察认定对方企业的实力和信誉,对双方企业的交易和履约情况历史记录的审查也难辨真假,对应收账款的整体质量较难把握,鉴别应收账款的真实性难度较大。再者,银行人为设立的贷款门槛和准入条件过高也不利于这项业务的推广执行。

(2)企业对应收账款质押融资业务了解程度不够。应收帐款质押融资还是一种较为新型的企业融资方式,仅在部分发达地区尝试开办。而在欠发达地区,多数企业负责人对此业务还不够了解。据有关部门调查显示,有75%的企业负责人对应收账款质押融资业务不熟悉。加上企业财务管理能力不强,应收账款质量不高。部分中小企业财务管理水平不高,往往凭主观判断应收账款,缺乏较为科学的管理能力。从企业应收账款质量看,应收账款金额普遍较小且付款方过于分散,这也给银行办理该业务带来一定的难度。

针对以上问题,我们有理由预计应收账款的大范围应用还有一段时间,这不仅需要法律的完善,还需要广大会计工作者共同努力,本人提出以下建议希望能对应收账款质押融资的应用提供借鉴作用。

(1)建立科学贷款风险评价机制,大力推动应收账款质押贷款业务发展

首先,破除过分依赖不动产担保的价值表象的迷雾,将借款人现金流摆到衡量企业偿还能力的重要位置。其实只要应收账款稳定而有规律,企业充裕的现金流就是最好的还款保障。其次,建立良好的贷款风险控制体系,进一步加强对应收账款质押贷款的调查与审查。金融机构应对应收账款的真实性等进行多方认定,将内部评定与外部的独立评估相结合,根据应收账款的种类、账龄及其质量,合理确定质押物的价值和贷款折扣率,并进行区别定价。

(2)中小企业应加强和完善自身的资信建设

中小企业可以用于抵押融资的固定资产比较少,也往往缺乏有实力的第三人为其担保融资,应收账款融资是比较适合中小企业的融资方式。但由于许多中小企业普遍存在财务制度不建全、财务信息不透明、财务报告真实性与准确性较差、信用意识淡薄等问题,加大了应收账款质押融资业务开展的难度,为自己设置了融资壁垒。因此,中小企业加强和完善自身信用建设,一方面可以从源头上控制应收账款质押融资风险;另一方面也是改善中小企业融资困境的基础工作。

(3)加大对应收账款融资业务的宣传力度

相关机构应加大对应收账款融资业务的宣传力度,提高企业和银行对应收账款质押的认识,尤其要加大对垄断行业、强势大企业的宣传与引导,促使其提高认识,积极配合应收账款质押贷款工作的开展,帮助中小企业解决融资难问题,促进社会协调发展。另外,还可创建一个为中小企业应收账款质押融资的平台,整合信贷资源,提高社会效率,实现银行和企业的有效对接。

6.小结

《物权法》的出台基本从法律上保障了应收账款融资的可行性,又由于中小企业本身具有应收账款和存货等流动性资产较多的特点,说明中小企业完全具有应收账款质押融资的条件,事实上中小企业也迫切需要应收账款质押融资。鉴于《物权法》刚刚出台不久,许多法律制度还不是很完善,实际操作中肯定还有许多问题亟待解决,如风险分担、银行如何管理应收账款、融资具体方式的选择等问题。但这不会否定应收账款融资的可行性。中小企业应根据自己企业的特点和融资要求,选择合适的应收账款融资方式来盘活企业的流动资金,增强企业的发展能力。

参考文献

[1]杨立新著.物权法[M],高等教育出版社,2007.

[2]龚晋.论“应收账款”作为权利质押标的的合理性[J].北京教育学院学报.

[3]刘宝玉,孙超.物权法中的应收账款质押制度解析[J].甘肃政法学院学报,2007(4).

[4]陈福录.应收账款质押问题探析[J].河北金融,2007(7).

[5]唐松涛.应收账款质押融资法律风险防范[J].兰州学刊,2006(11).

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第3篇：应收账款的财务制度范文

【关键词】应收账款 原因 防范措施

一、应收账款的形成原因

应收账款是企业因对外赊销商品、产品，提供劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务单位及其他单位收取的款项，主要包括应收销售款，其他应收款和应收票据等。其形成的原因主要有：

（一）商业竞争

企业由于竞争的需要向顾客提供信用业务即赊销。信息经济时代，市场竞争更加激烈，企业为了扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等营销手段外，把赊销也作为一种营销手段来促销。实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额，这是因为顾客可以从赊销中得到好处。当企业采取赊销方式时，于是就产生了应收账款，由赊销产生的应收账款是一种商业信用。

（二）销售和收款的时间差距

由于结算不同导致的销售和结算的时间不同步也会导致应收账款的产生。对于大批量生产与批发销售的企业来讲，发货时间和收到货款的时间往往不同步，这是因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算所需的时间就会越长，销货方的资金在这期间是属于垫付性质的，由此形成的应收账款不属于商业信用，也就不属于应收账款管理的主要范畴。

二、应收账款对企业产生的影响

（一）ι产经营的正面影响

1.扩大销售，并提高企业市场份额。公司如果要在激烈竞争的环境中努力发展，就一定要不断提高销售量，增加产品的市场竞争力，增大公司的获利水平。采用赊销方式是最有效的手段之一。尤其是在经济没有那么高速发展的情况下，赊销是跟其他同行抢市场的重要手段。另外，公司在发出新产品，开辟新市场时，采纳赊销方法是增加公司市场上座率的一种强有力的要领。

2.减少存货库存量，企业存货数量与公司有关费用支出有关。通常来讲，存货库存量太过庞大在一定程度上会让公司仓库租金、缴纳的保险金等有所增加。是以，当存货库存量过于庞大时，公司一般会采取比较合理的条件进行价格上的优惠，将积压的库存变成应收账款。这样不但可以提高企业的利润水平，增加企业的利润，同时也能降低仓储和保险费用支出。将损失的可能性降到最低。

（二）对生产经营的负面影响

1.公司资金周转不灵活，经营成本加大。很大一部分的应收账款不能及时收回赊销款，可能会导致公司资金周转不灵活甚至困难，降低了公司的短期还债能力。同时由于赊销款项不能及时收回，公司为保障正常的生产经营，只有向社会大范围借债，借债又会增加公司运转成本。

2.死账、呆账的机率增大。采用赊销，就会有应收账款；有应收账款，就有概率发生坏账、呆账。万一公司进人衰弱时期，没有足够的资金，应该付的账款付不起，那么公司应收账款就有可能变成死账、呆账。此外，顾客缺乏诚信也会导致一些欠债公司明明有财力支付款项却故意不来付应收账款，经过不合法且不道德的流程，主观形成呆账和坏账。

3.过分强调公司盈利水平，造成假盈利。虽然新的财务制度规定，公司在发出产品、收到货款之后才能确定收人，但在日常工作中，公司很难按照规定来走流程。要是公司应收账款金额超过实际，那么发生的利润就应该包含大金额的应收账款，照这么一来，企业的利润含比较高的水分。应收账款只要变成呆死账，主要销售利润就变成“假利润”（假盈利）。一个企业如果占有大额假盈利，那么长久发展下去，一定经营不下去。

三、防范措施

（一）增强风险意识，建立严格的信用审批制度

企业将货物商品销售给客户时，不能因为一时头热，不管对方信用等级和企业的经营状况，就急着通过赊销的方式完成交易买卖。在达成交易合同签约前，应该对对方企业的信用状况进行合理评估，根据目前对方企业的营业水平，然后再决定是否可以以赊销的方式进行货物销售的时候。这些措施需要信用政策赋予其行动力。而信用政策主要包括信用标准、信用条件、信用额度三个主要内容。信用标准往往在实际操作中并不是很好确认的，过高的信用标准，虽减少企业账款的机会成本，同时将会对企业扩大市场产生不利影响。若执行较低的信用标准，虽有利于企业扩大市场份额，同时将要面对应收账款变成坏账呆账的风险。企业应先评估其坏账的可能性，制定均衡的信用标准。信用条件是指企业能够给予客户的若干条件，包含优惠条件、现金折扣、信用期限的长短。信用额度是企业根据对方企业状况所提供的最大赊销金额。这些条件都是有利于企业避免因应收账款的期限过长和金额过大等问题给企业带来不可预期的风险。当这些条件都能一一确认的时候，销售部门才能与客户达成买卖协议，同意赊销的方式将商品销售给对方。

（二）建立和完善内部控制制度

改善应收账款的管理应该内部控制制度发面抓起，企业的内部控制制度是企业财务部门的重要制度。建立和完善内部控制制度的最终目标也是为了促进企业的长足发展，所以在日常经营活动中，各部门既要合作完成应收账款的日常的管理也要分工明确。

第4篇：应收账款的财务制度范文

【关键词】煤炭类企业 应收账款

一、应收账款管理的重要性性

在市场经济中，市场调节有其自发性和盲目性，企业为了追求利益和效益，推动经济发展，也就使得应收账款产生。应收账款管理的水平高低，直接影响企业的现金流周转，进而影响企业的生产销售，导致企业利润减少，所以在现代高速发展的社中国，加强企业应收账款管理对企业的发展至关重要。

（一）有利于增加企业的现金流量，推动企业发展

企业应收账款的减少，也就是增加了现金流量，加速了企业资金周转，对煤炭企业来说，资金流的正常运转，企业可以灵活调动资金，发展优势产品，提高企业资金利用率，保障了企业生产过程的正常进行。

（二）有利于降低企业成本，避免不必要的成本产生

应收账款会占用一定资金，而企业若不把这部分资金用于应收账款，便可以用于其他投资可能获得收益。在赊销交易中，债务人由于种种原因无力偿还债务，债权人有可能因为无法收回应收账款而发生损失。加强应收账款的管理，降低经营风险，减少不必要成本的产生，提高企业的经济效益。

（三）加强应收账款管理，有利于避免虚假经济的产生

根据权责发生制的原则，只要销售实现，即使货款尚未收回，也应确认收入、按章纳税，但事实上许多的应收款逾期不能收回，形成了虚假的经济效益。加强应收账款的管理，避免虚假经济发生。

（四）加强应收账款的管理，有利于建立良好的煤炭行业市场秩序

应收账款风险管理基础是信用，加强信用管理，从煤炭行业看，可以减少赊购企业的资金拖欠，缩短企业债务时间及债务链，优化煤炭行业社会市场秩序；强化应收账款管理，规范行业应收账款管理制度；严格管理应收账款的责任体系，维护煤炭行业的市场秩序。

二、煤炭类公司应收账款现状及存在的问题

（一）应收账款周期长

在巨大的库存压力和亏损状况下，客户延期支付货款超出信用期间。煤炭企业业资金紧缺，煤炭类企业短时间内能收回的应收账款比较少，多数都是3年以上甚至5年以上。长期拖欠货款，占用企业资金，严重制约企业发展。

（二）金额巨大

煤炭类公司交易量大，相应的资金数额巨大。一般电力企业采购煤都改成了后付款，有些还是以承兑汇票付款，从开票到兑现一般要有几个月的时间，使得企业资金流动性较差，甚至陷入财务危机。

（三）与发达市场经济国家差距较大

我国企业平均坏账率是5%～10%，账款拖欠期平均是90多天，而市场经济发达的美国，平均坏账率是0.25%-0.5%，账款拖欠期平均是7天，相差10多倍。

三、煤炭企业应收账款原因分析

（一）产品单一，企业竞争力不足

煤炭行业资源丰富但产品单一，缺乏创新，再加上当前几乎都是买方市场，比如山西西山煤电在同行业中排名靠后，在规模、技术、成本方面均不具备优势，导致其市场占有份额很小，大量煤炭资源积压。为了解决产品积压问题，西山煤电又加大促销力度，随之企业应收账款多、资金短缺、企业经营不善等等问题就接踵而来。

（二）管理阶层对购买企业的信用分析不足

煤炭类企业在选择赊销商方面对客户的信用状况调查不够，导致应收账款不断增加。客户的信用状况调查，先是要了解客户过去的信用状况，其次，是要评估客户的信用状况，通过一定的评估方法了解客户的财务情况和偿还能力，根据这种信息再决定是否对其采用赊销政策。为了扩大市场份额，提高竞争能力，增加销售收入，就一味地增加赊销额，致使许多赊销款项无法及时收回，企业的应收账款规模也就越来越大，从而增加企业经营的风险。

（三）业务流程不规范，日常管理不完善

企业在发生赊销活动后，没有建立完善业务往来对账制度，对账收账不及时；其次，企业管理方面也缺乏有力的财务监督制度，对信用标准执行力度不够，财务部能不能及时对这些购买者的问题提出合理的解决方案；同时企业也没有一个完善的催账制度作为保障。此外，主管销售部门销售制度无法与财务制度相适应，使得应收账款比重逐年上升，坏账准备加大，也是造成应收账款的主要原因。

（四）对账不及时，导致企业风险增大

一般而言，收欠的难点和重点是逾期款项，拖欠越久，收回的难度越大，产生坏账准备的可能性就越大。西山煤电企业经营活动中货物与资金流动在时间上和空间上的差异，经营过程中债权债务双方应就经济活动中的往来事项未进行定期对账，未利用账龄分析表来检测应收账款的发展趋势，使得大量应收账款长期存在，企业资金周转困难。

（五）催收应收账款的方法和程序不当，导致应收账款坏账准备大量产生

催收费用是指欠款单位因各种原因没有及时偿还所欠款项时，债权人为了收回应收账款所耗的各种费用，它包括人工成本和其他各项成本。企业在进行赊销前虽然对用户进行了信用调查和信用评估，但还是会有一部分应收账款由于债务人的种种原因不能及时收回，这就要求企业制定合理的催收方法和程序，采取合法手段维护企业合理权益。

四、加强煤炭类企业应收账款管理与控制

第5篇：应收账款的财务制度范文

作者：梁斌 单位：云南省曲靖双友钢铁有限公司

民营企业外部因素,主要表现为银行对民营企业,特别是中小民营企业存在一定的偏见,没有专门的贷款技术,且为防范信贷风险,银行通常会增加抵押、担保或上浮利率水平,大大增加了民营企业从银行获得贷款的难度,同时受信息不对称带来的市场恶性循环以及民营企业贷款审批流程问题的影响,银行必然会提高民营企业的贷款利率,增加民营企业融资成本;政府因素,受我国多层次资本市场体系不健全的影响,相对于欧美发达国家,我国民营企业融资渠道过于狭窄,且由于融资担保体系不健全,担保机制不完善,民营企业融资政策扶持力度不足,金融服务机构和信用担保制度不健全,在客观上影响了民营企业的融资能力。财务管理意识不强,流动资金短缺。大多数民营企业内部财权都集中在关键人手中,强调集权控制而疏于管理,特别是对财务管理的硬件和软件投入较少,会计基础十分薄弱,财会人才缺乏,财务管理意识不强,无法满足现代企业财务管理制度的要求。另一方面,目前我国民营企业普遍存在流动资金短缺的问题,营运资金作为维持企业正常生产运营所需的资金,其良好的循环运转直接影响到企业经营活动的正常开展。目前大多数民营企业多关注自身的销售状况和利润水平,为扩大销售提高企业市场竞争力而不得不采取赊销的方式,应收账款不断增加,但由于大多数民营企业财务管理意识不强,缺乏现金收支管理意识,仅依靠销售而不加强资金的回笼效率难以满足企业对流动资金的需求,甚至在赊销和应收账款模式的作用下,可能导致企业资金链条断裂。营运资金管理效率低下。民营企业营运资金管理效率低下主要表现在以下几方面:一是应收账款周转缓慢,受“销售至上、冲指标”观念的影响,民营企业每年的应收账款额都是一个不小的数目,而随着账款拖欠的时间不断增长,很大一部分应收账款可能成为坏账,同时资金周转速度缓慢直接影响到企业原材料、工资发放、银行贷款还款等环节,且为扩大销售占领市场份额,大多民营企业赊销比例较大,这也使得企业销售收入增加的同时,应收账款也随之增加,民营企业资金紧张状况较为严重。二是预付款居高不下,民营企业通常存在一定的预付款项,预付款是以存货的形式存在,而不是货币资金,其变现能力较差,居高不下的预付款大大影响了企业的营运资金周转效率;三是存货积压严重,民营企业在采购原材料时大多采用经验法,缺乏科学的采购管理手段,许多企业更为节省采购成本和生产成本一次性采购大批量原材料或大批量生产,导致存货积压过多,存货资金占用比例较大,在原材料和产品存货积压的双重压力下,大大增加了企业对营运资金的需求量。预算不科学,预算执行不到位。大多数民营企业在预算管理上更多的是按经验进行预算编制,预算编制不科学,执行不到位,预算管理意识不足,财务人员只凭借经验进行资金配置,造成现金流量预算执行偏差较大。同时,对于重生产和销售的民营企业来说,其预算内容往往比较单一,偏向于成本预算、生产预算和采购预算,预算内容过于粗泛,无法对企业生产经营活动的各个时点和环节进行全面预算,无法对预算执行情况进行有效跟踪和反馈。且在财务集权管理的思想下,民营企业擅自更改资金用途的现象时有发生,预算执行难以落实,难以对预算的执行情况和效果做出有效的评价。

提高民营企业融资能力。首先,民营企业应从提高自身综合实力出发,完善企业法人治理结构建立制度化、规范化的决策程序,提高企业经营管理能力,通过自身资金的有效配置提高民营企业内源资金的使用效率,缓解资金问题对企业发展造成的困扰,同时健全企业财务制度,增强财务透明度,使银行等金融机构能全面了解企业信息,提高企业资信,增强银企关系,以增强企业从银行等金融机构获得贷款的能力;其次,进一步发挥金融机构的作用,提高国有商业银行对民营企业的扶持力度,放开信贷门槛,在贷款限额模式、贷款额度、审批权限等方面增加灵活性,同时深化金融工具创新,进一步推进债权融资工具,开放债券市场;再次,完善政府融资服务体系,加大政府对民营企业的扶持力度,创造宽松投资环境,在弥补民营企业资金缺口问题上给予一定的助力。加强财务管理意识,增强营运资金管理能力。民营企业应用资金管理能力很大一部分取决于企业管理者和相关财会人员的素质和能力。首先,民营企业管理者应充分认识到加强企业财务管理的重要性,并致力于引进专业财会管理人员,重视企业内部财务制度建设和内部控制制度建设,为加强企业营运资金管理能力创造主观条件,全方位更新企业财务管理管理,树立货币时间价值、现金机会成本、存货成本等财务管理观念;其次,增强营运资金管理能力,可以利用财务分析方法,通过定期或不定期的分析企业的流动比率、速动比率、现金比率以及现金流动负债比率等,使企业营运资金保持在一个合理的水平,提高企业营运资金管理能力。提高营运资金运作效率。一是,加强应收账款管理,建立健全的赊销制度,赊销信用标准,对客户信用进行全面调查和评定,以确定客户可享受的赊销待遇,同时定期核对应收账款,制定完善的应收账款管理办法,严格控制帐龄,对可能形成坏账的应收账款应进行妥善的会计处理,在应收账款的管理上概括起来可分为四个方面:明确内部管理责任、建立客户信用档案、严格控制信用期以及实施审批制度;二是采用先进管理方法,提高存货管理的科学性,民营企业可以利用经济批量订货模型和提前订货模型来实现企业采购的科学性和合理性,避免因存货损失而造成资金的流失,同时加强存货管理,在物资采购、领用、销售上规范相关操作程序,采取定期盘点和轮番盘存的方法清查存货状态,并尽可能压缩存货,避免资金呆滞,优化存货资金结构。加强民营企业预算管理工作。预算管理是民营企业财务管理活动的基础,通过强化预算管理工作可以有效配置企业资源,有效防范财务风险,提高企业的整体效益和竞争力。

民营企业可以采取的措施包括:一完善预算授权审批制度,严格规范审批流程;二健全预算编制管理制度,预算相关负责人应制定预算编制的流程、方法和措施,并下达指标,拟定预算草案,向各个部门解读预算草案的各种情况;三建立预算执行检查制度,按季度、年度对预算的执行情况进行检查,纠正在预算执行过程中的不当行为;四是完善预算考评审计制度,对预算执行结果进行考评,对考评好的部门给予表彰和奖励,同时对于发现重大问题的应依法追究相关责任。总之,随着我国经济的快速发展,民营企业在国民经济中的作用和地位越来越突出,同时民营企业面临的竞争和挑战也越来越激烈。营运资金管理问题作为制约民营企业发展的主要问题之一,极大的制约了民营企业的生命力,我们应正视当前民营企业发展过程中存在的主要资金管理问题,并采取相应的措施加以解决,以确保我国民营企业健康、稳定的发展。

第6篇：应收账款的财务制度范文

[关键词]应收账款；勘察设计；财务管理

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.41.099

1 勘察设计企业应收账款概述

应收账款是指处于正常的经营过程中的企业，因提供劳务或销售商品、产品等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费。对于勘察设计企业而言，应收账款是指勘察设计企业所承包工作已验收结算，同时经过建设单位（业主）的签认，而向建设单位（业主）收取的工程勘察设计费。众所周知，应收账款是指企业因对外赊销产品、材料、供应劳务等而应向购货或者接受劳务的单位所收取的款项，这是企业流动资产最重要的一个科目。而勘察设计企业的应收账款形成正是伴随着企业之间的赊销行为所产生，属于企业的一项应收债权。

2 勘察设计企业行业特点

2.1 其行业涉及范围广

伴随着勘察设计行业的市场化的不断推进和发展，勘察设计企业经营业务范围的扩大，主要包括了前期的项目咨询、规划设计、工程管理与监理、工程总承包、节能评估等范畴的业务，同时根据不同勘察设计企业资质，这些业务范畴所承担的专业类别以及规模有所区别，综合型类别资质包括建筑、市政、轻纺、铁道、公路、通信等专业范畴，涉及的资质等级分甲、乙、丙级别的不同情况。

2.2 经营业务周期长

一般来说，一个正常的勘察设计周期是要伴随着整个工程项目的建设周期，正是由于一般的工程项目的周期都比较长，因此在施工过程中会随时发生变动，更有可能发生工程项目的开发商易主或者工程停滞、搁浅，以及项目规模大的开发商在设计中又出现反复修改的现象，因此即使在项目完工后，也会对工程设计提出异议最终达到满意的结果。

2.3 行业受市场影响大

勘察设计行业是受市场影响较大的行业，国家对房地产市场进行宏观调控就会严重影响到勘察设计市场，根据2015年报批规划情况的统计，规划局只允许39%的设计项目通过了规划许可申请，意味着如果政策出现不利的变化必导致设计市场的波动。如果是全国多个地区出现如鄂尔多斯局部房地产市场的崩盘现象，整个勘察设计市场行情随即一落千丈。

2.4 执业人员流动频繁

勘察设计企业是属于知识密集型的行业，人力成本占企业经营成本比例较高，在现如今行业竞争激烈的情况下，勘察设计企业的人才流动相对其他行业较大，与此同时，勘察设计行业属于服务性质的行业，执业人员的流动必会造成其后续服务的不稳定性。

2.5 长期对财务不够关注

设计部门对于勘察设计行业来说是创造产值的部门，因此勘察设计企业更多时候将提升勘察设计的水平和质量、以及为企业创造更好的设计成果作为勘察设计行业追求的目标，因此其财务部门更多是作为企业后勤支持企业运作的部门，对企业而言并不能创造价值，勘察设计企业其财务管理的内部控制制度并不完整健全，不能达到理想的效果，因此应收账款的管理也无法到位。

3 勘察设计企业应收账款形成原因

3.1 工程项目金额的不确定性

正是由于经营周期长的勘察设计市场会严重受整个市场影响，往往对于勘察设计企业来说是无法严格按照合同签订所约定的项目金额来确认收入实现，而对于已确认的收入也无法短时间能够完全收回，因此形成了企业应收账款并且金额有很大的不确定性。

3.2 无法及时清账与对账

勘察设计行业正是因为其涉及范围广，因此其经营项目多，但是行业竞争同样激烈。勘察设计企业每年都会承揽很多个项目，但是企业为了和开发商保持长期合作关系的考虑，勘察设计企业不会去贸然因对账和清账问题去和合作的开发商产生意见。

3.3 项目相关人员离职

勘察设计行业的性质实际上是属于服务类型的行业，其勘察设计企业的应收账款的收回往往是与对于项目整体服务质量息息相关，因此项目的相关人员的离职，就会带来项目后续的服务无法到位，这会严重影响应收账款的收回。尤其相关项目的负责人离职，这带来的损失更大，甚至造成项目流失，项目合同被终止，丢掉合作商。

3.4 不健全的内部控制制度

对于目前来说，勘察设计行业所属的企业普遍存在对财务不够重视的现象，不够完备和强有力的财务控制力度，使得管理人员的财务风险意识不强，企业也没有制定严格的内部控制制度去做到有限的监督和规避风险。在项目管理上，其项目核算的体系不够健全，每个单一的项目并没有单独做到核算，也没有相应的考核激励的机制。

4 加强应收账款管理的措施建议

4.1 树立应收账款风险防控意识，设置合理有效的防控机制

勘察设计企业首先应建立财务风险责任制，从上到下，形成一套应收账款管控体制，企业主管领导对整体财务风险负总责，对重要财务收支重点管控，财务经理主要负责财务管理，及时了解市场动态，充分认识每个项目的进展程度，完善财务制度，降低财务风险，同时加强收款人员和开票人员的风险意识，规范应收账款管理流程。

4.2 从应收账款的源头分析把握，加强工程项目的内部管理

加强项目管理，对项目执行过程进行控制监督，进行事前、事中、事后反馈，同时进行全面预算管理，首先在分析项目有收益性的前提下再继续进行项目，同时对项目的质量、安全、进度等指标进行阶段性考核，整个监督考核，需要经营部、总工办、各设计部门等与开发商的沟通交流，对项目进行逐步分析。

4.3 健全企业应收账款内部控制制度

（1）信息档案。建立其客户的诚信档案，按时了解其经济状况，确定资信等级以及偿债能力，分级管理客户的信用等级，以此确定合理的应收账款比例，并及时登记客户每一笔的应收账款的回收状况。

（2）执行合同联签制度。所有的合同通过项目负责人牵头联合财务部、总工办、经营部、综合部评审后上报董事长或总经理审批，完善建立项目合同的档案管理制度。

（3）应收账款建立专人负责体制。应收账款主要回收责任由项目负责人来赋予，与项目开发商积极联系，做到及时确认应收回的款项，按月考核对其下达的应收账款到款率，并将考核成绩与奖惩关联，做到奖罚分明，这能带动起收款积极性。如项目负责人离职，办理离职手续必须将应收账款回收情况交接完毕。

（4）应收账款台账的建立。要求经营部做好合同登记，每个月与财务对接进账情况，按照合同情况去催促应收回的逾期应收账款，每月公布未回收情况，激励应收账款的回收。

（5）应该加强财务部门对应收账款管理，做到按月按项地及时结算，定期提出催收和项目结算的建议，提前估算不能收回的项目，建立弥补坏账准备金制度并提取相应的坏账准备。

（6）对项目负责人考核指标加设应收账款回款率指标。

（7）发票管理，根据合同签订情况结合完工进度和开发商达成一致后方可开据，在将发票或收据交付客户时，一定做好签收手续。

（8）建立绿色沟通渠道，项目负责人、经营部、综合部、财务部、总经理、董事长需要对应收账款的信息定期进行建议沟通，建立绿色沟通渠道，相互配合协作，做好应收账款管理。

4.4 重视人才培养，以人为本，培养和留住人才

对于勘察设计行业人员流动频繁的特点，加大人力资本投入，制定合理的薪酬考核机制，尤其是应收账款回收的绩效考核机制，给员工晋升的环境，稳定骨干力量。

4.5 加强内控监督考核机制

执行应收账款的内控制度，包括监督机制，制定内控监督考核制度，发挥内审职能，非常有必要确保应收账款内控的有效运行。加强对应收账款的管理是勘察设计企业财务管理的重要环节，需从体制上重视，源头控制，具体措施上加大实施，监督考核机制并行，才能切实加强勘察设计企业抗财务管理风险能力，在勘察设计行业竞争日益激烈的当前，财务管理的工作任务重大，需要管理者高度重视。

参考文献：

第7篇：应收账款的财务制度范文

关键词：中小服装企业；财务管理；对策

一、引言

我国拥有超过十三亿人口的庞大消费人群，随着居民收入水平的提升，我国已成为全球最重要的服装消费市场之一。服装是生活必需消费品，随着城市化的发展和人均可支配收入的提高，我国服装行业销售额相应快速增长。国家统计局数据显示，2005年至2013年，我国限额以上服装零售总额从1,362亿元增加至8,179亿元，增长率均值为26.16%，比同期GDP增长率均值高约16个百分点。而在我国现在的服装行业中，中小企业占了很大的比重。随着我国经济水平的进一步发展，中小服装企业的管理方式特别是财务管理方式在日益发展的经济环境中，局限性日益明显，在某些程度上甚至制约了企业的更进一步发展。因此，提高中小服装企业的财务管理水平问题已经刻不容缓。

二、中小服装企业财务管理现状

1、财务控制薄弱，资产管理混乱。1）资金管理不到位。很多民营企业家都是从无到有，白手起家，对资金管理认识不到位，资金闲置时没有与银行产生良好的业务往来，导致一旦资金预估不当，就会陷入无贷可借的局面，不利于企业的长远发展。2）应收账款管理不到位。中小企业在发展初期，往往以开拓市场为目的，只要有经销商愿意其品牌的服装，就会对其实行相当宽松的信用政策，导致应收账款居高不下，拉长了资金的回笼周期。而企业发展到一定程度，这种随意宽松的信用政策，且后续又没有严格的应收账款跟催措施，使很多应收账款无法收回，久而久之形成了呆账、坏账，给企业资产造成了严重的损失。3）存货管理混乱。中小服装企业往往大多有家族企业演变而来，在存货管控上存在较大的随意性，存货进出无严格的管理制度，也没有建立一定的安全库存体系，无形中造成的资产的浪费，导致成本加大，从而削弱了企业的竞争能力。

2、财务体系不健全。我国中小企业的财务管理模式大多为“家族式”管理，并没有健全的财务管理体系，对资金的使用、账务的规范、财务报表的分析、预算体系的建立都缺乏一定的制度规范。财务制度的不健全，导致财务数据的不准确，在面临重大投资决策时，因缺乏科学的依据与分析，往往会导致管理者作出不恰当的决策。虽然随着企业的发展，很多中小企业主也已经认识到了财务部门的重要性，会从市场上引进一些高级的财务管理人员，但由于缺乏一定的“土壤”，外来的财务管理模式会产生相当大的“水土不服”现象，从而造成了一种越管越乱的现象，有时反而会陷入恶性循环。

3、财务人员素质良莠不齐。中小企业发展初期，人与人的关系基于血缘关系和地缘联系，对团体以外的人不信任。在财务这一敏感部门，"忠诚度"成为用人的重要标准，无血缘、乡缘关系的财务管理群体很难与家族势力平衡。所以，在中小企业，真正的财务专业人才很难留住，留下来的财务人员大多未经正规的专业培训，缺乏财务管理的能力，财务部门基本沦为典型的资金进出记录部门，财务人员几乎不会参与收集分析信息，决策信息准确度较差，决策的可靠度低。难以为管理高层提、供有效的财务信息。

三、解决中小服装企业存在问题的对策

1、建立规范健全的财务控制体系。财务控制作为现代企业管理水平的重要标志，它是运用特定的方法、措施和程序，通过规范化的控制手段，切实加强企业的财务活动进行控制和监督。1）合理调配资金来源和用途。一是不能用短期借款来购买固定资产，以免造成资金周转困难。二是合理进行资金分配，对流动资金和固定资金的占用要进行合理的配比。三是准确预测资金收回和支付的时间，做到心中有数。2）加强对应收账款的管理。一是中小企业应在提高产品质量上多下工夫，在市场竞争中追求以质量取胜。二是尽量采取收取现金和短期账款的方式为主，不可避免需要采取赊销形式的，应对对方的资信和经营业绩进行详细调查，对赊销客户进行严格的信用评级，建立合理信用政策。三是严格控制账龄，对已经形成的应收账款要定期函证核对，掌握应收账款的周转动态，对历史遗留下来的死账、呆账，和现在有可能产生的坏账，在取得确凿的证据后，进行妥善的会计处理。四是加强催收措施，对快要到期的应收账款应进行积极催收，对已经到期但无意支付的企业采取适当的法律途径首先要对资金的来源与使用进行合理的分配，资金流充裕时寻找合适的投资渠道，资金紧缺时合理调度。

2、创新财务制度，加强财务控制力。财务制度创新主要包括财务治理与财务控制两个方面。一是创新财务治理，兼顾企业利益相关者的利益，并让关键性资源所有者参与财务治理，激励关键性资源所有者专用性投资的积极性，从而为企业的可持续发展投入专业化资源。二是创新财务控制，再造财务控制流程。使企业的财务控制流程与业务流程吻合，实现对业务流程的实时监控，进而达到采购、生产、销售无缝对接。

3、加强财务人员队伍建设。从人力资源角度，实现财务管理的整体目标，建立一支有专业素质、肯进取的财务人员队伍至关重要。一是选择财务人员时，打破任人唯亲的落后传统，放开财务人员的身份界定，实行持证上岗制与竞争上岗制，并定期对员工进行培训与考核；二是对员工建立长期的培训体系，不断提高财务人员的专业水平；三是加强会计知识的宣传力度，对全体员工普及基础会计知识；四是有必要时聘请高素质的专业财务人员，根据企业实际情况“量体裁衣”，建立适合企业长期发展的财务体系与制度。

参考文献

[1]文平，中小企业财务管理中存在的问题以及对策[j]，商情，2009年9期

[2]朱春莲中小企业财务管理存在的问题与对策研究[J]，金融经济2008年2期

第8篇：应收账款的财务制度范文

关键词：中小企业；应收账管理；问题；对策；分析

中图分类号：F230 文献标识码：A文章编号：1006-4117（2012）03-0098-01

应收账指的是企业通过销售商品、产品以及提供劳务等，应当向购货的客户或者接受劳务客户收取的一定的费用，应收账是企业流动资产一个重要的组成部分。虽然大部分中小企业希望现销而不想赊销，但面对激烈的市场竞争，为了稳定企业的销售渠道，扩大商品销路，开拓并占领市场，增加收入，降低产品的仓储费用和管理费用，不得不向一些客户提供信用业务。企业采用赊销，虽然能给企业带来好处，但是也要付出代价，给企业带来一定的风险。例如有些客户拖欠货款，导致应收账应收回的难度越来越大，有的甚至收不回。

一、中小企业应收账管理中存在的问题

（一）信用分析与评估机制不健全。企业对来往客户资信状况应进行科学地分析和评估，目前许多中小企业信用分析与评估机制不健全，对客户的担保、资本、能力、品德、条件等不能做到全面了解，不能够针对不同的客户采取不同的信用政策，导致企业的应收账款的数额越来越多，还款期限延长。

（二）应收账催收不及时。企业的财务制度一般都对应收账有规定，例如对应收账款要及时地催收，清算，定期与客户进行对账核实。经过确认无法收回应收账款，对已提坏账准备金的，要冲减坏账准备金；对于未提坏账准备金的，要作为坏账损失计入当期的损益。虽然有了财务规定，但在实际工作当中一些企业对应收账款的催收、清算不太及时，导致应收账款形成了长期拖欠。

（三）激励与约束制度不完善。不少企业采取销售人员的工资总额与销售业绩挂钩的制度，在考核业绩的时候，企业只注重了销售额，片面地追求账面的利润额。一部分销售人员为了自己个人的利益，只关心如何完成销售任务的，有的采取赊销手段来强销产品。对于这一部分账款收回与否，一些企业既没有要求相关销售人员来负责追款，又没有明确地规定追款的部门，就造成了销售额高而账款却长期收不回来的现状。

（四）法律意识淡薄。有些企业的销售合同不规范，各方的义务和责任不明确，尤其是违约缴款等规定不完善，容易造成纠纷。甚至有的企业为了快速销售，在对账催账之后没有索取书面文件，只有一个口头承诺。

二、中小企业应收账管理中存在问题的解决对策

（一）建立健全信用分析与评估机制。企业要建立健全信用分析与评估机制，专门成立一个资信管理部门。通过资信管理部门来做好客户的资信调查，调查的内容主要有财务报表、信用评级报告。首先，财务报表是信用分析与评估比较理想的信息，但是需要注意的是报表内容的真实性，最好是近期的并经过审计后的财务报表。资信管理部门通过计算比率，尤其是对资产的流动性以及准时付款的能力的比率进行计算和分析，综合评价评价客户的条件、资本、能力等。其次，客户的信用评级报告，银行与其他的金融机构或者社会媒体都会定时向社会公布一些信用等级资料，资信管理部门可以从相关的报刊资料中进行搜集，也可以向客户所在地的开户银行信用管理部门、税务部门、企业管理部门、工商部门等进行咨询，了解该客户的税金缴纳、销货和盈利能力、生产经营历史、资金注册等情况，看有无不良的历史记录，通过信用评级来评价客户的品德等条件，以实现企业及时收回应收账款。

（二）设置应收账款的明细账，及时催收收账款。企业财务部门要加强对应收账的管理，在总账基础之上，还要按照客户的名称来设置收账款明细账，来序时地、详细地记录与客户的来往情况。首先，全部的赊销业务都要详细、及时、准确地登入相关客户的明细账，可以随时反映及查阅每个客户赊欠的情况。其次，赊销业务全部过程要进行分工执掌，例如登记明细账，填制客户赊欠的账单，向赊欠客户送交或者邮寄账单以及处理客户的收入现金等工作，都要分派专人来负责。第三，明细账要定期与总账进行核对。通过设置应收账款的明细账，企业可以及时地催收收账款。

（三）建立健全激励与约束制度。企业要坚持采取“谁销售，谁收款”的原则，将货款回笼分解到每个销售人员身上，制定收款计划，明确收款的金额与期限。根据货款入户的情况对销售人员进行考核与评价，与奖金和业绩直接挂钩。由于自身的原因造成了货款被拖欠或者无法收回的，企业要视情节的轻重情况来追究销售人员的相关责任，对造成重大损失的，企业要依法追究其法律责任。对人为造成的坏死账，企业要有明确赔偿的制度。

（四）充分利用法律武器管理好应收账款。虽然企业经济活动要受到法律的制约，但是法律也会维护企业的合法经济活动。因此，企业应收账的管理，要充分利用法律这个有效武器。首先，企业要规范销售合同。在填制销售合同的时候，企业的销售部门要与法律部门、生产部门、财务部门等共同来制定销售合同，明确各方的义务和责任，最大程度地完善合同内容，特别是对违约条款的规定等必须要完善，以避免日后的纠纷。其次，对于信用级别比较低的客户，可以采用不赊销和有担保销售。定期对账催账之后要索取具有相关法律效力书面文件，避免单纯地口头承诺。

总结：通过应收账款，企业可以进行贷款融资、扩大销售、减少库存等，在企业的生产经营活动过程中具有重要的意义。现在许多中小企业的融资比较困难，资金比较紧张，因此，中小企业必须要加强应收账的管理，以保障企业的稳定发展。

作者单位：宁波太平洋恒业控股公司

参考文献：

[1]吴粒，卢克宁.刍议影响企业短期偿债能力的两项关键性资产──应收账款及存货的分析[J].中国工会财会,2009,06.

第9篇：应收账款的财务制度范文

以财政政策为导向的财务管理是地勘单位管理工作的重要组成部分，因此需要采取有力措施，加强地勘单位财务规范化建设，提高规范化管理水平。

关键词：

地勘单位；财政政策；财务管理；规范化

地勘单位以财政政策为导向的财务管理目标设定取决于地勘单位发展的整体目标，而目一者必须保持一致，才能保证地勘单位健康发展，最终实现既定目标，以财政政策为导向的财务管理目标应该包括整体目标、阶段目标和具体目标，从宏观层面到微观层面保障地勘单位以财政政策为导向的财务管理工作的合理性和方向性，要始终和地勘单位发展目标保持一致，符合地勘单位整体发展要求，保障以财政政策为导向的财务管理工作的有序开展和既定目标的实现。

一、现阶段地勘单位以财政政策为导向的财务管理中存在的问题

1.以财政政策为导向的财务管理观念落后地勘单位对以财政政策为导向的财务管理还处于一种粗放型管理方式，对有关账务登记的及时性与准确性方面要求较低，经常造成地勘单位财务部的账簿金额与实际金额存在差距，而且地勘单位财务部也极少进行账账核对和账物核对。地勘单位的货币资金管理制度存在着较大的缺陷，在某些方面更是明显地违反了国家的财经法规，对此地勘单位管理层并没有引起足够的重视。

2.以财政政策为导向的财务管理方法存在问题地勘单位的管理层为了减少对外应收账款的管理工作量，把应收账款的管理实际上是分为了两个层次。地勘单位财务部门只负责监督人员的应收账款的发生及收回，而由地勘单位进行应收账款核对和催收应收账款。核算体系不合理。地勘单位存在很多不和规章制度的事情。通过调查访谈，发现地勘单位应收账款的核算体系从表面上看，地勘单位财务部门是减少了一部分对外的工作量，但其实却蕴藏着较大的漏洞。地勘单位财务部门长期不对账，不能掌握到地勘单位应收账款在外的具体情况，从而增加应收账款出现坏账的概率。核算人员不够，机构不健全，没有建立完整的核算体系。

3.财务人员整体素质不高地勘单位的以财政政策为导向的财务管理停留在会计记账的水平，整体以财政政策为导向的财务管理水平有限。目前，在岗的财务人员中相当一部分是通过“师傅带徒弟”的方式培养起来的。财务培训中介机构培训多是应付各类考试而开办的很少有针对专门的职业技能提高而进行的培训。加之我国从事财务工作的人员需要进行会计证考试，但考试还多偏理论，只要通过简短的理论学习和简单的上机操作就可以取得，这样就导致财务管理人员专业知识水平并不高。同时，很多财务管理人员在工作后尽管工作后边学边干，积累了一定的实践经验，但系统的财会专业知识仍比较欠缺。这样就会导致部分财务管理人员职业判断能力不强，对政策法规的运用和业务处理不够准确，导致业务处理的估计、判断偏差较大，会计信息失真，更无法运用现代财务管理理论或方法指导财务的实践工作。加上财务管理工作繁忙，工作压力大，在目前财务人员就业形式并不乐观的情况下，更鲜有空余时间进行学习。长此以往，导致财务管理人员知识结构老化、更新较慢，难以满足日益复杂的企业财务管理工作。

二、加强地勘单位财务规范化管理的对策

1.更新以财政政策为导向的财务管理观念地勘单位的管理层应该重视以财政政策为导向的财务管理观念，并且将其引入到地勘单位的以财政政策为导向的财务管理中，这样不仅能够把地勘单位的财务成本降低至合理水平，减少浪费，降低地勘单位的运营成本，提高地勘单位的运转状况，而且还能够帮助地勘单位建立完善的管理系统，从而有效地提升地勘单位的整体效用。

2.规范以财政政策为导向的财务管理方法地勘单位实行需求计划的基本目的是为了使运转过程的各个环节能够互相衔接，使运转过程保持连续性。而要保持运转过程的连续性，各个阶段之间不能有积压。加强地勘单位财务制度建设包括以财政政策为导向的财务管理制度、财务约束制度、财务激励制度建设。地勘单位基本的财务制度主要有：地勘单位以财政政策为导向的财务管理办法、地勘单位成本核算办法、地勘单位预算管理办法、地勘单位资金管理办法、地勘单位对外投资管理办法、地勘单位担保管理办法、地勘单位应收账款管理办法等。制定管理制度的目的，是为了规范员工行为，增加员工的行政约束以及道德上的督促，方便地勘单位各部门之间能够有效和谐地运转，在运转效率上提高地勘单位的竞争力。地勘单位的竞争力是通过地勘方面的各个环节运转来表现出来的，同时这些部门的运转也大大影响着地勘单位的竞争力。

三、结语

此次研究从地勘单位的实际情况出发，详细了解地勘单位在以财政政策为导向的财务管理方面的现实状况，在对地勘单位的以财政政策为导向的财务管理现状进行进一步分析后，发现了地勘单位在以财政政策为导向的财务管理方面存在着较多的问题。通过调查研究发现，地勘单位在以财政政策为导向的财务管理方面，存在着管理不规范和管理理念较落后等问题，并给出了相应的对策建议。

参考文献：