财务制度的完善精选(九篇)

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第1篇：财务制度的完善范文

关键词：医院；财务制度；财务管理

一、完善医院财务报表和成本报表新制度

向企业会计借鉴，完善医院财务报告体系，新增现金流量表、财政补助收支情况表及报表附注。在财务情况说明书中新增成本控制情况、负债管理情况、资产变动及利用情况、或有事项的说明等。新制度新增医院成本报表，包括医院直接成本表、医院全成本表和医院全成本分析表，从而使医院的财务报表体系更为完整。财务报告所提供的信息不仅应包括医院经营绩效和财务状况的信息，还应包括诸如有关医院背景和未来预测的信息。

二、加强医院财务分析、建立财务评价体系

在新制度的附件列举了医院财务分析指标。这些分析指标，不再是原来简单的人均业务量指标，而是从资产运营、收支结构、结余与风险管理、到预算管理、成本管理、甚至是医院发展能力指标，更加系统和专业。医院财务分析指标作为财务评价体系组成部分，考评医院财务状况和经营业绩，实现管理部门对医院的激励与约束作用。针对医院的变化，可以考虑采用以下非财务评价指标作为财务评价指标的补充：顾客满意度；服务的质量；战略目标，如医院管理层交接；医院潜在发展能力，如员工满意度和保持力，员工学习与培训的机会，团队精神，管理有效性；创新能力，如研发投资及其成果和社会责任等。

三、建立健全医院内部控制和资金监管制度

医院内部会计控制对医疗卫生体制的改革和发展起着重要的作用，新的医疗卫生体制改革明确要求医院必须要加强内部会计控制管理。并进一步充分发挥内部会计控制对医疗卫生体制改革的促进作用，是当前医院面临的一个迫切而重要的课题。

1.建立健全医院内部会计控制体系

健全的医院内部会计控制体系包括内部控制环境、组织规划控制、授权批准控制、财产物资控制、预算控制、风险指标控制、具体业务流程控制及监督评价机制等方面。

2.准确把握医院内部会计控制的内涵，确保医院内部会计控制有效实施

医院内部会计控制的内涵包括财务风险管理制度、财务监督制度、财务预警制度、财务决策制度、财务预算制度、筹资决策制度、投资决策制度、资产管理制度、成本控制制度、收益分配制度等，处于最底层的是各种财务决策制度（即筹资决策制度、投资决策制度、资产管理制度、成本控制制度、收益分配制度），财务监督制度是医院正常运营的保证。为保证对各项经济业务及相关岗位的有效控制，医院应坚持业务控制与业务循环控制相结合的原则，既要有对具体业务的控制，也要有针对业务循环及关键控制点的控制。

3.强化制度建设，转变观念，确立正确的内部会计控制意识

医院应将风险意识作为内部会计控制的一项重要内容予以规范，设立人员及公用经费支出、设备购置、基建项目招投标等风险控制点，并相应采取风险预警、风险识别、风险评估、风险分析及风险报告等措施。

4.建立内部控制建设的监督与评价制度，强化监督检查

在监督主体上，进一步加强与内部审计、外部审计、监察等部门的配合，建立有效的信息交流和协查制度，对医院经济活动和财务收支的合理性、合法性和有效性进行检查，及时发现和制止医院财务活动中的违法违规行为，并纠正预算执行的偏差。在监督时序上，应实行事前、事中、事后全过程的监督，实行“关口前移”。在监督对象上，加大对重点部门、重点岗位、重点人员和薄弱环节制度执行情况的检查频率及力度。在监督内容上，由表面监督向深层次问题督查方向转变，把稽核职能定位于高层次的职能监督，重点放在合规性稽核、风险稽核和对主要负责人的责任稽核三个方面，实现由查到防的转变。同时，针对部门自我约束不力，内控意识不强的现状，要强化监管职责，建立内部控制评价制度标准，加强监督和检查，促进医院不断完善内部控制。

新制度要求由财务部履行财务监督职责，包括预算、收支、资产负债各方面全面监督。加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。加强医院资金监管。新制度严格控制对外投资，规定投资范围仅限于医疗服务相关领域，不得从事风险项目投资，要确保国有资产的保值增值。

四、加强推进医院成本管理和预算管理

（一）加强成本核算、强化成本控制。只有加强以成本预测、成本控制、成本核算、绩效评估为主要内容的成本管理,有效利用人力、物力、财力等资源,提高效率、降低成本,才能提高医院竞争力。 现行会计制度没有专门针对医药方面的成本核算制度和方法。医院应根据自身管理需要,借鉴企业成本核算与成本管理的成功经验和做法,从医院医疗成本业务的实际出发,制定行之有效的成本核算方法。医院成本核算的基本原则是:确定成本核算对象,坚持“主细次简”的原则;控制成本开支范围,坚持实事求是的原则;归集费用,坚持“权责发生制”的原则;费用分配,坚持谁受益谁分配的原则;对所有者资产坚持保全原则;坚持会计核算稳健原则;坚持会计核算配比原则;坚持经营者风险原则。医院要实行全成本核算并准确分摊各种间接成本。要建立成本责任考核体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系,规范核算收入、费用项日,从而实现各项成本的规范化管理。

（二）实行全面预算、强化预算约束与管理。医院全面预算,既是决策的具体化,又是控制医院运营活动的依据。但现在国有医院的预算管理大多流于形式,预算制定和执行主观随意性很大,资金运营效率较低,财务预算管理缺乏力度。充分发挥预算管理的作用就要全方位地加强预算管理工作,加强预算对医院经济运行的约束力。首先,管理层要树立运用全面预算管理对医院进行目标管理的观念,确定医院经营发展目标,这是实行成功预算管理的前提。二是要灵活运用各种预算编制方法,经过规划、分析并通过量化数字编制预算,使预算具有较强的操作性和可控性。三是要经过全员参与预算编制,使部门之间、各部门与财务部门之间相互协调,以达成共识,减少预算执行的障碍。四是要保持预算的严肃性。在预算执行过程中,不能任意的、人为地背离预算安排,必须追加的预算要经过领导小组研究后按规定的程序追加。最后,保持严肃性的同时又要具有一定的灵活性。当预算制定的依据发生重大变化时,预算也要相应的调整。 根据近些年我院预算工作的开展，具体实施别注意两点：1、预算编制时要细化到临床部门、细化到具体项目，才能使预算执行和考核落实到点上。2、追加预算批准后，要相应调整年初总预算和之前预算执行情况分析报告。

综上所述，新《医院财务制度》和《医院会计制度》实施后，医院财务部门在准确财务核算和编制报告后，应将财务工作的重点放在学习提高财务管理能力，特别是财务分析、内部控制和成本预算管理方面，为医院经营和政府部门决策提供支持！

参考文献：

第2篇：财务制度的完善范文

【关键词】事业单位；财务；会计核算；优化；会计科目

随着我国事业单位结构的逐渐复杂化，事业单位下属单位层次的增多，事业单位在其下属单位资金管理和资金分配上就产生了一定的问题[1]。上层单位想要满足各层次单位资金需求，完成单位的运行就必须以企业经营的方式从市场中获取资金进而作为单位的资金补充[2]。以广东省地质局第三地质大队为例，其隶属于广东省地质局，由于广东省地质局财政拨款无法满足整个单位运行，故广东省地质局第三地质大队在完成公益类地质项目外由韶关地质工程勘察院及韶关市地质工程公司两个单位到经营市场承接工勘、施工项目弥补单位运行中资金匮乏的问题。由于两个单位隶属于事业单位，其在制度上与传统企业相比存在差异性，进一步导致其财务核算制度的灵活性不够。

一、事业单位下属企业财务会计核算制度问题思考

1.缺乏会计基础规范

以广东省地质局第三地质大队的日常工作管理为例子，对事业单位财务会计核算制度进行分析发现其中存在会计基础规范性较低的问题。近几年随着我国事业范围规模的逐渐扩大以及社会制度的逐渐完善，事业单位为了满足运营资金需求不得不构建事业单位附属企业，而无论是从国家的角度还是从事业单位所在地区域，均没有对事业单位隶属企业财务会计核算制度基础规范[3]。广东省地质局第三地质大队根据我国财政部的对事业单位的要求确定基层《事业单位会计制度》为财务会计核算制度，在制度中明确以具体业务收付实现制为根本，对单位内部的整体财务实施财务管理。因此，就目前而言当前我国事业单位在其财务会计核算制度中存在缺乏会计基础规范的问题。

2.会计核算延误

广东省地质局第三地质大队近几年为了保障事业单位的基本运行，从根本上构建了韶关地质工程勘察院及韶关市地质工程公司两个直属单位。在实际运行和管理的过程中发现由于事业单位和企业运行之间存在财务差异性，导致事业单位和隶属企业之间在实施财务会计核算的过程中由于核算内容和核算流程的差异性造成会计核算时间延误，进而影响整个事业单位的财务会计核算进度，为事业单位的整体运行以及对下属单位的管理带来了弊端。

3.会计科目不健全

对目前我国事业单位财务会计科目设置进行分析，其存在科目设置不健全的问题主要表现在事业单位为了满足企业自身运行，在实施市场资金获取的过程中为了适应市场需求构建了分科目的会计直属单位，直属单位在日常运行和管理的过程中会根据企业自身的发展需求构建会计科目，该会计核算审核科目与事业单位自身的会计科目设置之间存在一定的差异性。例如，在财政收支业务核算的过程中隶属公司制定了存货会计审核制度，但事业单位内部并没有相关的存货会计审核制度，仅仅是对单位内的基本运行资金或项目投资进行资金审核，进而导致二者之间存在科目设置完善的问题。

4.会计资金分配不合理

事业单位为了更好的实现综合发展构建了以单位发展为根本的会计资金分配，其中包含事业单位的自身运营和事业单位公共服务投资以及事业单位的根本发展价值等。但是，从市场发展资源和市场价值的角度出发事业单位并不具备完善的对市场获益公司的资金管理，且在资金的源头处理上也缺乏相对应的资金分配制度，这导致事业单位在其内部财务会计制度管理的过程中，无法将短缺的资金合理进行公共服务和运行市场获利的分析，进而严重制约事业单位的整体财务管理效率，影响事业单位的发展。

5.业务并账整体性差

就广东省地质局第三地质大队而言由于其隶属于广东省地质局，因此其在财务管理的过程中需要经过上级审批，进而实现自身财务资金的支持。但是，其自主经营的企业中并不需要上级单位审批，可以直接对自己获取从上级单位获取的资金进行合理审批，进而为经营的隶属企业提供市场经营资金。但是，在长期的财务会计核算制度运行的过程中发现，由于事业单位经营的企业受到市场财务的影响，二者在账目并账的过程中容易产生账目大小一致等问题，严重影响广东省地质局第三地质大队内部财务会计制度的并账处理。而且受到相关法律的制约二者所直属的财务法律之间存在一定的差异性，也导致事业单位在财务会计核算制度并账整体性较差。

二、事业单位下属企业财务会计核算制度优化

1.规范会计基础

为进一步统一广东省地质局第三地质大队经营的两个公司财务会计核算制度，在其实际优化的过程中，可以通过规范会计基础的方式，以基础规范为依托，进一步实现事业单位基础制度的统一。如以传统企业会计核算制度为根本，在其基础上联合事业单位内部财务会计制度，进而实现制度的整体整合，建立事业单位财务会计核算制度的统一性。在完善的过程中还应该注意由于事业单位隶属企业与传统企业经营需求不同必须从市场公共服务价值入手，以公共服务为根本，实现财务会计核算制度优化，进而实现为我国事业单位的整体改进和发展提供财务制度保障。

2.加强会计核算时效性

为进一步优化我国事业单位财务会计审核制度对其会计核算的时效性进行优化。以现代信息技术为根本，实现企业会计核算信息化标准，进而利用信息技术的高效性加强会计核算的时效性。广东省地质局第三地质大队在加强会计核算时效性的过程中可以根据广东省的会计核算标准建立软件会计核算处理模型，在统一的会计标准的基础上以模型优化的方法实现事业单位会计核算制度的优化。此外，还可以通过健全信息系统评价的方式对广东省地质局第三地质大队及其隶属公司进行整体处理，进而实现我国事业单位整体会计核算信息化，缩短核算时间差异性，优化核算时效性。

3.健全会计科目

为进一步优化事业单位财务会计核算制度，广东省地质局第三地质大队在其整体构建和完善的过程中可以通过健全会计科目的方式对其进行优化，进而满足不同制度和不同规定之间的差异性，以广东省地质局第三地质大队为例，其在实现广东省地质局第三地质大队自身和下属公司之间财务会计管理协调发展的过程中，可以在事业单位内构建单独的市场经营公司会计结算科目，并且在科目下设置公司固定资产、流动资产、风险核算等不同的会计科目，进而以点带面的优化财务会计核算制度。

4.合理分配会计资金

我国事业单位在其财务会计制度核算的过程中需要从市场发展的角度出发，以不同区域经济发展为根本，实现事业单位资金分配的合理处理。此外，上级事业单位与下级事业单位之间需要从市场需求和运行需求的基础上构建合理的会计核算分配制度，用于事业单位的整体资金核算。以广东省地质局第三地质大队为例，其在合理分配会计资金制度构建的过程中，首先，针对上级单位下批的资金进行整体管理、分项目投资；其次，根据市场发展需求，对两个直属经营的公司实施资金的分配，根据每一个公司的日常经营费用和风险投资需求等实现资金的合理分配；最后，构建运营、经营、服务三位一体化管理的会计资金分配制度，与保障事业单位的整体财务会计核算的公平、公正性。

5.实现整体业务并账

为进一步实现完善事业单位会计结算制度，从其整体业务并帐入手对其会计结算制度实施统一处理，进一步为事业单位的运营提供财务制度保障。在实施整体业务并帐的过程中始终坚持以账目信息的统一性为根本，并且构建相同的账目处理流程。为了规避事业单位与其经营企业之间账目的差异性，可以在现有账目的基础上构建账目标准数据处理和格式处理，进而保障账目的整体风格一致性，完善会计工作的核算一致性。以广东省地质局第三地质大队为例，在实现整体业务并账的过程中可以通过建立《事业单位会计制度》将并账纳入其中，实现编制报表和编制账目专用报表记录的方式，实现事业单位整体业务并账的改革，以优化当前我国事业单位财务会计结算制度，为我国事业单位的运行奠定基础。

三、结束语

就当前广东省地质局第三地质大队中财务会计核算制度来看，随着我国事业单位制度的逐渐深入改革，在其财务会计制度上也受到了严重的影响。就当前我国事业单位财务会计核算制度整体上未来想要充分发挥财务会计核算制度在事业单位中的作用，必须对下属单位的经营市场运行资金进行补充，进而实现事业单位的整体运行资金管理，完成财务会计核算制度的整体性。此外，事业单位在完善自身单位财务会计核算制度的过程中，还需要结合事业单位自身的制度，以财务核算的角度出发及时的更新和推进事业单位财务会计核算制度改革。

参考文献：

[1]穆雄飞.完善事业单位财务会计核算制度的思考[J].财会学习，2016，03:（01）74-76.

[2]汪艺君.进一步完善事业单位财务会计核算制度的思考[J].全国商情，2015，（05）22:83-84.

第3篇：财务制度的完善范文

关键词:医院 财务制度 成本核算

一、新财务会计制度下的修订亮点

近年来我国不断改革现行的医疗体制，而与这对应的医院的财务制度也必将随之发生变化。这是医院成本核算和财务管理的必然选择。2012年元旦起开始实施的新医院《财务制度》、《会计制度》正是配合医疗改革的发展脚步，大幅度改进医院的成本核算方法，以期有效提高医院成本管理水平。新医院财务制度以医院公益性为出发点，对医院成本核算进行强化，体现了一系列新亮点。

改变了医院旧有的收付实现制成本核算基础，转变成以权责发生制辅以收付实现制作为成本核算的基础。

把医院会计要素中的“支出”以“费用”替代，即强调医院有收入就就必定有费用产生，强调成本、费用与收入间的对应关系。收入与费用实施配比，使得医院的成本核算更符合谨慎性要求。

建立医院成本核算体系，强调根据医院财会改革的成果加强成本控制并设立医疗成本的具体核算内容。

完善医院成本核算的会计科目，改变原来的医院会计科目和核算内容不完整、确认计量不明确的现状。

确定通过补偿机制来实现医院长期资产的摊销：“固定基金”科目被取消，增设了“累计折旧”，新财务会计制度提出，必须以成本补偿的模式实现计提固定资产折旧和摊销无形资产，既与企业会计固定资产的处理方式接轨，强调固定与无形资产的价值和价值流失程度，凸显其真实价值。

将谨慎原则应用于医院的成本核算中，医院必须根据有关规定，除了计提固定资产折旧和摊销无形资产外，还要计提资产减值准备，确认负债和或有事项。

取消旧体制中的药品加成核算，强调真实、准确地反映实际的药品成本，以实际成本进行会计核算，提升医院会计信息的真实性和可靠性。

新财务制度强调必须完善医院财务报表，向企业财务报告体系靠拢，主要的报表有资产负债、现金流量、收入费用、预算收支和基建投资等相应报表及对应附表。增加的现金流量表主要表现医院现金流出和现金流入的动态变化，通过这个变化可以有效地判断企业是否合理利用资金，对资金的管理是否正确。

新医院财务制度引入注册会计师审计制度，要求注册会计师须对医院的财务报表的真实性进行审计，确定某一会计期间内的医院的收入、费用和现金流动情况并出具审计报告，以独立角度提高医院公开披露会计信息和财务报告的真实性和合法性。

二、完善新医院财务制度下的成本核算体系

新财务制度有效提高了医院成本核算的高度，加大了管理医院成本的力度，目的是降低医疗成本，高效控制医疗成本；充实了原来医院的成本核算不明确的内容，明确了成本如何核算、归集和控制的具体方法。医院成本核算体系不局限在成本核算上，应包含多个核算层，医院层、科室层和医疗项目层。三个层次互动，共同为医院成本核算服务。

(一)完善医院层的成本核算

医院追求效益最大化，通过医院成本核算可以综合评价医院效益，促进医院加强内部控制，有效降低成本和合理利用资源。医院要重视对其他医疗服务对手的竞争力的分析，比较自身与其他对手的优劣势，吸收对方成功经验，改善自己的缺陷和不足；全院一起动员加强医疗服务水平，严格控制医疗成本，争取以最低的成本提供最好的医疗服务；对于在开展服务过程中要及时调整成本的使用力度，既要加大技术、设备的投入又要严格制止浪费，节约不必要的支出。

(二)完善科室层的成本核算

医院科室作为医院的重要组成部分，其层面上的成本控制程度直接影响着全院的成本。对于完善其成本核算要做到：把全院的成本控制内容分解到各个科室，由各级科室对其成本专项负责并充分公开，借以加强全院职工的责任心和使命感；科学层的成本核算要以分期核算、权责发生制、量化和配比为基本原则，重点考核科室的医疗服务效率和工作量；以各个科室的利润为基点，针对不同情况采取完全成本或是责任成本制度进行成本核算；要准确、真实地分析、核算科室成本并适当采取激励机制与之结合，利用财务杠杆的作用，调动科室人员的工作积极性，提高成本核算水平。

(三)完善医疗项目层的成本核算

医疗项目指对某个服务项目发生的劳动消耗，核算医疗项目的成本是医院成本核算中最细化的成本核算内容，通过分析医疗项目的成本可以检测其服务质量和服务水平。其中引进大型医疗器械的资金投入更要实施必要的成本控制。有的医院对现有的服务资源进行再造后产生新的收益和服务，对于这样有创建性的做法要充分肯定，毕竟医院进行成本核算也是为了达到资源和效益的最佳配置状态。

三、结束语

在新医院财务制度下开展成本核算，必须依照制度规定设计适合自身的成本核算体系，并保证其能高效运转。只有这样，医院成本核算才能为医院进行经营决策提供有效指导和参考，更好地降低成本和提升服务水平。

参考文献：

[1]吴世飞,于润吉. 《医院会计制度》和《医院财务制度》修订情况的评价与分析[J].中国卫生经济.2011

[2]韩斌斌.《医院会计制度(征求意见稿)》中成本费用的核算分析[J].中国卫生经济.2010

第4篇：财务制度的完善范文

随着我国事业单位结构的逐渐复杂化，事业单位下属单位层次的增多，事业单位在其下属单位资金管理和资金分配上就产生了一定的问题[1]。上层单位想要满足各层次单位资金需求，完成单位的运行就必须以企业经营的方式从市场中获取资金进而作为单位的资金补充[2]。以广东省地质局第三地质大队为例，其隶属于广东省地质局，由于广东省地质局财政拨款无法满足整个单位运行，故广东省地质局第三地质大队在完成公益类地质项目外由韶关地质工程勘察院及韶关市地质工程公司两个单位到经营市场承接工勘、施工项目弥补单位运行中资金匮乏的问题。由于两个单位隶属于事业单位，其在制度上与传统企业相比存在差异性，进一步导致其财务核算制度的灵活性不够。

一、事业单位下属企业财务会计核算制度问题思考

1. 缺乏会计基础规范

以广东省地质局第三地质大队的日常工作管理为例子，对事业单位财务会计核算制度进行分析发现其中存在会计基础规范性较低的问题。近几年随着我国事业范围规模的逐渐扩大以及社会制度的逐渐完善，事业单位为了满足运营资金需求不得不构建事业单位附属企业，而无论是从国家的角度还是从事业单位所在地区域，均没有对事业单位隶属企业财务会计核算制度基础规范[3]。广东省地质局第三地质大队根据我国财政部的对事业单位的要求确定基层《事业单位会计制度》为财务会计核算制度，在制度中明确以具体业务收付实现制为根本，对单位内部的整体财务实施财务管理。因此，就目前而言当前我国事业单位在其财务会计核算制度中存在缺乏会计基础规范的问题。

2. 会计核算延误

广东省地质局第三地质大队近几年为了保障事业单位的基本运行，从根本上构建了韶关地质工程勘察院及韶关市地质工程公司两个直属单位。在实际运行和管理的过程中发现由于事业单位和企业运行之间存在财务差异性，导致事业单位和隶属企业之间在实施财务会计核算的过程中由于核算内容和核算流程的差异性造成会计核算时间延误，进而影响整个事业单位的财务会计核算进度，为事业单位的整体运行以及对下属单位的管理带来了弊端。

3. 会计科目不健全

对目前我国事业单位财务会计科目设置进行分析，其存在科目设置不健全的问题主要表现在事业单位为了满足企业自身运行，在实施市场资金获取的过程中为了适应市场需求构建了分科目的会计直属单位，直属单位在日常运行和管理的过程中会根据企业自身的发展需求构建会计科目，该会计核算审核科目与事业单位自身的会计科目设置之间存在一定的差异性。例如，在财政收支业务核算的过程中隶属公司制定了存货会计审核制度，但事业单位内部并没有相关的存货会计审核制度，仅仅是对单位内的基本运行资金或项目投资进行资金审核，进而导致二者之间存在科目设置完善的问题。

4. 会计资金分配不合理

事业单位为了更好的实现综合发展构建了以单位发展为根本的会计资金分配，其中包含事业单位的自身运营和事业单位公共服务投资以及事业单位的根本发展价值等。但是，从市场发展?Y源和市场价值的角度出发事业单位并不具备完善的对市场获益公司的资金管理，且在资金的源头处理上也缺乏相对应的资金分配制度，这导致事业单位在其内部财务会计制度管理的过程中，无法将短缺的资金合理进行公共服务和运行市场获利的分析，进而严重制约事业单位的整体财务管理效率，影响事业单位的发展。

5. 业务并账整体性差

就广东省地质局第三地质大队而言由于其隶属于广东省地质局，因此其在财务管理的过程中需要经过上级审批，进而实现自身财务资金的支持。但是，其自主经营的企业中并不需要上级单位审批，可以直接对自己获取从上级单位获取的资金进行合理审批，进而为经营的隶属企业提供市场经营资金。但是，在长期的财务会计核算制度运行的过程中发现，由于事业单位经营的企业受到市场财务的影响，二者在账目并账的过程中容易产生账目大小一致等问题，严重影响广东省地质局第三地质大队内部财务会计制度的并账处理。而且受到相关法律的制约二者所直属的财务法律之间存在一定的差异性，也导致事业单位在财务会计核算制度并账整体性较差。

二、事业单位下属企业财务会计核算制度优化

1. 规范会计基础

为进一步统一广东省地质局第三地质大队经营的两个公司财务会计核算制度，在其实际优化的过程中，可以通过规范会计基础的方式，以基础规范为依托，进一步实现事业单位基础制度的统一。如以传统企业会计核算制度为根本，在其基础上联合事业单位内部财务会计制度，进而实现制度的整体整合，建立事业单位财务会计核算制度的统一性。在完善的过程中还应该注意由于事业单位隶属企业与传统企业经营需求不同必须从市场公共服务价值入手，以公共服务为根本，实现财务会计核算制度优化，进而实现为我国事业单位的整体改进和发展提供财务制度保障。

2. 加强会计核算时效性

为进一步优化我国事业单位财务会计审核制度对其会计核算的时效性进行优化。以现代信息技术为根本，实现企业会计核算信息化标准，进而利用信息技术的高效性加强会计核算的时效性。广东省地质局第三地质大队在加强会计核算时效性的过程中可以根据广东省的会计核算标准建立软件会计核算处理模型，在统一的会计标准的基础上以模型优化的方法实现事业单位会计核算制度的优化。此外，还可以通过健全信息系统评价的方式对广东省地质局第三地质大队及其隶属公司进行整体处理，进而实现我国事业单位整体会计核算信息化，缩短核算时间差异性，优化核算时效性。

3. 健全会计科目

为进一步优化事业单位财务会计核算制度，广东省地质局第三地质大队在其整体构建和完善的过程中可以通过健全会计科目的方式对其进行优化，进而满足不同制度和不同规定之间的差异性，以广东省地质局第三地质大队为例，其在实现广东省地质局第三地质大队自身和下属公司之间财务会计管理协调发展的过程中，可以在事业单位内构建单独的市场经营公司会计结算科目，并且在科目下设置公司固定资产、流动资产、风险核算等不同的会计科目，进而以点带面的优化财务会计核算制度。

4. 合理分配会计资金

我国事业单位在其财务会计制度核算的过程中需要从市场发展的角度出发，以不同区域经济发展为根本，实现事业单位资金分配的合理处理。此外，上级事业单位与下级事业单位之间需要从市场需求和运行需求的基础上构建合理的会计核算分配制度，用于事业单位的整体资金核算。以广东省地质局第三地质大队为例，其在合理分配会计资金制度构建的过程中，首先，针对上级单位下批的资金进行整体管理、分项目投资；其次，根据市场发展需求，对两个直属经营的公司实施资金的分配，根据每一个公司的日常经营费用和风险投资需求等实现资金的合理分配；最后，构建运营、经营、服务三位一体化管理的会计资金分配制度，与保障事业单位的整体财务会计核算的公平、公正性。

5. 实现整体业务并账

为进一步实现完善事业单位会计结算制度，从其整体业务并帐入手对其会计结算制度实施统一处理，进一步为事业单位的运营提供财务制度保障。在实施整体业务并帐的过程中始终坚持以账目信息的统一性为根本，并且构建相同的账目处理流程。为了规避事业单位与其经营企业之间账目的差异性，可以在现有账目的基础上构建账目标准数据处理和格式处理，进而保障账目的整体风格一致性，完善会计工作的核算一致性。以广东省地质局第三地质大队为例，在实现整体业务并账的过程中可以通过建立《事业单位会计制度》将并账纳入其中，??现编制报表和编制账目专用报表记录的方式，实现事业单位整体业务并账的改革，以优化当前我国事业单位财务会计结算制度，为我国事业单位的运行奠定基础。

第5篇：财务制度的完善范文

随着我国保险业的快速发展，我国各保险公司之间存在着激烈的竞争，任何一家保险公司如果对效益和管理较为忽视，则其落后的经营模式则不利于其在激烈的竞争中占据优势的。同时当前保险公司面临的风险也不断增加，而且风险呈复杂化的趋势发展，因此各保险公司为了实现对风险的有效控制，则需要建立和完善内部控制制度来增强自身的实力，提升保险公司的经营管理水平，确保保险公司市场经营目标的实现。

一、构建良好的控制环境

1.组织结构设计

在财产保险公司中，其最为重要的机构即为监事会或董事会和审计委员会。其对财产保险公司的日常经营和运作进行负责，对具体的战略计划进行制定，并负责其具体的实施，对内部控制制度进行设计和监督。同时为了使财产保险公司内部控制制度的有效性得以保证，目前部分财产保险公司将各级内部审计部门独立出来组成内部审计监督机构，其不仅功能更加强大，而且专业化程度较高，具有较强的独立性。

2.有效的组织结构控制

财产保险公司组织结构是指其各部门的功能、机械设置和相互关系的形式和性质，而对各部门的授权和责任划分会对组织结构带来较大的影响。在对财产保险公司组织机构进行设置时需要根据经营特点及不相容职务分享原则进行，而且需要明确划分组织成员之间的权力、责任和职务，这样不仅有利于公司经济效率的提升，而且还会对资产及会计数据的可靠性得以进一步增强。

3.授权与责任控制

财产保险公司内部控制制度中需要对每一部门及每一岗位进行明确的责任划分，明确其工作范围和应承担的职责，通过对岗位职责进行划定，可以明确业务授权的范围和级别，对恰当的责任人和职责范围进行确定。在财产保险公司内进行任何一项经济业务处理或是交易时，需要在得到授权批准后才能进行。通常情况下是由股东授权给董事会，然后董事会再根据公司的经营情况来对总经理及相关管理部门进行授权，因此对于公司组织结构中的任何一层的管理人员，因此处于上级和下级之间，所以其即做为授权的主体，同时也是授权的客体。

二、建立有效的风险控制机制

在建立有效的风险控制机制过程中，需要对财务状况的稳健性、对产品供给的合理性及服务质量的优化进行评价。在对财务稳键性进行评价时，需要对大量有效的保单进行计算，而且还要提取充分的责任准备金，确保总资产量的安全性能够得到有效的维护，确保在偿付过程中不会给公司带来危机。同时还需要在内部控制预警指标中对保险公司应具备的最低偿付能力进行体现。还需要对每一产品的经营成本和效益进行核算，对服务质量进行优化，确保各级管理人员能够有效的履行各自的职责。

三、统一有效的控制程序

1.不相容职务的分离

财产保险公司财务管理工作中，许多职能不能由一人进行负责执行行，特别是单证的保管和领用更需要由不同的人来进行负责，避免给公司的安全运行带来隐患。利用不相容职务分离原则可以做到内部的互相牵制，其作为一种管理制度，通过职责分配、工作分工和业力记录方法相结合，确保在交易授权、交易执行、交易记当及交易检查过程中由四个不同的员工进行负责，避免由一个员工来在一项交易中担任两个以上的职能，这样可以有效的确保每一项交易都由四个不同的员工进行参与，有效的避免了发生出错、遗漏及舞弊的机率。

2.接近资产或记录的控制

（1）对于与物资产的接近要进行严格控制，有关人员需要与实物资产进行接近或是接触时，需要经过特定程度和授权才能进行。

（2）定期盘点和比较。为了确保对实物资产进行有效的控制，则需要定期对其进行盘点，利用盘点的结果来与相关记录进行比较，确保实现对实物资产的有效控制。

（3）记录的保护。对于各种文件和会计记录对其可接近的人员数量和级别要进行限制，将资料进行分类，不同的资料可以限制不同级别的人接近。同时对于资料的存放地点也要进行控制，确保其具有较好的安全性，而且对于一些较为重要的文件资料，还需要确保其具有备用件，公司还需要制定一套完整的应急计划，确保在紧急情况下，可以使公司的基本数据尽快恢复。

3.设计和使用文件与记录控制

为了更好的加强财产保险公司内部的有效控制，则需要设计一系列业务规划和会计记录，这不仅可以有效的确保财产保险公司经营的高效性，而且还会成为信息高质量传递的重要手段。

四、可靠和高效的信息传递机制

可靠和高效的信息传递机制，将保证有关财务信息和管理信息及时传递到相关人员手中，进而使管理人员能及时掌握情况。采取有效措施，确保公司经营目标的实现。它包括内部控制结构中明确的职责划分，财务报告与会计系统关系，以及发现例外事项时的报告传递程序。

从风险控制的角度来看，公司信息传递机制有两种基本类型：一是内部传递机制，如各种会计和管理信息。另外一种是外部传递机制。如在内部信息基础之上，产生的用于监管目的的信息。如保险监管机构要求的各种报告及其特定情况下信息交流的各种安排。

五、结束语

财产保险公司内部控制的加强不仅有利于实现对经营风险的防范和化解，而且有利于财产保险公司管理水平的提升，确保财产保障公司能够健康、持续的发展。

参考文献：

第6篇：财务制度的完善范文

关键词：公立医院；财务管理；内控制度

中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）01-0082-02

财务内控管理属于公立医院内部管理工作的重要内容，建立完善的财务内控管理机制属于公立医院的必须工作，确保财务管理工作能够充分发挥出其实际效用。在公立医院中，财务内控制度一般是对医院资产、收入、支出进行管理的制度，避免财务风险的出现，确保日常财务工作的有序开展，保证内部资金的合理使用，促进医院的持续健康发展。

一、公立医院财务内控制度的重要性

公立医院财务内控制度的重要性一般表现为对财务风险的预防与财务工作的规范。财务内控制度的建立与完善能够保证公立医院财务信息和资金流动信息的全面精准，可以对财务会计部门形成监督作用，确保各项资金的合理应用，推动公立医院的长远健康发展。借助于完善的财务内控制度可以第一时间找出财务风险并采取有针对性的对策，以降低风险产生的财务损失。

首先，能够有效控制财务收入。公立医院收入项目较多，如门诊、住院、挂号、化验、手术以及药品等。为了便于开展财务管理工作，应当进一步加强医院内部财务控制制度的建设与完善，从而确保财务管理工作的规范性与有效性。t院应当确保自身收入与符合相关规定，实施亮证收费，公开公布医院各项收费项目，强化对票据的使用、保存以及注销管理[1]。

其次，对医院财务支出进行控制。对医院各项经费支出予以有效控制能够在很大程度上确保医院内部资金的高效利用，避免浪费现象的出现。在经费支出中应当构建科学的经费审批制度，同时确保经费支出中的权利分离，一般是经费与印鉴、记账人员与现金保管人员相分离，不同资金支出管理人员职责应当相互制衡，确保公立医院经费支持的合法性与安全性。

最后，对公立医院各类资产实现有效控制。为避免公立医院内部各类资产的流失或损坏，应当对其进行严格管控。财务内控制度的建立有助于帮助我们更好地对医院内部资金进行控制，保证权责分离制度与资金审批制度的落实。对于医疗材料的采购能够有效监督，避免医院资金浪费，另外在固定资产的采购时，应当严格按照资产购置审批程序与公开招标制度中的要求进行。

二、公立医院财务内控制度的建立与完善

第一，建立财务风险预警机制。为进一步防范财务风险，公立医院要结合自身实际发展情况与负债情况，借助于对财务信息的收集与分析，设置科学的风险预警指标体系，建立完善的财务风险全程监督预警机制。公立医院的流动资产一般来说有货币资金、药品器材与往来账款，所以财务风险预警必须要强调以下几方面的工作：其一，促进流动资产周转，增强资产使用效率，确保医院资产的流动性；其二，合理应用流动负债以及商业信用，充分发挥出合理负债的财务杠杆效应，从各方面渠道来补充流动资金；其三，科学应用长期负债，对医院内部医疗设备予以更新优化，提升公立医院的竞争力。医院财务管理工作人员必须要及时找出理财中的异常问题，开展事前、事中以及事后的常态化监控，科学拟定财务风险预防措施，为医院领导做出正确决策提供准确全面的参考，从而有效防范财务风险的产生[2]。

第二，健全完善内部控制制度。完善公立医院财务内控制度，一是强化对应收账款、住院病人预交押金以及欠费催缴工作的管理，开展好各个病区、临床科室和收费处对患者的收费协调工作，构建全面科学的制约机制，让病人的欠费与科室的基本经济效益相联系；二是固定资产与卫生材料要做好清查盘点工作，第一时间找出管理漏洞并采取有效措施进行填补，确保医院资产的安全性与完整性；三是从院长到财务、总务等资产管理部门，从使用科室到具体的操作人员，把物资管理工作和医疗业务、服务质量以及专业技术水平等指标联系起来，真正实现全员参与、全方位管理；四是落实“三账一卡”制度，物资管理部门应当会同财务部门定期盘点核对，确保账实相符。针对较为贵重的医疗器械设备和药品要坚持专人管理，贯彻落实财产损失责任追究制度，严查相关责任人。

第三，努力做好预算管理工作。除开强化信息建设外，公立医院还应当坚持以预算管理工作为突破口，着力提升医院资金的利用率，确保公立医院实现收支平衡，科学配置内部资源。强化预算管理工作必须要科学应用各种手段开展预算编制，确保预算的科学性。例如说在收入预算编制的过程中，必须要结合往年的预算状况，根据公立医院近年来的发展状况，对收入增减因素进行合理分析。而还需要尤为注重的一个问题是，在对本年度收入预算进行编制的过程中，必须要剔除过去年度非正常收入的因素，除强化收入预算管理工作外，公立医院在对支出预算进行编制的过程中，要对与医院相关联的各项支出予以全方位的考虑，特别是要确保基础行政管理支出、医疗设备支出、人员经费支出等主要项目的实际需求。在编制中不仅要突出重点，同时也应当兼顾一般，科学设置各项支出需要。

第四，加强审计监督方法创新。强化公立医院审计监督方法创新即是内部审计和外部审计相结合，常规审计和专项审计相结合。内部监督即是审计部门直接参与到医院较大项目的审计工作中同时开展监督核查；而外部监督即是审计部门、财政部门以及税收部门对医院实施监督，避免腐败现象的产生。内外监督结合可以在很大程度上强化公立医院财务内控制度，推动医院整体体系的升级。必须注重内部审计的全面性，增强内部审计在公立医院中的地位，构建以政府部门监督为主、社会监督为辅的外部监督制度。另外，还必须要明确责任追究制度，对于审计过程中发现的问题必须要严格清查责任[3]。

建立完善公立医院财务内控制度能够有效促进内控机制的完善，确保医院内部资源得以有效科学配置，在很大程度上提升公立医院的经济效益，降低医院经营风险，提升在百姓心目中的信誉程度，确保医院的健康发展。

三、结语

总而言之，公立医院建立健全财务内控管理制度，有助于开展好新时期下医院财务管理工作，进一步完善医院内控管理体系，构建更加科学有效的组织机构，充分发挥出医院财务内控监督职能。只有这样才能够真正推动公立医院的长远健康发展，造福广大百姓。

参考文献：

[1] 张瑞华.加强精细化管理健全公立医院财务支出内控[J].财会研究，2016，（3）：57-59.

第7篇：财务制度的完善范文

【关键词】 国库集中支付；财务管理体制；监督机制；水利

国库集中支付制度是市场经济发达国家普遍采用的一种实践证明的行之有效的财政资金支付管理制度，其重要的目标就是将财政支出的全过程置于财政、财务部门的监督之下，实现财政资金的规范、透明和有效运作。1999年9月，我国开始了以实施部门预算为核心的财政管理体制改革。随后，国库集中支付、政府采购、预算外收入收支两条线等改革在水利系统中相继推行。水利部是2001年首批实施国库集中支付改革的六个中央部门试点之一，此项改革对增加水利投入、保障资金安全、提高财务管理水平、促进社会经济发展均起到了很好的作用。湖北是素有“千湖”之称的水利大省，水利项目多，资金需求量大。2009年湖北省各项水利投入87亿元，保障了国家专项规划内656 座水库全部开工和近400座病险水库顺利完成主体工程建设，加快了大型灌区续建配套与节水改造工程的顺利实施，有力支持了四湖流域综合治理、水利血防工程、生态修复与治理工程、水土保持工程、小水电代燃料及全省农田水利基本建设项目的全面快速实施。研究国库集中支付下湖北省水利财务管理体制存在的问题，如何进一步推进财政体制改革，创新国库集中支付制度，建立高效、实用、完善的水利财务管理体制和监督机制对湖北省乃至全国都有重要的现实意义。

一、强化国库集中支付制度对水利财务管理的必要性和迫切性

笔者于2010年5月，先后对湖北省财政厅、水利厅、水电职业技术学院和咸宁市水利局4个单位就新形势下水利财务管理及资金运行绩效问题进行了实地调研。通过调研，笔者认为，继续推行和完善国库集中支付制度，不断加大水利主管部门财务管理对所有水利资金的全程监控力度，在当前水利建设资金的快速和大规模投入、水利财务管理水平和资金使用安全较为严峻的背景下，具有特别重要的意义。

（一）维护水利资金安全的迫切需要

我国传统体制下运作的财政性资金拨付方式的主要弊端是：财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度不高，不利于实施有效管理和全面监督；财政资金大量滞留在预算单位，降低了运行效率和使用效益；财政资金缺乏事前监督，截留、挤占、转移、挪用问题经常发生，甚至出现腐败现象。改革传统的财政资金拨付方式，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金拨付以国库集中支付为主要形式的财政国库集中支付管理制度，不仅是国家财政预算制度改革的要求，是建立和发展社会主义市场经济体制下公共财政的必然趋势，也是推进水利财务管理体制改革的关键。

（二）加强水利财务支付体系变化适应性的迫切需要

随着国库集中支付制度的建立，水利系统的资金支付在形式、内容和方法上发生了根本变化。水利资金由分散管理，部门、单位多头开户过渡到财政性水利资金的统一调度和管理。从形式上看，资金支付程序大大简化、透明，但从内容看，对水利各级财务部门在强化资金的运行监督职责上提出了更高的要求。一是水利财务部门作为综合管理部门，在项目资金的申请、报送、项目计划的下达、执行等诸多环节和工作中，需要做好财务部门与各业务部门间的协调与平衡；二是作为水利财务管理部门，需要明确在新体制背景下各级水利单位的会计主体责任和义务，提高并加强各单位财务治理的责任，有效防止各水利单位转嫁财务违规风险；三是在目前的条块体制下，发挥水利主管部门财务管理对所有水利资金的全程监控，建立与国库集中支付制度相适应的区域网络系统，实现财务信息共享机制，确保省――市、州――县各级水利财务管理链条的完整性。这些对于提升水利建设中各级水利部门财务管理综合能力，确保水利资金安全并提高资金使用绩效无疑将发挥长期的、主动的和积极的监管效应。

（三）确保水利建设集中大规模投入的迫切需要

随着我国 “十二五”规划水利发展目标的确定，水利建设集中大规模投入已进入一个加快发展的新的历史时期。“十二五”期间水利建设投资将达到2.11万亿，比“十一五”期间增长183.85%。水利建设投资规模加大，开工建设项目不仅具有点多、线长、面广、资金量大、资金种类多等特点，而且对质量、安全、进度和管理的要求非常高。在新的形势面前，水利财务管理工作面临着许多新情况、新问题和新任务，必须以新的思路，寻求新的发展。所有这些都对水利财务部门严格按照新制度规范管理、加强监督提出了更严峻的挑战，这也是应对国际金融危机带来复杂局面的一项紧迫而重大的任务。

二、湖北水利财务管理体制和监督机制运行中的问题分析

从调研的情况来看，水利部门实行国库集中支付等新制度后，的确在提高水利系统财务管理水平、保障水利财政资金安全和提高绩效等方面发挥了很好的效应，但同时也出现一些值得关注的新情况、新问题。

（一）水利主管部门财务管理手段受限，资金监管存在安全风险

实行国库集中支付制度后，由于体制及网络体系不适应，省、市级水利主管部门对县、市的水利财务资金监管还存在缺位现象。以湖北省为例，按照国库集中支付程序，省发改委对水利基本建设项目直接下文，同时抄送省水利厅、财政厅，但在实际运作中，有时没有抄送，有时滞后抄送，水利基建资金计划由省财政厅层层下达给市、县财政，往往也没有抄送同级水利部门。加之，省发改委、省财政厅、省水利厅没有就水利资金项目的申报、批复、使用、管理等构筑信息共享、监管互动的工作平台，这样就导致省――市、州――县的水利资金管理链条断裂，省、市级水利主管部门对县、市级水利资金的运作信息无从了解，更谈不上同步监管，对违规违纪问题无法在事中监督，只能通过事后检查纠偏，增加了水利投资项目资金的安全隐患。

（二）水利财务管理团队及制度建设滞后，监管水平亟待提高

水利财务团队及制度建设方面力度不够。调查发现，湖北一些县市水利财会人员知识单一，不注重必要的水利知识及财会法规的全面系统的培训、学习。相当部分财会人员对财会基础工作方面的知识不了解，法制观念较为淡薄，没有严格执行《会计法》及会计核算制度。从湖北省财政厅、水利厅2009年对咸宁市的检查情况看，一些县（区）水利局财务管理模式不规范，在编制的财政预算方面，既管核算又管账目，做账时一收一支由一个人全管，溢账现象时有发生；农田水利项目资金管理的账目也没有按规定通过财政预算中心来做，而是本单位自己做；个别进行了独立核算的基建项目仍采取资金拨付的方式使用建设资金。

调查发现，咸宁市一些县（市）水利财务部门对工程支出审核把关不严，专项资金存在着结余沉淀的现象。如有些县（市）水利财务部门只是简单地记账，缺乏对工程项目合理性、真实性、准确性及相关手续完备性的严格检查；个别单位为达到偷逃税收、转移资产、私设“小金库”等非法目的，有意不按照国家统一会计制度的规定记账、算账、报账，对拨出专款的跟踪检查力度也不够；有的单位项目已完成或受政策变化、计划调整等因素影响，项目中止、撤销后，没有及时将专项资金缴回财政，个别单位还将结余款长期存放在银行，赚取利息以弥补办公经费的不足；现行的预算批复时间与预算执行年度不相匹配，为赶进度完成年度预算，年底集中下指标，仓促拨款、突击花钱，资金安全存在隐患，财政资源闲置浪费。

（三）部门预算不细化，削弱了会计集中核算效应

部门预算是财政支出管理的基础。财政管理制度改革中，部门预算综合预算尚未真正改革到位，预算编制、执行、监督相互制衡的财政资金运行体系尚未建立健全，信息不对称、财政支出管理的透明度不高。水利项目财务实行会计集中核算后，各个级次水利项目财务报表都交给各个级次财政核算部门统一管理。水利部所属预算单位有5级，但预算编制并不是从5级汇总而来，只能由主管单位按以往的情况估列代编。这样，一方面预算的准确性和科学性受到很大限制；另一方面基层单位没有预算，预算管理很难进行，国库集中支付也支付不到基层。调查发现，由于水利行业的专业性，县级财政预算中心不可能熟悉水利建设项目资金的各个细节，账目不如水利部门做得专业，不能按照水利单位的要求，科学、规范、完整地编制水利科目设置，水利、财政两个部门科目设置不统一，不衔接，使水利财务人员无所适从，从而使得国库集中支付给水利财务管理带来的安全便利大打折扣。因此，科学有效的财政支出绩效管理有待加强。

（四）水利项目配套资金落实不到位，制约水利项目建设

地方水利基本建设项目配套资金落实难，已成为全国普遍性问题，截至2009年8月底，全国地方配套资金到位率分别为41.2%、42.3%和46.4%。尽管国家加大了对各省市的投资，减少了地方配套资金的要求，但是一些地方本级财力有限，很多项目仍难以实施，一些项目成了“半拉子”工程。据调查，目前，湖北省地方水利建设配套资金80%不到位。湖北省地方项目资金配套分配为中央50%、湖北省30%、县20%的刚性指标，但渠道及配套建筑工程总体完好率却不足50%；中央、省里的配套资金都能按时足额到位，而各个县项目配套资金则80%不能落实。由于专项资金配套不到位，省里的资金下拨之后只能用于主体工程，不允许用于配套设施、管理维修等环节；中央资金拨下来的费用可以按计算比例用在总体工程的设计、监理、建设管理等方面。因此，很多地方预算后已无财力进行再分配，对全力争取到的重点项目，不能及时足额按比例匹配资金，使得水利部门在水利工程建设安全的应急处理上由于资金紧缺而捉襟见肘。

竣工财务决算中财产和账目移交难。由于水利工程均要求有地方配套资金，在进行前期工作时，地方政府也承诺进行工程建设配套，而在实施过程中，地方配套资金根本无法筹措到位，大部分工程只进行了主体工程除险加固，确保工程脱险；一些附属工程或配套工程未按设计实施，属于未完工程，因而多数工程只进行了单位工程验收或主体工程完工验收，没有进行竣工验收。因此，大多数水利基本建设项目没有编制财务竣工决算，无法办理财产和账目移交。

（五）市（州）水利单位人员经费不足，影响工作开展

湖北省县（市）水利单位财务状况不佳，主要表现在人员多，编制少，工资不能足额到位且不能按时发放，人员机构经费严重不足。以咸宁市水利局为例，截至目前咸宁市各县水利局在职人数实际有40~50人，定编名额只有15人，实行国库集中支付制度后，只有纳入编制的人员工资才能100%到位；全市每个中型水库按4个人定编，而实际需要12~15人才能把水库管理起来；水利部门成立较早，都是些老单位，每个县市水利单位退休人员一般都有20~30人，单位负担很重。咸宁市水利局公用经费纳入预算人均8 000元/年，而实际人均需要3~5万元。从全省来看，财政公用经费支出每个县不足40万元，而据测算，实际上工作经费、工资、社保约需要300万元，公用经费缺口多达八倍。由于水利财政经费缺口大，下拨的工程资金有时被部分挪用，影响了水利资金使用效益。

三、政策建议

为保证水利建设的顺利进行，在新形势下，水利财务管理工作要紧紧抓住国家对水利加大投资力度的有利时机，通过制度创新，不断完善水利财务体制和强化监督机制，促进水利经济可持续发展。

（一）建立水利财务管理信息联动机制，公开执行预算

预算制度作为政府职能实行的重要手段，作为经济政策的重要工具，要以社会公众为根本，提高政府预算的透明度。加强水利财务部门与政府相关部门的交流，建立省财政、水利财务的信息联动机制，公开执行预算，有助于水利财务管理体制的完善和水利主管部门在国库集中支付下监管水平的提高。鉴于此，笔者建议：建立金融信息联动系统，公开执行预算。建立省财政、水利财务信息联动机制的目的是为了保证国库集中支付运行中信息公开透明，确保水利资金的使用安全和效率，增强水利主管部门在国库集中支付下的监管作用。主要做法是：将财政支付水利系统的使用资金按部门分类全部录入信息联动系统，实现信息共享，公开执行预算，双方都能从系统中及时看到财政资金运作情况。同时，对违法乱纪的现象根据情节在网络信息中披露，轻则进入灰名单，重则进入黑名单，真正做到阳光操作。建立健全部门联动机制、工作协调机制、情况通报机制、检查督办机制、责任追究机制，与党委、政府、检察、纪检、审计等部门形成合力，努力提高水利主管部门依法监管的工作水平。另外，信息系统的完善是提高水利财务管理的必要条件。应尽快修订和完善实施细则，包括进一步明确用款计划、支付申请上报的程序、支付运行的程序及支付系统软件的各项具体操作规程等；在对所属单位现有软、硬件及网络建设情况调查的基础上，结合水利系统管理和业务特点，开发和建设水利财政国库集中支付信息系统软件。

（二）加强部门之间的协作与配合，完善水利财务监管

当前，部门预算、国库集中支付、政府采购、收支两条线等财政四项改革正在逐步推开，其中预算改革不仅是财务部门内部管理方式的一场变革，也是涉及整个水利部门工作方式的一种变革。对财务部门内部来说，预算的编制、执行与会计核算、财务监督、绩效考核的各个环节越来越紧密地联系在一起并形成一个有机的整体，各项工作必须协调一致，财务部门内部各处（室）必须做好衔接和配合，提高工作效率。对相关业务部门来说，新的预算管理模式要求共同提出工作计划和预算方案，并在执行过程中密切合作，才能确保工作的实施和水利资金的依法管理使用，进而提高财务管理工作的作用和地位。水利部门要加强与外部单位的沟通协调，如财政专员办、银行、计划、人事劳动等部门，取得支持和帮助，有问题及时解决。通过部门之间的协作配合，形成监管合力，进一步完善水利财务管理和监督。

（三）强化水利预算管理，提高财政预算精细化水平

加强水利预算管理，提高财政预算精细化水平，是完善水利财务管理的重要途径。在加强水利预算管理方面，笔者认为需要把握好两点：一是水利预算单位会计人员必须根据本单位事业发展计划及所承担的职能， 对项目支出预算要提早进行充分的研究和论证， 加强项目备选库日常建设， 完善项目评审机制，准确地编制各项经费开支计划， 尽量细化预算编制，并在预算管理中严格执行预算；二是从项目上、性质上进行预算科目分类， 建立一套多级预算体系， 使部门预算细化到每笔支出项目， 单位每月报出相对准确的用款计划， 最终达到预算编制和预算执行相吻合。要制定出科学合理、公平的标准定额，实施集中统一的预算管理方式，只要是财政供给范围内的各个水利部门单位，其行使公共职能所必需的支出水平应该是一致的，各部门单位的基本公共经费支出应该是相等的，乃是财政预算部门的当务之急。另外，县市预算编审中心应坚持财政预算科学化、精细化管理，树立先有预算，后有支出，精打细算，厉行节约的理念，尽快建立效益预算管理机制，提高资金使用效率。

（四）构建地方水利基本建设配套资金弹性管理机制，做好项目竣工决算工作

我国现行大中型水利工程投资主要由中央专项资金、省财政资金及市县配套资金三部分组成。2010年中央1号文件规定了新上项目一律取消县级水利地方资金配套。此政策的出台对解决地方水利基本建设配套资金困难发挥了积极的政策效应。因此，笔者认为，尽快构建地方水利建设资金弹性管理机制，加大中央和省级水利资金投入，各地应该坚决落实中央1号文件精神，根据各省财力情况制定资金弹性配套标准，明确省级资金在地方配套资金中的比例。在经济发达的省份地方水利建设配套资金分摊比例为中央负担50%，省负担50%，经济落后的省份为中央60%~70%。这样的弹性调整是解决水利建设配套资金困难的一种有效途径，也是做好水利基本建设项目竣工决算工作的重要方式。与此同时，积极完善政府财政投入机制，主要包括财政投入稳定增长机制、财政信贷机制、财政补偿机制等。

水利基本建设项目竣工财务决算是基本建设项目财务管理中的重要内容，水利工程竣工决算报告应该综合地、全面地反映水利工程的建设成果和财务情况。在编制竣工决算报告时，要及时地清理财产、物资、债权债务，处理工程中遗留的有关问题，实现工完场清、工完账清。针对目前咸宁市水利局等单位一些水利基本建设项目没有编制财务竣工决算，无法办理财产和账目移交的实际情况，笔者建议：对《水利基本建设资金管理办法》（财基字［1999］139号）作出部分修订，建议把“项目竣工财务决算”改为“项目竣工（完工）财务决算”， 以便符合真实反映配套资金落实情况及水利基本建设竣工或完工情况的要求。

（五）把地方经费纳入水利部门预算管理，公用经费实行弹性补贴

根据湖北地方财力不足，各县水利部门人员编制偏少，公务费严重不足的实际情况，笔者建议将地方经费全部纳入部门预算管理，实行标准化的定员、定额和项目预算，公用经费实行弹性补贴。第一，在人员编制上，要明确预算范围。应该尽快对地方水利部门的在职人员进行一次大普查，根据水利部门工作岗位的实际需要做好定员定额（零基预算）和项目预算制度的基础工作。第二，公用经费方面，在保证各水利部门单位基本支出需要一致的基础上，对于重点发展的条件特殊的水利部门，政策上应该予以支持；人员公用经费要区别对待，实行弹性补贴。

【参考文献】

［1］ 程存虎.积极推行国库集中支付制度加快治黄财务管理体制改革步伐［J］. 中国水利，2002（4）.

［2］ 咸宁市水务局财务科.关于扩大内需项目管理工作的调研报告――咸宁市水利基本建设资金管理调研情况报告［R］. 咸宁市水务局，2010.

第8篇：财务制度的完善范文

关键词：完善；预算部门；财务管理；控制；思考

随着全球经济一体化的推进，以及市场经济体制的逐步建立，财务管理内部控制工作也需要不断完善，它不仅能够有效的缓解财政预算部门的工作压力，同时还能够保证财务会计信息的真实性与可靠性，促使资产的完整性，甚至提高资金的使用效益，所以完善预算部门财务管理的内控制度，对有关部门或组织机构来说，财务管理内控制度就非常具备现实意义与价值。

一、预算部门建立财务管理内控制度的重要性

一般来讲，财务管理内部控制制度指的是该单位为了提高自身财务的管理效率，以及保证财务信息质量的可真实性与可靠性，保护资金及资产安全的完整性，并达到支出成本最小化取得社会效益最大化的目的，内部控制制度的建设也是世界现代化管理的发展趋势的客观经济规律。因此，作为预算部门财务管理的重要组成部分的内部控制制度，将会在预算部门里占着越来越重要的位置。完善预算部门财务管理机制的内部控制制度，对部门有着非常重要的意义。

二、目前预算部门财务管理内控制度存在的主要问题

（一）财务内控观念淡薄

良好的内控意识是内部控制制度能够合理且有效实施的重要保证，而一些部门领导对财务管理的内部控制制度这一块认识得不够深入，内控观念也比较淡薄，只注重部门事业的发展，对内部的管理不以为然，内控制度也只是财务部门写出来应付相关部门的检查，内部控制若得不到好的解决，预算部门的管理必然会出现混乱和被动的局面，甚至造成财务内控流于形式。

（二）财务管理内控机制不健全

建立完整的财务管理内控制度是财务部门至关重要的一项任务。然而，有些部门领导对内部控制观念认知模糊，不知道内部控制制度的作用和重要性，致使财务管理部门对内控制度的建立不完善，所以管理机制的约束就很难得到落实。

（三）岗位分工的不合理和不到位

由于预算部门岗位人员紧缺、编制内容不够细致严谨、工作也十分紧凑密集，许多组织机构存在一人多职、一岗多位的情况，岗位不能合理设置，岗位人员职责不明，岗位责任不清，甚至影响部门预算审计、预算执行等工作的开展情况。

（四）内部控制制度不够完善

大多数财务部门都没有完整的内部控制制度，对一些在财务上呈现的问题，几乎都是凭经验与靠惯例去处理的，对经济事项的业务流程控制也过于简单化，仅仅局限在事后的审批上，缺乏事前的有效控制。

三、合理完善预算部门财务管理的内部控制制度

（一）强化预算部门财务内部控制意识

提高当前组织机构管理人员的思想认识，提高现代科学化账务内部控制制度的水平，积极落实与完善预算部门财务管理的内控制度。企业管理人的态度在财务内部控制中起着主导作用，进而对内控制度的落实情况产生了重要的影响，认真执行和遵守本岗位的规章制度，把财务监管工作放置最重要的位置，以此打造健康的财务内部控制环境。

（二）财务管理内部控制制度应遵循的原则

1.合法性原则。指财务管理内控制度必须遵循国家的法律法规，制定切实可行的内部控制制度。

2.整体性原则。指财务部门内控制度必须控制预算部门财务工作的各个方面，与部门其他内控制度相互协调，制定的内控制度若不受广大干部职工的理解，制度的可操作性便很难进行。

3.针对性原则。指财务管理内部控制制度的建立需根据部门的实情情况出发，针对部门财务工作的薄弱环节制定切实可行的内控制度。

4.贯彻性原则。指财务管理内部控制制度必须具有连续性，不能随时变动，保证财务工作的严肃性。

5.适应性原则。指财务内部控制应根据部门的发展及变化及时更新、调整和补充合理的内控制度，使企业更好更高效的发展。

6.严肃性原则。指内部控制制度经批准开始实施之时，部门全体人员必须严格遵守，杜绝违反制度的现象发生。

（三）落实措施，确保内部控制制度有效执行

结合预算部门的自身实际情况，建立内控制度，保障内控制度的有效执行，处理好控制成本和控制效益之间的关系，促进预算部门财务管理内部控制制度的完善，明确内部审计工作控制的规定，提高内控人员的素质。

（四）加强资产和资金管理，强化预算管理

单位或企业部门应建立一个固定的资产总账和明细账，进行恰当的数量管理及价值管理，对固定资产的挪用转让须先评估后通过，对数量较大的款项要重点清理，以确保资金的安全性，加强产权管理，防止固定资产的流失。

科学、合理、准确地编制部门预算，将各个部门的财务收支事宜全部纳入到部门预算之中，坚持按项目和进度支出，若因特殊情况需要调整预算支出，必须按规定的程序报批方可更改预算支出。

（五）建立内控制度更新及发展制度

随着社会经济的高效发展，部门财务管理中的某些内部控制制度也随之失去效力，部门的内控制度不可能一成不变，所以根据部门的实际情况，就需要部门管理人员及时完善和更新内控制度，以便适应环境的变化，更加高效的发挥内部控制制度的作用。

结语：

总而言之，对于目前诸如企业这样的组织机构，既要加大预算部门内部财务控制的建设力度，还要明确企业职工的具体分工。为此，企业需要以加大员工的培训力度和对教育的投资力度为出发点，以提高员工思想的先进性和内部控制以及管理意识等方面为目的，在这个基础上，以企业内部控制的制度来完成企业给员工制定的任务，使部门达到预期的工作目标。（作者单位：河北建设集团有限公司）

参考文献：

[1]张湘凌.关于完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].财经界，2012，（4）：227-227.

[2]易凡炀.完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].云南行政学院学报，2011，13（3）：142-143.

[3]孙国慧.如何完善国有企业财务预算部门财务管理内部控制制度的思考[J].中国经贸，2012，（10）：256-257.

第9篇：财务制度的完善范文

关键词：完善 水利财务 管理体制 监督机制 探讨

近年来国家对水利工程的投资建设投入比重不断加大，一系列利民利国的水利工程建设大大便利了人们的生产生活。然而与日益增长的资金投入量不相符的是大量建设投资没有得到有效利用甚至流失。因此，加强对水利财务管理体制和监督机制完善工作的推进迫在眉睫。政府和相关部门应该认识到完善水利财务工作的重要性和必要性，高规格要求财务管理工作，确保国家的每一分钱安全，有效地投入使用。在高标准的水利财务监督机制作用下，顺利完成国家各项水利事业建设。

一、完善水利财务管理体制和监督机制的必要性

（一）保障水利建设资金安全性

财务管理的首要内容是保证资金的安全性，资金的安全有了保障是资金有效利用的前提。健全完善的水利财务管理体制和监督机制能够及时避免并解决水利资金在申报、管理、使用环节中出现的漏洞和问题。将管理明确化、条理化可以大大提高工作效率，防止资金在某一部门滞留或流失，也一定程度上杜绝了现象的出现。

（二）适应国库集中支付制度的需要

在我国，水利建设资金的支付是通过国库集中管理的。从资金的计划、申报、审核到批准个环节都是有严格的审批制度控制的，这就要求各环节部门通力合作，将工作内容明确，实行责任制，避免了互相推诿，找不到事故负责部门的现象发生。因而，一个健全的水利财务管理监督体制的出现能够严格控制资金的流向，减少不明流失。

（三）适应大规模水利建设工程的需要

社会在不断进步，基础设施建设就是保障生活水平的根本，越来越多的水利建设正在或将要提上议程，没有一个完善的财务管理体制和配合的监督机制来制约资金流向和使用，是很难大大提高施工质量和效率的。

二、水利财务管理体制和监督机制出现的问题

（一）责任划分不科学，监督主体不明确

我国水利财务管理体制的现状中突出的一点就是缺乏明确的责任人和监督部门。具体来说即一个管理职位由项目法人、财政部门、水利主管部门等交错执行管理。而一旦问题出现，重叠的管理制度和标准将无法及时有效地解决问题。职能定位不明确就会导致管理的混乱，大大影响水利建设进程。

（二）部门预算不细化，影响资金集中管理

众所周知，资金的预算是财务管理的重要组成部分，各部门预算不合理不细致会导致资金集中核算时发生偏倚，不能准确得出预算。目前我国大部分预算部门没有进行彻底改革，忽视了预算重要性，缺乏资金公开、透明和准确性。

（三）农田水利项目后续管理缺乏长效机制。

水利工程存在重建轻管情况，基层的山塘、水库及渠道建成后，省、市、县都没有专项维护管理资金。大部分的灌排渠道分成在各村，由各村自行管理。由于资金、人员配备等原因，农田水利工程的后续长效管理难度大。

（四）财务管理及会计核算不规范

项目实施过程中，项目实施单位在会计核算上未单独核算，财务管理不规范，大额现金支付普遍，存有“白条抵库”、“领款凭证”等入账原始票据不规范，支付对象与合同单位或开票单位不一致现象。项目财务审批、工程款结算不规范。

三、完善水利财务管理体制和监督机制的措施

（一）加强资金预算监督管理，促进各部门协调配合

资金预算是水利工程开始的前提，也制约财务管理和各项工作的展开。通过优化改革，建设一套科学的预算方案，并加强各部门之间的协同合作，做到管理、监督责任制，控制职能分配。

（二）管理人员自觉提高法律意识，远离道德

归根结底，法律是最能保障水利财务走向的有力武器，法律法规必须明确贪污受贿行为的严重后果并能够及时公正执行。只有有了法律的约束，财务管理人员才能远离道德，改善不良风气，从自身推动水利事业又好又快发展。

（三）加快基层水利服务体系建设，实现农田水利工程长效管理

小型农田水利工程普遍有点多、面广、线长、位置偏僻、交通不便等特点，工程建设完成后，后续管理难度很大。结合山塘水库巡查员，组建村级水务员队伍，主要负责各村级水利相关事务及水利工程长效管理工作。随着基层水利服务体系建设的逐步完善，农田水利工程后续长效管理问题将得到进一步解决。

（四）加强财务核算管理，规范资金支付程序

严格执行水利基本建设财务管理规定，按项目单独设置明细，清晰反映工程收支实际情况，及时掌握项目资金收付、使用情况。加强资金支付的审核，杜绝不合规票据的报销，对超过转账起点的支出应采用银行转账的方式结算，避免由于大额现金支付可能出现的弊端，确保资金支付的真实性、合规性、充分性。