财务制度及内部控制精选(九篇)

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第1篇：财务制度及内部控制范文

关键词：医院 新财务制度 内部会计控制

医院内部控制制度是一项系统工程，而内部会计控制又是这项系统工程的核心内容。新的医院财务制度实施以后，面对新的形势、新的特点、新的任务，如何加强内部会计控制是摆在医院管理工作者面前的一道崭新课题。本人通过对新医院财务制度的理解，结合医院工作实际，试对内部会计控制问题谈些粗浅看法，不当之处敬请批评指正。

一、新医院财务制度下加强医院内部会计控制的重要性

（一）加强医院内部会计控制是新医院财务制度的特点和要求所决定的

新制度与原制度相比，固然有适用范围等许多方面的变化，但最突出的变化是制度更加规范和完善，尤其是对内部会计控制提出了更高的要求。新制度对财务管理的表述方面，增添了许多明确的约束性内容。比如“第五条”提出的医院财务管理的主要任务，就新增加了“完善内部控制机制”、“实行成本核算，强化成本控制”等内容。新制度进一步完善了医院预算管理、收支结余管理、成本管理、资产管理、财务报告和分析、财务监督等体系，把医院不同层面、不同角度的经济活动通过一系列财务报表展示出来。凡此种种都表明，加强医院内部会计控制，不是该不该搞、想不想搞的问题，而是必须要搞、必须搞好的问题。只有这样，才能适应新医院财务制度的新要求，才能把新制度落到实处。

（二）加强医院内部会计控制是新形势下医院生存和发展的必然选择

社会主义市场经济条件下，医院作为医疗事业单位，同社会医疗机构一样，参与市场调节资源配置。依照市场价值规律，医疗机构是劳动产品的生产者，劳动产品要进入市场进行交换，患者可以从多个方面选择医疗卫生单位提供的服务产品，购买医务人员的劳动。这说明医疗机构不论何种性质，都是市场竞争的主体。但是从另一个角度来说，新医院财务制度明确提出了医疗事业单位的公益性职能。新制度“第四条”明确指出，医院财务管理要“正确处理社会效益和经济效益的关系，正确处理国家、单位和个人之间的利益关系，保持医院的公益性。”而原制度该条表述为“以社会效益为主的原则下讲求经济效益。”我国医疗卫生事业的性质决定了医疗卫生部门必须以社会效益为最高准则，以最小的劳动成本，创造出更好的劳动产品，尽可能多地为人民提供优质的医疗服务，发挥社会效益。在这样的形势下，医院要生存和发展，就必须在坚持社会效益第一原则下，加强内部管理，加强内部会计控制，通过挖掘潜力，优化服务，更好地规避财务风险、经营风险，以取得更好的经济效益和社会效益。

（三）加强医院内部会计控制是建立现代医院治理结构的核心部分

建立现代医院治理结构的重要意义自不必赘言。但在现代规范的医院治理结构中，内部会计控制体系有着极其重要的地位，是医院治理结构的核心，规范着医院的治理。但现实的情况是，许多医院没有把内部会计控制作为建立现代医院治理结构的核心重视起来，内控制度的基础十分薄弱。有些医院虽然制定了内部会计控制制度，但缺乏科学性、实用性和可操作性，实际运作过程中难以达到预计效果；有的不是单独制定内部会计控制制度，往往是包含在其他制度之中，由此造成工作中处理问题随意性强，不单是有章不循，多数是无章可循，使得医院治理结构流于形式。因此可以说，加强医院内部会计控制已经到了刻不容缓的地步。

二、新医院财务制度下如何加强医院内部会计控制

（一）建立和完善医院内部会计控制体系

医院内部会计控制制度是一项系统工程，涉及机构设置、权责分配、业务流程等许多方面。这就需要医院上下统一思想、提高认识，尤其是医院管理层要克服内部会计控制就是限制权力的错误认识，先从管理层取得突破，在此基础上，要组织精兵强将，按照新医院财务制度的要求，建立内部会计控制体系。内部会计控制体系，侧重点在于规范和完善，宜细不宜粗，哪些是该做的，哪些是不该做的，该做的做到什么程度，都要使管理制度的人和执行制度的人能够清楚明白，大家都按条文办事，违反了条文，自有配套的奖惩办法。体系完备了，可操作性就强，就有利于落实和执行，有利于控制和检查。

（二）找准内部会计控制的关键控制点

内部会计控制应广泛覆盖医院的各项经营业务，涵盖各个部门和岗位，这是内部会计控制体系的基本点。但要注意区别轻重主次，不能重次轻主，不能平均控制。在各项业务流程中，总有一些重要方面和重要环节，存在控制风险。有些节点影响面广、作用大，对整个内部会计控制目标的实现具有至关重要影响。在预算、收入、支出、货币资金、药品及库存物资、固定资产、工程项目、对外投资、债权和债务等方面的一些关键点位，甚至容易出现不易控制的问题。建立内部会计控制制度就需要把这些关键环节、关键点位找出来，按照《医疗机构财务会计内部控制规定》，制定出有针对性的控制措施和办法。同时还要注意体现各环节间的相互牵制、相互制约，相关人员在处理相关业务时，必须明确责任和权限，并强化审核监督，重要业务实行多方位监管，禁止单独处理整个业务过程。

（三）加强监督评价，提高制度执行力

内部会计控制制度一旦建立，就要严格执行，落实到位，任何人都不能凌驾于制度之上。只有这样，才能提高运营效率，化解经营风险，才能保障医院的可持续发展。必须建立相应的监督评价机制和奖惩机制，以监督和促进内部会计控制制度发挥最大化作用。可以从制度的健全性、有效性、协调性、经济性等方面对内部会计控制制度进行综合评价。要完善医院内部审计制度，成立和健全内部审计机构，定期对内部会计控制制度的实施情况进行评价，对存在的缺陷和发现的问题，及时向医院管理层提出报告，以采取有效措施加以改进和解决。建立制度实施绩效档案，评价和考核结果，要与年终评比、绩效分配挂钩。通过加强监督评价，提高制度的权威性，提高执行力。

（四）加强对关键岗位人员的选拔使用，保证制度执行的有效性

医院内部会计控制关键岗位人员，是制度执行的重要因素。其素质高低与能力强弱，其认知度、执行力高低，都会对内部会计控制产生直接而深刻的影响。因此，必须做好关键岗位人员的选拔使用，确保相关人员有端正的品行和胜任岗位工作的能力。财务工作是医院内部经济管理的中心环节，医院的经济业务都要经过财务环节转换为财务信息，财务部门是内部会计控制的组织和实施部门，可以说，在内部会计控制中，财务人员具有特殊的地位和作用，所以对财务人员的选拔使用尤为重要。当然，对于高素质财务人员，仅限于选拔还不够，还要注意加强其职业道德教育和业务培训，不断提高其道德素质和业务技能，这也是确保内部会计控制水平重要前提。

（五）转变成本观念，加大对内部会计控制的投入

多年来，在医院公立体制的现状下，行政主管部门对医院管理层的考核，基本侧重于其任期内的经济效益情况，医院管理层满足于内部管理落后的现状，使内部会计控制受到了很大制约。内部会计控制制度毕竟是一项规范的内部管理制度，维持其正常运行，自然需要付出一定的运营成本。而这些运营成本，短时间只看见投入，看不到产出。而新的医疗设备，新的基础建设项目等等，往往可以立竿见影，可以迅速出成果、见效益。所以在资金投放上，一些医院只看眼前，不看长远，宁多投些看得见、摸得着的硬件项目，而对制度建设、文化建设等软件目标，放的比较滞后。殊不知软件目标投资虽然是隐性的，但通过规范管理取得的效益却是长远的、持久的。当前，医院管理已经步入了电子信息时代，会计的电算化管理、会计核算和内部控制的计算机化，不仅提高了工作效率，并且减少了人为因素对内部会计控制效果的影响，堵塞了漏洞，极大提高了内部会计控制的水平，更好地促进了医院经济的快速发展，所以要加大对这方面的投入。除此之外，维护制度，也牵涉一定的人力和物力，这些投入或许都是前所未有的。总之，医院管理层要真正转变观念，加大内部会计控制的投入，以适当投入博取相应效益。

参考文献：

[1]李伟，杨百川等《2013年度会计人员继续教育培训教材》（上册）企业内部控制讲解2012年3月

第2篇：财务制度及内部控制范文

摘要：本文简析了在新医院财务会计制度出台的国家医药卫生体制改革的大背景之下，当前医院财务会计内部控制制度存在问题的一些看法并提出了相应的对策，希望能够和相关的医院会计从业人员一起探讨。

关键词 ：新医院财务会计制度；医院内部控制；制度完善

一、新医院财务会计制度下完善医院内部控制制度的必要性

1.加强医院的内部控制是不断发展的经济和不断提

高的人民群众生活水平压力之下的必然选择国民经济的发展提高了人民群众的生活水平，人民群众对于生存发展的需求也不断增加，对于医疗方面的质量要求也大大提高。在这种社会环境和经济环境之下，医院身在其中无法不受影响。医疗事业单位和一般事业单位不同，其运营发展稍有不慎都会引起人民群众的严重不满甚至社会动荡，因此能否适应好不断变化的社会环境和经济环境，会影响到医院的生存和发展。

2.新医院财务会计制度之下要求医院不断完善内部控制环境

新医院财务制度扩大了应用范围，对于医院内部控制中的应用也较过去的传统财务会计制度更加灵活了。为了协调好新医院财务会计制度，提高医院管理的水平，必然要完善医院的内部控制制度。

3.医院实现优良的内部治理结构需要完善的内部控制制度的帮助

我们要坚持公立医院的公益性质，大力开展便民惠民服务，逐步建立维护公益性、调动积极性、保障可持续的公立医院运行新机制。因此医院更要优化内部的治理结构，加强内部控制制度的完善。

二、新财务会计制度下医院内部控制制度存在的问题

1.医院对财务会计管理内部控制体系的重要性认识不足

多数医院的管理者和负责人一般来自临床和教学岗位，本身具有丰富过硬的医学水平但由于缺乏系统的财务核算和医院经营管理方面的知识，因此只重视医疗服务和医疗技术的发展建设，对财务工作的重视程度不够。虽然医院也制定了各种财务会计内部控制制度，但执行不严、贯彻不力、财务会计内部控制制度落实困难。有的医院将医院财务会计内部控制制度与医院业务管理内部控制混为一谈甚至把建立和完善医院财务会计内部控制体系与提高医院的经济效益对立起来。

2.医院财务工作人员素质不高，审计制度不健全

据了解，目前不少医院财务部门的工作人员很多并不是会计或相关专业毕业，缺乏正规的会计学习和培训经历，工作能力不强，素质参差不齐，达不到医院财务会计内部控制的要求。内部审计制度多流于形式并没有全程参与到大型项目的决策和医院各项投资、筹资活动的监管中，没有起到应有的经济评价作用。医院财务会计内部控制体系不够完善，部门设置精细化程度不高，岗位分工相互分离、制约和监督机制不健全。

3.医院内控管理信息系统不完善

医院的内部控制制度是贯穿医院整体的，因此分类出了许多的管理部门来各司其职。但这样就会使医院的管理结构变得复杂，而目前医院内部都普遍存在信息系统不完善的问题，部门结构多而杂的情况下信息流通不及时不畅通，导致医院的内部控制管理实施困难，医院无法确实地掌握到各方面的运营情况，监督工作也无法落实到全面。信息系统不完善同时还使医院决策的制定缺乏有力的科学的信息依据。

三、新医院财务会计制度下医院内部控制制度的完善

1.强化对建立医院财会内部控制体系重要性的认识

（1）医院的高层管理人员要深刻意识到目前医院的财会管理模式已经无法适应急速发展变化的我国医药卫生体制改革的发展，要看到医院现存的财会内部控制制度上的不足，要认识到财会内部控制度制度的重要性。

（2）医院的运营发展需要严格的内部控制制度来约束。医院的发展关系亿万人民的健康，关系到千家万户的幸福，是重大的民生问题。若医院不顾社会责任，采取非法的运营方式增加收支结余，将会对社会带来极大的危害。因此要建立健全强效有力的内部控制制度，规范医院的运营发展行为，保证医院的一切运营活动都是符合国家相关法律政策规定的。

（3）加大内部控制制度的宣传力度，全面提高医院人员的内部控制意识，增强医院全体人员的内部控制的配合度，营造良好的内部控制的实施环境。

2.严格控制医院的预算管理及资金收支

（1）预算工作贯穿医院经营管理过程的始终，在日常工作中必须严格加强预算收支的控制和管理。在坚持“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法的基础上建立和明确各预算相关部门和岗位的职责、权限。设立由院领导负责，财务科组织实施，相关临床科室和部门共同参与并分工合作的预算管理工作机制。

（2）严格规范医院一切有关的票据和凭证的开出和验收、归档工作，优化医院的财务管理工作，明确财务管理分工和权责，设立专门岗位来互相制约和监督，保证出现问题可以找到相关责任人。相关医护人员的资薪、福利等要定期审核严查，杜绝医护人员私自收取患者钱财的情况。

（3）医院的一切资产的管理都要由专业的人员专门的组织部门进行管理，详细记录医院的每一笔收入和支出，对于医院的财务计划要经过专业的财会预算编制制定，支出费用时要严格执行预算计划，医院的财务管理内容严禁无关人员插手。一切的财务资料都要完整真实进行保存，一切的财务收支工作都要按照国家规定进行，建立健全收退费管理制度，严抓收退费问题。

3.全面提高医务人员的素质

医院内部控制制度的制定、执行等工作都离不开医务人员的参与，因此要不断加强对医务人员的医疗服务水平和医德医风教育，在对医务人员进行聘用时，严抓人员的专业技术资格问题，必须持证上岗，同时要做好在职前的各项培训工作，特别是法律和道德培训工作。

四、结束语

面对新医院财务会计制度的实施，我国公立医院的财会内部控制体系受到了极大的挑战和冲击，创新完善医院的财会内部控制制度已经成为了必然要求。要继续深化国家医药卫生体制改革，贯彻落实科学发展观，使我国的医疗卫生事业更上一层楼，医院在同行业的竞争中不被打败，完善财务会计内部控制制度势在必行。

参考文献：

[1]夏薇.建立和健全医院内部控制的重要性和措施探析.[J]商业文化，2011(04)．

[2]许冰.优化公立医院内部控制系统的要素解读.[J]卫生经济研究，2011(03).

第3篇：财务制度及内部控制范文

一、企业财务内部管理体系

内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制，充分发挥财务部门的“监控器”职能。整个管理体系包括管理的内容、目标以及管理方法。

1.财务内部管理的主要内容

企业财务内部管理体系的对象是企业财务本身，通过有效的管理手段，能够稳定企业财务发展状况。从宏观层面来书，财务内部管理内容包括三个方面。第一，企业财务活动的监督。财务活动的监督是企业内部财务管理的最主要内容。财务管理部门根据当前的市场发展状况，建立科学的决策机制、执行机制和监督机制，从而确保企业经营管理目标的实现。第二，财务风险的管理。资本在市场的运作过程中，会面临一系列的风险。企业通过内部财务管理，建立有效的风险控制系统，强化企业发展过程中的风险管理，从而保证企业各项活动的顺利开展。第三，纠正企业的财务漏洞。在企业发展过程中，由于各种隐患和漏洞的存在，使得企业财务活动面临各种欺诈和舞弊等行为，所以企业通过内控管理制度，能够良好的保护企业财产的完整性。

2.财务内部管理的主要目标

管理的目标是管理内容的方向，也是财务内控对于企业发展起到的实际作用。在实际中，企业内部财务管理的目标主要体现在三个方面：第一，保证企业财务的完整性；第二，保证企业财务的合法性；第三，保证企业财务的作用的有效性。

3.财务内部管理的主要方法

在实际中，财务内部管理的方法有很多种。例如：职务分工控制、授权批准控制、业务记录控制等。这些控制方法属于传统的内控管理模式，对于当前市场较大波动背景下的企业发展实用性不强。根据当前市场发展需求，笔者认为在实际中财务内部管理应当利用三种方法开展。第一，全面预算控制。全面预算控制是目标化控制方法的重要内容，它是财务内部管理过程中计划职能的体现，对于内场的控制提供了标准，对于中小型企业而言较为适用。第二，风险控制。风险控制是内部财务控制管理的重要内容，也是提高企业财务预警能力的重要方式。在实际中，要加强内部管理的风险意识，从多个层面强化财务风险、经营风险等各类风险预算。第三，内部审计控制。审计是财务管理控制的重要方法，也是财务自我评价的重要方式。通过这种方式，能够提高企业对自身财务管理水平的认识，从而提高财务管理的灵活性。

二、企业财务内部管理制度的建设

在企业内部财务管理制度的具体建设时，要根据企业自身情况出发，根据企业发展的目标，建立科学合理的体系性制度。

1.企业财务内部管理制度建立的原则

从内部财务管理目标出发，企业财务内部管理制度的原则主要体现在四个方面。第一，合法性。合法形式财务内控管理制度建立的前提，也是企业财务体系建设合理性的重要标准。因此，企业内控管理制度不能仅仅从企业发展的角度出发，还要考虑企业发展与社会发展之间的管理。第二，适用性。这一层面是很多中小型企业应当考虑的内容，由于中小型企业在财务管理过程中没有过多的资金、人员进行内控体系的建设，所以在财务内控管理过程中更要根据企业生产经营、市场业务管理的特点和要求进行制度建设。第三，可行性。财务管理制度应对经济业务的处理程序要有明确规定，并要简便易行，便于实际操作和运行。第四，健全性。财务管理制度应规范企业各项经济活动，覆盖产、供、销的全过程，涵盖对人、财、物的全方位管理。

2.企业财务内部管理制度建立的步骤

要建立完善的财务内控管理制度，必须经过准备、调查、设计、试行等几个过程。在准备阶段，要确定制度设计范围，落实设计人员，安排进度；调查阶段要总结企业内外的基本情况，以及企业自身的财务现状，明确制度建立的目标；设计阶段是对各个制度方案进行规划、比较的过程，最终实现良好的制度体系；试行阶段则是为了对完整的内控管理制度进行可行性与有效性的验证。

3.企业财务内部管理制度建立的管理与优化

第4篇：财务制度及内部控制范文

国库集中支付制度是将所有的财政资金通过一个固定账户实现收支，这个固定账户由各个用款单位依托于计算机网络平台提出收支申请，财政统一结算管理，用通俗的语言来描述，就是“机关点菜，政府买单”。高校内部控制是指为保证各项经济活动合法合规、财务信息真实完整，防止舞弊和预防腐败，通过一系列控制方法、条例、措施、程序来管理经济活动、提高管理效率和效果。我国国库集中支付改革执行十多年来，由于涉及面广、改革中出现了诸多问题有待改善，例如：资金支付方式存在风险、资金支付效率低、集中支付系统功能不完善等制约了国库集中支付制度的运用和发展，因此，有必要加强财政国库集中支付的内部控制。具体是对高校内部环境、内部活动、监督检查等方面进行管理和控制，从而降低财政资金风险，确保高校各项活动正常有序开展。

二、国库集中支付制度下内部控制存在的主要问题

(一)内部环境控制问题

高校内部环境的好坏会直接影响职工的控制意识，进而影响内部控制的成效。自高校实行了国库集中支付制度以后，部分高层管理者及教职工认为不再需要进行内部控制，通过国库集中方式，财政部门及预算单位能有效掌控资金风险，达到资金使用、银行结算、财务入账全过程的监控。事实上，高校如果没有依托国库集中支付制度这种方式进行内部控制，很容易使高校不能按照完整的控制流程去实行国库集中支付制度。另外，高校内部没有建立完善健全的经济责任制度，导致财务内部控制无法顺利开展，经济责任划分不明确，没有真正发挥财务内部控制的作用。

(二)内部活动控制问题

高校实行国库集中支付后，将用款计划分为授权支付和直接支付两种方式进行申请和使用，然后通过银行将零余额账户与国库单一账户进行清算。如果预算单位本年资金未用完，财政部门会酌情缩减下年经费，因此造成高校在年末通过大量报销方式来滥用结余资金，或通过改变财政资金用途，违规划转财政资金；或将结余经费大量划拨到代扣款专户中；或于年末提前支付下年待发生的支出。高校的专项经费指标下达与国库集中支付额度拨付存在一个时间差。专项经费指标通常在项目立项、经费实际发生后才下达，而高校往往在经费指标未到位的情况下，先用自有资金垫付相关支出，忽略了项目资金不到位的可能性，造成已经垫付的资金存在很大的财务风险。另外，在高校内部的预算管理中，通常预算编制人员会根据往年预算的经验来申报下年的预算，这样就容易使预算与实际情况存在偏差。在资金实际使用过程中，国库集中支付人员有可能与预算编制人员不是同一人，经济分类、资金来源、会计科目等没有完全按照预算设定的类别来支付，使得支付、核算不能与预算管理同步，无法严格地执行预算，导致预算与执行存在偏差。

(三)监督检查控制问题

我国大部分高校对内部控制的重视意识不强，在机构设置上，没有单独设置内部独立审计机构，往往通过教育局、财政局、审计局、纪检等外部审计机构监督检查，使得内部控制流于形式，无法根据单位自身情况主动发现问题解决问题。另外，内部审计主要是事后监督，政府审计采取定期或不定期抽查方式，存在一定的随机性，监督作用和力度非常有限。由于发生的问题既成事实，对高校只能采取罚款、通报等整改措施处理，无法实时监控，内部监督检查效果不是很理想。

三、加强国库集中支付制度下高校内部控制的建议

为解决国库集中支付制度下高校内部控制存在的问题，切实提高财务管理水平，可以从如下方面采取措施：

1.建立严格的岗位责任制

严格执行岗位责任制、授权批准制，明确各岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约监督，实行权责分离，当出现问题时，负责人必须承担责任，这样能使每个部门、每个人都认真对待工作。内部牵制强调分权制衡，差错防弊。例如：设立《财务人员岗位责任手册》，明确每人的分工及权限，制单、审核、记账相互牵制，工资与核算相互牵制，收支实行两条线等等。

2.以财务控制为核心，控制程序内置于业务流程之中

高校通过定期梳理业务流程，查找问题及原因，通过细则优化来实现内部管控。要使所有内部控制程序都镶嵌在具体的业务流程中，而不是游离与现有业务之外。例如：政府采购业务中，采购录入员按照中标通知登记中标商品信息，包括付款比例。制单人如果按100%比例付款并提交，采购中心审核后退回，提示“未按合同比例付款”，制单人可查询付款比例，询证合同或备案，核对无误后重新支付。将这种实时反馈嵌置于支付系统中，能便于及时发现问题，使复杂的问题简单化。

3.加强全面预算管理，确保预算编制的科学性和准确性

预算编制的准确与否关系到高校整个预算管理工作的正确开展，预算不是财务部门的工作，而是全员的工作，高校的财务预算编制是一个非常庞大和系统繁复的过程，各部门要针对经济内容、指标特性、是否政府采购、资金性质逐一部署，归类至部门、项目甚至个人。预算要做到细致，事无巨细，尽可能保证与实际一致，将常用项目建立历年执行情况评估体系，为后期的项目预算编制提供指导。各项预算指标尽可能分解到最小，保证每笔资金的支出都有明确、详细和合理的解释。

4.完善内部监督检查机制

第5篇：财务制度及内部控制范文

【关键词】医院会计内部控制制度 存在的问题 解决方案

医院财务会计内部控制制度，是医院根据《会计法》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和《医疗机构财务会计内部控制规定》，结合医院管理的特点与要求，针对医院内部财务管理活动而制定的监督管理制度与措施，医院的财务内部控制制度对保证医院会计信息质量，防范财务风险，保证医院的经济活动有效运行起着非常重要的作用，是医院管理者不可缺少的重要管理环节。

现阶段医院财务内部控制制度存在的主要问题：一是医院管理者思想认识不到位，把工作重心放在抓医院业务收入上，重视医疗、护理质量，轻视财务内控管理，更谈不上医院财务内控制度的建设与加强。二是医院内部的监督机制不健全，多数医院内审部门属于财务部门分管，无法保证其独立性，从而导致无法在医院开展广泛的监督、检查，开展的工作只是走形式，应付检查，内审部门形同虚设。

针对存在的问题，提出以下解决方案：

一、提高医院管理者的思想认识。医院管理者要充分认识内部审计在内部控制中的重要性，充分保证内审部门的独立性，将内审人员从财务、会计人员中分离出来。内审部门应在医院最高管理层的直接领导下，独立于其他部门。内审部门应对医院的经济活动进行审核检查，对内控制度的有效性进行评价。

二、加强医院内部会计控制体系制度建设。依据《会计法》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和卫生部《医疗机构财务会计内部控制规定》的要求，制定符合本单位的医院财务会计内控制度，确保医院运营高效，医院会计信息真实、准确，保护医院资产完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行。

第6篇：财务制度及内部控制范文

[关键词] 医院内部审计；物资采购；监督与控制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 032

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）05- 0062- 02

内部审计是在一个单位内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该单位的活动进行审查和评价的一种服务。医院设置内部审计就是一种保障自我完善、内部调控机制，加强医院的经济管理，用国家的一些财政、经济、审计法规等手段推动医院经营得以健康发展。在社会主义市场经济条件下，医院内部审计不仅要监督医院使其合法合规地经营，还要管理医院的现状，使其提高经济效益。因此，只有科学有效合理地把控好内部审计对物资采购的监督和管理，才能更好地发挥审计的作用，更好地推动医院的经济健康发展。

1 医院内部审计需提前介入物资采购

1.1 审计人员提前介入的必要性

审计工作需要做到3个提前：位置提前、时间提前和工作提前，实行事前审计、事中审计、事后审计的全过程审计，这样就需要审计工作提前介入到费用支出的一些活动中，以确保医院资金的安全合理的使用。审计工作是一项专业性、技术性很强的工作，这就要求审计人员具有较高的个人素质和较好的专业知识。在此前提下审计人员还需提前了解医药需求和使用情况以及以往采购情况，制定出一个准确清晰的物资采购流程，进一步规范和监督采购人员的采购行为；审计人员也需要参与了解医院的医疗器械以及设备采购的招标比价以及后期的安装、使用、维护修理的费用活动。审计人员还应该更好地参与到招标的准备工作中并对采购人员进行监督，从招标方案的制订开始，审计人员就应该贯彻、加强整个招标活动过程中的监督和控制，以及评标结束后，需对中标方进行再次审查，以确保其供应药品的相关资质。这种前期控制，可以有效地避免一些劣质供应商进入药品市场。

1.2 加强物资采购合同审计的重要性

审计人员不仅要参与到招标过程中，对其进行监督和控制，还要加强对采购合同全过程的审计。签订者必须具有相应资质，所签合同中所有条款都必须要符合中国法律法规等，所有内容条款需完整无遗漏，文字意思表述真实清晰不含糊，不违反法律或者社会公共利益，以及合同签订程序的准确性和合法性。如审计人员在审计过程中发现合同内容不完整有遗漏，应该及时提出，监督相关人员进行修改，确保合同顺利及时履行。药品及医疗器械设备等价格方面，审计人员应该秉承货比三家的审计原则，因为物资采购合同审查的重点就是价格审计，在价格从优的前提下要确保药品的质量，确保市场的公平公正合理，维护医疗行业的合法权益。

2 强化物资采购过程中的审计工作

2.1 对合同及发票管理的审计

审计人员应该统一对供应商所提供的供货发票、 运费单据、 验收单等做好管理，审查其真实性，并核对采购数量、价格的准确性以及与票据、收据上数量是否一致，并确保其与合同上的一致性。另外审计人员应该将所有的合同进行分类管理，这样可以清晰及时地检查合同是否被及时正确地履行。更应该做好药品等进入市场后的质量跟踪工作，通过药品的质量以及之前检测所获取的信息作为依据，以确定价格或其浮动的合理性和准确性。

2.2 对合同执行情况的阶段性审计

医院审计人员应定期对合作的药品供应商进行审查，应对审查内容进行登记，如供应商对合同的执行情况，固定时间内履行合同的次数，提供药品的次数、数量，有没有在合同规定时间内提供货品，每次提供货品的合格率，以及价格的浮动程度，供应商的服务和售后态度等。特别要重点检查每次所提供的药品或医疗器械有没有达到医学标准，还应重视对履行合同中出现的违约情况所造成的纠纷处理方面的审计。审计人员可以通过质检单对已经入库的相关药品进行检查，以防止由于一些审计人员的自身原因或者专业知识不足所导致的遗漏的不合格药品进入市场，危害人们的健康。对审查过程中发现的问题要认真记录并要求采购人员在规定的时间内改正，对其进行批评防止其再犯同样的错误。审计人员应以文字形式对不按规定履行合同的供应商进行反馈，并对其进行处罚。

3 强化医院物资采购内部审计工作的有效方法

3.1 加强审计培训学习，提高审计人员素质

审计人员需要具备一定的专业知识，如相关法律法规以及合同法的一些知识，还应该具有审查的专业技能和熟练的实践经验，要有较强的分析判断能力和良好的洞察市场能力。在此基础上，审查人员还应该根据市场的需求不断充实自己，这样才能做好审计工作，才能更好地监督和管理医院的物资采购。审计人员还需要通过一些学习不断更新自己的知识面，拓展自己的视野，对医疗行业以及市场有一个比较前瞻的认识和了解。这样不仅可以提高自身素质，还能对医疗行业的发展起到很大作用。

3.2 优化内部审计对物资采购的监督和控制

审计工作既要贯彻在整个采购过程中，又要突出其审点。采购过程中要进行职务划分，审计人员更应该各司其职，做好自己份内工作，对于需要的药品，相关部门需要提前做好书面计划书以及实施方案和预算等，以及后期的仓储放置工作的部署，订货要有完整合理有效的书面合同，并应该符合法律法规等，合同中应该详细包括采购价格、数量、质量以及供应商等，药品到达之后在审计人员的监督下质检员应该承担起相应的质检责任进行药品的检测和验收工作，确保接收的药品的质量和可用性。

4 结 语

总之，随着医疗体系的不断改革，审计工作的作用和重要性越来越突出，医院的内部审计对物资采购的监督和管理可以有效降低由物资采购不当所带来的医疗风险，保障医院得以健康发展，为医疗事业做出贡献。

主要参考文献

[1]马红莲.浅谈医院物资采购的内部审计[J].山西科技，2014，29（2）：114-

115.

第7篇：财务制度及内部控制范文

关键词：电力企业 财务风险 会计 内部控制制度

财务风险就是指，公司的整体结构不合理，在经营过程中内部出现不确定因素，从而影响到企业整体的财务状况在原有的轨道上发生偏离。从实际上来说企业发展中，财务风险是无法避免的，但是我们可以通过某种手段，使风险降到最低。我国的电力企业也一样，随着企业的改革，电力企业管理体制也逐步向市场化深入，企业有了广阔的发展空间，因此电力企业在管理中更要降低财务风险，确保企业持续发展。

一、导致电力企业财务风险的原因

但是生活中使用的电，价格是由国家控制的，因此电力企业的经济效益离不开国家的政策。如果国家制定的居民用电价格过高，则会导致国民经济发展缓慢，使群众生活非常不便利；而国家制定的用电价格过低，又会导致国家电力企业发展空间受到限制。如果电力企业经济利润下降，就没有资金支持企业的发展，也就无法保证电企在工作中的安全和高效。因此国家的政策对于电力企业的财务风险有一定的主导因素。

随着社会的发展，科技水平日益发达，电器随处可见，不仅是公司、住户、校园等，工厂是国家用电量最大的单位，目前我国越来越多的工厂企业逐步发展起来，都对电有很大的需求，所以导致我国现有的电力企业已经无法满足国家居民和企业的用电需求，那么如果想要有更好的电力发展，我国电企就要加大对企业的投资，但是不断地投入就可能出现财务风险，这也是导致电力企业出现财务风险的原因之一。

电企的发展还会在一定程度上受到自然因素的影响，例如：暴风雨、泥石流、雪灾、地震等自然灾害，都会破坏到电力企业的设备，这样会给企业带来巨大损失，人们造成财产和生命危险，电力设施的破坏，对于电力企业来说损失十分惨重，这种设备的维修也会对企业财务造成风险，这就需要电力企业对于设备的质量有更高的需求，也加大了企业对于财政的管理风险。

二、电力企业财务风险的防范

电力企业想要良好的发展，减小财务风险发生的几率，就要合理分配企业中的管理体系，在保证企业正常发展的情况下，进行多种业务的发展，保证经济快速稳定的提高，利用合理的管理手段有效防范财务风险。

国家在一定程度上主导者电力企业的经济效益，因此企业应该在听从国家政策安排的情况下，发展企业内部经济。电力企业中很大一部分资金是对于电网建设的投入，因此这就关系到企业在发展中固定资产的多少，固定资产多的情况下，企业没有投入资金，技术相对就比较落后，这样也无法达到预期的目标。因此电力企业在建设初期就要做好资金分配，一边在后期发展过程中降低财务风险。

电力企业要加强对内部各个环节的监管和控制，寻找出最正确的管理方式，有效的使企业利润增长，做好各个方面投资的初期规划，并且按照规划合理分配资金的使用，最终有效的控制财务管理的风险。

三、电力企业会计内部控制制度

电力企业想要预防和控制企业财务风险发生的几率，就要做好会计人员的管理。各个企业中，会计是最直接的经济财务管理人员，同时也无视企业资金投入和活动经费，包括各种资金使用方向最先了解到的人员，会计反馈信息的质量，严重影响到企业高管的决策，虚假的信息会导致企业高层管理人员最终的决策偏离企业财务发展的轨道，造成巨大的财务风险。

在电力企业中会计人员素质和会计信息质量对于降低电企财务风险起到了至关重要的作用。因此电力企业首先要加强会计人员的素质培养。首先在对于会计人员选择方面就要相比其他员工更加严格，这样选择出来的会计人员才能有较高的素质，并且在录用之后加强对于会计人员的培训，使其专业水平过关，保证对企业资金的负责，有利于电力企业的逐步发展。

电力企业在发展的同时也要提高对于会计工作和会计信息的重视，摆脱曾经留下的习惯，对于财务信息高层管理人员仅仅靠感觉，靠员工汇报。管理者的不重视，也提高了企业财务风险的可能性。

企业的资金投入和支出，不仅仅和会计部门有关系，还关系到对外营销部门，需要电力企业对于电费的回收和用电的营销展开积极有效的管理措施。会计人员要保证电费的有效回收，现在电力企业会出现很多拖欠电费的问题，因此企业要加大管理力度，尽量的回收这些拖欠的电费，坚决遵守国家立法，最终实现经济利润的最大化。这样才能保证电企长久的发展。

四、结束语

综上所述，每个企业中都是存在一定财务风险的，在电力企业中，财务风险的合理化管理是非常重要的一个环节，严重关系到我国电力企业的稳步发展，对其中经济效益的提高有很大的影响。因此电力企业更需要对财务部门做好严格的管理，把风险降到最低。在客观上排除各种导致财务风险的原因。所以国家的电力企业要对会计部门不断完善，才能使整体的财务水平走向更高的层次，为国家的经济发展做出贡献。

参考文献：

[1]段元兰.企业加强内部控制建设与防范财务风险的研究[J].经济研究导刊，2014

第8篇：财务制度及内部控制范文

关键词：行政事业单位；财务管理；内部控制制度；现存问题；解决策略

我国行政事业单位承担着贯彻执行国家相关政策的重任，其财政拨款是其主要的资金来源渠道，因此财务管理内部控制制度显得尤为重要。财政体制改革以后，会计核算中心的建立有效提升了行政事业单位财务管理的水平，然而因诸多因素影响，财务管理内部控制制度上还存在许多现实问题亟待解决。

一、行政事业单位内部控制制度的现存问题

1、财务管理履行职能较差。我国受计划经济体制影响较深，财务管理上的影响也始终未能消除。许多行政事业单位的财务管理和会计核算等职能不清，职责不明，针对财务管理认识有待加强，财务管理仍然是粗放型管理，财务制度也有待完善。许多单位财务管理无法有效发挥作用，仍然是领导实现掌控资金，财务人员只负责记账、算账和报账的传统工作模式。

2、财政资金使用效率较低。我国行政事业单位承担着政府行政职责，因此无法实现完全市场化管理，导致部门预算有失规范，经费使用不够合作，费用支出没有计划定额或者未能有效执行。而财务部门在财务管理上大都为事后进行核算，事前预测以及使用控制严重不足，相关经费考核也大都流于表面，导致财政资金使用效率较低。

3、单位内部控制制度欠缺。许多单位还未形成完整的财务管理内部控制制度。会计、出纳职责不清，工作交叉，管理混乱，未能形成监督机制；会计岗位设置不够合理，兼岗现象普遍存在，许多无法相容的职务没有分离，出现出纳兼管记账，现金兼管档案等情况；部分单位财会人员在权利和经济利益面前毫无原则，只是根据领导意图工作，违规操作违法执行等情况时有发生；针对财会管理缺乏有效地监督考核体系，造成财务人员压力小、责任心差；部分单位在物资管理上存在漏洞，针对资金支出、报销凭证审核等也管理不严。

4、经费预算计划执行不足。做好行政事业单位财务管理工作，预算是关键，其相关财务收支都应根据预算严格执行。然而现实当中因各种因素影响，经常出现预算不精确，预算内容不周全，无法体现单位财务收支整体状况以及目前的工作重点内容。的全貌和体现事业 单位的工作重点；在经费使用方面也无法有效控制，领导签字立即予以报销，针对预算执行较差。

5、年终财务结算决算混乱。事业单位的年终财务结算决算是在整个会计核算的关键环节，要对上年度财务状况进行清理结账，编制上报年度决算报表，确保真实、准确而完整地总结当年整体工作。然而实际工作当中，部分单位财务清理结算不够及时，存在许多跨年的往来账目款项，责任不清管理混乱，造成许多呆账坏账以及历史问题出现。

6、财务人员综合素质不高。有些单位的财务人员未受过专业教育，业务能力差，综合素质不高，无法有效履行财务管理人员职责，实际工作中只是盲目根据领导指示工作，无法实现财务独立，各类经济活动也无法从会计记录里加以体现，财务信息失真现象较多，财务舞弊现象时有发生，给财务核算工作质量带来许多不良影响。

二、行政事业单位内部控制制度的解决策略

1、提高财务内部控制意识。要加强对行政事业单位领导和职工的财务内部控制意识，让他们认识到财务管理内部控制工作的重要性。可以通过培训学习，让领导职工加强思想认识，明确部门工作职责，实际工作中要落实内部控制责任，与部门负责人签订责任状，设立奖罚激励机制，切实调动职工的工作热情和积极性，把财务管理内部控制制度切实落实到位，让单位全体人员都参与到内部控制工作中来。

2、提升财政资金利用效益。单位要对预算编制及其批复进行细化管理，形成完备的预算支出标准，加强预算编制管理，从而规范预算工作，形成科学规范的预算管理体制，从而在根本上保证预算的有效执行；要对专项资金做好严格管理，切实实现专款专用和专项管理的要求；要严重审计原始凭证，不符合要求的坚决不予报账；严格按照财务程序进行权限审批，真正实现财务独立要求。

3、完善财务内部控制制度。首先要形成科学合理的内部控制机制。对相关部门的职责范围、性质、权限给予规范，科学进行工作分工，落实岗位责任原则。把单位内无法相容的职责岗位明确分离，做到职责明确，管理科学。通过财务管理内部控制制度，规范和约束会计核算工作真正做到真实、有效、合理，相关职能部门间要形成制约监督机制，保证财政资金的安全、完整和有效使用。其次，要形成内部核查制度。保证单位资金收入的合法与完整，相关职能部门的项目支出科学效益，内部财务管理制度科学合理，重大经济事项落实情况等。

4、完善预算开支控制制度。要严格根据预算执行开支控制，具体而言，针对岗位分工控制方面，要坚决把无法相容岗位分离开来；针对授权批准控制方面，要严格按照授权权限范围，对于重大会计事项要做好集体审批；针对会计系统控制方面，根据单位实际制定相关责任制度；针对财产清查控制方面，开展定期盘点保证资产的安全完整等；针对内部报告控制方面，要求能够整体体现经济运行情况；针对电子信息技术控制方面，要求有效利用现代技术手段，避免人为失误；此外，要求内部审计部门还要做好审计评价，查找问题改进策略。

5、规范单位年终决算报表。要切实保证单位年终清理结算以及财务决算报表的真实规范完整，首先要在严格单位内部的财物管理制度，明确相关责任，认真记录账簿，建立会计基础数据档案。其次要严格根据财务制度规定进行工作，在年终结账以前要针对各类往来账目款项做好分类清理工作，并做好分类处理，确保年度决算报表真实准确。

6、提高财务人员综合素质。财务人员素质高低直接决定了行政事业单位财务工作的好坏，同时也实现财务管理内部控制制度创新的基础前提。因此，行政事业单位必须结合单位实际情况，不断组织培训学习，深入开展业务交流，加强财会人员的专业知识水平，提高沟通协调能力，处理财务管理事务，提高财务人员综合素质。

三、结语

总之，行政事业单位财务管理的内部控制制度是关系到财务资金能否安全有效、财务核算能否切实有效、财政目标能否真正现实的重要保证，也是有效提高行政事业单位财务管理水平，促进我国经济社会快速发展的基础条件。因此，要结合行政事业单位的实际情况，分析了当前行政事业单位内部控制制度的现存问题，不断总结新经验适应新形势，逐步探索出符合我国国情的行政事业单位财务管理内部控制制度，从而实现我国经济社会的又好又快发展。（作者单位：鄂尔多斯市东胜区审计局）

参考文献：

[1]王爱珍.浅议事业单位内控制度的建立与完善[J].中国外资，2011（02）.

第9篇：财务制度及内部控制范文

一、新财会制度颁布和高校内部审计职能调整同步在进行

在新财会制度颁布同时，高校内部审计职能也在调整。早期高校内部审计职能定位是根据2004年4月13日教育部的第17号令《教育系统内部审计工作规定》。根据这个规定，教育系统内部审计是教育系统内部审计机构、审计人员对财务收支、经济活动的真实，合法和效益进行独立监督、评价的行为。其目的是促进内部规范管理，维护自身合法权益，防范风险，加强廉政建设，提高教育资金的使用效益。这个规定将教育系统内部审计的职能，定位为对财务收支和经济活动的真实、合法和效益的监督和评价。

2014年1月1日起施行的《中国内部审计准则》，将内部审计的“监督和评价”职能改为“确认和咨询”。“确认”是通过监督检查，对被审计的事项予以鉴证，在此基础上提出评价意见和建议；而相对于“监督”所体现的内部审计查错纠弊的功能，“咨询”更体现出内部审计的管理服务功能，是对评价的进一步发展。结合《中国内部审计准则》对内部审计工作职能的新定位，高校新《财务制度》、新《会计制度》的实行将对高校内部审计工作提出新的要求。

二、根据新高校财会制度的重点，对预算执行及决算的关键要素进行审计

新《财务制度》对预算编制的依据、原则、程序和预算调整等提出了更加具体的要求。因此，高校内部审计工作中预算执行审计的重点应当从以收入预算执行、支出预算执行的审查和评价，转变为预算全过程管理的确认，或称之为预算管理审计，强化对预算的编制依据、编制原则、编制程序、编制方法、预算调整、相关的经济责任制等过程进行审计确认。

新《财务制度》增加了决算的有关规定。相应的，高校年度决算编制的业务规程，也应当成为预算执行及决算审计的重点。

三、按照新高校财会制度的精神，引入高校内部成本费用管理审计

高校的财务支出表现为各种成本费用。新《财务制度》增加了成本费用管理一章，明确提出高等学校应当要根据事业发展需要，实行内部成本费用管理，体现了我国财政管理对绩效管理的日益重视。财务制度是高校进行财务活动的依据，也是高校内部审计的依据。高校开展内部成本费用管理审计，是高校内审工作中进行绩效审计的一个重要方式。

高校内部成本费用管理审计的重点是高校成本费用与相关支出的核对和归集机制。新《会计制度》将事业支出拆分为教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出和离退休支出5个一级会计科目，以明晰地反映了高校支出结构。高校对于各种费用的核对和归集，尤其是对于不能直接归集的费用进行的分摊，是内部成本费用管理审计“确认”的一个重点。内部成本费用管理审计的另一重点是新高校财会制度引入的固定资产累计折旧和无形资产累计摊销，根据固定资产和无形资产的使用方向确认教育、科研、行政管理、后勤保障、经营等业务的成本，是内部成本费用管理审计的重要内容，也是内审工作提供“咨询”的重要方面。

四、强化对高校财务报表的真实性、规范性和完整性的审计

财务报表是高校会计期间财务收入和支出的集中反映。根据新《会计制度》，高校财务报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。高校自2014年1月1日起，应当按照新制度的规定进行会计核算并编制财务报表。按照新《会计制度》的改革重点，高校内部审计中对财务报表的审计应包括：（1）财务报表的新旧衔接，重点是新账各会计科目期初余额的真实性、合规性和完整性。（2）收入科目和支出科目使用的规范性，重点是由财政补助收入支持的各项支出，是否按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目和“支出经济分类”的款级科目进行正确的明细核算。（3）财政补助结转结余、非财政补助结转结余及非财政补助结余分配的会计核算的规范性。（4）固定资产累计折旧和无形资产累计摊销的执行情况。（5）基建投资业务并账的执行情况。（6）对校内独立核算单位的资产、负债和净资产的合并情况。

五、根据新《财务制度》关于财务监督的要求，加强高校内部控制审计

近年来，以风险为导向的内部控制审计理念逐步从企业渗透到教育系统。而当前高校资金来源和支出项目日益多元化，校企合作、境内外联合办学日益增多，高校内部管理上的问题促使这个问题提上日程。新《财务制度》专门增加“财务监督”一章，提出高等学校应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露等监督制度。高校财务管理是对教学管理、科研管理、财务管理、资产管理、采购管理等活动中的经济要素的管理，高校内部控制审计应当对这些业务领域内部控制体系的健全性、有效性进行“确认”、提供“咨询”，推动高校的财务管理制度不断完善。

高校内部控制审计，应以资产管理和财务管理为重点。早期高校资产管理内部控制审计主要是房产和设备管理内部控制，审计的重点是资产的取得和验收、日常管理、处置和经费开支情况。新《财务制度》要求高校严格控制对外投资，规范对外投资、出租、出借资产的行为；提出投资收益及出租、出借收入应纳入学校预算，统一核算，统一管理。随着新《财务制度》的出台，高校资产管理内部控制审计，将侧重于资产的投资收益、社会服务收益的管理规范性。资产管理将成为内部控制审计的重点之一。

高校内部控制审计的另一重点是财务管理内部控制审计。根据《内部审计实务指南第4号――高校内部审计》，财务管理内部控制审计所指的“财务管理活动”，包括货币资金、预算、收入、支出、分配、投资、筹资。在实践中，多数高校的内审工作均开展预算执行审计，对于学校资金、预算、收入、支出、分配业务，关注比较充分。而投资、筹资业务，伴随着近年来高校资金来源的多元化，正在逐步进入内审工作的视野。新《财务制度》的颁布促使投资、筹资业务成为内审工作的重点。对投资活动的监督，应纳入资产管理内部控制审计；对筹资活动的监督，在财务管理内部控制审计中应当得到重视。新《财务制度》将高校负债的合规性和风险程度作为财务监督的主要内容之一，对高校负债情况的审计无疑是财务管理内部控制审计的主要内容。