公司内部控制制度精选(九篇)

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第1篇：公司内部控制制度范文

关键词：集团公司；内部控制；重要性；问题；措施

中图分类号：F272.5 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）12-0037-02

一、加强集团公司内部控制的重要性

（一）加强集团公司内部控制对提高集团公司的经营管理水平有着重要作用

随着全球经济一体化进程的不断加快，国外商品及资本不断融入中国市场，集团公司所面临的市场竞争日趋激烈，与此同时，产业转型等政策的实施也要求集团公司加快规模的扩大，不断进行技术创新，这些因素为企业带来挑战的同时也创造了机遇，集团公司要想加快企业规模的扩大、实现技术的创新，在复杂的市场环境中抓住机遇，就必须通过加强企业的管理水平，提高企业的核心竞争力来实现，加快集团公司内部控制就是提高集团公司管理水平的重要手段。集团公司的内部控制就是集团公司通过对其所属企业进行管理控制以加强集团公司经营管理的一种管理方式，它是保证集团企业相关政策在其所属公司中贯彻、实施的重要保障，同时也是提高集团公司所属企业管理水平进而提高集团公司管理水平的重要手段。

（二）加强集团公司内部控制是保障集团公司实现可持续发展的重要手段

加强集团公司内部控制不仅是满足集团公司发展诉求，加快集团公司经济发展的重要手段，同时也是实现企业可持续发展的必然要求。集团公司通过进行内部控制管理，对其所属企业进行定位和职责划分，实现集团资源的优化配置，加强集团整体结构的优化和管理；同时对集团的经营目标、内部经营活动以及财务进行组织、考核、调节和管理，不仅能提高企业财务报告的真实性和可靠性，为企业的各项业务活动提供指导同时还能有效地规避企业的投资风险，加快企业经营效率的提高，保证企业实现可持续发展。

二、集团公司内部控制中存在的问题

尽管集团公司在进行内部控制的过程中取得了一定的成绩，但仍然存在一些问题，具体表现在以下几个方向：

（一）集团公司对内部控制的认识不够

集团及其所属公司对内部控制的认识不够是集团公司内部控制中存在的主要问题之一。集团中的部分领导单纯地将内部控制的建设理解为制定各种规章制度的建设以及成本控制的过程，从而忽视了内部控制中对集团及其所属企业各项业务活动进行考核、进行风险评估和监督制约的重要性。集团及其所属企业的部分员工片面地认为内部控制是集团领导的事，与自己没有多大关系，没有认识到内部控制是对集团及其所属企业各级、各部门员工的一种自我约束、自我监督和防范风险发生的内部控制机制。正是因为对内部控制的认识不够，内部控制机制的建立和完善频频受阻，内部控制的实施效果不尽如人意，这些问题都为企业的发展埋下了隐患。

（二）集团公司内部控制环境尚不完善

科学合理的内部控制环境是健全企业内部控制制度的基础，集团公司也是如此。对集团公司来说，其内部控制的重点是要做好集团公司权利的划分，换而言之就是掌握集权和分权的关系，保证权力的正确划分，以便内部控制的正常实施。但在集团公司的实际运营过程中，由于各成员公司性质以及财会制度等因素的不一致，集团公司实际的营运情况也各不相同，因而难以实现集团公司组织结构模式的统一，因而在其营运过程中，经常出现与市场规律不相适应的营运模式，公司组织结构不合理，权责划分不明确等都是其突出表现。这些问题不仅造成集团公司内部控制环境的不稳定，同时也在一定程度上阻碍了集团经济建设的发展。

（三）集团公司内部控制缺少风险控制机制

集团公司的特点之一就是规模较大，层次较多，且经营范围具有多样性。这些特点能够为集团带来丰厚经济效益的同时，也决定了集团公司面临着比一般企业更多的风险。为此，集团公司必须建立一套完善的风险控制机制，加强集团预防和应对风险的能力。但在中国，大部分集团公司都处于政府的保护之下，不仅风险意识薄弱，同时应对风险的能力也比较弱，甚至有部分集团公司仍未建立风险控制机制，这使得集团公司的发展实施处于遭遇风险的边缘。

（四）集团公司内部会计控制尚不完善

内部会计控制是内部控制机制的重要组成部分，对集团公司内部控制机制的健全和完善有着重要作用。内部会计控制由集团的计划和主要或直接与保障集团资产和财务记录的可靠性相关的所有方法和程序组成，主要包括资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划等方面，它是保障集团经济业务及相关工作贯彻落实的重要手段。但在现实中，由于集团对其所属公司财务政策及制度的设计和制定得不合理，致使集团的财务管理权力过渡分割，不仅削弱了集团公司对资金的集中调配能力，导致集团各成员公司各自为政，同时也导致集团无法对其所属公司进行有效的财务管理和规划，严重影响了集团公司的整体发展。

三、加强集团公司内部控制的措施

加强集团公司内部控制是提高集团公司管理水平，实现其可持续发展的重要工具，同时也是市场经济发展要求的大势所趋。随着集团公司规模的扩大，集团公司必须加强内部控制体系的建立，为此，就必须做好以下几个方面的工作：

（一）集团管理层要加强认识，加快企业文化的建设

企业文化不仅企业的无形资产，同时应是推动企业内部控制实施的隐性力量。集团公司要加强内部控制，集团管理层必须首先做出改变，通过理论学习提高对内部控制的认识，从整体着眼，将内部控由传统的财务管理转向对整个集团的生产经营环节中去，为正确领导集团的发展奠定理论基础。同时，集团管理层还要积极发挥自身的带头作用，加强对内部控制相关知识的宣传和教育，全面提高集团全体员工对内部控制的认知，从而提高内部控制在集团内部的地位。此外，集团管理层还要重视集团全体员工对内部控制的执行和实施所起到的作用，提高员工在内部控制中的参与率，为内部控制在集团及其所属企业内的正常有序实施打好基础。

（二）加强集团公司组织结构的完善，明确集团董事会的地位

完善集团公司组织结构是保证集团内部控制环境稳定、有序的主要手段之一。因集团公司组织结构的不完善，集团公司中股东大会、董事会以及经理层重叠尤为突出，针对这一情况，集团公司就必须明确董事会在集团公司管理结构中所处的地位，强化董事会的主导权，保证董事会的有效性、独立性和公正性。为此，集团公司可以通过公开招聘的形式，面向社会大众进行集团执行董事的招聘；同时还要成立审计委员会、预算管理委员会以及风险控制委员会等下设机构，在对董事会正确行驶其职责进行监督的同时对集团所属企业的各项业务活动及其执行环节进行监管，创建和谐的内部控制环境，切实贯彻落实董事会的各项决策，保证内部控制体系功效的发挥。

（三）加强集团公司风险控制机制的建立

随着经济全球化趋势的不断加强，市场竞争也愈演愈烈，集团公司所面临的挑战和风险也逐渐增加，如何才能更好的预警风险、规避风险、应对风险是集团公司必须考虑的问题，加快集团风险控制机制的建立成为集团公司应对风险的必要手段。在建立风险控制机制的过程中，集团公司必须首先建立风险预警机制，及时发现风险，以便集团能够及时防范和规避风险；同时，还要强化集团审计部门的作用，加强对各种潜在风险的统计和分析，保证企业能更好地规避风险；此外，集团公司还要制定一系列的应对风险的措施和应急机制，提高集团公司应对风险的能力，使集团陷入风险中也能化险为夷。

（四）建立健全集团公司内部信息沟通系统

良好的信息沟通是集团公司对其所属企业实行有效控制的保障。建立健全集团公司内部信息沟通系统不仅有利于集团信息的共享，提高集团内部控制的运行效率，还能帮助集团更快、更好、更全面地掌握其所属企业的各项经营活动及管理活动的信息，有利于集团针对各成员公司的实际情况制定相应的发展战略规划，降低各成员公司因性质、财会制度等因素而造成集团公司在财务控制上控制不足所造成的影响。集团公司内部信息沟通系统的建立必须包含对各成员公司经营、管理信息的交流和反馈渠道，方便集团收集各成员公司的经营管理信息以及集团政策的上传下达，同时方便成员公司向集团总部反馈内部控制中存在的问题，以便集团能够及时对成员公司进行指导，促进集团逐渐向集约化管理方向转变。

四、结语

内部控制不仅是市场经济的客观要求，同时也是企业发展的需要，集团公司要想加强其内部控制，就必须正视内部控制中存在的问题，提高对内部控制的认识和重视，不断完善内部控制体系，构件和谐的内部控制环境，为集团公司内部控制工作的有序进行打好基础。

参考文献：

[1] 李伟.探讨集团企业内部控制的重要性[J].现代经济信息，2011，（1）.

第2篇：公司内部控制制度范文

［关键词］ 保险公司；内部控制；风险

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 19. 024

［中图分类号］ F840.32 ［文献标识码］ A ［文章编号］ 1673 - 0194（2012）19- 0037- 02

1 引 言

总的来说，保险公司的内部控制主要是指公司内部各个级别的机构和员工根据自己的职务和责任采取一定的措施有效地防范公司经营中遇到的各类风险，保障公司的经营发展战略与目标一致的机制。保险公司的内部控制基本上按照国际上通用的COSO内部控制框架，分为控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通、监督5项要素。同时结合保险公司自身的业务特点，其主要的控制活动涵盖承保、销售、理赔、投资、会计核算等各个方面。随着金融行业的不断发展与整合，保险业与资本市场的结合日益紧密，广大保险公司面临的风险呈现出复杂性、特殊性的特征。从行业特点来说，保险公司所面临的风险不仅与意外事故、自然灾害相关，同时也逐渐开始受到宏观经济政策和投资环境的影响。很多时候，保险公司面临的风险不是立刻可见的，而是需要经过一段时间的潜伏期才能将其发现，这类风险的持续时间较长，影响面也较为广泛。一般来说，内部控制是保险公司防范、识别风险的一项有效措施，是整个风险控制的基础。然而，客观来看，我国保险公司的内部控制制度还亟待完善，并没有能够完全发挥内部控制风险防范的作用。鉴于此，保险公司如何增强自身对于风险的识别与控制能力已成为新时期保险公司内部控制建设中的重中之重。我国《保险公司内部控制基本准则》的颁布，为广大保险公司的内部控制制度建设提供了方向性的指引，对于保险公司完善内部控制制度，提高自身管理水平有着重要意义。

2 我国保险公司内部控制制度存在的主要问题

2.1 我国保险公司自身缺乏建立有效内部控制制度的动力

回顾我国保险行业的发展历程，不难看出在内部控制制度的建设道路上，来自公司外部的推动力量要远远大于公司内部完善内部控制制度的主观意愿。这样的情形不难理解，客观来说，要完善保险公司内部控制相关制度不是仅仅依靠保险公司自身就能顺利完成的，更多的要取决于国家关于公司内部控制整体政策的颁布和执行进度，以及整个经济环境对于公司治理结构的影响。随着金融行业在我国的快速崛起，越来越多的人们意识到内部控制是金融企业稳定运行的前提和保障，对于面临风险种类较为繁多的保险公司来说更是如此。然而，在我国保险公司内部控制制度的建设历程中，我们发现最为明显的推动力来自国家监管部门的督促，来自国际资本市场的监管压力。虽然，这些外部因素都帮助我国保险公司不断审视自身内部控制制度的缺陷，查缺补漏，在一定程度上提高了公司的内部控制管理水平，但是仍然无法掩盖保险公司自身在内部控制制度建设上原动力的缺乏。不少保险公司对于内部控制建设的要求仅仅还停留在能否顺利通过检查的层面，并没有从根本上重视起内部控制在公司实际经营中所能发挥的重要作用。

2．2 内部控制制度建设进度明显落后于业务发展需要，内部控制体系尚不健全

保险公司的内部控制体系基本上沿用国际上通用的COSO内部控制框架，分为控制环境、风险识别与评估、控制活动、信息与沟通、监督5项要素。这5项要素相互渗透，共同作用于保险公司日常业务活动的各个方面。大多数的保险公司没有将内部控制的五要素完全落实，对于制度的制定过程还缺乏仔细的论证，没有将内部控制的影响面覆盖到所有层级的部门和职位。不少公司仅仅将内部控制的重点放在控制活动上，对于其他要素涉及较少。对于一些中小型的保险公司来说，由于财力人力资源有限，难以保障内部控制制度的落实，在有的公司甚至一个人负责多项不兼容的工作，连最起码的内部牵制都难以做到，更不用说其他内部控制职能的实现了。随着保险公司业务的不断拓展，内部控制暴露出的问题也越来越多，如果保险公司不能及时更新内部控制机制，内部控制制度就无法满足保险业务的发展需求，从长远来看，会在很大程度上制约保险公司的发展。

2.3 缺乏切实有效的问责制度，责任追究仅仅流于形式

我国的保险公司绝大多数都缺乏对于业务操作失误的有效问责制度，责任追究往往流于形式。为使保险公司内部控制制度能够得到保障和落实，必须尽快建立起有效的问责制度，并且严格执行。对于内部控制制度中有明确要求却没有执行的，要追究未执行人的相关责任；对于在制度中明确要求，而在实际工作中却没有要求员工要严格执行的，要追究相关管理者的责任；对于由于疏忽导致的检查疏漏，要追究监督检查者的责任；对于存在相关问题和缺陷但是没有及时处理的，要追究领导者的责任。通过以上措施，提高各个级别、各个岗位员工的工作责任心，同时，对自身的权利和责任有一个更为清晰的认识和理解。在对各种违规、不尽职行为的处理上，要严格按照相关规定执行，充分发挥问责制的作用，切实保障内部控制制度的有效运行。

3 优化保险公司内部控制制度的相关建议

3.1 重视内部控制理念的建立，营造良好的内部控制环境

良好的公司治理文化是内部控制得以实施和发展的前提。为了能让广大保险从业人员理解并且接受内部控制制度的相关理念，公司应该通过加强内部控制制度文化建设向员工普及内部控制工作的先进理念，将内部控制对于岗位职责与各个业务环节的要求向大家传达。积极开展与内部控制相关的学习和培训，单位领导层必须以身作则。让员工们在实际工作中逐渐意识到内部控制对于公司以及自身价值创造的贡献，建立起维护内部控制的意识，提高员工的工作责任心和成就感，从而营造出良好的内部控制文化。

3.2 提升保险公司风险应对能力，建立健全风险评估体系

风险评估作为COSO五要素中的重要组成部分，在瞬息万变的金融市场中，应该得到保险公司更多的重视。从实际工作来看，保险公司加强对风险的评估工作，是完善公司内部控制的主要途径。建立健全风险评估体系，不仅有助于保险公司提高自身风险管理能力，同时也能帮助公司进行有效的风险监测和预警。鉴于此，保险公司需要在日常工作中对风险进行分类与评级，将等级较高的非常规性风险作为重点监控目标。同时，要在公司的内部控制基本准则中明确规定，对于在日常经营管理中所遇到的风险要进行系统的识别和分析，根据分析评估结果，采取科学合理的内部控制措施并予以执行。最终，通过将风险评估体系的建立与完善，达到增强保险公司风险抵御能力，提升内部控制管理水平的目的

3.3 合理进行授权，加强权力监督管理

保险公司的内部控制制度的顺利执行需要合理的授权，以及对于权力的监督。首先，在公司总部以及各个分公司内部建立起独立的、拥有一定权力的内部稽查审计部门。通过引进具有相关专业胜任能力的人才，以及对现有的员工进行针对性培训，建立起一支专业高效的团队，经常在公司内部开展检查活动，将不规范业务操作的可能性降低到最小。另外，在保险公司内部进行合理的分级授权。具体来说，就是按照考核标准，根据业务需求将各分支机构分成若干级别，给予其一定的经营管理权，既提高了工作的效率，有保证了有效的内部牵制。最后，对于重要岗位要实行人员轮岗制度。对于像出纳、理赔、业务信息管理等岗位，实行轮岗制，在工作满一定时间后就进行调换，以防止在重要岗位上出现舞弊等严重危害公司利益的行为。

4 结 语

内部控制制度建设对于企业实现可持续发展有着不可取代的积极影响。加强保险企业的内部控制建设，不论是从防范和规避金融风险的角度，还是从转变我国保险公司传统经营理念，深化保险体制改革的角度来看，都将带来可喜的成果。随着我国经济的不断发展和人民生活水平的不断提高，广大人民群众对于保险的需求与日俱增，我国保险业将迎来自身发展的又一历史机遇。鉴于此，我们需要进一步提升内部控制管理水平，规范保险行业的经营运作方式，将现代风险理论引入我国的保险事业，提高我国保险公司应对风险的能力，从而从整体上提高我国保险行业的经营管理水平和服务质量，为我国金融事业的发展做出自己的贡献。

主要参考文献

［1］晋晓琴.全面提升我国保险公司的内部控制水平——解读《保险公司内部控制基本准则》［J］．商业会计，2011（12）.

第3篇：公司内部控制制度范文

内部控制是指单位为了提高经营管理效益、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位决策层、管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。内部财务管理与控制是企业管理的核心环节,也是实现企业稳定发展的重要手段。集团公司应在充分认识的基础上,采取措施,建立完善的内部控制机制,形成以法人治理结构为依托的全员、全过程、全方位的管理与控制网络,搞好资金流、物资流、信息流的控制与管理,防范和减少财务风险,提高企业的经济效益。概括起来,主要有以下几方面:

一、要理顺财会组织结构，为财务监管做好组织准备

目前，有许多企业将财务机构与会计机构合并设置在一起。尽管这是同传统的管理模式相适应的，但是随着我国经济改革的不断深入，企业的财务活动发生了深刻变化，特别是集团公司，资产规模扩大、管理跨度增宽、资本链条加长、筹资渠道多样、筹资方式灵活，财务与会计职责功能划分的要求越来越明显。因此，财务机构与会计机构分设就显得尤为必要。

财会机构应在集团公司总会计师（财务总监）的领导下开展工作。财务部门可分设财务处和会计处，再根据工作内容下设专业科。

财务处的主要工作包括:(1)财务分析与财务管理;(2)预算的编制、考核;(3)资本运作;(4)投资项目的可行性分析及项目的跟踪管理;(5)利润分配等。

会计处的主要工作包括:(1)按照会计准则、会计制度及企业内部控制制度的要求进行会计核算，填制会计凭证，编制会计报表;(2)根据企业管理者的要求编制内部管理报表;(3)负责纳税计算、申报;(4)办理日常报销等。

财务处与会计处分设，可使各部门明确工作目标和职责，分别把关。既可保证部门之间工作有章可循，又能保证相关职责之间的相互制约。

二、应制定严密的内部牵制制度，为财务监管提供制度保障

新《会计法》明确规定，各单位应当建立本单位内部会计监督制度，这为制定单位内部牵制制度提供了法律依据。集团公司下属的分支机构较多，要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度，这有利于进一步统一企业会计行为、控制长短期经营风险、提高会计信息质量。

制定企业内部牵制制度首先必须明确控制目标，找到控制点，要注重相互牵制。有效的内控制度能够防止意外事件或不良后果的产生，同时还要设立补救措施。

三、要强化全面预算的机制，为财务监管提供检验标准和考核依据

通过全面预算管理机制产生的管理效益,是检验现代企业管理科学化、规范化的重要标志之一。预算管理的内容涵盖了单位经营活动的全过程，预算管理是财务部门牵头,涉及全集团综合的、全面的管理。财务预算管理是企业财务管理的核心，企业不同发展时期的预算管理模式是不同的。

企业在发展初期面临较大的经营风险，存在许多不确定因素，资本投入大，盈利水平低，应采用以资本为起点的预算管理模式。随着企业经营的不断发展，企业对市场把握能力和企业信誉不断提高，开拓市场成为企业的工作重点，因此，企业发展期的预算重点应实行以销售为起点的预算管理模式。处于成熟期的企业市场占有率不断提高，市场份额及现金流入量趋于稳定，企业风险相对较低，压力主要来自企业内部的成本控制，以成本为起点的预算管理模式就成为这一阶段的企业预算管理模式。当企业经营处于衰退期时，一方面,企业的销售开始下降，大量的应收账款需要收回；另一方面,新的经营投资项目可能还未考虑成熟，存在大量自由现金，这时宜采用以现金流量为起点的预算管理模式。

集团企业应根据所属分支机构的专业特点、规模及其所处的不同发展阶段，采用不同的预算管理模式和考核指标，采用滚动的编制方法，对经营活动进行跟踪，并随着市场的变化及时修订考核指标水平，以达到有效的考核目的。

四、要增强防范财务风险的意识

经营中的风险无处不在,许多企业的衰退都是源于财务风险的控制不当。因此,要建立一套完整的财务风险控制机制,通过对资金筹措、重大投资、营运资金、债务清偿、资产损失和税收支出等关键环节的控制制度,加强风险预警和识别,及时评估、预防、控制和分散财务风险,在实现经营目标的同时力求化解财务风险或实现损失最小化。

五、要完善考评和奖惩机制

企业应在全面经济核算的基础上建立完善的评价考核指标体系,并在科学合理的绩效评价的基础上,建立全面的奖惩机制。为保证企业的内部财务管理与控制制度的贯彻实施,应该设立专门机构或指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督检查,建立动态监控机制,将业绩考核评价情况及时反馈给奖惩决策的执行部门,作为企业机构调整及内部人力资源管理的重要依据。

第4篇：公司内部控制制度范文

摘要在公司制企业中，公司治理和内部控制有高度相关性，二者相辅相成，密不可分。本文从公司治理的角度出发，分析了我国公司制企业的内部控制存在的缺陷和漏洞，并对如何完善内部控制提出建议和措施。

关键词公司治理内部控制措施

一般而言公司治理分为狭义的公司治是和广义的公司治理一般而言公司治理分为狭义的公司治理和广义的公司治理。狭义的公司治理是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制，主要是通过股东大会、董事会、监事会及经理层等组成的用来约束和管理经营者行为控制制度；广义的公司治理则是通过一套包括正式或非正式的、内部或外部的制度或机制来协调公司与所有利益相关者（股东、债权人、供应者、雇员等）之间的利益关系。关于内部控制，目前得到学术界广泛认同的是美国的COSO在1992年对内部控制的定义，即“内部控制是由企业董事会、管理层以及其他员工实施的，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。”

一、公司治理与内部控制的关系

现代企业管理中，公司治理很重要。金融危机使人们越发关注公司治理。而公司治理，关键在于内部控制。内部控制是管理者为达成目标所设立的规则及程序，紧密联系着公司治理。公司治理是所有者监督和制衡经营者的一种机制，公司治理理结构来实现所有者利益最大化，一方面，避免所有者利益被经营者损害，另一方面承担相应的社会责任。为保证经营效果、效率及可信度高的财务报告，董事会、管理层及员工共同实现内部控制过程。企业内部控制的本质是为实现经营目标，控制企业全部交易、事项而存在于内部的控制体系和制度安排。

二、我国内部控制存在的主要问题

（一）法人治理结构不完善，普遍虚设股东大会

目前，我国大多数企业“一股独大”现象普遍存在，上市公司被控投股东操控，股东大会中小股东参加的不多，自身意愿无法表达，而使股东大会的积极作用不能正常发挥。并且，我国股份公司存在严重的职位重叠，普遍是董事长兼总经理，在国有企业改制的公司中这一现象尤其明显。公司决策执行质量受混淆的责任和权利严重影响，从而使经营风险加大，且可提供监督、考核经理机制的经营者市场仍未形成，失常的经营者机制无法发挥市场约束作用。

（二）内部控制混乱无序，“内部人控制”严重

企业工作各方面受公司治理结构科学规范与否影响。目前，我国大多企业仍未建立健全公司治理结构，未能有效监控经营者行为，从而无法有效牵制公司内部人员，使实施内部控制受影响。我国上市公司增加的年度审计内部控制内容只提交报告而不公开披露，降低了公司管理者的外界压力，从而无法有效制衡内部控制。与此同时，企业剩余控制权由不具有或具有小额股权的内部人依法掌控。为获得自身利益最大化，股东利益被管理者牺牲，为此造成一定程度的实际利润以其他形式变为高管理者的收入，记入企业成本。

（三）内部控制目标过于简单，范围过窄

我国内部控制的研究范围往往单从经营角度出发而很少从治理层面来考虑，因而其更多的是关注合规经营目标，而很少关注经营效率目标，其目标仅仅局限于查错防弊、会计资料的合法和保证业务的有效进行，而并没有把战略性考虑、营运的效率和效果等包含在内。内部控制研究组织、研究人员主要是会计、审计组织和部门，目的主要是为了在财务审计时提高审计效率，其范围更多的是放在对企业一般员工和中层管理者以及企业各种物质资源的管理控制上，很少把对高层管理人员的控制纳入整个控制系统。

（四）内部控制制度不完善，缺乏执行的依据和标准

很多企业的内部控制制度残缺不全或不够合理，使企业有关人员在实际执行业务和业务监督过程中缺乏必要的依据和标准，主要表现在以下几方面：一是缺乏必要的内部控制标准和相关的内部控制制度，控制存在于各管理人员零星的活动中，无法依据系统的内部控制标准进行内部管理，内部管理受个人主观因素影响过多；二是部门间联系业务流程混乱，造成部门间的业务配合不协调和迟滞，信息交流不通畅；三是岗位设置和人员配置不当、业务交叉过杂、职责不明，权利、义务和责任不对等。

三、公司治理下内部控制系统的完善

（一）加强监事会的独立监督作用

将监事会做实，从公司治理机制设计上为内部控制制度的实施保驾护航，内部控制框架的五要素之一是监督与纠偏，在控制环境这一要素中，也要建立与内控相应的监督机构。

在以董事会为核心的内部控制框架中，董事会下设的包括审计委员会在内的专业委员会的建立以及经理层下属的审计部，在对内部控制制度运行过程的监督和效果评价方面的作用越来越明显。但是，监事会对处于内部控制核心地位的董事会的监督却长期弱化。这一问题的解决有赖于监事会功能的强化，基本思路是在监事会成员中引入利益相关者，并做好独立董事与监事之间的功能区分与协调。

（二）完善公司治理下的内部控制组织结构及运行机构

基于公司治理设计内部控制组织结构，实行决策、执行、监督分权制衡制度，建立所有者层次和经营者层次内部控制组织。所有者层次内部控制组织代表所有者利益。向股东会委派财务董事、财务监事或财务总监，主要债务人列席董事会，董事会中建立财务委员会、审计委员会或内部控制委员会、设立独立董事等。建立财务委员会作为投资中的核心组织，对财务负责人实施制衡，提高财务决策科学性；建立的审计委员会与经营者独立，同时要确立审计委员会与内部审计经理之间的信息沟通与制约关系，避免或减少信息不对称。经营者层次内部控制组织主要为经营者控制资金流、物流、信息流服务，为履行其经营管理责任而发挥作用。公司存在各类弱势群体，在公司在控制设计和财务组织结构设计时需要考虑如何维护弱势群体的权益。独立董事或外部董事代表弱势群体的利益，对大股东或内部人形成制衡。

（三）强化基于公司治理机制的财务预算管理制度

一个健全的企业财务预算制度实际上是完善的法人治理结构的良好表现，而财务预算管理的实施也将促进公司治理结构的完善。

预算委员会应该把工作的重点放在确定预算目标、业绩评价和激励机制建立方面，注意预算目标与战略规划间的衔接关系，提高预算编制和控制过程的效率与效果。预算委员会常设机构应该设在财务部门，具体负责预算编制、分析和实施控制。

在建立和完善一级预算之外，对于一些重要部门和项目预算应该建立二级预算。预算反馈机制应该与企业的具体组织结构和预算执行方式相适应，并通过有效的激励机制和评价机制来保证企业的长期价值和竞争优势的预算目标的完整实现。

（四）建立有效的激励与约束机制

无论是内部控制还是公司治理结构都非常重视激励与约束机制。要使公司的内部组织、岗位及至整体的行为及其他结果始终保持与公司的目标一致，就必须采用一系列有效的激励与约束方法：一是科学的业绩评价体系。科学的业绩评价体素是激励与约束机制的基础，只有对经营者的业绩进行评价以后，才能根据企业业绩的好坏进行奖惩。二是科学的目标管理。组织全体员工分别参加有关工作目标的制定，并将公司目标层层分解，落实到每个员工，尤其是让其参与公司长远目标的制定，这样有利于激发员工的积极性，从而实现公司的目标。

四、结束语

公司治理和内部控制相辅相成，密不可分，又都关系到一个企业的生存和发展。从公司治理的角度来完善内部控制，能够促进企业规范经营管理，化解营运风险，提高工作效率，从而促进企业目标的实现。虽然，我国很多公司都已意识到内部控制在公司治理中有着非常重要的意义，也设立了相关的部门，建立了较完善的制度，但是执行力不强是我国公司治理面临很大的问题。要发挥董事会、监事会、内部审计在公司治理中的作用，须明确各个部门领导的责任和职权范围，建立有效的激励机制和制衡机制，使以上提到的内部控制机制建立能够真正落到实处，最终达到完善公司治理结果，实现公司价值的目的，保障公司在全球市场经济中健康、稳定的发展

参考文献：

第5篇：公司内部控制制度范文

1证券公司内部控制基本理论

1.1证券公司内部控制的概念及原则

（一）证券公司内部控制的概念

COSO报告将内部控制定义为：由企业管理人员设计的，为实现营业的效果和效率、财务报告的可靠及合法合规目标提供合理保证，通过董事会、管理人员和其他职员实施的一种过程。此定义较为宽泛，具有很强的综合性，广泛包括了适用于所有企业的多个项目。从此定义出发，可以得出财务报告控制、合法合规控制、营业单位控制、业务控制等定义，也可具体到时点上静态地定义内部控制的有效性。而内部控制与目标的一般联系为特定目标、特定业务的内部控制定义的推断提供了基础。

（二）证券公司内部控制的原则

证券市场是以高风险、高收益为显著特征的市场，证券公司作为证券市场的重要中介机构，必然面临着比一般企业复杂的诸多风险。这就需要证券公司内部控制体系更加严密和有效。

（1）健全性原则

内部控制应当做到事前、事中、事后控制相统一；覆盖证券公司的所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白或漏洞。内部控制活动应成为证券公司日常经营的内在组成部分。

（2）合理性原则

内部控制应当符合国家有关法律法规和中国证监会的有关规定，与证券公司经营规模、业务范围、风险状况及证券公司所处的环境相适应，以合理的成本实现内部控制目标。

（3）制衡性原则

证券公司部门和岗位的设置应当权责分明、相互牵制，应确保存在适当的职务分离、分派的职责不相冲突；前台业务运作与后台管理支持适当分离;对有潜在利益冲突的领域应予以辨认，努力减少并认真监控。

（4）独立性原则

承担内部控制监督检查职能的部门应当独立于证券公司其他部门，不受其他部门的不适当的影响[1]。

（5）及时性原则

证券公司必须建立有效的沟通渠道，确保及时拥有充分的、全面的、可靠的内部财务、营业、符合性的资料以及与决策相关的外部市场事项、状况方面的信息[2]。已确认的内部控制缺陷应及时向适当层次的管理人员报告并迅速得到处理。重大的内部控制缺陷应立即向高级管理人员和董事会报告[3]。

1.2证券公司内部控制的要素

内部控制的控制要素是指实施内部控制必须予以考虑的因素。内部控制的形成，有赖于各控制要素的有机结合，内部控制的有效性，又取决于各控制要素自身的合适性以及各控制要素之间有机结合的状况和效果.本文认为，证券公司内部控制分为以下五个相互关联的要素，各要素贯穿在证券公司的内部控制过程之中。

（1）控制环境

证券公司的控制环境是其他内部控制要素的基础，为其他要素提供规则和结构，是整个内部控制体系的根基[4]。控制环境不仅影响证券公司的目标制定、业务活动的组织和对风险的识别、评估和反应，还影响控制活动、信息和沟通系统以及监控活动的设计和执行。

（2）风险识别与评估

所谓风险，是指对实现内部控制目标可能产生负面影响的不确定性因素。风险识别与评估是指及时辨别影响证券公司目标实现的各类风险，运用恰当的手段评估风险可能带来的损失并采取应对策略的过程。风险识别与评估是证券公司内部控制体系中的枢纽性因素，起着承上启下的作用。不仅使内部控制的总体目标得到分解和细化，而且使后续的控制措施和监督评价对象得到明确。

（3）控制措施

控制措施是保证证券公司的目标得到正确执行的相关政策和程序[5]，存在于证券公司的各部分、各个层面和各个部门。内部控制目标的实现，最终需要相关的控制措施来完成，而其他内部控制要素也都共同指向并作用于控制措施要素，使控制措施成为证券公司内部控制体系的核心要素。

（4）信息和沟通

信息和沟通是指来自于公司内部和外部的相关信息必须以一定的格式和时间间隔进行确认和传递，以保证公司的员工能够执行各自的职责。有效的沟通包括证券公司内自上而下、自下而上以及横向的沟通，还包括将相关的信息与证券公司外部相关方的有效沟通和交换，如客户、监管部门和股东等。信息和沟通连接了内部控制体系的其他要素，是有效实施内部控制的保障，直接影响着公司内部控制的贯彻执行与公司目标的实现。

（5）监控与评价

内部控制是一个过程，这个过程系通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的。要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好、能够随时适应新情况等，内部控制就必须受到监督与评价。证券公司一般通过两种方式对内部控制进行监控——内部监督和内部评价，以对内部控制起到修正作用，是对内控活动的再控制。内部监督主要体现为内部审计、合规检查和风险控制。其本身既是证券公司内部控制的一个部分，也是监督内部控制各要素执行情况的主要力量。监督方式下要包括持续性监督检查和专项监督检查。内部评价主要体现为控制的自我评估，即证券公司不定期或定期地对自己的内部控制进行评估。内部监督与评价应遵循的原则主要有责任明确原则、独立履职原则、持续评估原则和改正跟进原则。

1.3证券公司内部控制的主体及责任

证券公司内部控制是一个有机的系统，覆盖证券公司业务经营活动的各个节和公司的各个层面。因此，从内部控制的客体来看，企业内的人、财、物、时间、信息等资源都是内部控制的对象。内部控制的客体最终表现为企业的资产运动、物资运动和各业务活动信息处理过程，亦即整个组织的活动[6]。与之相对，证券公司内部控制的主体是“人”。由于在公司组织结构中，不同的人处于不同的层级，所以内部控制的主体也分层级且不同层级的主体承担不同的责任。我们认为，证券公司内部控制的主体和层级，是由“董事会—管理层—职员”构成的纵向系统。

（1）董事会

在证券公司内部控制系统中，董事会位于最顶端，承担内部控制的最终职责，对于确保公司有足够发现和防止违法行为的监督和报告制度负有一般义务。董事会批准公司内部控制的策略和政策，并对整体方案及内部控制效果进行评估和监督；了解证券公司的运营风险，确定可接受的风险水平，确保高级管理人员采取必要步骤辩认、监控和控制风险；批准组织结构；确保高级管理人员时刻监控内部控制系统的有效性[7]。它对管理层的控制构成了整个内部控制的第一级控制，即治理控制。

（2）管理层

管理层对证券公司内部控制的设计和执行负责[8]。高级管理人员有责任实施经董事会批准的战略，制定适当的内部控制政策，监控内部控制系统的有效性。高级管理人员必须确保证券公司的所有业务领域都遵循了建立的政策和程序[9]。

（3）职员

这是证券公司内部控制具体指令的执行主体。一般以业务部门为单位，通过设置的不同岗位和职责，进行不同的业务活动和行为，其权利和义务也受到不同的限制和约束。各级职员需要了解其在内部控制过程中的角色，充分地参与到内部控制过程当中。

（4）内部审计师

证券公司必须设立内部审计部门，如一般公司的稽核部等。审计部门通常测试业务部门的行为和控制环境以确定包括其是否符合公司的内部政策程序和外部的法律、财务会计和报告要求在内的事项，评估控制系统的效率和资源分配情况。审计发现的信息有助于高级管理人员评估制度和完善政策程序的设计以补足缺陷[10]。内部审计部门应直接向董事会(或其审计委员会)和高级管理人员报告。

（5）外部审计师

外部审计师不是证券公司内部控制系统的组成部分，不对证券公司内部控制负任何责任。但是外部审计师通过审计活动，包括针对内部控制与管理人员进讨论和提出改进建议，对证券公司内部控制的质量有着重要影响。可见，证券公司的内部控制是董事会、高级管理人员和所有职其中董事会负有指导和督察的最终责任，管理层负有设计、执行和检查的全面的直接责任，内部审计人员在内部审计的检查评价方面负有专职责任，其他所有职员负有其职责范围内的具体责任，所有人员负有反馈信息的义务和责任。不同层级的控制主体通过履行不同的责任最终实现有效的控制效果。

2平安证券公司内部控制现状及存在问题

2.1平安证券公司内部控制的现状

平安证券6月30日投资报告，针对财政部、证监会、审计署、银监会、保监会28日联合了我国第一部《企业内部控制基本规范》，认为它的对资本市场的短期影响十分有限。

《企业内部控制基本规范》将于7月1日起实施。企业内部控制包括五个基本内容，即企业战略、企业经营效率与效果、财务报告与管理信息的真实可靠与完整、资产的安全与完整，以及遵循国家法律法规和有关监管要求五项内容，内部控制过程包括企业内部环境建设、风险评估、控制措施、信息与沟通、监督检查五个方面。

平安证券表示，企业内部控制基本规范的实施，有利于企业完善公司治理，正确贯彻实施发展战略，提高经营管理水平，并提高企业财务报告与管理信息的真实性、可靠性与完整性，保障资产的安全完整和企业经营的合法合规。对上市公司而言，这些因素都有利于改善上市公司经营与管理水平，提高上市公司质量，因此长远来看，对资本市场是利好。

但是平安证券指出，由于，第一，企业内部控制只是一个软性制度规范，约束力不强；第二，企业内控制度建设与内控水平的提高是一个长期的、渐进的过程，这一过程预计相当漫长，短期难有显效；第三，在国内，即使是约束力较强的法律制度，在执行层面也存在很大的问题，难以真正得到有效实施。因此，平安证券认为《企业内部控制基本规范》的实施，对资本市场的短期影响十分有限，对其利好影响不能给予过高期望。

2.1.1平安证券公司内部控制基本情况

（一）公司内部机构设置

（1）公司治理结构

2008上半年，公司尽管建立了公司治理结构，但相关法人治理制度未能有效执行，公司发生了大股东资金占用等违规行为。相关违规行为发生后，公司加强了公司治理结构的建设工作。目前，公司建立了股东大会、董事会、监事会、经理层分权制衡的法人治理结构，“三会一层”运作基本规范，召集、召开程序符合《深圳证券交易所股票上市规则》、《公司章程》及相关《议事规则》的规定。董事会下设战略委员会、审计委员会、薪酬与考核委员会、提名委员会四个专门委员会，公司制定了《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》和《监事会议事规则》，股东大会、董事会、监事会议事规则符合相关的法律、法规和规范性文件的规定。

（2）组织结构

公司为有效地计划、协调和控制•营活动，已合理地确定了组织单位的形式和性质，并贯彻不相容职务相分离的原则，比较科学地划分了每个组织单位内部的责任权限，形成相互制衡机制。同时，公司吸取了违规担保、大股东占用等违规行为发生的教训，加强了公司与控股股东之间的“五独立”。目前，公司还指定了专门的人员具体负责内部的稽核，保证相关会计控制制度的贯彻实施。

（3）内部审计

公司审计部直接对审计委员会负责，在审计委员会的指导下，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。审计部负责人由审计委员会，董事会任免，并配备了3名专职审计人员，对公司所有经营管理、财务状况、内控执行等情况进行内部审计，对其经济效益的真实性、合理性、合法性做出合理评价。

（4）人力资源政策与实务

公司已建立和实施了较科学的聘用、培训、轮岗、考核、奖惩、晋升和淘汰等人事管理制度，并聘用足够的人员，使其能完成所分配的任务。

（二）控制活动

公司主要经营活动都有必要的控制政策和程序。管理层在预算、利润和其他财务和经营业绩都制定了较为清晰的目标，公司内部对这些目标都有清晰的记录和沟通，并且对其加以监控。财务部门建立了适当的保护措施较合理地保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；较合理地保证账面资产与实存资产定期核对相符。2008年度，受国内外经济形势变化的影响，棉纺织行业受到了巨大的冲击，公司因销售收入减少、毛利率降低、费用增加等因素的影响，出现了亏损。为保证经营活动的正常实施，公司建立了相关的控制程序，主要包括：交易授权控制、责任分工控制、凭证与记录控制、资产接触与记录使用控制、独立稽查控制、电子信息系统控制等。尤其是在大股东资金占用违规行为发生后，公司加强了控制程序的执行力度，具体情况如下：

（1）交易授权控制

明确了授权批准的范围、权限、程序、责任等相关内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使相应的职权，经办人员也必须在授权范围内办理经济业务。

（2）责任分工控制

明确设置分工和职责权限，贯彻不相容职务相分离及每一个人工作能自动检查另一个人或更多人工作的原则，形成相互制衡机制。不相容的职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与业务稽核、授权批准与监督检查等。

（3）凭证与记录控制

合理制定了凭证流转程序，经营人员在执行交易时能及时编制有关凭证，编妥的凭证及早送交会计部门以便记录，已登账凭证依序归档。各种交易必须作相关记录（如：员工工资记录、永续存货记录、销售发票等），并且将记录同相应的分录独立比较。

（4）资产接触与记录使用控制

严格限制未经授权的人员对财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，以使各种财产安全完整。

（5）独立稽查控制

公司专门设立内审机构，对货币资金、有价证券、凭证和账簿记录、物资采购、消耗定额、付款、工资管理、委托加工材料、账实相符的真实性、准确性、手续的完备程度进行审查、考核。

（6）系统控制

公司已制定了较为严格的电子信息系统控制制度，在电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管等方面做了较多的工作。

（三）对控制的监督

大股东占用资金违规行为发生后，公司加强对各项内部控制进行评价，建立各种机制使相关人员在履行正常岗位职责时，能够获得内部控制有效运行的证据；公司还通过外部沟通来证实内部产生的信息或者指出存在的问题。公司管理层高度重视内部控制的各职能部门和监管机构的报告及建议，并采取各种措施及时纠正控制运行中产生的偏差。

2.1.2平安证券公司经营范围

1991年8月，平安保险公司证券业务部在深圳成立，1995年10月，经中国人民银行批准，平安证券有限责任公司正式成立，公司注册所在地为北京市，公司总部设在深圳，公司资本金为18亿元人民币，平安保险集团完全控股。1.5亿增加至10亿兀人民币;2005年7月，再由10亿增加至13亿元人民币。多年来，平安证券凭借中国平安的良好品牌和背景优势，从区域性证券机构成长为全国性综合类券商。“品质优先、利润导向、遵纪守法、重在执行”，是公司坚持的经营方针。“保客户资金安全，让客户资产增值”，是公司一贯坚持的服务理念。公司高度重视客户资产的安全和完整，坚持将“诚以待人，信以立身”作为公司长期经营的基点，通过为客户提供全面和个性化服务来体现公司的服务宗旨。公司坚持合规经营，稳健发展，近年来，虽然我国股市持续调整，证券行业面临前所未有的经营危机，但公司各项业务仍然保持了健康平稳发展的态势。平安证券总公司的经营范围包括证券买卖、还本付息、分红派息、证券代保管和鉴证、登记开户、证券自营买卖、证券的承销和上市推荐、资产管理、发起设立证券投资基金和公司其他业务等。a投资银行业务b经纪业务c证券研究咨询业务d资产管理业务。平安证券公司具有公司由董事会、监事会组成，董事会下设审计委员会、战略与计划委员会、委托理财投资委员会、投资决策委员会和风险管理委员会等决策机构。公司实行董事会领导下的总经理负责制。公司设有投资银行总部、经纪业务管理部、资产管理部、衍生产品部、等业务部门；设有证券研究所、信息技术部等两个业务及技术支持部门；设有行政部、财务企划部、北京代表处等职能部门。在全国主要经济中心城市设有22家证券营业部及2家证券服务部；在北京、上海、深圳设有投资银行业务部。

2.1.3平安证券公司内部控制的目标和原则

（一）平安证券公司内部控制的目标

平安证券内部管理的总体目标应是建立决策科学、运营规范、管理高效和发展持续健康的管理体系，维护公司的财务稳健，提高公司的市场地位和经营效益。

具体目标包括:

第一条：为了指导证券投资基金管理公司（以下简称“公司”）加强内部控制，促进公司诚信、合法、有效经营，保障基金持有人利益，依据有关法律法规，制定本指导意见。

第二条：公司内部控制是指公司为防范和化解风险，保证经营运作符合公司的发展规划，在充分考虑内外部环境的基础上，通过建立组织机制、运用管理方法、实施操作程序与控制措施而形成的系统。

第三条：公司内部控制制度由内部控制大纲、基本管理制度、部门业务规章等部分组成。公司内部控制大纲是对公司章程规定的内控原则的细化和展开，是各项基本管理制度的纲要和总揽，内部控制大纲应当明确内控目标、内控原则、控制环境、内控措施等内容。

第四条：公司董事会对公司建立内部控制系统和维持其有效性承担最终责任，公司经营层对内部控制制度的有效执行承担责任。

第五条：控制环境构成公司内部控制的基础，控制环境包括经营理念和内控文化、公司治理结构、组织结构、员工道德素质等内容。

第六条：公司的组织结构应当体现职责明确、相互制约的原则，各部门有明确的授权分工，操作相互独立。公司应当建立决策科学、运营规范、管理高效的运行机制，包括民主、透明的决策程序和管理议事规则，高效、严谨的业务执行系统，以及健全、有效的内部监督和反馈系统。

第七条：公司应当建立科学严密的风险评估体系，对公司内外部风险进行识别、评估和分析，及时防范和化解风险。

第八条：公司应当建立有效的内部监控制度，设置督察员和独立的监察稽核部门，对公司内部控制制度的执行情况进行持续的监督，保证内部控制制度落实。公司应当定期评价内部控制的有效性，根据市场环境、新的金融工具、新的技术应用和新的法律法规等情况，适时改进。

（二）平安证券公司内部管理的原则

证券市场是以高风险、高收益为显著特征的市场，证券公司作为证券市场的重要中介机构，必然面临着比一般企业复杂的诸多风险。这就需要证券公司内部控制体系更加严密和有效。

（1）健全性原则

内部控制应当做到事前、事中、事后控制相统一;覆盖证券公司的所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白或漏洞。内部控制活动应成为证券公司日常经营的内在组成部分。

（2）合理性原则

制应当符合国家有关法律法规和中国证监会的有关规定，与证券公司经营规模、业务范围、风险状况及证券公司所处的环境相适应，以合理的成本实现内部控制目标。

（3）制衡性原则

公司部门和岗位的设置应当权责分明、相互牵制，应确保存在适当的职务分离、分派的职责不相冲突;前台业务运作与后台管理支持适当分离;对有潜在利益冲突的领域应予以辨认，努力减少并认真监控。

（4）独立性原则

承担内部控制监督检查职能的部门应当独立于证券公司其他部门，不受其他部门的不适当的影响。

（5）及时性原则

公司必须建立有效的沟通渠道，确保及时拥有充分的、全面的、可靠的内部财务、营业、符合性的资料以及与决策相关的外部市场事项、状况方面的信息。已确认的内部控制缺陷应及时向适当层次的管理人员报告并迅速得到处理。重大的内部控制缺陷应立即向高级管理人员和董事会报告。

2.2公司内部控制存在的问题

由于公司成立初期经营不够规范，内部控制意识薄弱，内控机制制度不健全，在利益驱动下盲目投资，违规经营，加之市场持续低迷，公司自营和委托理财业务出现公司自营和委托理财业务等问题，使公司遭受重大损失。在2003年，公司调整了领导班子，新的经营班子上任后，狠抓历史遗留问题的整改和清理，强化风险控制和合规经营，公司逐步走上了良性发展的道路，内部控制方面也取得了明显的成效。2006年经过增资扩股、完成重组后，公司股权结构更为优化和多元化，产权结构进一步得到改善，符合证券业发展的总体方向。根据《公司法》、《指引》等要求建立了公司法人治理结构的基本架构，通过公司章程对法人治理结构的各部分职能予以明确，制定了相关的决策程序和管理议事规则。在董事会之外设立了专门的风险防范委员会和审计委员会，先后成立稽核总部、风险控制总部，强化风险控制和财务监督，防范经营风险。逐步制定完善功部控制制度，构筑了三道业务监控防线;对分甲支机构财务、电脑经理实行委派制，强化垂直管理;按照“收支两条线、以收定支，，的原则，加强财务收支管理。实现了客户证券的集中交易、集中清算。将分散的营业部柜台交易系统在总部集中，实现集中的业务处理和数据管理;对资金实行集中结算、统一调拨，将有关风险降低在最低限度。

但是，目前公司内部控制建设还存在着诸多不足。

（一）不重视内部控制环境

（1）在管理理念上，没有站在影响公司生存的战略高度上重视公司内部控制建设。部分领导认识和理解上还存在偏差，仍然过度看重外延扩张，业务拓展和短期经济利益，而被动迎合内部控制的系统建设。在法人治理结构上还不够完善。由于处理历史遗留问题等特殊原因，董事长长期兼任总经理，没有引进独立董事，长期没有监事长，监事会制度形同虚设等问题有待加强。

（2）在激励与约束机制上还不合理，激励手段单一，目标过于短期化，约束机制缺乏必要的独立性。

（二）对内控认识不足

目前改革中普遍重视经济权利的下放，然而，却淡漠了经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。

（四）对内控缺乏正确的认识和评估

有一部分企业对内控工作很重视,但却走了另一个极端,认为内控即是管理或者说可以代替管理,这是混淆了内部控制与经营管理的概念。经营过程是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程对企业加以管理。这个过程由组织的某一单位或部门进行,或由若干个单位或部门共同进行。内部控制是企业经营过程的一部份,与经营结合在一起,而不是凌驾于企业的基本活动之上,它使经营达到预期的效果,并监督企业经营过程的持续进行。内部控制只是管理的一种工具,并不能取代管理。

（五）公司证券内控体系不完善

而从有效性来看，许多证券公司不尽如意，没有真实、有效地执行已经设计好的内部控制体系。例如股东大会、董事会、监事会的会议记录、表决方式、会议程序及决议等内容严重不全，已有的部分会议决议缺少会议程序及记录，有的会议仅有会议记录，缺少会议决议，资料不完整。许多证券公司的内部控制制度仅是摆设，是为了应付监管部门的检查，或者用来约束普通员工，而对于公司高级管理层毫无约束力。证券公司内部控制有效性失效已成为困扰我国券商的普遍性问题。

（1）在内部控制制度运行的有效程度上明显不理想。如一些可能影响公司的重大决策没有按既定的决策程序进行运作;虽然制定了明确的授权审批制度，还是不能及时发现和制止越权行为。稽核部门与风险控制部门的职能发挥不够。由于人员配备少、力量薄弱、监控手段落后，大多只进行事后稽核审计等常规性的工作，不能及时发现风险，预警风险。同时，稽核与风控部门只是对经纪业务进行监控，而对公司的其它业务基本没做要求，使得其无法对公司整体的内部控制健全性和有效性进行评价

（2）在资金使用上缺少有效的资金管理监督和绩效评价制度，没有对各业务部门资金使用、成本与效益进行有效考核，操作人员超权限使用资金而得不到有效控制，使得证券公司资产使用效率较低，资金流失严重。

（3）对重要业务的风险评价和实时检测的管理技术落后。对风险的认识和管理大多停留在经验判断、定性分析的粗放管理阶段，缺乏有效的风险控制工具和掌握风险控制技术的人才，风险管理技术和人才成为风险管理的瓶颈。

（六）内部控制的不合理性

合理的内部控制实施起来未必有效，但不合理的内部控制则必然无效。由于我国证券公司在内部控制方面存在诸多不合理性，内部控制的有效性缺乏也就成为了必然结果。因此，证券公司内控制度条文看似很严密，但是在一个总体不合理的大背景下，法律法规和内部制度的执行没有充分保障，证券公司从控制环境、业务控制、资金管理控制、会计系统控制到内部审计控制都存在或多或少的问题，而内部控制体系是一个完整的系统。系统论告诉我们系统是一个整体，系统间的各要素是相互作用和相互影响的，要保证一个系统的有效运转，要求各个要素都要在各自的位置发挥作用。一个环节出现问题必然导致整个系统的无效甚至崩溃。证券公司的内部控制若要有效地发挥其应有的作用，就要保证在各个环节上控制存在的合理性，这里所说的合理不仅包括了内容上的合理，也包括了执行上的合理。只有在一个合理的内部控制体系下，证券公司内部控制的合规性才能够真正体现出来。

3完善平安证券公司内部控制的对策

3.1进一步完善对证券公司内部控制环境

（一）加强董事会建设，强调董事会的内控责任

加强董事会领导下的专门委员会的建设，成立风险管理委员会、审计委员会、薪酬和提名委员会，明确各专门委员会在证券公司内部控制中的职责并制定相应的工作细则。

应通过公司股东会在公司章程中确定对董事在公司工作时间的要求，使董事能够加深对公司的了解程度，切实做到尽职履责，为董事会的科学决策打下良好基础。进一步加强监事会建设，强化监事会的监督加强监事会的独立性。鉴于监事会属于监督机构，应完全独立地行使监督权而不应受控股股东的干预。加强监事会的组织建设。监事会应有必要的工作机构和专职工作人员，具备履行检查监督职责的必要条件，能够正常行使对公司的日常检查监督权。此外，公司还应提供监事会履行职责的经费支持。强化监事会职权。应按照新《公司法》的规定在《公司章程》中强化监事会的职权，并制定有效的操作细则。监事会不仅要进行事后监督，更应进行事前和事中监督一即计划、决策时的监督。监事会有权随时调查公司的财务状况，审查账册文件，并有权要求董事会向其提供有关情况，从而深入了解和掌握公司和董事会及经理层有关人员的动态。

（二）鼓励证券公司建立长期激励机制，实旅有效的人力资源政策

鼓励证券公司根据自身的实际需要，通过市场选择的方式确定公司高管人员，调整公司报酬结构，借鉴国际经验，采取薪酬激励、剩余索取权激励和荣誉激励相结合的激励机制。同时建立一套成熟的制度保证，使高级管理人员的进入和退出给公司管理带来的冲击降到最低限度，减少公司高管人员进退成本，营造一种能上能下的聘用机制。

推行公司高管人员持股和奖金延期支付等中长期激励机制。公司高龄人员持股可以使其能够参与公司剩余收益的分配，将其个人利益与公司利益紧密联系，有效提高对公司高管人员的激励效果，鼓励其为企业创造剩余价值。如何实施股权激励则可以参考上市公司的一些做法，如在公司改制时直接或间接持有发起人股、通过管理层收购持有公司法人股或是公司提取奖励基金后购买公司股权进行奖励等;奖金延期支付可以降低公司高管人员对短期利益和局部利益的追求，提高公司高管人员的经营理性，保证公司的长期、持续、稳定发展。此外，证券公司可以实施技术序列的晋升计划。为有专业特长的人才提供除行政晋升外其他的晋升机会，引导员工积极规划自己的职业生涯，培育员工的职业自豪感与成就感，满足员工“尊重和自我实现的需要”。这一计划的实施也有助于形成尊重人才的企业文化，重视员工职业技能的培训，使员工的个人进步和公司的成长发展形成相互促进的良性循环。

法治理结构的完善是证券公司内控机制的基础。证券公司法人治理结构包括科学的决策程序与议事规则,高效、严谨的业务运作系统,健全、有效的内部监督和反馈系统,以及有效的激励约束机制。当前，证券公司应严格按照《证券法》、《证券公司管理办法》等的规定，建立严格意义上的相互制衡的董事会、监事会和股东大会，实施严格意义的总经理责任制。既要避免一股独大，又要避免内部人控制。

3.2完善证券公司内控机制

（一）业务控制

（1）建立业务风险预警指标体系，强化风险管理的预警作用。证券公司应按业务分别设立承销业务预警指标体系、委托理财业务预警指标体系、经纪业务预警指标体系、自营业务预警指标体系和创新业务预警指标体系。承销业务的预警指标体系应包括：承销股票、债券的收益率指标、包销有价证券的资金占用指标、收购兼并佣金指标等；委托理财预警指标体系包括：资金收益率、跌价损失率、现金留存比率等；自营业务预警指标体系包括股票占用资金比率、债券占用资金比率、自营跌价损失比率等；经纪业务的预警指标应包括佣金变动幅度、投资者下降比率等。

（2）董事会应在章程和股东大会授权的范围内有效地行使经营决策权。重大机构设置活动、对外担保、投资活动及经营活动，由有关部门进行拟投资项目的可行性研究，估算投资项目报酬与风险，报告总经理、董事会及股东大会，履行相应的批准手续后实施。重大经纪业务、资金借贷和大额现金支付、资产调整、营业部的设置必须经总经理或董事会核准。根据公司内部管理机构设置，进行层层分解落实，在年度中进行定期考核，根据考核结果总结成绩，纠正问题，达到集中控制的目的。同时，为了防范和管理证券经济业务中存在的诸多风险，根据交易特点及服务的各个环节制定相关防防范措施，避免差错事故的发生；而且在此基础上完善相关保密制度，事先明确各方的权利与义务，防止新的电子交易方式风险。

（3）制定统一的股东账户和资金账户管理制度、投资者资金的存取程序及授权审批制度，对投资者的开户资料制定统一保管制度；实行证券交易法人集中清算制度，严格资金的及时清算和股份的交割手续，防止侵害投资者权益的行为发生。

（二）资金控制

资金的管理控制是贯穿于证券公司各个内部控制环节当中的，是内部控制的重中之重。根据资金管理的这一特性，平安证券公司管理层应根据资金的流向层层审批，严格资金业务的授权审批制度，强化重大资金投向的集体决策制度，凡对外开办的每一笔资金业务都要按业务授权进行审核批准，对特别授权的资金业务要经过特别批准；建立资金管理绩效评价制度，于年末考核各责任单位资金循环的成本与效益，实施严格的奖惩制度。

（三）会计系统控制

一个有效的会计系统能够及时准确地反映企业生产经营活动，保障企业资产安全完整，并为企业内部管理及外部投资提供真实可靠的管理和决策信息。因此证券公司应按照《会计法》、《证券公司会计制度》等有关法律、法规、规章的要求，做到：

（1）健全和完善公司财务管理结构体系，界定股东大会、董事会、监事会、总经理及各财务部门在财务管理方面的职责和权限。

（2）制定完善的财务会计制度。

（3）在岗位分工的基础上明确各个会计岗位的职责，确保会计资料的真实和可靠。

（4）建立有效的内部稽核制度。

（5）配备合格的会计人员。

（6）加强会计部门与其他部门的交流与沟通。

3.3督促证券公司保证信息沟通与反馈的通畅

（1）督促证券公司提商信息致据的可靠性与时效性

由于证券行业高度的“信息化”，使得证券公司各个层次管理人员和员工都需要运用信息来确认、评估和应对风险，以便更好地进行内部控制，实现公司目标。这一内在要求使信息的可靠性和时效性变得至关重要。要实现这一目标，证券公司首先应当建立公司层面的数据管理系统，对相关信息进行获取、维护和分发。其次，应当在数据的整合方面制定清晰的战略计划，明确职责并定期对信息质量进行评估。

（2）督促证券公司统一管理信息

督促证券公司建立一个高效的内部信息管理平台作为内部交流渠道，对公司内的各种信息进行统一管理，实现公司组织中横向与纵向信息交流的通畅。在横向上，使公司各部门能够熟悉相互间的业务和职能，便于各部门间的交流和监督，提高总体的调整与协调能力;在纵向上，应保证工作指令的下达和业务信息的反馈不因经营层次的存在而滞后，保证公司能够及时、正确的决策，实现风险的防范和有效控制。

（3）督促证券公司加强与外部的沟通

良好的外部沟通有助于证券公司了解面临的环境和风险，更好地遵循相关法律和监管要求。督促证券公司采取如定期座谈、报告和咨询等许多方式，加强与股东、监管机构、外部审计单位和其他外部利益相关者的沟通等。

结论

我国证券交易公司，虽然经过了几十年来年的发展，但是在公司内部控制管理的过程中，由于工作人员的普遍职业水平不高、再加上不公平竞争、内部管理混乱等问题相继出现，不仅自身行为准则及其他专业标准中所规范的内部管理程序执行不到位，而且有的沿袭既有的模式，这样执行对内部管理的方向感和目的性不强，且工作具有很大的随意性，从而加大了证券公司内部管理的问题。

本文以平安证券公司为研究对象，阐述该公司内部管理的现状并分析执行内部管理中存在的问题，通过分析，得出以下结论：

第一，在完善证券公司内部控制环境方面，提出了加强董事会建设，制定部门具体控制措施；运用各种激励机制，实施有效的人力资源政策和培育内控优先的公司文化的建议。

第二，在完善对公司业务控制，资金控制，会计系统控制等方面，提出了完善证券公司内部控制机制。

第三，在完善公司内部信息的共同与反馈方面，提出了以确保信息能够准确的、以合适的形式，详略得当地被需要此类信息的人员所获悉，从而对整个证券公司内部管理的监控，保证内部管理的质量。

参考文献

[1].中国证监会.《证券公司内部控制指引》.2003年.

[2]中国证监会.《证券公司管理办法》.2002年.

[3]CommitteeofsponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission,Internal

Control-IntegratedFramework,September1992.COSO((内部控制一整体框架》

报告

[5]T4eTechnicalCommitteeofsponsoringOrganizationsoftheTreadway

Commissions,RiskManagementandControlGuidanceforSecuritiesFirmsand

TheirSupervisors,May1998.COS0((企业风险管理一整合框架》报告

[6]BasleCommitteeonBankingSupervision,FrameworkfortheEvaluationofInternal

ControlSystems,January1998.巴塞尔银行监管委员会《内部控制系统评估框

架》

[7]InternationalOrganizationofSecuritiesCommission(RiskManagementAnd

ControlGuidanceForSecuritiesFirmsAndTheirSupervisors)IOSCO《证券公司及

其监管者的风险管理和控制指南》

[8]美国证券业协会法律与合规部《合规的作用》(白皮书)

第6篇：公司内部控制制度范文

关键词：公路企业；会计内部控制；财务管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）07-0-01

一、健全内部会计管理制度

(一)加强预算管理

要建立符合现代企业制度的财务管理体系，及必须成立全面预算管理的机构。让整个企业从高层到基层的每为人员树立预算意识，建立科学合理的预算模型，通过加大对资金的预算，改变企业业务、施工、收支预算等各个环节脱节的现状，提升资金使用率。

(二)规范会计处理程序及会计政策

为确保会计资料的真实性，应当根据《公路工程管理单位财务制度》及相关的会计政策，结合单位实际情况，构思出一套将其经济业务事项加以确认、计量、记录和汇总的程序和政策。并要求会计人员熟悉其工作流程，制定真实的会计记录和财务报表。

(三)内部稽核制度

内部稽核是根据会计机构的岗位设置由稽核人员进行的事前审核和事后复核。内部稽核主要是对原始凭证审核、记账凭证审核、会计账薄审核、会计报表审核等会计事项的审核。

1.原始凭证审核：原始凭证的内容是否齐全；是否有涂改和伪造；记载的数量、金额是否正确；购买实物的原始凭证是否有验收和证明；支付款项的原始凭证是否附有收款单位或收款人的收据。

2.记账凭证审核：记账凭证的内容是否齐全；是否连续编号；除结账和更正错误的记账凭证外，其它记账凭证是否附有原始凭证，记载金额是否相符等。

3.会计账簿审核：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿的设置与国家统一的会计制度是否相符；各种账薄记录是否与相关的记账凭证相符；总账、明细账、日记账之间的勾稽关系是否正确；各种明细账是否按时登记与控制账户核对是否相符。

4.会计报表审核：会计报表的种类和格式是否符合国家统一的会计制度和单位内部账表设置制度的要求；是否以登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他相关资料为依据来编制，数据是否真实，计算是否准确，内容是否完整；会计报表项目与会计报表之间的勾稽关系是否正确；报表附注及其说明是否符合规定，与会计报表是否保持一致。

(四)加强内部控制的评估和审核

公路企业的内部控制评价工作主要以公司内部控制度和工作程序为依据，紧紧围绕对内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督等要素对内部控制设计和运行情况进行的全面评价。这致使各个部门合理分工，确定各岗位的职责和权限，从岗位和分工上互相牵制，对各岗位资金业务实行交叉复核，业务人员定期内部轮岗，确保个部门之间相互分离、相互制约、相互监督，形成规范的内部制衡机制。在建立岗位考核制度，明确财政业务的安全性、规范性等要求的同时，按月稽核收支凭证、复核银行存款账单、审核会计报表，检查内控制度实施情况。

二、公路企业财务控制制度

(一)实行会计委派制

实行会计委派制，企业总部对各项目的会计人员直接进行统一管理，其人事关系留在企业总部，会计部门成为和项目部没有任何经济利益关系的独立部门，确保其客观、公正、独立的立场。所以，树立对会计委派制的正确认识，明确委派人员的性质，让委派的人员进行轮岗，才能让在公路企业有着重要意义的会计委派制更具生命力。

(二)设立企业内部银行

在企业内设置内部银行，有利于融通资金。在企业内部，各单位可以把暂时多余的资金存入内部银行，银行内部通过引入信贷机制，实施资金的有偿使用，运用利息杠杆进行调节，可以减少对外贷款，节省了对外贷款利息同时也扭转了以往资金使用不均的局面，让企业的资金流动更畅通，提高资金使用效率。

在企业内设置内部银行，同时也有利于内部结算。对于企业材料、机械，人工以及各种费用的支出，采用统一的内部结算价格和内部支付手段，及时准确地进行核算。

设立企业内部银行，能吸纳企业的闲散资金，减少资金占用，加快了资金周转速度，提高了资金的使用效率。

(三)财务支出控制制度

作为公路财务管理部门在支出控制方面，应当根据支出类型分别控制。明确相关机构人员的职责权限和对工程投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、招投标、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误和工程发承包、施工、验收等过程的舞弊行为。

三、提高财务人员素质

内部会计控制是由人制定的，也需要靠人去执行和完善，人既是其主体，也是其客体，所以必须加强对人力资源的管理和控制，让会计人员通过职业道德评价来强化职业道德建设。一是要对会计人员德、能、才等综合素质进行全面的考察，确保人员的素质要求；二是要多层次、多方位的加强会计人员培训，提高政治和业务素质；三是加强职业道德教育，让员工自觉遵守和执行会计内控制度。

四、结语

通过建立和完善各种内部会计控制制度，并切实落实，将促使公路企业强化内部管理，使公路企业走向一个新的里程！

参考文献：

[1]张媛.试析公路施工企业成本费用内部会计控制[J].价值工程,2010,29(21):5.

[2]王燕.基于公路企业会计内部控制管理制度方法的探索[J].企报,2010(09):115-116

第7篇：公司内部控制制度范文

关键词：内部控制；公司理财；作用

一、引言：内部控制的概念与内涵

内控制度是指企业为了提高会计信息质量，保护资金的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法措施和程序。内部控制制度是衡量现代企业管理的重要标志，是企业理财的基础，它是企业为了提高会计信息质量，保护资产完整、安全，确保有关法规和制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。实践证明，得控则强、失控则弱、无控则乱。恰当地运用内部控制，有利於企业改善经营活动，提高工作效率及经济效益。内部控制是否健全，是企业经营成败的关键因素之一。

二、企业建立健全内部控制的重要作用

1、统驭企业内部管理

在一个企业中，虽有不同的作业单位，但要达到经营目标，必须全面配合，以发挥整体团队作用。内部控制正是基於这种指导思想，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度、规定及有关资讯、报告等作为基本依据，以实现统合与控制的双重目的。

2、制约与激励作用

内部控制着眼於各项业务的执行是否符合企业以及既定的规范标准，使企业的各项经营活动做到活而有序，达到预期效果。由此可见，内部控制对管理活动能发挥制约作用，严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，并可以稳定员工的工作情绪，激发他们的工作热情及潜能，从而提高工作效率。

3、促进各项工作顺利进行

内部控制要重视制度设计、控制原则的应用，了解业务部门的实际工作动态，及时发挥控制的影响力，使之扬长避短，如期达到管理目标。建立有效的内部控制度可以防止损失浪费，充分利用资源，促进企业有效经营，激发员工工作热情，创造良性理财环境，规范理财，提高效益。可谓得控则强、失控则弱、无控则乱。加强和完善企业内部控制度保护会计信息质量。完善公司理财和信息披露制度，保护投资者的合法权益，保证资本市场有效运行有着非常意义。

三、当前公司理财存在的问题

1、内控制度不健全，不规范

目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；也由于企业内部缺乏规范管理，管理程序往往受人员素质、主观意念的制约，事后评价多，前瞻性差，我国许多国有企业不重视内控制度的建设，企业领导作为国企的代表，他不是系统的积极去建设内控制度而是一个人喜好来进行，主观性大，缺乏系统性，经常是亡羊补牢，造成内控制度系统性差，直接形成内控的不健全。

2、制度执行不得力造成损失与浪费

我国大型企业大多是计划经济时代改制得来，职能管理部门人员素质参差不齐，经常由于人的因素使得制度卡壳，落实不到位。更多的是有章不循，将已订立的企业内部控制制度“印在纸上、挂在墙上”，以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何。遇到具体问题多强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。如中航油新加坡公司，因从事石油期货投资造成5.54亿美元的巨额亏损。再好的内控制度不执行，只能是放在抽屉里，挂在墙上的纸面介质。中航油新加坡的总经理陈久霖在公司内一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，内控制度只是用来应付投资者和监管者。此外，资金支出无预算，或虽有预算但执行不严。

3、信息流转不畅

由于计划审批不严，内控环节失控，价格信息滞后，审批制度错位，多种因素引起的企业采购成本高。直接导致了企业固定资产购置成本高，导致折旧费用踞高不下，销售环节人为控制因素多，销售费用高，其中广告宣传费及业务招待费尤甚。给企业高效理财带来了一定的难度。

4、内控环境还不适应高质量内控的要求

内控理财环境差，矛盾集中在财务财务部门，由于企业人事干预，致使内控机构独立性差，有些管理层次管理知识层次不一，特别是行业知识、金融知识、法律知识、信息技术知识，及其文化素质影响对内控制度理解偏差，即得利益思想严重直接影响了内控环境的建设。在这种环境下坚持原则依赖于财务部门，财务部门经常是树敌太多自身难保。

5、资产管理不严格，理财信息失真

理财信息失真。会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。

6、风险评估不足、意识薄弱

企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等。在诸多风险中，大多数企业最主要的风险是营运风险。但不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理，但我国企业缺乏的就是这种机制，往往出现盲目扩张等风险。

四、企业建立与完善内部控制做好理财工作的思路

1、企业内控制度建立原则

企业建立内部控制的原则主要有：相互牵制原则、协调配合原则、程序定位原则、成本效益原则、层次效益原则等。通过贯彻这些原则，企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设置内控层次(或人员)，明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。

2、改进内部控制对策探讨

(1)规范企业治理结构，加强财务治理。建立健全企业集团母公司和子公司财务控制制度。明确股东大会、董事会、经营者(包括子公司的经营者)、财务经理、财务部门各自的管理职权、管理责任、管理目标、管理内容与管理体系等；以制度管理代替个人的行为管理，以保证企业集团的财务管理的连续性；对企业整体财务战略进行定位，保证公司的战略规则与决策目标能够为各层级财务管理组织或理财主体有效贯彻执行。

(2)财务控制要以人为本。财务控制一定要和文化控制相结合，才能达到事半功倍的效果。在企业集团的财务控制中，要树立现代财务意识和理念，统一企业的价值取向，建立规范的财务控制体制，从而走上持续做大做强的道路。

(3)财务控制要长期制度化。无论企业财务控制采用集权，还是分权，或是集权和分权相结合的体制，在企业财务控制制度优化中都需要一个长期博弈过程，变短期的企业行为为长期的企业行为。这种制度化旨在营造一个长期的行为环境，在这个环境中，冲突的因素虽然存在，但合作与协调的可能性越大，财务政策运行的过程中就越有可能不发生与目标的偏差，财务失真的频率与幅度就会大大降低，从而可以进一步提高企业行为的效率。

(4)加强内部控制对风险的识别与防范。逐步建立以风险管理为核心的内部控制体系。在制定目标时，要针对不同的目标分析其相应的风险，并根据对实现企业目标的潜在影响来确认风险，从固有风险和残存风险的角度进行风险评估，对规避、减少、共担和接受等风险反应方案，企业管理者应比较不同方案的潜在影响，在企业风险容忍度范围内的假设下考虑风险反应方案的选择。

五、结论

2008年、2010年，我国财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部门联合印发了《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)、《企业内部控制配套指引》，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程。内部控制是一个动态的发展过程，内部控制作为现代企业管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的整个生产经营过程与各个方面，为企业目标实现提供合理保证。

参考文献：

[1]李明辉：论内部公司治理与内部控制[J]，广西会计，2002(11).

第8篇：公司内部控制制度范文

节的内控管理现状并对其存在的问题进行了分析；最后提出了S公司销售与收款环节的内部控制的改进方案。

关键词：S公司销售与收款内部控制制度设计

S公司的母公司河北进功实业集团有限公司成立于2004年6月12日，现拥有邢台进功化工有限公司、邢台进功建材有限公司、邢台亚欣贸易有限公司、S公司等下属企业。拥有员工

400多人，其中专业工程技术人员和管理人员50余名，且已建立完整的质量管理体系。其产品主要用于建筑、装饰、装修用材，运销北京、天津、西安、太原等地，产品供不应求。

2004年10月份荣获“河北省第七届消费者信得过产品”称号。S公司主要生产饲料和乙醇。年产饲料2.7万吨,乙醇3万吨,拥有职工200余人。

一、S公司现行销售作业流程所涉及的主要业务活动

1、销售部门根据客户要求编制销售订单

购买者提出订货要求—>接受订单后报销售主管审核—>签字盖章,编制产品销售订单—>再报请销售主管审核、销售经理审核—>最终签发产品销售通知单

2、仓库部门根据产品销售发货单发货

销售助理根据产品销售通知单编制产品销售发货单—>送到仓库部门—>发货出库

3、财务部部门开具销售发票

销售助理将发货单送交销售部经理审核—>编制开具发票申请书并由销售部经理审批—>财务部门开具产品的销售发票—>财务部门登记发票信息—>--将发票联交给销售助理。

4、审核销售发票是否记录正确

销售助理依据销售发货单登记产品的销售日报表、财务部门的会计人员检查销售发票的编号是否连续、编制相应的记账凭证—>登记销售总账、定期检查销售明细账与销售总

账是否一致在客户信用档案中要详细登记以下资料：客户的基本情况信息、信用历史记录及相关交易信息、客户的市场占有率等等。S公司信用管理部门根据客户档案将客户分类

，并给与不同的销售政策。对客户信用进行动态管理，每年至少对其复查一次，出现大的变动要及时进行调整，调整结果要经公司授权审批人批准。 对于信用状况恶化的客

户，原则上可以采取如下对策：要求客户提供担保人和连带担保人：增加信用保证金;交易合同取得公正;减少供货量或实行发货限制；接受代为偿债和代物偿债，有担保人的向担

保人追债，有抵押物担保的接受抵押物还债。 --!>

（三）S公司销售与收款环节关键控制点的再设计

1、组织发货控制

S公司发货部门要严格按照销售发货单中所列示的产品出库时间、送货方式、发货品种、型号以及商品数量组织发货，还要明确仓库管理人员的岗位职责以保证发货的安全性

。故作如下控制设计：①仓储部门根据审批后的销售发货单组织备货、发货，发货后按实填写实发数，并盖章注明“已发货”，以免重复发货，且装货后要及时记录库存台帐；②

要保证发货行为的执行者受到其他独立职员的监督，有专人对销售发货单与发货实物进行检查核对，并填写出库单；③仓库员必须要求承运人在销售发货单上签名，并向承运人取

得相关运输凭证，然后及时交送财务部；④仓储部门、物流公司、会计部门要定期对帐；

2、销售发票的控制

为避免S公司财务部部门开具销售发票过程中出现风险，故作如下控制设计：①开具销售发票应由S公司财务部门制定专人负责开具；②开票人员必须以客户的购货合同和销售

业助理开出的销售发货单、出库单为依据；③应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票；④独立检查销售发票计价和计算的正确性；⑤将装运凭证上的商品总数与相对应的销

售发票上的商品总数进行比较；⑥财务部定期对销售发票开具进行检查。

3、销售账务登记控制

为完善S公司的销售账务登记控制，应从以下几个方面入手：①编制销售记账凭证时要有证明产品已经销售的运输部门的运输发票和销售部门制定的销售发货单为原始凭证。

②S公司财务部门要设立专职人员审核已经开具的产品销售发票上的货款、税款和总账、明细账上登记的金额是否一致。④S公司财务部门要设立专职人员审核应收账款的明细账同

总账是否账账相符。⑤S公司应定期与客户对所销售的产品进行核对并给对方客户寄送对账单，若发现异常情况应及时向会计主管报告。

（四）S公司销售与收款环节监控方面的再设计加强内部核查监督，设置审计部门或设立一名独立的审计人员，由内部审计人员核查销售与收款业务的处理和记录。核查内容

主要包括：一是检查销售与收款业务相关工作岗位的设置中是否存在销售与收款业务不相容职务的混岗现象。二是检查销售与收款业务是否是按照公司制定的相关授权批准制度进

行的。三是检查客户的信用管理情况，重点检查信用政策制定的是否合理以及销售过程中对相关规章制度的执行情况。四是检查销售与发货的内部控制，重点检查销售发票的连续

性、计价和计算的正确性、及所附原始凭证的真实性；检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入核对；检查销售发票的数量与发运凭证的数量是否一致；检查保管的未开票

发运凭证，确定是否包括所有应开票的发运凭证。五是检查应收账款管理是否到位，重点检查销售收入会计人员是否及时登账，是否进行了应收账款的催收，坏账核销比率及方法

是否恰当。（作者单位：河北金融学院会计系）

参考文献：

［1］ 杨有红、徐心怡 试论销售收款内部控制制度的构建北京工商大学学报 2007年第1期

［2］ 张新玲 销售业务内部控制制度设计科技资讯 2007年第6期

［3］ 财政部内部会计控制规范—销售与收款 2008年

［4］ 褚成兵企业销售过程的内部控制风险分析及其设计现代农业会计

［5］ 吴俊 企业销售结算内部控制与收款环节流程再造财会通讯 2009年

二、S公司销售与收款环节内控管理中存在的问题

（一）在控制环境方面存在的问题

S公司大部分员工对企业内部控制的了解很少，内部控制意识淡薄，而对内部控制稍微有点了解的员工只是认为内部控制就是公司制定的有关规章、制度。此外，S公司只注重

对员工的制度约束和奖惩措施的制定，不注重对员工道德层面的精神鼓励，缺乏道德指导方面行为准则的制定。

（二）在风险管理方面存在的问题

1、从其组织结构中可以发现S公司没有自己的信用管理部门，没有建立完善的风险管理机制。S公司的做法是把信用赊销的权力授权给了销售部门。销售部门的销售人员在审

核赊销客户的赊销额度时主要是根据客户购买产品熟练的多少以及销售人员自己与客户的个人关系的好坏确定给客户的赊销额度的大小。这样做的后果就给S公司日后回收所欠货款

带来了很大的风险。

2.不相容职务未分离

S公司出于节省成本的考虑销售部门的工作人员大部分是一人身兼数职，接受客户产品订单的人员和审核赊销客户信用的人员往往是一人兼任；财务部门开具产品销售发票的

人员与进行产品销售发票审核的人员也是一人兼任；在仓库部门的产品出库的环节，没有设置相应的审核岗位，无人监督发货环节。发货执行者与检查者、出库单填制者为同一个

人，没有独立的第三个人进行监督，使得其控制政策形同虚设，未能防止货物被擅自运出仓库。

3、销售发票的开具缺乏严格控制

开具销售发票时，S公司财务部门只是根据销售部经理审批过的销售发货单就开具产品销售发票，缺乏与产品销售订单和仓库部门的产品出库单互相核对，这样做的结果可能

会导致部分销售收入账不及时或不准确，也可能会导致产品销售发票上的商品销售数量与仓库部门的产品出库数量不相符或者重复开具产片销售发票的情况出现。

（三）在监控方面存在的问题

销售与收款环节控制制度的最后一个重要环节就是制定相应的监督检查制度。没有有效的监督检查制度，再完善的销售与收款流程也必将流于形式。我国《内部会计控制规范

——销售与收款（试行）》规定：“单位应建立对销售与收款环节控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期的进行检查。”，而S公司没有设置独

立的监督检查机构，也没有设置专门的监督检查岗位，S公司仅在销售部门设立了一名财务内勤人员，财务部门缺乏对销售业务的审核工作，缺乏监督机制。

二、解决S公司销售与收款环节内控管理中存在问题的对策

为了解决S公司销售与收款环节内控管理中存在的问题，下面对S公司销售与收款环节中应关注的控制点做一下重新设计，以达到使S公司销售与收款环节的内部控制制度更加

科学有效，并防止内部舞弊案件的发生的目的。

（一）S公司销售与收款环节控制环境方面的再设计

1、设立信用管理部门

S公司应该设立信用管理部门并制定该部门相关的规章制度及岗位职责。S公司应将由销售部门的销售主管进行客户审批的责职拿出来放到设立的信用管理部门中去，使对客户

的审批能够独立于销售部门和财务部门。在公司的组织架构上信用管理部门直接受公司高层管理者控制，才能确保信用风险管理部门工作人员的职能的得到正确行使以规避销售与

收款环节的各种风险。

2、严格职责分工，着重解决企业内不相容职务分离的问题

针对发现的问题可做如下调整：接受客户订单和审核客户信用的人员进行的分离，分别由销售部与信用管理部门负责；开具的产品销售发票的工作由财务部门的会计人员负责

，财务部门的会计主管负责对产品销售发票的审核，产品销售发票的审核工作也可以由总经理助理承担；应收账款的总账和明细账的登记由财务部门的会计人员来做，财务部门的

会计主管或总经理助理负责产品销售发票的审核；在仓库部门产品发货环节中，销售部门制定的销售发货通知单可由仓库部门的主管检查，仓库员负责而发货，出库单的填制则由

另一人负责。

第9篇：公司内部控制制度范文

【关键词】 住房公积金;内控制度

一、确立创新的内控管理理念

住房公积金管理部门内部控制的主要目标是有效地控制和化解风险,确保各项业务的健康发展。为实现这一目标,需确立创新的内控管理理念,采取一系列具有组织、制约、协调作用的控制程序、措施和办法,提高管理质量,保证资金安全。

1. 在内控体系上要整体覆盖、无缝衔接和全方位防控。(1)全体职工都是管理者、监督者和责任者;(2)以人为本,制度管人、机制管事;(3)人控、机控、制度控为一体,自控、互控、监控为防线;(4)全面贯彻痕迹化管理、全过程控制。

2.在内控原则上要将严肃性、即时性、公平性相结合,注重科学性和实效性。

3.在内控教育上要强化风险防范意识,消除自满心理、侥幸心理、抵触心理、功利心理和随意心理。

4. 在内控设计上要实施由被动型管理向主动型管理转换。由事后查处向事前防范转换;由单一制度向系统化制度转换;由表象治理向源头治本转换;由阶段性防治向长效机制转换。

二、充分发挥相关岗位的职能作用

任何风险的产生,都与人的因素有关,而预防和化解风险,也离不开人,只有全体员工都了解内部控制的重要性,都熟悉岗位工作的职责要求,牢固树立内部控制、风险防范的经营理念,才能促使由决策层、执行层和监督保障层共同构建的内控管理体系充分发挥相互制衡的作用。

1.高层管理人员的职能。住房公积金管理部门高层管理人员在内部控制中承担着重要责任:一方面要引导员工树立风险防范意识和法律意识,培养员工遵纪守法,按章办事的自觉性;另一方面自身要有较高的诚信度和稳健的经营思想及道德价值观。

2.财务人员的职能。财务人员道德水准和业务水平的高低,是内部控制制度执行强弱的关键,这就要求财务人员不但要有过硬的业务能力,遵纪守法,客观公正。

3.内部审计人员的职能。在内部控制中,审计人员具有极其重要而特殊的地位,住房公积金管理部门应当赋予内部审计人员追查异常情况的权力,使其对内部控制有效性作出独立评价。

三、建立规范的管理制度体系

建立一个规范化、透明化,覆盖全面、行之有效的管理制度体系,是各项管理活动按照程序严格进行的基础,是完成内控管理体系上“制度治”目标的前提和保证。

1.建立内控管理全面覆盖制度。使每一项管理活动都有明确的制度依据,针对每个岗位、每个流程都有明确的制度规定,包括财务、统计、岗位责任、贷款责任追究、信息系统管理、风险控制、档案管理、审计考核奖罚等。

2.建立痕迹化管理制度,建立公积金业务运行过程的记录制度。保存计算机信息、往来票据、档案资料等一系列过程的证据,做到有迹可寻,有据可查。

3.建立可持续改进的管理控制制度。实行各部门定期自查、互查和审计跟踪调查,以实现风险的事前防范和改进措施的跟踪验证。

四、健全完善的内部运行机制

在当前业务和管理半径快速发展的时期,住房公积金管理部门采用管营分离的模式来强化内部控制管理,这是比较适合当前业务发展,有效防范风险,保证资金安全的管理模式。

1.建立权责明晰的扁平组织框架。(1)建立行政领导层,负责行政领导、政策实施、运筹策划、全面管理,为法定责任主体;(2)建立职能管理层,为实施承上启下、业务指导、专业管理的运作主体,在权限范围内行使政策、管理和协调的职能;(3)建立运营操作层,建立窗口柜面,行使日常业务职能,是直接面向职工群众服务的主体,在权限范围内负责直接受理、办理报批、协助操作等基础性事务;(4)建立金融配套层,这是中心的外延层,主要由受委托银行按照中心委托业务合同办理相关的配套服务,通过理顺与金融配套层的关系,有效防范外延机构的委托风险和操作风险。

2.建立通畅的风险报告渠道。建立扁平化的组织架构基础,使管理层和运营层共同对行政领导层负责,形成信息传递的快速通道,从而有效防止信息层层上报的低效失真或逐级递减的现象。职能部门检查、内审部门专项审计与月度分析会、资金平衡会、受托银行例会等多种信息渠道相结合,使行政领导层全方位掌握动态信息,在内控管理体系上进行“人治”。

3.建立交叉验证的管理体系。住房公积金管理的安全保护区是在管理层和运营层上建立交叉验证、相互制衡的机制,以采取“条”、“块”分属管理和“条块”交叉验证相结合的方式来消化和防范风险。(1)从“条”线上控制风险。主要是在业务管理中如归集、贷款等条线上履行业务指导、管理和检查的职能;(2)从“块”上控制风险。主要侧重于运营层和金融配套层行使控制前台一线的业务受理和操作职能; (3)内控监管部门和审计部门根据“条、块”信息数据,实施交叉验证。通过这种相互制衡的机制:一方面为行政领导层及时发现问题、迅速进行决策提供了参考;另一方面通过“条块”结合,为内控管理覆盖业务的每个角落奠定了体制性的基础。

4.建立有效的内部控制管理联防机制。(1)建立部门目标责任制、明确岗位职责;(2)窗口前台设立复核岗位,中心设审计部门,专司内控监督;(3)梳理风险点、掌握控制要点;(4)完善教育培训和考核奖罚机制。

5.建立高科技手段的内控管理机制。(1)积极推进数据集中和应用系统整合,加强安全管理和运行管理,确保信息系统平稳运行。充分利用先进的信息技术,实现在数据集中基础上的深层次数据应用,由简单的数据信息向宏观的知识性信息的转变,在宏观上产生内控管理风险点辅助决策信息;(2)积极稳妥开展网上业务、手机等移动设备的信息服务,创新和完善住房公积金信息化服务体系,加快中心管理与决策信息化,支持以缴存人为中心的业务创新和管理创新,大力推进风险管理系统的研究开发,不断提高管理水平;(3)积极利用和推进个人征信系统建设,充分共享人民银行征信系统等社会信息系统的资源,从个人贷款业务起步,逐步完善和规范贷款业务工作;(4)建立能反映缴存、提取、个人贷款等全貌,对业务、财务和银行进行交叉验证的系统,实时反映业务

流、信息流和资金流,使三流合一,在内控管理体系上实现“机制”。

五、建立全面规范的制约控制活动

1.人员素质控制。人是内部控制制度的主体,各种控制措施都需要具有相应素质的人员来执行,如果人员素质不符合要求,控制措施就会失效。要按照自律、激励与控制原则,强化人员素质和行为准则。

2.组织控制。是对组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制。组织控制的主要控制方法包括不相容职务分离、组织机构设置和适当的权责划分。住房公积金管理部门在建立内部控制制度时,首先,应确定哪些岗位和职务是不相容的,不相容职务分离的核心是“内部牵制”。其次,要要根据不相容职务分离原则和业务特点明确规定各部门和岗位的职责权限,使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约,形成有效的制衡机制。

3.业务程序控制。是指住房公积金管理部门内部为保证各项公积金业务按一定的程序有效运行而规定的业务处理过程中所必须具备的环节及其经历顺序,它是组织控制的具体实现形式。业务程序控制的具体措施是将每一项业务程序都划分为相互衔接的六个业务环节,即授权、主办、核准、执行、记录和复核。

4.信息质量控制。是指采用一定的方法,保证所反映的经济活动信息的全面、及时、公允和可靠。会计信息是其中最主要的信息,能够及时准确地反映住房公积金业务活动,保障住房公积金管理部门资产完整,并为内部管理及外部监管提供真实可靠的管理和决策信息。其具体控制内容包括:健全和完善财务管理结构体系,界定财务管理方面的职责和权限,制定完善的财务会计制度;建立一套完善的会计科目表;建立严格的原始记录和凭证连续编号制度;建立定期盘点、对账制度,建立会计内部稽核制度;建立定期的会计分析制度等。

5.资产保护控制。内部控制的各种控制方式都具有保护资产安全的作用,这在内部控制目标中已反映出来。资产保护控制措施包括:严格控制对实物资产的接触,只有经过授权批准的人员才可接触资产;对资产定期进行盘点并将盘点结果与会计记录进行比较;对会计记录要妥善保护,严格限制接近会计记录的人员;对某些重要资料要留有后备记录;对于各类纸质档案包括各种会议记录与决议、贷款资料、凭证账册以及各类法规、文件等进行分类管理,完善档案管理和交接制度;对于电子数据,要采取多介质备份与异地备份相结合的方式,确保数据安全完善。

6.信息技术控制。完善住房公积金业务信息系统,提升信息化层次,尽可能地减少和消除人为操作因素,提高公积金业务的安全性和效率性。如在信息系统中对贷款业务贷前、贷中、贷后的全程跟踪管理,严控贷款风险;会计核算系统全面实现电算化,使住房公积金管理部门能够对管理部及分中心的会计核算工作进行时时监控,降低财务风险。

7.内部审计控制。是内部控制制度的特殊组成部分,是对内部控制制度中其他各项控制的再控制。根据现代控制论的原理,各项控制是否得到有效执行,必须靠信息反馈装置来检验,通过反馈装置将执行情况及时反馈到控制中心,以便及时修正,保证实现控制目标。

六、强化安全监督机制