税务管控精选(九篇)
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第1篇：税务管控范文
关键词：金税三期工程；税务风险；管控
一、研究背景
（一）高校涉税业务不断发展
在日常教学、科研、后勤服务、产业管理等方面涉及个人所得税、企业所得税、增值税、城建税、房产税、土地使用税、印花税等大部分税种。这就对高校加强税务风险管理提出了更高的要求，一方面要严格按规定办理涉税业务，另一方面要积极运用税收优惠政策，开展税收筹划，合法合理避税。
（二）金税三期的推广应用
金税工程是为强化税收征管，经国务院批准设立，从1994年开始分期建设的税收信息管理系统。金税三期工程从2013年开始在部分省市试运行，2016年面向全国推广，2017年底“金三”系统第二阶段建设工作全面完成，为了进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局就制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》，2018年3月1日起在各省市开始施行。
二、金税三期工程实施后高校税务风险的特点
（一）税务风险由隐性变为显性
金税三期工程在税务信息互通、各部门资源共享的大数据支持下，具备很强的信息比对分析功能，既能对发票信息进行比对，通过识别虚假发票，辨别违背“三流合一”的票据行为；又能通过比对前后各期关键指标——税负率的变化，预警或发现高校潜在的税务风险。这一功能将高校隐藏的纳税风险显性化，有效地规避了过去的“人情税、关系税”。
（二）税种之间的逻辑比对关系稽核力度加强
我国的税收体系中各税种之间、各税种与具体会计要素之间具有很强的逻辑关系，随着金税三期工程的实施，“大数据”“互联网”的推广应用，纳税信息、财务信息、以及外部信息更易于交叉验证，将过去信息不匹配、不比对的风险台面化，税务机关可以通过信息系统获取高校偷漏税的具体证据。
（三）会计人员的职业风险相应增大
金税三期工程实施后,各种税收政策推陈出新,税务监管手段不断加强,这些都给税收筹划带来很大的难度,从筹划方法和税收法律的遵从上带来风险。税务政策、税法理论和税法实务操作方法不断更新，这些变化都要求会计人员及时更新自己的知识，因为对知识的更新程度滞后和对具体业务职业判断误差增大了会计人员的职业判断风险和税务筹划风险。
（四）业务风险向税务风险的传导增强
高校存在任何的涉税业务风险、任何的管理漏洞都很可能导致某种税务风险，给财务工作带来很大的压力，从另一个角度来讲，税务风险的增加也反作用于高校具体经营活动，要求高校经营活动遵守国家的税收法律政策，要求对其管理模式进行重整，要求高校构建税收诚信制度和依法纳税意识。
三、金税三期工程实施后高校税务风险管控措施
（一）建立税务风险监测评价体系
高校作为纳税义务人，要建立税务风险监测体系，监测高校税务风险。同时需要建立纳税风险评价体系，通过一系列的制度建设，规范高校纳税行为，降低高校税务风险。在进行税务风险评价时，既要从全校管理角度出发，也要从具体业务层面考虑。学校层面需要关注的内容有：涉税业务内部管理环境；涉税业务风险评价体系是否建立、运行是否有效；纳税风险的监督。
（二）建立税务政策风险预警机制
金税三期工程的实施，是为了更好的保护纳税人的合法权益，创建公平、公正的市场环境，纳税平台增加的一项功能就是税务政策风险提示。高校作为纳税义务人，要及时了解最新的税收法规，提高内部管理水平，应对税务风险，结合自身涉税业务的特点，从自身角度制定纳税风险管控流程,建立税务风险预警制度，在涉税业务开展的事前、事中、事后全过程进行税务监控，防范税务风险。
（三）建立健全票据审核制度
目前我国税务监管的一项主要措施就是以票管税,以票确认收入和成本费用,而金税三期工程的信息比对,也是以各种不同渠道来源的发票进行对比,从中发现信息不对称的情形。鉴于此种情况,高校要降低纳税风险,必须建立严格发票审核制度,做到“四流合一”,即:发票流、资金流、货物流、合同流四者信息一致，会计证据相互佐证，杜绝虚开虚抵增值税票等虚假票据的行为发生。
（四）加强信息化建设
高校应建立财务、税务、业务一体化模式，利用信息化来把控高校税务风险。可以说，目前高校财务核算基本实现了电算化，更多将目标定位于通过ERP实现财务业务一体化模式，实现信息的即时呈现。但财务体系和税务体系的接轨问题上许多高校却没有过多考虑，高校财务软件和纳税申报平台没有接口，做不到会计信息自动下推生成纳税信息。如果这一问题得以解决，将给会计工作带来更大的便利，也将高校的税务风险、会计风险、业务风险相关联，更有利于高校风险评估和整合。
第2篇：税务管控范文
【关键词】区域联防；人员更迭；税务风险
一、专业管理的目标描述
（一）专业管理的理念或策略
企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。税务风险是指企业在遵从税法时的实际表现与应该达到的实际标准之间存在差异进而导致损失的不确定性。企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，或未考虑暂时性差异多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。
导致企业产生税务风险的因素有多种，包括外部宏观环境风险和企业内部管理风险。近年来，企业财务人员更迭速度加快，因轮岗、退休、离职等原因，对税务工作造成一定的影响，产生较大的企业税务风险。主要表现形式为：税务人员业务知识匮乏、税企沟通联系不紧密、税务数据准确性、规范性不高、税务考核指标偏低等。
评估预测税务风险，并采取相应措施化解风险，是防范企业税务风险的关键。在日常经营过程中，应积极识别和评价企业存在的税务风险，综合利用各种分析方法和手段，全面、系统地预测企业内外环境的各种资料及财务数据。比如分析税务风险的可能性、严重性及影响程度，以了解税务风险产生的负面作用。以正确评价税务风险为基础，企业还应加强对税务风险的适时监控，尤其在纳税义务发生前，对企业经营全过程进行系统性审阅和合理性策划，尽可能实现企业税务的零风险。在实施监控行为的具体过程中，要合理、合法地审阅纳税事项，合理规划纳税事项的实施策略等，制定相应可行的改进措施。
（二）专业管理的目标
税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定；经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定；对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳符合税法规定；税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。
企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
通过对人员更迭中税务风险的研究分析，下文提出重点区域管控措施，规避及减少风险因素，确保税务工作稳定、延续、合规进行，保障企业的经济利益，营造依法纳税的良好环境。
二、专业管理的主要做法
（一）思想认识区域
“思想认识区域”，防止出现理解偏差，与企业文化建设紧密联系，强化依法纳税、诚信纳税的风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识。税收是国家财政收入的主要来源，是国家机器正常运转的经济保障。依法纳税是每个公民、每个企业应尽的义务，也是利国利民之举。
企业经营过程中，如果对经营状况了解有限或对税务筹划理解扭曲，就会导致企业涉税行为出现偏差。依据公司的发展方向和文化建设，公司应主张依法缴纳税款，合理筹划，不刻意避税，更不能偷逃税款。作为市场主体，A级纳税信用单位，我们深刻体会到了依法纳税、诚信纳税给我们带来的好处。我们企业认真处理涉税事项、积极纳税，这为我们换来的是企业经营管理水平的提高以及市场综合竞争力的增强，对政府的热忱服务，企业的良好形象，总体上讲促进了企业的健康发展。这些主要归因于公司对税收的正确理解和对税收政策的科学把握。我们的纳税理念是：依法纳税，诚信纳税。
（二）管理制度区域
1.健全各项税务管理制度，探索新的管控模式
内部控制制度不完善也会给企业带来深层次的涉税缺陷。目前，财务会计制度和企业会计准则基本完善，税收制度也逐渐健全，但财务会计与税法规定之间的差异将长期存在。为避免税务风险，企业财务人员应把握上述差异，尽量做到正确纳税，这一客观要求具体表现为企业内部控制制度的完善，即企业应致力于管理水平的提高和风险意识的增强，在严格把握传统财务内控手段的前提下，对现代化知识技术充分利用，建立一套操作性强、便于控制的内部财务报告组织信息系统。公司应在执行相关制度规定的基础上，加大对涉税业务的学习，探索新的税务风险管控制度和模式。
2.按照制度，认真办理岗位交接手续
税务资料尤其是历史数据资料的交接，对税务管理工作非常重要。公司应该认真执行，在岗位交接方面严格把控，设定监督人，当面清点交接税务资料，并在交接手续上签字确认，保障税务资料和信息的及时传递，确保历史资料的准确完整。
（三）业务技能区域
“业务技能区域”，防止管理水平的停滞，加强自身学习提升，积极与税务机关沟通，在工作中锻炼成长，多方位提升税务管理人员业务水平。财务人员具备过硬的专业知识和业务水平，是保证涉税资料真实、科学、合法的重要砝码，也是企业正确进行税务风险管理的基础，如果财务人员工作失误过多，企业便会遇到较大的税务风险，公司应通过岗位培训、鼓励人员学习最新税法知识，定期提供交流平台等措施提升税务管理的业务水平。
公司应要求管理人员提高税务风险意识。由于税务筹划具有特殊目的，其风险是客观存在的，面对风险管理人员应时刻保持警惕，针对风险产生的原因，采取积极有效的措施，预防和减少风险的发生。
第3篇：税务管控范文
关键词：建安企业 税务风险 防范与管控
企业税务风险管理的目标是在防范税务风险的同时为企业创造最大利润。随着我国税收制度的不断完善，面对当前社会主义初级阶段市场经济的竞争环境，建安大型企业如何进行税务风险管理，以期达到最大限度地降低税收成本，提高效益的目的，就成为摆在企业各级领导及财务人员面前的一件大事。建安大型企业税务管理面临的突出矛盾是，一方面大型建安企业组织结构庞大，经营业务多样，经营活动复杂，管理难度大；另一方面税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后。目前许多大型建安企业还没有建立起有效的内部控制和风险管理体系，一些企业尽管在不同程度上建立了内部控制或风险管理制度，但都偏重财务报表目标，而不太重视涉税合规目标。《中央企业全面风险管理指引》及《企业内部控制规范》，重点关注的也是企业经营目标和财务报告方面的目标，税务合规方面的内容比较缺乏或单薄。要解决这些问题必须有新的思路和新的方法。而建安大型企业点多面广，税务风险防范与管控的任务异常复杂而艰巨。
一、当前大型建安企业税务风险管理现状及分析
1.建安企业产品施工的特殊性给建安企业税务风险管理带来难度
建安企业具有经营分布点多、面广，在其提供劳务和建造产品上具有跨区域、工程项目周期长和成本核算程序复杂，各施工地纳税环境差异大，税务风险管理难度高。多数大型建安企业跨省、跨国经营，企业需要面对世界各地层级不同的税务机关及国外税制的管束。而不同管辖区域的税务机关对税法关于建安企业政策规定的理解和执行差异很大，这就额外增加了建安企业担负税务风险的系数，给企业内部税务风险管理带来难度。
2.税收行政执法不规范以及税企信息沟通不及时，不可避免地增加建安企业的涉税风险
税收政策执行偏差的可能性在我国是客观存在的，这就大大增加了企业的税务风险。国家对建安企业外地施工实行施工地和注册地税务机关双重管理的税收政策，各地方税务局都采取“以票管税”、强化税源管理等征管措施，导致企业执行难度大，税企争端多。南京、广州等地方税务局按建安企业营业收入的1%加征个人所得税；四川等地方税务局按2%预征企业所得税，以解决机构所在地和施工地主管税务机关对外出经营建筑企业争抢所得税或都不管所得税的问题。这就要求建安企业每到一地施工都应事前到机构所在地和施工地的地方税务机关详细了解相关的税收管理政策，以减少税务风险。
3.大型建安企业的税务风险通常与做假账或者简单的账面差错关系不大，主要来源于企业管理层的纳税意识和观念不够正确，相关内部风险防范制度缺失或不够健全，经营目标和经营环境异常压力等诸多方面
在施工企业的各项经营活动中，从投标决策开始到竣工结算很容易忽视税务因素，加上施工企业层层转包分包，对项目管理的税务风险意识又比较淡薄，这样就可能增加涉税风险。建安企业是完全市场竞争下的微利企业，我公司一年完成了近30亿的施工产值，完成的营业利润也只有近2500万元， 仅占施工产值的8.3%。如果因税务风险意识淡薄导致税务稽查处罚，企业的税务风险很容易转化为直接利益损失，这样不仅会吞噬企业利润，阻碍商业目标的实现，还会给企业形象带来负面影响。
4.建安企业税务管理力量相对薄弱，管理资源缺乏，管理环节滞后，企业税务管理人员的专业素质有待提高
大型建安企业点多面广，有的只是在总部设置专门的税务管理机构，有的甚至连总部都没有专门的税务管理机构，只是象征性地配置了税务管理岗位。各个施工地点更谈不上配置专门的税务管理人员，相关的税务管理工作一般都由各项目经理部或分公司财务人员兼任，他们面对我国税法及其相关法规的不断变化，缺少涉税辅导及税法后续教育，对税法的理解、认同和把握有一定的偏差，这从某种意义上说也在增加企业的税收负担。
二、大型建安企业防范税务风险的管控应对措施
1.提高对税务风险管理的认识，加强税务风险管理文化建设
企业应倡导合法纳税、诚信纳税的税务风险管理理念，按照《征管法》及其《实施细则》规定，办理税务登记，准确计算税金，按时申报、足额缴纳税款，规范纳税公平参与市场竞争。在企业内部营造税务风险管理环境，增强员工的税务风险管理意识，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合，建立有效的激励约束机制，并把税务风险管理制度与企业的其他内部风险控制和管理制度结合起来，将其作为企业文化建设的一个重要组成部分，形成全面有效的企业内部风险管理体系。企业的税务风险管理与防范是一个系统的工程，构建企业税务风险管理的长效机制建立税务风险管理机制，把税务风险管理意识融入到企业的战略管理过程中，以形成既拥有风险管理防御能力，又有战略管理规划，使税务风险管理和战略管理有效地融合。税务风险管理由企业管理层负责督导并参与决策，管理层应将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
2.管理环节前移，变事后管理为事前管理和事中监督，提前发现和预防税务风险，做好日常风险处置预案
税务风险管理是公司税务管理的基本和首要任务。加强对建安企业各项目经理部或分公司税务风险因素的识别和应对，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，这不仅有利于控制风险，也为公司经营提供了通过税务筹划创造价值的可能性和空间。建安企业应全面、系统、持续地收集内部和外部以及各施工地点的相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险、分析和描述风险发生的可能性和条件，评估风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。对于监控和分析到的风险，应仔细分析原因并加以解决。这是一项长期的日常性工作，要实行动态管理。可根据需要在各项目经理部或分公司设立税务管理岗位。
3.强化企业信息管理建设，制定税务风险管理控制流程，明确风险控制点
企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序；建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编本企业适用的税法并定期更新；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业可以利用计算机系统和网络技术建立内、外部及各施工地点的信息管理系统，有效的信息系统能确保企业内、外部及各施工地点信息通畅，能确保企业税务管理部门与其他部门、企业税务部门与企业管理层的沟通和反馈，发现税务风险先兆和实际问题均能得到及时的关注和妥善的处理。企业内部完整的制度体系是企业防范税务风险的基础。企业内部管理制度是否健全、是否合理与科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果企业缺乏完整系统的内部管理制度，就不能从源头上控制防范税务风险，也就无法有效地提高防范税务风险的效益。大型建安企业应结合内控管理体系建设，不断完善企业税务风险管理制度。一是加强内部控制，即“不相容岗位相互分离、制约和监督”；二是“利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动控制”；三是制度流程不是一成不变的，建安公司业务和税收规定都是不断变化的，制度流程也要及时进行修订完善。
4.配备专业的税务人员
由于税务管理的专业性、政策性和复杂性，税务管理工作对人员的素质和能力要求较高，配备合理的岗位和人员，是公司有效管理税务风险的必要条件，要让专业的人，做专业的事。企业应定期对负责涉税业务的员工进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。一般来说，税务管理人员首先需要深刻理解税收法规，这是最基本的专业能力；其次要熟悉建安企业财务、会计处理，因为纳税处理基本以会计处理为基础；最后，还要熟悉建安企业业务以及整体经营战略，不熟悉业务就无法深刻理解某些相关的税收规定， 不把握经营战略则难以发挥税务的事前筹划、规划作用。另外，这些人员还必须具有很强的学习能力，税收政策不断变动，要求税务管理人员不断提高学习、思考和研究的能力，确切说税务管理部门要成为“学习型部门”。
5.利用纳税评估降低税务风险
纳税评估是由税务机关运用数据信息比对分析的方法，对纳税人报送纳税申报资料及提供的相关涉税信息的真实性、准确性、合法性进行系统的综合分析评定、核实，从而做出定性、定量判断，进一步对纳税人实施管理和服务的行为。目前很多企业及其财务人员缺乏税务风险防范意识和能力，因不熟悉税法规定或无意之失而造成的税收违法行为时有发生，从而导致企业被税务违法处罚风险增大。因此企业应借鉴税务机关的纳税评估方法，通过分析财务部门各月、季、年申报和上缴的税款情况，财务报表和企业所得税汇算清缴主附表之间的逻辑关系等方面的情况，进行内部自检。从故意税务违法风险、非故意行为导致结果违法的税务风险、税收政策调整或主管税务机关责任带来的税务风险、客观上少缴税款的无责任税务风险等方面，采取手工和计算机软件相结合的办法，深入开展宏观税负分析活动。充分利用纳税评估活动，详细剖析容易形成税务违法风险的不同风险点，分别采取相应措施，降低企业纳税风险。
6.建立良好的税企关系，进行有效的信息沟通
在现代市场经济条件下, 税收具有财政收入职能和经济调控职能。政府为了鼓励纳税人按自己的意图行事, 已经把实施税收差别政策作为调整产业结构, 扩大就业机会, 刺激国民经济增长的重要手段。由于我国人多面广，国家的宏观税收政策具有较大的弹性空间，对政策法规的不同理解及地域差异造成了各地的税收征管模式各不相同,各地税务执法机关也就拥有了一定的自由裁量权。因此, 企业要注重对税务机关工作程序的了解, 加强联系和沟通, 争取在税法的理解上与税务机关取得一致, 特别在某些模糊和新生事物上的处理得到税务机关的认可，减少涉税风险。
7.加强税收法规学习，准确把握税收政策
我国税制建设还不完善，税收政策变化较快，许多税收优惠政策具有一定的时效性和区域性，这就要求企业在准确把握现行税收政策精神的同时关注税收优惠政策对企业经营效益的影响。通过税收政策的学习，掌握税收法律政策变动的情况，审时度势，用足用准国家税收政策，降低不必要的纳税成本和其他成本。综上所述，大型建安企业产品施工的特殊性决定了税务风险控制的艰巨性，企业管理层应充分认识到建安企业税务风险管理的重要性，不断增强员工的税务风险管理意识，对税务风险进行科学合理的控制，使企业随着税务风险管理体系的不断完善，在防范税务风险的同时降低企业整体风险，从根本上解决税务风险问题，从而降低纳税遵从成本，为企业创造最大利润。
参考文献：
[1]刘芳，高雅杰，新形势下建安施工企业税务风险，价值工程，2010，(1)
第4篇：税务管控范文
《企业内部控制基本规范》在总则中明确指出：企业建立与实施有效的内部控制应包括五大要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。具体到企业会计体系中的税务管理内容时，企业就应严格遵守国家有关政策规定，根据这五大要素去建立完善的内部控制制度并在实务工作中采取有效措施予以贯彻落实。
（一）企业税务管理内部控制的政策依据
国家明确要求上市公司执行《企业内部控制基本规范》，同时鼓励非上市的大中型企业也来执行。这些企业建立和实施有效的企业税务管理内部控制时依据的政策主要包括：财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合的《企业内部控制配套指引》（财会［2010］11号）、《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号）、国务院颁布的《税收征收管理法》（2001年主席令第49号）、《税收征收管理法实施细则》（国务院令［2002］362号）等国家各项财经法规。
（二）企业税务管理内部控制的主要内容
根据企业内部控制的目标（提高企业经营效率和效果）、原则（全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益）和五大要素（内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督）要求，企业税务管理内部控制的主要内容至少应包括：税务管理岗位设置及岗位职责、税务登记、账证管理、发票管理、纳税申报、税务检查、纳税筹划和境外项目税收管理等。
二、企业税务管理内部控制制度建立与实施的难点探讨
企业内部控制措施是否能真正达到提高企业经营效率和效果、促进企业实现发展战略的目的，笔者认为关键因素取决于企业内部控制措施能否及时适应外部环境变化的要求。在此，结合实务工作重点探讨企业税务管理内部控制如何更好适应外部环境变化的要求，主要涉及三大难点。
（一）税务部门征管要求提高带来的难点
税务部门近年来对企业尤其是大中型国有企业的征收管理越来越专业化、规范化和团队化，对企业的税务管理工作提出了越来越高的要求，特别是对企业具体从事税务管理工作财务人员的业务素质及责任心、涉税日常工作（税务登记、账证管理、发票管理、纳税申报）的规范化管理等细节方面要求更加完善。例如，每年上缴税收超过千万的企业基本都会被其当地的税务部门作为重点税源户进行重点征收管理，经常会接受税源调查、专项税种调查等各种税务方面的调查，在调查过程中会被要求填写重点税源调查表格，上报企业各种经济指标、财务指标和税收指标等；同时还要配合提供税源分析相关资料，包括企业当期生产经营状况说明、当期税收结构说明及同期对比说明、预测下期税源总量及结构说明、企业完成下期或全年税收拟采取管控措施等。仅这项工作就对企业税务管理人员提出了很高的要求，也增加了不小的工作量，如果没有及时了解企业的整体发展战略、生产经营状况、经济运行情况，没有良好的专业知识、强烈的责任心和认真的工作态度，税务管理人员是很难顺利完成这项工作的，也很难向当地税收征管部门上交可顺利过关的答卷。
（二）税务部门稽查要求提高带来的难点
随着国家近年来宏观形势的需要，税收规模一直以超越GDP增速的涨势迅猛发展，各级税务部门在规范征管环节争取对税款做到应收尽收的同时，也对可能存在应收未收的纳税人加大了税务稽查的力度，尤其对与国民经济发展联系紧密的房地产、电力、电信、铁路、金融等重点行业更是给予了重点关注。在这种很可能持续相当长时间的财税背景下，企业的税务管理尤其需要重视税务检查、税务筹划等方面的工作，在争取企业税收利益的同时也要对税务风险采取必要的预警和防范措施。例如，近年国家对高新技术企业的各种检查较为频繁，财政部也通过检查发现了部分企业的资格认定存在瑕疵并撤销了一批企业的高新技术企业资格，而且上市公司中也有企业被检查出高新技术有关问题并被税务部门予以处罚。这些企业出现的主要问题之一就是在研发费用方面归集不准确，达不到高新技术企业的真实认定标准。企业关于研发费用归集的政策依据可参见《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火［2008］362号）第四条第二款“研究开发费用的归集”，该条款限定了人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用（此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％）等八项内容；与此同时，很多企业为了享受国家研究开发费用企业所得税税前加计扣除的优惠政策，在汇算清缴时也会向当地税务部门提交相关鉴证报告及材料申请加计扣除，这其中也涉及到了研发费用的归集问题，其政策依据可参见《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发［2008］116号）第四条：“企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。”，该条款还限定了“新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费；从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴；专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费；专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费；勘探开发技术的现场试验费；研发成果的论证、评审、验收费用等”八个方面。通过简单列举以上两个文件关于研究开发费用的不同表述，我们可以发现口径差异十分明显，比如研发人员的社会保险费支出可以作为高新技术企业研究开发费用统计，但不能作为享受加计扣除优惠研究开发费用的组成部分，在实务中这些差异还有很多，限于篇幅本文不能全部说明，这种口径差异应引起企业税务管理人员的高度重视，仔细甄别基础资料，避免在编制税务申报材料时发生混淆，减少企业在应对税务检查和税务筹划时可能会产生的税务风险。
（三）企业生产经营外部环境带来的难点
企业在竞争激烈的市场环境中总会遇到各种意想不到的困难，其中也会包括一些来自税务方面的问题。有些地区为了本地区经济发展和税收增长的需要，还制定了各种税收以外的政策，通过向业主、税务、银行等部门和机构授意或施压来要求企业在当地的分支机构把税源留在当地，这种直接或间接地来自地方政府层面的压力往往会令企业左右为难，会给企业在当地的生产经营带来很大的困难；有的地区为了保护地方企业的发展，会给外来企业设置种种门槛，其中，包括税务方面的门槛，如强令企业在法定期限之前必须开具或更换外出经营活动税收管理证明，要求企业在极短时间内提供税务部门的完税证明相关材料等。
三、完善企业税务管理内部控制的若干建议
为解决企业税务管理内部控制中因外部环境变化带来的难点问题，企业必须采取针对性的措施实施有效控制，将风险控制在可承受范围之内。下面从进一步优化内部环境、最大限度争取企业税收利益和有效防范税务风险三个角度提出完善企业税务管理内部控制措施的建议。
（一）通过加强岗位设置及明确职责来进一步优化企业税务管理内部环境
《企业内部控制基本规范》第二章第十四条要求，在内部控制内部环境要素中，“企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位”。按这一规范提出的要求，企业在建立税务管理内部控制时，应设置专门岗位，配备专职税务管理人员，同时，还要落实责任，明确岗位职责权限，要求专职税务管理人员及时收集、分析、掌握国家税收政策信息，制定本单位纳税筹划计划和工作方案，并注意加强同各级税务部门的业务联系，积极争取税务部门能在税务政策辅导和纳税服务上给企业更多的支持和帮助，进一步优化企业税务管理的内部环境。
（二）通过加强税务筹划工作达到最大限度争取企业税收利益目的
每个企业经济活动的千差万别导致了企业应税行为的多样性，其对应的税种自然也是各不相同的，再加上我国财税方面的政策制度自1994年实行的分税制以来也是与时俱进，这就要求企业税务管理人员必须注意加强学习和交流，努力提高税务筹划能力以最大限度争取企业税收利益。具体包括加强对税务政策制度的学习、掌握，参加各种税务培训、讲座、追踪各种媒体信息来关注税务政策制定的背景、目的、效果等最新业务动态；企业上级主管部门应定期或专题组织各相关行业企业，就共同关心的税务政策议题进行交流与沟通，集中集体智慧去解决单个企业难以独自面对的税务困局。我国企业目前可以关注的一般性纳税筹划专题除了上面提到的研究开发费用企业所得税前加计扣除、高新技术企业企业所得税税率优惠以外，还有很多可以重点关注的内容，例如：安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员工资支出可在企业所得税前按100％加计扣除、设立在西部地区的各级单位可积极争取西部大开发税收优惠以及企业所在地税收激励政策（代征代扣手续费、财政返还和政府奖励等）。
第5篇：税务管控范文
2009年5月5日，国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》），旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估和防控，以尽可能地防范和规避。
一、企业税务风险管理界定
企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。此次的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。
根据《指引》中对税务风险管理的说明，企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。企业税务风险管理的目标是：企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”，即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制（也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中）。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。
二、企业税务风险识别
1、建立、健全企业风险管理组织体系。一是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保企业税务管理的不相容岗位相互分离、相互制约。
2、识别企业内部税务风险因素。企业内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略；税务规划以及对待税务风险的态度；组织架构、经营模式或业务流程；税务风险管理机制的设计和执行；税务管理部门设置和人员配备；部门之间的权责划分和相互制衡机制；税务管理人员的业务素质和职业道德；财务状况和经营成果；对管理层的业绩考核指标；企业信息的基础管理状况；信息沟通情况；监督机制的有效性；其他内部风险因素。分析企业的内部税务风险因素，有利于企业从高管态度、员工素质、企业组织结构、技术投入与应用、经营成果、财务状况、内部制度等微观方面识别企业自身可能存在的税务风险。
3、识别企业外部税务风险因素。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策；市场竞争和融资环境；适用的法律法规和监管要求；税收法规或地方性法规的完整性和适用性；上级或股东的越权或违规行为；行业惯例；灾害性因素；其他外部风险因素。对企业外部税务风险因素的分析和识别，有利于企业从宏观经济形势、市场竞争、产业政策、行业惯例、法律法规规定、意外灾害等方面分析企业所处大环境下可能遇到的税务风险。
4、将风险识别细化。企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，并将风险识别任务细化，对于组织结构复杂的企业，可根据需要在分支机构设立税务部门或者税务管理岗位；对于集团型企业，可在地区性总部、产品事业部或下属企业内部分别设立税务部门或者税务管理岗位。组织结构复杂的企业和集团型企业，由于其经营业务多样，经营活动复杂，管理流程较长，不容易发现下属单位的个别风险，通过细化风险识别，可以使企业更好地识别实际经营存在的税务风险。
5、实行风险的动态识别，建立经验数据库。企业应建立系统、有效、动态的税务风险识别体系，时刻注意识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。该体系可由企业税务部门协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。该体系的实施可以帮助企业决策者进行税务风险的比较与汇总，从而为以后的税务风险识别建立经验数据库。
6、利用流量图进行分析识别。企业应建立税务风险分析流量图，形象地描绘企业运营过程中涉及的税务问题，从一端的经济投入所涉及的税务业务开始，经历不同的过程和地点，到达另一端的产品或服务产出所涉及的税务业务，通过与企业的全面风险管理体系和企业内部控制规范的融合使用，可以帮助企业识别存在的税务风险。构建风险流量图需运用恰当的风险识别工具，常见的工具主要包括风险检索列表、PEST问卷、SWOT问卷以及风险数据库等。
三、企业税务风险防控
1、建立基础信息系统。企业应及时汇编本企业适用的税法法规并及时更新；建立并完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置、更改与法律法规的要求同步，保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化；企业应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。企业的基础信息系统对风险管理的实施有很大影响，全面、有效的信息系统可以减少税务信息的产生、处理、传递和保存中存在的税务风险，防患于未然。
2、制定风险控制流程，设置风险控制点。《指引》着重于企业税务风险管理，在一定程度上是对现有企业风险管理体系和内部控制规范的补充和发展，它没有拘泥于固有的风险要素框架，只是强调企业内部的税务机构设置和人员配置、岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的内容，而其他要素则包含在《指引》各条文中，没有独立成章。企业应遵循风险管理的成本效益原则，在整体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，合理设计税务管理的流程及控制方法。设置税务风险控制点，采取人工控制机制或自动化控制机制，建立预防性控制与发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程，制定覆盖各环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施；协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险。
3、重点关注企业重大事项，跟踪监控风险。企业重大事项包括企业战略规划、重大经营决策、重要经营活动等。企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等；企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订；重要经营活动指关联交易价格的制定，跨国经营业务的策略制定和执行。企业的战略规划、重大经营决策和重要经营活动关乎企业的存亡与兴衰，具有复杂的复合风险，其中也包括税务风险。这些事项因其重要性而不允许企业存在过高的风险，因此，企业税务风险管理部门不但要在事前分析、识别、防范风险，更应着重跟踪监控税务风险。
第6篇：税务管控范文
关键词：内部控制；企业；税务风险；管理强化：措施
一、企业内部控制要素概述
内部控制主要是指企业在一定的发展环境之下，为了更好的获得有效资源，提高自身盈利而在企业内部所采取的一系列程序、计划和方法。总体来看，企业的内部控制要素主要有五点：第一点是环境的控制，主要是管理层和治理层对内部控制的态度以及所采取的措施，包括管理职能、治理职能等。第二点是风险的评估工作，这主要是对企业的财务数据进行分析，识别经营风险，并采取相应措施。第三点是信息的共享沟通。第四点是监督，主要是指企业制度以及内部工作人员的监督。第五点是控制活动，其主要包括业绩评价、实物控制、信息处理以及职责分离等方面，帮助管理层的指令可以有效执行。
二、我国企业税务风险内部控制现状以及问题分析
（一）税务风险认识不足，防范意识缺乏
对于企业管理层来说，其主要将关注的重点放在了产品的研发生产以及市场的开拓方面，对法律风险以及财务风险关注度较低，再加上对税务风险的认识不足，我国的大多数企业都并未构建完善科学的税务内部控制系统。具体来说，企业对于税务风险认识存在两个误区，一是企业将税务风险单纯的归纳为税务机关的管理任务，认为只需要关注财务管理，但事实上，企业税务风险涉及企业整个发展经营的过程，它涵盖了每一个生产经营需要涉及税收的环节。二是企业将税务风险防范单一的归为会计核算部门的人物，忽视了人力资源管理、技术、研发、生产、经营等部门对税务风险的重要作用。
（二）企业过于强调收益而忽视了税务风险
税收具有无偿性、强制性等特点，这与企业追求利益最大化的目标存在一定的对立性，一些企业为了获得更多的利益甚至不惜违反税法，以非法的方式来获得财富，这样的行为将会给企业带来非常严重的税务风险问题。根据相关法律法规，纳税人擅自更改、销毁、藏匿记账凭证、账簿或者进行虚假纳申报、少缴纳甚至不缴纳税款等行为都属于偷税，国家相关机关将对企业偷税行为进行严惩。同时，企业为了减轻自身的纳税负担会进行纳税筹划，但一旦相关人员操作不当，企业很有可能会出现违反税务法律法规等行为，给企业造成重大损失。
（三）缺乏专门的税务管理队伍以及税务风险管理机构
健全的组织机构是企业有效实施风险防控措施，及时避免风险的基础，但就目前来看，我国大部分企业在税务机构的设置上都缺乏一定的科学性，大部分企业在进行税务管理时都只是让公司的出纳或者会计担当相关的办税人员，并未设置独立的税务管理岗位及机构，企业税务管理的独立性与有效性得不到保障。与此同时，财务人员在承担繁重会计核算工作的同时，还需要应付税务申报缴纳工作，这些使得其很难有充分的时间及精力来关注国家税务政策变化、及时了解最新税务信息，再加上专业风险管理人才的缺乏，企业在处理复杂的税务风险时很容易出现问题，以上这些因素都在一定程度上增加了企业的税务风险。
（四）缺乏针对税收风险管理的约束机制
我国大部分企业的内部控制以及风险管控工作都处于发展的初级阶段，相关的体系以及制度都还尚未完善，例如，大部分企业都尚未构建其一套科学的税务风险控制制度，严格规范纳税的各个环节阶段，规范相关工作人员的行为，并将其以书面的形式呈现。避免税务风险控制的主观随意性。同时，尽管我国企业对税收风险管理流程进行了规范，但在具体的操作过程中因为缺乏相关的约束机制，多存在主观随意性，其真正的作用并未得到有效的发挥。
三、内部控制视角下加强企业税务风险管理的相关措施
（一）明确企业税务风险内部控制管理目标
通过构建相关的税务风险内部控制制度来有效的防控企业税务风险，减少税务风险对企业生产经营造成的负面影响，从而实现企业盈利的最大化，以上便是企业进行税务风险内部控制管理的主要目标。具体来说，企业加强税务风险内部控制需要从监督和制约这两个方面人手。企业在分配权责、设置机构、治理结构以及业务流程时注意其相互的监督与制约，以此来保证内部控制的有效施行。
（二）坚持税务风险内部控制管理的相关原则
企业在进行税务风险内部控制管理时需要遵循多个原则，包括合法性原则，这要求企业在进行内部控制时需要严格遵守国家的相关法律法规：牵制原则，企业在具体构建税务风险内部防控系统时，一个事项需要有多个具有相互监督制约关系的部门来完成；授权原则，企业在发展经营的过程中，根据不同的岗位要求授予其工作人员相应的权责，确保其权责的明确：成本效益原则，企业之所以进行税务风险内部控制措施，主要目标是为了保证企业的发展效益，因此，在具体操作过程中，也应该坚持效益大于成本的原则，保证风险管理的经济性。
（三）加强企业内部控制要素的税务风险管理
1.规范税务事项，构建科学的内部控制系统
内部环境是企业进行有效内部控制的前提与基础，它主要包含了企业的内部人员分工、结构治理以及内部制度建设等多个方面。根据相关规章制度的要求，某些集团型企业可以根据自身的实际发展需求，在下属企业或者是产品事业部、地区性总部等设置专门的税务管理岗位或者是税务部门：而某些组织结构较为复杂的企业，也可以结合自身的发展特点，在分支机构设立专门的税务管理岗位；对于有条件的企业来说。可以采用外包的形式将自身的税务事宜包给经验更为丰富的中介机构，从多个方面来加强自身税务风险管理，保障税务事项的规范化，构建科学的内部控制系统。
2.加强企业的风险控制评估工作，降低税务风险
税务风险评价和税务风险评估工作是企业进行税务风险评估需要重点关注的两个方面，企业应该提高自身对于风险的防控能力，积极引进专业人才，当遇到特定税务风险时，企业才能够对于风险可能造成的影响以及风险发生的可能性进行准确的评估，并及时的借鉴相关的技术方法以及原理，对系统中所潜藏的风险进行准确的定量、定性分析，从而为企业相关的管理者进行科学决策提供基本保障，帮助企业及时制定出有效的解决措施。
3.加强企业内部业务流程规范化
企业进行内部控制活动，主要是通过企业的相关领导者对风险进行有效识别，并提出相应的解决措施来实现的。具体来说，内部控制活动主要体现为企业管理者针对企业发展情况而制定出的一系列规章流程、制度、授权、分权与集权等。例如，企业运营部门对信息处理的控制、整理、传达，对企业的绩效进行考核、分析。不仅是企业管理层对资产进行保值，确保企业所有者利益的有效措施，更是促进企业科学、正常运营的重要保证。企业在加强内部控制，实现内部业务流程规范化的同时，还可以制定相应的税务风险应对措施，以有效、科学的内部控制机制来保证税务管理控制方法、流程的合理性，实现税务风险控制的全面性。
4.建立信息共享平台，健全信息管理系统
信息的有效沟通共享，是企业进行内部控制，实现自身正常发展的关键，因此，建立信息共享平台，实现信息管理系统的建立健全，是企业的首要工作。同时，随着经济发展形势的不断变化，企业还应该根据法律法规的不断变化来及时更新自身的信息储备系统，健全信息管理系统。除此以外，企业应该重视业务部门与财税部门，自身税务、财务人员与地方税务机关的交流沟通工作，从而保证税务风险防控措施可以有效的施行。
5.加强内部监督，以税务自查、内部审计促进涉税事项的完善
内部控制监督检查工作是企业进行有效内部控制工作的重要保障，因此，企业应该重视监督工作，对自身的税务事项进行定期检查，并以内部审计的方式对纳税进行统一管理，查漏补缺，及时发现问题解决问题。有条件的企业还可以聘请专业的税务审计人员或者税务审计机构对自身税务事项进行审计，从而有效的发现潜藏的风险。
第7篇：税务管控范文
关键词: 水泥罐充装减少污染
中图分类号：TQ172文献标识码： A
一、工程概况
商丘经济开发区和顺社区1#-9#楼工程为全现浇框剪结构，东西总长85.4m，南北向宽19.5m，局部24m，工程层高4.3m、7.1m、9.7m。
该场地在和顺小区内，距离和顺二期小区居民楼比较近，为避免水泥灰不污染该区空气，所以要降低外冒水泥。
二、选题理由
企业领导下达任务：降低水泥罐充水泥时外冒水泥量40kg，保证空气污染范围在水泥罐四周5m以内。
散装水泥运输出车向水泥罐充装水泥量大、时间短30min，水泥罐内气压比实气压高30min，外冒水泥灰量大。
降低散装水泥罐外冒水泥量
三、现场状调查
2014.2.18―2014.2.24，QC小组成员针对散装水泥运输车往水泥罐充装水泥时外冒水泥进行失分统计如下:
四、目标确定
本次活动目标：30t水泥罐每次充水泥的外冒水泥量减少到10kg.
五、目标可行性论证
企业领导下达的任务是经过调查的，是建立在大量的数据统计基础上的，因为在30t水泥罐充水泥时，绝大多数的水泥罐通气孔直通大气，且通气孔孔径为DN108，造成水泥罐充水泥时水泥灰在内外气压差的作用下午阻挡的外溢，未采取有效措施调控，所以任务还是可以完成的。
六、因果分析
机：1、通气孔缺少过滤器 2、通气孔无阻挡直接于大气相通
人：1、环保意识不足 2、管理不重视 3管子连接有误
法：1、无维护措施 2、为制定设备维护制度
造成水泥罐通气孔外冒水泥量过大。
七、确定要因
八、制定对策
九、对策实施：针对主要原因
1、2月28日QC小组成员在水泥罐未工作时，测好水泥罐的标高，确定通气孔到水池的黑色橡胖子管的长度为5.0M，确定水池所砌的未置及标高。
2、3月1日砌水池，且内粉。
3、3月4日安装连接及往水池中蓄水，全面检查管件的连接处，防止连接处连接不牢固导致外毛水泥。
4、3月5日水泥运输车网水泥管重装水泥时作了实验，从通气孔处外冒的水泥都充分融于水池的水中。
5、3月8日～3月15日期间内，又抽查了两次，经水过滤后，通气孔处不再外冒水泥。
十、效果检查
对策实施后，小组成员对活动过程中及过程后的水泥灰外冒量进行测量，如下表。
从表中可以看出，外冒水泥量已明显降低。
十一、巩固措施
1、经过七天的不断检查，说明成果是持续有效的。
2、效益：活动前，30t水泥罐每充装一次水泥要外冒50kg水泥、，以实验所在地化学水处理工程为例，其供需水池32.5#水200T42.5#水泥360T，共需充装19次，共节约水泥0.8吨，以230元/吨为例，可节约资金184元。
无形效益，改善了工作环境，提高了工作管理水平获得了建设方及附近居民的好评，树立了公司的形象。
十二、总结全面打算
通过这次活动，小组成员分工协作，发展所长，充分发挥了各自的主观能动性，提高了团队协作的能力。
本次活动提高了小组成员的环保意识，提高了大家解决问题的信心，提高了大家的管理素质。本次活动取得了一定的经济效益和社会效益。提高了小组成员持续改进工作的积极性，公司将这一成果以“商电建字[2014]第02号文”下发到各个施工项目部，并要求各个施工项目部按此标准实施。
第8篇：税务管控范文
关键词：水利基础设施资金；投资台账；政府购买服务
自2005年以来，我国水利投资规划一直处于快速增长的趋势，复合增速高达24%。随着投资规模的不断增加，如何从财务角度通过对资金的有效管控，使每笔水利设施投资的资金都够切实达到预期投资效果、充分发挥社会效益，具有现实意义。
一、水利基础设施投资资金的主要特点
政府投资建设的水利基础设施可以分为，堤、坝、闸等水工建筑物，管线、溢洪道等溢洪设施，引水渠道及管线，管理房，水井，河道治理工程及其他设备、工具等资产。就目前来看，水利基础设施投资的资金主要用于水利基础设施改、扩、建等工程建设以及建成后设施的维修保养，具有以下几个特点。
（一）财政资金使用强调绩效评价
水利基础设施资金主要来源于政府投资，随着财经政策及法规的日趋完善，对水利基础设施投资的管控也越来越严，这就要求水务管理部门在使用水利投资资金时必须加强监管。近年来，政府投资的另一特点是强调绩效评价，重大的水利工程投资都要进行绩效评价。每笔投资是否合理、有效的使用，是否达到预期的防洪、水环境改善等效果，水务管理部门是否通过其对水利基础设施资金的使用达到其为公众服务的职能。
（二）较难确定水利基础设施资金最终流向
由于水利基础设施建设自身的特点，对于某一个项目的投资，在实际工作中，很难确定该笔资金是用于建造固定资产还是属于费用化支出。例如，河道治理项目，既包括河道护砌又包括清淤，作为整体完成的项目很难具体确定资金是用于清淤还是用于护砌。
（三）水利基础设施投资主观性比较强
水利基础设施是否该改扩建、什么时候改扩建、要达到什么样的效果等，主要依靠水主管部门及其上级部门的判断。例如河道治理，随着设计理念的改变或对环境要求的提高，就有可能重新投资治理。
（四）水利基础设施资金使用效果主观性比较强
水利基础设施投资的部分支出没有标准，需要依靠主观判断支出金额。资金支出要达到的标准也很难客观设定。如水环境改善工程，对于环境的改善程度或美化达到的满意度比较主观，衡量标准很难具体量化。
二、现阶段水利基础设施资金管控存在的主要问题
（一）会计核算资本化确认问题
由于水利基础设施较难确定资金最终流向，项目投资资金资本化确认成为现实中的问题，如河道护坡改造是费用化还是计入河道成本。针对上述原因，大部分水务管理单位，部分水利基础设施没有资产账，相关项目资金长期挂在基建账上，未转为固定资产并随实物移交。
（二）某项设施投资总额度不确定问题
根据基建相关会计制度，对于财政部门认可的不能计入资产的投资，应作待摊核销处理，经财政部门认可后冲销相应的投资。由于水利基础设施除确定的设备外，用于河道治理、河道清淤等具体资金均不适合确认为资产，因此在计入费用冲销后，会导致无法核算某项基础设施历年来年的投资总额度。
（三）水利基础设施反复投资问题
由于投资信息的缺乏，导致水务管理部门或其主管部门在做投资决策时缺乏客观数据支持，以致可能出现某条河道短期内反复投资，大量的财政资金投入失去了具体而准确的依据。
（四）资金使用效果无法准确计量问题
由于水利基础设施资金可见效果的主观性，导致无法准确计量投入资金的效果。投入多少钱用来达到什么样的效果，不能客观计量，也就无法判断投资决策的可行性，必然导致资金管控的失效，也会给绩效评价带来困难。
（五）水利基础设施资金结构安排不合理
通过实际调研可以发现，目前财政水利资金主要用在水利基础设施建设投资方面，而水资源和水生态保护投入较少。而且水利基础设施资金仍然大量用于工程建设，而对于设施的维护及保持相对较少。因此，虽然水利设施建设投资大，却由于维护不到位，未发挥其作用，还导致设施毁损，形成资金的浪费。
三、水利基础设施建设期资金的管控建议
针对目前水利基础设施资金管控存在的问题，在水利基础设施改、扩、建期间的资金管控，从财务角度看，应从以下几个方面进行完善。
（一）明确会计核算
1. 明确水利基础设施的资产确认范围
结合水利基础设施投资的特点，应及时明确形成固定资产的投资。如果工程投资所建成的水利基础设施符合财务对于固定资产的定义，能形成有形的资产，可以基本合理确定使用年限，具体包括：闸、坝等水工设施、管理房等。而其余水利基础设施建设划分为不能形成资产的投资，该类工程投资无法形成有形物，无法合理确定使用年限，具体包括：河道清淤、护坡、河道治理等。
2. 会计核算
对于可以形成固定资产的投资，按照基本建设会计制度的规定，计入交付使用价值，转为固定资产，并随实物交接管理单位。按照基建相关会计制度及财务管理规定，非经营性项目发生的江河清障、水土保持及其他经财政部门认可的不能形成资产部分的投资，作待核销处理，在财政部门批复竣工决算后，冲销相应的资金。
3. 施工方、监理方及水务管理单位加强对资料的收集汇总
为了准确进行会计核算，需要明确的资金流向明细，首先，水务管理单位要对所需资料提出明确要求；其次，施工方要根据要求建立资料收集汇总体系，确保财务资料完整、准确的收集；最后，监理方要对施工方提供的资料进行确认，确保最终提交水务管理单位的清单资料划分无误、金额准确。
（二）建立水利基础设施投资台账
按照基本建设会计制度的规定，不能形成资产的资金最终进行冲销，这样就导致了本文前述的无法准确核算投资总额的问题，因而导致了财政资金的失控。因此，除按会计制度进行核算外，需要利用现代化信息系统建立投资台账。
1. 投资台账内容
该台账以水利基础设施投资类别为依据，具体包括，投资项目、时间、投资金额、采用的措施、实施效果。如河道治理项目，具体明细到每条河道，每次对该河道进行投资时，都准确计入投资启始时间、工程建设跨度、建设的主要内容、计划达到的效果、采用的措施等。
2. 动态实时更新台账
除每次进行改、扩、建更新资金台账外，实时更新资金使用达到的效果。如以改善水环境为目的河道治理项目，可以将改、扩、建后水环境的变化情况定期进行更新记录，追踪该项目投资效果。以便于了解投资所产生的效果变化以及建设时采用的方式是否合理，进而对该项目的投资决策进行判评。
3. 财政共享数据
水利基础设施投资台账，主要由水务管理部门进行建设和维护，同时建议对接财政部门，与财政部门共享信息，有利于财政部门监督资金的使用，同时，还可以为下拨水利基础设施运维资金提供决策依据。
投资台账的建立和使用，有利用通过对水利基础设施资金投入和使用效果的实时管控，为水务管理部门及其上级部门提供信息，辅助其投资决策，改善资金使用主观性问题，提高财政资金使用效率，也为绩效评价提供相应的依据。
（三）加强预算管控
1. 以预算为工具对水利基础设施资金进行管控
建议通过合理编制预算，确定水利基础设施改、扩、建资金使用的最高限额；通过对预算执行的管控，对设施建设期间的支出进行把控；通过预算分析，对设施建设的资金使用情况进行总结、改善投资决策。
2. 预算的编制及使用
水务管理部门应结合本部门的工作重点及计划，拟定下年度水利基础设施改、扩、建项目计划，该计划应符合水务管理部门的职责重点，水事务发展的整体趋势。在初步计划的基础上，由专业人员编制具体项目的预算数，要考虑全面、金额准确，最后汇总成下一年度的预算。水务管理部门必须严格监督预算执行，才能发挥预算对资金的管控作用，如果在建设过程中发生偏离预算数的情况，要按原审批程序重新审批，并要有合理的理由。当然，预算执行取决于预算编制的优劣，还要求预算编制要细化项目，具体细化到什么时间做什么项目，某项目什么时间做什么事情，这样才能及时发现偏差，并予以改正。
当然，由于预算编制复杂，投入时间、人员、资金成本大；预算编制过于精细，资金使用上就缺乏灵活性，也减少了节约资金的可能。预算编制过于粗放，就不能达到控制的目的；凡纳入预算的项目，都要求按计划执行，但随着实际情况的变化，项目可能存在不合理性。
四、水利基础设施运维期资金的管控
（一）优化水利基础设施资金支出结构
由于现实中的“重建轻管”的问题，政府应合理增加水利基础设施运行维护的费用。水利设施的运行维护资金的使用，是保证设施建设资金不被浪费、设施正常运转、发挥功效的保障，水务管理部门应该合理安排水利基础设施资金，根据实际需要增加运行维护资金的分配。
同时，水务管理部门应开阔思路，将基础设施资金使用的范围增加到如水土涵养、水资源保护等方面的投资，以便适应社会对于水务工作新的要求，以及强调可持续发展、生态链建设、水资源稀缺的现状。随着科学技术的发展，水利基础设施资金可以用于投入信息化建设，以便于更好的为水利基础设施运行维护服务。
（二）采购专业公司实施运维
目前水利基础设施运行维护资金是由水务管理部门下属单位具体使用，因此存在水平参差不齐、资金使用效果不一致。水务管理部门对于下拨到各单位的资金失去了管控，导致资金浪费或挂账，无法实现预期的使用效果，也是前文提到的水利基础设施不能得到很好维护的原因。而专业的公司具备所需专业的设备及技术能力，可以实现规模效益，很大程度上提高资金的使用效果。
1. 专业机构的遴选
目前国家正大力推行政府购买服务、PPP模式等，水利基础设施运行期间的资金也可以借鉴该种方式，委托相关专业公司实施。专业机构的选择是委托成功的关键，只有找到合适的公司，才可能真正发挥资金的使用效果。这就要求，所选取的公司必须具备相应的专业能力，应结合公司的规模、业绩、提供服务的保障及资金等综合因素进行选取。同时，水利基础设施使用的资金为政府投资，必须按照政府采购法规定的程序实施。
2. 合同签订及资金支付
服务合同是对所选取公司的法律制约。水务管理部门必须斟酌服务合同条款，双方对于重要的服务内容及权利义务进行规定，并严格按照合同执行。还要在合同中明确规定服务需达到的标准及资金使用带来的效果。
水务管理单位还必须根据所采购服务的特点，在合同中明确规定支付的比例。合同应明确资金支付条款和支付程序以及支付达到的效果，建议在合同中规定资金支付要与达到的效果相匹配。资金的尾款要根据检测结果或评审结果支付。如有必要，需预留质量保证金，在服务期过后一段时间内支付。
（三）实时监测资金使用效果
1. 量化主观效果
水利基A设施资金运行维护期间的资金使用关键在于其达到的效果。而运行维护的效果又很难计量。这就需要水务管理部门考虑如何将主观效果进行量化，进而实现实时监测资金使用的成效。如绿化保洁，可以规定绿化的范围、绿化保持的时间、河面无漂流物面积等项目，并根据重要程度规定分数比例，最后算出综合分数。
2. 使用专业监督机构
使用运行维护资金，可以考虑聘请专业的监督机构。如使用药剂改善水质，建议撒药后，定期或不定期的由专业机构对水质状况进行检测。水工设施维护，除服务方有专业机构实施外，还可以考虑聘请监理机构监督实施等
（四）资金成本控制
1. 通过预算编制实现成本控制
水利基础设施运行维护阶段的资金使用，建议进行成本控制。该笔资金大部分纳入了财政预算。因此要结合预算对成本进行控制。在预算编制期间，水务管理部门要根据实际需要编制运维预算，要有充分的理由和认可的标准。可以借助本文上述投资台账所提供的信息编制预算，财政部门也可利用该信息审批预算。
2. 通过采购谈判实现成本控制
水务管理部门在M行货物或服务采购时，一定要考虑成本效益原则，尽量降低采购成本，并通过谈判来在保证质量的前提下，节省成本。这就要求水务管理部门需要根据相关法规及采购的内容，合理选择采购方式，并在选取服务商和供应商时，就要考虑到成本。
3. 通过制定支付标准实现成本控制
水利基础设施运维资金的使用标准较难确定，这就使水务管理部门在选择服务对象时，无法准确定义支付标准，有可能导致成本失控。如绿化保洁支出，河道需要达到什么样的绿化水准，达到该水准所需资金支付的标准是什么，都需水务管理部门予以考虑。并应结合资金使用实现的效果来确定资金支付的标准。
4. 通过预算分析实现成本控制
水利基础设施运行维护资金使用过程中，一旦有偏离预算的现象，需引起注意，查明原因，是由于管理失误，则及时纠正；是由于预算编制不合理，则进行预算调整。水务管理部门不能因为本年度预算已经下达，就不再考虑各种可以降低成本的可能，如确实可以减少设施维护成本，则应与财政沟通调整预算，做到对水利基础设施资金额度的整体节约。
总之，相关部门应根据水利基础设施资金的使用方向，分别从建设和运行维护两个阶段加强水利基础设施资金管控力度，实现水利基础设施建设的社会经济目标。
参考文献：
[1]杨艳红.关于水利基建资金管理中的相关问题探讨[J].北方经贸，2015（04）.
[2]查永乐.基层水利项目工程建设资金管理及使用的建议[J].现代经济信息，2016（21）.
[3]何小军.加强水利资金使用管理的思考与探讨[J].湖南水利水电，2015（05）.
第9篇：税务管控范文
1需求分析及总体设计
1.1需求分析排水设施管理处对排水管网信息管理系统的建设要求主要有以下几点:（1）系统需采集不同点位的液位、流量、流速、雨量等管网信启、，并实现信自、数据的动态更新显示。（2）系统实现监测数据管理、报表统计、数据分析、应急决策支持等功能，并能通过与集合了3D技术和SWMM技术的下穿隧道积水模拟系统的集成，实现对街下穿隧道暴雨时积水情况的模拟预警。（3）系统需支持用户自定义的报警规则，如液位、流速、流量等闺值，并能够将报警数据推送至已有管网GIS平台，同时需具备用户接警管理的功能。（4）系统功能需通过网页展示，同时要求系统访问便捷、维护方便，需支持多种移动设备如手机、Ipad等的访问。1.2总体设计1.2.1管网数据采集方案设计为了监控排水管网运行状态，需要采集管网运行时的各项数据指标，排水管网的主要数据指标有:水管管径、下水井井深、管道内液位高度、污水管道内流速、污水管道内流量。同时为了实现系统雨、洪预警功能，还需采集雨量数据，建立雨量与管网内部液位数据关系。管网数据采集方案选用物联网实现，底层的感知层是各类水信自、传感器，中间的网络层考虑了地下管网的复杂地理环境，选取GPRS尤线传输方案，而最终的应用层就是本文的排水管网信自、管理系统，将采集到的管网数据处理分析，为排水设施管理处等管理部门提供管网建设的决策依据。1.2.2GIS和下穿隧道积水模拟系统的接口设计设计的排水管网信息管理系统为管网已有GIS平台和下穿隧道积水模拟系统提供数据接口，在系统的信息集成平台中实现对下穿隧道积水模拟系统的接口，系统与管网GIS平台的通信采用报警服务集成平台和通讯服务器实现。下穿隧道积水模拟系统由下穿隧道3D仿真模型和SWMM暴雨洪水管理模型结合实现，该系统是以成都市羊市街下穿隧道为原型设计，可以根据羊市街雨量站监测的雨量数据，结合SWMM模型计算得出下穿隧道积水情况。由于该系统己经开发完成，所以本文设计的排水管网信息管理系统需提供接口与之集成。本文的接口设计采用ApacheCamel+ActiveMQ实现。
2系统实现
2.1实时监测系统的实时监测菜单需具备管网状态监测和站点状态监测功能，以管网状态监测功能为例进行验证说明，管网状态监测功能需显示管网中各个站点在距离当前时一刻4个小时以内的最新的实时数据，如果站点在超过4个小时内都没有收到数据则不在此页显示，该功能是用来体现管网整体的最新工作状态，同时还要求数据可以根据用户设制的报警颜色级别区分显示。点击实时监测，在弹出的下拉菜单中选择管网状态监测，进入管网状态监测界面，可以看一出系统成功的实现了对管网状态的监测。2.2数据管理数据查询主要分为以下六个子模块:逐条审核、批量审核。由于篇幅所限，验证测试。实时数据、原始数据、历史数据、报警数据、选取实时数据、原始数据和逐条审核功能进行验证测试。2.3接警管理接警管理功能中包括警情列表、警情处理和警情结果，三个子功能项目，该功能主要实现对异常情况的报警和接警功能，是为了方便排水设施管理处人员处理管网险情而做的设计。其中警情列表功能需实现查询当前时间内的警报情况，同时还可以新增警报:警情处理功能可以使用户查看当前警情处理的状态;警情结果则应查询到最终警情处理的结果。2.4数据报表数据报表模块主要分为以下几个子模块:日报表，周报表，月报表，季报表，年报表。以日报表功能为例进行功能验证，日报表功能需分析当前站点一天内的数据。得出一天内数据的最大值、最小值、均值，同时对数据和分析结果提供导出功能。2.5数据分析数据分析模块主要分为以下几个子模块:单站多参，多站单参，趋势分析，环比分析，因子K线图。以单站多参功能为例进行功能验证。单站多参功能需显示一个站点的若干因子在一个时间段内的原始数据的曲线变动情况，通过该功能可以洋细分析、对比具体站点的各因子波动情况。2.6报警管理报警管理功能包括报警参数、羊市街仿真、羊市街模拟三个子菜单功项，这里选能取报警参数功能和羊市街模拟功能进行功能验证说明。2.7系统管理系统管理功能主要包括以下几个子功能:菜单管理，角色管理，用户管理，因子管理，站点管理，设备管理，站点因子配置。由于篇幅限制只对站点管理子功能进行验证说明。站点管理功能的实现对站点信息的管理功能，还可以新建站点，更新站点信息，包括对站点因子，站点图片进行编辑，处理，以及删除站点功能。
作者：何智华 甘庆华 单位：中国四联仪器仪表集团有限公司
