财务制度及采购流程精选(九篇)
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第1篇：财务制度及采购流程范文
一、电子商务环境对财务管理模式的影响
企业财务管理模式是指企业为实现财务管理目标，而建立的财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度和财务信息系统的总称。在不同的企业中，由于企业内外部环境不同，从而形成财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度、财务信息系统方面的差异，导致财务管理模式的不同。企业财务管理模式一经形成，在一定时期表现出稳定性和协调性，但随着企业内外部环境的不断变化，其表现出动态发展的特性。
现代信息技术尤其是网络技术的广泛应用，电子商务环境正在逐渐形成，使企业生产、经营、管理发生了深刻的变化。基于电子商务，企业生产、管理、营销等各种活动更加融合，企业内部之间、企业与外部之间通过网络传递信息、处理业务，使财务管理活动处于电子商务环境中。电子商务环境正在对财务管理模式产生重要的影响。其表现在：
1.财务组织结构的影响
财务部门与其他部门相融合，出现模糊分工状态，以往由财务部门处理的一些核算业务将按其业务发生地点归到制造、营销、供应等部门来完成。财务部门从人员集中实体部门机构向人员分散的虚拟部门机构转变。财务部门内部的人员分工、岗位设置也将发生较大变化。传统财务部门萎缩,职能分解,包括决策和业务在内的网络虚拟的财务机构代替传统的财务管理机构。
2.财务处理流程的影响
在电子商务环境下，计算机网络代替了纸笔、算盘、计算器，电子单据在线录入，电子货币自动划转，财务业务协同，所有信息，即时产生，资金流、物流、信息流“三流合一”。财务管理无需再建事先固定地划分成一个个各自独立的环节，所有信息汇成了一条连续的信息流，所需的任何财务信息都可直接从网上获得。传统的财务处理流程将面临着一次全面的重组。
3.财务处理方法的影响
电子商务环境下，企业业务活动，如网上交易、网上结算、网上营销、网上采购、网上报税、网上报关等，都将在网上进行处理。传统的会计计量方法、财务预算方法、资本管理方法、财务分析方法等都将发生根本性的变革。
4.财务制度的影响
电子商务环境下，全新的经济形态改变传统工业社会的经济规则。国家规范企业活动的各种制度面临新的要求。会计制度、会计准则等必将适应新的环境要求而发生变革。就企业本身而言，财务组织、财务流程、财务处理方法的变革必然要求建立新的财务制度。
5.财务软件的影响
电子商务环境下，会计信息系统正从被动地汇总业务职能部门的财务数据，转向与业务协同，主动地在业务发生时获取详细信息；财务软件正从部门级、企业级向供应链级发展，并与其他子系统相互渗透，彼此的界限日益模糊。在信息技术的冲击下，财务信息系统的改变，不再是简单的修补，而是一次深刻的革命。未来财务系统不仅仅是面向财务处理，其触角延伸到企业内外活动的各个末端，系统功能的可变更性、可扩充性，系统内部外部数据的共享和一致成为必然发展趋势。未来的财务软件本身就是电子商务的一部分，它将对企业财务管理模式变革起到巨大的拉动作用。二、电子商务环境企业财务管理模式的基本特征
电子环境下，企业财务管理模式表现出以下基本特征：
1.财务与业务协同
在电子商务环境下，企业内部网络使采购、入库、付款、出库、销售等业务与财务协同运作。外部的网络使企业与客户、供应商、政府管理部门乃至整个联盟企业之间协同运作。
2.实时财务控制
电子商务环境下，可以在最短的时间内获取经营活动的数据，最短的时间内采用多种方法生成财务信息,最短的时间内反馈到信息使用者，最短的时间内将控制指令到业务活动中，实时校正经营活动。
3.远程财务处理控制
在电子商务环境下，通过互联网络，财务处理控制跨越物理空间，延伸到企业内的每一个部门，延伸到企业外部的所有可利用资源，延伸到不同的城市、不同的国家、甚至全球。
4.集中管理
电子商务环境下，企业数据集中、信息集中、管理权集中。财务系统实时、直接采集业务活动的源头数据，对数据集中管理，达到信息共享，实现整体集中管理，实现信息流、物流、资金流的统一。
三、电子商务环境下企业财务管理模式的创新着力点
1.从财务组织结构设计
面对电子商务环境，企业组织的实践和理论均表明，传统的企业组织结构正在呈现出扁平化的变化趋势。有些学者针对财务组织提出了“水平总线型组织结构”、“星型组织结构[4]”、“网络型组织结构”、“虚拟组织”等概念，为财务组织结构的创新提供新的视野。
2.从财务处理流程重组
20世纪90年代，美国管理学家哈默针对信息技术对管理的影响提出了“企业流程再造”思想，并在欧美等国企业掀起了“以流程再造”为核心的企业管理革命浪潮。企业充分利用信息技术和管理方式对组织结构和流程重新设计，合并重复的环节，尽可能减少无效或不增值的活动，从整体流程全局最优的目标，设计和优化流程中的各项活动。
3.从财务处理控制方法改进
长期以来，很多财务处理控制方法在财务管理中得到应用，如授权批准、财产保全及复式记账等。但是，还有许多先进的方法，如全面预算、标准成本控制及无形资产计量评价(EVA、FIMIAM)等方法，在我国应用程度非常低。究其原因，除了经济环境、思想观念、财务人员素质外，更主要的原因是没有把这些方法与信息技术结合。
4.从财务制度的创新
财务组织、财务流程、财务处理方法、财务信息系统的创新都受到财务制度的制约，尤其是宏观财务制度。随着社会经济和技术的发展，宏观财务制度将成为企业财务管理模式创新的瓶颈。探索电子商务环境下，企业会计制度、会计准则、财务管理制度成为理论研究的重要任务。
第2篇：财务制度及采购流程范文
关键词：校财局管 集中记账 分校管理
“校财局管”是实行义务教育经费保障机制以后出现的新名词，其主要做法是：撤销乡（中心校）、校两级财务机构，在财政部门监督下，在教育局设立教育支付分中心对学校的资金进行“集中管理，分账核算”。这种管理模式有效避免了学校在义务教育保障经费使用过程中资金管理不严、流转混乱、违法乱纪等现象，但这一模式会导致学校对学校资金没有管理权，对财务管理没有积极主动性，教育支付中心对票据的真实性无法确认，易发生舞弊和腐败等负面效应。
2012年财政部颁布的《中小学校财务制度》规定：中小学校财务管理实行校长负责制。学校的财务活动在校长的领导下，由学校财务部门统一管理。实行“集中记账，分校核算”，不改变学校财务管理权。即在一定区域内，由县级财政和教育部门确定的会计核算机构统一办理区域内的会计核算，学校设置报账员，在校长领导下，管理学校的财务活动，统一在会计核算机构报账。
新颁布的《中小学校财务制度》规定的财务管理模式，既充分发挥了“校财局管”的优点：“集中记账”统一票据管理，便于监督；也调动了学校进行财务管理的积极性。如何充分调动教育支付中心“集中记账”的优势和提高中小学校财务管理水平是当今中小学校财务管理的关键。
一、教育支付分中心集中记账优势发挥的途径
（一）规模支出优势
教育支付分中心集中了一定区域内的教育经费，数额较大，教育支付分中心可从各学校的教育经费支出中汇总归纳出各采购地点不同规格、不同质量等级、不同品牌的最低商品价格，进行公示，以便各学校采用。对于各中小学校通用的教学仪器、设备等要组织集中采购，以降低采购成本，节约资金。
（二）审核监督优势
教育支付分中心在对各中小学校提供的票据进行审核记账的同时，应发挥其监督职能，尤其是不同学校的同类业务，通过横向比较，可以发现某些学校在财务管理中存在的问题，应通过教育支付分中心的主管领导与该中小学校校长进行沟通，改进，以减少舞弊行为。
（三）会计人员优势
教育支付分中心集中了一定区域内的会计精英，对中小学校的各类业务及相关行业的情况都相当精通，会计人员在记账的同时应发挥参谋作用，对学校在财务管理中遇到的问题协助解决，以提高资金的使用效益。
教育支付分中心应建立各中小学校会计人员流动机制，会计人员定期轮换制度，是对会计人才进行交流的途径，既可以使优势会计人员在各中小学校展现自己的才能，改善财务管理中存在的问题，形成财务管理制度来制约有关人员的经济行为，又可以使一般会计人员学到以前该校先进的管理经验。
（四）内部审计优势
教育支付分中心在记账的同时有监督职能，但其职能受个人能力及时间的限制，教育支付分中心应建立内部审计部门，以补充对教育支付分中心日常监督的不足，同时加强对中小学校校舍安全资金使用的监督。中小学校校舍安全工程投入大量资金用于新建教学楼、宿舍楼、餐厅、伙房、维修加固现有教学用房及生活用房等，内部审计部门要切实发挥审计作用，确保资金正确使用、确保工程按时完工、确保工程质量。
二、提高中小学校财务管理水平的途径
（一）制度建设
各中小学校要根据2012年颁布的《中小学校财务制度》制定适合本校的财务管理制度，在该制度中，应把2014年施行的《行政事业单位内部控制规范（试行）》中有关内部控制措施嵌入其中，使不相容职务相互分离，形成内部牵制制度。把本校的所有经济行为全部置于学校的财务管理制度中，使任何收支行为及管理行为都有制度可以规范、可以依据。古往今来，成功的管理都是以制度的变革为基础的。例如：古代秦国的“商鞅变法”、近代的农村土地制度改革、国有企业制度改革等，无不爆发出巨大的生命力。中小学校也应以此次财务制度的改革为依据，做好本校的财务管理工作。
（二）人员培训
财务管理的主体是中小学校的各层级财务人员，财务人员综合素质的高低直接影响了财务管理的效果。要提高财务人员的综合素质，首先，要加强财务人员的职业道德培训。财务人员应按《会计法》的要求，保证会计资料真实、完整，会计人员必须依法办事，树立自己的职业形象，敢于抵制一切违法乱纪的行为。其次，要加强财务人员的职业技能培训。中小学校有关制度的变革既有财务制度的变革，也有会计制度的变革，还新增了内部控制规范的实施，中小学校的财务人员要加强学习，掌握相关的制度，使本校财务管理紧跟新制度的变革而变革，如实客观反映学校的财务情况。
（三）科学的的财务处理程序建立
对中小学校一切经济活动反映的载体是各种单据，对单据的取得、传递、审批、报销、审核、记账等每一传递环节都要规定严格的业务流程，使传递过程中每一道手续的经办人签字确认并承担相应的经济责任。如：取暖用煤的采购业务，涉及的单据有采购申请、审批单、购销合同、过磅单、煤质检验单、发票、验收单等。每一流转环节都要有相关经办人员的签字确认，中小学校的会计人员对相关单据的手续审核无误后交教育支付分中心报账。科学的财务处理程序可以使责任明确、手续齐备，是财务管理工作的基础。
一言以蔽之，要做好中小学校的财务管理既要强大内部管理，又要与教育支付分中心做好沟通工作，及时了解本校财务管理工作中的不足，接受内外监督，以减少舞弊、腐败的可能，提高教育经费支出的社会效益。
参考文献：
第3篇：财务制度及采购流程范文
[关键词]电子商务环境企业财务管理模式
在网络信息技术推动下，企业经营活动的电子商务环境正在逐渐形成，企业经营活动的方式、管理模式正在发生根本的变革。主动迎接管理模式的变革，积极推动财务管理模式的创新，成为企业发展的迫切要求。
一、电子商务环境对财务管理模式的影响
企业财务管理模式是指企业为实现财务管理目标，而建立的财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度和财务信息系统的总称。在不同的企业中，由于企业内外部环境不同，从而形成财务组织结构、财务处理流程、财务处理方法、财务制度、财务信息系统方面的差异，导致财务管理模式的不同。企业财务管理模式一经形成，在一定时期表现出稳定性和协调性，但随着企业内外部环境的不断变化，其表现出动态发展的特性。
现代信息技术尤其是网络技术的广泛应用，电子商务环境正在逐渐形成，使企业生产、经营、管理发生了深刻的变化。基于电子商务，企业生产、管理、营销等各种活动更加融合，企业内部之间、企业与外部之间通过网络传递信息、处理业务，使财务管理活动处于电子商务环境中。电子商务环境正在对财务管理模式产生重要的影响。其表现在：
1.财务组织结构的影响
财务部门与其他部门相融合，出现模糊分工状态，以往由财务部门处理的一些核算业务将按其业务发生地点归到制造、营销、供应等部门来完成。财务部门从人员集中实体部门机构向人员分散的虚拟部门机构转变。财务部门内部的人员分工、岗位设置也将发生较大变化。传统财务部门萎缩,职能分解,包括决策和业务在内的网络虚拟的财务机构代替传统的财务管理机构。
2.财务处理流程的影响
在电子商务环境下，计算机网络代替了纸笔、算盘、计算器，电子单据在线录入，电子货币自动划转，财务业务协同，所有信息，即时产生，资金流、物流、信息流“三流合一”。财务管理无需再建事先固定地划分成一个个各自独立的环节，所有信息汇成了一条连续的信息流，所需的任何财务信息都可直接从网上获得。传统的财务处理流程将面临着一次全面的重组。
3.财务处理方法的影响
电子商务环境下，企业业务活动，如网上交易、网上结算、网上营销、网上采购、网上报税、网上报关等，都将在网上进行处理。传统的会计计量方法、财务预算方法、资本管理方法、财务分析方法等都将发生根本性的变革。
4.财务制度的影响
电子商务环境下，全新的经济形态改变传统工业社会的经济规则。国家规范企业活动的各种制度面临新的要求。会计制度、会计准则等必将适应新的环境要求而发生变革。就企业本身而言，财务组织、财务流程、财务处理方法的变革必然要求建立新的财务制度。
5.财务软件的影响
电子商务环境下，会计信息系统正从被动地汇总业务职能部门的财务数据，转向与业务协同，主动地在业务发生时获取详细信息；财务软件正从部门级、企业级向供应链级发展，并与其他子系统相互渗透，彼此的界限日益模糊。在信息技术的冲击下，财务信息系统的改变，不再是简单的修补，而是一次深刻的革命。未来财务系统不仅仅是面向财务处理，其触角延伸到企业内外活动的各个末端，系统功能的可变更性、可扩充性，系统内部外部数据的共享和一致成为必然发展趋势。未来的财务软件本身就是电子商务的一部分，它将对企业财务管理模式变革起到巨大的拉动作用。
二、电子商务环境企业财务管理模式的基本特征
电子环境下，企业财务管理模式表现出以下基本特征：
1.财务与业务协同
在电子商务环境下，企业内部网络使采购、入库、付款、出库、销售等业务与财务协同运作。外部的网络使企业与客户、供应商、政府管理部门乃至整个联盟企业之间协同运作。
2.实时财务控制
电子商务环境下，可以在最短的时间内获取经营活动的数据，最短的时间内采用多种方法生成财务信息,最短的时间内反馈到信息使用者，最短的时间内将控制指令到业务活动中，实时校正经营活动。
3.远程财务处理控制
在电子商务环境下，通过互联网络，财务处理控制跨越物理空间，延伸到企业内的每一个部门，延伸到企业外部的所有可利用资源，延伸到不同的城市、不同的国家、甚至全球。
4.集中管理
电子商务环境下，企业数据集中、信息集中、管理权集中。财务系统实时、直接采集业务活动的源头数据，对数据集中管理，达到信息共享，实现整体集中管理，实现信息流、物流、资金流的统一。
三、电子商务环境下企业财务管理模式的创新着力点
1.从财务组织结构设计
面对电子商务环境，企业组织的实践和理论均表明，传统的企业组织结构正在呈现出扁平化的变化趋势。有些学者针对财务组织提出了“水平总线型组织结构”、“星型组织结构[4]”、“网络型组织结构”、“虚拟组织”等概念，为财务组织结构的创新提供新的视野。
2.从财务处理流程重组
20世纪90年代，美国管理学家哈默针对信息技术对管理的影响提出了“企业流程再造”思想，并在欧美等国企业掀起了“以流程再造”为核心的企业管理革命浪潮。企业充分利用信息技术和管理方式对组织结构和流程重新设计，合并重复的环节，尽可能减少无效或不增值的活动，从整体流程全局最优的目标，设计和优化流程中的各项活动。
3.从财务处理控制方法改进
长期以来，很多财务处理控制方法在财务管理中得到应用，如授权批准、财产保全及复式记账等。但是，还有许多先进的方法，如全面预算、标准成本控制及无形资产计量评价(EVA、FIMIAM)等方法，在我国应用程度非常低。究其原因，除了经济环境、思想观念、财务人员素质外，更主要的原因是没有把这些方法与信息技术结合。
4.从财务制度的创新
财务组织、财务流程、财务处理方法、财务信息系统的创新都受到财务制度的制约，尤其是宏观财务制度。随着社会经济和技术的发展，宏观财务制度将成为企业财务管理模式创新的瓶颈。探索电子商务环境下，企业会计制度、会计准则、财务管理制度成为理论研究的重要任务。
5.从财务软件的开发
目前，国内财务软件大多数都没有从根本上改变对传统业务的模拟，只是对传统会计处理改进基础上，增加了对其他业务的模拟，传统流程自动化的思想仍然存在。原因一方面宏观财务制度因素。另一方面、商品化软件开发商的因素。财务软件模块越来越多，价格越来越高，使用难度越来越大，不同软件的模块难以兼容，很多企业陷于两难的困境。事项会计、事项法会计信息系统为电子商务环境下财务信息系统的设计展现了全新的视角。
参考文献：
[1]张瑞君:网络环境会计实时控制[M].中国人民大学出版社，2004.8
[2]王伟国:网络经济时代企业财务管理模式探析[J].石河子大学学报（哲社版）,2004.9
第4篇：财务制度及采购流程范文
【关键词】基层医疗卫生系统 内部审计 思考
2010年，财政部、卫生部修订印发了《医院财务制度》和《医院会计制度》，制定印发了《基层医疗卫生机构财务制度》和《基层医疗卫生机构会计制度》（以下通称“新财务会计制度”）。新财务会计制度的实施，有利于推动医疗卫生机构全面加强预算管理，严格医疗卫生机构财务管理，强化预算约束和成本控制；有利于加强政府相关部门对医疗卫生机构的财务监管。会计核算模式的变化带来了医疗卫生机构管理上的变化，审计环境也相应有了较大改变，审计监督的重点和方式方法也应适应医疗卫生机构经营管理的变化而有所调整。
一、新财务会计制度的创新
1.明确了公立医疗卫生机构的公益定位。新医改要求基层医疗卫生机构的功能向基本医疗服务和公共卫生服务并重转变。明确了其职能是以维护社区居民健康为中心，提供疾病预防等公共卫生服务、一般常见病及多发病的初级诊疗服务、慢性病管理和健康服务。对于医院的功能定位主要是对危急重症和疑难病症的诊疗、医学教育和科研、指导和培训基层卫生人员等。新财务会计制度顺应新医改的要求，在基层医疗卫生机构的预算管理、会计核算和财政补偿渠道等方面作了较大的改变，提倡实施收支两条线、国库集中支付、财务集中管理等管理新模式。对于医院的财政补助主要是大型设备配置、人员经费补偿以及在专项经费投入等方面给予的资金投入。
2.提出了强化预算管理的职责。新财务会计制度规定了医院实行“核定收支，定额补助，超支不补，结余按规定使用”的预算管理方法。基层卫生医疗机构实行“核定任务、核定收支、绩效考核补助，超支不补，结余按规定使用”的预算管理方法。两者均以预算管理为核心，强化了预算约束。新财务会计制度要求实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，对单位预算编制程序、收支核定、预算执行、预算分析和考核等方面均作了具体规定，并强调不得编制赤字预算。同时政府加强了对财政资金使用的监督力度。
3.重新对收入和支出进行了科学分类。新财务会计制度要求收入按来源、支出按用途划分的原则。来源分类清晰，支出分类明确，并对医院收支管理提出了加强成本核算的要求。增加了成本管理和成本分析控制的内容，进一步明确成本核算的原则、对象及成本归集和分摊方式，并提出将成本控制目标与预算执行情况作为绩效考核的重要内容。对于基层医疗卫生机构的会计核算，突出了基层卫生机构的公共服务职能和财政补偿性特点。在会计核算中清晰地反映了各种补偿资金的渠道，强化了收支两条线的核算体系，规范了基层医疗卫生机构的各项收支核算。
4.完善了资产分类管理体系。以往在固定资产管理方面缺乏分级归口管理方面的规定，按固定资产原值记账再按照账面价值的一定比率提取修购基金，容易造成固定资产和总资产的虚增，致使医疗卫生机构资产信息不实。新财务会计制度借鉴了《企业会计准则》关于固定资产计提折旧的规定，对资本性支出均衡分期分摊到成本中去，真实地反映单位的资产价值和财务状况。新财务会计制度新增或细化了一些会计科目，如坏账准备、库存物资、固定资产折旧、在建工程、短期投资等，并要求建立健全资产管理制度，保证资产的安全与完整，有利于管理者对“家产”有了更为清晰的了解。
二、实施新财务会计制度需要关注的问题
1.预算的编制、执行与分析。目前大多数基层卫生医疗机构并不重视编制预算，“不编”或“随意编”是常有的事情。主管部门对预算的审批不重视、不严格，“不审”或“走过场审”也是常有的事。为改变目前这种情况，各医疗卫生机构应该设立预算管理委员会，负责单位预算的编制、执行和监督。此项工作应由本单位的负责人负责，财务部门具体组织实施，院办、人事部门、资产管理部门等相关部门共同参与，由内部审计部门负责监督预算的编制和执行。各部门之间的分工协作要有效地兼顾到预算的各个方面。预算的编制既要考虑国家和区县有关卫生事业发展与改革的方针政策，又要着眼于社会效益和经济效益，还要兼顾一些优先发展的项目。
2.内控制度的建立健全与有效执行。内控制度是保证各项经济业务活动的有序进行，堵塞管理漏洞，保证会计资料的真实、准确，保证国有资产的安全与完整，提高财务管理水平的有力保证。近年来，医疗卫生机构财务管理在实际工作中存在诸多问题，因财务制度不完善，管理松弛而导致内部控制工作薄弱、账目混乱、财产不实和数据失真，私设小金库、利用职务之便贪污受贿等现象时有发生。我们在日常审计中发现，医疗卫生机构对加强内控制度建设的重要性不以为然，很多单位没有一套真正的医院财务管理制度，一些单位至多仅仅涉及报销和费用审批方面的管理。
因此，完善内部控制制度应引起各医疗卫生机构的重视，同时有效执行更是重中之重。建立健全内部控制制度，重点在于明确财务管理岗位责任制，关键岗位相互制约，重要经济事项不能由一个部门或一个人办理该经济事项全过程。加强关键环节内部控制，在关键控制环节、关键控制点和控制方法上设置完善的制度规定并有效执行。
3.资产管理实行多层次的岗位责任制。资产管理涉及面广、金额大、情况复杂。很多医疗卫生机构在实际工作中往往重采购轻管理，重投入轻效益，资产管理制度不完善，管理人员素质不高，管理水平低下，导致在药品及医用耗材采购上出现私下里收受回扣好处，资产损失浪费，甚至转移倒卖单位资产等现象。因此，各医疗卫生机构加强资产管理，单位重要或重大采购项目应多方询价、集体决策、报批报备；应建立健全固定资产管理岗位责任制，加强对资产采购、使用、报废等环节控制，明确相关部门和岗位的职责、权限。对固定资产报废、调出，应组织有关技术鉴定，报相关管理部门审查批准后才能处置；应建立区域性物资采购平台，营造统一、竞争、有序的物资采购环境。建立规范的采购机制可以规范采购行为，降低采购成本，保障药品和医疗器械安全、有效节约资金，防止贪污受贿。
4.成本核算管理应成为医疗机构的财务管理的重要内容。以往基层卫生医疗机构缺乏成本核算的意识，少计成本、漏计成本或直接冲减成本，成本核算较为混乱。新财务会计制度提出要加强成本管理，明确了成本核算的原则和成本分摊方法，目的是为了加强成本核算，提高资金使用效率。一是，医疗卫生机构应成立成本管理小组。制定成本管理工作制度及控制流程，提高成本核算的准确性和及时性，确定成本考核指标，并监督成本目标的实现情况。二是，细化成本核算，以科室、诊次和床日为核算对象，对于重要项目及费用应单独核算，单独反映，力争将可控成本控制在合理的范围内。三是，实施全成本核算，完整反映基层卫生医疗机构全成本情况。财务部门应定期编制成本分析报告，及时分析实际成本变动情况，做好成本分析与预测。四是，加强财务审批控制，控制不必要的成本费用开支。要建立严格的资金授权审批制度，加强支出申请、审批、支付等环节控制管理，严格费用开支范围及费用开支项目，防止资金浪费。
三、医疗卫生机构内部审计监督的重点
1.监督与评价预算编制及执行情况。主要对预算编制及执行情况、预算支出编制及执行情况、会计报表反映三方面进行审查。对预算编制是否遵循了量入为出，收支平衡的原则，是否存在未经法定程序随意调整的现象。审查单位的收入是否全部纳入预算，是否存在扩大收费范围，提高收费标准的现象。审查支出预算是否贯彻统筹兼顾，保证重点的原则，有无扩大支出项目和支出范围的现象。对会计报表内容填列是否完整、准确；数据之间的勾稽关系是否正确，与账户相关数据是否一致，是否真实、客观地反映医疗卫生机构的收支情况。
2.重点对单位内部控制制度的建立及执行情况进行审计。执行内部控制制度的关键环节是：是否建立议事决策机制；内部控制关键岗位设置、人员配置是否合理；相互监督、稽核制度是否设置到位；收入与支出、资产管理的制度及其业务流程设置是否完整、到位；审核、审批授权是否恰当；基建项目立项、招投标、竣工决算是否符合规定；是否建立了内部监督机制；对内部控制制度的有效性和执行力进行评价等等。
内审机构应根据上述关键控制岗位的制度，审查内控制度的执行情况，对单位内部控制体系的健全性、合理性、有效性进行评价，反映医疗卫生机构经济运行中存在的问题和疏漏，督促单位进行改进，促进医疗机构经济运行的健康有序的发展。
3.加强对资产管理的审计，特别是对大型设备购置和使用效益以及医用耗材方面的审计。固定资产审计主要是从岗位责任制的设定及人员配置、资产的取得、日常管理、保养和维护以及资产的处置等几个方面进行审查。一方面要审查是否建立健全物资采购制度包括预算、供应商选择、采购、招投标、验收入库、付款等业务，是否明确不相容职责分离。对于大型设备和医用耗材的管理是否执行请购与审批职责分离，询价与确定供应商分离，授权审批程序建立与审批、验收入库与领用、存储与保管的限制等。另一方面审查是否建立健全资产日常管理制度和定期清查制度，审查固定资产的账卡物三者是否一致，对固定资产的购入、保养维护、处置环节是否设置规范的流程和制度，大型设备及大额耗材是否定期盘点。资产的处置与报废是否按照国家和市区的有关规定执行，审批程序是否规范。此外，应采用计算机辅助审计手段对单位固定资产实行全面审计，资产审查率要达到100%，以便真实反映单位的资产实际存在情况。
4.对财政补偿机制建立后政府投入资金的重点审计。随着政府对各医疗卫生机构的投入越来越大，财政补助资金在其经济运行中所占比重也越来越大；相应的这部分资金的使用将成为财政、审计监督的主要内容。对财政资金的拨付程序管理、资金使用经济效益和社会效益方面都应予以更多关注。因此，内审机构对资金审查的重点要逐步转移到财政资金的使用情况上来，并对其使用情况予以监督和评价。
5.加强内部审计制度的建设，增强审计监督的力度。新财务会计制度的实施时间不长，各医疗卫生机构的财务管理都处在探索阶段。内审机构为适应新财务会计制度的变化，应及时调整审计监督方向，加强内部审计制度的建设，提高审计质量，为新财务会计制度的顺利进行提供咨询和监督。此外，医疗卫生机构内部审计可以借鉴中国注册会计师协会2011年制定印发的《医院财务报表审计指引》，用于指导实务工作。
（作者为会计师、审计师）
参考文献
第5篇：财务制度及采购流程范文
高等学校财务管理职能涉及收入管理、支出管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、成本费用管理等内容，涵盖教学经费、科研经费、行政经费、学科经费等各项功能性经费管理。当前高校普遍存在着制度建设不健全、不精细、不适应、不及时等问题，影响了高校财务管理职能的发挥，制约了高校财务管理水平，导致财务行为异化、经费浪费严重和腐败发生，降低了广大教职工的积极性，削弱了学校财务可持续发展能力。
1、内部财务制度建设不健全。目前，高等学校内外部经济环境越来越复杂，教育经费来源越来越多元，不同利益主体的利益诉求差异很大，教育经费支出规模和结构都发生了根本变化，用好管好教育经费将越来越重要，任务也越来越艰巨。但高校传统的依附型财务管理理念造成学校不重视内部财务制度建设，而是过多依靠贯彻执行国家现有的法律法规和政策，高等学校许多具体的经济活动和财务行为得不到具体的内部财务制度的规范指导和约束控制。高等学校内部财务制度建设的这种不健全性易造成学校内部财务管理漏洞，教学科研活动中的许多经济业务管理尚未建立相应的财务制度加以规范和控制，易产生腐败和浪费行为。如零星办公用品采购制度的缺失，导致假借购置办公用品转移资金和谋取小集体福利等；科研耗材出入库制度的缺失导致科研虚购耗材转移资金或通过购置耗材转移资金等。
2、内部财务制度建设不精细。高等学校作为准公共产品的提供者，受到政府的严格管控，高等学校的各项资金来源和各项支出等经济活动基本上都有相应的国家法律、法规、政策的指导和约束。但由于高校经费来源的多渠道，导致高校经费受不同部门相关法律、法规和政策的约束，满足不同需求，实现不同目标，往往造成相互之间的不一致和脱节，以及过于原则性规定问题的存在，显得财务制度建设不够精细化，十分粗放。导致高校内部财务制度执行难，易出现执行偏差等问题。
3、内部财务制度建设不适应。高等学校内部财务制度建设的适应性包括适应外部经济、教育发展环境和学校内部实际状况两方面。我国高校已建立起财政拨款为主多渠道筹集资金为辅的格局，高校不仅从政府获得稳定的财政性教育经费支持，更要从教学市场、科研市场、社会服务市场等通过市场交换规则获得非财政性资金供应。因此，以资金活动为对象的财务管理活动必须从学校与政府之间扩展到与整个社会。为满足学校适应市场化的资金筹集和支出需求，必须对原先单纯满足政府财政性教育资金管理需求的内部财务制度进行改进，使学校内部财务制度适应市场化经济行为管理需求。但同时，高校内部财务制度毕竟是为学校内部财务管理服务的，相对而言，不同发展规模、不同地域、不同隶属关系、不同发展历史、不同专业构成、不同竞争实力、不同组织架构的高校之间在财务行为和财务关系上差异较大，其财务活动和财务管理方式、方法、程序等也可能不完全一样。所以，高校内部财务制度建设不仅要适应外部环境的变化，更应充分考虑学校内部教育经济活动的特点和管理需求，增强其适应学校内部管理的需要。
4、内部财务制度建设不及时。近十多年是我国高等教育快速发展和不断改革创新的时期，也是学校违法案件和资金严重浪费的高发期。一方面，国家出台了一系列财经法规和政策，试图从政府角度加强对高校经费的宏观管理和微观指导，加强教育经费监管，督促高校提升高校财务管理水平。另一方面，各高校也在不断强化内部财务管理，从财务制度、财务信息化和财务组织建设等方面加强教育经费内部管理。但在此过程中，高校普遍存在制度建设惰性，一方面表现为简单套用政府财经法规和政策，导致制度执行过于原则性；另一方面制度建设过于陈旧，没有及时进行修正。
二、高校内部财务制度建设的几个关系处理
学校办学过程中的一切经济活动都必须有明确的财务制度给予保障、监督和管理。针对当前高校内部财务建设的迫切需求和存在的不足，应理顺和把握制度建设过程中的组织协调、财权配置和管理要素三方面关系。
（一）高校内部财务制度建设过程中的组织协调关系
高校内部财务制度的建设必须有相关部门的参与，必须由相关部门和人员共同贯彻执行。没有业务部门的参与，单纯财务部门制定的内部财务制度将可能不符合学校实际，操作性上也将受到约束，制度的管理效能也将大大降低。所以，高校在内部财务制度建设过程中，财务部门必须首先与相关业务部门积极沟通、协调，充分了解业务活动的规律、业务活动过程，共同分析国家相关法规政策、具体业务活动过程的财务行为、易产生的问题及原因；其次应就形成的内部财务制度拟订稿与相关业务部门再沟通、征求意见并最终达成一致。但在此过程中，应保持财务的相对独立性、自主性和全局性，财务部门要敢于坚持原则，充分发挥财务部门的综合管理、全面监督职责。
（二）高校内部财务制度建设过程中的财权配置关系
财权配置是高校财务管理体制的核心，是学校内部经济责任制和内部控制制度的重要体现。高校内部财务制度的建设应合理划分财权，明确各部门以及各级领导的经济责任，构建清晰的财权与事权相统一的财权配置体系以理顺财务关系。首先，在内部财务制度建设中应清晰定义财务组织架构和职权，包括校长、主管财务副校长或总会计师、财务人员，明确不同层级的职权；其次，明确学校职能部门和教学科研单位各项经济责任，以及职责履行所对应的职权；第三，在职权明确的财务组织架构建立的基础上，着重对财权中的决策权、执行权、监督权以及相关的建议参与权等财权架构进行规范，在具体财务制度建设过程中充分把握决策权、执行权和监督权的合理配置，包括业务流程中或不同责任部门间的配置，保证高校内部财权顺利运行，实现学校教育事业健康稳定发展。
（三）高校内部财务制度建设过程中的管理要素关系
高校财务管理要素可归纳为主体要素、客体要素、动力要素和控制要素四个要素。其中主体要素主要指财务活动中的全体管理人员，重点是财务管理人员；客体要素主要是指财务管理的对象，即学校资金及其运动；动力要素是指激励机制，体现为职责履行考核评价；控制要素主要是对主体要素、客体要素和动力要素进行约束、监督和指导，体现为学校财务管理体制。高校内部财务制度建设过程中应正确把握和贯彻财务管理四要素构成体系，在制度建设中要明确财务管理主体、财务管理对象、财务管理手段以及适用的激励约束机制，贯彻事前、事中、事后的连贯性管理，实现制度以及内含政策在学校教育事业发展中的持续性。
三、高校内部财务制度建设的实践过程建议
高校内部财务制度建设是一个理论与实践、政策与实践相互贯通的过程，制度建设者需要具备较强的理论功底、较深的政策把握能力、全面的学校管理需求洞察能力和未来管理发展的脉搏把握能力，严格按照制度建设过程进行制度建设。
1、全面整理和分析国家相关管理法律法规和政策，为内部财务制度建设奠定合法性基础。关于高校财务管理方面，国家出台了很多相关的法律法规和政策。如《会计法》、《会计基础工作规范》、《高等学校会计制度》、《高等学校财务制度》以及各项科研经费管理办法、国有资产管理办法、部门预算系列管理办法、内涵建设投入政策、学生收费管理办法、学生资助经费管理办法“、三重一大”管理办法等。这些规章制度分别涉及学校财权配置、财务事项具体处理程序、财务支出结构、支出控制方面等等。学校要全面收集和分析这些法律法规所管理的内容和具体规范，可通过建立EXCEL表格形式，将不同制度办法的颁布实施时间、主要规范内容以及执行难点等进行归类整理。一方面方便学校财务人员和相关业务部门人员学习掌握、贯彻执行；同时也易于发现这些法律法规政策未明确的地方，发现学校在执行相关法律法规、政策办法方面不到位、不及时、不全面的地方。
2、全面整理和分析学校各项经济活动及管理需求，为内部财务制度建设奠定适应性基础。财务制度是为财务管理服务的，是用来规范财务行为、理顺财务关系，为学校经费有效使用提供制度保障和指导约束的。全面分析学校各项财务活动的特点是内部财务制度建设的关键，各项财务活动也是财务制度建设的对象。高校财务活动按财务管理内容分为收入、支出、资产、负债、基金、成本费用、收入分配等；按照部门预算支出经济分类可分为人员经费支出和公用经费支出，其中公用经费支出又分为水电支出等；按照部门预算支出功能分类可分为教学经费支出、科研经费支出、行政经费支出、后勤经费支出等；按照经费支出的预算责任单位可分为行政部门、院系教学部门、科研院所、后勤保障部门等不同责任单位经费支出。所以，内部财务制度建设过程就是全面分析和把握学校各项经济活动的过程，这也是内部财务制度建设必须依靠业务部门共同参与的原因所在。通过分析发现学校现行各项经济活动监管中存在的不足，特别是在规范性、科学性、精细化、有效性等方面的问题，保证学校所建设的内部财务制度适应学校财务管理需要，适应学校教学科研事业发展需求。
3、全面整理和构建学校内部财务制度建设理论体系框架，为内部财务制度建设奠定整体性基础。根据学校执行的国家相关法规政策和学校内部经济活动范围、内容，按照财务管理内容整理和构建学校内部财务制度建设体系整体架构。
第一部分：基本财务管理制度。包括高校基本建设财务管理制度和高校事业财务管理制度以及高校控股企业财务管理制度三个方面。
第二部分：基础财务管理制度。包括高校综合部门预算管理制度、高校内部综合执行预算和院系责任预算管理制度、高校内部经济责任制度、高校经费支出审批制度、高校国有资产管理制度、高校采购及招投标管理制度、高校财务信息化管理制度、财务信息披露与财务分析报告制度等方面。
第三部分：财务机构与财务人员管理制度。包括财经领导小组设置与职权制度、财务机构设置与职责管理制度、高校财会人员聘用管理制度、财会人员岗位职责与工作标准管理制度、高校财会岗位与人员考核管理制度等方面。
第四部分：高校资产管理、内部控制与会计核算制度。主要包括（1）货币资金管理制度。包括货币资金管理制度、现金管理制度、银行结算管理制度、国库集中支付管理制度、网银支付管理制度等方面。（2）债权债务管理制度。包括筹资管理制度、职工暂借款管理制度、往来款项管理制度等方面。（3）材料（存货）管理制度。包括工程（基建）材料管理制度、教材（图书）管理制度、药品管理制度、教学科研试剂耗材管理制度、办公用品管理制度等方面。（4）固定资产（在建工程）管理制度。包括基建工程管理制度、固定资产管理制度、大中修项目管理制度、零星小维修项目管理制度等方面。（5）对外投资及担保管理制度。包括对外担保管理制度、对外投资管理制度、控股企业投资管理制度、后勤实体管理制度等方面。（6）其他管理制度，包括外币业务（外汇）管理制度、无形资产管理制度等方面。
第五部分：负债管理、内部控制与会计核算制度。包括借入款项管理及会计核算制度、应付及预收款项管理及会计核算制度、应缴款项管理及会计核算制度以及代管款项管理及会计核算制度等。
第六部分：经费支出及成本费用管理、内部控制与会计核算制度。包括差旅费开支管理制度、实习经费开支管理制度、实验经费开支管理制度、科研经费管理制度、人员薪酬开支管理制度、业务招待费管理制度、水电费开支管理制度、学生资助经费开支管理制度等方面。该部分要严格按照经费支出经济分类和支出功能分类进行设计，其中经济分类财务制度设计是基础标准，如招待费的支出审批制度中的招待标准、审批内控、报销票据管理等；功能分类财务制度设计重在结构和程序上，如科研经费中的招待费支出审批重在招待费比例、招待费支出审批流程等方面。
第七部分：收入及结余、基金管理、内部控制与会计核算制度。包括学生缴费管理制度、学生奖贷勤助补管理制度、发票及票据管理制度、资产出租出借收益管理制度、对外投资收益管理制度、捐赠收入管理制度、服务性收入分配管理制度、事业结余管理制度等方面。
第八部分：财务决算、财务报告、财务分析管理制度。包括综合财务决算制度、项目经费决算编报制度、预算执行报告及分析制度、经费支出财务报告与分析制度、预算执行进度报告制度、水电费用分析报告制度等。该部分应按照重要性原则，分月度、季度、学期和年度展开分析报告，为学校决策管理提供依据。
第九部分：辅助财务管理制度。包括财会人员工程交接管理制度、会计档案管理制度等方面。
4、全面整理和分析现有内部财务制度成果，寻找差距，发现漏洞，明确制度建设项目和进度，为内部财务制度建设奠定及时性基础。学校财务部门应重视整理和审核学校现有财务规章制度，能及时根据学校内外部财务环境的改变，对照内部财务制度理论体系进框架，找出现有制度建设成果中存在的不健全、不适应、不精细、不及时问题，明确拟修订、拟废除、拟新增制度建设项目。为此，学校财务部门内部应重视财务制度建设分工，明确具体负责牵头人，支持内部制度建设工作，要将日常的财务管理工作、会计核算工作的习惯做法、要求给予制度化、书面化和成果化。
第6篇：财务制度及采购流程范文
我国财务制度规定，科研项目经费无论来源如何，都纳入高校资金的统一预算，统一管理。高校作为科研项目主体，科研管理部门主要对科研项目进行统一管理，从科研项目立项、签约、预算、项目实施到结题，包括科研项目经费管理、科研项目报销制度、科研项目固定资产及实验材料管理办法、科研项目票据管理、结题管理办法等一系列制度。高校财务部门做为科研经费会计核算部门，将科研经费纳入学校资金统一管理，对科研经费使用全程核算和审核监督。为此，高校必须建立相应的内部控制制度措施加以管理：
1.建立项目负责人制度
我国高校现阶段科研项目多采用项目负责人制度，以负责人为科研项目的第一责任人，高校单位为科研项目主体。科研项目负责人应当自觉遵守主体部门的财务制度规定，并接受监督，承担相应的经济和法律责任。
2.各相关部门信息共享制度
科研项目的管理涉及到高校不同部门，不同阶段的共同管理，要充分利用信息技术手段，建立科研信息平台，将科研项目从立项开始直到结题的全过程予以公开，相关各部门能够信息共享，及时双向沟通。信息化的管理是科研项目管理今后工作的趋势。
3.科研项目绩效评价制度
科研项目数量、经费规模是各高校质量标准之一，但科研项目社会效益化程度尚未提出来，其实社会效益化才是科研项目发展的动力，而现阶段垃圾科研项目滥竽充数，浪费着科研项目宝贵的资金。随着高校科研的健康发展，绩效评价制度化可以起到控制作用，从成本与效益角度考核科研项目，建立评估机制，全方位考核科研项目的技术含量与经济支出是否配比。
4.科研项目预算制度
目前高校的科研经费管理引入了预算编制制度，这是科研经费管理的核心环节，确保经费专款专用。在科研项目立项后同时报送科研预算编制，为科研项目经费开支奠定基础；另一方面也是对科研经费进行严格审核的依据。高校财务部门、科研部门要协助项目负责人、在研科研人员学习相关财务制度、预算编制方法、科研项目资助经费管理办法等等，使科研项目预算制度更好执行并发挥控制作用。
5.科研项目结题审计制度
科研项目在结题上报前都由项目负责人编制经费决算表，经科技管理部门、财务部门审核后再由审计部门进行经费结题审计，不经结题审计的项目不予以安排结题。目前多数高校尚无法做到科研项目的结题审计，只能由科研管理部门按项目时间表统一结题，经费全部结转。结题审计制度的实施有利于科研项目经费的合规性及结余资金的处理。
6.科研项目资产统一采购制度化
科研经费实行统一预算，统一管理，科研项目采购的材料、固定资产也同样作为国有资产进行统一管理，采用公开招标制度，保证国有资产的完整性，改变科研项目材料及资产无法监控的混乱局面。
二、科研经费内部控制制度的关键控制点设计
高校科研经费内部控制制度的设计根据国家相关科研规定，以经费管理为中心，制定完整的经费管理体系，从内部控制关键点入手，贯穿科研项目的全过程、全方面管理。
1.立项阶段控制
关键控制点：预算编制。科研项目立项阶段，重点加强项目合同签订的合法性，预算编制合理性。高校科研项目经费预算的编制要坚持科学合理、有利于科研项目顺利完成，保证专款专用。可以组织科研管理部门、财务部门、审计部门共同对预算进行必要性审核。目前各高校采用的经费项目比例预算法，比如经费项目中劳务费占15%，材料费35%，交通费等等公用经费25%，会议费15%，其它费5%，管理费5%。各高校项目比例可能不尽相同，但大致相仿。这样的预算模式在现阶段虽然减少了工作量，但与项目实际开支有较大差异，造成预算与实际开支不符，变成一纸空文。怎样编制合理的预算，是科研经费管理中的难点之一。
2.项目实施阶段控制
关键控制点：成本支出和资产管理、预算执行动态控制。科研项目经费的开支管理重点在财务部门，资产采购及管理在国资部门。首先制定相应的科研项目报账流程及制度，有章可循，并对科研项目负责人、科研项目相关人员进行财务制度及报账流程的培训，宣传财务知识、税法知识、国家有关科研经费规定，保证科研经费报账顺利进行；其次项目执行过程中进行财务控制及预算执行进度控制，达到按预算控制各项目费用支出。目前各学校采用未引入权责发生制，无法严格区分部分直接费用、间接费用，部分科研间接费用仍占用教学经费，科研经费完全成本核算还有待时日。
3.项目结题阶段控制
第7篇：财务制度及采购流程范文
关键词：集团 财务内部控制体系 优化
随着我国社会主义市场经济的建立，我国企业也逐渐向集团化的方向发展，集团企业也应该适应时代的变化不断地优化财务内部控制体系，这样才能更有效地对下属公司进行管理。通过优化财务内部控制体系有利于保证集团企业财务安全，有利于更好地对下属子公司进行管理，更好地实现集团企业的经营目标，因此可以说优化财务内部控制体系是提高集团企业财务管理水平的必然选择。
一、集团财务内部控制体系优化的必要性
（一）有利于保证会计信息的正确性和真实性
集团财务内部控制体系的优化可以在很大程度上保证集团企业在采集、归类、记录、分析会计信息上的真实性和正确性，可以真实地反映出集团母公司和子公司之间的实际经营情况，可以及时发现会计信息中的弊端和错误，也可以进一步保证会计信息的正确性、真实性和实效性。
（二）完善现代企业企业管理的需要
集团企业不具备自己独立的法人产权，它本身不是一个法人实体，是一个企业法人联合体，主要是以资本为纽带将母公司与子公司联系到一起的。财务决策、财务预测、财务分析和财务控制是集团财务内部控制体系的主要内容，因此优化集团财务内部控制体系有利于加强对资金的管理，通过完善的内部控制可以指导和完善各个部门去更好地实现集团公司的经营目标。加强集团子公司之间的协作是财务内部控制的主要任务，可以将分散的财务管理目标进行整合，这也是完善现代企业管理的需要。
（三）可以更好地实现企业的财务计划
集团企业内部控制的主要组成部分是财务内部控制，也是内部控制的中心环节，可以更好地保证企业财务计划的实现。完善与设计财务内部控制，有利于集团财务内部控制机制的完善，可以进一步提高企业的财务执行能力。集团企业财务内部控制是一种动态的管理，财务计划的实现是不能通过任何方式来保证的，集团企业财务计划需要一定的监督和调节才可以更好实现，然而影响集团财务活动的因素也是复杂多变的，这也是造成财务计划很难实现的原因之一。集团企业可以通过优化内部控制体系及时调整财务计划，纠正企业财务计划中的不足之处，更好地实现企业的财务计划。
二、集团财务内部控制体系存在的问题
（一）预算管理工作不到位
集团企业预算管理工作不到位主要体现在以下几个方面：
首先，缺乏预算管理意识。预算管理要求财务部门不仅要对资金的收支情况进行控制和计划，还要对企业整个生产经营情况进行预算管理，可以看出预算管理是需要企业员工共同参与的工作。但是从实际情况来看，很多中小企业只是重视生产、销售、费用、成本、利润等方面，忽视了对预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表的编制。
其次，预算管理工作缺乏战略性、导向性，很多集团企业并没有认识到企业发展战略在预算管理中的重要作用，制定企业战略目标比较形式化，因此可以说预算管理缺乏了一定的导向性，对企业的指导性较差。
再次，预算管理关联性较差。从实际情况来看，我国集团企业都已经构建了全面的预算管理体系，但是还存在着重视全面预算自身的计划、控制和考核的功能，并没有认识到协调和处理全面预算管理与其他管理手段之间关系的重要性。
（二）缺乏健全的集团财务制度
财务控制体系的重要组成部分之一是财务制度，也是集团企业进行各项经济活动的主要依据之一，但是从实际情况来看，集团企业财务控制体系中财务制度还不够健全，其中主要的问题体现在以下几个方面：一方面，随着我国集团企业经营规模的不断扩大，集团企业面临的经营环境也越来越复杂，因此现有的财务制度显然已经不能适应现代企业发展的需要，由于缺乏健全的财务制度，严重影响到了财务控制体系重要作用的发挥；另一方面，集团企业母公司对下属子公司缺乏相应的监督机制，有的时候集团企业的母公司和子公司之间在使用资金的时候得不到彼此的监管，这样就严重影响到了集团母公司对内部资源的分配和调整。由于财务制度的缺失直接造成了管理上的混乱，降低了集团企业财务内部控制体系的运行效果。
（三）缺乏完善的业绩评价机制
集团企业管理层的行为可以通过完善的激励制度来进行调整，有利于集团企业经营目标的实现，集团企业要想更好地实现经营目标，必须在财务内部控制体系中建立健全业绩评价机制，将激励机制与财务控制机制结合在一起，但是从实际情况来看，很多集团企业的业绩评价指标与实际的战略目标相脱节，业绩评价的时效性也较差，不能够满足母公司对下属子公司评价的需要，影响到了集团企业激励制度作用的发挥，不利于集团企业经营目标的实现。
三、优化集团财务内部控制体系的对策
（一）提高预算管理工作的水平
集团企业优化财务内部控制体系要提高预算管理的水平，主要从以下几方面入手：
首先，集团企业要打破传统的管理观念，建立科学的全面预算理念，在思想上承认全面预算管理是一个能够使企业取得最大利润的管理模式，转变原来只为预算而预算的观念。
其次，提高预算管理方案的科学性。集团企业制定预算管理方案的时候，要全面了解集团人员编制、资产的使用和分布情况等，并且要对现阶段经济市场的需求情况有透彻的了解。同时，集团企业要采用科学合理的方法来编制全面预算管理方案。例如，可以综合运用弹性预算、动态预算、固定预算、零基预算等方法，集团企业要从不同预算项目的规律和特点出发，选择最优的预算编制方法编制预算管理方案。
再次，集团企业绩效考评体系中要建立相应的全面预算考核机制，在不同部门中建立一套完善的全面预算考核制度和方法，并且集团企业要定期严格地按照考核标准对各个部门的预算执行情况进行考核。同时，为了提高全面预算管理工作的审核力度，集团企业的审计部门也要做好预算编制的审计工作，落实好对预算支出和收入的审计工作。
（二）建立健全集团企业财务制度
健全的财务制度是集团企业进行财务内部控制工作的重要保证。在新的经济环境下，势必要有新的财务制度来保证工作的顺利进行，因此集团企业要尽快制定出满足新时代要求的财务管理制度，明确新经济环境下财务管理工作的岗位职责，明确财务管理的工作流程，这样集团企业财务内部控制工作才能规范化地进行。集团企业也要定期对企业执行财务制度的情况进行检查，及时地发现和解决问题，使企业财务可以得到更加制度化和规范化的管理。同时，集团企业要加强对应收账款的管理，评定客户的赊销等级，定期核对应收账款，制定出一套科学合理的应收账款管理方案，对应收账款的时间进行严格的控制，要在取得相关的证据后，再对应收账款的坏账、呆账进行相应的账务处理。
（三）不断完善业绩评价机制
因为在所有权和经营权上集团企业是相互分离的，时常会出现财务信息不对称的现象，因此集团企业就必须建立起相应的激励制度，然而激励制度的关键之一是完善的业绩评价机制的建立，不断完善的业绩评价机制才能够真实地反映集团企业的经营情况。集团企业要对下属子公司进行不同的分类，对业绩评价的指标的等级进行划分，然后再将这些指标进行汇总来评价集团企业，这样就可以极大程度上提高业绩评价的灵活性。
（四）加强财务信息化建设
随着现代科学技术的发展，信息化管理已经成为集团财务管理的重要工具。通过采用信息化技术，可以为集团企业财务内部控制管理提供所需要的信息。因此，集团企业要加强对财务信息的信息化建设，要加强对企业员工的信息化教育和培训，通过财务信息化平台的建设，根据权责发生制原则和业务的需要，赋予母公司和子公司不同的电子权限，这样就可以有效地防止下属子公司权限过大，可以更好地加强母公司和子公司之间的交流，方便母公司和子公司及时地了解集团企业的财务情况，集团企业也可以通过财务信息化管理来规范子公司的行为，更好地发挥母公司对子公司财务控制的作用。
（五）完善财务控制流程
优化财务内部控制体系需要完善的财务控制流程，集团企业要根据自身的经营情况，制定并完善相关财务控制流程。例如，要详细地规定物资采购流程、财务开支审批流程、销售收款等流程，集团企业各项经济活动可以通过完善的财务控制流程得到高效、高质量的完成，同时也可以有效地避免财务工作中舞弊行为的发生。同时，集团企业要认识到财务控制流程的完善是循序渐进的，是不可能一蹴而就的，需要集团企业利用相关的信息软件来不断完善财务控制流程，通过科学的软件制定出适合集团企业自身发展的财务控制流程。
四、总结
综上所述，优化财务内部控制体系是集团企业获得长期发展的重要保障，集团企业可以不断提高财务管理水平，因此集团企业要认识到财务内部控制体系的重要性，要从自身的实际出发，采取科学合理的对策不断优化财务内部控制体系，这样才能够保证集团企业在竞争激烈的市场环境中立足。
参考文献：
[1] 李寿喜.中国上市公司会计控制缺陷的影响因素研究――来自制造行业的经验证据[A].两岸四地会计准则研讨会论文集[C]，2013.
[2] 赵建凤.上市公司股权结构对内部控制有效性的影响研究[D].首都经济贸易大学，2013.
第8篇：财务制度及采购流程范文
关键词：工程造价；招投标；设计；施工；竣工；阶段；财务制度；
中图分类号：TU723文献标识码： A 文章编号：
Abstract: Basic construction financial system as a specialized financial management system for the basic construction project，which in the implementation process of the construction projects has a significant impact on the management of the construction funds and taxation.
Keywords: Project cost；Bidding；Design；Construction；Completion；Stage；Financial system；
基本建设财务制度是针对基本建设过程的特点制定的，其管理的重点在于保证建设资金顺利、有效地形成资产。通过对“财建[2002]394号”与“财基字[1998]4号”两项《基本建设财务管理规定》的研究[1]，得出其在对工程项目的资金管理、税务、造价等方面的制度规范化，进而强化了工程项目造价的控制。
1规范建设成本管理
我国目前实行独立核算的基本建设单位数量较多，占用的建设资金规模很大，客观上要求有较规范的制度。如果不加强基本建设工程中的资金管理，不仅难以保证合理使用资金、降低建设成本、提高投资效益，而且浪费资金，导致工程会计中资金管理混乱的后果。
财建[2002]394号（《基本建设财务管理规定》）在财基字[1998]4号文基础上做了修改和替代，重新修订后，相比旧条款而言，“第三条”在对基本财务管理的基本任务的定义中，纳入了“减少资金损失和浪费”这一提法[2]。这对建设工程项目的实际操作中，借助基本建设财务制度规范建设工程会计中的资金管理问题，对不良资金流加以约束，鞭策着工程成本造价走向规范化。
在“第五条”的修订中，在工程方面，财政性资金投资程序更为严格，其提交的主体由“建设单位”变为“主管部门”并增加了初步设计和工程概算是否获得批准这一条件。其主体角色的变化规范了工程会计的流程，分散了财政部门的权限，削弱了建设单位的权限，使工程造价更加合理。
对财政性资金投资，由直接按照“财政部门”的要求提供相关工程资料的复件，变为按预算管理的要求，向财政部门报送、审核，作为安排项目年度预算的依据。不但财政部门在工程会计的权限上，有较小的改变，更为重要的是将预算管理的相关要求标显出来，这对工程造价的控制有着较大意义的改观。
2规范实施环节的工程造价
建设财务制度的针对性，加强了工程项目投资决策、设计、施工、竣工验收及结算等阶段的重点控制，合理有效地控制了工程造价。
2.1项目决策阶段
基本财务建设制度的合理授权，明确了工程项目的决策范围、投资标准、决策程序和相应的决策权限与职责。使财务部门参与到项目建议书和可行性研究报告的编报程序中来，规范了项目可行性研究报告的评审标准，及项目可行性研究阶段概算控制标准和标准变更授权的审批程度[3]。加强了财务部门和工程预算部门对项目建议书及可行性研究报告的技术经济分析和评审。
2.2设计阶段
通过制度化规定，促使设计单位进行相应的调整，使工程设计收费方法引入限额按比例提成的机制，增强设计单位的项目投资成本意识。改变长期以来设计人员在设计中只注重设计产品安全实用，只强调设计的产值，而对设计产品的经济性不重视的现象，以及不抓设计中的经济指标和成本控制工作的现状。加强了工程建设领域中设计和造价联系程度，反映出其对工程造价控制的规范作用。
2.3施工招投标阶段
规范了招投标程序、招投标条件及评标定标方法，合理确定标底价，并对投标人的资格审查机制进行约束。财务部门参与到对潜在投标人的财务综合审查中，使其对工程的全部情况有了基本的了解，充分行使其财务监督和控制的职能，间接的保证了工程造价的合理性。
2.4施工阶段
规范工程款项的支付控制制度，明确工程款项的支付条件、方式及会计核算程序，使工程款的支付严格按货币资金的控制制度执行[4]。规范工程采购业务，严格按采购与付款控制制度执行，加强工程价款结算和相关规定的约束。在各类工程建设项目工程款的支付过程中，规范其合同机制，加强合同中约定条款的付款依据，坚决杜绝无合同付款现象的发生。
2.5竣工决算阶段
作为工程项目造价控制的最后环节，财建[2002]394号 “第四十二条”中修订了财政部对大中型项目、国家重点小型项目竣工财务决算统一实行“先审核、后审批”的办法。通过先委托投资评审机构或经财政部认可的中介机构，对项目单位编制的竣工财务决算进行审核并按规定批复。这使审核中审减的概算内投资，能够合理的归还投资方，对项目的投资进行了有效的控制。
3 规范工程税务
基本财务建设制度在基本建设收入的处理方面的有关税务税收政策表明，基本财务建设制度增强了工程税务的力度，对工程税务在投资主体的区分方面变得更加明确。
财基字[1998]4号中对资金的来源并没加以区别，无论是经营性项目还是非经营性项目，一律将资金来源作为拨款。而对经营性项目的资金来源，也未按投资主体加以区分，从财务上难以做到产权清晰[5]。财建[2002]394号的修订，使得税收项目的划分更加具体，从整体上区分了经营性项目和非经营性项目，区分了投资的主体，规范了财务产权上的清晰度，使税务程序更加具体化。这打击了工程实施中偷税漏税的现象以及从事灰色经营的现象，从宏观上对工程税务的优化起到积极的影响。
4 结语
基本建设财务制度的修订是在国内特定工程建设背景条件下展开的，时光流转，从财建[2002]394号实施至今，虽己过去十个年头，但其在保证建设资金顺利、有效地形成资产并按照相应要求形成财务会计管理体系，规整工程建设活动中的资金流向方面仍发挥着巨大作用。这对我国工程项目的整体造价控制有着较大的规范作用。
5 参考文献
[1] 《基本建设财务管理规定》.财建[2002]394号.
[2] 《基本建设财务管理规定》.财基字[1998]4号.
[3] 沈杰.工程估价[M].南京：东南大学出版社，2005(8).
第9篇：财务制度及采购流程范文
摘要：目前，高速发展的经济激发企业寻找新的方法来对企业的财务进行管理，因此，电子商务应运而生。电子商务为企业提供了一个财务管理的平台，然而要想应用电子商务完成企业的财务管理工作，企业必须要改变传统的管理方式和方法。对此，本文将对电子商务环境下的企业财务管理对策进行分析，以期提高企业财务管理的质量，从而为企业带来更多的经济效益。
关键词 ：电子商务；环境；财务管理；影响；创新
计算机技术以及信息技术的发展，推动着电子商务环境的形成，与此同时，企业财务管理工作所使用的财务管理理论和财务管理模式都发生了翻天覆地的变化，在此背景下，企业需要不断创新财务管理模式，提高财务管理水平。
一、电子商务环境下企业财务管理模式的变化情况
通常情况下，企业财务管理模式的含义就是企业为了实现既定的财务管理目标而设置的财务处理流程、财务信息（质量）系统以及财务组织结构的总称。由于不同企业所处的内外部环境不同，所以建立的管理模式也不相同。企业的财务管理模式处于固定不变的状态，企业在短期内会以平稳的速度向前发展，但是一旦企业所处的经济环境发生变化，其财务管理模式会表现出动态性特征。随着计算机网络技术的不断普及，企业正在大力开展电子商务环境下的财务管理工作，此举使得企业的经营、生产、销售和管理等活动逐渐融合起来，企业主要通过计算机网络加强与外部的沟通，并且许多企业开始在电子商务环境下开展日常的财务管理活动。目前看来，在电子商务环境下，企业的财务管理活动发生了较大的变化，主要表现在如下几个方面：第一、企业的财务组织结构发生变化。在电子商务环境下，企业的财务部门和其他部门之间的交流与合作越来越多，所以使得财务部门的人员越来越分散，财务部门的岗位设置也日渐虚拟化；第二、企业的财务处理流程也发生变化。电子商务环境下的财务管理工作中管理人员普遍使用计算机来代替计算器、纸和笔，并且利用计算机来完成相关数据的在线录入和货币的转换工作，因而使得资金流、信息流以及物流已经合为一体。在进行财务管理时，不需要划分独立环节，所有的数据信息都是一条连续的信息流，可以从计算机网络上查询到任何财务信息，对传统的财务处理流程进行了重组；第三，财务处理方法也发生了改变。目前，许多企业都可以通过计算机网络来完成结算、缴税和采购等日常的经营活动，电子商务的引进使得企业的财务管理方法发生了巨大的变化；第四、企业的财务制度也发生了较大的变化。目前我国正在进行社会主义市场经济的建设工作，原有的经济规则和规范制度都发生了变化。为了顺应新的发展环境，需要建立新的财务制度来推动企业财务处理流程、财务处理方法以及财务组织结构的改革；第五，对财务软件的影响。目前，会计信息系统逐渐从被动汇总财务信息向主动获取财务信息转变，财务软件逐渐从部门级向供应链级发展，同时，许多企业也都将其他系统加之于财务软件之中。在科技日新月异的今天，财务信息系统也发生了改变，财务信息系统进行了一次深刻的革命。未来的财务信息系统不仅涉及到财务处理，同时也渗透到企业经营活动的各个环节，信息系统的功能会朝着资源共享、可变更和可扩充的方向发展。
二、电子商务环境下的企业财务管理模式的基本情况
1.网络财务模式
通常情况下，网络财务模式是在电子商务环境下实现财务管理和业务管理的统一，旨在完成财务管理工作的一种管理模式。该模式的应用使得企业能够利用网络来完成远程审计、远程报表和远程监控等工作，也能进行在线财务管理以及动态会计核算等业务，同时可以进行电子货币结算和电子单据处理等活动。网络财务模式是一种全新的管理模式，也是电子商务的重要部分。下面就让我们一起来了解一下网络财务模式的几大特点：（1）该模式主要利用网络来完成数据的计算工作，所以大大提高人员的工作效率，并为企业带来更多的经济效益；（2）网络财务模式的应用能够让财务管理人员在线完成财务工作，例：在线更新制度，在线进行资金调配等工作，除此之外，财务人员还可在线预览教育资源；（3）电子商务环境下，企业主要采用集中式的管理模式。网络财务是一种理想的集中式财务管理模式，集团企业可以充分利用网络财务系统来开展集中调配资金、集中记账等活动；(4)电子商务环境下企业主要采用电子支付手段完成支付业务。电子钱包、结算卡以及储值卡的涌现，提高了财务结算效率，因而增加了企业的周转资金，在降低企业资金成本的工作上做出了突出的贡献；（5)电子商务环境下，企业实现了移动办公，并且财务管理人员能够在网上完成理财工作。目前，许多财务人员都利用计算机记录和保存商品信息，再将信息传送给财务系统，企业的财务管理人员通过计算机能够查找自己所需的财务信息，也能利用各种财务软件来处理会计业务。网络财务存在的问题：第一，网络安全问题。财务问题涉及到企业的商业秘密与资金问题，所以财务信息泄露会给企业带来严重的经济损失。因此，对财务信息储存工具以及传递手段有着严格的要求。目前，网络财务中存在信息泄露、系统的非正常运行、数据失真以及结算系统安全等安全问题。大多数情况下，出现上述情况都是人为引起的，对此，企业必须要做好财务人员的技能培训工作，旨在提高财务人员维护网络安全的能力，从而能够避免黑客或病毒的侵入。第二，网络财务制度的合理性较差。要想提高网络财务模式的运行效果，企业必须要制定一个科学合理的网络财务制度。在电子商务环境下，电子签名方式已经代替了传统的签名方式，这一改变让我国的网络制度的发展上了一个新台阶。然而网络财务运行过程中还存在许多其他问题，因此，迫切需要建立专门的法律规范以及完善的会计制度。第三，企业没有引进与企业的日常经营活动相适应的软件。目前我国主要使用的财务软件有用友U8 软件、金蝶公司研发的K／3 软件以及德国软件公司SAP开发的R／3 软件。许多购买上述软件的企业都无法将软件的功能发挥出来，财务软件公司也无法按照企业的要求来创造企业所需的财务软件。
2.财务资源规划的简介
财务资源规划是建立在erp 系统基础上的一种财务管理模式。实施财务资源规划的时候，企业首先要做好销售量的估计工作，然后据此制定一个较为合理的生产计划，力求以最少的消耗来获得最大的成本效益。企业在制定预算时，根据市场的实际需求估计销售量，并以此编制各种财务预算。合理运用财务资源规划系统，使企业管理者能够及时掌握企业经营状况，为决策的制定提供可靠的依据。在进行财务资源规划创新时，可以从以下几个方面努力：第一，改变财务信息断层现象；第二，尽量提高财务信息的真实性和准确性；第三，利用系统来实现资金、信息和物流的有效融合，以此来改变财务信息的滞后性以及不对称的情况；第四，转变财务控制与监督方式，由弹性向刚性转变；第五，加强会计机构扁平化管理。信息系统集中一级核算方式、集中控制思想以及流程式管理；第六，提高会计核算的规划化管理水平。
三、电子商务环境下企业财务管理模式的创新
1.提高财务组织结构设计的合理性
通过调查可知，在电子商务环境下，企业的组织结构逐渐走向扁平化，然而在日益发展的经济的推动之下，企业要想获得更快的发展速度，就必须要创造新的合理的组织结构才能提高企业财务管理工作的质量，进而为企业带来更多的经济效益。
2.财务处理流程重组
在上世纪九十年代，美国著名的管理学家哈默提出了“企业流程再造”思想，该思想主要是针对信息技术对财务管理的影响，当时该思想提出之后，在欧美等国家兴起了一场“以流程再造”为核心的企业财务管理革命。
3.完成传统财务控制工作的更新
在电子商务环境下，企业已经应用财产保全和授权批准的财务处理方法来进行财务的管理工作，但是却并没有应用较为先进的标准成本控制、资产计量评价以及全面预算等控制方法来完成财务的控制工作。出现这种现象与企业所处的经济环境、企业财务管理人员的综合素质、管理观念有着非常重要的关系，所以，企业必须要完成传统财务控制工作的更新。
4.加大财务制度的创新力度
对于企业来说，如果财务制度过于老旧，企业的财务组织结构和财务处理方法都无法得到更新，因而会对企业的财务管理工作造成严重的影响，因此在电子商务环境下，企业需要加强对财务管理制度、会计制度、会计准则等方面的研究。
5.加大财务软件的开发力度
目前我国的财务软件主要通过模拟传统业务的流程来开展企业的财务管理工作，因此忽视了其它业务的模拟。产生这种现象的原因是：第一，受到宏观财务制度的制约。第二，财务软件开发商并没有开拓创新。一些软件开发商为了获得最大的经济效益，只是对原有的财务软件进行更新，导致企业的财务管理工作无法达到应有的效果，对此，企业必须要加大财务软件的开发力度，力求为企业提供与企业生产经营活动相适应的财务软件。
综上所述，在电子商务不断发展的大背景下，企业需要不断创新财务管理模式，合理设计财务组织结构，重组财务处理流程，改进财务管理方式，创新财务制度，开发财务软件，从而不断提升企业财务管理水平。
参考文献：
[1]朱尧.浅析网络环境下的企业财务管理转型[J].河南师范大学学报（哲学社会科学版）,2013,40(31):188-189.
[2]闻静.电子商务环境下企业财务管理中存在的问题及对策[J].现代商业,2013,11(15):243-244.
