高新企业审计报告精选(九篇)

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第1篇：高新企业审计报告范文

第一部分科技型中小企业技术创新项目

一、基本要求及项目类型

（一）支持的项目和企业必须符合《科技型中小企业技术创新基金项目管理暂行办法》（国科发计字〔2005〕60号）的规定和《20__年度科技型中小企业技术创新基金若干重点项目指南》的支持范围。

（二）不支持的对象

1.不符合国家产业政策的项目。

2.无自主创新的单纯技术引进项目，低水平重复项目，一般加工项目和单纯的基本建设项目。

3.知识产权不清晰或有权属纠纷的项目。

4.已列入国家科技计划并得到国家科技经费支持的、目前尚未验收的企业的项目。

5.实施周期过长或投资规模过大的项目。

6.对社会或自然环境有不良影响的项目。

7.《项目指南》中明确不支持的项目。

8.未经省级创新基金立项的项目。

9.承担过创新基金的企业，具有以下四种情况之一的：

（1）立项项目还在执行，没有验收；

（2）立项项目验收基本合格或验收结题，时间未超过一年；

（3）立项项目验收不合格，时间未超过三年；

（4）立项项目终止。

（三）项目类型

科技型中小企业技术创新项目分为创新项目、重点创新项目两类，具体要求如下：

1.创新项目

（1）无偿资助的创新项目

用于技术创新产品在研究、开发及中试阶段的必要补助。申报的企业须同时具备以下条件：

①注册的实收货币资本最低不少于30万元；

②职工人数不超过300人；

③资产总额不高于5000万元；

④年营业收入不超过5000万元；

⑤申报的项目，目前尚未形成销售规模；

⑥项目计划新增投资在1000万元以下，资金来源确定，投资结构合理。在项目计划新增投资中，企业必须有与申报地方资金、创新基金数额等额以上的自有资金匹配；一般情况下，企业申报资助数额应不大于企业的净资产数额。

项目执行期为两年，项目计划实现的技术、经济指标应按满两年进行测算（执行期从项目申报之日起计）；一类新药项目的执行期可以适当放宽至三年，药品项目完成时可以没有营业收入等经济指标，但必须有明确的、可以考核的目标，如：受理通知书、临床批文、新药证书等，详见《项目指南》生物、医药领域相关要求。

（2）贷款贴息的创新项目

用于支持产品具有一定的创新性，需要中试或扩大规模，形成批量生产，银行已经给予贷款的项目。申报的企业须同时具备以下条件：

①工商注册成立时间须超过36个月，注册的实收货币资本最低不少于30万元；

②职工人数不超过500人；

③资产总额不高于8000万元；

④年营业收入不超过8000万元；

⑤项目计划新增投资额一般在3000万元以下>，！

第2篇：高新企业审计报告范文

为进一步规范高新技术企业认定管理工作，支持我市高新技术企业发展，根据《省高新技术企业认定管理工作实施意见》，结合我市实际，现就进一步加强高新技术企业认定管理工作中的有关问题通知如下：

一、进一步加强对高新技术企业认定管理工作的组织领导。

各县市区科技、财政部门要认真履行职责，及时协调、解决认定工作及相关政策落实中的重大问题。要严格执行《高新技术企业认定管理办法》、《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定，共同做好高新技术企业认定初审工作。

二、进一步规范和完善申报推荐工作程序。

企业网上申报后，及时将书面申报材料分别报所在县市区科技局、财政局；县市区科技部门会同财政部门对辖区内申请高新技术企业认定的材料真实性、完整性、有效性等进行核实，形成统一意见后，在规定时间内联合行文分别报送市科技局和市财政局审核。县市区科技、财政部门上报推荐申报高新技术企业名单时，同时报送“推荐高新技术企业申报汇总表”、“高新技术企业自主知识产权申报材料审查表”、“市高新技术企业认定申请企业情况表”。

三、严格按照有关要求提报研发费用和高新技术产品（服务）收入证明材料。

企业提交申报材料，应同时提交研发费用明细账页复印件并加盖公章。企业提报的近三个会计年度（实际年限不足三年的按实际经营年限）研究开发费用证明材料中金额，应与企业研发费用明细账及记账凭证、原始单证等会计核算资料相一致。近一个会计年度高新技术产品（服务）收入亦应与高新技术产品（服务）收入明细账及原始凭证等相关会计核算资料归集口径、金额一致。无研发费用明细账或企业申报材料金额与会计核算有关资料不一致的，不予推荐申报高新技术企业。

四、进一步加强中介机构管理。

出具专项审计报告的中介机构必须符合《高新技术企业认定管理工作指引》规定的条件，并能够切实履行规定职责。申报企业原则上要从省财政、税务部门推荐的名单中选用认定鉴证机构，选用推荐名单之外的中介机构，必须符合《高新技术企业认定管理工作指引》规定的条件并能够切实履行规定职责。

中介机构要严格按照高新技术企业认定的有关政策和“高新技术企业认定专项审计指引”，作出客观实际的审计报告。财政部门对中介机构出具的材料进行核实。如中介机构出具材料与企业提交的研发费用明细账出现差异，该中介机构应作出专项说明。

市高新技术企业推荐管理工作领导小组办公室聘请相关部门和专家对中介机构资质和运营情况进行检查。如果中介机构在出具的高新技术企业认定专项审计报告中，存在帮助企业弄虚作假等行为，一经查实，取消其参与认定工作资格，在网上予以公告，并向其业务主管部门进行通报，提请主管机关进行处理。企业如因其选择的中介机构违规造成企业认定无效或其他损失的，由企业自行承担责任。

科技、财政、税务部门对申报高新技术企业资格的企业以及已经获得资格的企业，不定期进行抽查和复核。发现问题的，取消其申报和复审资格，同时建议上级部门取消为其服务的中介机构从事此业务的资格，并向其业务主管部门反映该事务所执业质量问题。

五、对市级初审合格的高新技术企业实行公示制度。

经市科技、财政部门初审符合条件的高新技术企业，在市生产力促进中心网上公示5个工作日，没有异议的，报送省高新技术企业认定管理工作领导小组办公室审核认定。

六、做好到期高新技术企业复审工作。

第3篇：高新企业审计报告范文

[关键词] 上市公司非标准无保留审计意见吉林省一、2003年～2005年吉林省上市公司各类型审计报告的分布比例

表2003年～2005年吉林省上市公司各类型审计报告类型统计

资料来源：省略.cn《年报审计情况快讯》

2003年～2005年，全国A股上市公司被注册会计师出具非标准无保留审计意见的比例为：13.36%、10.76%和11.86%，该比例基本呈现出下降的趋势。但从表中可以看出吉林省上市公司被注册会计师出具非标准无保留审计意见的比例分别为：8.82%、11.43%和12.50%，并未呈下降趋势，2004年和2005年非标准无保留审计报告的比例均高于全国平均水平。2003年8.82%的较低比例是因为ST五环在2003年退市，而这家企业在2001年～2003年均被注册会计师出具了非标准无保留审计报告。

二、吉林省上市公司审计意见特征

1.《亏损上市公司暂停上市和终止上市实施办法（修订）》中规定：上市公司如果最近三年连续亏损，证券交易所应自公司公布年度报告之日起十个工作日内做出暂停其股票上市的决定。上市公司要取得上市资格十分不易，因此，企业绝对不愿意出现连续三年亏损而被停牌的现象。特别是一些微亏企业，只要稍加操纵，利润即可转亏为盈，挤进净资产收益率（0，5%）的区间。不过净资产收益率在（0，5%）的吉林省上市公司被出具非标准无保留审计意见的报告只有2份，远小于重亏企业被注册会计师出具的非标准无保留审计报告数。

2.《关于做好上市公司增发新股有关条件的通知》与《关于上市公司增发新股有关条件的通知》中规定：上市公司要进行配股，最近三年加权平均净资产收益率平均不低于6%。对净资产收益率在（0，5%）之间的上市公司而言，为提高净资产收益率对会计报表进行粉饰，很容易被注册会计师发现，被其出具保留意见、无法表示意见报告。证监会在14号规则中规定:如果上市公司的财务报告因明显违反会计准则、会计制度，以及有关信息披露规范，经注册会计师指出后，公司应当进行更正；如果公司拒绝调整，因此被出具非标准无保留审计意见，则其定期报告披露后，证券交易所将立即对上市公司的股票实施停牌处理，证监会在股票停牌期间将依法对有关事项进行调查并做出处理。可见，其违规成本大于收益。因此，此类上市公司一般会放弃通过粉饰会计报表来提高净资产收益率的做法。吉林省上市公司为取得配股权而进行盈余操纵的现象并不显著。

3.Aharony ，Lee & Wang的实证研究表明，中国的上市公司在初次发行股票时（IPO），存在做大盈余以提高发行价格的现象。由于发行上市前的过度财务包装，使得这些公司在上市后业绩普遍下滑，财务压力越来越大，上市前积累的问题逐渐暴露出来。为了能够继续生存或融资，这些公司进行利润操纵的动机也更强烈。因此，注册会计师为了规避风险，更可能对这些公司出具非标准无保留审计意见。吉林省上市公司上市时间越早，其被出具非标准无保留审计意见的比例相对越高。

4.吉林省上市公司被出具非标准无保留审计意见主要集中在以下几个问题上:(1)持续经营能力存在不确定性。这些公司普遍存在巨额担保、逾期债务、大股东及关联公司巨额资金占用，伴随着主业停顿、巨额亏损等局面。注册会计师对其编报所依据的持续经营假设是否成立存在疑问，因而无法对其财务报告发表意见。(2)提示重大财务风险。部分公司虽未面临上述严重的财务问题，但也出现不良征兆，如连续两年亏损、业主萎缩、主要经营性资产被查封、借款逾期、大量担保诉讼、营运资金为负等情况，注册会计师根据情况轻重予以保留意见或通过解释性说明向投资者提示风险。(3)审计范围严重受限。由于上市公司内部控制水平低下、管理不规范，原始材料及记录不完整，使注册会计师无法实施必要的审计程序对重大资产进行认定而出具非标准无保留审计意见。

5.吉林省上市公司被注册会计师出具非标准无保留审计报告高于全国平均水平的原因主要在于重亏企业的持续经营能力问题。2004和2005年吉林省先后有3家上市公司因为连续三年亏损被停牌。2005年又有两家吉林省上市公司被戴星，如果其2005年仍然亏损，则将被停牌。提高吉林省上市公司标准无保留审计报告数的关键是要提高吉林省上市公司的经营能力，特别是重亏企业的经营能力。

三、结论和启示

1.结论。(1)吉林省上市公司经济效益较差。吉林省上市公司业绩指标（2005年年末）：平均每股收益0.035元；总资产收益率0.6%；主营业务利润率18.59%；主营业务收入增长率39.55%；净资产增长率-25.36%。可以看出，吉林省上市公司平均每股收益较低，经营能力和经营业绩较差，没有体现出强劲的增长力。(2)上市公司行业分布单一。受制于东北老工业基地重化工业地位突出的产业结构特点，吉林省上市公司行业结构上严重畸形，表现为制造业上市公司数量“一支独秀”，其他行业数量偏小，且偏重于国有大中型。这种行业结构状况，虽反映出吉林省在制造业上的优势，但不利于迅速调整地区产业结构，不利于经济迈上新台阶。(3)上市公司内部控制和财务管理薄弱。主要经营性资产被查封、借款逾期、大量担保诉讼、营运资金为负等情况均是由于财务管理失效、内部控制无力造成的。

第4篇：高新企业审计报告范文

内部控制审计和财务报表审计的经济学分析审计报告是一种特殊的公共产品，报告使用者不需要付出任何代价就可以使用，因此不便采用供需模型进行分析，基于此我们仅分析注册会计师与被审计单位之间的关系（假设审计市场是自由竞争市场，被审计单位均有良好的内部控制系统）。注册会计师靠提供审计服务来获得收入，为市场上该业务的供给方，被审计单位通过聘请注册会计师进行审计而获得最终产品审计报告，支付审计费用，为市场上该业务的需求方。假设不存在财务报告内部控制审计而只有财务报表审计时的供需《内部控制审计指引》规定，被审计单位在接受财务报表审计的同时可以接受财务报表内部控制审计，由于由同一家事务所进行两种审计的成本必然小于两家事务所分别审计的情况，所以整合审计是必然趋势。整合审计时，注册会计师在财务报表审计报告之外需要增加一份关于财务报告内部控制的审计报告，付出了更多的成本，承担了更大的风险，必然要提高审计费用。由于审计成本增大，同样的审计费用，在整合审计时，注册会计师将提供更少的审计报告，所以供给曲线向左较小范围的移动。与此同时，由于注册会计师提供了更多的服务，从源头到最终产品都合理保证了财务报告信息质量，因此被审计单位披露财务报表审计报告的同时披露财务报告内部控制审计报告就向投资者、债权人等利益相关者传递了其经营管理有效、公司发展前景较好等消息，所以被审计单位更愿意接受注册会计师的审计，此时需求曲线应向右进行较大范围的移动。同时提供两种审计报告市场的审计费用和审计报告的供需曲线的交点为A′，A′B′C′的面积为审计报告市场的总剩余，所以整合审计增加了审计市场的总剩余。点A′在点A的右边，说明审计报告的供需量增加了。

二、整合财务报告内部控制审计和财务报表审计可行性分析

注册会计师在执行审计业务的过程中必须保持超然的独立，客观公正地对审计对象发表意见。财务报表审计是最常见的审计业务，财务报表审计从两权分离开始发展到现在，已经趋于成熟。而财务报告内部控制审计是近期才兴起的业务，是指会计师事务所接受委托，对特定日期企业与财务报告相关的内部控制的有效性发表审计意见。虽然二者在范围、方法、程序等多个方面是有所区别的，但财务报告内部控制审计实质上是“脱胎”于财务报表审计的，二者在诸多方面是有共同之处的，因此财务报表审计的工作经验可以用于执行内部控制审计过程中。这样才能解决目前内部控制审计执行过程中的成本过高的问题。但是目前对整合审计的具体操作方法准则并没有明确规定，只是原则性的指导。二者的相通之处，正是整合的关键之处，全面深入了解这些联系，才能最大限度发挥整合审计的作用。

三、整合财务报告内部控制审计和财务报表审计实施

困境财务报告内部控制审计在职业判断力和专业胜任能力等各方面对注册会计师都有更高的要求。财务报告内部控制在表现形式上并非单纯的财务数据，而是具体的业务活动，是多个动态过程的集合。因此要对该过程予以审计，并实现预期的目标是有相当难度的。在财务报告内控审计中，会限制一些被强制执行的实质性程序，其原本在财务报表审计中对于应对重大错报风险起到实质作用的。在财务报告内部控制审计中可以执行的程序种类比较有限，所以对注册会计师的职业判断要求很高。例如，在编制审计计划时，由于公司财务报告内部控制与公司的具体经营性质、规模等方面都有极大的关系，格式化的审计计划在该业务上是行不通的，需要高度的具体问题具体分析，只能这样才有可能识别出财务报告内控中的重大缺陷。并且此后每次审计，注册会计师一般都要编制新的计划，因为内部控制或者内控的环境在这个过程中可能发生了变化。此外，依据《审计指引》规定，注册会计师需要对内部控制以及公司管理层编制的内控自评报告提供双保险的鉴证意见。虽然指引只要求注册会计师对与财务报告相关的内部控制的设计和执行情况进行审计，但是对那些可能存在重大缺陷的非财务报告内部控制，也要保持关注。对于相当领域的内部控制，如生产安全的内控、产品质量的内控等方面，多数情况下是在注册会计师知识、技能以及工作经验之外的，此时其他相关领域专家的配合鉴证就是必不可少。另外，有的控制从表面看来与财务报告无关，但细入分析，这些控制之间都有千丝万缕的联系。因此，指引的意见实质上加大了注册会计师的责任，要求其能够合理保证企业所有的内部控制的有效性。

四、整合财务报告内部控制审计和财务报表审计推进策略

（一）将财务报告内部控制审计和财务报表审计的计划整合

对于财务报告内部控制审计与财务报表审计，准则允许分而审之，也可以由一家会计师事务所审计。但是，《审计指引》建议将二者整合进行。从成本效益的原则，本文也建议应该由同一家事务所同时进行。因此，项目组成员在进行财务报表审计的同时，可以对财务报告内部控制予以并行审计。财务报表审计安排方面可细分为总体审计策略与具体审计计划的制定。财务报告内部控制审计中，根据对企业基本环境和情况的了解，制定审计计划，确定工作范围、审计的责任和资源的分配。对于上述两者，审计计划的制定都是首要的。同时在过程中，都被着重要求了对于被审计单位的行业状况、以及相关内控等重大事项的了解。在制定整合审计计划初期，注册会计师应就某些事项在内部控制与财务报表方面有无重大影响以及会以何种方式影响审计工作做出判断和评估。同时，在进行内部控制审计工作时，注册会计师还应重点识别、评估财务报表审计中的舞弊风险。因为被审计单位舞弊风险比较高的话，那么内部控制极有可能被舞弊所规避，而没有得到有效执行，这样可能导致内部控制的重大缺陷。风险导向的审计思想贯穿在审计计划之中。财务报表审计中，审计计划是一个贯穿审计过程始终的指导性思想，会随着注册会计师对被审计单位的了解而不断得到修正，如果项目组成员实施审计的过程中发现财务报表存在重大错报，注册会计师应当考虑其对内部控制的影响，决定是否需要修改审计计划。

（二）将财务报告内部控制审计和财务报表审计的过程

整合对于具体的风险评估程序，财务报表审计与财务报告内部控制审计在被审计单位内部控制的了解与评价方面是有明显差异的。注册会计师应当考虑在评估有可能引发财务报表错报风险时，深入了解企业内控整体风险，确认业务层面有关的流程和控制。并在此时对企业层面内控予以评价。与财务报表审计相同，在财务报告内部控制审计过程的始终都应当贯穿风险评估的理念及思路。在风险评估程序完成之后，财务报表审计要求注册会计师就被审计单位的内部控制予以初步评价。如果预期内控是有效的或者仅靠实质性程序不能获取认定层次充分适当的审计证据，那么注册会计师需进一步对其实施控制测试。财务报表审计过程中获取的有关控制执行状况的证据可以在内控审计方面予以进一步利用，但要对财务报告内部控制的有效性进行合理保证需要更加充分、适当的审计证据，因而单凭财务报表审计过程中控制测试期间所取得的证据是绝对不够的。注册会计师对内部控制进行进一步的审计也是非常必须的，进一步审计的过程可以在实质性程序之后实施。

（三）将财务报告内部控制审计和财务报表审计的结果

第5篇：高新企业审计报告范文

【关键词】 创业板；审计；独立性

创业板自2009年10月推出以来，截至2010年3月12日，已有66家企业在创业板上市，筹资近400亿元。在创业板市场上市的企业主要是处于创业阶段的高科技企业，而高科技企业由于其资产、技术特征及未来收益的不确定性具有很大的风险性，所以对审计独立性的要求很高。所谓审计独立性是指会计师在开展审计业务过程中，自始至终不受内外各种因素的干扰和影响，确保第三者审计人员能以客观、公允和公正的态度去从事审计活动，这也是顺利进行审计的先决条件，因此对此问题进行研究具有一定的实践指导意义。

一、创业板对审计独立性的影响分析

（一）创业板上市条件对审计独立性的影响

在创业板上市规则中，发行人要申请股票上市的条件中有以下规定，需要经会计师事务所审计最近三年的财务报告、验资报告。上市公司的年度报告拟在下半年进行利润分配、公积金转增资本或弥补亏损的中期报告也需要会计师事务所进行审计。上市公司当年存在募集资金使用时，公司应当聘用会计师事务所对实际投资项目、实际投资额、实际投入时间或完工程度等募集资金使用情况进行专项审核，并出具专项审计报告，在年度报告中进行披露。

和主板相比，在创业板上市的公司的盈利要求及资产和股本要求有点低，这也意味着以后可以上市的公司越来越多，只要抓住上市公司的相关审计业务，对事务所而言，就可以获得相当可观的审计收费。因此，注册会计师则有可能为获取利益而承担风险进而丧失独立性。

（二）创业板退市条件对审计独立性的影响

在创业板上市规则中规定，创业板上市公司有下面相关情况其股票交易实行退市风险警示：最近一个会计年度的财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告；上市公司出现下列相关情形的，深圳证券交易所可以决定暂停其股票上市：交易被实行退市风险警示后，公司年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告；上市公司出现下列情形之一的，深圳证券交易所终止其股票上市：其股票被暂停上市后，公司首个半年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告。

由此可以看出，创业板上市规则中很突出的一个创新是增加了会计师事务所的责任，即在退市标准中有一条：被会计所出具否定意见或无法出具意见的审计报告的。这显然增加了会计师事务所与公司博弈的话语权。虽然这是加强市场约束的做法，但有可能会出现这种情况，本来注册会计师是敢出具否定意见或拒绝发表意见的，因为要退市，后果比较严重，因此出于维持财路的考虑，注册会计师反而不敢出具这样严重后果的报告。同时也可能出现另一种情况，上市公司会以此“要挟”审计师，如果出具此类报告则更换会计师事务所，由此可能会出现购买会计意见的情形。整体上来讲，和主板相比，审计创业板的注册会计师保持独立性的压力明显加大。

（三）创业板上市公司自身特点对审计独立性的影响

创业板市场最大的特点就是低门槛进入，严要求运作，有助于有潜力的中小企业获得融资机会。在创业板市场上市的公司大多从事高科技业务。 与主板上市公司相比，一般具有规模小、成长性强、业务模式新、业绩不确定性大、经营风险高等特点。

这些特点容易使上市公司的治理结构存在许多问题，如控股股东持股比例过高，且实际控制人多为自然人及其家族；董事会设立存在一些缺陷，部分独立董事失职等等。创业板上市公司的内部控制也不太健全，无法监控对注册会计师工作的干预，股东大会形同虚设，不能发挥应有的作用，这样从根本上破坏了审计关系结构，使审计失去了客观公正的基础，这可能会严重影响审计独立性的保持。

二、创业板影响审计独立性的内在动因分析

（一）会计师事务所方面

创业板市场给高新技术企业、民营企业带来了很大的发展机遇，也给注册会计师的业务拓展提供了很大的空间，但是，一方面，目前会计师事务所的数量在逐渐增加，都以追逐利润最大化为目标，而客户数量不多，其扩大经营占领市场份额的目的比较明确，当创业板市场提供很多审计业务时，会计师事务所就会以争取尽可能多的客户为主要任务，对潜在风险关心不够。当会计师事务所自身的经济利益与审计独立性发生矛盾和冲突时，很难要求注册会计师放弃自身利益，而去报告所发现的错报，维护创业板公司审计的独立性。另一方面，会计师事务所作为独立核算、自负盈亏的单位，承接业务时不能不考虑成本与效益问题。当前的审计市场环境，往往使注册会计师以牺牲审计独立性为代价换取客户、换取审计市场、换取其未来的经济收益，减少来自同行竞争的威胁，可能选择低质量寻求价值补偿，对上市公司管理当局言听计从，从而导致审计独立性的丧失。

（二）创业板上市公司方面

由于创业板上市门槛较低，在创业板上市的企业，与主板市场上相比规模小、历史短、抗风险能力较差。其前身往往是私人企业，家族痕迹明显，内部管理不规范，关联交易严重，许多企业偷逃税款。为了满足市场高盈利的预期，保持高股价，创业板上市公司往往通过管理层舞弊达到上市及正常运行的目的，这样上市公司就有可能会为追求利益最大化购买“审计”，势必会给注册会计师压力，加大审计独立性降低的风险。

另一方面，创业板上市公司的管理当局往往有可能会集公司决策权、管理权、监督权于一身，管理当局聘请审计机构审计，并决定着审计人的聘用、续聘、收费等事项。在这种情况下，往往使会计师事务所在与上市公司之间的审计关系中处于从属和被动的地位，并对公司管理当局有经济依赖性，必然从根本上破坏审计的平衡关系。另外上市公司管理当局也没有聘请“独立性高”的事务所的压力，甚至为达到其“利润操纵”的目的，他们反而需要“独立性低”的审计服务。

三、加强对创业板上市公司审计独立性的对策

（一）强化创业板上市公司的治理结构

现代公司法人治理结构的基本特征是在产权分散化基础上的权利制衡。因此， 建立以法人股为主体的多元化产权结构，可以从制度上保持注册会计师保持独立性。在具体操作上，可借鉴新加坡 SESDAQ和香港创业板的经验，成立一个独立的专责小组以监察上市公司是否严格执行创业板市场的有关规则，治理结构是否合理，并在发现有违规现象时及时采取行动。在创业板上市的公司应当设立两名以上的独立董事，以强化法人治理结构，出任独立董事的必须是市场上的有关专业人士，并应对独立董事的工作成果进行评估，作用发挥低的应及时离职。若独立董事离职，该独立董事和上市公司应当及时通知创业板交易所，说明原因并公开披露。

（二）定期对创业板上市公司的内部控制制度进行专项审计

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。2009年7月1日起在上市公司范围内实行《企业内部控制基本规范》，创业板也不例外，良好的内部控制可以减少审计师的审计风险和保持独立性，只有通过审计的独立性才能更好地完成对现代企业内部控制制度的具体管理要求。

因此，可以设立创业板上市公司的内部控制制度专项审计制度。内部控制制度审计是整个审计的基础，通过对内控的审查，可以判断被审计单位内部控制的可信赖程度，从而确定审计实质性测试的范围和方式。同时，也可发现被审计单位内控制度的薄弱环节，并有针对性地提出改进措施，使创业板上市公司不断完善内控，提高源头信息的真实性。

（三）对创业板审计应建立专门同业复核制度

实践证明，美国同业复核在防范和控制审计风险、提高审计质量、减少审计失误、保护投资者利益方面起到了积极作用。我国现阶段应借鉴这一做法，专门建立同业复核制度可以减少创业板审计风险增强独立性，所有创业板上市公司的审计业务由不负责该审计业务的其他合伙人加以复核后，才能出具审计报告；由一家会计师事务所对另一家事务所质量控制系统的健全性及会计与审计业务进行调查和评估。在具体操作上，关于创业板审计可以由中注协成立一个专门质量检查部门，由省级协会派出人员和会计师事务所成立检查小组，每年定期对另一家会计师事务所所涉及的创业板审计业务进行业务质量检查。这样既可以节约成本，又可以起到有效监督作用，使该制度发挥效用，可以保证审计业务的独立性。

（四）完善执业质量检查制度，加大对注册会计师造假的处罚力度

针对创业板高风险的特征，应逐步建立和完善执业质量检查制度，在目前阶段我国能实行的检查只能是中注协或会计师事务所本身，各级注册会计师协会对具有证券期货相关业务资格的事务所每3年内至少检查一次，其他事务所每5年内至少检查一次。将事务所从事创业板、高新技术企业认定等领域的审计业务，以及频繁转所、执业能力与承办业务数量严重失调和高龄执业的注册会计师，作为重点检查对象。重点检查上市公司“炒鱿鱼、接下家” 行为，要求事务所报备客户变更情况，重点遏制出卖审计意见行为。同时要加大对注册会计师造假的处罚力度，可以追究违法注册会计师的刑事责任；为注册会计师保持审计独立性提供一个良好的外部法律氛围。

（五）以创业板审计为试点，强化注册会计师轮换制度，缩短轮换时间

2003年，证监会了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，其中第三条规定，签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务，不得超过五年。而两名签字注册会计师为同一机构连续提供审计服务的期限在同一年度达到五年的，可以由一名签字注册会计师延期，但延期不得超过一年。 但是，实际中，由于多种条件限制，某些企业普遍按照证监会要求执行，即定期更换签字注册会计师而非更换事务所。

为了防止注册会计师与被审计单位日久生情，丧失独立性，应从制度上要求强化注册会计师轮换制度，签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务，不得超过两年或三年，同时事务所与上市公司的业务关系应以五年作为最长合作期。实施了强制轮换后，事务所由于没有了保留客户的压力，在经济上不再依赖于某一客户，将使审计人员有更大的动力来抵挡来自客户方面的压力，从而能提高审计独立性，提高审计质量，也可以冲淡会计师事务所与客户公司长期合作的“融洽氛围”以及减轻会计师事务所保住客户公司的压力。

因此，综合考虑，在我国，由于创业板的特殊性，风险很高，为了降低审计风险和对投资人的伤害，事务所强制轮换可以考虑实行逐步轮换的安排方案，只针对创业板的上市公司进行试点轮换，经过几年的试点之后再推行到所有上市公司。

【参考文献】

［1］ 深圳证券交易所.深圳证券交易所创业板股票上市规则［S］.2009（6）.

［2］ 林丽.影响我国注册会计师审计独立性的因素及对策［J］.商业经济，2010（1）.

第6篇：高新企业审计报告范文

    细化研发项目立项表中的内容主要涉及如下几个方面:

    (1)参与各研发项目的研发人员构成、研发所需时间;

    (2)研发所需投入主要材料的明细清单及价值;

    (3)研发所需投入的仪器设备清单及使用时间;

    (4)其他。上述内容细化有利于审计人员对实际发生的研发费用与申报材料进行比对,对差异产生的原因进行分析核实。

    2.建议

    述操作优点有二:

    第一、专家事先评审有利于企业真实申报,杜绝企业经第三方包装、虚假申报的可能;

    第二、将专家的评价结果,与中介机构审计工作有效地结合起来,解决了审计人员专业胜任能力的问题,有效降低了审计风险。

第7篇：高新企业审计报告范文

在科技进步和网络信息现代化的新环境下，企业面对的经营环境日益复杂，伴随着全球化经济一体化的趋势，企业的经营风险加大，企业审计的风险管理的介入也在不断加快，为了提升企业的核心价值和内部的经营管理控制，需要企业在变幻的环境中正确辨析审计风险，并采取适宜的审计风险规避策略，谋求更大的进步和发展。

一、企业审计风险的定位及概念阐述

对于企业审计风险的概念定位，我们可以从广义和狭义的两方面来看，广义的企业审计风险是面对各种不同环境中的综合性因素为参考要素，进行的审计工作职业风险；而狭义的企业审计风险则主要指企业内部的审计人员对于特定企业的特定经营状况进行了错误的审计核查并提供错误的审计报告。其实质而言，其实是审计单位和个人在对企业进行审计时，并未真实反映企业的财务状况，从而产生了审计风险，这主要分为两种不同的层面：其一，是审计人员对企业的财务状况中的严重漏洞、缺陷没有按相关标准进行严谨的审计，使审计工作存在风险；其二，审计的范围存在重大缺陷，而审计人员却并未发现，并对其做出不恰当的审计报告。

企业审计风险在客观条件下是可控的，其风险分为三种：固有风险、控制风险和检查风险，其中：固有风险是指在企业内部财务核算过程中存在的业务差错或工作不完善而造成的风险；控制风险是由企业的内部控制体系原因而导致的财务差错无法得到及时发现和纠正的风险；检查风险是审计工作人员由于自身原因，在检查过程中对企业内部控制中的漏洞和缺陷未发现和处理所造成的风险。这些不同种类的企业审计风险具有共同的特征，即：客观可控性、利害双重性、内在潜藏性、普遍与偶然共存性。由这些特点可以看出，企业审计风险是在客观条件下不以人的意志为转移的，它存在条件客观性前提下的可控和防范性特点，同时，企业审计风险由于主观因素的原因而具有潜藏性，需要审计人员的丰富经验和审计能力来加以判断，在各个普遍存在的审计环节进行不同的审计策略。

二、新形势下企业审计风险出现的原因剖析

1.法规体系尚未健全的大环境因素

我国的企业审计体系还有待健全和完善，在市场变幻的竞争经济新形势下，相关的法规体系缺乏整体配套性，零散的企业审计相关内容理论性研究较多，而可操作性的成分较少，对迅速发展的经济新态势无法做出有效的应对，无法提供强有力的法律支撑。同时，有关的企业审计法规存在一定的矛盾性，由于其法规制订时的欠统一性，使法规之间存在一定的互相矛盾性，较难于在新形势下统一指导企业审计工作。

2.企业内部控制体系尚未优化的内部因素

新时期下，我国进行了不同程度的现代企业制度改革，各种不同形式的企业不断涌现，呈现出许多中小企业和私营企业，他们在经济发展和壮大的同时，欠缺对企业内部控制的整体概念，没有真正实现企业的经营权和管理权职责划分，使企业内部控制与内部审计工作难以有效推进。

3.企业内部审计工作的独立性欠缺

在企业的现代化运营和管理模式中，不但要加强企业内部经营管理，还要强化内部审计工作的独立性意识，而在我国的企业中存在较多的企业审计未独立的现象，审计工作经常会受到其他部门的干涉，致使审计工作的独立监察职能无法得到有效实现，或者还因企业领导决策层的干预而导致较高的审计风险频率。

4.新科技形势下的企业审计模式落后

在科技进步和网络信息技术的不断发展下，企业也不可避免地要面对各种高新技术的冲击，企业审计工作在新技术和新环境下欠缺积极应对能力，原有的审计模式也较为落后，原有的抽样审计已远远不能满足现代企业的需要，其主观臆断性程度较大；同时，由于对高新技术的欠缺，使正常的审计工作会出现线索的缺乏，而导致审计风险的频率增加。

三、新形势下的企业审计风险规避与防范思考

1.相关法规体系的健全与完善

我国在企业审计方面的相关法规政策需要加强和完善，尤其要面对全球经济一体化的新局面和新趋势，进行统一、全面、可操作的企业审计法规体系构建，必须将市场经济、竞争经济中的各种要素进行权衡考虑，制订出与企业审计相适宜的相关法规，注重新形势中的企业审计的流程细化和可操作化，有效发挥出企业审计法规就有的效用。

2.企业内部控制机制的优化与完善

企业在迅速发展的市场竞争形势下，要不断强化企业内部的管理控制机制，针对内部存在的缺陷及问题进行优化，在正确辨析企业审计工作中存在的风险，进行资源的整合与科学的调配，使企业审计工作在优化的内部控制环境下，得到有效的开展。

3.确立企业审计的独立性地位

企业审计工作必须具有独立性和权威性，企业其他部门无权进行干预和控制，企业的领导决策层更要积极认识到企业审计独立的重要性，不凭个人主观意识进行企业审计工作的干预与指挥。

4.强化企业审计工作的现代化手段

第8篇：高新企业审计报告范文

一、现代风险导向审计模式概念及发展

（一）现代风险导向审计模式的概念

现代风险导向审计模式是更适用于现在审计新环境的一种审计方式，指内审人员在审计过程始终都以单位风险分析评估为导向来确定审计范围与重点，将有限的审计资源集中在高风险领域，合理配置审计资源，对被审计单位的风险管理、内部控制等进行评价，进而提出建设性意见和建议，实现价值增值的一种独立、客观的鉴证和咨询活动。这种模式更注重从宏观上把握审计面临的风险。

（二）现代风险导向审计模式在我国内部审计领域的应用现状

在西方发达国家，风险导向的审计思想已全面贯穿于内部审计准则之中。我同内部审计领域对现代风险导向审计模式推行较国际上稍晚了一些。在 2003年制定的中国内部审计基本准则巾，提到了风险的问题，但这些风险的认识只是停留在审计作业层面上。直到 2005年中同内部审计师协会了内部审计基本准则和第 16号具体准则---风险管理审计，正式将风险导向这一先进的审计模式运用到审计实务中。我国的内部审计也进入了现代风险导向审计模式阶段。

二、任期经济责任审计引入现代风险导向审计模式的现实意义

（一）任期也济责任审计与传统审计相比更加侧重风险评价

任期经济责任审计中一般也存在着固有风险、控制风险、检查风险和审计评价风险这四种风险，由于任期经济责任审计的特殊性，这四种风险相对于传统审计来说要高一些。首先，任期经济责任审计目的是对被审计领导干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价，并将其结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干 部的重要依据，旨在加强干部管理。正是因为任期经济责任审计”审非议人”的特殊性以及其与干部管理、考核、任免、奖惩的相关性，它产生风险的可容忍程度也比较低，比一般的财务收支审计、效益审计等具有更大的风险性。其次，单位的组织人事部门委托内部审计部门对单位负贞人开展任期经济责任审计的时间可能比较短，有些情况要求在一定时间内完成几个责任者的任期经济责任审计，这就迫使内部审计师必须找到一种既能提高审计效率又能保证审计质母的先进的内部审计工作模式，现代风险导向审计模式恰恰能胜任这种需要。

（二）现代风险导同审计模式能够更好地识别和控制任期经济责任审计风险

任期经济走任审计主要是对人的审计，它要求审计范围不能仅局限于财务收支真实性、合法性的评价，也不能将范围扩展到所有领域，审计范围的确定要考虑到内部审计部门的审计力量和审计能力。任期经济责任审计内容的广泛性、审计时间的紧迫性使审计 工作必须贯彻全面审计、突出重点的原则，不能面面俱到。因此，在任期经济责任审计中引入现代风险导向审计模式的目的，就是将整体审计风险降低到可接受的水平。

三、现代风险导向审计模式在任期经济责任审计过程中的具体应用

任期经济责任审计过程和传统审计一样，也需要经过审计计划阶段、审计实施阶段、审计报告阶段和后 续审计阶段，现代风险导向审计模式在四个阶段的应用，就是需要将对被审计单位整体风险的分析评估贯穿于这四个阶段的始终。

（一）审计计划阶段

内部审计部门在制定年度任期经济责任审计计划时，需要考虑内部审计所在整个组织的经营环境。具体来说，需要考虑以下几个方面：一是整个组织所处地厌的行业管理变化的信息。二是整个组织整体的发展战略以及对下属单位管理的变化信息。三是整个组织人力资源管理的变化。四是通过以前年度审计的结果，整个组织出现的新动向、新问题。由于任期经济责任审计的受托性，这需要内部审计部门负责人将这些信息传达给决策者，以便组织人事部门在委托任期经济责任审计时充分考虑这些信息。内部审计机构在根据年度审计计划的安排、组织入学部门的委托，以及内部审计人员情况等，合理确定年度任期经济贞任审计项目计划。

（二）审计项目实施阶段

内部审计部门根据年度审计计划对需要进行的任期经济责任审计项目进行排序，这需要利用以前年度内部审计工作的结果，将风险大的项目优先安排审计，在确定好具体审计项目后就进入审计实施阶段。在审计实施阶段关注以下几个步骤：

1、组建审计组。根据审计项日计划的要求，结合本单位内部审计部门人力资源的情况，合理分配审计组成员。在确定审计组成员时，要充分考虑审计组成员的知识结构和专业技能，有时需要根据被审计单位的情况，适当吸收具有工程、法律、信息技术等方面的专业人员参与其中。

2、进行审前调查。审计组成立后，在开展任期经济责任审计之前需要对被审计单位进行市前调查。在调查时主要从被审计单位所处行业的整体发展环境、单位内部控制建立和执行情况，以及被审计人履行任期经济贡任等情况进行开展。审前调查可以采用昕取 汇报、座谈了解、调阅资料等形式，目的是为了制定详细的审计项口实施方案。

3、编制审计项目实施方案。审计组在审前调查后，根据调查的情况，以及对被审计单位风险评估的结果，指定专人编制审计项日实施方案，审计实施方案应在明确审计日标的基础上确定在实施阶段重点审计的范用，以及内部审计师所能接受的检查风险。

4、开展现场实质性审计。审计组根据审计实施方案确定的审计目标、审计范围、审计内容和审计重点，充分调动内部审计资源，首先对被审计单位的内部控制进行符合性测试，看其制定的内部控制制度是否健全和有效。在对内部控制进行符合性测试的基础上，内部审计师开展对被审计单位提供的审计资料进行实质性检查。目的是获取真实、充分、有效的审计证据，形成审计证明材料和编制审计工作底稿。在这个阶段中要将分析性复核这种审计技巧贯穿于实质性测试工作的始终，随时进行复核分析。如果认为取得的审计证据不足以支恃审计结论，就 需要扩大审计范闹，如果认为审计目标没有完成，也要追加相应的审计程序。总之，争取在实质性检查阶段将审计风险降低到可接受的水平。

（三）审计报告阶段

审计组在编写审计报告之前，需要有专人对审计组成员取得的审计证据和编写的审计工作底稿进行复核，为了保证审计工作的质量，内部审计部门需要对审计工作底稿进行三级复核。在这个过程中，审计组长需要对审计目标以及审计风险进行最终的评估，看审计目标能否实现，最终的检查风险是否降至可接受的程度，如果达不到则要要求审计组成员补充审计程序。最后审计组根据审计情况，按照审计报告的要求撰写审计报告，在报告中应详细的写明审计中发现的各类风险问题，并提出加强风险管理的意见和建议。审计报告在审计组成员讨论通过后，送达被审计单位征求意见，根据被审计单位和被审计单位负责人反馈的意见，看是否需要对审计报告进行修改，形成最终版本的审计报告。

（四）后续审计阶段

内部审计师根据实际情况，对审计发现问题的整改意见的落实情况进行后续审计，以便落实被审计单位对审计发现的问题是否采取的风险防范和控制措施。

四、结束语

加强现代风险导向审计模式法规体系的建设我国现阶段要借鉴国外的经验，加快现代风险导向审计模式法规建设，特别是加强在任期经济责任审计中应用的法规建设，尽快出台任期经济责任审计应用现代风险导向审计模式具体的操作指南，使内部审计师在执行过程中有章可循。有利于提高审计效果和效率。现代风险导向审计模式是自下而上和自上而下两种审计程序相结合，克服了传统审计方式自下而上的不足，提出的问题和处理方法具有高屋建领的作用，使审计的效果有了明显的提高。另外，这种审计模式通过对风险的评估，根据被审计单位的各程序中存在控制风险的高低来安排审计资源，从而提高了审计工作的效率。加强对审计风险的分析判断能力，提高内部审计师的综合素质和专业技能，以便更好的将现代风险导向审计模式应用到任期经济责任审计中。

参考文献：

[1]答朝海.现代风险导向审计模式对我国经济责任审计的启示.中国管理信息化，2006

第9篇：高新企业审计报告范文

关键词：高新技术企业 风险 应对

一、现状和风险

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税”

高新技术企业所得税执行15%的税率，可以减免10%的所得税；各地政府面临经济转型的重任，为提高任上业绩，鼓励甚至鼓动企业通过认证，对通过认证的企业政府给予各种奖励，对有融资需求的高新技术企业贷款进行财政贴息等；证券市场、金融机构也偏好高新技术企业的帽子，创业板以高新技术企业颇多，银行和担保单位成立专门从事科技贷款的部门、机构；高新技术企业易于向客户推销产品……正是由于高新技术企业的各种优惠待遇，不少企业纷纷走上高新技术企业的认定道路，而事实上有不少企业仍是传统产业、技术含量差，或者管理上根本未达到高新技术企业的要求，但他们为谋取高新技术企业的光环，有的利用科技、税务等部门的漏洞，编造虚假材料骗取高新技术企业认证；有的与中介机构合作，共同虚报申报材料；有的在政府支持下勉强通过认证，但其管理跟不上要求，遂又与政府签订保证税收的协议，所得税优惠不享受。

高新技术企业好处众多，通过认证的也有投机取巧的成分，如果一味仅是通过认证或者骗取了认证，在目前依法治国、依法办事的在背景下，政府各部门必将根据蛛丝马迹，对其实质或管理不符合《高新技术企业认定管理工作指引》要求的高新技术企业，将会采取取消高新技术企业资格、补征少交税款及滞纳金，甚至进行税收处罚等手段。一旦被取消高新技术企业资格或税务处罚就可能在5年内甚至永远都不能再通过高新技术企业认证，其风险和代价不言而喻。

为了能享受高新技术企业的税收优惠，又符合科技、税务等政府部门的管理要求，笔者针对高新技术企业认证和管理要求进行了梳理，以帮高新技术企业审视自我，做好备查，规避风险，确实享受优惠。

二、认证、管理的理解和建议

（一）核心自主知识产权方面

企业在项目研发过程中要不断进行总结，从设计、工艺、生产、产品、服务、管理等各个环节入手，寻找新的突破口，不断开展新工艺、新材料、新装置、新产品、新服务或管理模型的发明创造，然后到科技部门查新，积极申请专利，无论是实用新型、外观设计，还是发明，包括软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等，申请越多越好、授权越多越好。如果是受让、受赠、并购等取得专利，则要签订转让合同，且到主管部门备案。

注意：1.实用新型、外观设计的授权专利一般要在6项以上，或一项以上发明专利；2.获得专利授权后还要不断续交年费，以保证专利一直处于有效期内，否则不受法律保护和认可；3.自主知识产权要求近三年内或5年以上的独占许可权；4.要将专利应用到实际的产品生产或服务中，形成本企业主要产品（服务）核心技术的自主知识产权。

（二）产品（服务）范围方面

国家重点支持的高新技术领域包括：1.电子信息技术；2.生物与新医药技术；3.航空航天技术；4.新材料技术；5.高技术服务业；6.新能源及节能技术；7.资源与环境技术；8.高新技术改造传统产业。

企业的高新技术如何体现或产生，企业研发或技术部门要出具说明书，详细加以说明；企业研发或技术部门要将企业的产品（服务）归属到《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的细分末节，最好有完全一致的项目，不能模棱两可；企业研发成功后到科技部门申报高新技术产品，注意其有效期一般为5年。

（三）人员方面

第一，在职工范围的界定方面，会计准则明确“职工是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等；还包括在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命、但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。”职工的范围明确了、扩大了。

第二，规定要求具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上。

第三，规定要求研发人员占企业当年职工总数的10%以上。

（四）研发费用方面

企业研究开发费用占销售收入的比例，是高新技术企业认定中的重要指标之一。企业须按规定如实填报研究开发活动（项目）情况表；同时正确归集研发经费，聘请具有资质并符合《高新技术企业认定管理工作指引》相关条件的中介机构进行专项审计。

1.研究开发活动的确认

为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务），是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进步具有推动作用，不包括企业从事的常规性升级或对某项科研成果直接应用等活动（如直接采用新的工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。

企业按照上述定义判断是否进行了研究开发活动（项目），并填写《高新技术企业认定申请书》中的“二、企业研究开发项目情况表”。准备好研发活动（项目）的立项及预算报告，说明研发活动的目的（创新性）、计划投入资源（预算）、研发活动是否形成了最终成果或中间性成果，如专利等知识产权或其他形式的科技成果。

注意：（1）研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”；（2）企业的研究开发费用必须以各个研发项目为基本单位分别进行归集、核算、加总的；（3）立项必须由公司相应的权力机构、人员、会议批准，若是外单位的委托，则须提供委托协议等证明性材料。

2.研究开发费用的归集

企业须对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写《高新技术企业认定申请书》中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。企业须按照《企业研究开发费用结构归集（样表）》设置研究开发费用辅助核算账目，最好设置单独的研发费用归集科目，并在样表的基础上进一步添加明细科目，辅之以项目核算，从而提供相关凭证及明细表，同时按《工作指引》要求进行归集、核算。

3.销售收入及研发费用比例的确定

销售收入一般包括主管业务收入和其他业务收入，不能简单地等同于产品销售收入，否则分母变大后存在研发费用比例不达标的风险；也不能简单地将研发费用科目的发生额总和认同为全是研发费用，一定要按前述归集要求计算，该扣除的予以扣除，否则会因分子变小后存在研发费用比例不达标的风险。

（五）高新技术产品（服务）收入方面

企业通过技术创新、开展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服务）收入与技术性收入的总和；技术性收入包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入；企业当年总收入等于营业收入，等于销售收入与非销售营业收入之和。

注意：高新技术产品最好是获得省级以上科技部门认可，部分产品可以参照已认可的产品，如果全是未经认可的产品，企业一定要能明确归集到《重点领域》的末级项目，且有相关证据，否则归集缺少可信度，涉税风险就较大。

（六）企业综合管理方面

1.企业研究开发组织管理水平方面

（1）企业所有研究项目要制定立项报告，且立项报告要获得有权机构、人员或会议的批准；（2）建立符合认定要求的研发投入核算体系，账、表、凭证等一应俱全；（3）企业与高等院校就主营业务开展产学研合作的研发活动，争取获得市级以上产学研示范企业；（4）企业设有单独的研发机构，配备相应的设备设施，争取获得市级以上工程技术中心；（5）企业要建立研发人员的绩效考核激励制度，依制度和开发进程做到奖罚分明。

2.科技成果转化能力方面

（1）同一科学技术成果在国内外的申请只记为一项；（2）无论购入还是出售技术成果均以正式技术合同为准，且有相关部门鉴定或登记备案为佳；（3）列出企业技术成果形成产品、服务、样品、样机的典型；（4）最近3年内科技成果转化的年平均数要达4项以上。

3.自主知识产权数量方面

（1）企业拥有的专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等核心自主知识产权的数量（不含商标）达6项或1项发明专利以上，专利以获得授权证书为准；（2）同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项；（3）若知识产权的创造人与知识产权权属人分离，在计算知识产权数量时可分别计算；（4）授权已超期或虽未超期但未交年费不予计算。

4.成长性方面

企业的成长性包括反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率，公式如下：

总资产增长率=1/2×（第二年总资产额÷第一年总资产额+第三年总资产额÷第二年总资产额）-1；

销售增长率=1/2×（第二年销售额÷第一年销售额+第三年销售额÷第二年销售额）-1；

（1）成长性按≥0.35、≥0.25、≥0.15、≥0.05、

上述企业研究开发的组织管理水平（20分）、科技成果转化能力（30分）、自主知识产权（30分）、成长性指标（20分）等四项指标，用于评价企业利用科技资源进行创新、经营创新和取得创新成果的能力；企业不拥有核心自主知识产权的赋值为零，即不可以通过高新技术企业的认证；每项指标分数比例分为六个档次（A，B，C，D，E，F），分别是：0.80-1.0、0.60-0.79、0.40-0.59、0.20-0.39、0.01-0.19、0，各项指标实际得分=本指标赋值×分数比例，如组织管理水平达B档，则得分可评为14分（=20×0.7）；企业自行评价指标以申报之日前3个年度的数据为准，如企业创办期不足3年，以实际经营年限为准；该四项指标采取加权记分方式，须达到70分以上（不含70分）。

三、认证、复审的其他注意事项

（一）中介机构的选择和验证

企业必须选择综合评价AAA级以上的会计师事务所，一般政府机构会有推荐，或在中介机构网站上查询并验证，具体要求：

1.具备独立执业资格，成立3年以上，近3年内无不良记录；

2.承担认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月平均人数的比例不低于20%，全年月平均职工人数在20人以上；

3.熟悉高新技术企业认定工作的相关政策。

企业委托中介机构依据《认定办法》和《工作指引》客观公正地对企业的研究开发费用和高新技术产品（服务）收入进行专项审计，出具真实的专项审计报告。

（二）相关资料的准备

无论是认定、复审，还是申请减免税的资料，均须装订成册，配有目录和页码，且在规定时间前提交，便于相关部门查阅和办理。

1.企业认定时应准备并提交的资料

（1）《高新技术企业认定申请书》；（2）企业营业执照副本、税务登记证书（复印件）；（3）经具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用（实际年限不足三年的按实际经营年限）、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告；（4）经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表（含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限）；（5）技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告，省级（含计划单列市）以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。

上述资料企业一般必须在高新技术企业认定管理工作网注册登记后提交给认定机构；高新技术企业资格有效期满后，企业再次提出认定申请的，视同重新认定。

2.高新技术企业资格期满前企业复审时应准备并提交的资料

（1）近三个会计年度开展研究开发等技术创新活动的报告；（2）经具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构出具的近三个会计年度企业研究与开发费用、近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计报告。

企业须在高新技术企业资格期满前三个月内提出复审申请；资料提交给认定机构。

3.企业申请减免税应准备并提交的资料

（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（2）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

上述资料企业一般必须在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表之前，向主管税务机关提交。

（三）其他注意事项

第一，高新技术企业资格自颁发证书之日起生效，有效期为三年；高新技术企业资格期满前三个月内企业应提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效；有效期满后，企业再次提出认定申请的，按初次申请办理。

第二，认定或复审合格的高新技术企业，自认定或复审当年起可依照《企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》和《认定办法》等有关规定，申请享受税收优惠政策；未取得高新技术企业资格或虽取得高新技术企业资格但不符合《企业所得税法》及其《实施条例》、《税收征管法》及其《实施细则》，以及《认定办法》等有关规定条件的企业，不得享受税收优惠，如果已享受税收优惠的，将被追缴其已减免的企业所得税税款。

第三，企业在销售收入上作时间的安排、资产规模上进行科目的调整，只要不违反会计准则和税法规定是可以的，但一定要记住任何税收筹划均须以纳税遵从为基本原则，不得弄虚作假，否则得不偿失。

参考文献：

[1]中华人民共和国企业所得税法[OL].中国政府网，200-3-19.

[2]国务院.中华人民共和国企业所得税法实施条例[J].国务院令[2007]第512号.

[3]科技部，财政部，税务总局.高新技术企业认定管理办法[Z].2008.