第三方工程审计报告精选(九篇)

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第1篇：第三方工程审计报告范文

广州市审计局局长张杰明8月23日对此回应，请第三方“中山大学中国公共管理研究中心”（下称“研究中心”），参考国际做法来专门审计BRT的绩效情况。

第三方审计

自2008年起，广州市开始实行绩效审计，在市长陈建华和张杰明的要求下，今年引入第三方机构。

陈建华介绍说：“广州市审计局负责BRT合法合规的审计及整个项目的设计，而绩效就外包给第三方机构进行审计，整个绩效评估共有数百个指标。引入的第三方审计机构研究中心，主要由广东省内高校具有国际审计经验的教授组成，力求使得审计结果更为客观公正。”

研究中心负责BRT项目绩效审计的负责人，讲述了介入审计的基本进展。2012年2月份,开始对BRT项目进行包括建设和营运两大部分的绩效审计。最初由广州市建委、交委与城投提交BRT的相关数据，在2—3月进行审前调查，4—7月进行现场审计，目前已经有初步意见，正与有关部门交换。今年10月份，可能完成整份绩效审计报告，届时上报广州市政府并下达有关单位，至于是否对外公开有待广州市政府批准。

在这次BRT绩效审计当中，研究中心很重视广州市民的意见。据介绍，研究中心向BRT司机、普通公交司机、的士司机和居民，做了1000份电话调查和数百份现场调查问卷，目前已形成结论。

广州市民迫切关注，整个BRT项目到底花费了多少钱？该负责人简单回答说：“由于部分项目资金还没有完全结算，其中一些项目是否认定为BRT项目现在还有不同意见，所以还不能完全确定总体金额。”BRT在黄埔东路段有一部分与公路重合，即使不建设BRT也要做，这些公路的建设费用是否纳入BRT项目，要各个部门认可才行。

执行BRT绩效审计有两个目的，在于：一是对产生的问题进行整改、提高建设营运的效益；二是让广州市政府在相关财政投资项目中决策更清晰，明确要花多少代价。在中山大学岭南学院财政税务系主任林江教授看来，“第三方‘研究中心’审计广州BRT的思路相当不错，可是要落到实处以取得预期的效果，并不完全取决于该机构是否属于权威的学术机构”。

成本多少

广州今年引入第三方审计BRT工程绩效，是从官方角度，审查其建设和运营有无违法，以及效益是否达到。然而，在公众角度，从项目审计负责人不公布目前审计的初步意见的细节，市民有理由质疑审计的透明度。

2007年3月，广州2007年度城建工程调度会议透露，计划年底前基本建成中山大道BRT项目，总投资约8.478亿元。

2010年2月，在不涵盖工程设计、工程管理费和相应的征地拆迁费用的情况下，根据BRT及相关工程的中标价格，总计花了10.5352亿元人民币。这个数字与2008年经广州市人大审议通过、正式开工前公布的最终概算7.23亿元相比，多出了3亿多元。

在2008年广州建设部门向市人大提交并通过的《关于中山大道快速公交试验线工程概算的说明》中，详细说明了7.23亿元工程概算的构成：道路工程费为1.61亿元、排水工程0.15亿、照明工程0.32亿元、交通工程1.26亿、26对路中车站及车站内各项设施和运营生产设备共2.04亿元、1.31亿元电信等工程建设费用以及0.54亿元预备费。

到如今，有媒体报道，广州BRT工程花费上涨至13亿元，比起初预算接近翻一番。

2012年年初，根据广州市发改委批复文件，广州财政拟投1.2亿多元，为BRT沿线24座人行天桥增建雨篷。其中BRT工程师大暨大人行天桥增建雨篷工程为样板工程，计划投资约504.94万元，计划于2012年4月开工。其余23座天桥增建雨篷工程预计投资与样板工程相同，均为504.94万元，计划于2012年8月开工，年底建成。

对此，广东省前政协委员李公明建议，“广州市建委应主动公开天桥成本明细”，广州市社会科学院研究员彭澎也给予批评，“这是漫天要价就地还钱，可以采取建立黑名单的方法，需要有关部门公布雨篷的材质、构造等，让专业人士有监督依据”。

第2篇：第三方工程审计报告范文

1 医院基建财务管理中存在的问题

1. 1 医院领导层的基建财务管理意识有待提高

由于医院领导层多数都是医学专业毕业的，所以对医院基建项目及财务管理方面的知识了解不透彻，忽视了基建财务管理在医院发展中的重要性，觉得基建项目只要实施公开招标就行了，不用开展成本核算以及工程造价监管工作。正是因为领导层忽视了加强医院基建项目财务管理，最终造成所选的财务工作者各方面能力达不到预期要求，专业素质有待进一步提高，更有部分财务工作者的基建财务管理知识水平不高，直接影响了工作效率，并且工作热情低下，责任心不强，财务管理职责未充分发挥，财务管理工作混乱，一定程度上阻碍了医院基建项目的顺利实施，最终导致基建项目资金的监管、控制工作无法正常开展。

1. 2 存在明显的超预算现象

由于基建项目的建设非常重要，所以医院的关注度高，在项目资金投入上获取了优先权，因此当财务管理人员遇到有关于基建项目的资金支出时，会不假思索地优先拨款，忽视了对其进行系统的预算管理。当前，医院还没有一套以基建为基础的财务管理体制，这就造成基建项目财务管理过程中存在严重的超预算问题。基建财务管理通常涵盖了项目招标、项目清单、项目编制等环节，由于各环节具有较强的专业性，若交给知识能力还不太高的普通财务工作者来完成困难重重，因此应聘请专业化高的机构负责这些环节的工作。而机构在负责有关投标现价时通常会出现违纪违法操作行为，这是因为受市场恶性竞争的影响，机构实施医院基建项目招投标过程中为了一己之私进行不合法的操作，比如预算编制的数据失真、清单计算不严谨、遗漏问题严重等，这些行为不仅实现了自身利益最大化，而且还扩大了投标人的利润空间，但是对于作为招标方的医院而言，经济损失难以估量，最终引起严重的超预算问题。

1. 3 第三方审计无故提高医院建设成本

医院内部审计部门只对一小部分的基建项目进行审计，剩下的则全部委托给第三方专业造价咨询公司负责，而造价咨询公司实际工作中存在违纪违法行为。从医院和第三方造价咨询公司双方签订的合同规定中看到，造价咨询公司的收入主要以工程审计后审核掉的工程造价的百分比为依据进行计算，如果审核掉的工程造价较多，那么公司收入也就越丰富。审计机构直接决定了施工单位的利益，因此施工单位为了实现自身利益最大化，常常会为第三方造价咨询公司创设庞大的利润空间。实际中，第三方造价咨询公司出于对自身利益的考虑，也会和施工单位里应外合共同贪污医院资产，引起审计结果失真，为此增加了医院的建设费用。

2 医院基建财务管理的对策

2. 1 强化医院领导层的基建财务管理意识

医院领导层对基建财务管理的重要性应予以充分认识，同时，相关财务工作者必须积极参与基建项目公开招标、施工建设、工程竣工等各环节中，开展必要的监督审核。基建财务管理是基建项目管理中的核心点，不能错误地认为只需简单地记账、算账即可，而是要深入基建项目中，严格调查并有效控制整个项目的支出情况，在系统掌握整个项目支出的原材料性能、设备价格，提高项目成本核算效率及造价控制水平的同时，还应开展资金的调配与支出控制工作，从而保障基建项目资金收入与使用过程的真实性。此外，医院财务部门也必须强化基建项目的管理力度; 财务工作者应以一种科学严谨的态度开展项目资金监督控制活动，将自身的管理职责权限落到实处。财务部门应与计划部门配合协作，共同制订年度基建资金计划，并且在财务监督管理过程中，应涉及预算内资金项目、专项资金项目、自筹资金项目几个方面。

2. 2 对预算使用过程加强管控

由于医院基建预算管理中对资金预算支出标准留有相应的活动空间，所以项目施工过程中，为各施工细节及环节留有相应的资金弹性空间，只要项目施工过程顺利，项目管理效率好，就能从资金预算标准中获得更多的资金富余，从而达到节约成本的目的。此外，对于医院基建超预算问题，应切实做好预算资金使用过程的管控工作，争取在预算资金上获得一定的节约弹性空间，在确保项目顺利实施和项目质量高水平的同时，加快促进资金的有效控制，从而实现预期的预算控制效果。此外，还应设立专门的基建项目账户，提高基建项目资金的管理水平，同时还应做好施工全过程的资金管理，切实保障高效的预算管理以及资金的科学节约。

2. 3 医院审计部门、财务部门应加强监管第三方工程造价咨询公司

医院基建项目主要以审计报告为依据来明确具体的工程造价，所以审计报告发挥着极为关键的作用。审计工作劳动强度大，涉及范围广，要想保证审计金额的精确性，就需要医院内部审计部门和财务部门高度关注工程项目审计工作。向审计单位提供相关的审编依据，也就是对工程造价咨询合同、施工合同及相关预算书、结算书、工程竣工图、其他相关资料等各环节的真实可靠性系统考察核实。实际应关注下列内容: ①竣工结算中的工程数量，不可套用定额数; ②确保签证、增项的真实性; ③材料、人力、物力的实际数量应符合事中监控数量; ④及时了解施工单位的资质，明确具体的收费标准。

2. 4 强化财务人员的培训力度

医院基建财务管理中涉及大量的专业化财务知识、操作流程，如果在职财务人员的专业化程度不高，那么将直接影响财务管理的顺利运行。要想有效处理医院基建财务管理问题，就必须加强财务人员的培训力度，丰富其基建项目财务管理的专业知识，为基建项目财务管理的持续健康发展提供重要保障。由于医院基建财务管理缺乏系统完善的培训体系，在改革基建财务管理工作时，应建立健全一套完善的基于基建项目的财务培训机制。首先，培养财务人员专业的会计操作和财务知识，丰富其会计基本能力，并学以致用。其次，在基建项目管理中，也应开展专门性培训活动，以确保财务人员能根据基建项目实施各项财务管理活动，制定关于基建项目的专业会计科目和核算标准等内容。

2. 5 规范基建财务会计核算

首先，建立健全基建会计核算体系; ①通过现代化财务管理软件，优化调整基建财务报表及会计科目; ②根据医院基建项目实际情况，科学确立成本核算对象，构建专门的基建账户，全面记录各项支出，加强细化核算，从而对项目成本进行有效控制。其次，落实领导审批制，严格工程付款程序; 在工程付款中，应严格落实以下程序: 施工单位提交申请、监理单位确认及核定、申报审批、财务科审核签字。特别是进行审批过程中，要及时获取各有关责任人的签署意见或建议，切实保障工程款拨付的审批程序有效运转，并制定系统完善的手续文件及技术资料，严格按合同中的要求合理地支付工程款。

第3篇：第三方工程审计报告范文

一、信息系统审计的内涵

信息系统审计的内涵与财务报表审计有较大的不同。以下通过对信息系统审计的定义、目标和类型来阐述信息系统审计的内涵。

1.信息系统审计的定义

由于信息系统审计的发展很快，因此对其始终没有一个通用的定义。下面分别介绍三种比较有代表性的定义。（1）日本通产省情报处理开发协会信息系统审计委员会1996年对信息系统审计定义为“为了信息系统的安全、可靠与有效，由独立于审计对象的信息系统审计师，以第三方的客观立场对以计算机为核心的信息系统进行综合的检查与评价，向信息系统审计对象的最高领导层，提出问题与建议的一系列活动”。该定义中强调独立性的问题。（2）信息系统审计领域的着名专家威伯教授的定义（1999）是：“信息系统审计是收集并评估证据，以判断一个计算机系统是否有效做到保护资产、维护数据完整、完成组织目标，同时最经济的使用资源”。（3）信息系统审计影响最大的国际组织——国际信息系统审计和控制协会（isaca）的定义是：信息系统审计是一个获取并评价证据，以判断计算机系统是否能够保证资产的安全、数据的完整以及有效率的利用组织的资源并有效果的实现组织目标的过程”。该定义比威伯的更详细一些。

通过对相关信息系统审计定义的分析，本文认为，所谓的信息系统审计，是指通过对被审单位的信息系统组成部分的审查来获取和评价审计证据，由此对信息系统的安全性、可靠性、数据的完整性以及信息系统能否经济的使用组织资源并有效地实现组织目标发表审计意见。我们必须清楚的识别信息系统审计、it审计、审计工程之间的区别。一般而言，1t审计（计算机审计）包括信息系统审计和审计工程。信息系统审计的研究对象是企业的信息系统或信息资产，采用的研究方法是传统的审计方法和计算机技术等；而审计工程的研究对象是企业的电子财务和业务数据，研究方法采用计算机技术、系统工程方法和数学理论等。

2.信息系统审计的目标

审计本质上是根据审计目标对收集的证据进行分析评价并得出结论的过程。一切的审计活动都是为了实现一定的审计目标，并围绕审计目标来进行。可以说，审计目标是审计工作的“纲”。它贯穿审计活动的各个方面和审计过程的始终。（1）真实性。信息系统中的数据要真实的反映企业的生产经营活动。要通过数字签名等一系列技术手段和保留不可更改记录、定期审计等管理手段确保数据的真实性。（2）完整性。完整性信息不被偶然或蓄意的删除、修改、伪造、乱序、重放、插入等破坏和丢失的特性。完整性是一种面向信息的安全性，它要求保持信息的原样，即信息的正确生成、存储和传输。（3）合法性。系统在购买、使用、开发、更新、维护、转移等过程中必须符合相关法律、法规、准则、行规以及企业内部的规定等。（4）安全性。安全性是指信息系统在遭受各种因素破坏的情况下，仍然能够正常运行的概率。威胁信息系统安全的因素有外部和内部两种。外部主要是黑客的入侵、病毒的攻击、线路的侦听等；内部主要是被授权的用户访问和修改、删除等操作。安全性是真实性的基础之一。（5）可靠性。可靠性是指信息系统在遭受非人因素破坏或人为差错影响的情况下仍然能够正常运行的概率。威胁信息系统可靠性的因素包括自然灾害对硬件和坏境的破坏以及误操作对软件和硬件的破坏等。可靠性也是真实性的基础之一闭。（6）效果和效率。效果是指应用信息系统以后，企业在生产控制、管理质量、提品和服务等方面产生的变化。效率是指信息系统的应用在企业劳动生产率的提高方面所起的作用。

3.信息系统审计的类型

根据信息系统审计的定义和审计目标，我们可以将信息系统审计分为三个基本类型：（l）信息系统的真实性审计是对传统审计的补充，防止“错”账真审。（2）信息系统的安全性审计是对企业信息资产安全性的审核，防止由信息系统造成的经营风险。（3）信息系统的绩效审计是对信息系统投入产出比的审核。

二、信息系统审计的特点

信息系统审计具有其独特的特点，具体特点

1.信息系统审计是一个过程。它是一个获取并评价证据，以判断信息系统是否能够保证资产的安全、数据的完整以及有效率地利用组织的资源并有效果地实现组织目标的过程，它贯穿于信息系统生命周期的全过程。

2.信息系统审计的对象具有综合性和复杂性。信息系统审计的对象是以计算机为核心的信息系统，它包含了除财务信息以外的其他与生产经营流程有关的所有信息系统，其实质是审计对象及内容的拓展。从纵向（生命周期）看，覆盖了信息系统从规划、分析、设计到维护的全生命周期的各种业务；从横向（信息系统构成）看，它包含对软硬件审计、应用程序审计、安全审计等。从这个意义看，信息系统审计拓展了传统审计的内涵，将审计对象从财务范畴扩展到了同经营活动有关的一切信息系统。

3.信息系统审计拓展了传统审计的目标。传统审计目标仅仅包括了“对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见”，《中国独立审计具体准则第20号--计算机信息系统环境下的审计》第四条也明确规定“注册会计师在计算机信息系统环境下执行会计报表审计业务，应当考虑其对审计的影响，但不应改变审计目的和范围”，由此可见edp审计、电算化审计和计算机审计都没有改变审计的目标，但信息系统审计除了上述目标外，还包括信息资产的安全性、数据的完整性以及系统的可靠性、有效性和效率性。

4.信息系统审计是事后、事前、事中审计的结合体。注册会计师所执行的财务报表审计往往是年度审计，属于事后审计。而信息系统审计是事后、事前、事中审计兼而有之。如信息系统在开发过程中，由审计人员介入所进行的审计属于事中审计，此项审计相对于系统运行后而对其所进行的审计而言又可以看作是事前审计；信息系统运行后，对其在一定期间的运作情况所进行的审计则为事后审计。

5.信息系统审计的内容更加宽泛。信息系统审计包含了一切与信息系统有关的审计，除了整个生命周期过程及相关业务的审计外，随着信息技术的发展，还必将包括联网审计、电子商务审计、网站审计、asp审计和xbrl审计等。

6.信息系统审计是一种基于风险基础审计的理论和方法。很多组织都能意识到技术带来的潜在好处，然而成功的组织还能够理解和管理好与采用新技术相关的很多风险。信息系统有着与生俱来的风险，这些风险用不同方式冲击着信息系统，审计者面临着审计什么、何时审计以及如何帮助信息系统的管理者管理和控制风险从而实现企业的战略目标的问题。

三、信息系统审计的过程

审计过程是审计工作从开始到结束的整个过程。信息系统审计一般可以分为计划阶段、实施阶段和报告阶段。由于信息系统审计的对象和具体业务不同，每个阶段所包括的具体内容与财务审计也不同。

1.计划阶段

计划阶段是信息系统审计过程的起点。科学合理的审计计划有利于帮助审计人员有的放矢的去调查、取证，形成正确的审计结论，实现审计目标。计划阶段的主要任务包括：调查被审单位的基本情况和内部控制；初步评价审计风险；确定重要性水平；制定审计计划。（1）调查被审单位的基本情况，初步评价固有风险为了做好审计工作，审计人员首先应了解被审单位的基本情况。需要了解的基本情况包括：第一，被审单位的业务性质和生产经营情况。第二，被审单位的组织结构和管理水平。第三，被审单位信息系统一般情况，即信息系统的结构，所使用的软硬件和网络设施以及运行环境。第四，被审单位应用系统及其所处理的交易和事项的类型。（2）调查被审单位信息系统内部控制，评价控制风险在计划阶段，审计人员应了解被审单位的内部控制特别是信息系统内部控制，对内部控制的健全和有效性进行评估，初步确定控制风险的大小。（3）评估审计风险，确定重要性水平。为了合理使用审计资源，有效的实现审计目标，在制定审计计划时审计人员应评估审计风险，确定重要性水平。重要性水平是指在审计事项中，能够容忍出现差错的程度和大小。（4）编制审计计划。在对被审单位的风险进行初步评估，确定重要性水平后，审计人员应当编制审计计划。审计计划的内容应当包括：被审单位的基本情况、审计的范围和重点、审计的步骤和时间安排、审计人员分工、运用的信息系统审计方法、审计中应当注意的事项和其他内容等。

2.实施阶段

实施阶段是根据计划阶段确定的范围、重点、步骤和方法，进行有针对性的取评价，并形成审计结论的过程。主要由符合性测试和实质性测试两个阶段构成。（1）实施符合性测试。符合性测试的目的是检查内部控制措施是否健全有效。计人员需要对被审单位的控制系统进行识别、测试和评价。测试的性质、范围和程度。为了达到这个目的，审从而确定后续的实质性控制系统识别。审计人员通过与相关人员面谈、调查问卷以及查阅信息系统和控制系统说明文件等方，识别被审单位的控制系统以及控制环境，并将调查情况记录在审计工作底稿中。（2）实施实质性测试。实质性测试是对信息系统控制进行的详细测试，以获得这些控制在审计期间是否真实存在并合法有效的审计证据。实质性测试主要通过测试必要的数据，对信息系统达到特定的控制目标的程度进行评价。

第4篇：第三方工程审计报告范文

关键词：工程造价 咨询机构 行业索赔

工程造价咨询机构是指面向社会接受委托，承担建设项目的全过程、动态的工程造价管理，包括可行性研究、投资估算、项目经济评价、工程概算、预算、工程结算、工程竣工决算工程招标标底、投标报价的编制和审核，对工程造价进行监控以及提供有关工程造价信料等业务工作。

工程造价咨询的特征：工程造价咨询业是经济签证类行业与工程咨询业的交叉，也属于知识密集的智力服务范畴，它有以下显著特征:(l)独立性;(2)科学性(客观性);(3)公正性;(4)以知识和经验为基础;(5)综合性和系统性(跨学科、跨行业)

在建设市场上，一方面，业主通常没有能力自行组织施工，只能通过交易市场，委托专业承包商为其施工。而在选择承包商时，业主往往以投标报价低作为选择标准，这就给劣迹承包商提供了良好的机会，最终导致“逆向选择”的发生;另一方面，签约后，业主不可能完全观察到承包商的行为。有些承包商可能利用自己的信息优势，通过偷工减料、谋害业主利益来为自己牟利，导致“道德风险”的出现。这两种情况对业主和整个建筑市场都是有害的。

因此，市场双方都认为有必要寻求第三方帮助。第三方是指那些拥有较多的信息资源，掌握着工程建设所需的组织、管理、技术、经济等方面的知识、技能和经验，并能以独立、公正的态度对双方利益进行调和，使业主和承包商都能追求自身利益的最大化，于是市场便产生了对这种专业人士的需求。从事工程造价咨询业的人士正是具备这种素质的人，他们受过良好的教育，并对工程建设全过程了如指掌，在合同订立前，可以帮助业主进行项目规划、招标准备，选择最合适的承包商，以减少“逆向选择”;在合同签订后，可以利用自身的知识、技能，代表业主的利益进行工程监督，防止“道德风险”的发生，并能指导承包商的工作，优化最终产品。

现阶段我国工程造价咨询行业本身也存在许多问题。作为独立性最强的工程造价咨询机构，是随着市场经济的发展而诞生的，对公正合理地确定造价，准确地反映工程价值起到了积极的作用。经工程造价机构“独立、客观、公正”审计后的工程审计报告为业主提供了进入固定资产的依据。但近年来随着一系列工程造价审计事件的不断曝光，咨询机构审计的独立性开始遭到公众的质疑；甚至注册造价工程师纵容参与被审计单位的工程结算资料造假，提供失实的结算审计报告，不仅损害了国家或业主的直接利益，进而影响了公众乃至整个社会对工程造价咨询机构的信任，歪曲了工程审计的本意，降低了审计质量，也给造价行业的发展带来了障碍。

工程造价核价不公现状令人担忧，比如某市审计机关在对本地造价咨询机构的业务质量抽查中，发现普遍存在着核价不公的问题，而且都是有利于施工方，例如有一个综合办公楼，经复查在原来核定的基础上又核减造价50万元，核减率达到了5%，因工程款已结清，业主只得通过法院索赔。像这样因核价不公而引起的纠纷事件在我们周围时有发生。媒体曾经报道：陕西西安一栋房产纠纷，法院委托三个核价机构核价，竟出现三个不同的结果，搞的委托人无从采信，这是典型的核价不公案例。核价不实吃亏的往往是建设方，因为施工方一般都有配有专门的预算人员，经验丰富，很难吃亏，而建设方一般缺乏有经验的专门人才，只有借助造价咨询机构维护自己的利益。而核价结果是结算工程款的主要依据，现在不少工程项目，施工方实行个人承包制，还有些施工单位本身就是私营企业，核价不实的结果是使国家的钱落入个人的腰包。核价工作具有专业技术性强、操作难度较大、计算繁琐等特点，再加上某些人比如施工方与建设方暗中互相勾结、暗箱操作等原因，这就使得监督起来非常困难，即使严重的核价不实、核价舞弊有时也难以被局外人发现，许多问题被捂住了，许多舞弊行为逃避了追究。国家每年投入基建工程方面的资金多达数万亿元，保守的讲，如果工程项目造价平均少核减1个百分点就是几百个亿，甚至更有的项目根本就没有审计过，仅凭双方领导（建设方与施工方）搞个协议就办了价款结算，这其中有些什么黑幕就不得而知了。

过去，我们只重视会计作假的危害，却不知道核价不实所造成的危害同样可怕。当前，我国的工程造价核价工作主要由会计师事务所或独立的造价咨询机构承担，而这些都是以营利为目的的中介组织。毋庸置疑，目前造价咨询单位，特别是大部分基层单位，整体素质状态不容乐观，主要表现为组建不规范，内部管理混乱，规模较小，核价手段落后，法律意识差，甚至不少资质低的造价咨询机构缺少固定的执业人员或者专业人员严重的不足，有的从其他单位，甚至是从施工单位聘请兼职人员在本单位从业，兼职人员无法从人事上管住，假若出了质量问题拍屁股走人了，咨询单位毫无办法。还有就是这些人员与施工单位非常熟悉，或者本身就是施工单位的，甚至会出现审核人员自己审核自己单位工程的情况，由于这种情况的存在，无风险无压力，监督不能到位，缺乏一种象国外一样的制度约束，最容易发生核价不实的事情，还有一些造价人员由于长期缺少教育和管理，受利益的驱使，轻职业道德，不遵守执业纪律的现象也很严重，谁给好处就替谁说话，利用手中的权利谋取私利，由于失误和舞弊的成本较小，收益大，近年来，核价不公的现象呈上升趋势。

其实核价不切实际的危害极大：不仅造成国家资金的巨大损失，也助长腐败行为，破坏了审计的公平原则。在国外，造价咨询行业是一个高收益，也是高风险的行业，在我国好像体现不出高风险，因此我们呼吁：一要建立规范，对造价咨询工作建立统一的业务准则和规范，通过严谨的制度来约束造价人员的的操作；二要强化监管力度，建立强有力的监管制度，有监督部门对核价质量进行经常性的检查和不定期的抽查，责任到个人，利益和风险挂钩；三要从严治理违规行为，对出具虚假审计报告或参与舞弊行为的从业人员，要追究到底，严重的不妨取消其从业资格。对典型的案例通过媒体曝光，在其资格年检中给予处分，这就能有效地避免从业人员作弊和；四是要加强从业人员的职业道德教育，建立职业道德考核制度。

审计市场的过度竞争非常不利于提高审计的独立性，笔者认为可以通过以下方法予以解决：第一设置注册造价师进入的限制，即把不能胜任审计工作的工程造价审计人员挤出审计市场，又能提高进入造价咨询行业的门槛，从而达到提高造价工程师素质的目的；第二限制某些不正当竞争手段，对某些竞争手段进行限制有利于工程咨询行业的正常发展，有利于提高咨询机构的实质独立性；第三制定最低的收费标准，制定这一标准应当包括必要的审计程序所需要的费用和咨询机构应得的合理利润，违规和不诚信所获得的利益远不足以补偿因违规所承担的风险和奉行诚信原则的高质量审计服务所获得的收益，这样就为工程造价咨询机构和造价工程师的诚信建立了经济上的保证。 在全社会诚信意识没有完全形成的情况下，防范审计合谋的重点就是建立健全相关法律法规，加大对于审计合谋双方的惩罚力度，利用强制力保证工程造价审计市场的规范，笔者认为这是唯一最有效、最直接的防范措施了。对于工程造价审计合谋的防范需要从许多方面入手，其治理不是一朝一夕可以解决的，但工程审计合谋是可以避免的，而这需要造价咨询机构及其注册造价师、政府和监管当局及全社会各界的共同努力下才能实现。

第5篇：第三方工程审计报告范文

【关键词】 国家审计;免疫系统论;连续审计

自2007年12月,国家审计署审计长刘家义在全国审计工作会议上提出现代国家审计是经济运行的“免疫系统”以来,理论界与实务界纷纷展开了国家审计“免疫系统”论的讨论。学者们认为国家审计免疫系统论是对传统国家审计本质的继承、发展与创新,它对国家审计的一些基本理论问题进行了重新诠释。免疫系统对于国家审计的审计范围、审计效率等等也提出了新的要求,国家审计要实现免疫系统的作用与功能,必须对现有的审计模式、程序与方法进行改革。

一、国家审计成为经济运行免疫系统的条件

国家审计是由国家审计机关代表国家所实施的审计。国家审计作为上层建筑的组成部分,其审计目标与侧重点是随着国家政治、经济、法律和文化环境的变化而不断变化的,国家审计免疫系统论即是在我国政治经济改革不断深入、政府的公共受托责任不断扩大的背景下提出来的。国家审计免疫系统论认为,在国家政治制度体系中,需要一个“免疫系统”来预防、揭示和抵御经济运行中的各种矛盾和病害。国家审计凭借其相对独立地位以及对经济社会的熟悉,能够成为国家经济运行中“免疫系统”的组成部分。由此可见,免疫系统论下的国家审计目标转向为识别经济发展中面临的风险,维护国家安全。

国家审计免疫系统论认为,国家审计作为经济运行的免疫系统,它的作用方式与机体免疫系统的作用方式类似:即发现问题(免疫防御)、处理问题(免疫稳定)、修补问题(免疫监督)等三大环节。其中,以第一个环节最为重要,它是后两个环节的前提与基础。发现问题,是指国家审计能够及时发现和抵御各种违法犯罪分子的侵蚀和腐败行为,维护免疫系统的法纪规章的严肃性,维护良好的财经秩序和发展环境。可以说,发现、识别问题是国家审计发挥“免疫系统”功能与作用的基本前提,如同机体免疫系统必须及时发现侵入机体的病毒和机体器官的重大缺陷一样。而国家审计要能及时发现经济运行中存在的问题,一定要满足以下要求。

(一)审计的全面性

机体的免疫系统是针对机体全身进行监控。因为机体是一个整体,机体的任何一个部位都会受到病毒和细菌的感染,如不加以防范与抵御都有可能最终危及生命。我国国家审计的审计范围很广,包括政府部门、国家金融机构,国有企业、基本建设单位的财政财务收支,有关经营管理活动以及经济效益等。国家审计要发挥免疫系统的功能与作用,则需对国家经济运行体系、各个审计对象进行全面关注,而且要对各个审计对象的各项经济事项进行全面关注。

(二)审计的实时性

机体的免疫系统在机体的整个生命周期内都会对病毒或外来入侵者进行监控,一旦发现问题,立即作出清除与修补的反应。这一切都立足于实时的监控与反应。国家审计要发挥免疫系统的作用,也应对国民经济运行情况进行实时的监控,一旦发现异常,立即作出相应反应。这对国家审计的审计模式提出了新的要求,要求能够对审计情况作出及时的反馈。

(三)审计的连续性

机体的免疫系统对病毒或外来入侵者的监控是终其一生持续不断的。审计系统要发挥免疫系统的功能与作用,必须通过日常的持续性的监督、检查,通过对各种潜在的风险、问题的及时防范、化解,从而防止、避免各种重大风险的爆发、各种严重后果的出现与重大损失的形成。

免疫系统论对于国家审计的审计范围、审计效率以及审计持续时间提出了新的要求,以往的审计模式因其对审计对象有选择性、相关事项的监控的事后性、监控的间断性而不能满足这一要求。因此,免疫系统的实现必然要求国家审计采用新的审计模式。

二、连续审计模式

连续审计模式是20世纪70年代提出的一种新型的审计模式。传统审计只是对于交易进行周期性的抽样复核分析,这种有限的检查对于复杂的商业系统来说监督不足,人们希望有一种方式可以实现对于商业活动的连续、实时、全面、独立的监控,连续审计的设想应运而生。20世纪90年代,贝尔实验室研发成功连续审计处理系统(Continuous Process Auditing System,CPAS),证明了连续审计在技术上的可行性。与此同时,AICPA①与CICA②也提出连续审计的必要性,并由SCAS③提出了详细的连续审计的规则。

连续审计模式虽然起源于内部审计,后来由民间审计所借鉴,但其原理与方法,同样也可以应用国家审计,而且由于其天生所具有的实时、全面、连续与独立等特性,可以极好地满足免疫系统对于国家审计的要求。

(一)实时性

国家审计免疫系统对于发现识别问题的时效性提出了严格的要求,传统审计模式因其事后反应,而不能满足这一要求。连续审计的出现,使得实时审计真正得以实现。CICA和AICPA在1999年联合的一项研究报告《连续审计》中,对于连续审计作出如下的阐述:“……审计报告的时间与事件的发生是同步的或紧随其后的。”由此可见,连续审计与传统审计模式的最大区别是,它可以使审计报告与事件同步发生。同时,连续审计的实时性表现在三个环节,第一,信息证据收集的实时性;第二,监控分析的实时性;第三,审计报告的实时性。连续审计的实时性,可以帮助国家审计实时地进行审计证据收集、监控与分析、提交审计报告。

(二)全面性

国家审计免疫系统对于关注对象的广度提出了严格的要求,它不仅要对所有审计对象进行关注,而且要求对每一个审计对象的所有相关事项进行关注。由于审计人员有限,这一要求在传统审计模式下难以实现。国际内部审计师协会(IIA)在2005年的全球审计技术指南(Global Technology Audit Guide ,GTAG)中指出,连续审计是利用技术自动执行控制与风险评估的方法,是审计策略从传统的交易样本的周期性复核向对所有交易进行持续测试的转变。因此,连续审计改变以往对交易进行抽样测试的方式,转而对所有交易进行全面的关注,这一模式,可以满足国家审计免疫系统对于全面监控的要求。

(三)连续性

国家审计免疫系统要求对于所有的交易进行持续性的监控,事实上,这一要求也是实现审计实时性的前提,只有连续不断地进行控制与测试,才有可能在第一时间发现并识别问题。GTAG不仅强调了连续审计是对于所有交易的控制与测试,同时也强调了其是从周期性复核向持续测试的转变。这说明连续审计模式是可以达到国家免疫系统对于相关事项日常的持续性的监控要求。

连续审计模式利用现代信息技术手段,对于被审计单位的相关信息系统进行连续全面监督,其典型特征是利用技术优势来缩短审计周期、改善风险和控制安全系数。

三、国家审计免疫系统连续审计模式的实现条件

Vasarhelyi(2004)认为连续审计模式是一种完全自动化,能立即获取相关的事件并产生相应结论的方法,也是一种利用信息技术对公司的交易过程进行自动化分析监控的方法。因此连续审计对于审计环境的要求较高。根据CICA和AICPA于1999年联合的《连续审计》的研究报告,认为在内部审计或民间审计中采用连续审计模式必须具备七大要素,即网络服务器、连续审计环境、数字审计、连续审计协议、可靠的信息系统、安全的信息传输以及长青报告。本文将这七大要素进一步分为实现国家审计免疫系统连续审计模式所需要达到的环境条件、技术条件、制度条件。

(一)环境条件

环境条件是指采用连续审计模式必须具备《连续审计》报告七大要素中的网络服务器与连续审计环境的要素。

网络服务器是连续审计得以进行的基本元素,网络服务器包括被审计单位服务器、审计人员服务器、第三方服务器和网上现场估价服务器。连续审计将参与审计的服务器进行连接并提供通信授权,允许审计人员监控被审计单位的专用服务器的授权部分的运行状况,进入相应的数据库进行审核,并同步生成审核报告,储存于审计人员的专用服务器中,允许特定的第三方随时浏览。连续审计环境包含被审计单位的实时报告系统和审计人员的监控设备生成的信息流。

环境条件是国家审计免疫系统所需的条件中最难达到的一个。环境条件主要包括两方面,一方面是审计单位的环境条件;另一方面是被审计单位的环境条件。我国国家审计经过将近十年的审计信息化的建设,“金审工程”一期已经成功完成,二期正在进行,因此审计单位所需要具备的硬件条件可以达到。但对于被审单位来讲,情况就复杂很多。对于各级政府机关而言,良好的电子政务网络基础设施可以为连续审计各方网络服务器的互连提供稳定可靠的环境,而对于各金融机构、企事业单位,信息化程度参差不齐。在实现连续审计模式时可以采用分片处理的方式,在对信息化程度高的企事业建立连续审计模式的同时,对信息化程度较低的企事业的信息化进程进行大力促进。

(二)技术条件

技术条件是指采用连续审计模式必须具备《连续审计》报告七大要素中的数字审计、可靠的信息系统及安全的信息传输等要素。

在连续审计的环境中,数据审计是一系列计算机指令,通过将其设成远程执行方式,审计人员即可进行交易测试和控制测试,并将测试结果与实际的结果相比较,得出审计结论。而数字审计的成功实施完全依赖于相互连接的信息系统的可靠性与信息传输的安全性。因为如果没有产生信息的信息系统可靠性的保证,以及信息传输过程中不能确定是否被截取篡改,审计人员作出的审计结论将毫无意义。

从目前情况来看,我国从2001年开始的“金审工程”为国家审计免疫系统连续审计模式的实现提供了良好的技术条件。虽然连续审计所需的数字审计程序与计算机联网审计存在着一定的区别(前者是实时的监控,后者是事后的监控),但在联网审计的基础上,进行数字审计程序的开发则更易于进行。对于系统的可靠性与网络的安全性,审计人员可以通过开展计算机系统审计来测试与评价。

(三)制度条件

制度条件是指采用连续审计模式必须具备《连续审计》报告七大要素中的连续审计协议要素。连续审计协议是指审计的利益相关者之间的连续审计合约。由于连续审计模式下,审计人员必须访问与利用客户的相关信息系统,因此连续审计协议除包含传统的聘书内容以外,还对审计人员所能采取的技术手段等在协议中进行注明。

由于连续审计模式对被审计单位信息系统的深度介入,在民间审计中连续审计协议是审计是否得以顺利进行的一个制度保证。而对于国家审计来说,被审计单位有义务接受审计单位的监督,而且,我国在法律上作了相关的规定。我国2006年修订后的《审计法》第三十一条增加了审计机关可以要求被审计单位提供“运用电子计算机储存、处理的财务收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档”的权限。同时,第三十二条规定,审计机关进行审计时,有权检查被审计单位“运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统。”可见,我国国家审计免疫系统采用连续审计模式有着法律的支持。

连续审计模式以其实时性、全面性和连续性,可以满足国家审计成为国民经济运行免疫系统的条件,而我国国家审计经过几十年的发展,已经具备了实现连续审计模式的环境、技术以及制度条件。然而审计模式的转换是一个巨大的工程,在转换过程中,将会有更多现实与理论问题需要进一步研究。

【参考文献】

[1] 刘家义.以科学发展观为指导推动审计工作全面发展[J].审计研究,2008(3):3-9.

[2] 刘英来.审计是经济社会运行的免疫系统研讨会综述[J].审计研究,2008(5):3-7.

第6篇：第三方工程审计报告范文

关键词：现状；问题；合作协调

一、我国内部审计与外部审计的现状

1.内部审计、外部审计的基本内涵

内部审计是指由部门、单位内部审计机构或专职审计人员对本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性的独立监督和评价行为，目的是促进加强经济管理和经济目标的实现。

外部审计由国家审计和民间审计两种审计机构组成。国家审计是指由国家审计机关所实施的审计。社会审计是指由经政府有关部门审核批准的社会中介机构进行的审计。

2.内部审计与外部审计的主要特点

内部审计相对于外部审计具有如下特点：在审计性质上，内部审计属于内部审计机构或专职审计人员履行的内部审计监督，只对本单位负责；外部审计则是由独立的外部机构以第三者身份提供的签证活动，对国家权力部门或社会公众负责。在审计方式上，内部审计是根据本单位的安排进行审计工作的，具有一定的任意性；外部审计大多则是受委托施行的。在工作范围上，内部审计的工作范围涵盖单位管理流程的所有方面；外部审计则集中在企业的财务流程及与财务信息有关的内部控制方面。在审计方法上，内部审计的方法是多样的，应结合组织的具体情况，采取各种不同的方法；外部审计的方法侧重报表审计程序。在服务对象上，内部审计的服务对象是单位负责人；外部审计的服务对象是国家权力机关或各相关利益方。在审计报告的作用上，内部审计报告只能作为本单位进行经营管理的参考；国家审计除涉及商业秘密或其他不宜公开的内容外，审计结果要对外公示；社会审计报告则要向外界公开，对投资者、债权人及社会公众负责，具有社会鉴证的作用。在审计对象上，国家审计以各级政府、事业单位及大型骨干企业的财政财务收支及资金运作情况为主；在审计权限上，国家审计代表国家利益，对被审计单位的违法违纪问题既有审查权，也有处理权；社会审计只能对委托人指定的被审单位的有关经济活动进行审查、鉴证；内部审计有审查处理权，但其内向服务性决定了其强制性和独立性较国家审计弱，其审查结论也没有社会审计的社会权威性高。在审计监督的性质上，国家审计属于行政监督，具有强制性；社会审计属于社会监督；内部审计是单位自我监督。

内部审计与外部审计各具特色，既有区别又有联系，因此应该可以相互协调、相互补充。内部审计与外部审计协调的基础在于：内部审计与外部审计的内容、范围、标准、依据、程序、方法等有很多相通相近之处。

二、目前内部审计与外部审计合作协调方面存在的主要问题

1.外部审计、内部审计资源有限，降低了审计效率

社会审计根据业务的开展，在社会招聘有各行业的专家，如工程师、计算机、税务规划等方面专家，而从投入审计资源方面看，会计师事务所从降低审计成本的角度考虑，投入的审计资源比较有限；内部审计由于企业自主决定内部审计机构的设立、人员配置，企业难于配齐配全各行业的审计人员，但内部审计大多在内部控制上，压缩企业成本上配有较强的审计人员，因此审计资源配备上外部审计、内部审计各有不足，在审计工作中内外审的不协调性降低了审计效率。

2.内部审计在独立性方面还存在着客观的不足，影响了内部审计在组织内的效率。

内部审计是一种内向型服务，企业可自主决定内部审计机构的设立、人员配置、工作的中心和范围等重要内容，在审计独立性上，集中表现在内部审计机构设置由企业决定、隶属于本企业，在组织工作、经济方面、审计业务开展范围等方面都受本单位的制约，审计独立性上受到局限，从而影响了内部审计在组织内的效率。

三、内部审计和外部审计合作协调的对策措施

1.内部审计和外部审计资源互补，有效提高审计效率，提高审计质量

通过内部审计和外部审计有效合作，提高审计资源利用效率，做到资源互补，内部审计可以利用服务或咨询公司的专业外部审计人员的技能和资源来补充内部审计人员业务处理能力等方面的不足，进而提高内部审计在组织内的效率。外部审计在咨询服务时以借助内部审计力量来弥补外部审计人员对服务企业的业务不熟悉等，可以有效解决审计人员业务缺乏等问题，做到人力资源有效互补。对整个社会而言，内部审计外部化有利于实现社会资源的有效配置。

2.内部审计部分职能外包，增强内部审计独立性

内部审计在业务内容、程序、控制制度有效性方面具有优势，但在审计独立性方面存在着客观的不足。通过部分内部审计职能外包的形式，即由第三方与企业内部审计人员共同协作来提高内部审计的有效性，其目的是在保留内部审计部门优势的条件下增强企业内部审计独立性。内部审计可以委托社会审计协助完成内部审计工作任务，甚至可以与有实力、信誉好的社会审计机构结成战略合作联盟，进一步加大对单位内部的审计监督力度。

第7篇：第三方工程审计报告范文

一是小团体利益驱动

具体表现为被审计单位为谋取小团体利益,以各种手段取得发票后虚列支出,套取现金;有的与第三方勾结,以普遍收据代替税票,共同逃税。审计中发现的某乡镇办公楼基建专账支付工程款取得的原始凭证全部为基建单位开据的普通收款收据,配合对方偷逃税款,使基建单位逃避了应缴税款后采取投桃报李的办法,减少部分基建工程款。

二是恶意贪污公款

个别被审计单位掌握财务审批权的人,将个人消费发票拿到单位报销;还有的列支“学习考察费”未注明启程时间、地点、天数、人数等项目;装修材料发票,未附采购材料数量、单价、金额明细;机动车维修费支出,所附原始票据无维修项目、数量、金额明细;办公用品购置支出无数量、单价、金额明细。这些问题,除个别确属财务人员工作疏忽,发票内容填写不规范外,多存在恶意占有的故意,以虚报、多报等手法贪污公款。

三是审核把关不严

设立财政集中支付中心后,乡镇、行政事业单位的财务人员实质上是报账员,不是专业财务人员。一些报账员业务素质不高,工作责任心不强,对原始票据审核不认真。有的个别报账员明知是不合规发票,但不愿得罪领导和同事,只要领导签了字,采取睁只眼闭只眼的作法,配合经办人将不应列支的费用合法化,把没有列支的费用上报支出套取财政资金。如审计某乡中心学校账时,发现该校支付试卷印刷费取得的是过期的商业发票,且用过期发票支付加工防盗门窗款等,均属审核把关不严所致。

除上述三种原因外,导致白条入账或用其他票据代替发票入账现象产生的主要原因,是因为基层单位经常与群众及小商小贩发生经济往来,在对方不能提供合法发票时,只有采取打白条或找其他发票代替的方式入账。如我们在审计某乡镇账目时,发现有的基层单位用白条支工程队基建款或个人修建花池等工程款,有用白条购买水果款等。调查时了解到一些农村建筑队属松散型组织,经常干一些工作量不大、技术要求不高的零散活,这样的工程队根本无法提供发票;还有一些不是专门从事经营的群众,在销售土特产、提供零工服务时,也无法提供正规发票,结算时只能在白纸上签字按指印代替发票;还有些单位从小商小贩处购买水果,小商小贩根本没有税票,有些有税票也不愿给,且其流动性强,造成经办人为合法入账而采取用别的发票入账的违规行为。

综上所述,笔者认为,对审计过程中发现的不合规发票应深挖细究,认真剖析其产生的真实原因,然后根据实际情况作出适当的审计定性,给予合理合法的处理处罚。只有这样,才能真正避免不合规发票屡审屡犯、屡犯屡审现象。

1、加强制度建设,从源头上杜绝此类问题的发生。完善政府小额商品采购政策,出台相关措施,从制度上清除商贩和相关单位联手造假行为的产生。

2、加强内部控制。建立健全单位的内部控制系统,对办公用品的采购、报销要严格履行既定的程序,杜绝假公济私。对发票的来源严加审核,对来历不明、不符合规定的发票坚决不能作为报销的凭据。

3、强化监督检查。财政、税务、审计部门等应当依照有关法律、行政法规规定的职责,充分发挥相关职能,加强协作建立联动机制,加大社会监督和舆论监督力度,确保资金在阳光下运行。

4、加大处理力度。相关部门应严格按照国家有关财经法纪对使用不合规发票报账的问题进行处理处罚。要做到发现一起严处一起,绝不姑息。尤其对于一些屡查屡犯的单位更要硬起手腕严肃查处。

5、在审计过程中审计人员要做到“四查四看”。

一是查发票内容,看与事实是否相符。若不合规发票反映的内容与实际相符,只是填写不规范,内容不完整,按通常做法进行处罚后,可教育被审计单位要严格履行开支程序及报销规定,坚决杜绝将内容不完整、不具体的票据入账列支。

二是查发票真伪,看是否伪造凭证。若发现发票伪造业务内容,则应按伪造、变造会计凭证定性,按相关法律法规进行处罚处,并追究相关人员责任,构成犯罪的依法追究相关人员刑事责任。

第8篇：第三方工程审计报告范文

【关键词】 高校 建设项目 跟踪审计

国家审计署审计长刘家义提出把审计作为经济社会运行的“免疫系统”，是对审计本质认识的深化、创新与发展，对扩展内部审计的领域和范围，创新审计的方式和方法，进一步提高审计质量与水平，更好地发挥内部审计的服务职能，维护企业利益，履行内部审计监督职责具有重要意义。高校建设项目跟踪审计正是这一理论的深化与完善。

一、高校建设项目跟踪审计理论

建设项目全过程跟踪审计是审计单位对工程造价从项目决策到项目竣工结算及项目后评估阶段进行全过程的跟踪过程，是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计的发展与完善，是现代审计免疫系统理论在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。

当前，各地高校纷纷进入新校区建设的，工程建设项目不断增加，且呈现出投资主体多样化、资金来源多渠道、投资大、周期长、技术复杂、程序环节多、专业性强等特点。通过实施工程建设项目全过程跟踪审计，能更好地保障建设资金合理、合法使用，规范工程管理，提高投资效益，缩短建设周期，提高工程质量，实现建设工程综合效益的最大化，从源头上遏制工程建设领域的腐败，对廉政建设产生积极作用。

二、高校建设项目跟踪审计风险

1、国家制度尚不健全，具体审计标准缺失

目前国家已颁布了《审计法》、《审计法实施条例》等多项审计法律法规，但我国建设工程项目全过程审计的操作等尚处于初始阶段，多数高校没有制定与建设项目全过程审计相关的详细制度。相关审计标准的缺失使跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏统一规范，容易导致审计人员在进行具体审计时随意性大，不能完全按照国家法律、法规和规范中规定的审计程序进行审计，从而影响审计工作的质量。相关制度的制定和尽快完善可以确立评判依据，提高审计结果的准确性，同时，对审计人员的审计行为也可以起到约束和规范的作用。

2、在跟踪审计模式下，审计技术存在风险

审计技术风险包括新技术审计风险和多重技术方案选择风险。建设项目是一个经济技术结合体，技术占据主导地位。全过程审计是过程控制，难免涉及技术问题，审计人员需要频繁地介入建设现场进行审计，对技术问题发表审计意见，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作。而跟踪审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而介入项目管理者的职责范围，从而造成审计工作中不应有的越位，使监督的作用弱化，加大审计风险。

3、审计定位与介入时间难以把握，审计质量难以保证

由于基建项目具有周期长、投资大、技术复杂、程序环节多、专业性强等特点，任何一个环节出现失误，都有可能对学校造成重大的经济损失，影响项目效益的发挥。审计定位与审计介入时间是建设过程中跟踪审计模式的关键点。跟踪审计是对建设项目的全过程跟踪审计，应从项目立项开始就参与，涉及项目建设的各个环节和方方面面。目前很多高校把工程审计的重点放在工程竣工后的结算审计上，着重强调审减金额的绝对数，而忽视了对立项阶段、招投标阶段与施工阶段的把关。工程项目的特点决定了项目一次性投资大，如不重视事前、事中审计，即忽视金额发生的过程，事后审计就无法确认过程中发生的变化，审计也就无事实依据，从而导致双方特别是对隐蔽项目审计产生争议，审计的质量难以保证。

三、高校建设项目跟踪审计主要环节

1、事前审计是控制工程造价的前提与保证

事前审计是指从项目的投资决策开始到工程施工实施之前阶段的审计，它是控制项目投资的前提和保证。在工程开工的前期，跟踪审计组应做好以下工作：审查与评价项目可行性研究报告的真实性、科学性以及完整性，对项目的投资进行估算，审核资金筹措、工程设计、招投标文件以及合同的签署，对施工项目的前期准备工作的流程进行审计，对各单位施工职责进行分工，重点评价内部控制等。主要控制事项包括：一是从投资决策中控制造价。具体审查项目立项、可行性研究论证；审查项目建议书、可行性研究报告等有关文件的编制；审查总体规划设计等。二是从设计中控制造价。具体审查是否通过了正确的招标程序并选取优秀企业；审查初步设计的可行性、技术性、经济性和科学性；审查是否组织有关单位对图纸进行会审，以便减少设计变更等。三是从概（预）算编制中控制造价。具体审查概（预）算程序、编制和审查的方法是否合适；审查概（预）算内容的全面性、真实性；审查编制概（预）算所依据的指标及费用计算是否合规、正确；审查执行概（预）算实行先审核、后批复的情况等。四是从招投标中控制造价。具体审查承建单位是否符合建设项目的要求；审查招标文件、设计、图纸及有关资料是否合规有效；审查招标程序和评标办法是否客观、公正、严密；审查招标过程中是否存在不正当行为等。五是从签订合同中控制造价。具体审查合同形式是否符合建设部与国家工商总局制定的建设工程合同示范文本；合同内容的完整性；合同条款意思表达是否清楚等，同时，要杜绝以签订补充合同的形式，签订背离招标文件、背离合同实质性内容的协议，混淆工程造价结算依据的现象。

2、事中审计是控制工程造价的核心与根本

事中审计是指工程项目建设期间的审计，它是控制工程造价的核心与根本，是重中之重。施工过程中，全过程跟踪审计的工作重点是对施工过程中存在的隐蔽工程量，以及主要材料的品牌、价款、工程的进度款拨付，签证单的现场变更等内容实施审计监督控制。主要控制事项包括：一是从实施工程项目管理审计中控制造价。具体审查基本管理制度是否健全；审查项目法人（或业主）控制是否有效；审查施工环节内部控制是否有效；审查监理、审计环节内部控制是否有效等。二是从审查工程变更的合理性、真实性中控制造价。具体审查是否建立工程变更签证管理制度；审查变更的必要性和合理性；审查变更签证的手续是否完备；审查签证时效性；审查变更价款确定是否合理等。三是从对隐蔽工程验收中控制造价。具体包括制定隐蔽工程验收制度，完备现场签证程序和手续；隐蔽工程的工程量和用材质量必须有建设方、施工方、监理和审计人员共同到现场查看验收，并做好现场记录，共同签署隐蔽工程验收单，否则不予承认。四是从选材中控制造价。具体审查材料招（投）标情况，降低材料的采购成本；正确审查和调整材差，按实际审计材料用量，避免浪费；对材料领用过程加强控制，防止材料采购过量，材料浪费、被盗等。五是从建设资金监控中控制造价。具体包括对建设项目资金到位和使用情况进行审计；对建设资金的使用情况进行审计；对项目有关的财务收支、建设（施工）工程成本、财务核算进行经常性的实质审计；审查支出程序是否严格；严把工程款，防止资金外流。

3、事后审计是控制工程造价的保障与关键

事后审计是指做好工程竣工结（决）算审计和投资评价，它是控制工程造价的保障与关键。工程结束后，全过程跟踪审计主要有以下内容：跟踪审计组首先针对施工方提请竣工验收的要求，先审核其提供的竣工结算材料的真实性以及完整性。与此同时，应对施工方提供的材料中涉及到变更或者隐蔽施工项目内容工程量的真实性实施复核，以保证施工单位能真实地反映实际情况。全过程跟踪审计组可以与社会第三方有资质的审计机构达成协议，要求施工单位提供资料让有资质的社会第三方中介机构进行初审。主要控制事项包括：一是从项目竣工验收中控制造价。具体审查项目验收情况是否认真得当；审查施工方是否将各类竣工资料全部交给建设方；审查试运行情况；审查剩余物资的清理及处置情况；审查合同履行及有无索赔情况。二是从项目竣工结算中控制造价。具体包括工程量的合理性审计；施工材料价格的合理性审计；建设项目定额套用审计等。三是从项目竣工决算中控制造价。具体审查竣工决算的编制；审查项目建设的内容和批复的概（预）算投资是否相符；审查尾工所需的工程量及投资；审查建设项目结余资金是否真实；审查库存物资及账面价值是否真实；审查债权债务是否真实；审查交付使用财产是否真实、一致等。四是搞好基建财务预算执行情况和决算审计，全面评价项目投资的经济性、效率性和效果性。基建财务预算执行情况和决算审计实际上是后续审计，审计时应充分利用事前、事中、事后审计成果，在审查基建财务收支的真实性、合理性的基础上，全面评价投资的经济性、效率性、效果性。

四、高校建设项目跟踪审计的推进方向

跟踪审计是高校新建项目的一种审计方式，已经被越来越多的高校采用，并且取得了明显的成果。实施全过程跟踪审计，扩大了审计的管理范围，前移了审计关卡，使审计的意见及时得到采纳，促进施工单位及监理等工程管理部门履行职责，能有效地保证工程结算造价的真实性，避免损失浪费。为了使跟踪审计在实践中更好地为基本建设服务，必须健全和完善跟踪审计的有关法律法规和规章制度，总结完善好的做法和经验，纠正存在的问题，探索新的理论和方法，构建事前有预防、事中能监督、事后可评价的内部审计新格局，使跟踪审计真正起到监督的作用，更好促进高校的基本建设与发展。

【参考文献】

[1] 李光宇：高校工程跟踪审计存在的问题及解决建议[J].城市建设理论研究，2012（3）.

[2] 邹淑燕：对高校开展工程建设项目全过程跟踪审计的认识与思考[J].当代经济，2011（7）上.

[3] 陈丽瑛：高校建设工程项目全过程审计风险控制研究[J].建筑经济，2011（11）.

第9篇：第三方工程审计报告范文

关键词：技术改造项目；竣工验收管理

中图分类号：C35文献标识码： A

一、技改项目申请竣工验收应当具备以下条件

（1）、生产性项目和辅公用设施（指项目建筑工程）已按照设计要求建设完成，质量验收合格并能满足生产使用；

（2）、主要工艺设备及配套设施联动负荷试车合格，能够生产出符合设计文件规定的产品；

（3）、生产准备工作能够满足投产的需要；

（4）、环境保护、消防、劳动安全卫生、节能等设施按照设计要求与主体工程同时建设完成，并经有关主管部门单项验收合格；

（5）、项目所有相关资料均按国家建设项目档案管理有关规定进行归档，能够满足生产使用、维护和后评价的需要。

二、技改项目工程质量验收的管理

影响项目建筑工程质量的因素很多，涉及项目的设计、勘察、施工、监理、等各阶段。项目建设单位必须按照国家相关管理规定,依照项目建设所在地方政府的管理要求,进行项目设计、勘察、施工、监理的招投标工作,选择具有资质的相关单位进行投标. 经过规定的评标程序确定中标单位。

同时建设单位要及时建立相关管理制度，规范建设过程控制，将质量责任落实到各级责任人，确保建筑工程质量。其中设计阶段是工程项目质量控制的前提，监理和施工阶段是工程质量控制的核心.严格对项目工程的基础、主体、完工三个结点进行严格质量检查，并按照当地政府相关规定做好组织和过程管理工作。

项目在建设的全过程中，应由设计单位为工程建设提供安全、应用的设计文件；监理单位按照施工图纸及有关规定严格监理；施工单位按照设计文件、有关法律法规和强制性标准展现了设计意图，从而为工程实体质量提供有效保证，满足设计并达到设计目，符合现行验收规范规定。

在建筑工程完工后，需要对建筑施工质量进行验收。整个验收工作的工作量大，任务繁杂，在实际的工作中，我们经过不断学习和积累工作经验，总结出了自己的一套适用的方法。首先，形成由建设单位、监理单位、勘察单位、设计单位、施工单位为五大责任主体的有关专家组成验收小组；其次，对照设计检查实物完成情况；最后，对照施工质量验收标准严格把关，对存在疑问环节都严格对工程质量进行测量。在实际工作中执行《建设工程质量管理条例》，处处以数据作为标准，依据国家法律法规、行业标准技术规范规定，由政府主管部门负责组织并对工程进行竣工验收。经过专家进行项目建筑质量的竣工验收评估，出具《工程竣工验收意见书》）

三、建设工程环保验收管理

建设项目竣工的环境保护验收是指建设工程竣工验收后,由项目建设单位向当地有关部门提出申请，环境保护行政管理部门根据有关规定,依据环境保护验收监测和调查结果,并通过现场检查等手段,考核该建设项目是否达到环境保护要求。

为了确保环境保护工作的顺利进行，国家颁布了两项制度，即建设项目“三同时”制度与建设项目环境影响评价体制。环保验收是“三同时”的归纳与总结，对污染源的控制以及实现环保目标，具有深远的现实意义。

建设单位对于环评和批复必须全面贯彻落实。建设项目中的环评批复执行标准是一个强制性的标准，这就意味着一定要执行。

然而对于其所给出的具体环保举措，可以在建设过程中与创新中贯彻，针对一些不切实际的要求，应该灵活变通。

污染物排放标准如果出现了一定的改变，就是原有排放标准被新排放标准所替代，验收依然采取执行环评报告批复规定中的有关标准，具体参照新的排放标准进行验收。

验收条件：1、建设前期环境保护审查、审批手续完备,技术与环境保护档案资料齐全。2、环境保护及其它措施等已按批准的环境影响报告书或登记表和设计文件的要求建成或落实,环境保护设施经负荷试车检测合格,其防治污染能力符合主体工程的需要。3、环境保护设施安装质量符合国家和有关部门颁发的专业工程验收规范、规程和检验评定标准。4、具备环境保护设施正常运转条件,包括:具备经培训合格的操作人员、健全的岗位操作规程及相应的规章制度,原料、动力供应落实,符合交付使用的其它要求。5、污染物排放符合环境影响报告书或登记表和设计文件提出的标准及核定的污染物排放总量控制指标的要求。6、各项生态保护措施按环境影响报告书规定的要求落实,建设过程中受到破坏并可恢复的环境已按规定采取了恢复措施。7、环境监测项目、点位、机构设置及人员配备,符合环境影响报告书和有关规定的要求。8、环境影响报告书提出需对环境保护敏感点进行环境影响验证,对清洁生产进行指标考核,对施工期环境保护措施落实情况进行工程环境监理的,已按规定要求完成。9、环境影响报告书要求建设单位采取措施消减其它设施污染物排放,或要求所在地方政府或有关部门采取“区域消减”措施满足污染物排放总量控制要求的,其相应措施得到落实。

四、建筑工程安全消防验收管理

建筑工程竣工后,施工安装单位必须委托当地具备资格的建筑消防设施检测机构对消防设施及电器设备进行技术检测,取得建筑消防设施、消防技术检测报告；建设单位应向当地公安消防机构提出工程消防验收申请,填报《建筑工程消防验收申报表》,以及竣工图纸及初验、中间验收、施工记录、检测报告等技术资料,送原审公安消防机构；公安消防机构自受理验收申请之日起,一般在10个工作日之内按照国家消防技术标准进行消防验收,并签发《建筑工程消防验收意见书》。

五、建筑工程档案验收管理

《国家重点建设项目档案管理登记办法》第三条规定：项目开工6个月内、项目档案预验收后1个月内和项目正式竣工验收后1个月内，分别填写“项目及项目档案和资料情况表”、“项目档案预验收情况表”和“项目档案正式验收情况表”。为此，各项目建设单位须每年填写“项目及项目档案和资料情况表”报省（市）档案局，使之及时了解项目进展情况，做好档案指导工作。

基建档案是一个总类，应该包括基本建设工程的规划、设计档案、基本建设工程的施工档案和基本建设工程的竣工档案。而基本建设工程档案是项目建设过程中直接形成的有归档价值的文件，是整个项目工程的核心部分，其反映了项目工程内在质量评定的依据，反映了项目工程的内在质量。为此，对重大建设项目档案管理，要严格执行《建设工程文件归档整理规范》、《重大建设项目档案验收办法》，且各级档案管理行政部门要主动地做好对所在地重大建设项目档案工作的指导，做到早期介入、中间检查、最后验收。这样，重大建设项目档案就能管理好并顺利通过验收。

六、建筑工程竣工决算管理

项目工程决算审计是在建设方、施工方出具的《工程结算报告》的基础上，依据项目建设单位的要求，由具有相关审计资质的第三方审计机构对项目工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用( 包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金) 的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制。

项目在完成了工程质量验收后，项目建设单位应及时做好该项目的工程决算审计工作。要组织相关人员全力配合审计人员做好审计工作，在项目审计开始前，要进行充分介绍建设项目基本概况，提供项目建设过程的有关情况资料。在建设项目工程审计时，要求项目审计单位选派精通基建工程审计业务，熟悉有关法律、法规、定额、组价原则和程序人员担任主审。同时，要做好项目审计工作的调度，确保审计客观公正。在审计组进审时，凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，不得参与。

项目工程竣工决算完成后，建设单位根据《项目工程竣工决算报告》的数据与施工单位进行工程款项结算。

七、技改项目专项审计报告

技改项目的建筑工程竣工以及设备投资完成并投入生产运营后，项目建设单位必须委托当地具备资格会计师事务所，对技改项目进行专项审计，主要是对技改项目的资金来源和实际完成情况进行审计，并对审计结果出具专项审计报告。

在项目建设过程中，由于项目资金投入不足、建设内容发生变化以及其他因素影响项目建设拖期，不能按照计划如期进行项目竣工验收时，项目建设单位必须及时向上级主管部门申请对项目进行调整，获得上级主管部门批准后，方可按照调整后的项目方案内容进行各项验收，并进行专项审计。

八、竣工验收总结报告

项目具备竣工验收条件后，由项目实施单位向项目审批部门（或上级主管部门）提出验收申请，起草竣工验收总结报告，并备齐以下材料：

（1）、项目简介和立项背景；

（2）、投资完成情况。包括投资决算和审计报告，分析概（预）算执行情况，考核投资效果等；

（3）、项目改造内容完成情况；

（4）、工程质量及工艺技术设备运转情况。包括环保、消防、劳动安全、卫生、节能设施等单项验收情况；

（5）、项目改造后工艺水平、生产能力，产品水平、质量等情况；

（6）、生产准备情况。包括工装制造、材料供应、外协件质量及人员培训等；

（7）、淘汰落后生产能力项目的情况；

（8）、经济效益情况；

（9）、主要问题和主要经验教训。

（10）、竣工验收的依据及其他有关附件

九、结语

综上所述，技改项目竣工验收是一项复杂的管理工作，涉及到每个项目的设计、监理、建筑施工质量、设备采购等全过程中的各个环节。管理工作的涉及面比较广泛，为了将项目完工后的各个单项验收工作及时到位，项目建设单位必须设立专门机构和专人负责此项工作，制定明确责任目标、分解落实到人、有效组织协调、规范地履行好相应的职责.顺利完成对各个阶段的验收任务。 最后由建设单位的主管部门组织行业内专家对技改项目进行竣工验收，经过专家组的咨询和评价，对整个技改项目的建设目标和建设内容以及达到的效果作出专业评价。

参考文献

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