财务制度梳理精选(九篇)

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第1篇：财务制度梳理范文

【关键词】新会计制度；财务管理；行政事业单位；模式

我国的财务管理模式是经济理论研究的重点，伴随着新会计制度的出台，我们对财务管理模式的研究方向和途径也更加清晰，下面就此问题展开论述。

一、当前财务管理中存在的弊端

1、财务管理预测和监督机制不完善。财务预算对事业单位的财务管理起着重要作用，但是有的事业单位的财务管理没有科学的预测和控制财务资金，使财务资金的预算编制不准确，影响了财务资金的合理利用。单位内部控制做的不到位。新会计准则颁布后，一些单位也相应的做了内部控制的条例和说明，但是在执行时存在很多形式主义，有的沿用以往模式，有的内部控制范围不够，有的执行力度太小。一些行政事业单位缺乏财务风险的防范意识，内部控制基本无法对领导层面做出的单位宏观发展决策财务管理产生效力，内部控制的管理分工不细致，在评估结果的监督上开展不力。财政部门对有关单位的监督都是事后监督，缺乏及时的监督和指正。

2、财务管理人员的业务水平亟需提高。财务管理模式的完善和执行都依赖于人的操作和水平，新会计法对财务人员提出了较高的标准。财务管理人员往往缺乏持续学习的理念，管理方法和经济知识陈旧，工作凭着老经验和旧模式已经不能适应时代的需要。员工缺乏培训和进修的机会，对新的会计准则和现代管理技术理解不透彻，制约着财务管理整体水平的提高。

3、资金管理不谨慎。部分行政事业单位对待公有资产的态度部分责任，使用财务资金时没有科学完整的资产管理计划和方案，在资产的管理上存在挪用资金或保管不善的现象。对单位资产不能及时盘点和和清算，有时出现财务账簿和实物不符或做假账现象。

二、在新会计制度下完善财务管理的措施

在整个行业进行新会计制度的学习和推广的形势下，我们财务管理人员应该努力钻研业务，为完善财务管理模式，提高财务管理实效性献计出力。

1、建成全面系统的财务管理机制。事业单位必须转变旧的财务管理模式，建立与新会计法适应的内部财务管理模式。事业单位要努力使各机构直接相协调，建立全面系统的财务管理体制，重视资金费用的使用效率，促使各项财务会计工作顺利开展。事业单位的领导及财务主管人员，要重视财务工作，严格遵守新会计法和内部控制的相关规定，确立并执行单位负责人、部门主管、直接财务管理人员在财务工作中的责任地位，以确保财务工作依法、规范的执行。

2、转变财务管理观念。事业单位要强化财务管理的观念意识，不断增强法律观念，提高财务管理的重要性。事业单位的财务管理涉及事业单位的每个部门的资金收支状况，因此财务管理工作的展开需要事业单位全体员工共同参与，一起努力。要求事业单位不断提高财务部门工作人员的专业素质和财务管理水平，做到优化配置企业资源，对企业的发展起指点作用。企业员工不仅要有财务管理的意识，也要不断学习，不断更新财务管理的观念。须知道时代在发展，事业单位不能用以往落后的财务管理观念来管理现代企业。事业单位要避免一成不变和因循守旧的思想，要与时俱进，不断吸收其他企业优秀全面的管理方法，为自己所用。

3、新会计制度要求我们的行政事业单位预算管理环节的规范。事业单位要从领导做起，转变旧理念，明确预算管理在单位的自我控制和自我发展上的重大意义。预算编制时，必须根据本部门的发展情况，遵守财政编制的制度，符合经济学发展的规律，从而达到预算的合理和科学性，达到资源优化高效配置的目的。对预算的执行过程，单位要进行评估和监督，确保预算的实效性。同时，要实行有效的预算绩效管理，将从而对预算编制的全程实行实时实地监控，使财务资金的效率和安全性提高、单位的管理水平进步。

4、规范资产管理模式。单位要按照新会计法规定，将资产依据性质和用途进行分类管理，将资产核算清楚，明确资产折旧情况。首先，在管理态度上，单位要组织员工学习相关的法律规章，实行资产管理责任制，将资产管理的直接责任人和资产管理过程和效果相挂钩，定期考核、检查，出现资产流失或管理不善现象要严格处理和惩罚，避免因责任不明而互相推诿，，从而提高资产管理效率。其次，从管理方法看，在资产管理过程中要加强利用信息技术，对资产进行信息化监管，从而实现资产动态管理。在此基础上，事业单位还应不断完善资产使用的全方位监督机制，把资产的真实完整和保值增值作为监督的重点，及时发现和解决问题。单位要从制度上和体制上规范资产管理方式，从源头上堵塞漏洞，进一步完善内控制度，促进单位资产内部管理制度化。事业单位要加强对固定资产的处置管理，在处置资产时，要严格按照有关规定履行审批手续，对于未经批准处置的资产不得自行处置。

5、事业单位要加强内审建设，增强内部监督。同时，财政、审计及相关主管部门还应加大对事业单位的外部监督力度，对发现事业单位会计工作和财务管理中存在的问题要及时进行纠正，以推动事业单位遵守新会计制度下的相关法规、制度。通过内外监督相结合，以提高事业单位财务管理的科学化和规范化水平。

6、事业单位要根据内部控制要求制订适合本单位的内部控制制度，充分分析不同风险产生的原因，以增强单位抵御风险的能力，促使单位健康发展。（1）、建立全面风险管理体系。事业单位应组建风险管理委员会，应对单位的各项财务风险。（2）、构建财务风险预警体系。事业单位财务风险面临着内外环境的复杂性，因此，事业单位应当健全财务风险预警机制，完善风险评估体系，及时发现和解决财务风险。（3）、提高单位领导风险意识。单位领导要提高风险意识，及时发现潜在的风险。（4）、制定科学风险政策，保持良好财务状况。事业单位要实时监控单位的财务管理状况，制定合理的资金使用计划，以保证单位正常运转。

7、提升财务人员水平。财会人员的能力直接影响本单位的财务管理水平。在财务信息化的大环境下，事业单位必须要建立一支既具备财务知识，又具备信息化应用能力的复合型人才队伍。因此，单位财务人员要积极参加会计专业的相关培训和学习，特别是新事业单位会计制度相关知识的学习，以丰富自身会计专业知识，提升专业水平；财务人员还要进一步加强对信息技术的培训和学习，以适应新环境和工作需要。

总之，行政事业单位的财务管理工作对经济社会的正常运行有着重要的影响，国家对财务管理工作十分重视，出台了相关的财务管理法律法规。我们的事业单位也必须不断健全财务管理内部控制机制，提高财务管理人员的专业素质和职业道德素质，探索新的会计制度下的科学合理的财务管理模式，从而更好的规范财务管理工作，为经济建设保驾护航。

参考文献

第2篇：财务制度梳理范文

【关键词】 上市公司； 财务舞弊； 防范； 治理

近年来我国上市公司财务舞弊、财务虚假、违规经营案频频曝光，涉案数额令人触目咂舌，上市公司财务舞弊不仅损害了广大投资者的利益，也损害了投资者对资本市场的信心，急需找到治理财务舞弊的方法。鉴于实践中财务舞弊与企业治理结构不完善有密切关系，因此本文从改善上市公司治理角度，探索防范上市公司财务舞弊行之有效的路径。

一、我国上市公司财务舞弊的现状与制度性成因

上市公司财务舞弊是企业有意识地错报漏报会计信息，伪造盈余的会计造假行为，是会计信息失真的表现之一。近年来，上市公司披露虚假会计信息的案例不断见诸于报端，如长虹海外公司坏账案、广东科龙电器财务舞弊案等，上市公司财务舞弊成为社会各界普遍关注的焦点问题。我国上市公司财务舞弊的动机除了确保高管职位、隐瞒违法行为等之外，更突出地表现为筹集资金、操纵股价等特殊经济利益动机。比如财务数据主要反映公司的财务状况、获利能力和现金流量等方面的信息，对投资者作出正确投资决策起到关键作用，上市公司股票发行价格主要依据公司发行前的会计利润，为了提高发行价格，公司便倾向于虚增利润；我国证券市场是一个非强式有效市场，公司管理层也有机会通过操纵公司账面利润，达到操纵股价的目的。实践中，我国上市公司财务舞弊的主要特征是：第一，上市公司财务舞弊主要是在内部人控制下进行，尽管理论上上市公司财务舞弊可能出现在各个层面，但实践中普通员工舞弊通过内部控制制度均能有效防范或事后核查，而内部人舞弊则往往利用其特殊地位通过精心设计、串通而使注册会计师难以有效识别。第二，上市公司财务舞弊往往导致投资者遭受重大损失，而财务舞弊的相关人员虽然应承担相应责任，但由于投资者在实践中很少追究管理层的责任，造成责任威慑机制失效。第三，上市公司财务舞弊的主要手段是会计数据舞弊，主要有伪造、变造上市公司的会计凭证，用不恰当的会计方法和恶意变更会计政策等，最终是披露不真实的财务会计报告。

上市公司财务舞弊的直接原因是内部人控制下管理层谋取不法利益的动机，然而上市公司财务舞弊之所以在我国证券市场频频出现，其中的制度性原因不可忽视。第一，缺乏发现上市公司舞弊行为的内部控制制度。有效的内部控制制度是防范和发现公司财务舞弊的第一道关卡，无效的内部控制往往导致公司相关人员肆无忌惮地进行财务舞弊。第二，我国上市公司财务人员和管理层敢于制造财务舞弊与公司治理监督失效的内部环境密不可分。上市公司中的监督机构主要有监事会和独立董事。我国上市公司中监事会处在与董事会地位平行的位置上，是以公司经营管理层为主要监督对象的专门监督机关，但由于公司监事中不懂企业经营管理、不懂法律、不懂财务会计业务知识的监事非常普遍，加之上市公司大部分是国有股一股独大的股权结构和监事会成员成为赋闲性的人事安排，监事会事实上对董事长的依附性强，导致公司的监事不刻意监督公司的经营管理层，监督机制十分弱化。尽管我国上市公司财务舞弊案件甚多，但没有见到有哪一个违规事件是由公司监事会这样的专门监督机关发现的。独立董事是我国从英美国家引进的凭借其独立性而发挥监督公司经营管理层功能的公司外部董事。然而虽然我国很多上市公司聘请了独立董事，实际上独立董事制度并未发挥应有的作用。主要原因是上市公司的大股东通过控制股东大会可以按照自己的意图选择独立董事，而且独立董事通过较长时期与上市公司其他董事尤其是执行董事以及高级管理层的共事，不可避免地会和他们建立起较好的关系，使独立董得不独立或不再独立，无法作出客观公正的监督。第三，信息沟通渠道不畅通造成信息不对称，使财务舞弊缺乏制约。信息不对称一般是指在关系中，委托人能了解的有关人的信息（如人的才能，是否忠诚）是有限的，而人则掌握着信息优势，因此，人为了自己的利益会想方设法在达成契约前利用信息优势诱使委托人签订对自己有利的契约，或者在达成契约以后利用优势信息不履约或者不努力工作，从而损害委托人利益。由于上市公司内部活动信息披露缺乏规范和监督，信息不对称在财务舞弊场合大量存在，由于会计信息提供者(企业管理层)通常比会计信息使用者知晓、掌握更多的企业内部信息，导致财务舞弊成为可能而且往往难以发现。

二、防范上市公司财务舞弊的治理监督对策

公司治理制度的一个重要目的是监督约束公司的经营管理层，因此，防范上市公司经营管理层的财务舞弊，需从公司治理制度监督功能的发挥入手

（一）董事会对管理层财务会计行为的监督

董事会是公司治理、内部控制的交叉地带，董事会也是上市公司治理与内部控制的领导机构。虽然一般认为董事会是一个经营决策机构，但近年来各国董事会在公司治理中所担当角色的一个明显发展趋势是其监督经营者职能不断得到加强，2002年美国实施的《萨班斯―奥克斯利法案》，其中引人注目的措施便是董事会成为对经营管理阶层实施内部监控的关键环节。因此从董事会层面构建监督机制，是加强上市公司财务监督内部控制的首要措施。首先，董事会是连接出资人和经营者之间的桥梁，对经营管理人员的控制主要靠董事会来完成。发挥董事会在内部控制中的作用，要确保董事会与经理层、经营管理人员之间的独立性，只有董事会成员与经理层不能过多兼任，这样才能发挥董事会对经理层的监控作用，使董事会成为内部控制制度的制定者与执行者。其次，要在董事会下设内部审计机构，内部审计是内部控制的一种特殊形式，目前在我国企业中大部分只设置审计部，而审计部设在总经理之下，对总经理负责，这就导致审计部无法监督经理层。为加强董事会对总经理的制衡，科学、有效的内部审计组织还应在董事会之下设置，董事会之下的审计委员会独立于经理层，审计委员会对董事会负责，直接审计、监督经理层。对于审计业务，审计部要向审计委员会负责并报告工作，作为行政内容，审计部要向总经理负责并报告工作。这种双向负责、双轨报告，保持双重关系的组织形式，有助于内部审计人员有效地履行其职责。审计委员会成员由董事长、总审计师和独立董事等组成，这样能够最大限度地体现内部审计的独立性和权威性，为内部财务审计工作顺利开展奠定良好的基础。再次，公司应当在董事会领导下建立反舞弊机制，将在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏、相关机构或人员串通舞弊作为反舞弊工作的重点。

（二）监事会对管理层财务会计行为的内部监督

针对我国监事会对经营管理层违法违规行为监督不力的状况，学界曾建议引入独立董事制度以取代监事会，但最后公司法仍保留了监事会，只是在上市公司中使独立董事与监事会并存。与独立董事还具有一定的决策咨询职能不同，监事会是专门的内部监督机构。同时《公司法》采取了一系列措施以全面加强我国监事会的监督职能，比如监事会可以聘请会计师事务所等协助其工作，监事会行使职权所必需的费用由公司承担等。但除此外，为强化监事会对管理层财务会计行为的内部监督，我国上市公司在实务中还应明确，在监事会自身成员中应具有一定比例的财务会计专业人士，以充实监事会自身的监督能力；同时监事会中应具有一定比例的外部监事，以保证在检查公司财务时具有不受干扰的能力。

（三）独立董事对管理层财务会计行为的内部监督

优化独立董事制度监督职能的关键在于增强独立董事的独立性、增强独立董事履行监督职能的激励约束机制。可以在上市公司中设立提名委员会制度，把候选独立董事的提名交由提名委员会行使，并限定独立董事在上市公司中的连续任职年限，以实现独立董事与大股东、管理层的独立。针对我国独立董事大多为兼职的情况，为保证独立董事有充足的工作时间了解、熟悉上市公司的经营与财务会计状况，应规定独立董事每月在上市公司的最低工作时间。要完善独立董事的报酬机制，报酬要和独立董事的工作效果联系起来，独立董事除了领取固定薪酬和补贴外，其奖金应与独立董事对上市公司的财务会计、经营提出有价值的监督意见的次数成正比。

三、防范上市公司财务舞弊的治理约束对策

防范上市公司经营管理层的财务舞弊，还需要针对经营管理层自身建立起行为约束机制。

（一）完善对管理层财务会计行为的约束惩罚机制

我国上市公司财务舞弊屡禁不止的一个重要原因是缺乏惩罚措施。公司相关人员财务舞弊行为被发现后往往不会受到应有的惩罚，因而现行体制对公司财务舞弊者缺乏威慑力，或者说由于公司财务舞弊行为的低成本和高收益，也为当事人进行财务舞弊起到了推波助澜的作用。因此，防范上市公司财务舞弊，必须建立起管理层财务会计行为的约束惩罚机制。首先，上市公司必须建立严密的对公司经营管理层的全面考核评价约束体系。对管理层经营与财务会计行为的考核评价，不但是确定各个经营管理者报酬的基础，同时也是决定谁继续留任、提升或解聘的重要依据。对财务会计行为不合规的经营者予以解聘，形成对公司经营管理层的强力约束，没有这样一个对公司经营管理层的严格严密评价体系，公司经营管理层的工作透明度就会很低，舞弊、不廉洁行为就难以避免。其次，在证券市场上，对管理层的财务舞弊行为，证券管理机构应对其作出从业禁止的处罚，比如董事、会计师财务舞弊一旦被认定，将在一定期限内不能从事同类工作；另外，因财务舞弊对投资者造成损害的，财务舞弊人员应与上市公司一起对投资者承担连带赔偿责任。

（二）完善财务内部控制信息披露，加强信息公开

信息披露与公开是防范舞弊的重要保障。财务报告内部控制信息披露，能够保障财务报告内部控制制度的有效和切实实施。财务报告内部控制信息披露作为定期报告的重要内容，要随同年度报告一起披露，应包括以下几个内容：管理层就保证财务报告可靠性的内部控制出具评价报告，并由公司法定代表人和财务负责人签字盖章；负责年度报告审计的注册会计师对财务报告内部控制报告出具验证意见书，与对年度财务报告的审计意见书一同披露；公司审计委员会和监事会对公司财务内部控制制度出具审查意见。证监会应当对上市公司财务内部控制信息披露的具体内容和格式作出详细规定，以规范上市公司的披露行为。对于上市公司不按规定披露有关内部控制情况，包括不披露内部控制信息、披露虚假的信息或者隐瞒内部控制存在的不足，是一种虚假陈述行为，应当给予惩处。

综上，解决上市公司财务舞弊问题的关键是弥补上市公司在财务会计控制方面的治理漏洞，加强公司治理的监督与约束机制，其措施包括落实监事会、独立董事、董事会对管理层财务会计行为的内部监督，以及完善管理层的约束惩罚机制和财务内部控制信息披露机制。

【参考文献】

［1］ 李芸达.企业财务舞弊识别及审计对策［J］.财会月刊，2011（14）：35.

［2］ 李庆雪.经济危机对企业财务舞弊的影响［J］.大连海事大学学报（社会科学版），2009（4）：56.

第3篇：财务制度梳理范文

一、厘清业财管理权责是财务建账的关键

业财管理权责是对建账单位的业财授权边界、账套设置逻辑以及建账后业财管理方式进行明确的基础，是整个财务建账工作能否顺利进行的关键。财务建账工作不仅仅是企业内部建账单位和财务部门之间的事情，还往往会涉及到企业的采购、法律、物流、系统、档案管理等部门。其中，与财务部门之间，应在取得企业独立核算授权的基础上，厘清资源管理、资金审批、会计核算、资产管理、税务管理、财务报告、绩效考核、会计档案等方面的权责关系，明确建账单位的负责人和财务机构负责人在会计信息披露上所应承担的会计责任；与采购部门之间，应厘清采购授权的范围及审批权限，采购工作实施主体、实施方式等；与法律部门，应厘清合同审批流程、审批权限、归档方式等；与物流部门，应厘清仓储管理实现方式，实体仓位和系统仓位的设置及审批流程等；与系统部门，应厘清系统改造需求、上线管理要求以及后续维护方式等；与档案管理部门，应厘清各类档案存放地点、管理方式等。

在实际操作中，因为牵涉到责任与考核等问题，在权责划分上各部门之间往往会形成“讨价还价”、“久而不决”的现象，严重影响到企业建账的效率和进度。为避免以上现象的出现，建议在与企业管理层就管理权责划分原则达成一致的情况下，由建账单位和财务部门进行深入讨论拟定业财管理权责的划分方案，再由建账单位负责人和企业的财务部门负责人共同牵头，组织采购、法律、物流、系统、档案等部门负责人协商管理权责及实现方式。

二、选配适当会计人员是财务建账的基础

俗话说“兵马未动，粮草先行”，建账单位应选配适当的会计人员来进行建账和后续的财务管理工作，这是实现和推动财务建账的基础。在会计人员规模上，除进行行业内部横向对标参考以外，还要考虑以下三重影响因素的影响：首先，是否满足财经法律法规不相容职务相互分离的管理要求，比如会计和出纳岗位应由不同的人员兼任等；其次，是否适配建账单位的现有的业务规模及管理要求，比如资产规模、管理复杂程度等；最后，是否兼顾建账单位未来业务发展问题，比如该单位下的业务发展方向、未来业务规模等。在会计人员的构成上，应采取内部招聘为主、外部招聘为辅的方式，最好从企业财务部门内部抽调部分熟悉企业内部运作、财务管理经验丰富的人员，以减少会计人员的适应期和磨合期。对于不具备条件需要从外部招聘的单位，可以考虑派遣到财务部门进行跟岗学习，并制定阶段性的学习计划，以尽快通过新同事间的“比学赶帮超”提升财务专业素质及操作能力。

三、编制财务制度是财务建账的核心

对拟实施独立核算的会计主体来讲，其内部同样需要设计明晰、可行的财务管理规则，这些一般通过财务制度建设来明确，确保建账主体的各项财务管理工作“有法可依”。在进行财务制度编制时，需要结合原企业所赋予的“独立财权”，参考原企业的各项财务管理制度要求，以风险防控、决策支撑、高效率低成本为目标，突出流程及要求的安全性、规范性、效率性、保障性，按照建账主体内部的组织架构及业务特点，区分轻重缓急，采用“分层设计、分期建设、全面推进”的编制原则，逐步编写、涵盖核算管理、预算管理、资产管理、资金管理、税务管理、内控管理等六大维度财务制度。其中，核算管理制度还可以根据业务实际，分为收入管理办法、成本管理、项目资产管理办法等。

从应用的角度，财务制度应确定为“办法+指引”的双层体系，其中，办法规范建账主体内部各类财务管理关系，建立财务管理规则；指引作为明细，对办法进行解释、补充，对业务活动开展进行支撑，并可根据需要对业务部门报账员、预算员等关键涉财人员进行培训。特别要注意的是，财务制度、执行时同样会受到其他部门、人员的质疑、否定，导致部分涉财工作出现相互推诿、扯皮的现象。因此，对于核心的财务制度流程，前应在建账主体内部采用管理层集体决策的方式予以通过，以增强其权威性。

四、进行系统改造连通是财务建账的前提

当前企业一般都实现了电算化，通过财务软件进行会计核算和财务管理，有些大中型企业建设ERP系统（企业资源计划系统）对物资资源管理（物流）、人力资源管理（人流）、财务资源管理（财流）、信息资源管理（信息流）进行集成管理。因此，对于大中型企业而言，独立建账除意味着对财务主系统进行设计和改造之外，还需要与采购等业务系统进行对接、连通。

财务主系统改造包括对财务记账系统（含总账、应收、应付、库存、项目、资产模块等）、资源管理系统、报账系统的改造。财务记账系统中应设置单独的账套（OU），形成独立的公司段；资源管理系统和报账系统按照“独立财权”和建账主体内部已财务制度的要求进行改造和流程设置，并与财务记账系统进行连通。业务系统包括采购、法律、物流、人事、IT等系统，应按前期梳理的业务规则进行改造和流程设置，并通过地点（如单独OU）来进行隔离，并与3个财务主系统进行连通，确保业财数据无缝衔接。

独立建账涉及的系统改造、连通较多，为避免建账以后出现人员权限、系统连通、流程设置等问题，应在系统上线前组织系统应用测试，尽可能地对全部业务类型进行全程测试，将问题消化在测试环节。同时，在系统上线初期，会计人员应建立核算系统问题的收集机制，集中将收到的系统问题进行反馈、及时优化。

五、初始数据筛选梳理是财务建账的条件

初始数据的筛选和梳理是财务建账的一项重要工作，像兄弟分家一样，需要按照一定的规则将归属于不同会计主体的数据进行拆分。需要拆分的基础数据包括投资项目、成本项目、供应商、合同、资产、往来账等，对于非完整会计期的建账还涉及当前费用的归属以及在途报账单据的处理。在进行初始数据筛选梳理时，应注意两点：其一，要有明确的数据划分标准。可以按“独立财权”的边界进行确定，如仍无法划分清楚的，建账主体应与原企业的财务部门、法律部门进行协商确定。其二，要有清晰的数据整理时点。数据整理时点一般是按照独立核算上线的时点来确定，以完整的财务报告期为宜。对于独立核算上线时点周围的在途报账单据等涉财数据，应制定统一的数据衔接规则，将其划分到指定的账套。

初始数据的筛选和梳理影响独立建账后财务报告信息质量，应提前做好数据的备份，避免数据的丢失、混淆，确保数据的安全、真实、完整。

六、开通账号及配套设施的财务建账的保障

营造良好的理财环境是财务建账的重要保障。建账主体应遵循收支两条线的管理原则，按照“独立财权”和业务开展情况，按照用途向银行申请设置收入、支出银行账号，并进行印鉴篆刻和票据的准备。

第4篇：财务制度梳理范文

“新财务制度”所赋予基层医疗卫生机构财务管理任务较之于“原财务制度”的要求更高,责任更重。“新财务制度”除了“原财务制度”中的合理编制医院预算,如实反映财务状况;依法组织收入,努力节约支出;建立健全内部财务管理制度,加强经济核算,提高资金使用效益;加强国有资产管理,防止国有资产流失;对医院经济活动进行财务控制和监督等诸多项目外,又同时增加了如下财务管理工作任务:一是,实施绩效考评。基层医疗卫生机构应当按照财政部门和主管部门的规定实施绩效考核,并按要求报送绩效考核报告。主管部门每年都要结合核定工作任务完成情况,对基层医疗卫生机构的预算收支执行情况进行绩效考核,分析和评价预算执行效果,并将绩效考核结果作为年终评比考核、实行奖惩的重要依据,财政部门将绩效考核结果作为财政补助预算安排和结算的重要依据。二是,定期进行财务分析。基层医疗卫生机构财务分析是财务管理工作的重要组成部分。基层医疗卫生机构应当按照财政部门和主管部门的规定和要求,根据单位财务管理的需要,定期编制财务分析报告。财务分析的内容包括基层医疗卫生机构事业发展和预算执行、资产使用管理、收入、支出和净资产变动以及财务管理情况、存在主要问题和改进措施等。财务分析指标包括预算收支完成率、人员经费占医疗卫生支出的比率、公用经费占医疗卫生支出的比率、收支结余率、资产负债率、支出构成及次均费用等。当然,基层医疗卫生机构也可以根据本单位特点增加财务分析指标。

基层医疗卫生机构实行独立核算收支,按绩效补助

独立经营活动,自负盈亏,有完整的会计核算工作体系,有专职会计部门及会计人员,建立完整的账簿体系。但是,“新财务制度”规定:财政部门将对基层医疗卫生机构绩效考核结果作为财政补助预算安排和当年财政补助结算的重要依据,与公共卫生补助资金挂钩,与经常性收支差额挂钩及人员绩效工资挂钩。同时,对于基层医疗卫生机构的考核结果,其上级主管部门则作为年终评比考核、实行奖惩的重要依据,也作为干部年度考核、决定是否继续任用的重要参考,作为督促基层医疗卫生机构提高管理水平、改进工作作风、增强服务质量、改善医疗服务环境的重要手段。

强化基层医疗卫生机构绩效考核,提升工作水平

绩效考核分为外部考核和内部考核:外部考核主要指主管部门和地方政府对所属基层医疗卫生机构进行的考核,它主要实行“核定任务、核定收支、绩效考核补助、超支不补、结余按规定使用”的预算管理办法。基层医疗卫生机构应按照财政部门预算编制的要求,科学合理编制预算,提出预算建议数,经主管部门审核汇总报财政部门核定。内部考核主要指基层医疗卫生机构内部自行组织的绩效考核。基层医疗卫生机构根据财政部门下达的预算控制数编制预算,依法取得收入,努力控制支出;建立健全财务管理制度,准确进行经济核算,实施绩效考评,提高资金使用效益。加强国有资产管理,合理配置和有效利用国有资产,维护国有资产权益。

加强财务风险的管控,保障基层医疗卫生机构正常运转

“新财务制度”特别要求,严格禁止基层医疗卫生机构对外投资。同时,“新财务制度”还要求基层医疗卫生机构不得借入偿还期在一年以上(不含一年)的长期借款,不得发生融资行为。同时,要严格控制负债规模。并要求单位定期进行债务清理,编制债务账龄分析报告,及时清偿债务,防范和控制财务风险,以保障基层医疗卫生机构正常运转。

加强资产管理,保障资产安全与完整

1、基层医疗机构加强对坏账的管理,一般情况下采取个别认定法确认坏账,即对每项债务发生的时间、金额、原因、债务人的偿还能力及其生活状况等情况进行逐一梳理、分析,编制坏账核对表,选派专人登门或邮寄方式催收账款。2、存货均按实际成本核算。除低值易耗品按实际成本计价,摊销方法可以按一次摊销法,也可以按“五五摊销法”摊销。其余存货,包括卫生材料、药品、其他材料均按实际成本计价,实行“零差价率”方法,按实际成本结转发出存货成本。3、基建工程支出并入“大账”。为体现财务管理的全面性,基层医疗卫生机构在按国家有关规定单独核算的同时,按基建账(即按照《国有建设单位会计制度》单独核算基本建设投资的账套)相关数据并入会计“大账”,以保证基本建设财务信息的真实性和准确性。

规范结余资金的使用,统筹管理净资产

第5篇：财务制度梳理范文

随着我国高等教育事业的发展和高等教育管理体制改革的不断深化，高校财务管理在整个学校管理中的地位日趋明显，并发挥着重要作用。2012年之前我国高校执行的都是1997年出台的《高等学校财务制度》（以下简称旧制度）。旧制度曾一度对规范我国高校的财务行为，提高财务管理水平，促进高校稳定持续发展发挥了重要作用，但是随着近年来我国公共财政体制的进一步完善和高校所处的财务管理环境的整体变化，旧制度已经不能够适应新的高校财务管理要求，迫切需要对其进行修正和完善。2012年4月，《事业单位财务规则》（财政部令第68号）正式施行，与此规则修订相适应，财政部会同教育部对《高等学校财务制度》（以下简称新制度）进行了修订，并于2013年1月1日起正式实施，旧制度同时废止。新制度共有14章76条，与旧制度的13章54条相比多了1章“成本费用管理”（7条内容），共新增了23条内容，并对旧制度的原有内容也进行了一定的修改和完善。二者之间的主要差异见表1。

二、高校财务制度改革的必要性

（一）政府财政改革推进要求改革高校财务制度随着我国公共财政体制的逐步完善，自2000年以来，部门预算、政府采购、国库集中支付、非税收入管理、政府收支分类改革等多项财政改革陆续实施，对我国高校的预算编制、财务核算、资金支付及财务管理工作等都提出了新的要求，必须对原有的高校财务管理制度进行一系列的修订。（二）高校财务环境变化需要改革高校财务制度随着高等教育体制改革的不断深化，高校办学自逐步扩大，筹资来源渠道日趋广泛、经济活动也更加频繁复杂，各个学校经费流量迅速增加，高校财务管理工作面临着许多新情况和新机遇，这就要求高校在新的社会和财务环境下管好、用好每一分教育经费，确保教育经费的规范、安全、有效使用，也需要对旧制度进行一定的改革。（三）高校财务目标实现必须改革高校财务制度近年来，随着社会信息化的进程，财政部门大力推进科学化、精细化管理，高校的财务工作也不再局限于传统的记账、核算工作，而是更多地向着分析、预测、理财等财务管理的方向发展。高校财务一方面肩负着计划、核算、报告等工作，另一方面也承担着预测、监督、控制、分析和评价等职能，这就要求高校在细化预算编制、强化预算执行、统筹资金使用、推进绩效评价和加强财务监管等方面得到进一步的完善，实现这一目标也亟需出台相应的制度保障。

三、新高校财务制度内涵探析

（一）提出总会计师设置权责新制度中不再强调只有符合条件的高校才设置总会计师，而是明确提出了“高等学校应当设置总会计师岗位。”这一制度规定，各高校将不再像以前一样只是有一个，而且可能是非专业的分管校（院）长来主管高校的财务，而是必须有一个具有中高级财会专业职称、并且有一定实践工作经验的专业财务人员来管理学校的整体经济活动，并对学校财务管理享有一定的职权和承担相应的职责。主管领导的专业化和职责分工将会有力地加强高校财务工作的领导力量，有助于高校财会工作的优化管理。（二）加强预算管理审核分析目前我国高校的各项收支都是按照部门预算来执行的，但在实际工作中，预算的编制不够细致、预算监管也缺乏力度。各高校日常工作中很少对预算执行情况进行分析，即使分析也只是梳理皮毛，而基本不做实质性的调控。新制度完善了单位预算的编制和执行，这就要求高校进一步重视预算编制，合理核定和统筹安排各项收支。同时，各高校要加强年度决算的审核和分析工作，对预算收支的合理、合法性和预算整体完成情况进行评价，并提出实质性的意见和建议，以不断改进和完善单位的预算管理工作。（三）强调教育经费绩效评价新制度中明确规定高校“应当进行支出绩效评价，提高资金使用的有效性”。高校财务的效益管理是满足国家科学发展和和谐社会建设的要求，新形势要求高校必须走内涵式发展道路、树立全方位、全过程的理财观念，优化教育资源配置，提高办学综合效益。同时，高校要树立忧患意识，重视对财务风险的度量和评价，建立和完善高校的绩效评价体系，从而对高校的财务管理工作进行常态化的评估，促使高校的健康有序发展。（四）调整资产管理相关内容资产管理是单位财务管理的重中之重，各项资金的来源最终都反映在了单位的资产中。目前大多高校每年的资产在账面上都是递增的，这与高校实际资产情况并不相符。新制度对各项资产的内容，尤其对固定资产的分类和标准进行了修正，并要求计提固定资产折旧和无形资产摊销，同时把基建工程也纳入了高校的大财务中，这样就能够真实完整地反映高校资产的整体情况。而且新制度中对高校对外投资和资产处置也增加了一些明确要求，进而保证了高校资产的安全性。（五）新增成本费用核算管理内部成本费用管理是新制度中唯一整章增加的内容，突出强调了高校应正确归集和分配各项教育费用，加强并细化高校办学成本核算，分别学校、院系、专业及科研项目核算各级各类事业成本，而且还要建立起相应的成本费用核对机制及分析报告制度。这一内容的增加有助于促进高校优化教育资源、降低办学成本、合理发展专业、突出重点优势和加强内涵发展，从而提高教育投资的经济和社会效益。

四、新高校财务制度执行建议

第6篇：财务制度梳理范文

关键词：医院；财务制度；财务管理

随着医疗卫生体制改革和社会主义市场经济发展，医院的运营环境发生了很大变化，经济活动也更加复杂，1998年颁布的医院财务制度已无法适应医院财务管理需求。医院内部迫切需要进步规范财务活动行为，更新财务核算与管理制度。与此同时，财政部通过实施医院部门预算、国库集中收付、政府采购等管理活动，逐步建立起现代预算管理制度。财政管理的全局性、科学性和精细化程度越来越高，为了更好统筹规划，以及帮助医疗机构持续健康发展，要求规范统一会计核算方法、完善财务管理制度。

2010年12月，财政部会同卫生部等有关部门，修订颁布《医院财务制度》和《医院会计制度》。从新制度的章节条例和实施期限，可以看出两部委对医院财务改革的迫切要求，包括：规范财务核算内容、提高财务分析能力、完善财务管理制度、加强财务监管力度等。根据上级要求，今后医院财务工作的重点将主要集中在以下几个方面：

一、完成新旧会计科目过渡和学习编制新财务报告

（一）理解会计科目新定义、掌握入帐新标准

新制度对会计科目进行全面梳理，补充完善会计科目定义；对入帐计量标准更新确定，使医院的日常核算更为准确。新制度调低应收款项坏账准备金率为2%-4%，体现财政部对医院应收款项变现能力的重视；而对固定资产的认定价值提高到1000-1500元，也反映新制度与时俱进。充分理解科目定义和熟练掌握入帐标准，是财务核算工作前提。

（二）完成新旧会计科目过渡、做好数据比较分析

此次新制度设置52项一级会计科目，其中新增11项，调整12项，删除1项，因此做好新旧会计科目的对应和过渡十分重要。新制度配合医药分离改革，将药品收入归到医疗收支统一核算；为清晰反映医院承担的科研和教学任务产生的相关收支，新制度专设科教项目收支和科教项目结转(余))予以单独核算；根据医院目前贷款经营需要新增零余额账户用款额度；新增预付款项核算预收款项；应收及预付款项中，新增财政应返还资金科目；把应收在院病人医药费归入应收医疗款统一核算；库存物资和药品统一归入存货科目；新增应付职工薪酬项目；专用基金中取消修购基金，新增医疗风险基金；新增待冲基金等等。新制度规定单独核算管理费用，要求医院严格控制管理费用。做好新旧会计科目的对应与数据衔接，包括财务软件科目调整、财务数据入帐、统计上报、比较分析等工作，是财务核算工作基础。

（三）学习编制新增财务报表和成本报表

新制度向企业会计借鉴，完善医院财务报告体系，新增现金流量表、财政补助收支情况表及报表附注。在财务情况说明书中新增成本控制情况、负债管理情况、资产变动及利用情况、或有事项的说明等。新制度新增医院成本报表，包括医院直接成本表、医院全成本表和医院全成本分析表，从而使医院的财务报表体系更为完整。

二、加强医院财务分析、建立财务评价体系

在新制度的附件二里，列举了六个方面19项医院财务分析指标。这些分析指标，不再是原来简单的人均业务量指标，而是从资产运营、收支结构、结余与风险管理、到预算管理、成本管理、甚至是医院发展能力指标，更加系统和专业。医院财务分析指标作为财务评价体系组成部分，考评医院财务状况和经营业绩，实现管理部门对医院的激励与约束作用。

三、建立健全医院内部控制和资金监管制度

（一）加强财务监督、完善医院内部控制。新制度要求由财务部履行财务监督职责，包括预算、收支、资产负债各方面全面监督。同时，新制度要求医院健全内部控制机制，加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。

（二）加强医院资金监管。新制度严格控制对外投资，规定投资范围仅限于医疗服务相关领域，不得从事风险项目投资，要确保国有资产的保值增值。

四、加强推进医院成本管理和预算管理

（一）加强成本核算、强化成本控制。结合我院近年来成本工作经验，新制度中对医院成本核算的应用指示是渐进可行的，通过成本软件的标准设定操作，汇总录入基础数据，逐层分步结转，实现全院的全成本核算，各家医院可以根据自己的实际情况逐步推进实施。

（二）实行全面预算、强化预算约束与管理。新制度要求医院的所有收支全部纳入预算管理，实行全面预算管理。新制度对医院预算的基础工作、编制审批、执行分析、上报调整和决算考核等各个环节所遵循的方法、原则、程序等做出了详细规定，并明确了主管部门、财政部门和医院各主体职责。

第7篇：财务制度梳理范文

【关键词】 财务管理；财务预测与预算；有价值的创意；财务制度

21世纪是数字信息和财经主导的时代，越来越多的人认识到财务管理对企业的重要性。财务管理已贯穿于企业生产经营的方方面面，它是企业制定决策、实施决策的基础和依据。要搞好企业财务管理，职业经理人必须充分认识和运用企业资金运动的规律，牢固地树立财务管理的一些经典理念，然后才能灵活地付诸实践、指导实践。鉴于此，本文总结了企业财务管理中的一些经典理念并进行了案例分析，以供读者借鉴。

一、预则立，不预则废――树立财务预测与预算的理念

财务管理，是指企业组织四大财务活动：筹资、投资、运营、分配，并处理四大财务活动中发生的诸多财务关系的一项综合性的管理工作。财务管理的目标是实现所有者（股东）财富最大化。财务管理的实施步骤包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制及财务分析和考核。

财务预测是财务管理的首要环节，是指根据企业财务活动的历史资料，并结合当前正在影响财务活动的若干个因素，运用科学的预测方法对企业未来财务活动的发展作出预测和判断，最终找出未来财务活动发展变化的诸多可能性。然后在此基础上作出应对各种可能变化的规划或计划，即编制财务预算。公司理财中一定要树立起财务预测与预算的理念，要有防患于未然的规划意识。理念是行动的先导，有备方能无患。下面先看几则故事：

（一）扁鹊的医术

魏文王问名医扁鹊说：“你们家兄弟三人，都精于医术，到底哪一位最好呢？”扁鹊答：“长兄最好，中兄次之，我最差。”文王再问：“那么为什么你最出名呢？”扁鹊答：“长兄治病，是治病于病情发作之前。由于一般人不知道他事先能铲除病因，所以他的名气无法传出去；中兄治病，是治病于病情初起时。一般人以为他只能治轻微的小病，所以他的名气只及本乡里。而我是治病于病情严重之时。一般人都看到我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，所以以为我的医术高明，名气因此响遍全国。”

（二）曲突徙薪

有位客人到某人家里做客，看见主人家的灶上烟囱是直的，旁边又有很多木材。客人告诉主人说，烟囱要改曲，木材须移去，否则将来可能会有火灾，主人听了没有做任何表示。 不久主人家里果然失火，四周的邻居赶紧跑来救火，最后火被扑灭了，于是主人烹羊宰牛，宴请四邻，以酬谢他们救火的功劳，但是并没有请当初建议他将木材移走、烟囱改曲的人。 有人对主人说：“如果当初听了那位先生的话，今天也不用准备筵席，而且没有火灾的损失，现在论功行赏，原先给你建议的人没有被感恩，而救火的人却是座上客，真是很奇怪的事呢！”主人顿时省悟，赶紧去邀请当初给予建议的那个客人来吃酒。

这两则故事给了我们什么样的启示呢？一般企业的财务管理还是停留在“头痛了才去医头、脚痛了才去医脚”的事后控制阶段，缺乏防患于未然的财务预测意识，导致的结果就是管理人员成天扮演“救火员”的角色，到处扑火，而一旦碰到特大火灾，公司的所有财产就会灰飞烟灭；或者讳疾忌医，等到病入膏肓才想到去看“企业医生”，但往往错过了治疗的最佳时机。可见，事后诸葛亮于事无补，防患于未然才能从根本上解决问题。正确的管理思路应该是先从企业的战略出发，规划好企业的财务战略，建立健全财务制度、预算管理制度和内部控制制度，按胜任力模型选择合适的财务人员，加强财务知识的培训普及工作，强化财务预测与预算的理念，做到事前有规划、事中有控制、事后有分析，才能把财务风险消灭于萌芽状态当中，为企业的健康发展保驾护航。

（三）麦道克报业的债务危机

英国《泰晤士报》的东道主，全球最大的新闻出版商卢伯特麦道克经营一个营业收入达60亿美元的报业王国，该王国举债24亿美元，有146家债主。在西方经济繁荣的经济形势下，虽然他的债务大、债主多，麦克道经营得力，一路顺风。可是，祸兮福所依，福兮祸所存，就在20世纪90年代初经济形势衰退的苗头刚露之时，麦道克报业王国几乎被区区1 000万美元的债务拖垮。原来，有一家小银行贷给麦道克1 000万美元，风闻其支付能力不佳，就通知麦道克要全额现金收回贷款，麦道克最初也毫不在意，认为筹措1 000万美元轻而易举，可后来实际筹措时竟然都遭到拒绝，最终，还是通过他的大债主花旗银行，费了好大的周折对该小银行施加压力，要它到期续款，不得收回，麦道克才得以渡过难关。然而，他的支付能力的弱点已暴露在资金市场上。此后半年，他仍处在生死攸关的困境中，同时，他才充分认识到他的资金支付能力的低下，才采取措施进行调整和改善，最后终于摆脱了财务困境。

这个案例启示我们：万事都要做好预测和规划，“不谋万世者，不足谋一时；不谋全局者，不足谋一域”。即使企业处在高速发展的繁荣时期，也要充分预计各种可能出现的危机，并做好规划，如果没有预测或预测不到位，则“一棵稻草也可以压垮一个巨人”，正所谓“预则立，不预则废”。

二、有价值的创意可以增加企业财富――树立“创新”创造价值的理念

财务管理的目标，是追求股东财富的最大化，尤其是追求股东财富的增加值最大。要使财富增加，关键是要创造价值。怎么才能创造价值？有价值的创意能有效实现财富的增加。先看两则小故事：

（一）让每磅铜的价格翻一万倍

1947年，自由女神像翻新后留下了大量的废料，美国政府为了清理这些废料，向社会广泛招标。但是由于美国政府出价太低，好几个月过去了，依然没有人应标。此时，远在他国的一位犹太人听说了此事，立即飞到纽约，在看过自由女神像下面堆积如山的铜块、螺丝和木料后，他未提任何条件，当即揽了下来。许多人为他这一愚蠢举动暗自发笑，因为在纽约州，对垃圾的处理有严格的规定，弄不好就准备受到环保组织的。就在一些人准备看这个犹太人笑话的时候，他开始组织工人对废料进行分类。他让人把废铜熔化，铸成小自由女神像；把水泥块和木头加工成底座，甚至把从自由女神身上扫下来的灰尘都包装起来，出售给花店。不到三个月时间，他让这堆废料变成了350万美元，使每磅铜的价格整整翻了一万倍!

（二）情侣苹果的故事

元旦，某高校饭堂前，一老妇守着两筐大苹果叫卖，5毛钱一只（成本4毛），因为天寒，问者寥寥。一教授见此情形，上前与老妇商量几句，然后走到附近商店花3元钱买来节日织花用的红彩带，并与老妇一起将苹果两两一扎，接着高叫道：“情侣苹果哟！两元一对！”，经过的情侣们甚觉新鲜，用红彩带扎在一起的一对苹果看起来很有情趣，因而买者甚众，不消一会就将200个苹果卖光。扣除3元红彩带的费用，老妇还多赚了97元（原来就算能卖完也只能赚20元），对教授感激不尽。

这两则故事告诉了我们什么？财务管理的首要任务就是要使股东价值最大或企业价值最大化。为了达到此目标，必须在开源节流两方面狠下功夫。首先说开源，所谓的开源就是要广开财富增加的来源，那么，怎样才能找到财富增加的源泉呢？有价值的创意能有效实现财富的增加。譬如自由女神像翻新后留下的废料按照平常的做法是把它卖给收破烂的，能收回一点残值也就算了，但经过犹太人的包装改造以后，平淡无奇的东西也成了价值不菲的收藏品！而两筐卖不出去的苹果系上红彩带加上“情侣苹果”这一充满创意的命名，一下子就脱销，还比原来多赚了5倍！可见，卖产品不要光盯着产品本身，要跳出产品以外寻找价值创造的闪光点、创新点，才能做到“开源”有术，财源滚滚。

三、减少成本就等于增加财富――确立成本控制的“精益管理”理念

要实现财务管理的企业价值最大化目标，要使股东的财富增加，除了“开源”还得“节流”，所谓节流就是节约流出、支出，流出支出即“成本”，节流即控制成本，控制企业的支出，成本控制是企业增加盈利的根本途径，因此对成本进行精益管理是另一发财之道。看下面两则故事：

（一）煮蛋的学问

有一家日本餐厅和一家中国餐厅都卖煮鸡蛋，两家餐厅的蛋都一样受欢迎，价钱也一样，但日本餐厅赚的钱却比中国餐厅多，旁人大惑不解。成本控制专家对日本餐厅和中国餐厅煮蛋的过程进行比较，终于找到了答案：日本餐厅的煮蛋方式：用一个长宽高各4厘米的特制容器，放进鸡蛋，加水（估计只能加50毫升左右），盖上盖子，打火，1分钟左右水开，再过3分钟关火，利用余热煮3分钟。中国餐厅的煮蛋方式：打开液化器，放上锅，添进一瓢凉水（大约250毫升），放进鸡蛋，盖锅盖，3分钟左右水开，再煮大约10分钟，关火。专家计算的结果：前者起码节约4/5的水、2/3以上的煤气和将近一半的时间，所以日本餐厅在水和煤气上就比中国餐厅节省了将近70%的成本，并且日本餐厅利用节省的一半时间提供了更快捷的服务。

（二）不拉马的士兵

一位年轻有为的炮兵军官上任伊始，到下属部队视察训练情况。他在几个部队发现相同的情况：在一个单位训练中，总有一名士兵自始至终站在大炮的炮管下面，纹丝不动。军官不解，询问原因，得到的答案是：训练条例就是这样要求的！军官回去后反复查阅军事文献，终于发现，长期以来，炮兵的训练条例仍因循非机械化时代的规则。在过去，大炮是由马车运载到前线的，站在炮管下的士兵的任务是负责拉住马的缰绳，以便在大炮发射后调整由于后坐力产生的距离偏差，减少再次瞄准所需的时间。现在大炮的自动化和机械化程度很高，已经不再需要这样一个角色了，而马车拉炮也早就不存在了，但训练条例没有及时调整，因此才出现了“不拉马的士兵”。军官的发现使他获得了国防部的嘉奖。

这两则故事令人感悟颇深：煮鸡蛋很简单，谁都会煮，但不同的煮法带来不同的效益；“不拉马的士兵”大家都司空见惯，谁也不去寻根究底，只有坚持价值分析的军官发现了其不合理性。从故事当中，我们体验到了“精益管理思想”这一成本控制之道的精髓：企业要时刻关注其每一项经济活动能否实实在在创造价值，要把所有不能创造价值的流程进行精简、合并、优化，甚至剔除掉，以便更好地节省时间成本和费用成本，把更多资源进行有效安排，进而创造出更多的企业价值。“精益五原则”包括价值、价值流、流动、拉动、尽善尽美，在企业运作过程中我们要从精益角度出发，从设计、采购、库存、生产、品质、销售、现场等入手，对成本运作进行剖析和改善，不断发现“不拉马的士兵”，优化“煮蛋”流程，同时结合成本的规划，完善成本控制，实现节流，在不影响价值创造的基础上节约开销，降低生产成本，使企业增加利润、增强竞争力。

四、行之有效的财务制度是财富创造的保障――树立制度是基础的理财理念

制度是指均衡企业中各利益相关者责权利关系的一系列规范的总称。财务制度分为广义和狭义两种。广义的财务制度是指用来规范企业与各相关方面经济关系的法律、法规、准则及办法的总和。狭义的财务制度又可称为企业内部财务制度，是指与企业财务有关的制度，是由政府企业管理部门制定的用来规范企业内部财务活动、处理企业内部财务关系的具体规章制度，如财务管理制度、财务核算制度等。广义的财务制度是狭义财务制度实施的外部环境，狭义的财务制度是广义的财务制度在企业内部的具体及延伸。其作用是维系企业的存在并保障企业的发展。

看两则故事：

（一）决堤与修堤

春秋时期，楚国令尹孙叔敖在苟陂县一带修建了一条南北水渠。这条水渠又宽又长，足以灌溉沿渠的万顷农田，可是一到天旱的时候，沿堤的农民就在渠水退去的堤岸边种植庄稼，有的甚至还把农作物种到了堤中央。等到雨水一多，渠水上进，这些农民为了保住庄稼和渠田，便偷偷地在堤坝上挖开口子放水。这样的情况越来越严重，一条辛苦挖成的水渠，被弄得遍体鳞伤，面目全非，因决口而经常发生水灾，变水利为水害了。 面对这种情形，历代苟陂县的行政官员都无可奈何。每当渠水暴涨成灾时，便调动军队去修筑堤坝，堵塞滑洞。后来宋代李若谷出任知县时，也碰到了决堤修堤这个头疼的问题，他便贴出告示说，“今后凡是水渠决口，不再调动军队修堤，只抽调沿渠的百姓，让他们自己把决口的堤坝修好。”这布告贴出以后，再也没有人偷偷地去决堤放水了。

（二）七个和尚分粥记

有七个和尚曾经住在寺庙里，每天分一大桶粥。要命的是，粥每天都是不够的。一开始，他们抓阄决定谁来分粥，每天轮一个。于是乎每周下来，他们只有一天是饱的，就是自己分粥的那一天。后来他们开始推选出一个道德高尚的僧人出来分粥。强权就会产生腐败，大家开始挖空心思去讨好他，贿赂他，搞得整个小团体乌烟瘴气。然后大家开始组成三人的分粥委员会及四人的评选委员会，互相攻击扯皮下来，粥吃到嘴里全是凉的。最后想出来一个方法：轮流分粥，但分粥的人要等其他人都挑完后拿剩下的最后一碗。为了不让自己吃到最少的，每人都尽量分得平均，就算不平，也只能认了。大家快快乐乐，和和气气，日子越过越好。

从以上故事可以看出：不同的管理制度会带来不同的效果，财务管理也不例外，只有一开始就把财务制度制订好，才能保障企业的健康发展。但如何才能制订出一套行之有效的财务制度呢？有效的财务制度必须做好以下四点：一要平衡利益，把公司的利益与员工的利益有机的结合在一起，特别是把人性自私的弱点与缺点都充分考虑进去，才能让财务制度经得起实践的考验；二要明确标准，像《七个和尚分粥记》中的和尚一样要事先把财务的游戏规则明明白白地告诉员工，告诉他们什么能做，什么不能做，怎么做是对的，怎么做是错的；三要制约控制，对资金的流入流出进行跨岗位控制、跨部门控制、上下级控制和外部控制，通过他们互相监督；四要分清责任，像《决堤与修堤》故事中的知县一样明确地告诉员工不按财务制度执行会有什么后果，会有什么经济损失，必须承担什么责任，处罚的标准是什么，才能让财务制度的执行不会成为无源之水、无本之木。

综上所述，财务管理中还有许多其他的经典理念，笔者在以后会继续积累总结，以供借鉴。

【主要参考文献】

［1］ 财政部会计资格评价中心.财务管理［M］.第一版.北京：中国财政经济出版社，2008:2.

［2］ 梁莱歆.公司理财［M］.第一版.北京：清华大学出版社，2009:59-60.

第8篇：财务制度梳理范文

会计基础工作是会计工作的基本环节，也是提升财务管理水平的重要保障。进贤县公司深刻认识到会计基础工作的重要性，把会计基础工作与深入开展“三集五大”工作等结合起来，采取有效措施，积极完善财务制度、会计基础、财会队伍建设三个层面工作，逐步推进财务基础工作管理水平迈上新台阶，有效提升财务经营管理水平。同时，公司通过开展会计基础工作管理创优活动，弥补管理短板，强化管控措施，规范经营管理，全面提高依法治企水平。

关键词：

会计基础管理；财务工作水平。

一、主要工作做法

(一)以制度建设为先导，强化内控流程管理一是结合财务会计基础工作完善财务制度。近3年，进贤县公司结合财务集约化实施加强会计基础管理工作，全面推行财务管理“六统一”。按照国网公司《会计基础工作规范》，规范信息化条件下会计的账、证、表以及信息披露、会计档案等管理要求；并根据国家电网公司及省公司的要求并结合工作实际对原有的财务管理制度修订了《会计档案管理制度》、《财务印鉴管理制度》、《电子支付密钥管理制度》、《发票管理制度》。二是结合财务集约化对关联业务内部控制流程进行规范。对在ERP系统中与财务相关联的检修、营销、物资、人资、资产等业务内部控制工作流程进行了规范，对不相容岗位进行分离，并明确了关联业务流转涉及部门的工作职责。三是严格执行现金支付风险控制。公司各部门严格执行月度现金流的预测、上报，强化了资金使用的预算和提高资金使用效益，资金支付从资金支付申请、审核、审批、支付形成了闭环管理，管理流程更趋合理，进一步加强了对资金管控，规避了资金支付管理风险。

(二)以诊断稽核为方法，促进会计基础提升一是定期开展财务诊断与分析。定期开展财务诊断与分析，深入经营管理流程的各个方面，查找会计基础工作薄弱环节，对存在的问题开展诊断分析，提出切实可行的解决方案，从而规范日常经营管理行为，完善企业内部控制，全面规范财务经营的工作。二是强化财务稽核和检查工作。充分利用财务管控系统的在线稽核功能，通过梳理、完善业务管理流程，建立健全各种经济业务处理程序，强化财务部门对各项经济业务的审核及处理，开展财务稽核在线监督，建立内控评价手册，开展内控评价，强化风险常态化、日常化管理，实现内控从建设、创新到再生的闭环管理。根据财务管理的关键风险点及管理层关注的重点，制定相应的稽核规则库，开展日常在线稽核工作，及时纠正日常会计基础工作差错。三是建立会计基础自查机制。从2011开始，每年在上半年组织开展会计基础自查工作。通过自查，查找出会计基础方面存在不符合规范要求的问题。针对存在的问题，公司财务人员结合会计基础规范的要求，并与关联部门协作，逐项进行整改，确保符合规范。

(三)以专业培训为抓手，提升财务业务素质一是对新进的财务人员开展有计划的会计业务培训，提升他们的业务素质，从而更好地促进会计基础工作。二是加强非财务人员培训，增强全员依法治企意识。针对公司历年依法治企检查反馈大部分存在主要问题是由于非财务经办人员不熟悉相关财经法规，对具体经办流程不熟引发，着重从非财务人员依法治企知识培训上下手，分期组织中层管理人员、供电所长、核算员等，对现行的财经法律法规、会计核算基础知识、业务规范工作流程进行讲解，并列举公司系统依法治企过程出现的典型案例，从而增强公司全员的依法治企意识，为公司依法治企和规范化管理更进一步提供基础。

二、主要成效

(一)财务制度执行更加有效一是财务制度更加健全完善。通过完善财务制度，使得公司财务工作有规可依，有章可循，为财务集约化和会计基础工作的规范化、标准化的实施提供了制度保障。二是会计岗位设置更加规范。通过规范财务各岗位设置，明晰岗位职责，为财务工作规范化运作提供了组织保障和人员保障。三是内控执行更加有效。实现营销应收实收、物资采购订单与收发货、检修运维项目工单与财务成本核算、基建项目工单与工程转资、人资应付职工薪酬等各类业务信息与会计核算信息的实时衔接。使县级供电企业内部控制的执行有效性得到了极大地提升，并促使各部门相互之间的配合更加高效和顺畅，增加了各业务部门之间横向融合度，提高了工作效率和效果。

(二)会计基础工作更加规范一是会计报销附件更加规范。通过开展会计基础创优建设，强化财务报销审核，严格执行国网、省市公司财务报销管理有效规定，使得县公司会计报销附件更加规范。二是会计核算更加准确。通过开展会计基础管理创优活动，开展员工业务专业培训，强化报销凭证审核管理，规范会计核算流程，准确记录经济业务，梳理内外部审计检查意见，对存在的问题积极整改，大大提高了各类经济业务事项的合理性、合规性和规范性，使其能够客观真实地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量。三是前端业务处理更加融合。通过开展会计基础管理创优活动，增加了财务对经济业务事项的掌控力度，经营风险防控能力得到提升。通过规范前端业务处理，使得业务部门按照财务管理规定办事，并利用信息系统集成互联控制前端业务信息质量，实现了财务控制关口前移，有效堵塞财务管理漏洞，切实消除经营管理中的薄弱环节。

(三)依法治企水平得到提升通过对依法治企重点领域进行工作流程的财务规范化工作，加强了对经营活动的管控力度，减少了员工违规违纪现象，减少了经营风险，使得企业能够健康有序地可持续发展，提升了依法治企管理水平。

(四)财务工作质量得到提升通过开展会计基础管理创优工作，推进财务集约化深化应用，公司以统一的财务应用系统为依托，实现证、账、表的关联一致；实现内部关联业务双方同步处理、同步核对、同步生成会计凭证，保证内部关联业务准确一致；以SAP系统业务处理为基础进行财务核算，促进业务的高度集成和横向融合，实现了月度财务报表“一键式”生成。一是资金集中管理方面：银行账户资金归集率从2009年的80%提高到现在的99.8%，提升19.8个百分点；有效减少了资金的流通环节，避免了因资金分布分散而潜在的风险，实现资金及银行账户的可控、在控。二是会计集中核算方面：由集约前的“账务分散、科目各异、手工制证、手工编表”到集约后的“账务集中、科目统一、财务业务协同”，财务与营销、职工薪酬、项目管理、设备管理、物资管理、重点低值易耗品管理建立了高度集成和横向融合，从2013年开始业务凭证集成率为100%，实现了报表“一键式”生成。经过会计基础创优工作，合并抵销业务凭证处理合规性、协同账务处理准确率、系统内跨数据中心集团对账规范率、集团内单位对账规范率均达100%。三是财务预算管理方面：在深化财务成本预算管控方面，以年度财务预算为龙头，全力推行项目储备制度，对营销、大修、基建等专业项目进行预算统筹，实现财务预算与业务预算有机融合。开展预算执行过程控制，重点对业务招待费、会议费、公务车辆成本核算、差旅费等预算执行情况进行专项考核。在县公司开展供电所标准成本体系应用，全面实施县公司预算垂直管理。

三、下一步工作思路

(一)定期开展会计基础自查，不断提升工作水平将继续开展会计基础年度检查专项工作，结合国网、省公司的要求，查找会计基础工作薄弱点，抓好工作整改，督促会计日常工作质量的提升；挖掘公司会计基础工作亮点，进一步提升会计基础工作水平。

(二)继续加强会计人员培训，打造优秀人才队伍财务会计基础工作要创优，离不开“人力资源”因素。下一步将加强对财务人员会计基础业务培训，特别是结合财务集约化及ERP系统操作、内部控制体系建设、财务人员资质认证进行培训，提升财务人员素质，从而促进会计基础工作创一流。

(三)健全预算管理机制，提升依法治企水平下一步将努力增强预算的调控力、执行力，分项测算费用预算标准，严格控制非生产性支出，规范公务接待、会议管理、车辆使用、办公用品管理，建立其他可控成本预算标准化流程，努力提高月度现金流量预算准确率；进一步完善资金支付手续，规范会计核算及会计基础工作，切实提高依法从严治企水平，规避经营管理风险。

第9篇：财务制度梳理范文

1 熟悉公司的财务制度及流程

对于做好财务工作来讲，一套完整、具有可操作性的财务流程是必须的，它是做好财务基础工作最重要的保障。这些财务制度包括起码的账务处理流程、发货和应收款管理流程、应付款入账和核对流程、资产盘点制度、资金管理制度等等。与财务工作密切相关的业务流程，是一个公司需要逐步完善并坚持施行的。有了这些流程，遇到问题就不会慌张，而且遇到问题的机率会明显降低。最重要的是，这些成型的、经过实践检验的制度可以预防出现差错，大大降低经营中出现风险的概率。

诚通金属作为一家经营多年的公司，基本形成了一套财务管理制度及流程。在以后的工作中，需要就集团的财务制度进行更深入地梳理和强调，并按制度严格执行。

2 获取知识的能力

随着知识经济时代的到来，我国会计国际化进程的大大加快，新知识层出不穷，知识更新周期日益趋短。会计人员必须全面提高自身素质，努力钻研业务，不断丰富自己的理论水平和实践经验，成为终身学习的实践者。会计人员除了需精通会计专业知识以外，还需知晓诸如财务管理学、财政学、金融学、审计学、统计学、市场管理学、目标管理学、预测学等经济管理知识。同时，由于市场的全球化，资本的全球流动，会计人员不仅面临本国财务风险，还面临全球风险，所以，会计人员还必须熟悉世界主要国家的法律、法规和业务惯例。

3 熟悉业务模式、业务流程，使财务与业务有机融合

财务管理作为一项全面、综合的管理活动，与企业各项业务活动有着非常密切的联系。目前比较普遍存在着财务管理与业务工作融合不够的问题，容易出现财务控制与业务工作脱节、财务管理与业务管理两层皮的现象，既不利于财务职能作用的充分发挥，也不利于企业经济发展和经营管理水平的提高。

如果财务管理与业务工作联系得不够密切，经营各环节的生产要素、成本费用、经营风险、市场变化等信息就不能及时、准确地反映到财务部门，则企业资源就不能进行高效地配置和运用，财务管理的价值分析与控制职能就很难充分发挥作用。在这种情况下，企业要想实现价值最大化目标是不太现实的。

伴随着诚通金属经营规模的发展壮大，企业面临的传统和新型风险将不断增长并最终体现在财务上。因此，加强控制监督与防范风险是财务工作的重要职能。

4 应用能力

应用能力包括实际操作能力、职业判断能力以及应变能力。

4.1 实际操作能力。

会计工作是一门专业性和技术性很强的工作，会计核算、编制财务报告以及单位内部会计控制制度设计等都需要有扎实的理论功底和丰富的实践经验;在进行具体业务处理时有关会计处理方法的选取、会计估计的变更、会计信息电算化的操作、网络化传输等，都要有相当娴熟的操作能力。

4.2 职业判断能力。

会计人员的职业判断能力是指会计人员面临不确定情况，依据一定的职业规则和自身的经验，对某一事项做出分析、判断、选择和决策的能力。职业判断需要职业经验来支撑。职业经验是职业实践的积累和升华。各个单位、各个不同的时期以及各种不同的环境条件，会计事项的性质、会计处理的方式、方法都不尽相同，这不仅需要会计人员将所学的知识融会贯通，还需要对实践进行总结提高。

4.3 应变能力。

会计人员应具备根据具体情况，适时、适地、适宜地进行会计处理的能力。在现代市场经济条件下，新情况、新问题，新经济业务不断出现，会计人员要在不违反财务制度和财经纪律的前提下处理所发生的经济业务，包括每笔经济业务所列的会计科目、合理避税等。

5 具备资金统筹规划使用能力，保证资金链良好运转

财务管理的核心是资金管理。企业可用的资金有限，既要为多出效益筹集好资金，又要使资金运用真正收到预期的效益。因此，必须加强资金管理，以追求资金的最大效益和最小风险。

5.1 资金筹集管理。

资金是企业的命脉。企业要进行生产和经营，必须拥有一定数量的资金，才能保证生产和经营的正常运行。为此，企业财务资金管理的首要任务就是筹集资金。随着市场经济的发展，资金市场将不断完善，企业的筹资领域将不断扩大，筹资方式趋于多样化、法制化和规范化。目前，金属集团主要融资渠道是通过金融机构融资，融资方式主要以流动资金贷款及银行承兑汇票为主，各单位财务负责人要多与银行进行沟通，结合业务模式采取多种融资方式，有了好的模式可在集团内部进行交流推广。