基建项目审计报告精选(九篇)

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第1篇：基建项目审计报告范文

自2002年起,在UNICEF的资助下我省开展了3次拉网及高砷水源筛查工作,主要在西部平原地区开展工作。已对4个市的9个县(市、区)的2063个自然村进行了筛查,共检测水样40536份,查出超标水样2598份,超标率为6.41%,超标水样波动范围为0.05~0.5 mg/L之间,超标水样分布在283个自然村中,根据病情调查结果,认定我省地方性砷中毒病区41个自然村,均为轻病区,其余的242个自然村为高砷区。

2 地方性砷中毒防治宣传工作

2003年末,我们共分发宣传画、折页、课程表等防治地方性砷中毒宣传品共计23000张,覆盖全省10个县(市),30个乡(镇),900个村(屯),病区人口30余万。会同当地的领导及防疫人员,深入到病区及高砷区,讲解有关地砷病的危害和防治知识,使病区群众受益匪浅,主动配合搞好地砷病的筛查及防治工作。

3 饮水型砷中毒地区新生儿畸形率调查工作

该课题2003年开始设计,2004年初在吉林省通榆县进行选点,对选定的3个乡(镇)的14个自然村进行了先天畸形横断面调查,包括8个地方性砷中毒病区自然村、2个高砷区自然村,以及4个非高砷区自然村(对照点)。对1976年以来诊断的新生儿畸形情况进行回顾性调查。

3.1 先天畸形横断面调查结果 在病区及高砷区共调查652户,调查人数为2094人,其中男1083人,女1011人,查出不同类型的出生缺陷共14例,占调查人数的6.69‰。在非高砷区共调查379户,调查人数为1317人,其中男694人,女623人,查出不同类型的出生缺陷共3例,占调查人数的2.28‰,两者差异无统计学意义( P >0.05)。

3.2 出生缺陷回顾性调查结果 调查砷中毒病区及高砷区1652名妇女,出生数为3634人(包括活产、死胎、死产、引产、7 d内死亡者),确诊先天畸形23人,畸形率为6.33‰。调查非高砷区528名妇女,出生数为1214人,先天畸形5例,畸形率4.12‰。

通过上述两种方式的对照调查可见,病区及高砷区组出生缺陷的发生率高于对照组,但差异无统计学意义( P >0.05),说明高砷可能对孕妇及胎儿会有一定的影响,但通过对患者母亲砷中毒情况及其饮用水源砷含量的追踪调查, 并未发现明显的相关关系。可能是由于吉林省病区的饮用水源均是近10年改建的手压井(之前水源砷含量不超标),且饮水砷含量超标不严重(均在0.05~0.5 mg/L之间)所致。

4 饮水高砷区成人砷中毒病情调查工作

我们在以往资料的基础上,2004年对吉林省西部已发现有地方性砷中毒病区及高砷区的洮南市、通榆县、双辽市开展了成人砷中毒病情调查工作。对已经确定为高砷区的20个自然村进行调查,其中洮南市调查10个自然村、通榆县调查5个自然村、双辽市调查5个自然村。调查对象为所有18岁以上成人。

调查结果:20个自然村中18岁以上成人总数为4685,本次共调查3870人。占总人数的82.60%;查出砷中毒患者为129人,主要分布在14个自然屯中,其中洮南市6个、通榆县3个、双辽市5个。总患病率为3.33%;其中轻度患者为111人,占86.05%;中重度患者为18人,占13.95%;男患者为64人,占49.61%;女患者为65人,占50.39%;临床症状主要表现在手脚掌跖部角化皲裂,部分患者并存非暴露部位的色素脱失和色素沉着;病情与水砷暴露呈正相关关系。

5 项目的作用和意义

本项目的开展,使我省进一步发现了新的高砷区及病区;通过病情调查新发现砷中毒患者近200例;通过健康宣传工作,使广大的病区群众了解了地方性砷中毒的危害;通过开展课题的深入研究,我们对高砷的危害、病区分布、病情情况及防治有了更进一步的认识,为今后地方性砷中毒的防治打下了坚实的基础。

6 存在问题及对策

6.1 随着工作的不断深入,急需培养一批高素质的业务人员。希望多举办全国性的现场培训班,重点培养已发现有高砷区存在的基层专业人员,以提高其认症能力及检验水平,这将有利于全国的地方性砷中毒的防治工作深入开展。

第2篇：基建项目审计报告范文

近年来，政府投资重点转向公共工程领域，投资了一大批基建工程项目，有效地拉动了经济的增长。为保证经济的良性发展，基建工程内部审计作为重要的手段必须发挥其应有的监督鉴证作用。在基建项目内部审计中采用全过程管理的方式，发挥内部审计的监督鉴证作用，有利于提高基建项目的工作效率，改善基建项目投资效果。

1 全过程管理概述

建设项目全过程管理是现代项目管理的一种新模式，是对建设项目从立项到竣工决算的全过程进行管理，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。对建设项目进行全过程管理，有利于对基建项目各个环节的了解与监督，及时发现建设过程中的问题，使得基建项目建设过程更加高效，建设结果更加完善。

如何用好基建项目投入的大量资金，改善投资效益，维护国家公众的权益，是摆在基建项目内部审计工作面前的重要问题。近年来，我国市场经济体制不断建立，审计标准体系日趋完善，基建项目内部审计的执行环境逐步规范、公开，全过程管理内部审计成为新的审计方式被广泛采用，在基建项目审计中发挥越来越重要的作用。

2 全过程管理应用于基建项目审计可行性

现阶段我国对基建项目内部审计的重点聚焦在竣工决算期，忽略了基建项目前期和中期的审计工作。但是经调研发现，基建项目最重要的阶段是前期决策阶段，投资决策阶段对整个工程造价产生的影响最大，最高达90%。

由此可知，投资决策阶段决定的事项是计量工程造价的基础，直接影响投资决策阶段后的其他阶段工程造价的确定是否合理的问题。前期和中期阶段内部审计的重视度不足为采用全过程管理内部审计策略提供了实施前提，加强项目事前事中审计，可及时发现项目存在的问题，解决问题，督促相关部门增强基建项目事前事中工作的进行，高效完成基建项目的建设任务，全过程管理内部审计策略切实可行。

3 全过程管理在基建项目内部审计中的应用

全过程管理策略可分为审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段。在准备阶段，审计人员应了解基建项目背景，分析项目资料；审计实施阶段采用全过程管理审计、连续审计及与风险导向审计相结合的方式，力争最大限度发现并解决问题；在项目建成后，内审人员据审计记录进行综合评价，对于审计中发现的问题作出结论，形成审计报告。

3.1 事前审计 事前跟踪审计要对建设单位的内部控制制度、建设程序、建设资金、招投标以及建设合同进行审计。在这五个方面，招投标审计和合同审计应重点监督检查，另外建设程序审计也不容忽视，两者占比应在60%左右。

3.1.1 内部控制制度审计。健全有效的规章制度能够使岗位职责合理清楚，完整高效的工作流程能够保证工程质量、工程进度以及工程造价。内审人员首先要对施工方的内控制度审计，对制度的合理有效性进行测试与分析。

3.1.2 建设程序审计。建设程序是我国对建设项目流程的控制方式，为建设方式的合法、建设项目管理水平的提高、高质量完成基建工作提供了保障。基建项目的建设流程是否合乎规定是内部审计的重点领域，需要核查相关资料是否真实完整。

3.1.3 建设资金审计。资金历来是可能发生舞弊的重点区域，理所应当保证资金安全是全过程审计所需重视的内容之一，内审人员需要着重审查建设资金是否建立了完善的管理制度，资金获得方式是否合规，资金使用的审批监督机制合法与否，是否满足当年项目建设任务的需要，测评基建资金是否所用到之处发挥了该有的效益。

3.1.4 招投标审计。建设项目招投标是内审部门重点关注领域，也是合理确定工程造价的重要依据。内审部门进行招投标审计，能够监督完善招投标管理体系、管理流程和业务程序。审计内容主要为检查招标方式是否合规，程序是否合乎法律要求等。

3.1.5 合同审计。基建项目的建设合同是建设时的重要资料，进行工程合同内部审计可提高审计效果、降低审计风险。审计内容主要有审查是否在规定日期内签订合同，合同内容是否与投标书承诺内容一致等。

3.2 事中审计

3.2.1 造价控制审计。工程造价主要取决于预算、协议、合同、招投标文件、设计等内容，在基建项目建设过程中造价控制审计主要核查合同履行情况及流程的控制是否起到了作用，同时对购买材料的款项、根据工程进度拨付的进度款项等内容进行控制，现阶段大多施工单位具体操作是聘请社会中介来完成工程造价审计。

3.2.2 工程质量、进度审计。基建项目跟踪审计最重要的一项即为工程质量审计，进行工程质量审计第一步要核查建设项目的质量管理是否合理，参与建设基建项目的一方有无管控工程质量的合适措施，管控的方式方法是否有效；审查进度控制环节中内控制度的建立与执行情况；查验进度管控方法、质量管控措施是否可靠有效。对基建项目的建设进度进行实时跟踪，及时监督建设进度，防止建设过慢导致的资源浪费以及建设过快导致的工程质量不合格。

3.3 事后审计

在竣工决算阶段，内部审计人员要进行一系列的收尾工作，对验收的竣工报告、设计图等进行分类整理，检查是否齐全，对竣工财务决算的合法合规性进行检查，对基建项目的剩余财产进行妥善保管。

第3篇：基建项目审计报告范文

关键词：造价审计 审计风险 风险防范

中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：

引言：长期以来，我国的工程建设一直存在着严重的投资膨胀现象，其造成的后果是工期延长、施工索赔增多，工程造价越来越高。针对这种现象，实施有效的工程造价控制显得尤为重要。

1、工程造价审计现状分析

工程造价审计，通常是通过工程项目的预决算审计来完成的。预决算是一个统称，它包括投资估算、设计概算、施工图预算和竣工决算四大主要文件形式。在工程造价审计过程中还存在许多问题，这些问题不解决，工程造价审计工作很难按照客观存在的要求正常发展与深入。

2、工程造价审计潜在的风险

首先，施工过程的多变性容易造成审计期间工作的忽略和疏漏。一个基建工程项目的实施，既要经过立项、勘察、设计、施工等基建程序，同时又要经过计划、概(预)算、实施过程中追加投资以及最后结算的财务环节。在这过程中，往往受到人为的、自然条件的制约而出现多变性，如变更设计、扩大规模、增设项目等。其次在市场调节的情况下，建筑材料价格的起落政策、法规的废止、调整和起用也足以说明工程造价审计所碰到的多变性。这些现象的出现，显然给审计工作增加了一定的工作量和难度，审计人员如果对某个细节忽略或疏漏，都会给工程造价的真实性带来不同程度的影响，审计人员也不可推脱地要承担审计责任。

其次，工程造价审计的滞后性容易造成审计质量下降和工程造价不实。一是基建项目种类繁多，这些项目虽然规模大小不一，但都具有自己的特点。要开展对这些项目的审计，需要专业知识比较全面的审计人员加以实施。但是,当前各级审计单位对工程造价的审计都普遍存在专业人才缺乏，审计方法和经验都有待提高的实际问题。二是介入审计的滞后。近几年的实践证明，审计单位对工程造价审计的介入，在时间上大都是滞后的。有的工程项目在竣工交付使用近一年，审计单位才接到开展审计的指令。如果仅对财务收支实施审计，借助于被审计单位的会计资料是可以查清楚的，但如果要对某一具体项目进行现场考察和分析，困难程度就很大，有的现场已经面目皆非，根本无从考究。

3、工程造价审计面临的审计风险根源

工程造价审计与其它审计存在两大不同之处：一是它所面对的被审计主体经济成份的复杂性。一个建设项目同时针对的是建设单位、多个施工单位和多个中介组织；二是建设项目审计内容繁杂，所涉规范较多，专业广泛。因此审计风险根源主要体现在以下方面：

第一，工程合同的性质认定对国家建设项目工程建设合同性质存在两种观点：一种观点是国家建设项目承发包本身是一种建筑市场交易行为，在建设合同签订过程中，不涉及行政权力的行使，建设合同双方主体均具有法人地位，其法律地位是平等的；另一种观点认为，国家建设项目使用的多为财政性资金，其目的是为了公用基础、公益性事务，审计部门有权根据《审计法》及相关条例的规定，对利用建设合同损害国家利益和公共利益的行为予以制止。

第二，工程价款认定的文书不同，对于工程价款的出具认定文书很多，其中主要有审计部门的审计报告和审计决定、财政部门的评审报告、社会中介造价咨询报告、司法鉴定机构的司法鉴定报告。在不同的环节采用不同的报告，导致了混乱、无序的状态。上述文书存在着工程造价审核角度不一致、法律效力不一致的问题，必然造成工作方法和审价口径有很大的区别，工程价款最终确定也不尽相同。

4、工程造价审计风险防范

由前面的分析可以看出，在社会主义市场经济条件下，工程造价审计风险可归结为以下几种类型；由于审计人员素质原因造成的工程造价审计人员素质风险；由于审计方法不得当造成的工程造价审计方法风险；由于审计手段运用不合理造成的工程审计手段风险；由于行业规范不完善和法规不健全造成的工程造价规范风险；由于审计客体的复杂化造成的工程造价审计客体风险；由于审计报告的不合理和不完善造成的工程造价审计报告风险。针对以上各种工程造价审计风险的成因及类型，防范工程造价审计风险可以通过以下对策来实现。

第一，建设高素质工程造价审计人员队伍。通过对政冶理论的学习提高审计人员政治素质；通过专业选拔、定期培训、绩效考核等方式提高审计人员的业务素质；通过学习先进人物光辉事迹和先进思想提高审计人员的道德素质。

第二，采用先进科学的审计方法。这是做好审计工作的关键。为此我们应吸收和引进国内外先进的审计方法，以适应新出现的工程造价审计风险；采用合理的审计方法，防范具有特殊特征的审计风险；不断改进审计方法，适应变化了的新情况。

第三，采用先进的审计手段。这是提高审计效率、降低审计风险的必备条件。采用工程全程审计手段，是做好审计工作的必备基础；实行主动控制，可以能动地影响投资决策、设计、施工等过程，是防范审计风险的内因；利用现代科学技术，提高审计方法的科技含量，能够提高审计效率，降低审计风险。

第四，加强行业规范化建设。完善的行业规范和相关的法律制度的健全,可以降低工程建设中存在的不确定因素，约束工程建设的不合理行为。首先，完善工程建设行业规范。明确的、合理的、有效的工程建设行业规范，可以使得工程建设的各项工作有章可循，有章必循，不但有利于企业内部的监督和企业之间的监督，同时更加有利于审计部门对工程建设企业的审计监督；其次，完善相应的法律法规。完善的法律法规是对工程建设的最大外在约束力，能够确保企业在工程建设方面做到有法可依、有法必依，对于降低审计风险具有巨大的促进作用。

第五，完善审计主体内部运行机制。它能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。完善此机制要从以下两个方面入手：首先，不断完善现有的审计制度。根据外部环境的变化，不断改进和完善现有的审计规章制度，建设科学的．合理的新的审计制度，才能在新情况、新问题出现的时候找到合理的依据；其次，做好审计质量检查工作。

第六，规范审计报告的完整性。审计报告是审计工作终止的书面说明，能够指出审计过程中发现的不合理工程造价问题。但一般的审计报告只是单纯注重报告审计结果，而不标明所采用的审计方法、审计建议和审计过程中发现的审计工作自身存在的问题，导致对于其他审计工作的借鉴意义不大，更加不利于改正审计工作自身存在的不足。因此必须首先完善审计报告书写制度。审计报告书写制度能够规范审计报告的结构和内容，对于其他审计工作有借鉴意义；其次，把切实有用的信息纳入审计报告中来，这样不但可以帮助防范审计风险，还可以促进其他各项工作的不断完善。

5、完善审计主体内部运行机制

完善的审计主体内部运行机制是应对审计客体的复杂化的有效保证，能够保证审计主体的各项工作有序、合理、科学地进行，更加有利于不断修正审计主体自身存在的不合理状况。完善审计主体内部运行机制要从以下两个方面人手：首先，不断完善现有的审计制度。任何一项审计制度都不可能是放之四海而皆准的真理，都不可能适合所有的实际状况。只有根据外部环境的变化，不断改进和完善现有的审计规章制度，建设科学的、合理的新的审计制度，才能在新情况、新问题出现的时候找到合理的依据；其次，做好审计质量检查工作。审计质量检查是检验审计质量的重要手段。建立审计工作的责任制度、问责制度和奖励制度，能够约束审计人员的不规范行为，能够充分审计人员工作的主动性和积极性，对于做好审计工作和防范审计风险具有积极意义。

结束语：审计人员要树立审计风险和自我保护意识，应以当时适用的和有效的法规制度为审计工作准绳，对问题定性定量结论必须准确并要谨慎，以人为本, 注意审计技巧。对于审计风险要敢于正视它，认真贯彻谨慎原则，有效地防范审计风险。

参考文献：

[1] 杜殿明. 谈内部审计风险成因及防范措施[J]. 北方经济, 2007, (14) .

[2] 李云婷. 浅谈上市公司内部审计模式[J]. 北方经济, 2009, (02) .

[3] 路媛媛,袁洋. 风险导向内部审计——ERM框架分析[J]. 财会通讯(学术版), 2008, (02) .

第4篇：基建项目审计报告范文

关键词:财务收支审计;基层处室内部控制监督;经济效益审计

中图分类号:F239文献标识码:A

我院审计室是在上级审计部门和医院纪委的直接领导下,代表医院实施内部审计监督的职能部门,依法独立行使内部监督权。向医院领导负责并报告工作,同时接受国家审计机关和上级内部审计机构的领导和监督。我院审计室主要以财务收支审计为重点,对全院的财务工作开展以事后审计为主,对基层处室进行内部控制监督和检查,对独立经营核算单位进行经济效益审计。

一、财务收支审计工作

我院审计室开展的一项重要审计工作就是对医院年度财务收支工作审计。医院财务工作任务繁多,收入支出数额较大,往来账项户头较多,做好医院财务审计工作是我们审计的重要事项。在财务工作审计中,我们对医院会计决算报表、总账、收入支出明细账、银行账、库存物资、往来账等账务进行检查,在对各类账务进行全面检查的基础上,抽查部分月份的会计凭证。对财务工作的审计情况向院领导提交审计报告,主要报告全年的收入支出结余情况,对实现收入、增收数字、增收幅度与上年同期进行对比,对医院总的业务支出与上年同期数字进行比较,对医院的财务管理工作进行评价。对在审计中发现的问题,对账务处理上不规范的地方,与财务处交换意见,并向院领导提出整改建议。从落实内部会计制度入手,加强财务监督和管理。

二、对基层处室财务工作审计

在对上一年度财务工作审计的同时,针对基层科室工作特点分别不同情况有重点地进行现金收付(退费)、材料采购、物资出入库管理的检查。也就是开展事后审计的同时,有重点地加强事中审计,做到事后审计与事中审计相结合。

1、收费审计工作。在对门诊收费处、住院收费处审计中,我们对门诊收费处的现金收费管理、票据管理及退费核对等方面进行检查;对住院收费处收取病人的住院预收款、办理出院时病人交回的预收款凭单、收费人员对病人各项费用的收费核算、住院病人在院应收核算、出院病人办理出院结算、住院病人收费凭证以及与相关科室收费项目的核对进行全面检查,使每个环节相互衔接,以免出现漏洞。

2、药品科审计工作。首先核对药库、门诊西药房、门诊中药房、中心药房的会计报表。对药品的采购入库、各药房售出药品以及退药、调价、报损等各环节进行检查。把医院总账“药品”及其分户账“药库药品”、“住院药房药品”、“门诊中药房药品”、“门诊西药房药品”与药品科、制剂室、各药库药房月底的库存数进行核对。

3、总务处、设备处审计工作。对总务处、设备处每年的固定资产、消耗性卫生材料的会计报表进行汇总分析,并就其管理下的固定资产总账及房屋、交通工具、家具、机器设备明细账进行检查,对固定资产的购置、使用、报废和消耗性卫生材料的采购、领用各环节进行审计。把医院总账“库存物资”及其分户账“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“专项物资”与设备处卫生材料、总务处低值易耗品、其他材料、专项物资的库存数进行核对。

4、基建审计工作。在对基建分户账进行审计的过程中,对基建处的基建项目明细账与财务处“在建工程”科目分户账进行核对,如对省重点建设工程门诊病房综合楼施工项目的资金筹集、基建工程投资进度、工程款拨付逐笔进行检查,在向院长提交的审计报告中进行专题说明。

三、对医院下属的单独核算

有独立法人代表的健康大药房、经营部进行经济效益审计,对医院直属的灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室进行经济效益审计。

在对医院下属健康大药房、经营部例行审计中,我们对其会计凭证、资产负债表、现金日记账、银行存款日记账、会计总账及明细账进行检查,并就他们的经营情况、实现利润情况、资产情况、债权债务情况向院领导进行汇报。

对制剂科灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室三个制剂室审计中,就完成产值情况、生产费用情况、实现利润情况以及原料的领用、结存、产成品的入库、出库的管理进行检查。

在对医院进行的审计中,我们对所检查处室的财务情况逐一写出书面审计报告,将报告报送院长、书记、各处室主管院长,下发给所查处室工作人员,并将审计结果以及工作中存在的问题和管理上的不足与基层处室负责人交换意见。我院还出台了《河北医科大学第四医院内部审计工作暂行规定》,把内部审计工作以文件的形式固定下来。

第5篇：基建项目审计报告范文

1完善体制、健全机制，夯实审计工作基础

领导重视、机制健全、制度完善是提高高校内部审计质量的基础。多年来，学校领导十分重视内部审计工作，在事业单位机构分类改革大的背景下，审计机构独立设置。学校主要领导主管审计，亲自审定审计工作计划，定期听取审计工作汇报，提出工作重点和要求，批阅审计报告，过问审计意见整改;建立由相关职能部门参加的审计联席会议制度，每年度召开审计联席会议，通报审计情况，不断强化审计效果，树立审计权威;审计处长与学校签定任期目标责任书。这些都为促进审计工作质量提高提供了体制上、机制上的支持。

健全的审计工作制度使内部审计工作有序、持续、健康开展，使审计风险减少到最低程度，有利于审计目标的实现。近年来，审计处紧密围绕学校的发展战略和工作重点，以流程标准、制度健全、业务规范为目标，逐步构建了具有自身特色的审计制度体系。先后制定了学校《内部审计工作规定》、《基建、修缮工程项目竣工结算审计实施办法》、《委托社会中介机构审计管理办法》、《领导干部经济责任审计规定》等具体审计制度和规定，同时建立健全了《内部审计工作责任制度》和《考核制度》，设计了审计通知书、审计工作底稿、审计工作方案等一系列标准审计文书表格，不断推进审计工作规范化，为提高审计质量和工作效果提供了制度上的保障。

2规范程序，防范审计风险

规范内部审计程序是保证审计质量，降低审计风险的客观要求。审计程序是确定审计方法的前提，只有设计出科学、合理、规范、符合客观实际的审计程序，才能高效地实施审计，才能将内部审计理论与内部审计人员的经验和职业判断有机结合起来，最大限度地提高审计工作质量和效率。在日常审计工作中，我们重视审计环节的规范操作，各审计项目由2人以上组成审计组，进行细致的审前调查，科学、合理制定审计方案，做到有的放矢。同时向被审计单位发送审计通知书，召开教职工代表座谈会，采取抽取样本进行符合性测试等审计技术方法以及现场观察、询问、突击性盘点等方式，审查、了解被审计对象的内部控制、会计资料、财产物质、会议记录等内容，从而确定审计重点和关键环节，逐一核实审计发现的问题，搜集审计证据，编制审计工作底稿并进行三级复核，经过综合、分析与判断，形成审计报告征求意见稿，在充分征求被审计单位意见基础上，形成审计报告，报主管校领导批阅后送达被审计单位。由于注重在每一审计项目、审计阶段、审计环节遵循规范的审计程序，从而规避了审计风险，保证了审计质量，审计报告及审计意见和建议得到认可，大大的提高了审计效果，也逐步提升了审计的威信力。

3注重队伍建设，增强审计力量

人是生产力诸要素中最主要的、最活跃的因素，一切制度和程序都需要人去制定和执行。刘家义审计长在谈到审计队伍建设时曾提出“要培养查核账务的能手、分析研究的高手、计算机应用的强手和精通管理的行家里手”，提高审计队伍整体素质，是关乎审计成效、质量和水平的基础性工程。我们认为，注重审计队伍建设，一要不断优化内部审计队伍、完善内部审计人员知识结构。

高校作为财政全额预算单位，在不断加强公共财政支出管理，提高财政资金使用效益形势下，内部审计领域不断扩展，由单纯的财务收支审计逐步向以管理审计和绩效审计为主的现代审计转变，要求内部审计人员的结构也随之改变，由原来单一的人才结构向多元化、多层次人才结构转变。高校内部审计队伍中，不仅要有熟悉会计、审计的专业人才，还要配备精通基建、法律、风险管理等人才。二要强化专业培训，提升队伍素质。为了进一步提升审计人员的依法审计能力和政策法规水平，高校审计部门认真组织审计人员参加后续教育和有关培训。近年来，我们每年都组织审计人员轮流参加辽宁省内部审计协会组织的培训班，同时还在单位内部定期组织开展业务学习与工作交流，通过学习与交流，使审计人员的知识得以补充和更新，经验和失误得以总结和提高，增强审计人员依法审计的意识，提高了审计工作能力和水平，同时也提高了审计质量。

推进审计信息化，提高审计质量

审计信息化是提高高校内部审计工作质量和评价体系建设的必要基础工作。在审计信息化下，利用计算机辅助审计可以实现快速、准确、全面的目标，可以全面记录审计工作内容，根据设定要求自动反映审计质量评价结果，实现审计质量过程化控制。近年来我们利用工程造价审计软件、财务审计软件开展计算机辅助审计，建立审计数据库，并恰当运用数据自动筛选、汇总、分析等手段开展审计工作，有效的降低了审计风险，保证了审计质量。

开展审计评估，加强审计监督

开展内部审计质量评估是对审计质量控制工作情况进行评价的一种方式，可以及时发现不足及时完善和改进工作。内部审计质量评估包括内部评估和外部评估。内部评估是内部审计主管为了检查内部审计工作质量定期进行的自我评价活动。内容包括对审计方案的合理性、审计依据的充分性、审计程序的规范性、审计底稿的完整性进行评价，对审计人员业务素质的考核以及遵守职业道德规范和行为规范的评价。外部评估一般组织内部其他机构和人员、会计师事务所、内部审计协会等机构来完成。外部评价人员对内部审计质量进行评价后，出具外部评价报告，高校内部审计部门应当对外部评价报告所提出的重大问题及时拟定改革方案和措施，改善内部审计质量。

近年来，我们除了坚持审计项目审计底稿三级复核、审计报告征求被审计单位意见外，为了使审计质量控制工作做到实处，我们每年年末都开展审计自我评估活动，通过评估促进了审计质量、审计工作水平、审计效率的不断提高。

结论

第6篇：基建项目审计报告范文

风险管理是指一个组织为达到其目标而确认和分析相关风险，并在此基础上对风险进行控制管理的过程。确定风险因素和决定采取的行动计划(包括决定不采取任何行动)的过程成为风险管理。首先，风险管理必须识别风险。风险识别是确定何种风险可能会对组织产生影响，最重要的是量化不确定性的程度和每个风险可能造成损失的程度。其次，风险管理要着眼于风险控制，组织通常采用积极的措施来控制风险。通过降低其损失发生的概率，缩小其损失程度来达到控制目的。控制风险的最有效方法就是制定切实可行的实施方案，最大限度地对可能面临的风险做好充分的准备。当风险发生后，按照预定方案实施，可将损失控制在最低限度。再次，风险管理要学会规避风险。在既定目标不变的情况下，改变方案的实施路径，从根本上消除特定的风险因素。高校基建工程审计风险管理的基本含义是高校内部审计部门对审计风险进行识别、估计、衡量、控制等一系列具有系统性、规范性的方法和手段的总称。高校基建工程审计风险因素来自多方面，且贯穿于整个基本建设过程。

二、高校基建工程审计的风险识别

1．高校内部审计人员技能缺乏

审计过程涉及到的部门、信息十分广泛，业务量非常大。在审计人员配备上，首先要做到按照工程规模进行匹配，如总投资在8000万以上的基建工程，审计人员要在两人以上。一些大规模的基建工程只凭借原来的内部审计部门，而没有增派审计人员，使繁重的工作与实际需求不匹配。同时，内部审计人员存在专业知识缺乏、知识结构不全面、工作方法落后以及跨专业审计等现象。目前有的高校还存在由财务人员从事工程审计工作的情况，严重影响了工程审计的效率和质量。此外，内部审计人员不仅要具备一定的审计知识和经验，熟悉工程造价方面的业务，还要对建筑物结构、建筑材料性能、施工方案、施工特点等都有一定的了解，要熟悉基本建设项目的整个流程，以上任何一方面的知识和能力的缺失，都会对工程审计质量产生影响。

2．审计外包单位选择不当

目前因为高校内部工程审计人员力量不足，将超过一定额度以上的基建工程结算审计业务委托给有实力的造价咨询机构，已成为一种趋势。由于外审单位派出的审计人员与高校只有短期的合约关系，其在组织上、经济上、精神上均独立于高校，不受高校的行政约束，不用担心与施工单位串通舞弊行为会给自己造成长期影响。在个人收受好处后，做出损害学校利益的事情。在审计过程中，外部审计人员责任心缺失，对施工单位无原则让步，抱着“多一事不如少一事”的态度，得过且过，没有严格按照相关的审计程序进行，这就严重影响了工程审计的效果。同时，我国《工程造价咨询单位管理办法》(建设部令第74号)第三十三条规定:因工程造价咨询单位的过失，给委托方造成经济损失的，工程造价咨询单位应当依法赔偿。但由于该规定缺乏具体措施和衡量标准而实际难以实施。这些都造成了外委审计风险的大大增加。

3．工程审计信息不准确

信息资料在工程审计中占据十分重要的地位，掌握并充分利用信息资料，可以减少工程审计中的盲目性，提高工程审计水平。工程监理制度是建设项目的重要管理制度。由于监理机构的独立性和专业性，基建管理人员和审计人员会过分信任和依赖监理机构，从而忽略对监理数据的审核。监理单位缺乏专业知识和责任心，对现场签证不实、材料不符的现象就无法真正监管。如某学生宿舍楼的消防工程，施工单位报审单上标明阀门品牌为上海冠龙，材质为铜质阀门，直径DN100，监理人员在报审单上笼统签上“情况属实”。而实际施工现场采用的品牌是上海沪龙，钢质阀门，直径仅为DN50，如果基建管理人员或审计人员不现场复核，就可能花较高的价格买到相对较低品质的产品。工程造价中主要材料费用占总造价的60%～80%。目前市场上的建筑工程材料品种繁多，优劣混杂，主要材料价格往往存在巨大的差异。面对建筑材料品牌价格差异大、价格浮动明显等不利因素，处于办公室内的审计人员若无丰富的工程用料知识和对材料市场价格的准确了解，只凭借以往的资料和网络询价拼凑出的数据，就有可能造成工程价格不实，使工程材料的审核无法达到最大化节约的效果。

4．工程审计范围片面

在基建工程审计中，很多高校采用事后审计的办法，对于事前招投标过程、合同签订过程以及工程施工过程中的设计变更、现场签证等没有引起足够的重视。高校基建工程涉及到的内容非常复杂，在工程准备期与施工期环节非常多，每一个环节都需要重视，一旦出现疏忽，都将会造成严重的经济损失。比如招标阶段。目前高校大型国有资金投资建设的基建工程招标工作，往往委托有资质的招标实施。招标文件中工程量清单、招标控制价以及合同专用条款等重要内容一般由招标拟定初稿，如果基建管理部门对以上内容不进行认真审核，就会造成工程量清单数量不准、项目缺漏、招标控制价偏高、合同条款表述不清等问题，为以后的工程结算审计工作埋下隐患。比如施工阶段，若内部审计人员不深入现场，对签证、变更尤其对隐蔽工程资料的真实性就会缺乏准确把握。例如某个教学楼新建工程，基础施工时施工单位按照规范要求邀请专家对深基坑支护方案进行了论证及确认。实际施工时，施工单位并没有按照施工方案进行锚杆支护，仅在四周壁简单进行喷浆挂网。监理人员和基建管理人员对这现象也没及时拍照存档或书面备注。工程竣工结算时，施工单位按照经专家评审的施工方案进入结算，从而引起了造价争议。

5．外部人为干预存在

部分高校基建工程审计过程中，经常受到外部因素的干扰。大型基建工程往往历时2至3年，施工单位不择手段利用机会与相关领导套近乎、攀人情。竣工决算时，“领导打招呼”、“递条子”等不合理现象就时有发生。工程结算审计时，高校内部审计部门需要与工程相关的其他部门配合，为了保持密切的联系，对于发现的问题打折扣处理，或一些部门的不协助、不配合，都导致了工程审计结果受到影响。外部各种关系的干扰，造成了审计机构的公正性和独立性难以保证。

三、高校基建工程审计的风险管控

1．完善基建工程审计的制度建设

高校基建工程审计工作的政策性非常强，一定要通过相关的管理制度进行约束与规范。完善的造价审计制度的建立是现代审计管理中必不可少的基础保障，高校组织与专业人员都需要学习制度内容，按照规定执行。造价审计制度的完善不仅应对操作流程进行明确，而且对于违反规定内容的行为应进行明确的处罚规定。高校通过制度把监督权充分下放到内部的审计部门，使基建审计工作有序、规范化进行，使所有的审计工作都能够做到有法可依。

2．加强内部审计人员的能力培养

高校内部审计部门在工程结算审计外委的同时，应注意对内部审计人员的能力培养。通过外审项目的全程参与，学习外审人员先进的审计技术手段和审计方法，不断提高自身的业务水平。内审人员在熟悉各种工程造价计价方法的同时，也应熟练掌握合同法及其它相关法律法规。另一方面，内审部门也要鼓励内审人员积极参与注册造价师、注册建造师之类的专业资格考试，有效提高内在专业的胜任能力。

3．合理选择外审单位，加强监督控制

高校应该通过公开招标的方式确定工程结算的外审单位，评标标准应该客观公正、科学合理，这不仅有利于选择业务水平、职业道德俱佳的外审单位，还可以防止一些人为因素的干扰，确保外审单位独立客观地展开工作，从而使工程结算获得高水准的审计服务质量保证。高校与外审单位签订的合同，应该详细约定外审业务的服务范围、控制措施、审计条款、报告制度、争议解决、违约责任及其处罚措施等主要内容，只有明确约定双方的责权利，才能有效避免合同纠纷，确保外委审计合同的顺利履行。外委审计过程中，高校内部审计部门应对外审项目实行监督和控制。例如陪同外审人员到施工现场查证，参与外审单位与施工单位之间结算差异问题的讨论。但也应该注意方式方法，程度适当，充分尊重外审单位在实质上和形式上的独立性。高校内部审计部门应该建立审计复核制度。审计复核是在外审单位和施工单位就外审项目基本意见一致后，在对审计报告最终定案前，邀请第三方造价咨询机构对拟定的审计报告进行复核和检查。前提是与外审单位的合同中首先明确高校内部审计部门有进行复核的权利，并约定外审单位的结算结果允许一定额度的审计误差率存在。复核时为了提高工作效率，可采用重点抽查审计法、分析对比审计法等。复核制度可以及时发现拟定的审计报告中可能存在的错误，同时也是对外审单位的一种监督。

4．拓宽审计范围，实行全过程审计

高校内部审计部门应该从基本建设项目的建设初期，即投资决策阶段开始介入，到项目竣工并办理完结算为止。自始至终地对基建工程的造价审计进行管理。具体分为事前审计、事中审计、事后审计。只有内审单位全程参与，才能形成科学合理的造价审计控制体系。事前审计主要在基本建设项目的立项阶段、设计阶段、招标阶段，对有关造价进行把控。其中包括工程量清单、招标控制价、合同专用条款等重要内容的复核;事中审计要通过签证制度的完善进行合理审计。内审人员要经常深入到施工现场，对施工技术工艺、方法等进行察看，了解最新的工程进度与质量。只有掌握好现场第一手资料，才能为工程结算审计打下坚实的基础;事后审计主要是对合同履行、工程结算等各个环节的真实性、合法性和效益性进行审查。具体包括工程结算的计算方法与合同约定是否一致，工程量是否超算，定额是否高套、错套，设计变更和工程签证的结算单价是否准确，材料与现场是否一致，材料价格是否不实等。

5．加强廉政建设，确保审计机构的独立性

高校需积极开展廉政建设，优化审计机制，只有充分展现出内部审计部门的独立性，才能真正发挥其审计作用与效果。高校内审工作应独立于其他的工程管理部门，在工作中不断创新，敢于监督揭发违规问题。独立的内审团队更能够发现审计过程中存在的问题，能够为工程决策管理者提供有效的依据与参考，更能够进一步实现高校基建工程的健康发展。充分独立的内审部门可以有效降低目前在监督过程中面临的风险，促进审计工作有序、持续、良好地发展。

四、结语

第7篇：基建项目审计报告范文

铁路建设的过度扩张尤其是高铁,以及投融资体制的滞后,已令外界对中国铁道部巨额债务风险产生严重担忧。

民生银行7月26日的《2010年中国交通运输业发展报告》(下称“《报告》”)透露,快速增长的债务融资规模,使得铁道部的资产负债率逐年上升,2009年的负债合计预计超过1万亿元,资产负债率为55%以上,预计2012年有可能超过70%。

《报告》称,铁路建设资金来源中,债务融资比例已经由2005年的48.83%,上升为2009年的超过70%。由于债务融资比例越来越大,去年铁道部门支付的利息已经达到400亿元以上,预计未来有可能超过1000亿元,这使得铁路盈利能力变得脆弱。

世界银行7月28日亦报告称,中国打造庞大的高速铁路网络,必须密切留意不断膨胀的债务问题。

不过,对此铁道部回应说,目前铁路部门财务状况非常好,2009年铁路资产负债率为52%,远低于许多国外铁路公司的水平。

铁路负债详解

随着多家金融机构纷纷警示中国铁路负债率过高,近日,一份由国家审计署国外贷援款项目审计服务中心出具的、关于铁道部2009会计年度的审计报告(下称“《审计报告》”),在佐证这一担忧的同时,更详细披露了铁道部负债的具体构成。

《审计报告》显示,2007年末,铁道部负债总额为6587.06亿元,但2009年末已达13033.86亿元,两年间增幅达97.9%。就2009年末约1.3万亿元负债而言,其中长期负债约8548亿元,流动负债为4486亿元(包括短期负债约882亿元,应付款约3604亿元)。

铁道部的长期负债基本由银行贷款和债券融资两部分构成。《审计报告》显示,铁道部在2007-2009年3年间,从国内外获得贷款分别为771.27 亿元、1217.18亿元和4288.95亿元。其中绝大部分为国内银行贷款,国外贷款则主要由世界银行提供。债券融资方面,截至2010年7月第四期融资券(总额100亿元)发行前,铁道部已发行尚未到期的债务融资总计为4400亿元,具体包括中国铁路建设债券、短期融资券和中期票据。

铁道部每年还本付息的压力也在不断增大。《审计报告》显示,2007-2009年,铁道部每年还本付息的资金分别约为386亿元、418亿元和733亿元。

铁道部的短期债务压力虽不明显,但长期债务的偿还需要充足的资金保障,而业界普遍预期,2012年以后才是铁路行业的偿债高峰期,“很多长期债务也会变成当年的短期债务”。

铁路偿债的首要资金来源是铁路建设基金。该基金由铁路运输企业在核收铁路货物运费时一并核收,基金缴入国库后,由铁道部按照经国家批准的使用计划向财政部申请拨款,用于铁路建设项目。据《审计报告》披露,2007-2009年,税后铁路建设基金分别是533.5亿元、550亿元和549亿元。“十一五”期间,铁路建设基金预计每年收取480亿元-600亿元,5年预计收取约2800亿元。

2009年,铁道部还本付息的资金为733亿元,今后几年的还债规模还会继续增加,仅靠每年500多亿的铁路建设基金远远不够。况且铁路建设基金并非全额用于还债,其中相当一部分要投入铁路建设。

从长远来看,铁路运输企业的收入才是偿债的根本保障,但高速铁路漫长的投资回收期,令这部分偿债收入充满悬念。

媒体援引一位铁路系统内人士表示,“铁路投资回报率每年6%不到,就一条客运专线按现有客流量以及运营收入减成本进行测算,投资回报年限需要20年甚至更长。”而且,中国目前在建的多数高铁项目要到2012年以后才能投入运营,如京沪高铁。铁道部的公开数据显示,2012年,中国铁路营运里程将达到11万公里以上,其中新建高速铁路将达到1.3万公里。

铁建狂飙

显然,铁道部偿债压力越来越重,源自近两年来铁路基建投资规模的超高速膨胀。

据了解,2008年以前,铁路实际投资额往往达不到计划额度:2006年铁路基本建设计划投资1600亿元,实际完成1550亿元;2007年安排固定资产投资(包括基本建设、更新改造及机车车辆购置)3320亿元,其中基本建设2560亿元,实际完成1790亿元。2008年以铁路建设拉动内需,国务院批复铁路投资额达2万亿元,同时铁道部修改了《中长期铁路网规划》,到2020年,全国铁路营运里程将达到12万公里(原为10万公里)以上,其中新建高速铁路1.6万公里。2008年计划基建投资3000亿元,实际完成投资3375亿元;2009年计划固定资产投资7007亿元,其中基建投资6000亿元,创历史新高,实际完成投资也达到了这一规模。

今年铁道部安排固定资产投资8235亿元,仅基建投资就达7000亿元,其中大部分都投向了高铁。数据显示,截至上半年已完成投资2713.7亿元,占全年计划投资的33%。这也意味着下半年还需完成投资5521.3亿元,几乎是上半年投资额的两倍,平均每月要投资920亿元,平均每天投资30亿元。

目前,内地投入运营的高速铁路已达6920公里。其中,新建时速250-350公里的高速铁路有4044公里营业里程。7月28日在否认“铁贷危机”的同时,铁道部总经济师余邦利也表示,为实现2012年中国新建高速铁路里程达1.3万公里的目标,尚需投资超过8000亿元。

业内人士忧虑,铁路项目大干快上,高铁遍地开花,如果今年再次超额完成投资计划,铁路建设将更难回到冷静状态。民生银行的《报告》则称,如果今年底铁路部门负债达到近2万亿元,那么,年支付利息可能达到1000亿元。依靠收入归还融资本息几乎是不可能的。只有通过发新债还旧债的办法滚雪球般维持下去,而一旦发新债链条断裂,融资风险立马会暴露出来。

分析还指,盲目扩张将来造成铁路客运能力过剩不是没有可能。铁路客运紧张主要表现在节假日期间,日常铁路运输并不是十分紧张。同时,随着私家车大举进入家庭,自驾出行的家庭将会越来越多。

铁路客运的管理能力、经营能力能否跟上数万亿元的投资,也备受质疑。拿目前的高铁热来说,修一条高速铁路的成本几乎可以修建三条普通铁路,但高铁的运输能力和效率却存在着浪费。比如,郑西高铁投入上千亿元,而现在单程发车间隔在一个半小时以上,每天单向列车仅8趟。

投融资改革

目前的铁路建设资金来源较少,债务融资就占了一半以上。而铁路建设基金和国家预算内拨款金额都在千亿元以下,对于未来几年每年超过7000亿元的铁路投资而言,只是杯水车薪。

早在去年7月,国家发改委等部门就已在一份调研报告中指出,铁路在投融资方面存在投资主体单一、粗放式扩张、债务风险日显等问题。新建项目普遍标准高、造价高、负债多,加速财务危机的爆发。报告估计,随着高铁建设的升温,其债务风险也开始出现。

“铁道部的投融资体制改革,已经成为交通业投融资改革的重中之重。2010年改革重点,将包括扩大合资铁路建设规模,吸引社会资本参与铁路建设,支持保险、信托等机构和民间资本对铁路建设的投资,构建多元化的投资主体。同时,铁道部还在计划规范大秦、广深、铁龙等铁路上市公司的管理。”民生银行交通金融事业部总裁韩峰透露。

另据媒体报道,7月26日,国务院办公厅落实了 “非公经济新36条”的重点工作分工,为债务沉重的铁路行业指出了几条新的融资渠道。比如“引入市场竞争,推进投资主体多元化,鼓励民间资本参与铁路干线、铁路支线⋯⋯等项目”,“探索建立铁路产业投资基金”,“积极支持铁路企业加快股改上市,拓宽民间资本进入铁路建设领域的渠道和途径。”

铁道部副部长王志国曾公开表示,“地方投资、战略投资者的投资、通过上市公司争取的资金,在铁路建设总资金中占接近30%。”

目前在建的京沪高铁是合资铁路的典型。该项目总投资规模约2209.4亿元,注册资本1150亿元,中国铁路建设投资公司代表铁道部占股56.267%,平安资产管理有限责任公司、全国社会保障基金理事会、中国银行以现金入股,而京沪高铁沿线省市以征地拆迁费用入股。

浙江产业投资基金,是7月29日刚刚成立的、针对铁路投融资领域的股权投资基金。由浙江铁路投资集团和中银集团投资有限公司发起,浙江5家民营企业意向投资总额近25亿元。

第8篇：基建项目审计报告范文

随着企业改革与发展的进一步深入，基建工程审计也由过去的事后审计向建设期审计过渡，这种将审计监督与适时参与工程管理相结合的方式，不仅能使审计人员及时了解工程的进展情况，参与管理过程，及时纠正隐患问题，同时也保证了各项工程费用的有效控制，提高了工程投资效益，使工程建设的管理水平向较高层次发展。因此，如何更好地开展工程建设期跟踪审计，提高审计质量及工程管理水平，已成为审计人员、管理人员和被审计单位的共同目标。本文谨就提高工程建设期的审计质量谈些粗浅认识。

一、搞好审前调查

审前调查是确定审计内容、审计范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案的必备环节，是工程建设期审计质量的前期控制。要想提高工程建设期的审计质量，审计人员首先应熟悉建设项目的初步设计材料，了解工程设计范围、建设规模、采用的工艺方法、选用的主要工艺设备、投资概算及主要技术经济指标等内容，对所掌握的内容尤其是投资概算进行认真细致的分析，找出审计重点，做到科学合理，全面考虑。同时，还应收集相关的法规文件，强化专业知识，使审计工作做到有的放矢。

二、重视审计实施方案的编制

审计实施方案是审计质量控制的“龙头”。它是在审前调查的基础上形成的第一个综合性文档，通过统筹计划和安排，明确审计目标和细化审计内容，从根本上规定了建设期审计发展的方向。审计实施方案是实施审计和质量检查的标准。依照审计实施方案，管理者可以判断审计人员审了什么、怎么审的、结果怎样，是否严格执行了审计程序，从而最大限度地减少审计人员的随意性。审计实施方案是审计报告的基础。审计评价要求审计组只对所涉及的审计事项发表审计意见。因此，好的审计实施方案是审计质量控制的灵魂，是指导审计人员现场作业的“路线图”，对审计起着全面控制的作用。

由于工程建设期审计的实施过程与工程施工同步进行，所以科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成建设期审计的关键。因此，在制定审计实施方案时，应首先确定审计跟踪点。审计跟踪点的设置是建设期审计的关键，它直接影响审计项目的质量和效果。审计实施方案应明确选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或事后审计难度较大的内容作为审计跟踪点，规定其作为必审内容。审计跟踪点应细化，如防腐保温工程、重要的基础施工过程、设备工艺管线的试压等，使审计介入的时机和内容相对固定，避免对施工进度造成影响。其次，应在审计实施方案中明确审计需参加的施工管理活动，目的是掌握工程的整体情况，使审计工作更有主动性。如主要设备的招标、工程设计变更的审查、图纸会审、工程投资款拨付等，这些活动审计人员必须参加，以及时了解建设项目的动态变化，为保证审计质量做好基础工作。

三、强化审计实施过程控制

审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在工程建设期审计中，由于审计工作日比较长，不可避免地存在各种各样的审计风险，再加上审计人员自身能力的限制，对某一问题做出错误的判断在所难免。所以，为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化对审计实施过程的控制。首先，应明确相关审计人员的责任，建立行之有效的审计复核制度;其次，审计人员在审计过程中必须严格执行审计程序，按照审计准则的有关要求编制描述性的审计工作底稿，获取直接、有效的审计证据;再次，对审计发现的问题应及时进行纠正，保证审计任务顺利、高质量地完成。

工程建设期审计具有很强的时效性，因此，应强化审计基础工作，准时按照被审计单位通知的时间到达现场开展审计，及时记录有关审计事项和内容，完整显示审计过程。在发表审计意见和做出审计决定时，根据审计事项的重要程度和时限性，可以选择口头、审计底稿及审计整改单、审计公文等形式，保证审计结果直接、及时地作用于工程项目。例如，在对×单位承建的“××深冷装置改造工程”的审计过程中，审计人员发现该工程消防水罐的防腐存在较为严重的质量问题。设计图纸规定罐内防腐需要喷涂四遍才能达到质量要求，而施工单位不按设计要求施工，有的仅喷涂一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。审计人员及时出具审计整改通知单，施工单位立即进行了返工处理，确保了金属罐的使用寿命。这种现场及时纠正发现问题的做法，不仅为优质高效地完成建设项目提供了有力保证，也提高了审计工作的质量和信誉。

四、提高审计报告质量，完善审计质量控制

审计报告是审计工作的最终“产品”，是实施审计后对被审计单位工程建设期投资的真实、合理、有效发表审计意见的书面文件，是审计风险的最终载体。工程建设期审计报告的原始材料，主要来源于审计实施过程中所发生的每一项具体工作内容，也就是审计人员参与施工过程管理的审计工作底稿、现场整改单等对审计范围、内容方式和时间的叙述。审计报告应以审计工作底稿为基础，以审计证据为依据，通过对建设项目的质量、进度、投资控制体系的健全性、合理性、有效性和实际控制中的符合性进行评价，披露项目建设招投标、合同、监理、资金使用等方面存在的问题，深入挖掘影响效益的原因，提出堵塞漏洞、加强管理、完善内控制度、提高投资效益的建议。对建设项目的质量、进度、投资等事项进行评价，必须依据有关法律法规及公司的规章制度，评价要准确适度。对于审计过程中未涉及的具体事项，以及标准不明确的事项不应进行评价。审计报告措辞要严密，定性要准确，处理意见要公正、实事求是。

第9篇：基建项目审计报告范文

关键词：公立医院；建设工程；内部审计

随着人们生活水平的提高，健康意识的不断增强，为了满足患者的就医要求，改善就医环境，公立医院的建设规模也在不断地扩大。但是，对于医院建设工程而言，通常都具有建设周期长、投资金额大、专业性强的特点，所以，对于内部审计人员来说，在审计工作开展中要求越来越高，也是必须要面对的工作，那么该如何做好这项工作，提高资金使用效益成了审计人员应该重点考虑的问题。

一、建设工程内部审计概述

医院内部审计是主要针对医院开展的以经济运行活动为主线的独立客观的评价和确认活动，是医院内部控制的重要组成部分。医院建设工程项目支出是医院的重要经济事项，对建设项目实施过程的真实、合法、效益性进行评价和确认是内部审计人员的重要工作，主要目标是规范医院建设工程项目的各项程序，提高投资效益，降低医院开支。由于医院建设项目大多建设任务重，施工时间紧，设计变更多，所以，在建设工程项目开展过程中，要求审计人员要结合工程项目的动态变化对项目目标采用动态控制管理，实行全过程跟踪审计方法，从事前、事中、事后几个阶段开展内部审计工作，及时制止一些不规范行为，提高审计工作质量。

二、建设工程内部审计工作思路

(一)事前控制

事前控制是审计的首要环节，是从源头加强建设项目管理的主动管理措施，是对投资目标如何实现预先进行合理的计划与安排。在开展事前审计中，内部审计人员可从以下几个方面入手。(1)加强设计阶段管理。建设工程项目造价90%是受设计决定的，所以设计阶段是投资目标管理的重点。由于设计产品的质量对投资的影响非常大，所以在选择设计单位时，要以投资项目的经济性、方案的优劣、方案的合理性与可靠性作为评价指标选定；在设计过程中，对混凝土含量、钢筋含量等指标采用限额设计方法，防止造成资源浪费；主要项目应用标准化设计，节约工程造价；提高设计深度，从根本上防止因设计不足导致施工过程中出现变大变更而造成造价难以控制。(2)对工程量清单编制加强管理。采用工程量清单编审独立进行的方法，即按照医院给出的统一的立项文件、施工图纸等资料，分别由基建管理部门委托一家具有资质的造价咨询公司进行工程量清单预算书编制，完成后交由审计部门委托另一家非关联的具有资质的造价咨询公司对其预算书进行量价审核，出具初稿，然后对两份工程量清单进行对比。对清单分项中偏差最大的前十项进行比较，通过项目特征、清单工程量、设备材料费用及套定额子目等进行分析，与招标资料对比，最终对清单控制价合理进行确定。这样，一方面保证了清单的完整性、准确性，另一方面也可以防止后期可能出现造价较大变更问题的发生。(3)对招标文件编制加强管理。招标人的意愿通过招标文件反映出来，同时对合同的签订也奠定了基础。所以，编制招标文件时，要求医院纪委、审计、基建、财务及外部专家提前介入，对文件中的重要条款要逐一进行论证和讨论，有效减少招标文件纰漏，防止事后纠纷事件的发生。

(二)事中控制

事中控制是对建设工程项目施工过程中的审计，比较普遍的做法是对项目实施全过程造价跟踪审计，不仅可以防止建设项目随意变动调整，及时发现问题采取措施更正，也可以通过审计人员深入施工现场，记录、确认施工实际情况，为后续的工程结算审计提供第一手的参考依据。在事中控制中，审计的重点工作内容包括：对施工单位合同履行情况进行检查；确保项目在合同约束状态下开展，同时对施工过程中出现的变更情况加强管理和正确处理；对主要材料价格、重要设备进行询价及审核控制；材料运抵现场要有基建管理部门和审计部门人员共同验收，确保符合合同要求；隐蔽工程和土石方工程必须经施工单位、基建管理部门和审计部门三方现场验收、记录、确认后，方可进行下一步施工；对施工单位上报的进度款支付要求，按照合同约定结合施工进度及时审核分析，掌握工程核算的主动权，避免出现超付现象；对合同约定的工程量清单外变更的项目，要审查是否合规、合理并从多中方案中选择最经济、最可行的变更方案，对设计变更可能导致的造价上升或下降进行测算，督促按规定做好审批和签证记录，避免发生纠纷。

(三)事后控制

事后控制即工程竣工结算审计，是对事前、事中审计事项的结果审计，也是最后把关。这一阶段的审计工作重点是对竣工项目结算的合法性、合理性及有效性过程进行评价，也是审计报告以书面形式呈现的过程。在竣工结算审计阶段，审计工作主要包含以下内容：对立项文件、招投标文件、施工图纸、竣工图纸、各种签证及设计变更、验收记录、结算书等竣工资料进行收集整理，全面掌握工程情况；结合现场实际情况及竣工图纸，对施工工程量进行仔细审核；对各类变更及签证工程量单独进行审核；确定新增合同外价款及合同内价款；按照当地主管部门相关文件、合同文件及招投标文件对措施费及规费进行审查；对合同以外合理、合规的索赔事件进行有效处理；对各单位工程造价进行汇总与整理，并出具审计报告。作为工程造价控制的最后一个阶段，竣工结算环节必须要严把造价关，结算审计工作要在尊重现场、细致认真及良好的职业道德基础上有序开展。

三、审计关系的沟通协调

在审计工作中，审计部门与被审计单位及相关单位接触中，沟通协调非常重要，做好该项工作，对审计工作的顺利进行也具有促进作用，所以对于公立医院审计部门来说，对不同单位要采用不同的沟通协调措施。首先，与本单位内部审计关系。在对本单位被审计部门及科室进行沟通协调前，审计部门应该做好审计前的调查工作，建立定期协调沟通制度，组织好审计沟通协调会议，对被审科室或部门的建议与意见要及时了解，对审计工作的开展方法也要适当进行调整。其次，对跟踪审计单位与结算审计单位加强管理工作。对跟踪审计单位造价例会召开情况进行敦促，对工程进展情况通过跟踪审计月报表进行了解，做好结算审计报告的审查工作，对发现的问题要及时进行纠正和处理。第三，国家审计方面。审计人员与各级审计机关对管辖范围内的各种情况进行审计中，都以国家审计为基础。做好与国家审计前沟通，使双方增强信任感，促使内部审计工作的有效开展。

四、结语

公立医院建设工程项目具有建设周期长、投资金额大、专业性性、施工过程项目变更多等特点，要求医院内部审计工作要提高要求，加强管理，对于内部审计人员来说，应该从实际工作中，不断总结经验教训，提升自身的审计业务处理能力，使医院内部审计工作管理水平得到提升。只有这样，医院才能认可内部审计，医院资金最大效益才能发挥出来，也为医院领导层决策提供了有效的依据，同时，也是内部审计工作及内部审计人员价值的最大体现。

作者:刘文巧 单位:南方医科大学中西医结合医院

参考文献：

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[2]林品.浅谈医院基建修缮工程的内部审计工作[J].经济师，2011，06(27)：183.