财务年度审计报告精选(九篇)

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第1篇：财务年度审计报告范文

关键词：财务分析；银行；贷款

中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）08-00-01

金融机构贷款是现代经济运行的核心，对经济的支持和调控作用日益明显。在我国金融体系中，各商业银行贷款资金就像“动脉”，支撑着整个国民经济的发展。根据相关媒体报道，2013年整个银行业新增不良贷款约1000亿元，但2014年前两个月，新增不良贷款就已经达到600多亿元。为从源头上减少不良贷款，降低信贷工作风险，各商业银行也成立了风险管理部门，专门对融资企业向银行贷款前的偿债能力、经营状况、资金流向进行综合风险评估，在我国，银行金融机构据以分析评价的信贷技术还是取决于融资企业提供的财务报表数据以及相关财务分析。在现今以及未来信贷工作中，财务分析信贷技术的运用将会是商业银行主要的信贷控制和评价手段和方法。以下通过深入剖析商业银行信贷工作中存在的主要问题，提出笔者的想法和改进思路方案，以降低商业银行在信贷工作中产生的各种风险。

一、商业银行信贷工作中存在的主要问题

1.融资企业提供的财务资料真实可靠性难以识别。融资企业提供的财务资料真实可靠性难以识别，主要包括以下三个方面：（1）融资企业暂时不能达到融资要求，虚增资产、收益或现金流量；（2）融资企业为达到融资目的，回避或隐匿主要经营风险或财务风险；（3）融资企业会计信息质量低下，无法全面真实反映被评价企业财务状况。

以上1-2主要原因是由于借款企业急于获取银行信贷资金，主观故意提供虚假财务报表，骗取银行信用；其中（2）项更有可能是由于银行工作人员与借款申请人恶意串通，为其提供虚假财务数据进行出谋划策，以规避法律法规漏洞，达到顺利取得信贷资金的目的。（3）项是由于借款人自身财务管理水平限制，而无法反应真实有效的分析数据。

2.各商业银行风险管理办法措施不一致。各商业银行分线管理办法措施各有千秋，有松有紧，制定无确定合法有效依据，无法真实有效的对各贷款申请企业进行评价，即会造成同一企业在不同商业银行所得出的信用程度以及风险程度均不一致的情况；也会造成评价结果与企业实际生产经营情况不一致，前后不可比的状况，从而导致借款申请企业融资能力受限。

3.商业银行对借款申请企业的信用审核与评价流于形式。多数商业银行对于融资企业的信用评价来自于该企业提供的财务报表数据，即根据财务报表数据，输入银行信贷评价软件系统；评价系统仅仅依赖于基本财务分析指标，而直接得出结果，进而直接对申请企业财务状况进行评价，对应当发现的风险和问题均不能可靠指出。

4.信贷银行对于贷款企业用以贷款的抵押资产关注度不够。信贷银行应重点关注抵押资产的实际使用情况，并对于市场行情对抵押资产价值造成的波动及减值情况未进行合理预计和判断，如借款人不能到期偿债，抵押权人有权将抵押物进行处置变卖，所得价款与实际借款金额差额，即为放款银行实际损失。

5.对于借款人取得借款后实际款项支付用途未作管理和限制。在实际经营过程中，借款申请企业往往以各种名义向商业银行借款，以满足其各种实际资金需求。取得借款后，借款人往往未按照借款合同或协议用途要求来使用借款资金，从而造成借款人无法按时收回借款资金，或者无法获取正常借款收益，增加了贷款银行风险。

二、合理运用正确的财务分析方法来降低信贷风险

1.结合贷款企业实际经营状况和财务报表数据来判断财务报表的真实性和可靠程度。众所周知，财务报表数据是核算主体实际资产运营情况、收益情况以及现金流量情况的量化体现，即财务报表的数据如果与实际情况不符合，则财务报表可信程度大大降低，商业银行应慎重考虑信贷的风险性。在判断贷款企业提供的财务数据真实性上，可通过取得财务年度审计报告和去企业实地现场核实的方式；同时也可到贷款申请企业进行实地了解，可从行业特点、发展形势、生产经营能力等经营状况发面来核实。

2.运用财务报表分析技术和技巧来降低信贷风险。根据借款企业申请借款金额大小和用款期限，可分为短期借款和中长期借款。短期借款主要应关注企业是否具备到期还款的能力和意图，还款资金来源和流动资产、流动负债情况；而作为中长期借款，仅仅关注以上条件还是不够，更要全面关注企业整体财务风险，从资本结构角度进行评价，然后更应该重点关注的是企业未来的盈利能力。

运用基本分析技术，从技术层面来分析：（1）静态指标分析。静态分析是指对借款单位一定时期或时点财务数据和财务指标进行分析。包括：①财务数据静态分析； ②财务指标静态分析；③静态结构分析。 （2）同业分析。同业分析是指将授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标放在其行业背景下进行分析。（3）趋势分析。趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额进行对比，这种财务报表项目纵向比较分析的方法，是一种动态的分析。

3.通过财务分析数据和指标对比后得出结果来判断信贷风险程度。通过财务专业技术分析手段和方法，可得出基本的财务分析结论；根据其结论，我们还要进一步进行判断，其产生的主要原因，和其对生产经营情况的影响，最终得出实质性判断结论。

4.重点关注抵押资产的使用、保值增值以及其他相关情况。虽然贷款抵押权人为商业银行，但抵押物实际使用人还是借款企业，受宏观经济和市场因素影响，资产有减值风险；在实际使用过程中，也有可能出现毁损、破坏等原因造成其价值下降。商业银行也可参照企业会计准则中的减值规定，对抵押资产的实际状况进行检查，对其可能发生的损失进行合理估计，同时也可以通过要求借款人设定购买财产保险方式来保障抵押资产的完成性和原有价值。

5.不一次性将全部资金放款给借款人，根据借款人实际用款需求付款。这种方式适用于项目建设用款，以及国家重点投资项目建设，通过约束资金借款用途来达到控制其资金的合理使用，也是从财务管理分析角。