工程项目内部审计报告精选(九篇)
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第1篇：工程项目内部审计报告范文
中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-02
近年来，EPC工程运营模式获得较大发展，尤其是石油行业，伴随着我国石油队伍迈出国门，走向国际石油市场，EPC工程总承包模式在国内、国外的石油开采和石油炼制项目上得到普遍采用。新的机遇面临新的挑战，油田企业应如何对EPC工程项目开展内部审计，成为企业面临的新课题。结合目前EPC工程项目的审计工作实际和油田企业开展EPC工程项目内部审计的实际需要，应从以下几方面开展内部审计工作：
一、开展事前审计，发挥审计风险控制功能
目前，我国审计多为事后审计，仅仅是阶段性的审计，很难发挥审计的预防和全过程监督职能。EPC工程项目因工程周期长、技术含量高、不确定因素多等因素，使 EPC工程项目必须承受高风险。如何在项目前期，充分发挥事前审计的风险评估职能，充分分析项目可能面临的风险，针对风险制定应对措施，从而控制风险、削减风险。
1.结合EPC工程项目特点，组织各方面专业人员，在项目前期，开展风险识别
EPC项目涉及范围广，投资额度大，涉及项目管理、质量、环保、征地拆迁、文物保护等多个方面。国外EPC工程项目涉及到该国的经济环境、社会环境和政治环境等多种因素。开展事前审计，就要成立包括各专业人员的审计小组，各专业人员要能够充分识别出项目的风险因素。国内EPC工程项目需要的专业人员包括项目管理、施工管理、审计、安全、环保、文物等方面，要对工程项目可能涉及到方面进行充分评估；国外EPC工程项目还需要熟悉国际法规、国际政治环境及世界地理等方面的专家。
2.风险识别采用的方法
开展EPC工程项目风险识别时，可采用的识别方法主要有德尔菲法又叫专家意见法、专家会议法、故障树法和筛选一监测一诊断法等方法。
3.风险评估
风险识别后的结果要进行整理写成书面报告，同时针对风险因素，运用风险评估方法，评估EPC工程项目将面临的主要风险因素和各种风险的影响程度。
4.风险评估结果的应用
运用风险评估结果，分析风险成因，制定风险控制措施，对将开展的EPC工程项目提出法律法规执行要求，对项目管理提出风险应对措施，充分认识自然灾害对EPC项目潜在风险，合理规避其带来的风险。
5.风险控制
根据风险识别和评估结果，掌控主要风险的削减方法，将风险控制在合理的范围。这也是开展EPC工程项目事前审计的目的之一。在充分识别和评估风险的基础上，提出风险应对措施，运行风险控制的方法，达到控制风险的目的。从而实现事前审计中风险控制功能，为项目决策提供依据。
二、抓好事中审计，及时查缺补漏，发挥审计的管理职能
EPC工程项目的事中审计，笔者认为是项目的全过程审计，包括EPC项目前期阶段审计、施工阶段审计和项目竣工阶段审计。全过程审计目的是及时查缺补漏，及时发现问题提出审计建议，改进和完善项目内部控制，辅助高层决策，抓好工程总承包项目管理。
1.EPC项目前期阶段审计
EPC项目前期阶段审计是主要审查设计、概预算及招投标过程，关注国家法律法规政策执行情况；国际项目则要更多地关注国际法及项目所在国法律法规的执行情况，避免国际纠纷造成不必要的经济损失，更重要的是避免国家形象遭受损害。同时要查看各种规章制度，关注规章制度执行力度，及早地发现问题，及时提出意见，保证工程前期工作顺利开展，充分发挥审计的预警功能、服务职能和监督职能。概预算编制和招投标过程涉及的利益方较多，是个易滋生腐败的时期，该阶段审计的监督职能显得尤为重要，促进工程项目廉洁工作的开展，事前审计对EPC项目各方权力形成有效监督。
2.EPC项目施工阶段审计
EPC项目前期施工阶段审计重点监督工程质量及财务运行情况，督查各方的履约情况。国内EPC项目工程质量关系到国计民生，因为大多数的国内EPC项目都是国家重大项目，尤其是石油天然气工程项目，涉及到国家石油天然气行业的发展，工程质量关系到行业发展和国家发展，工程质量的监督也是审计的重点工作之一。国际EPC项目工程质量则关乎国家形象和国际声誉，作为施工阶段的审计，监督工程质量也是审计工作的关键和重要内容。
财务运行情况，施工有关资金是否及时到位，该项目各种财务款项的支出是否符合国家法律法规和财务制度，也是审计工作的永恒主题。
3.EPC项目竣工阶段审计
EPC竣工阶段审计主要内容是项目施工完成后，生产设施的运行和安全、环保等专项设施的投用和运行情况。石油天然气工程在项目施工完成后，经过单机试车，就进入到生产装置的全线试运阶段，该阶段需要重新审视项目前期阶段和施工阶段潜在的风险及制定的风险应对措施的可行性；国内EPC项目同时重新审视工程项目贯彻执行国家相关法律法规和强制性国家标准执行情况，及时结合项目运行过程中各种问题和各种手续的办理，保证项目合理合法的投产。国外EPC工程项目则要重新审视工程项目涉及有关国际法、国际标准及工程项目约定事项的执行情况，及时发现问题，避免国际纠纷和经济损失。
三、做好事后审计，提升审计监督效能
事后审计重点审查工程结算情况。虽然内部审计在EPC工程管理中职能正在向管理审计转变，但财务审计和造价审计仍然是内部审计重点工作内容。通过项目招投标、设计、采购、施工到竣工验收工程项目的各个环节资金运用情况，监督在整个项目运行过程中各种项目资金实施情况和最终执行情况。从而提升审计监督效能，合理合法前提下实现EPC工程项目利润最大化，社会效益最大化、国家利益最大化。
四、开展EPC工程项目内部审计采用的程序及方法
EPC工程项目内部审计程序主要包括六个步骤：制定审计项目计划、审计实施、审计报告、审计决定、后续审计和审计档案六个部分。
1.制订审计项目计划
制定审计项目计划时开展审计工作的第一步，在整个项目实施中显得尤为重要，要对计划可起到事半功倍的作用。在审计项目计划时需要明确组织结构，合理分工，职责分明。确定人员组成和审计内容是计划的重要组成部分，因为EPC工程项目涉及到较多环节和工作内容，需要各种专业技术人员，所以人员配置显得尤为重要，应根据工作内容和专业特点分成若干专业小组，采用风险评估方法，分析EPC工程项目面临的各种风险。同时根据专业特点，从专业角度审查在项目实施各种政策和措施的可行性和可靠性。
2.审计实施
按照审计计划对审计项目实施审计是内部审计的主要工作内容和关键工作。将审计计划中所列审计项目进行逐项审计，及时发现问题，提出建设性意见。各专业人员要充分发挥积极性，从法律法规执行到各项专业制度的实施，从每个环节的运作到项目设施的执行。
3.审计报告
根据审计实施所审计情况对整个审计情况进行总结，编写审计报告。
4.审计决定
将审计报告提交决策层，做出审计决定。
5.后续审计
对审计报告提出的问题和决策层做出的审计决定继续跟踪，进行后续审计。
6.审计档案
按照审计档案的要求要件进行归档。
目前EPC工程项目内部审计普遍采用的方法有顺查法、逆查法、抽查法、审阅法、分析法和效益评价审计法；结合目前内部审计职能向管理职能转变，还应采用专家意见法，头脑风暴法等风险评估的方法。
五、开展EPC工程项目内部审计对策
1.充分认识内部审计对EPC工程项目的作用。从EPC工程项目的源头充分评估项目可能遇到的风险，确保建设项目从前期策划、勘察设计、工程承发包、施工到竣工等全部活动都纳入沿着法制轨道开展；面对复杂的国际环境，能够未雨绸缪，保证EPC工程项目利益最大化，效益最大化。
2.学习国外经验，大力培养满足EPC审计需要的复合型人才。积极开展工程总承包项目管理的国际交流与合作。不断学习国内外同行关于EPC先进的审计经验。此外还要培养和造就一批具有工程实践经验的工程设计、设备采办、施工管理、质量控制、计划控制、投资控制、HSE控制等方面的人才，满足风险管理的需要。
第2篇：工程项目内部审计报告范文
【关键词】 高校； 内部审计； 综合评价； 指标体系
近些年来，有关高校内审绩效评价的理论和实务研究在我国学界持续不断，尤其平衡计分卡（BSC）这一考核评价方法的引入，更推高了这方面学术交流的热情，极大地增强了人们对高校内审工作的关注度。然而，在我国进行内审绩效评价的高校少之又少。究其原因，除高校管理者思想认识不到位外，绩效评价指标体系的科学性与实用性也有待完善。本文借鉴学界研究成果，尝试构建一套高校内审综合评价指标体系，以期解决实务问题。
一、设计原则及思想
（一）设计原则
高校内审综合评价指标体系设计应遵循：简明性原则，力戒繁冗和玄虚；实用性原则，所指明确且易行；目的性原则，立足规范与提高；效益性原则，指标全面代价低。
（二）设计思想
高校内审综合评价指标体系设计的基本思想是：其一，普遍性与特殊性相结合，指标选取既要有本行业的视域，又要立足于本校的实际；其二，全面性与关键性相结合，指标考核既能促进内审工作的全面提高，又可突出重点工作成效；其三，合理借鉴不照搬，内审工作只是高校众多专业技术工作之一，应借鉴平衡计分卡的“平衡精髓”，不可“描摹”其指标设计四维度，否则不符合效益性原则。
二、综合评价指标体系
当前，我国高校的内部审计部门，并不像教务、财务、后勤等部门是传统的受重视的部门，仍被许多人认为是可有可无的部门，因此内部审计职能的发挥应视被定位的情况及其作用条件而定。定位不当、工作条件不具备，内部审计很难发挥其应有职能，绩效等将无从谈起。
有鉴于此，依据前述原则与指导思想，尝试构建一套简明实用的高校综合考评指标体系，即300综合考评指标体系，包括三大类指标，即内部环境指标、基础建设指标，以及操作与成果指标。各大类指标均为100分，通过各类指标的分值即可判断本单位内部审计工作优劣及整改努力方向。对于尚待加强、亟待关注的高校内部审计工作很有帮助。
（一）内部环境类指标
比照《企业内部控制基本规范》中的定义，就高校而言，内部环境是高校实施内部控制的前提，也是做好内部审计工作的软基础，一般包括治理结构、管理模式及权责分配、人力资源政策、校园文化，以及内部审计的定位等。该类指标主要是指有关内部审计在高校治理结构中地位、权责等方面所反映出的量化数值，还包括审计建议的落实情况。该类指标满分100分。指标说明与评分标准详见表1、表2。
（二）基础建设类指标
该类指标主要考核内容，包括内部审计机构设置、制度体系完整度、审计工作保障程度（经费、设备等）、人员专业结构、人员配备情况，以及职业素养状况（继续教育、廉政状况、科研状况）。该类指标反映的是正常条件下做好内审工作的基本条件与前提，是任何高校持续开展内部审计工作所应实施的基础性准备，也是做好内部审计工作的硬基础。该类指标满分100分。指标说明与评分标准详见表3、表4。
关于表4的特别说明：在“基本制度覆盖率”指标中，“7”是根据调研结果，高校开展内审工作所必需的内部制度数量。在“审计人数”指标中，“最低应有数+1”是根据《内部审计实务指南第4号——高校内部审计》第四条规定并考虑综合因素予以修正，其中“1”就是修正值，否则教职工人数在250人以下的高校就不能设审计人员。
（三）操作与成果类指标
该类指标考核内容主要有：审计工作覆盖率（业务种类、覆盖面）、作业程序完整率、审计报告规范度、问题及建议指数、外审检出问题条数、工程类项目审减率等。本类指标满分100分。指标说明与评分标准详见表5、表6。
关于表6的特别说明：在“审计业务幅度”指标中，“7”即一般高校所开展业务种类，这是根据调研结果得出的数量，可能有出入。“财务审计覆盖面”指标，这是针对内审机构普遍不审一级财务现象而提出的考核指标，用以考核财务收支审计的幅度。“专业结构”指标中，所考核的三个专业为内部审计目前运行甚至未来发展所必需的关键专业。“法规制度准确率”指标，应随机抽取报告不少于3份，找出所依法规制度考核。“审计结论与建议指数”包括维修包干工程审计报告的结论与建议、查核审计报告的数量，既可以随机抽取一定数量，也可以是整个欲评价期间的所有审计报告（不含非包干工程项目审计报告）。“平均审减率”指标不包括维修包干工程、查核审计报告的数量，既可以随机抽取一定数量，也可以是整个欲评价期间的所有审计报告（不含包干工程项目审计报告）。
（四）实施综合评价的基础
1.高层重视。内审部门作为对学校经济活动、业务活动进行监督与咨询服务的职能部门，在现代大学制度尚未建立或引入初期，高校的治理结构尚有缺陷，学校管理层的重视与否，是各项工作顺利开展或取得成效的必要前提。若综合评价结果不能得到很好利用，该项工作将失去其应有的实践意义。
2.组织基础。内审部门设立综合评价事务专职或兼职管理岗位，依据综合评价内容与要求，与内审档案管理紧密结合，具体负责收集与评价有关的日常审计资料，并做适当归档予以存放。
3.业务要求。一些内审工作常被忽视的工作环节（如被审单位反馈意见、后续审计等）应予以充分重视与落实。
4.规范操作。由于内审工作的内容限于本单位之中，所接触或沟通的对象绝大部分是同事，加之内审权责也仅限于内部，致使内审人员缺乏外部审计人员强烈的“手续意识”，能省则省，能简则简，甚至于导致操作不规范。实施综合考核后，仅从收集角度即可促使相关程序的逐步规范化。
三、应用预期
（一）明晰内审工作优劣原因
就高校而言，内审工作优劣取决于本校内审工作环境、内审工作基础与内审人员的操作。通过前述三类指标的考核，应当说，内审工作优劣原因不言自明。
（二）明确内审工作的努力方向
在保持评价标准相对不变的情况下，通过综合考核，能够促使学校和内审机构及相关人员巩固已有成绩，改进现存不足，弥补未来发展的短板。
（三）自评他评两相宜
由于该指标体系由三部分组成且相对独立，没有复杂的计算，同时所有指标数据绝大多数来自内审机构或与内审机构相联系的其他职能部门，资料取得容易且客观、透明，主观因素影响较小，因此既适合自我评价又适合第三方评价。
【参考文献】
[1] 孙泽钰，李月娥.基于BSC的高校内部审计绩效评价方法及其应用[J].财会通讯（综合），2011（5上）.
[2] 李敏，陈庆春.高校内部审计绩效评价初探[J].财会通讯（综合），2009（4上）.
[3] 刘朝晖.基于模糊多属性决策的高校内部审计绩效评估及实证分析[J].中国内部审计，2008（9）.
第3篇：工程项目内部审计报告范文
关键词：审计；工程项目；内部控制
作者简介：张晓燕（1976－），女，山东省滕州人，职称审计师，研究方向：审计。
中图分类号：C913.3文献标识码：A文章编号：1672-3309（2008）06-0055-03
一、实现控制目标
根据coso内部控制框架体系，监督活动由持续监督和个别评估组成。这需要审计人员参与到工程项目的各控制环节中，转变过去对工程项目单纯实施事后决算审计的观念。
二、工程项目各控制环节的持续审计监督
（一）项目决策控制
根据工程管理程序要求，审计人员参与对项目的决策。审计人员作为工程项目评审成员，其通过现场勘查，统筹分析，对项目可行性、技术性、经济性等方面参与发表意见。同时对项目建议书、可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析和评审，并提出书面审核意见。
对于重大工程项目，企业需进行集体决策，并根据客观条件的变化及时作出调整，审计人员参与决策的全过程。
（二）概预算控制
企业建立合理的概预算控制程序，实现对工程造价的控制。审计人员要对工程概算（初步的预算造价）进行复核，审查编制依据的合法性、时效性、适用范围；概算项目是否完整，是否存在漏列、错列、多列的现象；设计概算是否完整，是否超出投资额度，如超出，则需要进行论证调整设计方案或者重新办理报批事项。
审计人员根据工程的特点选择合适的方式对施工图预算进行审计，审查内容包括项目的完整性、工程量的准确性、套取定额和计费比率的合理性、计算汇总的正确性等。
（三）招投标-合同控制
企业需制定完善的招投标控制程序，从而保证整个招标过程的公开、公平、公正，符合企业的管理规定和国家法律法规。
招投标准备阶段，审计人员参与对投标人资信情况、履约能力、业绩等情况的审查，并对拟签定合同的主要条款进行初步审核。
对需要编制标底的项目，企业可以委托具有相应资质的中介机构编制，但审计人员要审核标底计价内容的完整性、计价依据的准确性和合理性，标底价格是否控制在投资限额内。
审计人员作为评标小组成员，应按照招标文件确定的标准和方法，对投标文件进行评审和比较，最后择优选择中标人。
依据《中华人民共和国合同法》，企业的合同管理规定与施工单位订立合同，审计人员需要对合同的金额、工期、付款方式、支付时间等内容进行审核。
合同履行过程中，审计人员对合同的执行情况进行审查，运用法律手段保证工程质量、工期、投资、施工安全，依据审核结果作为支付款项的依据。
（四）施工过程控制
企业施工过程包括工程质量、投资进度、款项支付、安全管理等内容。企业委托具有相应资质的监理单位，对项目施工全过程的质量、投资、进度和安全进行管理控制。审计人员应选择工程项目的重点部位、重点工序、重点因素作为控制点进行重点监督。
对合同以外工程、隐蔽工程，尤其对一些拆除或者埋入地下的部分，施工完成后审计人员很难确定工程量的正确性，因此审计人员需要参与基础工程、隐蔽工程的验收，到现场实地抽查测量，做到工程管理部门、审计、施工、监理4方会审会签后才能加以封闭。对施工中工程变更鉴证，也要坚持4方会审会签制度。
对于工程物资，需要审核采购物资规格、数量是否与设计清单、施工用料表或者合同相符；物资采购渠道、程序是否符合规定；物资的接运、验收、保管维护、发放等管理控制是否有效。
对于进度款应根据合同付款条款和工程进度以及监理的情况支付，严格控制支付进度，掌握工程决算的主动权，直到工程完工，付款金额控制在70%-80%以内；余款待工程决算审计结束后支付；最后按照合同要求扣留一定的质保金，待质保期满后，再予支付。
（五）竣工验收控制
项目完成试运行后，企业应当及时组织工程项目竣工验收。工程管理部门拟定竣工验收文件，并申请项目的竣工验收。企业组织财务、审计等部门，设计单位，施工单位和监理公司对项目进行检查验收，验收完毕并确认工程符合竣工标准和合同条款规定要求后，由验收小组负责人签署验收证书。项目竣工验收应依据有关法规，必须符合国家规定的竣工条件和竣工验收要求。要加强对竣工验收的审核，包括审查验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。
工程管理部门应组织人员依据国家法律法规及时编制竣工决算。决算完成后，审计人员应参与对决算的审核。审计重点是现场鉴证的手续是否完备，相关文件资料是否齐全，竣工清理是否完成，决算编制是否正确。
工程项目需要委托中介机构进行审计时，审计部门应按照审计管理权限，选择具备资质且信誉良好的中介机构进行审计。中介机构应根据审计部门要求开展审计工作、出具审计报告，并提交审计报告涉及问题的工作底稿。审计部门应对中介机构提交的审计报告及相关资料进行审核，形成审计报告，征求被审计部门意见后，按照审计程序下达审计意见或决定。
三、个别评估
尽管持续监督程序可以有效的评价内部控制体系，但企业有时需要组织例外评估以直接监视控制系统的有效性。内部审计在工程项目内部控制中占据特殊地位，企业应设置独立的内部审计机构，并配备相关专业内审人员，直接向企业负责人报告工作。同时建立对项目业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。审计人员要将内部控制的运行成效作为重要内容，对工程内部控制的健全性、有效性进行评价，对存在的控制缺陷提出书面报告，并令其整改。
四、工程项目内部控制审计对审计人员提出了更高的要求
企业工程项目技术复杂，涉及土建、装饰、给排水、强弱电、园林景观等多方面工程，审计的广度和难度不断加大。对此，审计人员要提高政治素质，遵守职业道德，加强后续教育，扩充知识结构，工作中要更新观念，提高认识，与时俱进，主动参与工程项目的内部控制；对过程积极干预、渗透和有效控制，适应工程项目管理的要求。
参考文献：
［1］ 梁世连、惠恩才.工程项目管理学［M］.中国经济出版社，2008，（03）.
［2］ 杨兴荣.工程项目管理［M］.合肥工业大学出版社，2007，（08）.
第4篇：工程项目内部审计报告范文
一、建设项目管理审计与审计管理的内涵
(一)管理审计的涵义建设项目管理审计是建设运行期间。审计主体跟踪建设基本程序依据国家的法律法规和相关的技术经济指标，运用审计技术从建设项目立项、可行性行研究、设计、招投标、合同签订、材料采购、设计变更及现场签证、工程进度款、竣工验收等经济活动进行评价和监督，同时还对项目管理部门的内部控制制度的合理性、合规性和执行情况进行评价。内部审计以帮助组织增加价值为目标，通过建设管理的内部审计，充分揭示建设项目内部组织管理存在的漏洞和缺陷，促进管理水平与投资经济效益的提高。
(二)审计管理的涵义高效的运作来源于良好的管理，内部审计对建设项目的管理进行评价和监督十分重要，审计工作的本身也需要加强管理，才能更好地发挥内部审计为组织建设管理服务的作用。内部审计管理是指内部审计机构的负责人采用科学的管理手段和方法管理内部审计工作，充分利用审计资源，履行内部审计职责，实现审计工作目标。无论管理审计还是审计管理，最终的目标是高效率、高质量地帮助组织实现建设项目的总体目标。
二、建设项目管理审计的工作思路
(一)管理审计要以提高建设项目投资效益为核心建设项目管理目标是在保证“质量、进度、效益”和谐统一的条件下，最大限度提高资金的使用效益。咨询与服务是内部审计的一大特色，管理审计的目标与项目管理的目标一致，投资效益审计则是贯穿管理审计的一条主线。内部审计独立于建设项目管理过程之外，通过对项目内控制度的健全性、有效性进行检查，对建设项目组织管理各环节进行监督与评价，评价生产力各要素的利用程度，挖掘潜力，化解管理风险，改善管理环境，建立完善的项目管理体系，从而起到降低工程成本、提高经济效益的作用，更好地实现建设项目的总体目标。
(二)管理审计要将全过程跟踪审计作为最有效的审计手段内部审计人员熟悉项目管理状况，在建设项目实施和运行过程中，不断对已完成或正在进行的经济活动进行跟踪审计，比事后审计更能及时地发现与解决问题，从而起到防微杜渐、事半功倍的效果。从真正意义上实现管理审计的目标。建设项目管理审计是围绕建设程序的全过程跟踪的审计，跟踪审计则是建设项目管理审计最有效的表现形式。审计资源缺乏也是跟踪审计突出的一大矛盾，内部审计机构可以借助社会力量，委托工程造价咨询单位进行跟踪审计，内部审计机构必须负责对咨询单位的审计工作进行监督和管理，并由综合能力较强的内部工程审计人员对其审计工作全面掌控。
(三)管理审计必须坚持“全面审计、重点突出”的工作原则建设项目投资规模大、工程技术复杂，参与建设的部门和单位多，有限的审计力量已无法对建设项目各个环节进行全方位的审计。因此，内部审计必须采取“全面审计、重点突出”的工作思路，选择投资大、专业技术复杂等重点工程项目，抓住设计、招投标、合同签订、材料采购、设计变更及现场签证、工程决算等对工程造价控制最有效的关键环节进行审计。
(四)管理审计必须将工程结算审计纳入审计范围从审计实践来看，工程结算审计更容易暴露管理上存在的缺陷，对以后的管理工作更能起到警示和规避的作用。实行建设项目全过程跟踪管理审计，大部分审计师误认为投资审计的重心和时间前移，工程造价在建设过程中得到有效控制，工程结算审计被淡化，不应再作为审计重点。但实际情况是，由于管理水平的缺陷仍然无法遏止大量的设计变更和现场签证，工程审减额居高不下，结算审计仍是一个相当复杂的过程，它仍然是管理审计中的一个重要组成部分。因此，将工程结算审计纳入管理审计，内部审计人员不仅要对送审资料的真实性与完整性、结算价款正确性与合理性进行审计，还要对组织管理部门以及委托审计单位是否应尽其职责进行审计，只有这样才能揭示管理中存在的问题。
三、建设项目管理审计的评价标准
(一)国家的宏观层次标准与经济指标、市场价格标准国家的宏观层次标准包括：《建筑法》、《合同法》、《招投标法》、《政府采购法》、《税法》等；经济指标、市场价格标准包括：各市建设主管部门的建筑经济指标、材料市场价格、已审计完成的工程项目经济指标以及审计部门经过市场调查建立的材料价格库等。这些资料虽然不具有法律依据的地位，但也是管理审计评价不可或缺的参考依据。
(二)建筑行业、地区或系统内的各种管理条例及规章主要包括工程管理方面的规定，工程计价方面的规定等，如《建设工程质量管理条例》、《工程量清单计价规范》，《建设工程价款结算暂行办法》，《基本建设财务管理规定》，各省依据《工程量清单计价规范》的工程量清单计价项目指引、工程计价表，各省、市关于文明施工费、劳动保险费、质量监督费等规费及教育附加税、城市维护建设税等文件规定。
(三)建设项目的目标、内部控制制度、预算、计划、合同等微观性依据建设项目的目标指决策时确定的工期、质量以及投资目标；在项目实施前及过程中建立的相应内部控制制度可以作为评价项目管理活动及项目管理人员行为的依据，这些制度包括：《项目各管理部门的工作职责》、《项目施工管理及工程签证管理办法》、《材料设备采购管理办法》以及《廉洁自律管理规定》等；建设单位委托咨询单位编制的投资估算、设计概算、施工图预算等则是评价项目投资控制的依据。
四、建设项目审计管理的实施
(一)建立审计管理控制制度强化审计内部控制是内部审计机构规范审计程序和行为，规避审计风险的重要手段之一。内审机构除对工程内审人员进行廉政教育和业务培训以外，还必须依据《中国内部审计准则》以及《内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计》制定完整的内部管理控制制度。如《建设项目跟踪审计实施办法》、《建设及修缮工程审计实施办法》、《建设及修缮工程委托审计项目安排实施细则》、《审计工作纪律与职业道德》等。
(二)规范和监督审计程序推行项目负责制与三级复核制，审计项目实施前，要确定项目负责人，严格执行项目负责制。审计工作按照内部审计准则及建设项目内部审计指南规定程序实施。工程审计实行三级复核制度，即先由审计人员审计，再经审计项目负责人审核，审计处负责人审定，最后将审核无误的审计报告报分管领导审批，审批后的审计报告报有关上层领导，发工程管理部门。内部审计工作的监督是内部审计部负责人的责任，内部审计部负责人不一定对所有的审计工作直接监督，但可以指派有经验的内部审计人员来开展审计检查，对于涉及金额较大和敏感的审计问题，内部审计部门负责人应直接对审计工作进行监督。监督是一个持续的过程，监督过程应从审计计划开始，持续在审计检查、评价、报告和跟踪的各阶段，直至审计项目的全面完成。
(三)加强社会审计的管理从风险管理角度来看，不能排除社会审计机构审计结论风险性的存在。既要利用社会审计机构的力量优势，又要加强审计质量控制，降低审计风险。加强对委托工程审计的规范化管理，是有效预防和化解工程审计风险、提高审计水平的必要手段。内部审计机构按照规定程序负责安排委托审计事项，通过签订委托审计协议书，明确双方的责、权、利，具体包括审计事项、质量标准、项目完成时限、审计资料的移交保管、审计费的计算方法与付费方式、违约责任、解决争议的方式以及其他各项权利和义务。内审机构应派出综合能力强、道德水平高的优秀内审人员，指导社会审计编制可行的审计方案、制定有效的审计方法、收集合法和恰当的审计依据；对社会审计作出的审计结论进行严格地审计复核，依据委托审计报告编写内部审计报告，向项目管理的决策者提出审计发现和建议；按照投标承诺的审计时间、审计质量保证体系以及项目的完成情况对社会审计进行评估和考核，考核情况作为下一期集中招标选择社会审计单位的一个评定标准。实践证明，加强对社会审计的监督和管理，内部审计对建设投资管理发挥了不可替代的作用。
内部审计开展建设项目管理审计是政治经济发展的必然要求和客观趋势，内部审计要调整、更新审计思路，紧随现代内部审计发展步伐，及时将内部审计的工作重心转移到管理审计和效益审计上来，并将加强建设项目审计管理作为提高审计水平，有效实现管理审计目标的一个重要手段，审出成果，审出效益，真正做到“有为”而“有位”。
参考文献：
[1]曾慧明：《论建设项目跟踪审计是效益审计的有效模式》，《审计与经济研究》2005年第6期。
第5篇：工程项目内部审计报告范文
一、内部审计管理与数据信息系统的基本功能及应用
工程审计项目多，涉及的部门多、环节繁、跨度长，每个项目负责人都是多头并进开展工作，审计过程中涉及的资料种类比较繁杂，利用工程审计管理信息系统可以将这些分散的信息资料统领起来，便于管理、分析、再利用。该系统分为工程项目管理，文档管理及统计管理三大模块。
（一）工程项目管理模块送审的或预付工程进度款的项目，由信息管理员将工程项目的名称、施工单位、合同号、合同价等基本信息录入到系统内，在项目进展过程中，逐步将项目负责人，自审或委托、事务所的名称、支付的进度款、审计进行的阶段及遇到的主要问题等相关工作情况进展补充完善。这样只要工程项目进入审计处审核环节，在该模块里就可通过输入关键字进行查询，如按施工单位、项目名称、项目负责人、送审时间，送审金额及审计状态等，打开其中任何一项，该工程的详细资料就会显示出来。所以通过该模块首先能够方便地了解到一个工程项目是否已经报送审计处，由谁负责，是自审还是委托，哪个事务所审核，进度款预付了多少，审计进行到何种程度，有什么主要问题等。其次通过模块，内部审计机构负责人能够随时掌握审计工作任务总量和各审计人员的工作量，了解存在的共性问题等以便于审计资源的合理分配及集中沟通解决问题。
（二）统计管理模块包括付款统计、委托审计项目统计及审计报告统计。在进行统计时，只需按照项目实施日期、项目名称、施工单位、委托事务所或项目负责人等字段进行单一检索或组合检索，便可快速查询到内部审计所需要的各种数据信息，检索结果导入EXCEL表内进行编辑。通过该模块，可以将阶段性需统计的资料快速从系统内导出并编辑整理，满足各种统计需要。
（三）文档管理模块包括审计中常用的文书和表格，收集来的各种资料，不同口径的数据统计结果等。将审计工作中用到的一些如发文审批表、审计报告、委托审计反馈意见书、审计结果征求意见书、委托审计合同、审计工作联系单等文本模板，审计费计算表、结算审计定案单等表格模板上传到该模块，可以使项目负责人随时下载使用，从而保证了审计文书及用表的统一性和规范性；工程审计中收集到的施工合同、甲供材合同、招投标文件、认价通知等相关资料比较繁杂，为了便于审核进度款及跟踪、结算审计时准确调阅与查询，将这些资料的实际存放位置与电子表格建立一定的对应关系并上传到系统中，极大地方便了审计工作中对这些资料的反复调取使用。审计项目进展情况汇总、已出审计报告统计、工作联系单统计、审计建议及其落实情况的统计、审计费计算及支付情况汇总等，将这部分资料上传入系统中，便于项目负责人及内审机构领导更直观地掌握审计工作进展情况，从而更好的安排审计工作，调整审计重点。通过该审计管理与数据信息系统，为本部门内搭建审计信息平台，实现审计数据的共享，从而使工程审计项目的管理变得高效、快捷。一方面，内部审计机构负责人能够及时掌握审计项目进展情况，实时进行远程控制与督导，根据监控情况，及时调整分工，协调资源的合理使用；另一方面，庞杂分散的数据信息资料通过内部审计信息管理系统集中管理，使内部审计人员能够快速、准确地调取和查阅相关信息，可靠、畅通地传输数据，科学、严格地管理数据。从而高效地处理数据而降低审计成本，充分利用已有的审计数据与信息资源开展审计工作，减少重复劳动。
二、内部审计管理与数据信息系统的拓展与完善
现阶段，高校内部工程审计对信息系统的运用，大部分仅局限于内审部门应用，与审计相关的业务部门之间数据及信息缺乏共享与链接。从而造成资料重复收集、信息重复采集，决策效率低下等弊端。因此，内部审计管理与数据信息系统的开发需要向部门之间拓展和完善。
（一）利用互联网平台开辟网上办公通道网上办公通道的基本框架。在审计处、建设部门、招标办、施工单位等审计工作中合作密切的部门之间通过局域网，建立网上办公系统。在内部审计信息系统的基础上，构建协作部门间工作平台如图1所示，实现与管理部门对信息资源的共享，加强各部门之间的交流与沟通，避免资料重复收集，提高工作效率。系统解决方案采用基于Windows的解决方案，即Windows Server 2003+llS++SQL Server2005。Windows Server 2003作为网络操作系统，IIs作为web服务器，采用ASP. NET（Active Server Page.省略，因为是基于通用语言的编译运行程序，其强大性和适应性使其运行在Web应用软件开发者的几乎全部平台上。在校园局域网内，只要能够进行网络连接，系统用户都可以进入网上办公通道。基于系统安全的考虑，将用户权限分为四类：系统管理员，审计单位，建设单位，招标办公室等。其中系统管理员具有最高权限，可以管理用户权限和所有信息；其他角色的权限由系统管理员设定，并可动态改动；通过该系统，可以极大地方便审计处与各部门间信息共享及资源交换，从而显著提高工作效率。
（二）网上办公通道的应用网上办公通道实现审计工程项目的一体化管理。信息的动态性、即时性由各职能部门共同参与完成。一个工程项目从立项、招投标、签订施工合同、工程实施、跟踪审计介入、工程竣工验收、报送审计决算等实施进程，分别由基建、后勤、招投标办公室、审计等部门适时在网上补充或更新，并对需要交流的问题进行即时反馈，这为人们提供了直接式的管理基础，避免了人为设置的沟通障碍，便于内部审计及时掌握工程进度，有针对性的做准备工作，制定和调整跟踪审计方案和计划。其意义在于打破影响信息交流与共享的壁垒，以及“信息孤岛”带来的信息不对称问题。透明化的交流将会避免低效、重复和浪费；取而代之的是高效、直接和协作。网上办公通道实现信息载体的电子化，建立审计文书资料共享区。由形成资料部门将资料的电子文本传入系统，其它各部门可以随时查阅利用。如招标文件、投标书、中标通知书、施工合同、会议纪要、认价材料使用证明单、签证单、竣工验收单、竣工图纸设计变更核对单等。此举能避免文件多次复印造成的资源浪费及对资料移交、传递的重复管理。实现各部门之间文件资源共享，降低运行成本，提高工作效率。网上办公通道实现工程结算资料的网上报送。内审机构在局域网内建立工程结算资料网上申报系统，对于待送审的工程项目，建设单位首先根据审计部门对送审工程的要求，在网络办公系统上进行填报，审计人员在系统内进行初步审核，审核通过后，建设单位按系统上申报的目录、顺序、内容装订成册后把书面工程结算资料送交审计处。这样既避免因资料不全或不规范多次补报的弊端。规范了建设部门结算报送工作、减少轻了报送资料负担，同时也更有利于审计处在信息环境下开展工作。
［本文系2009～2010年度教育内审协会审计科研课题《高校工程审计资源综合利用研究》阶段性研究成果］
参考文献：
［1］刘绍辉：《一体化作业-关于信息化环境下审计项目管理的几点思考》，《审计研究》2006年第12期。
第6篇：工程项目内部审计报告范文
关键词：内部审计；审计风险；风险防范
内部审计的发展经历了漫长的过程，经历了古代内部审计、近代内部审计和现代内部审计三个阶段。目前，内部审计已经成为企业管理活动的重要组成部分，内部审计不仅能够及时发现企业经营活动中的风险，对经营活动形成事前、事中、事后的监督，及时发现问题，为管理层提供决策指导。
一、企业内部审计的特征
内部审计是建立于组织的内部，服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。
相对于外部的审计来说，内部审计的独立性较差，内部审计是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作。是对单位经济活动进行事前、事中、事后的监督。内部审计的内容包括对企业内部制度的制定的完善性、可执行性进行监督、检查和评价；对会计信息的真实、合法、完整进行审计；对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。
内部审计具有以下六大特征：
（一）内部审计的内部性特征
内部审计是企业内部的一个部门，大多都是以单位内部的员工为主，但也有少许是从公司外部部门聘用人员的情况，但是外聘人员的薪酬也由企业发放，内部审计人员受单位领导层的直接领导，这就导致内部审计部门具有其他单位内部部门的共同特征，为了得到领导的重视和认可，为了达到企业的经营目标，加快经济业务的执行进度，不惜追求捷径，使用简单快捷的方法，达到良好有效的经营。
（二）内部审计的及时性
内部审计作为企业的一个部门，直接参加单位的重大决策会议、审计单位日常经济业务的合理性，包括审计财务收支业务、招标文件、合同文件、工程项目的过程审计，相比于外部审计只是在短短的数日审计企业的经济业务来说，内部审计可以及时发现问题，及时向管理层反应，管理层对发现的问题采取措施，迅速与相关部门沟通，纠正已经发现和可能发现的问题。
（三）内部审计的独立性较差
内部审计和外部审计一样都必须具有一定的独立性，按照会计准则、财务管理制度、审计准则等相关准则的要求审计经济业务，独立地检查、监督本企业各部门的经济活动，建设经济活动执行过程中的风险，维护企业的利益。
（四）内部审计具有广泛的设计范围
内部审计的范围必然涉及到企业经济业务的方方面面，包括财务活动、工程项目、工会业务活动、经济效益、社会责任等等各个方面。可以进行事前、事中、事后的审计，也可以进行保护性和建设性的审计。做为企业的一个职能部门，一般能够做到，领导让做什么，就做什么，领导让审计什么，内部人员就审计什么，这样就决定了内部审计比外边审计的时间更充裕，审计的范围更广泛。
（五）内部审计的程序较简单
相对于内部审计来说，内部审计的程序主要包括制定计划、实施计划、得出审计结论、进行后续审计四个步骤。
在审计计划阶段，内部审计可以根据上年发现的问题，根据管理层执行的本年工作重点等制定审计计划方案，报上级管理层批准即可实施；在审计实施阶段，内部审计具有较强的针对性，结合日常工作进行，效率较高，极容易发现问题；在审计结论阶段，内部审计部门可以出具审计意见书或得出审计结论，供领导层决策；在后续审计阶段，单位领导或其他人员对审计结论有异议，可以及时向审计部门提出，审计部门可以及时调整审计结论，内部审计部门也可以对审计意见书提出的问题，及时追踪整改情况。
（六）内部审计比较明确
企业内部审计的目标十分明确，主要是保证企业资产的完整性、确保企业所有者的权益。通过内部审计了解各个部门在做什么、做的怎么样。是否按投资者的意愿做事。是否存在经营风险或做逆向选择，导致企业利益受损。
二、内部审计存在的风险及形成的原因
根以上内部审计的特征，我们可以分析出内部审计存在的风险及风险形成的原因。
内部审计风险是指有时会计在做报告时会存在少数的错误报告、这样就会使得企业管理层在管理上有重大的漏洞和失误，而公司内部审计人员却会认为会计的报告是正确且允许的，或者是经营管理是健全有效的。内部审计的风险主要由两方面的风险，一方面是由于会计人员的业务能力有限、活动政策理解错误导致会计报表存在重大错报、漏报。另一方面是审计人员审计后认为会计报表并不存在重大错报、漏报的风险，也就是说内部审计风险是主管和客观因素共同造成的。
（一）内部审计的独立性较差，导致内部审计的客观性受到影响
内部审计部门是存在于单位内部，在单位管理层的领导下开展工作。大型的企业集团，有清晰的管理层结构，内部审计部门一般被称为监事会，监事会直接服务于董事会，对下属的分子公司进行审计，监督经理的管理活动是否实现了子公司经营效益的最大化。而对于中小型企业来说，一些企业内部不设内部审计部门，或者将内部审计部门设立在财务部门之下，或将内部审计部门和纪检部门合并设立，这些结构上的错误导致内部审计部门的独立性较弱。很难站在客观、公允的立场来评价单位的经营活动。如果企业的内部审计部门服务于领导的意愿，不能够客观、公允地评价单位的经营活动，出具虚假的审计意见书，就会对企业的发展带来风险的可能。内部审计的灵魂是独立性。内部审计人员不能独立地开展工作，就不能保证内部审计的质量，给审计活动带来风险。
（二）面对复杂的审计对象和内容，给内部审计带来更大得难度，导致审计风险
随着企业体制的改变，及企业重组、合并、分立等，导致内部审计的对象和内容越来越复杂，许多大型企业的集团的审计对象为子公司、分公司、下属单位、连锁经营店。企业内部的层次结构越复杂，交易活动越复杂，给内部审计带来了更多的困难。内部审计的内容也由单一性向多元性发展，由以前的财务审计，发展到现在的效益审计、投资审计、管理审计、经济责任审计、决策审计、风险审计、环境审计等等。这对审计人员的要求越来越高，审计的难度越来越大，审计风险随着增加。
（三）炔可蠹频娜嗽彼刂什桓撸是产生审计风险的原因
目前我国内部审计人员的整体素质不高，主要原因是在内部审计部门与其他部门的人员相比，业绩成果不明显，工作内部环境不好，导致内部审计工作对审计专业、会计专业的高素质人才的吸引力较小。有些人员的自身素质较低，禁不住他人给予的来自经济等其它方面的诱惑，还有一些员工因缺乏对计算机的审计技术，从而不能有效的适应不断变化的形势需求，导致审计人员的信誉和工作质量大大下降甚至带来许多负面影响，使审计出现风险。
（四）内部审计制度不完善，内部审计方法比较滞后
我国在审计制度方面形成较晚，尚不健全、甚至出现空白，使得内部审计人员没有理论依据，只能靠自己的经验进行审计。我国内部审计方法仍以账项基础审计方法为主。主要审计目的是查错防弊，风险意识较弱，很少利用风险导向审计方法来防范和化解风险。对于审计抽样技术的运用，基本靠审计人员主管从事这方面多年的经验来判定样本量，而正是这种判断抽样极其容易出现重要的漏洞，和注意事项，形成审计风险。从目前来看，一些企业没有完整的审计程序，包括审计计划的制度，审计报告制度等。审计报告以协调关系为基调，问题定性模棱两可，这些都导致审计质量受到影响，导致审计风险加大。
三、内部审计风险防范的措施
内部审计风险虽然贯穿于整个审计过程中，而且不能完全杜绝，但是可以通过一定的方法措施，将其控制在较低的程度。
（一）建立健全审计法规，保证内部审计的权威性
审计署、内审协会可以组织审计专业或其他专业的专家编制政策法规，地方政府审计机关结合本地区行业的特点出台适合本地区的政策法规，形成纵横交错、点面结合的审计方法。使内部审计有法可依，有章可循，不断走向规范化道路。
（二）积极参加内部控制制度等相关制度的完善工作
健全的内部控制制度是控制内部审计风险的重要方法之一，它不仅可以减少财务收支记账出现错误的风险，也可以使相关部门按照内控制度执行，在记账前期预防错误的发生。内审人员根据以往的经验不断完善内部控制制度，给管理层提出可行的管理决策方法，从而使企业内部形成良好的内部控制环境，将风险的消灭在萌芽中。
（三）建立审计质量评价制度
对于建立内部审计质量评价制度，首先要做到明确内部审计人员的职责、权限、和其分工，这样的做法是为了防止后期出现问题时人员之间相互推脱、出现漏审、审错等审计风险的发生；其次要建立健全的内部审计工作标准和监督、检查、考核、奖惩制度，这样不仅增强了内部审计人员的自我约束意识，同时也减少了审计风险的发生。最后，坚持审计标准，正确处理审计样本数量和审计质量的管理，抽查的审计样本量要保证审计的质量。才能减少审计风险。
（四）加强审计报告规范
审计报告要在审计的底稿的基础上形成，审计报告对审计事项的评价要客观，在没有依据或依据不充分的情况下，不要轻易下结论。审计报告措辞要严谨，处理意见要实事求是，不偏不倚。内部审计机构要建立内部审计报告复核制度，以防止内部审计风险。
（五）重视对内部审计人员的定期培训
审计人员的素质对审计质量起着决定性的作用，企业内部应指定明确的审计培训规划。根据不同的培训对象分别指定不同的目标进行培训。要把审计事业的发展和人员的生涯结合起来，根据每年不同的变化，修改和完善培训方案，增加内部人员的知识结构，提高内部员工素质和业务能力，处理特殊事件的应变能力，从而减少审计风险，这样才能更好的应对时代的变化。
（六）优化审计技术方法
计算机电算化高速发展，采用计算机审计技术可以避免人工操作对审计工作造成的被动和心理上的劣势，通过计算机信息技术，实现企业内部信息共享，可以实现经济业务处理流程透明化，有利于强化内部控制，降低审计风险。与外部审计相比，内部审计质量的提高，还要求内部审计人员重视与企业其他部门的协调配合及人际关系的处理。
参考文献：
[1]谢志华.审计管理[M].北京：中国商业出版社，1990.
[2]阎金锷，刘力云.审计风险及其应用的探讨[J].财会通讯，1998（9）.
第7篇：工程项目内部审计报告范文
现代企业制度下的内部审计要懂得“有为才能有位”，要牢固树立“内审要创造价值”、“内审要成为企业管理的一面镜子”、“内审要随企业管理的变化而变化”，“内审要帮助企业各层次人员实现其工作目标”的思想和理念，在开展审计监督的基础上，更好地为企业服务，作好领导的耳目和参谋助手，增加企业的价值，改善其经营管理，帮助企业实现其目标。在以下方面发挥重要作用：(1)改善公司内部控制；(2)促进公司有效地经营；(3)加强公司各种制度的建设；(4)帮助公司进行人力资源开发；(5)充当公司领导的耳目和守护者；(6)审查合同，降低供应成本；(7)制止和揭发舞弊；(8)确保公司目标的实现；(9)促进公司成员的道德和正直风气；(10)评价被审单位的管理业绩；(11)提供沟通管理；(12)与外部审计协调，增强信任度，节省费用和时间。
二、重点审计内容
总的原则：全面审计，突出重点。围绕企业各个时期的中心工作开展审计，作好领导的参谋助手。具体分四个阶段进行：
(一)开展以摸清企业家底为主要内容的财务会计报表真实性审计和防范经营风险的内部控制制度综合评价审计
通过开展财务报表真实性审计可以摸清整个企业的资产、负债情况，找出帐面资产与实际资产之间的差异。此项审计是开展其他审计的基础。如果会计报表不真实，开展经济效益审计和其他经营管理审计都是空话。
通过开展内部控制制度综合评价，进行内控制度的等级认定，督促各分公司和营业网点健全内部控制体系，减少经营风险，正本清源，从管理体制和运行机制上，发掘形成经济案件和违章违规的根源，从源头上堵住易发风险的薄弱环节。也在全公司上下传播先进的内部控制管理思想，激发员工的内部控制意识，弱化监督双方的对抗性，降低监督成本。
此阶段可以分两步走：
1．在各分公司和营业网点开展财务会计报表真实性审计和内部控制制度综合评价审计试点。
2．在总公司各职能部门范围内开展内部控制制度综合评价审计，将试点工作的经验进行全面推广。
(二)集中精力，大力开展各种专项审计、经济责任审计、以及定期审计和专题审计调查
1．开展合同审计，重点审查签订合同的当事人有无资格、签订的合同是否合法、合同的主要条款是否完整、正确，双方的权利和义务是否明确、合同是否完整和严谨、合同条款与前期准备资料是否一致以及是否有补充合同等。
2．开展物资采购审计，重点开展物资采购价格审计。并对采购计划、招投标管理、供应单位选择、采购品种、数量、型号、信誉、计量、入库验收以及售后服务等相关资料和活动进行审查。
3．开展固定资产投资审计，特别是基建、维修工程审计。对工程项目的选择、预算、招投标管理、竣工决算进行全过程跟踪审计，尽量节省工程开支，提高经济效益。
4．开展成本、费用审计，重点对生产过程的材料出入库手续和各项劳动消耗定额以及各职能部门的费用预算和控制的执行情况进行检查，挖掘公司内部降低成本、费用的潜力。
5．开展销售、应收帐款和存货等其他专项审计。对销售过程中的商务谈判、签订合同、出库发货、收款以及债权的催收等环节进行全过程跟踪控制，尽量减少债权损失。对存货的合理储备量和仓储保管过程进行控制，防止存货损失浪费以及资金的闲置。
6．开展经济责任审计。对各分公司以及网点的主要负责人开展任期经济责任审计和离任经济责任审计，为人事部门考核管理干部提供依据。对重要岗位的人员，实行先审后离的办法，离职前必须提前书面申请并经审计后方可离开。管钱管物的一般财务人员和保管人员离职时，虽不进行审计，但必须办理好交接手续，并且由审计人员进行兼交。
7．开展定期审计和后续审计。对重点单位和部门应实行一年一轮审的定期财务收支审计制度。对上次审计处理结果的落实情况进行后续审计，督促被审单位改正不合规、不合理的行为。
8．针对领导重视的、职工关心的热点问题积极开展专题审计调查。如：各种物资采购的折扣问题、存量资产的利用率问题、债权债务的遗留问题等等。
(三)以提高经济效益为中心，开展各种经营管理审计。
1．对公司战略的制定与实施情况进行跟踪审计。审查公司的计划、决策，在决策开始实施后，进行跟踪审计调查，对计划的实施、方案的落实和决策的执行以及所产生的经济效益和工作效果进行分析。在经济活动结束后，对计划、决策的完成情况作全面综合的审查、分析和评价，总结经验和教训，提出改进意见，把事前、事中与事后审计结合起来。
2．有目的、有步骤地对公司的各项管理活动和控制进行审计。重点审查如下内容：(1)组织机构和职责合理性；(2)企业文化研究；(3)公司的资源及运用；(4)营销分析；(5)持续发展能力；(6)公司防范风险的能力。
(四)积极探索并拓宽审计新领域，开展风险评估审计、无形资产审计、人力资源审计以及环境审计等新审计。
三、加强内部审计自身的建设，使审计工作制度化、规范化和科学化，规范审计行为，不断提高审计质量
1.制订相关审计办法，如：《公司内部审计工作制度》、《公司物资采购审计规定》、《公司经济合同审计规定》、《公司基建、维修工程项目审计规定》、《公司经济责任审计规定》、《公司定期财务收支审计规定》等办法。
2．建立各级审计人员岗位责任制，明确审计人员的职责。制订《内部审计经理岗位职责》、《内部审计主任岗位职责》、《项目主审岗位职责》和《内部审计人员岗位职责》。
3．规范、完善审计工作底稿和其他文书资料，实行规范化的档案管理。建立、完善一整套包括《审计工作方案》、《审计通知书》、《审计报告征求意见书》、《被审单位意见书》、《审计报告》、《审计意见书》、《审计决定书》、《管理建议书》、《被审单位保证函》、《审计人员承诺函》，《审计文书送达回证》等在内的一系列审计文书资料。项目结束后，按审计档案管理的要求及时装订成册并保管好。
4．实行审计项目的“项目主审负责制”，建立起审计工作底稿的“三级复核制度”和审计工作的“双向承诺制”。“三级复核制度”即：项目主审第一级“详细复核”，内部审计主任第二级“一般复核”，内部审计经理第三级“重点复核”。“双向承诺制”即：被审单位对提供会计资料的保证书和审计人员对出具审计报告的承诺书。
5．建立“审计跟踪检查制度”和“审计回访制度”，注重对审计处理结果的落实。与被审单位加强联系，督促被审单位落实和执行《审计决定》并不定期地对执行情况进行检查。
第8篇：工程项目内部审计报告范文
关键词：工程审计；审计监督；全程审计
工程项目审计是指审计机关或者内部审计组织根据国家相关的政策、法律、法规，运用科学方法，对工程项目的投资过程进行审计监督，对建设单位或企业的投资情况进行客观评价，并做出审计报告的工作。顺利开展建设项目审计工作能够有效维护业主和施工单位的合法权益，如实反映工程建设项目造价，提高投资效益。然而，在建设项目审计实施过程中还存在很多问题，对审计工作的开展带来了严重的负面影响。因此，必须采取有效措施解决相关问题，保证审计工作顺利开展。
一、工程项目审计存在问题分析
（一）工程项目审计管理体制不健全
目前，我国的建设工程实行的是建设单位、施工单位和监理单位“三位一体”的管理体制，在实际管理过程中，常常出现各个部门各自为政和权责不清等问题，导致施工、监理、造价、管理和审计等环节无法有效地联系起来，违背了建设工程的内在规律。部分建设工程甚至没有充分的可行性分析研究，有的甚至没有足够的工程建设资金，具有严重的随意性和盲目性。此外，许多单位的工程审计人员由于受到项目负责人、主管领导甚至单位负责人的制约，使审计工作难以保持其应有的独立性和客观性。这些现象都表明工程项目审计工作存在严重的制度性缺失。
（二）重视事后控制，忽视事前、事中监督
长期以来工程项目审计已形成事后控制的传统习惯，对于工程超预算或者工程差错等现象往往无法挽救。这些问题的出现，一方面可能是由于招标方式不规范，另一方面也可能是因为工程审计工作人员缺乏对施工过程的跟踪监督，对建设工程没有进行及时计量，造成集中计量、重复计量等问题，导致对建设工程的计量不够准确。
（三）工程项目竣工结算存在问题
在工程竣工结算时，还存在一些问题需要审计机构与审计人员及时发现并处理。例如，施工企业利用合同缺口多计工程量，进而虚增工程造价；由于计算单位不一致以及对计算规则的不了解，造成工程量计算出现误差；忽略对定额的综合解释、高套定额或重复套用定额，造成结算价款虚高等。
二、解决工程项目审计问题的对策
通过对工程项目审计中常见问题的分析，审计人员应该探索出有效的解决方法以合理解决建设工程审计中常见的问题，保证建设工程审计工作的顺利开展。
（一）建立健全工程审计监督制度
1.建立工程监理监督机制
由于工程项目投资较大，对施工技术要求较高，从建设工程立项开始监理工作人员就应对工程进行监理。包括对建筑工程图纸的汇审、建筑材料的选定、建设工程合同的签订和修改以及对竣工结算的审核等。监理工作人员通过对建设工程施工的全过程进行严格的监督和检查，充分发挥监理的公正性和专业性职能，不仅能够保证建设工程的建筑质量，而且能够促进建设工程审计工作的顺利开展。
2.完善内部审计监督机制
审计工作人员在建设工程立项之前应对建设工程项目进行可行性测试，对投标的监理企业和施工企业进行评估，保证工程监理企业和施工企业的资质和诚信度。在施工过程中，审计工作人员还要对施工工程进行检查和监督，保证建设工程的施工质量。由此可见，建设工程单位建立完善的内部审计监督机制，可以提高审计工作人员的工作效率，能够有效的防止不规范的招标方式发生，保证投标的工程监理企业和施工企业的资质和诚信度，提高建设工程的施工质量。
3.建立健全预算和核算审计监督机制
由于建设工程单位审计工作人员对建设工程审计工作的经验不足，在进行审计工作过程中要对每个工程项目进行审核和测量，对各种建筑材料都要进行调查核实，不仅工作量大而且审计效果也不佳。因此，建设工程单位应该让各个部门先进行预算和结算的审核，审计工作人员再将各个部门的审核结果进行审计把关，对整个预算和结算过程进行监督，不仅能够减轻审计工作人员的工作量，而且能够保证预算和结算数据的准确性。
（二）完善审计范围，注重全程跟踪审计
开展工程项目审计必须着眼于建设工程的整个过程，注重开展全程跟踪审计，紧紧抓住基建活动的各关键环节，确保对许多关键的问题取得充分适当的审计证据。项目开工前，审计人员应及早介入，注意抓住项目建议书、可行性研究报告、工程设计、招投标、合同签订等关键环节，运用询问、审核、现场观察等方法，以获取充分适当的证据，降低检查风险。项目建设期间，审计人员应深入施工现场，跟踪审核建筑设计、建筑预算以及施工计划的执行情况，严格审查隐蔽工程，重点加强对施工用材料的质量和价格的审计，还要注意开展对工程变更的相关审计工作。审计人员应重点做好工程竣工预决算审计和投资评价，特别要注意施工图与竣工图是否混淆、变更签证手续是否规范、材料价格与用量是否虚报等关键问题。
（三）提高工程项目审计工作人员的专业能力
工程项目审计具有专业性强、工作量大、难度大等特点，因而对审计人员的专业能力要求也更高。审计人员是否具备足够的专业能力，将直接影响审计工作在基本建设过程中的实施效果。在组成基建工程审计队伍时，应注意考虑审计小组内部人员的年龄结构、职称结构、专业结构的合理性；在选派基建工程内部审计人员时，应优先考虑那些具备风险导向审计理论基础、具备基建相关专业知识、具备相关审计经验的人员；在日常工作中，还应注意加强对审计人员的学习要求，通过参加培训班、经验交流会以及内部审计协会的相关科研项目等多种途径，不断提升基建工程内部审计人员的专业能力和职业素养。
总而言之，加强工程项目审计的监督和管理职能，对审计工作人员顺利完成工程审计任务，提高工程企业投资效益具有重要作用。
参考文献：
[1]王朋才.风险导向模式在高校基建审计中的应用[J].财会通讯，2012（3）.
[2]童燕军.工程建设项目跟踪审计探析[J].商业会计，2011（10）.
[3]田华.工程造价审计的实施[J].中国内部审计，2012（5）.
第9篇：工程项目内部审计报告范文
高校工程项目全过程跟踪审计是对建设项目各阶段工作实行有效的控制与监管的过程。目前此项跟踪审计体系还不够完善，当中存在一些需要改善与解决的问题，面对这些问题，必须采取有效的措施，才能使工程项目跟踪审计工作进一步规范化、系统化、科学化,减少审计风险,有效提高内部控制审计质量。
关键词：
项目管理；工程审计；内部控制
近年来，随着我国教育事业的不断发展，教育机构投资的力度明显加大，如何利用好建设资金,提高投资效益是摆在高校审计工作者面前的一项具有现实意义的重要课题。工程项目跟踪审计是基本建设项目管理的一种有效手段,对于加强高校工程项目的监督和管理,控制工程造价,提高工程项目的效益,反腐倡廉等方面均具有重要的现实意义。
一、高等院校工程项目管理的现状
（一）法律、法规不健全
尽管我国已经有了相关法律、规章，但仍没有一个在项目管理专业和行业范围的指导性实施准则。同时，有依法不依，执法不严的现象随处可见，随时可闻。有一些工程项目没有实施工程招投标制，有一些却采用议标或假招标，腐败现象极为严重。
（二）不重视工程项目的可行性研究
所谓可行性研究是对拟建工程项目在技术、经济等方面进行研究，其目的是为了工程项目的事前工作打下良好的基础，从而给工程项目提供决策依据，同时为图纸设计、合同签约、银行贷款提供了依据和基础资料。否则，若不重视工程项目的可行性研究，往往会给工程项目造成巨大的经济损失，后患无穷。
（三）缺乏高素质的工程项目管理人才人
才缺乏一直是影响我国开展工程项目管理的主要问题之一，也是我国工程项目管理与国际之间存在较大差别的主要原因。在我国工程项目管理中，就高校而言，具有大型工程项目管理能力和经验的专业人员参差不齐，更谈不上和国际接轨。在工程管理模式、程序及方法上有助于加强，更谈不上高级人才，因此，已满足不了现代化管理的需求。
二、高等院校工程项目内部审计存在的问题
（一）高校领导对工程项目内部审计重视度不够
高校现在普遍存在内审机构不健全，人员不配备不上，不重视审计工作。具体体现在部分高校在机构设置上，将纪检、监察审计合署办公，不但人员合并而且工作职责也并在一起，只配1-2名工作人员。有些高校虽然设有内部审计机构，但懂专业工程审计的人员严重缺失，根本达不到内部审计的目的。这种工程审计人员相对不足与工程审计任务繁重的矛盾日益突出，审计部门将无法保证工程项目的审计质量。
（二）高校工程审计专业人员薄弱，业务素质参差不齐
审计作为高校的内审机构，是一支专业性非常强的队伍。对人员的业务水平要求颇深，是经济、技术、管理等多方面为一体的工作，知识面甚广，必须具有专业知识的储备和相当丰富的实践经验。目前，有些高校在人员配置上没有进行严格把关，一些不具备审计专业或工作经验的人员在审计岗位滥竽充数，致使其业务素质参差不齐。
（三）审计监督不到位，工作滞后
如何做好工程项目的全过程跟踪审计，在高校还存在以往的只注重工程项目竣工后的结算审计工作，而事后结算只反映的是工程造价的最终结果，无法体现工程项目进行全过程的监督，尤其在事前的立项、设计阶段，事中的项目实施阶段监控力度不够，导致工程项目在建设过程中审计不到位，缺失必要的事前预防及事中的控制，致使审计部门的工作被动局面，也给高校造成了无法挽回的经济损失。
（四）高校工程项目内部审计与高校基建部门责任分不清
高校建设部门是工程项目的管理机构，其代表学校行使工程管理的责任和义务，而高校的审计部门是对工程建设部门的工作进行审计监督。实际上，二者工作是相互配合、密不可分，但有些高校恰恰把这两个部门的职责混扰不清，在工作过程中遇到有些问题时互相推脱。因此，内审部门只有在工作中做好工程项目的全过程审计监督，才能督促和指导工程项目管理逐步走向规范化。
三、高等院校跟踪审计控制的关键阶段
一般来说，工程项目审计控制的主要流程划分为工程的准备阶段、项目的实施阶段、完成及后续的审计阶段，具体分事前、事中、事后控制期。如图1所示。
（一）工程项目的立项控制
工程项目立项阶段是项目决策即投资控制的审计阶段。工程项目的投资控制的内容包括工程定额、工程量清单、市场价格信息、工程技术资料等等。从项目的可行报告到投资估算以及到项目评价完成，这一系列的过程都在围绕着工程资金地有效利用做准备。预先对建设工程投资进行计算和确定，是形成投资估算的前提保证。
（二）工程项目的设计控制
工程项目的设计是形成和确定工程造价的主要阶段，设计方案的优选、设计质量的高低对工程造价会产生直接的影响。简单地说，项目的设计控制是构成工程造价的主要因素，一半决定工程造价的90%，设计方案和设计图纸应细则详尽，尽可能达到施工图阶段设计。因此，能否达到学校对该项目的建设效果和要求，必须加强设计阶段的造价管理，才能有效地控制设计阶段的工程造价。
（三）工程项目的招投标及合同控制
近年来，我国各地都声明称本地工程招标率已达100%，但实际实现的工程项目中大部分存在招投标严重“失控”。执行工程项目招投标制，一方面，可以节资增效，提高经济效率；另一方面，可以引进市场竞争机制，增加透明度，减少腐败现象的发生。对工程进行了公开、公平、合法、合规性审计的过程，降低了“豆腐渣”工程的几率。同时，在工程实施前期必须做好工程合同的签订工作，根据我国的《合同法》和相关法律法规及高校基建管理的实际情况，需建立健全合同审核管理制度，对合同的内容严格把关，实施内部审核及审批制度，组织合同的相关部门会签制，最后还可依靠专业律师的合同的整体条款严格把关，方可签订正式的工程项目合同。
（四）工程项目质量、进度及造价的控制
工程项目的施工质量、进度控制是工程项目管理的重要内容，如何对项目质量、进度及资金实施内部跟踪审计，就必须保证项目的全过程监督。首先，重点是项目实施阶段即事中的控制，包括是材料及设备的采购、施工工期、隐蔽工程、设计变更、现场签证等环节的审计监督，相关人员逐一签字确认。其次，严把事后工程竣工结算关口，依照招投标文件、施工合同、竣工图纸对工程量、清单报价及综合费率等环节严格审核，以降低工程造价，达到有效地提高资金的使用效率。
四、高等院校内部审计的配套举措
（一）在审计模式上，由重外审、轻内审转为外审与内审并重
对于高等院校工程项目来说，内部审计的监督控制尤为重要。在工程项目方面外委审计有益补充。一要健全领导机制，做到主要负责人直接领导，把基建工程审计作为学校管理的一个主要环节。二要独立设置内部审计机构，保证审计工作的独立开展。在人员配置、业务经费及办公设备配备等方面优先考虑，制定和完善切实可行的基本建设工程审计规章制度和审计程序，保证审计的独立性和权威性。使审计人员有法可依，有章可循，从而有效保证审计原则的落实。三要加强队伍专业建设，提升审计从业人员的专业素养和工作经验。高校内审部门既要保证工程审计人员的数量，又要注重其知识结构和自身素质。只有配备科学合理的人员结构、专业结构和高素质的审计队伍，才能提高审计质量，切实履行好审计职责。
（二）在审计方式上，由事后审计为主，向事前、事中、事后跟踪审计
工程项目的内部审计必须按照全覆盖、全过程的要求执行，尤其针对以下两方面。一要巩固深化工程项目审计，对于重大建设工程项目，从立项、设计、招标、施工、竣工等环节，进行全过程跟踪审计，及时出具审计报告和意见，监督整改落实。二要巩固深化分解工程阶段审计，克服以往的重事后轻事前的传统思想，加大事前、事中的内审力度。可根据工程项目的内容和特点，选择跟踪审计的不同阶段，掌握好审计监督的尺度，有效发挥出内部审计的作用。
（三）在审计程序上，严格履行内部审计建立复核、主审制度
规范审计程序审计复核制和主审人员签字制度是审计部门有效防范审计风险的重要手段，也是审计部门内部规范和约束审计人员审计行为的重要环节。对施工单位提供的工程结算，应建立一套规范化的审计程序。主要运用在工程项目竣工结算阶段，即事后监督审核关口。首先工程项目的基建部门为此项目的初步审核单位，施工单位上报工程结算，基建部门对其上报的工程造价按照相关文件进行审核，这是审核的基础，是由基建部门派人员完成的。谁主审谁签字，谁负责，要求严格把好工程造价的第一关口；其次由建设单位的审计部门再进行复核，严格履行工程合同，特别是在工程量实地测量、材料价格考察至少应两人以上参加，加大审计透明度，防止腐败现象的发生，增强审计人员责任感。最后由审计部门主管领导对审计结果予以签认，方可完成工程结算。
参考文献：
[1]张琳,叶超,于洛.事业单位基建工程审计风险及内部控制.中国内部审计,2015(11)
[2]于江红.突出重点前面推行政府投资审计.中国审计,2014(20)
[3]高燕红,刘长兰.如何做好高校修缮工程内部审计工作的几点思考.教育审计,2015(2)
