工程项目结算审计报告精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的工程项目结算审计报告主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：工程项目结算审计报告范文

关键词： 工程项目内审控制；全程跟踪；健全制度；完善程序、方法及内容

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2012）06-0101-01

0 引言

工程项目的效益包括经济效益和社会效益两部分，内审部门对所属企业工程项目管理尤其是工程造价实现有效控制，保障投资效益最大化，对工程项目进行全程跟踪是最为有效的审计方法之一。目前工程预结算内部审计作为必审程序已经制度化，对工程项目管理进行更进一步的全程跟踪全程监督已经具备了从制度上和经验的基础。本文就企业内部工程项目跟踪审计的制度、跟踪环节与审计内容以及审计方法做以探讨。

1 工程项目跟踪审计制度

1.1 建立健全跟踪审计制度 对工程项目的管理过程全程跟踪审计制度化，是企业内部工程项目必审制度的深化和完善。是企业内控制度的基本要求。对一定投资规模的工程项目制定实行全程跟踪审计制度，工程项目组从筹划到竣工验收由审计人员参加，审计人员参与管理，融审计监督于整个工程项目的管理过程。此项制度的建立，是内审部门能够参与过程管理监督实现精准审计的行为依据，为审计部门开展全程跟踪审计提供了制度保障。

1.2 建立跟踪审计项目组制度 审计部门根据目标工程的特点，一个工程项目配备一个审计组。审计组由两人以上相关专业审计人员组成，实行主审负责制，审计组制定审计方案、确定审计内容及审计步骤。内部审计部门根据所属企业工程开展情况和工程项目建设周期长的特点，可同时成立多个工程项目跟踪审计组，分别跟踪多个一定规模的工程项目，一个审计人员也可根据情况同时参加不同的跟踪审计组。同时开展对多个在建项目的控制，审计组在整个工程建设周期内，参与管理活动，行使审计监督职能。

1.3 跟踪审计例行管理制度 在跟踪审计的过程中，审计部门的相应制度用于规范跟踪审计行为。分为以下几个制度：

1.3.1 审计立项及资料存档制度 跟踪工程项目单独立项成卷，审计组就跟踪记录事项、审计形成的建议、报告等资料及时入档保存，为工程项目预算、结算、决算审计做前期准备。

跟踪审计资料不是施工日志，是跟踪审计过程中发现的重大事项。跟踪审计过程中披露的事项以及整改情况形成多方签认的书面记录，跟踪审计过程是对工程项目管理的控制过程，也是审计资料不断整理归档的过程。

1.3.2 审计签证制度 对能够控制工程成本及工程质量的重大事项，制定审计签证制度。包括工程进度款的拨付、工程结算款项的拨付、确定工程主要材料价格的招投标定价文件、足以影响工程造价及工程项目质量的变更的事项等，均由审计部门审核并签证后才能生效。签证制度保障对工程重大事项监督控制的同时，在制度上实现了跟踪审计与工程项目建设同步的可能。

1.3.3 审计建议整改制度 审计人员就跟踪审计过程中发现的问题有向项目组出具审计建议书的权利，项目组应该就审计建议书披露的事项及整改结果，做出书面答复。

1.3.4 审计报告制度 对每个工程项目的跟踪审计，审计部门要在项目结束后对项目的成本控制情况以及工程造价的审核情况，向工程项目的负责部门出具审计报告。

制度是行为的保障也是行为的规范性约束，以上制度的建立，一方面保障了工程项目跟踪审计的展开，另一方面也制约着审计部门跟踪行为的规范性。

2 工程设计审计的跟踪环节及审计内容

2.1 在项目决策环节 审计组成员作为工程项目监督成员，通过参与现场勘查，统筹分析，掌握工程项目可行性、技术性、经济性等方面的分析程度，对项目建议书、可行性研究报告的完整性、客观性进行技术经济分析。审计人员在决策阶段的审计不仅仅是审查可行性研究报告及立项资料的完整性，更重要的是监督企业内部决策环节的科学性。审计组应对发现的问题即时提出整改建议，并督促其修正。

2.2 在预算审核环节 审计组按照审计程序对工程预算进行审计，将预算文件与施工图纸、施工方案、经市场调研后的材料价格、以及预算定额进行计算比对，核查工程量、材料单价、所套定额子目及取费标准是否合理。

2.3 招投标、合同管理控制环节 招投标准备阶段，审计人员参与对投标人资信情况、履约能力、业绩等情况的审查。工程项目管理过程中投资方会以不同的身份签订多份合同，审计人员要对合同的主要条款进行审核。合同履行过程中，审计人员对合同的执行情况进行审查，运用法律手段保证工程质量、工期、投资、施工安全，依据审核结果作为支付款项的依据。

2.4 工程施工管理过程控制环节 本环节审计人员应选择工程项目的重点部位重点工序、重点因素作为控制点进行重点监督。

2.5 竣工结算与工程决算阶段 工程的结算审计是控制工程造价的关键环节，在先前的跟踪过程中审计人员积累了能够反映工程真实情况的较充分的资料，为工程结算的准确性奠定了基础。审计人员对工程结算金额有最终的审核权，审计组应根据所掌握的实际情况并认真审查后出具工程结算审计意见书。

审计人员应参与对决算的审核。审计组对全程跟踪工程项目管理活动进行评价，向工程项目的管理部门出具审计报告。

3 工程项目跟踪审计方法

第2篇：工程项目结算审计报告范文

关键词：审计；质量；控制；流程

1引言



国家教委审计局《关于加强工程决算审计工作意见》下达以后,一些院校的审计部门积极地开展了基建(修缮)工程审计。

高校建设投入所耗费的资源主要是公共资金，而高校工程审计所节约的资金体现了效益审计的经济性特征。高校基建工程审计作为学校的一项必不可少的工作内容，在节约资金、增加效益、党风廉政建设等方面起了积极的作用。当前高校内部审计机构受编制所限，审计人员偏少，工程审计人员更加缺乏。如何提高工程审计质量，取得建设项目效益审计应有的实际效果，建立和完善工程审计质量控制流程，是有效的途径之一。

2基建修缮改造工程项目审计中的关键环节

(1)基建工程的前期项目及费用的内容。按照规定，工程前期费用包括规划费、勘察费、设计费、招标费、监理费、配套工程费等多项，所占比重较大。

(2)合同的订立。合同内容的完整性、真实性，要约表述的准确性和规范的适用性都对以后的审计影响很大。

（3）设计变更、材料差价和隐蔽工程的验收非常关键，直接影响工程的质量和造价。

（4）工程量计算和定额基价子目套用。工程量不按规定计算，高估冒算，导致虚增工程量；工程项目基价子目虚套或高套，子目换算鱼目混珠，导致工程项目内容与实际不符，价格虚高。

（5）委托的审计项目。目前的社会中介机构，管理和监督机制不健全，业务运作尚欠规范。中介机构及其工作人

员业务素质和技术水平参差不齐，技术因素或人为因素都会直接影响工程的造价。

3控制流程

学校的基建、修缮工程项目由各相关部门向审计处送审，而审计处签发的审计报告和审计通知书作为财务结算的依据。该过程示意图1如下：

我校审计处通过对基建和修缮项目的审计流程管理，为了控制审计质量，提高效益，主要从以下几个方面来实施。

3.1严格审查送审资料

基建、修缮项目的送审资料要由建设单位的项目负责人送审，并加盖单位公章，列明工程名称，建设单位、施工单位、监理单位名称及项目负责人联系电话应详细列明，送审金额分为招标及变更金额。提供送审资料包括项目招投标文件：评标记录；中标通知书；施工合同；补充合同；已初审的工程结算书；工程量计算书；施工图；竣工图；图纸会审记录；设计变更；工程签证及会议纪要；由基建处、财务处、施工单位三方签字认可的甲供材清单；相关责任人签字并盖章的乙供材料核价单；设备检测报告；开竣工报告；施工单位的资质及取费证书等。

3.2自审与外部送审相结合

为更好地提高审计效率，降低审计成本，凡工程造价没有条件自审的项目交由社会中介机构审核。高校的工程项目繁多，时间紧，工程类别复杂，工程审计人员的缺乏且专业能力难以保障，引进社会中介机构实施审计，是保质保量做好审计工作的有效措施。社会中介机构业务水平及人员素质良莠不齐，把好中介机构的进门关特别重要。对专业审计机构的确定认真考核。首先审查该机构的资质、注册造价工程师及中级编审的人数及专业配备，调查该机构业绩，确定能否胜任本校的审计任务。

（1）自审项目的质量控制流程。自审的工程项目一般由一位主审人负责。分为四个流程进行审计：1、施工现场丈量工程量。2、审核工程结算。3、发出建设工程造价咨询核定单。4、出具审计报告。流程示意如下图2：

（2）外部送审项目的质量控制流程。委托审计，这里面有许多文章可做，必须做好委托审计全过程的监督、检查和控制工作。委托审计前要对委托工程项目进行初审选好受托审计单位和审计工程师；委托审计时要签好委托审计协议；委托审计后要加强对受托单位、施工单位和审计过程中各个阶段的监控。

外部送审涉及数额大、关系复杂、环节多、完善和有效的流程控制，对保证工程审计质量起重要的作用。对于委托社会中介机构审核的项目，我们采取了项目责任人制度，专人跟踪、专人负责，确保工程项目的审计质量。主要流程：

①交接送审资料：建立严格的与中介机构送审资料交接制度，清点资料，接收人签字，并登记发出日期。②丈量工程量：对于每一项目均由审计处的项目责任人与中介机构派出的审计人员对施工现场工程量进行丈量，做好现场记录，由承包单位、中介机构、发包单位及审计处的项目负责人签字，对于无法丈量的工程量，做到现场情况与施工图纸相核对，确保审核的工程量准确无误。③沟通与协调：审计处的项目责任人协调并帮助联系中介机构与发包单位、承包单位、监理单位，调解中介机构与承包单位的争议，对于协调不了的争议，由项目责任人向上一级主管负责人汇报解决。④审核初审意见：由审计处的项目责任人对于中介机构出具的工程审计结算书等初审意见，提出具体的审核意见。一是工程合同订立的结算方式是否与招投标文件一致，项目评标文件中是否有承包单位的二次优惠，决算时是否进行调整。二是工程量的计算方法是否正确，有无重算和多算，是否与丈量的工程量相一致。三是定额的套用是否正确，是否响应了招投标文件以及施工合同中规定的计价依据。四是甲供材是否在工程结算中扣除，乙供材是否有完整的核价手续，没有招标和没有核价的材料，市场价格如何严格准确地核定。五是工程签证是否与施工现场的工作量相符合，有无重复计算和多算。⑤发出建设工程造价咨询核定单：中介机构的审计人员根据审核意见，再与承包单位充分沟通后，发出建设工程造价咨询核定单，由承包单位、发包单位、委托单位、咨询单位签字并盖章后，出具审计报告。⑥发出审计处人员的廉政情况征求意见书：在发出工程造价核定单的同时，对承包单位发出审计处人员的廉政情况征求意见书，对审计人员在审计过程中的廉政及客观公正等情况征求意见，请承包单位以书面形式反馈。⑦出具审计通知书：审计处的项目责任人对中介机构的审计报告进行认真的核对后，出具由审计部门负责人签发的审计通知书，中介机构的审计报告作为附件，为发包单位作为工程项目结算的依据。流程示意如下图3：

以上七个环节的工程项目审计质量控制流程，特别是丈量工程量、沟通与协调和审核初审意见，为工程项目质量控制的重要步骤。①丈量工程量要求承包单位、发包单位的有关现场人员到场，对于施工步骤、材料品牌、工程进度等当时的施工状况，掌握第一手资料。②由于中介机构专业水平的差异以及对学校审计环境的熟悉程度，使审核中介机构的初审意见成为控制审计质量的最后一步，从实际效果看，运用专业的知识，对中介机构审计的项目从招投标、合同、工程结算书进行复核，对控制审计质量收效显著，也可促使中介机构对每一个项目无论大小认真对待。③沟通与协调是顺利完成审计和控制质量方面非常重要的条件，缺乏沟通和协调不当，都会使工程项目审计陷入僵局或完全失控，这是审计工作应该尽力避免的。项目责任人是审计项目的组织者和管理者，在审计项目的实施进度和质量控制中处于项目相关主体的核心地位，对项目责任人的工作经验能力和素质提出了有较高的要求，如下图4所示做好相关各方的审计沟通与协调是完成任务所必须的。项目责任人同时开展几个、十几个工程审计项目相关主体的组织协调工作，又要对项目的问题和情况作出及时准确的判断，如下图5所示为各个审计项目的实施进度和质量进行控制。

经过几年的实践证明，该工程项目质量控制流程起到了提高审计效率，降低审计成本，控制审计风险，提高学校审计人员的业务素质，维护学校的利益的积极作用。

参考文献

第3篇：工程项目结算审计报告范文

[关键词] 投资决策；审计质量；工程造价审计； 有效措施

中图分类号：TU761

工程造价审计是指，由独立的第三方审计机构，依据国家《审计法》等相关规定，对工程概、预算在执行中是否超支，有无隐匿资金、截留基建收和投资包干结余，以及有无违纪行为等固定资产投资建设项目所花费的全部费用实施的审核与监督。工程造价审计的目标是保证固定资产投资项目造价的真实性与准确性。它是固定资产审计的重要组成部分。近年来，我国的工程造价审计取得了重要的突破和进步，为企业和国家资源优化配置，经济效益最大化提供了有效的推动作用。但是，工程造价审计仍然存在着相关重要问题亟待探讨与解决，提高审计质量控制以完善企业投资结构，仍然是我国工程造价审计的一项重要任务。

1.提高工程造价审计质量的必要性和紧迫性

工程造价审计是工程造价控制中最为重要，也是最为有效的一个环节。审计单位通过审计被审计单位，检查并监督其项目工程从预算到结算竣工整个流程的固定资产费用的真实性和准确性，不仅就投资方和施工方单位达到效益最大化，实现共赢提供基础，也为促进建设单位遵守国家相关财经法规，保障工程质量，合理优化配置资源，提高企业经济效益起着十分重要的作用。同时，这也为我国国民经济和人民生活的健康持续发展和提高提供了重要的保障。

自从改革开放以来，特别是我国2001年进入WTO以后，国内经济飞速发展，国民经济水平也不断上升，项目工程开发也尤为突出和比重巨大。工程成本低，预算准确，质量过关都成为了投资商决定投资建设工程项目的基本标准。这样，工程造价审计逐渐成为固定资产审计项目中一个重要的一环，它越来越被建设商所重视。另外，我国审计事业，特别是对造价审计研究和方法还不是太成熟，亟需更多的实践积累与完善，以求合理准确地提高工程造价审计的质量控制。这些都是我国工程造价审计面临的问题，提高造价审计质量刻不容缓。

2.工程造价审计面临的主要问题和困难

2.1 合同标的价格存疑

一般来说，通过公开的方式进行招标，不违反相关的法律法规，符合相应的法定程序，施工单位的中标价即可作为结算价，即工程造价。然而，从已获知的很多项目审计中，招标文件，合同书都与实际标的价有很大程度的偏离现象。如货币结算，却用相对应的以往实际价值的实物标准结算，实物价值却用以后预期的货币价值折算。诸如此类的现象，都势必会使得标的合同价格与实际工程造价不一致，造成了建设商与承包商的不一致，进而会出现工程质量下降，工程完工时间延长。最后，导致了正常的市场竞争环境的混乱与恶劣。

2.2 现场签证不规范

项目施工过程中，会有相应的现场签证需要各方代表进行签字，以批准某项重要决定与决策。但是在实际的鉴证中，很多都涉及到代表方不全，签证单上缺少某单位，这就为之后的项目开展施工带了相当的不便。缺乏相关的监督力度，被重视程度不高，都是造成这种现象的原因。往往，因为一方未签字，可能会造成工程时间延期，工程成本增高，甚至有可能造成各方之间的误会，严重影响项目工程进度。

2.3 只重视事后审计，忽视其他阶段。

受我国传统审计模式的影响，我国建筑市场的工程造价控制往往只重视事后对于工程造价的核算与监督，而忽略了对于项目建设之初的概算和预算的有效预测与控制，以及对项目建设之中的跟进与进度审核的缺失。这样往往会造成投标过程中虚报、高报价格，为个别利益者所谋取。长此以往，势必会造成建筑市场标的价格的混乱和恶劣，进而影响到我国国民经济的健康持续发展。

2.4 审计人员专业素质缺乏

我国审计开展历史较短，缺乏专业的审计方法，沿用的都是传统的审计模式。“人情”在我国审计工作中分量很重，而且专业水平较低，缺乏专业的审计方法与模式。往往对于被审计工程缺乏严格的核算和有效的监督，这样反而使得工程建设各方利益者为所欲为，扰乱建筑市场竞争秩序，进而影响经济效益。

3.提高工程造价审计质量的有效措施

3.1 培训高素质工程造价审计人员

工程造价审计工作人员是审计活动的主要参与者，提高审计人员的专业素质，才能保证工程造价数据的真实性和准确性。所以，审计人员的专业能力素质培养，尤为值得关注与重视。通过相关国家财政法规学习，掌握专业审计理论知识，加强实践培养力度，同时还要掌握项目建设采购、运营、销售等企业运行知识。建设成为一支懂工程技术的、廉洁的专业人才队伍。

3.2 科学先进的审计方法

工程造价审计不仅需要一直专业化的审计人才队伍，同时还要具备一套科学的、先进的审计方法为依托。一套科学的、先进的审计方法可以保障工程造价审计的真实性、可靠性与准确性，更能出具一份具有说服力，体现其公正、公平的审计报告。所以，我国审计人员应该不断汲取国外科学的审计方法做借鉴，不断完善我估计审计工作流程，不断改进与完善，以更好地应对审计工作中出现的问题。

3.3 行业规范化建设

面对监督机制缺乏，执行力度不严格，应该建立起完善的法律制度和相关的行业规范予以完善。通过各项法规、规范，审计工作做到有章可循，有章必循，这样可以大大降低工程造价审计出现的问题，也会使得审计工作开展的更为顺利与圆满。这不但有利于建设方与施工方运行更加规范化，也促成之间的更好地监督与合作，更多的，带动了我国工程建设市场的健康发展，也将使我国建筑市场规范化步入了正轨。

3.4 提高审计报告的完整性与真实性

审计报告是审计机构对于被审计单位各项信息的总结性报告，具有法律效应，也具有提供企业财务状况的对外公开的权威性。工程造价审计报告同样具有一般审计报告的共同性，同时，工程造价审计报告更注重价格的一致性、真实性与准确性。然而，一份质量高、完整、清晰的审计报告不应该只是简单的填写最后的各项结果，还应该标明整个工程造价潜在的审计风险，并提出合理的建设性建议，为投资者与施工方已经以及社会提供一份真实的、完整的报告。这样，才能使得工程造价审计报告更具有借鉴意义。

参考文献

[1]范容.浅析工程造价审计风险与预防对策[J]. 财会研究，2007.

[2]樊杏飞.浅析工程造价审计风险及防范[N].科技资讯导报，2007.

[3]张晓燕.浅议审计在企业工程项目内部控制中的作用[J].经济视角，2008. [4]何海强.工程造价跟踪审计的切入点[J].建筑，2008.

[5]张文武.浅谈工程造价审计风险[J].财会研究，2008. [6]张敏.工程造价审计应把握的三个环节[J].审计月刊，2008（1）.

[7]胡光军.浅议基层审计机关加强工程造价控制[J].企业家天地，2007（10）.

[8]卓士杰.工程量清单计价工程结算审核中几个问题的探讨[J].安徽建筑，2007（6）

第4篇：工程项目结算审计报告范文

县文化广场工程项目竣工决算情况的审计报告

根据《审计法》第二十二条规定和我局审计工作安排,我局派出审计组于5月21日至7月3日,对县城市文化广场工程项目竣工决算情况进行了审计,现将审计情况报告如下:

一、基本情况

县城市文化广场是我县既造福当代、又利在千秋的一项德政工程、民心工程。该工程项目位于县城南二环路与中都大街交汇处，实际占地70641.63平方米。县委县政府对该工程十分重视，建设局专门成立了现场指挥部，负责整个工程的具体实施，进行内外协调、技术指导和质量监督。该工程由北京清华城市规划设计研究院规划设计，通过公开招标方式，由山东百卉园林科技有限公司中标承建。广场总投资1257.61万元,于7月7日开工建设，7月1日竣工。

该工程在设计过程中充分整合了我县浓厚的文化资源，规划设计了释文化园、儒文化园、运河文化园、当代文化园四个园区，成为展示特色文化的窗口、宣传文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同时，也为城区居民提供了游玩娱乐、休闲健身、怡情养性的美好去处。

广场整体工程完成硬化铺装17243.75平方米，绿化工程面积49201.52平方米，水池面积4196.36平方米,铺设地下电缆11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安装立柱式草坪灯、激光射灯、投光灯、地灯等灯具736盏，并形成了供电自控系统，功能齐全。

二、审计实施情况

此次审计，审计组严格按照《审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》的规定，在进行充分细致的审前调查的基础上，制定了切合实际的审计实施方案，采取了必要的审计程序和适当的方法。充分应用计算机审计与互连网技术，使用了《审计底稿处理系统》和《建审系统》。根据县政府要求，审计组对该工程进行了现场跟踪，并委派一人现场蹲点，对隐蔽工程进行现场记录，从源头上取得第一手资料。针对施工变更大，工程项目多的实际，以施工图纸为参考资料，审计人员与甲、乙双方共同对整个工程进行实测实量，确定了工程量，并根据甲乙双方考察所签订的材料价格，最终合理确定了工程造价。据统计，这次审计共投入120个工作日，召开座谈会3次，查阅凭证8本，帐薄4本，审计工程结算书40余份，通过全体审计组成员的共同努力，圆满完成了本次审计任务。

三、审计情况

1、工程投资总额

经审计核实，该工程投资总额为1257.61万元，其中：广场、路面硬化镶贴148.89万元，绿化工程191.94万元，水池子121.53万元，经卷、竹简303.13万元，广场电气99.77万元，给排水40.13万元，人行道及卷简前后种植砖68.80万元，莲花雕塑93.31万元,膜结构25.27万元，顶管14.64万元，旗杆2.37万元，彩色喷泉16.99万元,户外广告牌46.55万元，景观塔26.74万元,管理室4.20万元,拱、平桥13.96万元,变压器12.00万元,其他零星工程17.39万元，征集文联费用10.00万元。

2、资金来源及工程支出情况

截止到审计日，资金来源共计470万元,全部为政府财政拨款。已完成工程支出470万元，其中：预付山东百卉园林科技有限公司448万元，支电力公司变压器工程款12万元，支征集文联费用10万元。

3、工程结算造价审核情况

根据山东百卉园林科技有限公司提供的结算资料及审计跟踪记录，甲乙双方考察确定的材料价格及有关文件规定，工程结算审计结果如下:原报结算造价16894603.41元，审定后结算造价12356112.65元，审减金额4538490.76元，审减率26.86％。

4、资金缺口情况

该工程项目投资总额为1257.61万元。截至到审计日，已到位资金470万元，资金缺口787.61万元。

四、审计评价

经审计认为，县建设局及山东百卉园林科技有限公司在县委、县政府的正确领导下，在该项目建设中高标准、严要求，克服时间紧、任务重、资金短缺的困难，积极组织施工，加班加点，昼夜奋战，使整个项目建设顺利完成。新建成的城市文化广场布局严谨、景观丰富、交相辉映、独具特色，形成了我县面积最大、文化品位极高、功能设施齐全、环境优美怡人的城市大客厅。为我县的城市建设乃至经济发展将会起到积极的推动作用。但在工程建设过程中还存有工程合同的签订不够规范；有些隐蔽工程签证不够及时；苗木栽植死亡率过高；工程投资规模超概算的问题，望在以后的工程建设和管理中加以改进和提高。

五、审计建议

根据工程审计情况，对以后的工作提出以下建议：

1、慎重签订施工合同涉价条款。建设双 方均应高度重视合同涉价条款的订立，严格按照《建设工程施工合同条件》和《建设工程施工合同协议条款》的规定签订合同。措辞上要仔细斟酌，语言要周密，双方责任权力明确具体，尤其涉及工程结算的有关问题，均应在合同中加以明确，防止出现歧义，以免结算审计时带来争议和困难。

2、加强对文化广场的日常管理和维护，减少苗木的死亡率，并适时做好苗木的补种工作，使文化广场确实发挥应有的美化效益、净化效益和文化效益。

第5篇：工程项目结算审计报告范文

（一）建设成本基本概念 《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）明确建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。

建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必因定在一定位置或支架上就可以使用的设备。待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括：建设单位管理费（其中：业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%）、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、社会中介机构审计（查）费、其他待摊投资等。其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。

（二）基本建设项目竣工财务决算编制依据及内容 基本建设项目竣工财务决算的依据主要包括：可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件；招投标文件（书）；历年投资计划；经财政部门审核批准的项目预算；承包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。

基本建设项目竣工财务决算的内容主要包括：（1）基本建设项目竣工财务决算报表。主要包括：封面；基本建设项目概况表；基本建设项目竣工财务决算表；基本建设项目交付使用资产总表；基本建设项目交付使用资产明细表。（2）竣工财务决算说明书。主要包括：基本建设项目概况；会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；基建结余资金等分配情况；主要技术经济指标的分析、计算情况；基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议；决算与概算的差异和原因分析；需说明的其他事项。

（三）建设项目财务决算编制要求 《建设工程质量管理条例》第16条规定建设工程竣工验收应当具备下列条件：完成建设工程设计和合同规定的各项内容；有完整的技术档案和施工管理资料；有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件；有施工单位签署的工程质量保修书。

在编制基本建设项目财务决算前，建设单位要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。

基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财务决算。建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。

建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。已具备竣工验收条件的项目，3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付。建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算，建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。

财政部《关于解释“基本建设财务管理规定”执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）规定一个建设单位同时承建多个建设项目每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算，同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理；项目存款是指建设项目的所有建设资金，包括财政拨款、银行贷款等，其产生的利息收入一律冲减项目建设工程成本；建设项目收尾工程可根据项目投资总概算5%掌握。尾工工程超过项目投资总概算5%，不能编制项目竣工财务决算。

《江苏省基本建设财务管理暂行规定》（苏财建[2004]61号）规定：工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算审核前，建设单位应预留15―20%的工程款；工程价款经审核后，建设单位还必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。

《中国大唐集团公司基本建设工程项目竣工决算报告编制办法（试行）》规定集团公司竣工决算的费用构成包括从工程筹建开始到竣工验收的全部费用支出：建筑工程费；安装工程费；设备购置费；其他费用（包括：建设工程前期费、编制年价差）；基本预备费；建设期贷款利息。竣工编报时间从最后一台机组竣工之日起6个月内办理竣工决算。“建设性质”按新建、扩建、改建、迁建和恢复建设等分类填列；“工程进度”栏中“开工日期”根据上级批准的开工报告按建筑、安装最先一个永久性工程项目开工日期填列；“竣工日期”按整个项目竣工验收报告日期填列；概算中所列“基本预备费”和“价差预备费”在概算价值栏中"其他费用"栏填列其概算数，实际价值栏不填（在实际价值中的有关工程项目、费用中己包括了经批准动用的基本预备费和价差预备费）。

二、基本建设工程财务决算审核

（一）明确审核重点 《会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行办法》（财政部财协字[1999]103号）要求审核人员在审核基本建设工程决算时，应当重点审查以下事项：工程项目概算执行情况；工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况；工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况；交付使用资产情况。会计师事务所接受政府有关部门委托，审核基本建设工程决算时，还应当审查以下事项：被审核单位是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况；各项费用支出是否合法，有无混淆生产成本和建设成本的情况；交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况；历年的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规定及时处理；报废工程是否经主管部门审批；竣工投产时间是否符合国家计划规定；基本建设收入的来源、分配、上缴和留成及使用情况；有无隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的包干结余、竣工结余及各项收入；尾工工程的预留工程款及建设情况；有必要审查的其他事项。

（二）审核报告出具要求 审核人员应当在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，分析、评价审核结论，形成审核意见，出具审核报告。审核人员在出具基本建设工程决算审核报告时，应附送已审核的《基本建设项目竣工财务决算表》。审核人员应当在基本建设工程决算审核报告的意见段中说明工程项目资金来源、支出及结余或超支等财务情况，概算执行情况，工程价款结算情况，尾工工程及未尽事宜处理情况，项目支出存在的问题，资产交付使用情况。审核人员与委托人、建设单位、施工单位在审核意见方面存在异议，且无法协商一致时，或审核人员认为必要时，应当在意见段之后增列说明段予以说明。

（三）重点项目审计策略 （1）甲供材超（欠）供的审计策略。如某项目审核中发现公司35kV电力电缆等甲供物资计174，228.01元超供，公司已补办退库手续；线路保护2台、监测报警系统1台，上述资产现场盘点未见实物，单位反映资产待安装。

江苏省电力公司文件苏电审[2011]584号《关于进一步加强工程项目报审管理的通知》明确甲供材料超、欠供的核对和审定是工程竣工结算审计环节的一项重要工作，各单位在工程竣工结算报审时必须提供“工程项目甲供材料明细表”（纸质和电子），该表必须经项目所在单位相关部门和施工单位签字、盖章确认后报审；各单位项目管理部门负责物资、财务等部门及施工单位填列和核对甲供材料明细表，确定材料实际领用数量，同时应分析材料填列差异的原因。报审的工程竣工决算报告初稿必须按要求填制完整，应包括编制说明、工程竣工决算报表、项目投资分析说明和设备差异分析等。

根据委托方的要求，审核过程中须履行甲供材建设单位物资、财务、施工单位、工程结算审计等四方数量核对程序，现场勘察盘点时关注甲供材超（欠）供数量核实；对钢材、电缆等不便实物盘点资产，可采取现场估算，结合设计概算、工程结算审计确认施工单位安装费时确认的甲供材结算数量与账面领料数量核对。甲供材核对审核要点详见表1：

对于不便盘点且工程结算不反映的甲供材数量核实，如江苏省物价局文件苏价工[2011]214号《江苏省物价局关于完善新建居住区供配电工程价格管理的通知》要求供电公司负责提出居住区规划红线内供配电工程土建设计要求，提供土建的管材及接地材料、表箱。供电公司向开发单位提供土建的管材及接地材料、表箱，如槽形母线、铁附件、电缆保护管等，应办理资产交接手续，取得开发单位盖章的居配项目甲供材交接单等相关证明手续。审核中应侧重对上述资料的搜集及核对。

（2）甲供材涉税审核。审计过程中若发现建设单位甲供材取得普通发票入账，需关注甲供材部分是否缴纳建安税费。

（3）土地征用及拆迁补偿费用核实。政处费用不允许主业下属多经公司代收代支，更不允许项目实施单位人员代领；审核费用支出的合理性，需审核政处费用补偿标准、口径是否一致；审核中要关注政处费是否存在A项目支出在B项目列支情况；对青苗补偿费等审核中关注原始凭证是否提供当事人身份证复印件、联系方式，可采取现场勘察、电话回访等方式核实。

（4）借款利息审核。根据规定，“当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止其借款费用的资本化，以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用”。工程竣工后的利息费用不应资本化，审核应予以关注。

（5）决算分析列报口径一致性审核。审核项目概算执行情况时发现甲供材进项税额未纳入工程决算，但设计概算含进项税额，掩盖项目明节约实超支的实质，类似待摊投资设计费、工程审计费取得增值税专用发票，税款抵扣影响项目投资超支或节约分析。

三、基建工程财务预算审计实务问题分析

（一）基建项目投资的合法性、合规性 （1）项目立项审批手续是否完备，如某建设项目省发改委审批时要求项目实施主体补充资本金，投资方补充汇入200万元，但项目单位账面作为专项应付款反映，且对上述款项计提利息计入专项应付款。显然，被审计单位的上述处理与立项审批文件有出入。

（2）招投标制度执行情况。某项目绿化工程合同价71万元，工程结算审核金额为195万，单位反映增加绿化品种由原中标公司实施，审核价超出合同价175%，关注招投标手续履行是否合规；审核中发现某项目土地平整工程部分由个人实施，施工主体缺少施工资质。

（3）建安投资的完整性与准确性。如：同一项目出现两份工程造价结算审核报告，××审[2010]第225号审核结果为893.39万元；××审[2011]第012号审核结果为920.25万元，涉及如何准确确认工程决算审核金额；某项目内墙砖、配电箱、消火栓箱等为甲供材料，无需工程结算审计，关注是否存在多结算工程审计费现象。

（4）设备投资支出。设备投资支出应单列，而非直接计入固定资产；基建项目中央空调14.58万元直接记入固定资产欠妥，应记入设备投资支出；如某项目从业务单位购进设备所附票据不完整，缺少发票金额合计75.32万元；补记施工用料45.96万元，未附详细清单和说明。基本建设财务列支省委在地方召开会议费用，如设备投资中列支会议用音响器材18万元、购电毯2万元。

（5）待摊投资的真实性、合法性和分配的准确性。如基本建设财务列支购19座面包车支出列“待摊投资――固定资产购置费”，购帕萨特汽车入账列“固定资产”；工程建设单位管理费中原列支施工现场人员津贴，其中含非工程人员津贴4万元。

（6）会计核算的规范性审核。会计核算的准确性：如某建筑工程公司付款30万元记入建安投资，会计凭证未见发票，应调整转入往来；某装饰工程11.84万元开票账记建安投资7.50万元，余款4.34万元未挂往来；土地征用费应计入“待摊投资”；建筑工程项目发生的设计费、规费、监理费等属于项目建设管理费，不属于“建筑安装工程投资”，应计入“待摊投资”（注：“待摊投资”非“待摊费用”）。分项工程划分有误：某学校南校区总投资额中包含北校区零星工程项目投资；建设工程场地清理费14.03万元决算列入塔基占用补偿费；某教学楼零星工程6.74万元账面均记入“建安投资―深井”；建安投资――铸铁栏杆期末余额35.51万元关注是否为围墙的组成部分；建安投资――食堂前平房发生成本只有金属门0.88万元，关注可否并项。入账手续不完善：内墙瓷片付款审批表无单位负责人授权审批手续；支财税所土地款200万为复印件入账；付土方工程款工程审核报告单监理单位未盖章；某工程发票收款方为甲公司，收款方签章为乙公司，收款单位不一致等等。

（7）项目超概原因及分析。某项目开竣工延期的原因为项目预算批复迟于规划设计文本明确的开工时间；项目区拆迁面积广、难度大影响了项目开工时间；项目开工后季节和天气，亦影响了项目的开工和竣工。某项目实际完成投资额较概算超支462.68万元，占总投资估算的19.61%。超概原因分析：原投资估算土地为政府免费划拨，在实际征地时共付农民补偿等费用348.40万元；原投资估算一期工程基础设施建设投资300万元，但实际施工时为方便以后施工将部分二期、三期基础设施建设提前进行，因此实际基础设施建设投资425万元。

（8）建设单位管理费截止期。根据《基本建设财务管理规定》，“已具备竣工验收条件的项目，3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付。”则建设项目竣工之日满三个月后不得列支建设单位管理费。另审核中发现建设单位管理费中列支非项目经费的问题。

（9）其他。如：出借资金：某基本建设项目对借款单位借出资金，借款单位承诺一周内归还300万元，实际未按时归还，且未计算借款资金的利息费用。审计发现由于客观原因委托审计项目竣工暂未实际投入运营，建设单位将部分工器具及低值易耗品移作他用；截止审计报告日建设工程决算报表反映项目尚有应付款项1324.00万元未支付；截止审计报告日建设项目总投资额中含项目建设租赁场地租赁费5万元、工程款1874.18万元尚未取得发票；由于项目租赁场地工程尚未竣工验收，截止审计报告日工程审计项目整体竣工验收正在办理之中；截止审计报告出具日，建设工程项目房屋所有权证正在办理过程之中。

（二）项目资金来源与支出不平衡 江苏省物价局文件苏价工[2009]415号《省物价局关于公布新建居住区供配电工程价格标准的通知》规定各市供配电工程价格具体指导标准幅度为140-230元/平方米。江苏省物价局文件苏价工[2011]214号《江苏省物价局关于完善新建居住区供配电工程价格管理的通知》要求各市可根据实施以来的具体情况，在对已竣工工程项目进行成本审核的基础上，按照收支基本平衡的原则，适当调整收费标准。审核中发现个别新建居住区供配电工程项目存在个别供配电工程收取开发商的费用小于工程项目总投资不合理现象，希引起有关方注意。

第6篇：工程项目结算审计报告范文

【关键词】工程审计；质量控制

【中图分类号】TU297【文献标识码】【文章编号】1674-3954（2011）03-0374-01

工程审计是应用审计程序对工程项目的造价、预决算进行评价、审核的过程，是真实反映工程项目成本，考核项目承包主体经济效益的有效措施。要充分发挥工程审计的功效就必须建立和规范工程审计的质量控制体系，从而明确工程审计目标，规范工程审计行为，明确审计责任，严格按照审计程序对工程项目进行审计，提供高质量的工程审计报告。

一、工程审计质量控制过程存在的问题

当前，我国工程审计在质量控制方面还存在许多问题，这些问题的存在严重制约了工程审计的实际效用。

1、工程审计调查不深入

当前我国工程审计在调查阶段投入的精力太少，不能深入到工程项目的现场进行实地勘察，或者虽然到了施工现场但只是走马观花式的查看，对于涉及到工程项目建设合同的条款、工程项目的概预算、工程量、工期、建造标准等多采用被审计单位提供的书面报告，缺乏对施工过程的直观判断和了解，难以保证所获审计证据的真实性、有效性。审计人员在制定审计计划时，单单对某单个项目进行审计，忽视了对工程建设单位的内部控制有效性的检验，也会导致工程审计不能全面的分析因企业整体内部控制失效带来的审计风险，影响工程审计的质量。

2、工程审计组织不得力

工程审计是一项系统性很强的工作，做好审计工作的组织安排显得尤为重要。在实际工作中，不少工程审计由于缺少合理的调度，导致审计工作东一榔头西一棒子，整个审计工作无法有序进行，审计进度和质量自然也就无法得到有效保证。

3、审计重点不突出

工程审计工作量大，涉及的审计内容非常多，特别是一些大型的工程项目，但就工程成本就包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费、管理费、利润、税金等等。工程审计如果忽视了审计的重要性原则，对工程项目的各项内容眉毛胡子一把抓，就会导致工程审计无法深入下去，虽然涉及的内容多却无法发现问题，再加上审计人员精力有效，很难对施工组织审计的合理性、验工计价的真实性以及工程收费标准等进行有效审计，使得各项审计程序流于形式，审计人员疲于应付。

4、内部审计监督不到位

内部审计监督在工程审计过程中发挥着重要作用，一方面完善而有效的内部审计可以为工程审计提供大量可靠、真实的数据，从而大大减少工程审计的调查和整理工作，也有利于发现需要重点审计的关键环节；另一方面，内部审计贯穿于审计准备、审计实施和审计报告的全过程，也能够对工程审计人员进行指导和监督。当前，建筑施工单位对内部审计的认识不足，内部审计的责任不明确，各项内部审计制度都没有落到实处，在工程审计过程中无法发现潜在的问题，也无法给予工程审计人员足够的支持和监督。

二、加强工程审计质量控制的对策建议

1、充分做好审计调查

审计调查是审计准备阶段的重要工作，审计人员应对审计项目的承建单位、建设单位、施工单位的资质、信誉情况进行核查，以从整体上对被审计项目的风险有一个大致的认识。要仔细审阅审计建设单位和施工单位的施工合同，以此为依据对工程项目的预算决算进行评估，尤其是竣工验收的程序和方法。此外，还要到工程现场实地了解工程物资的价格、人工成本、设备费用支出，确保获得可靠、详实的一手资料。

2、理顺工程审计的组织管理工作

工程审计工作要求有一个详尽的审计计划，这是做好工程审计的第一步。在工程审计目标确定的基础上对工程审计任务目标进行分解，确定每一阶段的主要任务是什么，各个阶段的时间安排，每个阶段又需要分解为具体的工作，力求把审计任务分解到工作小组或者个人，从而保证做到目标明确、责任清晰。合理组织工程审计还可以合理分配审计人员，工程审计涉及到财务管理、成本核算、工程技术、物资设备等多方面的问题，工程审计组织管理活动必须根据工程项目的特点搭配专业技术人员和审计人员，发挥不同技术专业人员的优势，这对于提高工程审计质量至关重要。

3、做好关键点的重点审计

工程审计涉及的项目繁多，必须有主有次，重点突出的开展审计活动。要做到重点审计需要从审计准备阶段入手，在编制审计计划时就应该根据工程项目的特点确定审计的重点项目，例如，对自建工程应将财务物资的采购、验收、领用和核算作为重点。要做的重点审计还需要从人员配置上给予侧重，对于审计程序比较复杂，或者具有重要性的审计项目应配备足够的人员参与审计过程，必要时还需要聘请有关方面的技术专家进行咨询。

4、推行全过程工程审计

实施全程审计的关键是将以往工程审计的关口前移，将以往的事后工程审计变为事前、事中、事后相结合的审计模式。这就要求在招投标审计中严格把关，应审查招投标文件内容是否全面规范，投标单位资质是否齐全有效。应做好大型工程项目标的制作委托工作，对招标过程实施全面审计监督。事中审计监督强调对施工过程的实施介入，从施工单位开始施工就应该会同有关部门一起勘察记录施工现场的情况，包括施工现场的地形，现有建筑及地上设施等。在施工过程中，工程审计人员应配合并参与施工中一些复杂工程的技术复核的记录和检查，对影响到工程进度、工程质量和验收情况的审计资料应做好记录，对重要的设计变更和签证及工程索赔造价等及时审计，这既是及时发现项目管理中存在问题的必要措施，也可以为工程结算审计提供可靠的资料。在事后审计阶段则应当注意在出具工程审计报告之后，应当对工程审计质量进行评价，参与评价的部门包括审计部门的自我评价、企业主管部门对企业内部审计的评价以及外单位审计部门对企业内部审计的评价，通过审计质量评价来提高单位审计水平。

5、充分发挥内部审计督导的作用

针对企业内部审计督导无效的现状，企业应从明确审计质量责任入手，建立工程审计质量控制责任制度，按照内部审计制度的相关要求，建立完善的内部审计机构和组织，培养高素质的审计人才队伍，做好工程审计的审计计划、审计范围、审计重点、审计程序与方法、审计证据的收集、审计工作底稿的编制、审计报告的撰写等方面的核查工作，对审计工作底稿和审计报告实行三级复核，切实发挥内部审计督导的作用。

参考文献

[1]魏坚.浅谈重大建设项目的跟踪审计[J].江南论坛, 2009, (10)

第7篇：工程项目结算审计报告范文

第一条为加强对政府公共工程的审计监督,促进管理规范化，提高投资效益,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《省国家建设项目审计监督办法》等有关法律、法规、规章的规定,结合本市实际,制定本办法。

第二条本办法所称政府公共工程，是指以政府投资或者融资为主的建设项目。主要包括使用财政性资金、各项政府专项资金(基金)、政府统一借贷资金、政府批准收费筹集的资金、行政事业单位自筹资金及国有独资(控股)公司投入资金等实施的公共工程。

本办法所称的政府重点公共工程，是指投资额大、对全市经济和社会发展影响大，纳入政府当年重点工程建设计划的建设项目。

第三条市、县(市、区)审计局(以下称审计机关)依照法律、法规、规章和本办法规定,对本级政府公共工程开工前准备情况、预(概)算执行情况和竣工决算实施审计监督。与政府公共工程直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购等单位的财务收支,应当接受审计机关的审计监督。

第四条审计机关对政府重点公共工程实行竣工决算必审制度。

审计机关审计力量不够时，可聘请具有与审计事项相关专业知识和技能的人员参与审计。

对政府重点公共工程以外的其他公共工程，审计机关可根据实际情况进行抽审。

第五条财政部门依法对政府公共工程的概算、预算、决算进行审查，并对建设项目财务决算进行审批。

财政部门应当及时将政府公共工程的建设资金拨付情况及概（预、决）算的审查结果及时通报审计机关。

财政部门和审计机关对政府公共工程进行监督时，应当相互支持、相互配合，形成合力，避免不必要的重复。

项目审批部门应当及时将本地当年政府公共工程计划和各个工程项目的批复抄送审计机关。

其他与政府公共工程有关的政府职能部门和单位应当在各自的职责范围内协助审计机关开展审计监督工作。

第六条政府重点公共工程建设单位应当依法建立内部审计和内部财务管理制度,对政府重点公共工程全过程履行内部监督职能，并应当及时将内部审计结果报送审计机关,依法接受审计机关对其审计业务质量的检查和评估。

第七条政府重点公共工程和已列入审计机关审计工作计划的其他公共工程的建设单位在签定承发包合同时,应明确要依法接受审计、以审计结果作为价款结算依据,并将合同书副本送审计机关备案。项目竣工后结算价款时，建设单位应当先进行内部审核，并预留内部审核后总价20%以上的工程款，待实施竣工决算审计后结清。

凡由审计机关对政府公共工程竣工决算审计出具的审计报告和作出的审计决定,作为建设单位和施工等单位工程结账依据，并作为财政部门办理项目竣工财务决算审批和国有资产核定的依据。

第二章审计内容

第八条对政府公共工程前期准备阶段审计的内容：

（一）基本建设程序执行情况及设计规模、投资概算情况；

（二）建设资金来源渠道的真实性、合法性，已到位资金的真实性和项目前期资金使用的合法性、合规性；

（三）法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。

第九条对政府公共工程预(概)算执行情况审计的主要内容:

(一)项目管理中执行项目法人责任制、招投标制、工程监理制、合同管理制等制度和其他基本建设规定的情况；

(二)预(概)算执行及调整的真实性、合法性、合规性；设计内容变更和变更程序的合法性、合规性；

(三)建设成本的真实性、合法性、经济性；与项目相关的其他财务收支核算的真实性、合法性；

(四)项目资金到位及管理、使用的真实性、合法性、效益性；

(五)项目各种税费计提和缴纳的真实性、合法性、合规性；

(六)有关内部控制制度的建立和落实情况,各个建设环节管理的真实性、合法性、效益性；

(七)与政府公共工程直接有关的收费和其他财务收支事项的真实性、合法性；

(八)法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。

第十条政府公共工程竣工决算审计的主要内容:

(一)项目竣工决算财务报表和说明书以及竣工决算财务报表编制依据的真实性、合法性；

(二)项目建设规模及总投资控制情况；

(三)项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊及其他投资列支的真实性、合法性；

(四)建设资金到账情况和未到账资金对该项目产生的影响程度；

(五)项目施工与工程价款结算的真实性、合法性；

(六)交付使用的资产及其手续的真实性、合法性、完整性；

(七)建设项目收入的来源、分配、上缴和留成使用情况的真实性、合法性；

(八)尾工工程未完工程量和资金预留情况的真实性、合法性；

(九)法律、法规、规章规定需要审计监督的其他事项。竣工决算审计时,可以根据需要对其投资效益进行评价。

第十一条对未实施预(概)算执行情况审计的政府公共工程,竣工决算审计时应包括本办法第九条规定的内容。

第三章审计程序

第十二条审计机关应当根据法律、法规、规章的规定和本级人民政府及上级审计机关的要求,商财政、计划部门制定政府公共工程审计计划，共同确定年度审计工作重点。

第十三条已列入审计计划的重点公共工程的建设单位，应当在项目初步验收(交工验收)结束后90天内向审计机关报审竣工决算,报审时,竣工决算资料必须完整齐全。审计机关对具备审计条件的审计事项应按规定及时组织实施审计。

第十四条审计机关在实施审计前,应选派审计人员组成审计组,并在实施审计3日前,向被审计单位送达审计通知书，被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。

第十五条审计机关派出的审计组实施审计时，被审计单位应当提供下列资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。

(一)项目批准建设的有关文件、设计文件、招投标文件、历次调整预(概)算的文件；

(二)竣工初步验收报告和建设单位审核签章后的工程决算资料；

(三)承包合同及工程结算资料，建设单位自行采购设备、主要材料合同、清单及出入库资料，重大设计变更资料，重要部位隐蔽监理验收资料等；

(四)自项目建设之日工程进度报表和财务报表、工程决算报表，以及工程建设财务收支等有关资料；

(五)财务、材料物资结算资料及债权、债务对账签证资料；

(六)建设主管部门、财政等部门依法作出的审查结论；

(七)审计实施前单位自查表，以及审计机关要求提供的与项目投资活动有关的其他各项资料。

第十六条审计人员通过审查工程预、决算资料和财务会计资料，检查有关财产物资，查阅与审计事项有关的文件资料，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得审计证明材料，有关单位和个人应当及时核对签名或者盖章；不能取得提供者签名或者盖章的，审计人员应当注明原因。

第十七条审计组向审计机关提交审计报告前,应当征求被审计单位对审计报告的意见。被审计单位应当自收到审计报告之日起10日内提出书面意见；自接到审计报告之日起10日内未提出书面意见的,视同无异议。

第十八条审计机关应当根据审计结果依法出具审计报告；依法需要进行处理、处罚的,在法定职权范围内出具审计决定书；依法应当由其他有关部门纠正、处理、处罚或者追究有关责任人员行政责任、刑事责任的，应当出具审计移送处理书。审计报告和审计决定应同时抄送项目审批部门和财政部门。

对审计机关依法作出的审计决定，建设、施工以及其他与项目建设有关的被审计单位必须执行；财政、项目建设主管部门应当配合审计机关落实审计决定。

审计机关应当在规定的期限内检查审计决定的执行情况。被审计单位未按规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令执行，仍不执行的，依法申请人民法院强制执行。

第十九条审计机关应当向本级人民政府报告重点公共工程审计结果,并可以依照审计署公布审计结果试行办法的有关规定向社会公布审计结果。

第二十条社会中介机构在接受财政部门委托审核工程项目时,其程序应按国家有关规定和行业规范操作，应当接受审计、财政等有关部门的检查监督，并如实提供相关资料。

第四章法律责任

第二十一条政府公共工程应当办理竣工决算审计。建设单位如在规定期限内未申请办理竣工决算审计的，审计机关可视情节依法进行处理。

第二十二条建设单位违反国家审计法律、法规规定,拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料,或者拒绝、阻碍检查的,由审计机关责令其改正，可以给予通报批评或警告。拒不改正的，依据《中华人民共和国审计法实施条例》第49条的规定处理。

依照前款规定追究责任后，被审计单位仍须接受审计机关的审计监督。

第二十三条对建设单位违反有关项目批准文件规定,擅自要求设计单位扩大建设规模、提高建设标准而增加的概算投资,应由建设单位报原审批部门重新审查批准；未经批准而扩大建设规模、提高建设标准而增加概算投资的，应当停止建设，并由审计机关对建设单位处以超投资部分5%以下的罚款，罚款由建设单位以自有资金支付。审计机关可以建议有关主管部门依法追究其责任。

第二十四条对建设单位改变建设资金用途,转移、侵占和挪用的建设资金,审计机关有权予以制止,责令有关单位限期收回,并建议依法追究有关人员的责任；构成犯罪的,应移交司法机关依法追究其刑事责任。

竣工决算审计中发现的多计或少计的工程款项,审计机关应责令有关单位予以调整。对建设单位已签证认同多付的工程价款,应予以收缴。

第二十五条应计、应缴而未计缴的各种税费,审计机关应督促责任单位补计、补缴,并按有关法律、法规规定进行处理。

第二十六条有虚报投资完成、虚列建设成本、隐匿结余资金行为的,应按国家有关规定和现行会计制度予以纠正；情节严重的,建议主管部门对有关责任人员给予行政处分。

第二十七条施工、监理等单位拒绝提供或拖延提供与项目有关的工程资料、监理资料、财务资料，拒绝配合审计，以及审计发现其出借、转让资质、转包肢解工程、弄虚作假等违法违规行为的，审计机关除依法进行处理、处罚外，应同时向有关部门通报和移送相关情况，有关部门应根据审计移送处理书及时作出相应处理，并反馈审计机关。

建设主管部门要将审计机关通报和移送的违法违规问题记入相关单位的《信用管理手册》，并在其资质年检上报审核时据实反映。

招投标管理部门对审计机关通报和移送有关单位违法违规问题要形成档案，并作为其参与其他工程项目投标时资格审查的依据。

审计机关对向有关部门移送的违法违规问题的处理情况，要实行跟踪监督。

第二十八条法律、行政法规对被审计单位违反国家规定的财务收支行为另有处理、处罚规定的，从其规定。

第二十九条审计机关审计时,发现社会中介机构存有违法行为的，依法责令改正；有违反国家规定的执业行为的,移送有关主管部门依法予以处理、处罚。

第8篇：工程项目结算审计报告范文

1.EPC项目前期阶段审计EPC项目前期阶段审计是主要审查设计、概预算及招投标过程，关注国家法律法规政策执行情况；国际项目则要更多地关注国际法及项目所在国法律法规的执行情况，避免国际纠纷造成不必要的经济损失，更重要的是避免国家形象遭受损害。同时要查看各种规章制度，关注规章制度执行力度，及早地发现问题，及时提出意见，保证工程前期工作顺利开展，充分发挥审计的预警功能、服务职能和监督职能。概预算编制和招投标过程涉及的利益方较多，是个易滋生腐败的时期，该阶段审计的监督职能显得尤为重要，促进工程项目廉洁工作的开展，事前审计对EPC项目各方权力形成有效监督。

2.EPC项目施工阶段审计EPC项目前期施工阶段审计重点监督工程质量及财务运行情况，督查各方的履约情况。国内EPC项目工程质量关系到国计民生，因为大多数的国内EPC项目都是国家重大项目，尤其是石油天然气工程项目，涉及到国家石油天然气行业的发展，工程质量关系到行业发展和国家发展，工程质量的监督也是审计的重点工作之一。国际EPC项目工程质量则关乎国家形象和国际声誉，作为施工阶段的审计，监督工程质量也是审计工作的关键和重要内容。财务运行情况，施工有关资金是否及时到位，该项目各种财务款项的支出是否符合国家法律法规和财务制度，也是审计工作的永恒主题。

3.EPC项目竣工阶段审计EPC竣工阶段审计主要内容是项目施工完成后，生产设施的运行和安全、环保等专项设施的投用和运行情况。石油天然气工程在项目施工完成后，经过单机试车，就进入到生产装置的全线试运阶段，该阶段需要重新审视项目前期阶段和施工阶段潜在的风险及制定的风险应对措施的可行性；国内EPC项目同时重新审视工程项目贯彻执行国家相关法律法规和强制性国家标准执行情况，及时结合项目运行过程中各种问题和各种手续的办理，保证项目合理合法的投产。国外EPC工程项目则要重新审视工程项目涉及有关国际法、国际标准及工程项目约定事项的执行情况，及时发现问题，避免国际纠纷和经济损失。

二、做好事后审计，提升审计监督效能

事后审计重点审查工程结算情况。虽然内部审计在EPC工程管理中职能正在向管理审计转变，但财务审计和造价审计仍然是内部审计重点工作内容。通过项目招投标、设计、采购、施工到竣工验收工程项目的各个环节资金运用情况，监督在整个项目运行过程中各种项目资金实施情况和最终执行情况。从而提升审计监督效能，合理合法前提下实现EPC工程项目利润最大化，社会效益最大化、国家利益最大化。

三、开展EPC工程项目内部审计采用的程序及方法

EPC工程项目内部审计程序主要包括六个步骤：制定审计项目计划、审计实施、审计报告、审计决定、后续审计和审计档案六个部分。

1.制订审计项目计划制定审计项目计划时开展审计工作的第一步，在整个项目实施中显得尤为重要，要对计划可起到事半功倍的作用。在审计项目计划时需要明确组织结构，合理分工，职责分明。确定人员组成和审计内容是计划的重要组成部分，因为EPC工程项目涉及到较多环节和工作内容，需要各种专业技术人员，所以人员配置显得尤为重要，应根据工作内容和专业特点分成若干专业小组，采用风险评估方法，分析EPC工程项目面临的各种风险。同时根据专业特点，从专业角度审查在项目实施各种政策和措施的可行性和可靠性。

2.审计实施按照审计计划对审计项目实施审计是内部审计的主要工作内容和关键工作。将审计计划中所列审计项目进行逐项审计，及时发现问题，提出建设性意见。各专业人员要充分发挥积极性，从法律法规执行到各项专业制度的实施，从每个环节的运作到项目设施的执行。

3.审计报告根据审计实施所审计情况对整个审计情况进行总结，编写审计报告。

4.审计决定将审计报告提交决策层，做出审计决定。

5.后续审计对审计报告提出的问题和决策层做出的审计决定继续跟踪，进行后续审计。

6.审计档案按照审计档案的要求要件进行归档。

目前EPC工程项目内部审计普遍采用的方法有顺查法、逆查法、抽查法、审阅法、分析法和效益评价审计法；结合目前内部审计职能向管理职能转变，还应采用专家意见法，头脑风暴法等风险评估的方法。

四、开展EPC工程项目内部审计对策

1.充分认识内部审计对EPC工程项目的作用。从EPC工程项目的源头充分评估项目可能遇到的风险，确保建设项目从前期策划、勘察设计、工程承发包、施工到竣工等全部活动都纳入沿着法制轨道开展；面对复杂的国际环境，能够未雨绸缪，保证EPC工程项目利益最大化，效益最大化。

2.学习国外经验，大力培养满足EPC审计需要的复合型人才。积极开展工程总承包项目管理的国际交流与合作。不断学习国内外同行关于EPC先进的审计经验。此外还要培养和造就一批具有工程实践经验的工程设计、设备采办、施工管理、质量控制、计划控制、投资控制、HSE控制等方面的人才，满足风险管理的需要。

第9篇：工程项目结算审计报告范文

关键词：信息化； 工程审计

【文章编号】1627-6868（2017）03-0062-03

国资委要求全面推进审计监督全覆盖，要把突出重点和实行审计全覆盖有机结合起来，确保对国有资产实现审计全覆盖，并要求前移审计关口，创新开展跟踪审计等，变事后监督为事前、事中监督。随着信息化到来，工程审计面临新的挑战和机遇，需要突破现状，创新手段，拓宽内容，充分运用审计成果，从而提高工程审计质量和效率。油田工程审计通过打造工程审计信息化平台及应用系统，初步实现工程审计全覆盖，利用信息化成果，促进工程审计向管理延伸，达到工程审计提质增效的目标。

1.目前工程审计焦点问题

1.1工程审计数据采集及应用手段不足

一是工程审计的基础信息质量堪忧。工程从立项到竣工验收的不同阶段会形成大量不同工程资料。在以往的审计中，依靠被审单位提供的工程资料，不及时、不完整，许多送审资料没有经过监理单位及建设单位确认，工程资料的真实性及完整性存疑。如工程结算审计时，建设单位一般委派施工单位送审，而一些送审单位只送工程量增加的资料，不送工程量减少的资料；一些单位不重视变更程序，现场签证资料不完整、不真实，甚至盲目签证、事后补签等不规范现象，给工程审计工作带来困难。资料的真实性存疑，审计的成果质量得不到保障。

二是工程审计数据呈碎片化，缺乏新技术支持。目前工程管理方面的信息系统尚不完善，开展工程审计要从不同的系统中提取数据。从投资系统（PS）查找工程项目计划，从合同管理信息系统查合同，从AIS辅助审计信息系统查工程发生成本费用，从定额管理系统查结算。各系统各自独立，相互不融通，单个工程数据查找费时费力，数据零散。而工程施工过程中形成的签证、点交等资料目前全是以纸质状态保存，在已有系统上查找不到，或不能直接查询到，工程数据资料碎片化。

同时，内部工程审计依然还是采用手工对工程资料进行收集、查询和核对。工程审计工作重点仍然没有从常规的圈子里跳出来 ，对于先进的信息化手段应用不足，没有形成专门的工程审计信息化应用系统，将审计需要的要素资料进行有效整合。不能贯穿其他与工程相关的数据存储及管理系统，没有形成数据共享。

1.2工程审计的定位狭窄，重事后轻过程。

一是工程审计定位狭窄。在工程审计实践中，重点是从造价视角关注工、料、费资金情况，忽视了过程，缩小了工程审计范围，以致于造成一种错误认识，工程审计就是工程结算审计，是核减工程造价，是结算控制的关口，没有认识到工程审计能够为企业加强内部控制、提高经济效益、增加价值。

二是重事后，轻过程。目前工程审计所开展的工程结算审计、竣工决算审计均属于事后审计，是审计确认。在建工程跟踪审计实际也是模拟竣工决算审计对项目已完工部分开展的阶段性审计，属事中确认审计。无论是事后确认审计，还是事中确认审计均无法对工程进行全过程监督。由于工程审计介入时间滞后，审计组在人员和时间有限的情况下，要全面了解工程建设的信息几乎是不可能，查出问题也是“秋后算账”，对已完工程本身的管理于事无补，对造成的损失也无法弥补。

1.3工程审计成果认可度、利用率低

当前企业内部普遍开展了工程结算审计、竣工决算审计。工程结算审计以核定工程造价为主，审计人员重点关注量、价、费的准确和恰当性。结算审计结束就整理归档，未分析工程中存在的共性和个性问题，以及问题产生原因，不会向工程管理方面延伸，成果认可度低。竣工决算审计虽能发现违反建设程序、合同管理、财务管理方面的问题，但整改仅就事论事，不能起到对其他项目的指导作用，共性问题依然存在，后续仍屡查屡犯。同时工程审计成果没有共享给其他审计人员，不利于经济责任审计、管理效益审计、财务内控审计等的提质增效，利用率低。

2.构建信息化工程审计平台设想

2.1信息化与工程审计的关系

一是工程建设产生信息。工程建设项目具有目标性和遵循一定的建设程序，周期较长。项目全过程管理包括进度、投资、质量、安全管理和合同管理等控制目标。项目从设想、决策、实施，一直到项目竣工投入使用，各个阶段及环节有先后顺序，必须循序渐进，遵循建设程序。期间产生的数据流、信息流贯穿建设项目始终。总体来说在工程建设领域，建设程序多、管理流程复杂，资金交易频繁，产生数据大。

二是工程审计必需收集信息。工程审计必须遵循建设项目特性，从项目建设程序和时间上分为开工前（事前）审计、在建期（事中）审计和竣工后（事后）审计。开展工程审计时，审计人员需要耗费大量的时间，收集建设期间项目的工程、技术、经济、管理等方面信息。当前倡导全过程、全面工程审计，就需要及时收集全过程信息数据，若有信息化平台的支持，将起到“事半功倍”的效果，充分保证审计工作质量及审计资源的合理配置，实现工程审计的提质增效。

2.2构建工程审计信息化平台方法

信息化技术的发展为我们收集数据和处理信息提供了支持，数据样本包含了事物信息，从样本得出的结论，能真实反映事物规律。利用信息化平台处理系统对数据进行分析，能快速得到高质量的结论，大大提高工作效率。依靠信息化，实时预测，提前察觉某种线索，可起到预警作用。

一是整合工程数据资源。按照“建用结合”的原则，构筑与其他管理系统相连接的工程审计信息化平台，放开接口，实现数据自动采集，形成信息交换体系，充分整合工程数据资源，建成具有强大功能、满足多种需要的集成信息化系统。以项目建设单位为管理对象，以项目实施过程为审计管控点，实现工程建设各阶段动态审计流程。同时针对每一个阶段的审计内容及性质，对业务进行监督控制，及时实现审计的确认与咨询功能。

二是实时集中工程审计资料。工程实施过程相关人员及时提交资料，审核结果及时上线，审计结果及工程资料全部在工程审计业务系统中反映。将以前处于零散、零星、孤立的工程结算资料进行实时集中全面汇总，形成强大、安全的数据信息库。实现审计数据共享，克服了信息孤岛现象，并指导以后工程立项，同时也为经济责任审计等项目提供了数据支持。

三是构建工程审计信息化业务流程。制定工程审计信息化业务流程，整合系统资源，角色分工协作，结合工程实际工作，构建工程审计系统。将施工方、建设方、造价审核、审计审核纳入同一个平台，以项目审计为主线，将工程事前、事中和事后审计融合，全过程监控。同时将所有工程纳入审计视野，实现工程审计全覆盖，促进企业工程管理水平提升。平台着重于监督、分析功能，建立相应工程审计监督指标，并据此进行数据分析，实现相关业务持续在线审计监督。

2.3设定信息化平台的功能

一是在线预警，快速查找问题，化解风险。建立指标报警的因素分析、综合判定模型，逐步完善在线工程审计预警指标体系，实现自动监控及时化解风险，使审计成果最大化。系统设置逻辑判断功能，对时间差、金额差进行预警。如建设项目中先开工后签合同、合同工期与实际工期等时间差异，单项工程合同价与结算等金额差进行预警，对同类工程单位造价中人、材、机费用差异大的项目进行预警。审计人员及时分析原因，化解风险。

二是在线监督审计，优化审计资源。工程审计系统串联其他相关平台系统，工程项目中的投资管理、合同管理、招标、分包、建设程序等方面，都能在工程审计系统中实现在线监督审计。现场审计从以前主要是翻资料、查线索渐渐变为与被审计单位沟通，落实质量管理、安全管理等，在线审计无法关注的问题。这样既优化了审计资源，又将大小工程纳入审计视野。

三是在线编制审计底稿，汇总审计问题，撰写审计报告。在工程审计系统中，按预先嵌入的基本情况底稿格式，导入每一个工程的基本信息，生成基本情况审计底稿；根据工程审计人员录入的工程结算、跟踪审计、竣工决算中发现的问题，按照预先设定的审计问题类型，汇总审计问题，将基本情况底稿、问题底稿中的相关信息导入到预先嵌入的审计报告格式中，快速形成审计报告初稿。

3.构建工程审计信息化平台成效

工程审计信息化平台的建设，形成了审计管理、项目管理、系统集合的系统架构。工程审计信息化平台的建成直接解决了工程审计数据采集及应用手段不足、数据呈碎片化及基础信息质量堪忧的问题。通过应用实践，取得了初步成果，既提高了工程审计质量，也加强各层级项目管理。

3.1改变了只有事后审计的现状，实现了全过程工程审计

一是提前介入开展事前审计。审计人员通过工程审计系统平台，掌握工程计划投资，对项目可行性研究及批复、项目法人、投资计划的下达、审批流程等信息进行审计。提前介入工程项目审计，从监督者或第三方的立场，积极促使建设方、设计方优化方案、强化设计审查。同时通过工程审计系统将单项工程的合同估算价与投资计划下达数及初步设计概算进行比对，对必须招标的建设项目进行预警提示，避免出现应招标未招标或者肢解工程规避招标等问题的发生。

二是开展事中跟踪审计。合同管理系统定时推送已签订达到履行阶段的合同到工程审计系统平台，以项目合同目标为目标，主要审计合同管理、HSE管理、成本管理、进度管理等。要将线上网络跟踪审计与线下现场跟踪审计相结合。审计人员定期做好事中跟进，重点关注工程建设情况，掌握工程建设进度及存在的问题。审计人员在跟踪的每一个环节，将审计信息的及时录入，反映跟踪过程的实时轨迹，实现资源共享，避免重复劳动，提高审计效率。对跟踪审计中发现的问题，及时在工程审计系统中撰写审计底稿，在线生成审计联络单及时通知建设单位整改，并监视整改进度。

三是开展事后工程结算审计。建设单位各环节审核结果实时录入审计信息化系统。审计人员需核查工程资料是否齐全分析工程资料与资料之间的逻辑是否合理，发现资料不全或逻辑有问题，及时从系统退回要求重新补充资料。审计人员在审计中，结合以往录入的相关信息数据，通过与工程审计系统联网中石化定额计价系统开展审计，审定出较为真实的工程造价，出具客观公正的审计意见。

四是开展竣工决算审计。工程审计系统将工程项目的“碎片化”资料集中整合到系统中。根据《固定资产投资项目竣工决算审计工作模板》，在工程竣工后对工程项目开展竣工决算计时，利用工程审计系统存储的项目数据，直接查询项目计划、施工队伍选择、施工合同、施工过程中的签证、现场相片及视频、完工点交验收、结算审核等，提高了审计收集证据的效率。充分结合事前、事中审计成果，穿透合同、财务等系统，对合同执行、款项支付等进行审计，揭示项目投资管理问题，客观、公正评价项目投资效果。

3.2提高审计结果公信力，促进工程审计创造价值

一是事先防范，堵塞漏洞。工程审计大数据平台的建立，为及时、全面、全方位的审计提供了坚实数据信息基础。工程审计人员，不但可将审计工作的重点放在核实工程资料及报价的真伪上，防止个别单位虚构工程资料、虚报价格套取建设资金，损害企业利益，还可实现审计的咨询支持。在某采购招标活动中，审计通过数据对比发现，一些规格型号的设备不在市场正常价格分布范围内，深入审计发现，该报价有人为调节因素，经多方确认，最终防止了损失。

二是利用数据分析，实现审计增加价值。工程审计大数据平台建成后，历经两年数据积累形成的数据库，成为审计资产。审计充分利用大数据进行工程项目的专项分析，找出数据的规律和差异。如对新井投产进行分析，相同设计标准的单井工程造价因单位而异，经筛选、对比、评价，发现最优设计方案，通过系统在推广方案，实现了审计增加价值的作用。