医院内部审计报告精选(九篇)

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第1篇：医院内部审计报告范文

第一，熟悉医院发展环境，快速而准确辨识风险。当前，由于多种因素的影响，医院发展面临的未知风险加大。调查并分析医院当前的发展环境，是内部审计工作开展的初始阶段。内部审计人员需要了解医院的现实发展情况，财务管理情况，人员构成状况与其他发展现状，也需要了解医院的治理结构、内控建设、文化建设等，通过分析判断，识别医院财务运行以及内部管理存在的问题。要建立科学的风险辨识机制，提升风险识别的速度和准确度，注意风险识别的连续性和动态核对，以利内部审计工作的更好开展。

第二，全面评估风险，确定审计关键内容。评估风险是做好审计工作的一个前提，也是了解审计工作如何开展的一个重点内容，有助于判断审计风险级别，确定审计关键内容，制定详细的风险评估策略，制定内部审计工作方案。一般来说，评估风险需要经过两个步骤，即初步评估和再评估。在初步评估阶段，内部审计通过全面分析医院所处环境，辨识各种风险因素，运用一定的风险管理技术，判断风险的大小，即风险事项发生的概率和对医院的影响程度。医院据此釆取风险应对措施。此后，内部审计需对医院的应对措施进行再评估，判断剩余风险。经过慎重的风险评估，能够帮助审计人员更好的了解医院面临的风险，确定高风险领域，以便设计审计重点，在随后的审计程序中予以重点关注，提升审计效率。

第三，结合医院实际，编制内部审计计划和实施方案。审计计划涉及多个方面，包括预期范围、实施方式、审计资源规划、预期时间等。审计计划制定后，内部审计部门还需据此而制定具体实施方案。要强调的是，审计计划在制定后并非不再改变，其也需要根据审计进展情况，动态调整，发现不合理的流程安排要及时修正，并控制好每一个流程的具体执行。例如在内部审计工作执行中，资产管理评价是高风险的项目，审计人员需结合此高风险项目的特点，及时判断审计计划是否合理，对审计方案作出有效调整，这样才能对资产管理审计工作进行正确的处理。

第四，采用恰当的内部审计技术方法。风险导向内部审计是围绕医院的战略目标，发现影响目标实现的各类风险，因此，内部审计应深入医院的治理结构、相关业务及内部控制。内部审计人员在审计过程中既要检查医院的财务账目，也要关注相关业务，既要重视财务信息，也要重视非财务信息，要认真研究医院内部环境，并对医院内部控制进行测试，看其是否能有效规避风险。风险导向内部审计是一种先进的审计模式，要求在传统审计方法外，适度增加一些其他的审计方法，以缩短审计周期，提高审计结论可靠性，降低审计风险。

这些技术方法包括：

(1)审计抽样技术。医院内部审计工作繁重，人员有限，很难在每次审计中做到对测试项目进行全面测试，而通过合理选取审计样本，也可对测试项目的总体情况作出大致判断，这样就节省了审计资源，提高了审计效率。

(2)定量分析方法。该方法有助于量化医院风险等级，以便采取更有效的应对措施。包括趋势分析法、比率分析法、模型数据库分析法等。

第2篇：医院内部审计报告范文

关键词：医院审计风险特点防范

一、医院审计工作风险的特点分析

（一）审计工作风险的复杂性

随着我国卫生医疗体制改革的不断深入，各类医院都在以各种形式进行资产结构调整以满足医院健康发展的需求。在这期间，涉及到国家、集体、个人三方面的利益，使得审计项目存在复杂性，若审计人员未能客观、公正、准确地作出职业判断，就有可能造成国有资产流失，严重损害医院和国家利益，进而导致审计风险的产生。

（二）审计工作风险的潜在性

当前，医院信息化管理系统已经被广泛应用于医院经营管理中，由于信息化技术本身具备实时性、虚拟性、广泛性等特点，对审计工作的方式、内容、流程等审计要素均产生了一定的影响，这就迫切需要医院建立完备的内部审计信息系统以适应医院信息化建设的发展趋势。但是现阶段，医院审计信息化建设远远滞后于其他部门的信息化建设，还没有可供适用的审计软件和审计系统，从而增加了审计风险的潜在性。

（三）审计工作风险的可控性

虽然医院审计工作风险是客观存在的，但是只要医院重视审计风险管理，健全内部审计机构，认清本院在经营管理中存在的风险隐患，分析风险产生的原因，并积极运用科学的审计程序、方法加以控制和防范，便可以有效规避审计风险，或将审计风险的危害降至最低。

（四）审计工作风险的广泛性

一部分医院的审计工作仅仅局限于财务收支方面的审计，而没有深入开展效益审计、经济责任审计、内部控制制度评价等多方面的审计工作。同时，医院审计人员的风险防范意识单淡薄，工作时未严格执行审计准则和审计程序，使得审计工作未能取得实效，从而导致审计工作风险广泛存在于医院经营管理的各个环节。

二、医院审计工作风险的防范方法

（一）健全内部审计机构和制度

就医院内部的审计部门而言，其属于一个独立的机构，并在医院领导的指挥下开展对医院内部的审计工作。为此，医院内审机构的设置必须按照上级有关部门的要求，设立与本院其它职能部门相平行且独立的审计处或审计室，同时应配备专职的审计人员。医院在开展内部审计工作时必须严格遵循相关的国家审计法规以及行业审计准则，并结合本单位的特点，制定出相应的内审规章制度，主要包括内审人员岗位责任制、审计工作程序和审计工作计划等等，以此来确保医院内部审计工作能够顺利开展。

（二）规范内部审计程序和方法

医院应按照内部审计的相关程序来开展审计工作。首先，应做好审前准备工作，具体内容为对被审项目及审计风险进行分析和预测，并制定相应的风险防范对策、审计项目实施方案，然后选派适合的审计人员进行审计。同时，应对审计证据的获取途径和处理方式加以规范，借此来确保审计证据的真实性、可靠性和相关性，这样有利于使审计风险达到可接受的合理水平；其次，应对内审报告加以规范。审计报告必须要真实、客观地反映相关的审计事项，可以通过建立健全审计报告复核制度，来降低审计风险；再次，应强化内部审计监督。建立并完善医院内审指标体系，把各种重要指标有机地结合到一起，如审计覆盖率、处理落实率、计划完成率、违纪重复率以及审计人员的综合素质和专业水平等等，进行全面的考核及评估。同时根据国有资产监管机构实施的监管体系，对医院内审工作产出的结果进行评价考核，这样能够从整体上对内审结果加以了解，进而达到回顾过去、分析现在以及预测未来发展的目的，以此来发挥出医院内审的信息参谋作用。

（三）拓宽审计工作范围

医院内部审计工作应将所有经济活动均纳入到审计范围内，从而增强审计风险的防范力度，其主要工作内容包括以下几个方面：其一，财务审计，对医院经济活动的合法性、合理性和真实性进行实时监督，对医院经营成本、财务状况、收支情况、财务报表、会计账务处理、统计信息、成本核算等项目进行审计，并为医院领导决策提供可靠依据，避免决策风险的产生；其二，工程审计，由于医院基建项目具备建设工期长、投入资金量大、涉及部门多等特点，所以应将工程审计作为审计工作的重中之重。对医院基建项目的立项、建设、验收、维护、报废等工作进行跟踪审计，强化建筑工程的全过程审计，做到防患于未然；其三，医疗设备审计。在医院发展的过程中，医院往往会购置价值高的大型医疗设备，以满足医疗技术不断更新的需要。所以，审计人员应加大对大型医疗设备的审计力度，从设备购进、使用、维护直至报废的所有流程进行审计，提高设备的使用效益，防止设备盲目购置；其四，药品及其他物资审计。由于药品和物资的使用频率高、周转速度快，并且涉及到医院廉政建设和患者切身利益，所以必须强化药品及其他物资的审计工作，对其购进、保管和使用等各个环节进行审计。

（四）提高内部审计人员综合素质

内部审计工作属于一项综合性、技术性、专业性都相对较强的工作。现阶段，随着市场经济体制改革的不断深化，医院内部审计的工作范围也随之不断扩大，这在一定程度上对内审人员的综合素质及业务水平提出了更高的要求。医院内审人员除应具有丰富的专业基础知识和实践经验以外，还应精通计算机网络方面的技术，并且能够熟练操作财务及审计软件。同时，还应不断提高自身的思想品质和职业道德，要有责任心和使命感，并通过不断地学习来完善自我，以适应新时期医院审计工作的需求。此外，医院应建立人才培养机制，并加强对内审人员的后续教育工作，使其能够不断地更新知识，促进知识结构多元化发展，进而树立起全新的审计理念，以此来增强对审计风险的防范和控制意识，降低审计风险推动医院健康发展。

参考文献：

第3篇：医院内部审计报告范文

关键词：医院；内部审计

在现代化普及的当今社会，医院经济的迅速发展，医疗改革的不断深入，医疗机构的内部审计愈来愈被重视，因此只有更加全面的了解医院内部审计的价值，才能充分做好审计的"经济卫士"作用。本文首先阐述医院内部审计价值问题的几个观点，之后分别从历史、哲学、经济学这几个不同学科的研究视角来探讨医院内部审计的价值，并对医院内部审计的价值进行界定。

1 对医院内部审计价值问题的研究可以归纳为以下几点[1]

1.1医院内部审计价值的本质就是防范预期的经济损失 它是一种监督成本，也是保证成本，是医院控制机制中必备的要素，缺少内部审计就会导致医院发生经济损失。

1.2医院内部审计价值的本质只是医院节约监督成本的一种途径 内部审计是作为与外部审计的经济对比项目，只有内部审计更能节约交易费用，医院才会成为内部审计投入。

1.3医院内部审计价值的本质就是为医院创造利润 医院内部审计产生的价值可以利用平衡积分卡或经济增加值等方法进行合理量化，内部审计的成本、收益皆可用经济价值进行量化。

1.4医院内部审计价值的本质就是医院价值 内部审计的增值与医院的市场价值紧密联系，内部审计价值的计量模型为：内部审计价值=显性价值+隐性价值-审计成本。此类观点是从系统的角度出发，认为内部审计属于医院价值创造的组成部分，内部审计价值的本质就是医院价值。

2 从历史视角认识医院内部审计价值

从历史的角度看，人类经济的发展史就是受托责任的发展史，在我国审计历史源远流长。

2.1国家审计的萌芽（在距今3000年前的西周时期）出现了带有审计职能的官职-宰夫，掌朝堂仪式、考核百官治绩，报上级予以奖惩。

2.2"审计"一词正式出现是在公元992年，宋代设立审计院，是中国审计机构定名的开始。

2.3 1911年以后，北洋政府和南京政府也先后设立了审计院，颁布了《审计法》。

2.4 1932年，在革命根据地成立了中华苏维埃中央审计委员会。

2.5 1934年，中央政府颁布了《审计条例》，这是中央苏区第一部完整的审计法律文献，明确规定了审计机关的职权、审计程序、审计规则等。

2.6 1949年10月～1983年8月的34年间，我国一直未设立独立的政府审计机关，对国家财政收支的监督工作主要由财政部门内部的监察机构完成。

2.7 1983年中华人民共和国审计署正式成立，特别是《审计法》颁布实施以来，全国各级审计机关不断建立健全审计法规，拓展审计领域，规范审计行为，探索审计方法，审计工作逐渐走上了法制化、制度化、规范化的轨道。

2.8在1997年3月卫生部下发了《卫生系统内部审计工作规定》，规定中明确指出二级乙等以上的医院应设置独立的与本单位财务机构相同级别的内部审计机构。内部审计机构的设立促进了卫生事业的健康发展，提高了医院的经济效益，同时也存着许多亟待解决的问题。随着医疗体制的深入开展，医疗收入的结构和医疗服务的对象发生了一定的变化，医疗保险、农村合作医疗、商业保险、全民医保的开展，对医疗审计工作提出了新的更高的要求[3]。

3 从哲学视角认识医院内部审计价值[1]

从哲学视角对价值的认定和研究主要从3个方面：有无主体的需求、客体是否具备满足主体需求的客观属性、客体与主体之间是否建立直接的相互关系。

3.1从受托责任的角度看，主体是上级监管部门以及单位主要负责人（委托人），客体是具有满足委托人目标（利益诉求）的委托人，主体与客体的关系恰恰是以实现某种委托人的目标为目的的委托责任关系。

3.2从客户关系的角度看，主体则是客户，客体则是具有提供技术或服务的提供者，主体与客体的关系则是双方按照一定的目标和质量要求所界定的某种技术或服务的交易合同关系。

3.3根据以上关系的界定：①医院内部审计的价值首先取决于主体即客户为了自身的某种目的，有意愿委托内部审计开展审计服务活动，并使用内部审计服务成果；②是客体即医院内部审计是否是一种相对独立的有胜任能力的委托人，是否具备区别于其他管理活动的工作体系；③从两者的关系看，就是内部审计是否严格按照委托人的需求开展活动，活动的形式和过程是否体现委托人的管理理念，活动的结果是否得到委托人的认可，并通过审计报告与建议等成果利益方式实现其委托目标。因此，内部审计的价值本质上是由客户按照其委托目标对内部审计成果的有用性进行判定。

4 从现代经济学角度认识医院内部审计价值[1]

基于人们对经济学发展的认识，现代经济学有两大主流，即新古典经济学与新制度经济学。因此我们可以从这两个方面来分析内部审计的价值。

4.1医院内部审计的价值用新古典经济学的观点来看，由于医院的所有层面都是以人为主，而在当今社会人的价值取向呈现多元化的状态[2]，决定了内部审计内容多样性进而导致医院管理层对内部审计的需求日益增加，进而决定了内部审计成为医院内部的稀缺资源。

4.2医院内部审计的价值用新制度经济学的观点来看，本质上主要体现为：内部审计作为监督控制机制，能否通过自己的活动成果帮助委托人在委托履行与解除过程中有效降低成本，并为委托人目标的实现提供支撑或决策支持[3]。内部审计的作用均表现为降低受托人机会主义行为发生的可能性，降低成本，满足委托人基本的利益诉求。

综上所述，医院的内部审计价值，都可以归结为受托责任关系下的内部审计价值，而受托责任关系中的委托人与受托人就是上级监管部门、单位主要负责人与技术或服务提供者。内部审计价值并不能独立存在，而是通过是否能够有效的服务于医院管理。因此，医院内部审计价值等于医院价值。

参考文献：

[1]肖建.如何认识内部审计价值[J].中国内部审计，2013，169（7）：20-23.

第4篇：医院内部审计报告范文

关键词:内部控制;意义;原则;完善

一、医院内部控制制度的概念及其意义

医院内部控制,是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整,防止、发现和纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策、措施及程序。它涉及医院经营活动的各个领域,主要包括预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、药品及库存物资控制、固定资产控制、工程项目控制、对外投资控制、债权债务控制、财务电子信息化控制和监督检查。

建立重视医院内部控制建设问题,强化医院内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制,严格约束医院内部涉及会计的所有人员,保证医院内部涉及会计的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,真正做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督。这样对提高医院经济管理水平具有积极的意义。(1)有助于医院形成完善的内部牵制和监督制约机制。(2)有助于医院有效地堵塞漏洞,消除隐患,防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为,保护医院资产的安全、完整。(3)有助于国家有关法律法规和医院内部规章制度的贯彻执行。(4)有助于从源头上控制腐败。(5)有助于保证会计信息的真实性与正确性。

二、现行医院内部控制不完善性的分析

按照《会计法》、《内部控制制度》等相关法律法规的规定,各医院都相继建立了一系列内部控制制度,并制定了一定考核办法,但尚未有统一的、完整的、规范的、权威性很高的医院内部控制制度,这种现状与现代医院管理要求不相适应,主要体现在以下几个方面:

(一)、内部控制理论研究滞后,整体框架尚未形成: 医院由于长期受计划经济的束缚,加上行业的特殊性,制约着医院内部控制工作的开展,内控制度仅仅散见于各单位的相关文件和办法中。

(二)、医院管理层的管理理念、对内控制度的认识有待强化: 一方面是由于上级主管部门的考核机制主要侧重于对各项经济指标的考核,尚未全面、主动地强调对医院的内控制度进行评价;另一方面管理者的管理理念、对内控制度的认识还有一定的距离。

(三)、医院费用成本核算控制有待建立与完善:目前,国有医院虽根据自身管理需要,借鉴企业成本核算经验和做法,开展成本核算,但是,许多医院还仅停留在科室成本核算上,尚未建立完善的成本考核指标体系、成本分析评价体系和成本信息反馈体系。

(四)、财产物资采购控制有待加强、规范:目前,医院在药品、材料、设备采购上,已实行了政府采购集中招标,但如何加强财产物资购置审批,严格执行《政府采购法》、《招标法》,规范招标程序,实现质优价廉的物资供应,对自行招标的药品、设备、耗材,如何做到公开、公正、公平,是采购管理工作的重中之重。如何来规范、加强采购控制还是一个值得探索的问题。

(五)、信息系统下内控管理薄弱:电算化数据篡改难以发现,在手工会计系统下数据记录比较直观,包括笔迹也可成为控制手段,采用计算机集中对数据进行处理后,有职业判断的会计人员失去了对数据的控制。数据控制环节发生重大变化,在手工条件下,会计数据必须通过不同会计岗位相互核对、相互制约,以防止误差;同时还可通过账、证、表的相互勾稽关系检查错误,而在电算化系统的环境下,所有的结果都是由最初的数据直接计算,如不适时增加内控制度,将导致严重后果。

(六)、经营风险意识亟待提高:医院对信用风险如病人欠费发生、欠款控制、职工担保、应收账款、合同风险也未予足够重视,未能建立系列化、规范的信用评估机制。

三、内部控制制度的设计原则和基本要求

(一)、医院内部控制制度设计必须遵守以下原则:1、合法性原则。医院在制定内部控制制度时,必须遵循国家的有关法律、法规。2、全面性原则。即医院的内部控制系统是否规范了各项经济活动,覆盖了对人、财、物的全方位管理。3、及时性原则。内部控制制度的设计、制定应随着医院经营管理战略、方针、理念等内部环境的变化和国家法律法规、政策制度等外部环境的改变进行相应的修改和完善。4、适用性原则。医院制定何种内部控制制度以及各项内部控制制度包含哪些内容,主要取决于医院业务特点和管理要求。5、可行性原则。医院在设计内部控制制度时,对经济业务的处理程序要有明确规定,要简便易行,便于实际操作和运行。6、 有效性原则。医院在设计内部控制制度时,应定期检查其执行情况,对发现的薄弱环节及时进行改进,对出现的问题及时进行处理,保证内部控制制度落到实处、发挥实效。7、 成本效益原则。医院要力争以最小的控制成本取得最大的控制效果。因此,在实行内部控制花费的成本和由此产生的经济效益之间要保持适当的比例。

(二)、内部控制制度设计的基本要求:1、 预防为主,查处为辅 。医院建立内部控制制度主要是为了防止医院的经营管理发生无效率和不法行为,即防止错误和舞弊行为的发生,保证业务活动有条不紊地进行。要求在坚持预防为主的前提下采取内部稽核、内部审计等方式,加大对不法或无效率行为的查处力度,多方面、多渠道堵塞漏洞。2、注重选择关键控制点。内部控制的重点是避免和减少差错和舞弊、效率低下、违法乱纪行为的发生。3、注意相互牵制。 相互牵制是指一项完整的经济业务活动,必须分配给具有互相制约关系的两个或两个以上的职位,分别完成。4、设立补救措施。有效的内部控制制度应该能够防止意外事件或不良后果的产生,具有及时发现和揭示出已经产生的差错、舞弊和其他不规范行为的能力,确保及时采取适当的纠正措施。

四、完善医院内部控制的主要措施

(一)、实施全面预算管理

医院全面预算是指为达到医院的既定目标,对医院的各项业务编制详细的预算或计划,并通过授权,由有关部门对预算的执行情况进行控制。预算控制的内容涵盖了医院经营活动的全过程。通过对前期预算完成情况的分析,及时发现隐患采取措施,把问题解决在萌芽中,从而达到防患于未然,降低经营风险。通过监督预算的执行情况,及时发现执行过程中存在的问题,合理地调整工作流程,优化资源的配置。实施全面预算,有利于明确医院各级管理人员的责任和目标,提高医院工作效率。实行全面预算管理,首先要求医院管理层的大力支持。医院必须加强预算管理的宣传教育,将运用全面预算对医院进行目标管理的理念作为一种组织文化进行建设,由上及下,由点到面,不断地强化各级各部门的预算管理观念,从而使全院上下达到共识,促进全面预算工作的有效开展。

(二)、建立健全财务规章制度

1.建立授权审批制度:对涉及财务活动的业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求。

2.不相容职务相互分离:医药要明确规定和保证不相容职责的分离,主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职务做到相互牵制。不相容岗位的分离是内部控制的重要措施,可以有效避免个人权力过大带来的“权力侵蚀”造成对单位财产的侵蚀。

3.确保充分的文件保管和记录:会计记录是整个财务活动的依据,是会计业务的起点,也是明确责任和义务的依据,因此必须做好财务活动的记录工作,对财务活动形成充分的文件记录,主要包括:各种授权审批文件、收支记录、支票等票据存根等。

4.建立内部稽核制度:建立对财务活动业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。对监督检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

(三)建立有效的风险管理体系

1.建立风险管理组织机构:科学合理的风险管理组织机构是医院实施风险控制体系的制度保障。在实际工作中,医院要根据自身规模大小、管理水平、风险程度以及生产经营的性质等方面的因素,建立适合自身经营特点的风险控制机构。通过完善的制度明确不同组织单位的权利和职责,及时分析风险产生的原因和所处的风险阶段,及时不断地调整经营管理的应对策略,使医院风险管理体系成为一个有机整体。

2.建立风险预警系统:风险预警制度的建立是希望能够通过对风险进行提前的预测,分析与医院相关的各种内外因素的变化,通过科学分析预测医院可能发生的风险,预计可能遇到的不利情况,使医院相关部门提前采取预防措施。风险预警制度的建立有利于医院避免风险、减少风险。

(四)加强医院的内部审计

医院要想真正发挥内部审计在内部控制系统中的作用,必须对内部审计的定位、运转方式等方面存在的问题进一步解决。首先要设立独立性、权威性较高的内部审计机构。建议内部审计机构由管理当局和审计委员会领导,这样就可以保证内部审计机构的独立性和权威性,有利于内部审计机构发挥其职能。其次,明确内部审计机构的职责。最后,改进内部审计运行机制。内部审计功能的实现,除了依赖于有效的机构设置、良好的人员素质外,良好的运行机制非常重要。首先,要有规范的审计行为。内部审计作为一种审计形式,应该有一套公认的职业规范,建立适合自身实际的内部审计实务标准来指导内部审计行为,将内部审计纳入规范化的轨道。其次,要求审计人员有效的参与活动。内部审计机构或审计人员只有有效地参与实质性的经营管理活动,才能发现问题,发挥内部审计的作用。最后,要形成有力的审计报告。有力的审计报告是内部审计机构发挥作用的关键环节,内部审计部门在编写审计报告时,要注意事实的准确性、清晰性,保证建议的可行性。

(五)建立内部控制的自我评估制度

内部控制自我评价是指由医院自身定期或不定期地对其内部控制系统进行评估,评估内部控制的有效性及其实施的效率效果,以期能更好地达成内部控制目标。为了更好的实施自我评估,医院可以聘请外部审计机构对自身的内部控制进行审核,以便及时发现自身不能发现的问题。内部控制自我评估的方法对于医院加强管理、提高劳动生产率、改进内部审计程序和控制风险等都有着积极的作用。

(六)提高内部控制人员的素质

由于内部控制在性质、目标、服务领域等方面发生了新的变化,相应地对内部控制人员也就提出了更高的要求,为了适应这一变化,医院单位应当不断激励内部控制人员提高个人素质。首先要加强内控人员的思想政治教育,不断提高内控人员的执业道德水平,自觉规范个人行为,对违反规章制度的不法行为坚决予以抵制。同时,通过在职培训等方式不断地更新知识,扩大自己的知识广度和深度,提高内控人员的业务水平。

参考文献:

[1]黄娟娟.如何健全及完善医院内部控制[J].海南广播电视大学学报,2009,(1).

[2]许仙钟.医院内部控制的现状与对策[J].中华现代医院管理,2003,(1).

[3]姜晓楠、张美丽、李光磊:加强内部控制,防止资产流失[J],卫生经济,2004(23).

[4]白安珍,医院内部控制存在的问题及加强措施,中外健康文摘,2007.4.

第5篇：医院内部审计报告范文

关键词:医院;内部控制;预算管理

中图分类号:F243.3文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)20-0144-02

一、医院内部控制概述

(一)医院内部控制的概念

医院内部控制是医院为保证业务活动的合法性、保护资产安全和完整、提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠和发展战略得以实现等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。

(二)医院内部控制的意义

1.保证安全

保证医院生产经营的安全性是内部控制的基本目标。医院经营安全包括很多层面的意思,概括来说主要有:

(1)经营的合法性。医院经营的合法合规是医院生成和发展的基础,通过内部控制保证医院经营遵守国家的法律法规,坚决杜绝因违法违规而引起的各类医疗事故的发生,以优质的医疗服务承担医院救死扶伤的社会责任。

(2)资产安全。资产安全主要是指维护资产数量的完整,保证资产质量的完备。保证资产的安全有利于抑制企业资产因认为原因造成的流失和损坏,为医院的持续发展提供坚实的物质保证。

(3)信息安全。内部控制通过对经营活动的跟踪和会计处理的监督,有效地保证了信息报告的真实性、准确性,为管理层决策提供了有用的信息,同时为社会公众和监管部门对医院的营运活动及业绩作出正确的认识,继而为实施有效的监控提供了可靠的依据。

2.提高效率

医院在充分结合自身所处的内外部环境的基础上,通过有效的内部控制措施对经营活动的跟踪分析,对经营活动过程中出现的问题及时采取应对措施,有效地保证组织目标的实现。通过对员工科学合理的考核,改变了“大锅饭”式的薪酬制度,使能者多劳,多劳多得极大地提高了员工的工作积极性。内部控制提高了企业的经营效率,使医院在经营和管理中努力作出符合发展要求、有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。

二、医院内部控制的组织框架

(一)从内部管理控制来看

内部管理控制是单位为了提高管理效率,确保经营目标的实现,针对医院药品采购、药品使用、医疗服务、技术研发等过程实施的多层次、多环节的直接控制活动。其中,预算管理控制是使用最多,也是效果最好的一种内部管理控制手段。预算控制系统由预算编制、预算执行和预算考核分析等部分构成。医院通过建立统一的预算控制系统,强化预算对医院经济活动的约束力,使预算管理成为全局性的管理活动,对医院发展具有重要意义。

(二)从内部会计控制来看

内部会计控制主要是指单位依照有关的会计法律法规的要求,通过制定和实施一系列的会计方法、措施和程序,提高会计信息质量,确保资产安全性和完整性。内部会计控制主要在职位设置、授权批准、会计记录、资产保护、报告制度等环节设置一定的规章制度并加以监督,来规范相应的业务活动。当前,医药会计还停留在记账核算的阶段,没有充分认识到内部会计控制的重要性,致使建立的内部会计控制制度流于形式,实际操作时并未按照有关制度规定来执行。

三、医院完善内部控制的措施

(一)实施全面预算管理

医院全面预算是指为达到医院的既定目标,对医院的各项业务编制详细的预算或计划,并通过授权,由有关部门对预算的执行情况进行控制。预算控制的内容涵盖了医院经营活动的全过程。通过对前期预算完成情况的分析,及时发现隐患采取措施,把问题解决在萌芽中,从而达到防患于未然,降低经营风险。通过监督预算的执行情况,及时发现执行过程中存在的问题,合理地调整工作流程,优化资源的配置。实施全面预算,有利于明确医院各级管理人员的责任和目标,提高医院工作效率。实行全面预算管理,首先要求医院管理层的大力支持。医院必须加强预算管理的宣传教育,将运用全面预算对医院进行目标管理的理念作为一种组织文化进行建设,由上及下,由点到面,不断地强化各级各部门的预算管理观念,从而使全院上下达到共识,促进全面预算工作的有效开展。

(二)建立健全财务规章制度

1.建立授权审批制度

对涉及财务活动的业务建立严格的授权批准制度,明确审批人对业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求。

2.不相容职务相互分离

医药要明确规定和保证不相容职责的分离,主要包括:授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职务做到相互牵制。不相容岗位的分离是内部控制的重要措施,可以有效避免个人权力过大带来的“权力侵蚀”造成对单位财产的侵蚀。

3.确保充分的文件保管和记录

会计记录是整个财务活动的依据,是会计业务的起点,也是明确责任和义务的依据,因此必须做好财务活动的记录工作,对财务活动形成充分的文件记录,主要包括:各种授权审批文件、收支记录、支票等票据存根等。

4.建立内部稽核制度

建立对财务活动业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。对监督

检查过程中发现的内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。

(三)建立有效的风险管理体系

医院管理层还未充分认识到风险管理的重要意义,导致医院在风险管理的机制建设上严重滞后于先进的管理制度。因此,要提高医院内部控制效果首先要把风险管理的思想充分融会到内部控制的各个阶段,从体制建设和执行实施入手,在充分考虑药品采购、医疗执业安全、固定资产使用、药品保管及检查等的基础之上,完善企业风险控制体系的建设。

1.建立风险管理组织机构

科学合理的风险管理组织机构是医院实施风险控制体系的制度保障。在实际工作中,医院要根据自身规模大小、管理水平、风险程度以及生产经营的性质等方面的因素,建立适合自身经营特点的风险控制机构。通过完善的制度明确不同组织单位的权利和职责,及时分析风险产生的原因和所处的风险阶段,及时不断地调整经营管理的应对策略,使医院风险管理体系成为一个有机整体。

2.建立风险预警系统

风险预警制度的建立是希望能够通过对风险进行提前的预测,分析与医院相关的各种内外因素的变化,通过科学分析预测医院可能发生的风险,预计可能遇到的不利情况,使医院相关部门提前采取预防措施。风险预警制度的建立有利于医院避免风险、减少风险。

(四)加强医院的内部审计

医院要想真正发挥内部审计在内部控制系统中的作用,必须对内部审计的定位、运转方式等方面存在的问题进一步解决。首先要设立独立性、权威性较高的内部审计机构。建议内部审计机构由管理当局和审计委员会领导,这样就可以保证内部审计机构的独立性和权威性,有利于内部审计机构发挥其职能。其次,明确内部审计机构的职责。最后,改进内部审计运行机制。内部审计功能的实现,除了依赖于有效的机构设置、良好的人员素质外,良好的运行机制非常重要。首先,要有规范的审计行为。内部审计作为一种审计形式,应该有一套公认的职业规范,建立适合自身实际的内部审计实务标准来指导内部审计行为,将内部审计纳入规范化的轨道。其次,要求审计人员有效的参与活动。内部审计机构或审计人员只有有效地参与实质性的经营管理活动,才能发现问题,发挥内部审计的作用。最后,要形成有力的审计报告。有力的审计报告是内部审计机构发挥作用的关键环节,内部审计部门在编写审计报告时,要注意事实的准确性、清晰性,保证建议的可行性。

(五)建立内部控制的自我评估制度

内部控制自我评价是指由医院自身定期或不定期地对其内部控制系统进行评估,评估内部控制的有效性及其实施的效率效果,以期能更好地达成内部控制目标。为了更好的实施自我评估,医院可以聘请外部审计机构对自身的内部控制进行审核,以便及时发现自身不能发现的问题。内部控制自我评估的方法对于医院加强管理、提高劳动生产率、改进内部审计程序和控制风险等都有着积极的作用。

(六)提高内部控制人员的素质

由于内部控制在性质、目标、服务领域等方面发生了新的变化,相应地对内部控制人员也就提出了更高的要求,为了适应这一变化,医院单位应当不断激励内部控制人员提高个人素质。首先要加强内控人员的思想政治教育,不断提高内控人员的执业道德水平,自觉规范个人行为,对违反规章制度的不法行为坚决予以抵制。同时,通过在职培训等方式不断地更新知识,扩大自己的知识广度和深度,提高内控人员的业务水平。

参考文献:

[1]许仙钟.医院内部控制的现状与对策[J].中华现代医院管理,2003,(1).

第6篇：医院内部审计报告范文

【关键词】医院内部 风险审计 促进 发展

医院审计范围不断扩大，审计人员所面临的情况也愈来愈复杂，审计的风险也随之增大。因此，正确认识医院审计风险，采取有效的措施进行防范是目前医院审计部门面临的重要课题，风险审计也显得尤为重要。

一、风险审计是市场经济发展的客观要求

风险审计，根据《内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险》的定义，即内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险不仅包括审计过程中审计人员主观因素造成的风险，同时也包括审计过程之外的非主观因素产生的风险。

风险审计是客观存在的，且具有不确定性，它贯穿审计全过程，即使是审计结束之后，依然可能存在。只要在条件具备的情况下，审计风险就会转化为现实的损失。内审人员只能通过运用计算机、概率论、数理统计等技术和工作经验的积累，对审计风险进行分析研究，把握其规律，在有限的空间和时间内降低发生的频率，减少损失的程度，但不可能彻底消除风险。

风险在市场经济体制中普遍存在。任何企业、任何经济活动，从始至终都伴随着风险。这些风险既有可能来自于企业内部，也有可能来自于外部；既有显性的，又有隐性的。但是，风险又与机遇并存，与收益相关。没有风险，就没有发展的机会。害怕风险的领导者不是优秀的领导者。关键问题在于能否正确预测风险，妥善回避风险，及时化解风险。

二、医院内部审计存在的问题

1、内审机构设置的合理性

目前我国相当一部分医院将内审与纪检、监察合并。这样虽然一定程度上提高了审计部门的地位，有利于精简机构、提高办事效率，但是从专业性的角度看，纪检监察侧重于在员工的思想教育、行为监督和道德风险的控制方面，积累了丰富的经验，工作重点在于“人”，而内审的工作侧重于“事”，强调事件对象的客观本质。由此在实际工作中容易造成党政管理错位，过于强调监督职能而弱化内审管理服务职能的情况，从而增加审计风险。

2、法律法规的完善性

随着国家改革开放不断深入及经济政策的不断调整、变化，各种新情况、新问题不断涌现，然而新形势下出现的违法违纪问题有时没有相适应的法律法规来处理，制度建设方面相对滞后，致使内审人员对有些问题难以认定、判断并解决，审计力不从心。这一情况将要求内审人员在审计过程中要借助大量的职业判断去认定某一审计事项，而个体主观的差异必然会导致审计风险的存在。

3、对内部审计工作的期望值过高

目前，单位内审所要查证的不仅仅是财务方面的问题，还涉及很多敏感的专项事件，而有些被审部门往往在单位内部有复杂的关系，致使被审事项存在较多不确定因素，造成内审人员取证难度较大。内审一旦出现很小的违纪问题，只要审计报告中没有提出，都认为是审计部门工作失误。

三、医院内部审计的发展现状

内部审计作为医院内部管理的一个职能部门，是随着医院的环境变化和规模的扩大而发展的。社会经济和医院规模发展的阶段性，决定了内部审计发展也呈现阶段性的特点。当前我国很大部分医院的风险审计尚处于初步认识和探索阶段，审计理念和方法仍然以传统审计模式为主，普遍运用账项导向审计和制度导向审计。但可以预见，在不远的将来，风险审计必然要取代传统的账项导向审计和制度导向审计。

1、逐渐认识内部审计的重要性

随着社会主义市场经济的发展，市场竞争愈演愈烈，医院管理层为了正确预测、妥善回避、及时化解医院经营过程中可能存在的风险，开始积极主动地拓展目标市场，并在自身内部强化成本意识和推行绩效管理，以提高医院核心竞争力，取得行业竞争中的优势地位。部分医院领导干部欢迎内审人员积极“找茬”，不仅限于日常的财务收支方面，还有内控制度建设、对外合作项目效益、基建项目管理等，要求内审人员能够全面融入医院的各项管理之中。

2、逐渐实现信息化管理模式

进行风险审计需要广泛收集经济信息，深入了解各项业务的运营情况，这就必须采用计算机联网，通过网络进行查询。不掌握计算机技能和网络知识，审计就寸步难行，无法承担风险审计的任务。目前，一些医院由单一实体向集团化经营方向发展，相应的管理手段和管理方式也发生了变化。很多医院均实现了医院信息系统（hospital information system，HIS）管理，信息化程度明显提高。医院实现HIS管理以后，以前分散到各个科室的数据被集中到一起，统一由计算机中心存储及控制管理，同时对内审人员的要求也发生了改变，如果单纯依赖计算机人员，就好像中间加了一层翻译，会降低审计效率和审计准确度。计算机的广泛应用要求内审人员具备相当程度的相关知识，原先的手工操作模式和一般的计算机应用水平，显然已无法适应审计对象的变化，恐怕也很难实现预期的审计目的。

3、进一步提高审计人员的职业素质

医院内部审计工作一般围绕审计信息的可靠性与完整性，被审计对象遵循各项政策、计划、程序、法律和规章的情况，资源的节约与有效使用等方面来展开的。但是随着医院建设的不断发展，内部审计出现了主要职能从查错防弊向为服务管理型方向转变，机构的设置和定位从平行于各职能部门向更高层次、更完善的结构转变，实施方式从单一靠内审机构人员的力量向与外审相结合的方向发展，内审从事后审计逐步向事前及事中审计转变等多方面的趋势。医院内部审计人员不仅要具备熟练的审计专业知识，还要熟悉金融、证券、保险、外贸等多方面的现代经济知识；不仅要了解本行业的微观运行情况，还要了解社会的经济周期、行业所处的地位、国家的政治和政策以及重大事件等宏观因素对本行业经济活动的影响。有了丰富的知识，才会有敏锐的警觉和灵感。

四、医院内部审计的发展方略

1、因地制宜，加强医院内部审计的制度建设

现代风险审计是一种较为科学的审计新理念，但任何方法都有其独特指向，任何方法的运用也均有其必备条件，必须遵照实事求是的原则，视不同的具体对象及审计环境选用不同的审计方法，依不同的审计层次及审计目标选用不同的审计方法。如果由于种种原因银行的信息资料库难以建立，其错报风险难以评估，则审计人员应更多地运用审阅法、复核法等传统查账方法。现代风险审计不可能一蹴而就，其应用必有一个循序渐进的过程。

同时，在当前各项法律法规不尽完善的情况下，有效的审计内部控制体系和制度管理，对于提高审计质量，规避审计风险有积极的意义。规范审计流程，强化复核制度，任何一项审计业务必须按照内审准则执行，尤其是强调两级或三级复核制度，减少个人主观原因所造成的误差；做好审计回访工作，及时了解被审计对象对审计意见和处理决定的落实情况，巩固审计成果；建立人员轮岗制度，内审人员长期从事某一方面的单纯性业务，容易形成与被审计之间老关系，产生以审谋私等情况，同时也不利于激发审计的内在活力和复合型审计人才培养；充分利用外部专家服务，面对管理层需求和自身发展趋势，单一性知识结构人员很难适应今后的工作，利用外援是提高审计效率和质量的有效手段。

2、因人制宜，合理设置医院内部审计的组织系统

审计人员的素质、阅历、判断力、偏好等将直接影响审计方法的运用，银行运用现代风险审计方法，不仅要求审计人员掌握会计、审计知识，而且要求审计人员熟悉管理知识。精通业务，具备审计人员独特的敏锐性和判断力。因此，复合型人才的培养与储备是现代风险审计方法运用必不可少的前提条件。

首先，要建立独立的医院内部审计机构。增设专门的内部审计机构，配置专门内部审计人员，其机构必须至少与其他职能部门平等，并使之向高层发展，从体制上建立医院内部审计的权威性，从而保证医院内部审计工作的全面开展。

其次，选择合适的医院内部审计管理模式。医院内部审计可选择的管理模式主要有卫生局委派领导的医院内部审计模式、医院党委领导的内部审计模式、医院院长领导的内部审计模式。从理论上讲，前两者模式有利于在医院内部形成一个完善的监督系统。但是，从实际情况来看，院长领导的医院内部审计模式更容易融入医院治理，更能充分发挥审计职能，进而提供积极有效的服务。当然各地区、各医院应根据实际情况选择适合本地区、本单位的内部审计管理模式，其前提是有利于充分发挥内部审计的服务作用。

3、系统观点，建立“服务主导型”医院内部审计模式

根据系统观的理论，如果相互联系的个体组成一个系统，则系统就会表现出突变行为，系统总体特征就会与加入个体之间相互独立式表现的特征有本质差异。现代风险审计方法如此，其审计方法的运用原理也如此。

医院内部审计除了用于查错防弊、监督和评价医院内部控制活动，还应在完善医院治理结构、内部组织重整，帮助医院营造“软控制”环境等方面发挥重要作用。国际内部审计师协会在其2004年修订的《内部审计实务标准》中定义，内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织运营。它通过系统化的应用，规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现目标。这不仅是对内部审计工作范围的界定，也是医院内部审计未来发展的方向。

随着我国市场经济的发展，医院治理结构也必将面临改革。医院内部审计要把主要精力放在加强医院管理和经济效益审计上，必须建立新型的医院内部审计模式“服务主导型”模式。我们需要进一步加强医院内部控制制度的建设，保护医院资产安全完整和医院财务记录的有效性。良好的内部控制制度可以使医院的各项管理工作按照经营者的预期目标顺利开展，减少信息的失真，降低医院内部审计的风险，从而有利于医院内部审计模式的转化。

【参考文献】

[1] 于健、王祖胜：完善医院内部控制制度应注意的问题[J].中国卫生经济，2002（12）.

[2] 崔志芳：浅谈医院内部审计的发展[J].卫生经济研究，2002（6）.

[3] 杜志农、魏红：医疗卫生机构内部控制制度建设之我见[J].中华现代医院管理杂志，2004（11）.

[4] 王爱君、郭爱华：建立和完善医院内部控制制度的探讨[J].中国卫生经济，2003（8）.

第7篇：医院内部审计报告范文

关键词：内部审计；医院管理

随着医院体制改革进程的逐步深入，医院管理中，一种得到干部职工普遍认可、能够适应时代需求的人际关系，将对促进医院发展起到凝聚力和催化剂的作用，对内部审计活动亦是如此。内部审计是由单位内设的审计机构从内部对其财政收支、财务收支、经营活动的真实性、合法性和效益性进行监督，具有典型的内向服务特点，由此可以看出，内部审计的工作性质，决定了医院内审人员在工作中不可避免地要遇到人际冲突和矛盾。内部审计人员处理人际关系时主要采用人员沟通和组织沟通。因此，笔者就如何加强沟通，建立医院内部良好的内审活动人际关系，谈几点粗浅的认识和看法。

一、与单位负责人进行有效纵向沟通是搞好内审工作的关键

组织负责人对内审机构计划的批准、工作的授权、权限的界定、审计建议的采纳与实施、与被审计部门矛盾冲突的解决与协调等起着至关重要的作用，甚至是决定性的影响。内部审计的独立性，与国家审计、社会审计相比，在地位上存在较大的差异，加上医院属于财政差额拨款单位，绝大部分工资、费用支出还是依靠自行经营所得，这些在根本上制约了内部审计独立性的有效实施。内审人员主要按照医院总体工作思路，根据单位负责人的意志开展审计工作。因此，内部审计工作的顺利开展需要单位负责人的授权和支持。内部审计机构应通过积极、主动的方式与医院管理层进行适当的沟通，根据医院发展规划和工作重点开展审计项目，并将审计结果以审计报告、审计建议书的形式向负责人报告，定期或不定期地向组织负责人进行请示、汇报、交流。通过沟通，获得领导的理解、支持，明确审计目标和方向，纠正工作中的错误，保证审计工作的正常开展和审计意见的具体落实。

二、与被审计部门或人员的适当沟通是搞好内审工作的基础

内部审计在于协助医院管理机构监督、评估内部控制制度，适时提供改进建议，以求内部控制制度得以健全和完善，其主要目的是监督和评价医院控制，本质上是为了使医院达到一定目标所采取的一系列行动和过程，不是以审查和评价部门或个人的差错为根本目标。因此，内审机构应加强审计沟通，在审计目的、审计程序、审计人员的指派等方面与被审计部门或个人达成共识，消除审计过程引起的误解，以提高审计效率和效果。例如，首先，在审计医院物资管理情况时，向科主任送达审计通知书，就审计目的、审计时间、需要该部门协助的内容等事项进行告知，取得被审计部门的支持；其次，在出具正式报告前，对审计发现的管理制度不健全、盘盈物资的数量和金额等问题与科室进行适当沟通，征求其意见；最后，与科室协调配合，搞好审计建议的落实与执行。这样，在不违背原则性和独立性的前提下，既合理地完成了审计工作，又恰当地处理好了人际关系。

三、与相关职能部门加强横向沟通是搞好内审工作的前提

内审工作具备一定的独立性，但其工作方式不是孤立的。在开展内部审计工作中，内审部门需要从其他职能部门获取被审计部门的经营数据、人员构成等相关情况；在提出审计意见或建议时，需要其他职能部门协助寻求最佳方案；在审计建议的落实和执行过程中，更需要其他职能部门予以协作支持。例如，在对某医技科室进行成本核算审计工作中，信息科、财务科提供了可比期间大量的有关经营收入、材料支出、人员费用等数据资料。同时，内部审计人员根据已有资料结合周边医院相同科室的经营情况，确定了具有可操作性的审计计划和目的，最后三部门共同制定了针对该医技科室行之有效的成本考量体系。

四、与外部机构建立良好的斜向沟通是搞好内审工作的重点

内部审计工作需要从外部机构获取充分、可靠、相关的审计证据，例如，从药品和卫生材料经销商函证取得可靠的往来账目资料；对某些更加专业的领域，寻求外部专家的帮助；获取审计机构和社会中介机构对内审人员的后续职业教育培训等。因此，内审部门要顺利有效地开展各项工作，离不开外部机构的支持和协助。

五、增进审计机构成员之间的沟通是搞好内审工作的保证

审计机构成员之间的沟通包括机构负责人与内部审计师在审计计划、岗位轮换、保密制度、后续教育等方面的沟通；审计项目负责人与审计小组成员就审计程序、工作分工等方面的沟通；内部审计师对于经验成果的分享与交流、审计重点的建议等方面的沟通。

第8篇：医院内部审计报告范文

关键词：公立医院；内部控制；问题；措施

中图分类号：TU246.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-00-01

一、公立医院内部控制的概述

1.公立医院内部控制的概念。公立医院内部控制是指公立医院为了维护医院的资产安全和完整，保证会计信息的真实性和可靠性，按照相关的法律法规和国家的各项财经政策以及规章制度，对医院内部的各个科室和部门的经济、医疗业务以及会计工作本身进行监督和管理，从而达到提高医院的经济效益和社会效益的双重目的的完整的管理系统。

2.公立医院内部控制的意义。内部控制是一个提供合理保证的过程，它的实施保证了医院财务报告的可靠性，并运用以成本会计为主的系列方法，将实际成本与成本限额进行比较，对医院的医疗活动的成绩和效果有一个整体上的把握，并对不足采取相应的措施改善，以此达到降低成本，提高经济效益的目的。公立医院内部控制的良好实施会促使医院内部形成良好的自我约束机制，并在促进医院实现自我完善和自我发展的同时，促进了医院对国家各项政策和制度的良好贯彻。而且为了适应新医改的要求，公立医院建立科学、规范、健全的内部控制系统是非常有必要的，它可以促使医院不断的走上质量效益型内涵发展的道路，促使医院的医疗水平和技术水平的不断改进，在保证医院医疗质量和经济效益的前提下实现医院的可持续发展，降低竞争的风险。

二、公立医院内部控制存在的问题

1.公立医院内部控制意识淡薄，主要负责人认识不足。在公立医院中，良好的内部控制意识是确保内部控制的重要前提，是实现现代化管理的重要条件。目前我国的大部分公立医院的医疗卫生系统内部控制意识普遍淡薄，大多数医疗单位的管理模式仍然依照经验进行，而且习惯于行政指挥，不重视内部控制，简单的认为内部控制就是内部成本的控制和内部资产安全控制，认为照章办事就算是实施了有效的内部控制。此外，目前我国的公立医院的高级管理阶层主要由一些来自一线的医疗技术骨干和学科带头人组成，他们掌握着娴熟的医疗技术、系统的医学知识和丰富的临床经验，但是他们大多都没有接受过关于医院内部管理和控制方面的系统的理论知识的培训，没有一定的财务核算及经营管理的知识作为铺垫，这也导致了他们对内部控制的重要性认识不足，有些时候甚至会忽视这个环节的存在。

2.公立医院内部控制制度不健全，缺乏科学性、实效性和连贯性。目前，公立医院虽然建立了内部控制相关规章制度，但是很多制度已经残缺不全，其并没有随着业务的发展和客观环境的改变而作出及时的修订和补充，其建设不能跟的上新医改和新财政建设的步伐，严重滞后的时候还可能造成一段时期内内部控制的实施无规章可循，使得内部控制失去连贯性。此外，当前很多医疗机构的内部控制制度只从一个或者几个方面入手制定规章予以控制，如有的制度侧重于法律约束，而缺少相应的程序控制；有的制度只涉及内容方面，内容又跟现实不相适应，缺乏可操作性，而现实生活中总会出现一些难以把控的事项，这时内部控制的实施要么流于形式、形同虚设，要么根本无法进行下去。

3.公立医院内部审计机构设置不合理，缺乏有效的监督。内部审计机构的主要任务是对内部控制活动进行考核、监督和制约。在现实生活中有些医院未设立专门的审计机构，有些直接把审计机构归到财务科下，这部分人员既要从事财务工作还要从事审计工作，机构的不独立导致工作人员也慢慢的把这部分职责给丢弃掉了。现有的审计机构的工作人员在工作的过程中往往也会出现不认真履行内部审计的职责和权限、不坚持内部审计准则和原则、不正确运用设计的方法、不如实、公正的编辑审计报告、不严格的按照审计的程序进行审计活动等等，这些都会导致审计机构作用的低效率发挥或者丧失。

三、改善公立医院内部控制的措施

1.增强管理者的内部控制意识，确保内部控制有效实施。医院主要负责人即管理层的管理理念和综合素质是医院实行有效的内部控制的关键要素，其控制水平决定着整个医院的控制管理的水平。因此，医院的管理者要在保证自己专业知识和水平的情况下不断的提升自己的道德水平、综合素质和管理的水平。首先，医院的管理者要接受系统的管理知识的学习和培训，并对其学习和培训进行考核直到达到应有的水准才可停止学习。其次，医院的管理层还要接受跟内部控制活动有关的各种会计法律和法规的学习，强化管理层对内部控制的认识，强调内部控制的重要性。最后，加强内部控制的有关宣传，是医院的其他工作人员对内部控制一定程度的学习和了解。

2.建立完善的医院内部控制制度。医院内部控制建设是一项系统的工程，完备的内部控制制度有利于各项工作的有序、顺利的展开。在制度的制定中明确规定各个机构的职责和权限，避免不同部门之间的职能交叉和资源的浪费，形成各司其职、各尽其责、相互制约、相互协调的工作机制。将医院现有的各项管理规章制度中的关于内部控制的内容集中起来统一形成文件。同时，要不断的结合现有的经济情形和需求，对内部控制制度进行补充和完善，使其适应发展的需要。

3.科学合理的设立内部审计机构，保持其独立性和权威性。医院都应该设立相应的审计机构，而且该审计机构要独立于财务部门自成门户。在设立的时候可以由医院最高领导层负责由纪律检查委员会来领导，这样把审计机构置于具有最高领导权的领导之下，独立于其他各个职能部门之上，这样才能更好的保证审计机构的独立性和权威性，充分的发挥其监督职能。与此同时设计机构的工作人员要加强自己的专业素养、知识和相关的技术，熟悉操作工作的运行流程，保证审计工作的有效运行。

为了适应时展的要求，实行有效的内部控制制度不仅是增强公立医院竞争力的重要措施，也是实现医院自身生存发展和提高经营水平的重要举措。公立医院根据不断变幻的形势对内部控制进行有效的补充和完善，及时的解决内部控制中出现的问题，促进医院的现代化管理。

参考文献：

[1]王玲芝.医院内部会计控制浅议[J].卫生经济研究，2008，9（5）：77-79.

第9篇：医院内部审计报告范文

在公立医院的发展中，内部审计的作用越来越突出，并逐渐成为公立医院健康发展的重要保障，其制约、防护、鉴证、评价等功能，对公立医院制约违规违法现象、维护合法权益、客观公正评价财务活动、辅助决策等具有重要作用。公立医院内部审计功能的发挥对其独立性具有较强的依赖性，二者关系呈正相关。在实践中，受公立医院特殊的行业属性限制，其内部审计的独立性依然不够突出，面临诸多问题，这无疑会对公立医院内部审计功能的发挥产生较大的负面影响。目前，学界围绕相关问题已进行了不少探讨，产生了一系列较有价值的研究成果。但现有研究多从理论视角进行探讨，在广泛调查的基础上进行实证研究的成果还相对欠缺。鉴于此，本文拟通过对河南省公立医院内部审计独立性的调查分析，以厘清现状、查找问题、寻找原因，提出对策和建议，以期对河南省公立医院内部审计独立性的完善有所裨益。

一、样本选取与调查方法

按照卫生部颁布的《医院分级管理办法》对病床规模的分类，参与问卷调查的二级和三级医院较多。其中，病床数在500张以上的三级医院126家，占比为31％；病床数在100—500张的二级医院196家，占比为49％；病床数在100张以下的一级医院86家，占比为20％。样本医院年度业务收入情况如下：49％的医院在5000万元以下，15％的医院在5000万元到1亿元之间，30％的医院在1亿元到5亿元之间，4％的医院在5亿元到10亿元之间，2％的医院在10亿元以上。从被调查的医院回收的有效样本来看，有效样本为408家，调查范围涵盖河南省公立医院不同的隶属级别。其中，省级医院19家，占比为5％；市级医院125家，占比为30％；县级医院264家，占比为65％。从有效样本的数量上分析，基本上与河南省各级别的医院总数相匹配，且为随机取得，故较具有代表性。从有效调查样本的床位设置与年度业务收入上分析，样本也具有一定的广泛性和代表性，有效样本具有统计学意义。本次调查主要是问卷调查，使用随机整群抽样的方法抽取河南省现有县级以上500家公立医院进行调查，以email的形式发放问卷，并要求各调查对象对问卷相关内容充分理解并根据实际情况确定选项。本次调查共发放问卷500份，实际回收调查问卷408份，问卷回收率为81．6％，根据课题组拟定的调查方案，对回收的调查问卷全面复核把控后，确认均属有效问卷。

二、当前河南省公立医院内部审计独立性存在的问题

对调查情况进行归纳分析，在内部审计独立性上河南省公立医院普遍存在以下问题。

1．内部审计机构设置覆盖面不全、独立性较弱

公立医院的领导层多为医疗专业出身，对医院经济管理缺少专业知识，对于各种新兴的经济手段多难以给予有力的支持。内部审计作为一种经济管理手段，其绩效很难在短期内彰显，因此医院管理层往往对内部审计机构的设置不够重视，设置内部审计机构很难成为医院管理层考虑的重要议题。在所调查的408家医院中，设置内部审计机构的有291家，占比为71％；未设置内部审计机构的有100家，占比为25％；统计缺失占比为4％。可以看出，公立医院内部审计机构的设置尚未完全覆盖，还有25％～29％的公立医院没有设置内部审计机构，与内部审计的规范要求仍有不小的差距。在设置内部审计机构的291家医院中，有38％的医院将其作为职能部门独立设置，有12％的医院将其设在财务部门，有3％的医院将其与纪检监察合署办公，有6％的医院将其与物价核算合署办公，有2％的医院将其与院办、人事合署办公，有10％的医院以其他形式设置该机构。可以看出，绝大多数医院的内部审计机构并非独立设置。即使在设置有内部审计机构的公立医院中，也还有很多并不是出于医院管理的需要，而是迫于外部或上级的要求与压力，或者是基于同行之间的对比而被动为之。从结构与功能的相关理论视之，若结构不合理，组织功能也就很难发挥出来。公立医院内部审计机构独立性的缺失，势必会影响医院内部审计工作功能的发挥。

2．对内部审计人员的赋权不足

在291个设置有内部审计机构的医院中，有224家医院认为其内部审计被赋予了足够的权力，占比为77％；有67家医院认为其内部审计赋权不足，占比为23％。由于内部审计旨在发现问题、解决问题，常会遇到来自于各方面的压力和阻力，这就要求内部审计人员拥有足够的权力以保障审计工作顺利进行，否则，审计的成效将会大打折扣。从调查结果可知，还有相当一部分的公立医院没有赋予内部审计人员相应的权力，这是制约审计职能充分发挥的重要因素。

3．内部审计人员在审计过程中的独立性有所欠缺

在320个对内部审计人员在审计过程中是否能保持独立性的有效调查样本中，有278家医院的内部审计人员表示在审计过程中能够保持独立，有42家医院均存在不同程度的缺失独立性现象。内部审计的独立性不仅指其机构设置的独立性，更重要的是指内部审计人员在审计过程中的独立性。从调查结果可知，部分公立医院内部审计人员在审计过程中还常常受到一定程度的干扰，如资料调取困难、审计范围受限、审计对象阻挠等。

4．对审计结果的干预难以消除

在346个关于审计结果干预情况的有效调查样本中，有83％的受访人表示单位领导不干预内部审计结果，有17％的受访人表示单位领导会干预内部审计结果。审计的本质是促进组织经济运行的规范化、制度化、程序化、科学化，审计所蕴含的巨大纠偏功能，是组织获取最大利益的有效保证。鉴于审计结果的客观、公正、独立是审计功能正常发挥的重要前提，因此，应采取有力措施，消除对审计结果的人为干扰。

三、河南省公立医院内部审计独立性的制约因素

上述调查结果反映了河南省公立医院内部审计独立性的现状，整体而言不尽如人意。内部审计独立性的不足或缺失，会直接影响内部审计的效率和效益，进而影响到医院整体管理效益的提升。因而，对河南省公立医院内部审计独立性的制约因素进行分析，并有针对性地提出可行的解决方案，是提升河南省公立医院内部审计独立性的前提条件。当前，影响河南省公立医院内部审计独立性的因素主要有以下几个方面。

1．内部审计机构的组织构建动机出现偏差

从宏观视角分析，公立医院内部审计机构不是在医疗市场激烈的竞争中为了自身的生存与发展而自发地组建起来的，也并非起源于内部受托责任，而是在政府推动下强制性建立起来的从属于国家审计下的审计，是国家审计职能的延伸和补充。具体到医院微观层面，很多医院设置内部审计机构，不是为了业务的需要，而是为了满足等级医院评审的需要或其他各种检查的需求。组织构建动机的偏差会导致内部审计在发展过程中处于两难境地：一方面，要满足国家监督公立医院管理行为的需要，接受国家审计机关、卫生行政主管部门内部审计的指导和监督，配合其他行政职能部门做好对医院的审计工作；另一方面，要向医院的主要负责人报告工作，满足公立医院增加效益的需要，为医院管理工作服务。这种角色上的矛盾、理念上的偏差，使内部审计无所适从：医院内部审计的重点到底是“对管理进行审计”还是“为管理而审计”。［1］这种两难处境，对内部审计的独立性显然是一种强力的冲击，致使内部审计很难站在独立、客观、公允的立场上对医院的整体运行状况做出评价。

2．内部审计独立性的制度支持匮乏

现行的医院内部审计制度源于2006年国家卫计委的《卫生系统内部审计工作规定》，这与其他行业的审计制度相比略显单薄，而相关部门至今尚未根据国家审计工作的发展与医院的实际情况对此进行补充与完善。［2］河南省的相关制度出台较晚，2012年河南省卫生厅制定并下发了《河南省省直医疗卫生单位内部审计工作管理暂行规定》，但并未根据省内的具体情况制定相应的具体准则和实施细则。虽然有关制度均明确了医院内部审计独立性的要求，但是在微观层面，医院内部审计的独立性还面临诸多操作难题。公立医院内部审计制度的匮乏，使得审计工作缺乏相应制度保障，内部审计权力被削弱，这增大了审计工作难度，再加上大量人为性干预行为，公立医院内部审计的独立性更难保证，相应的审计风险也会增加。

3．医院领导层对内部审计重要性的认识不够

多数医院领导层在一定程度上均存在重视医疗经营而轻视内部深层管理的问题，这极大地影响了内部审计在医院管理体系中的准确定位。［3］多数医院领导较为关注经营结果，忽视控制过程，对审计的认识还停留在查错防弊层面，将内部审计工作重点放在财务领域而未深入到管理和经营领域，没有意识到内部审计在经营管理中的重要作用和对医院管理的价值。部分医院领导甚至认为内部审计是经济监督部门，代表国家对医院领导进行监督，是国家安插在医院的“眼线”，从而对内部审计具有一定的戒备心理。还有一些医院领导认为，医院内部审计机构仅仅是依要求而设置，或多或少地带有应付性，忽视了医院内部审计的应有价值。［4］由于缺乏领导层的支持，内部审计机构很难获得应有的地位和权力，也很难发挥其应有的作用。

4．审计人员对医院内部审计独立性的认识不到位

作为内部审计独立性的践行主体，审计人员对内部审计独立性的认识直接关系到其效能的发挥。当前，还有很大一部分人员对该问题的认识存在偏差。比如，有相当数量的内部审计人员认为，只要有单位领导支持，只要获得了足够的重视和权力，内部审计就能很好地彰显其独立性，发挥其应有的作用；还有一部分内部审计人员存在顾虑，觉得本单位的人情面很难拉开，既想干好工作又怕得罪人，其审计结果难以反映客观事实；还有一部分内部审计人员认为自己是独立的监督部门，对部门之间沟通协调的重要性认识不足，在审计过程中缺乏相应的沟通技巧，不注意言行和工作方法，有一种高高在上的感觉，给被审单位造成了很大压力，直接导致审计部门与被审计部门之间的关系僵化，增加了审计难度。

四、提升河南省公立医院内部审计独立性的对策和建议

公立医院内部审计的独立性是由多个子项共同支持的闭合系统，诸如制度构建、机构设置、权力配置、责任赋予、人员配备、领导重视等，因此全面彰显公立医院内部审计的独立性，需从多个视角出发，修正各个子项的不足与缺陷，形成合力。

1．充分认识和理解内部审计独立性的内涵

内部审计是内审人员依据相关法律法规，利用专业的知识、手段和技巧，对组织内部的经济活动进行审核，全面考量其合法性、合规性、真实性、可靠性和有效性，发挥着其他监督不可替代的作用。因此，无论是医院领导层还是内审人员、普通员工，都应该提高对内部审计的内涵、作用基础、应用机理、运行效用等的认识，加深理解［5］，彻底转变审计就是“查人、治人、整人”的惯性思维和错误意识。内部审计的独立性是内部审计的立身之本。内部审计的独立性包括两个方面的内容，即组织上的独立与精神上的独立［6］。机构设置不合理，内审机构很难取得独立性地位，内审部门也很难站在独立、客观、公允的立场上，对医院的财务状况做出评价。［7］因此医院管理层不能将内部审计置于摆设状态，更不能抱着应付检查、应付差事的思想，而应该在如何发挥内部审计的职能方面多思考，摆正内部审计在整个医院管理体系中的位置。

2．强化公立医院内部审计机构的独立地位

2006年6月，卫生部的《卫生系统内部审计工作规定》，要求规模以上的公立医院必须设置内部审计机构。该《规定》颁布实施已有多年，但在公立医院中依然存在内部审计机构设置的盲区。某些公立医院虽设置了内部审计机构，却与财务、物价、监察等部门合署办公，内部审计机构显然被置于从属地位，扮演了边缘角色，带有不同程度的应付色彩，这使得内部审计的独立性大大减弱。内部审计肩负着监督职责，行使的是监督职权，任何隶属性的存在，都会使监督职权大打折扣、监督效能有所削弱、监督的公正性与客观性受到质疑。因此推进内部审计机构的独立设置势在必行。在这种推进过程中，政府、医院管理层和内部审计人员三方应合力协同、并肩而行：政府应在政策方面给予支持；医院管理层应大胆尝试并创新管理模式；内部审计人员应积极呼吁，用实实在在的审计效能证明内部审计独立存在的必要性。

3．提升内部审计人员的沟通技巧与行为能力

公立医院内部审计效能的发挥与医院管理层和其他部门的配合密不可分，这就需要内部审计人员通过良好的沟通技巧和卓越的行为效果，取得领导层的支持，获得被审单位或人员的理解和配合。因此作为内部审计人员，应与医院领导层多沟通、多汇报，让领导层充分认识到内部审计的重要性和必要性，使其自觉执行相关法律和规定。另外，应通过努力工作，多出审计成果，使内审人员成为医院名副其实的经济建设的“卫士”、领导决策的“谋士”、反腐倡廉的“勇士”，充分展示内部审计机构存在的价值，有力彰显内部审计工作效果，使内部审计机构切实获得应有的权力、承担相应的责任，进一步增强内部审计的独立性。

4．积极引进外部审计模式

有选择地利用审计业务外包方式，是公立医院内部审计的重要组成部分，也是公立医院内部审计独立性的重要体现和延伸。内部审计外部化的核心内容就是将审计业务工作全部或大部分承包给外部审计组织。由于外部审计组织与委托人之间不存在行政上的隶属关系，因此在行驶审计职能和职权时，受干扰较少，能有效地对委托人的委托事项进行全面、客观、公正的审计，这对于提高内部审计工作的独立性大有裨益。引进外部审计模式并不意味着医院对其内部审计机构的审计业务可以不管不问，而是要积极参与，加强与外包审计单位的协调和沟通。相对来讲，外包单位对医院的业务和流程不是十分通晓，对问题的界定可能会与医院内部审计机构有不同的看法和标准，这就需要双方有效沟通和交流，避免小问题扩大化、大问题缩小化的情况出现。对于外包单位审计发现的问题，内部审计机构要认真对待、深入研究、仔细甄别，看哪些是新问题，哪些是老问题，哪些是个别问题，哪些是共性问题，从而做出切实可行的审计报告或建议。同时，通过引进外部审计模式，内部审计人员可以获得较好的学习机会，快速提高审计技能，改变内审人员的惯性思维。

5．尝试构建公立医院内部审计统管统派机制