成本分析与财务计划精选(九篇)

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第1篇：成本分析与财务计划范文

关键词：医院；财务管理；全面预算；全成本核算；财务分析

医院财务管理是对医院资金的筹集、分配、使用、清偿等业务进行决策、组织、执行和控制等工作的总称。一般包括：建立健全医院财务结构和规章制度；根据基本建设规划、大型医疗设备采购、零星土建维修、药品采购、卫生材料采购等资料编制财务计划；资金筹集、资金投放、资金分配和清偿以及日常的资金、财物管理；办理应收应付款的结算；核算分析财务计划的执行情况；监督财经纪律遵守情况等。它渗透到医院管理的各个领域、各个环节之中。公立医院改革给医疗机构的财务管理工作提出了更高的要求也赋予了其更多的使命，这就要求财务管理工作者要树立现代化的管理理念，财务工作要由核算型向管理型转变。

一、加强医院资产管理

1.注重医院资金使用效益，加强资金过程中的监管

资金是医院发展的命脉，是医院经济活动得以持续运行的保证。医院资金无论是财政拨款还是自有资金都很有限，都要求医院把有限的资金用到最需要的地方去，发挥资金的最大效益。医院资金必须集中管理，运用科学的分析方法对资金的合理调度作出安排。重视医院资金的时间价值，药品、物资保持最佳库存量，有条件的医院还可实施“相对零库存”管理，以减少医院资金的占用；加强应收医疗款和医疗欠费管理，及时收回资金；适当的负债经营，医院举债规模要与医院业务水平、服务质量、管理水平以及医院所在地的经济水平等相适应，充分利用财务杠杆，以最少的投资取得最大的效益。重大的资金支付业务实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策，不得由一人办理货币资金全过程业务。

2.督查医院物资领用

医用材料或一次性耗材、低值易耗品的管理力度很不够，部分存货长期大量积压、被领用的材料流失范围广、流失率高。是造成医院运营成本高的主要原因之一。医院一方面要加强物资采购、保管管理：采购必须有计划、出库必须先进先出。药品、材料物资实施“零库存”管理。另一方面医院要加强物资使用环节的管理，材料消耗动态实行定额管理。把对核算单位的每一个指标进行事后监督改为事前控制。有效地控制成本，提高医院的社会效益和经济效益。

3.提高医院固定资产使用效率医院固定资产是医院开展医疗、教学、科研等各项工作的物质基础，也是医院赖以生存和发展的主要资源之一。目前，一些综合性医院固定资产的份额已占医院总资产的60％－70％，其管理好坏，直接影响到医院业务活动的开展。在保证医院固定资产安全完整前提下，充分提高其使用效率。对其管理实行成本核算与绩效评价相结合的原则，加强固定资产指标考核，对各科室在用、闲置的固定资产、使用的房屋等所有的固定资产皆按照规定标准计提折旧计入各科室成本，通过全成本核算，与科室绩效挂钩，从而减少闲置设备，提高固定资产的最大利用率。分析科室固定资产的使用率、完好率、报废率、损失率、百元固定资产业务收入等指标，通过纵向与以往年度对比、横向与其他医院对比，找出差距、分析原因，采取措施，挖掘潜力、提高固定资产的使用效率。

二、建立重大项目的可行性研究及经济评价分析工作，提高医院资金的使用效益

医院高精尖等大型医疗设备的购置不仅满足人们的医疗需求，也是提高医院整体水平的必要条件，但如投资失误，势必导致医疗资源的闲置和不经济，各医院要立足自身条件，切莫追求大而全、盲目扩张医院规模。这就要求财务部门积极参与项目立项前的可行性论证工作，对医院重大经济活动的研究和分析，可提高工作的科学性、前瞻性、预测性和可操作性，促进财务工作由核算型向管理型转变，在项目投资可行性研究阶段，要为领导的决策提供效益分析和可行性科学数据，要分析项目的总投资金额、每年产生的变动成本费用和固定的成本费用、项目预期产生的经济效益和社会效益等经济数据，再考虑资金时间价值的因素，计算出项目投资的回收期、净现值、内含报酬率、安全边际率等指标，经过综合分析来评价该项目的可行性。及时提出建议和修改方案，合理安排使用资金。其次要加强项目投入使用后的后续分析、跟踪监测和评价工作。应用差异分析、敏感分析等方法，定期对项目的运行和使用效益进行分析，及时发现和解决影响投资项目正常运营的主要症结，以保证项目能达到预期的收益目标。建立医院大型项目、设备购置的可行性论证和审批程序，切实保障医院各项经济活动的合法性、合理性和经济性。

三、实施全面预算管理

医院预算管理是医院财务管理的起点，是以财务部门为核心，实行全面、全员、全过程预算控制和全面业绩评价。成立预算管理组织机构，根据年度的工作任务、人员的增减以及门诊、住院工作量，新开展的医疗项目等，再充分考虑国家政策调整、医疗收费标准以及药品价格变动等不可预测因素，可采用弹性预算、零基预算等现代化编制方法，将业务预算、资本预算、筹资预算都纳入预算范围，推行全面预算。各预算执行单位应在当期预算执行完毕，及时反馈预算执行情况，要提交：进度报告、差异分析与业绩评价、调整政策与建议。预算管理机构要对各科室预算执行情况进行监督检查。确保各项预算严格执行。有效地避免计划外、无计划使用资金。预算一经确定，不得随意更改。确需调整应通过严格的程序进行适时调整。建立科学合理的预算体系，可使医院领导能统筹兼顾地制定医院的发展目标以及合理的支配开支，保证管理活动有序有计划进行，是医院进行监督、控制、审计、考核的基本依据。

四、强化全面成本核算与管理体系，提高成本分析能力

商业运营规律表明，支出减少1％，相当于收入增加4％。目前，许多医院成本核算仅仅被动地记录和反映已发生的物化劳动和获劳动消耗，成本归集不够完整，行政后勤管理部门未完全纳入成本核算；成本控制体系不够完善，成本考核和成本分析效果差，事后监督缺失。全面成本管理的目的是对医疗资源消耗、占用和医疗成果、收益进行计算、对比、分析，控制支出、节能降耗、降低服务成本和运营成本，把追求社会效益为最高准则和追求经济效益为最佳保障有机地结合起来，在成本与效益之间寻求最佳结合点。

1.完善成本核算体系。将成本管理的职责、权限和相互关系，以完善成本管理制度的方式予以规范，借助一系列基础工作与原始记录。通过成本预测、成本目标、成本分解、成本核算、成本考核、成本分析等工作环节，提高成本核算的质量，实现全面成本核算。

2.完善成本管理体系。通过落实岗位经济责任制，将成

本控制指标的完成情况同各职能科室和职工经济利益挂钩，以此形成一定的激励约束机制，充分调动职工不断增收节支，挖挖掘潜力、降低成本的积极性。形成全员参与、全过程控制的成本管理系统，逐步建立以财务部门为中心，各部门通力协作的成本管理运行机制。

3.提高成本分析能力。通过医院成本结构分析、成本变动分析、对比分析，分析医疗成本高的原因，并研究解决的方法，控制医疗成本的过快增长；通过量、本、利分析帮助亏损的科室分析亏损的原因，并从中寻找改进的途径和办法，努力降低医院经营性亏损。通过上述的成本分析方法，可以分析出医院医疗资源的利用情况，提出调整医疗资源的合理化建议。

五、健全财务制度内部控制制度，加强财务内部控制执行情况的监督检查

医院财务内部控制应当涵盖医院内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；应当约束医院内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部财务控制的权利，避免和防止发生差错及舞弊行为。如不相容职务相分离制度、会计稽核制度、授权审批控制等。财务内部控制制度还应随着外部环境的变化及财务会计专业的发展状况及时修改、补充、完善，不适应的要废止，制定适时实用的财务内部控制制度。内部审计部门应加强对医院财务收支及有关经济活动的合法性、医院的资金管理和使用情况、固定资产投资项目以及授权审批制度、不相容职务相互分离制度等各项制度的执行情况等方面的审计。切实落实事前审核、事中复核、事后监督。发挥国家审计机关、部门审计机构的权威性和监督作用。定期、不定期的对医院财务内部控制制度进行评价，内部控制的监督检查，一方面可起到查错防弊的作用，另一方面可使单位负责人收集信息，健全财务内部控制制度

六、重视医院财务分析，提高医院经济效益

财务分析是医院财务管理和经济活动中的重要手段，是指以财务报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析评价医院过去、现在的财务状况、经营成果，判断医疗服务可能遇到的风险以及资产运用的安全程度和效益水平。它既是对已发生的财务状况和财务结果进行评价总结，又为以后的财务预测、决策和财务控制提供有用的信息。在医院财务管理中起着承上启下的作用。医院要完善财务报告分析体系，加强医院财务分析，提高医院经济效益。同时建立医院财务预警系统，特别是现金流预警系统，当医院现金流偏离正常状态时，报告医院可能面临的现金流危机，通过分析造成该种状态的原因，提前采取有效防范措施。

七、加强财务人员素质教育，培养多层次财务管理人才

医院财务管理的对象是错综复杂的资金运动和经济关系，需要运用数理、统计、定量定性分析模式，将财务管理的基本要素进行全面分析，将各种财务数据与财务管理理论相结合，最终形成决策信息。这就要求会计人员都要有良好的职业道德修养和专业胜任能力，要强化会计人员爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则、提高技能、参与管理的意识。加强继续教育，建立会计人员培训长效机制。培养具有经济管理知识、经济法规知识、会计知识及一定计算机技能的多层次财务管理人才，能从财务预算、计划、控制、分析的角度，通过对财务信息资源的优化，进而加强对医院的全面经营管理，发挥财务管理的实际效用。

当前，医院面临着越来越激烈的竞争和挑战，医院必须走内涵发展之路，在管理中找效益，在竞争中求生存，财务管理是经济管理的重要组成部分，提高经济效益是医院财务管理的核心目标，维护医院长远利益是财务管理的发展目标。医院财务管理在适应医疗市场环境、筹集发展资金、合理配置医疗资源、保持收支盈余、提高偿债能力、参与预测与决策以及医院经济活动进行财务控制和监督等活动中，具有效益管理和监督职能等作用。医院财务管理要在制定医院可持续发展战略、分析评估风险和作出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色。

第2篇：成本分析与财务计划范文

为业务发展提供指示图和衡量业务发展进步情况的标准.一般创业计划是市场营销,创业者计划创立业务摘要.用以描述和拟创办企业有关内外部环境条件与其特点.财务,生产,人力资源等职能计划的综合.做好创业计划书要思考的问题:

（一）关注产品

（二）敢于竞争

（三）解市场

（四）表明行动的方针

（五）展示你管理队伍

（六）出色的计划摘要

二.创业计划书的内容

创业计划书中应该包括创业的种类,一般来说.资金规划及基金来源,资金总的分配比例,阶段目标,财务预估,行销策略,可能风险评估,创业的动机,股东名册,预定员工人数,具体内容一般包括以下十一个方面：

（一）封面

一个好的封面会使阅读者产生最初的好感,封面的设计要有审美观和艺术性.形成良好的第一印象.

（二）计划摘要

浓缩了创业计划书的精华。

以求一目了然,计划摘要涵盖了计划的要点.以便读者能在最短的时间内评审计划并作出判断。计划摘要一般包括以下内容：公司介绍;管理者及其组织;主要产品和业务范围;市场概貌;营销策略；销售计划;生产管理计划;财务计划;资金需求状况等。生动.特别要说明自身企业的不同之处以及企业获取成功的市场因素。摘要要尽量简明.

（三）企业介绍

也不是提供另外一个概要,这部分的目的不是描述整个计划.而是对你公司作出介绍,因而重点是公司理念和如何制定公司的战略目标.

（四）行业分析

应该正确评价所选行业的基本特点,行业分析中.竞争状况以及未来的发展趋势等内容。

关于行业分析的典型问题：

1该行业发展程度如何现在发展动态如何

2创新和技术进步在该行业扮演着一个怎样的角色

3该行业的总销售额有多少总收入为多少发展趋势怎样

4价格趋向如何

5经济发展对该行业的影响程度如何政府是如何影响该行业的

6什么因素决定着它发展

7竞争的本质是什么你将采取什么样的战略

8进入该行业的障碍是什么你将如何克服该行业典型的回报率有多少

（五）产品(服务)介绍

性能及特性;主要产品介绍;产品的市场竞争力;产品的研究和开发过程;发展新产品的计划和成本分析;产品的市场前景预测;产品的品牌和专利等产品介绍应包括以下内容:产品的概念.企业家要对产品(服务)做出详细的说明,产品(服务)介绍部分.说明要准确,也要通俗易懂,使不是专业人员的投资者也能明白.一般地,产品介绍都要附上产品原型,照片或其他介绍.

第3篇：成本分析与财务计划范文

【关键词】建筑工程；项目成本；成本核算

引言

近几年，我国的建筑行业得到快速的发展，项目的成本管理越来越受关注，如何用最低的成本完成项目要求的各项指标是每个建筑工程公司都在思考的问题。建筑工程成本预测与核算是其能够有效启动实施首要条件，特别是在如今市场激烈竞争的形势下，更加要求建筑工程企业做好对项目的成本管理，以确保项目按预期计划保质保量的完成。

一、建筑工程预测成本分析

（一）人员、设备、材料的成本预测

建筑工程成本预测包括：员工的工资、人员管理费用、建造过程中所需要的材料费用、机械设备费用等等。在项目施工之前，项目的资金负责人要对项目施工过程中所需要的资金进行合理的规划与预测。根据本工程项目的实际情况，合理的分配资金。在职工的工资预测上，资金管理者要依据工作人员的工作能力，结合职工的赏罚措施，进行职工工资的预算。为了提高职工的工作积极性与工作有效力，尽量采用多劳多得的工资发放标准，从而保证工程项目按期完成。对于施工过程中，机械、材料使用成本的预测，资金管理者应该根据市场的现期公允价值再结合多方面的价格因素进行合理规划，尽量避免施工过程中出现资金不足，延误工期或工程质量。

（二）合理预测成本的波动范围

不管是工程项目，还是其他商业活动，不可控因素造成的风险是很难避免的。建筑工程的成本预测也存在着诸多风险，为了是风险影响最小化，要求建筑工程的成本预测者要有敏锐的洞察力和丰富的实战经验，但是不要盲目的效仿，以为自己阅历丰富就掉以轻心，过于自信。认为凭自己的经验，都是预测成本与实际成本很接近，就疏于预测，这样肯定会出现问题。所以项目负责人要从多方面考虑成本影响因素，特别是对不可预知的风险要特别留心注意，科学、合理的分担风险，正确预测成本的波动范围，做到对建筑工程的成本管理把握有序、进退得当、八面玲珑。

二、建筑工程成本管理的影响因素

（一）价格的波动影响

如今的中国市场，各种材料的价格不断发生变化，项目资金负责人很难准确估计材料的价格。另外，建筑项目的各种机械租赁费用每年的价格浮动也比较大，在有经验的资金负责人也不能准确定位租赁价格。扑朔迷离的价格走势，让人难以琢磨，这在无形之中加大了建筑项目的成本预测与成本核算的工作难度。再者，项目采购人员的辩价、议价能力对项目成本还算也有很大的影响，关系到项目材料的费用，进而直接影响企业的成本预算。有些采购人员不负责任，只在乎自己爽快，在材料采购上随意处理，不做据理力争。导致材料费用很高，加大了工程成本的费用。有些工程虽有工程合同，但是在工程项目进行中，工程的相关人员不按合同规定进行施工，致使，项目成本核算负责人对于制定的财务计划无法有效实施。

（二）人员素质不高

很多建筑项目成本管理负责人成本管理能力不佳，自身的文化水平及专业素养不高，甚至连会计成本核算的基本知识都不太了解，在会计上成本的划分要按照不同的处理方式进行划分。如果会计核算人员对于成本的相关概念模糊不清，就会搅乱项目进行时的各种费用，加大资金费用的支出。例如对会计科目中“人工费”的理解，在项目预算成本中人工费是指项目施工工人的工资，这里的人工费并不包含实际工作中材料搬运、装卸所花费的人工费，也不包含临时设施建设人工费用等。材料装卸人工费应列入材料费中的材料运输费；临时设施建筑费应列入机械费科目进行管理。我国现在非常缺少专业知识与技能并具的综合型人才，会计核算人员综合素质的高低直接影响建筑工程的成本核算。

（三）成本核算不合理

一般情况下，虽然每个项目都会有一个预结算员，但是他所从事的工作只按找一定的指令和图文进行的，并起不了很大作用。在施工过程中项目的成本预算与成本核算是分离的，也就是说项目没有分步、分段进行成本分析，也没有实际成本与预算成本的比较，所以对项目施工的指导作用很小。再加上项目管理中激励机制不健全，成本费用高于多数员工的个人收入没有直接关系，所以导致管理人员及基层员工对各种成本费用的高低并不关心，他们只关心工程的进度，这样易导致工程项目畸形发展，项目成本过高，有时会出现项目亏损现象。

三、成本分析及成本核算的措施

（一）科学预测成本

成本的预测是建立在建筑工程决策者地项目的成本分析与成本核算上的，而项目工程在谈判阶段对工程所提出的要求及要达到的目标决定着工程成本的高低，所以工程项目负责人的科学、合理的决策对成本的预测有很大的影响。企业要重视工程谈判阶段对工程的要求和目标的预测进行合理估计，为日后相关人员的预测打好基础。工程项目合同确定以后，要及时制定出预测成本计划，并严格执行。对于建筑工程从施工到竣工要按照一定的指标进行成本预测与分析，确保每个阶段工程的成本都准确清晰。项目核算人员要根据合同条的规定预测出工程所需机械费用、人员费用、材料费用等，在进一步确定工程总成本。对工程费用的大致消耗做到心中有数。成本的预测是建立在工程的合同上，所以工程施工时要严格按照工程合同内容进行施工。

（二）加强成本核算

工程成本预测是成本管理的第一步，成本的核算才是成本管理的重点。成本的核算包括：对人员的激励与管理，对材料的管理和控制，对机械设施的合理分配，再加上科学、有效的核算方法。在施工过程中，材料的价格变动影响着成本核算的准确度，所以，除了业主自己提供的材料，工程所需其他所有材料，核算人员在核算时都应该料无大小的进行统筹规划，对工程施工中出现的材料耗损与不足进行详细记录并作出应变计划。加强成本核算的监督管理工作，在项目进行中难免会出现一些不可预知风险，所以在施工过程中要拍专门的管理人员到施工现场进行监督考察，督促各个部门工作的规范性。这样能不断完善工程成本核算的管理体系，而且能提高工作人员的工作积极性，是工程项目在规定的期限内，保质保量的完成，

（三）及时进行成本结算

成本结算有成本核算和竣工成本核算两个步骤，其中，工程竣工结算是建筑工程成本控制的重要环节之一，是合理确定单位工程造价与竣工决算的前提与保障。这里我们主要分析竣工成本结算。工程竣工结算是核算单位工程成本的重要方法，是考核工程预算执行情况、分析工程成本节约或超支原因的主要依据，同时也可为同类型工程成本的计划、分析对比提供参考资料。该决算除预算成本各项根据预算部门提供的资料填列，其余均可根据成本计算单和其他明细核算资料填列。“竣工成本决算”编制程序可概括如下：1.工程竣工后，及时根据施工图预算和工程变更资料，调整工程预算，编制“单位工程竣工结算书，确定该项工程预算成本和预算造价。2、盘点剩余材料，办理退料手续，冲减工程成本。3、审查、核实成本核算资料，并在此基础上编制竣工成本决算

四、结语

工程项目的成本分析与成本核算是整个工程实施过程中的重要内容，工程项目在施工之前做好成本预测与核算，能最大限度的杜绝浪费、节约资本，进而减少企业的财务支出，增加企业的工程盈利效益。千里之提，毁于蝼蚁，企业想要在竞争市场上立于不败之地，就要不断加强成本管理核算，以促进企业健康发展。

参考文献：

第4篇：成本分析与财务计划范文

（一）参与企业的投资与决策

企业为了持续发展和不断获得利润，一定要寻找多个利润发展点，单一的利润点不能保障企业长期有效的发展，因为任何一个项目都有其发展的和低谷，因而为确保企业的长远发展，企业的管理人员一般都有多个预选方案的制定。但是这些预选方案在选择上一定要以财务指标为遵循依据，因为方案的选择第一是要获得经济收益，二是现有的资金能否支持该项目的顺利实现。只有确保经济增长目标的长期稳定性，经济效益作为基础目标，开展综合性的经济收益考量，明确投入和产出的数值，才是最佳的方案。所以财务管理对企业有指导意义以及参考价值。

（二）财务预算中既定目标的实现

财务计划能够有效确定财务计划、制定财务战略和政策，并且规定财务程序，针对某一个具体的财务规划开展相关的财务发展理念。在这一过程中拟定财务规划，开展财务预算，是把生产经营的各项活动以货币的形式表现出来，合理的调配资金，资金的使用过程中开展相关的宏观调控，因而财务计划有助于企业管理。

（三）控制监督企业生产经营活动

财务管理是运用货币的形式对企业整体生产经营活动开展监督和控制，具体而言是对资金的筹集、使用和分配等活动开展监督和管理。在对资金指标开展分析的过程中，全面地反映企业对物资的使用以及占有情况，了解相关物资的使用是否合理，如果不合理要做出适当的调整措施。并严格监督生产经营中的资金使用状况，因为企业投入到生产经营中的每一项资金都是要有相应的利益回报，在使用过程中一定要财尽所用，保障其发展自身的效益，这样能有效的促进企业生产效率等方面的管理，物资供应工作也在此做出适当的调整；对产品成本进行指标分析，反应生产过程中对劳资的消耗情况，有效促进企业人力、物力和财力的合理调配，消耗节约中成本也随之降低；利润指标分析中，企业当年的经营管理水平和企业财物收益情况也凸显出来，严格的监督利润的形成和分配，企业在这个过程中能挖掘自身的潜力、改善不合理的管理制度、扩大经营、增加企业的经济收益。

二、企业财物管理的措施

（一）成本管理强化

企业经营管理基础是成本，所以合理的控制企业成本管理，可以在客观上为企业带来可观的收益。高效的企业成本管理，也可促进企业的核心竞争力的增强，使企业可以在激烈的市场竞争中立于不败之地，这将有助于企业的长效健康发展，所以其实现的具体措施有以下几个方面：一是，成本管理意识的强化。意识是工作开展效果最为集中的因素，企业管理人员只有在企业管理中树立正确科学的管理意识，才能将这些意识真正的融入成本管理理念中，成本管理也将执行到每一个环节中；二是，实行预算成本。预算是工作开展的成本管理，能够更加高效的展现企业投资效益，不但能够对后续的资金问题展开控制，并且能够帮助企业避免风险意识，确保企业的稳步发展。三是，成本分析构成。在成本明细账目和成本比较中，在此寻找成本升降的主要原因，结合行业成本努力降低成本。施工企业的成本项目主要包含人工费、材料费等其他直接和见解费用。企业要提升自身的企业管理技术，科学施工方案的精心编制，并结合工程预算成本，开展实际成本的计算和管理，及时发现成本管理中出现的问题。

（二）强化队伍建设

企业管理人员的素质和企业管理效果有比较直接的联系，因而企业要重视财物人员的素质化管理，管理措施有以下几个方面：第一，管理过程中了解自身企业人员的资源结构，了解人才构成中缺少什么样的人才，需要补充什么样的人才；第二，避免工作流程的形式化，对管理人员的素质和能力要做到切实的提升，不要把侧重点放到学历和出身上；第三，对于现有的的财务人员，给予发展提升的平台，工作中积极的给财务人员进行培训，使其工作能力在此基础上能够得到进一步的提升，这样能够让自身的财务能力有新的突破。

（三）资金管理和内外考核的强化

企业内部最好建立约束机制,形成自有的审计保障体系。我国相关的财政部门最好也跟进其状况出台政策和制度，对违规违纪的行为严惩,确保企业的健康发展。并且对企业的财务资金进行集中管理制度，在此确保财政信息的真实性；企业资金运作的透明度也在这个过程中有所提升，方便企业的资金使用效率，企业管理水平也得到整体的提升,让企业的资金管理和国家经济有机结合，因为经济发展不是一个国家或者一个地区的事情，更多的时候是经济全球化的发展趋势和发展进程，所以企业的管理考核机制也要做到内外强化。

三、结束语

第5篇：成本分析与财务计划范文

1 钢结构行业财务管理

1.1 钢结构行业财务管理内涵

作为钢结构行业管理的重要组成部分，钢结构行业财务管理实际上包括资金的筹集、分配、使用、清偿等方面决策、计划、组织、执行、控制等工作。如财务管理机构与财务管理制度的建立与健全、财务计划的编制、资金筹集、投放、分配、清偿、结算的管理、财务计划核算分析、财经纪律遵守的监督等。作为钢结构行业财务管理的执行者与实施者，财务部门负责钢结构行业内部、钢结构行业与政府、税务、银行之间的协调与沟通。

1.2 钢结构行业财务管理现状

1.2.1钢结构行业重视度有待提高

钢结构行业财务管理有别于企业，它所涉及的是混合销售行为，与一般的企业核算不同，税法上对其税收管理有单独的规定，在其日常的会计核算及业务处理工作中需要有良好的事前预测，事中控制，事后监测手段，如果会计人员不能站在一定的高度，则很难完成钢结构会计工作，如对税收政策、货币政策、融资等环节知识的欠缺，往往会在钢结构产品销售、重要基建项目、项目分包款支付上，出现不符合财务制度规定案例，长此下去，企业实际财务部门仅仅充当出纳的角色，没有发挥有效的监督职能，钢结构行业宏观控制能力就会失调，对于钢结构行业生存与发展有百害而无一利。

1.2.2资金、财物管理失控

大中型钢结构行业一般员工都有几百人，常年在外工作劳务人员较多，年销售收入达十几个亿，资金流通量巨大，流通渠道较多，从资金的获取资金的使用，几乎涉及各种形式，有现金、票据、信用证等、若财务人员责任心不强、或者是素质低下，很可能出现帐实不符现象，造成资金、财物管理失控。

1.2.3风险意识缺乏

由于我国钢结构行业曾经长期处于激烈的竞争之下，钢结构行业财务管理人员、或者是钢结构行业决策层风险意识虽较强，但由于其员工层次不一，存在较大的管理风险。从目前钢结构行业收益分析，我国目前钢结构行业毛利率约为13%，因此就要求钢结构行业成本核算，控制不合理费用，提高钢结构行业经营水平。

2 钢结构行业财务管理的对策

新形势下基础建设全面铺开给钢结构行业带来发展机遇的同时，也给钢结构行业财务管理带来挑战。个人认为，加强钢结构行业财务管理应加强预算管理、筹资管理、财产物资管理、税收筹划、以及网络财务管理，共同构筑起预防钢结构行业财务风险的坚强屏障。

预算管理作为钢结构行业管理控制主要方法，以财务部门为核心，通过全面、全员、全过程财务预算控制机制和全面业绩评价，实现各项目年度收支平衡。在预算管理过程中，一定要遵循“量入为出，保障重点，统筹兼顾，留有余地”十六字财政预算编制方针，坚决压缩非合理开支，保障财务预算的有效性与合理性。

现阶段我国钢结构行业筹资主要依靠银行借贷、资本市场融资、以及自我经济效益弥补三种途径，作为钢结构行业筹资管理，应合理配置各种资金的权重，优化资本结构，化解筹资风险。

财产物资管理牵涉面较广，管理难度较大，是钢结构行业财务管理最头痛的环节，实际任何钢结构行业的财产物资管理涵盖方面很多，如财务预算、财务控制、财务分析、财务审查等，而且相互关联。其中财务预算包括固定预算与增量预算。固定预算以一个预算期为基础，增量预算以零基成本费用水平为基础，两种方法共同调整、修订，使预算更接近实际。财务控制通过分析采购量与深化量、生产量、结算量与结算金额、采购量与结算量之间的关系的评估，实现最优化的采购成本与生产成本控制决策；财务分析包括事前、事中、事后分析，通过对财务目标的确定，查找预算与实际脱离的原因；财务检查是最值得关注一个环节，也是钢结构行业廉政建设最重要组成部分，一般由、审计、财务、以及各相关部门共同进行，通过对成本分析、客户满意度调查等，构建财务管理的最后一道防线。

税收筹划涉及到事前、事中、事后所有过程，因钢结构行业属于混合销售行为，既涉及到增值税业务也涉及到营业税业务，事前：在项目合同签订初期应进行测算，将合同价款分为两部分，一部分为产品销售价款，一部分为劳务收入价款；事中：在项目实施阶段应根据期初的测算进行财务核算和成本归集，属于产品部分的归集至增值税业务范畴，属于劳务部分的归集至营业税业务范畴；事后，在项目完工后应根据实际收入、成本发生情况进行调整，如果与合同签订上有偏差则需在项目结算书进行明确调整，最终反映在财务帐面上的需与结算书中划分情况保持一致。只有这样才能保证企业税收合理、合法。

网络财务管理在信息化高速发展的今天，网络财务管理通过网络财务软件把钢结构行业财务信息与市场业务有效地动态相联系起来，达到即时共享功能，实现远程财务控制、物资管理。此时应注意财务柔性管理与财务虚拟管理相结合。 一方面可以增加财务资源的利用程度，另一方面可以有效节约财务管理成本。

第6篇：成本分析与财务计划范文

一、集团企业财务管理体系中的问题

（一）缺乏一体化管理

现阶段大部分集团企业采取的是分权管理制度，分权管理制度的不足之处在于集团所属子公司各自为政，各行其是，难以从集团总体发展高度上统一安排投资、筹资和分配活动，造成资金流动不畅，片面追求局部利益，使得集团的集体利益一定程度上遭到破坏，企业的整体资源的优化配置得不到更好利用。

（二）财务控制方法不健全

很多集团企业在制定财务计划或者财务决策之后，就任由财务活动自行发展，不注重事前控制，也忽略其中过程控制。不完善的事前预算将会导致了对企业实践经营情况的考察缺乏对比性，无法了解和掌握企业阶段性任务的完成状况，也会大大削弱事中的控制作用。在实际过程中各项指标没有达到预算计划时，再进行控制则会需要多耗费许多财力、物力，造成资源的大量浪费。缺乏事前，事中，事后有机结合的财务控制，必然达不到财务控制的很好效果，也会影响集团企业的整体利益。

二、构建集团企业财务管理体系措施

（一）企业集团财务管理理念的更新

企业财务管理理念是财务管理中重要组成部分决定，其更新与适应时展是企业财务管理整体创新的主要途径之一。而财务工作人员则是企业财务管理创新的主体，要保持财务管理理念的与时俱进与创新，财务人员应当做到以下几点：充分认识知识资产价值，掌握与熟悉其发展根源、基本特点、以及组成要素等方面；承认知识资产作为企业总资产量的一个组成部分；认可知识资产与企业市场价值、企业发展的密切联系。承认和重视知识资产，懂得共享这一企业财务，为知识与商品化的创造与发展提供有利条件，最后有效将知识资产利用起来，为企业提供可持续的利润增长。

（二）构建科学财务管理控制制度

集团企业构建科学财务管理控制体系应当紧跟企业的经营理念和步伐，首先应加强集团企业总公司的财务控制能力。母公司作为集团的核心企业，对下属子公司企业的资产、投资行为进行有效管理与审查监督， 做好统一规范集团财务管理制度标准的工作， 并根据企业发展状况不断对财务管理策略进行及时调整， 这样就能使下属子公司企业的财务管理目标与集团企业的财务管理目标相一致，从而大大提升了集团企业财务管理效率。其次强化成本控制管理，在坚持集团利益最大化原则下，实行全面预算控制制度，是有效控制企业成本，确保计划执行、确保效益合理有效的重要途径；最后企业集团应定期考核各分支机构的财务工作，充分发挥考核激励的积极作用，调动人力资源刨造经济效益的积极性，从而推进集团企业长远健康的发展。

（三）推行全面预算管理

由于预算具有资源分配、财务监控等作用，因此实施预算管理是集团母公司对子公司财务集权管理的手段之一。集团企业应从集团整体战略规划出发，结合预算年度经济形势和集团的生产经营状况，制定公司长期发展规划和年度计划，并把各项计划和指标任务下达到各个子公司当中，确保集团下属子公司及各分部门与集团总公司的整体战略保持一致。母公司还应当成立专门预算管理部门，审查和平衡各个子公司的预算，并汇总编制集团预算，构建一个信息反馈系统，并实时跟踪与监控预算执行情况，出现执行偏差时，作出及时调整，进一步确保预算目标的实现。集团公司通过对子公司进行预算管理，能够划分清晰各自的权限空间和责任区域，落实集团公司财务目标，加强对子公司的有效控制。

（四）强化目标成本管理

强化目标成本管理，建立与完善集团企业成本管理体系，可通过建立指标、责任、考核三大体系，认真划分和区分各项成本的责任主体，并结合实际情况制定出目标成本分解详细方法，把集团母公司年度总成本费用目标分解到各子公司，这样就能将目标成本由上而下层层分解，落实到生产经营的各个环节。同时，加强成本管理的监督管理工作，确定统一的成本控制标准，树立财务管理风险.完善成本分析体系，定期分析企业成本，及时发现问题并提出改进措施。最后还应当制定切实可行的考核制度，将成本控制指标作为考核一项重点，提高企业财务管理人员职业素质，实行问责机制，奖罚制等，对成本实行全面严格控制。

（五）完善财务信息化平台

完善集团企业财务管理体系必须建立在实践调研基础上，根据具体相信数据为前提，不可凭空想象，盲目构建与企业实际相脱离的财务管理体系。因此构建和完善财务信息平台对企业财务管理控制具有非常重要的实现意义。现代计算机网络技术的飞速发展，为财务信息化提供了更多的条件与可能性。母公司与各个子公司之间可以通过网络共享电算化会计资源，实现对子公司的纵向管理，同时还还要重视市场信息的收集和反馈，及时更新信息平台的数据资料，保证信息的准确性。最后，财务信息化还具有预警和监测作用，集团借助财务信息化平台，可以综合衡量集团企业的财务风险水平，及早发现财务风险，并能及时采取有效措施防范和解决风险。

第7篇：成本分析与财务计划范文

摘 要 本文强调了建筑企业精细化管理的重要性，并从内部控制、全面预算、全面预算管理、应收账款回收等方面详细阐述了做好建筑企业精细化财务管理的理论与措施，应用这些措施，可以很好的提高财务精细化管理水平，对于建筑企业提升市场核心竞争力和长期高效经营具有重要的意义。

关键词 建筑企业 财务管理 精细化

一、精细化财务管理对于建筑企业的重要性

建筑企业实施财务精细化管理可以重塑企业财务管理目标，可以有效降低企业的经营风险和财务风险，可以为企业的经营活动提供科学合理的引导，对重点经济活动进行实时跟踪，定期或定点做出分析报告，为企业经营投标、工程施工以及规划未来发展提供科学的信息依据。还可以对企业财务资源进行科学的优化，合理配置，从而增强企业核心竞争力。将企业人员和资源进行整合，缩短财务管理半径，提高企业工作效率，最终达到降低企业经营成本的目的。

二、精细化财务管理的内容

（一）内部控制精细化

1、建立良好的内控环境

环境对员工的影响非常重大，一个内控混乱的公司，员工必然会形成浑水摸鱼的意识习惯；而在内控严格科学的公司，大家的行为自然是规范严谨的。所以，公司在进行工程项目的管理当中，有效的内部财务管理与控制必须在一个良好的环境中进行实施。管理者要具有先进的管理理念，努力营造一个严谨科学的财务运行环境，使所有员工都明确自身的职责；高级管理层要有一个积极主动的内部控制态度，以确保实施的效果和效率。

2、建立与完善内部控制体系

建筑企业要实现内部控制管理良性循环，要改变以往完全只依靠人进行控制的习惯，而主要依靠制度来控制。因此，必须制定完善的内部控制体系，将公司目标及其实施过程、管理规范、技术要求纳入到统一的管理体系中。这一体系必须是财务人员遵守的工作流程和工作标准，它规范了各个岗位人员的权力和义务；在体系执行过程中，必须对岗位的职责履行情况进行定期和不定期检查和考核，利用计算机信息系统进行授权管理，建立以内部审计、纪律检查部门为基础的内部控制监督评价委员会。

3、加强项目财务和管理人才的培养

企业的管理水平的整体提升需要全体建筑企业员工的共同参与和管理。由此，建筑企业财务管理也是全体员工的共同工作。其中，财务管理人员的精细化是实现建筑行业良好发展的必要条件，也是实行财务管理精细化的关键。为了达到更为科学、规范的管理公司财务的目标，需要根据企业的特点，鼓励财务和管理人员不断提升自我业务和思想素质，培养相应的优秀财务管理复合型人才，对企业业务熟练操作，以建立完善的财务管理制度，根据建筑企业的运作环节对财务管理人员进行细致的分工，从而最终实现财务管理精细化。

4、建立有效的信息沟通体系

企业管理的实质就是信息的管理，财务作为企业管理的核心，应该注重对信息的收集、分析和处理。财务精细化管理应做到财务信息的精细化，从而加强公司总部对各下级单位在财务上的集中管控力度、确保财务信息快速准确反馈、满足公司总部垂直查询与分析决策，全面提升财务核算与管理效率、为公司领导层提供有效的、科学的、快速决策工具和数据。

（二）全面预算精细化

全面预算的精细化管理主要体现为：

1、财务分析的精细化

结合公司内外环境情况，对历史财务进行科学分析是进行全面预算的前提。建筑企业及工程建设市场的资源情况每时每刻都会发生变化，为实现公司运营目标，必须全面细致地分析相应的财务指标，及时采取科学的措施进行合理调整。

2、目标管理的精细化

围绕目标体系，在对市场变化预测分析的基础上，把公司当期业务发展目标细化为具体财务指标，对各施工项目在中标价的基础上进行施工预算分析，并把各指标分解到相应的责任部门，使所有经营业务均纳入到公司的预算计划管理中。

3、资金预算管理的精细化

以年度财务资金的计划为核心，针对各施工项目工程合同约定的收款情况，各职能部门共同确认、共同参与，切实提高资金预算计划的合理性、真实性及可操作性，对计划实施有效监控。

4、管理过程的精细化

资金预算管理是一个动态的过程，在年度财务资金计划统领下，既要对当月或当季度业务成本、发展状况、费用数据等进行及时检测及分析，又要预测和修正下月或下季度财务资金指标，要充分估计实现全年财务计划可能面临的挑战和风险。对重点和难点要采取特别的管理措施。

（三）成本管理精细化

工程建设的成本费用可以综合反映公司整个生产过程中耗费的资金。建立在全面预算基础上的全面成本费用管理是进行全方位、全过程、全员管理，降低生产费用，提高经济效益的重要基础。为有效控制项目成本，我们也应该对工程项目的成本实施精细化管理。为此，公司应积极推行责任成本管理及项目标准化管理。

首先，项目部门要对施工预算中的人工费、材料费、机械费、管理费、以及分包成本、其他直接费进行另行分项编制。要结合施工预算，严格执行本部门的成本计划、成本分析、成本核算、成本控制、成本考核，尤其要强化对过程成本的分析。其次，财务部门要严格审核各项费用支出，合理平衡调度资金，再次，必须高度重视重复纳税问题。做好纳税相关记录，严格执行税收管理规定，进行精细化管理。

最后，要重视资金成本管理，加强日常检查和监督。合理筹集安排资金，节约财务费用。

（四）应收账款控制精细化

投资企业拖欠建筑施工企业的账款是建筑企业现阶段面临的很严重的一个问题。业主资金不到位造成垫资施工，工程竣工后，账款回收困难的情况频发，加强应收账款管理要从以下方面入手：①以客户的信用情况为基础，建立完善的赊销制度，从源头上缓解收账难的问题；②加强工程质量、进度、交验以及决算工作，全面履行工程施工合同，是进度款收取的根本保证。③在质保维护方面满足业主要求，加速质量保证金的回收；④制定完善的收款管理办法，落实责任制，对于严重的情况，根据合同规定采取司法程序，尽量挽回资产以减少损失。

第8篇：成本分析与财务计划范文

【关键词】中小型企业；资金管理；配置优化

一、中小型企业资金使用的尴尬现状

（1）资金管理意识不够。在财务管理越来越重要的企业管理中，很多的中小企业管理者还未意识到财务管理的作用，特别是对资金的管理。企业在对资金进行配置时，没有具体的使用目的和方法，常造成资金不足或者资金闲置。（2）企业缺乏有效的资金管理方法。不当的资金管理方法，不仅会影响资金的使用效率，还影响企业目标的实现。需要注意的是，部分中小企业的信息化程度不高，也会影响资金配置，降低资金的使用效率。没有健全有效地控制制度，使得大量资金占用不合理和急需的项目资金需求得不到解决。不仅带来巨大的浪费，也隐藏着较大的财务风险。（3）企业内部缺少健全有效的控制制度。在资金的使用过程中，常有些人为因素和非人为因素会影响资金的使用效率，中小企业自身组织结构不完善，管理存在漏洞，内部控制不健全，甚至缺乏健全的会计核算体制，都将导致资金的使用达不到其应有的效果。

二、对中小企业资金配置方法的建议

（1）资金配置策略与战略目标相适应。企业任何决策的制定，都是致力于本企业的经营目标更好的实现。企业在选择适合自身的资金配置方法时，一定要清楚企业本阶段的目标是什么，再根据企业的目标进行具体的分配。（2）现金的最佳持有量。资金配置实质上是进行资产组合，因为资产实际是资金的占用形式。在进行资金配置时，企业由于交易、预防以及投资等动机，常常会持有一定的现金，为避免资金的浪费和闲置，这种现金持有量在成本与效益原则下，必须确定其最优持有量，以提高企业的资金使用效率。尽管中小企业生产规模中等或微小，自身资产结构简单，但最优现金持有量对企业来说很有必要，可借助财务管理理论中的成本分析模型进行决策。（3）资金预算管理。对资金进行预算，可以使企业在资金过剩或者资金短缺的时期之前进行规划安排。若资金预算余额相对于企业现时的资金不足时，企业可以提前进行筹资；若资金预算余额出现过剩时，企业则可根据自身情况进行适当的投资。资金预算还能为企业的财务计划提供一定的改进建议。

三、对中小企业资金配置优化的建议

（1）针对中小企业根据企业目标制定资金配置方案的建

议。第一，对处于生存期企业的建议。企业如果正处于生存期，如何保持企业的收支平衡，保证企业的偿债能力，将是企业在制定资金配置方案时主要考虑的方面。企业处于生存期，企业的资金处于收支相抵状态，这时企业的资金配置主要集中于企业生产经营的日常开支以及企业的留存收益，留下足够的抵御风险和用于应付临时需要的资金，其具体数额，需根据企业的具体情况而言。此时企业应进行积极筹资或者提高企业产品的销量，增加企业的运作资金，为企业发展、业务拓展做好准备。第二，对处于发展期企业的建议。企业在发展过程中常常发展期的企业根据战略需要，进行积极地市场拓展以及提高产品质量、扩大生产规模，这个时期资金需求量大，在积极向外进行筹资的同时，合理的分配企业自身的资金也很重要。此阶段的企业向生产方面分配资金时，切忌盲目，生产要素报酬递减规律（边际收益递减规律）是企业对扩大生产规模进行评价时的一个很好的参考，在分析企业属于哪一类规模报酬的基础上考虑分配资金的多少；在企业进行市场扩展和产品开发时，其投入的资金应与企业的投入力度相一致。（2）针对中小企业现状资金配置优化的建议。第一，核定资金的合理需要量。企业应根据自身情况，采用先进合理的计算方法。利用资金预算能够较为稳健的确定企业合理的资金需求量。第二，加强对现金流量的分析，严格控制现金流入和流出。此举的目的主要是保证企业的支付能力和偿债能力。在此过程中，企业还不可忽视支付风险和资产流动性风险，对该风险应进行风险应急机制。第三，推行全面预算管理，严格控制事前、事中、事后的各项资金开支，保证资金的有序流动。第四，加强内部审计，健全内部监督审计制度，保证各项经营活动正常进行。第五，加强资金的支付管理，避免权力过分集中。企业应根据业务范围和金额大小确定审批人员。第六，建立信息反馈机制，对于方案的执行能够有效地进行监控，保证方案的顺利实施。

参考文献

第9篇：成本分析与财务计划范文

关键词:非营利性医院;财务管理;对策

中图分类号:F23文献标识码:A

非营利性医院是国家实行一定福利政策的公益性事业单位,它的根本目标是提供优质、高效、低耗的医疗服务。随着我国医疗卫生体制改革的不断深入和医疗服务市场的不断放开,非营利性医院所面临的内外环境发生了巨大变化,市场经济规律在医院的发展和管理中发挥着越来越大的作用。在现代市场经济条件下,非营利性医院时常面临来自财务方面的困扰,许多非营利性医院因财务方面的问题而延缓了发展的步伐。认清非营利性医院的财务管理存在的问题,并开展有针对性的改进措施,是我国非营利性医院面临的重要问题。

一、非营利性医院财务管理的特殊性

(一)非营利性医院财务管理和企业管理的目的不同。企业财务管理要对其所有者负责,完全为市场化经营,企业财务管理追求的是利润最大化,而医院则必须在充分考虑社会效益的前提下,医疗服务价格严格遵从政府定价,不得进行无序的市场竞争,不以营利为目的。

(二)运用手段相同,但使用深度不同。电算化管理使财务管理手段发生了质的飞跃,当前非营利性医院和企业基本都实行了电算化管理,但企业尤其是大型企业都已进入到ERP管理的应用层次,实现了财务管理对整个生产过程的事前、事中、事后全面监管,而医院财务电算化还普遍停留在用电算化进行算账、报账的事后核算监管水平,与当前社会经济发展的需要极不相称。

(三)成本核算具有不同特点。区别于企业成本核算,医院成本核算的特点,主要表现在以下几个方面:

1、成本核算本质的非价值补偿性。企业通过核算成本作为补偿商品生产耗费的价值尺度,这把“尺”也是制定产品价格的主要基础。而非营利性医院的经营不能以盈利为目的,国家对非营利性医院的医疗经营不收税,医院的各项收费价格由国家的物价部门根据政策制定,并不是一一对应的医务劳动“产品”价值的真实反映。

2、成本和费用在会计处理上的无差异性。企业会计制度明确:应合理划分期间费用和成本的界限。企业的期间费用包括营业费用、管理费用和财务费用,规定直接计入当期损益,在利润表中分别项目列示。而非营利性医院的财务制度则明确:管理费用等作为间接费用按医疗和药品部门的人员比例进行分摊,并按支出明细项目逐项进行分配,然后结转收支结余。

3、确定成本核算对象与方法的不同。企业成本核算的对象与方法,一般根据企业生产技术过程和生产组织的特点来确定。主要有:以产品品种为对象特征的品种法、以产品品种分步骤为对象特征的分步法和以产品批别为对象特征的分批法。但医院成本核算对象与方法的确定,无法考虑兼顾到各专业专门医疗技术的特殊性,只能依据于管理上的需要加以选择,一般分为医院成本、科室成本、项目成本、病种成本等。

二、非营利性医院财务管理现状

(一)非营利性医院缺少明确的、清晰的财务管理目标。由于在计划经济时期,医院的所有业务全部纳入国家计划,很少顾及资金来源和医疗成本,管理者不用考虑医院的生存和发展问题,社会效益是医院管理实现的主要目标,也是财务管理的目标。但随着市场经济的发展,医院完全依赖政府的扶持很难获得发展,在目前政府对医院的财政补助平均为7%的情况下,医院要想在市场经济中立足和得到发展,必须强化经济管理特别是财务管理,开源节流,增加收入,以满足日常的消费和投资的需要。因此,医院要有明确的财务目标。但由于受计划经济时期思想的影响,人们总认为医院谈经济效益有悖于政府办医的初衷,故一直没有形成一个公认的、明晰的医院财务管理目标。

(二)非营利性医院预算执行约束力软化。目前的卫生管理政策、财政政策等客观条件制约医院预算的编制和执行。非营利性医院是带有一定社会福利性的公益性事业,享受政府财政预算等相关补助,财政拨款的分配数额直接影响医院的建设和发展。现行的卫生管理政策和财政政策要求医院自身的事业性收入补偿其业务开支及管理费开支中预算拨款的不足部分,而财政部门在卫生人员经费、医院设备更新和维护等方面未给予拨款补助或只补助其中很少一部分,这在很大程度上影响了医院的收支平衡,对财务预算产生巨大的冲击,也为医院的经营管理和良性循环带来诸多不便。同时,在编制财务预算过程中还存在领导和财务部门依据以往决算数据而制定年度预算,缺乏对卫生事业快速发展的认识和相关业务部门的参与,造成财务预算的主观性较大。

(三)非营利性医院财务管理组织的职能缺乏和人员水平不高。在计划经济时代医院,不重视成本核算和财务管理工作,虽然现在的政策环境和市场环境都大有改变,但是医院管理者不重视财务管理的思想意识一直没有改变,财务人员的职能也只被局限在记账和算账上,上级领导没有授权给财务部门,没能允许他们真正参与到医院管理工作中来。另外,一些财务管理人员本身素质低,管理手段落后。有些医院的会计岗位设置与人员配置不当,业务交叉,会计人员兼职过多,业务不精。在财务管理手段上,电子技术在财务管理中所应用的程度不高,难以实施财务管理中定量定性分析,缺乏通畅的信息流,财务信息利用程度不高,无法有效地发挥财务决策、财务计划和财务控制的职能。

(四)非营利性医院成本核算管理不健全。现行医院会计制度在核算原则和方法上与现代企业会计制度相差甚远,无法科学地开展医疗机构的成本核算,导致医院的投资者和决策者无法获得真实准确的信息,从而也影响了医院的投资和发展。目前,非营利性医院多是政府投资举办,存在着公用资产界定不清、概念不明、体制不顺等问题。加上卫生行政部门拥有一定的人事任免权,若缺乏成本核算管理,则不仅容易造成人满为患,而且容易导致医院人力成本过快增加。

三、完善非营利性医院财务管理对策建议

(一)非营利性医院应明确本医院财务管理的目标。非营利性医院是国家实行一定福利政策的社会公益事业单位,讲求社会效益是医院管理的最高目标。医院财务管理是医院管理的一部分,因此社会效益是医院财务管理的前提条件;同时,医院处在市场经济的环境下,90%多的资金需要依靠市场来解决。在这种情况下,医院要生存和发展就必须追求经济效益,否则医院就无法生存,更无法得到发展,医院财务管理在讲求社会效益的同时还要追求经济效益。因此,有人认为医院财务管理的目标应该是在保证医院稳健生存的基础上,在经济效益和社会效益之间寻找最佳结合点,用现有的医疗资源提供最优的医疗服务;也有学者认为财务管理的目标是实现医院资源的优化配置;还有学者认为财务管理的目标是在讲求社会效益的前提下,使医院经济效益最大化。由于现在没有一种公认的医院财务管理目标的说法,医院应结合自身的实际情况,综合考虑经济效益和社会效益,以确定本医院的财务管理目标。

(二)非营利性医院应加强预算管理

1、预算编制的原则。一要坚持突出重点、兼顾一般的原则,本着“有多少钱办多少事”的要求,合理安排项目支出;二要坚持集中财力办大事的原则,从严从紧控制一般性支出,减少一些分散、零碎的项目,实事求是、科学合理地安排项目;三要坚持统筹安排、收支平衡的原则,分清轻重缓急,合理排序,不留缺口;四要坚持精打细算、节约开支的原则,做到有所为,有所不为,实事求是地编制预算。

2、预算编制的方法。预算编制采用“二上二下”的编制方法,根据预算期内的总目标,合理分解,层层落实,采用“零基预算”的方法。一是要如实预测收入,增强收入预测的准确性;二是要将本部门当年履行职能所必需的硬性支出全部编入当年预算;三是相关基础信息数据要按要求核准,不虚报、不漏报。

3、预算执行和监督。预算应按预算责任体系层层分解,下达各预算执行部门,实行“切块管理、审定项目、归口审批、逐级负责”的办法,预算项目和数额不得随意调整,不得突破预算,更不得挪作他用,原则上不再追加预算。财务部门通过对财务报表分析、成本费用测算加强对预算执行情况的日常监控,确保预算的顺利完成。

(三)提高财务管理人员业务水平,改进财务管理手段,提高财务管理效率。财务管理是医院现在和未来工作中很重要的一个方面,各级医院的院长或负责人应该越来越重视医院的财务管理工作,医院的总负责人应该从业务和人员两方面关注财务工作。

1、给财务管理工作者一定的实权。医院管理者应改变以往“重医疗,轻财务”的管理观念,赋予财务工作者一定的管理权限,让他们冲破单纯的“记账、报账”工作的局限,参与到医院管理的领域中来,如药品采购量或投资项目的决策等所有与财务相关的项目,使其能真正发挥决策和管理的作用。

2、改进财务管理手段,提高财会人员素质。医院财务管理是现代医院管理的核心内容,其对象是错综复杂的资金运动和经济关系,需要广泛运用数理、统筹、定量定性分析模式,将财务管理各种基本要素,如资金、成本、利润、价格及其变动进行全面客观和理性地分析研究,最终形成有用的决策信息,以实现财务管理目标。这就要求医院不仅要配备专业的、高素质的财务管理人员,还要广泛运用电子管理技术,建立通畅的信息流,将计算机技术与财务管理理论相结合,使先进的财务管理模型发挥实际效用。同时,以计算机为纽带,推行网络财务,实现财务与业务、部门、社会的协同,实现网上报表、网上审计、网上知识查询、网上信息交换,从而极大地延展财务管理能力,使医院财务管理更系统、更标准、更科学。

(四)加强非营利性医院成本核算

1、成本的分析。成本分析的目的,在于认识成本的变动规律,寻找成本控制点,降低医院运营成本,分析医疗成本和医疗收费的关系及差异,寻求降低病人负担的途径和方法,提供决策与参考的依据,提高医院的社会效益和经济效益。成本分析的方法多种多样,可根据自身管理的需要和主管部门的要求选择分析方法,分析成本形成及产生差异的原因,寻求降低成本的措施。常用的分析方法有:本-量-利分析、成本差异分析、成本构成分析、成本系数分析等。

2、成本的控制。控制医院成本,关键在于加强各成本发生环节的监管。一是要加强折旧及大修理成本的监管。加强设备购置和大型修缮的可行性论证,降低采购和维护成本,控制折旧及大修理成本;二是加强物流环节的成本控制。包括采购环节成本控制、储存管理、领用消耗监管等,重点是加强二级库存的消耗监管;三是加强人力成本的监管。合理配置医院人力资源,控制人力资源费用的发生,降低人力资源成本;四是加强公共成本的监督。落实各项成本支出责任和管理责任;五是加强现金流的监管。认真编制医院现金流量预算,充分利用医院现金流,降低财务费用成本。

3、成本的考核与评价。要有效地控制成本,就必须强化成本考核,以评价成本控制效益,奖惩成本控制责任人员。成本控制应体现事前、事中、事后三个环节环环相扣,不能形成时间脱节。事前控制的重点应把握成本的预测和计划,确定成本控制目标,制定成本控制计划,实行成本归口分级管理及责任成本控制;事中控制的重点应加强成本的核算和控制,采用制度、定额、管理措施、预算、会计手段控制成本;事后控制的重点应强化成本的分析和考核,及时揭示成本差异,明确责任,纠正偏差,考核绩效。

(作者单位:河南省洛阳荣康医院)

主要参考文献:

[1]国家财政部,卫生部.医院财务制度[M].北京:中国财政经济出版社,1998.

[2]程薇主编.医院会计与财务管理学[M].北京:人民卫生出版社,2003.

[3]宋琳,宋玲.浅谈医院财务管理与监督的措施[J].现代商业,2009.2.