建筑工程内部审计报告精选(九篇)

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第1篇：建筑工程内部审计报告范文

关键词：建筑安装工程；企业内部；控制审计体系；构建近年来，我国建筑行业蓬勃发展，建筑安装工程企业之间的竞争日益激烈，建筑安装工程企业通过在内部构建控制审计体系，可以有效地规范企业的各项运营行为，防范运营风险，提升建筑安装工程企业的经济效益和社会效益。

一、建筑安装工程企业内部控制审计的涵义

内部控制审计是一种特殊的审计项目，其具有独立的项目组织形式，主要用来完善企业的内部管理和控制，并且可以为开展其他审计项目提供系统化的方法或者程序，确定内部审计的方法、重点、范围以及依赖程度，提高企业的审计质量和审计效率[1]。企业内部控制审计的主要目的是评价和测试企业内部控制的有效性、合理性、符合性和健全性，企业内部控制审计和其他类型的审计项目具有相同的地位，内部控制审计是对企业内部控制体系的优化和完善，有利于企业推陈出新，加快新陈代谢的速度，彻底执行企业的各项内部控制措施，实现其功能。

二、建筑安装工程企业内部控制审计体系的构建

1、建筑安装工程企业内部控制审计体系

和普通的工业企业相比，建筑安装工程企业有着自己的特点，其主要的生产运营业务包括筹资业务、投资业务、安装施工业务、付款业务、采购业务以及收款业务等，同时拥有现金、在建工程项目、银行存款、固定资产等资产类型，建筑安装工程企业的资产管理是非常复杂，结合建筑安装工程企业的自身特点，构建一套适合建筑安装工程企业的内部控制审计体系[2]。建筑安装工程企业内部控制审计体系图如图1所示。图1内部控制审计体系

2、内部控制审计的程序和方法

建筑安装工程企业构建内部控制审计体系，在审计方法和审计程序方面和其他类型审计项目有很大的不同，内部控制审计体系主要包含七个步骤：首先建筑工程安装企业要确定审计类型，接着制定审计计划、全面了解情况、符合性测试、对不同模块和关键点进行评价、编写审计建议书和审计报告反馈评价意见，最后跟踪评价[3]。

（1）确定内部控制审计的类型和目的

建筑工程安装企业可以将内部控制审计作为一种完整、独立的审计项目来运行，完善企业内部的控制体系，也可以用内部控制审计体系来实施其他类型的审计项目，合理确定建筑工程安装企业内部控制审计体系的方法、重点和范围以及企业自身对内部控制审计体系的依赖程度，从而提高企业内部控制审计质量和审计效率。

（2）制定审计方案和审计计划

建筑工程安装企业通过制定审计方案和审计计划，明确内部控制审计的分工、重点、范围、对象和目的，指导企业的内部控制审计项目。

（3）全面了解企业内部控制情况

在建筑工程安装企业中开展审计调查，全面了解企业内部控制情况，对内部控制体系的遵循性、有效性和健全性做出初步评价，确定后续审计计划的重点，提高审计质量和审计效率。在这个阶段，可以广泛查阅内部控制审计相关的政策、方针以及、规章制度等文件，分析企业的组织机构，编写详细的审前调查表和审计报告，和相关工作人员加强沟通交流，对建筑安装工程现场进行实地勘察等，为科学评价建筑安装工程企业内部控制体系奠定基础。

（4）抽取样本进行符合性测试

建筑工程安装企业抽取样本之后，科学分析和评审企业内部控制体系的实施情况，对内部控制审计体系进行审计测试，进一步评价内部控制体系的遵循性、有效性和健全性，最终判定企业对内部控制体系的依赖程度。建筑安装工程企业的审计测试主要包括实质性的审计测试和符合性的审计测试，对于建筑安装工程企业来说，可以通过跟踪、审查、询问和观察等方面开展符合性测试，

（5）内部控制审计测试评价

内部控制审计测试评价的主要目的是深入分析审计工作报告和审计测试记录，定量评价内部控制体系。首先，确定内部控制审计的评价标准，根据不同评价模块和关键点的权重以及评价分值，确定内部控制审计评价的重点内容，对于关键的重点环节，在内部控制审计测试标准中要分配尽量大的权重。另外，要根据内部控制点的权重和评分结果，进行最后的汇总评分。

（6）反馈内部控制审计结果

建筑安装工程企业根据内部控制审计测试评价，形成内部控制审计结果，主要包括建议书和评价报告两方面内容。建议书根据内部控制审计的不同评价类型，主要有审计建议书和管理建议书，审计建议书根据内部审计的评价结果和审计需要，有针对性地分析内部控制审计的评价对象和薄弱环节，指导内部控制审计人员下一步工作的重点和方向。管理建议书通过深入分析内部控制审计评价结构，找出内部控制存在的问题和薄弱环节。评价报告主要是总结整个评价过程，定量和定性的分析评分结果，总体评价分析企业内部控制的准确性和可靠程度。

（7）审计整改

建筑安装工程企业在审计整改阶段，结合企业自身的实际情况，严格落实审计建议书和意见书，完善企业内部控制体系，控制和处置企业运营风险，有针对性的进行后续审计和专项审计，提高企业内部控制审计管理水平。

结束语：

建筑安装工程企业要结合自己的特点，构建适用于自身企业的内部控制审计体系，并且在日常运营过程中严格落实内部控制审计计划，不断提高内部控制审计质量和审计效率。

参考文献：

[1]李岩.工业企业内部控制审计体系的构建与实施[D].天津大学,2011.

第2篇：建筑工程内部审计报告范文

关键词：医院；基建；审计

中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）21-0196-02

一、医院加强基建审计意义

1.有利于控制基本建设的投资规模，把握基本建设规模的大小，使投资最大限度的符合宏观经济与微观经济发展的需要。宏观经济上讲，本单位的基本建设要与所处区域经济发展相配套，要考虑到自己服务半径的业务需求，其规模和现代化程度不能落后，也不能太超前；微观经济上讲，单位的基本建设要结合自身的经济实力，不能盲目追求“一步到位”，脱离实际的大规模、超现代化程度建设的思想。

2.有利于规划实施长期稳定，给单位领导在基本建设投资决策中，提供科学合理有价值的审计意见。基本建设项目在单位长期规划中占有很重要的部分，保证规划能有效长期稳定实施，其经济效益是巨大的，可以避免不必要的国有资产损失。审计人员提供的基本建设项目经济效益的审计报告，要做好充分的调查研究，慎重的论证，使每个基本建设项目符合长期规划的需要。

二、医院加强基建审计对策

1.医院基建审计重点内容。在基建审计中，对财政拨款建设项目和重点工程建设项目应按建设单位会计制度的要求进行，审查基本建设财务收支是否单独核算，各项资金来源是否落实正当，有无资金缺口，是否及时到位，后期工程投资有无保证，有无乱挤、挪用资金搞基本建设的情况。资金使用是否合规、合法，有无扩大开支范围、提高开支标准、截留挪用、铺张浪费、转移建设资金、建设资金体外循环等。审计单位还应对建设成本是否真实，有无乱挤乱摊建设成本、虚增建设费用、滥发奖金、补贴列入建设成本的情况。对于建设期与营运期的划分界限是否分明，不得混淆两者的费用支出，借贷利息支出应按会计核算办法严格划分建设期支出和营运期支出。债权、债务是否清楚，与施工企业、供货单位往来款项的结算清理有无问题，是否有小金库现象。相关会计凭证、账册、报表是否真实、完整、合规。

2.对建筑工程合同条款审查。建筑工程合同条款审计，包括合法性、严密性、准确性和完整性的审查，这是防止合同纠纷、提高合同履约率的重要措施。审计主要内容包括：审查合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规。审查合同条款的严密性、准确性和完整性。建筑合同中凡涉及到数量、价款、期限、质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式及期限、运输中的责任等条款时必须做到内容明确具体，且双方在意思表达上准确无误，不能存在含糊不清，模棱两可的措辞。要明确双方的违约责任，加大合同的约束力和合同的严肃性，确保合同的落实。

3.基建项目内部会计控制制度的审计。要对基建项目的内部控制制度进行审计和评价，发现内部控制中的问题和薄弱环节，应当积极采取措施，及时地加以纠正和完善。具体包括以下六个方面的内容：不相容职务的混岗现象。其不相容岗位主要包括项目建议、可行性研究与项目决策；概预算编制与审核；项目实施与价款的支付；竣工的决算与竣工的审计；重要业务的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。经办人对于越权审批的工程项目业务，有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告；决策责任制度是否健全，奖惩措施是否落实到位。单位是否有工程、技术、财会等部门的相关人员对项目建议书和可行性研究报告出具的评审意见；单位是否对工程项目实行集体决策制度，并有完整书面记录；概预算编制的依据是否真实，是否按规定对概预算进行审核；工程款、材料设备款及其他费用的支付是否符合相关法规、制度和合同的要求；是否按规定办理竣工决算、实施决算审计。

4.加强事前审计。事前审计是指从项目论证起到建设准备完成正式开工时为止整个过程的审计。主要审查项目建议书、可行性研究报告、设计文件、开工前的各项审批手续是否完备、合规合法。对基建工程项目的建设程序、资金来源前期工作进行审计，检查建设程序、建设资金筹集等前期工作的真实性和合法性；对基建工程项目的勘察、设计、施工、监理等单位进行审计，主要审查招投标程序是否合规，手续是否完备、合法，所订立合同或协议条款是否全面、合规；对基建工程项目的概（预）算执行情况进行审计，检查概（预）算审批、执行、调整的真实性和合法性。要在审计中发现问题，进而纠正问题。

5.加强事中审计。事中审计是指工程施工过程中的审计监督。在施工过程中，审计人员应经常深入施工现场，对关键部位要做好记录，尤其对隐蔽工程要进行测量并做好工程记录，必要时可用数码照相机进行拍照，作为原始资料保存在电脑中，使这部分资料反映在工程结算中；坚持参加工程例会，了解工程进展情况；了解施工过程中设计变更、签证内容，监理的职责履行情况；检查施工材料是否正规、是否符合设计要求，防止偷工减料现象的发生；审查施工内容是否符合设计要求；参加工程验收，对投资效果和工程质量进行跟踪审计。

6.加强事后审计。在当前管理体制下，医院工程项目审计大多采取内部审计与外部审计相结合的办法，工程项目审计专业性、技术性较强，内部审计人员不可能人人精通，样样都会，中介机构的介入弥补了内审专业缺口及法律效力相对较低的缺陷，充分发挥中介机构的专业审计力量，促进内审业务水平的提高。另外内部审计与外部审计相结合，内部审计人员参加审计，不仅发挥监督职能，而且可以随时了解与沟通解决审计过程中的问题。医院内部审计人员，对建设项目进行事前、事中、事后审计，对建设项目进行跟踪审计，是提高建设项目管理水平、节约建设资金的重要方法。通过对建设项目的全过程审计监督，不仅可以有效防止工程高估冒算、弄虚作假、质量低劣等现象，而且还能够达到加强医院内部管理，维护医院经济利益，防止商业贿赂现象的发生，提高医院管理水平和节约资金的目的。

第3篇：建筑工程内部审计报告范文

[关键词]工程审计；质量控制；措施

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）26-0390-01

工程审计是应用审计程序对工程项目的造价、预决算进行评价、审核的过程，是真实反映工程项目成本，考核项目承包主体经济效益的有效措施。要充分发挥工程审计的功效就必须建立和规范工程审计的质量控制体系，从而明确工程审计目标，规范工程审计行为，明确工程审计责任，严格按照审计程序对工程项目进行审计，提供高质量的工程审计报告。

一、工程审计的主要内容

1.工程项目立项审计

工程项目立项审计主要是指建筑工程审计人员检测工程项目中的可行性报告、审批手续以及资金来源是否符合相关法律法规的规定，是否满足开工条件。

2.工程项目招标投标审计

工程项目招投标审计直接关系到建筑工程开工前期审计是否得以顺利高效开展，主要审核标书的合法性、合理性，所取费用是否符合规定，工程预算的编制是否完整，清单项目定额子母套用是否合理、准确，即工程项目招标人通过实现对项目风险识别、成本估算以及应对计划分析，确保其投标趋于科学性、合理性。

3.工程项目合同审计

工程项目合同审计是通过对项目前期合同内容中当事人的法人地位、合同内容条款有效的审查，确保项目合同的合理化、合法化。

二、工程审计质量过程存在的问题

当前，我国工程审计在质量控制方面还存在许多问题，这些问题的存在严重制约了工程审计的实际效用：

1.工程审计调查不深入

当前我国工程审计在调查阶段投入的精力太少，不能深入到工程项目的现场进行实地勘察，或者虽到了施工现场但只是流于形式的查看，对于涉及到工程项目建设合同的条款、工程项目的概预算、工程量、工期、建造标准等多采用被审计单位提供的书面报告，缺乏对施工过程的直观判断和了解，难以保证所获审计证据的真实性和有效性。审计人员在制定审计计划时，仅对某单个项目进行审计，忽视了对工程建设单位的内部控制有效性的检验，也会导致工程审计不能全面的分析因企业整体内部控制失效带来的审计风险，影响工程审计的质量。

2.工程审计组织不得力

工程审计是一项系统性很强的工作，做好审计工作的组织安排显得尤为重要。在实际工作中，不少工程审计由于缺少合理的调度，导致整个审计工作无法有序进行，审计进度和质量自然也就无法得到有效保证。

3.审计重点不突出

工程审计工作量大，涉及的审计内容多，特别是一些大型的工程项目，但就工程成本就包括人工费、材料费、机械使用费、其他直接间接费、管理费、利润、税金等等。工程审计如果忽视了审计的重要性，对工程项目的各项内容眉毛胡子一把抓，就会导致工程审计无法深入，虽然涉及的内容多却无法发现问题，再加上审计人员精力有效，很难对施工组织审计的合理性、验工计价的真实性以及工程收费标准等进行有效审计，使得各项审计程序流于形式，审计人员疲于应付。

4.内部审计监督不到位

内部审计监督在工程审计中发挥着重要作用，一方面完善而有效的内部审计可以为工程审计提供大量可靠、真实的数据，从而大大减少工程审计的调查和整理工作，也有利于发现需重点审计的关键环节；另一方面，内部审计贯穿于审计准备、审计实施和审计报告的全过程，也能够对工程审计人员进行指导和监督。当前，建筑施工单位对内部审计的认识不足，内部审计的责任不明确，各项内部审计制度均未落到实处，在工程审计过程中无法发现潜在的问题，也无法给予工程审计人员足够的支持和监督。

5.审计资源短缺的影响

审计资源的有限性与应承担的任务之间的矛盾日益突出，审计资源的问题也逐步提到审计工作的日程中来。审计资源的短缺、源配置的不合理导致审计任务的日益繁重、审计人员力量的不足、制约审计事业发展的突出问题。因此审计资源的整合和开发势在必行。

三、对把好工程审计质量关的措施和建议

根据上述问题，多年的工程审计经验要把好工程审计方面的质量应从以下几方面入手：

1.认真研读合同

工程合同为经济合同，工程中的承建各方以合同为纽带，把几方联系起来，工程审计时也以合同为审计重点，然后按照建设部门及其他各部委的规定执行。如某动迁房项目审计中，施工合同签署的延期罚款协议中按每天万分之四奖罚，在最后罚款时，由于是某投资公司实施的BT项目，因BT单位是根据审计的工程结果收益，所以BT单位就找业主（政府）签了个该工期延误原因为由于室外道路等附属推迟施工而影响工期该动迁房推迟验收。从表面上看工期推迟为建设单位责任，实际经不起推敲，室外附属推迟验收与动迁房土建没有关联，而且没有说明具体影响时间，而从施工资料中反映该工程在室外附施工时根本没有停止施工，也没有完工，故不存在影响，所以这个责任不应由政府承担，最后业主经过协商适当补偿点工期，还是对其进行了处罚。

2.动态与静态结合考虑

工程施工过程是一个动态过程，而我们审计时以图纸及现场签证为依据，是一个静态过程，往往有的人审计时只考虑字面理解，不考虑施工工艺，定额拿来就用，造成所用定额子目与现场施工方法相去甚远，例如常见的护坡工程，现场和设计一般都打钢管锚杆，我们见到有人在审计时直接先用定额上水平成孔，然后再用注浆子目，可是在用这几个子目时实际上已经与现场施工相距很大，因为钢管现直按打入土的，然后再向钢管内注浆，这与在土也里注浆水泥用量要少到约1/3用量，最后造价可能要低到1/3～1/4，这就是没有把现场施工方法结合起来审计。

3.抓好招投标阶段的清单编制的合规性

在前期清单编制要严格按照清单子目列项，有的招标清单编制时随便修改清单项目单位，最后带来变更时找不到审计依据。例如我们经常碰到的有的招标清单给出的清单编码所对应的清单单位是吨，确被改成平方米，最后审计时就没有审计依据，不知道是按展开面积计算还是投影面积计算。

4.充分利用施工现场验收资料

因为这些资料基本与施工现场同步，比较能反映工程现场实际情况及施工工艺，它能反映出一些签证单的真伪，我们经常碰到一些人审计时不查对施工资料，只凭建设单位一纸证明就把一个工程审完了，这其中存在的隐患是这张签证与现场严重不符，有些材料签证的品牌就不是用在工程上的品牌。如我们在审计某国有企业宾馆装修工程中，使用了大量的胶合板，施工单位在所报的结算中让建设单位签证了所用品牌为“兔宝宝”，我们审计时对其产生怀疑，查阅了施工单位的施工资料及监理资料，然后在资料中查到一张合格证证明现场不是使用此品牌，施工单位无话可说，最后该项目在材料价格上就审减了近三百万。

结束语

在审计工作新的发展阶段，如何坚持以审计创新为动力，以规范审计业务管理为基础，全面加强审计质量控制，是摆在各级审计机关面前的一个现实而紧迫的任务。把好工程审计质量关能够有效地避免在工程建设环节中出现工程造价高，质量低，超预算等现象，从而确保工程建设顺利进行。

参考文献

[1] 何利平.开展工程审计提高投资效益[J].中州审计，2010，（7）

[2] 崔孝和.国家建设项目跟踪审计的组织与实施[J].杭州电子工业学院院报，2010，（2）.

第4篇：建筑工程内部审计报告范文

关键词：工程；审计；质量

中图分类号：F253.3 文献标识码：A

引言

前期审计、工程施工和项目竣工决算审计是工程审计的主要内容。不难看出这三个阶段是对项目的开展、实施和投产进行监督的，全方位的控制建设、施工、监理三方对整个项目实施过程的合法、合规性。有效杜绝资金去向不明、工程材料不符合合同规定，建筑结构是否达到设计规定的标准。

一、工程审计的主要内容

建筑工程开工前期审计是建筑工程审计的重要组成部分。该部分主要包括三个方面，即工程项目立项审计、工程项目招标投标审计以及工程项目合同审计。

1、工程项目立项审计。工程项目立项审计主要是指建筑工程审计人员检测工程项目中的可行性报告、审批手续以及资金来源是否符合相关法律法规的规定，是否满足开工条件。

2、工程项目招标投标审计。工程项目招、投标审计直接关系到建筑工程开工前期审计是否得以顺利高效开展，主要审核标书的合法性、合理性，所取费用是否符合规定，工程预算的编制是否完整，清单项目定额子母套用是否合理、准确，即工程项目招标人通过实现对项目风险识别、成本估算以及应对计划分析，确保其投标趋于科学性、合理性。

3、工程项目合同审计。工程项目合同审计是通过对项目前期合同内容中当事人的法人地位、合同内容条款有效的审查，确保项目合同的合理化、合法化。

二、工程审计工作的着重点

审前调查是确定审计工作重点内容、实施审计范围、选择审计方法和步骤、制定审计实施方案的必备环节，是工程建设期审计质量的审前控制。要想提高工程建设期的审计质量，开展审前调查是必不可少的一项工作内容。审计人员应首先熟悉建设项目的初步设计方案，了解工程建设规模、设计范围、选用的主要工艺设备、采用的工艺方式、主要的技术经济指标及投资概算等内容，对所掌握的内容尤其是投资概算进行认真、细致的分析，找出建设期审计的着重点，做到科学、合理，全面考虑。同时，要想使审计工作做到有的放矢，就应当收集相关的审计法规文件，强化专业知识，采用可行的审计技能。因此，只有把审前调查作为工程项目实施阶段的一个重要环节认真落实，才能编制出行之有效的审计实施方案，提高工程审计工作质量，有效的实现审计目标。

提高工程审计工作质量的方法

1、建立责任究查制度

在工程审计机构建立责任究查制度。做到责任到人，对于审计后出现的问题，就可以直接把责任归集到对应审计人员的身上，对发生的问题查询，找到审计出现问题的根源所在，追究审计人员的责任。这样就可以提高工程审计人员对审计工作的重视程度，最终提高审计效率和质量。

全程监督审计工作

全程监督审计也可以理解为跟踪审计，是对工程建设的动态审计,它可以更详细、更具体、更清楚了解工程的来龙去脉,真实把握工程全貌。这样做有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度；有利于监督建设工程的各类行为主体单位；也有助于防弊纠错，维护经济秩序，并且在全过程监督中，审计人员对于工程的参与不再是局外人，可以减少未审风险；有利于审计人员自觉依法审计，从而提高工程审计工作质量。

3、经济管理人员合理调控

要彻底做好对项目审计的管理工作，就要充分发挥企业各经济管理部门的职能，就必须将包括工经人员、财务人员、设备管理人员、物资管理人员在内的经济管理人员合理调控，人员的合理调控主要体现在将项目部主要经济管理人员的人事调配权及薪酬支配权集中到企业本部对口职能部门。只有全面实行了合理调控，企业各项规章制度才能得到有力的执行，才能有利于审计工作对项目实施过程的质量控制，从而建立垂直的、健全的内控体系，提高工程审计工作的质量。

抓好审计队伍建设

4.1 加强审计队伍建设，全面提高审计人员的政治素质、职业道德水平和专业能力。审计质量控制中最活跃、最积极因素是人。要进一步加强和改进思想政治工作，切实增强审计人员的事业心和责任感，大力培养独立公正、严谨负责的职业道德和一专多能的复合型审计人员。进一步整合审计资源，形成有利于人才脱颖而出和充分发挥作用的有效机制，积极试行主审竞争上岗等制度。

4.2 运用激励措施，开展优秀审计报告评比、优秀审计成果评比、优秀审计方案评比等活动，调动审计人员提高、重视审计项目质量的积极性。

制定审计质量规范标准

制定工程项目的审计制度，进一步规范和完善工程项目审计工作管理流程，明确相关部门在工程项目审计管理中的职责及工作衔接与配合。制定工程项目审计工作相关要求如审计部门应参与工程项目招投标工作、参与重大项目的跟踪审计和设计变更、参与工程竣工验收；实行审计承诺制，要求被审计单位承诺其所提供的资料是完整、真实的承诺；报送审计部门审计的工程项目结算书时，必须先由工程建设管理部门或监理进行初审，然后再报审计部门审计。

抓好工程审计成果的开发、转化、运用

抓好工程审计成果的开发、转化、运用，是审计工作的着眼点，也是不断提升审计质量的重要措施之一。只有那些合理恰当的审计结果，通过适时有效地实践运用，才能上升为真正意义上的审计成果。为了做好审计成果的开发、转化、运用，就必须做到：

6.1 抓好成果的综合分析，注重成果提炼。在查实问题后对其进行定性、定量分析，及时归纳共性问题、提炼倾向性问题、反映苗头性问题，并从体制、机制上和制定、修改、完善法规的高度上提出解决和预防问题的办法，积极为单位领导和有关部门的科学决策提供审计信息，确保审计反映问题的及时整改和制度政策缺陷的及时纠正。

6.2 抓好成果的实现，发挥审计成果作用。审计工作的最终目的是要促使工作规范、纠正错误。审计不仅在于审计查出了什么问题，提出了什么建议，还在于这些问题是否被采纳。

控制工程审计结算的质量

工程审计结算的质量控制，不仅出于规避风险的需要，更为重要的是，这直接关系到审计的职能是否真正的体现出来，关系到单位建设资金是否会发生流失。为解决审计力量不足与审计任务繁重之间的矛盾，内部审计可以将规模大、投资多的建设工程结算审计委托社会审计组织完成，即利用社会审计力量，解决内部审计力量不足的问题。而提高工程结算委托审计质量必须依靠委托方、受托方的通力合作，既要求受托方有严格的质量控制体系，更离不开委托方的科学管理和严密控制。为了降低审计成本，采用招投标方法，选择资信好、收费合理的社会中介组织，提高审计工作质量、效率。

结束语

总而言之，工程审计工作，有着严格的，有效的管理制度，就是为了保证和提高工程审计的质量。未来的道路还很长，如要坚持严格履行审计程序，搞好审前调查，制定科学、合理、有效的审计方案，采用可行的审计方法，其工作质量一定能够持之以恒。

参考文献

[1]王喜梅.浅谈建筑施工企业工程项目内部审计[J].新会计,2011.

第5篇：建筑工程内部审计报告范文

关键词：基建；财务；医院

一、要做好基建前期工作

1.强化基建项目预算管理

首先，基建财务管理意识比较薄弱,财务人员对基建工程方面的知识不熟悉,难以对基建工程实施监管和控制。按照国家投资、基建管理政策的有关规定，进行医院的重大基建项目决策立项的程序,防止决策程序擅自立项的行为发生。基建财务在反映基建经济活动的同时,一定要严格执行国家的财经制度,严格执行批准的基建计划，要建立计划和预算相结合的制度,防止以计划代替预算、重计划轻预算等情况的发生，合理确定预算并对预算执行情况进行监督检查。开立基建专户，统一管理基建资金,坚持专款专用。尽可能减少中间环节，杜绝挤占、挪用、截留、转借资金的现象发生。付款程序要规范,有的票据领导签过字,财务没有审核票据后是否附有合同及资料就付款，有时造成多付工程款。

2.基建项目的招投标管理

医院基建项目实行招投标制度。按照国家规定公开、公正、公平地选择施工企业,防止暗箱操作,从源头上保证工程项目质量,为提高投资效益打下基础。

二、控制财务风险，发挥工程监理的重要作用

1.实行合同管理制度。按照国家有关规定,基本建设项目应实行合同管理制度,像建设工程的勘探、设计、施工、工程监理都要依法律、行政法规订立合同,明确质量要求、履约担保责任和违约处罚条款。作为财务人员要当好院领导的参谋。需要强调的是工程预付款应按照合同规定支付,而根据有关规定,对工程进度款最多付至施工合同款,余款待工程全部竣工验收并经决算审计后再结算,以保证医院基建资金安全。

2.基建账务处理的科学管理。核算方面医院会计与基建会计混为一体,财务处理不规范,会计科目混乱,成本核算弱化。比如基建方面的支出,统一归集在“在建工程”科目上,收到的财政拨款也在“在建工程”上反映,成本核算不明确,不利于基建财务人员对基建支出的全面把握,不便于凭证的查阅,日后的审计及决策。没有按照《基本建设财务管理规定》开设基建专户,与医院会计账户混在一起,有时挤占基建资金,不能有效地保证基建资金的专款专用。从一项工程的第一笔款项支出开始,在财务总账和基建专户账同时建立该工程明细科目进行核算。出纳根据合同把关支付工程款。基建会计在月初为上级领导报送所有工程款支付进度报表,领导随时可了解,做到心中有数。基建会计和财务总账会计逐一核对往来基建科目余额,做到账账相符。对于财政拨付的专项资金要在报表中单独列示,专款专用。

3.严格遵守开支范围和标准,合理节约使用建设资金。根据《基本建设财务管理》的规定,结合基建项目的实际情况制定较详细的财务开支规定,所有基建工程每笔开支的合法票据还必须有主管院长、基建负责人、经办人签字,财务核对账目后方可付款。要明确开支报销的程序,各职能部门的职责及开支权限。

三、竣工后的决算管理和交付使用固定资产的财务决算管理

基本建设工程竣工决算由施工单位在合同约定的期限内完成并交医院基建处,经基建处初审签字后交财务部门,财务部门委托造价审计机构进行审计,审计结束后将审计报告和竣工结算,交基建财务人员办理结算。财务人员认真整理相关工程资料,核对账目,做到账账、账证、账实相符,对应往来账目清楚,填写固定资产移交表,经主管院长、基建负责人、交付单位、接收单位签字后,办理固定资产移交手续。增加医院固定资产。核销医院财务总账与基建专户的往来账目。

四、基建财务管理中应注意的其他问题

1.提高会计人员的综合素质，强化基建财务的会计核算

设立合理的机构,开设基建专户,建章立制。建设指挥部下设工程部、办公室,新设基建财务科、内部审计科、材料采购科，各部门各司其职，并制定各部门工作职责和制度。工程部对外招聘基建方面的专家,确保工程高质量,安全完成。根据《基建建设财务管理规定》设立独立的财务管理机构,单独开设基建专户,专款专用。并选派业务水平高、会计职业道德好的人员负责财务工作,设财务科长、会计、出纳各一名。建立科学的、完整的基建会计核算体系。选用合理的基建财务软件,结合事业单位的特点,进行完善会计科目、报表体系,合理设置项目的成本核算的对象,细化核算。如投资项目明细按建设投资项目和施工单位设置,建设项目分人防工程,消防工程,暖通工程，土建工程,排水工程,住院楼、医技楼、门诊楼、行政楼等。建筑工程投资、设备投资、应付工程款都按项目供应商核算。“建筑工程投资××建设项目××施工单位”。基建会计的专业性强,财务人员要加强业务培训,掌握基建工程方面的知识,要熟悉工程预决算中各种定额和费用标准,多渠道、多层次地提高素质和业务水平,拓宽知识面,随时了解市场行情、工程造价、进货渠道等信息,还要熟悉有关的法律、法规、方针、政策。

第6篇：建筑工程内部审计报告范文

关键词：工程投资项目；跟踪审计；“3W”思考

工程投资项目跟踪审计是目前内部审计正在不断深化的一种审计形式，是加强项目管理、控制投资成本、化解审计风险、提高综合正效能的审计手段之一。本文针对建设工程投资项目开展跟踪审计提出3W思考。即：工程投资项目跟踪审计什么（WHAT）、为什么要开展投资项目跟踪审计（WHY）以及如何进行工程投资项目跟踪审计（HOW）。

一、是什么（WHAT）

所谓建设工程投资项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员依据国家的法律法规和制度规范，对工程项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的审查与监督，目的是有效控制和真实反映工程造价，维护合法权益，完善工程项目管理，提高投资效益。

（一）相对的独立性。内部审计是直接为本企业最高决策者负责的审计机构。具有外部审计机构所不具备的内在优势，更容易掌握和了解企业生产经营决策动向与发展方向，能及时有效地组织审计资源，采取不同的审计方法开展审计。

（二）时段具有可变性。跟踪审计可以针对不同的阶段、不同的投资性质、不同的工艺要求开展。可以从投资项目的设计到竣工投产全过程，也可以针对全过程中的某些以工艺繁杂程度较高隐蔽工程多的单位工程为对象或是交叉作业频繁的复杂工程为连续目标对象，甚至也可分不同时段紧跟工程项目进度动态来设计跟踪审计。

（三）目的不同，方法不同。如针对以资金流动频繁且数量较大的设备及大宗物资采购进行单一的跟踪审计，从调研到招标、从评标到合同确认、从供应到验收、从安装到正常生产始用进行全程跟踪。如针对以工艺流程比较复杂、资金运作形式单一的工程项目，要以工艺性质为主进行现场跟踪审计，为后期的工程竣工决算做好资料与签证上的收集和准备，减少决算中的审计风险等。

（四）条件便利、时效更高、针对更强。内部审计对工程建设投资项目生产工艺流程、方法与特殊性的比较了解，更容易直取要点所在，更便于掌握项目操作的重点、难点阶段，针对性强，安排和组织审计资源相对容易，能够做到有的放矢，功效最大化。

二、为什么（WHY）

为什么要开展跟踪审计？解决好这个问题为下一步“如何做”作了必要的前提。

跟踪审计与传统审计在审计方法、流程、组织、管理、目的等方面均有很大的差异，优缺点明显，利弊互参，目标不同。具体如附表。

形式 跟踪审计 传统审计

优 势 动态审计，向前延伸，向管理效能与投资效能延伸；设计概算、合同、预决算、管理内控、采购、工程财务、产效能等多元审计；全程或阶段审计，生产动态掌握全面，现场主动性强，问题发现及时，进一步促进管理更规范、内控更完善。 静态、事后、单一定向、最终结果审计，资料反映全面整体，工作量集中度大，时效快；人员配备与组织实施简明，依据充分、法律法规明确

缺 陷 服务与监督对象难度大 、范围宽，法律体系不完善、依据不充分；审计技术要求高、知识面宽，难全面难深入；涉及的工艺与生产面宽，审计人员人力资源有限；时间长、组织实施困难、时效不明显；介入时段不明确、风险点多可控难度大，与项目参与方协调难度大，发现和解决问题的难度大。 服务与监督力度小 ，范围一定；审计技术要求单一，不涉及生产过程管理与控制；工作被动性多，主动性差，不全面，单一风险系数大；项目实际过程没有，无控制。

从表中可看到跟踪审计与传统审计方式与效能上各有特点又存差异，选择合适的审计项目和采取合理的审计形式是组织审计要达到什么样审计成果的重点与关键。跟踪审计的特殊性和优势是其它审计形式所不能替代，它更突出了管理控制过程与经营活动过程审计加预、决、结算审计的模式，不但注重结果更看重过程。根据生产实际和产效大小以及项目在发展中的重要程度，有计划有步骤的选择跟踪审计形式。全面反映从管理内控、经营成果、投资效能过程中的真实、合法、效益。

同时，在决定采取跟踪审计之前还要解决好“六点不清”的问题：方法认识不清、介入时点不清、关注重点不清、资源配置不清、组织方式不清、方案制订与执行不清。解决好这些问题需要从审计项目确定前就要开始做好资料收集、技术交流、工艺了解、项目目标、可研调查、生产要求、企业规划、组织策划、跟踪节点要点、人员组配、特殊预案、可行试运等作充分细致的工作。这样才能做到项目跟踪审计开展有序、实际操作规范而严密。

三、如何做（HOW）

解决好前面两点，是为如何做作基础、做准备。开展投资项目跟踪审计最终要落实在如何做，也是跟踪审计的重中之重，更是难点所在。可从五个方面来做：

（一）跟踪审计的依据及要求

主要是依据国家先后出台的《建筑法》、《招投标法》、《合同法》、《建筑工程质量管理条例》、《实现建设项目法人责任制的暂行规定》、《国家建设项目审计准则》、《会计法》以及行业与企业相关的制度与规定。

要求对跟踪审计的工程投资项目的真实、合法、效益性作出审计评价。为企业经营决策提供合理的意见与建议。

（二）跟踪审计关注的主要方面与节点

1.立项及投资控制：立项的相关文件与概预算控制程序、依据、可行、规模和标准，

2.资金管理：项目资金筹备、方式、来源、管理、使用、内控、范围等。

3.建设管理：招标与投标程序、签订、履行、过程控制、施工重点、工艺重点、隐蔽工程等。

4.征地管理：被征用地的权益分配、合同签订、社会稳定、经济补偿等。

5.环保安全管理与HSE管理：工程项目的环境污染与环境保护、地方经济利益的冲突、安全管理与环境污染的一票否决，施工单位HSE准入制、安全生产制度与执行。

6. 项目预结算的审查：程序及资料、合同外调整、取费标准、工程量及计价、变更、索赔、奖励、违约等。

（三） 跟踪审计主要程序与内容

1.计划：结合本石油企业生产的特殊性与发展要求和方向，来确定的安排年度计划中跟踪审计项目的多少。做到立项适度、重点突出、要点明确。

2.方案：针对立项计划，确定跟踪审计方案。做到方案优选、操作便利、效果明显。

3.前期调查：根据方案的步骤，落实相关资料的收集与整理，尤其是经营、生产、工艺、管理、内控、制度等进行大量信息的收集与归纳。

4.实施步骤：根据审计方案和资料的收集，开始启动跟踪审计，针对审计要达到的目标，具体情况具体分析，有针对性的落实审计方案。

5.审计通知：下达审计通知书（提前三天送达）。

6.审计实施：按照方案进行跟踪审计。现场处理与协调要具有灵活性和主动性与可控性。进一步落实方案中的要求与跟踪的要点。

7.审计阶段总结：跟踪审计的项目一般是周期性长、流程繁杂、工艺技术含量高、要点多的工程，在PDCA循环中提高和修正审计工作的方法与方向，为下一阶段的跟踪打基础。

8.审计征求：交换意见，在定性之前的合理沟通，并对部分事项作出合理适度的调整（内审15天）。

9.审计报告：根据方案实施过程中的审计成果，编写审计报告。

10.审计处理与建议：对审计结果的处理与建议要十分的谨慎与合情合理合法，具有法律性质。

（四）工程项目审计的主要内容

1.项目程序：审查项目是否经过集体讨论且充分调研；有无超规模、范围、标准和违法违规；投资控制是否有效可控；程序是否合理；有无缺项与缺陷。

2.招投标及合同管理：组织过程中，将不符合要求的投标单位通过暗箱操作达到中标的现象；有无层层分包和转包现象；合同履行前后的计量支付与控制是否合理与规范；还要特别关注油田工程先施工后签合同的违规现象。

3.财务：关注项目管理费的支出情况，是否有不合规不应该进入的其它费用挤进来？特别是项目初期的（开工仪式费、庆典、购车、工资奖金等）各项费用是否按规定手续与内控制度的要求进行核算；工程进度款的拨付是否按照合同约定和工程形象进度和验收签证后再拨款；项目成本的形成与构成是否合理；工农关系补偿费用的规定与审核。

4.工程质量：在工程的管理上是否完善；有无与承包单位之间存在签证不及时与观点不一致的问题，原因是什么；变更手续是否齐全规范；监理工作是否到位；现场点交是否合符要求与规定，有无未签证先点交，故意扩大设计范围，造成事实既定的现象；同时还要关注项目管理有关单位的“近亲化”现象，如设计单位、施工单位、监理单位、甚至是工程的主管单位之间都存在着浓厚的血缘关系，审查在监督过程中是否存在影响项目工期与质量这种现象。

5.物资采购：大宗物资的采购是否按规定要求进行招标与市场调研，关联交易是否正常、是否及时供给、合同有无法律效力、约定是否合理、有无重大漏洞。

第7篇：建筑工程内部审计报告范文

1.相关法律体系不健全。随着国民经济的飞速发展，我国的宏观与微观经济都发生了很大的变化，内部审计中出现了很多新的问题和情况，内部审计法规制定相对滞后。首先，没有专门针对内部审计的《内部审计法》。目前，我国通过《审计法》对国家机关、军队、国有企事业单位进行审计，内部审计却没有类似的专门法律，导致我国审计监督体系中的三大板块的立法层次不平衡。其次，现有内部审计规定没有与时俱进，没有与国际接轨。国际内部审计师协会赋予内部审计“监督、评价、增值和服务”的四大功能，揭示了内部审计的世界发展潮流是从“监督型”转向“服务性”，我国内部审计法规没有与国际上关于内部审计的规定结合，甚至严重滞后。最后，缺乏民事责任的相关规定。我国已有的审计方面法律法规只对审计机构和审计人员的行政责任和刑事责任作了刚性规定，却没有明确规定相关人员的民事责任。

2.从现实情况而言，我国的内部审计仍然没有保证独立性，表现在以下几个方面：第一，内部审计机构不够独立。我国有超过一半的行政事业单位不存在内部审计部门，内部审计工作由单位负责财务的领导分管，还有些行政事业单位的内部审计工作是由纪检书记分管的，甚至有些行政事业单位会计和出纳职位由一个人担当。第二，内部审计人员的客观性不够。在我国，面对审计人员提出的审计建议时，往往是单位领导负责人拍板，使内部审计人员处于尴尬的境遇，明显妨碍了内审工作的独立性，影响了内审工作的效率和质量。第三，内部审计工作范围不独立。我国有些行政事业单位中内部审计部门对其工作范围认识不清楚的情况，再加上相应的法律法规不健全和内部审计人才的匮乏，也是影响内部审计独立性的原因。

3.管理层对内部审计的重视程度不够。完善科学的内部审计能够有效加强单位内部财务控制的力度，提高财政资金的使用效率。单位对内部审计不重视具体表现在以下几方面：第一，对内部审计的职能没有充分认识。很多领导认为行政事业单位的内部审计只是监督本单位内部的一些收支活动，内部审计部门只是为了应付上级的检查，没有向服务型职能跨度，相对于企业内部审计，行政事业单位的内部审计职能未得到有效发挥。第二，对内部审计操作认识不够。我国许多行政事业单位的领导层将内部审计闲置，不懂得如何实施内部审计，甚至还有些行政事业单位领导认为内部审计的开展对自身的管理业绩不利，大大削弱了内部审计的执行力度。

4.内部审计的工作内容和手段过于单一。随着我国市场经济的逐步完善，对行政事业单位对内部审计提出了新的要求，由于行政事业单位自身工作环境稳定，竞争性不大等一系列特征，导致行政事业单位一般不能及时适应新形势的要求，具体表现在：第一，审计的范围不广。目前行政事业单位内部审计大多数以事后审计为主，范围单一，部分单位进行了事中审计，很少有单位进行事前审计，检查的范围中财政收支审计比例占绝大部分，经济责任审计比例不大。第二，内部审计方法手段简单。目前行政事业单位大多数审计人员没有对计算机审计技术的开发和应用掌握和运用，相关信息化系统的操作没有得到普及，内部审计人员多采用传统的查账方法，强调差错防弊，很少采用风险导向审计等方法，严重影响了内部审计的质量。5.内部审计人员队伍建设亟待进一步提升。行政事业单位内部审计工作是一项专业性和技术性都很强的工作，就现状而言，我国行政事业单位内部审计人员不能满足我国行政事业单位工作的需要，严重降低了内部审计工作的质量。主要体现在以下几方面：第一，内部审计人员专业化水平不高。我国行政事业单位内部审计人员一部分是由财务人员担任，他们虽然具有基本的财务和审计知识，但是在工程、经济学、法律等方面知识水平不高，不能全面有效的开展审计工作。第二，内部审计人员的道德素质参差不齐。受诸多因素的影响，没有有效的强制措施约束内部审计人员的道德行为，内部审计人员大多安于现状，缺乏对宏观服务的意识。第三，内部审计人员后续教育不够。除了参加国家法定的每年一次的财务人员继续教育等强制性措施外，行政事业单位很少再投入额外的资金对内部审计人员的素质进行全面提升。

二、完善我国内部审计的建议

1.健全我国内部审计法律体系。根据行政事业单位类型多、下属单位多、资金分散的特点，制定符合我国国情和容易操作的法律体系。第一，制定《内部审计法》。我国迫切需要制定一部符合国情的《中华人民共和国内部审计法》，应包括内部审计组织的建立、内部审计组织的权利与义务、内部审计的独立性、内部审计工作方法、内部审计的权限、内部审计报告、内部审计的保密规定、内部审计质量控制、内部审计人员的法律责任等。第二，要与时俱进，师夷长技以制夷。我国应充分学习国外经验，制定一套充分体现“服务型”内部审计配套制度，最大限度的发挥内部审计的风险评估和免疫作用。第三，加强法律制度的操作性。不仅要有关于内部审计独立的法律，还要根据不同的行业性质制定具体的规范，易于操作，制定明确的指导和监督的细则。第四，建立民事责任的相关规定。民事责任主要涉及财产责任，这种责任有助于救济当事人的合法权利，赔偿或补偿当事人的相关损失。

2.确保内部审计的独立性和权威性。美国注册会计师协会在1947年的《审计暂行标准》中指出:“独立性的含义相当于完全诚实、公正无私、无偏见、客观认识事实、不偏袒。”加强内部审计的独立性和权威性，建议从以下几点考虑：第一，健全独立内部审计机构。给内部审计机构设置统一合理的标准，内部审计部门所处的层次越高，其独立性相应的就越强，监督力度也越大，可以采取将内部审计负责人直接隶属于党组，内部审计人员应有权参加党组会议，通过在会议中书面或口头的提供报告，与单位领导直接交流。第二，保持内审人员物质和精神上的独立。加强内部审计人员的人事归属独立，保证审计人员不受驻地考核和工资分配等利益相关问题的困扰，有效提高内部审计人员经济上独立，此外，内部审计人不承担单位管理责任，不参加内部控制系统的设计和执行，而只承担与检查、评价和建议相关的审计责任，建立定期轮换保持内部审计人员精神上的独立。

3.全面提高对内部审计的重视程度。加强行政事业单位内部管理，领导层应提高对单位内部审计的认识高度，做好内部审计工作。第一，要充分发挥内部审计职能。除要发挥内部审计的监督和评价职能外，更重要的是发挥好内部审计的服务职能，使内部审计由“监督型”向“服务型”转变。内部审计工作的开展应立足国家宏观调控和单位微观治理的角度，全心全意为单位服务，使得行政事业单位内部审计职能有效发挥。第二，要加强内部审计的执行效率。单位不仅要提高内部审计的执行广度，在执行深度要也要提高，将成本与效益有机结合，在实施过程中重视节约成本，提高工作效率。将内部审计由“事后监督”向“事前监督和预防”转变，从源头上抑制经济案件的发生，提高单位财务活动效率。第三，制定相关内部管理章程。让包括内部审计人员在内的全体员工主动意识到内部审计的重要性，培养正确的服务观念，提供有效的交流平台，是内部审计人员可以对问题与领导层及时有效的沟通。第四，加大宣传力度。通过各种媒体的宣传、公众舆论、财政监督等手段提高行政事业单位领导和包括具体从事内部审计的全体员工人员对搞好内部审计工作的认识，最大限度的发挥内部审计的作用。

4.完善内部审计的工作内容和手段。行政事业单位类型多，下属分支机构多，资金分散，健全内部审计的工作内容对提高内部审计效率有着至关重要的影响，行政事业单位要不断改进内部审计的工作内容和手段。第一，拓宽内部审计工作范围。内部审计不仅要对单位财务真实性合法性进行审查，而且还要对资金效益、管理漏洞、制度健全等方面进行有效的评价。第二，提高内部审计手段。随着现代科技日新月异，计算机网络技术已经在各个领域广泛应用，计算机辅助审计是审计人员运用计算机信息系统对被审计单位开展审查，以确定其处理和控制等功能的可行度。第三．推进内部审计技术。将财务审计和风险导向的管理审计并重，增加对财政资金的绩效、决策评议和经济责任的审计，对单位的财务风险管理、内部控制、管理体系的健全性和有效性也进行监督和评价，使单一的审计内容向多内容审计转变，坚持治标与治本相结合，不仅要处理好内部审计过程中发现的问题，而且要从本质出发，深入分析原因，从根本上加以解决。

第8篇：建筑工程内部审计报告范文

1．工程设计阶段的审计风险

目前，我国很多高校跟踪审计工作介入的时点都在提前，已经覆盖到工程设计阶段。工程的设计阶段是整个工程项目实施的开始，对于整个项目能否顺利完成具有决定性的作用。工程设计方案的不断优化可以合理有效地控制工程建设投资，提高工程整体的经济效益。审计单位在工程设计方面的审计工作包括设计方案的优选、工程概算和预算、施工材料的选择等。通过对设计方案的优化比选，确定项目的最优方案，通过准确的定额标准和相关经济指标，使工程设计方面的审计更加合理、有效。因此，在工程设计方面的审计工作内容多、标准高、技术复杂，这就需要工程审计人员具有较高的专业技术水平和业务分析能力，无形之中增大了工程审计的风险。

2．工程招标阶段的审计风险

根据规定，任何一个基建工程都要实行公开招标，实行工程量清单计价后，工程招标阶段便成为了造价控制的关键环节。招标过程是否符合招投标法和相关法规的要求；招标文件中有关价格调整和结算的条款是否合理、明确；工程量清单的编制依据是否准确，是否符合建设工程清单计价规范的要求；清单项目的内容描述与实际工Jun.20,No.3作内容是否一致；拦标线的确定是否符合市场行情，是否合理；招标工作是否公平、公正、公开；投标单位的资质是否符合招标文件要求等方面均成为了审计人员在工程招标阶段的风险源。因此，工程审计人员对此阶段需要给以高度的重视。

3．工程合同审核的审计风险

工程合同的订立是整个工程项目能否顺利完成的前提。一个完整的工程合同应该包括价格条款、责任条款、权利义务条款、违约条款、质保条款等内容，因此合同中相关条款是否符合招标文件要求，变更结算价款的规定是否合理明确，进度款的支付是否合理、履约质保的条款是否完备等内容都将成为工程审计人员的审计风险因素，应予以特别关注。

4．工程施工阶段的审计风险

在建设工程的施工过程中，工程审计工作主要包括工程进度款的支付、现场变更洽商的合理性及价格的确定、甲控材料的选择确定、分包单位的选择等方面。这些内容对保障建设工程的施工质量、工期、造价控制都具有重要作用。工程施工过程中，甲控材料的选择是否正确、工程进度款支付与合同规定是否相符等，都会给工程带来极大的审计风险。例如，由于进度款的支付与施工合同的支付条款不同，会导致工程项目计价准确性降低，从而延误工程项目的整体进度，给工程的审计工作带来极大风险。

5．工程竣工阶段的审计风险

工程竣工阶段，审计单位要参与整个项目的施工质量验收以及竣工结算等工作。对竣工结算的审计内容主要为施工单位竣工结算是否严格依据招投标文件、施工合同的规定执行，对工程量的计算是否按照计价规范执行、计价取费是否准确，工程签证是否与实际一致等，这些因素都会影响到工程结算审计的结果是否如实反映工程造价，这是工程审计风险的“高发区”。以上各阶段的风险因素，都会给工程审计工作带来极大风险，如果无法对整个建设工程项目进行有效的风险防控，将会严重影响高校的长远发展。

二、高校基建工程审计风险识别

1．高校内部审计人员综合素质参差不齐

工程审计人员直接面对社会公认的腐败“高发区”，审计人员的政治素质、职业道德等因素都直接影响到最后工程审计建议或者结果的客观性和公正性，这是造成工程审计风险的主观因素。工程审计具有专业性、政策性强，涉及范围广等特点，审计工作涉及到的单位，信息非常广泛，工作量非常大，近年来随着社会的发展，与工程造价有关的计价规范、计价文件不断地更新调整，使得高校在工程审计人员配备方面的不足以及审计人员自身技能的力不从心等问题更加突显。根据相关研究结论，如建设投资在8000万元以上的基本建设工程，应配备两个以上的工程审计人员。个别高校在一些规模较大的基建工程项目上仅凭借内部审计部门自身的力量，而没有增派外部审计人员，使繁重的工作与实际需求产生严重的不匹配。同时，目前大部分高校内部审计人员存在着不同程度的专业知识缺乏、知识结构不全面、工作方法落后以及跨专业审计等现象。甚至个别高校还存在由财务人员担任基建工程审计工作的现象，这些都严重影响了工程审计的效率和质量，成为工程审计风险的重要因素。

2．高校基建工程审计准则不明晰

高校的工程审计工作开展起步较晚，目前缺乏可操作性的高校内部工程审计准则或工作指南。现阶段执行的众多内部审计工作准则、工作指南中涉及到工程审计方面的内容寥寥无几。很多高校开展的工程审计工作仅仅为工程竣工结算审核和决算审核，对于工程实施过程中的监督、服务、见证和评价职能并未发挥出来，审计的作用仅体现在事后算账、造价核减方面，内部审计在单位内所应发挥的作用没有完全发挥出来。即便是有些高校已经实施了全过程跟踪审计，实现了将工程审计关口前移，但各单位工程审计介入的时点、范围、深度各有不同，大部分高校多为摸着石头过河或是邯郸学步的状态。缺乏指导性、可操作性的工程审计准则、指南，加大了审计的风险。

3．审计外包服务单位选择不当

目前我国大部分高校内部工程审计人员力量不足，这些高校大都会选择将大规模基建工程审计工作委托给具有一定实力的工程造价咨询机构，委托第三方造价咨询机构实施工程审计已经成为一种趋势。但是由于第三方审计单位派出的审计人员与学校只在短期内存在契约关系，在组织、经济方面独立于学校之外，个别外审人员可能会责任心缺失，没有原则，总是抱着得过且过的心态开展审计工作，这就严重影响了工程审计的质量。同时，虽然我国《工程造价咨询单位管理办法》（建设部令第74号）第三十三条已经明确规定：“因工程造价咨询单位的过失，给委托方造成经济损失的，工程造价咨询单位应当依法赔偿”，但由于目前对于该规定缺乏具体措施和衡量标准，现实情况难以落实，这些都造成了外包审计风险的增加。

4．工程审计信息时效性低

信息资料在工程审计中占据十分重要的地位，熟练掌握并充分利用信息资料，可以最大限度地减少工程审计中的盲目性，提高工程审计结果的准确性，保障工程审计的质量。工程造价中主要材料费用占总造价的60%—80%。目前市场上的建筑工程材料品种繁多，优劣混杂，众多新材料、新工艺的不断应用影响到工程造价的合理确定，主要材料价格往往存在巨大的差异。面对建筑材料品牌价格差异大、价格浮动明显等不利因素，处于办公室内的审计人员不可避免存在着审计信息失实、错误，若无丰富的工程用料知识和对材料市场价格的准确了解，只凭借以往的资料和网络询价拼凑出的数据，就有可能造成工程价格失真，使工程材料的审核无法达到最大化节约的效果。

5．工程审计范围局限

在基建工程审计中，很多高校采用事后审计的办法，即只对工程结算进行审核。对于建设工程的招投标过程、合同签订过程以及工程施工过程中的设计变更、现场签证等没有引起足够的重视。高校基建工程审计工作涉及到的内容繁多复杂，贯穿于整个建设项目的实施阶段，每一个环节都需要重视，一旦出现疏忽，都将会造成严重的经济损失。工程设计阶段直接影响整个工程造价的75%，如果审计部门不参与设计方案的优化比选，发挥审计人员的专业技术知识，提出合理化建议，往往会直接导致基建工程项目最终的造价偏高。招标阶段如果审计部门不对招标文件、工程量清单、招标控制价以及合同专用条款等内容进行审核，就会造成工程量清单数量不准确、清单缺项漏项、招标控制价不合理、合同条款表述不清等问题，为以后的工程结算审计工作埋下隐患。施工阶段如果审计人员不深入现场，对签证、变更尤其对隐蔽工程资料的真实性就会缺乏准确把握，同样为以后的工程结算审计留下隐患。

6．外部人为干预影响

个别高校在开展基建工程审计过程中，经常受到外部因素的干扰。外部因素对工程审计部门或审计人员正常工作的干预、限制，直接影响到审计工作的质量，使工程审计工作的稳定性、客观公正性受到干扰，造成审计风险。基建工程项目历时周期长，这就为施工单位与相关部门套近乎、攀人情创造了基本条件。工程结算审计时，内部审计部门往往会受到个别相关部门的“关照”请求，有些部门对于发现的问题打折扣处理，甚至会出现一些部门的不协助、不配合，这些都导致了工程审计结果受到影响。外部各种关系的干扰，使得审计部门公正、独立开展审计工作的条件难以保证。

三、高校基建工程审计风险管理

1．完善工程审计工作制度

高校基建工程审计工作的政策性非常强，必须要通过制定相关的管理制度进行约束与规范。对基建工程审计相关的制度进行全面的完善，制定切合内部审计工作实际的工程审计管理办法，制定明确的审计人员考核标准和奖惩制度，提高审计工作相关工作人员对基建工程审计的重视，规范和约束审计人员的行为，避免滥用私权、违纪违规现象的发生，使工程审计人员有章可循。细化基建工程的审计工作职责，完善基建审计操作流程，注重各个环节的审计工作，责任到人，使基建工程审计工作向着规范化和标准化发展，使基建工程审计工作的可靠性得到真正保障，提高基建工程审计工作防范风险的能力。

2．提高内部审计人员综合素质

审计的风险问题，从本质上讲是审计的质量问题，而要提高审计工作的质量，降低审计风险，必须从提高审计人员的政治素质、业务素质着手。作为一名工程审计人员首先应当自觉遵守《审计机关审计人员职业道德准则》的要求，客观公正地开展工程审计工作，尽最大努力降低工程审计风险。此外，高校内部审计部门应当充分重视对内部审计人员的能力培养，加强专业知识和职业技能方面的业务培训。工程审计人员应主动学习先进的审计技术手段和审计方法，不断积累工作经验，不断提高自身的业务水平，增强在复杂环境中发现问题和处理问题的能力，提高自身在专业领域的胜任能力。

3．优选外审服务单位，加强监督管理

高校必须通过公开招标的方式选择确定工程审计的服务单位。这不仅有利于选择业务水平高、职业道德好的审计服务单位，还可以防止某些人为因素的干扰，确保审计单位独立、客观、公正地展开审计工作，从而提高工程审计的成果质量。在与审计服务单位合同的签订方面，应该对审计服务的范围、审计条款、报告制度、控制措施、违约责任、争议解决以及处罚措施等主要内容进行详细约定。避免合同纠纷，确保合同的顺利履行，降低外部审计服务合同风险。在外部审计单位实施审计过程中，高校内部审计部门应有专人负责项目审计的牵头工作，不但可以保证对外审单位实行监督和控制，同时有利于内部审计人员业务水平的提升。内部审计部门还应该建立审计复核制度。审计复核可采用重点抽查审计法、分析对比审计法等。审计复核制度的推广可以及时发现拟定的审计报告中可能存在的问题，同时也是对外部审计服务单位的一种有效监督。

4．拓展审计范围，实施全过程审计

高校内部审计部门应该大力推行全过程工程审计，即从建设项目的投资决策阶段开始，到项目竣工结算完成的整个过程。实施由传统的事后审计模式转变为事前审计、事中审计、事后审计组成的全过程审计模式，形成科学合理的造价审计控制体系。全过程工程审计的事前审计主要在项目的立项阶段、设计阶段、招标阶段进行，内容包括项目可行建议、方案设计合理优化、工程量清单、招标控制价、合同专用条款等重要内容的审核；事中审计主要在项目的施工阶段，审计人员应深入施工现场，对隐蔽工程进行验收记录，了解施工进度与施工质量情况，掌握现场第一手资料。通过完善工程变更、签证制度，为工程竣工结算打下坚实基础；事后审计主要在竣工结算阶段，主要对合同履行、工程结算等各个环节的真实性、合法性和有效性进行审计。具体包括工程结算的计算方法与合同约定是否一致，工程量是否准确，定额套项是否合理，设计变更和工程签证的结算单价是否准确等内容。通过实施全过程的审计监督，及时掌握现场资料及施工方法，了解材料价格的市场行情，减少与施工方的信息不对称因素，有利于减少风险因素，控制审计风险。

5．加强廉政建设，确保审计机构独立性

高校必须积极开展廉政建设，优化审计机制，实施“初审—复审—终审”的内部控制制度。高校内部审计工作应独立于其他的工程管理部门，建立由校长直接主管的管理机制，只有确保审计部门的独立性，才能真正发挥其审计作用与效果，在工作中敢于监督揭发违规问题。独立的内部审计部门更能够发现审计过程中存在的问题，能够为工程决策管理者提供有效的参考依据，更能够进一步推动高校基建工程的健康发展。充分独立的内部审计部门可以有效降低目前在工程审计过程中面临的风险，促进工程审计工作健康、有序地发展。

四、结语

第9篇：建筑工程内部审计报告范文

考试简介：注册会计师简称CPA(Certified Public Account)是中国一项执业资格考试，1991年开始实行的注册会计师全国统一考试，1993年起每年举行一次，适合准备在国内从事会计职业的高级人才。注册会计师考试成绩合格后，具有2年以上从事独立审计业务工作实践经验的人员，可申请取得执业资格证书，取得执业资格证书后有权签署审计报告。

主考机构：中国注册会计师协会。

报名时间：由各地考试委员会在每年5月份内确定。

报名条件：具备下列条件之一的中国公民，可报名参加：(1)高等专科以上学校毕业的学历；(2)会计或者相关专业(相关专业是指审计、统计、经济)中级以上专业技术职称。

考试时间：每年9月份。

考试科目：《会计》、《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《税法》。

二、会计专业技术资格

考试简介：会计专业技术资格实行全国统一组织、统一考试时间、统一考试大纲、统一考试命题、统一合格标准的考试制度。会计专业技术资格考试，原则上每年举行一次。在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织中从事会计工作，并符合报名条件的人员，均可报考。会计专业技术初级资格考试合格者，颁发人事部统一印制，人事部、财政部用印的《会计专业技术资格证书》，该证书在全国范围内有效。用人单位可根据工作需要和德才兼备的原则，从获得会计专业技术资格的会计人员中择优聘任。

主考机构：国家财政部、国家人事部。

报名时间：考试上一年度的10月中旬至于11月底。

考试条件：(一)初级：报名参加会计专业技术资格考试的人员，应具备下列基本条件：(1)坚持原则，具备良好的职业道德品质；(2)认真执行《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度，以及有关财经法律、法规、规章制度，无严重违反财经纪律的行为；(3)履行岗位职责，热爱本职工作；(4)具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。报名参加会计专业技术初级资格考试的人员，除具备以上基本条件外，还必须具备教育部门认可的高中毕业以上学历。(二)中级：除具备报考初级的基本条件外，还必须具备下列条件之一：(1)取得大学专科学历，从事会计工作满五年；(2)取得大学本科学历，从事会计工作满四年；(3)取得双学士学位或研究生班毕业，从事会计工作满二年；(4)取得硕士学位，从事会计工作满一年；(5)取得博士学位。

考试时间：考试时间一般安排在考试年度的5月第三个星期六、星期天。(以当年公布的报名时间、考试时间为准)

考试科目：初级科目包括《经济法基础》、《初级会计实务》；中级科目包括《财务管理》、《经济法》、《中级会计实务》。

三、高级会计师资格

考试简介：人事部、财政部共同负责高级会计师资格考评结合扩大试点工作的组织和领导。试点考试由国家统一组织，评审工作仍按现行办法由试点省组织进行。实行高级会计师考评结合试点的地区，申请参加高级会计师资格评审的人员，须经考试合格后，方可参加评审。财政部、人事部全国会计专业技术资格考试办公室(以下简称“全国会计考办”)负责确定考试科目、制定考试大纲、组织命题和阅卷、确定合格标准。试点地区的高级会计师资格考试工作，在当地人事、财政部门的领导下，由省级会计专业技术资格考试管理机构组织实施。

主考机构：国家财政部、国家人事部

报名时间：每年5～6月开始报名。

报名条件：申请参加高级会计师资格考试的人员，须符合下列条件之一：(1)《会计专业职务试行条例》规定的高级会计师专业职务任职资格评审条件，各地具体规定有所不同，请查阅当地的报考条件；(2)经省级人事、财政部门批准的申报高级会计师专业职务任职资格评审的破格条件。

考试时间：每年9月份左右。

考试科目：《高级会计实务》。

四、注册税务师(CTA)

考试简介：注册税务师简称CTA(CertifiedTaxAgents)是中国的一项执业资格考试。1998年开始时实行资格认定考试，自1999年开始实行全国统一考试。适合企业内从事税务工作的人员、税务师事务所工作人员、税务专员等。注册税务师是一个前景看好的职业，其证书含金量较高。

主考机构：国家人事部、国家税务总局。

报名时间：报名时间一般设在考试年度上一年的12月份，按属地管理的原则，一般按地区为单位进行组织。

报名条件：凡中华人民共和国公民，遵纪守法，并具备下列条件之一者，可申请参加注册税务师执业资格考试。参加全部科目考试的报名条件：(1)非经济类、法学类大专毕业后从事经济、法律工作满八年；(2)经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满六年；(3)经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满四年；(4)经济类、法学类第二学位或研究生班毕业后，或非经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满两年；(5)取得经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满一年；(6)获得经济类、法学类博士学位；(7)在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级专业技术职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计专业中级专业技术资格者，从事税务业务满一年。

考试时间：每年6月最后一个周末，从周五的下午开始，每半天考试一个科目。

考试科目：《税法(一)》、《税法(二)》、《税务实务》、《财务与会计》、《税收相关法律》。

五、注册资产评估师(CPV)

考试简介：资产评估师(Certified Public Valuer)是指经全国统一考试合格，取得《资产评估师执业资格证书》并经注册登记的资产评估人员，考试工作由人事部、财政部共同负责，日常工作委托中国注册会计师协会承担，具体考务工作委托人事部人事考试中心组织实施，考试每年举行一次。目前，市场对此类专业人才需求量较大，适合正在从事或准备从事资产评估工作的人员。

主考机构：国家人事部、国家财政部。

报名时间：每年的3月至4月(以当地人事考试部门公布的时间为准)。

报名条件：凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备以下条件之一者，均可参加注册资产评估师执业资格考试：(1)取得经济类、工程类大专学历，工作满5年，其中从事资产评估相关工作满3年；(2)取得经济类、工程类大学本科学历，工作满3年，其中从事资产评估相关工作满1年；(3)取得经济类、工程类硕士学位或第二学士学位、研究生班毕业，工作满1年；(4)取得经济类、工程类博士学位；(5)非经济类、工程类专业毕业，其相对应

的从事资产评估相关工作年限延长2年；(6)不具备上述规定的学历，但通过国家统一组织的经济、会计、审计专业初级资格考试，取得相应专业技术资格，并从事资产评估相关工作满5年。

考试时间：每年9月的第二个周末。

考试科目：《资产评估》、《经济法》、《财务会计》、《机电设备评估基础》、《建筑工程评估基础》。

六、特许公认会计师(ACCA)

考试简介：特许公认会计师公会The Association of CharteredCertifiedAccountants,简称ACCA成立于1904年，是目前全球最大的国际会计师组织。ACCA的国际地位举足轻重，联合国于确定其环球课程时，亦是以ACCA的课程作为蓝本。

主考机构：特许公认会计师公会

报名时间：学员注册后，在二、三月份／八、九月份会收到AC-CA的考试报名通知。每年7月31日为中国学员参加同年12月份笔试的注册最后截止日，每年12月15日为中国学员参加下一年6月笔试的注册截止日。

报名条件：(1)具有教育部认可的大专以上学历，既可以报名成为ACCA的正式学员；(2)教育部认可的高等院校在校生，且顺利通过第一学年的所有课程考试，既可报名成为ACCA正式学员；(3)未符合以上报名资格的申请者，而年龄在21岁以上，可以遵循成年考生(MSER)途径申请入会。该途径允许学生作为ACCA校外进修生学习，只须在前两年的四次考试中通过1.1和1.2两门课程，便能以正式学员身份继续参加其它课程考试。

考试时间：考试每年举行两次(六月初和十二月初)。

考试科目：从2007年12月起，ACCA实施新的考试大纲，新大纲共有十六门课程(学员需通过十四门)，分为两个阶段，每次最多允许考四门，大学本科以上的学员可以免考其中2门。主要包括：第一阶段有《会计师与企业》、《管理会计》、《财务会计》、《公司法与商法》、《业绩管理》、《税务》、《财务报告》、《审计与认证业务》、《财务管理》、《高级税务》、《高级审计与认证业务》；第二阶段有《专业会计师》、《公司报告》、《商务分析》、《高级财务管理》(选修)、《高级业绩管理》(选修)、《高级税务》(选修)、《高级审计与认证业务》(选修)，其中选修课只需选择二门。

七、国际注册内部审计师(CIA)

考试简介：CIA是国际注册内部审计师(CERTIFIED INTER－NAL AUDITOR)的英文简称，它不仅是国际内部审计领域专家的标志，也是目前国际审计界唯一公认的职业资格。CIA需经国际内部审计师协会(INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS简称IIA)组织的考试取得。考试每年一次，适合准备进入大型跨国企业从事财务工作的人员。

主考机构：国际内部审计师协会

报名时间：每年6、7月左右；报名具体时间、地点及其他有关事项参见各考点的报考简章

报名条件：具备下列条件之一者，可报名参加考试：(1)具有本科及本科以上学历；(2)具有中级及中级以上专业技术资格；(3)持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书；(4)CIA考试期间本科院校的审计、会计及相关专业四年级学生。

考试时间：每年11月第3周的周六、周日举行。

考试科目：《内部审计在治理、风险和控制中的作用》；《实施内部审计业务》；《经营分析和信息技术》；《经营管理技术》四个部分。

八、加拿大注册会计师(CGA)

考试简介：加拿大注册会计师协会(certified General AccountantsAssociation ofCanada，以下简称CGA-Canada)是经加拿大国会批准成立的会计专业团体，是国际会计标准委员会(IASC)、泛美会计学会(IAA)、亚太会计师联合会(CAPA)和国际会计师联合会(I－FAC)四个国际性会计师组织的活跃成员。CGA(加拿大注册会计师)专衔享有极高的国际公信力，协会会员可在加拿大执业，独立签署审计报告；或在世界各地从事高级财务及企业管理等工作。

主考机构：加拿大注册会计师协会

报名时间：每年的3月、6月、9月、12月份(一门课程结束即注册报名下一门课程)。

报名条件：通常由各省确定，通常包括：(1)大学以上学历；(2)修满规定的会计课程学分(51分)；(3)参加各省协会或授权大学举办的教育课程。学员必须完成每门课程的作业后才能参加考试。每门课程授课结束后，学员将参加CGA协会在世界各地安排的统一考试，考试成绩必须达到65分以上方可通过；考试成绩在50～64分之间可以补考一次；低于50分或补考未及格的学员必须重新选修该门课程。