建设工程项目审计报告精选(九篇)

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第1篇：建设工程项目审计报告范文

摘 要 伴随着工程的不断发展，实现全过程跟踪审计已经成为了必然趋势。实现全过程跟踪审计，这就需要不断加强审计人员的工作责任感，保障其跟踪审计人员能够熟知工程招投标文件及施工合同，同时，切实做好工程审计宣传工作，确保被审计单位能够及时了解、和掌握跟踪审计的程序，利用风险导向审计理论不断提高审计质量和效率。

关键词 风险导向 审计理论 工程审计 审计周期

一、现代工程各个审计周期的审计风险分析

审计活动全面贯穿于整个工程项目建设，为规避各类不必要风险，确保工程项目高效有序建设具有重要的现实意义。本文将从工程决策、项目设计、工程招投标、工程施工及工程竣工结算等多个阶段开展审计活动，归纳而言，各阶段将围绕四部分开展审计活动：（1）采取评价、测试等手段明确工程决策阶段审计的切入点与着重点，并初步估测审计风险分布区域，挖掘出工程决策风险点，为实现有针对性审计提供良好的基础；（2）着重调查与评价工程决策阶段审计所涉及到的资源来源，从中发现审计环节易发生失误之处；（3）合理评估工程决策阶段风险，并依据类别将风险划分为控制风险、固有风险、检查风险等多类，同时优化调整审计流程，加大事前控制、事中控制及事后控制力度；（4）严格依照工程决策阶段审计流程开展审计活动，依据审计结果编制审计报告。

二、工程决策阶段的工程审计风险应对策略分析

工程决策阶段审计指的是审计机构对工程项目正式施工前所开展的一系列业务活动的审计。通过开展工程决策阶段审计不仅有助于保障投资机构或个人所做决策的科学合理性、有效性；而且还为工程项目顺利施工提供保障。

（1）工程决策阶段主要体现在：审查工程项目建设是否与国家相关政策法规相冲突；审查工程项目是否依照国家所规定的程序开展建设活动。工程决策阶段审计目标：决策机构所做投资决策是否具备科学性、合理性、有效性；施工单位是否落实好前期准备工作；（2）工程项目决策阶段主要表现为：做好投资估算、资金筹措及经济效益评价活动；判断建设资金是否准时到位等；（3）判断工程决策阶段审计流程的合理性、规范性；各单位职责权限是否明确等。其中具体工程决策阶段审计流程如图1所示。（4）所出具的审计报告是否具备准确性、全面性、有用性。

图1 决策阶段审计流程图

三、项目设计阶段的工程审计风险应对策略分析

项目设计阶段审计指的是审计机构对工程项目建设过程中关于设计的相关活动所开展的审查与评价。通过开展项目设计阶段审计既有助于保证委托设计、施工图设计等多项工作的合法性、效益性，又能够增强设计环节风险管理的有效性、科学性。

（1）项目设计阶段主要体现在：审查所编制的概算是否与国家相关政策法规相冲突；审查初步设计与设计概算的批准手续是否具备合法性、完备性；（2）项目设计阶段主要表现为：工程项目建设所需原材料是否准备就绪；工艺设备环节是否引用最新技术；工程量计算口径与单位是否与预算定额保持一致等；（3）项目设计阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确。其中具体项目设计阶段审计流程如图2所示。（4）所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

图2 设计阶段项目审计流程图

四、工程招投标阶段的工程审计风险应对策略分析

一般而言，审计机构从设计招投标、施工招投标及施工合同三个方面对工程招投标阶段予以审计。通过对各方面审计能够及时发现问题，之后有针对性地采取有效措施进行纠正，以确保工程项目建设得以有序运行。

（1）工程招投标阶段主要体现在：审查招投标文件是否完备、合规合法；审查招投标活动是否严格依照国家规定流程进行；审查评标、定标标准是否具备公正性、合理性；（2）工程招投标阶段主要表现为：合同中各条款是否符合国家政策法规；合同中各条款表述是否具备一致性；合同中是否存在缺项漏项现象等；（3）工程招投标阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确；（4））所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

五、工程施工阶段的工程审计风险应对策略分析

工程施工阶段是整个工程项目建设的核心部分，其中工程施工阶段的审计活动主要涉及到工程进度款的审计、工程变更与签证的审计、索赔费用的审计及工程成本的审计等方面。实际上，工程项目建设具有施工期限长、耗资金额大、风险可变因素多等显著特征，所以开展工程施工阶段审计是一项重要且复杂的活动，但通过落实该项活动对保障工程项目建设安全性、高效率性、高质量性具有重要的积极效应。

（1）工程施工阶段主要体现在：审查工程项目进度款支付方式、程序、时间是否科学合理；审查变更、索赔的审批程序是否合规合法；（2）工程施工阶段主要表现为：审计人员是否严格依照合同与相关规定开展工程变更、进度款支付等一系列工作；施工单位是否对原工程设计做出变更；施工索赔要求是否合规性、合理性；明确施工索赔原因等；（3）（3）工程施工阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确；（4）所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

六、工程竣工结算阶段的工程审计风险应对策略分析

工程竣工结算阶段审计指的是待工程项目竣工后需进行相关价款结算，审计机构围绕价款结算所开展的审计活动。通过工程竣工结算阶段审计有助于遏制虚假事件的发生，规避资金流失、浪费等现象，保证资金的使用价值，以促进工程项目真正意义上实现“低成本、高质量、高效益”。

（1）工程竣工结算阶段主要体现在：审查工程竣工结算资料是否有效性、规范性；审查工程竣工结算是否真实性、客观公正性；审查签证记录是否合法性、完整性；（2）工程竣工结算阶段主要表现为：工程施工状况是否与竣工图保持一致；工程项目是否严格按照图纸设计施工；（3）工程竣工结算阶段审计流程是否合理性、规范性；各单位职责权限是否明确，其中工程竣工结算阶段审计流程如图3所示。（4）所出具的审计报告要是否具备有用性、全面性、准确性。

图3 建设项目竣工结算审计流程图

总之现行工程审计需要全面贯穿到主管部门、项目设计部门以及金融部门等，为此，这就需要实现审计部门与各部门之间的有效协作，不断加强其与各部门之间的交流与沟通，积极鼓励和号召相关部门人员能够参与到审计工作中，进而，不断壮大审计队伍，进一步提升工程审计速度和审计质量。

参考文献：

[1]师宏.基本建设工程审计的探讨.商业会计.2011（06）.

第2篇：建设工程项目审计报告范文

（一）建设成本基本概念 《基本建设财务管理规定》（财建〔2002〕394号）明确建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出。

建筑安装工程投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的建筑工程和安装工程的实际成本，其中不包括被安装设备本身的价值以及按照合同规定支付给施工企业的预付备料款和预付工程款。设备投资支出是指建设单位按照项目概算内容发生的各种设备的实际成本，包括需要安装设备、不需安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际成本。需要安装设备是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才能使用的设备；不需要安装设备是指不必因定在一定位置或支架上就可以使用的设备。待摊投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的，按照规定应当分摊计入交付使用资产价值的各项费用支出，包括：建设单位管理费（其中：业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%）、土地征用及迁移补偿费、土地复垦及补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、负荷联合试车费、合同公证及工程质量监理费、社会中介机构审计（查）费、其他待摊投资等。其他投资支出是指建设单位按项目概算内容发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、饲养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。

（二）基本建设项目竣工财务决算编制依据及内容 基本建设项目竣工财务决算的依据主要包括：可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件；招投标文件（书）；历年投资计划；经财政部门审核批准的项目预算；承包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；其他有关资料。

基本建设项目竣工财务决算的内容主要包括：（1）基本建设项目竣工财务决算报表。主要包括：封面；基本建设项目概况表；基本建设项目竣工财务决算表；基本建设项目交付使用资产总表；基本建设项目交付使用资产明细表。（2）竣工财务决算说明书。主要包括：基本建设项目概况；会计账务的处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况；基建结余资金等分配情况；主要技术经济指标的分析、计算情况；基本建设项目管理及决算中存在的问题、建议；决算与概算的差异和原因分析；需说明的其他事项。

（三）建设项目财务决算编制要求 《建设工程质量管理条例》第16条规定建设工程竣工验收应当具备下列条件：完成建设工程设计和合同规定的各项内容；有完整的技术档案和施工管理资料；有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件；有施工单位签署的工程质量保修书。

在编制基本建设项目财务决算前，建设单位要认真做好各项清理工作。清理工作主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。各种材料、设备、工具、器具等，要逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按照国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。

基本建设项目竣工时，应编制基本建设项目竣工财务决算。建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算。建设项目全部竣工后应编制竣工财务总决算。

建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作。已具备竣工验收条件的项目，3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付。建设单位应当严格执行工程价款结算的制度规定，坚持按照规范的工程价款结算，建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。

财政部《关于解释“基本建设财务管理规定”执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）规定一个建设单位同时承建多个建设项目每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算，同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理；项目存款是指建设项目的所有建设资金，包括财政拨款、银行贷款等，其产生的利息收入一律冲减项目建设工程成本；建设项目收尾工程可根据项目投资总概算5%掌握。尾工工程超过项目投资总概算5%，不能编制项目竣工财务决算。

《江苏省基本建设财务管理暂行规定》（苏财建[2004]61号）规定：工程建设期间，建设单位与施工单位进行工程价款结算审核前，建设单位应预留15―20%的工程款；工程价款经审核后，建设单位还必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算。

《中国大唐集团公司基本建设工程项目竣工决算报告编制办法（试行）》规定集团公司竣工决算的费用构成包括从工程筹建开始到竣工验收的全部费用支出：建筑工程费；安装工程费；设备购置费；其他费用（包括：建设工程前期费、编制年价差）；基本预备费；建设期贷款利息。竣工编报时间从最后一台机组竣工之日起6个月内办理竣工决算。“建设性质”按新建、扩建、改建、迁建和恢复建设等分类填列；“工程进度”栏中“开工日期”根据上级批准的开工报告按建筑、安装最先一个永久性工程项目开工日期填列；“竣工日期”按整个项目竣工验收报告日期填列；概算中所列“基本预备费”和“价差预备费”在概算价值栏中"其他费用"栏填列其概算数，实际价值栏不填（在实际价值中的有关工程项目、费用中己包括了经批准动用的基本预备费和价差预备费）。

二、基本建设工程财务决算审核

（一）明确审核重点 《会计师事务所从事基本建设工程预算结算决算审核暂行办法》（财政部财协字[1999]103号）要求审核人员在审核基本建设工程决算时，应当重点审查以下事项：工程项目概算执行情况；工程项目资金的来源、支出及结余等财务情况；工程项目合同工期执行情况和合同质量等级控制情况；交付使用资产情况。会计师事务所接受政府有关部门委托，审核基本建设工程决算时，还应当审查以下事项：被审核单位是否有计划外建设项目，有无自行扩大投资规模和提高建设标准的情况；各项费用支出是否合法，有无混淆生产成本和建设成本的情况；交付使用资产是否符合条件，有无虚报完成及虚列应付债务或转移基建资金等情况；历年的各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回的设备材料以及拆除临时建筑和原有建筑的残值是否作价收回，对器材的盘盈、盘亏及销售盈亏是否按照有关规定及时处理；报废工程是否经主管部门审批；竣工投产时间是否符合国家计划规定；基本建设收入的来源、分配、上缴和留成及使用情况；有无隐匿、截留或拖延不交应交财政部门的包干结余、竣工结余及各项收入；尾工工程的预留工程款及建设情况；有必要审查的其他事项。

（二）审核报告出具要求 审核人员应当在实施必要的审核程序后，以经过核实的证据为依据，分析、评价审核结论，形成审核意见，出具审核报告。审核人员在出具基本建设工程决算审核报告时，应附送已审核的《基本建设项目竣工财务决算表》。审核人员应当在基本建设工程决算审核报告的意见段中说明工程项目资金来源、支出及结余或超支等财务情况，概算执行情况，工程价款结算情况，尾工工程及未尽事宜处理情况，项目支出存在的问题，资产交付使用情况。审核人员与委托人、建设单位、施工单位在审核意见方面存在异议，且无法协商一致时，或审核人员认为必要时，应当在意见段之后增列说明段予以说明。

（三）重点项目审计策略 （1）甲供材超（欠）供的审计策略。如某项目审核中发现公司35kV电力电缆等甲供物资计174，228.01元超供，公司已补办退库手续；线路保护2台、监测报警系统1台，上述资产现场盘点未见实物，单位反映资产待安装。

江苏省电力公司文件苏电审[2011]584号《关于进一步加强工程项目报审管理的通知》明确甲供材料超、欠供的核对和审定是工程竣工结算审计环节的一项重要工作，各单位在工程竣工结算报审时必须提供“工程项目甲供材料明细表”（纸质和电子），该表必须经项目所在单位相关部门和施工单位签字、盖章确认后报审；各单位项目管理部门负责物资、财务等部门及施工单位填列和核对甲供材料明细表，确定材料实际领用数量，同时应分析材料填列差异的原因。报审的工程竣工决算报告初稿必须按要求填制完整，应包括编制说明、工程竣工决算报表、项目投资分析说明和设备差异分析等。

根据委托方的要求，审核过程中须履行甲供材建设单位物资、财务、施工单位、工程结算审计等四方数量核对程序，现场勘察盘点时关注甲供材超（欠）供数量核实；对钢材、电缆等不便实物盘点资产，可采取现场估算，结合设计概算、工程结算审计确认施工单位安装费时确认的甲供材结算数量与账面领料数量核对。甲供材核对审核要点详见表1：

对于不便盘点且工程结算不反映的甲供材数量核实，如江苏省物价局文件苏价工[2011]214号《江苏省物价局关于完善新建居住区供配电工程价格管理的通知》要求供电公司负责提出居住区规划红线内供配电工程土建设计要求，提供土建的管材及接地材料、表箱。供电公司向开发单位提供土建的管材及接地材料、表箱，如槽形母线、铁附件、电缆保护管等，应办理资产交接手续，取得开发单位盖章的居配项目甲供材交接单等相关证明手续。审核中应侧重对上述资料的搜集及核对。

（2）甲供材涉税审核。审计过程中若发现建设单位甲供材取得普通发票入账，需关注甲供材部分是否缴纳建安税费。

（3）土地征用及拆迁补偿费用核实。政处费用不允许主业下属多经公司代收代支，更不允许项目实施单位人员代领；审核费用支出的合理性，需审核政处费用补偿标准、口径是否一致；审核中要关注政处费是否存在A项目支出在B项目列支情况；对青苗补偿费等审核中关注原始凭证是否提供当事人身份证复印件、联系方式，可采取现场勘察、电话回访等方式核实。

（4）借款利息审核。根据规定，“当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止其借款费用的资本化，以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用”。工程竣工后的利息费用不应资本化，审核应予以关注。

（5）决算分析列报口径一致性审核。审核项目概算执行情况时发现甲供材进项税额未纳入工程决算，但设计概算含进项税额，掩盖项目明节约实超支的实质，类似待摊投资设计费、工程审计费取得增值税专用发票，税款抵扣影响项目投资超支或节约分析。

三、基建工程财务预算审计实务问题分析

（一）基建项目投资的合法性、合规性 （1）项目立项审批手续是否完备，如某建设项目省发改委审批时要求项目实施主体补充资本金，投资方补充汇入200万元，但项目单位账面作为专项应付款反映，且对上述款项计提利息计入专项应付款。显然，被审计单位的上述处理与立项审批文件有出入。

（2）招投标制度执行情况。某项目绿化工程合同价71万元，工程结算审核金额为195万，单位反映增加绿化品种由原中标公司实施，审核价超出合同价175%，关注招投标手续履行是否合规；审核中发现某项目土地平整工程部分由个人实施，施工主体缺少施工资质。

（3）建安投资的完整性与准确性。如：同一项目出现两份工程造价结算审核报告，××审[2010]第225号审核结果为893.39万元；××审[2011]第012号审核结果为920.25万元，涉及如何准确确认工程决算审核金额；某项目内墙砖、配电箱、消火栓箱等为甲供材料，无需工程结算审计，关注是否存在多结算工程审计费现象。

（4）设备投资支出。设备投资支出应单列，而非直接计入固定资产；基建项目中央空调14.58万元直接记入固定资产欠妥，应记入设备投资支出；如某项目从业务单位购进设备所附票据不完整，缺少发票金额合计75.32万元；补记施工用料45.96万元，未附详细清单和说明。基本建设财务列支省委在地方召开会议费用，如设备投资中列支会议用音响器材18万元、购电毯2万元。

（5）待摊投资的真实性、合法性和分配的准确性。如基本建设财务列支购19座面包车支出列“待摊投资――固定资产购置费”，购帕萨特汽车入账列“固定资产”；工程建设单位管理费中原列支施工现场人员津贴，其中含非工程人员津贴4万元。

（6）会计核算的规范性审核。会计核算的准确性：如某建筑工程公司付款30万元记入建安投资，会计凭证未见发票，应调整转入往来；某装饰工程11.84万元开票账记建安投资7.50万元，余款4.34万元未挂往来；土地征用费应计入“待摊投资”；建筑工程项目发生的设计费、规费、监理费等属于项目建设管理费，不属于“建筑安装工程投资”，应计入“待摊投资”（注：“待摊投资”非“待摊费用”）。分项工程划分有误：某学校南校区总投资额中包含北校区零星工程项目投资；建设工程场地清理费14.03万元决算列入塔基占用补偿费；某教学楼零星工程6.74万元账面均记入“建安投资―深井”；建安投资――铸铁栏杆期末余额35.51万元关注是否为围墙的组成部分；建安投资――食堂前平房发生成本只有金属门0.88万元，关注可否并项。入账手续不完善：内墙瓷片付款审批表无单位负责人授权审批手续；支财税所土地款200万为复印件入账；付土方工程款工程审核报告单监理单位未盖章；某工程发票收款方为甲公司，收款方签章为乙公司，收款单位不一致等等。

（7）项目超概原因及分析。某项目开竣工延期的原因为项目预算批复迟于规划设计文本明确的开工时间；项目区拆迁面积广、难度大影响了项目开工时间；项目开工后季节和天气，亦影响了项目的开工和竣工。某项目实际完成投资额较概算超支462.68万元，占总投资估算的19.61%。超概原因分析：原投资估算土地为政府免费划拨，在实际征地时共付农民补偿等费用348.40万元；原投资估算一期工程基础设施建设投资300万元，但实际施工时为方便以后施工将部分二期、三期基础设施建设提前进行，因此实际基础设施建设投资425万元。

（8）建设单位管理费截止期。根据《基本建设财务管理规定》，“已具备竣工验收条件的项目，3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付。”则建设项目竣工之日满三个月后不得列支建设单位管理费。另审核中发现建设单位管理费中列支非项目经费的问题。

（9）其他。如：出借资金：某基本建设项目对借款单位借出资金，借款单位承诺一周内归还300万元，实际未按时归还，且未计算借款资金的利息费用。审计发现由于客观原因委托审计项目竣工暂未实际投入运营，建设单位将部分工器具及低值易耗品移作他用；截止审计报告日建设工程决算报表反映项目尚有应付款项1324.00万元未支付；截止审计报告日建设项目总投资额中含项目建设租赁场地租赁费5万元、工程款1874.18万元尚未取得发票；由于项目租赁场地工程尚未竣工验收，截止审计报告日工程审计项目整体竣工验收正在办理之中；截止审计报告出具日，建设工程项目房屋所有权证正在办理过程之中。

（二）项目资金来源与支出不平衡 江苏省物价局文件苏价工[2009]415号《省物价局关于公布新建居住区供配电工程价格标准的通知》规定各市供配电工程价格具体指导标准幅度为140-230元/平方米。江苏省物价局文件苏价工[2011]214号《江苏省物价局关于完善新建居住区供配电工程价格管理的通知》要求各市可根据实施以来的具体情况，在对已竣工工程项目进行成本审核的基础上，按照收支基本平衡的原则，适当调整收费标准。审核中发现个别新建居住区供配电工程项目存在个别供配电工程收取开发商的费用小于工程项目总投资不合理现象，希引起有关方注意。

第3篇：建设工程项目审计报告范文

随着国家对公共医疗卫生单位的建设投资不断加大，卫生部了关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知（卫规财发【2009】39号，卫生系统建设工程项目的全过程跟踪审计得到前所未有的重视。

1 基建项目全过程跟踪审计的内容及模式

1.1 基建项目全过程跟踪审计。指从建设项目决策、勘察设计、招投标、施工、竣工结（决）算阶段等全过程的技术活动及参与单位的相关经济行为进行监督和评价，并提出审计意见或咨询意见。

1.2 全过程跟踪审计的主体有国家审计、社会审计、内部审计三种。 目前医院内部审计的执业资格受限，一般委托具有工程造价资质的社会审计机构开展全过程跟踪审计工作。

2 基建项目全过程跟踪审计的风险类型

第一、内部风险。

（1）全过程跟踪审计的定位不准——产生风险。

全过程跟踪审计因为时间长、审计涉及环节多、审计关系复杂，很容易使审计人员越权，导致职责交叉、重复来参与和评价工程项目事项，造成审计工作的越位和缺位。

（2）对全过程跟踪审计理解的偏离——产生风险。

1）对跟踪审计的监督、评价作用认识不够充分，审计工作有阻力

单位领导层认为只要通过基建项目跟踪审计，就能使工程投资得到全面有效地控制，实际工作中全过程跟踪审计不可能将所有问题都能审计出来。

2）相关部门不配合，导致审计效果受限。

①单位项目管理部门认为全过程审计就是跟踪监视，因而不积极配合，对需要审计的事项不能及时送审或不全面送审。

②单位领导层为了赶进度催促审计（如工程进度款审核）特别是国投的专项资金项目，使审计报告容易出现偏差。

（3）内部审计的专业水平不高——产生风险

1）内审专业上的局限性导致审计结果无法全面。 医院内审主要是财务专业为主，受专业方面的局限性， 在有些问题上产生妥协而影响审计结果的客观性。

2）与各方沟通工作不到位导致无法跟踪审计的风险。

审计人员受到职业思维影响，而是机械地、教条地看待和处理问题，不能及时地与相关部门进行有效的沟通和协调，导致审计工作的顺利开展受到影响。

第二、外部风险。

（1）相关配套法律、法规不完善——产生风险。 基建项目全过程跟踪审计是一种全新的基建工程审计模式，目前这方面的法律法规相对滞后，没有统一的衡量标准，无法对其审计工作的好坏进行客观的评价，给审计风险的规避带来难度。

（2）受审计工作环境的影响——产生风险

1）工程项目的现场环境，导致审计独立性受到影响。 开展基建项目全过程跟踪审计，审计人员需要参加工程建设过程中的协调会并需表明态度，这也是审计人员难以掌握的。

2）审计的相关环节不全面，导致审计监督缺位。

①在全过程跟踪审计实践中，因项目前期决策权目前大多数停留在领导层，审计人员很难介入，使全过程跟踪审计的监督作用无法有效发挥。

②我国目前的招投标法律法规体制，当招标结果经专家评标确定后，不合理的价格以合法的形式反映在施工合同中的情况时有发生，等到最终结算审计时审计人员就没法更改，使审计结果与实际预期产生偏差。

③收费不规范，导致审计质量难以保证。 全过程跟踪审计委托收费没有统一的收费标准，中介机构接受委托后通常采取的是基本审核费+审减额按比例提成的方式计费。如果跟踪审计发现的过程问题多，竣工结算审计时审减额就越少，按审减效益的收费酬劳就越少。

（3）监控不到位——产生风险。 有些社会审计机构未涉足过跟踪审计，片面理解为全过程造价咨询，没有考虑委派的工程师是否能够胜任工作。

3 对基建项目全过程跟踪审计风险的防范对策

医院基建专项资金项目审计是一个连续、全面、系统的工作，必须防范进行跟踪审计工作的各种风险。

3.1 首先要制定工作计划。在开展跟踪审计之前必须明确目的、内容、程序、时间及相关部门的职能，各部门各司其职，跟踪审计到位而不越位。

3.2 其次对跟踪审计的目标等要广泛宣传。单位内部加大审计宣传，明确全过程跟踪审计并不是取代基建项目管理，而是促进项目管理实现工程目标；但是与原来任何一种审计一样不能杜绝风险只能减少风险。

3.3 拟定跟踪审计的操作规程。拟定具体的全过程审计操作规程，明确跟踪审计介入时间、审计方案准备、审计实施等一系列程序和文书制定的规程，保障跟踪审计有章可循、有据可依。

3.4 营造良好的审计工作环境

（1）明确跟踪审计参加工程现场协调会的范围和程序。在召开协调会之前要求相关部门提前作出议题，以便心中有数，防止盲目表态。

（2）做好与单位领导层的沟通工作，审计是为领导层做决策提供建设性的咨询意见。

（3）提升跟踪审计的服务意识，处理好依法审计与项目进展、质量之间的关系，制定有效的分歧解决机制和联席会议制度。

3.5 加强对中介审计机构的考评和监督

（1）遴选中介审计机构及跟踪审计工程师。重点以信誉、质量、业绩、资质、管理水平、取费、工作方案及工程师的资质等综合因素来考评。

（2）委托合同的约束。除了签订合同标准范本外，各单位根据项目具体情况补充签订附加协议条款。

（3）加强对审计结果的多方会审。对审计结果要交给单位项目办、监理、施工方分别复核定案后，内部审计才反馈给审计机构并出具审计报告。

3.6 提高内审的综合能力水平

（1）加强内审人员的综合能力学习，尤其是沟通协调能力。内审要主动和项目办现场工程师、监理、预算员及审计机构的沟通，发现问题及时处理和解决。

（2）做好送审前的内部初审工作。首先要求保证送审资料的完整性，其次是内部审计做好签证资料的鉴别。

综上所述，随着基建项目全过程跟踪审计的开展，不断得到各单位领导层的认可和高度重视。很多医院基建项目都开展全过程跟踪审计，内部审计负责组织实施基建项目的全过程跟踪审计，同时必须加强对跟踪审计的风险管理，才能全面地提高全过程跟踪审计的工作质量。

参考文献

[1] 周和生.《建设项目管理审计》.

第4篇：建设工程项目审计报告范文

关键词：建设项目；跟踪审计；重点

跟踪审计监督在国家经济政治生活中发挥着越来越重要的作用，实现了审计工作由事后向事前的转移和对国家建设项目决策风险的全过程监控，不仅有利于规范工程建设行为，还有利于有效控制、化解与防范国家建设项目的决策风险，防止工程建设领域滋生腐败现象，从制度上保证政府投资的效益，以期减少损失，实现政府投资项目的预期目标，建设项目跟踪审计理论必然迎来新的春天。

一、跟踪审计的重要性及特点

1、跟踪审计的重要性

所谓跟踪审计就是相关审计单位组织一定的审计力量在新工程建设前期介入，并以工程造价控制为主要目的，对相关建设项目进行全方位、全过程的真实、合法、规范、效益等展开审计监督以及各类服务性活动。与事后的审计工作相比较，其可以进行事前、事中以及事后等全过程结合的审计监督，将各类问题扼杀在萌芽状态，有效的推进建设、代建、设计、监理以及施工等企业强化其自身管理，将有限的人力、物力及财力最优化的使用，进而呈现出最好的经济效益与社会效益。

2、跟踪审计的特点

跟踪审计可以说是相关建设项目审计策略的关键性、实效性创新，致使以往的审计程序、内容及方式都出现了极大的改变。通常相关投资项目跟踪审计都普遍有三大特点，审计范围广，对应审计人员要对所投资项目在前期就开始规划、论证、设计、施工、竣工、验收等全过程展开动态跟踪审计；技术含量高，因为投资项目跟踪审计涉及很广，并且相关技术要素较为复杂，审计人员要熟悉工程以及财务等相关知识，应掌握项目评估、工程设计、相关合同、招投标、环保等政策以及体制、规章。或者还应该聘请外部的专业人员参与相关审计；审计成果应用效果好，相应投资项目跟踪审计能够依据出现的问题及时进行阶段性审计报告及审计意见函，这些会被审计企业作为依据，便于合理的进行整改、预防。

二、建设项目跟踪审计的重点

1、整合资源，完善工作机制

要利用专业人才引进、权威专家补充以及聘请专业人才参与审计等的方式，充实审计力量，走审计购买社会服务之路。购买社会服务包括聘人与聘请社会中介机构。达到招投标法律法规规定标准的，应严格按招标投标法执行；达不到的，则应本着公平、公正、公开的原则，招聘社会中介机构。在合同签订时，要明确双方的权利义务，力争做到依法办事与聘请优质审计资源统一，做到依法办事与节约时间、经费的统一。审计单位应当建立健全审查复核机制，加强督导和业务复核，对利用聘请人员和受托机构工作成果所形成的审计结论负责。

2、建设项目招标阶段审计

招标是建设工程的重要环节，规范化的招标，是确保施工安全和质量的关键前提，因此对建设项目招标进行跟踪审计是具有很高实际价值的。在招标审计过程中，工作的重点实际上就是对相关文件以及标底进行全面的审查。确定文件的真实性和合法性，对文件的实际情况做到心中有数，尤其是关于工程造价方面的内容，审计过程中应对这方面的各项条款一一进行核算，确定相关条款的准确性。另外，还需要对工程量清单中的工程量进行核算，确定工程量是否符合标准，对于工程特征的相关描述是否真实。国家对于建设项目工程招标具有严格的规定和限制，跟踪审计还需对招标程序进行严格监督，确保招标过程的公正和公开，对于假招标等违法乱纪行为应给予严厉的惩处，将问题扼杀在萌芽阶段，避免事故的发生。

3、建设项目合同的审计

在对建设项目合同进行跟踪审计时，应将工作的重点放在正式签署合同之前，对合同条款执行情况的审计属于下一个阶段的审计任务，要在合同跟踪审计结束之后才可进行。合同的跟踪审计过程中，应对合同的所有内容进行充分的了解，并分类实施分析和研究，确保各项条款的内容和要求满足规范的规定，在实际情况中，应对工程造价方面的内容引起重视，检查条款中的内容是否存在遗漏，如果合同审计结果不合格，则不予签署，还需对合同进行整改。

4、施工阶段审计工作

（1）合约与概预算进行的审计

该时期审计，总体是为了对建筑及施工两方有无依据合同相关条例展开各类权力及义务的考察，有无转包及分包等违规状况，有无严格把关基于工程进度下的项目投资，有无相关工程人员对工程数据谎报的现象。

（2）审计工程变更以及工程赔偿审计

其关键是考察相关变更方案是不是科学、合理，提前做好相关手续，依据国家及地方的要求落实各个签证程序。并且对应工程量计算务必要精准，以便于尽量的避免之后出现的工程实际性差价。

（3）工程材料以及机械设备审计

针对性的对相关工程建设过程中，投资资金较大、技术标准及要求高的各种大型机械设备有关内容进行审计，对应工程人员要严格按照国家的招投标法律规章，并选择合理的材料供应商，把工程材料的相关费用控制在合理的范围之内，并确保工程的最终质量，经济合理的应用过程各类资源。

（4）制度审计控制

仔细核查审计企业内部有无科学合理的审计体制构建，比如相关材料采购以及签证制度、内部控制制度等。

5、跟踪审计工作要加强对竣工验收及竣工结算的审计

首先要注意每一次验收必须通知各方全部到场； 其次，一定要深入现场，严把施工图纸与设计图纸的一致性。着重关注工程质量及变更、签证手续是否齐全，隐蔽工程是否属实，必要时要对隐蔽工程进行重新检查核实，跟踪审计人员须在第一时间将相关施工档案资料收集齐全，为日后竣工结算做好准备。竣工结算审核前，首先要熟悉合同和招投标文件，弄清标底范围，明确哪些内容调整涉及造价变更，哪些不涉及，再根据现场有关资料，审核工作量计算是否准确，变更部分与现行规定有无冲突，清单子目套用是否正确，规费计取是否合理，材料计价是否符合合同约定等。审计过程中，跟踪审计人员要以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，又要注意工作方式方法。审计还应关注建设单位是否自觉遵守国家和省、市、区的各项投资和基建管理制度。跟踪审计工作要敦促建设单位在工程竣工后及时办理工程结算，相关建设资料要及时完整地收集、整理、立卷、归档等。

总之，建设项目跟踪审计对于建设项目来说有着重大意义，能够保障工程项目的质量以及建设项目的安全性。随着我国城市化的推进，工程建设项目将越来越多，建设项目跟踪审计的重要性也会越来越强，因此，要不断强化关于建设工程项目全过程审计的了解，在建设工程项目的全过程进行有效审计，只有这样，建设工程项目安全性以及质量才能得到更好地保障，建设工程项目才能切实推进我国城市化步伐，服务社会服务人民。

参考文献：

[1]曹延忠.建设项目全过程跟踪审计流程现状及优化路径研究[J].现代经济信息.2014（05）

[2]朱巨志.建设项目全过程跟踪审计研究[J].建筑设计管理.2012（11）

[3]黄迎.浅谈建设项目全过程跟踪审计应关注的重点[J].价值工程.2012（19）

第5篇：建设工程项目审计报告范文

2014年，开发区审计工作将坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，进一步解放思想，转变作风，求真务实，认真按照党工委、管委会的工作要求，严格履行审计的监督、服务职能，切实加大审计工作力度，更好地服务于开发区建设大局，具体做好以下几方面工作。

一、开发区直属行政事业单位财政财务收支审计

对开发区直属的14个行政事业单位，由开发区审计分局按审计覆盖面不低于30%的要求制定审计计划。在审计过程中重点关注被审计单位是否按预算严格执行、预算调整是否按规定报批、是否存在超预算等方面情况。通过分析被审计单位各类支出费用情况，提出科学、合理的意见，督促被审计单位加强预算约束、严肃财经纪律，确保财政资金规范高效使用。

二、领导干部经济责任审计

根据区组织部门和区审计局的授权委托，由开发区审计分局开展对领导干部的经济责任审计，审计报告经区审计局审定出具。以领导干部工作实绩为主线、以资金为重点、以项目为基础、以效益为目标实施审计。着重对被审计领导干部在重大经济活动中的决策、实施、内部控制管理、制度执行情况进行分析评价。推行“边审计边整改”，加强整改落实，以整改促管理，充分发挥审计监督职能，提高审计效率。

三、开发区国有企业审计

对开发区直属国资公司——每年对总公司本部的资产负债等情况进行审计，并对其下属的14家全资子公司、4家控股公司以不低于30%的审计覆盖面进行轮审。围绕往年审计整改意见落实情况、国有资产运作两个重点，审查资产资源管理是否规范；经营性资产利用是否充分；收益是否完整；国有企业融资平台的管理是否健全；监管是否到位等要点。同时侧重关注政府性投资项目的管理制度执行情况，促使其进一步改进和完善企业经营管理制度，控制企业内部风险，保障国资安全。

四、开发区所属街道集体资产企业审计

对开发区下属四个街道的集体资产公司资产负债损益等情况进行审计。延伸对街道集体资产公司及其相关公司的审计深度，重点审查往年审计整改意见落实情况、检查集体资产运行情况、集体资产投资工程的管理制度执行情况。从票据及现金审查入手，对资产管理的每个环节加强管理，细致排查风险点，健全和完善资产管理制度和财务核算制度，控制企业内部风险，确保集体资产安全。

五、政府性投资项目的造价控制和审计

政府性投资项目的过程控制和审计监管范围划分：

1.开发区实施的政府性投资工程建设项目全部纳入开发区审计管理范畴。

2.对街道实施的工程建设项目审计管理：

（1）工程造价1000万元以上且涉及开发区财政配套资金的工程项目，由开发区审计分局实施审计。

（2）工程造价1000万元以上且涉及开发区财政配套资金比例超50%的工程项目，由开发区审计分局委派中介协审机构实施工程造价全过程控制。

（3）工程造价在1000万元以下涉及开发区财政配套资金的工程项目（开发区明确纳入开发区审计分局审计范筹的除外），原则上由街道审计所实施审计。对于限额以下工程项目，由开发区审计分局通过协审初稿审核、审结终稿复核等方式实施管理监督，保证审计质量。

（4）街道自有资金实施的工程建设项目由街道审计所实施审计。

行《开发区工程造价过程控制考核办法》、《工程造价控制工作要求细则》等规定来加强对项目工程造价的全过程控制。采取规范工程审计送审制度、更新完善工程材料价格信息库、工程现场勘察、变更签证审核、整理全套审计记录等措施，保障审计质量，提高审计效能。同时，增强服务意识，根据审计中发现问题，提出切实有效的审计建议，并以工程审计情况报告的方式及时向建设单位等相关部门沟通反馈，使其在今后的项目管理中进一步规范、有序。

六、街道审计工作管理、指导

进一步完善街道审计工作的考核细则。加强对村级集体资产和农村股份合作社的审计监督；检查离任必审、任中审计30﹪以上的镇管干部经济责任审计制度的执行情况；检查街道建设工程项目必审制度的执行情况；加强街道审计工作例会制度；组织交流培训等方式方法，不断规范业务操作行为，提高审计质量，努力服务于街道经济发展。

第6篇：建设工程项目审计报告范文

【关键词】建筑工程；档案资料；档案管理

建筑工程档案是建筑建设活动中形成的原始的、图物相符的、有保存价值的真实记录和实际反映，它记载着建筑物、构筑物、地下管线敷设等建设活动，是建设项目管理如投资计划、设计、施工、使用、维修及改建扩建等活动中形成的档案文件。在对建设工程质量、总体造价和建设工期进行管理的同时，建筑工程档案管理作为建筑工程项目管理的一部分，其重要作用也越来越被人们所重视。

1 建设工程项目及其基本程序

建设工程项目是指具有计划任务书和总体设计，经济工实行独立核算，行政工具有独立组织形式的基本建设项目。一个建设项目可以有多个单项工程，也可以只有一个单项工程。一个完整的建设工程项目一般包含以下几个基本程序：1）基本建设前期准备阶段：提出项目建议报告，进行可行性研究，编制设计任务书，制定总体规划、初步设计，设计施工图。2）基本建设后期建设阶段：施工组织、交工验收、组织竣工验收。所谓项目管理，就是围绕着建设项目而进行的规划、组织、控制与协调工作。科学的基本建设程序是基本建设过程及其规律的反映，如何规范化、程序化、合理化地对基本建设工作进行管理，是建筑搞好建筑工程工作的基础和命脉。同样地，规范化、程序化、合理化地对建筑工程档案进行同步管理，是做好建筑工程项目管理的一个重要基础工作。

2 建筑工程档案资料的归档范围

2.1 综合性文件资料

上级批准文件；计划任务书；工程地质、水文、气象、地震等文件资料；征地、拆迁安置等文件资料；项目的方案及初步设计文件资料；规划、消防、环保、卫生等政府部门的审批文件资料；工程施工、监理中标文件及有关合同、协议书；工程竣工验收及质量鉴定文件资料；工程竣工结算及其审计报告等文件资料；工程有关的照片、录像、录音、光盘等。

2.2 土建工程及水、电、设备安装工程施工文件资料

开/竣工报告；图纸会审、设计变更、技术交底记录及材料代用单等文件材料；项目的施工组织设计；监理规划、监理细则、监理月报及工程例会纪要等；原材料、零部件、半成品及成品的质量证明文件或试验资料；混凝土、砂浆等配合比及试验报告；隐蔽工程验收记录；沉降、位移、变形等观测记录；工程质量检验及评定文件材料；工程质量事故记录及处理的文件材料；施工技术总结等。

2.3竣工图

总平面布置竣工图；室外各种管线竣工图；建筑工程竣工图；装饰工程竣工图；结构工程竣工图；给水、排水工程竣工图；强电、弱电工程竣工图；通风、空调工程竣工图；其他特殊专业工程竣工图。

3 建筑工程档案存在的问题及解决办法

3.1存在的问题

（1）施工档案在工程管理中没有充分发挥有效工具、重要依据、有力武器、必要条件和生动素材的一般作用；

（2）施工档案在工程管理中没有充分发挥凭证、参考的特殊作用；

（3）施工记录不够规范、真实，以致归档后缺乏利用价值；

（4）对工程发生的会议纪要、签证资料不够重视，以致在决算审计时得不到有效利用；

（5）施工档案收集、整理、归档和移交过程不够流畅，缺乏时效性。

3.2 解决办法

如何发挥施工档案在工程管理中的应有作用，为工程管理提供有效、及时的服务，是一项严峻、紧迫的课题。要将施工档案规范化，走上良性循环的轨道。首先要对从事资料人员加强培训，提高人员素质；其次是把公司贯标中的档案管理办法与施工档案管理有机结合起来，从根本上改变原来的不规范状况，对症下药，逐个予以解决。

4 建筑工程档案的科学化管理

4.1建立健全档案管理制度是做好建筑工程档案管理的基础。

为了加强对工程建设各阶段档案资料的有序管理，保证归档资料及图纸的准确、齐全、规范，建设单位在项目建设初期（从工程立项开始）就应按照国家档案管理的有关规定，结合建筑实际情况，制定相应的档案管理制度、措施，同时要明确建设单位、勘察设计单位、招投标机构、施工单位、监理单位等工程项目管理人员及档案人员在工程档案形成过程中各自所应承担的职责，规范档案资料的收集、整理，以保证工程自立项开始与档案跟踪管理同步。完整的先期文件很重要，在维护建设单位的合法权益方面有重要的依据、凭证作用。

4.2严格把好竣工验收档案资料质量关，使工程竣工验收档案充分发挥其凭证作用。

工程竣工验收时，建设单位档案管理人员要会同工程项目管理人员，按照建筑工程档案归档范围的要求，对工程建设中形成的全部文件进行全面的检查、审核，发现问题，及时解决，补缺补漏，务必使得竣工材料做到真实、完备、及时，归档范围符合要求，认真贯彻执行《建设工程质量管理条例》和《工程竣工验收备案制》的有关条文，把好竣工验收关，把竣工档案的验收、移交作为整个工程验收的一个重要环节和内容，做到工程竣工验收与档案验收同步。移交合格工程档案的，由建设单位发给《建设工程档案合格证》，不按规定移交档案或移交的档案不符合要求的，不发给《建设工程档案合格证》，建设单位不结清尾款，以确保工程建设档案的完整、准确、系统。

4.3加强档案人员知识培训是确保工程档案质量的有力措施

档案管理人员的业务素质包括服务意识、服务质量、服务水平。档案管理人员要增强服务意识，认清档案工作的意义和重要性。努力提高服务质量和服务水平，要运用现代化的科学技术和设备，采用科学的管理方法，更好地服务于建筑工程档案管理工作。档案管理人员要更新观念，提高认识，变被动为主动，认真领会和掌握有关法律、法规的内容及主管部门的有关规定，在工作中灵活运用；要有较强的责任心，严把工程档案质量关。

在工程档案收集过程中，根据建筑工程档案的内容和利用者的需要，主动收集档案信息，如工程项目名称、建设地点、建筑面积、资金来源、勘察设计单位、施工单位、监理单位以及工程概算、立项批复时间、中标价、合同签订时间、合同工期、合同价款、竣工验收时间、工程质量等级、工程结算价款、工程竣工验收备案情况、档案移交情况等信息项目，设计科学合理的统计报表，为领导决策提供依据，为工程项目科学管理提供保障。

参考文献：

[1]徐英浩.浅谈施工档案在工程管理中的作用[J].工海煤气，2004（5）：8788

第7篇：建设工程项目审计报告范文

关键词：基本建设；工程审计；有效措施

1 引言

近年来，国家对市政工程越来越重视，对基本建设工程项目的投资不断加大，各个地区、各个单位的基本建设项目也越来越多，但是工程项目的投资浪费、使用不合理、工期延误、工程质量低劣、工程腐败等问题越来越严重，虽然基建工程审计在资金的管理、材料的使用、占地领域等问题做出了相关工作，并且起到一定作用，但是基建工程中的事故还是时而发生，因而要求各级审计部门、建设单位还要吸取经验教训，加强审计工作，遏制腐败现象，提高工程质量，充分做好基建工程的审计工作。

基建审计在基本建设经济监督活动中起着重要作用，它是运用现代审计技术对建设单位投资过程（决策、设计、招投标、施工、竣工结算）进行审核监督，不掺杂主观思想，依据国家有关政策、法规，做出客观公平的评价，并作出相应审计报告，以响应国家投资政策，维护国家、业主、施工单位的合法权益，提高工程质量的经济监督管理活动。基建工程的审计工作一般是按照“施工前、施工中、施工后”顺序对整个工程项目进行全过程全方位的监督和控制，规范工程建设投资，有效防范投资项目的风险，保证投资效益，提高工程质量。本文针对审计工作中存在的问题进行分析，并提出了有效的控制措施。

2 基建工程审计中发现的问题

2.1 基建工程施工前的把关工作不充分

基建工程的施工前需要招投标和签订合同阶段，此阶段的审计工作不严格。一是对投标单位资格审查不过关，投标单位的资质审计不够，对施工量、工作业绩、企业信誉等没有进行充分考察，甚至有些施工企业不符合条件，造成了投标不合法，内部人和关系人中标；二是投标手续不完整，存在先施工后补手续的现象；三是招标内容不完整，表达不清楚，存在歧义。

2.2 基建工程施工中的监督不严格

在实际施工过程中会不可避免的出现一些不可预料的问题。一是变更签证水分过大，缺乏变更签证的管理监督机制，存在权钱交易，虚列项目，多签工程量，高签单价的现象；二是签证不及时，管理人员缺乏签证意识拖延签证时间，为施工单位高报签证提供了可乘之机；三是签证出现重复，同一工程部位出现多次变更签证，报价中涵盖的内容又被施工单位重复签证，还出现了同一内容在不同人员之间进行签证。

2.3 基建工程竣工时的结算不合理

在工程竣工时进行结算含有大量水分存在。一是不按照有关规定办理结算，采用“一口价”“大包干”等办法进行结算，致使工程造价不合理；二是有关人员对隐蔽工程的记录不完整，无法准确计算工程量，反应不了真实的工程造价。

3基建工程审计的基础工作

3.1 建立规章制度，严格执行规范

建立健全审计工作的规章制度，才能为审计工作创造良好的工作环境。随着市场经济的快速发展，为了防止在审计工作中出现暗箱操作、贪污受贿等腐败行为，需要制定相关的规章制度，严格要求审计工作，提高工程造价的有效管理，以解决在市场经济的复杂条件下给工程造价带来的困难，可以采取制定招标、议价、谈判等制度，完善基建工程项目的管理制度，规范物资采购流程。

3.2 单位领导要重视和支持审计工作

只有单位领导重视和支持工程审计工作，才能带动其他工作人员积极主动的认真审计工作。实际工作中，建设单位的审计组织并不能很好的履行实施审计职能，主要原因是审计部门的地位和权限，内部审计人员的技术水平参差不齐，很难胜任基本建设的审计重任，这就需要审计部门的领导合理分配人员，使得审计人员各尽其能，充分做好审计工作；还有一个原因是建设工程周期长，规模大，资金来源复杂，对审计人员的业务素质的要求要严格，不可以因为工作繁琐，时间长，而担心耽误上级下达的年度审计任务。

4 基建工程审计的有效措施

4.1 基建工程施工前的审计是保证工程效益的前提

设计阶段是基建工程审计的重要阶段，也是有效控制工程造价的重要阶段。科学合理的工程设计是一切工程的基础，设计是导致工程造价高低的主要因素，加强设计阶段的工程造价的管理才能有效控制资金的合理利用。工程项目的招投标过程也是审计工作的一个重要方面，从长江重要提防隐蔽工程的审计结果显示“工程腐败，从招投标开始”，由此可以看出审计工作在招投标过程中也是重要的，要严格监督招投标过程，防止腐败现象的出现，保证工程施工单位的素质水平。

4.2 基建工程施工中的有效控制是审计工作中的关键

施工单位需要合理分配财务审计人员和工程审计人员，相互配合，对工程进行全方位的监督管理。财务审计人员定期审计各项成本费用，编制资金使用计划，定期对施工进度进行严格验收，做好详细的审计报表上报领导。单位领导还要对审计人员的报表进行定期的复查，检查审计结果是否符合实际情况。施工过程中要严格按照合同规定办事，审计人员要做好施工记录，参与合同的修改和补充工作，严格做好审计工作，尽可能减少不必要的损失。

4.3 基建工程竣工后的审计是控制工程质量的最后保证

基建工程竣工后需要审计人员对“工期、质量、投资”做个全面的验收，以保证工程质量。为了保证工程量的真实准确性，重点是竣工后甲乙双方的工程结算。工程量直接影响计算直接费和项目的其他费用。审查工程项目中的材料用量和费用是否准确，近几年建筑市场材料价格变化大，要严格控制材料费用，才能控制工程造价。审查工程项目中的隐蔽记录，由于签证人员只是重视技术和时间问题，忽略了计费问题，导致在工程结算时对隐蔽工程发生争议，要求在施工过程中审计人员要亲临施工现场亲自进行记录。

第8篇：建设工程项目审计报告范文

关键词 建设项目 工程造价 内部审计 跟踪审计

中图分类号：F407.9 文献标识码：A

工程建设项目投资的有效控制是工程建设管理的重要组成部分，就是在投资决策阶段、设计阶段、建设项目发包阶段和建设实施阶段，把建设项目投资的发生控制在批准的投资限额以内，随时纠正发生的偏差，以保证项目投资管理目标的实现，以求在各个建设项目中能合理使用资金，取得较好的投资效益和社会效益。一直以来，工程建设项目采用的是竣工决算审计模式，这种审计模式存在一定的片面性和滞后性。

目前，为了有效控制和合理确定工程建设项目的造价，提高工程建设效益性，很多建设单位在大力推行建设项目监理的同时，逐步引进了工程建设项目跟踪审计方法。但在实践过程中，由于存在着审计工作量大、审计成本高的缺陷，跟踪审计并未被广泛推行。因此，如何在当前内部审计资源不足的情况下，创新跟踪审计工作方法以提高审计效率、节约审计成本、降低审计风险是一个亟待解决的问题。

一、跟踪审计的概念、原则及审计风险导向的融入

（一）跟踪审计的概念。

跟踪审计是指审计人员依据法律法规旨在提高被审计对象的绩效（这里的绩效既指经济效益，也指被审计对象的合规性、合法性等），对工程建设项目各个环节进行全面和及时的审计监督， 进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。跟踪审计将过去简单的竣工后被动审计或分段监督变为事前主动的、有计划的对建设工程项目从可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工、竣工结（决）算等诸多环节，进行事前、事中、事后的咨询、鉴证和监督，能有效控制和规避投资风险，提高投资效益。

（二）跟踪审计的原则。

工程项目建设是一个由多方参与的综合性活动，需要各项目参加者相互配合协调，使各项工作形成合力，确保项目建设顺利进行。因此，在开展跟踪审计工作时，必须明确工作目标，合理定位，开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。工程项目建设目标包括进度、功能（质量）和投资，跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，同时加强对各建设目标分析和评价，做好各建设目标的平衡与优化。二是以投资控制为中心。建设项目审计的主要目标是控制投资，因此在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展，监督建设资金的运用、投资的控制情况，同时，应用价值工程理论，对设计方案和施工方案进行优化，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。

（三）审计风险导向的融入。

在工程建设项目跟踪审计中，往往是以全面控制为依据进行审计资源的配置，忽略了建设项目重点风险控制点，这就会造成审计资源在不同的审计风险领域得不到恰当的配置，使得审计效率降低。而融入风险导向可以弥补这种不足，在对被审计单位的整体风险评估的基础上，优化审计资源配置，有针对性地编制审计工作方案、设计审计程序，合理制定审计计划，有效收集审计证据，从整体上降低审计成本、保证审计效果、提高审计效率，最后通过审计提出审计整改意见或建设性的审计建议，并进一步采取后续审计的形式来落实审计意见或建议，以达到为组织增加价值的目标。

二、跟踪审计的内容和方法

（一）建设项目前期准备阶段的审计。

1、对项目建议书的审计。

项目建议书在编制前审计就要介入，要审查对建议书中提到的项目是否符合投资方向，如果符合就要对项目建议书中的具体内容进行审计如：建议的必要性和依据；批建规模、地点的初步设想；建议条件、协作关系；投资估算、资金筹措；项目进度效益评估等，审查其是否真正客观实在地进行了阐述，倘若与事实不符必须立即提出停止行为的建议，力争将事情处理在萌芽状态。对于项目的建议依据可采取重点审计的方式。

2、对可行性研究的审计。

项目被批准后，就可进入可行性研究阶段，在这个阶段审计要积极主动去参与，瞄准每个步骤，是否进行了实地调查、勘察，各种数据资料是否准确，来源是否可靠，是否有符合规定的依据，也就是说可行性研究的主要内容不能放松一点，这将关系到项目是否能实施，是否能发挥作用的大问题。同时还要注意项目环保评价手续是否齐全。

3、对初步设计、施工图设计及工程预算的审计。

为了不影响项目的正常运营，可待初步设计、施工图设计及工程预算的编制做完后再进行审计，这个阶段要紧紧结合可行性研究报告进行，要看初设内容是否全面，是否在编制预算中正确使用定额，检查预算的编制是否漏项，是否是最合理的方案，看图纸是否为具备资质的单位设计，是否经过图纸、预算审查。

4、对内部控制制度的审计。

健全而有效的规章制度是加强管理、协调运行、规范操作、提高效益的重要保证。重点检查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容职务未分离、职责权限不明确、未形成制衡机制等情况。通过审计，帮助完善制度，从源头上加强项目控制，提高建设管理水平。同时经常性地对规章制度执行是否有效进行跟踪，防止制度形同虚设，避免出现大问题。

5、对征地拆迁情况的审计。

征地拆迁关系群众的切身利益，也是工程建设项目正常运营的一个重要因素。主要审计其程序是否合法、手续是否完善、政策是否公开、标准是否到位。通过审计，要让补偿执行到位，要对存在的问题和需要完善的方面提出审计意见和建议。

6、对招标投标情况的审计。

对建设项目招投标的审计，是跟踪审计的一项十分重要的内容。主要对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核，及时发现错误，提出完善、修改意见，避免执行过程中发生争议和损失，如：对招标文件中有关投资控制方面的条款，对招标机构起草的招标文件草案、对工程量清单中的错项、漏项等；对招投标的过程进行审计，及时纠正过程中存在的不规范行为，促进工程招投标工作的公开、公平、公正。

7、对工程合同的审计。

加强对合同条款的审查，即在正式合同签订前，审查合同具体条款的合理性、合规性。重点审查合同与招投标文件内容相矛盾的条款、补充条款和注意事项等，促进合同条款完善，防止因合同内容有误或遗漏而造成建设资金的损失浪费。加强对合同履行的监督，即在合同签订后，注重监督合同双方严格执行合同条款，维护合同的严肃性和双方的合法权益。审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违反合同条款和执行合同不到位的行为，促进严格履行合同。

（二）建设项目实施阶段的审计。

1、对施工准备阶段的审计。

施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作，涉及施工单位各方面的问题。项目法人质量控制是否通过资质审查，按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规范、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底。审计监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书，是否对施工单位图纸进行了签发，是否对施工单位组织设计和技术措施进行过审查。审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力。设计单位是否将经过会审后的资料做过技术交底。设计质量是否满足工程质量、安全需要的规范要求。大中型工程设计单位是否派代表到施工现场。审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。

2、对材料、设备采购情况的审计。

审查应该由政府采购的项目是否实行了政府采购，材料、设备采购以及材料差价调整有无相应的管理办法，是否得到严格执行，采购价格的确定是否合理。通过审计，促进规范选择供应商，比价确定价格节省投资，预防腐败现象产生。

3、对项目施工阶段的审计。

项目施工阶段的审计要把握好设计单位、监理单位、项目法人的代表是否按规定到位；各个部门的管理措施资料是否到位；实际施工单位是否与合同单位一致，工程的分包是否经过建设单位按规定认可的原则办理，对工程质量事故，施工单位是否有报告，是否保护现场并配合处理。主要材料是否有合格证、质保书，隐蔽工程的有关图片、文字资料是否齐全；有关工作日志、施工资料是否齐全；施工单位的安全防护措施是否到位；设计变更是否按程序办理；工程预算款及结算是否按合同办理；属政府采购的项目是否按相应的规定办理。这个阶段是一个非常关键的时期，关系到工程质量好坏，审计质量高低的问题，对审计评价有相当高的参考价值。

4、对设计变更情况的审计。

工程通过招标投标后，设计变更成为影响工程造价的主要因素。

目前建筑市场竞争激烈，施工单位往往以低价中标，然后通过施工过程中各种变更的机会不合理增加造价，以弥补低价中标造成的损失。因此，对设计变更的审计是跟踪审计的一个重点，审计主要应对设计变更的合理性、经济性乾审查，审查设计变更手续是否齐全、变更理由是否充分，以及是否有利于节约投资和保证质量。特别是对隐蔽工程，要尽量对真实性做到“心中有数”，检查监理工程师的签证，防止弄虚作假。

（三）建设项目竣工决算阶段的审计。

1、对试运行工作的审计。

项目建成后的试运行工作，审计要跟踪把握好是否具备试运行的条件，是否存在安全隐患，试运行是否达到原设计的要求，运行记录是否齐全结果如何。

2、对竣工验收阶段的审计。

竣工验收阶段的审计要把握好是否按分项验收、阶段验收和竣工验收进行；是否按预验收和验收的程序办；验收的竣工报告、图纸、文件是否齐全；是否及时办理了交接，竣工财务决算是否合规，对工程节超情况以及剩余资产是否妥善处理。是否有批准后的验收申请；验收中设计、建设、施工监理、地方质检部门、管理运行单位以及计划审计、档案等专业人员是否齐全；验收中提出的问题是否按规定进行处理。这是项目建设的历史资料，一定要通过审计工作将历史的珍藏资料收集齐全，妥善保存。

3、对竣工决算的审计。

检查工程结算和工程财务资料，核对甲乙双方材料决算表，超、欠材差计算是否正确，结算凭证是否合法。检查工程库存物资的财务处理是否合规。检查待摊投资的真实性、合法性，工程建设配套设施费用支出、贷款利息和资金占用费是否真实，其分摊是否合理，有无挤占工程投资支出；审查各种非正常损失费用的真实性，核销有无经过有权部门审核批准；已摊销待摊投资是否真实、合理，投资决算报表中相关数据是否配比。检查建安工程投资真实性、合法性，审查竣工图纸及相关资料的真实性，审查竣工资料与实物是否一致；依据竣工图纸、工程签证资料和工程量计算规则，细致、认真地审核、复算工程量，确定工程量的真实性，以及工程定额套用与取费或者应用投标单价的准确性。审查合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。检查建设项目基建收入、节余资金，重点检查建设期间收入的形成和工程投资节余资金分配比例的真实性、合法性。检查建设项目交付使用资产，主要检查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”，核实交付使用的固定资产是否真实，是否办理了验收手续和交付的递延资产情况等。检查尾工工程，重点检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。

（四）后续审计。

后续审计是指对工程建设项目跟踪审计过程中，出具的中期审计报告所涉及的审计发现问题和建议进行后续跟踪落实，以确认管理层是否采取了风险防范和控制措施。通过后续审计可以根除被审计单位风险病灶，使风险预警作用更加反映充分和有实效，真正发挥风险导向的作用。

后续审计工作安排要坚持风险导向和实事求是原则，应区分不同情况：应根据纠正措施的复杂程度以及相关规定来确定落实纠正措施所需要的期限；对已经纠正的各种控制风险和已经实施的各项改进措施的，要针对其有效性进行重新评估。

另外， 整个过程审计后按审计报告的要求要尽快形成审计报告并与有关方面多沟通，同时还要抓好报告中提出问题的处理和落实。

三、跟踪审计应注意的几个问题

（一）完善审计人员的构成，建立跟踪审计管理机构，健全和完善跟踪审计的法律法规。

组建审计管理机构是保证内部审计质量的关键。工程建设项目跟踪审计是对建设项目全过程审计，是多学科知识的应用，一般应由较高理论基础和丰富实践经验的财务、工程、法律人员组成。单位应依据《审计法》和《审计实施条例》等固定资产投资相关审计的法律法规制定与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度，为跟踪审计人员提供具体的工作依据和指导。审计人员应在项目现场设立办公场所，与相关单位建立定期例会制度，及时了解掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

（二）跟踪审计过程中资料积累要详细。

审计人员应深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及有关技术问题，熟悉工程量计量规则以及有关费用的测量办法，并且作好相关记录。在项目施工中，对有些事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。并注意收集相关资料，定期对施工单位完成工作内容、工作数量、工作质量进行核实，出具审核意见，作好审计工作底稿。

（三）合理定位跟踪审计介入的深度。

在跟踪审计中，要做到依法审计，客观公正。建设项目跟踪审计以完善项目管理机制为目的，作为第三方参与项目建设的过程，不从事建设管理、施工、监理的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，促使工作规范。跟踪审计中发现问题，应及时与建设单位取得联系并以书面形式反映，而不直接干预相关建设工作。应重视与施工单位之间的沟通，重视作好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。在审计的每个重大环节中，审计人员内部要及时碰头开会，集体研究解决，及时与建设单位沟通，不留任何疑点和隐患。审计过程中，审计人员要与甲方、乙方、监理多沟通，以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，也要注意工作方法，最大限度的使工程造价得到准确反映。审计结果在得到甲乙双方共同确认后，审计人员出具审计报告，审计报告中除了写明审计结果、核减（增）额，还应把一些特殊事项交代清楚。

（作者：任职于郑州雁鸣湖城市开发投资有限公司，注册会计师，注册税务师，研究方向：房地产财务管理及审计）

参考文献：

[1]宋夏云.国家审计目标及实现机制研究.上海财经大学出版社， 2008.

[2]黎振宇，刘智. 对建设工程招投标审计监督的再认识. 科技创业月刊. 2004年12期

[3]马贤明、郑朝晖，现代风险导向审计探讨，审计与经济研究，2005.1，9-10.

第9篇：建设工程项目审计报告范文

关键词:电力工程 审计监督 分析研究

1、当前电力工程审计工作存在的薄弱环节

人员理念转变不快,造价控制成效不够显著。相当比例的审计人员思想理念上还较为滞后,有的认为“国家建设资金投入没有必要进行苛刻审计”,也有的在工作深入程度以及投入程度上明显不足,存在应付思想,没有能够及时汲取最前沿的先进经验并运用到自身工作之中,审计监督与审核流于形式,综合导致造价控制成效不够显著,审计监督与控制职能弱化。

审计模式不够科学,全程审计监督明显滞后。在当前的电力工程内部审计工作中,相当比例的单位还是处于事后审计的阶段,对于事前审计监督、过程审计监督等方面兼顾不足,对于电力工程建设程序、效能以及资金使用监督等方面存在缺位现象,没有能够针对电力工程建设中的资金筹措立项与审批、工程招投标以及预决算等方面进行有效的审计监督,这种事后监督的形式无法全面有效对电力工程建设实施全程和全面审计监督。

行业综合素质不高,难以适应实际工作需求。在电力工程审计工作中,复杂的工作任务对于从业人员的综合素质提出了更高的要求,但是实际上这样的复合型人才较为匮乏,部分电力企业在审计人员岗位的设置与人员安排上,虽然能够将熟悉财务方面的人才运用起来,实际上他们的工作知识结构与技能技术方面存在着片面性,对于管理学、工程学以及法律知识方面造诣不深,对于整个审计工作还是停留于查找财务会计信息问题方面,制约了审计监督与控制工作综合成效的发挥。

2、有效突破当前电力工程审计薄弱环节的建议措施

强化思想教育,有效转变人员从业理念。强化审计岗位与工作职责教育,让他们增强工作责任心和岗位使命感,树立起与审计岗位职责要求相一致的思想观念,要站在国家电力设施建设以及党风廉政建设的政治高度看待自己的工作,要通过审计监督和制约,保障国家建设资金用到实处,节约资金和提高质量,同时有效预防腐败现象发生。

改革审计模式,充分发挥立体监督作用。

一是要实施有效的审前控制。审计班子实施审计之时,首先要向被审计对象阐述本次审计的主要方向、需要涉及的审计方面、制定的工作规划以及审计过程中需要涉及的其他方方面面内容等,还要针对不同的审计项目选择相关专业或者特长的人员,以项目组的形式进行责任的传递与落实。要安排专门的工作组对审计所需资料进行审核,建设方应当及时报送立项审计资料、招投标资料、工程结算汇总资料、材料发票、竣工报告及验收证明、监理总结等各种相关资料,所有资料分门别类编号接收。

二是要实施有效的过程控制。可以运用项目审计结合审计调查的途径进行,将工程审计与控制工程造价联系起来,强化审计部门和资金结算部门的联系,将技经审计与财务审计紧密联系起来,既要审计审核工程建设计划,也要注重工程概预算的审核审计,审计工作中要采取资料检查与现场抽查配合进行的方式,综合提高审计成效。实施电力工程审计中,部分工程建设项目存在招投标不规范、管理不规范。下拨资金使用不规范以及材料不达标等方面问题,审计部门与人员应当针对这样的情况与被审计单位进行沟通研究,并责令整改落实到位。审定结算一个重要的依据就是现场测量,在建设项目审定过程中,应当组织建设方、施工方以及审计方三方人员到场,现场对工作量进行核定,审计人员应当不少于2人,对于核定的数据进行详细记录,结果要三方人员签字确认。

三是要实施有效的结算控制。立足于电力工程初审以及现场核定数据,审计人员应当针对工程结算中的薄弱环节与报审单位进行对接和交流。进一步核实与审定建设项目的结算值,并加盖工程造价人员相关资质印章,将经过审定之后的工程建设结算书进入下一步复核审查环节。在运用审计对施工结算实施有效控制的过程中,要至始至终坚持同样的预决算编制标准,提高施工方在工程项目建设预决算编制中的规范性与严肃性,还要注重及时搜集建筑材料市场行情信息,保证审计人员第一时间熟悉材料价格行情,对建筑施工材料价格差异进行调整,保障审定工作的科学性与规范性。

四是要实施有效的结果控制。建设工程项目结算经主审审定之后应当进入审核程序与环节,在复审阶段要细致排查,全面地记载存在问题与项目及相关主审人员,结束复审之后要加盖复审单位印章。第一时间将相关问题内容与结论向主审交流,对工程结算进行完善与改动。复核是审计工作实施控制的关键,与报送单位对接通报审计情况时,细微问题可以口头交流、督促整改,终结审计报告要注重对存在问题的分析、形成原因以及优化措施方面进行论述与要求,提高审计监督与控制成效。还要坚持审计结果回访,监督审计决定执行以及审计意见落实工作,进一步延伸工作环节,强化审计控制以及化解建设风险。

五是要实施有效的联合控制。近年来电力系统中的工程量巨大,电力企业内部审计监督与控制的力量显得力不从心,为了有效改进这一状况,可以尝试将社会审计力量引入电力工程审计监督工作之中,将内部审计作为主导,适当穿插社会力量与中介机构审计作为补充与完善,为电力企业工程质量提供坚实保障。

注重人才培养,全面提升审计队伍素质。要从人员进口把关,在内部人员调配方面严格把关,要挑选熟悉财务知识、法律知识以及管理学知识与工程学知识的人员进入工程审计岗位,还要从社会优秀人才中招聘或者录用紧缺的专业人才进入岗位,提高审计队伍整体素质。另一方面,还要加大在职人员培训教育力度,提高审计工作人员综合素质与能力。

参考文献