人力资源审计报告精选(九篇)

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第1篇：人力资源审计报告范文

【关键词】人力资源管理审计；保障机制；建议

人力资源管理审计，是指在特定的标准下，采用综合性的研究分析方法，对企业的人力资源管理领域内的政策、实践以及结果进行检查、分析与评估。是检查组织内部与人力资源相关的文件、系统、政策、程序实践情况的过程。开展人力资源管理审计，不仅对于公司发展还是对于强化审计保障来说，都是必然选择。笔者从政策与企业文化保障、体制保障、人才保障、方法与技术保障等四个方面分析其保障机制。

一、公司人力资源管理审计保障机制建设的内容

企业环境与文化保障机制：为了人力资源管理审计工作能顺利开展，宽松的软环境和扎实的硬环境均十分重要。公司要确保问题得到及时、有效整改。在公司各类会议上、各种场合都应当公开支持人力资源管理审计工作。而且审计部要有专门的、足额的经费，才能有效保证人力资源管理审计的独立性。公司治理的好坏与否，判定标准也是与领导所能倡导积极的道德理念和向上的企业文化分不开的。人力资源管理体制保障机制：首先是审计委员会的设立，审计委员会由董事会直接领导。人力资源审计机构隶属于审计委员会，接受审计委员会的监督。再是交叉审计的实施，由上级审计机关统一安排，下级机关做出相应的配合。选择审计部门人员和人力资管管理部门人员组成审计组，以市级或者县级为单位、相互交叉地进行异地审计。异地审计结束后，各个小组编写审计报告。上级审计机关依据其审计报告，再提出相关的审计意见和做出最后的决定。人力资源管理审计人才保障机制：公司应该注重人员的后续培养，尤其是非审计人员的知识水平。人力资源审计不同于财报审计，非审计人员与审计人员对相互之间业务的了解都具有一定的局限性。尤其是非审计人员，在对有些事物的理解上会有偏差，各个人员之间不能配合无间。培养人才的速度要赶上知识更新的速度，这样不仅能让员工发挥其最大效能，而且公司后备人才队伍也能得到加强。人力资源管理审计方法与技术保障机制：人力资源管理审计有主要方法和各种辅助方法。但在实际审计中，人力资源数据提供难度比较大，因为其涉及到了许多敏感信息，加上被审计单位人员对审计理解并不充分，使某些方法运用的不彻底，对审计质量的保障也提出了挑战。人力资源管理审计资金保障机制：人力资源管理审计是一项专项审计，在电网乃至众多央企中是一个前瞻性的项目。从宏观的政策到微观的具体实施方案都离不开对于资金的有效运用。从各分公司成立审计小组到实际进入审计流程，对于审计计划、审计人员的安排都需要资金作为保障。

二、公司人力资源管理审计保障机制建设的建议

（一）净化人力资源管理审计环境

改善外部治理环境，为提高人力资源管理审计有效性创造良好条件改善各地的金融支持环境，为公司提供良好的市场环境，也为人力资源管理审计的发展提供良好的机遇。其次，法制环境也十分重要，法制环境的改善和完善立法工作，让法律法规更具有可操作性和执行性。大环境改善，法律对人力资源管理审计也会更有指导和规范性。整改内部治理环境，为提高人力资源管理审计有效性提供保障。不断加大监管的力度，继续制定和完善检查、惩处等一系列规章制度，重大业务事项备报、上下联动开展行业互查。其次要加大执法力度，对违规审计人员依法严惩，消除内部审计人员的侥幸心理，改变过去“重检查、轻处罚”的现象，降低执业风险。完善内部审计信息披露制度。公司信息披露程度直接影响公司高层的决策，笔者了解后发现，公司虽按照规定披露了部分报告，例如内部审计报告等，但披露信息还是未完全。如个别公司披露的内部审计报告中，仅披露人数，关于审计人员的职业能力和个人素质却只字未提。有些公司是因为工作确实不到位，而有些是为了防止企业信息的泄露而选择适当披露。因此，相关部门应继续完善人力资源审计的相关规范，这样才能更好的改善公司的治理环境。

（二）建立人力资源管理审计文化

人力资源管理审计文化是一个多层次的合复体，内涵丰富。从广义上说，包括物质、制度和精神三个方面。领导的支持和重视是内部审计文化建设的坚实后盾。内部审计更加注重公司的领导层，他们通过或是协调或是激励等手段来保证内部审计的实施。领导层的重视程度和价值观无疑能够决定公司内部审计文化建设成就的高低。所以完善及推广内部审计准则就十分重要了。电网公司正在着手对标准体系的建设做宣传和推广，并在建立标准的实务指南。在全国范围内，电网公司人力资源审计是一项非常前瞻性的项目。无论是实务指南还是规范条例均可以提高社会公众对人力资源管理审计的认识。也有助于内部审计人员有方向有目的的去提升自己的专业素养。有助于企业文化氛围的逐步形成。最主要的是在人力资源管理审计准则的制定过程中，国际、国内最新的人力资源发展理念也被吸收，通过与地方实际情况的结合，对审计这一大学科，也是补充和发展。

（三）坚持以人为本的审计理念

要提高人力资源管理审计的工作质量，符合电网公司的战略目标，从以前单纯的合规性审计模式向问题导向性审计模式的转变，就必须做到以人为本，尽量提高审计人员各个方面的综合能力。笔者认为可对内部审计人员结构做出如下改进：一是对外招聘有人力资源管理行业经验的专业审计人员加入专项项目审计小组，并加强在职审计人员在人力资源管理方面的知识。按项目负责制开展审计工作。加强对审计人员的专业知识、沟通技巧和现场决策能力的培训。二是加强对非审计人员的专业技术培训，以防在遇到涉及审计知识较多，审计人员的专业知识明显不足的项目时可能出现的窘境。

（四）革新与完善审计技术

第2篇：人力资源审计报告范文

【关键词】人力资源管理审计 审计质量控制

企业之间的竞争归根结底是人才的竞争，而企业对人才的竞争实际上是人力资源管理的竞争。我国很多企业人力资源管理存在结构不合理、人才流动难、利用率低等问题，且只有部分企业将制定人力资源计划作为企业战略计划的一部分。因此，企业想要更好地评价人力资源管理的绩效，更好地将人力资源计划与企业战略目标有效结合，必须有效地开展人力资源管理审计工作。

一、人力资源管理审计质量控制内涵

（一）人力资源管理审计质量控制的定义

人力资源管理审计质量控制是“五全”的质量控制模式，是指“全方位、全员工、全内容、全过程以及全结果”的审计质量管理，是指内部审计机构为确保其审计质量符合人力资源管理审计准则要求，人力资源管理审计质量控制是由一系列系统的政策和程序组成，其目标是确保审计资源的有效运用，使审计效能最大化，从而保证审计目标的有效实现。

（二）人力资源管理审计质量控制的内容

人力资源管理审计质量控制内容一般包括人力资源管理审计督А⑷肆ψ试垂芾碜晕抑柿靠刂朴胪獠科兰廴个方面。督导是人力资源管理审计机构负责人对实施审计工作的审计人员所进行监督和指导。自我质量控制是人力资源管理审计机构负责人和审计项目负责人通过适当的手段对审计质量所实施的控制。外部评价是指人力资源管理审计机构以外的其他机构和人员对审计质量所进行的考核与评价。

（三）人力资源管理审计质量控制的特征以及实现的目标

人力资源管理审计质量控制具有如下特征：第一，全局性。人力资源管理审计控制是全方位、全过程、全员工、全内容以及全结果的审计质量控制，审计质量控制应实现“全覆盖”管理。第二，一致性。我国《独立审计准则》是判断审计质量好坏的最权威标准，审计人员在开展审计工作时必须按照准则执行。公司在执行人力资源管理审计质量控制工作时，需要严格按照审计质量管理办法执行。第三，限制性。任何企业在开展人力资源管理审计工作时都希望有限的审计成本投入取得最大的审计效益，因此审计工作受成本效益原则影响。

人力资源管理审计质量控制的目标主要是保障审计活动遵循审计准则，有效保障审计活动效率效果的实现，能够促进企业审计目标的实现，增加组织价值，实现企业资产增值保值。

二、目前我国人力资源管理审计质量控制现状

人力资源是企业管理的根本。目前我国很多企业在改变企业战略等重大决策时，常常忽视人力资源的制约因素及人力成本。很多企业普遍存在人力资源管理审计机构设置不合理，质量控制制度建设薄弱；审计人员队伍素质不高，审计人员理念未能及时转变，审计方法落后，风险观念比较薄弱。因此，实务界迫切需要理论研究者深入分析影响人力资源管理审计质量的因素，并提出科学有效的质量控制措施，有效保障人力资源管理审计目标的实现。

三、人力资源管理审计质量控制的影响因素

人力资源管理审计质量控制处于一定的审计环境之中。审计环境影响审计质量控制的各项构成要素，审计质量控制水平依赖于特定环境，脱离环境来讨论人力资源管理审计质量控制水平高将失去实际意义。公司人力资源管理审计质量控制是一个系统的概念，诸多因素影响审计质量。其主要影响因素如下：

（一）人力资源管理审计环境

人力资源管理审计环境分为内环境和外环境。法律法规的建设、政府部门监管机制等构成人力资源管理审计的外环境，市场经济越成熟，对企业的监管力度越大，企业对人力资源审计的需求就越大，审计外环境就越好。企业文化环境和高层意识构成人力资源管理审计的内环境，对于审计价值的实现具有重要的影响。

（二）人力资源管理审计的独立性

独立性是审计人员有资格审计的保障，审计人员只有保持实质上的独立性，才能够真正做到公平、公正和公允地进行审计工作，才能使企业投资者有效利用审计信息开展决策工作，使投资者信任审计结果。独立性主要涉及企业人力资源管理审计组织机构设置问题，它作为管理审计的一部分其独立性有待提高，保证其地位和职能的独立，保证其与被审部门及事项的独立非常重要。

（三）人力资源管理审计相关主体

从事人力资源管理审计相关主体的素质将影响审计质量，可以从三个方面来分析，其一是人员自身素质，包括职业道德和知识水平；其二是人力资源管理审计组织者的领导水平；其三是人力资源管理审计人员的激励与约束机制，以及员工培训与奖罚制度等。

（四）审计项目质量监控

审计项目质量监控程序的科学性将直接影响审计质量，监控程序越科学合理，所达到的效果越好。审计项目的具体流程综合体现在审计质量控制的各环节，审计项目运作如何，直接影响审计质量控制水平。人力资源管理审计的审计范围界定正确能有效保障审计质量。实施正确的审计程序，是审计人员合理组织人力资源管理活动、避免工作失误、提高审计效率、保障审计工作质量的基础。

四、人力资源管理审计质量控制有效措施

（一）优化人力资源管理审计环境

为确保人力资源管理审计质量控制措施有效实施，必须有良好的人力资源管理审计环境。第一，审计质量文化建设。质量文化一旦形成，将成为审计人员的习惯和自觉自愿的行动。第二，构建学习型组织。在积极上进的审计项目组中，审计人员相互学习，不断取长补短，充分发挥自己的专业特长，弥补自身专业不足，将有利于人力资源管理审计目标的实现，并开拓项目组的视野，不断适应新的审计环境变化。

（二）加强人力资源管理审计项目质量管理

加强人力资源管理审计项目质量管理是为了确保各审计组已科学地完成了各项审计工作。人力资源管理审计项目质量管理主要从进行良好的审计产品设计和建立完善的审计质量管理办法两方面入手。

（三）建立审计质量责任追究制度

为了确保人力资源管理审计质量，公司应结合人力资源管理审计工作各环节建立审计质量责任追究制度。例如在审计报告阶段审计组组长应当对审计报告的真实性、完整性负责；项目组复核人员对复核意见的恰当性负责，只有在各审计环节建立严格的责任追究制度才合理保证审计质量。

（四）加速审计信息化建设

随着信息化的发展，公司信息处于高度共享模式。为了顺应时展需求，

公司应实现审计信息化，并运用相应的审计软件设计实现公司信息共享，建立人力资源管理审计数据库，这将有利于实现审计的转型。由以往的纸质办公环境转向电子化环境，将分散的数据库集中管理，将以往单一的现场审计转变为现场与远程相结合的审计模式，将以往的事后审计前移至事前或事中，做到边审计边整改，变静态为动态，由经济责任审计转向“全方位、全员工、全内容、全过程以及全结果”的审计方式。

第3篇：人力资源审计报告范文

关键词：经济责任审计报告 审计成果 运用

经济责任审计是指企事业单位的法人或经营承包人在任期内或承包期内，对其应负经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计报告是反映任期经济责任审计成果、客观地反映相关负责人在任期内的工作实绩、揭示工作中存在的主要问题、准确评价被审计对象的工作业绩、为审计成果应用者提供决策依据。

一、 经济责任审计报告的特点

经济责任审计报告是任期经济责任审计工作效果、质量等方面的综合材料，除了具有审计报告的特点外，它还具有一定的特殊性。

（一）经济责任审计报告是真实性、合法性与效益性审计成果的综合体现

这是由经济责任审计目的决定的。经济责任审计是通过对领导干部任职期间经济责任真实性、合法性、效益性的审计，确定其经济责任、评价其工作业绩、监督其廉洁自律，为干部管理部门提供评价和任用干部的依据，促进完善干部管理制度。

（二）经济责任审计报告反映了被审计对象经营合规合法性及管理能力

这是经济责任审计报告与其他审计报告最重要的区别。经济责任审计报告突破了以往审计报告只是揭示单位经济活动事项的局限性，不仅对事而且对人，并且重点是评价领导干部的工作业绩和经济责任，为干部管理部门提供了既量化又直观可靠的依据。经济责任审计涉及被审计对象在较长一段任期内的经营活动，能够发现年度或专项审计中不易发现的问题，有利于揭示其任期内一些不易被发现的问题，有利于发现管理中存在的漏洞，促使管理者自我约束和自我完善的意识，增强法制观念和合规意识。因此，经济责任审计报告能够反映被审计对象的管理理念与管理风格，通过经济责任审计成果，可以发现被审计对象在经营活动中，是否注重合规经营，其经营理念和策略是否符合国家政策法规的要求，检验机构自身的经营管理是否规范，可以揭示被审计对象所负责的业务领域，是否有章可循、管理有序，借以判断所存在的经营风险的大小和程度，并及时提出整改措施，尽最大可能及早挽回企业损失和声誉，为经营活动的良性发展提供决策依据。

（三）经济责任审计报告中的审计内容必须完整客观并突出重点

经济责任审计不仅要对离任者负责，同时还要对接任者负责，帮助接任者弄清单位家底，核实盈亏。因此，对涉及经济责任的问题要查深查清，不留死角。对任何内容审计人员不可主观臆断，随意取舍，人为地缩小审计范围，擅自调节审计内容，同时要突出重点内容，经过认真筛选反映被审计对象负有经济责任的事实，反映性质严重的问题，一般性问题不作为重点予以反映。

（四）经济责任审计报告中的审计评价要以客观事实为依据，并具体进行分析评判，分清责任

审计评价是经济责任报告中最关键的部分，是有关部门考核被审计对象工作业绩的主要依据。审计评价是否公正、恰当，直接影响审计项目的质量。所以审计评价必须坚持实事求是、客观公正的原则，以客观事实为依据，评价时应做到权力与责任结合，成绩与问题结合。

二、经济责任审计成果的运用

经济责任审计的最终目的是通过审计反映被审计对象经济责任履行情况，为审计成果应用者提供决策依据。因此，要保证经济责任审计成果的有效运用，必须做到以下几点：

（一）要为经济责任审计营造良好的审计环境

经济责任审计的实施及结果利用需要良好的环境支持，要保证其机构设置上的独立性、权威性，在工作上给予支持，组织人事部门在委托经济责任审计时，要充分考虑时间，合理安排批次，并认真对待和充分利用审计结果；相关部门应通过积极配合内部审计工作，及时沟通情况、研究解决经济责任审计中遇到的重大问题，为经济责任审计结果利用提供保障。

（二）健全和完善规章制度，强化经济责任审计成果的利用

1. 通过建章立制把干部任免与任期经济责任审计有机结合起来。坚持“先审计后离任”的原则，明确领导干部在任期届满或调任、转任、轮岗等事项前，未经审计不得办理调离手续、不得解除经济责任。凡领导干部职务调整时，审计成果要作为研究干部任免意见的直接参考依据，没有经济责任审计成果报告的不考虑干部任免。对在任期内由于决策失误造成重大经济损失及所在单位任财政财务收支、专项资金使用及个人廉洁自律等方面出现严重违纪违规问题的领导干部，不得提拔重用，以防止出现审计成果利用与干部管理监督相脱节的现象。

2. 积极探索经济责任审计成果报告公开制度。经济责任审计成果报告是对被审计对象任职期间经济责任履行情况的综合评价。将经济责任审计成果报告在一定范围内予以公开，对于那些严格遵守国家财经纪律、认真履行经济责任、工作业绩突出的领导干部是一种表彰和宣传，而对于那些在任职期间严重违反财政财务收支规定给国家财产造成浪费损失的领导干部是一种警示、教育和制约。同时在各级政府部门积极推行政务公开的基础上，将经济责任审计成果作为干部任前公示的内容之一，加强群众对领导干部的监督，有利于改善干群关系，一方面可以让群众更全面、更具体了解拟任用的领导干部，尤其是经济管理方面的工作能力；另一方面可以有效提高经济责任审计作用和效果，使经济责任审计与干部任职公示制度有机结合起来，提高经济责任审计的透明度。

3. 建立经济责任审计案件移交、查处跟踪机制。各级审计机关以及企事业单位内审机构要加大对案件移交、查处跟踪的力度，对审计查出的重大经济问题该移交的要坚决移交。同时对移交案件要及时了解办理情况，一定要跟踪到底。纪检、监察、司法等部门要做好移交案件的查处工作，及时将结果反馈给审计部门，以便相互监督案件线索的办理， 保证领导干部经济责任审计结果的有效转化。

4. 建立经济责任审计成果综合分析制度。加强分析，改进方法，深化和延伸综合报告环节，提高深化经济责任审计成果水平。一方面，应通过对审计结果的分析，发现内控管理上的薄弱环节，提出针对性措施，用制度堵塞和防止漏洞，完善对领导干部的制约和监督，为扼制风险从源头上提供经验和依据。另一方面，通过经济责任审计成果综合分析，可以发现被审计对象在一个较长的任期内，其经营目标、理念、策略的转变和发展，有助于总结和检讨干部的培养、成长的经验教训，人力资源部门可通过经济责任审计成果好好总结经验，以点带面，将优秀的管理经验加以推广，促进产生良性的人力资源培养机制。

5. 完善落实经济责任审计问责制。审计问责以审计为突破口，落实行政问责制，是提高行政效能，增强政府执行力和公信力的一个重要方面，经济责任审计成果，可以作为对审计对象实行“问责制”的依据。然而目前我国还没有一部全国性的专门的问责法律，关于问责规章的制度仅仅是在其他相关的法律法规中稍有提及。问责法律的滞后远远不能满足问责实践的需要，致使问责制的效能难以得到充分发挥。因此，完善落实经济责任审计问责制是经济责任审计成果运用的关键。

6. 建立领导干部经济责任审计跟踪督察制度。要将领导干部责任审计结果情况书面告知相关人员，责成被审计对象单位定期整改，并将整改结果建立归档。此外，组织、纪检部门还应跟踪了解审计对象在新岗位的工作情况，单位和个人遵守财经法纪情况，在新岗位有无出现在原单位审计发现的问题。这样一方面能使被审计单位，包括各个层次的领导干部受到财经法纪教育，强化领导干部的财经纪律观念和法制意识；另一方面也能使接任者从中汲取经验教训，防止和克服前任曾经出现的问题，有效促进自身素质和能力的提高。

（三）加强部门协调，促进经济责任审计成果利用

作为委托方的纪检、人事部门和作为受托方的审计部门， 其共同目标一致，这就需要在各部门之间建立一种良好的协调配合机制，实行资源共享，确保经济责任审计成果利用。要建立领导干部经济责任审计档案“一档两用”制度， 审计机关与纪检相关的对口部门在条件成熟的情况下， 要实行联网， 保障部门之间的信息畅通。

（四）提高审计成果报告质量，推进经济责任审计成果利用

1. 要建立科学规范的审计评价体系和标准，正确界定经济责任。和一般审计评价相比，经济责任审计的评价对象是领导干部，更具有针对性；其评价内容是任期经济责任，更具有特殊性；其评价结果是对干部考核任用的重要参考，更具有严肃性。为了使审计人员的评价有理有据，应要探索和建立一套科学、规范、实用性较强的领导干部经济责任审计评价体系，包括考核、评价两个指标体系。经济责任涵盖的范围非常广泛，不同部门的领导干部之间的经济责任范围差异很大，纪检、监察、组织、人事和审计部门必须通力协作，共同研究确定不同性质的部门其领导干部的评价标准，研究探索能准确反映市场经济活动效果、领导干部经济业绩的科学指标，要对每个指标的内涵、外延进行明确界定，对评价标准进行量化，把定性分析评价与定量分析评价结合起来，使审计评价工作具有可操作性。要统一评价口径和考核标准，对于定性评价标准，应紧紧围绕经济责任来建立，突出真实性、合法性、效益性原则，效益性目标应明确界定。同时还应对内部控制及其执行情况进行审计评价。对于定量评价标准，应依据一定的原则和标准，科学地从数据角度界定，分析衡量领导干部的经济责任。在此基础上，建立能体现科学发展观要求的综合评价体系，客观、公正地衡量领导干部履行的经济职责、驾驭市场经济的能力和水平，保证经济责任审计成果的有效性。

2. 要注重审计报告质量的提高。要突出审计重点，力求把重要问题说清、说透，文字要简明易懂，专业术语尽量少用或不用。同时，审计事实必须有充足的审计证据作支撑，经济责任界定要准确，审计评价要客观公正，审计建议要有针对性。

（五）提高审计人员素质

要充分重视对审计人员的业务培训工作，组织审计人员认真学习研讨经济责任审计的相关政策和准则、规范，切实掌握经济责任审计目标、审计程序、审计评价内容和标准和审计报告要求，通过灵活多样的培训方式，实施人力资源开发战略，持续地进行专业技能和职业道德方面的培训，促进审计人员理论和业务水平的提高，努力提高经济责任审计干部的综合素质，为保证经济责任审计成果质量，促进审计成果的充分运用作出应有的努力。

参考文献

[1]陈婉毓《非现场审计方法在任期经济责任审计中的运用》《现代审计与会计》2005年5期第12页

[2]李正刚、阎桂洲《经济责任审计应注意十性》《审计月刊》2005年第9期第21页

[3]张建坤《经济责任审计成果的开发与利用》《现代审计与会计》2006年5期第20页

[4]关晶波《经济责任审计评价之我见》《现代审计与会计》2004年第6期第18页

第4篇：人力资源审计报告范文

奥地利法律给予国家审计以充分的地位、职权。审计纳入国家大法管理，审计是国家权力的组成之一，受国家宪法保护。如在奥地利联邦宪法中专门设置了“联邦政府审计法”一章。规定国家的审计法院独立于联邦政府和州政府，直接向国家议会报告工作，对国家议会负责。审计法院具有很大权限，凡使用联邦资金的政府所有机构，包括政府部门和由联邦机构经营的基金组织、联邦政府经营或与其他法人实体共同经营、联邦政府投资占50%以上的企业，均在审计法院审计之列。

奥地利审计活动的基本理念是对权力的监督，是联邦宪法赋予国家的公权与公信的象征。这使审计成为一种独立于执行权力机构的力量，既具有很大的行为能力，又具有充分的震慑力。

奥地利设国家审计法院，最高负责人是院长，由国家议会产生，相当于政府的部长。审计法院的各级官员相当于政府的公务员，均必须是受过高等教育，具有法律、财经、工科等多种教育背景的人才，并具有良好的职业学习背景。

审计法院根据不同的专业组成不同的部门，负责不同专业的审计事项。在成为审计法院工作人员后，要接受必要的职业培训和实习，由老带新，先要完成一些小的项目工作，逐步成为一个符合职业要求的审计人员。

审计法院审计有很高的独立性：制订审计计划是自主的，议会不干涉审计法院的计划，但有权要求审计法院进行某一个具体项目的审计，一年只能提出一个;每年要将所有审计报告集中浓缩成一个蓝色的版本，由议会的审计常设委员会审议通过后，被审单位就有义务按审计报告提出的建议和要求整改;审计报告对外是公开的，每个公民都可以购买;重要审计报告在报纸上公布，接受公众监督。

审计法院审计政府控股企业时，会利用内部审计的成果;对企业的监事会是否坚持了经济性、节约性等进行评价，对其人员是否胜任、适合提出建议。

总之，奥地利形成了一整套由国家法律保障的、不受政府干预的、具有明确监督权利的、效率很高的审计体系。这一体系为审计活动保护联邦资产、监督联邦预算执行提供了重要基础。

二、关子内部审计

在考察中我们了解到，奥地利企业在一般情况下，职工数超过1000人的都会设立内部审计机构。有些几百人的公司也设有内审，这是企业的自我要求，国家法律没有要求。奥地利内部审计有如下一些特点：

1、独立性。在审计机构设置上，奥地利一般由企业总裁或董事会或审计委员会直接领导，对总裁或董事会负责;在审计计划制定上，每年审计工作计划，由董事会讨论通过，其他部门和人员不得干涉，只有监事会可以向董事会提出进行审计事项的要求。独立性是保证审计客观公正的一个重要条件。

2、公开性。奥地利内审不是封闭的，其活动和结论要向社会公开，上市公司尤其如此。股民可通过审计报告了解公司的财务信息和审计意见。这既是对被审计组织的一种压力和促进，也是对审计工作者的一个压力和促进。这有利于监督和评价的客观性和公正性。

3、目的性。奥地利内审的目的性明确。该国内审对每个审计事项，在审计目的上都明确应当包括的目标、规划、决策、执行、监督等五个控制环节。奥地利内审很强调各组织或机构对资源使用的经济性、效率性、效果性。经济性指节约;效率性指收入和产出的比率;效果性指最后的成果，强调遵守预算的义务，强调用最少的资源实现最好的效果。

第5篇：人力资源审计报告范文

关键词：审计；审计质量；实践；提高

一、把好审前调查关，制定切实可行的审计实施方案。

审计方案的合理性主要体现在目的和范围是否明确、重点是否突出，保证审计工作达到一定的深度和广度，审计人员配置合理、分工明确具体、工作措施恰当，保证审计目标实现。俗话说，磨刀不误砍柴功。在编制审计方案前，要做深入细致的调查研究，了解被审单位的总体情况、业务流程，以风险为导向，掌握内部控制的薄弱环节等，以确定具体审计目标和内容，做到有的放矢；在编制审计方案时，项目负责人应对审计过程中可能遇到或已经掌握线索的问题反复进行讨论，认真思考审计方法、审计对象、审计时间、审计重点、可能出现的法律问题等，明确参加审计的部门和人员、审计资源分配以及沟通方式等。实践证明，凡是审计效果比较突出、审计质量比较高的审计项目，都进行了充分的审前调查，制定了详实可行的审计实施方案。

二、审计过程中，要放开手脚，不拘泥于审计方案

审计过程虽然是按着审计方案来进行，这样可以有据可依，但是如果单纯的、完全依据于审计方案，必然会出现本本主义，往往会一叶障目不见泰山，忽略到审计中可能遇到的重大问题。因此，作为审计人员，在审计过程当中，一定要放开手脚，不能被审计方案限制住，因为每个单位的具体情况不同，在制定审计方案时未必面面俱到，也不是很有针对性。而在审计过程当中一定要针对具体情况，及时调整审计内容与审计的重点内容，积极寻找适合审计程序与方法，而不能再一味地执行审计方案。

譬如笔者工作中在对下属某单位做轿车件涂装线改造项目竣工验收专项审计时，发现该项目评标人员结构不合理且评标内容缺失，导致没能及时发现投标书内工程量与招标文件中技术要求偏差较大。我们抓住这一内部控制缺陷，及时调整审计方案，尝试新的审计程序，利用建安工程的作业量法对改造的6个不锈钢槽体进行抽样，确认该单位向供应商多支付设备款41.74万元，占中标价428万元的9.7%。

三、以实事求是的态度撰写审计报告

审计的结果，最终是以审计报告的形式体现的。作为被审计部分最终也是以审计报告来发现问题、解决问题。因此，对于审计报告的撰写一定要公平、公正、以实事求是的态度撰写审计报告，使其能够对被审计单位起到重要指导作用。

很多审计人员在撰写审计报告时都存在着这样或那样的问题，如：

1.审计内容避重就轻

对于审计过程发现的重大问题，采取回避的态度，或轻描淡写，有意淡化、轻化客观存在的问题。却丢了西瓜捡芝麻，拿些细枝末节说事。

2.审计结论含糊不清

审计结论是一个审计的最终结果，但有些审计人员撰写的审计报告结论长冗，即含糊不清，没有实质性内容。

3.审计意见和建议无指导性

审计意见和建议是需要具有操作性的，如果是空洞的，或不可实现的，这样的审计建议毫无意义。

那么，作为审计人员在撰写审计报告时一定要本着实事求是的态度，注意以下问题：

1.抓本质问题

对于审计过程来说，抓住重大问题、关键问题，在撰写审计报告时对于发现的问题不要回避，不可有意淡化，要实事求是的写出客观情况。

2.审计结论简单明了

对于审计结论来说，不要写得含糊不清，冗长拖沓，要简单明了的给出最终结论。

3.给出有效审计意见与建议

对于审计意见来说，是审计后，被审计单位未来整改的重要依据，在撰写时要深思熟虑，给出明确整改方向，并提出真实可行的意见。

以笔者完成的一个对下属单位的非标设备改造审计项目为例。在与被审计单位沟通审计意见时，针对存在的审计问题如可研的内容不完整（遗漏近百万工位器具投资）、未进行试生产拉练便做了项目的终验收等，各相关部门纷纷推卸责任，甚至在会议上出现认可存在的问题，但无法追责的情形。因此撰写审计报告时，经过深思熟虑，最后从内部控制入手，经过对审计问题地深入剖析，发现被审计单位部存在门职责不明确、相关流程缺位或内容不完整、项目实施过程没有监控等内部缺陷，且一些内控缺陷还涉及公司层面，该审计报告得到被审计单位及公司层面的认可与重视，审计项目结束后公司层面及下属的相关整改工作便积极开展起来，也为后来应国资委要求而开展的内控评价打下基础。

需要补充的是，搞好审计结果的跟踪落实也是加强审计质量控制的重要内容。审计意见建议和审计决定是否能够得到全面落实和执行，是审计是否有效的体现。要强化措施，加大力度，不断对健全关于审计结果的后期跟踪检查，并督促被审计部门落实整改方案。

四、加大人员培养力度，合理运用人力资源

人才是现代审计工作不可或缺的重要资源。审计人员的专业素质、现有知识体系、工作经验等直接决定着审计工作的效率与质量。因此，作为现代审计部门，就需要加大对审计人员的培养力度，定期进行人员的内部培训、外部培训，给人员成长以不断发展进步的机会。同时，作为审计部分，也要吸收多方面的人才，即要有审计人员，又有要精通财务管理的人员，也要有熟悉财务软件的人员，这样才能建设一支合理、高效的团队。同时，也要加强对他们的培养，复合型人才永远是财务审计需要培养的人才。同时，人力资源管理也需要科学合理，以合理的资源搭配，来实现审计工作的高效高质。例如以项目负责人制来实现审计工作的专业性、针对性，同时对于项目负责人的培养也会事半功倍。再由项目负责人组建审计团队，同时还可聘请外部知名专家，以提高审计工作的权威性。

五、与时俱进，不断更新技术手段

当前，随着网络技术、信息技术的不断发展，已经实现财务信息的多点并发，异地并发，跨国关发是时有发生的，从技术手段上说也不再是难点。因此，作为财务审计人员必须要提高基于信息技术的联网审计等技术手段，以适应新形式下财务审计的需要。联网审计在现代审计当中虽然起步较晚，但是发展迅速。是当前和今后一段时间需要使用的一种技术手段。因此，作为新时期的财务审计人员必须要加强联网审计的能力。加强自身在互联网时代的审计能力。

总之，对于审计工作来说，审计质量永远是需要不断提高的内容。作为审计工作人员来说，需要不断提高自身素质，提高专业知识，以适应新时期审计工作发展的需要。（作者单位：一汽解放汽车有限公司）

参考文献：

[1]加强内部审计质量控制的九个环节，中国内部审计，肖军华；2009-02-15

[2]论加强企业内部审计质量控制的重点环节，企业家天地下半月刊（理论版），肖军华；2009-02-15

[3]如何提高审计质量，北京石油管理干部学院学报，田立芳；2006-08-30

[4]加强内部审计质量控制的意义，全国内部审计质量控制理论研讨暨经验交流论文汇编，2004-09-01

[5]关于提高审计质量的几点思考，丹东纺专学报，陈桂英，2004-09-25

[6]国家审计质量探究，厦门大学硕士论文，单新新（导师：苏新龙），2006-06-30

[7]提高审计质量应抓好三个方面工作，陕西审计，吕临，2005-12-30

第6篇：人力资源审计报告范文

一、风险导向内部审计模式下开展企业管理效益审计的内容

（一）对决策层的战略管理进行审计。企业管理效益的好坏同企业重大决策是否正确有着至关重要的关系，对决策层的战略管理审计是企业管理效益审计的重中之重。战略管理审计是通过对企业经营环境的分析，了解企业竞争地位和企业价值链上整体成本结构;通过调整企业价值链上整体成本结构，以达到获取整体成本优势的目的。它是一种基于整体的审计，更注重企业长期和整体因素的评估。战略管理效益审计着重于对组织目标实现有重大影响的领域进行风险评估，通常关注的风险有：政策、法律风险;资产流失;不能达到目的和目标等。

（二）对管理层的管理控制进行审计。管理层是把企业战略决策和制度、计划变为现实的纽带和桥梁。企业经济活动中的人、财、物等资源系统和信息系统主要是由管理层掌握的。管理控制主要是依托资金流、物流和人流实施管理控制的，因此管理控制审计着重对财务管理、运作管理和人力资源管理等方面进行评价，其审计的内容主要包括计划预算、物流生产、营销管理、绩效评价等。管理控制审计主要是通过对内部控制系统的核查，即要评估内部控制本身有无缺陷，又要核查一个完整的内部控制系统是否得到有效贯彻。通过检查内部控制系统，发现隐患，及时提醒相关部门的管理人员改进内控，防范或减少风险，提高企业经济效益。

（三）对作业层的作业效益进行审计。企业经济效益必须经过生产经营作业循环后才能产生，企业通过实施精细化管理，优化业务管理流程达到增加效益的目标主要是优化作业层次实现的。作业效益审计注重对特定作业任务效益与效率性进行审计， 显示出具体性与短期性的特征。作业效益审计应当分别对人力资源管理作业、供应商以及生产相关作业、市场营销与销售作业等各个作业环节上可能发生的风险进行识别与评价。

二、运用风险导向内部审计开展管理效益审计的程序和方法

（一）开展管理效益审计的程序

1.初步了解被审计单位的基本情况。要了解企业经营品种、生产规模和生产能力等，对被审计单位有一个初步的认识;与被审计单位的各级干部、技术人员、职工进行交流，了解其业务流程和处理程序;全面了解被审计单位的管理情况，通过调阅以往的审计报告、审计方案等了解被审计单位目前的管理、财务及经营情况，以便更好地确定当前重大风险的审计范围。

2.确立目标、鉴别风险。确立审计目标首先应与被审计单位内部管理者交流、研究，充分听取他们的意见，依据管理者已经制定的内部控制程序、决策文件，初步确立审计重点，依据这些标准的相互关系和市场变化，更好地认识审计目标。在此基础上全面识别风险，既要包括内部风险因素，又要包括外部风险因素;既要包括高层管理决策风险因素，又要包括中、基层执行风险因素。

3.开展风险分析，判断特别风险。通过对所收集的大量风险信息，运用数量化方法，估计和预测风险发生的可能性和损失的严重程度，也就是通过对风险原因、风险性质和风险后果分析，确定风险发生的或然率和重大性。在分析风险时，审计人员运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别关注的重大风险。一般而言，或然率高、重大性高的风险当然是特别风险，但还要考虑风险的性质。

4.根据风险排列结果，确定总体应对措施。对于或然率高、重大性高的风险进行重点审计;对或然率低、重大性低的风险一般不予审计或作少量抽查;介于高或低之间的风险，具体问题具体对待;风险发生的可能性高，但风险发生后重大性低，可做少量抽查或不予检查;风险发生的可能性低，但风险发生后重大性高，应引起足够的注意，重点检查。

5.审查被审计单位内控制度的有效性、适当性、协调性，进一步找出遗漏的控制和管理缺陷。用公司政策、会计准则、法律法规、先进的企业管理准则来判断管理制度的恰当性。要针对审计过程中遇到的实际情况，在把握客观、独立、公正原则的基础上，找出被遗漏的控制点。

6.评估控制系统。当审计过程中发现管理制度缺陷后，应及时判断这些缺陷带来的影响，把管理效益审计侧重点放在事前预防、事中监督、事后跟踪上，以便最大限度地预防和降低决策风险和经营失误，使审计工作更有成效。

7.出具审计报告。审计人员要在全面整理分析审计工作底稿的基础上，总结审计工作，向被审单位介绍审计情况、听取被审单位意见后，确定审计意见的类型和措辞，撰写审计报告。审计报告要重点分析风险对企业经济效益的影响程度，提出防范经营风险、提高企业经营效益的措施和建议。

（二）开展管理效益审计的方法

内部控制是管理效益审计和风险导向审计的基础，除了管理效益审计中常用的问卷调查法、流程图法、观察法、询证法、分析性复核法、抽查法等审计方法外，风险导向内部审计的基本方法还有风险评估、内部控制自评、实施控制测试等。

1.风险评估是风险导向内部审计的重点，在评估风险时融合了企业风险与审计战略，使内部审计所选择的对象更加针对企业高风险的领域，从而提供更相关的、有价值的服务。风险评估首先要进行风险识别，它是指借助于各种分析方法，完整地辨识出风险的来源和所在。这些方法主要有政策分析法、制式表格法、财务分析法、流程图分析法、实地检视法等。

2.内部控制自评要求内部审计人员与被审计部门管理人员组成一个小组，在内部审计人员的帮助下，管理人员对本部门内部控制的恰当性和有效性进行评估，然后审计人员根据评估结果指 出因内部控制中存在的缺陷而给企业生产经营所带来的风险，并提出审计建议，最后由管理者实施。

3.控制测试是对内部控制结构了解的基础上，为了确定内部控制结构政策和程序是否有效执行而实施的审计方法，目的是通过对内部控制测试，取得适当的审计证据以支持较低控制风险估计水平。

三、风险导向内部审计模式下开展管理效益审计的注意事项

（一）注重审计时效。管理效益审计更加强调审计时效。审计结果的及时报送和有效利用，使得企业在风险真正发生之前就能够有效阻止风险的发生或降低风险发生的损失。及时发现、迅速反映、在适合的范围快速披露审计发现的风险管理、控制及治理方面等影响管理效益的问题，特别要抓住苗头性、倾向性问题快速报告，是提升审计结果利用价值的有效方法。

（二）加强信息沟通。沟通应该贯穿整个审计过程。在审计实施前，审计人员应就被审计单位应提供的资料  []、人力和物力协助、各重要审计程序的执行日期等方面与被审计单位充分协调、沟通，避免可能产生的一些矛盾。在审计实施过程中，对审计发现的问题及所提出的建议，审计人员要与被审计单位或个人进行沟通，以免事后产生不必要的争议。在审计报告发出前，审计人员不仅要征求被审计单位的意见，还必须考虑相关部门的意见。

（三）优化资源配置。风险导向内部审计下的管理效益审计，不仅要求审计人员关注被审计单位影响目标实现的内部管理和内部控制因素，还要分析与预测影响目标实现的外部环境和其他方面的风险因素，这就要求审计实施中必须恰当、有效地分配内部审计资源，选择有经验和相关技能的审计人员，合理安排审计时间，根据风险的重要性分配审计资源，使内部审计资源聚焦于重大风险领域，使得更多与风险管理相关的控制和活动得到关注，保证团队的综合素质和能力能够最大限度地发挥作用。

第7篇：人力资源审计报告范文

一、在审计是，强调以经营审计为重点

传统内部审计的目标是查错防弊，发挥保护性制约性作用，因而其工作重点放在财务审计上。以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助提高效益，增强竞争能力，在资源稀缺性程度日益严重和市场竞争日趋激烈这种严峻经营环境的挑战下，逐渐推动了往日的作用。内部审计部门适应形势的变化和管理当局的新要求，逐步将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的经营审计。这一转变过程可从国际内部审计师协会（IIA）颁布的《内部审计师职责说明书》对内部审计所下定义的变化中清楚地反映出来。协会于1947年最初的《职责说明书》指出：“内部审计师主要处理和财务方面的问题，但也可以适当处理经营方面的问题。”这时，强调内部审计人员的根本职能是进行会计和财务审计，审计对象刚刚涉足经营活动领域。1957年修订后的《职责说明书》指出，“内部审计是组织内部审核会计、财务及其它经营活动的独立评价行为”，从而将经营审计和财务审计并列起来，同等重视，向前迈进了一大步。1971年，协会再次修订《职责说明书》时进一步指出“内部审计作为对管理当局的一种服务，是组织内部审核经营活动的独立评价行为。”这就将现代内部审计的活动范围扩展到组织活动的每一个方面，大大拓宽了内部审计的作用领域。此外，1971年的说明书还为内部审计师增加了一项新的职责，即“提出改善经营的建议”，从而极大的增强了内部审计工作的建设性。此后，协会于1981年和1993年修订说明书时又更明确地指出，内部审计师应评价所在企业各方面的经营与管理活动，从增强企业整个内部控制系统的效能着眼，为企业的董事会和经理人员提供实现经营目标所需的顾问服务。

，西方国家内部审计涉及的领域非常广泛，内容相当深入。从美国来看，内审部门已广泛开展了企业战略和经营决策审计、投资效益审计、市场景气状况审计、物资采购审计、生产工艺审计，产品推销（包括广告促销效果）审计、与开发审计、人力资源管理审计、后勤服务系统效率审计、信息系统设计与运行审计等。有的企业内审机构甚至对环境污染、社区关系等因素对企业商业利益和持续经营的影响也进行评估，“绿色”审计、责任审计也成都成为内部审计的重要内容。据全美天然气协会和爱迪生电力协会调查，1989年美国公用行业的企业内审工作时间只有19%用于财务审计上（且还侧重于内部会计控制的测试和评价），其余时间都转向了经营审计。英国、德国、加拿大、新西兰、澳大利亚等国的情况与美国相似。在日本，由于企业强调雇主和雇员间结成利益和命运共同体，注重维持人与人之间的相互领带与和谐关系，因而内审部门更少开展诸如财务收支审计、雇员欺诈行为调查之类的制约性审计，而是将工作重点致力于改进管理效率、增加企业利润等建设性审计上。

内部审计内容从财务审计转向经营审计，以经营审计（经营活动的评价和改进）为主导，这是西方企业现代内部审计理念的最显著特点。

二、在审计策略上，采取参与、合作的方式

参与式审计主要体现在以下几个方面：（1）在审计开始时，就对被审部门抱着信任态度，与他们讨论审计目标、审计、计划采取某些审计程序和的理由，以取得他们的理解和支持；（2）征求被审部门的意见，寻求他们的合作；（3）及时与当事人讨论审计中发现的，共同改进的必要性，并探讨改进的可行措施；（4）向补审部门报告期中审计结果，期中审计报告可以是口头的，非正式的，以便及时就地解决和改正存在的问题，避免发生更大的损失；（5）提出最终审计报告时，采用建设性的语调，重点放在问题产生的原因和可能造成的、改进的可能性和改进措施上，被审部门已经采取的改进行动也包括在审计报告中，以反映他们对审计工作的积极态度。

例如，美国百事可乐公司内部审计部门近年来为适应市场竞争白热化对公司生存和命运的严峻挑战，不断改进审计工作，采取了解决问题导向型的审计方式。即鼓励被审部门的人员在审计过程中提出所关心的问题；在编写审计报告时使用正面而非责难性的措辞，对薄弱环节和存在的问题指明可改进的机会，不简单地予以暴露；只向被审部门提供其需要的有用信息；针对不同层次管理人员的不同需要，提出不同的审计报告。其中，反映重大审计问题的报告和审计报告呈现送最高管理当局，以便获得他们的支持、协调和授权；而详细性的审计建议报告则直接送给部门经理或第一线管理人员，以便及时采取措施，就地改进问题。内审部门采取这种新型的审计方式改善了与管理人员的关系，增强了内部审计工作的主动性和建设性，提高了公司生产率和盈利能力，因而倍受公司管理当局的赞赏。

三、注重将审计结果的传递作为向管理当局提供服务和帮助的一种良好机会

第8篇：人力资源审计报告范文

*县审计局张立峰

推动审计事业的发展，必须充分利用有限的审计资源发挥，使其发挥最大的效益。然而我们所面临的问题，一方面是资源不足，另一方面是资源浪费。因此，为了实现审计的持续发展，我们必须积极探索优化整合审计资源，加强科学化管理，通过对审计对象资源、审计人力资源、审计环境资源、审计业务资源和审计信息资源等的优化整合，不断改善和创造发展条件，使审计工作的路子越走越宽。

一、审计资源的内容

审计资源是国家审计机关在履行审计职责过程中所能利用的一切资源要素，是审计工作取得成果的基础，是审计力量、审计方法、审计手段、审计成果、审计信息、审计环境等有形和无形资源要素的集合体。整合审计资源，就是要通过制度、机制创新，科学、合理配置审计资源，以最小的审计成本获得最大的审计效益。笔者认为，从国家审计来看，审计资源的内容主要包括以下几个方面：

1、审计项目资源。审计项目是审计机关的实施审计工作的客体，审计项目资源即审计机关在管辖权内所拥有的审计对象的总和。审计项目资源是审计资源的核心资源，没有审计对象，审计工作就无从谈起。通过整合审计项目资源，可以合理地分配审计力量，科学地实施审计，使审计覆盖面和持续性有较大的提高。

2、审计成果资源。是指审计机关在行使审计监督职责，开展审计工作过程当中形成的可为有关方面利用的成果。审计成果主要体现在审计报告、审计决定等审计结论性公文当中。通过整合审计成果资源，可以使审计成果得到更加充分的应用，促进审计职能的发挥。

3、审计人力资源。是指审计机关拥有或可以利用的审计力量。实践证明，审计人员的数量和素质则是完成审计任务的根本保证。通过优化审计人力资源，可以实现审计人员与现有审计对象的最佳结合，拓展审计项目的深度、广度、力度。

4、审计信息资源。是指审计机关掌握的、可以利用的、以及通过审计转换的各类信息。它包含审计对象的基本资料、审计部门在审计过程中和审计结束后产生各类信息和成果、以及对审计机关有用的各种社会信息。通过整合信息资源，实现资源共享，达到最大限度地发挥信息资源的作用。

5、审计技术资源。即审计工作所采取和技术和方法。它包括传统审计技术方法和现代审计技术方法。现代审计技术如计算机辅助审计技术、内部控制审计、风险控制审计等等。通过整合审计技术资源，使各级审计机关取长补短，在审计实践的基础上，结合新的形势要求，不断改进审计技术，积极探索简洁实用的审计新技术、新方法，并加以整合和推广，形成规范化的操作程序和技术方法。整合审计技术资源，能有效降低审计风险，提高审计效率和保证审计质量。

6、审计环境资源。环境资源有自然资源和社会资源，对审计工作影响最大的是社会环境资源。社会环境资源是指社会对审计的态度和行为。实践证明，各级党委、政府、审计对象、社会舆论对审计工作的认识和施加的影响，将直接与间接地影响着审计工作的效率和质量，直接与间接地制约着审计效能的发挥。因此通过整合环境资源，可以营造良好的审计氛围。

二、当前审计资源配置中存在的问题

当前无论从全国审计系统资源的总体利用情况看还是从审计机关内部的资源整合情况看，都存在着一些问题：

（一）审计对象结构不合理

首先是上下级审计机关之间由于审计管辖权的限制导致审计对象配置的不平衡。有关资料反映，中央一级预算单位有100多个，每年预算执行审计的覆盖面为50%左右。对二三级预算单位审计的覆盖面则更小，大约只有20%。县以上国税局有3000多个，每年审计不足5%；海关系统有250个分关，每年只能审计20%。因此审计署面临的是审计覆盖面的狭窄，审计持续性不强的问题。而基层审计机关，特别是县市级审计机关却由于企业改制、政府机构改革等原因，面临着审计对象萎缩的现状。其次是审计机关内部由于机构设置的局限导致审计对象配置不平衡。审计机关一般都按照审计署的部门而对口设置相应的处（科）室和人员编制，审计对象和范围的划分也依照此原则归口管理，未经特别授权，其他科室无权审计归口以外的审计对象。因此，有的处室“吃不饱”，有的则“吃不了”。而“苦乐不均”的结果自然是导致审计监督盲区的扩大。

（二）审计成果有待拓展

一是质量意识不强。有的审计机关单纯把现场审计作为管理重点，把能否查出问题作为评价质量的唯一标准，全面质量管理意识薄弱，既忽视了审前准备工作对审计质量的保证作用，又忽视了后期综合分析研究对提升审计报告水平的作用，导致一些审计工作只停留在被审计单位微观经济运行的层面上。二是重点把握不准。有的审计机关的工作重点仍放在揭示被审单位财政财务收支方面的违纪违规问题，不善于把审计揭示出来的大量微观现象通过综合分析研究，找出经济运行中出现问题的规律性，上升到宏观的高度来认识，从而对经济运行提出预警性分析和规律性的信息，为政府宏观决策服务。三是成果转换不畅。有的审计机关为处理好所谓的关系，对审计发现的问题，按一般审计程序处理后就了结，没有将审计情况及时向上级审计机关和地方党委、政府反映，审计信息也不愿意对外。

（三）审计队伍素质有待提高

一是审计人员力量不足。近几年来，审计任务越来越重，审计机关工作超负荷运转，疲于应付。如*县局机构定编16人，在编人员l5人，除局领导和办公室人员外，真正的一线审计人员只有8人，根据上级审计机关的任务，该局每年安排审计项目在30个左右，同时还要承担当地党委及政府交办的临时审计任务，审计压力很大。二是审计人员的结构不合理。首先审计人员结构单一，基层审计机关从事审计工作的审计人员大多毕业于财会专业，知识面比较单一，缺乏法律、金融、财政、投资、计算机应用技术等专业人才。其次审计组人员组合不佳。目前审计机关在人员组合上主要是以科室为主，科室承担什么审计任务，审计人员就参加哪项审计。但每个人都有自己的特点和专长，哪些项目适合哪些人员审计，是一个应该引起重视的问题。目前在这方面，审计机关考虑和研究得不够。

（四）审计技术和方法有待创新

目前，审计人员现场作业大多仍靠传统的手工操作，对内控制度测试、统计抽样、系统基础审计、风险控制审计等现代审计方法尚在实践、探索中。另外，审计信息化建设和计算机辅助审计发展还不够平衡。

三、促进审计资源优化组合的几点建议

针对上述存在的问题，各级审计机关应结合自身的实际，总结经验、开拓创新，从科学管理、整合资源角度出发，采取切实可行的措施，来强化审计资源的优化组合，促进审计工作的发展。对此提出几点建议:

1、建立资源共享机制，促进各级审计机关全面发展

从审计工作全局看，当务之急是建立各级审计机关内部之间的资源共享，特别是建立审计署与基层审计机关的资源共享机制，使署机关所拥有的丰富审计资源能够得到最广泛的应用，进而促进和带动地方审计工作的发展。首先要理顺关系。在体制上明确各级审计机关的职责范围，确定上一级审计机关业务指导的方式和方法，形成国家审计内部不同层次和不同主体的合理分工，体现全国一盘棋。其次要加大授权力度。近几年，由于部门上划，县（市）一级被审计单位就大辐度减少，而中、省直单位规模和资金量都较大，且多年缺乏审计监督。建议审计署在原有审计对象划分的基础上，加大授权力度，改进授权方式，对重点行业、重点项目授权地方审计机关进行审计。第三是要建立统一的执法标准体系。目前，审计人员在运用审计技术和方法的过程中，存在较大的随意性，用与不用，在什么时候用，如何使用，都没有规范和约束，导致整个审计系统标准不统一，质量没有保证。建议署、厅级审计机关加强调研，制定规范性的操作手册，把审计技术与方法融入到规范的审计程序之中，以提高审计工作的整体效能。

2、强化审计成果的综合利用，充分发挥审计监督职能作用

充分利用审计成果要注意以下几个方面的问题：首先，要提升审计报告质量，审计报告是审计成果的综合体现。其次，要强化审计信息工作，提高信息的时效性和针对性，实现审计信息资源共享。第三，要对审计成果进行总结、提炼，不仅要总结出对今后工作有指导意义的方法经验，也要利用审计掌握的资料对我国经济进行制度层面和技术层面的分析和探索。第四，要适时运用媒体的力量为审计工作服务，实现审计成果的社会共享和利用的最大化。为了使审计成果得到更好运用，要注意以下几个方面的问题：一是抓住上级领导和部门关心的问题。二是善于在审计中发现好的经验性的亮点进行总结推广。三是围绕经济生活中的热点、难点问题探求深层次原因及解决对策。四是善于寻找共性的规律性的东西，为改进各方面工作提供有价值的参考依据。

3、加强审计管理的科学性，促进审计工作的规范化

一是确定重点审计领域。笔者认为，当前审计工作要抓住预算执行审计这个龙头，将其与部门财政、财务收支审计有机结合、相互补充，促进财政资金发挥最大效益。同时积极推进领导干部经济责任审计、经济效益审计和审计专项调查，促进审计工作的全面发展。二是合理安排审计项目分工。在审计项目分工上要以实现审计力量配置效果最大化为目标。对此建议打破当前审计机关内部按被审计单位经济性质设立科室条块管理的框框，而是实行由计划部门制定审计项目计划，审计领导小组安排或各科室制定审计方案进行招标的办法来配置审计项目。这样即可以更加充分的调动审计力量，也可避免条块管理中由于与被审计单位接触频繁而影响审计独立性的问题。三是科学制定审计计划。在制定计划过程中，要充分体现“全面审计，突出重点”的指导思想，即要保证对被审计单位保持持续的监督，起到防患于未然的作用，又要合理确定重点审计项目，集中精力，取得突破。四是全程控制审计质量。建立完善的质量控制制度，严格把好审计质量关，推进审计规范化进程。

4、优化人力资源，发挥群体效能

任何一项工作能否抓好，人的因素都是第一位的。对此，审计工作要上台阶，首先要在提高审计队伍整体素质上下功夫。在这方面要抓好四项工作：一是切实提高审计干部的业务素质。一方面要严格把好入口关，将那些精神审计业务的人员吸纳到审计队伍中来，增强战斗力；另一方面对人力资源的管理要采取可持续发展的策略，加强审计干部的业务培训力度。对此建议建立强制性的后续教育制度，保证对审计干部的集中培训时间。同时选择一些先进的理论和技术进行培训，促进审计干部知识结构的不断更新。另外采取“上挂下派”的方式，在实践中提高审计干部的业务能力也是一个很好的方法。二是要科学组合人员力量。对现有审计人员要优化组合，取长补短。对不同类型、不同内容的审计项目要尽量因人而异，安排有相应专长的审计人员。必要时，也可从社会上聘用专业人事参与审计。三是建立必要的激励机制。要鼓励审计干部积极探索审计工作的新技术和新方法。对于能够解决审计工作中疑难问题的单位和个人要予以重奖，来充分调动审计干部的工作积极性。

5、整合信息资源，提升审计成果

一是建立有序的信息管理机制。要将信息与审计项目的全过程结合起来。在审计过程中，要对审计动态进行反映，审计结束后，对审计的结果作综合分析，提炼也可以利用的审计成果。同时要对审计信息实行动态的量化管理，纳入目标考核，兑现奖惩，形成制度化。二是搭建良好的信息交流平台。要充分利报纸、刊物等媒体以及审计系统内部简报交流审计信息。同时加快信息化建设，通过建立局域网拓宽信息共享渠道，实现了机关各科室信息的畅通交流。

三是促进信息成果的转化和利用。要增强信息的针对性和实用性，使其真正成为政府及部门在加强管理和科学决策中的参考依据。

第9篇：人力资源审计报告范文

关键词：控制环境；内部控制；企业文化内

部控制是现代企业管理经济活动时普遍采用的一种控制机制，指的是企业为保护企业财产安全，确保会计信息的准确性和可靠性，在内部采取一系列诸如自我调整、约束、规划、评价和控制等相互协调的方法和措施。1992年美国COSO委员会的《内部控制——整合框架》中提出了内部控制的五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控。控制环境作为内部控制的五大要素之首，是其他四个内部控制要素的基础。

一、控制环境的含义

控制环境的定义。控制环境是指影响、制约企业内部控制建立与执行的各种因素的总称，根据《内部控制——整合框架》，控制环境要素包括主体员工的诚信、道德价值观和胜任能力，管理层的理念和经营风格，管理层分配权力和责任、组织和开发其他员工的方式，董事会给予的关注和指导等。本文将以上要素的重点进行整合分析后，重新划分为管理者的经营理念、公司的治理结构、人力资源政策以及内部审计四个方面。管理者的经营理念：指管理层管理企业的方式，包括管理者对管理制度的重视程度，企业文化政策是否健全，对财务工作是否重视等方面；公司的治理结构：指公司经营者、所有者等利益相关方职责和权限的分配，主要包括公司内部机构的设置、处理公司事务的程序等。人力资源政策：包括企业选拔聘用员工的标准、激励员工的政策以及举办的业务职业道德素质培训等，强调对组织内的人员合理有效分配职责和权限，提供、配备所需资源从而形成人员配置最优化、有专长的人员各司其职的局面；内部审计：内部审计是为改善企业的运作，在企业内部开展的对经济活动的合理性及有效性做出评价的模式。通过内部审计，可以及时发现内部控制制度的漏洞，并对问题提出改进建议，从而促使企业内部控制制度不断完善。

二、控制环境建设中存在的问题

1.企业管理者观念陈旧，忽视企业文化建设。目前，我国许多企业管理者（尤其是中小型企业）只注重对短期利益的追求，大部分企业的基层管理者不了解内部控制的有关内容，在企业管理方面看法陈腐、管理手段落后，没有意识到内部控制管理的重要性，导致公司的内部控制制度流于形式；另一方面“人情大于制度”的思想一直存在于中国企业中，企业表面上虽然制定了各种制度，但实际管理中还是以“人治”为主，内部控制制度沦为摆设，从而导致员工将精力都放在巴结领导上面，公司上下没有遵守制度的意识。目前大多数企业管理者都没有企业文化的概念，忽视了企业文化的建设，即使建立起了独特的企业文化，也往往是以发展生产力为中心，很少关注员工的需求，没有做到以员工为出发点，从而无法发挥企业文化对员工的激励作用。2.公司治理结构不完善，职能区分不清。2.1公司治理框架不完善：公司治理结构的基础是股东大会、监事会、董事会、总经理，各机构的职责不同，追求的效益目标也不相同。我国大多数企业董事会中内部董事占比例较高，导致董事会的独立性弱化，部分公司董事会和监事会形同虚设，监事会很少举行会议；以石家庄三鹿集团股份有限公司为例，董事长兼总经理田文华自1987年至2008年任期长达21年，董事长与总经理之间的不存在任何制衡关系，治理框架相当混乱，为以后三鹿奶粉出现重大安全事故埋下了隐患；2.2公司治理结构不健全:主要表现在公司业务流程冗杂，简单的执行程序往往需要经过多层上报审批，造成执行效率低下；另一方面公司内部各部门之间缺少信息交流，没有做到及时的信息更新与共享，从而影响决策，风险预估等多工作。3.培训、激励政策不健全。人力资源政策是内部控制环境的基础，即使有再严密的内部控制框架，如果没有专业能力强的员工来对框架进行填充，也无法很好的发挥作用。从培训以及员工激励两个重点方面来看，企业人力资源政策方面存在几下几点问题：3.1缺少对员工的定期专业能力培训，员工的业务水平得不到进步，从而影响其工作效果；3.2没有建立起员工绩效评价机制，不论员工干多干少、干好干坏得到的都是同样的工资，这就导致部分员工对本职工作采取一种消极态度，失去了工作的积极性。4.内部审计监督流于形式。内部审计缺乏独立性：目前大多数企业都缺少专门的内部审计部门，即使设立了专门的内部审计部门，审计部门仍然与其他部门同级，内部审计工作受到其他部门的干预，缺乏独立性，这就使得审计报告无法公正客观的反应企业目前的状况，审计报告不能起到发现漏洞、帮助企业改善工作的作用。

三、加强企业控制环境建设的建议

1.转变管理者观念，健全公司文化建设。企业管理者的观念直接决定了公司未来的发展方向，现代企业管理理论更新速度频繁，因此企业管理者必须对内部环境建设重视起来。另一方面，也要重视企业文化的营造。企业文化可以在全公司上下营造一种“在激励中获得成功”的氛围，良好的企业文化氛围可以优化内部控制制度的执行效率和效果。深圳华为技术有限公司是全球领先的民营通信科技公司，目前年销售规模超5216亿人民币。以华为技术有限公司为例，在其CEO任正非的领导下，形成了以“狼性文化”为核心的工号文化、压强文化、自我批判以及学习文化的企业文化，通过工号文化增强员工的认同感，通过压强文化激励员工上进，自我批判文化使得每个员工都具有强烈的忧患意识，而学习文化则激励着企业员工不断上进。华为公司通过其独特鲜明的文化体系，成功的营造了企业上下共同奋斗、共同进步的向上局面，在短短几年内实现了公司跨越式发展的奇迹。2.优化公司组织结构，完善董事会构建机制。完善的公司治理结构将为公司控制环境奠定坚实的基础，关键是要明确公司股东大会、董事会、监事会和经理层的责、权、利划分。使四者在做出决策时相互独立，在企业管理中相互制衡。为了将董事会建立成真正独立行使权力和承担责任的机构，一方面增加董事会中独立董事的比重，以提高董事会单独工作的职能；另一方面，董事长和总经理两职分离，避免董事会和总经理人员重叠，以实现决策权、执行权与监督权的分离。在公司内部业务流程方面，在保留必要的审批以及监管流程的基础上，合理简化业务流程，删除不必要的批示以及申请书面流程，以提高公司工作效率。同时可以借助现代信息技术，建立全公司共享的电子信息平台，实现客户信息、财务报告等信息资源的及时更新，为各部门的协同合作提供平台。3.定期举行员工培训，完善激励政策。员工的业务能力以及职业道德素养高低直接决定着工作效果的好坏。为提高每位员工的工作成效，可以从员工培训与激励两个方面对员工进行激励：一是定期对员工举行业务培训，提高员工的工作能力及业务水平；同时也要重视对职业道德素养的培训教育，加强企业员工的道德水平，培养其爱岗敬业的思想；另外，要建立以绩效为中心的考核评价体系，在对员工进行提拔选任或者确定员工薪资时，综合学历、工龄、工作成果、其他员工评价等多方面因素，将绩效作为选拔的重要标准，从而激励员工提高工作效率，提高工作效果。4.设立独立的内部审计机构，加强内部审计在企业内部监督中的作用。内部审计是企业内部控制重要的一环，也是保证其他环节得以落实的基础。要保证审计报告的可靠性，关键要设立独立的内部审计机构，避免公司内部其他部门对内部审计工作的干涉。西方许多企业设立了由3~5名独立董事组成的审计委员会，隶属于董事会；同时设立独立的内部审计部门，内部审计部门同时向董事会与管理者负责，接受审计委员会的职能监督，切实保证审计工作的公正与独立。

参考文献：

[1]潘新雨.企业内部控制环境的国际比较研究[D].北京：财政部财政科学研究所,2013:9-11.

[2]闫艳.基于企业内部控制环境建设的研究--以三鹿奶粉事件为例[J].商场现代化,2015(13):2-3.