高企申报审计报告精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的高企申报审计报告主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：高企申报审计报告范文

电网企业当今面临的大环境，是建设和谐社会的目标，国家电网公司和各网省公司纷纷提出了建设和谐电网、和谐企业的口号。和谐电网企业是指将企业内外部所有涉及企业发展的元素，进行统筹规划，统一考虑，确保其协调与和谐，达到满足社会期望值和企业价值最大化的管理发展模式，因此要对企业发展有一个科学合理的整体规划。

一、确立企业长期奋斗目标，增强企业凝聚力

企业目标是企业凝聚员工斗志的有效手段，个人目标是激发员工进取精神和创造力的源泉。国家电网公司已提出了“努力超越，追求卓越”的企业精神和“和谐电网企业”的目标，基层电网企业也应根据所在城市的定位，设计适合本地区和本企业历史人文环境的长期发展目标，并在全体员工中不遗余力的灌输，增强企业的凝聚力。

二、建立包括企业管理规划在内的企业发展整体规划

在企业发展目标的指导下，制定企业发展总体规划，在规划上将各个专业规划进行统筹平衡，有机衔接，避免各专业规划上的各自为政和脱节。

同时，针对目前管理资源匮乏，各专业横向衔接较差，数据资源等利用效率低，整体管理水平不佳等问题，电网企业应考虑制定企业管理规划，设立和谐企业管理的目标框架，分析目前管理上存在的问题，制定管理体系和规划实现的具体步骤，为和谐企业建设提供管理机制方面的保证和基础。

三、建设适应本企业特色的企业文化并强力灌输

企业文化是一个企业内部的信仰，而信仰的力量是无穷的，因此越来越多的企业看到了企业文化的重要性。企业文化应包括企业目标、战略、任务、凝聚员工的导向、机制和方式方法等一系列内容，企业文化发挥作用的起码要求，一是企业要有适合自己的企业文化，二是企业文化必须灌输到每个员工，使人人都非常熟悉，三是应建立起企业内鼓励信仰企业文化的机制，四是应建立企业文化自我完善和发展的机制。

四、建立和谐管理体系，促进电网和谐发展

严密高效的制度体系、简洁科学的流程设置、清晰制约的责任体系，目标为导向的激励机制，预防为主的风险抵御体系，是和谐发展的环境保证。

1、制度再造，重塑内部控制体系

制度的主要目的是约束，一个企业严密有效的内部控制体系是其稳定发展的基础。如果只注重发展不管内部黑洞的防范，再大的企业也可能垮掉。目前有的电网企业制度建设方面的问题一是没有一个在企业目标指导下的总的要求，各专业各自制订本专业制度，各专业制度间的衔接是否无缝、是否有矛盾、是否堵住了所有漏洞，没有谁能说清楚；二是制度体系本身缺乏一个随时更新的机制，制定新制度的时候很少有人过问是否与老制度有冲突，是否与其他专业制度有衔接，企业内部到底有多少规章制度，企业目前的管理模式是否是最合理有效的；三是规章制度缺乏一个有效的灌输机制，即如何使这些制度让全体员工都知道，如何确保他们都按制度办事，如何做到奖罚分明。

2、流程再造，高效制约的业务闭环设置

业务流程设计目标是效益和效率。效益就是要达到完成工作目标的目的，效率就是要高效快捷的完成目标，关键环节要精细化，次要环节应简明化。同样的道理，流程再造不是要现有流程重来，而是要实事求是的考虑流程中的环节和要求，流程再造可与流程同业对标和标准化建设结合考虑。流程同业对标是指将本企业流程与先进电网企业相同业务流程设置对比，改进本企业流程设置；流程标准化管理是指通过一定周期的流程改造，使企业内所有基层单位都执行统一、高效的流程，在业务环节设置上逐步达到标准化。

3、清晰制约的职责体系建设

职责体系建设实际上就是机构和岗位的责权利设置。

清晰制约的职责体系建设，一是要及时对新增业务明确职责，避免机构和岗位职责一经设定，几年不变；二是实事求是的配置管理资源。在电网规模扩大，业务量剧增的情况下应合理考虑资源的配置；三是将一系列先进管理理念融入岗位职责，融入岗位日常管理中去。职责体系设置还应考虑业务效率和内部控制的要求。

4、建设通畅的开发和利用员工智慧的渠道

企业发展中，人、财、物和管理机构是几项有机结合的元素，而员工智慧的开发是一切资源元素中最活跃、最关键和最具潜力的元素。一个能开发利用员工智慧的企业，其前景是无限量的。员工智慧体现一是管理创新，提出管理方面的新点子，创造管理效益；二是指出目前管理中存在的问题和漏洞，减少企业损失；三是技术创新；四是集合所有员工智慧，为领导决策提供丰富的信息资源，拓宽领导思路。

开发和利用员工智慧渠道建设，一是要建立相关制度，明确对员工发表新点子和技术创新给予鼓励、倡导和奖励；二是要给予员工表达看法的场合，如网上论坛，领导邮箱，在网页上发表管理类文章，电话书信等各种渠道；三是对员工的新点子及其他智力成果进行内部的知识产权保护，保护的形式可以是公布员工的姓名等等。

5、建设集合的数据中心，实行资源共享

在数据资源利用方面，已开发的管理信息系统，如统计、财务软件，调度SCADA系统，生产技术系统和可靠性系统，办公自动化系统，同业对标软件等等，但是，一个明显的问题是这些系统一是没有形成共享，各用各的数据，比如一个售电量指标，可能会在统计系统、FMIS系统、调度系统、同业对标系统中同时要求录入，效率较低；另一方面的问题是，这些系统中的数据资源未能得到充分的开发和利用，这些资源往往是系统的录入者才能访问，而企业内其他大量的潜在使用者却不能访问这些资源。国家电网公司已以“SG186”工程试图建立企业整体信息平台，地市级电网企业应了解该系统的深度及广度，是否能覆盖本企业今后的整体信息系统，如果不能，则应及早规划适合自身的信息建设。

在企业整体信息平台尚未建设起来之前，可将规章制度、岗位职责、可公开的所有指标，企业精神、企业目标、战略任务、年度目标要求等由专门机构及时动态在网页上，使全体员工方便的获取数据共享资源和其他共享资源，提高工作效率。

6、风险评估与防范体系

电网企业风险比较典型的体现如下：（1）人员法律意识较弱，对外业务控制严密性较差，电力法规与其他法规冲突，社会各界和公众法律意识增强等等，使电网企业法律风险加大；（2）电网建设资金没有稳定来源，运动战式的电网建设，造成建设的质量、安全、进度风险加大，运动式建设使电网薄弱的问题周期性存在，不能满足公众和社会对电力的需求，电网安全运行的风险加大；（3）有限的服务资源与公众无止境的服务需求增长间的矛盾，使优质服务风险加大；（4）内部控制制度并未覆盖所有环节。

风险评估与防范体系建设，电网企业应按年度形成外部风险和内部控制风险的清单，并对这些风险进行评估，按轻重缓急排序，对突出的风险提出防范意见，并形成常态机制。

7、新的管理理念与企业现状有序推进

目前系统内提出了同业对标、绩效考核等先进的管理方法和理念。问题是部分电网企业管理基础和人员意识距离这些先进理念还有一定差距，如果所有先进方法和理念一并强制在企业内推行，容易形成两张皮现象。这些管理方法都是好方法，关键是要结合企业实际情况，在领导重视、加强培训、员工提高认识、改善基础管理、提高效率的基础上有序推进。好的管理方法，目的是要减轻基层工作负担，提高工作效率，提高管理效益，因此运用本身就是一种很有技术性和艺术性的方法。我们在做任何工作或任何改变时要做到两点，一是本企业以前是怎么做的，有没有提高的可能；二是其他企业是怎么做的，有没有学习的必要。目前由于环境限制，大部分电网企业同业对标还停留在指标排名以及大量的数据重复报送、空喊口号、形式会议等方面，距离真正意义上的同业对标还有很大差距。

8、确定各专业、上下级间的衔接机制

这是保证和谐发展的常态机制，管理本身就是一个不断解决问题的持续过程。一套科学合理严密的管理体系和制度，随着新的环境、新的工作、新的问题的出现，必须有一个常态自我改进、自我完善、自我发展的机制，才能达到和谐要求。这种动态机制分两个层面，一是定期的上下级之间的工作衔接机制，二是横向专业间的定期衔接机制。

9、确定增强员工归属感和企业凝聚力的常态工作机制

员工对企业的激励需求也是一种持续增长的过程。不断的激励才能激发出员工聪明和智慧。对员工激励的方式有货币、物质、荣誉、精神、关心（经常表扬或谈话甚至批评）、组织活动、归属感、教育机会、晋升等等。企业应考虑适合本企业员工的激励方案组合，并督促有关方面持续改善的实施，以获取员工智慧的最大回报。

第2篇：高企申报审计报告范文

一、国外绩效审计报告框架综述

国外许多国家绩效审计发展较早，绩效审计报告已经形成了完备的框架体系。为了研究我国绩效审计报告框架体系，笔者主要从以下8个绩效审计发达的国家进行综述，以期对我国有所借鉴。

(一)美国绩效审计报告框架美国绩效审计报告的框架内容非常系统，主要包括十个方面：审计目标、范围和方法，其主要是为了使读者了解审计的目的、判断审计报告内容的价值，以及为达到目标所使用的方法；重大的审计成果，在可能时还包括审计结论。以使读者充分了解所报告的事项；纠正问题和改善经营活动的建议。审计人员通过审计，如果发现经营活动还有改善的潜力，报告中应当提出相应的建议；应说明一般公认政府审计准则的适用性及如不采用某种准则将对审计结果产生的可能影响；审计中发现的重大违法问题和滥用权力行为。当审计人员根据获得的证据断定重大的不合规时间或滥用行为发生时，他们应该报告有关信息；被审计单位的管理缺陷和其他重大缺陷。在绩效审计中，审计人员可以将管理控制中的重大缺陷确定为效益不佳的原因；被审计项目负责人对审计发现、结论、建议及纠正措施的看法。在编写报告时，加入被审计单位的看法能够显示他们解决问题的计划；被审计项目显著的成就。将被审计项目重大管理成就写入报告，有利于其他使用者了解情况；对将来需要审计的重大问题提出建议；如果禁止公开披露某些资料，审计人员可以在报告中说明未披露资料的性质及禁止纰漏的依据。

(二)加拿大绩效审计报告框架加拿大绩效审计报告框架内容包括：审计目的、审计时间、审计范围；审计准则；审计项目的概况，包括管理层的责任；审计标准及与管理层在审计标准方面存在的分歧；审计查出的主要问题；审计建议；被审计单位对审计报告的反馈意见；审计结论。

(三)英国绩效审计报告框架英国绩效审计手册提出绩效审计报告要全面反映审计工作的目标、工作过程与方法以及工作的成果，其内容主要包括：项目背景；被审计单位或项目的工作目标；被审计单位实现其目标的主要手段和措施；审计人员开展绩效审计情况的描述(包括审计的范围、内容和方法)；审计发现的主要问题及原因分析；提出的审计建议。

(四)澳大利亚绩效审计报告框架澳大利亚联邦和州审计署的绩效审计报告，一般都不采用固定格式的简式报告，而是采用详细描述的繁式报告。绩效审计报告的结构，按照顺序依次是：标题页和呈送信；内容目录；缩写词语列表；摘要和建议；审计发现和结论；附录；索引等。绩效审计报告必须包括的内容有：审计目标及评价标准(或被审计事项应达到的成果)；对被审计事项的背景描述；审计发现(附主要的审计证据)；针对每一项审计发现或审计意见的被审计单位反馈意见；审计结论和审计建议。

(五)瑞典绩效审计报告框架瑞典审计局出具的绩效审计报告的格式和内容因审计项目的不同而不同，但基本结构大致相同，包括八个部分：审计情况概述；引言；审计安排；审计对象说明；审计发现问题；审计结论；审计建议和附件。

(六)德国绩效审计报告框架德国绩效审计报告对联邦审计院的工作有重要意义，已经成为联邦审计院履行工作义务的核心，其绩效审计报告框架内容主要包括以下六个部分：内容概要；确定的事实；对事实做出的评价；主管部门发表的意见；联邦审计院的最终评价；联邦审计院的建议和倡议。

(七)日本绩效审计报告框架日本绩效审计报告一般包括两大部分：报告会计检察院的审计方针和审计实施情况；报告审计发现，报告审计发现中又包括介绍审计发现的类别、报告审计发现内容和建议采取的改进措施、会计检察院对绩效审计发现问题发表意见。

(八)韩国绩效审计报告框架韩国绩效审计报告一般包括五项内容：项目背景；审计范围与方法；审计发现的主要问题；审计建议；对审计建议的反馈。

二、国外绩效审计报告框架评析

由以上综述可以看出，大多数国家绩效审计报告内容大致相同，几乎都包括：被审计单位的背景资料；审计的范围、目标、方法；对审计准则遵循情况的说明；审计发现的事实、结论和建议；被审计单位的反馈意见等，但又各具特色。

(一)美国美国国家审计署要求绩效审计报告的表述应：完整。报告中，为满足审计目标和证明报告事项正确的资料和背景必须完整；准确。审计报告中任何不准确之处都可能引起对整个报告的怀疑，且还可能损害审计机关的信誉，降低报告效果；客观。审计报告应该公正且不给人误导，防止夸大或过分强调效益中的缺陷；有说服力。审计结果应与审计目标相符，审计发现以具有说服力的方式表述，审计结论和建议与所陈述的事实有逻辑联系；明确。审计报告应通俗易懂，语言在业务允许情况下尽可能简练、明确。

(二)加拿大加拿大国家审计署对绩效审计报告的信息披露有着非常严格的要求与限制。由于审计报告不需遵循加拿大《信息披露法》，公众或第三人不能依据《信息披露法》要求获得审计工作底稿、审计报告草稿等具体详细的审计资料。此外，当审计人员可能被新闻媒体询问对一些与工作相关事情的观点或看法前，必须获得有关领导批准。如果审计人员违反了审计署的保密规定。将构成非常严重的事件，该事件还将报告给众议院。

(三)英国英国绩效审计报告中的审计建议没有强制性，被审计单位可以选择不执行审计建议，审计署只将报告提交议会并公开发表，并通过加强和被审计单位的合作来确保审计建议得到实施。审计署非常重视审计建议的质量，强调审计建议必须有前瞻性，全面性。

(四)澳大利亚澳大利亚审计署对审计报告征求意见的要求做出了详细的规定：对任何联邦机构及下属单位进行的绩效审计，在审计报告草稿完成后，应提高一份给被审计单位最高首长。对于国有独资企业及其下属单位进行的绩效审计，在审计报告初稿完成后，应提交一份给被审计单位相关人员。审计长可以将以上各种绩效审计报告初稿，提供给他认为需要阅读的机构或个人。

(五)瑞典瑞典审计署的实际操作中，绩效审计报告对审计发现问题、审计结论和审计建议的结论有两种安排方式：在列出一条审计发现问题后紧接着列出相应的审计结论和建议，然后在列出下一条审计发现问题、相应审计结论和建议。将审计发现问题、审计结论和审计建议分成三个独立的部分，分别表述。

(六)德国德国绩效审计报告有以下三个特征：将绩效审计报告列入年度报告。针对重大事项提交特别报告。特别报告使联邦审计院可以及时就重大审计结果向立法机关和联邦政府提交报

告。(3)提供咨询报告。

(七)日本日本的会计检查院一贯重视绩效审计，传统上对于“三E”中的经济问题，即浪费行为特别揭示。现在越来越重视利用项目评价手段开展绩效审计，考察项目的效果。在年度报告中，绩效审计占相当多的内容。

(八)韩国韩国监查院要求审计报告必须符合及时性、全面性、准确性、客观性等原则，并简明扼要，合乎逻辑。监查院应向社会公告审计结果。

三、国外绩效审计报告框架对我国的启示

笔者综合考虑国外大多数国家制定绩效审计报告框架的经验，且结合我国审计人员在具体操作中所遇到的情况，提出了制定我国绩效审计报告框架的建议。

(一)被审计事项基本情况被审计事项基本情况是说明与审计目标有关的被审计单位背景信息。主要包括以下几点：绩效审计对象的背景情况。简要介绍所审的政府、政府机关或项目的基本情况，包括法律地位、主要职责、工作范围、使用资源情况、组织构成、工作程序等；选择本项目进行绩效审计的原因。主要包括法律依据、审计的需要、现实和社会意义等；审计对象的基本情况。主要包括财政财务收支情况、预算执行情况、内部控制健全有效情况等；审计工作的时间、工作方法、依据的标准、评价的范围和主要评价内容；任范围。报告中要说明审计人员与被审计单位各自的责任是什么，以明确责任范围。

(二)审计实施情况审计实施情况包括审计的依据、审计的目标、范围和为达到审计目标而使用的方法、遵循审计准则的情况确认被审计对象的责任。报告使用者需要这些信息来理解审计的目的和审计工作性质，预期报告的内容，了解审计目标、范围和方法方面的重大限制。具体情况如下：审计的依据，即实施审计的法律、法规、规章的具体规定，政府交办的事项，或其他选项的依据；在报告审计目标时，应当采用清楚、具体和中立的表达方式，以避免未阐明的猜想；在报告审计范围时，审计人员可以说明为达到审计目的而开展工作的深度和范围；在对所使用的方法进行报告时，审计人员可以以充分详细的方式解释审计目标是怎样完成的；遵循审计准则的情况。审计人员必须明确指出审计工作是否遵循了政府审计准则；明确被审计对象的责任，以便报告客户了解审计的性质和局限性，同时避免风险。

(三)审计评价意见审计评价意见是审计人员根据不同的审计目标，以审计结果为基础，考虑可接受的审计风险、审计发现问题的重要性等因素，从真实性、合法性、效益性方面提出的评价意见。并且审计人员只对所审计的事项发表审计评价意见。对审计过程中未涉及、审计证据不适当或者不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。审计人员还可以通过提供与审计目标有关的可靠证据来报告审计结果。这些结果应有充分、可靠和相关的证据支持，可以促进充分理解被报告事项并且在恰当方面能够提供令人信服的、公允的表达方式。

(四)审计发现的主要问题审计发现的主要问题包括被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为的事实、定性以及违反的相关法律法规；影响绩效的重要问题的事实、原因、后果；相关内部控制重大缺陷以及舞弊、违法行为、违反合同条款或者拨款协议以及滥用行为。

(五)处理处罚意见及审计建议处理处罚意见是针对绩效审计过程中发现的具体违法违规问题及处理处罚意见。包括审计过程中查出的被审计单位违反国家法律、法规的财政收支、财务收支行为事实，处理和处罚决定及依据法律、法规做出有关移送处理的决定等。

(六)被审计单位的意见反馈在审计报告中还应包括征求被审计单位的意见，可以包括如下内容：被审计单位对审计报告的看法；审计组采纳被审计单位的意见，并对审计报告的修改情况；审计机关不同意被审计单位的理由。当被审计单位有不同意见时，审计人员要进行认真的核对和分析，应采纳合理的意见，且应及时调整报告。对于那些双方不能统一的意见，审计报告要分别反映双方的意见。

(七)被审计单位的整改情况被审计单位的整改情况主要是根据审计发现的问题及审计调查的建议进行改正的情况。

第3篇：高企申报审计报告范文

[关键词]审计制度中期财务报告　中报审核　审计动机

一、引言

与西方国家的中期财务报告复核制度不同，我国上市公司的中期财务报告实行的是审计服务。在我国，上市公司必须披露中期财务报告，但并非所有公司的中期财务报告都需要接受外部审计师的审计。近年来，对中报的特定审计要求在不断发生变化，其主要围绕上市公司的再融资动机、利润分配、异常状况(包括特别处理和暂停上市)等方面展开(李爽等，2003)。目前，在我国上市公司的中报审计实务中，除存在我国证监会规定的特殊情形要求强制审计以外，中期财务报告实行的是自愿审计制度。

二、中报审计制度的发展历程及现状分析

(一)美国中期财务报告(季报)的审核制度

按照美国证券交易委员会的规定，其上市公司应按季度编制中期报告，同时要求上市公司及时接受外部审计师对季报的审核。由此可见，美国的中期财务报告要求施行的不是审计而是审核制度。

按照相关规定，在美国审计师执行的中报审核。不需要对公司的内部控制作出评价、不需要对报表的交易数据和余额进行细节测试，所需证据相对较少。且审核报告不需对审核结果发表正式的审核意见。美国执行的中报审核程序的目的在于提醒会计师注意到那些对企业季度财务信息具有潜在重大影响的重要事项，并在有必要时执行进一步调查，以确保企业对外提供的季度信息合法、公允。因此。美国的中报审核提供的是一种消极保证。审计师所需要承担的责任范围比财务信息审计缩小很多。

(二)我国上市公司中期财务报告的自愿审计制度

按照我国《证券法》等的相关规定，上市公司必须披露中期财务报告。但中报并非都需要进行审计。应当说，我国对中报的审计要求在不断地发展和变化着，中报审计制度主要经历了如下几个阶段的发展：

1、中期财务报告非强制审计阶段

虽然从1994年开始。证监会规定上市公司必须要编制中期财务报告，但1994年和1996年的中报内容与格式信息披露准则都指明：“上市公司提供的财务报告，除特别情况外，无须经会计师事务所审计”。由于其并未指明何种情形属于上述规定中的“特别情况”，因此，可以认为在1997年以前。我国上市公司的中报处于非强制审计阶段。

2、中期财务报告强制审计的开始阶段

1998年6月18日，证监会明确规定对某些上市公司中期报告的审计要求，它明确规定：“上市公司的中期财务报告可不经过审计，但下列情形除外：(1)按照《股票上市规则》的规定公司股票交易实行特别处理的；(2)公司拟在下半年办理配股申报事宜的；(3)在中期拟定分红预案或公积金转增股本预案。并将在下半年实施的；(4)中国证监会或证券交易所确认应进行审计的其他情形。”因此，可以认为从1998年开始。我国证券市场实行了特别处理的公司和下半年拟办理配股的公司以及拟在中期进行分红或转增股本的公司都必须强制进行中报审计，对其他公司则没有强制中期审计的要求。

3、中期财务报告强制审计的规范阶段

2000年以后，中国证监会对中报的强制审计要求进一步予以了规范，主要包括：(1)在2000年6月证监会取消了对实行特别处理公司的强制中报审计的要求，而增加了对增发新股的强制中报审计要求。(2)在2001年，证监会规定目前已经在证交所暂停上市的公司，在申请恢复上市或向证交所申请宽限期的，其中报必须接受审计。(3)2001年3月，证监会放宽了对新股发行再融资的中期强制审计要求，对于拟在下半年办理配股和增发申报的上市公司，已不再强制进行中报审计了，只有其最近三年财务报告被出具非标准无保留意见，且发行申请于下半年提出的。或发行申请于上半年提出但预计发行时间在下半年的，才必须提供申请当年经审计的中期报告。(4)2001年7月。深圳和上海证交所均对中报审计问题做出了规定，增加了拟在中期分配方案中实施弥补累计亏损公司的强制中报审计要求。(5)2002年，中国证监会明确了上市公司拟发行可转换债券的巾报审计要求。

总的来说，目前我国上市公司的中报实行的是自愿审计制度，但特殊情形除外：其一，已暂停上市但经批准给予宽限期的公司中报必须审计；其二，最近3年财务报告被审计师出具非标准无保留意见审计报告，且配股、增发或可转换债券发行申请于下半年提出或虽然发行申请于上半年提出但预计发行时间在下半年的其中报必须审计：其三，在中期拟定分红预案、公积金转增股本预案或弥补累计亏损预案，并将在下半年实施的上市公司中报必须审计：其四，中国证监会或征交所确认应当进行审计的其他情形。

三、我国中报自愿审计的理论假说及其分析

我国中期财务报告除特定情况外，属于企业的自愿行为，主要有三种理论假说能够对其予以解释。分别包括假说、保险假说和信号假说。

(一)自愿审计的理论假说

1、假说

假说认为审计需求是源于降低成本的需要。经营者以企业法定人身份独立自主地进行经营管理活动，人实际上成为企业的“内部人”。而委托人(股东)只能通过股东大会或买卖股票对企业进行控制和施加影响。委托人和人都是最大合理效用的追求者，他们各自的利益目标并不一致。委托人为了使人期着自身的方向努力需付出成本。成本的存在，为利用企业关系双方的利益博弈来解释自愿审计行为产生的内在动因提供了理论基础。

2、保险假说

随着资本市场的发展。并受到民事法和证券法修订等因素的影响，从20世纪60年代中期以来，在西方出现了“诉讼爆炸”现象，投资者对审计师频繁地提讼。在这种严峻的执业环境下，一种解释独立审计需求的新理论假说――保险假说开始兴起。在该理论下，审计被认为是一种保险政策，通过转移部分期望损失给审计师，从而减少其他利益相关者的期望诉讼损失。这时，审计费用相当于保险赞用，分散风险是自愿审计产生的原因。

3、信号假说

由于资本市场存在着信息不对称，投资者不能充分了解企业的信息，无法正确判断公司业绩。难以辨别公司的优劣，因此，上市公司会采用某种成本较高但又能支付的信号。如自愿购买中期审计向市场传递财务信息可靠的信号，以影响投资者的价值判断。中期财务数据更为及时。但其可靠性相对于年报而言通常更差。同时普遍的盈余管理行为降低了财务报告的可靠性。业绩好的公司更有可能被怀疑有盈余管理行为，投资者对怀疑存在盈余管理的公司将会予以更低的估价。因此报告较高中期业绩的公司有更强的动机自愿购买中报审计以向投资者传递财务报告可信的信号。

(二)中报审计理论假说的评价

首先，在我国，由于上市公司中存在严重的内部人控制问题，股东对经理人的监督需求通常无法通过董事会转化为上市公司的审计监督需求。而在存在强势大股东的情况下，大股东又可能会利用自己的控股地位侵占中小股东利益。这样，董事会为大股东所操纵。使其不会自愿聘请外部审计师对其道德风险问题等进行监督。可见，我国上市公司对委托中的道德风险进行约束的审计监督需求较弱，因此从假说的角度难以解释我国上市公司中期自愿审计动机。

其次，对于保险假说，审计保险价值的存在需同时满足两个条件：一是信息使用者能够具有向审计师提起民事诉讼的权利：二是审计师具有相应赔偿能力。受害人能够取得相应补偿(wallace，1987)。但在我国，事务所民事赔偿制度的不健全使得投资者实际上缺乏对高质量审计的保险需求。而又由于我国会计师事务所多为有限责任公司制，其注册资本远远不能弥补因虚假财务报告、审计报告给投资者造成的巨额损失，使得投资者几乎不可能从事务所获得因财务报表虚假陈述而造成的投资损失。因此在我国，审计基本没有保险价值，上市公司通常没有来自于中期报告保险需求的自愿审计动机。

最后，与财务报告未经审计相比，公司自愿聘请审计师对其财务报告进行审计这一行为本身就是信号，意在表明自己与众不同。事实上，在自愿审计的情况下，由于公司可以自行决定是否接受审计，因此，与强制审计相比。自愿审计这一决策行为就是信号。

第4篇：高企申报审计报告范文

新准则对金融业的资产负债表调整较大，金融业的资产负债结构和会计科目发生了重大变化。

(一)资产、负债、所有者权益变动

对比样本银行的新旧表数据，总资产、总负债和所有者权益均出现变动。通过横向分析，可以发现，2009—2011年末，相同会计年度末新表中总资产相比旧表中总资产的变化分别为0．17%、－0．25%和－0．44%，总负债变化分别为0．13%、0．09%、－0．13%，所有者权益变化分别为0．47%、－4．78%、－5．40%。其中，所有者权益变化幅度最大(见图1)。通过纵向分析，相比旧表数据，新表中相同会计年度末的总资产、总负债和所有者权益2009—2011年连续三年的变动情况为先增后减。其中，2009年末新表数据都高于旧表数据，表明新准则的首次执行当年，使得资产、负债和所有者权益的账面规模有所扩大。而2010年、2011年末新表数据低于旧表数据，2010年末总负债数据除外。新准则的后续执行基本上均调减了样本银行资产、负债和所有者权益账面规模。由于新准则对金融企业的资产负债结构及会计科目调整较大，单纯依据财务报表或审计报告难以追溯新旧表相关财务数据变动原因。这里仅对所有者权益进行讨论。样本银行在新表附注中对该银行的所有者权益等调整情况进行了披露。根据披露信息，执行新准则后调减2009年期末分配利润1．76亿元，提取当期法定盈余公积0．02亿元，调增一般风险准备金1．52亿元，合计调减所有者权益0．22亿元。尽管发生了上述调整，但2009年末新表中所有者权益还是比旧表中有所增加。本文的样本银行所有者权益变动与司振强对几大上市银行的研究结果是一致的。

(二)资产负债率变化

资产负债率是衡量企业财务实力的一个重要指标。由于行业的特殊性，资产负债率对金融业来说不如工商企业重要，但有一定的参考价值。在金融子行业，银行的资产负债率相对要高得多。通过横向比较新旧表中样本银行的资产负债率(见表1)，可以发现，2009年末新表下该银行资产负债率略低于旧表水平，2010—2011年末新表的该银行资产负债率均高于旧表水平，即在后续年份中发生了逆转。新旧表中资产负债率变动与资产负债调整状况是一致的。2009年末该银行资产负债率变动的原因是可以归结为在新准则执行当年，相比资产和负债，所有者权益调增幅度较大，导致资产负债率变低。而在2010年和2011年末，新准则对所有者权益调减幅度更大，资产负债率便相应变高。纵向上，新旧表中该银行的资产负债率均很高，在2009—2011年均持续升高。

(三)小结

样本银行执行新准则首个会计年度，总资产和总负债、所有者权益均有所增加，其中所有者权益增加幅度最大，同时资产负债率降低。这种变动与现有研究中上市银行首次执行新准则的情况基本一致。表面上看，似乎新准则与稳健性是相悖的。其实，根据披露信息，在第一个会计年度中，新准则还是对所有者权益进行了调减，这不能不说体现了新准则的稳健性。在执行新准则的后续两年年末，执行新准则后本文的样本银行的所有者权益却是连续被调减5%左右，总资产和总负债也大致相同，因此资产负债率出现上升。所以，总体上讲，新准则的执行体现了较强的稳健性。

二、损益的变动

新准则对金融企业损益类会计科目和利润表结构进行了较大调整。首先，新准则下的营业收入含义已经发生很大变化，已经将利息支出和手续费及佣金支出扣除，并因此增加了利息净收入、手续费及佣金净收入等，所以进行相关数据比较需要注意。其次，调整了一些会计科目。例如，将“手续费收入”改为“手续费及佣金收入”，将“利息收入”和“金融机构往来利息收入”两个科目在新表中合并为“利息收入”一个科目。另一个较为重要的调整是将原先的“提取坏账准备”改为“资产减值损失”，等等。调整后，新准则的新表更符合金融业业务的特征和发展需要。下面将比较和分析样本银行主要利润指标的变化。

(一)主要利润指标的变动比较

损益类财务指标较多。在主要利润指标选取上，这里首先采用营业收入、利润总额和净利润这三大指标进行比较和分析，并统一按照新表口径对旧表数据进行调整。通过横向分析发现，2009—2011年新表中的利润总额和净利润均明显低于旧表数据，但是2009年、2011年新表的营业收入却高于旧表数据，仅有2010年新表的营业收入低于旧表数据。在变动幅度上，与旧表相比，新表2009—2011年该银行营业收入分别变动为0．61%、－5．05%和0．70%，利润总额分别变动－19．78%、48．74%和－8．97%，净利润分别变动－28．23%、－61．69%和－14．22%，其中净利润变动幅度最大，营业收入变动最小(见图2)。通过纵向分析发现，2009—2011年，旧表的营业收入、利润总额、净利润均逐年递增;而在新表中，营业收入是递增的，但利润总额和净利润却出现了波动，在2010年出现下降。在变动幅度上，执行新准则前后主要利润指标的变动均呈现“V”型走向，即调减幅度为由小变大再变小(见图2)。

(二)主要利润指标变动的原因分析

关于新旧表利润指标变动原因，需要对样本银行的营业收入和营业支出两方面分别分析。

1．营业收入变动分析

根据新表，样本银行营业收入主要为利息净收入、手续费及佣金净收入、投资收益，此外还有公允价值变动收益和少量的其他业务收入。2009—2011年，新旧表中手续费及佣金收入与手续费及佣金支出两个会计科目没有变化;新旧表中该银行投资收入逐年递增，且增幅非常大，其中2009年新旧表数据一致，2010年和2011年则各有消长;新表确认的2009年和2011年利息净收入高于旧表数据，最终导致这两年新表的营业收入高于旧表。其原因在于:关于贷款利息的确认方法，过去是按照贷款合同本金和合同利息计算确认，新准则按贷款的摊余成本和实际利息计算确认，因而会出现差异。新旧表营业收入的一个重大区别是新表单列“公允价值变动收益”。根据新表，2009—2011年样本银行的公允价值变动收益分别为－0．08亿元、－0．28亿元和－0．23亿元。根据新表的附注，公允价值变动源于交易性金融资产出现账面亏损，而样本银行的交易性金融资产为债券。利息净收入是样本银行营业收入的主要来源，2009—2011年利息净收入在营业收入中所占比例均为50%以上，这与我国银行业总体情况是一致的。但在新旧表中，利息净收入的占比均持续下降，主要原因在于该银行在存贷款之外侧重发展票据贴现等表外业务。结构上，新旧表的主要变化是，新表将旧表的“利息收入”和“金融机构往来利息收入”两个科目合并为“利息收入”一个科目，将“利息支出”和“金融机构往来利息支出”两个科目在新表中合并为“利息支出”一个科目。2011年新表还对旧表的“金融企业往来利息收入”和“金融企业往来利息支出”等按照新准则进行了分解和调整，导致新表的利息收入和利息支出大幅减少，因而新表中利息净收入的占比低于旧表，但总体上变动不大。

2．营业支出变动分析

新旧表营业支出口径不一。根据新表，样本银行营业支出主要为营业税金及附加、业务及管理费和资产减值损失与其他业务成本;旧表的营业支出不仅包括业务及管理费和提取呆坏账准备，而且包括利息支出和手续费支出、固定资产折旧以及其他营业支出。因此，通过按照新表口径对旧表的营业支出进行调整，并比较和分析对应重要会计科目，发现新旧表的营业税金及附加、业务及管理费略有变动，基本上可以忽略不计。但是，新表中资产减值损失数据远远高于旧表中提取呆坏账准备，原因在于两者的口径、确认原则、具体方法都发生变化。［5］

3．净利润变动分析

利润总额减去所得税即为净利润。新旧表的所得税计提方法不同。新的《企业会计准则第18号———所得税》摒弃了过去的应付税款法、递延法和损益表债务法，采用了国际通行的资产负债债务法。通过数据对比，样本银行2009年、2011年新表所得税数据略高于旧表数据，2010年新表的所得税数据则低于旧表数据。样本银行所得税的变动对净利润的影响较为有限。相比所得税，利润总额变动是影响该银行净利润的主要因素。执行新准则后，样本银行的利润总额出现较大变动，而净利润的变动与利润总额基本一致(见图2)。

(三)小结

大多数情形下，新准则调减样本银行的收入，并调增其支出，导致连续三年净利润均变小，且变动幅度较大。而其中的因素是多方面的，既有收支各项的调整，又有利润计算方法的变更。其中，一个重要原因是新准则采用按权责发生制，这对营业收入和营业支出的确认带来很大变化。样本银行执行新准则后损益类财务状况的变动，一方面要认识到这属于模拟收益(proformaearnings)的变动，另一方面要看到新准则执行的效果，能够很好地体现新准则的稳健性。

三、现金流量的变动

由于新准则对金融资产认定和分类出现了重大变化，新旧表下现金流量差异明显。

(一)现金流量总体状况

较之于旧表，2009—2011年经营性净现金流分别变动为10．63%、1．21%和2．17%，投资性净现金流分别变动－62．33%、－8．83%和14．14%，筹资性净现金流没有变动。其中，经营性净现金流和投资性净现金流及它们下级会计科目绝大多数都发生了变动，特别是投资性净现金流及其下级会计科目变化更大，但筹资性净现金流没有变化(见图3)。通过纵向分析，可以发现，新旧表中样本银行经营性净现金流、投资性净现金流虽然变动方向和变动幅度不同，但均是递增的。而新旧表中筹资性净现金流虽然没有变动，却出现较大波动。

(二)经营活动产生的现金流量变动影响经营活动产生的现金流量的主要因素是利息收支。新旧表对利息确认的差异在现金流量表中主要体现为相关的现金流量指标发生了变化。比较而言，经营活动产生的现金流量变动相对较小。(三)投资活动产生的现金流量变动在投资活动产生的现金流量中，新旧表的变动范围和变动幅度较大。除2011年“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”在新旧表均发生并数据一致外，其他会计科目都有变动。新表对旧表2010—2011年没有记载的“收回投资收到的现金”和“取得投资收益收到的现金”按照新准则进行了确认，并且数额巨大，新表还对2010—2011年旧表虽有记载但数额不大的“投资支付的现金”进行扩大确认。这些最终导致样本银行执行新准则后投资活动产生的现金流量出现巨大变动。

(三)小结

样本银行的现金流量指标变动较大，原因在于:一方面，新准则对投资、利息等与金融业相关业务在会计处理上做出了新的规定;另一方面，样本银行在传统的存贷款业务之外重点发展票据贴现、债券投资等业务。因此，执行新准则后，不同类型的现金流量变动差异便凸显。

四、监管指标的变动

我国银行监管机构先后了《中国银行业实施新监管标准指导意见》《商业银行资本管理办法(试行)》一系列规范文件，建立了一套适合我国国情并逐步与国际接轨的监管体系。其中，资本充足水平、不良贷款率、存贷比和流动性比例等大部分监管指标是根据监管口径计算，因此这些监管指标没有发生变动。但是，部分监管指标的计算涉及财务数据，会受到新准则的影响而发生变化，主要是拨备覆盖率。新准则对贷款损失准备的核算引入了“预计未来现金流量现值”和“实际利率”的概念。根据《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》，贷款损失准备必须反映未来可收回贷款的净现值，商业银行应按照现金流折现的方法计提贷款损失准备。新准则的这种规定与《国际会计准则第39号:金融工具确认和计量》(IAS39)基本上一致。但是，以公允价值使用为标志的会计原则中性化与监管审慎原则容易产生冲突。而原有的银行业监管政策要求商业银行按照贷款风险分类的结果计提贷款损失准备(包括贷款专项准备和一般准备)。样本银行执行新准则后对贷款损失准备调减较大，导致监管指标中的拨备覆盖率和贷款拨备率大幅变小。

五、结论和展望

第5篇：高企申报审计报告范文

专业实习是我们完成专业基础课和专业课程的学习之后,综合运用知识的重要的实习性教学环节,是本专业必修的实习课程,在实习教学体系中占有重要地位.通过专业实习使自己在实习中验证,巩固和深化已学的专业理论知识,通过知识的运用加深对相关课程理论与方法的理解与掌握.加强对企业及其管理业务的了解,认识的基础上,将学到的知识与

实际相结合,使学生运用已学的专业理论知识,对实习单位的各项业务进行初步分析,善于观察和分析对比,找到其合理和不足之处,灵活运用所学专业知识,在实习中发现并提炼问题,提出解决问题的思路和方法,提高分析问题及解决问题的能力.

二,实习任务

本次实习我到的实习单位是河南省xxx县审计局,实习的主要任务如下:

1.调查xxx县审计局目前的审计事务的操作流程.

2.研究现行信息化系统对业务进程所起的作用.

3.分析xxx审计局信息化的经验及出现的问题.

三,实习内容

1.实习背我国现存的审计软件概括起来,主要有以下几类:

①审计法规管理系统.

②审计抽样软件.

③表格法审计软件,该类软件能完成审计表格及有关参数的增,删,改维护,能输入审计表格中要抄录的数据,能计算并填入审计表格中由计算得到的数据,能按预定的格式打印输出审计表格.

④基建工程预决算审计软件.

⑤工具箱式通用审计软件,如由北京通审软件公司开发的XX通审软件.

⑥工具箱式通用审计软件,该类程序是为了完成某些特定的审计任务.例如,公路费审计程序,工会经费审计程序,材料成本差异审计程序等.

从以上种类的覆盖度可以看出,我国的审计软件已经有了一定的基础,审计署也已经高度重视计算机审计和审计信息化,制定出了相应的计划.并正在积极的推行现有审计软件的应用推广.但是我国现有的审计软件大都处于满足穿过计算机审计的阶段.还没有适用于网络审计的审计软件.即使是这样,象xxx审计局这样的基层单位仍没有实力购买使用单机版的,这样只是单机的电子化应用不可能将信息化的好处完全带到审计中.现状急待改进.

3.审计人员

审计署提出信息化建设总体目标和构想中指出全国审计系统已有3万多人具备计算机初级水平,占审计人员的25;在审计业务,公文管理,办公自动化方面运用计算机的水平都有较大提高.计划加强计算机审计队伍建设.全国培训800名审计信息化骨干,提高他们在审计工作中解决实际问题的能力,推动计算机审计的广泛运用;重点培养200名审计信息化专家,进行it审计师专家水平培训.

但是在注册会计师的行业,由于我国cpa的市场化建设及推行较晚,现行的cpa的素质较低.同时在cpa的考试中也没有计算机方面的要求,因此绝大多数的cpa运用计算机的水平很低.cpa的审计工作仍然是传统的手工审计.计算机仅仅用作文字处理或者基本不用.河南省xxx县审计局共有4名注册审计师,并且年纪相对交大,都已经习惯了手工审计的步骤,很难使他们接受新的计算机的审计流程.其他审计人员有的计算机基础较好,能够熟练操作计算机,但是很难把审计业务和计算机信息化结合起来进行.

因此,我国政府审计的计算机审计的水平高于cpa的计算机审计的水平.政府审计虽然已经在一定程度进入了穿过计算机审计的阶段,但是仍然处于其初级阶段.而cpa的计算机水平仅仅处于绕过计算机审计的阶段,仅仅运用计算机进行文字处理,穿过计算机审计的阶段还没有开始,最多有极少数的cpa进入了穿过计算机审计的阶段

.

四,实习体会

引用国务院信息化工作办公室副主任杨学山说过的一句话,十五个字:起步晚,基础弱,资金少,应用难,见效快.

首先是起步晚.国家审计署计算机应用是从八十年代后期开始的,到XX年南京计算机审计展示会上才只有18个参展单位,象xxx县这种经济欠发达县审计信息化的应用范围就更小了.第二是基础弱.因为搞信息化,计算机应用要有好的审计工作者,包括审计专业人员和it人员,这方面xxx县审计局基础比较薄弱;有的工组人员甚至连熟练使用计算机进行基本操作也达不到由于起步晚,投入少,网络,计算机设备在起步的时候基础也比较弱.网络环境较差.三是资金少.今年上半年,局里的负责信息工组的人员想购买一套新的审计软件,需要5000块资金,但最终因为没有批准而流产,这正说明了基层单位资金缺乏的程度.四是应用难.审计相对其他部门工作来说,其计算机应用难度比较大.被审计对象都是开放的,无论是金融机构还是财政部门或者大中型国有企业或小型企业都有各自的制度,要在这样的基础上进行审计的难度比较大.另外被审计对象的系统与审计单位系统主体之间存在一定的矛盾,增加了技术上的难度.而且从技术上看,审计单位要在人家的基础上进行工作的技术难度大大增加.特别是在被审单位本身的信息化称度较低的情况下,应用就更加困难了.第五是见效快.虽然审计信息化起步晚,但是我在实习单位见到仅有的2个审计和网络财务软件的使用还是给工作带来了很大的效率的提高,受到大大多数员工的肯定,效果显着.总之,xxx县审计局的审计信息化任重而道远.

21世纪是信息技术的时代.随着生产的自动化,贸易中的电子商务的普及,网络财务软件的广泛使用,以及支付手段的多样化,审计信息化将是21世纪必然趋势.但是我国现今的基层审计单位的信息化现状是什么样的呢我国基层审计信息化的现状,审计人员;软件条件以及硬件条件如何在信息化的过程中有什么样的经验和教训呢带着这个问题,我联系了河南省xxx县省审计局,并在那进行了我的专业实习.

本文所探讨的审计信息化是指,被审计对象进行财务工作和经营时,审计人员为了实现其审计目的,收集必要的审计证据,采取必要的审计程序,对企业的运营的合规性以及利用计算机以及网络生成的财务信息进行审计的工作.

第6篇：高企申报审计报告范文

任期经济责任审计的报告

作者：mlpdszgg

XXX地方税务局：

按照《云南省行政事业企业领导干部任期经济责任审计办法》（云南省人民政府[1999]90号令）和《云南省地方税务局关于领导干部经济责任审计有关事项的通知》（云地税监字[2001]28号）及《云南省地方税务局关于对XX县地方税务局原局长张XX同志进行任期经济责任审计的通知》（云地税监字[2005]15号）的要求，审计组于2005年11月3日至2005年11月10日，对张xx同志任xxx县地方税务局局长期间（2002年2月-2005年5月）单位各项经济活动及经济责任进行了就地审计。

审计期间，xx县地方税务局已对其所提供的会计、税收等相关资料进行了书面承诺。审计组审查了xx县地方税务局提供的2002年-2005年的帐表、税收计划统计资料，抽查了相关凭证，并就有关问题抽查了其下属一分局的有关会计帐目和凭证。现将任期审计情况汇报如下：

一、被审计单位的基本情况。

xx县地方税务局于1994年7月组建成立。2002年2月-2005年5月期间，xx县地方税务局机构设置未发生变化，下设1个直属稽查局、6个基层征收分局、2个税务所，共有地税干部职工172人，2001年共组织各项地方税收11739万；2004年完成各项地方税费收入22074.18万,比2001年增长88.04%,年平均增长29.35%,2005年1-5月止，累计组织各项地方费合计5588万元。2002年2月上任前单位固定资产价值合计为1019.32万元，至2005年5月止固定资产价值合计1768.4万元，比2002年2月上任前增长749.08万元。

张xx同志在任期间的职责是：主持全面工作，对本部门的一切行政管理活动负总责。

二、审计评价。

(一)张XX同志任职期间各项经济指标完成情况评价。

张XX同志在任期间，以组织收入为中心，认真贯彻国家税收政策法规，强化税收征收管理，征管质量不断提高，税收收入逐年增长。张XX同志上任前2001年XX县地方税务局共组织地方各项税费收入合计11739万元。2002年完成各项地方税费收入16422.12万,比2001年增长39.89%；2003年完成各项税费收入19129.03万,比2001年增长62.95%；2004年完成各项地方税费收入22074.18万,比2001年增长88.04%；2005年1-5月，组织各项税费收入9533.34万元；张XX同志2002年2月—2005年5月任职期间，XX县地方税务局共组织各项税费累计67158.67万元，年平均增长29.35%,较好地完成了上级下达的各项收入任务。

（二）张XX同志任期财政财务收支及内部控制执行情况评价。

2001年度，XX县地方税务局行政经费收入568.4万元，支出613万，结余36万。从2002年2月至2005年5月31日期间，XX县地方税务局累计完成行政经费收入3501.03万元，行政经费支出874.66万元，结余305.71万元。

经审计，我们认为张XX同志任职期间县地方税务局提供的帐簿凭证等会计核算资料基本真实反映了行政经费收支核算，未发现违反国家财经法纪问题，较好遵守了法律法规，各项内部控制制度健全、规范。

（三）张XX同志任职期间固定资产保值增值情况评价

2002年2月张XX同志上任前XX县地方税务局单位固定资产价值合计为1019.32万元，至2005年5月止固定资产价值合计1768.4万元，比2002年2月上任前增长749.08万元，增长73.49%；新建办公、住宅楼合计4625.59平米，为干部职工改善了办公条件和住宿条件。单位无负债，取得了较好的经济效益。

（四）张XX同志任职期间个人收入及廉洁自律情况。

1、经查阅2002年2月-2005年5月“应付工资”帐户及相关凭证，张XX同志3年以来工资共计55828元，奖金及其他补助16900元，工资、奖金合计72728元。

2、审计期间，审计组通过走访调查了解及发放《调查问卷表》，没有发现其不廉洁问题反映。

（五）张XX同志任职期间税收政策执行情况评价。

经抽查2002年2月—2005年5月期间XX县地方税务局已填用的“工商通用完税证”、“缴款书”及税收征收管理资料。该局基本能够按照国家税收政策法律法规进行税收征收管理。税收征管制度健全、规范，管理水平不断提高。

三、审计查出的问题及审计建议

经审查2002年2月—2005年5月期间的会计核算资料、票证及相关计划统计资料，发现部分代征代扣手续费支出原始凭证不齐全；部分饮食业有奖发票的兑奖支出原始凭证不规范，但未发现违法违纪问题。故提出以下审计建议：

第7篇：高企申报审计报告范文

关键词：孕期保健；高龄产妇；并发症；妊娠结局

孕期保健是当前用于衡量地方医疗卫生情况以及妇幼保健工作实施情况的主要指标，其实施效果直接关系到母子两代人的健康情况，是当前实施妇幼保健工作的重要任务[1]。尤其是随着社会的进步，人们思想的开放以及二胎政策的颁布，高龄产妇的人数越来越多[2]。高龄产妇由于卵巢功能已经过了最佳的阶段，故极易出现各种并发症和流产等情况，这为妇幼保健工作的开展带来了极大的困难[3]。为此，通过加强孕期保健知识的认识和了解，有助于预防高龄产妇的并发症和孕期综合征，更利于母子健康[4]。现结合广西百色市右江区开展孕期保健的情况，对其在高龄产妇并发症、妊娠结局中的影响进行探讨。

1 资料与方法

1.1 一般资料

选取广西百色市右江区2010年1月-2014年12月妇幼保健系统，已录入高龄产妇100名，产妇年龄为35-42岁，平均年龄为（35.4±5.7）岁，孕期时间（36.7±4.1）周，40名来自农村，60名来自城镇；其中66名为初产妇，34名为经产妇；所有产妇，经产前检查，均无糖尿病、高血压、慢性肾病等病史。

1.2 方法

1.2.1 分组方法 根据产妇产检情况分为保健组和非保健组，其中保健组50人，定期给予产妇健康教育和产前检查。非保健组50人，行常规指导，不定期给予产妇孕期保健，次数低于7次。

1.2.2 孕期保健内容 保健组为高龄产妇提供系统的孕期保健，由门诊医生对孕妇的个人基本治疗进行收集，其中包括了教育情况、孕妇身体状况、性格爱好和心理状态等，同时结合产妇的个人情况，给予孕期个体化保健方案。具体操作方法为：（1）定期产前检查：孕28周前，需要每4周进行1次检查，其中主要包括了：血常规、腹围、B超、体重、尿常规、胎心检查和宫高，孕28-36周之后则需要每2周进行1次检查，在孕36周之后则需要每1周进行1次检查直到分娩为止；（2）孕期健康教育：在宣传栏上开设专门的高龄产妇孕期保健教育专栏，让家属和孕妇通过宣传栏对孕期保健知识有所了解，为孕妇发放宣传手册；在孕妇到院检查时，组织她们参加健康知识讲座，为孕妇介绍孕期的心理变化、生理变化和胎儿的成长发育过程，同时告知她们高龄产妇可能出现的并发症，分娩方式的选择，产后母乳喂养的益处等；结合孕妇的个人特点，给予示范式教育，同时针对孕妇个体情况给予相应的示范性指导；鼓励孕妇丈夫能够积极参与孕期保健知识的健康讲座，充分体现系统支持的作用[6]；（3）孕后期指导：安排一些专业的分娩经验的产妇为孕妇们讲解如何有效配合医生、护士的工作，为分娩做好铺垫工作。注意给予孕妇们心理干预，使她们能够放松身心，避免出现恐惧和焦虑等不良情绪，影响胎儿成长和分娩配合。非保健组在进行孕期保健时，主要为产检孕妇提供常规体重、血压、胎心率、血糖、腹围等测量，同时将检查结果及时记录到产检册上[5]。

1.3 观察指标

对两组孕妇妊娠阶段出现高血压、糖尿病、肝内胆汁瘀积症（ICP）等并发症的相关情况进行统计；记录两组孕妇晚期流产率、产后出血、胎膜早破、感染率等；妊娠结局：剖宫产率、自然分娩率、死胎率、难产率；新生儿并发症：新生儿窒息、低血糖、红细胞增大症发生率、巨大儿等；新生儿出身体重和阿氏评分。

2 结果

2.1 两组孕妇妊娠及分娩期并发症情况

根据两组孕妇妊娠、分娩期并发症统计结果来看，保健组各种并发症，并发率均显著低于非保健组，对比差异均有统计学意义（P

2.2 两组新生儿并发症情况

根据两组新生儿并发症统计结果来看，保健组新生儿各并发症，并发率均显著低于非保健组，对比差异均有统计学意义（P

2.3 两组妊娠结局比较

保健组50例孕妇中，14例行剖宫产（28.00%），36例为自然分娩（72.00%），1例难产（2.00%），无死胎；非保健组50例孕妇中，37例行剖宫产（74.00%），13例为自然分娩（26.00%），5例难产（10.00%），3例死胎（6.00%）。两组妊娠结局各项指标比较差异均有统计学意义（P

3 讨论

由于高龄产妇的年龄较大，其血管的弹性和卵巢功能都出现了明显下降，这使得她们的血压往往呈现为直线上升。有研究表明，孕妇年龄在35岁及以上时，糖代谢会出现非常显著的异常现象，其异常率是25岁以下孕妇的2.4倍，这使得她们极易出现妊娠期高血压[7]。另有研究报道指出，高龄产妇的围产期并发症、死胎率以及产后出血的风险非常高[8]。为此，加强孕期保健，不仅仅是为了通过产前检查更利于早期疾病的发现治疗，同时也是为了提高孕妇各方面的综合知识，并通过对孕妇各方面情况进行综合分析，来实现对高龄产妇并发症的控制和妊娠结局的影响。根据本次研究结果来看，对高龄产妇实施孕期保健，保健组的自然分娩率显著高于非保健组，且无死胎，仅1例出现难产（P

综上所述，通过加强高龄孕妇孕期保健，有利于对高龄产妇孕期、妊娠期病并发率的控制，同时还可提高自然分娩率，降低死胎率和难产率，故值得推广。

参考文献：

[1] 朱瑜婷，赵文波.孕期保健对高龄产妇产后并发症发生率影响研究[J].中国农村卫生事业管理，2013，33（7）：810-811.

[2] 钱萍.有关孕期保健对孕产妇妊娠结局产生的影响分析[J].健康必读（中旬刊），2013，12（12）：274.

[3] 胡秋兰.孕期健康教育对高龄产妇妊娠结局的影响[J].临床合理用药杂志，2013，6（19）：140-141.

[4] 王雪.孕期保健对孕产妇妊娠结局的影响[J].兵团医学，2014，40（2）：61-62.

[5] 周迎萍.浅谈进行孕期保健对孕产妇妊娠结局的影响[J].当代医药论丛，2014，3（8）：83-84.

[6] 皮桂玲，王秀梅，刘凤蛾，等.高龄孕妇236例妊娠与分娩保健指导及监护[J].齐鲁护理杂志，2010，16（6）：19-20.

[7] 黄慧卿，陈雪周，陈小梅，等.孕期保健对孕产妇妊娠结局的影响[J].中国现代医学杂志，2011，21（25）：3167-3169.

[8] 宋烨，王文军，杨海霞，等.妇女孕期保健知识态度行为对妊娠结局的影响[J].济宁医学院学报，2010，33（4）：277-279.

[9] 李秀荣.高龄妇女孕前和孕期保健体会[J].内蒙古中医药，2014，33（18）：119-120.

[10] 皮桂玲，王秀梅，刘凤蛾，等.高龄孕妇236例妊娠与分娩保健指导及监护[J].齐鲁护理杂志，2010，16（6）：19-20.

[11] 高婷红.健康教育对于高龄产妇分娩结局的影响[J].中国卫生产业，2012，（32）：139-140.

[12] 唐晓君，龙倩，王宏，等.荣昌县孕产妇产时保健服务利用现状及影响因素分析[J].中国妇幼保健，2011，26（12）：1841-1843.

[13] 李敏.高龄初产妇分娩方式的选择及对妊娠结局的影响[J].中国当代医药，2012，19（30）：43-44.

第8篇：高企申报审计报告范文

ensen和Peter O. Christensen创建的一种理论研究方法体系：通过阐述一组抽象的概念，使用大量通俗例子做支撑，旨在辨别“做会计”的实质原因，提出了“会计是使用估价语言和代数式来达到传递信息的目的”的结论。他们倡导的这种研究方法称为“分析式研究”，与实证研究一起成为当代会计研究的两大主流。CPA审计报告由规范的标准化专业语言和基本概念组成，经由“公司财务报告供应链”传导到资本市场，理应具有丰富的“信息含量”，投资者对不同类型审计意见的市场反应不同。现实悖论是：使用者和投资者决策往往不依赖于审计意见，股票价格变动趋势与审计意见不一致甚至无关。“CPA审计报告是否具有足够的信息含量，借鉴“分析式研究”方法解析其中蕴含的信息含量，厘清其逻辑结构关系，甄别其形成机理”就成为理论界和实践中的一个重大研究课题。

一、国内外研究综述

（一）国外研究现状 Shank，Murdock和Dillard（1977）、Finnerty和Oliver（1981）研究发现，收到保留意见的公司在审计报告披露后其系统风险的平均值和方差有了明显增加，说明投资者在保留意见被披露后提高了对公司系统风险的评估，市场对保留意见的审计报告做出了负面反应。Michael Firth（1978）测试了英国“保留意见”的信息含量，发现投资者能对因不同原因出具的保留意见做出不同的市场反应。Chow和Rice（1982）也测试了保留意见与非正常收益率之间的关系，发现被出具保留意见的上市公司具有显著的负面市场反应。Elliot（1982）研究了1973~1978年间美国145家上市公司收到保留意见后的市场反应后发现，市场早在保留意见公布45周之前就对其做出了显著的负面反应。Dodd等（1984）选择了1973~1980年间首次收到保留意见的美国上市公司为样本研究发现：在审计报告公布前后5天存在着细小的负的累计非正常收益率且不显著，在公布前6个月的时间内，累计非正常收益率达到-8.9%且显著，并在不同的样本组中均存在着这样的负反应。

LaSalle和Anandarajan（1997）研究了银行信贷经理在信贷决策中对因诉讼和持续经营原因出具拒绝表示意见审计报告的反应，发现信贷经理在面对拒绝表示意见审计报告时减少了贷款意愿，调低了该客户还款能力的评价、调低了该客户改善盈利能力的评价、调高了可能贷款的边际利率。Dopuch（1986）、Loudder（1992）、Frost（1994）、Chen（2000）等研究得出了类似结论：审计意见具有决策有用性，审计报告具有信息含量，审计具有传递客户特征的信息功能，市场对审计报告意见反映显著。

在审计报告形成机理研究方面，以毕马威Business Measureme

nt Process（BMP）、安永Business Environment Analysis Template（BEAT）、普华永道PwC Mehtodology、德勤“AS/2”等“四大”（Big 4）为代表，提出了基本原理大致相同的风险导向审计方法，倡导以风险全面识别、评估和控制为导向，综合考虑重要性、独立性、职业谨慎、审计抽样程序、审计证据等基本概念因素（本研究称“信息含量因子”）后出具CPA认为恰当的审计意见。西方经典审计教科书如Auditing：Assurance & Risk（W. Robert Knechel）、Audting：AnIntegrat

ed Apporoach（Arens & Loebbecke）、Auditing and Assurance Services：A Systematic Approach（William F. Messier，Jr.）、Auditing：Concepts for a Changing Environment（Larry E. Rittenberg & Bradley J. Schwieger）、Miller Auditing Procedures（G. Georgiades）、Student’s Manual of Auditing（Diane Walters & John Dunn）在论述CPA审计报告形成方面，重在单项、分章节论述“信息含量因子”的含义及其应用，内容分散，忽视了其内在的逻辑联系，没有归纳出如何依赖这些“信息含量因子”形成审计报告的路径。

（二）国内研究现状 李增泉（1999）以上市公司1993~1997年度的审计意见作为研究对象，通过考察年报公布日前后的市场反应，力图从实证角度对审计意见的信息含量做出分析，发现“标准无保留意见”与“非标准无保留意见”公司在年报公布前后有不同的市场表现，审计意见对投资者的决策行为产生重要影响；不同类型的“非标准无保留意见”会引起不同的市场反应，但投资者并未对其进行严格区分，“非标准无保留意见”公司在年报公布前后的反常表现以及被连续出具的“非标准无保留意见”在年报公布日仍有一定的信息含量，说明我国的证券市场远非“半强式有效市场”。

李东平、黄德华、王振林（2001）利用1999年和2000年34家出现事务所变更的上市公司组成研究样本，同时随机从深沪两市上市公司中抽取34家公司组成一个控制样本组，应用多元logistic回归分析研究了非标准审计意见和会计师事务所变更之间的关系。发现会计师事务所变更与前一年度的“不清洁”审计意见变量成正相关关系，注册会计师出具的“不清洁”审计意见本身是导致我国资本市场中会计师事务所变更的基本原因。李爽、吴溪（2001）利用1997~1999年中国证券市场审计师变更的数据进行研究，得出结论：在研究期间内发生了审计意见严重程度减轻的审计师变更，审计师规模更可能发生由大到小的变更。耿建新、杨鹤（2001）发现，被出具过非标准无保留意见审计报告的上市公司比未被出具过的更易变更会计事务所，变更后，其审计报告中标准无保留意见显著地多于非标准无保留意见。

宛燕如、高文进（2009）曾对审计意见形成过程进行归纳后描绘了流程图，但是不够明晰具体。我国CPA全国统一考试教材《审计》、《注册会计师执业准则》（2006）借鉴了西方风险导向审计的框架结构，对审计报告的形成机理阐释也比较宽泛。

国内外研究结论形成鲜明对比：国外CPA审计报告传导到资本市场，具有重要的“信息含量”，对投资决策有重大影响；而我国CPA审计报告传导到资本市场，反应不强烈。笔者认为：西方CPA职业界面临着巨大的职业风险（如安达信案例）和严厉的监管措施（如萨班斯・奥克斯利法案），不得不注重操守，职业谨慎非常强，审慎执业。我国具有特殊的人文社会关系国情，CPA个人素质和职业操守都远非可比，于是上市公司依靠更换事务所达到“购买审计意见”目的，CPA也为应付审计市场的激烈无序竞争，迎合委托方提供虚假或“刻意修饰”后的审计报告，双方互相默契配合，“信息含量不高”在所难免。另外，由于我国投资者大多数非专业人员，自我保护和风险意识差，法律不完备和政府监管不严厉，也在另一方面纵容了CPA审计报告的“信息含量低”这一现实。

本文采用采用“分析式研究”方法，结合分析CPA审计报告所包含的基本审计概念体系及其逻辑联系，揭示审计报告的“信息含量”原理，描绘CPA审计报告形成机理的路径图，提出了富有新意的改进建议，在理论上开拓了一片研究新领域；实践中有助于CPA审慎撰写审计报告，便于监管者和投资者直接对照，对利益相关者正确理解审计报告的丰富内涵，政府加强监管具有重大的意义。

二、基于“信息含量观”的CPA审计报告传导及其形成机理

（一）主要内容 基于“信息含量观”的CPA审计报告传导及其形成机理研究的主要内容包括：（1）以我国CPA执业准则体系和证券市场的建立发展过程为线索，按照“1992年证券市场建立前”、“1992-1996年独立审计准则实施前”、“1996-2003年审计报告准则修订前”、“2003-2006年新CPA执业准则前”、“2007年实施新CPA执业准则后”等5个分时段收集CPA的审计报告，进行归类统计，分析其包含的“信息含量因子”演进历程，解析其相互内在逻辑联系等重要信息分布；（2）选取具有典型意义的不同意见类型审计报告，以“信息含量因子”作为研究的假设变量，以市场反应指标（如投资收益率）为因变量，构建关系模型，实证分析各“信息含量因子”对股票价格变化和投资决策者的影响；（3）归纳并描绘CPA审计报告形成机理路径图：以风险导向为总揽和指向，独立性为灵魂和首要要求，职业谨慎和重要性判断贯穿审计过程，经过“全面识别评估并控制风险――执行抽样审计程序――判断审计证据充足性――最终风险衡量”过程，形成不同的审计意见类型并出具审计报告。

（二）基本思路 在选择一定数量、范围的上市公司、会计师事务所和我国沪深两地证券交易所进行问卷调查、实地调研基础上，搜集CPA审计报告，采用分析式研究和实证研究两条路线并行。先分析CPA审计报告的信息含量，描绘其形成机理路径图，再以审计报告信息含量因子作为假设变量引入构建模型，通过Eviews软件分析各因子对股价和投资者决策影响，得出审计报告信息含量状态的结论。最后，结合审计报告的形成机理路径图和实证分析结论，提出改进我国CPA审计报告的建设性意见。如图1所示。

（三）方法与重点 研究的方法主要采取：（1）问卷调查、实地调研；（2）分析式研究，提出审计报告的“信息含量观”体系；（3）实证研究，检验CPA审计报告信息含量对股价和投资者决策的影响效应。研究重点：以通俗案例和基本概念阐释CPA审计报告的“信息含量因子”内在逻辑联系、绘制审计报告的形成机理路径图。

三、结论

（一）基本观点 一是我国CPA审计报告的“信息含量”不足，对股价影响、利益相关需求者决策价值不大；二是可理解性和明晰性是CPA审计报告的特点和首要要求；三是CPA可以在漠视风险前提下出具任何意见的审计报告。同时，由于调研工作量大，获取上市公司、证券交易所和会计师事务所的一手信息并进行归纳。

（二）相关建议 首先，可以相应引入“分析式研究方法”构建CPA审计报告“信息含量观”的理论体系；其次，绘制CPA审计报告形成机理路径图，具体可参考图2所示 ；最后，在CPA审计报告改进方面，可适当增加重要性（特别是数量方面）的信息含量。

［本文系湖北省荆门市审计局科研课题阶段性研究成果］

参考文献：

［1］中国注册会计师协会：《审计》，经济科学出版社2009年版。

［2］陈汉文：《审计理论》，机械工业出版社2009年版。

［3］谢荣、吴建友：《现代风险导向审计理论研究与实务发展》，《会计研究》2004年第4期。

［4］Ross L. Watts & Jerold L. Zimmerman：Positive Accounting Theory，Prentice Hall，Pearson Education，Inc，1986.

［5］John A. Christensen & Joel S. Demski：Accounting Theory：An Information Content Perspective，The McGraw-Hill Companies，Inc，2003.

［6］Christensen P. & G. Feltham: Economics of Accounting: VolumeⅠ（Information in Markets） ?2002 and Ⅱ（Performance Evaluation）2005，Kluwer Inc.

第9篇：高企申报审计报告范文

关键词：骶管注射空气过量 急性马尾神经损伤

The sacral canal air injection excessive sends acute horses tail neurotrosis example report

Chen Xunyi

Abstract:This example for the sacral canal air injection excessive,the hard membrane pouch obvious bearing,the horses tail nerve acute loss result,the patient once had three sacral canal injection history,each time measured approximately 30ml,but this time 15ml air sent the acute horses tail neurotrosis approximately,considered after shook the replacement the neurocanal to be the result of not unobstructedly,when reminded the sacral canal injection the total quantity could not oversized.

Keywords:The sacral canal air injection excessive Acute horses tail neurotrosis

【中图分类号】R651 【文献标识码】B 【文章编号】1008-1879(2010)12-0208-01

1 临床资料

刘某，男，51岁，因腰及左下肢疼痛一周，于07年12月22日抬入院，入院时，查腰椎生理曲度后凸，L3-4，L4-5椎旁压痛，以左侧为甚，向左下肢放射，直腿抬高试验 左15度（+），右45度（+），左下肢前外侧麻木，感觉减退，右下肢正常，腱反射正常，未引出病理反射，CT示L3-4.L4-5椎间盘膨出。入院后经牵引，理疗，按摩等治疗，并分别于07.12.22，07.12.28，08.1.3行骶管注射三次，药物配伍：0.9%氯化钠30ml，2%利多卡因4ml，曲氨奈德40mg（1ml），每次穿刺顺利，推药无阻力，注射完毕后无不良反应，患者疼痛缓解。

2008年元月9日4pm，患者在20kg牵力下行牵引按抖复位术，手法操作20分钟，术中患者感觉良好，无明显不适，术毕10分钟行骶管注射术，穿刺顺利，唯行负压试验时感阻力明显，经反复三次推空气试验，推入空气总量约15ml，患者诉穿刺部位疼痛，双下肢及鞍区麻木明显，查提睾反射减弱，肛周反射弱，鞍区感觉明显减退，左下肢肌力3级，感觉减退，右下肢肌力3级，右足背外侧及足底感觉消失，膝反射右侧明显减弱，左侧轻度减弱，跟腱反射左侧（++），右侧（+），巴彬氏征左（-），右（-），并诉处胀痛，有强烈便意，但排尿障碍。急送患者到CT室行腰部扫描，示L3-4.L4-5椎间盘向周围膨出，L4-5.L5-S1椎管内见中量气体影，以右侧为甚，硬膜囊明显受压，右侧神经根受压，余无特殊。CT检查完时（约10分钟）患者诉疼痛消失，麻木明显减轻，返回病房后未做特殊处理，于6pm诉上述症状基本消失，第二天早上8点查房时，患者无明显不适，双下肢及鞍区感觉正常，腱反射存在。