公司财务收支审计报告精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的公司财务收支审计报告主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：公司财务收支审计报告范文

（一）财务舞弊事前预警机制的概念

本文旨在构建的财务舞弊事前预警机制特指，会计司法鉴定人经相关委托人或单位授权，对有潜在财务舞弊风险的审计报告及相关财务资料进行分析，进一步检查企业内部控制机制，从而对企业潜在的财务舞弊问题进行事前预警，提出合理化建议，从而有效防止财务舞弊案件发生的系统机制。

（二）审计报告概念

审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

注册会计师在接受被审计单位的业务委托后，开展初步审计业务，独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，实施风险评估程序，确定进行实质性程序的审计性质、时间和范围，运用细节测试和实质性分析程序将审计风险降低至可以接受的水平，为被审计单位财务报表的真实性、可靠性和公允性提供合理的保证。注册会计师根据审计结果的不同，分别出具无保留意见、带强调事项段的无保留意见、保留意见、无法表示意见和否定意见的审计报告，其中，无保留意见审计报告为标准意见审计报告，其余四种为非标准意见审计报告。

二、会计鉴定人利用审计报告发现潜在财务舞弊事项的可行性

（一）上市公司审计报告的易获取性

中国证券监督管理委员会公布的 《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第2号――年度报告的内容与格式（2012年修订）》中，第七条规定，年度报告中的财务报告应当经具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审计，审计报告应当由该所两名注册会计师签字。第九条规定，公司应当在每个会计年度结束之日起4个月内将年度报告全文刊登在中国证监会指定网站上。因此，会计鉴定人员可以在资产负债表出日和财务报告报出日之间通过证监会指定的网站或者中国注册会计师协会网站获取有关的上市公司审计报告。

（二）会计鉴定人员职业判断的专业性

会计鉴定人员是在诉讼活动中，接受指派或委托，对诉讼活动中涉及的与财务有关的专门性问题进行鉴别判断，出具鉴定意见的专门性人员。每一名合格的会计鉴定人员都对“红旗标志”及舞弊信号有一定的敏感性，通过对上市公司被审计报告的研究和分析，运用相应的司法会计检验手段和鉴定方法，可以有效预防被审计单位财务舞弊事件的发生。

三、会计鉴定人员利用非标准审计报告发现潜在财务舞弊事项的有效性

（一）非标准审计报告中列示了需要特别注意的事项

非标准意见审计报告不仅重点指出了需要注意的问题，还潜在说明了被审计单位的异常现象。因此，会计鉴定人员可以根据非标准审计报告中提及的不确定事项以及注册会计师描述的被审计单位所处困境进行研究和讨论，选择可能发生财务舞弊的上市公司，通过进一步对其披露的年度报告和相关资料的深入分析，判断被审计单位发生财务舞弊的可能性。

（二）审计报告具有一定的可靠性和公信力

审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。注册会计师及所属的会计师事务所对其所作出的审计报告承担出具虚假审计报告的法律责任。在此种风险下，为了避免承担法律责任，陷入诉讼活动的泥潭，注册会计师在审计过程中会尽量做如实报道，客观真实地反映被审计单位的财务信息。

四、有关上市公司审计报告现状

（一）有关2008、2009、2010、2011年审计报告的定量分析

以2008、2009、2010、2011年上市公司非标准审计报告为对象，以分析非标准审计报告所占比例及产生的原因。经调查，2008年会计师事务所共出具1624份审计报告，其中非标准意见审计报告110份，占总审计报告数6.77%。2009年会计师事务所共出具1777份审计报告，其中非标准意见审计报告119份，占总审计报告数6.71%。2010年会计师事务所共出具2129份审计报告，其中非标准意见审计报告128份，占总审计报告数5.54%。2011年会计师事务所共出具2362份审计报告，其中非标准意见审计报告115份，占总审计报告数4.87%。

由此可知，虽然上市公司的规模和数量不断壮大，但出具非标准意见审计报告的比例在逐年降低。尤其是出具无法表示意见的审计报告所占审计报告总数的比例下降尤为明显，由2009年占总审计报告的1.05%降低至11年的0.17%。针对此种情况，笔者将对出具非标准意见审计报告涉及的原因进行分析，以期获得合理解释。

（二）非标准审计报告涉及的原因分析

1.持续经营存在重大不确定性

从注册会计师协会的上市公司审计报告来看，大部分出具带强调事项段的无保留意见的原因都来源于公司持续经营存在重大不确定性。2008年共75份带强调事项段的无保留意见审计报告，其中以持续经营存在重大不确定性为理由的共有34份，占45.33%。2009年共87份带强调事项段的无保留意见审计报告，其中以持续经营存在重大不确定性为理由的审计报告高达68份，占总数的78.16%。同样，2010年因持续经营存在问题而发表带强调事项段的无保留意见审计报告共72份，占非标准意见审计报告的83.72%。2011年因持续经营存在问题而发表带强调事项段的无保留意见审计报告共59份，占非标准意见审计报告的64.13%。实践中注册会计师往往通过强调事项段来代替意见段等以较轻的审计意见来报告，从而较好地维护与被审计单位之间的关系。但是，实际上这是注册会计师的不负责任，以模糊的托辞出具带强调事项段的无保留意见，降低被审计单位财务报告和经营活动的危险性，不仅削弱了注册会计师的独立性和客观性，还造成了利益相关者对审计报告的不信任。目前公众已经习惯于将持续经营审计意见作为一家公司经营失败的早期预警信号，[1]许多实证结果均表明，审计师的持续经营审计意见与破产的可能性显著相关。[2]

2.审计范围受限制

根据《独立审计具体准则第1号――会计报表审计》的规定，审计范围一般应限于约定的会计报表报告期内的有关事项，但凡与被审计单位的会计报表有关和影响注册会计师做出专业判断的所有方面，均属于会计报表审计的范围。当注册会计师的审计范围受到限制时，其可以根据限制情况及重要性水平进行判断，从而出具保留意见或是无法表示意见。从2008至2011年这四年的审计报告来看，2008年度只有ST华光、*ST帝贤B和中国嘉陵三家上市公司由于审计范围受限及持续经营能力存在重大不确定性被出具了保留意见的审计报告。2009年共有10家上市公司被出具保留意见审计报告，主要原因在于注册会计师无法实施函证等必要的审计程序，以获取充分、适当的审计证据，判断某些事项对财务报表或公司经营产生的重大影响。2010年会计师事务所一共出具了25份保留意见审计报告和7份无法表示意见审计报告，其中17份保留意见审计报告和全部无法表示意见审计报告均是源于审计范围受限，导致注册会计师无法实施必要的审计程序，从而难以对重要事项提供合理保证。2011年会计师事务所一共出具了19份保留意见审计报告和4份无法表示意见审计报告，其中13份保留意见审计报告均是因无法获取有关特定事项的充分、适当的审计证据以确定其对财务报表的影响。

3.不确定事项

由于企业的经营活动是不断运行的，在注册会计师进行审计的过程中难免会遇到一些难以确定的事项，如果这些事项是重大的，有可能对财务报表和投资人的决策产生重要影响的，那么注册会计师就不能为被审计单位的财务状况提供合理的保证。在此种情况下，注册会计师将秉着职业审慎的态度出具带强调事项段的无保留意见、保留意见或者是无法表示意见。通过分析2009至2011年注册会计师出具的审计报告，我们可以看出产生的不确定事项主要集中在诉讼事项结果存在不确定性，监管行动的未来结果存在不确定性，合同结果存在不确定性以及稽查结果存在不确定性等。对不确定事项的判断，需要注册会计师运用专业知识和经验进行判断。

五、非标准意见审计报告和财务舞弊之间的内在联系

通过对2008，2009，2010，2011年审计报告进行分析，发现非标准审计报告的涉及原因一般是持续经营存在重大不确定性，审计范围受到限制以及不确定事项这三种。而狭义的财务会计舞弊是指企业的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取非法利益的故意行为，最常见的财务报表舞弊手法是不恰当地确认收入、高估资产、低估负债和费用。由此可知，非标准审计意见报告和财务舞弊之间是相互影响，相互作用的关系。一方面，独立的审计人员可以通过严密的审计程序以及识别与财务舞弊相关的关键指标而发现财务舞弊现象，例如应收账款周转指数、毛利率指数、资产质量指数以及销售增长指数等。另一方面，证监会对上市公司财务舞弊案件的行政处罚公告不仅可以与上市公司该年度审计报告相照应，也是检验审计报告真实公允与否的重要衡量标准。

第2篇：公司财务收支审计报告范文

关键词：财务总监国有企业模式

一、财务总监制度的涵义和模式

博弈认为，“制度”是博弈各方共同认知的、内生性的、决策中各方遵循的规则。因此，我们认为现代企业财务总监（CFO）制度是在经营权和所有权适当分离的公司中，财务总监与公司其它权力层（股东大会、董事会、公司经理层）以及其它利益相关者之间，在进行多重博弈中形成的行事规则。

在西方资本主义发达国家，公司财务经理下设财务司库和财务控制员。财务司库的任务是管理公司现金，募集资本，同银行和股东保持经常性业务联络；财务控制员主要职责是控制公司经营管理在预算框架下运转。规模较大的公司，如企业集团中，董事会中行使最高财务决策权力的“财务经理”就是首席财务执行官（简称CFO）。从广义上理解，财务总监（包括财务经理和CFO）应是受托，包括受股东委托、受集团企业管理层等其他委派，进行财务监督管理的高级财务管理人员。这个定义中有三层意思，一是受托，二是行使财务监督职能，三是高级财务管理人员，有别于一般的财务管理人员。

现代财务总监制度模式主要受着资本市场、公司的资本结构、公司治理模式等因素，根据资本市场发达程度和公司治理模式不同，财务总监制度又可以分为美国、德日和东南亚等三种模式。

二、我国实行财务总监制度的现实必要性和意义

财务总监制度产生于两权分离，属于财务监督的范畴。由于企业所有权与经营权的分离，高级管理人员作为经理层，在目标、利益、行为等方面与所有者存在很大差异，当双方利益不一致时，经理层往往通过选择政策、会计、会计程序等等来维护自身的利益，从而使所有者的利益受到损害。为了解决这个，西方国家通过建立财务总监制，监督总经理及经理层，以避免“内部人控制”问题，有效保护所有者的利益，满足所有者对企业经营监控的要求。

财务总监制度虽然起源于西方国家，但对我国国有企业的经营管理却有非常现实的借鉴意义。他山之石，可以攻玉。在我国国有企业里，尤其是大中型国企，经营者与所有者的背离有过之而无不及。为数不少的国有企业存在会计信息失真、财务收支混乱、国有资产流失严重等问题，穷庙富方丈不胜枚举。究其根本，财务收支管理失控是主要原因。这个问题不尽快解决，将极大地妨碍国有企业的改革和社会主义市场经济的发展。因此，国家在大中型国有企业中建立财务总监制度，在财务收支及管理标准上对企业的投资、筹资、收入分配以及日常经营收支在时间上、数量上实施监控，是非常有必要的。

财务总监介入企业治理问题。从所有者的愿望来说，财务总监的监督范围应大一点，而从经营者的愿望来说，财务总监的监督范围应小一点。在公司内部，我国公司法规定的各机构相互制衡的机制远没有发挥作用。股东大会所实施的所有者监督由于国有资产产权主体的虚设而严重缺乏，使得股东大会作为公司最高权力机构有名无实；董事会与经理层高度重合，使得董事会制衡作用完全失效，要么是由于种种原因导致“董事会不懂事”；监事会由于监事自身的能力不足，信息不充分以及缺乏激励等原因也形同虚设。在这样的特定条件下，财务总监介入企业治理，把所有者的监督及时传递给经营者，把经营履约的情况反馈给所有者，对经营者产生制约，运用手段，真正按现代企业制度构建权力制约的机制。

（一）财务总监制度是对国有大中型企业总会计师制度和内部审计制度的发展与完善。

财务总监制度吸收了总会计师制度和内部审计制度的财务管理与监督职能，弥补了总会计师在职责权限上的局限性和内部审计制度滞后性的缺陷。此外，企业的监事会虽然也是监督机构，但其职能主要是事后监督，人员也并非专职，而财务总监则是对国有企业的整体财务进行事前、事中、事后的专业专职监督。

（二）财务总监制度维护了所有者的利益，是现代企业制度的有机组成部分

现代企业制度下，所有权和经营权之间的关系应是互相制约、互相促进、互相保证的，因此，所有者有必要对经营者实施适度的监管。这种监管首先体现在对经营者的选择，即选择最适当的人担任总经理；其次是对经营者的重大经营决策，财务决策的审定和制约。从我国的现实情况来看，在两权关系上存在的突出问题是所有者主体缺位和经营者行为失控并存。经营者的行为未受到应有的制约，由此导致国企的种种腐败，因此，规范和约束经营者的行为，关系到国企改革的成败，关系到现代企业制度能否建立和发展。

财务总监制度的实施，就是为了改变所有者主体缺位和经营者权力失控，目的在于建立一种两权互相制约的机制。强化所有权对经营权的约束，使经营者在重大决策和财务收支上最大限度地体现所有者的意志，这也是国际上处理两权关系的通行做法。

实施财务总监制度，并不是干预经营者的经营权，尽管财务总监所实施的监督贯穿于经营活动和财务收支的事前、事中和事后，但经营者与财务总监在企业总体目标上是一致的，赋予财务总监代表所有者行使监督使命是完全合理可行的，也与强化企业自我约束机制、转换企业经营机制、保障企业经营者的合法权益、与政企分开和两权分离的基本要求是相吻合的。

虽然财务总监是受企业所有者的委派以独立的身份进入企业的，但其职责的履行是与企业内部经营活动以及决策行为紧密联系在一起的，构成了企业内部约束机制的有机组织部分，在内部约束机制运行中发挥财务监督职能。这种监督具有及时、有效经常、自觉的特点，显然，这种作用于企业内部约束机制的监督是企业外部任何监督都无法实现的。

现代认为更有效地监督应该是对企业实施事前与事中监督。但是，来自于企业外部的监督如政府监督、债权人监督和监督等都不可能详细、全面和及时，他们只能审查核算的最终产品———财务报告。企业的内部审计由于审计人员的任命、考核、待遇等直接受制于企业领导，所以无法发挥制衡作用，财务总监制度则有效地解决这个问题，这是因为一是财务总监由所有者委派，代表所有者行使监督权，具有法定的权威性。二是财务总监按照一定的程序进入董事会，行政职权相当于企业副总，参与企业的决策具有实质的权威性。三是财务总监从财务专家中选拔，除具有专业会计知识外，还具有很强的财务管理能力和审计能力，具有专业的权威性。四是财务总监的人事关系、工资待遇、考核晋升和住房等利益与企业无关，具有独立的权威性。因此，财务总监对总经理及经理层有天然的制衡力，可确保会计监督落到实处。

实践证明，对国有企业派出财务总监是加强对国有企业财会监管的好办法，不少地区和部门在一些大中型企业试行财务总监制度，收到了比较良好的效果，突出表现在以下方面：能够较真实地反映企业经营状况，为国有资产保值增值奠定了良好地基础；摸清了企业的家底，为企业正确决策创造了条件；通过资金运作的联合签名，正确把握了资金的流向；能及时发现领导的违纪违法问题，对企业主要领导起到有效的制衡。

三、我国国有企业财务总监制度模式探讨

从阶段来看，国有企业特别是国有大中型企业仍然在国民中占有主要地位，起着主要作用，搞好国有企业特别是搞好国有大中型企业是中央经济工作的重心和难点。因此，笔者建议我国的财务总监制度模式应采取财务总监与总会计师并行，财务总监监督经理人，财务总监的职责主要是监督。

（一）财务总监与企业总会计师的关系

从委派的主体上看，财务总监由董事会或国有资产管理部门委托，对上述委派人负责。企业总会计师由总经理任命，对总经理负责。虽然我国会计法规定会计对企业财务有监管职能，但实践中，总会计师往往受制于经营者，无法真正履行监管职责，而且总会计师来自企业的内部，与经营者的利益是一致的，通常会更多的维护经营者的利益。而财务总监来自于企业外部，又置身于企业之中他不受经营者的领导，可以站在投资者的立场上，为维护投资者的利益而对企业进行财务监管。从双方的职责上看：总会计师执行总经理的指令：组织会计核算、内部控制、主管企业财务、会计、审计和结算中心的日常工作、为企业内部和外部提供真实有用的会计信息，保证企业财产的安全完整，并参与企业的财务、经营决策，当好厂长、经理的助手。财务总监不主持企业的财会工作，他的主要职责监督国有资产的营运是否能保值增值；企业账目的完整性、真实性；重大财务、经营决策以及企业资金的流向是否符合董事会的决议等等，并定期向董事会提交审计报告，对审计报告的真实性和可靠性负责。

鉴于财务总监和总会计师各有不同的职责与作用，两者不能互相取代，如果不设财务总监，仍采用总会计师单轨运行制，则随着现代企业制度的建立和市场经济的发展，所有者缺位、经营者权力失控等问题就很难解决：如果用财务总监制完全代替总会计师制，那么，财务总监既是管理者，又是监督者，又回到了原来的老路，而不利于发挥经营者的特长，又削弱了投资人的监督，最终使所有者的利益受到损害，因此，财务总监制与总会计师制应同时运行。

（二）财务总监的职责

第3篇：公司财务收支审计报告范文

第一条 为加强公司财务工作管理，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，根据中华人民共和国财政部颁发的《企业财务通则》和《工业企业财务制度》特制定本制度。

第二条　 本制度适用于克莱斯公司，公司各部门和员工在办理财会事务，必须遵守本制度。

第二章 财会机构设置及财会人员岗位职责

第三条 公司财务部门的职能

（一）认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。

（二）建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律执行情况。

（三）积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。

（四）厉行节约，合理使用资金。

（五）合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。

（六）对有关机构及财政、税务、银行部门了解、检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。

（七）完成公司交给的其他工作。

第四条　 公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成组成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责可由会计兼任。在没有专职审计人员之前，审计员可由总经理兼任。

第五条 总会计师负责组织本公司的下列工作：

（一）编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；

（二）进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本公司有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益；

（三）建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析：

（四）承办公司领导交办的其他工作。

第六条　 会计的主要工作职责是：

（一）按照国家会计制度的规定，记帐、复帐、报帐做到手续完备，数字准确，帐目清楚，按期报帐。

（二）按照经济核算原则，定期检查，分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向总经理提出合理化建议，当好公司参谋。

（三）妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。

（四）完成公司领导交付的其他工作。

第七条　 出纳的主要工作职责是：

（一）认真执行现金管理制度。

（二）严格执行库存现金限额，超过部分必须及时送存银行，不坐支现金，不认白条抵压现金。

（三）建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。

（四）严格支票管理制度，编制支票使用手续，使用支票须经总经理签字后，方可生效。

（五）积极配合银行做好对帐、报帐工作。

（六）配合会计做好各种帐务处理。

（七）完成公司领导交付的其他工作。

第八条　 审计的主要工作职责是：

（一）认真贯彻执行有关审计管理制度。

（二）监督公司财务计划的执行、决算、预算外资金收支与财务收支有关的各项经济活动及其经济效益。

（三）详细核对公司的各项与财务有关的数字、金额、期限、手续等是否准确无误。

（四）审阅公司的计划资料、合同和其他有关经济资料，以便掌握情况，发现问题，积累证据。

（五）纠正财务工作中的差错弊端，规范公司的经济行为。

（六）针对公司财务工作中出现问题产生的原因提出改进建议和措施。

（七）完成公司领导交付的其他工作。

第三章　 财务工作管理

第九条　 会计年度自一月一日起至十二月三十一日止。

第十条　 会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合会计制度的规定。

第十一条　 财务工作人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证。会计、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。

第十二条　 财务工作人员应当会同总经理办公室专人定期进行财务清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。

第十三条　 财务工作人员应根据帐簿记录编制会计报表上报总经理，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。

第十四条　 财务工作人员对本公司实行会计监督。财务工作人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

第十五条　 财务工作人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理书面报告，并请求查明原因，作出处理。

第十六条　 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。

第十七条 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。

第十八条　 财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并做出审计报告，报送总经理。

第十九条　 财务工作人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。

第二十条　 财务工作人员办理交接手续，由总经理办公室主任监交。

第四章　 支票管理

第二十一条 支票由出纳员或总经理指定专人保管。支票使用时须有支票领用单 ，经总经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章、填写日期、用途、登记号码，领用人在支票领用簿上签字备查。

第二十二条　 支票付款后凭支票存根，发票由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、总经理审批。填写金额无误，完成后交出纳人员。出纳员统一编制凭证号，按规定登记银行帐号，原支票领用人在 支票领用单 及登记簿上注销。

第二十三条　 公司财务人员支付（包括公私借用）每一笔款项，不论金额大小均须总经理签字。总经理外出应由财务人员设法通知，同意后可先付款后补签。

第五章 现金管理

第二十四条 公司可以在下列范围内使用现金：

（一）职员工资、津贴、奖金；

（二）个人劳务报酬；

（三）出差人员必须携带的差旅费；

（四）结算起点以下的零星支出；

（五）总经理批准的其他开支。结算起点定为100元，结算规定的调整，由总经理确定。

第二十五条　 除本制度第二十四条外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，总经理批准后支付现金。

第二十六条 公司固定资产、办公用品、劳保、福利及其他工作用品必须采取转帐结算方式，不得使用现金。

第二十七条　 日常零星开支所需库存现金限额为20__元。超额部分应存入银行。

第二十八条　 财务人员支付现金，可以从公司库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况确需坐支的，应事先报经总经理批准。

第二十九条　 财务人员从银行提取现金，应当填写《现金领用单》，并写明用途和金额，由总经理批准后提取。

第三十条　 公司职员因工作需要借用现金，需填写《借款单》，经会计审核；交总经理批准签字后方可借用。超过还款期限即转应收款，在当月工资中扣还。

第三十一条　 符合本规定第二十四条的，凭发票、差旅费单及公司认可的有效报销或领款凭证，经手人签字，会计审核，总经理批准后由出纳支付现金。

第三十二条　 发票及报销单经总经理批准后，由会计审核，经手人签字，金额数量无误，填制记帐凭证。

第三十三条 工资由财务人员依据总经理办公室及各部门每月提供的核发工资资料编制职员工资表，交总经理签字，财务人员按时提款，当月发放工资，填制记帐凭证，进行帐务处理。

第三十四条　 差旅费及各种补助单（包括领款单），由部门经理签字，会计审核时间、天数无误并报送总经理签字，填制凭证，交出纳员付款，办理会计核算手续。

第三十五条　 出纳人员应当建立健全现金帐目，逐笔记载现金支付。帐目应当日清月结，每日结算，帐款相符。

第六章 会计档案管理

第三十六条凡是本公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。

第三十七条　 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记帐、主管），由总经理指定专人归档保存，归档前应加以装订。

第三十八条　 会计报表应分月、季、年报、按时归档，由总经理指定专人保管，并分类填制目录。

第三十九条　 会计档案不得携带外出，凡查阅、复制、摘录会计档案，须经总经理批准。

第七章　 处罚办法第

第四十条　 出现下列情况之一的，对财务人员予以警告并扣发本人月薪1- 3倍：

（一）超出规定范围、限额使用现金的或超出核定的库存现金金额留存现金的；

（二）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；

（三）未经批准，擅自挪用或借用他人资金（包括现金）或支付款项的；

（四）利用帐户替其他单位和个人套取现金的；

（五）未经批准坐支或未按批准的坐支范围和限额坐支现金的；

（六）保留帐外款项或将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；

（七）违反本制度条款认定应予处罚的。

第四十一条　 出现下列情况之一的，财务人员应予解聘。

（一）违反财务制度，造成财务工作严重混乱的；

（二）拒绝提供或提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；

（三）伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐簿的；

（四）利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；

（五）弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露秘密及贪污挪用公司款项的；

（六）在工作范围内发生严重失误或者由于致使公司利益遭受损失的；

（七）有其他渎职行为和严重错误，应当予以辞退的。

第八章　 附则

第4篇：公司财务收支审计报告范文

关键词：会计监督体系；国家会计监督；社会会计监督；企业内部会计监督

一、我国企业会计监督体系的构成

我国现行企业会计监督体系主要由以下三个部分构成：

  （一）企业内部监督

我国会计法中明确了企业内部会计监督的主体为会计机构与会计人员，监督的对象为企业内部各项经济活动，监督方式为对企业会计核算的全过程监督。在企业内部监督中，由会计人员承担会计监督职责，在企业负责人的正确领导下，通过对财务收支审核、记账凭证与会计账簿审核，使得编制的财务报告能够提供合法、可靠、准确的会计信息，以此保证企业的各项财务会计活动和经济活动均在合法的范围内开展。

  （二）国家监督

国家监督是指国家的财政、税务、审计等部门代表国家对企业的各项财务会计工作进行的监督，它与企业内部监督是相辅相成的，同时也是我国经济监督体系不可或缺的组成部分。企业必须自觉接受国家监督机关依法进行的监督，提供真实的会计资料和信息，不可以谎报、隐匿和拒绝。首先，在财政监督方面，国家各级财政部门对企业资金积累、使用、分配全过程中的经济活动和活动成果实施监督。其次，在税务监督方面，国家各级税务机关在对纳税人进行税收征收管理中对其纳税情况和影响纳税的其他工作实施监督；再次，在审计监督方面，各级人民政府审计部门对其财政收支、国家财政金融机构财务收支以及企事业单位的财务收支情况实施审计监督；最后，在其他监督方面，工商管理部门在年检和注册登记期间对企业注册资本和财务报表的检查，证券管理委员会对上市公司财务报表的监督等。

（三）社会监督

企业会计工作的外部监督主要是由注册会计师依法实施的社会审计，注册会计师在接受企业委托后，对其有关会计业务和事项进行审计，同时出具公正、合法的审计报告。注册会计师的审计工作具有法律公正效力，并且为委托方或其他方提供有偿服务。

二、我国企业会计监督的现状

  （一）国家监督弱化

    就会计监督的立法而言，尚未建立健全我国政府部门的会计监督法律体系，呈现出无法可依、有法不依、执法不严的现状。部分会计监督的立法只重视会计违法违规行为的刑事、行政处罚，但是对于民事责任的追求却没有相应的法律约束，导致会计监督缺乏法律体系的保障依据。此外，从会计监督的执行上来讲，国家的各个会计监督的执行部门无法做到对企业情况进行细致了解，加之各部门之间缺少必要的沟通与交流，职责划分不明确，严重存在各自为政的、重复性工作的弊端，直接导致国家会计监督的弱化。

  （二）社会监督效力缺失

    由于我国注册会计师行业起步较晚、发展基础较差，存在多头管理和配套设施不完备的问题，加之近年来注册会计师行业的竞争日趋激烈，会计师事务所为了谋取利益，不得不私自降低审计标准，致使我国注册会计师的执业水平不高，审计质量堪忧。

  （三）企业内部会计监督

    企业内部会计监督弱化主要表现为以下三个方面：其一，企业内部虽然设立了内部审计机构，但是对企业经济活动和会计工作未能真正起到监督作用，主要原因在于内审机构缺乏独立性和权威性；其次，部分企业管理者为了追求个人利益最大化，授意会计人员作假帐，办理不合法的会计事项，致使会计机构的监督权利丧失；再次，会计人员的综合素质不高，有相当一部分会计人员的业务水平和业务素质偏低，对财经法规、核算程序等不能切实掌握，更不具备实施会计监督应达到的知识水平。

三、完善我国企业会计监督体系的建议

  （一）强化国家监督，建立有效的会计监督机制

    首先，针对国家监督中存在的问题可以通过建立国家监督行为的责任约束机制加以解决，明确各部门之间的职责，避免重复性监督的问题发生；其次，建立社会评价机制，对国家监督的过程和成果进行社会民主评议，以此杜绝监督人员发生以权谋私的现象，提高会计监督的有效性，从而实现国家监督的规范化和科学化；再次，加强国家各监督部门之间的沟通与协作，突出各部门监督的重点，在保证各执法部门实施依法监督的基础上，使各职能部门的专业监督发挥其应有的作用。

  （二）重视社会监督，规范会计监督机制

注册会计师审计应遵循独立、公正的原则，所以，要规范社会监督机制就应从确立注册会计师的独立性入手。首先，完善注册会计师的委托制度，由企业的股东大会来决定选用哪家会计师事务所，禁止企业管理层对注册会计师的审计进行不正当干预，以保证其审计活动的独立性；其次，加强对注册会计师行业的监管，完善其执业规范，对违法违规的审计行为进行严厉处罚；再次，规范注册会计师的执业范围，让审计业务作为会计师事务所的主营业务，推进会计师事务所在市场竞争中良性发展，避免恶性压价竞争的现象发生。

此外，还应充分发挥社会舆论监督的作用，包括社会公众检举监督、新闻媒体曝光监督等形式。对于任何企业、单位以及个人都应有权检举一切违法违规的会计行为，政府应为其建立一个严密、通畅的检举通道，利用各种措施鼓励知情者提供证据和线索检举不正当的会计行为，从而完善社会会计监督机制。

  （三）构建完善的企业内部会计监督机制

首先，企业应科学合理地设置内部审计机构，遵循独立性和权威性的原则，使内审机构的审计工作免受企业管理者的影响。企业可以建立内部审计委员会，其成员由股东大会决定任免，并由董事会直接管理和负责；其次，建立健全内部会计控制制度，突出会计核算和会计监督职能，对会计工作的关键环节和重要环节实施全方位控制；再次，提高会计人员的综合素质，企业应重视对会计人员的培训和教育，不断丰富其知识体系，提高业务水平，增强执业判断能力，孰知财经法规并按规章制度处理会计业务，具备良好的执业道德操守以及会计监督所需要的知识水平。

结论：

    总而言之，我国企业在会计监督体系构建上仍然存在较多的问题，这就需要国家、社会、企业自身充分认识到会计监督的重要性，从不同的方面共同建立健全会计监督机制，从而构建完善的会计监督体系。

参考文献

第5篇：公司财务收支审计报告范文

关键词 烟草控股 企业集团 财务管理 利弊

一、重庆烟草控股企业集团的财务管理

重庆烟草控股企业集团(以下简称企业集团)是以一个卷烟连锁销售、卷烟运输及卷烟配套产品生产为核心，以房地产开发、建筑业为重点的三产业企业集团，以重庆烟草销售公司的雄厚的资本或广阔的市场销售前景为纽带，在产品技术、经济等方面相互联系、共同协作，具有多层结构的母子关系为主体的多法人经济联合体。一方面，企业集团是由多个相对独立的法人企业组成的，这些独立的法人享有民法和公司法所赋予的权利并承担相应的义务；另一方面，企业集团是一个通过产权而组成的有机整体，是一个层级组织，集团内部各成员单位的行为受到产权力量的约束。这使得重庆烟草控股企业集团的财务呈现出理财主体多元化和财务关系复杂化的特点。

二、重庆烟草控股企业集团的财务管理的优势

(一)建立统一的集团财务制度并不断修订完善，从制度着手，保障企业财务管理。

1.成立企业集团后，编制并执行《渝叶集团公司财务管理制度》，规范了会计核算的办法及原则，具体规范了集团公司各分、子公司的会计科目、主要会计政策、会计账簿、会计报告、损益核算、资金及往来结算管理、费用及报销管理、会计档案管理、会计电算化制度、备用金制度、物资管理制度、税款结算与申报制度、经济合同签订与管理。

2.随着企业集团的规模的扩大，制订并了《渝叶集团公司财务管理制度汇编》。不但强化了会计核算制度，更重要的是完善了财务管理体制的框架结构。完善的财务管理体制主要增加了集团公司实行董事会领导下的总经理负责制、企业财务机构和职责、集团资金管理的资金中心管理办法、预算管理、资本管理、内部会计控制制度、财务收支审批制度等内容。

(二)在完善的财务管理体制的框架结构下，具有强有力的执行力度。

1.强有力的执行预算管理及预算执行的控制、监督与考核。

执行预算管理制度：企业集团的各分、子公司以资金预算为中心，包括资金的筹集、使用和费用定额预算两方面的内容，以公司经营方针作基本依据，参考公司过去经营状况及未来发展趋势，制定企业长期及年度经营目标并在此基础上编制公司整体计划及预算。

预算执行的控制、监督与考核：建立预算执行情况分析报告制度，建立信息反馈系统，对预算完成情况进行动态监控。年度终了，各级预算单位编制上年度预算分析报告，对上年预算执行结果向本级和上级预算管理委员会提交书面总结说明。企业集团财务处分析、检查、汇总各基层预算单位年度预算执行情况，按年初下达的考核办法对各基层预算单位执行情况进行考核。

2.强有力的执行以集中资金为主的资金中心规范运作。实行收支两条线。

为保证集团的生产经营，提高资金效率，降低资金成本，保证资金安全的前提下，执行以集中资金为主的“资金中心”运作。对资金实行收支两条线管理，各公司统一在“资金中心”指定银行开设“收入账户”， “支出账户”由各公司根据经营场地实际，提出意见在征得“资金中心”同意后开设。

各分、子公司的“收入账户”和“支出账户”不允许横向流动，互相拆借。各分、子公司不得在“资金中心”指定银行以外的银行开设账户，或一个人名义私存公款。

3.资金运作规范，统一融资渠道。建立以资金管理中心为平台的资金管理模式，对资金实行集中管理、有偿占用、分别核算和统一管理、统一调配、统一对外融资的财务政策。

4.严格企业集团内的资本性投资审批权，即固定资产、在建工程项目、信息化投资等实行严格的审批制度，不允许企业集团的对外投资。

5.强有力的企业内部控制制度为支撑。内部会计控制制度规范了资金管理制度、销售与收款制度、采购与付款制度、财产管理制度、实物资产盘点制度、经济合同的签订与管理制度、费用报销标准等。

6.强有力的企业内部审计和外部审计为依托。

内部审计：聘请会计师事务所按季度执行内部审计，以咨询报告形式指出企业集团内各分、子公司在执行会计制度方面、会计工作机构、及内部稽核制度、财产管理、内部控制等方面存在的问题并提出改进意见及措施。

专项审计：烟草行业内部审计机构或聘请的会计师事务所的审计人员，对企业集团公司的资金管理、财务收支、预算管理、内部控制制度等的执行力等单项或多项进行专项审计，并形成审计工作底稿并提出整改意见。

出具审计报告的财务报表年报审计：按年度聘请会计师事务所对所属分、子公司对财务报表是否已经按照企业会计准则和会计制度的规定编制，在所有重大方面是否公允地反映了企业集团资产负债表日的财务状况和当年度经营成果及现金流量。

通过各级审计，对集团公司各企业的财务管理和监督达到了良好控制和监督作用。

7.完善的财务网络系统管理。计算机网络技术和统一的财务软件是提高财务信息管理能力的有效手段。因此，财务管理部门的网络管理人员加强了网络的日常管理，定期整理保管电脑资料，备份财务数据，定期升级，更新杀毒软件，对系统安全进行维护，避免财务信息不完整或丢失。

三、企业集团财务管理不足之处

1.企业集团的财务制度偏重于采用烟草行业的财务管理制度，即偏重于商业财务制度，在细节上不完全适合具有工业、商业、交通运输业、房地产业、建筑业等多行业、多产业的使用。企业集团规模较小，有小而全的趋势，不利于利润最大化和生产扩大化，不利于发挥企业集团的强强联合的规模效应和管理协同效应。

2.资金集中使用针对资金充足、资金流量大或虽有缺乏资金，但不是长期缺乏资金的企业集团使用起来，优势才能充分发挥，对于下属单个企业规模不大的企业集团来说，企业本身的资金不足、资金流量小，采用资金集中使用反倒加大了资金在网上银行的周转时间，增加了资金管理人员成本和资金周转成本，更不利于单一企业的日常生产经营管理，让企业经营者感到资金运作乏力。

3.预算侧重利润预算和费用预算，偏重于企业的绝对值指标，而忽略了相对值指标的考核，不利于企业集团的各分、子公司的发展、获利。未加强成本预算的控制。特别是对成本比例较大、成本变化较大的建筑业和房地产业的成本控制更是力不从心。

4.审计费用高，内部审计和外部审计需要花费大量精力，这种精力和资金的耗费与企业集团的利润不配比。

5.不重视人的因素，财务人员在企业集团的集中管理下，采用平均主义的薪酬体系，干多干少一个样，没有激励性报酬政策。

四、完善企业集团财务管理的思考

1.细化企业集团财务制度，建立健全适合企业集团本身及发展的财务制度。在市场竞争的今天，“关键在于细节，细节决定成败”这一句话适用于每一个行业，每一个制度。因此，企业集团下属各分、子公司应在统一的企业集团财务制度的大框架下，按行业细化财务制度，建立本行业特色的财务制度，以便于财务管理，促进经济健康、有序发展。

2.加强资金的集中使用与灵活使用的协调，最好是让资金在限定额度内使用，即能满足生产企业的日常生产管理，又能在制度化和程序化中进行规范操作，量入为出，使企业价值最大化。

3.加强全面预算管理，特别是加强成本管理，让利润的指标与企业的相对指标同时起作用。让企业在稳定成长中形成规模效应和协同效应。

4.加强财务分析，特别是财务各指标的各历史年度的纵向分析及与同行业指标分析的横向分析。以便发现问题和评价经营管理中存在的问题，通过财务分析，目的是为了了解过去、评价现在、预测未来，利益关系集团改善决策，减少决策的不确定性。

5.应降低高额的审计费用，应培养德、才兼备的企业集团的审计人员，既能降低内部审计费用，又能促进企业集团的经营管理及决策参考；或提高企业集团的经营规模及经济效益，降低审计费用的比例，使投入与产出配比。

第6篇：公司财务收支审计报告范文

关键词：烟草商业县局（营销部）；局长（经理）；经济责任审计

一、内部经济责任审计概念

内部审计协会将企业内部经济责任审计定义为：企业内部审计机构对企业内部管理领导干部开展的经济责任审计。企业内部经济责任审计的对象，包括企业主要业务部门的负责人、企业下属全资或控股企业的法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部）等。

二、开展县局局长经济责任审计的依据

国家烟草专卖局（中国烟草总公司）文件（国烟审〔2014〕104号）《烟草行业经济责任审计工作规定》：经济责任审计是指对烟草企业或部门负责人在任职期间应负经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的对象，包括烟草行业直属各企事业单位（含控股企业）法定代表人（包括主持工作一年以上的副职领导干部），卷烟生产企业及县级局（分公司、营销部）等非法人独立核算主体的主要负责人等。文件规定要开展县局局长的经济责任审计。

三、安徽省烟草公司县烟草专卖局的职能

安徽省烟草公司安庆市公司于2004年元月一日正式取消下辖8个县级烟草公司法人资格，以安庆市烟草公司为经营单位，县烟草专卖局为烟草专卖行政执法主体，承担着辖区内烟草行业的内部专卖管理监督、市场监管、打假打私、烟草专卖零售许可证管理等职责，在县局下设营销部，作为县局的一个部门，营销部承担了辖区内零售户的客户服务工作，客户经理为客户提供服务、品牌宣传、市场分析等工作。作为县局的负责人主要承担了辖区内专卖监管、客户服务、资产受托保管、所在单位安全等责任。

四、内部经济责任审计的内容

经济责任，是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务。而在烟草行业在取得县级烟草公司法人资格后，县烟草局的财务开支模式发生巨大变化，全市只有一个卷烟仓库，由配送中心统一分拣打码，配送到户，销售收入全部入市局（公司）账户，货款与销售核对由市局（公司）进行，县烟草局只负责客户服务。县局的日常零星开支在备用金范围内（一般不超过五万元）支付，其他费用支出均到市局（公司）核报，市局（公司）转账支付。县局局长的财务收支权限基本没有。在这种模式下，按照经济责任审计的定义：“是指企业内管干部在任职期间因其所任职务，依法对所在企业或部门的财务收支及有关经济活动应当履行的职责、义务”是无法开展的，对于如何开展县级局（营销部）局长（经理）的经济责任审计，首先了解县级局负责人管辖权限，并依据市级局（公司）所赋予的权限范围，再进行审计评价。基于县局局长的职责，县局局长的内部经济责任审计的内容主要为：任期经营目标完成、专卖管理、资产管理、安全管理以及廉政建设等内容。

五、审计具体内容和方法

（一）任期经营目标完成审计

查阅相关制度、工作日志及会议记录等，是否做到对卷烟市场信息的监测，实时把握卷烟销量、库存和市场价格的动态变化。检查任期内市局（公司）下达的各项卷烟经营业绩指标（如销量增幅、重点品牌等）完成情况。销量等完成情况以及业务预算是否有效执行；查看相关资料，检查有无跨区销售行为，有无虚拟客户、拆单分摊等任何形式的套购卷烟行为，是否存在捆绑或变相捆绑销售以及任何形势的强买强卖行为等。

（二）专卖管理审计

专卖管理作为县局（营销部）主要职能，是审计重点关注的方面，主要审计内容：1. 零售许可证件管理。查阅被审计单位专卖许可证管理相关规定，审查是否与专卖相关法规及上级文件政策相符；抽查一定数量的专卖许可证，通过审阅办理资料、实地查看等方式，审查专卖许可证办理是否符合规定。2. 案件审理。抽查一定数量的案卷，审查专卖案件适用一般程序和简易程序的合理性；查看是否存在异常现象。3. 专卖罚没财物的管理。查看专卖罚没物品盘点表或相关资料，确认企业是否定期盘点，查看专卖罚没物品仓库，暂扣烟与罚没烟是否分开存放，真、假卷烟是否分开存放；抽盘罚没物品实物，审查罚没物品实物与台账记录是否相符；审查涉案物品变卖依据、处理程序是否合规；审查罚没收入是否及时、足额上缴财政，有无截留、挪用、坐支现象；罚没卷烟的处理是否合规；审查涉案物品销毁依据是否充分，程序是否合规，手续是否齐全。4. 审查举报费、专卖协同办案费的列支手续；审查专卖办案经费和打假经费列支的适当性。5. 市场监管。查阅相关内部控制制度，了解制度建立情况，抽查相关工作计划、总结、会议记录等，查看是否建立并执行相关政法联席会议、行政执法联席会议制度；是否定期组织烟草专卖法律法规和真假卷烟识别等专题宣传活动；是否建立12313举报电话台账，处理、反馈材料归档完整齐全。检查是否按照省局、市局相关制度要求做好市场检查、市场分析工作。6. 内部监管。检查县局专卖内部监管工作是否执行省局、市局专卖内管工作细则等相关制度，监管范围是否包括对卷烟经营和工业企业促销的监管。检查监管对象是否明确、程序是否规范、记录是否详实。重点关注内部监管中出现违法违规行为的认定、报告、处理及整改情况是否符合相关制度规定。

（三）资产管理审计

县局作为市局（公司）资产受托管理者，承担着资产安全完整、保值增值的责任。主要审计资产配置是否按照市局（公司）的定额执行；资产采购是否纳入年度预算；资产的保管是否得当；资产处置程序是否符合市局（公司）规定；是否定期或不定期对固定资产进行盘点，并形成盘点记录，对固定资产进行抽查盘点，确定固定资产是否账实相符；查看出租固定资产合同或协议，租金确定过程是否符合规定，是否能够及时足额收取租金并将租金及时上交市公司财务。

（四）预算（定额）管理审计

了解县局预算管理职责和权限，审查预算编制、调整、执行是否符合制度规定；重点关注有无预算外开支和超预算开支情况；结合市局（公司）预算，分析任职年度预算执行情况；通过查阅财务凭证或询问方式，检查是否存在延期报销费用情况。

（五）企业重大经济决策及“八项规定”贯彻情况审计

1. 审计任期内“三重一大”执行是否符合国家有关法律法规及行业政策规定；有关决策的执行是否明确了具体的实施管理部门，是否进行了过程监管，其结果是否存在经济纠纷或遗留问题，是否存在给企业造成损失浪费的现象。2. 检查任期内执行中央“八项”规定情况：是否存在办公用房超面积情况；是否存在车辆配置和使用不符合规定情况；是否存在公款旅游等不符合中央八项规定精神情况，是否存在延期报销招待费。

（六）执行国家法律法规、行业相关规定、内部控制制度建设、职务消费及廉洁从业规定遵守情况

结合相关审计内容，审查审计期间内，有无以上违反国家法律法规及行业相关规定的行为；被审计责任人是否遵守财经法规和财务制度。检查任期内企业各种审计问题整改情况，调阅各种审计报告，整理问题点及意见建议，逐条对照确认整改落实情况。结合《安徽省烟草公司企业负责人职务消费行为监督管理实施细则》及企业内部制度，查看企业负责人职务消费的合规性和廉洁从业情况。

第7篇：公司财务收支审计报告范文

母子公司财务管控体系是集团公司高效运转的心脏，母公司只有通过对子公司财务的监督管理以保障企业资金、资产的有效使用，才能确保企业完成经营计划，进而达成企业的战略目标。

母公司的财务监管是集团实施有效管理的最基本手段之一。母公司的财务监管是在所有权及法人财产经营权基础上产生的，其目标是实现企业价值最大化，而不仅仅是传统意义上管理一个企业的财务活动的合规性和有效性。财务监管应致力于实现资源配置最佳、企业价值最大及资本的保值增值。

如何以资本为纽带，建立一个较好的财务内控制度和相适应的财务控制体系，既提高公司资本运营效率，合理配置公司资源，发挥集团优势，又控制风险是每个集团控股型公司(母公司)思考并要解决的问题。

监管其实就是一个集权、分权的问题。母公司集权管理要注意利用激励机制，不至于一统就死；分权时要注意充分利用监督约束机制，不至于一分就乱。母公司对子公司的财务监管，应从以下五个方面建立健全监管体系。

财务管理体制

为了杜绝下属企业出现重指标、轻监管，甚至出现指挥不力、调度不灵、有令不行、有禁不止的现象发生，有必要建立一套严谨、高效的财务管理新机制，从而使得母公司达成对子公司财务机构、人员、制度、资金的统一。

机构统一

子公司的财务机构为母公司财务部的派出机构，母公司对下属子公司统一确定财务机构编制，并明确部门职责。

人员统一

实践证明，通过对子公司财务人员的控制，加强财务监控，这是提高财务监管效率的最有效途径。下属子公司的财务人员应由母公司派驻和管理，实行垂直领导；派出人员的工资待遇、奖金等由母公司统一发放；派出人员的培训、岗位调配、职称评聘、晋升任免等统归母公司进行安排。各派出人员以书面契约的形式与母公司、子公司约定工作内容、岗位职责、工作标准、考核办法等，并严格规定派出人员不得接受子公司任何形式的工资、奖金、福利，不得在子公司报销任何形式的费用。一经发现证实，立刻严惩。此外所有派出人员实行岗位轮换制，定期进行轮换。

母公司对各委派人员制定严格的考核指标和奖惩措施，严禁损公肥私。子公司财务负责人定期回母公司进行述职，接受母公司的评议，总结以往工作，针对存在的问题制定下一步工作计划和解决问题的措施。

一方面，子公司财务人员是集团母公司派出的，派出人员必须对母公司负责，并在利益上和子公司保持一定的独立性，这样可以保证子公司财务人员的超然地位，在面对利益诱惑时能够坚持原则，全力维护母公司利益；另一方面，母公司也要为各子公司的财务人员创造一个好的工作环境，从物质上和精神上坚决支持他们在工作中坚持原则、尽职尽责，以保障派出人员能够全身心的履行相应的职责。

制度统一

母公司统一制定各下属子公司的财务管理制度、政策和会计核算方式。各子公司依据母公司财务管理办法制定符合企业实际情况的实施细则，上报母公司审批、备案后执行。母公司对子公司财务制度的执行情况要定期或不定期的进行检查。

子公司的生产成本和经营情况在母公司财务制度的框架下，进行独立核算，自负盈亏。

资金统一

母公司设立内部银行，对下属子公司的各项资金实行统一管理和运筹，集团公司的财务收支全部通过内部银行一个漏斗进出。建立一个账户的好处是：按预算实施监控，从源头上控制资金的流向；杜绝企业各行其是和不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支的现象；集团内部统一管理资金，可以合理调配资金和灵活高效运作，提高资金使用效率，节约财务费用。

预决算及审计管理

母公司应对子公司的年度预算、年度决算进行审核、批准、备案，并进行财务审计和日常财务制度执行情况的审查。

・子公司编制的次年年度预算应在12月15号前上报母公司，母公司审核、批准后方可从下年度1月1日起执行。

・年度终了，由母公司委托第三方中介机构对子公司的年度决算进行审计，出具审计报告。

・母公司定期或不定期对下属子公司进行财务审计，落实预算执行情况，评价财务成果和经营状况。定期审计的弊端是容易出现应付甚至蒙骗，为了防止下属子公司粉饰报表，及时发现存在的问题和弥补可能造成的损失，母公司可以采用不定期的方式或突然袭击的方式对子公司进行财务审计。

・母公司定期或不定期地对子公司的财务制度执行情况进行审查，对其执行效果进行评价，提出建议，督促整改完善。

资产管理

资产管理应按下列要求执行：

・定期盘点。建立资产定期盘点制度，并保证盘点时资产的安全性。通常可采用先盘点实物，再核对账册来防止盘盈资产流失的可能性，对盘点中出现的差异应进行调查，对盘亏资产分析原因、查明责任并作出处理、完善相关制度。子公司盘点时，母公司应派人全程进行监督。

・子公司所有的固定资产处置，必须报请集团母公司批准后方可实施。

・超过一定额度(具体额度可以根据企业规模大小及母公司、子公司商议后定)的流动资产处置，也必须上报集团母公司审核、批准后方可实施。

・为维护股东权益，子公司无权将所属任何形式的资产出租、出借和对外参股投资，无权以任何形式借出和经营活动无关的资金。

风险控制

子公司要实现价值最大化，要实现保值增值，就必须树立风险意识，针对风险控制点，建立有效的风险管理系统。根据经验，集团公司应在以下方面通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

融资

子公司的融资由母公司统一办理或者在母公司规定的额度内进行，在规定额度内的融资其利率不得高于同期金融机构的借款利率。

因生产经营需要，超过母公司核定额度的对外融资，子公司需向母公司总部提出书面申请报告，申请报告至少应说明增加原因、筹资方式、筹资渠道、资金偿还期限、资本成本，并经母公司授权批准后方可实施。

投资

超过一定额度(具体额度可以根据企业规模大小及母公司、子公司商议后定)的固定资产投资、其他长期资产投资，必须报请集团母公司批准后方可实施。任何形式的对外投资也必须在集团母公司批准后方可实施。

对外借款

任何形式的对外借款必须在集团母公司书面授权及批准后方可实施。

质押和担保

子公司不得以公司的资产向任何第三方法人、社会团体、组织、个人提供质押和担保。

会计信息管理

财务信息是否畅通，不仅关系到整个母子公司间财务内控的运行效率，而且关系到公司风险控制的及时性与有效性，特别是公司的一些重大事项。在实际工作中，应主要明确以下四个方面。

・企业财务信息的保密。

・子公司要向母公司及时、准确、完整的提供财务报告、预算执行情况报告及母公司要求了解的其他资料。

・母公司应及时向子公司传达相应的财经法规政策、信息以及母公司作出的相关规定。子公司应及时向母公司相关部门报告一些重大的相关行业政策。子公司对一些特殊事项应及时请示母公司。

・重大的财务经营活动、重大诉讼、仲裁事项、关联交易、重大合同、重大合作意向等，应事前及时与母公司总部沟通，以使集团公司及时作出决策。

第8篇：公司财务收支审计报告范文

【关键词】内审；人才；培养

随着“三集五大”格局的建立，内审职能正在由过去“查错纠弊”的传统财务收支审计向绩效型、风险型审计转变，ERP的上线应用和SG186系统应用，对内审人员提出了前所未有的挑战。

一、近几年内部审计工作开展的特点

1.以标准化体系建设为抓手，优化内审流程

以提升审计工作质量为目标，以风险管理为导向，注重审计过程控制，以标准化体系建设为抓手，优化了内部审计的工作流程，从审前准备、审计实施、审计报告、审计档案管理、检查与考核的主要环节入手，理顺管理流程。实施的审计项目在审计方法、审计内容、审计质量控制、审计效果等方面均有所突破。

2.以风险管理为导向，适应新格局下的审计转型需求

审计工作紧扣转型思路，定位更加准确将风险理念贯穿于审计项目的全过程，查找被审单位的经营风险。在审计实施中通过符合性测试和穿行测试，评价内控制度的健全性和有效性，在审计报告提出的审计意见中，注重从风险防范、提高绩效的角度提出管理建议，实现了由过去的查错纠弊向绩效型、风险性转变，真正实现为企业的增值服务。

3.在审计手段上不断创新，尝试开展非现场远程审计特点3.审计方法和手段不断改进

目前，我们主要应用国网公司统一推行的国家电网审计作业工具Audit MIS系统、ERP审计综合管理系统和审计综合管理系统三大系统开展审计工作。国家电网审计作业工具成为我们实施审计项目作业的有力助手，该工具主要功能为财务数据采集、查询、分析等，使用该工具可以财务数据的审查为依托，查找关键业务环节以及筛选抽样，对数据分析汇总，查找经营风险点。审计作业工具的应用使审计方式更多元化，由现场审计转变为非现场——远程审计；ERP审计系统实现了在线快捷查询、对关键业务环节的在线监督及风险点分析，使审计监督可控、能控、在控，降低了审计风险，提高了审计效率；审计综合管理系统可通过审计项目子菜单快捷查询审计成果，基础信息子菜单查询工作报告、会计信息、技术经济指标、年度经济活动分析等经营管理信息，提高了审计档案信息化管理水平。

二、审计工作尚需改进的方面

近年来，内部审计在夯实审计基础工作、规范审计程序、手段创新等等方面做了大量工作，但与公司进一步强化管理、稳步发展和外部监管日益加强的局面相比较，许多方面亟待提高和改进。突出表现在审计风险难以有效控制，审计重点把握不够准确，审计深度不够，原因分析不够透彻等过程因素，导致审计报告在报告内容、问题定性、审计评价、审计意见和建议等方面还存在不完美。缺乏对有关管理经验和控制有效措施的总结，全面客观进行评价仍有一定差距。

在“三集五大”体系建设的大格局下，审计项目实施要适应新的经济业务背景，结合审计转型要求，在内容上要向风险防控审计转变，方法上要向监督与评价并重转变，方式上要向离任与任期届中审计相结合转变。在做到“离任必审”的同时，继续探索对领导干部的任中审计和其他形式的审计。重点对领导干部的管理能力、经营业绩和企业潜在风险等作出评价，促进公司重大决策部署全面落实和各项规章制度有效执行。

针对以上内部审计需要提升和改进的方面，我们深知，内审人员素养是审计项目质量的灵魂所在，内审人员只有适应公司“三集五大”格局下的新的经营模式、核算方法、流程处理、业务融合衔接，才能真正成为企业的“保健医生”，为企业经营管理服务。

三、电力企业内审人员应具备的特别素质

内审人员除具备基本素质能力外，还要具备从事内审工作所需要的特别素质。第一，要有职业敏感性。在审计实践中，不断锤炼业务能力，提高审计职业判断能力；第二，要有高度的综合判断能力。判断能力不仅仅是简单的分析判断，不能仅仅拘泥于财务数据本身，而应站在企业管理者的角度，从企业可持续发展的宏观层面剖析，分析问题的产生和发展脉络，通过综合分析判断，提出企业发展的建议；第三，要有深邃洞察力。在敏感性的基础上，结合综合分析、判断，提升洞察力。敏锐的洞察力可以帮助内审人员找到解决问题的关键环节，提出富有价值的意见和建议。

四、“三集五大”格局下内部审计人才培养初探

1.注重以审计项目为依托的审前培训，提升内审人员履职能力

在审计项目现场实施前，注重以审计项目为依托的审前培训，来提升内审人员履职能力。从优化的审计项目工作流程入手，紧紧抓住影响审计工作质量的关键环节，对审计核查的事项及对企业经营管理的影响进行审前培训，使以项目为依托的审前培训更有针对性和可操作性，使审计人员思路清晰、缜密地开展审计工作。改变过去要对审计方案进行较长时间地讨论，对审计重点把握不清，对审计内容进行较长时间思索的过程。可以很快地进入工作角色，尽快熟悉被审计单位的经营状况，实现与现场审计良好衔接。

2.通过审计案例分析培训，提升内审人员职业判断能力

将审计项目全过程融入审计案例，积累审计素材。在每个审计项目进行中，随时对审计过程中的审计方法、手段等有关情况进行总结、分析、归纳，为编写审计案例打下坚实基础。现场审计前，通过分析确定审计项目重点，确保审计方案质量；现场审计中，针对审计发现的问题进行深层次分析，确保审计报告质量；现场审计后，认真做好该项目分析，提出评价意见，确保意见和建议质量；定期对所掌握的信息进行综合分析与评价，查找问题产生的原因，剖析存在的风险，提出整改意见和建议，确保审计服务决策的质量。

采取案例评析、模拟现场审计、制度宣贯、互动讨论等多种灵活有效形式，可最快捷学习掌握各部门业务流程、工作要求、关键控制环节，提高发现问题的能力，提升内审人员职业判断能力，做到重点领域和关键环节的风险防范和有效监督。

3.注重审计手段信息化培训，提升审计时效

随着“三集五大”体系的建设，SG186系统中成熟软件已在公司全面实施，覆盖公司财务管理、会计核算、项目管理、物资管理、设备管理和人资管理等领域。ERP的上线应用，为提高审计工作时效性和穿透力提供了信息化手段和平台，使非现场审计和审计关口前移成为可能，为进一步推动审计工作水平提升创造了条件，同时也对内审人员的信息化应用提出了更高的要求。

内审人员必须与时俱进，在熟悉经营业务的同时，还要掌握信息化背景下的业务流程处理，业务处理信息化目前已实现“四项功能”，即信息共享、关口前移、全程控制、在线监督。信息共享就是要与财务、工程、物资、营销、设备管理等主要业务应用系统紧密衔接，与所属单位通过一体化数据交换平台有机贯通。关口前移就是要依托SG-ERP工程，实现审计管理与各项业务的融合，把审计要求纳入财务工作流程，完善全面风险管控体系。全程控制就是要借助ERP业务审计系统，从事后审计向源头审计、过程审计延伸，实现公司经营管理全过程风险可控、能控、在控。在线监督就是要探索在线审计和预警分析，加大实时审计监督力度，增强审计工作的实效性与穿透力。

4.以审代培，优化审计资源

内审人员的能力包括学习能力、业务能力和沟通能力，通过以审代培，构建一支多元化的审计队伍。除自觉学习和掌握必备的审计基础知识和计算机基础知识外，要广泛涉猎各种与审计业务有关的行业基础知识，深谙各种与审计业务有关的政策法规，了解和掌握各种与审计业务有关的经济管理方面的前沿理论和发展趋势，努力提升审计工作者的识别观察能力、综合分析能力、发现问题的能力以及提出科学合理意见和建议的能力，以满足开展现代审计业务的需要。

第9篇：公司财务收支审计报告范文

1.1 为了维护公司、股东和债权人的合法权益，加强财务管理和经济核算，根据《公司法》和《企业会计制度》等相关法规，结合公司实际情况，制定本规定。

1.2 公司财务管理的基本任务是:做好财务预算、控制、核算、分析和考核工作;规范公司的财务行为，准确计量公司的财务状况和经营成果;依法合理筹集资金，有效控制和合理配置公司的财务资源;实现公司价值的最大化。

1.3 本规定在公司内部暂时执行，随着公司业务的正常开展和不断拓展，将进行更改、补充和完善。

第二章 财务管理组织机构

2.1 公司实行董事会领导下、总经理负责制的财务管理体制，公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。公司设置独立的财务机构即财务部。

2.2 公司按照《会计法》和《会计基础工作规范》等规定,结合公司的核算体制和财务管理的实际需要，配备财会人员，加强对财会人员的管理。

2.3 财务部主要负责公司的财务管理和经济核算，主要职责为：

(1)负责公司财务管理制度和各项会计制度拟定;

(2)参与公司筹资方案的拟定和实施;

(3)参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见;

(4)参与公司经营决策，统一调度资金;

(5)负责公司财务预算管理、会计核算;

(6)负责编制合并报表，提供财务数据，如实反映公司的财务状况和经营成果，并作好项目和财务分析工作;

(7)监督财务收支，依法计缴税收;

(8)负责公司财务会计档案的保管，票据申购、使用、核销等管理工作;

(9)监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支;

(10)参与对子公司的财务管理。

(11)协调处理与各单位的关系。

2.4 财务部建立稽查制度，出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

2.5 公司董事会按有关程序聘任公司财务负责人。

第三章 会计核算

3.1 公司按照《企业会计制度》规定，结合经营项目实际情况，制订并实施有关会计核算暂行办法，及时、正确反映经营业绩和披露经营风险。

3.2 公司采用借贷记账法，以中文作为记录的文字，以人民币为记账本位币，按照《企业会计制度》的规定并结合公司的实际情况，设置总分类和明细账科目。

3.3 公司按照《企业会计制度》规定对经济业务进行会计核算、账务处理，并实行会计电算化。

3.4 公司依照权责发生制和配比原则确认收入和成本，以反映公司的经营成果。

3.5 公司严格区分本期费用支出与期间费用支出。

3.6 公司各项财产在取得时按照实际成本计量，其后，如果财产发生减值，按照《企业会计制度》的规定计提相应的减值准备。

3.7 公司在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产和收益、少计负债和费用。

第四章 财务预算管理

4.1 公司制定财务预算管理暂行规定，对公司的经营业绩、财务状况、项目运作等实行全面财务预算，并依据其实施管理。

4.2 公司在年度开始前组织编制完成本年度的各项财务预算，财务预算主要包括以下内容：

1. 经营预算;

2. 盈利预算;

3. 资金预算。

4.3 公司在预算年度开始后，对财务预算执行情况进行分阶段的控制和监督，及时进行差异分析，并查实差异的原因，向总经理报告。

第五章 收入、成本费用管理

5.1 公司建立并完善营业收入的管理规定，确保收入循环中的报价、签订合同、实际收款和开具发票等各环节的内部控制，以加强对业务活动的财务监督。

5.2 营业收入是指公司在营业期间收取的各种经营项目的主营收入和其他业务收入。公司在收讫价款或取得价款的凭证时，确认营业收入的实现。

5.3 公司对外投资性的收益包括短期投资收入和长期投资收益。短期投资收益在持有期满后确认，长期投资收益按被投资单位取得的合法审计报告中的财务年度权益确认。

5.4 成本费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的成本费用，无论其款项是否支付，都应计入当期的成本费用;虽在本期支付的成本费用，但应有后期负担的均不能计入本期成本费用。但应归属本期的成本费用和损失不得挂账，调节利润。

5.5 严格控制成本费用的开支范围和标准，严格履行请购、审批、合同订立、付款等程序，合理控制成本和费用。费用报销的审批及流程按照费用报销暂行规定执行。

5.6 公司合理运用财务杠杆，降低财务费用等资本成本。

第六章 资产管理

6.1 公司严格按照国家有关部门颁布的《现金管理条例》、《银行支票使用管理暂行规定》、《银行账户管理办法》和公司现金、银行存款管理暂行规定，对货币资金的使用、银行账户的开设和使用进行管理。货币资金的保管和核算须岗位分离。

6.2 公司制定信用政策，加强对应收款项的管理，明确欠款对象，落实追款责任并依据结果施以奖惩。

公司采用余额百分比法估计坏账损失，并计提坏账准备，计提的比例为期末应收款项的5‰。财务部对已确实不能收回的超龄应收款项 ，定期逐笔书面上报总经理审核，批准后作为坏账损失处理。如数额较大者须通过董事会批准后处理。

6.3 公司加强对存货的管理，建立完善的采购、保管、领销、记录、盘点制度，保证账、卡、物相符。存货按照实际成本计价，领用或发出存货，采用先进先出法确认其实际成本。

6.4 公司制定并严格执行《固定资产管理办法》，健全固定资产购建预算、授权购买、登记核算、维护保养、处置等控制制度。公司的固定资产按分类确定折旧率，采用直线法折旧。全部折旧额在相应资产的有效经营期内收回。

公司对固定资产的购建、清理、报废等，都应当办理会计手续，设置固定资产明细账，建立固定资产卡片，进行会计核算。

6.5 公司对资产使用部门要求定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，当期末账面资产价值与可收回金额发生差额时，对可收回金额低于账面价值的差额，提交公司总经理批准后计提资产减值准备。

第七章 负债及所有者权益管理

7.1 公司的债务性融资和权益性融资，依据《公司法》等相关法规和《公司章程》进行。

7.2 公司依据《公司法》等相关法规和《公司章程》实施股本变动、提取公积金以及分红派息等程序。

公司法定公积金按照税后利润的10%提取。

第八章 筹资管理

8.1筹资是公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证公司正常运转时，从外部获取资金以达到公司经营目标的必要活动。筹资必须充分考虑公司实际情况，制定和掌握好筹资策略和方法，确保此项工作安全、有序，并取得最佳效益。

8.2筹资的目的是投资，筹资策略必须以投资策略为依据，充分反映公司投资的要求。筹资时考虑以下因素：以“投”定“筹”、量力而行、具有配套能力和消化能力、筹资成本、筹资管理的难度、公司筹资的期限、负债率和还债率等。

8.3 筹资方式包括银行筹资、股票筹资、债券筹资等。结合公司实际情况，银行筹资是公司资金筹集的最主要、最直接的内容，在公司的发展阶段，应尽量争取各专业银行的支持。

第九章 投资管理

9.1 公司依据国家宏观经济环境、有关法规和公司章程、地区及行业发展状况、公司及项目前景分析等因素，把对公司的长期发展有较大的影响投资项目，作为是对外投资管理的重点，同时，为改善投资决策效果，提高投资决策能力和收益，董事会对投资项目进行初审、分析、筛选、评价、论证。公司不从事证券信用交易，避免从事承担无限责任的投资。

9.2 对外投资应考虑投资增值程度、投资保本能力、投资风险性、纳税优惠方针、投资的预期成本、筹资能力、投资回报期间的长短等，全面综合考虑各因素的基础上，确定投资的项目。

9.3在争取获得更多的投资增值、投资收益时必须重点考虑投资的风险，包括项目特有风险、公司风险、市场风险。由于项目的市场风险不能通过多角化加以分散，因此其对项目的影响非常重大，但公司风险或项目特有风险也不容忽视。

9.4 短期投资是指公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过一年的投资。短期投资按取得时的投资成本入账。

短期投资持有期间所取得的股利、利息等收益，不确认投资收益。

9.5长期投资是指公司购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，并分别在“长期股权投资”、“长期债权投资”科目中核算。

公司对外进行股权投资，根据对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的不同情况，分别采用成本法或权益法核算。

公司对外进行债权投资，按取得的实际成本，作为开始投资成本。

9.6 公司应当定期或者至少每年年度终了,对长期投资逐项进行检查,如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的,应当计提长期投资减值准备.

9.7公司根据《公司法》，以及公司发展战略实施对外投资，并严格履行立项、可行性分析、审批、运作、监督管理和核算等程序，对外投资必须经董事会审议通过。

第十章 财务信息管理

10.1 公司依据《企业财务报告条例》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、《合并会计报表暂行规定》以及财政部颁布的其他有关制度，编制财务报表。

10.2 公司的财务报表属于公司的财务机密，未经董事会批准的财务报表一律不得外流。

10.3 已经审核过的报表如需外送，需经财务负责人并报总经理批准。月报在次月的十日内送各股东，季报在每一季度结束后的二十日内送各股东，年报在每一会计年度结束后的三十日内送各股东。

10.4公司依照《会计电算化管理制度》实行财务电子信息系统，实现授权、岗位分离、记录控制等内控程序的电算化，保证内控制度的有效性,相关人员在使用财务电子信息系统过程中，严格遵循内部控制规范和技术规范，保证系统的正常运行。

10.5 公司财务部依照《会计档案管理办法》妥善保管各种财务会计文本(电子)资料。

10.6 财务部按照规定作好财务工作交接工作，财务人员工作调动或者因故离职必须将本人所经管的财务工作全部交给接替人员，没有办清交接手续不得调动或者离职。

第十一章 附则

11.1本规定由董事会负责修改和补充。

11.2本规定由董事会授权公司财务部负责解释。

11.3 董事会委托公司财务部依据本规定拟定若干具体实施细则和具体办法，由公司总经理审批通过后，颁发施行。