财务制度和内控制度的区别精选(九篇)

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第1篇：财务制度和内控制度的区别范文

关键词：畜牧业 财务控制 财务监管

畜牧生产在保障人们生活品质方面发挥了重要作用。做好畜牧业企业内部的财务管理对促进畜牧发展有重要意义。国内畜牧业企业要有大的发展，必须重视企业内部管理水平的提高。财务内部控制是现代企业发展的重要方面。因此，重视畜牧业的内部控制，规范畜牧企业的生产活动，来保障畜牧企业的全面健康发展。

一、畜牧业财务内部控制存在的问题

畜牧业企业的财务内部控制对畜牧业发展有重要意义。国内畜牧业财务内部控制水平并不高，还存在许多问题。

（一）畜牧业企业对财务内部控制重视度不高

受传统企业管理习惯的影响，国内畜牧业企业内部管理并不高。少数大型畜牧企业建立起了完善的管理体系，从养殖到深加工再到销售分工明确。但国内还有许多畜牧企业其内部管理制度并不完善，甚至并没有建立起完善的财务内部控制制度。其主要原因是对财务内部控制的理解和重视度并不高。

（二）畜牧业企业财务内部控制制度还不完善

畜牧企业与传统制造业企业的生产活动有一定区别，因此传统行业企业的财务内部控制制度不能直接照搬到畜牧企业。从畜牧企业的内部控制实践来看，控制力度不够。企业对内部控制制度的执行和配合不高，导致在一些企业内部出现了制度一套，执行又一套。财务内部控制的票据、单据还没有完全统一，企业内部对财务控制的配合力度也不高。

（三）畜牧企业财务内部控制制度缺乏有效的监管

企业内部控制实现了企业内部资源的有效利用，同时经过完善的财务内部控制制度能有效避免企业资本的流失。建立完善的财务监督制度和体系是现实内部控制的关键。由于畜牧企业主要以养殖为主，养殖过程极具风险。一方面，动物疾病是危险畜牧业发展的重要因素；另一方面，市场变化对畜牧业影响较大。例如：饲料价格的波动，肉制品市场价格的波动。如何实现对畜牧企业经营风险的有效控制，以及如何对畜牧企业实施有效的财务监控是当前必须要解决的课题。

（四）畜牧企业财务内部控制的实施缺乏得力的专业人才

畜牧业企业主要业务以养殖为主，企业内部以畜牧技术人才为主，而在财务、管理等方面的专业人才并不多。在一些企业其财务人员并不基本扎实的财务基础。财务上任用唯亲，导致财务专业人才的及其匮乏。没有专业财务人才参与的财务内部控制只是形同虚设。

二、提高畜牧业财务内部控制水平的对策

提高畜牧企业的财务内部控制水平对促进畜牧业的发展有重要意义。一方面，完善的财务内部控制实现对企业内部的高效管理；另一方面，通过完善的财务内部控制制度可以有效避免一些畜牧企业违规使用禁用药物、饲料。畜牧产业企业的管理水平备受社会关注，在这样背景下提高畜牧企业的财务内部控制水平是及其重要的。

（一）不断提高畜牧企业对财务内部控制的理解和重视

从畜牧企业整体的管理水平来看，还有很多企业的内部管理比较粗放。一些养殖厂只有厂长、会计、技术人员和饲养员的岗位安排。这样的组织结构反映了一些畜牧企业对财务控制管理的忽视，甚至一些企业的管理层对财务内部控制的认识还不够。重视畜牧企业管理层对财务内部控制管理体系的学习是关键，通过学习帮助管理层建立正确的财务管控意义，实现财务管控制定在企业内部的有效实施。重视企业内部财务内部管控的思想统一。重视财务内部控制对畜牧企业发展的重要意义是关键。

（二）重视财务内部控制制度的完善

其内容除了财务内控制度的完善，还要做好组织结构的完善和优化，建立健全财务控制体系下的财务制度。首先，财务内控制度是建立在完善的财务预算基础上的。畜牧业竞争激烈，在市场行情好的时候大家一窝蜂的增加圈养数量，但这样又导致了市场价格的下跌。建立完善的财务预算体系，能有效对市场畜牧圈养的数量以及市场价格做一个科学的预算和计划。财务预算帮助畜牧企业有效规避的市场风险。其次，完善的财务控制制度需要健全财务监管体系。在财务岗位上要岗责分离，设立会计、出纳岗位，实现有效的财务监督才能实现财务内控的有效进行。最后，实现财务内控制度的条件下可以对畜牧企业的采购行为有效监管，避免一些违规药物、饲料在畜牧饲养中使用，保障畜牧养殖的安全进行。

（三）重视畜牧企业专业财务人才的引入和培养

人才是保障企业财务内控制度有效实施的关键。财务人才也是许多畜牧企业发展的薄弱环节，因此重视畜牧企业专业财务人才的引入和培养是对企业发展是及其重要的。财务内控制度下，财务人员需要具备良好的财务专业技能，具备完善企业财务内控体系的能力。但同时由于畜牧企业的特殊性，作为畜牧企业的财务人才还需要具备一定畜牧养殖知识。畜牧养殖过程中涉及到的饲料采购、疾病预防防止、病死动物的处理、销售等等方面，各个环节都有一定的技术含量。不懂养殖技术的财务人才是很难有效推动财务内控制度。重视财务人才的沟通能力的培养是非常必要的。

三、结束语

不断完善畜牧企业的管理水平，提高畜牧养殖企业的生产效率是非常必要的。财务的内部控制制度在现实社会经济改革中扮演了重要角色，在畜牧企业推行有效的财务内部控制制度是实现畜牧企业发展的关键。完善财务内部控制制度、大力推行内控有效措施、积极推动财务人才的培养等等是比较有效的措施。

参考文献：

[1]杨帮文.浅议内部控制制度设计[J].公用事业财会，2006（3）：29-31

[2]蔡涌啸.如何进行集中采购机构的内部控制建设[J].中国政府采购，2005（5）：58-60

第2篇：财务制度和内控制度的区别范文

关键词：事业单位 财务管控 约束机制

财务管控即财务的管理与控制。集团财务管控的根本目的是为了实现集团整体财务价值的最大化。集团整体财务价值的最大化需要通过集团财务的合理经营，选择最优的财务政策，保证集团长期稳定发展，从而促使集团整体财务价值的最大化。与企业集团相比，事业单位性质的集团和企业集团有很大的不同，其单位性质属于事业单位性质，有的是全额拨款事业单位；有的是差额拨款事业单位，还有自收自支的事业单位。这些集团的组成结构比较复杂，一般有三个层次。第一层是集团总（本）部，集团总（本）部虽然是独立法人，但由于事业单位性质的复杂性，有很多集团总（本部）可能没有相应的人员编制和财政人员及公用经费拨款，它的功能定位以管理为主，包括战略管理和协同、财务管控、人事管理等。它一般以国有资产投资和经营管理所获得的收益，财政专项拨款和下属事业单位上缴款来维持其运营。第二层是集团直属的具有独立法人资格的企业（公司）和事业单位。这一层次的企业经改革后一般多为集团直接独资的资产经营管理公司，这也是按照财政和相关行业主管部门要求而设立的“防火墙”。这一层次的事业单位组成较为复杂，大都为独立法人，但也有的为非独立法人，这些事业单位的预算级次也各不相同。它们和集团一般没有资本关系，而是行政关系。第三层是直属单位投资举办的企业（全资、控股、参股）。很多集团的经营具有多元化，其下属单位也涉及很多不同的行业，它们各自独立运行，业务特点完全不同，而且目前很多事业单位也都在改革中。因此，在转型时期，事业单位性质集团的财务管控模式相比企业集团复杂得多。

一、什么是财务管控

财务管控是在所有权及法人财产经营权基础上产生的，其目的是通过集团资源的优化配置与经营来实现集团价值的最大化。它包括会计控制、预算控制、风险防范控制等内容。

（一）现金流和财务信息是财务管控的主要控制对象

资金好比“血液”，其重要性不言而喻。因此，财务管控首要的就是管控住现金流，既要保证资金链的安全，同时又要提高资金的使用效率。通过管控调节集团与成员单位间资源的优化配置，开展资本运作等手段，使得资金的使用既安全又高效。

财务信息的质量、公开与对称程度是集团决策正确与否的重要依据，因此确保财务信息的质量与信息流的顺畅与对称显得格外重要。

（二）财务管控的平台是全面预算系统和财务风险预警系统

财务管控需要利用全面预算系统将集团战略与集团成员单位紧密连接起来，为战略控制、资源配置、过程控制、绩效评价等管理方式提供平台。要建立完善企业以资金为重点，事业单位以绩效为重点，内容涵盖日常所有活动的财务风险预警系统，及时识别财务风险，采取针对性的措施，为提高财务管控的针对性、有效性提供平台。

（三）财务管控的载体是内控制度

财务管控目标和手段的实现需要制度化，依靠机制的约束才能有效实现，而内控制度就是财务管控顺利实施的有效载体。

（四）内部审计是财务管控的有效保障

内部审计在平衡不对称信息，发现和预防下属单位的经营风险方面起着不可替代的作用，是集团财务控制的主要手段，是管控的再控制环节。

二、目前集团财务管控存在的问题

（一）财权过度集中限制了下属单位的经营积极性和创新能力；下属单位的依赖性较强

由于财权的过度集中以及事业单位性质的背景，集团下属的事业单位依赖性很强，虽然有些事业单位企业化运作，但由于受到一些客观因素的限制，市场化能力有限，普遍缺乏积极性和创新能力。很多下属企业的经营范围也紧密围绕着集团内部开展，市场参与度低，也普遍缺乏市场竞争力。

（二）财务预算管理不完善

现行的事业单位体制下的集团预算管理往往没有和集团的战略目标紧密相结合。事业单位的预算管理往往只注重年度预算管理。事业体制背景下企业的预算管理也没有体现出企业自身的规律性和业务特点。预算执行结果没有严格的考核制度，缺少激励机制。现行的预算管理一直停留于制定预算和执行预算的水平，没有加强对预算的执行情况进行业绩考核并给予奖惩。业绩考核和激励措施不完善，是现行预算管理的软肋，特别是事业单位，对于财政拨款没有很好的绩效评价体系。预算编制方法单一、不科学。目前的预算编制一般采用增量预算法，而零基预算、滚动预算等先进的预算方法采用得不多。（4）预算的执行力和控制力不够，特别是事业单位由于财政拨款等一些客观原因，预算执行率一般较差。

（三）资金管理不完善

虽然很多集团通过设立内部结算中心，采取收支两条线以及账户管理等措施，但安全性还是存在着隐患，特别是集团对下属单位资金使用的监督力度不够。由于下属单位都具有独立法人资格，因此资金的集中性和协调性普遍不足，资金的效益性较差。

（四）财务人员管控有缺陷

目前，很多集团对下属单位实行财务人员委派制，但对委派人员的考核机制有缺陷、相关的权责也并不太明确，经常导致委派人员和下属单位的经营管理者产生矛盾，不利于单位的经营，也使得财务委派人员经常处于尴尬境地。

（五）财务制度管控不完备

虽然集团以及下属的企、事业单位都有相关的财务制度和内控制度，但操作性上有缺陷，主要体现在制定的制度过于粗放，执行性较差。同时，现有的制度也不完备，特别是事业单位的财务制度本身就具有很大的缺陷。另外，好的制度必定体现责任与权力的统一，而目前的很多制度中责、权并不明晰。

（六）财务绩效评价不科学

集团对下属企、事业单位的绩效考核普遍存在缺陷，特别是对企业的考核。缺陷主要表现为考核指标不科学、不完善，考核办法及流程不严密、不规范，考核结果流于形式等。虽然财政部已陆续了事业单位绩效考评的制度，但对下属事业单位的绩效考核大都处于起步阶段。

（七）财务信息管控较落后

目前，很多集团的财务信息管控相对较落后，主要体现在财务管理软件的发展滞后；信息数据共享性较差；系统安全措施不健全；信息不畅通、不对称，信息传递准确性、时效性差；集团内部还存在着信息孤岛等方面。

三、如何实行财务管控

财务管控是集团管控的一个非常重要的核心环节，无论采取何种集团管控模式，财务管控都是必要的，它是集团管控的底线。财务管控一般包括财务人员控制、财务制度控制、财务预算管理、财务资金控制、财务绩效管理、财务信息系统等内容。

（一）集团财务管控的原则

集团财务管控模式取决于集团对下属单位的管控模式。在事业单位性质背景下的集团，集团中的事业单位往往居于主导地位，集团中企业的经营也会受到或多或少的影响。但由于下属单位一般都具有独立法人资格，因此，集团的财务管控要在集团整体利益的前提下，通过协同作用，既要发挥集团的整体优势，同时也要尊重各单位的法人地位，调动各单位的积极性和主观能动性，达到和谐、持续发展。基于此，集团的财务管控应遵循如下原则：

1、系统性原则

集团是一个系统，它的组成不是具有独立法人资格的各事业单位和企业的简单相加，而是要通过资源的整合，达到系统的优化、结构的优化以及保持适度的弹性。下属单位必须紧密围绕集团的战略目标，发挥集团的整体优势，协调发展。

2、正确处理好集权与分权的原则

集团的发展不能过度地集权，而要充分发挥各成员单位的积极性。因此，在财务管控上要善于运用集权与分权的方法，根据权变原则，适时、灵活地调整集团财务管控模式，绝对不能拘泥于一种固定的模式和既定的范围，一切以围绕集团的战略目标，取得最佳的经济效益或绩效为准则。

对集团来说，有些权力必须由集团掌控，如投、融资决策权；成员单位资产重组或土地置换的决策权；重要财务政策的制定权；各成员单位主要财务负责人的任免权；集团主要业务的内部交易价格的制定权等等。

3、以资本（资金）运营为纽带的原则。

集团与下属各具有法人资格的企业均通过资本（资金）这一条纽带连在一起，和下属的事业单位虽是行政关系但也可视同于集团直接投资的独资企业。因此，下属单位所有运营活动，都必须服从集团资本（资金）运营的宗旨。

4、把握好财务管控的层次

前已述及，集团一般由三个及以上的层次组成，因此，在财务管控的方式上也应有区别。一般来说，对集团的事业单位、全资子公司（如资产经营管理公司）应采用直接管控；对集团直接控股子公司、参股子公司采用间接管控；对集团事业单位、全资子公司投资举办的企业，只有指导或结算关系，不具有直接管控职责。

（二）财务管控的主要内容

1、财务资金控制

资金管控是财务管控的核心。集团可采取的措施主要有：管控下属单位的投融资和资产处置权；管控下属单位的银行开户；采用“收支两条线”的方式管控下属单位的经营。在收入管控上，管控各成员单位的资金收入，包括财政拨款和各成员单位经营收入等；在支出管控上，严格按照集团的有关规定，编制支出预算，按照预算使用资金。（4）集团也可以将各单位的收支系统形成一个现金池，集中集团的现金流，提高资金使用效益，同时控制资金风险。

2、财务预算管理

预算管控是集团重要的管控方式。集团要有明确的战略目标和中长期规划（一般3～5年）。在集团制定总体目标后，下属单位在集团战略规划的框架下，分别制定自己的战略规划，并分解为年度经营目标和经营计划，进一步制定年度财务预算。集团下属的事业单位预算一般在每年年中就开始“一上”了，因此要早做安排。集团下属的企业应根据自己的业务特点，在集团的战略框架下编制企业的财务预算。

3、财务人员控制

财会人员委派制是目前很多集团广泛采用的财务管控手段之一。特别是下属单位的财务负责人一般要由集团统一委派。但在财会人员委派制执行过程中需要注意以下几点：一是正确处理好委派会计责权利上的不对等性。完善委派会计人员考核、约束和激励机制，建立定期轮岗制度。二是正确处理监督与服务、监督与管理的关系。委派会计人员既要做好监督，又要搞好管理。要有服务意识，摆正自身的位置。要学会换位思考，能站在企业（事业）经营角度来处理各方面关系，改变监督强管理弱的局面，积极参与经营管理，融入管理团队，建言献策。在保证集团利益的前提下，在合法合规的基础上，急企业（事业）所急，想企业（事业）所想。

4、财务信息控制

财务信息是集团经济活动的集中反映，信息的准确性、及时性、畅通性和对称性至关重要，是管控的关键。集团必须建立适合自身特点的信息系统，通过信息系统建立业务管理和财务管理的一体化，同时做好信息公开和内部控制，如：财务报告制度、重大财务事项通报制度等。

5、财务制度的管控

虽然集团下属单位有的采用事业单位会计制度；有的是行业会计制度；下属的企业则采用企业会计制度，但是，集团要制定适合本集团内部财务管理的办法、成本核算方法、各项费用定额指标，并根据政策的变化及时修订。要制定统一的内控制度，报表合并制度，财务分析制度，绩效考核制度等。

6、财务绩效的管控

集团要建立财务绩效考评体系，针对事业、企业单位分别设定考核指标，指标要科学合理，便于操作。集团对下属企业可以建立以资本金利润率为核心内容的财务指标体系；对下属事业单位则建立以绩效最大化为核心内容的绩效考评体系，着重用好财政资金。

（三）财务管控的约束机制

加强内部审计和监督是推进财务管控约束机制的重要手段。内部审计必须有一定的针对性和防范性，首先，建立健全内部由集团总部直接领导的审计机构，全面负责集团内各成员单位的内部审计监督工作。其次，明确内部审计重点，如财务状况、经营成果、下属单位财务预算的执行情况、财务收支及其有关的经济活动的真实性、合法性等。最后，充分利用审计结果，发现财务管理过程中出现的问题和不足，将审计结果作为对成员单位的财务活动进行规范、考核和评价的重要依据，最终实现各成员单位与集团整体利益相一致。

参考文献：

[1]许丹，张纪朋.基于集团管控框架的财务管控模式研究[J].现代经济信息.2011.02

[2]程群.企业集团财务管控模式探讨[J].商业经济. 2012.17

[3]张建军.浅谈集团财务管控体系建设研究[J].工业审计与会计. 2011.02

第3篇：财务制度和内控制度的区别范文

【关键词】 高校 财务管理风险 规避方法

高校进入了一个超常规发展、大规模举债办学的阶段，截止2012年4月，我国普通高校（不含独立学院）总共有2138所，其中民办高校的数量为403所;我国成人高校总共348所，其中民办成人高校1所。如何实施科学管理，加强高校财务管理风险防范及规避，有效地用好高校资金，降低办学风险，提高办学效益已成为加强高校管理的一个关键环节。构建适合高校财务风险的规避机制已成为促进高等教育事业发展的重要课题，教育部、财政部先后颁布了一系列完善高校经济责任制加强银行贷款管理、加强高校财务管理工作的若干意见等文件，这些文件在加强高校财务管理风险上发挥了巨大的作用。在政策的指引下，如何创新高校财务管理风险规避方法，提升高校财务管理水平，已成为高校的当务之急。

一、高校财务风险概述

高校财务风险是指高校在其发展过程中，由于各种突发状况，导致高校资金遇到风险，以至于影响到高校的教学无法正常进行、财务陷入危机，甚至于可能发生资金链断裂的情况。

1、高校财务风险分类

根据高校财务风险的产生原因，分为以下几种。

（1）因高校财务管理纰漏而产生的财务风险。主要包括：一是资金预算所带来的风险：学校经常会有购置、建设等项目，这些项目都属于需要长期规划的项目，如果高校对资金没有做好预算工作，容易导致资金随意挪用以及资金去向不明等现象的发生，而且目前很多学校在总体筹划与资金预算方面十分欠缺，资金使用混乱;二是由于净资产亏损所带来的风险：净资产亏损会给高校财政带来巨大的压力，极易导致高校入不敷出、资金紧张;三是高校固定资产“重采购轻管理”现象普遍，由于高校对固定资产缺乏应有的日常管理与监督，容易导致固定资产重复购置、流失;四是办校效益低下而引起的风险，资金不足与浪费之间的矛盾日益严重，高校资产管理不善问题已暴露无遗。

（2）高校因投资而带来的财务风险。首先，很多高校会成立公司，这样既可以弥补高校经费的不足，又可以帮助高校的科研事业，但是也带来很多风险，通常都会因为经营不善而产生更多的债务，造成高校负担;其次，近年来，众多高校都致力于扩招、扩规模，因此而导致高校的财政压力越来越大，资金严重不足;最后，债券投资已成为高校自筹经费的重要方式，但是因为高校并没有专门的负责部门，因此难以避免证券投资带来的风险。

（3）高校因债务而承受的财务风险。近几年，高校债务总额有不断上升的趋势，而未解决经费不足问题，高校通常会向银行贷款，却又无力偿还，甚至于连利息都无法支付，而银行也会采取相应的措施，降低高校信用或者没收高校资产，使高校陷入债务风险。

2、高校财务风险的特殊性

高校财务风险相较于企业财务风险有较大的区别。其一，高校财务运作的重点是预算，高校所有的财务活动都是以预算为中心展开的，如何规范预算工作，将财务收支业务归入预算管理中是高校财务的运作重点;其二，高校财务活动极大的依赖于内控与监督制度，也对高校规避财务风险有重要影响;其三，高校财务收支严重不匹配，其大部分支出同收入无法完全匹配。

二、高校财务运行现状

1、高校正处于新旧制度交替的环境

财政部、教育部新颁布《高等学校财务制度》，自2013年1月1日起施行，而之前高校一直使用的都是1997年版的旧《高等学校财务制度》，新制度相较于旧制度做了较大的改变，例如高校会计已全部改为以权责发生制为基础核算，增加了部门预算、国库集中制度、国有资产管理等会计核算内容，并完善了报表体系。如此一来，高校财务需要一改沿用多年的旧制度，而采用新制度，所以在理论掌握与实际操作中都会难免出现差错，留下财务隐患。

2、高校财务管理制度不健全

因新旧制度交替以及经营环境多变，以前的高校财务管理制度已经不再适用于当前的形式，而且在制度执行过程中也出现较多的问题。如高校内部控制制度、现金管理制度、资产管理制度、贷款管理制度以及专项资金管理制度等，这些制度的完善与否关系到高校的整个财务运作。目前，我国高校财务管理制度虽然较之前做出了众多改善，但是制度本身还是存在很多缺陷已无法应对高校的需要，并且制度的可操作性与可执行性都有待商议。另外，二级单位在机构设置与财务人员配置方面都有问题，因此制度执行力度不足。

3、高校预算编制与执行上的不足

预算管理是高校财务运行的核心，它是降低高校财务运作成本与提升财务管理水平的重要手段。虽然预算在高校的地位举足轻重，但是高校仍然没有将预算管理放到战略级别，而实际情况是预算管理还只是停留在财务管理层面，这种情况导致了高校预算编制与执行存在诸多问题，例如预算编制方法选择有误、预算目标的设定不科学以及预算额的随便调整等。

4、内部监督、考核效果不佳

完善的内部审计监督机制可以有效提升财务管理水平，但是目前高校的监督、考核效果却不理想。其一，当前高校普遍存在内审机构不健全，人员不足现象，甚至少数高校既没有设置专门的审计机构，也没有配备从事审计工作的专职内审人员，根本就无法开展这项工作;其二，随着高校规模的扩大，审计的难度有所增加，并且高校内部审计一直都流于形式，在独立性方面也备受质疑，无法起到真到的监督作用;其三，绩效考核是高校的重要方面，但是如今高校基本都没有建立绩效考核体系，没有具体的评价指标或其他可量化指标，无法准确衡量预算完成情况，对高校工作人员的绩效考核也无法做到客观、公正。监督、考核方面的缺失很容易导致高校出现任意支出、虚列支出以及票据套现等情况出现。

三、高校财务管理风险规避方法

时至今日，高校教育的发展态势已势不可挡，我国政府对高校教育也高度重视，但是高校改革的步伐也越来越快，加之，受我国经济环境的影响，对高校财务管理水平已经提出了更高的要求。近年来，我国财政改革不断深入，而财政拨款是我国高校经费的重要来源，这无疑也在预示着高校财务管理的变革与改良势在必行。

1、按要求严格执行相关制度

为了保证新《高校财务制度》的顺利执行，高校需要做到：将新制度的宗旨、内容以及实施方法下达到各相关部门;对有关人员进行培训，促进其领悟新制度的内涵;高校领导需加以重视，监督制度的执行情况。新制度的颁布与实施，对规范高校财务核算、加强高校财务管理有重要的作用，另外我国还颁布了《教育部、财政部关于进一步完善高等学校经济责任制加强银行贷款管理切实防范财务风险的意见》、《关于“十一五”期间进一步加强高等学校财务管理工作的若干意见》等一系列文件在高校财务管理风险防范方面有不可小觑的作用，高校应加以重视，严格按照文件执行。

2、加强贷款管理与资金使用，完善贷款制度

对于高校面临的贷款风险，首先应控制贷款资金的使用，严格把控使用方向，贷款资金应用于高校事业发展以及相关项目，不得用于对外投资、科研开发以及提高人员待遇等方面，并对其去向做全程跟踪管理，建立项目管理责任制，负责人不仅需要保证工程质量，还要保证项目资金使用的合理性，节约资金;其次要建立大额贷款备案制度，隶属于中央委的高校贷款余额达到本校近三年平均总收入的10%以上，都必须将贷款项目的可行性报告、贷款额度方案、还贷计划和措施等资料报送到主管部门，建议各地区应对所属高校的贷款备案制度作出具体规定;最后，保证还贷的资金来源，可以通过处理掉闲置校区来获得资金。

3、健全预算管理体系

单一的预算管理很难解决高校的根本问题，因此应将资产管理与预算管理相结合，并规范预算管理：其一，盘点高校的所有资产，创新资产管理手段，完善资产管理系统;其二，健全预算支出标准，在新制度中指出预算支出的编制应该秉承统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则，以保证收支平衡，并不能编制赤字预算。在实际中，应该以现有标准为基础，按照优先重点项目的原则，健全各项财务支出标准，并不断改进;其三，严格按照标准编制预算，控制资产采购，资产投入与存量相结合编制预算;其四，在预算执行阶段，高校不可随便增减预算金额，如果有所改动应及时上报，并且所作的改动必须要考虑资产的使用情况;其五，预算监督阶段，高校应在年终或转年年初制作决算报告，反映资产情况，并监督资产从采购到最终处置所有环节。

4、建立财务风险预警机制

预警是指预先设定一些财务指标，根据分析这些财务指标，判断是否存在风险，若存在风险应采取相应措施以降低损失。为加强高校贷款风险管理，应建立财务风险预警系统，但是财务风险预警机制却不只是针对于贷款管理。具体来讲，高校对选出的多个财务指标做加权处理，可以计算出风险值，预估风险发生的可能性，更深层次的考虑，还应该对风险进行分类，每一种风险所涉及的财务指标不同，这样可以根据风险值提出更加准确的应对措施。

5、加强高校内控制度建设

近年来，随着高校办学规模不断扩大，教育资金投入越来越多，基建规模和物资采购量越来越大，学校参与经济活动日益复杂化和多元化，高校所承担的责任、压力、风险也相应增大。因此，建立一套科学有效的高校内部控制制度体系，既是高校作为市场经济主体的内在要求，也是高校从内部机制上预防管理失控的现实需要。一是高校参与市场竞争的客观要求;二是高校健康发展需要;三是高校防范经营风险的制度保障;四是从源头预防和治理腐败的长效机制。内部控制制度包括内部会计控制和内部管理控制。高校内部控制内容体系应以内部会计控制与内部管理控制为基本点，同时高校的环境、校园文化等控制环境因素与风险因素都应纳入高校内部控制的范围予以考虑。高校可适当借鉴其他行业内控制度建设内容及规范，丰富和发展除财务会计内控制度以外的管理控制制度、环境与风险控制制度，实现由单一内部会计控制向综合性内部控制体系的转变。

6、加强高校内部审计监督

由于外部审计在高校发挥的作用较小，因此内部审计对高校有重大的影响。内部审计是高校强化内部控制制度的最重要环节，在现行的教育体制下，有了科学管理的框架，要让管理得到强化，得到有效实施和不断完善，就需要内部审计的支撑，所以高校领导应对内部审计给予应有的重视;其次，健全内审制度，内审制度中应该包含内审流程、内审机构设置、内审人员设置以及内审标准等内容;再次，高校应该至少配备四个审计人员，包括账务审计、资产审计、招投标审计等，并且对审计人员要求也应有所提高，必须具备财务、法律、税务等知识，还必须要保证审计人员的独立性，可以由上级机关直接委派或者直接向高校高层汇报。甚至聘请注册会计师进入高校审计现场，由其完成审计业务的询证、计算、盘点等具体审计工作;最后，高校应建立监督机构以及监督机制，监督机构可以由高校管理层、财务处、教务处、审计处组成，其职责是进行风险管理，并建立可以互相牵制的监督机制。

四、结语

随着教育事业所处环境的不断变化，高校财务管理工作也陷入了较为复杂的局面，如何在这种情形下规避财务管理风险，已经成为高校需要亟待解决的问题。虽然道路可能会很漫长，但是相信在国家制度辅助以及高校的努力变革下，高校的财务管理风险会得到良好的控制。

【参考文献】

[1] 郭振伟、周丹等：黑龙江高校财务风险评价指标体系实证研究[J].商业会计，2012（11）.

[2] 李力：我国公办普通高校财务风险控制研究[D].湖南：湖南大学，2007.

第4篇：财务制度和内控制度的区别范文

摘 要 在我国，企业的内控制度规范逐步完善，行政事业单位内部控制规范亦随之2011年的《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》而引起大家的热切关注?本文从行政事业单位内控规范的必要性出发，结合行政事业单位内控的特点，提出加强行政事业单位内部控制建设内容及对策?

关键词 行政事业单位 内部控制 规范

一、行政事业单位内控规范建设必要性

基于2011年280家企业试点执行内部控制规范的基础，2012年起，沪深主板上市公司全面实施企业内部控制规范?随之而来，行政事业单位也积极投身于构建内部控制规范之中。为了全面推动此举，财政部2011年底《行政事业单位内部控制规范（征求意见稿）》?2012年1月份期间，新华社报道了全国性“小金库”专项治理工作小结，近三年来一共查处“小金库”60，722个，其中涉及金额315.86亿元?

加强内控建设是行政事业单位的内在需求，又是政府迫切的工作需求?一直以来，因行政事业单位经济业务所涉及的环节相对于企业而言要少而且简单，因此，行政事业单位对内不控制的认识不足够，其执行力度也就不够，导致当前行政事业单位的内部控制上存在不少问题，包括内控意识不足，内控规范弱化；缺乏内部控制构建的积极性；监督考核机制不到位；忽视对内部控制制度的考核等。

二、行政事业单位内部控制规范应把握的原则

（一）充分体现行政事业单位的特点

企业内部控制成果，已经获得企业乃至企业的认同，而构建行政事业单位内部控制规范可以合理的借鉴企业内部控制规范，但是，务必充分考虑和结合行政事业单位自身的特点。行政事业单位是履行政府职能以及承担公益任务的不以盈利为目的单位，其主要的业务活动开展主要依靠财政性资金，除此以外，在组织架构、管理体制、业务活动和控制方法等方面都与企业不同，因此内部控制也相应有所区别。综上所述，行政事业单位内部控制应当借鉴企业内部控制规范，但必须结合自身的特点。

（二）充分吸收现行的财政规定

当前，财政改革逐渐深入，行政事业单位以形成一整套包括财务制度、会计制度、预算管理、政府采购、资产管理和国库集中支付等内容的规定，其对促进行政事业单位加强管理发挥着积极作用，然而这些规定都分散在不同的业务对象和内容，没能形成完整的相互制衡的制度体系，不能满足单位全面财务风险管控的需要。

（三）充分反映内部控制的重点和主线

行政事业单位是以提供公共服务和非盈利为基本特征，其涉及的业务事项范围与特定的具体职能相关，不同单位的职能相差很大，而对于不同的行政事业单位都有一共性的主线，能够对行政事业单位起到统领的作用，那就是财务会计工作。财务会计工作始终贯穿于业务事项的全过程。

三、行政事业单位内部控制的规范点

上面提到，构建行政事业单位内部控制规范要以财务会计为主线，围绕行政事业单位的共性问题进行规范，以达到有效控制的目的，因此主要应包括以下规范点：

（一）预算控制规范

预算控制要贯穿预算的编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价整个过程，通过控制做到预算编制科学准确、预算执行严格有效、预算分析及时透彻、预算调整合法有据、决算编制真实完整、绩效评价客观有用。

（二）收支控制规范

收支控制要做到收入来源合法合规、应收尽收；支出审批程序合理，严格开支标准；收支核算及时准确、严禁账外设账；财政票据管理规范、严格使用范围；收支检查严格全面、发现问题及时整改。

（三）资产控制规范

资产控制要做到资产配置合理高效、提高资产使用效能；货币资金收付流程严格规范、防止资金短缺；固定资产及物资保管账实相符、防止资产流失。

（四）建设项目控制规范

建设项目控制要做到项目立项充分论证，实行领导班子集体决策；项目概预算编制合理完整、严格审核批准；项目招标严格程序、符合国家法律法规要求；项目收支如实核算、确保建设过程全面反映；项目竣工决算及时办理、做好资产验收和移交工作。

（五）采购控制规范

从行政事业单位来说，采购控制就是要保证单位各项采购业务符合政府采购政策，做到采购业务纳入部门预算，编制采购计划；采购方式严格审核，符合采购政策；采购过程公正透明，程序合法；采购验收严格有效，出具证明；采购记录全面及时，反映全貌。

（六）信息系统控制规范

现在不少行政事业单位都拥有信息管理系统，信息系统控制对于行政事业单位而言，作为控制措施的同时又是控制对象。一方面，能够把内部控制措施嵌入到信息系统，以避免人为因素而导致的内部控制失效；另一方面，若信息系统本身存在漏洞或不安全，可能会导致内部控制失效更加严重，因此加强信息系统的控制十分重要。信息系统控制要做到系统开发符合规范、满足需要；系统运行安全可靠、准确无误；系统维护及时有效、确保质量。

四、总结

加强内控规范是行政事业单位的内在需求，也是相当迫切的工作需求。近些年来，随着反腐倡廉的力度不断加大以及“三公”经费公开的要求不断提高，很多行政事业单位的负责人对单位内部控制管理大大提高，特别是要求进一步加强经济业务过程中的管理控制，着重管人管物管工程，规避或防范风险。

参考文献：

[1]杨国凤.浅谈行政事业单位内部控制.现代商业.2012（26）：242-243.

第5篇：财务制度和内控制度的区别范文

一、企业资金管理中存在的问题

（一）企业资金预算管理不够细化 许多企业的经营者认为将事先的估计或判断，反映到财务的资产负债表、利润表和现金流量表上，就是公司全面预算体系。其实这只是书面形式的预测而已，预算是会计科目或财务报表项目、数额的增减变动所不能涵盖的，是由许多部分组成的集合体，包括明确的企业经营战略，根据经营战略编制包括运营（收入、成本费用、收益等）计划、筹资计划、投资计划、人力资源计划等在内的企业预算，以及围绕预算的实施建立的运行监督、部门协调和业绩考核等机制。企业资金预算管理亟待细化。虽然企业一般都按要求编制年度资金预算，但由于资金预算不具备硬性约束力，因此，每年根据生产经营情况和现金流量情况细化年度资金预算时，一些重大的资金投向和运作留有弹性空间，就很难坚持在“保证重点，兼顾一般，统筹平衡”的基础上，加强对资金管理的计划性和约束力。

（二）企业资金管理意识淡薄 资金管理意识的淡薄和资金时间价值观念的不强，缺乏资金使用是有成本的观念，对远期现金流量的运作缺乏科学计划，以致资金管理体系也不健全，这在企业普遍存在。现金流量是企业筹资、用资的关键。一些企业对资金管理认识不到位，片面性追求产量和产值，对高成本的产品长期不进行合理的风险评估和日常的监控，从而导致企业资金占用不合理，使企业陷入负债经营的恶性循环期且加重了财务费用负担，从而减弱企业在市场的竞争能力，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜，丧失推动企业进一步发展的有力时机。

（三）应收账款居高不下，企业资金回笼困难 在市场经济下，企业的产销主要依赖市场，使经营风险扩大，而目前有些企业在竞争激烈的市场中，为了扩大销售，挤占市场，便盲目地采取赊销，忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性，造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面，影响了企业资金的周转并导致财务状况恶化。特别是对因信用政策、客户信誉、结算、管理、金融工具等因素，没有认真分析并制订相应政策，因此难以从源头上控制和规避应收账款的产生。

（四）企业资金管理手段落后，资金供需冲突大 我国大多企业由于成员企业众多，地域分布广泛，资金管理失控，监控缺乏手段，资金使用率低。其突出表现是：企业集团缺少统一集中的资金管理系统，对以财务管理软件为核心的计算机信息管理系统不了解，对推行计算机财务管理信息化管理的力度也不够，而且各子公司、各种业务对资金流动的影响没有形成相关联的完整信息，难于有效监督，风险较大；部分子公司资金出现缺口，只能向银行贷款，另一些子公司资金出现富余，但难以跨越管理幅度、地域分布、交通通讯等方面的限制而导致资金使用效率低，从而导致整个企业集团的资金成本上升，资源浪费极大；与多家银行的无序合作，使得内部交易体外循环，财务费用过高。

（五）企业资金风险管理不足，缺少有效的内外监管机制 企业资金风险管理不足重要表现在财务制度不健全，账户管理混乱，资金调拨不按流程和权限办理，造成企业资金的损失；违规对外担保或连环担保，给企业带来不必要的经济责任和法律责任，从而导致企业深陷担保诉讼泥潭。有些企业资金控制的内部会计制度、规范已经出台，但在资金管理上，仍然存在没有按照内控制度的要求进行管理的现象。企业资金的流向与控制脱节，体外循环严重，事前控制乏力、事中监督落后，事后控制审计走过场，缺乏可行的监督考核办法。管理失控导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向灭亡。

二、企业资金管理改善措施

（一）加强资金预算制度，抓好资金控制 预算作为一种控制机制和制度化的程序，是完善资金集中管理的有效模式，一个健全的企业预算制度实际上是企业完善的法人治理结构的体现，预算制度完备是企业生产经营活动有序进行的重要保证。要拓宽预算的覆盖面，将全部资金纳入预算管理轨道，坚决杜绝计划外投资。具体做法为：一是要加强资金集中管理，建立、完善并推广企业结算中心制度，将银行职能与企业管理职能有效结合，统一货币资金收付。二是建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，将企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中；三是将现金流量监控作为重点，分门别类，把好关键点，加强对现金流量的分析预测，强化对公司现金流量的监控，严格限制预算的资金支出，实施大额资金的跟踪监控，严格控制现金流入和流出，保证支付能力和偿债能力。企业要将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。

（二）建立健全资金的内部控制制度，提升企业资金风险管理水平 加强资金风险管理，一定要抓住内部管理这个根本。从内控制度建设入手，逐步建立尽职调查、风险评审、授权操作和责任追究等制度，增强投资决策的民主化、科学化，实行企业资金管理的程序化、规范化，强化风险管控的持续性和全程化，进一步提高企业资金管理风险的识别、度量和评价能力。在企业的经营机制中，最重要的是企业资金的监督机制。资金的监督重点是预算的执行情况，项目完成情况和资金的使用效益，同时要监督预算的合理性、合法性、内控的严密性以及项目决策的经济性。二是要改进风险管理技术。企业资金风险管理必须有现代科学技术支持，要借助信息统计分析系统，提高企业资金风险识别、分析和计量的能力，逐步实行资金风险管理限额，实施风险管理对冲操作。加大信息系统建设投入，根据企业资金风险管理需要，广泛采集信息，开发分析软件，建立数据模型，科学高效地管理好资金风险。三是企业各部门、各环节都要合理地制定资金定额和节约资金措施，努力降低经营成本，树立资金成本、资金时间价值、风险价值观念，建立资金快速通报机制，要求下属单位及时通报资金风险。采取资金定额管理，对于预付货款超过定额标准的，必须层层审批，尽量防止资金不合理占用。避免资金失控和财务分散，加强企业对外承付能力。

（三）树立正确的财务观念，增强企业资金管理意识 首先要强化资金使用时间价值意识。企业在日常经营中的每个环节都应考虑时间价值。在资金使用中，防止只顾投资，不问回收期的做法；同时，要采取各种方法加速资金的周转，提高使用效率。树立较强的时间价值观念，可使企业的资金运动与市场变化相适应，抓住机遇，减少风险与损失。其次是加强现金流量分析预测。企业要明确现金流量在资金管理工作中的核心地位，将现金流量管理贯穿于资金管理的各环节，高度重视企业的支付风险和资产流动性风险，严把现金流量的出入关口，对经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量进行严格管理。在日常管理中要以现金流量监控为重点，加强对现金流量的分析预测，严格限制预算的资金支出，实施大额资金的跟踪监控，才能避免财务风险的发生。

（四）制定账款回收的激励制度，加速资金周转 企业根据应收账款的数额和对回笼风险的评估，将赊销业务与相关人员的经济利益挂钩，制定一定期间回笼金额任务，督促相关人员及时组织清收，对提前完成和超额完成回笼任务的给予奖励；对责任范围内的赊销业务，未能按期回笼的，要扣减奖金，甚至暂扣工资。实行各自的责权利协调性行动，各负其责；制定切合实际的奖惩制度，可以提高营销人员和职能部门清收的积极性，同时使销售人员能甄别客户的信用度和区别商品是否热销等，采取合适的、风险比较小的结算方式，如支票结算方式、汇兑结算方式，银行汇票结算方式等。

（五）以资金管理为中心，推进企业信息化建设 大力应用计算机信息技术，为企业实施资金的集中管理和有效监控提供有力保障。企业资金信息是各类信息的交汇点，也是支撑经营决策的基础。企业管理以财务管理为中心，财务管理以资金管理为中心的理念，已成为目前企业界的共识。计算机网络技术和统一的财务管理软件是先进的管理思想、管理模式和管理方法的有效载体，也是实施资金集中管理和有效监督控制的必然选择。借鉴国内外一些企业的成功经验，遵循企业信息化发展的一般规律，逐步推进实施ERP系统。ERP系统更着重于供应链的管理、支持混合型生产方式、事先计划和事中控制、业务流程的优化等，企业顺利推行ERP系统将为资金流的管理提供优质管理平台。

（六）将EVA模型应用于企业资金管理 经济增加值即EVA，是指企业税后净营业利润减去资本成本。它是一种全面评价企业经营者有效使用资本和为股东创造价值能力，体现企业最终经营目标的业绩考核工具，也是企业价值管理体系的基础和核心。分析企业资金管理模式和现状，运用EVA模型、价值链理论和资本成本理论，剖析企业在资金管理方面存在突出问题，深刻分析企业EVA模型考核的要求，在此基础上选择适应企业的资金管理模式及手段方法，重新制定企业资金管理目标。

第6篇：财务制度和内控制度的区别范文

一、关于私营企业设立内审机构、开展内审工作的现状

随着市场经济的深入发展，私营企业的规模和在国民经济中所占的份额都在逐步扩大，“存在的就是合理的”，私营企业的发展趋势说明私营企业的经营机制和管理体制是符合生产力发展要求的，其组织结构的设置和管理模式也是很有可取之处的。从调查的常州市区私营企业的情况看，设立内审机构、开展内审工作已成为一种好的态势，令人欣喜。

现有的私营企业大体有两大类：一是从成立企业起即新注册登记时为私营企业的，第二类是从原来的国有或集体所有制企业改制而成重新变更登记为私营企业的。相应地，内审机构也有成立企业时设立的内审机构，还有在企业改制过程中，保留原有的审计机构；也有随着私营企业的发展后增设的。

据对常州市区注册资本1000万元以上的11家设立时即为私营企业的单位进行调查，已经设立内审机构的就有5家，配备内审人员16名。国有企业改制为私营企业后，内审职能虽然受到一定的，但总体上讲还占有一定的位置，表现在有的单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位配置了人员，还有的单位加强了内审力量还得到了加强。如，武进中天钢铁有限公司、武进阳湖棉纺集团、武进勤益染织有限公司等在改制为私营企业后，都保留了内审机构；侨裕集团有限公司于2001年10月改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员。江苏新城集团公司财务与审计合署办公，设有4名专职人员负责基建预、决算审计工作。

目前已设立内审机构或已开展内审工作的私营企业现状，有这样几个特点：

1.出于企业自身的需要。区别于国有大中型企业法定要求建立内部审计监督制度，虽然国家和政府对私营企业建立内部审计监督制度没有法定的要求，但私营企业为管理需要自发设立内审机构或配备内审人员开展了内部审计工作。

2.这些私营企业大都是企业规模较大、经营状况良好、管理层次和幅度较复杂的企业，决策层对间接管理的下属控制线较长，需要通过专门的机构或人员实施控制职能。

3.内审工作与日常管理活动紧密联系，有的内审工作已经上升为企业的高层管理活动。与国家审计相比，企业内部审计除了监督控制外，还承担着日常的企业管理工作，如侨裕集团公司审计部门加强对公司资金运作过程和状况的审计，通过审计，分析资金使用效益是否与计划相一致，根据资金运行动态判断资金的运行质量，协助领导进行的决策。江苏新城集团公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，每季度对子公司经营状况进行事中审计，并及时反映审计情况，有针对性地提出建议，协助领导加强内部管理，确保了经营的有效性，使企业的经营活动朝着良性方向发展。

二、关于私营企业开展内审工作的趋势分析

目前在国外企业流行健康诊断。美国管家卡佩尔在他所著的《企业成长的》中提出一个重要的观点，企业同一切有生命的机体一样，也有生老病死。也就是说，企业在运营活动中面临内外环境的变化，会存在许多深层次的危机，如果不进行健康诊断，加以预防，将陷入危险的境地。这就需要专业人员从调查企业经营的实际状况入手，发现并运用在运营中存在或蕴含的，运用科学的，进行定量或确有依据的定性分析，查明产生问题的原因，提出切实可行的解决方案，进而指导方案实施的过程，被称之为企业诊断行为。这个诊断过程，可分成两块，一块由外部专业人员进行，另一块则由内部审计人员承担。内部审计人员通过有效的内部审计，对企业经济状况进行鉴证、评价和服务。

从调查反映的情况看，私营企业开展内审工作存在着这样的状况：

（一）内审机构有扩张之趋势。

随着企业规模的壮大，大多数私营企业普遍认识到，建立一个独立的通过发挥企业内部审计的监督和控制职能的监管机制来为企业决策者服务，已成为企业管理的内在需要。在改制过程中，有的企业内审职能不但没有削弱，反而得到了加强。尽管这个面还不是很大，但已有不少单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位内审力量还得到了加强。如，武进区已有3家公司在改制为私营企业后，仍保留了内审机构；1家公司改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员；还有1家公司采取了财务与审计合署办公的形式，配置4名专职人员负责基建预、决算审计工作。一些原来未设内审的企业也认识到了内审的作用和价值，通过向招聘审计专业人才来逐步开展内审工作，如常州长兴集团有限公司专门到省级报纸上招聘内审人员的信息，还有的私营企业则通过现有管理人员到审计机关或到其他企业取经的方法，逐步掌握内审的技术和方法，发挥内审的功能，来为企业服务。

（二）内审领域有拓展之迹象。

目前，私营企业内部审计部门通过一段时间的探索和实践，经历了从无到有，从小到大，由知之不多到逐步进入角色的过程，审计的领域已由原来的财务收支审计、企业价格审计、基建项目审计，逐步向经济效益审计、内控制度审计拓展，从事后审计向事前审计、事中审计发展。

企业内部审计已经跳出了查处违规违纪问题和审查财务凭证帐本的传统审计模式，审计的范围更广阔，触角深入到了企业管理的各个层面。如常州百老汇集团有限公司将内审的职能界定为对公司经营项目成本费用进行测算审核，这个职能几乎涉及到公司业务流转的全过程，从工程项目设计到物资采购、工程施工。江苏新城集团公司内审机构参与公司包括子公司经营目标、经济指标的制订，审计的范围扩展到实现业绩和指标兑现的考核方面。

（三）内审工作有规范之要求。

内审工作除了管理层交办任务外，需要有内部的规章制度来明确其职责范围，方便与其他部门的协调，从而保证企业内审工作有序、有效地开展。内部审计需要解决“审什么、如何审”的问题，希望有开展内部审计工作的各种规范，特别是内审职能方面的规定。目前已有不少企业建立、健全了内部审计制度，常州一家专门从事电器的企业新组建内审机构，还为具体开展工作，先制定企业的内部审计规章，而后再着手开展工作。武进中天钢铁有限公司下发了《关于完善比价采购管理办法的意见》，规定对公司所有采购物资都要进行价格审核。公司专门成立了招标采购工作小组，由公司领导担任正副组长，内审人员分工明确，责任到人，严格操作程序。常州市侨裕集团公司内审部门在工作中严格执行内控制度。内审人员在一次材料采购价格审计中，发现该材料价格同比市场价格要高，他们还发现材料采购员在采购过程中拿了回扣，而该材料采购员却是公司老总的亲戚。内审人员严格执行企业内部制度，如实向领导汇报了情况，公司老总对此很重视，并按制度办事，及时将此人调离了原岗位。

三、私营开展内部审计的存在

私营企业内部审计工作已经成为一种星星之火，大有燎原的希望。但也受到条件和环境的限制，主要是私营企业领导的重视程度决定着内审工作的开展，从私营企业领导层讲，重视程度还是参差不齐，有的已经意识到开展内部审计工作的重要性，并积极开展行动。有的还是不够重视，算账比较多，在开展内部审计方面并不积极主动。有的领导受自身的素质的，对内审工作不熟悉，怕找麻烦，就更谈不上建立制度等。由于受领导重视程度的影响，在工作开展方面也出现了迥然不同的状况。有的已经设立了内部审计机构，配备了专职人员，比较正常在开展审计工作；有的设立由监事会的监事其职能；有的审计与财务部合署办公，兼理两种职能；当然还有不少企业尚未成立并开展工作。从工作开展方面看，显得很不平衡。有机构的好于没有建立机构的，有专职人员的工作要明显好于没有专职内审人员的。当然，也有的内审机构形同虚设，没有发挥出应有的作用。

究其原因主要有四个障碍：

一是认识障碍。随着公司的扩展，投资的多元化，管理层次的增多，设立内部审计机构是改变私营企业家族式管理方式的一条重要途径。但在相当一部分私营企业主尚未意识到，对成立内审机构的重要性和必要性认识不清。要促使加强企业管理，提高企业经济效益要求私营企业建立内审制度。

二是管理障碍。目前中小私营企业以及一些规模较大的家族式集团企业，管理松散、没有章法，尤其是财务管理不健全，普遍存在三假（假凭证、假账册、假报表）等情况，财务信息的真实性很低，离现行财务制度的要求还有很大的差距，距建立审计制度的规范要求更远，在此基础上建立内审、内控制度则还有漫长的道路。经济全球化，企业国际化，面临许多新问题、高风险，如果有熟悉企业业务、具有经济、、审计等多种专业知识的内审人才为管理层提供了这样的服务：通过对企业内部控制环节的评审、对经济合同的把关，减少了企业运转过程中的不利因素、降低了经济业务的风险，内审的存在和地位就不言而喻了。

三是素质障碍。一方面是领导者的素质参差不齐，起点不一样，私营企业的差异也很大。大部分企业主在市场上搏杀了几年，在一些方面有所提高，但文化、经营思想、管理水平、守法诚信等方面的素质相对较低，难以通过的管理来提高经营效益。另一方面内审人员的素质有待提高。现有从业人员缺乏必要的审计知识和技能，难以胜任岗位工作。从投入产出进行，如果私营企业的内审为企业所创造的价值（节约的费用）低于企业为内审所支付的成本，则企业很可能反对设置内审，企业高层管理对内审提出了目标和期望，如果内审难以完成目标，则内审的地位就要打折扣了。

四是舆论障碍。表现在对内审作用的宣传不够。当前对内审成果的统计、汇总、工作很薄弱，统计数据没有真正反映内审的作用，上对内审作用的宣传还很不够。由于内审不直接创造价值，而是通过查找漏洞提供改进建议来促进企业效益提高的，其创造的价值是隐性的，由于不重视内审成果的统计和总结，没有数据来反映内审的工作，长久下去，内审的作用很容易被淹没。由于种种原因，不少人戴着有色眼睛看待私营企业，真正有才能的专业人员也不一定看好这个群体，如某私营企业主在招聘内审人员时就很难找到理想的对象。

四、关于私营企业开展内部审计工作的几点建议

首先要解决“有人管”的问题。私营企业的内审工作是个新生事物，决不能让其自生自灭，必须有一个机构将他们管理起来。成立内审协会，实施内部审计行业管理，不失为一种管理模式。通过内审协会具体制定内审标准、规范，培训内审人员，组织内审人员交流推广先进经验，总结提高内审，对内部审计执业人员实施必要的指导和管理。

其次是解决“审计机关能够管”的问题。政府转变职能后，对内审人员进行管理的职能不应属于政府机关，但从广大内审人员的愿望出发，还需要审计机关的指导和管理。但目前审计机关没有法律依据对私营企业开展工作，这有待于上级部门以规章制度的形式加以明确和规范，成为审计机关的工作依据。

第7篇：财务制度和内控制度的区别范文

一、恰当确定重要性水平

银行不同于一般的公司，其经营服务的产品特殊，具有较大的固有风险。注册会计师在编制审计计划和执行审计任务时应当考虑银行业务的特点，恰当确定重要性水平，如按照总资产、业务收入和利润总额分别确定有关项目的重要性水平。

确定银行审计计划重要性水平时，应注意银行不同的风险资产权数。权数最小且为零的资产是银行库存现金；其次是存放中央银行的款项；权数最大的是对一般和个人信用贷款或透支，风险权数为100%.银行资金存放非银行机构或国家政局比较动荡的银行，其风险比较大，权数也比较大。银行的交易总量对重要性水平没有什么太大的。当前，我国大部分银行的利息收入占总收入的80%-90%左右，利息支出占各项支出的主要部分。银行损益主要产生于利息收入和利息支出。但利差大小不能决定银行损益，呆账损失是侵吞银行利润的血盆大口。有的银行从事外汇和债务保证金交易，表内记录存放行的金额不大，但合约数和交易额却很大，其可能产生的损失也很大。银行不同的经营策略，其重要性水平不一样。银行经营的品种不一样，其重要性水平亦不一样。如银行外汇业务比重比较大，其汇率风险与外汇头寸缺口的可能性比较大，但其境外分支机构多，分散风险的有利条件比较多，外汇风险程度可能比其他银行小。

确定银行审计计划时，可以对银行现金分配比较低的重要性水平。因为现金本身固有的敏感性及银行对现金实行比较有效的内部控制（如双人管库、交叉查核、现金日记账记录及出入库制度等），现金差错的可能性比较小，所以对银行现金库存一般不需要全面盘点，只需抽样监盘。对银行出纳部门的现金查库登记簿及现金日记账进行查核后，即可以确定现金有无错报，以较低的审计成本，得到较高的审计可靠性。但对表外业务应分配比较高的重要性水平，因为银行大量的表外业务，尤其是银行担保、授信额度和远期外汇买卖，可能造成巨额损失，应注意采集充分的证据，关注其风险。

恰当确定重要性水平有利于识别银行严重违反监管法规的错报。银行经营活动受到金融监管法规的严格约束（如银行必须达到8%的资本充足率最低标准，保持适当的资产负债率和存贷比等），小额的错报和审计差异虽然从量上看并不重要，但从质上看，可能是重要的。因为其更正或披露关系到银行是否遵守监管法规和有利于银行监管当局发现。

二、审计的重点领域

当前，我国银行实行分业经营，业务范围比较狭窄，经营品种比较单一。银行会计报表资产方主要项目是贷款，各项贷款占资产总额的70%左右；负债方项目主要是存款，各项存款占负债的80%左右。注册会计师对银行会计报表审计的重点领域主要有以下几方面。

（一）资产质量

这是关系到银行生死存亡的问题。银行监管当局特别关注银行资产质量。资产质量的重点是贷款质量。银行贷款质量的评价，有赖于一套、合理的风险判断、分类与系统。国际会计师联合会（IFAC）国际审计实务委员会（IASC）1990年2月的《第6号国际审计公报》明确指出，审计师在审计过程中应当考虑银行贷款质量分类制度。美国会计师协会出版的《银行审计》也提出，“为了确定注册审计工作范围，会计师应考虑管理当局的贷款分类制度”。我国主要依据《贷款通则》对银行贷款质量进行评价，将贷款分为正常、逾期、呆滞和呆账，后三项合计为银行不良贷款。《贷款通则》划分银行不良贷款的特点是按时间划分，比较直观，但不能真实反映贷款质量。国际上，许多国家采用“五级分类法”（即贷款风险分类法）对银行贷款质量进行分类，将贷款划分为正常、关注、次级、怀疑和损失，后三类为银行不良贷款。五级分类法的前提是银行能够定期收到借款人报送的真实、合法的会计报表及有关资料。其核心在于银行要对借款人的还款能力进行评估，将借款人的正常营业收入作为贷款的主要还款来源，贷款的担保作为次要还款来源。通过对借款人现金流量、财务实力、抵押品价值、还款记录、还款意愿的连续监测和分析，判断借款人及时足额归还贷款本息的可能性和贷款可能发生损失的程度，并根据贷款的风险状况采取相应的管理措施。然而，我国大部分借款人报送的会计报表不完整、不真实、不合规，银行很难据以进行分析和评估。五级分类法技术操作要求比较高，对银行提取呆账准备金的比率影响很大。中国人民银行决定自2002年1月1日起，正式在我国各类银行全面推行贷款风险分类管理。

定期且严格评价贷款质量是银行管理当局的责任，但注册会计师评价银行的资产质量符合执业的审慎原则，是审计的必要工作。注册会计师应特别关注银行的贷款管理内控系统是否健全可信，采取分析性测试与实质性测试相结合的评价银行资产质量，对大额贷款和不良贷款进行函证，并要求银行管理当局提供银行监管当局的检查报告，银行监管当局对银行贷款质量评价的意见。

（二）关注银行各项准备金的提取，特别是呆账准备的提取

银行贷款发生呆账不可避免。银行的呆账应控制在同业公认的水平内，特别是要控制在银行风险承受能力之内。银行不仅要能识别贷款业务活动中隐藏的风险因素，更要对风险导致的后果采取一定的防范措施。贷款准备金制度是防范化解风险的有效方法。银行是否足额提取呆账准备对银行的安全性、稳健性及盈利性有重大影响。财政部1993年的《金融保险企业财务制度》规定银行按放款的1%差额提取呆账准备，坏账准备可以按3‰的比例提取，也可以报经有关部门批准按实冲销。2001年5月，财政部通知金融企业（包括商业银行）的呆账准备、坏账准备和投资风险准备统一为呆账准备，银行应当根据资产的风险大小确定呆账准备的计提比例，最高为提取呆账准备资产期末余额的100%，最低为1%.人民银行还起草了《贷款损失准备金计提指引》，要求银行在提取普通准备金以外，按照五级分类的结果，对关注、次级、可疑和损失类贷款，分别按2%、20%、50%和100%的参照比率计提专项准备金；银行还可根据贷款的国别风险提取一定比率的特种准备金。

IFAC指出，审计师应当关注并评价呆账准备金计提的合理性与充足性。国际上，注册会计师通常会在其出具的审计报告账项附注中说明银行经董事会批准的提取呆账、坏账等各项准备金的主要会计政策。

（三）注意银行负债的合规性

银行债务大部分是负债，其中最主要的项目是存款，其次是对外借款、拆入行和联行往来款项。英国规定银行负债必须符合“合格性”（eligible）。我国强调银行存款必须具有“合规性”。由于我国银行存款涉及千家万户，注册会计师认为函证的回函率很低、效果不佳，而且担心违反银行为存款客户保密的原则，因此对银行大额的存款几乎没有函证，也没有采取其他替代方式进行验证。因此，根据银行负债构成的特点，注册会计师应对银行负债变量的金额进行分析性测试，判断银行支付存款能力。在当前世界一体化和银行业务全球化的情况下，要注意有的银行吸收的境外“非居民存款”可能未记入资产负债表内；关注有的银行在表外记录的“离岸业务”的异常情况；关注可能发生的“洗钱”现象，防止疏忽银行负债不合规导致的经营风险和法律风险。

（四）重视银行收入的确认

银行收入对利润真实性有很大的。银行股东、管理当局、公众及监管当局都非常重视银行的盈利状况。银行收入的确认应执行《保险财务制度》等规定。近几年来，银行经营环境发生较大变化，收入呈现较大的不确定性。财务制度中的部分规定已不能适应形势的和企业经营情况的变化，直接导致银行账上多计收入，多估资产；甚至有的银行虚收实支，虚盈实亏，加剧了银行经营风险。注册会计师应根据银行的内控可信度，运用职业判断，谨慎地确认银行的收入。可以根据银行贷款平均余额、利率档次和短期贷款、中长期贷款的比重测算大致的收入，进行性复核；通过抽查贷款大户和不良贷款的利息验证银行贷款利息收入的合规性；测试银行计算机系统对利息计算的准确性；特别关注银行有无继续提取不应当计提的利息收入。

（五）关注银行表外业务及关联事项

银行表外业务可以简单分为传统和创新两大类。表外业务会计核算的特点是：（1）传统业务设置对应科目，同时发生，同样金额，同时冲销；（2）创新业务核算比较复杂，大部分发生的即期交易在表内核算，未到期的交易在表外记录，如期权交易、远期外汇买卖。大量的表外业务核算是银行区别于一般企业的重要特征。表外业务不仅隐藏着巨大的风险，而且可能造成银行会计信息不完整。我国银行的分支行表外业务大部分是传统业务，总行可能存在大量创新业务，海外分支行可能存在比较多金融创新业务。

银行表外业务的审计可以通过检查银行与上下级行及行往来的账项、函电和合约，发现线索，揭示银行漏报或不报表外业务的。国际上，注册会计师会在审计报告账项附注中说明银行表外风险，银行或有负债，未履行的财务合约，资本及租约承担等情况，并在审计报告后附送“未经审核的补充资料”，其中包括：资本充足率及流动性比率；分项资料，如银行资产的分布，营业地区、零售或批发业务主要范围；贷款分类；不良贷款情况；风险管理措施等。

三、关注现实问题，防范审计风险

第8篇：财务制度和内控制度的区别范文

摘要：针对县乡机关财务管理“四轻四重”问题，从会计基础工作、财务管理责任体系、财务人员素质和村社财务管理方面加以解决。

关键词 ：财务管理；会计基础；责任体系；会计素质；村社集体经济

县乡机关财务管理（以下统称县乡财务管理）是指县乡所属各行政事业单位、村社或集体经济组织在物质资料再生产过程中客观存在的资金运动及资金运动过程中所体现的经济关系，主要是资产和负债。随着国家支农资金的不断加大，规范县乡财务管理不仅仅是经济的问题，而应上升到农村政权稳定的高度来认识，是《会计法》、《预算法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等法规对县乡财务管理的明确要求。本文结合工作实际，从县乡财务管理现状出发，从理论上探讨如何加强县乡财务管理工作。

一、县乡财务管理工作现状及成因分析

近年来，为适应经济社会发展的需要，国家不断修订完善会计制度，加大会计管理力度，强化监督检查，县乡财务管理逐步规范，资金运行质量和效益显著提高，如财务制度逐步健全、会计基础规范，会计核算准确，财务人员依法理财、参与决策的氛围已经形成。

（一）县乡财政管理存在的问题

一是预算编制不规范。有的单位预算编制“一上”阶段，不按综合预算要求反映单位年度收支，或少列收入、虚列支出项目，骗取财政资金；有的单位存在白条列支、挤占或挪用项目经费补充经费预算等问题。

二是现金、资产管理不规范。违规提取现金过多过大过滥，项目概算预算不科学，竣工不决算，造成单位资产、资金、资源、资本底数不清。

三是会计基础工作仍较薄弱。一些财务人员在新的行政事业单位会计制度实行后，仍然按老制度记账，如“非流动资产基金”等科目置之不用；一些单位会计凭证、账簿登记不规范，收支两条线、缴罚分离、政府采购等法规贯彻不严；少数单位法制观念淡薄，出租出借公有资产未经审批，存在坐收坐支应缴非税收入、账外设账或用个人账户代替单位存款等严重违法违纪行为。

四是会计队伍建设落后。各级财政部门侧重会计继续教育，在业务指导、会计诚信建设上投入不多，对会计基础工作规范重视不够，对农村财会人员管理不到位、职责不明确，为基层财务管理留下隐患。

（二）县乡财政管理问题产生的原因

一是依法理财意识淡薄。一些单位领导不熟悉财经法规，只管花钱，不按制度执行，对中央要求和财经纪律置若罔闻。

二是单位内部控制机制缺失。大部分单位内部业务流程不明确，未建立完善的内部控制机制，经济业务事项失去有效监督。一些单位财会人员综合素质不高，业务不熟，政策意识不浓，无视法规，支出投领导所好，导致支出混乱。部分财会人员职业道德缺失，违规操作，把职业当副业，视岗位为儿戏，账务记载不及时，科目设置不规范，没有履行好自己应尽的职责。

三是监督工作不到位。就财政监督而言，专项性检查多，日常监督少；事后监督多，事前事中监督少；单一事项监督多，对资金使用跟踪问效监督少。对违规违纪问题侧重处理单位，很少追究个人责任。就单位而言，财务人员对财务收支注重票据是否合规、手续是否齐全、数字登记是否准确完整，对支出的真实性、合法性很少过问。

四是各种监督职能发挥不够。单位内部监督与外部监督、财政监督与会计监督没有发挥协同作用。一些下属单位较多的主管部门，对所属单位的财务管理督查不够，甚至将不合理的支出转嫁下级。

五是财政部门与单位财务管理的职责不清。会计集中核算后，单位的财务管理比集中核算前有所削弱，如预算管理、资产管理、经费管理、债权债务清理等基础管理工作被忽略了，导致资产账实不符。

二、加强县乡财务管理的理论探讨

县乡财务管理是财务与会计工作的集合体，二者既相互联系又相互区别。会计是人的问题、核算的问题，财务是事的问题、管理的问题；会计工作是财务管理的基础，财务管理离不开会计数据的支持，会计素质决定财务管理水平，二者不可分离，加强县乡财务管理应当抓好以下几个方面。

（一）加强会计基础工作

一是加强考核，大力推进会计基础工作规范化。严格按照《会计基础工作规范》的要求，从会计职业道德和职业行为方面建立严格的考核制度。财政部门应定期对各单位的基础工作进行监督检查，凡不符合规范要求的应予以曝光。二是加强对会计从业资格的监管。财政部门必须硬起手腕，认真执行《会计法》，严格会计持证上岗，应明确要求机构小或没有合格会计人员的单位，由财政部门或具有资质的社会中介机构记账；对不具备设立财务机构的单位二级机构，合并到主管部门集中核算；对无证上岗人员，财政部门不能受理该单位的业务，并依据《会计法》予以处罚。

三是健全落实单位内控制度。要依照《会计法》和《行政事业单位内部控制规范》的要求，建立财务人员定期轮岗制度，规避财务风险；要全面清理规范原有管理制度，找准失控环节，明确内控重点，培育自我约束能力；要对岗位设置、业务流程、印鉴管理、票据管理、报销审批、内部稽核、重大事项支出等方面查漏补缺，完善各项管理制度，梳理风险点，理顺管理关系。

（二）建立财务管理责任体系

一是财会人员责任。财会人员的责任心强不强必然会反映到具体财务行为上来。因此，在日常工作中，要做到依法依规核算，保证账务处理及时，科目运用准确，信息真实完整；要履行好会计监督职责，善于给领导提合理化建议，对违反财经法规和纪律的行为要敢于制止。

二是单位领导责任。《会计法》规定，单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位财务管理的好坏在很大程度上取决于单位负责人的管理方式，因此，要建立严格的内部分工和管理责任制。

单位领导应知晓熟悉财经纪律，提高依法行政、依法理财的能力，以集体审批或联签制度代替个人决策，做到花钱来源正当，签字审批合规。分管领导要督促财务人员落实单位财务制度，严守财经纪律，严把支出关。

三是资金使用绩效责任。县乡财务管理监控主体是县级财政部门，因此，财政部门要明确县乡财务管理的社会责任，以资金运行为主线，以建立健全行政事业单位全过程预算绩效管理机制为核心，按照“预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈，反馈结果有应用”的要求，不断完善预算绩效管理制度和相关办法，将绩效管理考核纳入政府考核体系，建立预算单位资金使用绩效问责制度。

（三）提升财会人员综合素质

提高财会人员素质是财政部门的重要职责，财政部门要以会计专业职称、会计从业资格考试和会计继续教育为抓手，建设高素质的财会队伍。

一是加强培训。当前，财政改革的新形势、新任务对财会人员提出了新要求，财政部门要把会计业务和政策培训当作财政管理的基础性、前瞻性工作来抓，提升财会人员职业道德修养、职业素质修养和个人行为修养；财会人员要认真学习财税金融、计算机应用、文秘等方面的知识，全面提升依法理财、科学理财的自觉性。

二是加强职业道德建设。财政部门应把职业道德培育作为会计管理的日常工作，营造会计诚信氛围，使其把握“诚信为本，操守为重”是执业根本，“坚持准则，不做假账”是行为准则。首先要建立警示制度，让财会人员从查处的违法违纪案件中吸取教训，使其不敢违规；其次要规范职业行为，财务人员应当好“防火墙”，带头执行财经纪律，不能为单位违反财经纪律出谋划策；第三要建立惩戒制度。财政部门要建立财会人员“信用档案”，划分信用等级，作为财会人员评先评优、资格证书调转、提拔任用等的重要依据。

三是发挥会计协会的作用，搭建各类会计人员学习交流的平台，开展财务咨询、业务培训，建立会计行业自律公约，规范财务行为。

（四）严格村社或农村集体经济组织财务管理

村委会、合作社或农村集体经济组织（以下称农村集体组织）处于农村经济最前沿，是加强县乡财务管理的重要内容。

一是建立和完善各类制度，包括财务审批制度、民主理财制度、财务公开制度、票据管理制度、固定资产管理制度、财产物资管理制度等，使其财务的审批、公开、监督、票据管理、财产物资管理等有章可循。同时，注重对农村财会人员的管理、服务，为他们提供政策支持和业务指导。

二是切实保障群众参与财务管理和依法行使民主监督的权力，成立财务管理监督审计小组，对农村集体组织财务管理开展质量审计，建立干部离任审计制度，主动接受群众监督。

三是巩固会计核算中心，为农村“三资”管理提供场所，开展农村会计记账，在财务自主权、资金使用权不变的前提下，实行村账乡管，确保村级会计核算清晰，财务管理规范。

参考文献：

[1]王立金.完善县级财政预算绩效管理探析,农村财政与财务，2014（1）.

第9篇：财务制度和内控制度的区别范文

一、建立内部独立审计机构的作用

1、制约作用

对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，维护企业的利益及经济秩序。制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质，配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动，内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、对部门负责人离任前审计，发现问题，查明损失浪费、经济违法行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计的特殊作用。

2、防护作用

内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本增效起到了保证、保障、维护作用。

为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为了适应新的形势，应对激烈的市场竞争，内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计，内控系统的健全性和有效性审计，风险审计及计算机审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。保障股民资产的安全、完整。内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保出资人资产保值增值，防止资产流失。降本增效，维护财经纪律。

有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。同时，随着税收征管制度的逐步完善，处罚制度的逐步严厉以及税收、财务制度的不一致性，建立内审制度也是合理规避纳税处罚、减轻企业税负的唯一有效途径。

3、促进作用，促进企业改善经营管理，提高经济效益。

通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入，促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。促进各种经济利益关系的正确协调处理。不定期的开展对企业的子公司，及下属单位的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事。有利于调动各方面的积极性。

4、建设性作用

建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对市场竞争等方面，都起到了重要作用。

二、开展企业内部审计的重要意义

企业要不断完善自身生产经营管理，也要在提高企业的管理水平，增强市场竞争力方面下功夫，建立独立的内部审计机构是现代企业制度的整体构建过程中必不可少的职能作用。企业内部审计是企业现代化管理的重要方面，内部审计以内部控制、管理审计、风险管理、经济效益为重点，以为组织增加价值和提高组织的运作效率为目标，对促进企业持续、健康、快速发展具有重要作用。我国的内部审计从创建到今天已走过了二十多年的发展历程，在这个发展过程中，内部审计所关注的还主要是行政事业单位和国有企业，这主要是由我国的经济体制所决定的。在改革开放初期，随着我国市场经济体制的建立与逐步完善，企业建立了现代公司管理体制，企业规模扩大，社会影响力增强，内部审计没有企业的积极参与，内部审计体系是不完整和不健全的。新颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》与原规定相比，最大的区别就是内部审计机构的建立不再局限于行政事业单位和国有企业，而是扩展为所有国家机关、金融机构和企事业组织。因此，适应新形势下企业发展的需要，积极开展企业内部审计研究与交流，帮助企业学习现代的审计知识和先进的审计方法，提高内审人员自身素质，将会给企业的发展带来保证，也会给内部审计事业带来繁荣。

三、抓住关键环节突出重点，发挥内部审计的作用

内部审计要处理好监督与服务的关系，监督是手段，服务是目的，企业内部审计应该充分体现出内部审计。

1、加强和规范内审机构建设，提高内审人员素质。内部审计的机构建设是其开展审计工作的基础，没有健全的审计机构，内部审计工作也搞不好。因此，企业建立内审机构，要根据自身实际，逐步建立和完善内审机构，配备内审人员。至于设置何种形式的内部审计要由企业根据其经营规模、管理复杂程度等确定，应与企业的形式、经营规模、内部组织结构、管理体系等相适应，但要保证内审机构的独立性和权威性，这是设立内部审计组织机构最重要的原则。在这个原则指导下，内审组织机构在组织人员、工作和经费等方面应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他职能部门和个人的干预，独立性增强又为内部审计人员卓有成效地履行其职责，发挥内部审计的职能作用提供了条件。另外，内部审计要有一定的处罚权，这样才能充分体现内部审计的权威性，将审计的结果直接向总经理以及财务经理报告，以体现审计的客观性、公正性和有效性。如果将内审机构隶属或合并于本单位的其他部门，就会使内部审计失去其应有的独立性。选拔和培养一支高素质的审计队伍，是搞好企业内部审计的重要保证，必须注重多渠道、多专业地选拔审计人员，要注意选调复合型人才，由于内审领域的扩展和审计层次的提升，原来单纯的财会人员结构已不能适应内审工作的需要，除熟悉审计、会计专业知识外，还应懂得计算机、工程技术、经济和法律等方面的知识，面对新的发展趋势，企业内部审计必须加强内审人员队伍的建设，不断提高内审人员的素质，改善企业内审人员的结构。企业要为内审人员知识结构多元化发展提供条件，促使内审人员不仅要精通财会、审计，还要具有企业管理、工程技术、法律和计算机等多方面的专业知识;另一方面要加强对内审人员的考核，增强其竞争意识，不断进行知识的更新，要鼓励内审人员参加各种形式的学习、培训、交流、考察活动，提高审计队伍的素质。使其适应现代企业内部审计的要求.

2、提高及完善内部控制体系。内部控制是单位内部的管理控制系统，是为保证单位经济活动的正常进行所制定的一系列必要的管理措施。内部控制是管理的基础，内部控制搞好了，企业管理系统才会完善和严密。企业内部审计更要注重内部控制的审计与评价。企业内部审计首先必须从内部控制入手，对企业内控系统进行全面评价，找出影响企业管理的薄弱环节和关键控制点，建立起适应企业发展需求的、科学的内部控制系统，保证企业生产经营运行科学、行为规范。企业的内审机构，应对企业财务收支、资产运营、设备维修、费用成本、经营效益和税后利润分配等，实行定期审查监督，科学、严密的审查监督制度，是正确实施企业内控制度的重要保证。

3、抓好管理审计。当前，内部审计发展的重要趋势之一就是从传统审计向管理审计过渡，也就是从传统财务收支审计向管理效益审计过渡。尽管企业内部审计起步较晚，但也必须紧跟时展的步伐，高起点、高层次的开展内部审计工作，这也是企业所需要的。管理审计是一种基于财务审计之上的更高层次的审计，是以财务收支审计为基础的，目的是提高企业效益。企业进行财务审计是一项基础工作，审计人员应通过财务审计，保证财务运行的合理合法，提供的信息真实、可靠、及时、有用。在此基础上发挥内部审计的管理职责，实施管理审计，提高组织机构的效率，合理配置经济资源，达到企业经营的既定目标。