公路审计报告精选(九篇)

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第1篇：公路审计报告范文

本文就包神铁路公司调度应急指挥的现状进行了研究，分析了现有指挥方式在应急处理方面的不适应，并提出了对策和改进措施。

关键词：调度 应急 探讨

中图分类号：TU2 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2013）07（c）-0154-02

调度指挥是铁路运输的神经中枢，直接关系到铁路的运输生产安全，运输组织效率和运输秩序的好坏。尤其是在非正常运输生产情况下，调度的应急指挥能力和处置水平，对安全生产和运输秩序的恢复起到自关重要的作用。随着包神铁路公司的不断发展，调度管辖里程的不断增加，调度指挥手段的不断增强，调度指挥的设备不断更新，如何实现在新的条件下的调度指挥能力的提伸，已经是一项非常紧迫和重要的任务。

本文就包神铁路公司调度应急指挥的现状进行了研究，分析了现有指挥方式在应急处理方面的不适应，并提出了对策和改进措施。

1 调度指挥应急处置的内涵和特点

铁路运输调度指挥应急处置是指针对行车中发生的设备故障、自然灾害。、突发事件、行车事故等非正常情况下做出迅速、准确、有效的响应并果断采取相应的措施，及时控制事态的发展，在最短的时间内恢复列车运行，尽最大的可能降低对行车工作的影响。铁路调度指挥应急处理具有以下特点。

1.1 协同性

铁路是一个巨大的联动机，机务、车务、工务、电务、供电等系统发生非正常情况时。涉及到众多的部门，众多的环节、专业、岗位。关联到调度和现场之间，调度与机、车、工、电等各系统之间以及调度各工种中之间的配合、协调。调度需要在第一时间做出初步响应，以调度命令的形式下达到机、车、工、电等各系统，组织各部门、各系统目标一致、有序连接的去完成应急任务。

1.2 时效性

铁路运输的特点决定了铁路设备始终处于不断的运转过程之中，因此极易造成设备故障。而且天气、环境、季节等变化也会引起设备的变化。设备合适发生故障、反生什么样的故障具有很大的不确定性，当设备发生故障或发生事故后都要迅速启动预案，快速调集应急力量和技术装备等各类物资，在短时间内采取防护、修复、救助等各项处置措施，因此，具有很强的时效性。

1.3 复杂性

针对某一项非正常情况，往往采取的不只是一个应急预案，而是多个应急预案同时启动，并要采取综合手段才能加以完成，有时候，对一些在相关预案中没有规定的情况，还要采取特定的作业办法去完成，所以，应急处置具有复杂性。

1.4 经验与知识性

应急处置的方案规定很多，调度员感觉到危险信号后，要将感觉到的危险信号和头脑中已有的经验、知识进行对比，识别出真正的危险在什么地方，而不是盲目的采取措施或者采取不恰当的措施。

2 包神铁路公司调度指挥应急处置存在的问题

2.1 机构不健全

包神铁路公司调度指挥中心至今没有专业的安全、技术、教育室，对针对调度指挥应急处置的业务培训缺乏，应急处置预案只限于公司的各种预案，而缺乏预案的细化措施，缺少适合调度员使用的简单、明了、步骤清晰的处置办法。

2.2 预防功能不高

由于调度员不直接办理行车各工作，从事故发生的情况看，调度员发生事故的概率远远低于其他行车人员，因此容易在调度员中产生麻痹思想，对安全信息缺乏必要的敏感性，不能在第一时间对包含危险的信息进行辨认、分析、整理并迅速采取措施。更严重的甚至于对机务、电务、工务等部门反应的安全信息反应缓慢。

2.3 技术素质不过硬

部分调度员对所辖区段的线路、设备和人员等情况不熟悉，处理问题仅凭自己的主观愿望，不考虑客观实际或预见不到行车完全工作中的各种危害的发生特点及发展趋势。结果是事与愿违。同时，新设备和新技术的投入使用，促使专业知识更新更快，对知识的综合运用程度要求更高，如果调度员不加强自身的业务学习，遇有非正常情况，就有可能处置不当，造成事故的发生。

2.4 协同作战能力不强

应急事件发生后，调度各工种之间、调度员和值班主任之间职责界定不清楚，应急处置关键点把握不准。信息通报不顺畅、现场处理忙乱。调度应急指挥缺乏统一指挥、缺乏协调、组织，整体作战能力不强。

3 提高包神铁路公司调度指挥应急处置能力的措施

3.1 建立科学高效的调度应急组织系统

应急组织系统的建立和完善是保证应急处置的前提，也是充分提高协同作战能力的保证。因此，包神铁路公司调度指挥中心因尽快成立安全、技术、教育室，赋予安全、技术、教育室应急预案的编制和培训职责。

安全、技术、教育室对公司下发的各类应急预案进行细化和补充。在细化应急预案的过程中，需要突出重点，避免细化措施之间相互孤立、交叉矛盾或者不符合实际。应根据非正常情况的影响范围、层次和级别的不同，对应急处置的每一项工作的制定详细的作业规范、步骤、流程和时间标准，使细化后的应急预案步骤清晰、一目了然。

同时，还应在实践中不断的去完善预案，这样，预案才有时效性和可操作性。

3.2 提高预防能力和功能

在运输生产过程中，不可避免的存在许多不安全的因素，因此安全生产是相对的，危险是绝对的。调度员作为行车工作的重要参与者和指挥者，绝对不能存在麻痹思想，牢固树立调度指挥人命关天的责任意识。全体调度员要勇于实践，不断提高观察力、记忆力、判断力、应变能力和表达能力。

3.3 提高调度员队伍的业务素质

调度指挥中心应制定的统一的业务培训计划，对调度员定期进行理论培训，调度员应熟知各类行车理论和规章制度，同时还应该熟悉自己所辖区段的线路、人员、设备及各种行车作业的程序、标准。

同时，还应对各类突况进行集中演练，多演练才能处变不惊，才能正确处置，提高调度员处置问题的自信心。通过演练可以发现应急预案的不完善之处，对预案中未曾考虑的问题加以补充，使预案更具操作性。通过演练可以找出各工种之间、上下级之间信息沟通的顺畅程度。

4 结语

安全是铁路运输永恒的主题，是铁路运输的生命线。运输调度指挥应急能力的提高是一项长期、细致的工作，需要从基础做起。同时也要结和包神铁路公司的实际，逐步建立起有包神铁路公司特色的应急处置体系，不断的提高包神铁路公司调度员的应急处置能力和应变能力，为包神铁路公司的发展做出更大贡献。

参考文献

[1]铁道部.铁路技术管理规程[M].中国铁道出版社，2010，3.

[2]王立松.铁路行车技术管理[M].中国铁道出版社，2008，4.

[3]彭其渊，王慈光.铁路行车组织[M].中国铁道出版社，2010，7.

[4]铁道部.铁路运输调度规则[M].中国铁道出版社，2008，12.

[5]成学勤，曲星照.行车调度安全[M].中国铁道出版社，2002，9.

[6]张雅净，王鹤鸣.铁路行车调度[M].中国铁道出版社，2010，1.

第2篇：公路审计报告范文

其内涵是：根据内外部审计的特点，明确内外部审计的责任划分和工作重点，确定以内部审计为主导，内部审计与外部审计有机结合。内部审计主要负责审计项目的立项、制定总体审计计划、选定外部审计单位、对审计过程监督和指导、对审计质量进行评估和考核、组织交换审计意见、审定每一阶段审计报告、下达审计意见书和审计决定、督促整改落实审计结果；外部审计主要负责拟定项目总体及阶段性审计实施方案、根据审计业务约定书及实施方案实施审计、实施工程造价审核和控制、对内部控制管理进行评审、提供咨询服务、发表鉴证意见、提交审计报告和管理建议书、对整改落实情况实施后续审计等。此种方式有效实现了内外审计的优势互补，克服了内外审计的不足。

审计资源整合方式创新，采取公开招投标方式选定社会审计机构

对公路建设项目实施全过程跟踪审计，无疑承担了不同以往的审计责任，这就要求我们克服人情的压力和阻力，在更大范围和更宽视野中选定优质的审计资源为交通建设和发展服务。在招标选定社会审计机构过程中，我们借鉴和参考了公路工程招投标的有益的经验和教训，结合市场上社会审计机构状况，根据不同审计项目地理位置、投资总额、建设工期等具体情况，参考项目法人及建设单位的意见，分别采取了不同的招标方案，确保选定符合项目审计要求的优质的社会审计机构。

审计内容和范围创新

在公路建设项目全过程跟踪审计中，审计内容和范围创新重点体现在，一是内部控制管理审计。在全过程跟踪审计中，内部控制管理审计作为一项持续关注和重点审计的内容，目的在于加大内部控制力度，不断提升项目建设管理水平；二是工程造价控制与审核。工程造价控制和审核，是公路建设项目全过程跟踪审计的重要组成部分，贯穿了项目建设过程的始终，对于确保工程建设质量，控制建设项目工程造价，意义重大；三是对施工单位审计和征地拆迁资金审计。采取相应的措施和方法，加强对施工单位和征地拆迁资金的审计，有利于加强项目建设资金监管，有利于降低管理风险。

审计程序和方法创新

在公路建设项目全过程跟踪审计中，审计程序和方法创新，最重要的是确定审计的时点和频率。确定审计时点和频率包括以下内容：一是确定合适的审计时间。通常审计时间由审计人员根据项目的实际情况及审计力量等相关情况，通过审计计划或审计方案确定；二是设置必要的跟踪审计点。跟踪审计点，也就是在建设项目跟踪审计中必须审计的内容，若不审计将从总体上影响审计质量和效果，带来较大审计风险。跟踪审计点的确定，要选择对工程质量、投资、进度影响较大且事后不能审计或审计难度较大的内容。

进一步开展全过程跟踪审计应该注意的问题

（一）明确目标，确定跟踪审计的努力方向

河北省公路建设项目全过程跟踪审计始终以“建设项目要经得起审计”为总目标，确定以下三项具体审计指标：1、合法性。对实施全过程跟踪审计的公路建设项目，在所有重大方面及时提出意见和建议，提请建设管理单位和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违法违规事件和现象。能经的起审计、财政、人大等国家机关的审计、监督和考核，保障公路事业健康顺利发展。2、经济性。对投资支出的合理性和真实性进行评价，对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支以及包括建设单位管理费等的待摊投资支出的合理性。3、建设管理水平。对建设管理单位与内部控制管理有关的所有重大方面进行关注，及时提出意见和建议，确保投资单位和建设单位在货币资金、采购付款、计量支付等方面建立健全内部控制管理，提高建设管理水平。

（二）主动担当，牢牢把握全过程跟踪审计的主导权

这种主导权一是针对建设管理单位而言。在实际工作中，由于管理体制的关系，交通主管部门或投资单位开展全过程跟踪审计，的确存在一定的难度。比如有的地方建设资金直接由建设管理单位控制和使用，内部审计不掌握审计经费；有的地方主管领导认识不深，倾向于由建设单位自己开展跟踪审计等。这种背景下，有的内部审计机构会产生畏难情绪，感到力不从心，于是默认或甘当配角，更甚者干脆甩手不管，直接让建设管理单位来负责社会审计机构招投标、跟踪审计等工作。殊不知，差之毫厘，谬之千里。建设单位是被审计单位，由被审计单位选择确定审计单位并操作建设项目全过程跟踪审计，本身就很荒谬，审计效果如何，可想而知。

（三）区分责任，掌握内外部审计的结合点

公路建设项目全过程跟踪审计的效果如何，很大程度上取决于内外部审计在责任明确基础上的适当结合。因此，寻找确定恰当的内外部审计结合点，可以有效开展全过程跟踪审计工作。这些结合点包括：1、招投标。内部审计由于其代表交通主管部门的地位以及主管审计业务的身份，最适合于招标选定社会审计机构。这个环节的结合最为重要，可以使社会审计机构明确其负责对象；2、审计实施方案。审计实施方案是项目整个建设期间的审计实施计划，贯穿了整个审计期间，涉及到各方利益主体，这个环节的结合，是内外部审计责任和权力的协调；3、审计意见交流。每个期间，由内部审计主持有社会审计机构、项目法人及建设单位参加的现场审计意见交流会，对存在的问题进行分析，制定改进的措施和方法，研究如何建立和完善内部控制制度；4、审计文件下发。社会审计向内部审计提交期间审计报告，内部审计机构审核确认后，下发审计意见书或审计决定；5、审计费用支付。每期审计费用支付，必须是在当期社会审计机构提交审计报告并经审核确认后，内部审计签发审计费用支付单，建设管理单位据以支付，体现“谁委托，谁付费”原则。

（四）计划管理，始终把握全过程跟踪审计的步骤和节奏

第3篇：公路审计报告范文

【论文关键词】建设项目；跟踪审计；内容；步骤；实践意义 

 

进入新时期以来，公路建设一直是基础设施建设的重点之一。公路建设推动沿线地区乃至整个国民经济增长的先导效应已越来越明显，全国一大批公路新建和改革扩建项目的完成，极大地改善了各地区的交通条件，带动了运输、旅游等相关产业和地方经济的持续和快速发展，形成了可观的经济效益和社会效益。但是应当看到，当前公路建设中由于投资决策失误、重复建设、管理不善、监督不力，带来不少隐患，审计部门采取事后审计，“走过场”，完成任务，监理部门不很好的配合，“和稀泥”、“睁只眼闭只眼”，导致建设项目存在不少问题，最终给国家和人民带来损失。为杜绝这类现象的发生，最有效的方法是做好跟踪审计工作。 

一、建设项目跟踪审计的概念 

建设项目跟踪审计。是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动。分为开工前审计，即对项目程序的合法合规性、投资概算的真实性进行审计；施工期间审计，即审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计；竣工结算审计，即审计部门对竣工后各项工程最终造价的审计；财务决算审计，即审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。跟踪审计是一种全新的审计方法，不同于一般意义上的全过程审计（开工前财务收支审计、建设期间财务收支审计和竣工决算审计），也不是指审计决定（意见）落实情况进行检查的后续审计。而是由出资人（代表国家出资的单位）派出审计组（或社会审计组织）到施工现场对工程的建设单位、监理单位、施工单位所进行的工程建设（施工预算、施工组织、施工现场、工程计量、工程计价、工程变更和变更单位、工程结算、财务收支等）全过程进行实际的跟踪审计监督。 

二、建设项目跟踪审计步骤 

跟踪审计步骤一改原来的事后审计步骤，事后审计可以说是一般现在时，跟踪审计那就是现在进行时。它们的区别十分明显。 

事后审计。审计组所做的工作：1、收集资料：公路施工单位提供的预结算书、施工图纸、设计变更、预算定额、当地相关部门颁布的数据信息。甲乙双方签定的材料价格、施工合同、施工单位的资质等级证书、取费证、招投标价，施工组织设计、标准图集等。熟悉施工图纸和说明书，计算工程量。2、了解工程情况：主要是针对变更资料不全时采用的。在施工现场对照图纸、设计变更和结算文件，实施测量、查看，将二者进行比较核对，看图纸与实物是否一致，有无偷工减料、私自减少工序。3、核对工程量：甲方将审计底稿报交乙方，通过交流核对，使乙方认可，做到审核结果双方认可同意。有近似于“走马观花”，根本不能审计出实质性的东西。 

跟踪审计。审计组所做的工作：1、审计组进入被审计单位前，应制定审计方案，明确审计范围、内容、方法、程序、审计组人员分工及审计质量控制办法、并考察施工地点。2、审计组进入被审计计单位后应独立租用方便到现场监督的工作驻地，并自备交通工具，以旁站、巡查、测量、试验等方法对工程施工量进行全过程现场审计监督。3、监理处对承包商进行计量验收时，必须联合审计组同行；验收后，施工方、监理单位、建设单位、审计组四方在验收单上签字。4、审计组收到建设单位签字的承包商计量支付申请后，专业造价工程师应逐项审核，提出核定数量和价款。若申报数量与审计现场验收记录不符或计价不准确时，专业造价工程师可修改计量支付文件，并编制审计签证单（审计记录），施工单位、建设单位、审计人员三方在签证单上签章认可。5、审计组负责人只在最后审核无误的计量支付文件上签章。该计量支付文件报建设单位主管领导签字后交建设单位财务部门办理资金支付手续。6、发生工程变更设计时，若需新定工程结算单价，先由施工单位申报，监理签证，工程管理部门审查后再交审计组审定。建设单位根据审计组审定的的单价作为变更工程单价。7、审计组对已完工的合同规定建设内容的单项划等号应出具单项工程结算审核报告。建设单位在留足质保金的前提下，根据审核报告办理工程价款结算。8、建设中期审计组应向派出（委托）单位出具一至两次投资控制情况和财力收支情况的审计报告。9、全部工程基本完工且符合竣工验收条件时，审计组应出具全部工程建安投资部分的工程结算审核报告和竣工财务决算审计报告。10、审计签证单或审计报告在征求被审单位意见时，一般采用当面交换意见、当面签字确认的方法，如果当面不能达成一致意见，之后应采用书面交换意见的方法进一步协商；被审单位收到征求意见函后必须在十个法定工作日内反馈意见，未反馈意见的视同默认；审计组对被审单位反馈的意见应认真研究，认为反馈意见正确的要相应修改审计签证单或审计报告，认为反馈意见不正确的可以签署审计意见或出具审计报告，但应在附主中说明此事。 

三、建设项目跟踪审计的实践意义 

跟踪审计是一种新型的审计方法，新生事物可能一下子难让有关单位或个人接受，必须对其意义及作用作广泛宣传，大力宣传。《审计法》关于国家建设项目审计的规定、《国家建设项目审计准则》（审计署2003年3号令）、交通部《交通建设项目审计实施办法》（交审发[2000]64号）和《关于加强交通建设项目审计监督的通知》（交审发[2001]62号）等，上述这些法律法规都对跟踪审计作了明确规定。通过宣传，使广大参建人员认识到跟踪审计工作的目的是为了加强投资控制，更加公正、合理、准确地对工程造价进行鉴证，这与建设单位、监理单位的工作目标是一致的。同时，通过审计认定后，建设单位可以大胆地计量支付，相应的加快了工程结算速度，确保了施工单位合法的工程款的及时收回和民工工资的支付，这样促进了工程进度的加快，对施工单位提高效益也是有利的。讲清跟踪审计与原来的事后审计的区别与优势之处。跟踪审计与事后审计最大的区别在审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量。由于变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价，有利于监理工作。试点项目的监理单位认为，在现场验收工作中增加一层监督，使监理单位领导对基层监理人员的工作感到放心一些。以前对工程造价实行事后审计，监理处工作人员在工程完工后还要问审计组作较长时间的解释工作。实行眼踪审计，工程竣工之日，就是审计结束之时。不留下一点后患，什么问题均可消失在萌芽之中。 

跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，还可以通过审计组认真、细致、负责的工作态度，廉洁自律的道德风范和在实际工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算，从长远意义看，这才是跟踪审计为出资人的投资控制作出的最大贡献。 

跟踪审计是将管理审计、风险管理审计、内部控制审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到交通建设项目中，有利于提高交通建设项目的管理水平。 

第4篇：公路审计报告范文

阅读和利用我国注册会计师出具的审计报告之前，我们首先必须对一个众所周知的事实加以明确：由于制度性原因，大多数情况下，我国注册会计师实质上是由被审计单位自己聘任来对自己的年度财务报告发表鉴证意见的，他们从一开始就在相当程度上失去了作为鉴证性中介机构至关重要的独立性。所以，目前我们所能够看到的大多数审计报告，都是双方讨价还价的结果——一方面，被审计单位即上市公司对报告能够接受，以达到其保配、保牌等目的；另一方面，注册会计师还要对自己所出具的审计报告的风险作出评估：如果按上市公司的要求出具了审计报告，自己能否承担得起报告风险？

非标准审计报告是怎么出台的呢？一般情况下，注册会计师在对上市公司进行审计时，都会按照审计准则并依据一定的审计程序，对上市公司的财务报表的合法性、公允性作出评价。在审计过程中，注册会计师可能会或多或少地发现一些上市公司帐务处理过程中有损报表合法性、公允性的因素（这些因素可能是上市公司有意或无意留下的），并会给上市公司提出调整要求。如果上市公司根据注册会计师意见进行了调整，那么注册会计师会出具无保留意见审计报告；如果上市公司拒绝按注册会计师意见对财务报告进行调整，那么注册会计师就会根据需要调整的因素对报表公允性、合法性影响程度的大小，决定是否出具非标准审计报告，并与上市公司进行讨价还价。根据我国公司治理结构的现状及其对注册会计师执业独立性的严重影响，可以得出的结论是——上市公司一般不会允许注册会计师对其报告出具非标准审计报告的；而一旦一家上市公司被出具了非标准审计报告，那么报告“说明段”里所透露的信息就非常值得投资者和有关部门高度关注了。

根据长城证券研发中心的报告，2000年度被出具非标准审计报告的上市公司，保留意见的焦点主要集中在重大事项说明、损益的确定、资产质量的判定、会计核算方法的改变和报告主题的改变、持续经营能力和审计范围受限等7个方面。笔者认为，我们可以从这些保留意见中得到的最重要、最有用的信息是——这些意见是否已经影响、并在多大程度上影响了特定上市公司当年损益的确定？是否会影响到过去和未来该上市公司损益的确定？影响的程度有多大？进一步地，如果注册会计师出具的保留意见所揭示的因素对上市公司影响重大，那么这种影响是否已经威胁到了该上市公司的发展前景、甚至威胁到了上市公司的可持续发展？……总之，结合被出具保留意见上市公司报表内容，深入分析保留意见背后所包含上市公司的实质性内容和深层次趋势，才是投资者应该从非标准审计报告中得到的重要信息。

例如某上市公司2000年度被出具了有解释说明的无保留意见的审计报告，该公司当年实现主营业务收入约17亿元，利润总额约1.5亿元，这样的业绩应该说还算不错的。但是，注册会计师的说明段却非常值得注意——该上市公司的集团销售公司已经累积欠其约7亿元的货款，而且该销售公司已经出现了连续数年的亏损。进一步的数据显示，该上市公司的关联企业对其货款的累计应收帐款合计已经高达约10亿元。对此，投资者就要多问几个为什么了：该上市公司的对外销售是否主要依靠集团公司？在多大程度上依靠？它是否具有自己健全的销售网络？在与关联企业的销售往来中，是否存在不合理的关联交易？已经出现连续亏损的集团销售公司是否能归还巨额货款？这些问题的答案，将直接影响对该上市公司赢利能力的评价和其历年报告利润的含金量，还将直接影响到对其独立经营能力的评价。

还有一种特别值得关注的保留意见——审计范围受限。某上市公司合并报表帐面报告为盈利，但注册会计师出具的报告里有“无法对该公司某某子公司实施实地审计”的说明。注册会计师的这一说明极为关键，经验丰富的投资者几乎以此就可以判断这家上市公司的“猫腻”就在这家没法让会计师实地审计的子公司身上——如果这家子公司具有良好的赢利能力，恐怕不会成为审计受限范围吧？

类似的例子还很多。笔者认为，在阅读非标准审计报告时，拒绝发表意见和否定意见报告倒不需要过多分析，因为一家被出具这两类意见报告的上市公司，大多已经到了ST、PT的份了，其资产状况肯定已经到了恶化的境地了。值得我们关注的是被出具保留意见类报告的上市公司，往往说明段的背后，正是其将来可能出现重大不良逆转的导火绳。

事实上，由于被出具非标准审计报告的上市公司在被说明方面很可能已经到了纸包不住火的阶段了，被注册会计师关照的地方自然包含有其难言之隐。这不也为监管部门的监管提供了重要线索吗？

非标准审计意见：问题到底出在哪

审计报告是注册会计师在对上市公司财务报表的合法性、公允性以及会计政策的一贯性进行审计后所出具的报告，投资者在阅读审计报告时须重点关注审计意见，审计意见分为标准审计意见和非标准审计意见。前者指的是无保留审计意见，而后者包括带说明段的无保留审计意见、保留意见（又分为无说明段保留意见和带说明段保留意见）、拒绝表示意见和否定意见四种情况。根据我们对截止2001年4月30日已公布年报的1117家公司（除沪市的四砂股份和深市的ST金马外）进行统计，2000年度被出具标准审计意见的公司有960家，占已公布年报公司85.94％；非标准审计意见的公司有157家，占已公布年报公司14.06％，其中，带说明段的无保留审计意见的公司有95，保留意见的公司有48家，拒绝表示意见公司13家，否定意见公司1家。通过对2000年报被出具非标准审计意见的事项进行分析，我们可以发现如下几个方面是注册会计师出具非标准审计意见的焦点。

一、重大事项的说明

注册会计师对这些重大事项的说明主要是在审计意见中的说明段中反映，具体事项有（1）对公司发生的资产或股权变动的说明，如股权收购活动（如600899信联股份），资产置换活动（如600845ST钢管等），股权质押事项（如600799科利华，600783四砂股份），股权冻结事项（如0893广州冷机，600743ST幸福）；（2）募集资金的使用情况，如募集资金项目暂不实施或停产，前者如0893广州冷机，后者如0498丹东化纤，募集资金项目转让如600853ST北特钢；（3）不确定事项的揭示，未决诉讼如0011ST深物业，0049深万山等，或有事项如600847万里电池，该公司对下属销售网点实行风险抵押承包经营，由于这些销售网点是以万里电池的名义对外从事经营活动，其相关活动万里电池将承担连带责任。或有损失如600715松辽汽车，该公司有一诉讼标的额为8748.35万元，此案正在审理中。截至审计截止日，该案仍无判决结果，存在或有损失；（4）违法事项引致公司报表调整，如600167ST黎明被发现存在违纪行为，对其检查的问题及相关影响数公司已采用追溯调整法对以前年度会计报表进行了调整，且该公司正在接受税务检查，但尚未对其违反税法行为下达检查结论；600755厦门国贸，2001年2月25日，厦门市中级人民法院就该公司在1996年至1998年期间走私普通货物判处公司罚金4000万元，公司将上述罚金作为以前年度损益调整入帐，追溯调整相应年度的会计报表。（5）资产转让或关联购销手续不全。600853ST北特钢2000年转让给母公司北钢集团有限责任公司部分资产、负债，其中房产和长期投资尚未办理权属变更手续，负债尚未征得债权人同意。0886海南高速公司主营业务收入中左幅公路1999年度补偿收入36，006，922.25元及2000年度补偿收入42，759，211.53元，上述款项尚未得到海南省交通厅确认。0567琼海德A的子公司接受投资，但截止审计外勤结束日，房屋建筑物、土地使用权均未办证过户；待安装设备尚未送达该公司；（6）其他，如600667太极实业从事一级市场新股申购取得股票投资收益2438.64万元；600737新疆屯河进行了资产重组，经营主业由水泥产业转变为果蔬深加工产业等。

二、上市公司损益的确定

第5篇：公路审计报告范文

根据建设项目进展情况对整个跟踪审计工作作出统筹安排，一般按建设工程内容分为下面几部分重点审查：

(一)审查建设项目立项程序，以及设计、监理、施工的招投标和合同内容执行情况。审查工程设计、招标、施工和监理单位是否具备相应资质，设计费、费、施工费和监理费收取是否符合国家有关规定；审查工程审批文件，是否符合有关规定；工程的勘察、设计、施工、监理等招标投标程序及其结果是否合法、有效，前期征地拆迁手续是否完备，程序是否规范，查处不严格履行基本建设程序，未经审批或未办理施工许可随意开工建设、领导干部违规插手工程招投标方面、、招标人虚假招标、投标人围标串标和评标不公正等问题；审查合同签订内容，是否与招投标、中标的内容和金额一致，投标人的承诺是否在合同中体现。

(二)审查合同内工程量计算的内容、重大设计变更签证、新增工程量和单价的确定。

工程建设是否按合同内容实施，与概算总投资的控制措施是否到位、工程量计算过程是否真实与合规、月进度报表是否真实与合规、是否建立工程计量台账，查处施工单位是否偷工减料、转包或违法分包等问题；设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全，影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容变更是否按规定的管理程序报批。有无擅自扩大建设规模和提高建设标准，有无计划外建设项目；重点跟踪量化审查单项工程金额超过200万1：22z的合同及设计、监理金额超过50万以上的合同，对合同价格是否与投标报价一致进行审计监督，隐蔽工程一次结算工程款超过30％的合同价款和200万元以上合同有重大变更，其金额超出原合同10％以上的，或单项(清单报价)工程超出25％以上的；关注工程是否有盲目压缩工期、试验检测数据资料不真实、施工监理不严格、工程质量及安全生产和环境保护责任制不落实等问题。审查建设单位是否按国家有关规定建立、健全相关的内部控制管理制度，责任是否明确，各项内部控制制度是否得到有效落实和执行。

(三)审查建设资金来源、管理和使用情况。审查建设资金来源，是否按投资计划及时拨付到位，能否满足项目建设进度需要，建设资金有无滞留、转移、侵占、挪用等问题；是否按进度、按合同规定付款，对以工程量清单进行招标的项目是否定期根据变更情况调整工程量清单，做好造价的实时控制，避免超清单支付的情况发生：审查建设资金是否专户存储，专款专用，审查项目货币资金的真实与合法性，主要核实银行存款、现金和其他货币资金，审查有无建设收入，建设收入的来源及使用情况。关注资金管理使用中，是否存在混乱、损失浪费以及非合理原因造成工程建设项目严重超概算等问题；审查建设单位工程成本核算账务处理，是否符合《同有建设单位会计制度》的要求，是否正确归集建设成本，单项工程成本是否准确，有无将不合理的费用挤入工程成本：核查财务报表是否真实，是否符合法律、法规及会计准则的有关规定，会计报表和附注及其编表说明反映的内容是否真实、完整、准确、合规，工程价款结算和往来款项是否真实、合法：审查待摊投资中发生的建设单位管理费是否真实合规，征地拆迁费、勘察设计费、监理费是否按照合同规定支付。贷款利息是否按照规定利率计息、分摊是否合理。关注列入的科研(课题)是否真实与合规。审查下拨专项资金拨付的依据，延伸审查专项资金财务收支是否真实、合规、合法，会计核算是否规范。审查设备、材料等物资是否按设计要求进行采购，有无盲目采购行为；设备、材料等物资的采购、验收、保管和领用手续是否合规、有效。关注固定资产台账记录是否准确。高速公路建设项目的跟踪审计，重点对工程重大变更情况的审查，变更的理由是否充分，变更的内容是否真实，审批的程序是否完善、合理，变更项目的实施是否真实合规，对隐蔽工程要求被审计单位及时报告重大隐蔽工程实施的时间、地点和项目名称，对隐蔽工程进行现场勘察，对实施情况作出审计工作记录，制做审计证据，填写审计台账，为竣工决算审计收集和准备资料。

(四)工程竣工决算。主要审查建设项目工程竣工决算报表和说明书以及建设项目竣工编制依据的真实性、合法性；建设项目建安工程投资、设备投资、待摊投资的列支内容和分摊及其他投资列支的真实性、合法性、效益性；有无非法转包工程行为，工程价款结算是否符合合同要求，有无偷工减料、高估冒算、虚报冒领工程款问题；工程竣工资料档案归集整理的真实性、完整性、准确性和交付使用资产是否真实。关注跟踪审计过程发现的问题与整改情况。待工程和财务结算审计完成，出具竣工决算审计报告。

(五)应积极与建设单位建立联络制度，了解工程进度和项目管理情况，每月按统计表格向审计组报一份工程进度及变更情况说明，审计组不定期深入现场和项目建设单位进行抽查。要求被审计单位遇有工程招投标。设计变更、移民搬迁项目等与工程造价有关的事项，及时报审计组了解情况。同时要求跟踪审计之后，签订的施工合同内容应增加“工程价款结算。以国家审计机关的结论为准”条款。

(六)一年度为一审计周期，年初将被审计对象列入审计计划，发出审计通知，现场跟踪审计结束，在60个工作日，根据重要性出具审计建议书或者报告。

二、跟踪审计时间节点上的安排和方式

(一)集中审查上一年度资金筹措和使用及延伸审查下拨项目建设资金情况和上一年度工程价款报表结算和单项工程完成结算(决算)情况，当年开工项目建设程序，按项目审批方案检查项目概预算执行情况，不定期按照合同内容抽查项目建设进展、施工和监理的人员到位情况；跟踪审查单项工程开工前原始地形(地貌)测量结果与设计图纸是否一致，工程建设计量报表和台账是否记录完整，重大设计变更与原设计审查表和计量、单价变化依据，特别关注隐蔽工程的设计变更；督促被审计单位，每月定期填写工程计量和变更动态表格，不定期检查审计建议的落实和整改情况。若有重大违纪违规或屡查屡犯等情况，及时建议报有关部门予以查处，根据工程建设重要性原则，选准关键环节点，如合同量的增加(减少)、合同单价变更、单项工程超概算、隐蔽工程施工过程变更签证等，应及时安排审计。

第6篇：公路审计报告范文

万部长的这种“愤怒”，有着权威调查数据的印证。据中国科协调查：我国科研资金用于项目本身的仅占百分之四十左右，大量科研经费流失在项目之外。依据目前我国每年投入科研经费一万亿元左右来估算，这种“流失”自然是一个天文数字。

这种“愤怒”，更有着权威审计报告的支撑。“新华视点”梳理了近三年审计机关对国家各部委、各省份预算执行和其他财政收支情况的数百份年度审计报告，发现涉及“问题科研经费”的至少有三十九份。从具体“作案手段”观之，侵占手法包括“套、骗、贪、吞、假”等等，歪招可谓五花八门，巧立名目之多，令人眼花缭乱、叹为观止。

其实，放眼看去，被当成唐僧肉的又何止科研经费？很多领域均久已呈现出一种共通的“唐僧肉现象”――政府储备土地成唐僧肉，非法侵占现象严重；多地养老金被挪用，沦为没有围墙的唐僧肉；高速公路征地补偿款缺少监督，基层干部共食唐僧肉；保障房内豪车成群，唐僧肉被偷吃令“寒士”心痛；扭曲的股市巧取豪夺，让大批散户沦为唐僧肉。此外，农机补贴、直管公房、癌症病人、公园景区、煤炭资源……不幸沦为唐僧肉者，不胜枚举。纵观种种“唐僧肉”，一个大致的共性是：它们都呈现出典型的“公地悲剧”特征，人人都可咬一口；又因缺乏强有力的外来监管和干预而印证着“破窗理论”，导致妖怪们越来越放肆和猖獗。

第7篇：公路审计报告范文

一、全面运用《现场审计实施系统2008》实施审计

按照审计署6号令和《审前调查规范》，调查组在传统审计的审前调查内容的基础上重点对征费稽查及财务收支管理业务信息系统(电子数据管理)进行了审前调查。在AO中编制了审计项目信息和具体审计事项，并按照审计事项进行了明确分工。导出项目资料给其他审计人员建立项目，采集和转换财务数据和业务数据。审计人员利用SQL查询器、设置查询条件及排序表、分组表、自由表、数值分析和对所采集转换的电子数据，通过AO软件进行审计、分析。对财务数据中的会计科目、科目明细账、辅助账、凭证等结合审计人员职业判断审阅查询电子账簿和记账凭证及业务数据表。每个审计成员将查询分析的结果及时汇集讨论。集体分析确定审计疑点，并将审计疑点与纸质资料和文件法规进行核对，逐一落实，严格控制审计风险，确保数据的完整和准确，审计中充分利用AO系统下审计底稿模块建立审计日记，整理审计证据，编制审计工作底稿，最后生成审计报告提纲和审计报告初稿。

二、突破AO筛选“陕O”车辆数量难点，为审计工作提供借鉴经验

在审计中，审计组发现以“陕O”打头的车辆大多为减免征费车辆，在所有减免车辆数量中占有的比例很大。在查询“陕O”车辆的时候发现最后的统计总数和征稽单位提供的数据出入很大，审计组在减免登记簿中找出部分“陕O”车牌号，之后与筛选出来的车牌号对照，发现个别车号对不上，后经过多次不同方法的筛选，最终发现有的车牌号中的字母‘O’被误写为数字‘O’，这是在录入车辆信息时操作人员误输人造成的，把“陕O”车辆和“陕O”车辆汇总起来作为“陕O”车辆。审计组及时将情况反馈给省厅，很快被其他审计组吸收采用，提高了工作效率。

三、及时取得车辆数据，向其他审计组提供了职证思路

第8篇：公路审计报告范文

近年来，吉安县审计局以科学发展观和党的十、十八届三中全会精神为指导，发扬“务实、公正、廉洁、高效”的审计精神，紧紧围绕县委、县政府的中心任务，突出审计工作重点，不断创新审计方法，勇当经济监督“卫士”，争创一流审计业绩，为全县经济社会健康和谐发展作出了应有的贡献。近3年来，该审计局共完成审计项目377个，查处违规违纪金额2.1亿元，审计收缴财政3 980万元，向有关部门提交审计报告信息274篇，协助有关部门查处案件22起，审计决定执行率达到100%。2011年以来，该局先后荣获全省审计系统先进集体、省市优秀审计项目、优秀审计报告、文明单位、信息宣传先进单位、学法用法示范单位、优秀AO应用实例、审计信息化、计算机审计应用先进单位等荣誉称号;连续10年荣膺吉安市审计工作综合目标考核一等奖。

一、忠于职守，当好经济监督“卫士”。一是积极构建“一主两翼”的财政审计大格局。即坚持以深化预算执行审计为主线，以领导干部经济责任审计和政府投资审计为“两翼”的审计工作格局。我局树立全部财政资金为审计内容，将全部政府性资金纳入审计监督视野，统筹安排乡级财政决算、国库管理、税收征管、部门预算、民生资金、政府扩大内需资金等各项审计和审计调查项目，推进政府性资金全口径审计、全过程审计、全方位审计，以解决条块分割、纵不到底、横不到边的问题。先后完成审计（调查）项目377个，审计（调查）查出各类问题金额2.1亿元，审计后避免经济损失近4 000万元，投资审计核减工程造价4.2亿元，核减率为16.64%。二是敢于亮剑，及时发现移送案件线索。对审计发现的违纪违规问题，吉安县审计局坚决依法依规进行处理，做到“利剑高悬”。如2011年在农村危房改造资金审计过程中，发现农村危房改造资金存在被套取、骗取现象，我局及时将涉嫌套取、骗取农村危房改造资金3个案件涉及5人线索移送至县纪委（监察局）。同时将题为《农村危房改造资金被套取（骗取）现象应引起高度重视》作为审计要情上报至上级审计机关及县委、政府，县政府主要领导作出了重要批示。3年来，先后向纪检监察、司法机关和有关部门移送经济案件线索22件，涉及人员31人，涉及金额近280万元。三是以推动工作、促进发展为目的，狠抓审计问题整改。我局坚持定期报告审计整改工作，积极争取县领导对审计整改工作的重视，积极推动县政府建立审计整改情况通报制度和审计整改责任落实制度，实现审计整改工作常态化管理。3年来，全县被审计单位共制定整改措施100余条，相关单位及其主管部门相继出台了17项制度办法。审计和财政部门依法撤消和归并银行账户8个，取消违规收费项目26个，纠正违纪违规资金246万元，审计问题整改率达90%以上。

二、勇于创新，打造具有吉安县特色的审计“名片”。一是打造政府重大投资审计“名片”。2011年以来，我局对重大投资项目的审计重点把好标前审计和决算审计“两道关”，在审计过程中，做到“五个结合”，即工程审计与财务审计相结合、定额价审计与市场价审计相结合、工程审计与效益审计相结合、事前事中事后审计相结合、审计监督与反腐倡廉相结合等。如2013年完成固定资产投资审计项目172项，其中竣工决算审计项目84项，送审工程造价金额52 100万元，核减工程造价金额10 187万元，核减率为19.55%;标前审计项目88项，为建设单位提出审计意见和建议467条，均被采纳，既节约了财政性资金，又提高了资金使用的经济效益和社会效益。二是打造领导干部经济责任审计“名片”。党的十强调，要健全权力运行和监督体系，健全经济责任审计等制度，让人民监督权力，让权力在阳光下运行。对领导干部进行经济责任审计就显得更为重要。2011年，我局以县乡换届为契机，受县委组织部委托，对19个党政部门19名党政领导进行了任中（离任）经济责任审计。为统一规范经济责任审计评价体系，制定了《经济责任界定和审计评价标准》，根据审计结果，建议组织上给予重用、正常使用或按法定程序移送纪检监察、司法机关调查处理，将结果及时向县委组织部报告，促进了审计成果利用。

第9篇：公路审计报告范文

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卷首语

(1)全国审计工作会议确定2013年十项工作重点 无

专稿【学习贯彻十精神专栏】

(4)用十精神统领审计工作 张永祥

(6)以党的十精神为指导全面推进审计事业科学发展 杜伟

(8)深入学习贯彻十精神推进审计工作科学转型升级 陈勇

无

(9)图片新闻 无

理论研讨

(10)帽特色的国家审计公共关系研究 薛婷婷

(13)外资项目视角的环境绩效审计研究 无

(16)社会主义法治理念下的审计执法观 王振铎 姜怡

(18)审计整改环境体系模型及改进路径设计 汪定节

无

(21)图片报道 无

探索思考

(22)财政预算绩效管理环境下的审计思考 朱萃新

(25)中国特色社会主义审计报告制度的现状和完善思路 陈慧

(28)浅谈政府重大投资项目跟踪审计 万玉昆

无

(29)图片新闻 无

(31)图片新闻 无

探索思考

(32)前审计面临的四大挑战及对策 l林忠华

(34)试析未纳入预算政府性基金和专项资金备案制度 杨栗华

无

(35)图片新闻 无

探索思考

(37)商业承兑汇票授信业务的审计思考 范莉莉

实务研究

(39)电力城市公用事业附力口费审计需重点关注五个方面 肖胜国

(40)化技术在政府投资项目审计中的运斥自墨阻11h 朱旭隆

(41)如何审计应付账款暂估款 刘利霞

(42)突出三个重点做好农业资金审计 张汉平

审计广角

(43)基于内审转型视角下的深化人民银行离任审计的构想 施林

(46)独立审计委托模式的缺陷与创新研究 刘芳

(48)证据链理论与风险导向审计程序实现 刘慧芬

(51)试析审计技现的高校财务收支问题 张玲

无

(51)图片新闻 无

读书

(52)优美情深的故土寻思——读余光中新书《黄绳系腕》 钟芳

(53)共度好时光 罗树妹

(53)《看见》 无

文化茶座

(54)邺在瓦埠湖畔的辉煌——谨以此文献给人民的好干部金岚岚 殷席珍

(55)生命如此美丽 敖娟

九州纵横

(56)南京市审计局规范审计行政处罚行为 无

(56)审计署成都办加强审计理论研究成效明显 无

(56)河南省审计厅巧用计算机审计技术做好涉农审计 无

(57)审计署重庆办积极开展高速公路项目绩效审计评价研究和应用 无

(57)山东着力构建符合信息化发展的电子审计体系 无

(57)审计署上海办以信息化手段不断推进行政事业审计工作 无

综合信息

(58)综合信息 无

无

(64)幽他一默 方少华（画）

(f0002)图片新闻 无