财政决算审计报告精选(九篇)

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第1篇：财政决算审计报告范文

【关键词】 高等学校；　注册会计师；　审计

一、财务报告是高校财务受托责任的载体

高校作为非营利性质的公共部门，从政府取得各种教育资源，承担着教学、科研和社会服务的责任。要保证资源被恰当的使用，如实反映管理者的经营管理责任，美国财务会计准则委员会在《财务会计概念第4号公告》提出的财务报告目标中指出，“非营利组织的财务报告，应当向当前和潜在的资源提供者和其他报告使用者提供信息”，以“评价非企业组织的管理者履行经营管理责任的成绩以及其他业绩的表现”。因此，为公正评价高校管理的受托责任，借鉴《财务会计概念第4号公告》的内容，高校应当定期编制反映管理者受托责任履行情况的财务报告，真实地披露部门预算的执行、财务资源的有效运用、资产的保值与增值等责任的履行情况。

当然，高校管理的责任与企业经营的受托责任履行过程中环环相扣的利益驱动相比，具有履行和实现机制的复杂性，无法用一些关键性的财务指标（如每股收益率、资本收益增长率等）来衡量和评价高校履行受托责任和受托业绩的实现程度，从而解除高校的受托责任。因此，按照新公共管理的思路，为评估高校受托责任的实际履行情况，必须借助财务报告的披露，提供相应的财务活动和财务状况，反映高校法定预算的遵从、业绩的实现等信息，并通过专家独立的职业判断，以证明筹集及使用资源的目的是合理有效，并帮助社会了解和评价高校受托责任的履行情况。

二、受托责任是注册会计师审计的基础

基于对受托责任的鉴证是注册会计师的独立审计制度的基本内容，是市场经济条件下经济监督的一种新形式。随着社会对公共经济责任要求的提高，高校作为教育资源的经营和管理者，其运行节约、效率、效果如何，越来越为社会大众所关注，但出于现实考虑，公众和政府自然不可能亲自对高校的运行和管理进行监督和考察，因此，美国政府会计准则委员会（GASB）在《公认审计准则》公告中要求“为保证非营利组织的财务报表应披露的材料均给予了真实的反映，该报表后还要附有一名独立审计师出具的审计报告”。而我国2009年10月颁布实施的《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》（［2009］56号）所提出的“将医院等医疗卫生机构、大中专院校以及基金会等非营利组织的财务报表纳入注册会计师审计范围”，正是顺应了社会对高校受托责任履行情况进行客观、公正评价的要求，通过赋予独立审计机构来达到对高校使用资源情况的最终控制。

三、实施注册会计师审计存在的问题及障碍

虽然《若干意见》已出台近两年时间，福建、山西等省的财政主管部门也制定了有关实施办法，但从目前实施的情况看，高等院校年度财务会计报表注册会计师审计制度的实行还存在不少问题和障碍。

（一）缺少实施高校年度财务报告须注册会计师审计的法律依据

一是《教育法》及其他法律法规中无“高等学校会计报表须经会计师事务所审计”的相应规定，会计师事务所对高校年度财务报表进行年度审计无相关具体法律依据和实施细则；二是目前高校每年必须接受财政、审计、税务、物价等部门的年度审计或专项检查以及教育主管部门的财务管理规范化检查，政府部门对高校的财务监督检查形式和层次已经较多，会计师事务所对高校财务报表审计可能更是流于形式；三是高校（特别是公办高校）作为办学单位，财务管理的重点是考虑如何将资金用于办学最需要的地方，充分发挥资金的使用效益，基本不存在成本核算和利润调整问题，也不存在投资者的利益平衡问题，中介机构对报表的审计意义和作用无法体现。

（二）会计师事务所由谁聘任的问题

由于会计师事务所之间的行业竞争激烈，以及目前会计师事务所从业人员的职业道德和专业水平参差不齐，如果是由高校自行聘任会计师事务所，注册会计师审计的独立性可能受到影响，审计结论的可信度将受到质疑。

（三）审计收费问题

如年度财务报表审计的相关费用由高校自行负担，那么，实行高等学校注册会计师审计制度将给高校带来较大的经济负担。以广州地区为例，根据《关于印发广州注册会计师行业业务收费标准的通知》（穗注协［2006］7号）文件精神，对会计报表审计收费的依据为资产总额与业务收入总额（孰高），在此原则基础上，按照一定的额度收取服务费。资产总额与业务收入总额（孰高）在5 000—10 000万元之间的，收取30 000元服务费；在10 000万元以上的，收取40 000元以上（0.04%）服务费。对于资产规模大的高校，像广东省重点本科高等院校总资产多在10亿元至30多亿元之间，审计费将达到一两百万元，给高校带来很大的经济负担。

（四）年度财务报告的时间问题

目前，注册会计师审计领域涉及最广的是企业单位，尤其是上市公司。对企业单位（上市公司）而言，只有经过注册会计师审计的财务报表（或税务报表）才能报出，报出时间一般是每年4月份之前。高等学校年度财务报表同样以12月31日为决算日，但财务报告的报出时间要求离决算日非常短。决算日后，高校财务部门需根据财政部门和主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来账目、货币资金和财产物资进行全面清理，在此基础上办理年度结账，编报决算。每年财政部门要求高校上报决算的时间是春节前，其中还需根据财政部门的意见进行数据调整，工作量大，时间安排已相当紧张，若请会计师事务所审计后再行报送决算报表，会导致部门财务报告的上报时间滞后，影响财政报表的汇总与上报。

第2篇：财政决算审计报告范文

关键词：国家建设项目 竣工决算审计 财务决算审计

由于国家建设项目的建设模式较多，如建设单位公开招标确定施工方；建设单位直接发包给施工方等确定投资方，投资方又确定施工方等，这些建设模式的合同内容不同，结算方式不同，会计核算也不尽相同，所以竣工决算审计也不相同。同样，一级行政预算其审计内容、审计方法及处理处罚等也不一样。

一、两种决算审计的区别

（一）概念的区别

国家建设项目竣工决算审计：是对以在初步验收后对该项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行的审计。

单位财务决算审计：财务决算是对预算经费执行情况的总结，与部门预算不可分割。财务决算一般指年度决算。单位财务决算审计就是对一个部门或单位年终财务决算的审计。

（二）审计内容的区别

国家建设项目竣工决算审计的主要内容与实行企业管理的单位财务决算审计内容等都各有不同。比如实行企业管理的单位财务决算审计内容主要包括：会计报表、账簿、凭证的真实性、合法性、合规性审计；对企业流动资产、在建工程、无形资产等的安全完整、保值增值的审计；对企业债权债务的审计；对所有者权益等的真实性、合法性、合规性审计；对损益情况的审计。

在实际工作中，单位财务决算审计既包括建设单位自身的财务决算，同时也包括某个项目的财务收支，但项目的决算审计只包括与该项目有关的财务收支、工程造价等。比如对财务的审计，在单位财务决算审计时，涉及的有营业税、增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、代扣代缴施工方建安营业税，但若只对某项目进行决算审计，所涉及的有代扣代缴施工方营业税、投资方税金、施工方、设计、咨询单位营业税（营改增的企业缴增值税）等。也可就供货方相关税金进行审计。但投资方税金目前全国无统一规定。仅就四川成都而言，在BT模式下：投融资人只负责提供资金，不参与项目施工管理，则对其取得的资金投资回报按照“金融保险业”税目征收营业税。

（三）审计方法的区别

财务决算审计的方法有顺查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工决算审计方法除与财务决算审计方法有部分相同外，另有：材料价格市场询价方法；造价有疑难问题使得审计方法；到编制定额的造价站咨询，以此依据计入审定造价；工程量的审计方法：如用GPS定位测距；钻芯取样测厚度及材质；皮尺测量长、宽、高等；综合单价的审计方法包括：

（1）同类及相似项目按中标单价计价；

（2）变更项目按有关规定重新组价；

（3）同类及相似项目当结算工程量超过中标工程量15%以上的另行组价。

如对某项目审计，除运用单位财务决算审计的方法对项目财务收支进行审计外，还要对工程造价进行审计，就要运用造价的审计方法：工程量的审计方法（GPS定位测距）、综合单价的审计方法（变更项目的重新组价）等。

（四）处理处罚的区别

财务决算审计依据规章以上的法律、法规进行处理处罚，若无文件规定，则不能处理处罚，应向上级部门汇报，以便今后制定政策时使用；工程决算审计中，概算、预算、招投标、多计造价等问题依据审投发【1996】105号文件执行。

在对某项目决算审计时，如发现财务收支方面存在的问题，则处理处罚在引用法律法规上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依据就不一样了。

（五）法律效力的区别

实际工作中，国家建设项目结算审计大多利用审计报告及函的形式，很少采用审计决定。根据《中华人民共和国审计法》规定：“审计报告的依法出具不能代替审计决定的法律效力。”审计报告及函反映的问题，对于被审计单位而言，可执行，可不执行，如不执行，审计也就失去了它应有的意义和作用。而单位财务决算审计中，一般根据《财政违法行为处罚处分条例》等规定进行处理处罚，小问题及建议上审计报告，而大问题上审计报告并作出审计决定。

审计实践中，笔者认为，无论是单位财务决算审计，还是项目决算审计，都应该出具审计报告及审计决定，既保证审计文书的规范化，又保证所有的问题的都应由被审计单位执行。

（六）审计时间的区别

国家建设项目竣工决算审计是某项目在初步验收后就可实施审计，而单位财务决算审计一般是年终决算报表出来以后才开展财务决算审计。

只有完成了竣工决算审计，甲方、投资方、乙方才可以进行工程款最终结算，而仅有工程结算审计报告，建设单位是无法办理真正的竣工决算。只有对项目进行决算审计，被审计单位依据审计报告和审计决定执行以后，才能办理真正的项目决算。若单位财务决算审计时，某项目未完工，则不便于对某项目相关内容进行审计；但某项目未完工，也可对其进行在建工程审计或者过程控制审计。

二、两种决算审计的联系

（一）审计的意义和作用有联系

两种审计的意义和作用都是贯彻国家政策，维护国家利益，严肃财经纪律，促进加强管理和廉政建设，提高资金使用效益。

（二）审计内容和范围有联系

单位财务决算审计可以延伸至有关单位，如设计方、施工方等，但项目决算审计，根据审计署有关规定，必须要对投资方、设计方、施工方、供货方、尾工工程、移交工程等进行审计，其审计内容有联系；但项目决算审计的内容要宽泛得多。

（三）财务收支审计中存在问题，处理处罚依据相同

两类决算审计在财务收支审计中发现的违反财经法规的问题，在处理、处罚依据上基本是相同的。

（四）会计科目有联系

工程项目的财务收支、往来、现金、存款与该单位的非工程项目资金的收支、往来、现金、存款有时有密切的联系，会计分录之间的经济往来也有联系。

（五）审计方法也有相同点

如对现金的盘点、存款与对账单的核对、往来款项的函证等。

三、建议

审计署尽快出台相关文件，明确项目决算审计或结算审计，对于审减的工程造价这个问题，必须出具审计决定，否则，即使后续审计，被审计单位不执行审计报告，而按合同付款给施工方或投资方，在国家资金流失的同时，审计的权威性无法体现，投资审计的作用也就毫无意义而言了，审计部门实质上变为施工企业的结算公司了。

各级审计部门要注重资源整合，防止对项目先审计财务，后再对该项目决算进行审计，这样，无论是时间、资源等方面都浪费了。还可在项目决算审计中，利用原有对项目的财务审计结果 ，以及上级审计部门对财务审计的成果，避免重复审计。

第3篇：财政决算审计报告范文

一、指导思想

以十八届三中全会、十八届四中全会精神为指导，加快转变政府职能，充分发挥市场资源配置的决定性作用，构建与全县经济社会发展要求相适应的审计监督机制，强化对行政权力的制约监督，完善信息共享平台，强化部门协同联动，全力助推行政审批层级一体化改革有序推进，为XX经济社会持续健康发展营造良好的服务环境。

二、监督原则

（一）依法有效。坚持依法行政原则，按照法律法规制订监督办法和监督细则，提升依法行政的能力和水平，确保依法监督、规范监督、有效监督。

（二）责任明晰。依法依规认真梳理行政职权，公布权力清单，明确与权力相对应的监督责任，全面履行审计监督职能。

（三）协同监督。根据工作性质和业务范围，加强部门之间的协同配合、信息互通、相互衔接，实现监督范围全覆盖。

（四）公开公正。不断提高审计监督的公开性和透明性，将监督内容、监督程序、监督方式、监督结果等相关信息对外公开，切实将监督工作纳入公众的监督之下，既要防止监督缺位，又要防止监督错位和越位。

二、监督事项

1．县级预算执行情况和其他财政收支，县直各部门（含直属单位）预算的执行情况、决算和其他财政收支。

2．镇政府和街道办预算的执行情况、决算和其他财政收支，财政转移支付资金。

3．使用县级财政资金的事业单位和社会团体的财务收支。

4．县级政府投资和以县级政府投资为主的建设项目的预算执行情况及决算。

5．县属国有企业、县政府规定的县属国有资本占控股或主导地位的企业的资产、负债及损益。

6．县政府部门、镇政府管理和其他单位受县政府及其部门委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金及其他有关基金、资金的财务收支。

7．根据上级审计机关授权，对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支和国有金融机构的资产、负债及损益进行审计监督。

8．法律法规规定应由县审计局审计的其他事项。

三、监督方式

（一）监督流程

1.根据法律、法规和国家其他有关规定，按照县政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。

2.根据年度审计项目计划，组成审计组，调查了解被审计单位的有关情况，编制审计方案，并在实施审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。

3.审计组对审计事项实施审计后，应当向县审计局提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送县审计局前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送县审计局。

4.县审计局按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。

（二）审计方法

审计人员实施审计时，可以采取下列方法向有关单位和个人获取审计证据：

1.通过检查、查询、观察、监督盘点、询问、外部调查、发函询证、重新计算、重新操作、分析等方法；

2.通过收集原件、原物或者复制、拍照等方法取得证明材料；

3.对与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录，或者要求被审计单位提供会议记录材料；

4.记录审计实施过程和查证结果。

四、主要分工

一般审计事项根据县政府办公室《关于印发XX县审计局主要职责内设机构和人员编制规定的通知》所定内设机构职责分工实施；重要（大）审计事项根据实际情况组成综合审计组统一组织实施。

五、责任追究

（一）被审计单位违反《审计法》规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。

（二）被审计单位违反《审计法》规定，转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料，或者转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（三）对本级各部门（含直属单位）和下级政府违反预算的行为或者其他违反国家规定的财政收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：

1.责令限期缴纳应当上缴的款项；

2.责令限期退还被侵占的国有资产；

3.责令限期退还违法所得；

4.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；

5.其他处理措施。

（四）对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，审计机关在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取前条规定的处理措施，并可以依法给予处罚。

（五）审计机关依法责令被审计单位上缴应当上缴的款项，被审计单位拒不执行的，审计机关应当通报有关主管部门，有关主管部门应当依照有关法律、行政法规的规定予以扣缴或者采取其他处理措施，并将结果书面通知审计机关。

（六）被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。

被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。

（七）被审计单位的财政收支、财务收支违反国家规定，审计机关认为对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予处分的，应当提出给予处分的建议，被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定，并将结果书面通知审计机关。

（八）被审计单位的财政收支、财务收支违反法律、行政法规的规定，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

（九）社会审计机构存在违反法律、法规或者执业准则等情况的，应当移送有关主管机关依法追究责任。

六、保障措施

（一）加强组织领导，明确落实责任。明确主要领导负总责，分管领导亲自抓，各科室落实责任制管理。做好内部职能分工，落实岗位责任制，任务细化，责任到人，确保责任落到实处。

第4篇：财政决算审计报告范文

1996年，某大学与东海装饰有限责任公司签订协议，由东海装饰有限责任公司承建该大学的图书馆装修工程。1998年图书馆装修工程竣工后，双方共同委托中诚审计师事务所对工程的竣工预、结算进行了审计，并按照A市政府的规定，将工程预、结算送原财政部驻某省财政监察专员办事处A市监察组审查。1998年2月，A市监察组审查后在审计报告的结算汇总表上加盖了“工程价款预结算审核专用章”，对工程预、结算进行了审核确认。之后，某大学发现工程施工单位东海装饰有限责任公司存在虚报工作量等问题，与该公司就工程价款的结算发生争议。东海装饰有限责任公司认为应当根据A市监察组盖章确认的审定值结算工程价款，某大学则又委托中诚审计师事务所重新进行了审计。1998年6月，中诚审计师事务所重新审计后出具了审计报告，调减了该工程的结算值，某大学据以要求某省专员办重新审查确认。1998年7月，某省专员办发出《关于对某大学图书馆装修工程预、结算进行检查的通知》，决定组织人员对图书馆工程竣工结算审计报告的正确性、合法性进行检查。但由于机构改革的原因，并没有实际派出检查组。1999年10月，某省专员办发出通知，根据国务院机构改革后财政部新三定方案的规定，决定不再对某大学图书馆装饰工程审计报告进行核查。某大学对此不服向财政部申请行政复议。

经审查，财政部认为，1、根据有关规定，财政监察专员办事处没有对审计师事务所等中介机构审定的工程预、结算值进行认定的职权。因此，原某省专员办A市监察组在中诚审计师事务所对某大学图书馆装修工程结算出据的审计报告上加盖“工程价款预结算审核专用章”，对审计师事务所审定的工程结算值进行认定的具体行政行为没有法律依据，属于超越职权。2、1998年机构改革后，根据财政部新三定方案、财基字［1995］6号文件，以及《关于印发〈基本建设财务管理若干规定〉的通知》(财基字［1998］4号)的规定，财政监察专员办事处没有对中介机构竣工决算审计报告进行核查的职权，因此，某省专员办发文决定不再对某大学图书馆装修工程审计报告进行核查的具体行政行为是合法的、适当的。

基于上述事实和理由，同时鉴于某省专员办已主动发文撤销了在图书馆装修工程《建筑安装工程预(结)算汇总表》上加盖的“工程价款预结算审核专用章”，根据《中华人民共和国行政复议法》第二十八条的规定，财政部作出了确认某省专员办A市监察组盖章确认审计师事务所审定的图书馆装修工程结算值的具体行政行为违法，以及维持某省专员办作出的不再对某大学图书馆装修工程审计报告进行核查的具体行政行为的复议决定。

从本起复议案件中，我们应当充分认识到，财政机关必须在法律、法规授予的权限范围内实施行政行为，而不能超越职权实施行政行为。

第5篇：财政决算审计报告范文

一、公共财政管理中的预算执行控制与监督存在的主要问题

我国公共财政管理中的预算执行控制监督机制存在着严重的缺陷，相关部门单位违规、违纪、违法使用预算资金的手段五花八门，多报多领、少报转移、虚报冒领、截留挪用、化公为私等行径层出不穷。

1.预算执行的控制流程不够清晰。对预算执行流程进行系统性管理，是公共财政管理的工作进行的第一步。而一些公关财政部门往往没有考虑到这一点，在进行财政管理时过于重视预算核算情况，而对预算执行的具体流程不够重视。因为，没有制定出一套系统性的监管制度，从而无法掌控全局。这就造成在实际开展工作时，各个部门各自为政，彼此之前缺乏沟通，无法进行有效配合，使得预算执行在控制与监督方面产生了严重的脱节。

2.预算管理的信息系统不够完善和健全。预算管理模块是使用最频繁的财政软件，其主要功能是将批准后的指标控制数据传递给会计核算系统。该模块功能有一定的局限性，只能有效控制超出支出部分，而采购和签约等相关过程却无法进行监控。由于信息系统不够健全和完善，因此，不仅增加了预算执行的工作量，而且大大降低了实际工作效率。当前企业这种不完善的信息系统，已经无法满足现代化、信息化的财务工作的基本要求，由于信息系统与实际工作要求差距较大，所以不仅无法完成所指定的目标，而且也对整个预算目标的实现造成了严重阻碍。

3.预算执行过程中的绩效评价的缺失。在一部分财政部门预算执行结果考核与评价制度不够完善，例如，没有对预算执行的中期阶段进行考察和必要的检查，没有分析总结预算实际执行中的最终结果等。由于，预算执行缺乏完善的控制监督机制来进行制约，所以，只能使其放任自流，任其发展。

二、完善公共财政管理中的预算执行控制和监督的措施

虽然滥用、无效、欺骗以及人为的错误和腐败等现象，无法依靠监控系统来进行完全的禁止和杜绝，但是，一个完整有效的监控系统能够避免出现重大的违规、违法行为，当因使用不当和浪费等原因造成的公共资源减少得到有效控制时，公共利益的损害程度才能减少。

1.机构设置和权力分配之间的制衡性。审计机构在机构设置和权力分配方面上的独立，是政府预算执行的控制和监督的基本要求，除此之外，机构设置和权力分配之间的制衡性也非常重要。而制衡性的另一种体现则是审计机关的独立性。然而，将全部视角放在审计过程中审查、核实预算的最终结果，对于不良行为的控制盒预防关注度不够，一旦不当行为发生后，才重视公共财政资源的浪费，为时已晚。因此，在实际中应加强控制预算执行情况，将不利因素扼杀在摇篮里，不仅保障公共资金安全，而且还能效地使用。

制定预算执行制度的重要环节就是，制定以国库管理制度为基础的有效的公共资金的收支系统，来保障政府现金清算账户，是控制预算正确执行的重要的环节。为确保账户核心地位不仅需要国库单一账户制度其有效的管理手段之一。国库集中收付和政府收支、政府采购和财政制度的改革，两者均对关机构和权力分配方面有要求，具体内容是：两者之间必须相互制约，在设置有关机构和权力分配方面必须形成彼此间的制约关系，同时负责收支和账户管理的机构，定期按时的进行监督与管理。

2.公众知晓政府预算执行渠道的透明度。作为一个民主的国家，政府审计机关和立法机构应当让人民群众了解公共部门和公共资金的预算情况以及执行情况。大多数国家，除去国家安全受到限制意外的时间，国民均可充分的了解到政府预算和审计机关的审计报告，通过公众国民对公共财政进行监督。因此，审计人员应当将政府实际运行情况告知公众，可通过多媒体等渠道及时告知。公众和舆论带来的压力，在无形当中便可使被审计的对象认识到自我的错误，并及时进行纠正，不仅如此，还可有效压制个别试图违法违纪的部门和个人。

当前我国，人大常委只收到审计长本人递交的最后审计结果，而其余部门的决议报告和具体内容，仍未公开。由于政府预算执行和审计不够透明，这就对严惩出现不良行为的部门和政府官员造成了阻碍，由于没有得到及时处理，使公共资金造成损失。因此，必须将政府预算情况和执行情况的审计报告公布于众，因为，公众有权通过正常渠道来获取政府预算计划和执行情况的信息。

3.事前监控、事中监控、事后监控的连续性。当前，我国对于预算方面要比较重视，但却忽视了决算方面，当审计机关和相关政府部门进行决算审查时，偏重预算，而对政府的决算报告不够重视，导致预算执行监控力度不足。而在进行政府预算执行的控制和监督时，需要做到以下三点：事前监控、事中监控和事后监控，三者缺一不可。对于政府预算执行的事前和事中控制和监控来说，内部监控、外部审计和立法机关主要体现在对预算执行的过程控制上，而事后监控则完成了整个“预算执行环节”，原则上这种监控可分为三方面：政府的决算报告，审计机关的监督和立法机关的监督。政府预算时候监控的基础则是决算报告，决算报告与审计机关和立法机关联动，已达到检查预算单位与政府机关是否遵守立法机关在预算中确立的约束这一目的。一个完善的控制监督机制可以通过司法制度，对滥用公共资金这种违法人员和机构进行责罚，不仅起到震慑作用，同时也对不法行为进行警示。

第6篇：财政决算审计报告范文

（一）公正审计报告原是社会中介审计机构的一种审计报告形式。这种审计报告一般是按特定的格式化模块套成，因受委托方等多方面因素的影响，社会中介机构在审计报告中发表的审计师意见，存在反映问题不全面的情况。目前省级合同总价款20%资金，安排拨付项目建设资金，项目竣工后依据审计结论结算余款。项目建设业主单位，属于前期审计的项目，应在审计完成后，依据审计意见书进入下一步招标程序，以审计结论为依据方可办理工程结算和竣工决算。属于结算、决算等后期审计的项目，在项目建设过程中发生调整建设方案变更设计、增加隐蔽工程量、调整特殊材料和设备价款等，超过合同总价5%以上的（或者一次性单项变更金额在20万元以上及累计变更金额在20万元以上的），在完成报批后应将相关资料及时书面通知县审计局，以便进行后续审计。县发改局每年年底对政府投资项目进行一次自查，对照项目建设、资金管理的各项规定进行自查自纠，查漏补缺，发现问题及时整改，争取把问题消灭在萌芽状态。在项目建设上，严格按项目设计或方案实施，既不能擅自扩大规模，也不能缩小建设标准；既要保证项目建设质量，也要保证项目建设工期；在资金的管理上，严格执行专户管理、专款专用的原则，严禁挤占挪用、高估冒算、虚报工程套取专项资金。在审计监督中，发现有违反《襄阳市政府投资项目审计监督办法》规定，不按审计要求提供资料或提供虚假资料，因勘察、设计单位的过错造成项目重大预算失控和投资损失，建设单位擅自动工建设、扩大建设规模、提高建筑装饰和采购标准以及建设计划外工程，设计变更或现场签证未经法定程序审批，工程结算中多计工程款项，改变项目资金用途转移、侵占和挪用项目建设资金等行为的，县审计局应依法作出审计处理，涉嫌违纪违法案件的移送相关部门处理。审计机关对国外贷援款项目出具的公正审计报告中的审计师意见基本上也遵循了这种格式，往往也可能因为受各种因素影响发表审计师意见，与中介机构审计报告趋同化。

（二）现有外资审计人员的知识结构与外资项目审计领域不相适应

一是国外贷援款项目执行周期较长与地方审计机关对审计人员实行轮岗制度形成的不适应。从我省正在执行的13个国外贷援款项目看，执行期一般为5到7年，有的项目因延期，执行期更长。因地方市州审计机关两年左右一次的轮岗工作制度，使新上任的人对项目缺乏深度了解，对工作难以适应。二是涉及交通基础设施建设工程的项目，缺少工程造价和工程预决算等方面的审计专门人才，难以适应对国外贷援款中此类项目深入审计的需要。三是地方外资审计人员外语基础较差，不能完全适应工作的需要。审计中不仅有些项目的国际资料需要一定的外语水平，出具公正审计报告也要用中英两种文字表达，因此没有较高外语水平的人才也难以适应国外贷援款项目审计工作的需要。

（三）地方外资审计缺乏前瞻性眼光，创新谋远发展的理论研究滞后

当前地方外资审计存在着为规避审计风险，只偏重于做好各种格式化的表格和工作底稿的倾向，忽视了外资审计长足发展需要前瞻性的眼光。为了完成审计任务，埋头于看似完美无缺的格式化底稿，束缚了审计人员对外资审计工作在创新理念上的一些突破。

二、解决困难、问题的途径及建议

（一）调整贷援款项目审计结构，均衡布局，统筹外资审计力量，科学安排

要解决国外贷援款项目审计时间集中、工作量大、审计力量不足的问题，一是建议国家审计署会同国家财政部和项目相关的部委与国外贷援款组织或机构协商，按项目贷援款数额多少或类别，由每年必审改为每年轮审或两年一审，对项目审计时间和出具公正审计报告进行结构性调整，均衡布局审计项目完成时间。二是省级审计机关要打破地域和人员身份界限，整合外资审计人力资源，向社会吸纳适合型人才，组成以省级外资审计人员为核心，市州级外资审计人员为传动，聘用专业人员为推手的“三位一体”外资审计队伍。三是省级审计机关根据每个项目的子项目涉及的点面情况，在完成上年度项目执行情况审计后，科学安排人员，组织力量对其进行本年执行情况的分时专项调查，这样既能为下年度审计集存资料，又能减轻人员不足的压力。

（二）建立稳定外资审计队伍的措施，定期举办外资审计人员学习培训班，提高地方外资审计人员的综合素质

一是建议国家最高审计机关建立相关制度，制定稳定地方基层外资审计机构和人员队伍建设的措施。二是审计署外资司和省级审计机关按层次，举办外资审计人员参加的外资知识培训班，全面提高地方外资审计人员的综合素质。

（三）定期举办外资审计理论专题研讨会，组织交流创新理念成果，搭建平台，营造氛围，实现外资创新理论与实务的有效对接

第7篇：财政决算审计报告范文

一.实习单位情况介绍

北京中威华浩会计师事务所，经×××财政局批准设立，在×××工商行政管理局登记注册，具有独立法人资格.全所现有员工20xxxx人.其中:注册会计师8xxxx，注册资产评估师3xxxx，注册税务师3xxxx，具有高，中级专业技术职称者占46，大专以上学历者占95，45岁以下中青年占80.是一家由会计，金融，法律，工程，经济管理等方面专业人才组成的，具有综合服务功能的会计中介机构，能为社会各界客户提供全面优质的专业服务.

北京中威华浩会计师事务所具有财政部批准的对中央所属国有特大型企业进行年度会计决算审计的资质，中国注册会计师协会，中国人民银行批准的金融企业审计资质，×××财政局批准的对×××国有大中型企业审计资质，建设部批准的工程概(预)算，工程决算审计资质.×××国有资产管理局批准的资产评估资格.

作为国内大型会计师事务所，牢固树立信誉为根本，质量为生命，客户为上帝的执业理念，恪守独立，客观，公正的执业原则，建立有完善的内部经营管理机制和内部业务质量控制制度.行之有效的业务培训制度更为培养专业人才，不断提高整体素质，提高事务所执业水平奠定了坚实的基础.

北京中威华浩会计师事务所擅长的金融业，制造业，商业，房地产业的审计业务.近年来，已为近万家企，事业单位，机构提供了专业服务，涉及机械，电子，医药，化工，建材，纺织，交通运输，冶金，电力，煤炭等诸多行业.

北京中威华浩会计师事务所注重同国内同行，国际著名会计事务所及评估机构间合作与交流，努力学习国际先进经验，不断提高服务质量与执业水平.

二.实习内容

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务:

1.了解会计师事物所机构组成，人员职责，基本业务.

2.分别熟悉事物所各种会计业务的操作流程，行业规范，协助会计师完成各类业务.

3.配合工作人员完成各种办公室日常工作.

我被分配在公司审计2部进行实习，现按照时间进度将实习内容报告如下:

第一天早上8:30正式到公司报道，随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的四人开会，详细介绍了北京中威华浩会计师事务所的具体情况，主要从公司发展历史，机构人员设置，经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明，同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明.最后，明确了我们实习期间的主要工作任务，并提出了相关要求和期望，鼓励大家在新的环境里认真学习，努力工作，争取在实习期间有所收获.

之后，交由公司办公室主任李老师具体负责我们在公司实习期间的事项安排，我在事务所的实习也便正式开始.

开始两天时间，在事务所内跟随李老师熟悉情况，并帮忙完成各项办公室日常事物.先将2004年度出台的各项会计政策文件整理成册，并每人配发一份，每天空闲时间自己学习翻阅，了解最近的会计政策，从宏观经济，会计制度，证券，法律等等方面作以了解，这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规，给我们提供了很好的学习机会，使我们获得了行业相关的第一手资料.

第8篇：财政决算审计报告范文

市审计局：

我局于2020年9月3日收到《南宁市审计局审计报告--市直部门2019年度预算执行和决算草案审计》（南审行审报〔2020〕1号），该审计报告指出我局存在总体预算支出率未达标及项目预算资金执行率低两个问题，并提出了审计意见。我局高度重视，立即启动审计整改工作，对审计发现的问题进行了认真研究和分析，并采取相关措施进行整改。现将审计整改情况报告如下：

一、第68项问题：预算支出率未达标

（一）问题具体表现：截至2019年12月31日，南宁市医疗保障局全年部门预算指标总额为720.18万元，实际预算支出金额为331.9万元，公共财政预算总体支出执行率为46.09%，预算支出率未达到全年90%以上的标准。

（二）问题产生原因：2019年我局全年安排市本级财政经费364.04万元，年底支出318.76万元，支出率为87.56%。2019年7月下达“2019年度中央财政医疗服务与保障能力提升补助资金（医疗保障能力建设部分）”356.14万元，其中：用于医保基金监管平台建设150万元，重点项目配套资金100万元，村医通设备购置63.18万元，上述经费涉及医保系统切换、医保基金监管平台建设等政府采购的信息化建设支出。此类支出受自治区医保系统切换统一部署要求及医保基金监管平台项目需要按项目建设程序报批初步设计、招标采购等影响，2019年度无法进行支出，仅支出13.14万元。由于中央下拨资金占我局2019年整体资金比重较大，造成我局预算支出率未达标。

（三）问题整改情况：问题正在整改。我局将结转至2020年度使用的“2019年度中央财政医疗服务与保障能力提升补助资金”342.99万元安排政府采购支出计划329万元，年底市财政支付系统将自动回收未支付项目资金。上述政府采购目前正在进行中，待完成金额支出后2019年度预算支出率将达到91.76%。今后我局将强化项目支出前期准备，提前做好项目可行性研究、评审、政府采购等前期准备工作，确保预算一经批复和下达，资金就能使用。同时加强预算执行分析，逐月梳理执行情况，对情况发生变化、执行率偏低的项目支出，要及时提出处理意见，确实无法按预算支出的，及时与财政部门对接，按程序申请调整。

二、第189项问题：项目预算资金执行率低

（一）问题具体表现：2019年南宁市医疗保障局“2019年中央财政医疗服务与保障能力提升补助资金（医疗保障能力建设部分）的通知（南财社201号）”预算指标总额为3561400元，当年实际支出131418元，结余3429982元，专项资金执行率低于50%。

（二）问题产生原因：2019年7月下达“2019年度中央财政医疗服务与保障能力提升补助资金（医疗保障能力建设部分）”356.14万元，其中：用于医保基金监管平台建设150万元，重点项目配套资金100万元，村医通设备购置63.18万元，上述经费涉及医保系统切换、医保基金监管平台建设等政府采购的信息化建设支出。此类支出受自治区医保系统切换要求及医保基金监管平台项目需要按项目建设程序报批初步设计、招标采购等影响，2019年度无法进行支出，仅支出13.14万元。

（三）问题整改情况：问题正在整改。我局将结转至2020年度使用的“2019年度中央财政医疗服务与保障能力提升补助资金”342.99万元安排政府采购支出计划329万元，年底市财政支付系统将自动回收未支付项目资金。上述政府采购目前正在进行中，待完成金额支出后2019年度该专项预算支出率将达到96.06%。今后我局将强化项目支出前期准备，提前做好项目可行性研究、评审、政府采购等前期准备工作，确保预算一经批复和下达，资金就能使用。同时加强预算执行分析，逐月梳理执行情况，对情况发生变化、执行率偏低的项目支出，要及时提出处理意见，确实无法按预算支出的，及时与财政部门对接，按程序申请调整。

下一步，我局将以此次审计为契机，进一步加强预算管理，提高预算编制的准确性，加强对财政资金使用的监督，提高资金使用效率。此次审计整改落实情况已在我局互联网门户网站向社会进行公示。今后我局将一如既往支持配合各级监督管理部门的检查、审计、督导、巡视等监督工作，加快建立健全长效管理机制，严格落实各类问题整改，实现市医保机关财经管理良性运行。

第9篇：财政决算审计报告范文

在实践与实务中，影响审计质量的原因很多，其中审计方法不当是影响审计质量重要原因之一；不当的审计方法也有许多种，如抽项审计法、重点审计法等，本文针对这些不当的计方法进行一一分析，指出其弊病，提出并倡导正确的审计方法。

1.工程竣工结算的概念

从大家论述的来看，我觉得有必要谈一下工程竣工结算的概念，因为发表的文章中题目大多数是关于预决算审计的，但文章却不谈预、决算审计，而只谈工程竣工结算审计，可能是对于工程预算、结算、决算的概念不理解。工程（施工多头开户的现象越来越严重，造成资金分散，不易管理，给审计稽核和财务监督工作带来困难。同时事业单位的票据管理存在许多违纪问题。货币资金管理有漏洞，费用开支不透明，导致经费紧缺。

2.工程竣工结算的主要措施

通过发现以上的问题，我们在工作中总结经验，提出了以下几方面的解决事业单位财务管理问题的措施。以达到科学、合理、规范地进行事业单位财务账务的处理。

（1）提高领导者意识，建立健全财务管理机制。领导者应该观念创新，确立财务管理的中心地位，要加强成本管理，树立成本观念，有效地把握和预计风险，建立风险预警机制；树立市场化的观念，面向市场开源节流，壮大经济实力。

（2）加强预算管理。针对预算编制 ，应该充分认识预算编制在事业单位的重要性。 同时预算编制的准备期可以适当延长，充分预见各因素，安排充足的编制时间，为科学预算提供条件。 另外， 事业单位应将收入进行统一核算和管理， 健全收入分配制度。编制部门预算时应广泛听取意见，收集各部门的资料，汇总后交领导和群众讨论，反复协调与平衡，实行预算内外综合统筹，进一步细化收支。严格执行部门预算，按项目、时间、进度支出，不准随意变更预算项目。

（3）加强资产管理。加强实物资产管理，应该加强资产清查，定期或不定期进行抽查盘点，以确保设备的完好无损； 确立以“钱物分离、互相牵制 、分级负责、责任到人”的原则，合理分工，明确职责。 对固定资产的管理实行双人保管，相互制约。 规范事业单位大宗物品管理。采用公开招标形式采购，增加物品采购的透明度；完善政府采购预算编制制度和政府采购监督体系，逐步形成以财政部门为主，纪检监察、审计及其他有关部门共同配合的监督机制。

（4）加强货币资产管理。规范银行账户，加强票据管理，各单位应严格按照规定办理银行开户和收支事宜，不出借出租账户，不公款私存。票据由会计人员负责购买、保管，不使用不合规票据，收据不跨年，剩余部分盖章作废。加强货币资金管理，严格遵守现金管理规定：库存现金不得超过银行核定的限额，遵守现金使用范围；不挪用及白条抵库，不保留账外现金；高度重视往来款项的管理，把往来款项的清查登记与改进财务管理结合起来；建

立项目决策负责制和决策失误追究制，透明开支，加强预算外资金管理，加强专项资金的监督管理；提高部门、单位领导依法理财的意识，增强责任心，民主理财。

（5）会计集中核算制度。各单位应规范财务核算 ，对薄弱环节和重要岗位加强控制，细化责任。不相容职务分开，保证资金安全；定期核对资产，做到账账相符、账实相符；健全内部财务制约机制，实行分级授权制，规范大额资金的流向。 国库集中支付将事业单位的财务资金集中起来，便于财务处对下属各部门的预算资金执行情况实施监督，控制预算的实施，保障单位整体预算目标的实现，杜绝预算部门私设“小金库”，截留预算外资金等违规行为。

3.工程竣工结算的审计方法

工程竣工结算的审计方法有很多种， 从审计人员实际操作的和一些报刊杂志介绍来看，大约有全面审计法、增减审计法、重点审计法、抽项审计法、指标对比审计法几种，审计人员在实际审计过程中采用哪种审计方法。正如一些文章介绍的那样，要根据工程的规模、造价的大小、难易程度、时间松紧等因素来确定，对此做法和看法本人不敢苟同。 进行工程竣工结算审计，最终审计部门要根据工程审计结果出具审计报告， 业主和承包双方要以审计报告作为他们最终价款结账的依据， 就是说审计报告直接涉及到业主和承包方经济利益； 根据国家审计署的最新调查显示，这两年来，由审计报告不严谨引起的经济纠纷呈不断上升趋势， 这表明业主和承包商中至少有一方对审计结果不满意也呈上升趋势，这种趋势给审计部门提出了更高的要求，即审计部门要对审计结果负责，对社会负责。 为了使业主与承包方双方经济利益不受损失，也为了审计部门在社会上立足不败之地，就要求审计报告要公正、准确、严谨、科学，不能偏向任何一方，否则，不但会引起业主和承包方的经济纠纷，还会给审计部门带来许多问题和矛盾，影响社会对审计部门的信任，因此，审计结果尤为重要。影响审计结果的因素很多，有工程量计算，定额子目的套用和换算，材料数量及价格的确定，规费的计取等，这要求每个环节都不能出差错，否则就会影响工程造价，影响审计结果，要做好这一点，我认为审计工程竣工结算的最好方法就是全面审计法，其他审计方法都不容易做到这一点。

3.1全面审计法

全面审计法就是将工程竣工结算书及造价有关方的招投标、合同等文件对照图纸、变更、签证、实物、国家和地方定额、政策性文件进行全面审查，对有变化的工程量进行一一计算。 对有变化的定额子目进行一一套用或换算，对有变化的材料数量及价格进行一一确定，对所有规费进行一一计取，然后直接得出审定价。由于这种审定价是直接得出的，其中每个数字、每个定额子目全都经过审查得出的，因此这种审计结果不易出差错，是比较准确的，但这种审计方法的缺点是时间比较长，如拿时间和审计结果的准确性相比，时间的长短，就显得微不足道了，就目前的社会状况来看，我认为，全面审计法应当是现阶段的主要审计方法和最好方法，社会应广泛采用。

3.2抽项审计法

抽项审计法顾名思义，就是从工程结算书等有关资料中抽出一部分项目，如抽出一部分工程量或一部分定额子目进行审查，正确的便同意送审价，错误的将其更正，然后连同未抽部分一起合并计算，得出一个审定价。由于未抽审的部分不能保证其正确，因此，审计出来的结果也就不可能确保其正确性，尽管是节省了时间，显然，这种审计方法是不可取的。

其他审计法如重点审计法、增减审计法、指标对比审计法等都有其不同的缺点，本文就不一一分析了。总之，要想得到相对比较准确的、科学的审计结果，要选审计方法的话，应该选择直接得出审定价的方法，而不应该选择间接得出审定价的方法。我认为，目前最好的审计方法就是全面审计法。