工会内部审计报告精选(九篇)

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第1篇：工会内部审计报告范文

    (一)弥补了经审力量的不足

    市总工会经审办工作人员一般维持在1-2名,仅凭工会自身的经审力量很难完成工作任务,借助外部力量对工会企事业单位进行审计,如,审计和税务部门人员的积极参与,既可以弥补工会内部审计自身力量和业务知识的双重不足,又能增强审计结果的可信度,提高工会干部依法审查审计的能力和水平。

    (二)促进了工会经费收、管、用

    表现在:(1)审计发现未独立建账核算的有17家工会,占被审计单位总数的10.2%,要求及时整改;(2)审计发现未落实工会主席“一支笔”审批制度的有31家工会,占被审计单位总数的18.7%,要求纠正;(3)发现欠拨本级工会60%部分工会经费的45家单位,占被审计单位总数的27.1%,通过审计追缴到账率达67%;(4)发现欠解上级工会40%部分工会经费的75家单位,通过审计追缴到账率达79.21%。

    (三)提高了工会经审干部业务素质

    在近几年的工会经审工作开展过程中,我们逐步建立了以经审组织为主体,以经审干部为主力,以特邀审计员和社会审计力量为补充的经审工作新格局。同时,我们还在每年的经审活动结束后,联合审计、地税举办工会经审干部的业务培训班,多措并举,切实提高了经审干部的综合素质。

第2篇：工会内部审计报告范文

关键词：国有企业；工会经费；注意要点

根据《中华人民共和国工会法》之相关规定，工会经费应主要用于为职工服务和工会活动，重点用于维护职工权益，开展职工教育和职工群众活动方面。随着我国经济社会的快速发展和国企集团分支机构的快速扩张，工会组织的不断增大，管理支配的工会经费也逐年递增，对工会经费收支和财产管理适时开展审查监督显得越来越重要。

一、国企工会经费审计的管理现状与需求

(一)国企工会经费的管理现状

目前国企的工费经费来源一般为按照所在单位员工薪酬总额2%计提的工会经费和实收会员会费两部分。按照员工薪酬总额计提的部分，计提基数为企业实际发生的、并且允许税前扣除的工资薪金总额，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出；收取的个人会费部分则按照全国总工会、财务部《关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题的通知》当中规定的比例实际收取。企业自主支出部分为企业实际可支配的范围，要确保所属企业工会组织的有效运行和各种工会活动的有效开展。

(二)国企工会经费内部审计的现状

《中华人民共和国工会法》(以下简称《工会法》)第四十四条“工会应当根据经费独立原则，建立预算、决算和经费审查监督制度。目前国企工会在经费管理方面多数设立了专门的预算管理委员会负责审查工会支出预算，也有很多企业借助企业的预算审查委员来完成工会预算审查，年底仅审查预算执行率，尚未形成系统的内部审计机制，存在监督不到位现象。

二、国企工会经费审计的基本程序与要点

(一)审计前基本程序

国企工费费用审计首先要明确审计的类型与范围。国企单位机构构成庞杂、分支众多，首先必须明确审计目标与计划，对审计行为本身进行界定，明确是例行性的合规性审查，还是管理绩效审计？明确目标任务，科学制定审计策略。其次，要适当界定审计的范围、深度、质量要求等，要针对不同管辖层次的工会活动进行分层分类审计，明确审计对象的时间和空间范围，避免过多介入企业内部的其他无关事务，影响审计工作进度与质量。最后，要事先确定审计过程中的沟通对象、沟通要点等。

(二)国企工会经费审计实施程序与要点

国企工费费用审计实施过程中，首先要严格按照既定的实施策略、实施计划开展各项工作。积极与相关各方进行沟通会谈，对有疑问会感兴趣的地方做好记录，集中抽取记录文件、凭证等证明资料。其次，要科学把握审计艺术，既要全面覆盖计划了解的全部内容，还要避免过度审计、有罪假设等思维引起相关人员的反感；遇到有抵触情绪的人员要耐心沟通，避免关系恶化影响工作开展。

(三)审计后程序

国企工会经费是的经办人员，多是总经理办公室、工会办公室等领导周边的行政人员，属于单位内部的重要岗位人员，审计结论也直接对工会领导的行为产生影响，审计报告的撰写与一定谨慎科学，要科学处理发现线索与审计结论之间的关系，力争客观独立的描述问题及其因果关系、改进建议等。应避免提出过于苛刻或无法实现的改进建议。

三、国企工会经费内审实施中的常见问题与注意要点

(一)国企工会经费的计提不规范

目前国企的工费计提一般根据《中华人民共和国工会法》的相关条款，按照所在单位员工薪酬总额2%计提使用，企业单位工资总额一般包括：岗位工资、技能工资、基础工资、工龄工资、各种津贴、补贴、奖金等，鉴于目前国企单位工资项目不统一，对工薪总额的界定，实际执行当中容易出现执行偏差，有的国企单位按照预算工薪酬总额为基数进行计提，有些国企单位按照实发工薪酬总额为基数进行计提。

(二)国企工会经费专用账户管理待完善

按照工会法的条款规定，工会费用需要设立专用账户，进行专款专用、专项管理，实际执行当中，在很多国企单位中仍存在未设立专用账户或专用账户执行管理不到位、账实不匹配等现象。上述现象虽未对工会活动的实际开展、工会经费的使用造成实质性影响，但合规性不足，长期积累后会形成较大的积累风险，影响企业形象与声誉。

(三)国企工会经费内审实施中注意要点

在国企工会经费审计实施当中，工会费用计提与管理、专用账户的管理情况是合规定审计的首要关注点，这是费用挤占、挪用等违规现象的重要观察点。发票报销是国企工会经费效能审计的核心，这一环节也是容易发生舞弊环节，审计人员需要高度重视。

四、结论

实时开展的国企工会费用使用的监督与审查，能有效保障工会经费依法收缴、管理、使用，满足法律、国家监管的要求，可以及时发现工会经费管理中存在的问题，帮助工会组织提高经费管理水平，专项资金在管理使用上做到合法、合规、合理，避免各类常见的违规、舞弊问题，提高工会经费管理水平，真正做到“取之于职工，用之于职工”，服务职工，壮大工会事业。其次，通过专项审计的方式促进国企单位规范管理，可以防止工会经费被挤占、挪用、截留和损失浪费，充分发挥工会经费的使用效能，保护广大职工的切身利益。

参考文献：

第3篇：工会内部审计报告范文

今年审计项目特点，是实施完成项目较多，其中市以上同步项目达7个，并且要求审计完成时间大多安排在上半年，个别大项目如国际金融危机对中小企业的影响从布置到送综合报告要求在40天内完成，看这些审计项目的类别，也是调查项目居多，并且内容远离财务，审计人员要做好这些审计项目，必须转换思维方法，要适应多行业和多政策的变化跨跃，有的项目还以支项目组合方式，一个项目有2个内容的综合报告和3个项目的表格形式，审计过程中还不断调整审计内容及表格，接受新的指令,新项目派生的表格还存在无数不相关的表格内容,也占据和消耗了我们大量的工作精力，面对新型审计项目分化形式，我们做了几方面的工作。一是布置审计工作任务采用“行政方法”，中小企业调查项目联系单位及调查对象特别多，我们通过经发局、经济技术开发区管委会、统计局对镇、街道的抽查企业用行政方式进行布置。二是走访相关部门采用座谈和咨询方式，这些审计项目接触对象主要是领导或各行业专业人员，我们以座谈方式了解政策相关的管理细节内容，从宏观政策入手看效果，从微观现象折射完善企业和政府服务平台。三是布置和传递信息采用电子处理方式，对企业表格传递方式上，我们充分利用市审计局计算机服务平台对外界面挂件，企业打入网址后自动进行下载，同时设立区审计局网址进行回收表格和信息，在审计系统内部大量的信息上下传递上，也采用电子信息处理方式，为实施审计和汇总数据赢得了时间。

二、转换审计技术方法，简明综合报告格式

调查审计与其他项目的不同之处，就是项目实施对象众多和不确定性，审计人员面对这些项目时，首先从审计报告限制时间来设定审计现场查处方法，这个很重要，既要完成任务，又要突出重点，体现审计质量，只能把有限的审计力量通过审计方法均衡分配，不常规的审计项目审查方法不能常规来做，必须对被审计单位的财务核算内容，业务数据与财务数据的接口情况以及单位管理流程的覆盖范围和管理严密性，来设计审计查看方式的效率，其次是面对查处问题，要善于取舍，这要在发现问题的初步阶段，凭审计人员的敏感意识和职业判断，在深入问题的方向上，那些止在面上，那些深入，从而为审计报告盈得时间。在报告最后撰写过程中，分析也是相当重要的一个环节，由于取得现场第一手资料较多，如何处理、归类、切割这些资料成为报告证据，也是审计人员发挥主观能动性的衡量标准，我们依照审计目标对证据材料进行截取和嫁接，在相互制约部门或者现象与结果关系上进行“穿针引线”，并用经济指标及分析指标进行搭配，增强报告的逻辑性和说服力。

三、开展审计项目以外的审计报告服务形式

审计项目是审计行为的主要工作层面和载体形式，但简明的单一事项审计如果按照传统流程会使审计人员付出无效劳动，今年以来，我们在承担大项目的同时，还承担了区政府临时交办的任务和其他任务达9项之多，投入了较多的审计工作精力和时间，我们先后完成了农水江塘抢险和水库抢险核准的审计核查报告；多次核查国际酒店的资产情况及参与政府处置酒店的会议事务；核查出具了省农业技术推广基金会区执行部财务状况审计报告；核查出具了富伦奶牛厂的项目实施情况报告；核查了捐赠资金举报事项的情况说明；在事务所审计的基础上核查了中誉集团资产；参与了区总工会技术协会对所属部门技术协会的检查；完成了燃气公司建设费收支审计。这些审计工作虽不是以审计项目形式来体现，但对于审计专业同样也在发挥着影响和服务作用。

四、充分利用审计成果，撰写审计信息

审计信息是审计人员劳动成果再利用，在撰写上以社会热点问题、市民敏感问题、宏观政策问题为主，利用审计工作的特殊性在查询、查问审计对象的过程中，捕捉瞬间信息亮点和转化报告专题，作为写作信息的内容来源，今年我们共撰写审计信息10篇、论文4篇，区级课题1个，审计综合报告6篇，获得区领导批示6次，其中有4篇审计信息在省审计信息刊登，有7篇在市审计信息刊登，4篇论文被国家审计网站和审计刊登。

当然由于审计时间紧，还存在着有些项目审计质量不是很高；还有审计内容涉及政策性较多，业务不能适应的情况。

明年工作设想

从今年实施项目的情况看，至少存在以下几方面的情况：

1．由于民营企业受国际金融危机的影响，企业的生存能力在下降，造成政府要求审计鉴定的交办审计任务明显增加。

2．上级审计项目的计划性在逐渐减弱。上级同步项目的中途增加，使计划变成无计划性，年初计划变成审计底线任务。

3．审计项目的组合形式在变化，容量在增大，主要是分裂支项目，多报告、多表格特征明显。

4．上级安排的不同科室的同步项目有类同之疑。如国际金融危机对中小企业、对税收、对房产、对就业的影响调查，这些项目上级没有进行资源整合。

这些情况使我们基层审计机关存在审计资源与审计所承担的任务产生矛盾、使查出同步项目问题的政策性与政府经济发展的服务性产生矛盾、使审计单位与被审计单位的交流面及沟通时间及方式也变得复杂。明年的工作打算：

第4篇：工会内部审计报告范文

    【关键词】证券公司;内部审计;管理审计;现状;发展趋势

    内部审计是企业健康发展的基础。它是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价活动,它要提供所检查的有关活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息,以协助本组织成员有效的履行责任。随着我国加入WTO,资本市场对外开放日益迫近,证券业发展环境将发生剧烈变化,在为我国证券公司走向国际化提供了广阔的舞台的同时,也使其高风险的行业特征充分暴露。在我国,由于证券市场不规范,投机性强,监管能力较弱,那么证券公司的内部审计就显得尤为重要,它是避免证券公司的不健全市场下违规操作的重要保证,是证券公司乃至我国证券市场持续健康发展的保证。

    证券投资是世界经济最活跃的领域,每天都涉及数以万亿的投资额。如此巨大的资本在证券公司内部运转,使证券公司成为管理风险高发的企业。因此,在证券公司发展的早期,内部审计就成为一种必不可少的内部风险控制手段。从世界范围来看,证券公司的内部审计主要经历过以下几个阶段:

    一、财务审计阶段

    证券公司发展之初,内部审计的目的是确定雇员是否遵循财务和会计制度,是否存在舞弊或其他不道德行为。内部审计只不过是外部审计工作的一种延续,在公司的管理体系中仅仅承担非常有限的责任。并且内部审计工作人员隶属于会计部门,工作内容局限于财务报表审查。虽然,这一阶段内部审计仅仅针对公司财务,但却在证券公司资产安全,以及未来内部控制发展方面发挥了巨大的作用。

    二、经营审计阶段

    随着世界范围内企业内部审计的发展,证券公司的内部审计也从会计部门独立出来,并且内部审计也开始涉及经营方面的问题。内部审计师的工作,对于帮助业务部门提高赢利能力也发挥着一定的作用。

    三、管理审计阶段

    内部审计发展到当代,使其工作关注的问题逐渐增多,职能逐渐扩大,在证券公司内的地位显着提高。内部审计发展为对证券公司中各类业务和控制进行独立评价,以确定是否遵循了公认的方针和程序,是否符合规定的标准,是否有效和经济的使用了资源,是否 正在实现公司的目标。这样内部审计成为证券公司管理的延伸,发展为管理审计。

    四、风险导向的综合审计阶段

    现在,证券公司的内部审计除了涉及到公司的管理,还关注组织治理。而组织治理正是由以往的静态的命令控制模式变为对不断变化的经营风险的适应。内部审计,变得更加关注风险管理,注重组织经营的未来前景。而且,已经将变化的风险管理模式整合进入内部审计程序。风险导向的综合审计和管理审计成为现代证券公司最重要的两种审计形式。

    我国证券公司的内部审计是国家为强化审计监督体系和健全自我约束机制,用行政手段自上而下建立起来的,内部审计的发展过程与国外证券公司内部审计的发展过程大致相当,但却是在更短的时间内发展到管理审计和风险导向的现代审计阶段的。由于缺少历史经历的积累,以及跳跃是发展造成内部审计内涵的缺失,我国证券公司在内部审计方面与国外证券公司相比,在独立性、审计方式、审计手段方面还有一定的差距。

    我国证券公司的内部审计机构,是在证券业发展初期,根据政府要求建立的,并不是根据公司内部需求建立起来的,其机构独立性普遍较差。多数证券公司,内部审计机构隶属于某实权部门,内部审计机构的设置无论从层次、地位和独立性来讲,都是不够的,并且审计范围也相对狭小。在审计方式上,相当部分证券公司内部审计基本是采取被动式审计。被审计部门在审计过程中积极性不够,或多或少地存在抵触审计的行为,导致内部审计部门与被审计部门处于对立状态,关系比较紧张。这也导致了,我国证券公司内部审计作用的发挥受到限制。在审计手段上,现代电子信息及通信技术还没有西方国家那样发达,审计工作对电子信息技术及通信技术的应用还不够,许多审计还停留在传统手工查账的基础上,在新技术面前有些无所适从。况且,计算机犯罪呈上升的趋势,传统审计技术又主要适用于手工会计信息系统,因此很多问题不易发现。审计手段落后,不但增加了审计难度,而且效率低,准确率差,严重影响了审计作用的发挥。

    但随着证券公司内部对内部审计工作重要性认识的加深,以及内部审计人员素质的提高,我国证券公司内部审计工作与国外在审计手段方面的差距正不断减小,特别是审计人员对网络化、信息化的审计手段的掌握,内部审计部门地位的提升,都使得我国证券公司内部审计得到了空前的发展。但由于我国证券公司内部审计是在跟踪国外实践而发展起来的,因此,在现代化的审计方法上,特别是现代化的管理审计,还要对国外证券公司的实践状况作诸多借鉴。

    在世界发达国家的证券公司中,开展管理审计并取得显着成果的有瑞典、英国、美国、加拿大、澳大利亚、新西兰、日本等。在证券公司内部,审计部门不受行政干预,审计部门的独立性保证了内部审计工作人员的客观性与独立性。在美国和英国,审计部门还保有独立的人事雇佣的权利,使得大量的非审计专业人员加入到证券公司内部管理审计的队伍中去,这些具有经济、管理、统计学背景的工作人员能综合审计过程中各种问题。在美国,内部审计部门为各个计划项目事先设定优先级,建立所谓“问题领域”的清单,清单内容将会随时间和需要不断变化,然后将最终存在的问题在报告中向总审计师或主管内部审计的副总经理汇报。上述这些发达国家证券公司在内部审计方面的实践都值得我国证券公司的内部审计人员,结合我国的实际情况加以思考、借鉴和运用。

    内部审计已经成为证券公司防范内部风险,改善经营管理,提高经济利益的重要手段。在金融投资不断发展的今天,特别是中国的金融市场逐步走向开放,内部审计的重要性已经引起国内证券公司的足够重视。国内证券公司在内部审计的手段、方式、制度方面都逐步实现了与国际的接轨,通过对国外证券公司近年来内部审计发展趋势的研究,可以看出我国内部审计未来的发展之路。

    首先,内部审计网络化,内审机构地位提高。内部审计技术和内部审计制度的发展是内部审计发展最直接的表现。信息技术和网络技术的发展对内部审计造成巨大的冲击。目前,在内部审计工作中组建安全、高效、合法的网络系统,选择合适的设备、网络、数据库、管理软件成为证券公司内部审计发展的新方向。随着网络技术的完善,内部审计工作人员在网络中的权限也不断提高,发展为可以直接远程查看任何部门的网络文件,这将大大提高内审机构的地位,并且促使在公司组织结构中的地位也有相应的提升,成为一个直接向董事会负责的独立评价机构。

    其次,内部审计领域扩展,内容趋向综合。世界范围内金融投资交流的增强,使得证券公司的经营内容、分权管理关系更加复杂。为了增强市场竞争能力,证券公司迫切需要对影响管理水平和经营业绩的一切因素都进行深入分析、客观评价和严密控制。这就要求内审部门顺应潮流,突破传统的审计范畴,进一步深入到企业生产经营活动的广阔领域开展审计工作,以协助管理层改善经营管理, 提高经济效益。鉴于西方国家证券公司内部审计工作发展趋势的深入、广泛性,综合审计、管理审计、“5E”(经济、效率、效果、合理、环境)审计等成为内部审计的新形式,并形成了“内部审计活动范围就是公司总裁所关注的问题”的现代内部审计思想。内部审计的领域和内容都扩展到非常广泛的范围。

    再次,审计观念改变,被审计部门参与性增强。随着内部审计作用表现的越来越明显,证券公司工作人员对内部审计的观念也逐渐变化。特别是在我国,由行政干预建立起的内部审计体系正在瓦解,而发展为公司根据自身需要,自身特点建立一套合适的内部审计系统,并且出于风险控制意识的深入,各业务部门已主动参与到内部审计当中来。特别是内部审计外包化的趋势,更明显的表现了对内部审计的主动性、参与性的增强。

    进入21世纪,国内证券公司正面临着前所未有的发展机遇,也将在重新“洗牌”中经受严峻的挑战。约束、自律是证券公司获得良好信誉的基础和前提,也是券商在激烈的市场竞争中立于不败之地的法宝。在中国证券市场不断发展的过程中,国内证券公司要加强内部审计,重视内部审计。要做到,审计查证力求“透”、审计处理力求“实”、审计反映力求“准”的原则。希望在我国资本市场不断发展的过程中,诞生一批真正具有国际竞争力的中国的现资银行。

    参考文献

    [1]李智芳.从内部审计定义的演进看我国内部审计的发展[J].经济师,2007,(1).

    [2]约翰·法莱赫蒂,等.集中解决问题型的审计报告编写[J].内部审计师,1991,(10).

    [3]陈诗设.基于内部审计风险管理的内部审计质量控制[J].中外企业家,2007,(1).

第5篇：工会内部审计报告范文

搞清楚定位是监事会有效发挥作用的前提。在实现美股、H股、A股三个市场上市后，中国人寿监事会曾经专门请了相关律师，对监事会的定位进行了研究。夏智华透露，研究后大家觉得监事会是一种会议体的监督形式，通过各个方面征集到议案，议案通过监事会的审议和表决，然后才会形成具有法律意义的决议；监事会通过了决议，它就具有法律效力，再通过这个法律效力去影响经营管理层和公司治理。

在她看来，这样一个会议体的机构，有时可能不一定能做很具体的操作，如果监事会没有一套组织人马架构的话，很难开展很细的专门检查，要通过制度设计提高监事会工作的可操作性。

现行公司法赋予了监事会不少权力。例如，监事会具有对独董的提名权，现实中这一权力往往是虚置的。“监事会对独董的提名权这一点非常必要。如果把这一条落实下来，整个机制就比较完善，而且监事会的地位与作用会进一步增强。在中国上市公司实践中，独董提名往往是由股东各方协商，提名权掌握在股东手中。”夏智华说。

除去独董的提名权，监事自身的提名往往容易失范，一些上市公司甚至由董事会提名监事。“在公司章程中，当监事会换届的时候，应该由监事会启动换届工作。怎么启动？我们的做法是，首先给股东单位发函，获得股东监事提名的正式文件反馈；给工会发函，告知他们要选举职工监事，他们会发来职工监事的相关信息。对于外部监事，由监事长还是其他人提名？我们现在的做法是，我会跟董事长沟通、协商，然后确定候选人。”夏智华说，“职工大会按照自己的程序走，股东大会通过股东监事和外部监事，两者时间上衔接、完成后，公司在一个公告中进行披露。”

除去提名权，夏智华强调，高管的离任审计报告要送达监事会，因为监事会要对高管的履职进行审查；尤其在公司每年出年报时，监事会要对董事高管有无违法违规、是否履职发表独立意见，因此需要知晓任中与离任的审计报告。

公司治理主体要有效发挥作用，权责理应合理匹配。在夏智华看来，目前上市公司监事会的职责有待完善。

她认为，信息披露是公司治理的重中之重，只要信息披露是公正、公开的，这个市场就是公平的，但现实中恰恰很多方面在信息披露方面做不到位。“信息披露是监事会很重要的职责，但监事会在信披中履什么责，切入点是什么？如果说一个重大的投资项目在审议的过程中，有一个流程是监事会的审核，那么它确实要尽责，但现在并没有这样把关的环节，最终让它来负责有点勉为其难。”夏智华就此认为，监事会主要还是看信披机制是否健全、信披流程是否合规，而不是对具体的信息披露负责。

在监事会的职责中，对公司外聘的审计机构进行监督是重要一项。怎么监督？现实中有两种方式：一是监事会列席董事会、审计委员会，就等于了解、监督了；二是这一监督必须要作为议案，经监事会会议审议通过才是规范有效的。中国人寿采取的是前一种做法。夏智华同时表示，如果明确形成议案上监事会审议，也是可以的。

有观点认为，当注册会计师对公司内部控制表示异议时，监事会应对相关事项进行说明。夏智华直言，“我觉得这对监事会来说要求太高了。如果外部审计师对内部控制有异议，应该是董事会对公司内部审计负最终责任，很多监管规定包括我们公司的章程都是这样写的。监事会应该是责成公司董事会、高管层针对该审核意见进行专项说明，而不是说把监事会推到一线去。”

此外，监事会要列席董事会会议。列席的目的是什么？夏智华认为主要是观察各位董事履责的情况，是不是积极发表了意见，发表的意见是不是充分、有依据等，实际上是一个合规方面的监督。中国人寿是国有控股上市公司，作为监事长的夏智华分管审计、内控、合规等工作，除董事会外，党委会、总裁办公会她也都参加，她说这是公司对自己的一种信任。

第6篇：工会内部审计报告范文

【关键词】会计电算化；审计

随着我国会计电算化的普及程度和影响力越来越大，会计电算化必然会向更高的阶段发展，例如通过利用计算机、网络等技术，将企业产品开发、生产和销售等过程实现系统化，甚至会出现以信息系统为基础的管理职能，这样一来管理层能将个人经验和智能系统相结合，更好地实现对企业的管理和决策。会计电算化的普遍应用使审计工作发生了很大变化，对适应手工会计核算的审计线索、审计技术等产生了重大的影响，主要体现在以下几个方面。

一、对审计线索的影响

在手工会计条件下，从原始凭证到记账凭证，由过账到财务报表的编制，每一步都有不同人员根据分工填写的文字记录，都有经手人签字。通过经济责任来加强相互的联系和制约。一旦出现问题就可以逐步审查，审计线索非常清楚。在会计电算化中，一方面会计组织形式和人员设置发生变化，内部控制制度不仅要增加有关计算机方面控制的要求，而且使内控的结构、方式、对象等方面都发生了改变；另一方面会计记录的储存和处理发生了巨大变化，会计凭证通过输入形成数据文件储存；总分类账为文件代替，明细分类账采用满页打印，两类数据的日常核对在计算机系统内进行；报表的编制采用按事先的公式，从账簿文件及其他文件中取数计算，数据的来源、公式的定义、编制结果及打印格式均采用机内文件的形式。采用计算机处理会计资料后， 由于数据处理过程的完全自动化，业务数据录入计算机之后，全部会计处理均按程序指令自动生成，绝大部分的文字记录消失了，账面信息变成了磁性介质上的代码。磁性介质删除修改不留痕迹，审计人员对直接打印输出的会计报表是否按企业提供的公式定义文件加以编制的存在质疑。审计线索由可见转为不可见，内容上也增加了计算机系统、应用程序、操作人员等线索，原有的审计线索有些实质上也发生了改变，如内部控制制度等。

二、对会计系统内部控制评价范围的影响

在手工会计环境下，企业内部控制的范围主要针对的是会计业务处理过程。在会计电算化环境下，除在手工环境下会计系统控制的范围外，还包括如网络系统安全的控制、系统权限控制、修改程序的控制等。手工会计系统的内部控制已经不能适应电算化的特点，审计方法已经由制度基础审计过渡到风险导向审计。为了系统的安全可靠性和会计信息的完整性，必须针对固有风险建立新的内部控制。如输入、输出的授权控制，业务处理的审核等。处理有关电子数据处理的制度、人工执行的程序控制及对内部控制的程序化是关注的重点。审计人员要对电算化信息系统内部控制的弱点纳入评估并提出该进建议。

三、对审计技术的影响

在手工会计条件下，审计主要是利用算盘、计算机等工具，采用审计查帐法、审计分析法、审计调查法等对被审单位进行审查。审计可采用顺查、逆查和抽查，并通过审阅、核对、分析、比较、调查和证实等方法完成，所有工作由手工进行。会计电算化条件下，人工的审查技术仍然使用，但审计人员要利用计算机辅助审计技术，它是结合计算机技术对客户电算化会计系统进行审计的各种方法的总称，包括面向数据的测试和面向系统的测试。用专门的审计软件区应对各种工作平台下的会计软件，完成审计目标。

四、对审计内容的影响

采用电算化前的登记出纳帐或日记帐（出纳）登记总分类帐和明细分类帐（会计）编制会计报表（会计）等程序变为记帐（操作员）打印帐表（操作员）。手工账下其数据处理是否合理合法，是否存在舞弊和差错，则主要取决于会计人员业务水平的高低、工作态度的好坏和工作能力的大小，以及对有关法律法规和财经纪律、考核制度的理解程度及其贯彻执行情况。因而，审计的主要内容是其财政财务收支状况及其有关的经济活动。电算化环境下会计数据处理的结果是否真实可靠，除了上述因素，还取决于会计数据处理过程中所使用的计算机硬件系统和软件系统是否准确可靠，操作运行及处理流程是否符合要求等。由于会计电算化信息系统的特点，审计内容扩大，审计工作的的重心也由对会计资料的错误的审查移向对计算机处理和控制功能的审查，这就包括系统的开发和设计、软件程序、数据文件及内部控制的审计等，即除要电算化会计信息系统进行事后审计外，还应提倡在会计信息系统的设计、开发阶段，应有审计人员参与进行事前和事中的审计。

五、对审计标准和准则的影响

在整个审计工作中，审计师必须遵循一定的准则和标准保证审计工作质量所必需的。手工会计环境下的审计工作中建立起完善的审计标准，如审计人员、审计方法、审计环境、审计报告、标准职业道德规范、审计效果衡量标准、财务审计准则、经济效益审计准则等。但由于审计线索、审计内容、审计技术等的变化，过去的审计标准的某些部分已不再适用，而与电算化系统有关的准则和标准尚未建立，在这种形势下要完成审计工作，必须修改和完善相应的审计准则和标准，如电算化审计人员考核标准、电算化信息管理系统开发审计准则和其内部控制审计准则、审计应用软件标准等都亟待建立和完善。

六、对审计工作人员的影响

会计电算化给审计带来的变化使审计人员面临新的难题。审计人员在整个审计过程中发挥着核心作用。从审计计划的制定、审计程序的确定、审计技术的选用及审计方法的采用，都需要审计人员的操作。审计人员不仅要具有丰富的会计、财务、审计知识，还要掌握计算机知识及应用技术，掌握数据处理及管理技术，能够编写各种测试审查程序，建立符合自己要求的电算化审计系统。

七、对审计风险的影响

会计电算化环境下，传统的会计岗位职责和内部控制制度发生了变化，某些安全已不是企业内部控制所能完全控制的。因此审计风险中所包含的固有风险、控制风险、检查风险日益复杂。在计算机辅助系统的控制下，固有风险基本上得到了控制，但是由于网络的开放性和会计信息资源的共享性，会计资料被非法修改和窃取的可能性大大增加了，同时计算机病毒和网络黑客也在危害着会计信息安全。在这种情况下控制风险更加难以确定。

参考文献：

[1]金会琴.会计电算化对内部审计的影响及对策[J].经济管理与科学对策，2009（4）：149-02.

[2]何丽娜，刘泽玲.会计电算化对审计的影响及对策[J].河北工业科技，2007（3）.

[3]刘亚萍.浅谈审计应对会计电算化挑战的策略选择[J].财经纵横，2009（8）.

第7篇：工会内部审计报告范文

在手工会计中，由原始凭证到记帐凭证，记帐凭证到登记帐簿，最后到编制报表，每一步都有文字记载和经手人签章，因而审计线索非常清楚。而在电算化会计系统中，由于电脑自身特性及会计软件的运行特点，产生了以下一些问题：（1）输入记帐凭证后，帐簿和报表瞬间自动产生，使证、帐、表之间的关系不易直观地显示；（2）电脑功能发达，容易制作副本使审计人员难以区分原件和复制件；（3）磁介质擦写不露痕迹的特性，使审计人员无从了解修改前的情况及修改者，甚至连数据是否修改都难以辨别。上述情况使会计电算化核算过程看起来像一只黑盒子，增加了审计人员理清审计线索的难度。

二、审计对象

审计对象是指审计行为所指向的和作用的复合体。主要是被审计单位一定时期内会计报表所反映的经济活动，具体表现为其载体——会计资料和其他一些经济资料。在手工审计条件下，会计资料的载体是纸介质；而在电算化审计条件下，会计资料存储在硬盘、软盘、软硬盘等磁性介质上，其对象包括整个电子数据处理系统。相比纸介质来说，磁介质有易擦写、不稳定等特点。本来，会计资料是否涂改，是其合法与正确的一项重要证据，但在电算化系统中，涂改可做到了无痕迹。此外，一些外来的因素（如病毒、瞬间高压等）可能会造成磁盘上信息的丢失，造成会计资料的不完整。在此情况下，如何评价会计资料的正确性成为审计人员的一项新课题。

三、审计手段

在传统审计中，无论是符合性测试，还是实质性测试，抑或撰写审计报告，均是手工操作。而在电算化审计中，很多工作可通过电脑进行。如审计抽样，可根据统计分析的原理，结合计算机语言，编出一套抽样软件，以用于抽样调查。毋庸置疑，应用电脑后，审计人员可免除很多烦琐的手工计算与复核工作。利用电脑处理比手工操作更快捷、更准确，这使电算化审计效率和效果上都比手工审计进了一大步。

四、审计证据

审计证据包括实物证据、书面证据、口头证据和环境证据四大类。在手工审计与电算化审计中，书面证据和环境证据有着不同的涵义（在此，我们姑且将电脑中的会计记录划归书面证据的范畴）：

1、书面证据的差异。手工审计中的书面证据包括各种原始凭证、记帐凭证、会计帐簿和明细表等，它们都有自己的作用。而在电算化审计中，在输入记帐凭证后，其他一切都由电脑处理，帐簿和明细表等只是记帐凭证的衍生物，失去了作为证据的作用。

2、环境证据的差异。环境证据是指对被审计单位产生影响的各种环境事实，如被审计单位有关内部控制的情况、管理人员素质等。在手工审计和电算化审计条件下，内部控制和管理人员业务技术有着不同的内容，从而导致了环境证据的差别。

五、审计方法

在手工审计中，审计方法主要包括制定审计计划的方法，收集审计证据的方法和提出审计报告的方法。从狭义上说，就是指与取得审计证据相关的各种方法。按不同的标准，可划分为顺查法、逆查法、详查法、抽查法等；再具体一些，包括核对法、查询法、函证法、观察法、分析法等。电脑引入审计后，审计方法发生了很大的变化。它可分为计算机辅助审计方法和面向电算化会计系统的审计方法。关于前者，具体可阅审计署根据《中华人民共和国国家审计基本准则》制定的《审计机关计算机辅助审计办法》。关于后者，可进一步分为电算化会计信息系统程序的审计方法，数据文件的审计方法和内部控制的审计方法，具体包括测试数据法、并行模拟法、嵌入审计程序法、代码比较法、程序解析法、受控处理法等。

六、内部控制

进行审计时，对内部控制的了解是一项非常重要的工作。审计人员据此估计审计风险、确定审计范围、制定审计程序。内部控制包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。

在手工审计中，内部控制结构由三个要素组成：控制环境、会计制度、控制程序。主要包括授权控制、责任分工、管理控制、审批和核对控制、内部审计、业务处理标准化等内容。这时的内部控制是通过职责、职权分工，规定标准的业务处理程序及加强业务人员的相互联系和相互制约来完成的。而在电算化审计中，数据的处理集中由电脑自动实现，从而使原有的许多内部控制过程消失了。例如，在电算化条件下，只需输入凭证数据，以后的帐簿、报表都是自动产生，这使手工条件下的帐证相符、帐帐相符、帐表相符等一系列核对控制失去了意义。

换个角度看，电脑的引入，又为内部控制带来了很多新的内容。首先、会计软件有自我保护作用，能实现一部分内部控制的功能。具体包括输入控制、数据处理过程控制、输出控制等。其次，电算化系统条件下必须配备一定的软件开发人员、系统维护人员、操作人员和管理人员，进行核算软件的开发，电算化系统的操作、管理与维护。这又给组织控制和操作控制带来了新的课题。所有这些，都要求审计人员在了解内部控制时采用新的审计程序，采取新的评价方法，以适应内部控制的变化情况。

七、审计环境

审计环境一般包括以下几项内容：有关内部控制的情况；被审计单位管理人员和业务人员的组成及素质；各种管理条件与管理水平。在电算化审计条件下，这些内容都发生了变化，主要体现在：（1）电算化会计系统内部控制与手工会计下的内部控制有着不同的内容；（2）电子数据系统的应用造成了人员结构的变化，这种变化不仅仅体现在人员组成上，还体现在人员的知识结构上；（3）上述变化必然会造成管理内容、管理条件的变化，这就要求审计人员提高自身的能力，适应新的审计环境。

八、审计档案

根据独立审计准则第六号第十

八、二十条的规定，审计档案分为永久性档案和当期档案，当期档案自审计报告签发日起至少保存十年，永久性档案应长期保存。相比手工审计来说，电算化系统审计档案的保存至少有两个方面的不利。首先，较难保存。因为在电子数据处理环境下，相当部分的数据是通过代码的方式存储在磁性介质上，这些媒体容易因盗窃、丢失、故意或偶然的毁坏及使用等原因而受到损害。其次，成本较高。硬盘等存储器的价格本来就高，再加上档案至少保存十年，在此期间，或由于物理性损耗的原因，或由于电脑发展的更新换代而使老硬盘与新电脑不能匹配的原因，这些硬盘上的数据必须不断地被转录到新的硬盘上进行保存，从而造成昂贵的档案保存成本。当然，也有有利的一面。软件人员可使审计档案资料实现电子检索的功能，以后万一需要，查询起来也十分方便、快捷，这无疑比手工审计进了一大步。

九、审计人员

相对手工审计来说，电算化审计对审计人员提出了更高的要求：

第8篇：工会内部审计报告范文

【关键词】网络化；会计信息系统；舞弊；对策

随着网络技术的高速发展，会计的手段与方式已经发生变化。网络技术在会计信息处理方面彰显出了强大的功能，不但提高了会计信息的处理速度而且还提高了会计信息的处理效率和处理质量，从而减轻了企业会计人员的工作负担。网络技术运用下的会计操作，要求输入数据正确、计算机程序正确和设备正常运转三者兼备才能保证财务信息的准确性，如果上述任何一方出现差错，就会使处理结果错误。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，加以数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据，因此，网络技术下的会计犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大。利用电算化系统的弱点进行的贪污、舞弊等违法犯罪活动也层出不穷，给企业和社会经济的良性运转造成了严重的危害。因此，建立网络技术背景舞弊的防范措施和控制制度显得尤为重要。

1 会计信息系统的舞弊

1.1 基于网络化的会计信息系统，其储存和传输的电子数据有潜在的被修改或删减的安全危险。在传统的手工会计信息系统中，纸性文档的会计信息则较便捷的可以对是否修改或删减进行辨认并可以对存档的信息进行有效的追溯。在当前的计算机操作系统中，由于数据被储存于计算机中，加之信息的网络化，使得他人对会计信息进行修改或者删减甚至破坏都较传统文档变得尤为简单。此外，在计算机的系统的操作过程汇总，人为因素导致的系统操作的失误、程序指令的错误也能造成会计信息的错误。而网络化的引入也使得外界的非法入侵以及潜在的网络传输等存在着电子信息的破坏以及外泄。

1.2 从我国据税务部门的数据分析结果看，会计信息系统的普遍使用，以及网络化的快速发展，企业在其偷税和漏税方面出现了新的特点：与传统的手工文档下的偷税情况比，网络化的会计信息系统所表现出的偷税方法多样化且比较隐蔽。在传统的人工假账的制作过程中，要从初始的凭证就要进行账目的数据包括明细账、总账以及报表等都要进行细致的人工文档制作。这个过程中会计信息要经过多个环节，可以说工作量非常的大，仔细对各环节进行核对就能发现其假账。但是，基于网络化的计算机会计信息系统，其假账的制作过程中，会计信息的记账、核算以及登账的流程都是在电脑的内部程序中进行了，这就导致了整个过程中账目环节少，假账痕迹少，证据隐蔽等问题。相应的企业也出现了很多偷、漏税的新方法。

2 网络技术下的企业舞弊防范与治理

2.1 建立良好的内部控制环境

网络技术下的会计信息系统建立，必须选择一批政治素质好、业务上能胜任，并且具有会计和计算机应用技术复合知识的人才，组成承担系统运行的组织机构。其中包括程序设计、维护和管理人员，会计数据的采集整理、审核和保管人员，以及运行操作人员。在他们之间要按照内部牵制原则合理分工，在日常工作中能够互相制约、互相监督，防止无意差错和有意舞弊事件的发生。

2.2 加强利用网络技术下的会计犯罪的法律监管

网络技术背景下的会计电算化的开发和管理，不能仅靠已有的法律、法规，如会计法、企业会计准则等。对于网络技术下的会计犯罪一定要为此制定专门的法规并加以有效控制。电算化犯罪法制建设，也可从两个方面辅助进行：首先，建立针对利用电算化犯罪活动的法律，明确规定哪些行为属于电算化舞弊行为及其惩处方法；其次，建立电算化系统本身的保护法律，明确电算化系统中需要受法律保护（硬件、软件、数据）及受何种保护的具体措施。

2.3 健全会计信息披露制度体系

科学、规范的信息披露制度是真实会计信息的根本保证，可以消除舞弊行为得以实现的外部条件。建立和健全会计信息披露制度是十分必要的，会计信息披露制度应以真实性、完整性、准确性和及时性等质量要求为准则，制定科学、有效的披露制度，改进信息披露的内容、确定信息披露的标准、并加大对虚假信息者的惩罚力度，从而消除制度性缺陷引起舞弊可能。具体包括：公司审计委员会应对网络技术运用下的会计操作内部控制的检查监督中发现的重大缺陷或存在重大风险，及时向董事会报告；董事会应根据网络技术运用下的会计操作内部控制检查监督工作报告及相关信息，评价公司内部控制的建立和实施情况，形成内部控制自我评估报告。公司董事会应在审议年度财务报告等事项的同时，对公司网络技术运用下的会计操作内部控制自我评估报告形成决议。公司董事会下设审计委员会（即内部审计部门）的，可由审计委员会编制内部控制自我评估报告草案并报董事会审议；公司董事会应在年度报告中，披露网络技术运用下的会计操作内部控制自我评估报告，并披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。公司网络技术运用下的会计操作内部控制自我评估报告至少应包括如下内容：内控制度是否建立健全；内控制度是否有效实施；内部控制检查监督工作的情况；内控制度及其实施过程中出现的重大风险及其处理情况；对本年度内部控制检查监督工作计划完成情况的评价；完善内控制度的有关措施；下一年度内部控制有关工作计划。

2.4 加强企业外部注册会计师的审计监督

完善注册会计师监任制度，充分发挥注册会计师“经济督察”的作用。独立于企业外部的会计师事务所定期披露的经过审核的财务报告，由于其自身受到证券监督委员会的监任和法律责任严格制约，提出较为公证、真实的审计报告。同时还要加强企业内部审计控制，完善内部控制系统，预防更胜于治疗。

3 结束语

由于网络技术条件下的舞弊研究，是舞弊领域研究的一个小的分叉，是一门跨财务会计、网络网络技术、审计学、心理学、经济学等的学科，即使在国外随着网络技术的飞速发展，该领域的研究也在不断深化中，虽然给我们带来可借鉴的研究成果，但是可直接照搬照用的也同样是不存在的。由于会计舞弊具有复杂性、隐蔽性和动态性的特点，而网络条件下的舞弊更加进了新技术的特征，非一般的舞弊者能掌握，一旦实施更不宜发现和察觉。所以，治理网络条件下的舞弊是一个复杂艰巨的社会系统工程，无法“毕其功于一役”，而只能是渐进式的治理。要结合我国企业发展的实际情况提出解决的对策，正如我们的市场处在经济转型期一样，我国对企业会计舞弊的研究也处在起步不久的发展阶段，而对于网络技术下的企业会计舞弊问题研究更是处于初级阶段，如何结合我国国情来研究网络技术条件下企业舞弊问题、财务会计舞弊问题，尽快取得即具有很强的理论价值又具有现实指导意义的研究成果，虽困难但有十分的必要。

第9篇：工会内部审计报告范文

根据本局**8年的工作要点精神，计财科在**8年度，本着服务基层，服务教育事业发展的宗旨，以规范、合理、高效使用教育经费、为本区教育事业发展提供物质保障为目标，认真细致开展工作，在“创新”、“落实”、“协调”上下功夫，围绕局**8年的工作要点精神，扎实做好计划、财务、审计、基建等各项工作，为完成本局**8年工作任务作出努力。

工作目标：

1．全面完成我区新一轮的小学和幼儿园的布局调整规划。

2.做好学校的基本建设工作。新校建设力争加快建设步伐，维修改造工程突出重点，保证质量。

3.依法保证“三个增长”，全面合理安排各项教育经费，为教育发展提供财力支撑。

4．开展内部审计工作，规范各单位收入与支出，使教育事业健康有序地发展。

主要工作：

一、加强三项管理

㈠财务管理

1．认真贯彻《义务教育法》，积极落实义务教育经费保障机制，继续按政策实施免费义务教育，免收的费用于3月和9月及时、足额下拨到各校；生均公用经费逐年增长，08年增加到每生350元，继续分两次下拨到学校。指导学校规范、合理使用好生均公用经费，出台管理细则。退协活动经费纳入学校统一管理。

2．充分发挥内审机构的作用，进一步加强学校财务的内审工作。今年，审计工作重点对各校的学年预算执行情况开展专项审计与调查，为下一学年度预算提供依据。同时，做好校长离任审计、工程审计及07年度的学校财务收支审计等常规工作。

3．开展学校自办食堂情况的调研。

㈡固定资产管理

根据《**区教育文体局固定资产管理办法》，指导学校加强对固定资产的保管、使用和维护。继续对全区各校的固定资产进行点验与核查，对制度的制定情况进行检查，做到建制度，抓落实。

㈢环境卫生管理

重视校园环境卫生的常规管理，指导学校制定完善学校管理制度，切实落实《江苏省中小学管理规范》要求，建设安全、文明、卫生、和谐的校园环境。

二、推进两项重点工程建设

㈠基建工程

加快新校建设步伐，抓好重点工程建设。上半年完成阳光城小学幼儿园的建设，协助学校做好开办前的教学设备的采购工作，保证秋季开学正常运转的需要；配合**新城规划、建设好**新城小学、幼儿园，09年2月完成小学、幼儿园、宿舍的主体建设；08年4月完成培智学校的扩建工程，配合学校创建特殊教育现代化学校；落实区实小和阊西幼儿园易地新建的选址工作。

㈡维修工程

1．落实**8年校舍维修项目，2月份对学校暑期维修项目现场办公。

2．进一步推进“三改”工程，改建厕所工程年内实施城西中心小学、彩虹小学、彩香实验小学本部、留园中心小学湖田分部等4所学校。

3．维修工程注重过程管理，探索行之有效的施工管理方法，使维修工程效益最大化。

三、切实做好两件实事

㈠学生课本免费工作

1．今年是我省第一次实施全覆盖的学生课本免费发放，我们在做好政策的宣传与解释工作的同时，协助学校做好所免课本费用结算流程的操作工作，使得政府实事工程顺利完成。

2．探索课本循环使用的有效方法，协助有关科室做好此项工作。

㈡改善教师办公条件

改善教师办公条件，在对各校进行调研的基础上，集中资金，为我区教师配备办公电脑，使我区教师的师机比达到1：1。

四、抓好两支队伍

㈠计财科工作人员队伍建设

1．加强学习、提高素质。定期组织全体科室成员共同学习有关教育文件和计财专业理论，研讨工作方法，细分工作计划，共同协作，完成本部门的工作任务。

2．加强对教育结算中心的管理。充分发挥其集中核算、财务监督的职能，为指导学校科学合理开支、提高资金使用效益做好服务工作。

㈡学校总务主任队伍建设

1．抓好总务主任的培训工作，提高总务主任队伍的业务素质和工作能力，采用以会代训和以主题讨论、研究相结合的方法，加强全区总务主任队伍建设，逐步建成一支具有科学管理能力的后勤队伍。

2．总务主任培训内容为基建管理知识和资产管理的有效管理方法，采用培训与考核相结合，书面考查和实践操作相结合，并把总务主任的考核成绩纳入学校考核之中。

五、做好计财科常规工作

1．省、市小学图书馆、科学实验室管理人员培训（暑期）；

2．市、区科学自制教具、学具评比；

3．做好各类教育基建、设备、财会等各类统计、年报工作；

4．做好教职工医疗费用统计、汇总、上报等工作；

5．做好学校、幼儿园等单位收费的管理和监督工作；

6．做好各类票据的购买、领用、核销等常规工作；

7．协助学校完成省、市绿色学校的创建工作；

8．做好学校食品卫生安全的管理工作；

9．协助做好校园安全工作；

10．协助工会做好住房补贴发放的扫尾工作。

具体安排：

二月份

1.总务主任会议

2．各校暑期基建维修项目现场办公

三月份

1．总务主任会议

2．根据学生数划拨预算内生均公用经费

3．免费教育经费审核下拨

4．阳光城小学室外工程建设招标

5．学校固定资产点验核查(一)（留园）

6．学校自办食堂情况的调研

7．学校财务年度收支审计开始

四月份

1.阳光城小学开学工作筹备

2．总务会议

3．配合办公室对各校进行安全工作检查

4．第一季度医药费报销。

5．学校固定资产点验核查(二)（山塘）

6．教师办公条件调研

7．培智学校扩建工程完成

五月份

1．准备各校暑期维修项目的前期工作

2．总务会议

3．学校固定资产点验核查(三)（八一）

4．出具审计报告

六月份

1．总务会议

2．各校基建维修队组确定

3．固定资产登记、资产核销申报

4．暑假前学校安全工作检查

5.第二季度医药费报销

6.区科学学科自制教具、学具评比

7．学校固定资产点验核查(四)（新庄）

七、八月份

1.暑期改造、维修工程

2．省、市小学图书馆、科学实验室管理人员培训

九月份

1．学校学年预算执行情况、部分校长离任审计开始

2．08～0年度的预算制定

十月份