跟踪审计工作要求精选(九篇)

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第1篇：跟踪审计工作要求范文

[关键词]政府投资项目；审计；创新

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.02.010

[中D分类号]F123.6；F239.63 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）02-00-02

1 政府投资项目审计工作存在的问题

对政府投资项目的审计工作是审计机关依照相关法律对政府投资项目的运行过程进行的必要而有重点的持续进行的审计工作，有效的审计可以起到预防、监督、控制等作用，但是从以往的审计工作实践分析，由于审计方式方法的落后，对政府投资项目的审计还存在以下几个方面的问题。

1.1 审计法律法规不完善

加强对政府投资项目的审计关键在于做好跟踪审计，但是我国现行的法律法规不利于跟踪审计的执行。首先，审计法律法规没有赋予审计人员必要的取证调查和跟踪审计的权力，在跟踪审计过程中审计人员往往要冒巨大风险。其次，跟踪审计过程中缺乏必要的执行操作标准，具体的政府投资项目审计操作指南、审计管理办法、审计标准等还处于空白。由于法律法规的不健全，导致跟踪审计工作难以有效开展，审计质量和效率低下。

1.2 双重领导体制的限制

目前，我国地方基层审计部门还在双重领导体制下开展审计工作，这不仅造成了审计工作的定位混淆，而且也使对政府投资项目的审计内容难以清晰界定。第一，双重管理使不同上级单位对地方审计部门的要求不同，这就造成审计部门对政府投资项目的审计重点与工作方式不规范，常常造成审计服务与审计监督的冲突问题。第二，地方政府过于要求突出服务职能，导致某些政府投资项目的施工单位甚至把审计部门当成工程职能部门，过于依赖审计部门解决工程管理问题，从而加大审计风险。第三，由于审计工作压力较大，导致审计力量的不足，常常导致中介审计机构的进入，从而使正常的审计工作受到干扰。

1.3 审计工作缺乏时效性

政府投资项目的审计工作存在的问题还体现在审计的时效性问题上。第一，对何时进入审计程序难以有效把握，应当从项目决策阶段进还是施工阶段介入没有统一要求，做法也不相同。第二，对招投标审计、设计质量审计、概预算审计职能履行相对较弱，不能在第一时间对上述工作完成审计，常常导致后序施工中出现问题。第三，审计存在严重的滞后性，依然以事后审计为主，无法有效发挥出审计的纠错功能。

2 政府投资项目审计工作的基本原则

对政府投资项目管理的高要求，必然带来对政府投资项目的严格审计，提高审人员的素质和能力水平也成为做好审计工作的前提。为了有效提高审计水平，取得良好的审计效果，应当把科学发展观作为审计工作的灵魂，针对以往审计工作中存在的问题和突出矛盾，在审计工作中遵循以下几方面原则。

2.1 坚持政府主导审计原则

探讨政府投资项目审计工作的创新源于政府投资项目审计工作的不足，政府投资项目的审计工作必须深刻地体现国家意志，必须发挥审计机关的主导作用。审计机关的审计应当对政府负责，应当能切实及时地给政府工程主管部门和建设方反馈必要的信息，坚持审计机关审计的主导是根本原则。

2.2 坚持均衡有效审计原则

坚持审计机关的主导是政府投资项目审计的基本原则，为了发挥专业审计部门的专业技术作用，应当有效均衡政府审计机关审计与社会审计，使两者共同发挥作用。首先，保证审计机关对政府投资项目质量和数量的必要监督。其次，发挥社会审计组织的服务作用，切实为政府投资项目提高经济效益。最后，保证审计对象处在政府审计与社会审计的有效管理之中。

2.3 坚持廉洁高效审计原则

廉洁高效是做好政府投资项目审计工作的前提，也是对审计队伍的基本要求，为此审计机关和社会审计机构要加强对审计队伍的廉洁教育和建立必要的审计廉洁保障机制，从而保证政府投资项目的审计工作的正常有序开展。

3 提升政府投资项目审计水平的策略

切实提高政府投资项目的审计水平，不仅可以有效节约政府建设资金，而且可以有效遏制政府投资的体制机制问题。针对目前审计工作环境越发复杂，审计对象普遍存在特殊性，审计风险不断加大的现实，做好政府投资项目的审计工作应当从制度建设、创新方法等方面实施创新策略。

3.1 建立高效有力的审计专业团队

整合审计组织，建立高效的审计团队，发挥出审计机关与社会审计机构的合力至关重要。首先，必须建立一支高效有力的审计团队，要明确各专业人才在团队中的职能与审计标准，这样才能促进审计业务的深入开展。其次，实现政府投资项目审计工作的连续性与稳定性，切实加强审计工作的业务指导，保证审计工作整体的高质量进行。最后，加大对具体审计人员的培训力度，不断充实和培养复合型审计人才，提升专业审计人员的操作水平与审计能力。只有建立了紧密合作的审计机制才能实现审计目标。

3.2 建立新型的审计关系

新型的审计关系应当是紧密联系的审计关系，这也是保证政府投资项目审计体制创新的关键。首先，建立必要的现场审计的监督管理机制，切实加强对审计人员审计行为与审计准则的约束，同时确保审计工作高效开展。其次，建立必要的审计反馈沟通机制，建立审计结果联席会议制度，形成阶段性的审计报告，对审计中发现的问题进行必要的分析和解决。再次，建立必要的监督整改和落实机制，明确限定整改的时间与具体措施等，对整改问题进行必要复核。最后，建立必要的审计结果运用机制，从而使政府投资项目在有效安全的环境下得到全面正常实施。

3.3 有效防控审计风险

为了切实完成政府投资项目的审计工作，应当加强审计风险的防控工作，首先，制定必要的审计工作实施准则，合法开展审计工作；其次，与政府投资管理部门合作，建立必要的政府投资项目的评价指标体系，为得出审计结论提出合法依据。最后，进一步完善审计工作细节，提高审计效能。

4 结 语

加强政府投资项目的审计工作，可以提高财政资金的使用效率，可以保证政府投资项目的工程质量，可以起到有效预防腐败的积极作用。加强对政府投资项目的审计应当按照党风廉政建设的基本要求，加强对政府投资项目的宏观把握，从微观上对项目工程进行深入剖析，切实加强事中审计，深刻把握政府投资项目的审计程序和审计重点，不断提高政府投资审计水平。

主要参考文献

第2篇：跟踪审计工作要求范文

[关键词]提高 审计工作 质量

中图分类号：D922.21 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）46-0089-02

引言

审计工作质量是指审计工作的优劣程度，即审计工作体现合法性、准确性、客观性和有效性的程度。它贯穿于企业审计活动的各个方面，是审计工作的生命线。审计工作质量的好坏，不但影响着审计的权威性，而且还直接关系到企业经济活动的正常运行。提高审计工作质量有利于领导的正确决策，有利于规避审计风险，对推动企业健康发展，促进企业经济改革，提高审计机构的地位和威信都有重要意义。

一、提高企业审计质量在企业审计监督中的作用

提高企业审计工作质量， 是目前审计工作必须认真解决的问题。审计质量是指审计组织从事各项审计工作的优劣程度， 它包括审计工作质量和审计项目质量两个方面。审计工作质量是广义上的审计质量， 也是审计工作的总体质量， 是指各审计组内部工作的有效程度， 它包括审计标准的制定和审计计划的实现， 审计人员的调配分工， 对审计中发现的违纪问题的定性和处理， 对审计决定的落实和执行情况的回访检查， 以及对审计档案的装订和管理等全过程的审计质量。审计项目质量是狭义的审计质量， 具体内容就是对审计项目的选项、立项、准备、实施、报告、建议等一系列环节的有效性和可行性， 以及能达到审计目的的程度。目前， 国有企业改革已进入不断深化阶段， 正在向建立和完善现代企业制度的目标迈进。在这样的形势下， 提高企业审计质量就有着十分重要的意义。

二、审计工作质量现状及影响因素分析

审计质量是指审计工作业务的优劣程度，即审计结果达到审计目的的有效程度， 是指处在一定环境中，由审计人员素质、审计实施程度和先进的审计方法等多种要素共同作用的结果。目前，审计机关人员队伍素质明显提升，组织体制逐步健全，法规体系日趋完善，促进了审计工作质量进一步提高。 各级审计机关通过加强研究、建立制度、完善机制，在审计人员、审计组织机构、审计质量标准、审计程序、审计方法等方面都取得了较好成绩和明显进步， 这是得到大众认可的。但同时也要看到这些成绩和进步，与国家审计署的要求相比还存在着不小的差距， 审计部门仍存在一些影响审计工作质量提高的因素和问题。

2.1 对审计质量的认识不到位，责任意识淡薄

当今，在审计部门中仍存在着对审计质量认识不全面、不到位的现象，审计人员质量意识不强，有着对审计质量不正确的理解。 比如，“只要审出问题，审计质量就是好的”“狠抓审计质量，管理出不了业绩”“审计不能太突出、太显眼”等错误观念和认识，制约了审计工作的开展，这同时也反映出了审计人员自身对工作的责任意识不强。 责、权、利相统一，是审计制度有效运作的基本前提，建立和完善责任制度是提升审计质量的重要保障，就审计工作实际而言，有的责任追究制度泛泛而论，责任主体不明确；有的甚至根本没有建立责任追究制度；还有的有制度却没有认真贯彻执行。其结果是审计人员责任意识淡薄，缺乏风险意识 ，导致行为不规范，做事随意为之，这样一来一旦出现审计过错，人人互相推卸，责任就无法落实到人，最后只能是不了了之，形成非良性循环。

2.2 审计方式方法落后，技术含量低

在审计方式上，由于受观念、利益、体制等多方面因素影响，目前仍然是以上审下方式为主，同级审、交叉审、联合审、委托审等方式运用较少。 审计工作仍以账项基础审计为主，日常审计工作直接面对大量的凭证、账簿及其他经济资料，受审计力量和审计时间的制约，审计抽查面有限，容易出现审计漏项和审计不够深、不够透等问题，在一定程度上也影响了审计质量和效果。好的技术方法是提高审计质量的有效途径。 目前，虽说审计技术方法总体上不断发展，但与新的社会形势、任务要求相比，改进和提高的幅度还不够大。 有的审计人员审计方法运用不当或方法单一，抓不住审计重点，找不准问题隐藏的领域，审计查得不深不透。 特别是我国审计信息化建设还比较落后，计算机审计技术的运用还很不成熟，实用价值高的审计软件数量比较少，在充分发挥网络优势，大力开展非现场审计等方面没有实质性突破，计算机审计的开发和运用尚处于起步阶段，利用网络传输审计资料也未普及，与信息化建设的要求不相适应。

2.3 审计质量管控手段与客观要求不适应

我国现有的关于审计质量的管控手段，有的已经与新《审计条例》和相关审计规定不相符，不适应现代审计的需求。比如说，在质量考核上，虽有《审计“经典案例”评定办法》和《审计工作质量考评制度》，但如何进行考评的思路和措施并不多，还处于下级推荐上级表彰阶段，不能达到评优奖优的实效。 具体来说，一是缺乏统一的、系统的审计质量考评指标和具有针对性、操作性强的考评办法，难以确保每项审计内容、每个审计环节都有具体的量化的评价标准，难以对审计项目进行单项和综合的考评，致使一些审计工作还缺乏统一衡量判断的依据，影响了审计工作的独立性、公正性和客观性，降低了审计工作质量。二是责任界定模糊。缺乏激励与约束审计人员、审计组长、审计部门质量责任的管理机制。 一旦审计出现失误或问题，还难以彻底追究责任，制约了审计质量的进一步提高。

2.4 被审计单位缺乏配合，建议落实难度大

审计工作是一项需要责任双方相互配合的工作，并非是由审计部门单独完成的，需要被审计单位给予大力的支持和积极地配合。在实际工作中仍存在一些被审计单位对审计工作不重视、不支持、不配合的情况。有的被审计单位为了局部或者个人利益，故意制造审计障碍，甚至以舞弊、弄虚作假等方式误导审计人员。特别是近年来，随着信息化程度的提高，一些被审计单位就运用更加智能的手段来应对审计部门的审计，财务造假和经济领域违法违纪现象增多。有的单位即使接受了审计人员提出的审计意见和建议，但由于局部利益的驱使，在行动上却出现改得少、落实难等问题。 由于被审计单位提供的经济活动资料的真实性、 完整性受到质疑再加上审计意见落实不到位，这就增加了审计风险，也降低了审计工作的权威，使审计质量失去意义。

2.5 审计人员队伍知识结构单一，不能满足审计工作面日益扩大的需要。

随着审计工作的不断发展，审计所涉及的范围越来越广。预（决）算审计、资金管理审计、基建工程审计、经济责任审计等等都是审计的重要内容。企业物资采购审计的开展，对审计人员提出了更高的要求。而目前企业的审计人员多源于各级财务部门，专业知识和技能单一，综合的筹划能力、审计活动的组织能力和综合分析能力难以完全适应企业审计事业发展的需要。

三、提高企业审计质量的途径

审计工作质量直接关系到审计机关的权威性和审计事业的发展。只有不断地提高审计质量， 才能更好地行使审计监督权， 履行较高层次的监督职能， 维护审计的权威和声誉，促进经济健康的发展。

3.1 增强质量意识，提高人员素质

一是要抓好审计人员的审计质量意识教育。质量意识是质量工作的前提， 是审计人员对审计出来的项目质量的认识、了解、思想、信念、评价等，对审计质量具有很强的牵引作用。增强对审计质量重要性的认识，促使审计人员在审计工作中自觉完善各种审计行为、审计工作程序 、审计证据等各个方面。 因此，审计人员要充分认识到审计质量对于审计工作水平、声誉以及审计工作持续发展的重要意义，树立牢固的质量意识，时刻绷紧质量这根弦，高标准严要求地从事审计工作，确保审计工作的质量和水平。

二是提高审计人员的业务素质。要着力培养一种复合型审计人才，这种人才首先要具备政治、职业道德、文字能力等方面的基本素养， 具备扎实的财务会计知识功底和相关业务知识，其次应当具有较强的宏观思维和分析归纳能力，灵活的应变能力和果断的决策能力，并且能够运用现代审计技术、开展计算机审计。

3.2 坚持审计工作规范化

我国审计法是我国社会主义法制的重要组成部分。《中华人民共和国审计法》颁布以后， 审计署制定了一系列审计规范， 基本涵盖了审计业务管理和审计作业过程中的主要方面和基本环节， 首先是以《审计法》为核心， 对执行审计业务过程中需要审计人员共同遵循的审计业务规则， 从不同的环节和不同的角度作了明确规定。其次， 以审计机关职责为核心， 对财政部门、金融机构、工交企业、商业企业、建设项目投资、行政经费、事业经费、农业资金和各项贷款、援款、捐赠资金、社会保障基金等专业审计工作以及专项审计调查作出了

具体规范。再次， 制定了审计管理规范。这些规范， 只要审计机关和审计人员以及被审计单位严格执行， 审计工作才能不断规范， 审计质量才能提高， 审计才能充分发挥为经济建设服务的作用。

3.3 改善审计手段，实现审计信息化

在审计方式上， 彻底改变目前以账项基础审计为主的现状，积极推广制度基础审计，倡导风险导向审计。要把对“点”的审计转变为对“线”与“面”的审计，采取统一部署、上下联动的方式，按计划、分步骤组织行业系统审计。 要前移监督关口，把事前、事中、事后审计结合起来，实施全程同步监督。按照“总体设计、统筹规划、相互衔接、系统配套”的思路，确定重点项目，集中力量，研制开发超前创新、功能齐全的辅助审计软件，大幅度提高审计工作效率，为确保审计工作质量的稳步提高打下坚实基础。

3.4 坚持审计现场真实性

审计工作的“重点戏”就在“审计现场”， 保证审计现场工作的真实性， 是提高审计质量的首要问题。为此， 在实施审计工作中， 要向被审单位索取有关资料， 并针对被审单位的不同行业和特点， 学习有关法律、法规以及财务制度。审计现场的真实性， 就在于审计的主要内容是企业资产、负债、损益是否真实， 要求审计人员应查深、查透， 切不可走过场。在核实了资产、负债和损益的基础上， 逐步检查有关的内部管理制度和经济活动。一般来讲， 企业资产、负债和损益审计， 就是我们长期以来所进行的财务收支审计， 它们两者是一致的，资产、负债和损益是财务收支的综合反映。检查企业有关的内部管理制度和经济活动， 是对企业审计工作的深化， 这样做符合当前企业财务管理问题较多的现状。为此， 要求审计人员针对以下主要情况开展审计工作， 以促进企业各项管理行为的科学合理： 企业内部生产经营的各项决策与执行是否正确； 横向联合和投资的对象、方式、内容是否真实、科学、合理； 各种经营方式在企业内部各环节的协调与控制是否得当； 企业的人力、物力、财力资源配置及内部分配是否合理；是否能正确处理国家、企业、职工三者的利益关系等等。同时， 审计人员要针对企业的经营目标、计划执行、材料管理、设备管理、资金管理、经济合同管理等方面的管理制度， 通过搜集有关制度材料， 确定控制点， 运用调查分析法等手段， 进行内部控制的评价， 提出改进意见， 以此来加强企业内部管理， 使企业管理水平不断提高。

3.5 抓住督促跟踪落实环节，着力提高审计工作的有效性

第3篇：跟踪审计工作要求范文

关键词：政府 投资项目 审计

一、政府投资项目全过程跟踪审计的概念及特点

（一）概念

政府投资项目全过程跟踪审计这一概念是为了适应我国经济发展模式的需要而兴起的一种审计模式，它提升了国家和公众对政府审计理论的要求，促进了我国审计学术理论的发展。所谓的政府投资项目全过程跟踪审计是依据我国相关政策法规和经济技术指标，以跟踪整个投资项目进程的方式，对政府投资的工程项目建设的全过程的真实性、合法性以及效益性进行有效的审核、监督、评价。

政府投资项目全过程跟踪审计的主要内容包括：立项审计、施工审计、竣工审计。

（二）特点

由于政府投资项目全过程跟踪审计工作涉及的部门较多，审计程序也较复杂，因此，政府投资项目全过程跟踪审计具有广泛、全面、过程三个自然特性，其特点主要表现在以下四个方面：

1.静态审计转向动态审计。传统的审计工作是在工程项目竣工后，审计部门根据建设单位送来的决算资料进行一次性集中决算，审计人员将面临审核大量的施工设计变更、现场签证等资料。而跟踪审计可以分时分段进行动态式审计，使审核思路更加清晰，也可以缓解短时间内审阅大量施工资料所带来的工作压力。

2.审计工作重点从事后审计转向事前、事中审计。传统的事后审计工作常常因为建设单位所送来的审计资料记录细节不详而影响了审计过程中所需数据的质量。而跟踪审计可以通过审计人员深入施工现场，准确掌握施工过程中的各种信息，减少因审计数据不真实而与施工方发生矛盾与纠纷的情况发生。

3.提高工作效率，减少不必要的时间消耗。在施工阶段，审计人员跟随施工、监理、建设方一同对现场施工情况进行实测记录，在施工现场可立即计算出相关工程数据，做到随算随签，避免任何一方推诿不签字，同时也能减轻由于集中审计给审计工作人员所带来的巨大工作压力。从而加快了工程项目的审核工作，提高了审计人员的工作效率，也无形中提高了投资项目的经济效益。

4.延伸了审计工作的重点。传统的审计工作以投资项目的施工阶段为审计工作重点。跟踪审计则是对投资项目的全过程所发生的技术经济活动进行审计，以全面监督和审核投资项目的造价和质量，使审计工作重点向多元化发展，这样，不但有助于及时发现问题、解决问题，而且更能为施工过程中的关键决策提供可靠的依据。

二、对政府投资项目全过程跟踪审计的必要性

（一）政府部门自身的问题决定必须实行投资项目全过程跟踪审计

政府投资项目在实施过程中普遍存在以下几个问题：项目决策阶段工作方式、方法不科学、不严紧；项目施工图纸改动大，给工程招投标暗箱操作提供方便条件；项目竣工结算内容高估，严重浪费国家建设资金。只有全面实施政府投资跟踪审计，对第一个投资项目的过程和时点进行跟踪核查，才能解决由于投资项目的施工给政府部门带来的各类问题，为投资建设创造一个良好的环境。

（二）投资项目的内容及特点决定了政府投资项目应该实施跟踪审计

政府投资项目所需投资金额一般较大，工期时间也比较长，涉及的领域也比较广泛。只有实行投资项目全过程跟踪审计，才能综合地反映政府投资项目的全貌。项目的审计工作必须从项目决策开始就介入，全面掌握项目资金的收支情况，对项目施工每一个环节发生的资金流向进行监督，对于不合理的现象及时予以纠正。

（三）实施投资项目跟踪审计能够有效提高投资效益和决策质量

由政府投资的项目一般建设工期都较长、所需投资金额也较大，因此从项目决策到项目运营过程中任何一个环节出现了偏差都将会影响投资项目的整体质量和运营效果。而全面实施投资项目审计工作将有效提升投资项目立项的正确性，保证投资项目资金的利用效率。

（四）政府投资项目审计的发展离不开政府投资项目跟踪审计

自审计机关成立以来，基础审计建设一直是审计工作的中心内容。随着社会经济的发展，工程项目投资决策的需要，要求政府投资的工程项目应该实施全面审计，这样既有效控制了政府投资项目资金的有效利用，也体现了国家法律规章制度的严肃性。虽然现阶段的跟踪审计工作还不是很成熟，但作为审计工作上的一个创新，也在一定程度上促进了国民经济的快速增长。

（五）投资项目的监督工作要求决定了投资项目必须实施跟踪审计

传统的项目审计工作主要是针对竣工结算项目资料的审查。而跟踪审计工作是通过实时实地的检查、监督投资项目的全过程，改变了过去单一的审计工作程序，开阔了审计工作人员的视野，使整个投资项目在健康的环境下发展。

（六）加强投资项目管理的客观需要是实施投资项目跟踪审计

随着深入实施拉动国家内需政策，促进社会经济快速发展的政府投资项目的作用越来越明显。近几年，政府加大了对基础建设项目的投入，在大量的投资项目中，施工质量的问题如何审查，工程造价如何合理判断，都是审计工作的难点。唯有把跟踪审计落实到投资项目的各个阶段，才能从根本上保证投资项目的质量，提高审计工作的质量和效率。

三、对政府投资项目全过程实施跟踪审计体系的构建

（一）立项阶段审计

立项阶段审计工作主要针对投资项目前期准备工作的关键环节实施情况的审计。其中包括对投资项目决策的审计；设计概算合法性、时效性以及适用性的审计；对招投标文件的严密性、合规性的审计。

（二）建设阶段的审计

建设阶段的审计工作主要是针对建设项目开工到竣工之前的相关经济活动的合法、真实性进行审计，其中包括对工程项目签定合同的执行是否符合合同规定条款，有无违法转包、分包工程的情况出现；有无超概算购置个人固定资产虚列工程成本的，调整概算的相关程序是否合法；内部审计制度是否健全、有效；项目资金的筹集、使用是否符合投资项目进度，是否有浪费投资资金的情况出现；对于施工过程中变更工程的相关手续和依据是否符合公司章程和现行法律、法规的规定；对于建设过程中所采购的设备、材料是否有以次充优、质价不符等情况出现；对于施工过程中隐蔽工程量的真实性进行审计；在对投资项目进行分项和整体结算时的报价是否存在弄虚作假等问题的审计。

（三）竣工后审计

竣工后审计工作主要是针对投资项目竣工决算的真实性、合法性以及有效性进行审计。主要包括对投资项目计划执行情况的审计；成本项目的归集是否符合建设单位相关规定制度的审计；竣工决算手续、资料以及剩余资产的处理情况的审计；投资项目竣工使用后如果需要对项目的预期效果和实际效果进行考核，也可以进行实际效果的审计。

四、跟踪审计中应注意的问题

（一）要明确跟踪审计目标

跟踪审计中根据具体项目的管理或运行中存在的主要风险，确定审计目标，并根据风险将审计项目和资金运行，划分为若干关键阶段或关键环节，实现整个项目“不出问题，少出问题，至少不出大问题”的总体目标。根据风险评估确定跟踪审计的具体目标和重点，可以利用较少的审计资源，实现跟踪审计的总体目标。

（二）要突出重点，量力而行

目前，跟踪审计在实践中还存在着诸多“瓶颈”，包括审计工作量大、专业审计人员不足、审计评价标准难确定、审计介入时点难把握、审计成果难量化等。这就要求我们在推广跟踪审计过程中，一定要结合各级审计机关的实际承受能力，积极稳妥、量力而行、尽力而为，把握好尺度和分寸，有重点地开展。

（三）要注意防范风险

在跟踪审计中，要准确把握自身定位，做到不缺位、不错位。如对有些问题没有及时发现，或者是对存在的问题未能作出正确评价，提出的审计整改意见不恰当等，这些都容易形成质量风险。应加强人力资源配备和人员培训，提高审计人员的专业胜任能力，还可以聘请外部专家参加审计组，统一组织审计，同时要加强审计质量控制，降低审计质量方面的风险。

参考文献：

第4篇：跟踪审计工作要求范文

关键词：审计原则意义；跟踪审计的应用模式的分析；全过程跟踪审计法的内容

中图分类号：F239 文献标识码：A

一、全过程跟踪审计法的原则

1.以工程的总体目标为中心

在进行工程建设时刻不要忘记以工程的总体目标为核心。由于工程建设涵盖了工程投资、进度和质量等多方面，因此在进行跟踪审计时，必须要考虑多方面的因素，围绕目标，运用科学合理的方法，对工程做出评价，以此为整个工程的发展注入正能量。

2.以工程的投资为重点

很明显，工程的投资直接与工程的利益挂钩，因此，在任何时候进行跟踪审计时，均要将工程的投资作为重点进行审计，实时监督好资金流向，优化资金配置，从而发挥出资金的最大价值。

3.以工程质量为重要环节

对任何一个企业来说，保证工程质量应是提高效益的基础，因此，对工程进行跟踪审计时，应严把质量关，坚决抵制因偷工减料而造成的工程质量不合格现象。另外，在保证工程质量的前提下，对工程质量的跟踪审计还可以将计划投资与实际投资做出比较，从而便于挖掘成本潜能，节省支出。

二、全过程跟踪审计法的内容

全过程跟踪审计工作贯穿整个工程建设过程，它主要目的是提高工程资金的使用效率，保证工程建设质量，保障企业的经济效益。

1.建设前期

审计工作要将所有的土建工程前期准备工作控制在监察范围内，避免遗漏，这样才能保证工程建设前期的审计工作质量。

2.建设中期

土建工程建设过程中的造价管理最为重要，必须保证这一阶段造价工作的真实性、客观性，所以，这一阶段的审计工作要尤为谨慎，对设计变更、工程设计方案的具体执行、预算编制的质量、工程招标、现场签证等等，这些都是工程建设阶段审计工作需要重视的部分，也只有如此才能保证工程的建设质量，实现审计工作的价值，才能保证工程能够实现完美竣工。

3.建设后期

作为工程审计的最后阶段，工程竣工时期的审计工作也极为重要，这一阶段的审计工作质量关乎施工单位能否获得尾款，关乎工程质量是否达标等等，所以，在进行这一阶段的审计工作市要格外慎重，做好工程清单的检查工作、设计变更的求证工作、工程实际造价与预算的出入、人工费用的检查核对、工程是否达到招标文件的要求、是否在规定工期内完成工程建设、工程建设过程中是否出现挪用资金的问题等等，这些都是建设后期审计工作的工作重点。

三、跟踪审计的应用模式的分析

1.首先，要对工程量、定额单价，以及指标是否合适进行审核。只有做好这几点，才能有效控制工程的质量、材料和工期效率等多个环节，最终确定物力资金是否满足工程的实际需要，在此基础上，可以对一部分不健全的体系措施进行改良优化，这样一来，工程在质量、材料和工期等多个环节上必然会有大幅度改进，工程建设也稳步进行。需要谨慎的是，在开展审计工作时，不能过于盲目，必须结合设计说明、设计图纸、施工组织设计等多方面因素进行审核。基于定额的法令性、权威性和科学性，任何人必须要严格遵守相关规范，在审核时严格把控相关数据以及计算的正确性。其次，对材料价格进行审核。在这个过程中都要审核材料价格和运杂费，材料价格中有没有将其运杂费包含，运输材料的措施和方法与实际情况是否相符合，在这个过程中不仅要使工程要求得到满足，而且还要尽可能地将费用降到最低。最后，对其他费用进行审核。价差的调整与规定是否相符；计算基数与规定是否相符；费率计算的正确性；取费标准与工程性质是否相符合。

2.要做好预结算编制工作。在编制概预算之前，选取的预算依据会对工程造价工作产生很大的影响。除此之外，建筑工程量也都会对工程造价预算产生影响。因此，还需要收集工程勘察报告、地形测量图、施工设计图纸等相关资料，同时还要进一步深入现场勘察、并对工程项目的施工环境进行调查，同时仔细研究施工方案。总而言之，就是要最大程度地对基础材料进行收集，为预算编制工作的顺利进行提供依据。

3.由于实际工作过程中会出现各种各样的问题，所以工程核算体系需要尽量完善，这样才能保障实际工作能够得到较为可观的工程量，降低施工难度，优化具体的施工环节，才能保障每个系统顺利有效地进行，工程核算工作的作用才能得到合理有效的发挥，如此一来，建筑工程项目的稳定开展才能得到有效的保障和促进，工程项目各个环节合理才能保证合理有效的运行，从而使建筑项目的价格定制有所依据。

四、全过程跟踪审计法的注意事项

1.审计工作者要准确定位

没能将工程审计工作准确定位是导致工程全过程跟踪审计工作无法取得理想效果的重要原因，有的审计人员将自己看作工程财务检查人员，发现工程预结算出现问题就上报工程检查方案；有的审计人员被当作雇佣员工使用，听命于建筑企业，完全丢失了审计工作的独立性，丧失了审计工作本该有的公平、独立性。在工程造价管理过程经常出现置审计人员建议和意见于不顾的情况。而且普遍会有以下观点，即工程建设成果与审计单位毫无关系，工程建设出现预结算问题则监理单位承担全部责任。对此，审计人员必须准确定位自身位置，坚持自身工作的独立性、公平公开，审计工作要随着工程开展一同进行。

2.审计工作者要提高素质

工程造价审计工作质量的保证主要依靠审计人员的努力，但由于当前我国工程造价审计市场尚未成熟的原因，部分施工单位存在审计人员在其位不谋其职、一人监理多个施工单位以及一职多人的情况，导致审计工作根本得不到保证。此外，部分监理人员缺乏专业素质和责任心，对工程监理程序、现场施工规范以及施工计划方案等不熟悉，根本无法承担起工程造价审计的重任。工程监理人员是监理工作的核心，只有保证其具备相应的管理素质，才有可能保证工程监理工作质量。所以必须要针对审计人员进行专业素质的培训，增强其能力，提高其素质。

3.审计方案要切实可行

许多外界因素都会影响到建筑工程的施工过程，造成施工的难度较大，所以审计工作就需要较为严谨，因地制宜，具体情况具体分析，审计方案决定着审计工作的具体开展。所以在进行审计方案设计时，必须结合工程实际情况进行，禁止生搬硬套。高质量的审计方案除了方案的科学与合理外，还需要保证其经济性，保证该设计所消耗的人力物力是施工单位、建筑企业等工程施工参与方能够接受的范围内。此外，审计方案要有针对性，要立足于工程实际情况。

4.审计工作要动态进行

审计工作极具系统性和综合性的，涉及到诸多的学科与领域，方案中很小的变更都会直接或间接地影响着工程项目的造价，而且工程造价管理对象较多、管理波动幅度较大。因此，在进行审计管理时应该加强对新型管理模式即动态管理和成本优化的认识与了解，借鉴国外发达国家的成功经验，利用动态管理的方法来进行工程造价审计管理工作，努力摆脱传统审计管理理念的束缚。

5.健全审计制度

只有较为完善的制度作为支撑，才能保证公平以及合理有序的工作进程，完善的审计制度可以制约部分工作人员无理的行为，保障审计工作的有效进行。要想保障审计体制的完善，必须要有法律法规作为支撑，同时法律法规是对工程造价进行全过程跟踪审计的依据。为保证工程造价审计的可信度和可靠性，要保证审计人员的专业素质。除此之外，也要建立审计工作的责任制度，当审计工作或预算出现问题时，能够保障找到相应的负责人，保障权责的落实。审计制度的完善还需要其他相应的辅助制度以及各个部门的配合。

五、加强全过程跟踪审计对土建工程造价的意义

加强全过程跟踪审计，有4个方面的意义。其一，有利于施工建设部门因地制宜，按需分配，保障资金的合理利用，避免不必要的铺张浪费。其二，有利于实现对施工人员全面的监督，避免由于利益心理造成工程预算与计划不符，影响工程造价工作的顺利开展，从而影响工程的顺利开展。其三，有利于避免由于施工人员的素质问题造成的多种问题，以至于影响工程造价工作的顺利开展。其四，有利于工程造价工作各个环节顺利合理地开展，避免不必要的麻烦。

参考文献

第5篇：跟踪审计工作要求范文

关键词：投资项目;跟踪审计;财政收支

中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-01

一、跟踪审计概述

（一）跟踪审计的概念

跟踪审计是一种较新的审计方法，是指审计部门（通常是政府审计机关）组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行跟踪审计监督。从跟踪审计的概念我们可以看出跟踪审计可以实现被审计事项与审计实施的同步，被审计事项是审计发挥作用的主要对象，主要目的是规范被审计事项的高效运行，因此我们要从以下几点出发对跟踪审计进行定位：首先监督是跟踪审计的基本功能，虽然实施跟踪审计是在项目的中间环节中进入的，但是已经实施的局部事项仍然是审计评价的对象，对于局部事项的角度来看，跟踪审计可以说是一种事后审计，监督仍然是跟踪审计的基本功能;其次预防是跟踪审计的重要作用，被审计事项与审计的同步实施，可以及时的发现投资项目管理过程中的问题，更好的发挥出审计的预防功能;再次跟踪审计是一种审计的组织方式，并不是与绩效审计、财政收支审计相同的审计类型，最大的特点在于可以在投资项目的中间过程进行介入。

（二）跟踪审计的特点

从实际情况来看跟踪审计有以下几个特点：

第一，是对审计工作重点的延伸。投资施工阶段是传统审计工作的工作重点，然而跟踪审计是对建设投资项目全过程进行的审计，是对投资项目的质量和造价进行的全面审核和监督，加快了审计工作向多元化方向发展的进度，这样有利于建设单位及时的发现、解决问题，为投资建设单位提出项目建设的合理化建议。

第二，实现了动态的审计。在传统的审计工作中主要是对项目竣工后进行审计，决算工作也是根据建设单位报送上来的决算资料，由审计部门进行一次性的决算，这样就，但是通过跟踪审计可以将投资项目进行分阶段分时段的动态审计，明确了审计工作的具体思路，缓解了审计人员的工作压力，提高了审计工作的效率。

第三，审计工作重点向事前、事中审计。在传统的审计工作中，由于在投资项目的建设过程中由于一些建设单位不能够对审计资料进行详细的记录，降低了审计工作的质量。然而在跟踪审计中，审计人员可以深入到投资项目的施工现场中，可以及时的收集掌握工程建设中的相关信息，提高审计数据的真实性，避免施工双方纠纷的情况发生。

第四，可以提高审计工作效率，节约了大量的审计时间。在实施审计跟踪的过程中，审计人员可以与监理、施工、建设方共同对投资项目施工现场的实际情况进行详细的跟踪记录，因此相关的工程数据就可以在施工现场立即算出，真正的实现了随算随签，降低了由于集中审计给审计人员带来的工作压力，提高了审计工作的工作效率，节约了大量的审计时间。

（三）国家投资项目实施跟踪审计的必要性

通过跟踪审计可以促进国家投资项目建设的顺利进行，国家投资项目实施跟踪审计有着以下的必要性：

第一，投资项目的特点和内容的需要。国家投资项目一般涉及到的金额较大，并且施工的周期较长，涉及到的领域也比较广，因此为了更好的反映出国家投资项目的具体情况，就要对投资项目进行全过程的跟踪审计，这样就可以使投资建设双方熟悉的了解投资项目资金收支的情况，监督投资项目中每一个阶段中资金的使用情况，及时的更正投资项目建设中出现的问题。

第二，跟踪审计可以有效的提高决策质量和投资效益。由于国家投资项目在建设的过程中所需要大量的资金，并且施工周期较长，因此保证投资项目建设每一个环节的质量是促进投资项目顺利建设的关键所在，然而通过跟踪审计可以提高投资项目审计的正确性，提高投资项目资金的使用效率。

第三，投资项目监督的必然要求。审查投资项目竣工结算资料是传统审计的工作重点，跟踪审计工作主要是对投资项目全过程进行的实地实时的监督、检查，改变了原来审计工作程序的单一性，审计工作人员的视野得到了开阔，可以为投资项目建设提供一个良好的环境。

第四，提高项目投资管理的客观需要。由于项目投资涉及到的金额较大，因此为了保证投资项目的顺利进行，就必须提高项目投资管理的水平，通过跟踪审计可以对投资项目进行实时的监督，避免项目投资中出现的问题出现，是提高项目投资管理的客观需要。

二、国家投资项目跟踪审计模式的实际应用案例分析

在2016年第一季度的国家重大政策措施贯彻落实跟踪审计中，审计署重点组织对829个单位、1796个项目财政资金统筹使用情况进行了审计，并关注了以往审计发现问题的整改情况。总的看，相关部门和地方加大财政资金统筹和存量盘活力度，提高了资金使用效益，但一些单位和项目还有部分财政资金长期趴在账上，未能发挥资金效益。对1至2月份审计发现的影响财政资金统筹使用方面的78个问题、156.03亿元资金，审计部门出具了整改建议函督促整改，截至一季度末，已整改74个问题、统筹盘活资金155.28亿元，尚未整改到位和3月份审计发现未及时统筹使用资金97.08亿元，审计部门正督促加快整改。

由此可见从跟踪审计的特点来看，跟踪审计可以对国家投资项目起到实施监督，该案例中国家审计署实施的跟踪审计有助于加快项目建设进度，及时下拨财政存量资金，同时有统筹回收闲置资金，及时盘活财政存量资金的作用，有助于落实好国家的宏观经济政策，促进国民经济的健康发展。

参考文献：

[1]梁海燕.基于国家治理的政府投资项目跟踪审计研究[D].安徽财经大学，2013.

第6篇：跟踪审计工作要求范文

1.1中介机构选择不当

一些单位人员甚至对工程全过程审计业务没有一个全面的理解，一些甚至从来没有加入到工程全过程审计工作中来。然而，跟踪审计的质量的好坏与审计人员的素质有着密切的关系。一些中介机构为了提高业务水平，在审计中可能会产生一系列问题，这表现为矫枉过正，片面地追求审减率等，这些做法极大地损害了工程的利益。这样造成的最终结果为危害学校审计工作，导致学校承担一定的法律责任。

1.2中介机构独立性受限

一般而言，审计具备一个最为明显的特征是独立性，它能够保障审计工作的进度。社会跟踪审计是一项复杂的任务，在具体的工作中体现其独立性是十分必要的。在进行跟踪审计时，社会跟踪审计单位必须安排专门的审计人员深入施工现场，进行观察并且收集意见。此过程中需要把收集到的意见等信息向高校审计部门反馈，同时高校审计部门必须及时向上级的指挥部门报告情况。在处理工程建设的细节问题时，社会跟踪审计单位发挥的作用相当有限，仅仅是建议和参考。除此以外，在进行跟踪审计时，由于校方领导之间的意见存在冲突，可能会出现工程变更、款项支付等方面让步的状况，这在一定程度上影响到了审计工作的独立性。

1.3中介单位检查监督和关键点把握不到位

在整个工程的跟踪审计过程中，委托单位的检查监督是实现跟踪审计目标的一项重要内容。然而在具体的工作中，由于缺乏对中介机构以及人员的有效监督，在关键问题上，例如合同、材料核价、工程索赔等，存在控制不合理的现象，使得整个工作的质量大幅降低。

1.4缺乏一套完整的跟踪审计资料

与普通的工程监理单位比较，工程造价咨询单位是新发展起来的一类企业，不管是其经验和规模都存在着较大差距。所以，在实际的跟踪审计工作中，审计资料还有待完善。尤其是针对新校区一些工程项目较多、建设工期较长等问题，更应引起重视。在建设过程中，如果跟踪审计资料的进度缓慢，将会导致资料缺乏，隐蔽签证内容不全面等新问题的产生，这些都给跟踪审计的质量带来了一定的影响。

1.5没有一套完整的质量评估体系

顾名思义，跟踪审计主要观察的对象是工程管理活动中参建主体，具体内容是观察其是否履行委托责任。通常，中介机构监督质量的好坏无法直接使用硬性指标来评估，但是目前，也缺乏一套完整的质量控制体系对其进行衡量。因此，内审部门只能采用表面形式和直观材料来预测效果。这样一来，因为没有实际可行的考核标准，审计工作存在较大的随意性，从而影响审计质量。

2提高跟踪审计质量的措施

2.1引入竞争机制，通过公开招标方式引进优秀的咨询

单位和审计人员现在，许多高校的领导没有正确地意识到跟踪审计的优点，仅仅是将它作为一种形式，或者是应对上级领导考核的一种方式。在对工程造价咨询单位进行选择时，仅仅只是考虑到审计成本，以成本的高低作为判断标准。为使跟踪审计工作的质量得以提高，实际工作中，我们需要仔细地评估所选企业的质量、业绩、信誉、管理水平、跟踪审计方案等多种因素。在这个过程中，可以采用评分制对所选中的单位进行比较，以便选择出最符合学校发展状况的工程造价咨询单位。

2.2发挥学校内审部门的纽带作用

第一，根据项目的投资规模、难易程度等，给中介单位审计人员适当的时间熟悉工程资料，提出有疑问的地方，接着确定出一个时间，邀请学校基建部门现场代表共同深入现场解决问题。在这个环节需要注意的是，必须防止施工单位与中介单位审计人员私下往来，影响到审计工作的客观性。第二，等到中介单位评估出初审结果后，必须要求其提供书面材料，包含的内容要有结论问题、签证理解歧义问题等，以便学校作出一个全面的分析，给后续的工作打下基础。第三，如果施工单位不赞同初审意见，则需有关部门现场进行协商并加以解决。内审部门需要安排专门的人员全过程参与，这主要是为了避免出现相互串通的状况，保护学校的权益。在这个过程中，如果套用子目、取费等方面有一定的问题，可以邀请建设工程造价管理部门参与到工作中来。第四，高校审计部门和高校工程建设相关部门之间，应进行一定的交流。增强高校领导、工程建设相关工作人员之间的联系，有利于其加强对跟踪审计工作的进一步认识，给委托跟踪审计工作创建一个良好的工作氛围。

2.3制定一套完善的跟踪审计模式

中介机构受学校委托实施跟踪审计，如果长期依靠外审人员这种单一的跟踪模式，其行为在学校基建部门和施工单位之间不会长期保持完全的独立性，有可能产生审计合谋行为。而内外审计人员结合的跟踪审计模式可以最大限度地预防这种行为的发生。中介机构应在学校内审人员的协调和配合下，提出自己的跟踪审计咨询意见，然后再由内审人员把咨询意见及时反馈到基建部门。在这种模式下，内审人员和外审人员分别承担不同的责任，做到内部相互监督，从而降低审计风险。

2.4扎实抓好咨询单位跟踪审计质量的检查

一是出勤和坚守岗位情况的检查;二是合同审核、审计日记、工程签证、索赔审核、进度款支付等审计资料质量的检查;三是周报、结算工作小结、项目完成工作总结的检查;四是工程结算、决算结果准确性的检查。日常检查由审计监督小组负责，要求每周现场检查监督协调不少于2次，分管领导每周现场检查监督协调不少于1次，还要不定期现场检查。

2.5建立一套完善的跟踪审计质量考核标准

第7篇：跟踪审计工作要求范文

（一）农业专项资金的含义

农业资金有广义和狭义之分。狭义的农业资金是指社会各方面投入农业的各种货币资金。广义的农业资金是指国家、个人或社会其他部门投入农业领域的各种货币资金、实物资本和无形资产，以及在农业生产经营过程中形成的各种流动资产、固定资产和其他资产的总和。

（二）农业专项资金审计的特点

农业专项资金审计具有资金渠道多、点多、面广、分散、项目多的特点，其流向遍布广大乡村，涉及千家万户。它决定了农业专项资金具有与其他专业审计的某些独特的复杂性和艰巨性，它要求审计人员要有较宽的知识面，熟悉诸多部门、行业的管理知识和财会规章制度。因每项专项资金审计的依据有所不同。

农业专项资金审计涉及的部门多，行业复杂。所涉及部门的生产、经营、业务差别很大，因此，审计时要根据各自的不同情况，有针对性的进行审计，既要审计资金主管和分配部门，又要审计资金使用单位和工程项目。

农业专项资金使用周期长，短期效益不明显。专项资金投入有的要持续几年，甚至几十年才能产出，而且许多专项资金都是补质，与部门、单位、乡镇、村户自有资金配套使用，还要很多社会性事业单位不直接产生经济效益的无偿投入，因此，审计时既要看经济效益，又要看社会效益、生态效益，增加审计难度。

二、改进农业专项资金审计的对策

（一）各审计机关加强配合与协调

根据农业专项资金使用范围广、项目繁琐，大多数农业资金支持项目都以县市作为基础点，辐射到村与户之中。这也就意味着行政机构的上层负责农业资金的使用与分配，村、镇一级则作为农业资金的使用者，享受资金带来的各项收益。这就要求各级审计部门在进行审计工作的过程中应明晰自身审查工作的重点与核心。

（二）完善机构建设，健全单位管理制度

作为审计工作的重要环节，审计制度在其中扮演着关键性角色，也是进行审计结果检验的重要标准。从现代农业审计系统的现状看，需要在以下几个方面加强和完善制度建设：

（1）进行农业审计部门的优化与调整，扩大审计覆盖，在乡镇一级进行审计机构的设置。现阶段，我国的审计部门一般只涉及到市一级的行政单位，从而造成乡镇审计工作的缺失。在乡镇一级设立审计部门，配备审计人员已成为迫切要求。

（2）建立健全审计机关内部控制制度，提升审计工作质量。根据权责分明，考核有据的规章评判内部审计人员的行为。

（三）强化监督控制 加大处罚力度

审计工作的开展要严格按照法定的审计程序和审计规范，一旦出现违纪问题应严格按照有关规定进行处理。这就要求审计、财政等相关检查部门在工作的过程中应相互配合，加强协作，在审计工作中一旦遇到较为严重的问题，可直接与检查部门进行直接联系。

（四）提高审计人员的素质与能力

农业资金审计工作的顺利完成，必须要与我国现阶段农业、农村的实际情况结合起来，不断进行工作方式的优化与调整，开拓为新农村建设服务的新途径。一方面审计人员对自身工作有一个全面的认知。对于农业资金审计工作的核心与难点进行科学把控，因而就需要在审计工作开展的过程中，积极与农民进行交流，对农业资金的使用与分配情况进行全面的了解与分析，以保证审计工作的顺利完成。

（五）注重审计人员在审计中的技巧

对审计工作的重点难点工作进行科学划分。由于农业资金审计对象多，资金构成复杂，使得审计工作的工作难度较大，工作强度较强，因此，在审计实施中要立足实际，进行重点难点工作的划分，首先是对重点单位进行重点审计。其次是对重要资金项目的重点审计。对重要的项目进行专题审计工作。最后是重点环节资金。即抓住资金数额大的项目进行审计。

（六）发展跟踪审计和效益审计

1、树立综合经济效益观点

进行农业资金使用情况与效果的科学评估。现阶段农业资金使用过程中普遍存在错位的现象，农业资金的错位主要是由相关部门违纪违规造成的，但也存在特殊情况，部分地区对于农业资金的需求量较大，国家所分拨的资金量难以满足实际的使用需求，为保障农业发展而进行资金的挪用。

第8篇：跟踪审计工作要求范文

关键词：浅析；工程审计工作

中图分类号：TU3文献标识码：A文章编号：

管理审计是现代审计的一个重要标志，工程审计应当实现从传统审计向管理审计的延伸，将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审计，按照全方位、全过程的审计要求，做到关口前移、全程监控，在全面全过程的审计中找准工程建设中的薄弱环节，以规范工程建设行为，提高工程建设管理水平，促使工期、质量、功能和投资最佳化，争取最佳投资效果。

1 工程项目跟踪审计的原则

工程项目跟踪审计指审计部门自工程项目立项开始至工程项目竣工验收，依法对与工程项目有关的财务收支的真实性、合法性、效益性，分阶段进行跟踪审计监督，跟踪审计立足项目全过程的审计监督，实现了审计工作从静态向动态转化。

开展工程跟踪审计工作应遵循下列原则：一是服从项目总体建设目标。跟踪审计时必须明确具体要求，围绕工程项目建设目标开展工作，加强对各建设目标分析、评价、平衡与优化。二是以投资控制为中心。在进行跟踪审计时应紧紧围绕这个中心开展工作，监督建设资金的运用、投资的控制情况，提出合理化建议，以最大限度地发挥投资效益。

2 工程项目跟踪审计的质量控制措施

2.1 跟踪审计的事前控制

审计部门参与工程建设全过程跟踪审计时，应派出专职审计人员进驻施工现场，全过程全方位的跟踪监督与管理。审计人员应由造价审计人员、财务审计人员和工程技术人员组成。审计人员的工作要点、主要内容以及相关部门需要提供的审计资料在审计方案里都应做出明确规定。这样，审计人员在工作中可对照审计方案检查自己的工作是否做得完整、到位，有无疏忽遗漏。工程项目建设是一项综合性强的技术经济活动，涉及的部门和人员多，需要许多人和单位共同努力才能完成。因此，加强与相关职能部门的沟通十分必要。

2.2 跟踪审计的事中控制

跟踪审计的目的是规范管理，有效控制工程项目投资。审计工作必须紧紧围绕经济活动这个核心，项目实施过程中有关造价的环节是跟踪审计的重点。因此，跟踪审计应集中力量抓好以下几个重要环节：

工程项目设计阶段。在项目做出投资决策之后，控制项目投资的关键就在于设计，设计阶段影响投资的因素很多，其中设计标准、设计方案、结构安全系数等都对工程造价影响很大。设计阶段的跟踪审计工作目标是确定设计单位资质是否符合规定，设计的深度和质量是否满足要求，设计是否控制在工程项目计划投资额内，设计是否达到限额设计要求。

招投标阶段。审查工程量清单并参与标底答疑。现行的工程量清单招标实行量价分离，量的风险由甲方承担，因此审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确，以减少结算中因量的变化带来造价的增减。审查招标文件并全过程参与工程招标。对于招标文件主要审查其招标范围是否完整；文字表达是否准确；评标办法是否科学；程序是否合法。审计人员参与招标过程，便于对评标过程全面的了解，特别是商务标部分，出现超低或超高价，审计人员应对这些“超常价”进行对比分析，找出原因。在评标过程中，施工单位的现场答疑及承诺，审计人员应要求以书面形式记录备案，一旦其中标，将写进合同条款合同签订阶段。工程施工合同是承包人与发包人之间为完成商定的建设工程项目，确定双方权利和义务的协议。它是工程建设质量、进度、投资的主要依据，在市场经济条件下，甲乙双方之间相互的权利义务关系主要通过合同确定。合同审查的重点是：合同主体是否合法；内容是否符合国家法律、法规；形式是否符合该工程特点；文字表达是否准确；合同条款是否完整。特别是投标时不考虑，而在结算时需调整的项目：如赶工措施费、优质工程奖等如何计取；在履约过程中出现的变更、签证等如何处理；如何界定违约及相应的法律责任等。另外，还应特别注意的是合同文件与招标文件、投标文件三者之间的统一，避免产生矛盾。

施工阶段。施工阶段是项目投资的实施阶段，加强对施工阶段的审计对降低投资具有重大的意义。施工阶段审计重点环节有：设备材料采购和使用、工程资金使用、工程施工执行情况、工程质量与验收、工程变更和工程签证、工程索赔。

决算审核阶段。审核前，首先要熟悉合同和投标文件，弄清招标范围，明确哪些内容可调整，哪些内容不可调整，对于可调整的部分，要与甲方、乙方、监理多沟通，以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，也要注意工作方法，最大限度的使工程造价得到准确反映。审计结果在得到甲乙双方共同确认后，审计人员出具审计结果通知书，审计结果通知书中除了写明审计结果、核减（增）额，还应把一些特殊事项交代清楚。

2.3 跟踪审计的事后控制

工程审计结束后，必须及时将审计工作底稿、招标文件、投标文件、中标通知书、施工合同及附件、现场变更及签证纪录、审计结果通知书等资料整理登记归档，并对审计数据资料进行信息化处理，建立审计项目档案。档案资料必须真实完整，不得有遗漏，做到一事一档，事完档成。

3 工程项目跟踪审计注意的问题

3.1 跟踪审计工作的定位

作为工程项目建设中的一方，务必保持审计独立性，处理好监督与服务的关系。在开展跟踪审计过程中防止两种倾向：一是越俎代庖，大包大揽。应保持审计的客观性、独立性、公正性，避免审计风险的发生。二是将跟踪审计工作等同于传统的事后审计，与工程建设的其他工作隔离开，不能为工程建设提供合理、有效的审计建议。

3.2 提高跟踪审计人员的业务素质

传统审计工作重点放在事后对数据和文字资料的审核上，审计人员很少深入施工现场，不了解新工艺和新材料而可能会导致审计结果失真。再加上部分审计人员对全过程跟踪审计理论和方法缺乏了解，思想还停留在传统审计模式，从而使跟踪审计工作流于形式。因此，要高效地开展跟踪审计工作，首先要提升审计人员的政治素质，强化审计人员的责任心和敬业精神，树立崇高的工作责任感和职业道德；其次，改进工作方法，完善审计制度，让审计人员充分了解建设工程全过程造价管理的理论，制定出工程项目全过程跟踪审计制度和实施细则，保证跟踪审计有效实施；最后，提高审计人员的专业水平，注重审计人员综合能力的培养，以提高全过程跟踪审计工作质量。

3.3 制定切实可行的审计方案

由于工程项目具有独特性、复杂性和多样性的特点，是一次性非重复性工作。因此，跟踪审计方案必须与工程项目相适应，切忌生搬硬套，否则非但不能起到指导性作用，反而让被审单位认为跟踪审计只是走走过场，搞形式主义，降低了审计的权威性。因此应从实际出发，根据不同项目特征、不同施工方案，有针对性地制定跟踪审计方案，使审计方案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。

3.4 设置审计查证作业关键控制点

根据工程项目全过程造价管理理论，工程造价的形成与工程项目全寿命周期内的各个阶段都密切相关。因此开展跟踪审计时，应当以建设工程造价控制为主线，对建设工程全寿命过程实时跟踪。为了保证跟踪审计质量，应对建设工程全寿命过程中对工程投资有较大影响的环节予以重点关注，在实施审计时，可在设计、招投标、签订合同、设备材料采购、工程施工、竣工验收、变更签证、索赔和竣工决算环节设置审计工作关键控制点，制订各环节跟踪审计细则，确保工程项目投资得到有效控制。

参考文献：

第9篇：跟踪审计工作要求范文

近年来，我国在进行现代化建设的过程中，随着建设工程项目的增多，为了努力促进工程成本降低、提升工程资金使用效益，造价审计工作的重要性日益凸显出来，工程造价跟踪审计模式就是在这种情况下产生并得到了广泛应用。鉴于此，文章从工程实际的角度出发，分别探讨了工程造价跟踪审计模式的建构和工程造价跟踪审计模式运行中应注意的细节问题，希望对我国工程建设相关领域的发展起到促进作用。

关键词：

工程造价；跟踪审计模式；建构；运行

建设工程项目实施过程中，科学合理的控制并确定工程造价，将有助于降低工程成本、提升工程经济效益，更重要的是能够提升对国家资产的利用率。现阶段，我国在积极加强工程造价控制的过程中，有效地应用了跟踪审计模式。该模式的设计是建立在国家法律规定基础之上，并综合应用相应的审计方法，能够有助于真实性、有效性在工程造价中充分体现出来。从而可以提升对工程建设合法权益的保护力度，同时对工程项目管理工作质量也将有所提升。

1工程造价跟踪审计模式的建构

全程监督工程项目实施方的工作，需要同整个工程建造时间结合起来，监督中采取的主要措施为工程造价跟踪审计。从技术角度来看，分离工程实施方式和跟踪审计工作，有助于促使真实性在投资当中得以充分的体现，同时能够确保工程项目投入使用以后创造一定经济效益。最重要的是，有助于提升法律效应对投资活动的约束力[1]。由此可见，跟踪审计在实施过程中，可以作为专项工作来全面评估工程项目。根据跟踪频率和强度在工程项目中的体现，工程造价跟踪审计主要包含定期审计、特定环节审计和驻地审计三个组成部分。从审计强度的角度来看，驻地审计在实施过程中呈现出最大的工作强度。该项工作实施过程中，负责审计的工作人员必须长期在施工现场进行驻点，保证监督审计工作能够同项目的进度、造价保持高度的一致；与此相比，特定环节审计和定期审计工作在实施过程中相对简单，这是因为二者在实施过程中，关键需要确保较强的针对性在审计方式和审计内容当中体现出来[2]。在造价审计工作中，有关工作人员会选择将后两者审计方法相结合的形式来开展跟踪审计工作。

2运行中应注意的细节问题

现阶段，工程造价跟踪审计模式的有效应用对国家和企业都具有重要的意义。然而，在对该模式进行实际应用的过程中，必须注重该模式运行的基础、运行模式的选择和跟踪审计工作的强化等细节。

2.1把握运行基础

工程项目建设和工程造价跟踪审计模式的同步实施，应将工程造价跟踪审计模式的运行作为基础。工程项目建设进度是运行工程造价跟踪审计的依据，只有这样，才能够将全程监控有效应用于全部建设项目的各个环节当中。而不同环节实施过程中，审计监督的措施也各具特点[3]。另外，运用该模式的工作人员在开展日常工作的过程中，也应当对工程实施具体情况进行充分的了解，提升审计监督工作的针对性。为了预防事后审计现象的产生，工作人员在日常工作中需要进行明确的分工并相互配合，从而有针对性的对项目某一环节展开跟踪审计工作，促使同步现象在工程项目建设和工程造价跟踪审计中得以体现。

2.2科学选择运行模式

在选择工程造价跟踪审计运行模式的过程中，一切工作的开展都应当建立在工程实际情况的基础之上，同时相关工作人员还应当对现有审计资源进行充分的运用。据有关数据显示，工程造价受建设项目投资决策节点的影响较大，这一概率高达80%～90%，而工程造价受设计节点的影响，最高仅为70%。建设工程实施过程中，对工程造价影响最为关键的环节通常为工程的前期阶段。在这种情况下，将工程造价跟踪审计同工程设计和决策阶段进行紧密的结合至关重要[4]。因此，在选择工程造价跟踪审计模式的过程中，应确保跟踪审计模式的全过程性，如果受审计职权和相关问题的影响，必须对阶段性的跟踪审计模式进行应用，并提前跟踪审计的介入时间，从而为监督力度在跟踪审计当中的提升奠定良好的基础。只有这样，才能够促进项目经济效益的提升，科学的控制和确定工程造价。

2.3强化跟踪审计工作

（1）在提升审计工作质量的过程中，需要保证审计风险在工程造价当中得以降低，因此将一级审核和三级复核制度有效应用于被审计的项目当中。也就是说，审核工作应当由工程造价人员来负责，接下来的复核工作应当由项目负责人来开展，最后在实施终审的过程中，由技术负责人员来实施。在以上审核方式的基础上，能够促使风险在工程造价跟踪审计当中得以有效降低，并且，真实性、可靠性也能够在审计结论中充分体现出来。

（2）必须提升审计方法的科学性。综合应用财务、施工技术、经济以及工程具体情况等专业知识，应作为实施工程造价跟踪审计的主要途径。现阶段，工程造价跟踪审计所构建起来的体系，建立在国内外造价审计工作人员的长期经验总结基础之上[5]。由此可见，科学、合理应用审计方法，是提升工程造价跟踪审计模式运行有效性的关键，只有这样，才能够有效确定并全面控制工程造价。相关人员应对核对法、审阅法、复算法、比较法等重要审计方法进行对比，工程实际需求是选择审计方法种类的主要因素。

3结束语

综上所述，跟踪审计模式在工程造价中的有效应用，对相关工作人员的专业技术和知识能力提出了更高的要求。该模式的有效应用，不仅能够减少工程项目的成本，同时对遏制腐败和违法行为也发挥了重要作用。在这种情况下，我国工程项目在未来的发展中，应加大对跟踪审计模式的应用力度，并在实践中逐渐总结经验教训，有效解决该模式运行过程中的各种细节问题，从而为我国建筑领域的长期发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]马征.工程建设项目全过程跟踪审计探讨[J].经济师,2012,(11):168-170.

[2]彭红涛,邱忠毅,姚新宇,等.建设项目工程造价跟踪审计运行模式研究[J].施工技术,2014,40(4):60-63.

[3]张穗华.创新跟踪审计模式强化“免疫系统”功能为高速公路项目建设保驾护航[J].财经界,2013,(23):239,245.

[4]李红玲.基于咨询方的住宅项目工程造价跟踪审计方法研究[J].当代经济,2014,(19):40-42.