税务内部管理制度精选(九篇)

前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的税务内部管理制度主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。

第1篇：税务内部管理制度范文

我国目前还处于市场经济的初级发展阶段, 市场规则不够成熟,法制还不够健全,这样也就大大增加了企业的经营风险。所以,企业首先应该从完善自身建设出发,着重强化企业内部控制制度, 提高财务管理水平，把内部控制风险降到最低限度,从而形成一套运作有序、科学严密、权责分明的企业内部控制制度,加强企业防御外部经营风险的能力,从而使企业能够得到可持续性发展。

二、强化企业内部控制制度的必要性

强化企业内部控制制度能够保证企业实现经济活动健康发展，保证企业资产安全,有效规范企业会计行为。通过对企业内部控制制度的健全,有利于及时发现和纠正弊端和错误,让会计资料真实反应企业出生产经营活动的现状,督促企业内部各个员工、各个部门遵纪守法,从而保证会计资料的准确性、真实性和财务活动的有效性、合法性，提高财务管理水平。同时, 强化企业内部控制制度可以制止、纠正、避免各种损失浪费行为，确保财产物资的安全完整；科学有效地制约和监督财产物资的领用、保管、采购、记录、计量、入库、验收等各个环节,保证企业各项经营活动的正常、有效进行。

三、如何强化企业内部控制制度来不断提高财务管理水平

（一）要不断提高推进企业内控体系建设重要性的认识

首先，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，是企业内部业务流程和业务环节得到有效执行的保障，是企业战略目标的实现和在未来国际国内市场中核心竞争力的形成的保障。其次，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，有利于企业经营管理符合国家有关法律法规的要求，避免与政策层面冲突、更好的适应内外部环境，促进企业平稳发展。第三，要充分认识到建立完善的企业内部控制体系，有利于企业识别风险，分析并评估风险，最后对症下药，有效地化解各种风险。同时，要下大力气营造推进企业内控体系建设的浓厚氛围。一是对推进内控体系建设重要性的宣传要到位。二是企业在推进内控体系建设过程中，健全机制、设计制度要到位合理。三是要倡导各级领导带头执行制度，落实内控体系目标的企业文化。四是必须加强对执行落实内控体系各项制度的监督考核。

（二）建立有效的财务支出约束机制

企业应该完善诸如财务人员岗位职责制度、经费管理制度等综合性的管理制度，加强公用车辆使用、人员接待等相关性的管理制度，加强邮资费、电话费、办公费等单项的管理制度。同时，要注意细化部门预算，建立科学的部门预算制度，这样就能够有效提高企业财务管理的预测能力和计划能力。每个企业应当结合自身的实际情况，适当调整预算定额标准，及时分析研究财务预算执行情况。 此外，建议可以制定企业财产物资登记盘存制度，企业可以根据本单位的实际情况，选择年末、每季、每月等时间段来进行实地盘存制，同时对最终核算的结果进行处理。或是可以制定企业内部计划的价格制度，企业在进行存货、材料、办公用品、设备等的销售或者购进时，可以采用定额管理制度，或者采用计划价格制度，在每个月的月末进行成本差异分摊。

（三）有效完善企业的监督机制

企业领导应充分发挥内部控制机构的作用，加强财政监督，重视财务人员的配备和内审机构的设置，不能流于形式，务必做到有效加强财政监督水平。要定期开展财务监督检查，规范企业的会计工作，以加强和完善财务管理为中心，对会计工作质量进行深入的检查。要重点加强对企业财政资金使用情况和分配情况的监督检查。同时，建立起控制部门、资金使用单位、主管部门、财政部门相互制约的预算执行监督机制，有效发挥预警保障的作用。

（四）建立动态监控体系，提升内部控制效果

在信息化环境下，企业与外界信息沟通、交流变得日益频繁，同时，管理控制、数据处理、信息传递的效率大大提高，这就导致企业的经营风险加大，运营状况瞬息万变。所以，我们要发挥信息化高效、快速的优势，同时利用内部控制具有较大的权威性、客观性和独立性，不参与企业任何具体业务活动的特点，在企业人力资源、财务管理、经营管理、生产管理等各个环节建立起一套接口统一的监控点，实时采集不同来源、不同层次、不同时间的数据，将原来事后的静态控制变为现在的动态在线控制，对事前、事中和事后进行全过程控制，充分发现、分析信息系统和内部管理中存在的不足和缺陷，提出有效的改善措施和修改建议，促进内部控制目标的实现。

参考文献：

[1]邹若敏,周丽莺.网络环境下的会计信息系统.冶金财会.2010(07):141-143.

[2]雷虹.会计信息系统不同发展阶段的内部控制研究[.财务与会计. 2011(06):104-108.

第2篇：税务内部管理制度范文

当前，我国税收体系不断完善，但税务风险依然是企业持续发展面临的重要风险，若要推动企业进一步发展，就必须加强内部控制，营造良好的内部环境，有效控制与防范税务风险。本文首先分析了企业内部控制不当对税收造成的不利影响，即纳税人缺乏风险意识、内部管理制度不健全、税收法律法规不健全。又在此基础上从重视税收风险评估、加强信息沟通、提高对税收风险管理的认识、强化税务风险监督等方面，探究了加强企业内部控制的策略。

【关键词】

企业;内部控制;税收

税收风险会在一定程度上增加企业的纳税负担，有时也会导致企业存在非主观意愿的少缴纳税款，这就会使企业面临税收处罚。可见，企业的税收风险会对严重制约企业的顺利发展。随着市场经济的日益繁荣，企业面临的内部环境和外部环境都更加复杂，税收管理的难度也日益增大。在这种时代背景下，若要降低企业的税收风险，就必须加强企业的内部控制。近年来，我国从制度层面加强了企业内部控制，但许多企业仍旧没有设置专门的内部控制管理机构，导致企业税收风险体系不健全，这无疑对企业的整体发展极为不利。

一、企业内部控制不当对税收造成的不利影响

（一）纳税人缺乏风险意识

调查显示，许多人将纳税视为一种负担，未能完全理解国家的税收政策，没有意识到纳税是公民应承担的责任。此外，一些人对企业的税收风险也未形成正确理解，甚至将纳税风险看作税收处罚，认为企业如果没有受到税务处理，就没有税收风险。这些错误意识导致许多企业管理者在工作中缺乏税收风险意识，不重视企业的税收风险防范。此外，一些企业的税收管理也不够规范，将税收管理依托于社会关系、企业资源。许多企业在出现税收风险时，倾向于通过“找关系”解决问题，忽视了自身风险防范能力的提升。这就导致企业的税收问题日益增多，无法从根本上解决税收风险，导致企业发展困难重重。

（二）内部管理制度不健全

企业内部管理制度对企业税收风险控制水平具有直接应香港。就人员层面来看，目前许多企业的税务管理都由内部财务部门复杂，但财务部门甚少设置专门的税务会计。这无疑不利于提升企业的纳税管理水平。因此，企业要着力提升纳税人员的业务能力，加强对他们的培训，或聘请税务专家统筹规划企业的纳税问题。就制度层面来看，许多企业没有形成健全的内部控制建设，众所周知，企业的财务工作与纳税工作联系密切，不健全的内部控制会导致企业财务管理出现各种问题，进而增加企业的纳税风险。

（三）税收法律法规不健全

企业的经营成果需要通过税收法律进行调节，因此，国家出台的税收法律法规对企业的税收风险有直接影响。税收法律法规的改变也会影响企业的税收，引起企业税收风险的变化。所以，如果相关的税收法律法规模糊不清，就会导致纳税概念难以界定，税法的执行力度也会大打折扣，导致企业出现多纳税或少纳税的问题，增加企业的税收风险。此外，若税收法律对相关程序规定的过于复杂，也会导致企业在非主观意愿下产生违法行为，这同样会提升企业的纳税风险。经过多年来的发展，我国税收法律法规逐渐得以完善，但总体而言，税法制度依然较为复杂，导致企业难以把握税法动态。同时，目前，我国的税法还处于初级发展阶段，许多企业的税收控制都依靠企业的规章制度，国家则很少正式出台法律法规。这就导致企业内部控制过程中出现无法可依的现象。除此之外，税收法律解释权的规定和税法机构的自由裁量权，也在一定程度上弱化了执行力度。一旦自由裁量权使用不当就会对企业造成极大危害，增加企业的税收风险。

二、加强企业内部控制，降低税收风险

（一）重视税收风险评估

首先，要识别税务风险。企业要切实考虑自身的经营情况，有效识别税务风险因素，掌握和实施税务风险控制措施、控制框架，及时了解税务风险控制措施的实施情况，以及税收业务的操作流程。合理运用税务风险流程图法、清单法、财务报表分析法等识别税务风险。其次，应当分析税务风险。在识别税务风险的前提下，企业应当采用定性、定量相结合的措施，分析企业税务风险发生的可能性，及其对企业内部控制可能产生的影响。明确重点控制、优先控制的税务风险。再次，企业应当应对税务风险。企业要根据分析结果，充分考虑自身的税务风险承受能力，在此基础上合理选择承担、规避、转移和控制等应对措施。当前，我国企业面临的税收风险时常比较复杂，若用单一的应对措施，很难降低税收风险，所以，企业应当制定切实可行的系统性应对方案，综合运用多种应对措施。

（二）加强信息沟通

加强企业的信息沟通可以有效防范、规避企业税收风险的发生，总体而言，企业的信息沟通包括外部沟通和内部沟通两种方式，其中，企业内部沟通是指要全面了解企业的内部控制环境，评估与识别企业的税务风险。企业应当依据税务风险管理制度，明确企业税务风险的控制程度、控制范围。比如，要加强和人力资源部的联系，积极组织税收管理人员定期参加培训，促使企业的各个部门以及岗位人员更加深入的了解企业的风险管理，且形成整体认知。同时，企业还要注意沟通交流的方式，积极构建企业内部信息沟通平台，增强企业内部沟通的及时性和便捷性。鼓励各个部门积极联系，在相互沟通中获取更加全面的企业税收信息，进而有效控制企业的税收风险。企业作为社会生产的重要组成部分，其生存和发展离不开外界环境，因此，企业的外部沟通对企业的税收风险控制也具有重要影响。外部沟通主要是指和相关税务部门的交流，这也是企业税收风险管理的重要环节，合理的外部沟通可以增强税收机关对企业的肯定。当企业出现纳税困难的请款时，税收机关可以在一定范围内推迟纳税时间，进而减轻企业的经济负担。此外，与税收部门沟通交流还可以及时了解最新的税收法律法规，进而正确规划企业税收管理，降低企业税收风险。需要强调的是，企业和相关税收人员沟通交流时，应当如实汇报企业税收情况，以便税收人员可以更加客观、全面的了解企业情况，并在此基础上给出合理建议，进而加强税收风险控制。

（三）提高对税收风险管理的认识

企业若违反税收风险管理制度，就会面临法律风险，因此，必须提升企业对税收风险管理的认识，税收风险管理制度体现在企业的各个层面中，不管是企业的普通员工，还是企业的管理层都要遵守内部控制制度，有效实现控制过程，进而降低税收风险。企业在税收风险管理中，应当合理设置业务流程，以促使各个岗位与环节相互制约、相互监督。此外，在设置岗位时，应当依据节约人力资源的原则，优化处理内部控制各监督岗位，提升各个岗位的工作效率。同时，还应当增强岗位之间的独立性，在岗位制度建设中落实内部控制条例，并增强内部控制监督的公平性，避免有违反内部控制的特权现象出现，促使各个岗位的企业人员在制度约束下各司其职。除此之外，在企业税务风险管理中，还应当增强企业各个部门之间的配合，促使各个环节与部门之间相互协调，避免因各个部门沟通不畅出现相互推诿的现象，只有增强企业内部各个环节与部门岗位的协调，才能够增强企业经营活动的有效性、连续性，为税收工作的顺利开展奠定良好的基础。协调配合则需要各个部门设计清晰的控制活动，岗位设置模糊，就会导致各部门之间出现职责不清、落实不到位的现象，内部控制的效果也会受到影响。

（四）强化税务风险监督

企业要健全审计制度和机构，制定企业税务风险内部控制目标，且据此监督税务风险管理，并客观评价税务风险内部控制制度的执行情况，及时了解管理过程中的薄弱环节，在此基础上提出改革策略，提升企业的风险防范能力。此外，企业也应当联合外部审计机构，合理评价企业税务风险的内部控制情况，明确企业的税务风险管理状况，进而提出完善税务风险管理的举措。

（五）组建税务风险管理部门

在企业经营过程中，要根据自身的经济状况、规模大小，合理组建内部税务风险管理部门，对企业的税收风险进行统筹管理。合理设置税务风险管理部门，有助于归集管理企业的纳税事宜及税收制度，有效协调企业和外部税务机关的关系，及时处理企业税务管理中的各种问题。通常情况下，企业的税务管理部门可以针对企业的具体税收风险问题，制定切实可行的风险防范方案，并有效评估企业运营中可能存在的风险，加强对企业纳税管理的监督。综上所述，随着市场经济形势的日益复杂，我国企业面临的税收风险也越来越多，企业若要提升自身的税收管理水平，就必须及时调整企业的税收风险管理机制，加强内外部沟通，并适时了解相关的税收信息，增强内部控制与外部控制。只有这样才能够降低企业的税收压力，有效防范税收风险，推动企业健康持续发展，进而增强企业的经济效益。

参考文献：

[1]顾爱红.浅谈企业税收筹划风险及其管理与控制[J].中国城市经济，2012(2)：186-187.

[2]唐洋，王秋林，陈慧敏.企业内部控制环境对内部会计监督的影响研究[J].中国注册会计师，2013(6)：107-111.

[3]蒋震.大企业税收风险管理的思路和基本框架[J].税收经济研究，2011(6)：25-30.

[4]张凤霞.中国大企业税务管理模式的理论与实践[J].经济研究导刊，2012(4)：11-14.

[5]程慧丽.浅论内部控制、税收筹划和现金流量对企业财务目标的影响[J].中国总会计师，2012(4)：62-63.

第3篇：税务内部管理制度范文

关键词:税务;依法治税;纳税人

中图分类号:F8

文献标识码:A

文章编号:1672-3198(2010)16-0042-02

1 前言

税务是指税务人即注册税务师在法定范围内接受纳税人、扣缴义务人的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。税务是社会中介服务行业的组成部分,随着我国市场经济的发展,税务的地位和作用越来越重要。

日本明治时代的税制改革增加了纳税人计缴税款的难度和工作量,于是产生了专职于税务咨询和委托申报的工作人员,之后逐渐形成为固定的中介职业即税务。20世纪80年代中期我国开始执行利改税,单一税制改变为复合税制,纳税难度相应加大,为帮助纳税人准确纳税,一些地方的离、退休税务干部组建了税务咨询机构,为纳税人解答税法、税种的计算等方面的问题,中国的税务制度在这样的基础上建立起来。1988年,借鉴日本、韩国及欧美等国家的经验国家税务总局在吉林、辽宁等地,率先对税务进行了探索性试验,取得了一定的实效。1992年9月出台的《税收征管法》第57条中明确规定“纳税人、扣缴义务人可以委托税务人代为办理税务事宜”,用法律手段明确了税务的法律地位。1994年9月,国家税务总局根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定制定了《税务试行办法》,税务工作在全国有计划、有组织的开展,税务市场开始启动。1995年2月,中国税务咨询协会在北京成立,这加强了税务工作者的联系与合作,为协调税务工作者与委托人之间的关系搭起了桥梁,加强了税务行业的指导、监督和管理,促进了税务事业的健康发展,中国的税务事业步入快速发展阶段。1996年11月,国家税务总局与人事部联合制定颁布了《注册税务师资格制度暂行规定》,把税务人员纳入了国家专业技术人员执业资格准入控制制度的范围,税务成为国家保护和鼓励发展的一种社会中介服务行业。随后,国家税务总局相继制定并下发了《注册税务师执业资格考试实施办法》和《注册税务师注册管理暂行办法》;下发了组建省级注册税务师管理机构等文件,加强了对税务行业的管理。1998年3月,国家税务总局注册税务师管理中心正式成立。

经过多年的摸索,我国税务在依法治税,提高税收效率、降低税收成本维护纳税人的合法权益,提高公民自觉纳税意识,完善税收征管监督制约机制等方面起到很大的促进作用。但我们也因该清醒的认识到,在我国,由于税务发展相对较晚,还存在一系列的问题,需要我们认真探讨和解决。

2 税务中存在的问题

我国税务行业经过近20年的发展,正逐步走向规范化,但与国外比较成熟的税务行业相比,仍存在许多不足之处,主要表现在以下几个方面:

(1)税务法制不健全。

税务法律制度是影响税务市场规范性的重要因素。实行税务制的国家,一般都有较健全的税务法规相约束。日本有税理士法,韩国有税务士法,美国有税务规则等。目前,我国的税务法规主要是《税务试行办法》、《注册税务师资格制度暂行规定》、《注册税务师注册管理暂行办法》、《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》和《合伙税务师事所设立及审批暂行办法》等。这些法规为税务制度化、规范化发挥了重要作用,但都是“试行办法”和“暂行规定办法”等,法律级次不高,相应的约束力也较弱。另外,有关税务业务开展的规章制度尚不完善,缺乏质量监控,处罚机制亦不完善。

(2)税务机构缺乏独立性。

税务机构应该是一个独立核算、自负盈亏、具有法人资格的经济实体,是介于纳税人和税务机关之间的完全独立的组织。但在现实中,机构与税务机关往往存在各种各样的联系,税务机关、税务人、纳税人三者之间关系不明、职责不清,税务机关的行政执法职能与税务的社会服务职能相互交叉,把税务机构视同隶属于税务机关的下属机构或把它看作税务机关的第三产业,甚至搞“强制”,严重损害了纳税人、扣缴义务人聘请税务人的积极性,使税务偏离了正确的方向。正是由于税务人员要依靠税务机关的行政权力开展业务,而并非靠自身的优质服务来赢得客户,机构无法做到真正的独立,所以在企业中很难树立信誉,企业对其提供的服务自然也持怀疑的态度。

(3)税务市场不完善。

税务市场是指在税收的征纳过程中以税务为纽带所形成的税收服务活动市场。在市场经济发达的国家和地区,税务市场比较发达和完善,如日本、韩国、德国等的税务市场已成为国家和地区市场体系不可缺少的部分。目前,我国税务市场的培育严重滞后,存在税务的供给市场和需求市场都不足的局面。

(4)税务机构运作状况不理想。

税务机构运作状况,如管理力度、执业水准、收费情况、社会形象等都是影响税务市场需求的重要因素。在实际工作中,一些税务管理机构不健全,各项管理制度不完善,执业秩序混乱,甚至以其他不正当手段招揽顾客,搞“强制”等。这些行为都严重损害了税务的独立性、客观性、公正性,也影响了税务的社会形象。

(5)税务从业人员数量不足且素质不高。

据统计,我国现有经国税局审批的税务机构近2000家,其中合伙制事务所近300家,从业人员4万人,其中执业的注册税务师仅2万多人。而日本税务人员仅有13万人左右,但从事税务的人员就达30万人,大大超过了税务机关工作人员。比较而言,我国从事税务业的从业人员与我国的人口比例及经济发展要求之间存在较大差距。同时,税务是一项集税收、财会、法律、信息技术和其他相关知识为一体的智能型中介服务。它要求从业人员不仅要有良好的职业道德和执业纪律,还要有丰富的专业知识。税务从业人员素质的高低,直接关系到税务业的生存和发展。在我国税务的从业人数中,注册税务师所占比例不足30%,这一比例对于专业技术非常强的税务来说,显然是不够的。

(6)纳税人税务意识淡薄。

纳税人认为我国是以社会主义公有制为主体,国家、企业、个人不存在根本利益冲突,因此,没有必要搞税务;另外我国市场经济体制还不完善,搞税务制度尚不具备条件;此外他们还认为搞税务是加重企业经济负担。这些认识上的偏差使纳税人的税务意识淡薄。

3 解决税务中存在问题的对策

通过对我国税务目前存在的诸多问题的分析得知,要发展我国税务行业,必须在清醒认识到我国税务生存和发展现状;以及充分考虑到税务执业状况的基础上,提出、制定相应的对策,才能使我国税务业得到更深层次发展,本文主要从以下几个方面进行阐述。

(1)完善税务行业的法制建设。

税务制度是在依法治税的进程中依税收法治建设的需要而建立的,但是目前我国的税收法制不健全,影响了税务市场的规范性,所以要尽快完善税务行业的法制建设。要不断修改和完善《税务试行办法》和《注册税务师资格制度暂行规定》,制定并实施《注册税务师法》,确立注册税务师的法律地位,并详细规定注册税务师的登记制度、业务范围、权利义务、法律责任等内容;对税务机构的设立条件、审批程序、组织方式及内部管理制度给予严格的要求;还要明确税务行业的管理模式,界定税务管理机构的职责、义务和权限范围等。

(2)保持税务机构的独立性。

税务机构是独立于征纳双方之外的社会中介机构,业务上须实行自主经营,经济上实行独立核算。因此,应严格税务机构的审批标准,减少对税务机构的行政干预,以保证其业务活动的独立性和公正性。首先,要将税务机关人员与税务人员进行严格划分。税务机构的所有人员必须从税务局彻底脱离,工资、奖金等待遇要由税务机构全部承担,全部人事关系及档案均带到税务机构。其次,在办公场所上要同税务机关相分离,同时,进一步明确税务为注册会计师或注册税务师的法定业务,严格限制税务机关人员从事业务。第三,税务业务承接上要与税务机关脱钩。杜绝凭借税务机关的行政权力强迫纳税人进行的现象,同时也要严格利益的分配,不得以任何名义给税务机关“好处”,以求得税务机关在业务承接中给予帮助。

(3)加强税务市场建设。

我们可以采取以下措施,发展培育我国的税务市场:一是大力加强税务宣传工作,增强意识,并通过对纳税人违规行为从重处罚,促使纳税人形成良好的自觉纳税动机与愿望。二是制定有利于发展税务市场的政策。2006年11月,国家税务总局制定的《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》,规定年所得12万元以上的纳税人应于纳税年度终了后向主管税务机关办理纳税申报,这一项政策出台,促使了符合条件的纳税人自觉地进行了所得申报,其中也有不少纳税人通过委托税务机构代为申报,从这一政策出台后的效应来看,我们不难看出一项有效的政策不但可以增强纳税人的纳税意识,更可以促进税务市场的发展。三是积极扩展税务的业务范围。税务机构要主动出击扩大业务范围,努力走向市场去积极争取适合自己的涉税业务;要优化服务目标,利用自身财务、会计、法律等方面的综合知识为纳税人提供税务咨询、进行税收筹划、税务评估等全方位服务;要从专业化向税务、会计、经济管理三位一体式综合服务发展,不仅要为纳税人做好一般业务,而且要积极开展税务评估、公证等涉税鉴证服务。

(4)建立健全税务机构的内部管理制度。

建立健全税务机构的内部管理制度要从两个方面来着手,首先,要通过税务机关的行政管理。各省市建立健全省级注册税务师管理中心,发挥其行政管理作用。并适时考虑在税务发展较快的地区设立下一级管理中心,作为省一级管理中心的派出机构,同时加紧制定有关税务业务开展需遵循的各种规章制度,如税务规程、税务收费办法等,完善注册税务师执业准则,规范税务工作,约束人员行为。其次,要加强行业的自律管理。建立完善注册税务师协会,税务机构建立完善的诸如人事管理制度、财务管理制度、业务管理制度、质量控制制度内部管理制度。

(5)提高税务从业人员的素质。

税务行业是一项知识密集、技术密集、高智能综合产业,它不仅要求税务人具有强烈的责任感、崇高的职业道德还要求税务人通晓税法和相关会计实务、业务娴熟、经验丰富。因此,要搞好税务工作,必须要提高税务人员的业务素质。首先,严格组织好每年的注册税务师执业资格考试,突出对实际技能的考核。其次,建立后续教育制度,对税务人员每年均要进行年度培训,不断更新知识,了解税收法规的变化情况,并建立与之配套的年度审查制度,对审查不合格者可暂停其从事税务业务。再次,实行机构人员差别利益分配制度,税务人员的个人利益同质量挂钩,使高质量的服务者得到较多利益,同时也促使获得较少利益者不断提高质量。最后要加强税务后备队伍建设。可以在一些高等院校设立税务专业,由学校老师传授税收、会计、财务、法律等基本理论知识,由有实际工作经验的人员进行实际业务技能的培训,从理论和实践两方面来提高后备人才的素质。

参考文献

[1]赵恒群.税务的现状及发展对策研究[J].税务与经济,2006,(3):24-26.

[2]吴业崇,郭长水,周海花.税务执业中的若干问题[J].上海会计,2007,(9):12-14.

[3]王媛媛,姚林.关于完善我国税务制度的思考[J].贵州商业高等专科学校学报,2008,(12):45-47.

[4]阮梓坪,杨标.税务事业发展的战略思考[J].税务研究,2005,(1):17-19.

第4篇：税务内部管理制度范文

关键词：税务风险;内部控制;税务管理;风险防范

随着经济全球化进程的加快以及我国市场经济发展的进一步完善，我国企业的发展趋势更加呈现出多元化的态势。在这种情况下，我国国家的税收种类及税收政策体系也越来越复杂多样化，在这样一个严谨的体系当中，但凡涉税业务发生些许纰漏，企业就会面临着严重的税务风险。我国财税体系对于税务稽查越来越严格的背景下，要求企业必须有一定程度的税务风险防范能力，以稳定企业运营，规范化企业发展。税务风险作为企业风险的重要类型，企业的运营模式和经营方式都直接影响税务风险发生的几率。现代市场经济条件下，只有切实落实企业的内部管理，加强财务管理，才能将企业税务风险降到最低，避免企业被税务风险拖垮。那么，企业内部财务控制不当会导致什么税务风险？如何才能有效降低企业的税务风险？ 企业如何才能做到高效地处理所遇到的税务风险？

一、企业内部控制不当导致的税务风险

（一）企业内部税务管理组织结构不合理，各部门税务管理分工混乱

企业往往人员部门较多，内部架构流程错综复杂，税务管理有一定难度。同时，企业内部税务管理制度缺失，基本制度流于形式。企业管理者没有把税务管理看重，在具体操作执行层面不规范，出现岗位错乱现象，导致相关内控制度仅仅流于纸面，形同虚设。长久发展下去，导致企业的发展“积劳成疾”，财务管理千疮百孔，很多财务漏洞甚至无从弥补，给企业的发展带来了极大的财产损失和经济损失。企业内部财务管理组织结构合理化，是企业避免税务风险的有力举措，也是企业控制税务风险的关键一环，将政策落实到实处，将组织结构规划到每一处细节，才能高效化税务管理，为企业的良性发展提供巨大的推动力。

（二）不科学的税务筹划

虽然税务筹划具有很重要的作用，但是机遇往往与风险并存。当前，一部分企业的税务人员并没有接受过正规的税务法律教育培训，因此他们对于相关的法律法规政策了解并不透彻，在税务筹划的过程中出现了不科学的筹划行为;另外，不同的税务机关对于相关的财税政策有着不同程度的理解和执行，因此一些企业在执行税务筹划时经常会发生在不同税务机关政策执行上相背离的情况发生，从而造成了税务筹划的失败。不统筹的沟通协调，错误的谋划对于企业的财务发展而言具有极大的安全隐患，理应引起重视。

（三）在重要的额税务交易中发生处理不当的行为

企业的税务人员应该积极灵活地去面对重大交易或者重大关联交易行为，充分对现行的相关法律及财税政策加以了解，从容不迫地去应对重大交易及关联交易，这样才能在税务处理上做到合理、有理有据。切忌触犯法律条款的规定和约束，作出有损于企业发展的事情，或者因对法律知之甚少误入歧途，让企业遭受巨大的经济损失。重要的额税务交易过程一定要引起充分的重视，随意处置，对法律法规不了解或了解的不详细，就会导致后期财税政策落实不到实处，发生意想不到的事故和问题，甚至产生难以遏制的问题，让企业陷入极大的困境之中。

二、健全企业内部控制制度，控制税务风险

（一）健全税务管理组织机构

在企业的内部管理体系当中，必须要建立起专职专能的税务管理及风险防范部门，只有这样才可以更加专业地去处理税务中潜在的风险并加以决策防范，同时如果发生一定程度的税务风险也可以凭借相应的专业能力及时地去加以处理解决。企业的税务管理部门的设置一定要因地制宜，例如组织机构庞大的企业，可以单独设立税务管理部门及增加相应的专业岗位;如果有分公司，则需要在总公司设立税务管理部门，在分公司派驻税务管理人员。健全税务管理组织机构，是企业财务发展的必然需求，是企业加强安全防范的关键步骤，要给予充分重视。

（二）对企业的税务管理制度进行重新优化及制定

企业的税务核算体系对于企业的发展来说至关重要，企业税务核算体系的建设可以为企业管理和企业发展提供非常重要的金融信息，企业管理层可以通过所提供的经济信息来识别企业发展中所处的环境及所面临的经济风险，特别是可以评估企业的税务风险，从而制定出相应的防范策略。因此企业要尤其重视自身的内部控制制度建设，将企业的经济行为规范在合理范围之内，将企业的涉税风险控制在可以承受的范围。企业的内控制度不仅对企业管理层人员有一定的约束效力，同时可以对企业的机构设置、人员配备等行为有一定的规范作用。在企业内部控制的规范下，重新优化企业的税务管理制度，可以保证企业实现最基本的税务风险方法。企业的税务风险防范不仅仅只是财税管理部门的责任，同时设计到企业当中的各个部门，因此企业要充分重视内部控制建设，加强财税制度的优化，制定合理的、个性化的管理框架，在这种框架下，企业的管理层和员工能够形成一定程度上的财务风险防范意识，并且企业不同部门与员工在内控制度的规范下，明确各部门及个人所应承担的税务安全责任，并形成内在约束力。

（三）对企业的纳税筹划及管理更加科学化

通过科学合理的纳税筹划可以在一定程度上提高企业的税务管理能力，降低企业的税务成本。在税务筹划的过程中一定要充分重视企业的纳税筹划风险。企业在税务筹划时，要充分遵循合理性、合法性的原则，即要求企业的税务筹划工作必须要在相关法律法规的规范下去执行，并且应该充分考虑国家的税收优惠政策，在合法条件下为企业争取最大效益;同时企业的税收筹划应该遵循成本效益原则，在企业税收筹划的过程中，应该更为全面的去看待某种税款的升降，从企业的整体效益来看待税款的变化;同时应该遵循风险防范原则，新的企业所得税中有严格的对于企业预约定价安排、转让定价、资本弱化等一些纳税调整的规定，企业税务管理人员一定要严格按照新的规定来执行相应的税务工作，这样就可以在可控的范围内规避企业税收筹划的风险，使企业税收筹划更加合理化。对企业税务筹划，要注意科学化和规范化，这是避免税务风险最有效的方法和措施，企业内部一定要提高警惕，切不可以为无关紧要，以免造成不可弥补的损失和危害。

（四）建立企业税务风险管理信息系统

企业通过信息化手段将税务管理的理念、制度、方法、流程加以明确化。企业税务风险管理信息系统的构建将企业内部所有的税务信息都集中在信息系统中，并且将系统的安全权限设置成不同的等级，供给不同级别的管理人员使用，每个级别的权限只能看到本级及以下的税务管理人员的税务管理信息;企业的信息系统中的税费情况划分应该充分考虑到税费种类以及税款属期;企业税务风险管理信息系统可以对企业的实际税负率进行准确评估。企业税务风险管理信息系统的建立，是企业税务管理的坚强壁垒和后盾，能够完善化企业税务流程，健全企业税务规范，为创业企业的税收价值奠定坚实的基础。

总之，企业只要从事经营活动，就会面临着税务活动，有税务活动就有税务风险，这是无法逃脱的事实，在其运作环节中，税务风险类型各异，方式多样。企业应该科学合理的态度去解决税务风险中存在的问题，同时加强企业内部管控，完善企业税务管理制定并加以优化，并且通过引入企业税务风险管理信息系统来加强企业税务风险的防范，切不可掉以轻心，要防患于未来，以最大程度降低企业的财务风险，推动企业的进一步发展。强化企业税务风险，为企业创造必要的税收价值，是企业良性发展的重要一步，也是全面解决企业风险的关键一步，不容忽视。

参考文献：

[1]金翔.浅议企业税务风险管理体系的构建[J].价值工程，2015（09）：223-224.

第5篇：税务内部管理制度范文

【关键词】税务风险；风险成因；规避

1 企业税务风险的概念

所谓税务风险，是企业的涉税行为因未能正确有效的遵守税法规定，而可能导致的未来经济利益的损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，其结果会导致企业多缴税造成损失，或者少缴税遭到税务机关的处罚。

2 企业税务风险的成因

在这样瞬息万变的经济背景下，企业的税务风险主要源自于税收政策的变化和企业生产经营活动中的各种不确定性。具体来说，表现为内外两方面的因素，即内在原因和外部诱因。

2.1 企业税务风险产生的内在根源

2.1.1 企业内部税务控制制度不健全会导致税务风险

企业内部税务控制制度是指企业为了确保其战略发展目标，提高税法的遵从度，制定的预防、审查、发现和纠正错误及舞弊的一系列制度和规程。然而，现在许多企业并不重视这方面的建设，税务风险意识不强，缺乏必要的专业税务机构的设置。一方面，一些企业的财务部门会兼负会计和税务两种职责，那么当财务部门发现企业存在某些税务问题时，就会试图通过一些账面调整来规避税收风险，这样会致使税务机关认定其产生了偷税等违法行为。另一方面，还有些企业虽然设置了专门的税务部门，但是也只是程序性的履行某些纳税义务，缺乏良好的税务规划，没有将税务理念较好的贯穿到企业各部门的建设当中，当然也就不能充分的考虑到节税等有利于规避税务风险的各项行为。同时，税务人员的能力和个人责任心也会影响到企业的税务风险的大小。

2.1.2 企业内部管理制度不健全会导致税务风险

对于一个企业来说，内控管理制度包括财务管理制度、组织及岗位责任制、内部审计制度、合同管理规定、仓库管理制度等等。而企业内控管理制度是否健全科学，从根本上制约着企业防范税务风险的程度。如果一个企业的内控管理制度不健全，存在很多问题，如企业防范税务风险的技术不高，管理秩序混乱，对税法精神缺乏一个良好的认识。在实务操作中，一些财务或税务人员，由于专业知识的局限性，或明知有风险而又不主动作为，在税务上不作为或乱作为，表现出的职业道德素质的缺乏。

2.1.3 缺乏完备的内部税务审计制度会导致税务风险

很多企业并没有建立健全完善的内部税务审计制度，由于大多数企业内部审计人员缺乏相关的税务知识而不能很好的对企业的涉税事务进行定期检查和有效的评估，而只是根据相关税务机关的硬性要求被动地对企业涉税活动进行自查，或者是委托外部的税务中介进行检查，进而产生了外包风险。然而，有些税务中介并不能如想象中那样很好的完成这些工作，往往是由于外聘的税务机关并没有完全的熟悉企业的生产经营和涉税状况，甚至由于一些利益原因随随便便就给企业出具审计报告。

2.1.4 税务风险预警机制尚未建立会导致税务风险

企业的税务风险具有一定的规律，它的发生绝非偶然，可以通过建立完备的税务风险预警机制有效的避免。目前，我国不管是大型企业，还是中小型企业都很少能够建立完备的风险预警机制。

2.1.5 企业税务筹划不当会导致税务风险

目前，很多企业并没有进行税务筹划，而进行税务筹划的企业却没有通过有效的合理的税务筹划来减轻税负。企业在进行税务筹划时往往会由于过于主观，对政策理解有误或出现偏差，同时，由于税务的一些政策都是在特定的条件下制定的，并不具有通用性，由此便会造成政策适用错误而产生税务风险。

2.2 导致企业税务风险的外部因素

2.2.1 税务行政执法不规范

现阶段，由于我国税务行政管理体系复杂，企业的涉税行为可能会涉及多个税务执法主体，不同的税法主体对同一涉税行为的理解和处理可能会有所不同。其次，税制的公平性欠缺，我国的现行税制是以间接税为主体的税制结构，增值税的非中性设置，营业税的大量重复课税，不同规模的和所有制形式以及内外资企业的税收差异等必定增加企业的避税和逃税动机，进而产生税务风险。同时，由于一些税务行政执法人员的素质有高有低，以及一些其他因素的影响，在税务机关享有自由裁量权和税收法规的行政解释权的情况下，就会大大增加企业的税务风险。

2.2.2 我国税法体系复杂

由于我国税法体系庞杂，现行税制设置共19种税，比较复杂，相关法律法规及规范性文件规定模糊、笼统，也会造成征纳双方理解上的偏差，不同层次的税收法规存在一定的差异或冲突，均影响了企业的涉税行为，增加了税务风险。同时，由于我国税法属于成文法，对法律责任的判定主要基于执法者对法律条文的理解，而在我国税收法定主义观念淡薄，立法层次较低，行政解释居主导地位的情况下，必定使纳税人处于不利地位，从而加大了税务风险。而且，我国税制改革和政策变更频繁，2008年“两法”合并后，实行了新的《企业所得税法》，2009年实现了增值税完全转型，尤其是我国“打补丁”似的立法程序和部门规章制度铺天盖地而来，使企业无所适从，加大了企业的税务风险。

2.2.3 稽查力度不足与惩罚力度不强

我国现行税收征管实践中，稽查面不广，基差频率不高，一般只是举报个案点差或者随机调查，存在企业纳税户多，税务机关的稽查力量严重不足的情况，一些小的企业就会偷逃税款，这样如果被税务机关发现必定遭受严厉的处罚。

2.2.4 信息不对称

由于税务中介并不能完全掌握纳税人的实际收入和纳税行为方面的相关信息，那么，在纳税人提供的信息不够准确充分的情况下，就会产生税务筹划和财务会计等方面的风险。其次，由于自身利益的原因，税务中介作为人，也会在过程中出现问题。

3 企业税务风险防控与规避

税务风险是不可避免的，但却是可以化解和规避的，因此要努力将税务风险控制在一个合理的范围内。

3.1 依托信息系统开展税务风险管理

所谓的税务风险管理，就是将识别和应对遵从风险的一般原理运用到税收管理中，以加强对纳税人登记、申报、报告和缴纳税款等行为的管理，目的是对纳税人的税务风险进行识别和处理，进而不断的提高纳税遵从度。它是伴随着西方风险管理理论的运用而兴起的。同时，目前我国很多地方的税务机关都已经意识到税收风险管理是提高纳税人遵从税法的有效手段，将税务风险管理理念大胆创新的运用到税收征管实践中，进行了科学化、专业化的税收管理。

为了使企业有效的规避“税务门”事件，建立有效的税务风险管理体系，2009年5月5日，正式了《大企业税务风险管理指引（试行）》。《指引》中提示了四大防控重点，一是设立税务风险管理机构，二是风险识别与评估，三是风险应对策略和内部控制，四是信息与沟通。《指引》在企业集团中得到了实践应用。首先，它要求企业应该结合自身的经营状况，内部的风险管理控制体系，税务风险特征，来建立相应的税务风险管理制度。其次，还要求税务风险管理应由企业的董事会来负责监督并参与决策。同时要求，企业应该税务管理人员的角色，建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。

3.2 建立健全税务风险内部控制

控制税务风险的第一步就是识别评估税务风险。税务风险识别是为了识别与评估企业涉税方面的重大风险。税务风险识别过程包括风险识别准备，相关资料的收集，实地调查分析以及落实查证问题。税务风险评估应遵循的原则是合规合法、方法科学、人员独立和成本效益原则。税务风险评估方法是定性与定量技术的结合。定量是对税务风险在数量上的分析，定性是对税务风险在质量上的分析。其中就税务风险评估而言，定性是绝对的，而定量是相对的。评估程序大概分为，询问本单位管理层与内部相关人员、分析程序、观察与检查。一般公司的税务风险控制包括三个层面，治理层风险控制、管理层风险控制、和执行层风险控制。同时，税务风险评估应该掌握重要性，可能性和时间因素这几个关键点。

3.3 完善税收法律制度及税务制度

在这个时代的要求下，在税收征管法中，国家已经通过立法保障纳税人的合法权益，纳税人应当充分利用国家赋予的权利，防范税务风险。要完善税收法律制度，依照法律程序充分表达自己合法的法律意见，坚决维护自身合法权益。同时，建立税务制度是我国社会主义市场经济发展的必然要求。建立税务是进一步深化税收征管体制改革，加强税收征管的要求。

【参考文献】

[1]蔡昌.税务风险揭秘[M].北京：中国财政经济出版社，2011.

第6篇：税务内部管理制度范文

一、企业财务管理中税务风险概述

第一，企业财务管理中税务风险概念。我国关于该方面的研究较晚，因而相关的概念还不完整。国外著名经济学家对税务风险的阐述比较完善，明确说明税务风险具有不确定性，但却是必然存在的。税务机构或者有关税法的政策对税务风险定义的解释变化、会计记账标准发生变化、企业的监督管理制度发生变化，都会增加税务风险发生的概率。企业财务管理中税务风险指的是由于企业在税务活动中没有正确、及时地执行税法规定，给企业的生存与发展埋下隐患。企业财务管理中税务风险的具体内容包括：企业的纳税行为没有按照有关的法律规定进行，例如由于应该缴纳的税款没有缴纳或者缴纳金额不足而进行的补交税款、罚金、滞纳金等产生的风险，这样的行为将会导致企业受到刑事处罚并且影响声誉与信用等级，从长期发展来看风险成本会进一步增加;企业由于对税法的误解或者其他原因导致的经营行为没有匹配正确的税法政策，具体包括企业没有利用好国家有关的避税政策或者优惠措施，反而缴纳了没有必要的款项，白白浪费政策优惠，并增加了经济负担。

第二，企业财务管理中税务风险产生的原因。外部原因：国家税收方面的法律以及税务征收部门的实际工作与企业财务管理中税务风险产生有直接的关联，例如国家在税收方面的政策制度存在漏洞，税务征收部门未按照国家政策对企业进行规范与调整，或者工作效率低，这些行为都会增加企业财务管理中税务风险;内部原因：企业对税务风险不够重视以至于没有制定合理的风险应对措施或者措施的有效性与专业性不达标，没有建立完善的防范风险的机制，这些防范意识不强或者管理不科学会给企业的纳税行为埋下隐患，增加风险成本。总之，企业财务管理中税务风险产生的原因是很多因素共同作用的，如税收政策的曲解与误用、企业的防范意识差、企业与税务机构缺乏沟通。

第三，企业财务管理中税务风险的特点。一是主观性。纳税企业与税务征收部门都具有主观意识，对税务的认识也不尽相同，而且不同的税收机构对同一纳税政策或者不同政策的认识也都具有主观性。这种主观意识的不同会造成纳税企业与税务机构之间的沟通困难，增加风险。二是必然性。由于企业的盈利性，因此进行经营活动的最终目的就是获得最大的税后利润。因此，企业必然会尽量控制税务风险成本达到最小，导致与税务机构之间的信息存在不对性，企业难以进行有效规避风险的措施，带来持续性风险。三是预见性。税务风险是在企业进行财务管理过程中就已经知道风险的存在了，是在企业履行纳税义务之前就已经产生了。

二、企业财务管理中所面临的税务风险分析

第一，企业税务管理人员素质不高。国家强制税收是因为税收是国家财政收入的重要来源，关系着国家各项基础设施能否顺利建成。完善的税收体制能够保证国家各项事业健康、稳定地发展。来自企业的税款又是整个税收收入中的重要组成部分。但是，现阶段却有一些企业对税收的重要性与必要性认识不够深刻，一些财务管理以及税务工作人员业务水平不足，素质不达标，并不是指这些人故意偷税或者漏税，而是对相关的税收政策认识不足不能准确把握，或者没有按照国家规定去进行税务行为，最终极有可能导致企业被刑事处罚，增加潜在风险。另一种情况更为严重，企业的税务管理人员在有关人员的授意下为了追求不正当利益伺机钻税收政策的空子，进行违法行为。

第二，企业对税收风险防控措施重视不足。企业自身问题。企业缺乏完善的管理税务的机制，没有制定合理的风险防控措施，导致在风险真正发生时无法及时应对，最大限度地减少损失。另外，由于有些中小企业对税收的贡献不像大企业那么大，因此税务机构对这类型的企业的约束与监督比较少，而且这些企业数量比较多，对其控制需要各地区、县的税收机构花费大量的人力与财力等，因此控制力度不够强。现在普遍存在着税源大的企业能够显著提高税收成效，而中小企业这类小税源不仅费力，而且得不到明显成效。

第三，企业内部管理机制不健全。企业的内部管理制度能够有效减少税务风险成本。目前很多中小型企业并未建立具有实效性的风险成本管理制度，而且缺少专业的财会人员，以至于企业不能够从源头上控制税务风险。另外一个影响比较大的原因就是，管理制度的不健全导致税收情报不能及时被知晓。若企业不能够随时掌握国家税收政策，就不能利用合理的政策进行有效避税，导致缴纳多余的税金，造成经济利益的损失。

三、企业财务管理中税务风险成本控制措施

第一，提高税务管理人员的素质。税务管理人员作为企业纳税行为的主要管理人员，其素质直接关系着纳税行为是否合法，风险规避是否有效。企业要采取必要的措施提高相关人员的业务水平与职业道德。具体措施包括：提高人员招聘门槛，筛选出接受过正规财会教育的专业税收管理人才;聘请业内知名的专家、学者定期进行最新税法法规以及政策方面的培训，提高管理人员税收政策方面的知识，从而进行合理避税;加强对税务管理人员的内部培训，以便他们及时知晓企业的经营状况及税收情况，加强他们对企业的了解，制定合理的纳税制度;实行绩效考核，对具体的指标进行跟踪，完成情况比较优秀的给予必要的经济奖励，并制定合理的晋升制度，提高工作积极性。

第二，提升对中小企业税收风险防控的重视程度。随着税收管理制度改革步伐的不断加快，省、市局实体化程度加强，以后将会对大企业进行集中管理，因此应付税收风险的主要对象就转变为过去不受重视的中小企业。因此，对中小企业税收风险防控将成为有关部门的重要任务。虽然中小企业的税源不及大企业，而且投入与效果比不如大企业高，但是只有实行有效的风险防控与应对措施，才能帮助这些企业不断规范自己的纳税行为，规范纳税市场。此外，一些中小企业实际上是与大企业配套的，若这些企业的纳税遵从度低，税务机关将很难发现与之配套的大企业中存在的税务风险，对我国的纳税遵从水平有着很大的负面影响。

第三，建立完善的税务管理机制。企业财务管理中税务风险成本控制的重要手段之一就是企业内部建立完善管理机制，在纳税活动中形成一个完整的发现风险、防范风险的体系。企业要结合自身的实际经营状况与地方征税政策建立风险管理的框架，建立框架的过程实际上就是企业发现自身风险、制定防范措施的过程，实质就是对企业的整个纳税过程进行控制。框架的建立能够给税务管理人员提供风险防控依据，保证风险应急方案的及时实施，在风险来临时不至于手忙脚乱。完善的框架制定好以后，要制定整套的防范策略，成立防范委员会，选取专业水平高、综合素质强的人员作为委员，对风险成本进行有效评估，并制定具有实效性的举措。

第四，明确目标，提升数据信息情报的工作质量。对于企业而言，税收信息情报对于防范风险，合理减少税款具有重要意义。信息的获取一定要为税源管理实践服务，案头分析与应对人员要及时提出信息需求，围绕专业管理进行获取信息的行为。另外，风险应对人员要避免在信息获取之后才采取措施的行为，纳税企业与征税机构之间的信息不可能在完全对称的，在这种外界环境无法改变的情况下只有先立足于自身，将已获得的信息的价值充分挖掘出来，由于这些信息大部分是零散分布在不同系统的税务机构的，因此要做好整合工作;不仅要关注财务信息，还要关注非财务信息在应对风险中的重要作用。除了核实销售信息、存货信息、成本变动、收入变动、存货周转等外，还要在了解企业实际生产力变动的基础上，分析诸如用电量、用水量与产能之间的关系等非财会信息，保证数据的整体准确性，对潜在风险进行合理规避。

第五，企业定期开展对纳税的检查。健康的纳税行为能够保障企业的长治久安。企业定期对纳税进行健康检查能够保证行为不出现较大偏差，不仅可以降低自身财务管理中税务风险成本，还有利于税务机关纳税活动的展开。定期的纳税检查能够帮助企业及时发现自身存在的问题，从而制定有效的纠正措施，必要时聘请专业的税务审计师对企业的纳税行为进行严格审查，从内部、源头规避风险。

第7篇：税务内部管理制度范文

关键词：税务师事务所 内部控制 内部治理 风险控制

一、优化税务师事务所内部控制环境

（一）完善内部治理结构

当前，我国税务师事务所的组织形式主要包括有限责任公司和合伙制两种。对于有限责任公司形式而言，税务师事务所应当严格按照《公司法》的相关规定，完善法人治理结构，依法设置股东会、董事会和监事会，健全税务师事务所的内部管理机构。股东大会要负责讨论和决定公司章程修改、出资变动、主任税务师任免、经营方针变更等重大事项；对于合伙制形式而言，税务师事务所要按照《合伙企业法》的相关规定，制定合伙协议，将其作为内部治理的重要依据，构建起以执业人员为主体，以内部控制为核心的管理机制。

（二）健全人力资源管理制度

人力资源是税务师事务所的核心资源，对事务所的业务开展和长远发展起着关键性的作用。为了优化税务师事务所的内部控制环境，事务所应建立起完善的人力资源管理制度，增强注册税务师的内部控制意识，避免因优秀人才流失导致执业团队不稳定。首先，在人才招聘方面，事务所应当不断拓宽渠道，广泛吸纳业界的精英人士。如可通过优厚的待遇，招聘具有多年执业经验的注册税务师，并多吸引一些年轻的税务人员加入执业团队，给事务所注入新鲜的活力，为其长远发展储备人才资源。其次，在人才培养方面，事务所应当转变传统的培养模式，通过加强对员工的后续培训和教育，提升他们的综合素质和业务能力，从而更好地应对岗位工作。再次，在人员考核方面。要改变以往仅重视业务数量测评的做法，采取综合性考核，具体内容包括完成业务的质量、客户的满意程度、社会的认可度等等，并按照员工的实际考核结果进行奖励。

（三）建立合理的利益分配制度

税务师事务所的利益分配制度是内部控制环境的重要组成部分，对事务所内部控制的有效执行有着直接影响。为此，税务师事务所可从以下三个方面入手，构建起科学、合理的利益分配体系。首先，建立工资等级制度。可按照事务所的自身规模，并结合财务状况，依据各级人员学历、岗位及分工的不同，对具体的工资进行合理制定，真正实现以人定岗、按级别分配酬劳。其次，制定工资晋升制度。可在每年的年终时，对各岗位人员的职责履行情况进行逐项检查，并依据相关程序进行严格考核，对于考核结果符合晋升要求的人员，给予工资晋升。再次，制定并落实效益分配制度。事务所可以从毛利或税后利润中提取一部分，按照人员的贡献多少及工作表现等情况进行合理地量化分配，这样有助于员工积极性的调动。最后，实行股权分配制度。可在充分考虑事务所长远发展的基础上，结合股东应当享有的权益，将税后利润及滚存的执业风险金扣除下一阶段经营计划所需的资金后，进行量化分配。

二、强化税务师事务所风险控制

风险控制是税务师事务所内部控制的重要内容，关系到事务所的长期稳定发展。由于税务师事务所在开展业务的过程中，会面临着较大的执业风险，若不能有效规避，则会对事务所的声誉和持续发展造成巨大影响，为此必须强化事务所风险控制。

（一）建立风险预警与规避机制

税务师事务所应建立风险预警机制，实现对风险的有效识别、监控、诊断和抵御，以此增强税务师事务所应对外部风险的能力，提高事务所内部控制水平。事务所可从内部不同岗位选取专职人员，并聘请专家学者为事务所发展出谋划策，帮助事务所识别经营活动中存在的各种风险，找寻有效的风险规避方法。在风险规避中，可采取以下措施：首先，提高人员风险意识，通过专业培训和风险意识教育，使人员明确内部控制的必要性及相关内容，了解执业风险的危害性。其次，按照风险类型对风险进行细化与评估，对风险进行全面预测，制定应对措施。在风险应对措施实施后，要监测应对措施的实施效果，及时调整应对策略，将风险损失将至最低。同时，在内部控制体系下，明确人员应承担的风险防范职责，形成人人参与风险控制的局面。

（二）加强执业风险控制

税务师事务所应强化风险意识，规范内部管理流程，建立健全一套完整的风险控制与规避机制，促进各项涉税业务合法合规开展。首先，建立三级复核制度。因我国的税法体系相对比较复杂，从而使得大多数涉税业务都存在数据多、计算量大的情况，为了进一步加强风险控制，应当建立健全由项目组负责人、部门经理及分管质量所长联合组成的三级复核制度。同时，还应针对一些重大项目制定质量控制复核制度，并由项目组以外的具有相应资质的人员负责全程跟踪，重点对计划、程序、问题、报告结论等内容进行复核。其次，定期检查已完成业务。对于已经完成的各项业务，可以年为单位进行不少于1次的定期性检查，根据检查结果，对质量控制的执行效果进行评价，看是否需要对制度、程序等内容进行完善。在这一过程中，要对检查范围加以明确，并保证检查结果公开，为奖惩工作的开展提供可靠依据。再次，加强风险后续管理。当受委托的项目全部完成之后，应及时与委托方进行联系，借此对涉税报告的应用及税务机关的稽查情况进行了解，以便发现可能存在的风险。要对税收政策的变化加以密切关注，当涉税报告与政策之间存在较大差异时，应当在第一时间内将该情况告知委托方，并进行协调解决。此外，如果发现已经签发的涉税报告中有比较严重的错报时，要尽可能采取合理有效的措施进行补救，如出具补充报告对错报问题进行更正等，并做好应对诉讼的准备。

三、健全税务师事务所内部控制监督机制

为了保障税务师事务所内部控制有效执行，事务所应健全监督机制，规范事务所各项业务流程，确保内部控制制度落实到位。首先，落实授权审批制度。税务师事务所应针对不同岗位明确相应的权责范围，规定各部门的分工以及审批条件和额度，禁止出现越权审批行为，强化对各项业务的质量控制。其次，充分发挥内部审计部门的监督作用。事务所应当进一步明确内审部门的检查对象及具体的检查内容，并采取定期与不定期相结合的方式对各部门的经济活动进行审计监督和评价。同时，还应建立对内审部门的监督机制，利用各部门及员工对内审部门的监督，促进内部审计效率和质量的提升。再次，完善内部控制问责制度。税务师事务所的内部控制工作包括许多不同的内容，为使这些内容全部能够得到有效的控制，事务所应当建立一套完善的问责制度，通过该制度的建立，对具体的权利、义务及责任进行明确划分，以此来保证各个部门均能有效施行内部控制制度，这对于推动税务师事务所的健康、稳定、持续发展具有非常重要的现实意义。

四、加强税务师事务所内部有效沟通

由于税务师事务所尚未建立起与自身发展情况相符的信息集成系统，从而制约了内部沟通的有效性，为了进一步提升税务师事务所的内部控制水平，应当不断加强内部的有效沟通。首先，事务所应当加快建立与自身发展相适应的高效集成信息共享平台，借助该平台能够显著增强事务所内部各个部门之间沟通的有效性，使所有重要的、有价值的信息全部可以在事务所内部实现共享与传递。其次，各部门可以依托信息共享平台，结合本部门的实际使用需要，建立一个信息子系统，由此能够使部门内部的交流与沟通更加方便，同时，还可将一些对事务所有价值的信息进行汇总后传至信息共享平台这个大系统当中，这样一来，不仅减轻了各部门在信息甄选上的工作量，而且还不会使有价值的信息被遗漏。再次，事务所的决策部门应当随时了解并掌握事务所的整体状况，为决策者在各类重大事项的决策上提供全面、详细、可靠的参考依据。最后，事务所可以建立一条内部信息举报与沟通专线，在确保信息质量同时，促进内部的有效沟通。

五、结束语

总而言之，受政策变动的影响，税务师事务所正面临着行业调整的现状，这对事务所内部控制提出了更高的要求。为此，税务师事务所必须从自身实际情况出发，结合内外部经营环境的变化，构建起满足自身发展需求的内部控制体系，不断增强税务师事务所的风险防范能力，提高内部管理水平，为事务所健康持续发展营造良好的内部环境。

参考文献：

[1]何正华.促进我国税务市场的发展[N].湖南税务高等专科学校学报，2013（10）：66-68

[2]陈矜，张艳.基于风险管理的企业内部控制研究[N].湖北经济学院学报，2013（4）：86-90

[3]张龙平，鲁清仿.构建我国会计师事务所内部控制的探索[J].当代财经，2012（5）：112-118

[4]韩洪灵，郭燕敏，陈汉文.内部控制监督要素之应用性发展一一基于风险导向的理论模型及其借鉴[J].会计研究，2013（8）：73-76

第8篇：税务内部管理制度范文

摘 要 目前，宏观经济环境和企业运行机制均发生了极大变化，会计重要性也愈来愈被社会所认可。此背景下，会计人员应树立服务、监控与谨慎三个会计理念，通过理念更新和有效运用，促进会计工作提升，更好为企业及经济发展服务。

关键词 会计理念 服务 监控 谨慎

新企业会计准则实施后，会计工作不再是照会计制度做分录就可应付，更需要综合掌握与运用会计、财务、税收、金融及法律等知识。作为新经济形势下的会计人员也应更新会计理念，适应经济及社会环境的变化，更好地发挥会计的作用。

一、强化服务理念，发挥会计效用

会计法第五条规定：“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。”会计核算是会计的两项基本职能之一。虽然会计法对会计核算主要事项均作了规定，但只是基本和原则要求，或者说是最起码要求，在实际工作中，会计人员应为自己确立更高工作目标，树立从核算延伸至服务理念，多方面做好会计工作。

（一）服务是会计的发展动力

“经济越发展，会计越重要”，会计能服务于经济发展的需要，能为社会提供决策有用会计信息，是经济发展的助力器。从1993年开始启动的会计准则与会计制度的历次修改，都是为服务和适应于中国建立社会主义市场经济以及现代企业制度需要，在经济全球化中让会计真正发挥全球通用商业语言作用。

（二）服务是会计基本职责

任何一个企业或盈利组织，其内部经营部门主要从事生产经营活动并创造主要效益，服务部门为经营部门提供服务保障，促进各项经营活动更为高效开展。无论是从宏观社会行业分工，还是从微观企业内部分工，服务是会计最本质工作，是会计最基本职责。

（三）企业会计主要服务事项

1.主动沟通信息需求：作为企业经济数据汇集的中枢，会计部门不是简单的只做好数据收集与保存，然后就束之高阁，而是要对会计数据进行分析整理，向企业高管及各内部机构提供与其管理相关的信息。在此之前，会计部门要主动与其他部门沟通了解他们的信息需求，以使提供信息更具针对性和实用性。会计部门要定期主动与相关部门就信息需求进行沟通，而不能被动坐等。

2.充分做好资金保障：会计部门是负责企业资金管理的主要部门，保障企业资金周转顺畅责无旁贷。要想做好资金保障工作，一方面需要会计部门主动了解经营情况及资金需求计划，早作准备；另一方面则要求会计部门不断提高资金调控能力，既能多渠道筹集资金，又要避免资金使用的低效。

3.积极参与经营谋划：会计人员熟悉财经法规，主动为经营活动献计献策，既可帮助经营部门及时发现和防范法律风险，又可帮助经营部门在不违反法规的前提下灵活经营，扩大业务。在灵活运用法规政策的同时，再发挥会计人员精于核算的特点，可协助经营部门对经营活动进行预测、分析、比较，选择最优经营方案，获取最佳经济效益。在参与谋划过程中，会计人员也要注意准确定位，不能越俎代庖。尤其在经营方案与税收政策等不能兼顾时，应优先从便利于经营活动的角度考虑，不能为了减少税收支出而要求对经营活动作重大调整，从而阻碍经营活动开展。

4.及时通报财税政策：会计人员应熟练掌握财税政策是大家的共识，其实对经营人员而言，懂得财税政策是同等的重要。企业的经营活动主要由经营部门去完成，若经营人员不懂财税政策，容易发生违规事项，最后反映到会计部门时，要不被拒绝办理产生部门矛盾，要不就给企业带来税收等损失。因此，也经常会有会计人员埋怨经营部门不懂财税政策带来工作困难。仔细分析，这里面也有会计人员的一些责任，因为你没有把财税政策及相应要求清晰传递给经营人员，经营人员也不是天生就知道这些规定和要求。所以会计人员不是光自己学习掌握财税政策就可以了，而更要像财税部门送政策到企业一样，也要把财税政策送到内部各相关部门，通过培训及内部通报等方式使经营人员也能及时了解并掌握基本及常用的财税政策。

二、秉持监控理念，防范企业风险

在现代企业制度建立以前，会计监督是企业内部权力制衡重要手段，会计也被赋予财经卫士角色，担负着监督企业贯彻执行国家财经政策重任，且规定国有企业、事业单位会计机构负责人、会计主管人员任免应经过主管单位同意，不得任意调动或者撤换。随着资本市场发展和民营经济壮大，国家对企业财务的微观管理逐步退出，转而从内部控制等方面加强对企业引导，财政部、国资委及证券交易所等都分别出台了企业内部控制规范及指引等相关规定。会计人员也应将“监督”顺势调整为“监控”，以适应企业发展需要。

（一）监控与服务相互促进

会计不仅仅只是被动的收集或反馈信息，更要主动的对信息进行分析，进而对企业的经营及管理活动提出意见与建议。在这个过程中，会计要对企业的经营管理活动进行监控，评判是否违反了相关法规及内部管理制度，以及对企业可能带来的风险进行评估与控制。

要想实施有效的监控应以做好服务为前提。若会计部门能对经营部门等实施有效的监控，反过来也有利于各项工作朝着会计部门设定的标准和目标推进，又可进一步提高会计的服务水平。

（二）监控需要有效沟通

会计部门与其他部门因为岗位不同导致大家的工作目标存在差异也是情理中事，从经营部门来说如何促进业务开展是第一位的，为拓展业务有时需要变通甚至违规；从会计部门来说，证据及规范是第一位的，每笔业务都要经得起检查并合规。从另一个角度，因为内部管理制度中财务会计制度处于核心地位，相对而言，经营部门对财经法规及内部制度熟悉程度不及会计部门，也难免会出现犯错或违规现象。因此，会计部门在发现经营部门不合规事项或情形时，要就事论事与经营部门作充分沟通，只有在了解清楚原因基础上再作风险与利益评判，才能作出拒绝办理、积极支持、变通处理及上报处理等方案。

（三）企业会计主要监控事项

1、内部管理制度：2006年12月，财政部修订后的《企业财务通则》，在第二条将适用范围从原来的所有企业改为国有及国有控股企业，金融企业除外，明确其他企业可参照执行。财政部及证监会等五部委的《企业内部控制基本规范》及其配套指引，目前也只要求上市公司执行。对一般企业来说，原来作为会计监督主要依据的由国家统一颁发的企业财务制度及相关规定已“名存实亡”。即便是国有控股企业及上市公司需要执行的财务通则及内控规范，也都是站在宏观层面较为原则的指导性意见，企业真正实施时还需要根据实际情况制订更为细致的内部管理制度。因此，要实施有效会计监控，首先就要建立适合企业自身内部管理制度。内部管理制度能否得到有效执行，会计部门监控是关键。

2、控制财务风险：企业主要风险之一经营风险的控制主要还是取决于经营部门，而狭义的财务风险则主要由会计部门来控制。尤其在经济全球化的今天，企业的经营风险更多的受全球经济形势及大宗商品价格的影响，市场波动风险难以避免。在此环境下，更需要会计部门采取有效措施来控制财务风险，以平抑企业经营波动带来的风险，防止出现财务风险与经营风险叠加。财务风险控制措施有很多，最关键的还是控制好负债规模、资产流动性及筹资能力三者之间合理关系。

3、控制税务风险：税务风险应属于广义的财务风险之一，控制措施众多，最根本的是会计人员要认真学习税收法规并与税务机关保持良好沟通，在处理每笔会计事项时，不光要考虑会计准则与会计制度的规定，同时要考虑税收政策具体规定。

三、遵循谨慎理念，提升工作素质

企业会计基本准则第十八条规定：“企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。”在会计实务中，更应该把谨慎的理念贯穿于会计工作的全过程。

（一）谨慎是会计人员的基本素质

这里的谨慎应该包括两方面的含义，即严谨与审慎。会计法与会计基础工作规范对会计人员的道德素质及知识素质都提出了基本要求。实际上，成为一名优秀会计人员，除了具备道德和知识两方面基本素质外，还应具备相应工作（处事）素质。此处所谓工作素质，某种程度上理解也就是我们常说的职业特性，对会计人员来说就是要谨慎。

（二）谨慎是会计工作的内在要求

在现代企业里，会计部门担负着企业经济数据库、财务收支执行人、法规制度守护神、运营风险监控者四个角色，担负好这四种角色都需要在工作中坚持谨慎处事的理念。

1、企业经济数据库：会计部门作为企业信息中枢，要接收及分析整理的数据多达千万亿个，且数据之间相互影响，一个数据差错就可能导致最后的信息输出错误。因此要求在实际工作中准确核算并处理每一个数据，确保信息准确性。在对数据进行分析整理，并依此做出结论及提出建议时，更要保证数据相互间关联性与严密性，绝不能脱离数据或不顾数据间的内在联系而主观臆断。

2、财务收支执行人：会计部门既是财务预算的编制者，更是财务收支的执行人，需要审查成千上万张收支凭证，经手办理成千上万笔款项收付，一个小数点输入错位就可能给企业带来无可挽回损失。只有坚持谨慎工作理念，才能最低限度降低这些错误与损失发生。

3、法规制度守护神：法规制度既是行使会计监控准绳，也是处理相关会计事务主要依据。无论是作为监控准绳，还是当作处事依据，都必须在熟悉并准确理解相关规定基础上再予适当执行。从会计部门来说，除极少量的事项可由会计人员自由处置外，大多数会计事项都离不开外部法规与内部制度（授权）的约束。

4、运营风险监控者：会计对风险的监控主要针对财务风险与税务风险。在履行这两项风险监控职责时，核心在于坚持谨慎处事，但又有不同的侧重。从税务风险角度，更侧重于税务事项的处理与税收法规之间的严谨性，即税务处理是否有相应法规依据支持，对税收法规理解及运用是否准确严谨，若无明确法规依据时，税务处理事项能否得到主管征税机关理解与认可。从财务风险来说，更加重视审慎评估投融资风险及资金调控能力，不要低估风险或做出过于超越自身能力的决策，使企业处于危险境地。

（三）恰当贯彻谨慎理念

会计人员要将谨慎理念融会于各项会计工作中，但也切不可矫枉过正，形成僵硬、教条、呆板工作作风。在遵循谨慎理念同时更要不忘服务理念。

1、谨慎与创新：会计人员在面对具体工作时一定要谨慎，但切不可满足于现行循环往复的工作方式，只顾埋头做事，从不抬头思考。

2、谨慎与风险：在监控企业运行风险时，需要坚持谨慎的理念。会计人员在坚持谨慎的同时，要正确面对风险，既不能因过于谨慎而简单的一拒了之，更不能面对风险无知无畏，不作分析准备，敢于接受任何挑战。

从“簿记”到“会计”再到“ERP集成管理系统”，从“账房”到“总会计师”再到“首席财务官”，会计职能不断得以延伸。在信息和网络技术高速发展的今天，在从繁杂的记账与算账中逐渐解脱出来同时，也需要会计参与更多管理和决策事务，这些都伴随着会计理念冲击与更新。强化服务理念，秉持监控理念，遵循谨慎理念，不是各自孤立的，而是相互联系相互促进的，只有在实际工作中妥善处理三者之间关系，才能更好地发挥会计效用，更好地为企业及经济发展服务。

参考文献：

[1]税收征管法.2001年4月28日.中华人民共和国主席令第49号.

第9篇：税务内部管理制度范文

关键词：集团公司、税务风险、防范、控制

一、前言

税务风险是每个企业在经营过程中都必然需要面对的，无论公司规模如何、从事何种行业，其经营过程中都会面临税务风险。而集团公司由于其规模较大，分支机构较多，有时候甚至跨多个地域和行业从事经营活动，因此其税务风险的来源就更为复杂。并且由于集团公司在财务体系上的联系性，一旦某一分支机构发生税务问题，就会波及整个集团，从而带来巨大的经济损失和名誉损失等。因此，做好集团公司的税务风险防控工作就显得十分必要和迫切。本文将针对集团公司税务风险现状展开风险，以期能够对集团企业的税务风险规避和控制工作有所裨益。

二、集团公司税务风险成因分析

所谓税务风险，通常包括两个方面的内容。一方面，企业纳税行为不符合相关法律法规规定，应纳税而未纳税或者少纳税。这种情况通常会面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。另一方面，企业在进行税收筹划时，没有充分利用相关优惠政策，而导致企业多缴税款，从而增加了企业的税收负担。对于集团企业来讲，其中第一种情况是企业必须要避免的，而后一种情况则可以通过采取一系列措施进行有效防控，而要采取有针对性的防范和控制措施，必须首先明确当前集团公司税务风险的成因，以便对症下药，做到有的放矢。从税务风险的成因来看，大体分为内部原因和外部原因两个方面，而内外部原因又是由多种要素综合构成的。

1、集团公司税务风险的内部原因

（1）缺乏系统有效的管理制度

目前，我国大型集团公司普遍缺乏完整的内部管理制度。一套系统的管理制度，应涉及企业内部各个方面的问题，对于集团公司而已，由于其由多个分支机构组成，其各部分能否良好的运转，主要在于制度控制。可以说，企业制度的完整性和有效性在很大程度上决定了企业防范税务风险的能力。但是，从目前情况来看，我国大多数集团公司，特别是有些上市公司在管理体系上存在很大的问题，普遍缺乏完整的税务风险防控系统，一旦集团公司中的某一个部门活环节出现税务风险，整个集团都将面临巨大的经济风险，并可能由此陷入信誉危机，影响其在证券市场上的形象，而企业带来难以弥补的重大损失。

（2）人员素质难以满足风险防控要求

目前，大多数集团公司都设置了风险控制岗，有些还设置了专人对涉税风险进行评估和预测。但是，由于从体系上对税务风险的认知存在偏差，很多税务风险评估人员对税收和相关财务法规缺乏深入理解，在具体流程的操作上也缺乏规范性，很多工作都是做表面功夫，难以从根本上防控住税务风险。

2、集团公司税务风险的外部原因

（1）国家政策调整引发税务风险

由于我们目前尚处于经济转型期，在政策上相对缺乏稳定性，税收政策调整十分频繁。税收作为国家宏观调控的重要手段，总是随着国内外经济环境的变化而作出相应调整，而税收政策的调整将给企业带来潜在的税务风险。一旦企业税务人员没有及时掌握税收政策变动情况，极易在运用中发生偏差，从而给企业带来税务风险。

（2）税法与其他法律之间存在冲突

我国目前有海关、财政、国税、地税等多个税务执法主体，彼此之间在执法上存在很多重叠和冲突之处。如在收入确认上，税收、会计准则和合同法三者的分别有不同的规定。按照不同的标准来进行核算，纳税义务的发生时间、当期纳税金额等指标都会有所不同。企业一旦遇到这类问题，如果不能及时做出正确的涉税业务调整，极易违反某一法规的规定，从而引发税务风险。

三、集团公司税收风险防控的基本思路

1、规范税务风险评估流程

对于集团公司而言，税务风险防控的关键在于对风险的识别和分析，评估过程的有效性直接影响到最终的风险控制效果。因此，集团公司税务风险防控应密切做好流程管理，对集团内部的各涉税环节和具体事项进行严格准确的评估，充分利用各类定性定量分析方法，力求全面、系统的掌握税务风险的动态发展情况，提高企业风险评估水平。

2、完善税务风险管理制度

首先，应在现有制度基础上，细化和强化与税务风险相关的制度和规范，以便使得企业内部相关人员有章可循。其次，要提高风险管理制度的执行力度，落实各项权利和责任，实现对税务风险的全过程控制。

3、充分利用信息化手段

前文我们已经分析过，税务风险防控涉及企业内外部多种因素，因此要进行有效的风险防控，必须获取大量的相关信息，这里就有必要引入先进的信息技术手段来获取相关信息。通过计算机系统和网络技术，能够大大提高风险控制人员收集各类信息的效率和效果，从而提高风险评估的准确性，更有效的防范和控制税务风险。

4、强化对税务风险的监督

税务风险防范的另一个关键在于有效的监督。由于税务风险具有较大的不确定性，其很难被充分预计到，风险控制部门的工作难免会遗漏一些要素，这就需要有效的监督机制来跟进。具体到实践中，可以在企业内部建立定期检查制度，对税务风险防控体系的各个环节进行密切监控，以便更有效的防范和控制税务风险。

四、集团企业税收防控的对策和措施

1、提高集团公司税务风险评估水平

首先，要立足企业内外部环境，对各类影响要素进行准确细致的评估，以便有效的识别各类潜在风险，确保企业经营过程的安全性。其次，企业在某些特殊经营区间内，要有针对性的进行税务风险评估，如企业在新领域进行发展的时候，应就该领域所处的经济环境和其所涉及的政策环境进行综合分析，以便明晰企业在这一发展过程中所可能遇到的税务风险，并对这些风险的影响因素进行分析，从而妥善的规避税务风险，确保企业经营活动的稳定性。再次，企业在进行税务风险评估的过程中，应多层次全方位的对风险要素进行评估。如企业高级管理人员要从企业所处的政策税收环境、行业竞争情况等方面入手，提取宏观和战略层面上的税务风险影响要素。而企业基层负责人则应从具体的工作流程和业务方面来识别和评估税务风险。通过这种多层次的风险评估和识别方法，能够使企业最大限度的获取相关风险信息，以便从整体上提高自身的风险防控能力。此外，对于集团公司的重大战略规划、经营决策和项目施行，相关部门应同步跟踪防控风险。企业管理层、财务部门以及专门的风险管理机构要同时做好对重大事项的动态实时监控、以便及时发现问题，并提出有针对性的建议，避免企业在重大决策上的失误，避免企业遭受重大经济和名誉损失。

2、建立健全税务风险预警制度

对于集团公司而言，税务风险一旦转行为现实危机，往往会给企业带来经济损失、名誉损失、股价下跌等严重影响，因此，有必要在集团内部建立一整套风险预警制度。企业财务部门和各个分支机构的相关涉税部门应定期根据自身业务情况指定相应的风险预警报告，以便集团公司能够全面掌握自身目前面临的税务风险，并从整体战略和决策上及时的规避和化解重大税务风险，以维护集团运营的稳定性。在预警报告的时间上，可以根据整体经济环境和政策环境予以区别，在政策变动较大的时期，可以一个月或者每季度出具相关的预警报告，而在政策和经济环境相对稳定的时期，则可以每季度或半年出具一次预警报告。在有重大经济环境变化或重大政策出台的情况下，各个机构和部门要有针对性的就该事件或政策变动做出相关风险预期。通过建立一套完整系统的风险预警制度，能够使企业对现有经营状况和未来可能遇到的风险做出充分的准备，以便及时作出有效的税务风险管理和控制决策，降低集团公司的税务风险。

3、完善税务风险应急措施

由于税负风险的不确定性客观存在且无法消除，因此完备的风险控制制度和先进的控制手段无法从根本上防范和控制集团公司的税务风险。一旦企业遭遇税务风险，最为需要的还是一些切实可行的应急措施。因此，集团公司有必要针对税务风险的特性和可能带来的影响，制定出一些具体的应急措施。如某次税务检查发现企业因会计核算失误造成偷税事实，企业就不得缴纳罚款和滞纳金，而如果偷税事实本身较为严重，已经达到了需承担刑事责任的程度，企业就有必要采用公关手段说服税务机关相信企业偷税行为是处于过失，而非主观故意，从而降低企业的商誉损失，保全其声誉和维持其股票在证券市场上的相对稳定。

4、借助专业机构进行税务筹划和风险管理

由于集团企业在人员专业素质上有所欠缺，因此很难做出较高水平的税务筹划计划和相关风险管理方案。针对这一问题，集团公司可以更多的借助一些专业的税务筹划机构。专业税务机构的从业人员不但具有更高的专业水平，而且对法律法规有更深刻的了解，借助他们来进行税务筹划可以有效的提高企业纳税筹划水平，减低企业所面临的税收风险。一方面，专业的税收筹划机构能够作为外部监控人对企业税务风险管理进行综合全面的缝隙和评价，另一方面，专业税收筹划机构能够行使企业内部审计部门的部分职责，更有针对性的、对企业涉税事项进行监督，并在发现税收风险后为企业提供及时有效的解决方案。

参考文献：

[1]刘庆国.简论公司税务风险及防范控制[J].商场现代化，2008（30）

[2]尹淑平，杨默如.企业税务风险成因及管理系统构建[J].财会通讯：综合（中），2009（10）

[3]王红.刍议企业税收风险[J].中国外资，2009（08）