工商管理认知精选(九篇)

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第1篇：工商管理认知范文

1.1层次性：知识结构的基本层次是基础知识、专业基础知识和专业知识。层次的关系是博且专，博专相渗，在博的基础上求专，在专的基础上求博，博而不滥，专而不死，相互依存，层次分明，渐进发展。

1.2核心性：金字塔知识结构的核心知识就是大学生所选择的主导学科。具体指某一学科专业所必须掌握的基础知识、专业基础知识、专业知识。以工商管理专业为例，其基础知识就是综合知识课中的自然与技术科学，人文与社会科学方面的知识；专业基础知识就是与管理类专业有关的经济学、会计学、财务管理、生产管理类的知识；专业知识是指专业性核心课程，即本专业必修的核心课程。核心课程好比“根据地”，学好核心知识，才能发挥专业特长，解决好工作实际中的问题。核心知识以外的知识，如相关学科知识、政策法规知识等。知识好比“游击区”，围绕核心知识有方向、有层次、有序列地向外扩展，扩大知识面。

1.3综合性：金字塔型知识结构作为一个整体，使各门知识(自然科学知识、社会科学知识与人文科学知识)间紧密联系、相互作用，成为复杂的知识综合体。纵向知识是科学技术深入发展的表现，反映知识的连续性。横向知识反映各类知识的相互依存、互相渗透关系。纵横交错形成知识的综合网络。

1.4动态性：随着社会科学的发展和技术的进步，旧的知识不断的老化，新的知识不断产生。适应这种变化，工商管理人才的知识结构并不是固定不便的，应当根据实际需要，不断进行定向调整。知识结构的动态调整有两方面的意义：一是知识结构中各类知识的动态调整。工商管理人才应当掌握各类知识的最新发展动态，并及时将其补充到自己的知识领域中。

2能力与素质

2.1思想道德素质。在人的几种组成因素中，思想道德素质是根本，是处于第一位的。

2.1.1要具有的世界观、人生观和价值观，热爱祖国、热爱人民、热爱和平。

2.1.2要有高尚的道德品质。市场经济越发达，对人的道德品质修养的要求也就越高。2l世纪的工商管理类人才，必须具备“国际意识(包括国际理解意识、相互依存意识、和平发展意识、国际竞争意识)”，培养国际态度(关心地球、关心人类；适应变化、创造未来；公平竞争、互爱合作；自尊自爱、自信自强)，具有深厚的人文精神和强烈的社会责任感和历史使命感。

2.1.3商业道德，是商业领域中每个人都必须具有的基本道德。这不仅涉及到人与人之间的相处，更关系到社会的进一步发展。对于将要步入商业领域的工商管理类人才，这一点尤为重要。

2.2业务素质。业务素质，是工商管理人才服务于社会的特殊本领。工商管理类人才的业务素质，应具体包括以下几个方面：

2.2.1具有适应终身教育要求，独立自主获取知识的能力。学习不是一次性的，而是要持续一生的；学习不仅是掌握知识，更主要的是学会学习。国际21世纪教育委员会在《教育：财富蕴含其中》的报告中指出。“这种学习更多的是为了掌握认识的手段，而不是获得经过分类的系统化知识”。工商管理类人才必须具备独立自主、积极获取知识的能力。

2.2.2具有信息能力。随着杜会信息化的发展，信息对人类的生存起着至关重要的作用。罗马俱乐部成员E．拉兹洛在《决定命运的选择》中指出“必须提高社会有机体对其环境变化的敏感性”。对于企业而言，信息成为决定一个企业竞争力大小的关键因素。工商管理类人才必须具有信息观念，具有获取和评价信息的能力，组织和保持信息的能力，传译和交流信息的能力，使用计算机处理信息的能力。

2.2.3具有创新思维和创新能力。创新是一个民族的灵魂，是国家兴旺发达的不竭动力，一个没有创新能力的民族，难以立足于世界先进民族之林。创新意识、创新能力是信息时代经济、社会发展的客观要求。中国企业正在从计划经济向市场经济转变，管理类人才对于市场经济环境下如何经营企业，经验欠缺。尽管可以借鉴国外的先进管理经验，但是各国的国情是有差异的。在这种情况下，管理创新尤为重要。一方面对根源于我国自身的管理经验不断创新，另一方面对引进的国外先进管理经验进行“本土化”，使之适应我国企业的发展。于是，这也就需要我国的工商管理类人才具有较强的创新意识和创新能力。

2.2.4合作与沟通能力。在经济一体化的今天，人们的活动领域、交往范围、生存空间日益增大。人与人之间的沟通，国际间的交流与合作十分普遍。雅克•德洛尔在《教育：财富蕴含其中》中指出“学会生活，学会与他人一起生活是当今教育中的重大问题之一。”工商管理类人才必须具有较强的书面或口头言语表达能力。熟练掌握外语技巧以及与人交往沟通的技巧。具备在不同的文化背景下进行合作的能力。从而能在经营管理和社会活动中有效地展开工作。

2.3文化素质。文化素质是基础。随着世界科技的发展进步和财富的高速增长，科学教育倍受青睐，人文教育则受到了冷落。加强文化素质教育。建立人与自然、人与社会、人与人之间的和谐关系。是社会可持续发展对高素质人才的呼唤。由于管理类学科的特点，工商管理类人才首先要学好自然科学知识。其次要学好人文社会科学知识。自然科学知识是基础，人文社会科学知识是导向。只有具备了文、史、哲、艺术等人文社会科学知识和自然科学方面的知识。工商管理类人才才能具有较高的审美情趣、文化品位、人文素养。才能够将知识、能力、素质融为一体。在实践中充分地发挥出来。

2.4心理素质。心理素质。是指一系列稳定的心理要素的结合。心理素质可以分为智力素质和非智力素质。其中智力素质由观察力、记忆力、想象力、思维力和注意力五种基本心理因素组成。非智力因素则是由动机、兴趣、情感、意志和性格构成。心理素质是素质的核心。素质教育中的心理素质则侧重于非智力素质。

2.4.1较高的情商。情商，即情绪智力，是指“个体监控自己及他人的情感和情绪，并识别、利用这些信息指导自己的思想和行为的能力。”“情商”是相对智商而言的。情商主要包括三个方面：准确地识别、评价和表达自己或他人的情绪；适应性地调节和控制自己和他人的情绪；适应性地利用情绪信息，以便有计划地、创造性地激励能力。

第2篇：工商管理认知范文

关键词：工商管理；实践教学；协同应用

中图分类号：G642.0 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2013）17-0122-03

人才培养是高等学校的主要职能之一，当高校培养的人才不能很好的适应社会需求时，就应该主动结合培养目标对人才培养模式进行改革，以寻求高等教育规律和市场规律的平衡，针对工商管理类专业应用性、实践性强的特点，考虑到学生可持续发展的需要，加强工商管理类专业实践教学体系建设刻不容缓。

一、目前工商管理类专业实践教学存在的主要问题

虽然我国工商管理教育迄今已有长足发展，但很多高校工商管理实践教学环节薄弱对高素质工商管理人才培养的制约却日益显现，主要有以下几方面不足。

1.重理论，轻实践。应当说，我国各高校工商管理类专业教学过程中都很注重引进国外最新研究成果，但在课程设置及课程教学中，实训实践环节明显不足。个别学校是教学计划及培养方案中根本没有涉及实践教学环节，更多的学校是培养方案中突出强调了实践教学环节和时数等，但实施中，教师热情不高，实践教学没有落到实处，培养方案中的实践教学成了纸上谈兵。当然这主要是因为教学条件的限制和双师型素质教师的缺乏等因素造成，但随着条件的不断完善和教学改革的不断深入，从战略上高度重视实践教学，战术上强化实践教学环节和手段已显得尤为关键。

2.实践能力的培养分散孤立，缺少系统协同性。现实中，很多高校工商管理专业只是在学校现有实验室条件下在某些课程的某些环节展开零散实践教学，或至多组织学生去个别实习基地简单的参观，缺少系统性思考，没构建完善的实践教学体系，实践效果也差强人意。对实践教学的结果也没有一个可执行的检验机制。工商管理类专业的综合性强，联系的学科和产业较多，涉及经济、法律、人文多个学科，内容包括采购、生产、营销、物流、财务管理、人力资源管理、信息处理等环节。因而工商管理知识及其相应的实践环节就不应是分散和彼此孤立的，而应是系统协同的。

3.实践教学模式单调、实践能力培养层次低。当前各高校都重视实验室和实习基地的建设。有的高校花巨资建设了包括软件模拟和实物仿真的较完备的工商管理实验室，但却普遍存在实践教学资源的荒疏现象。要么是实验室的软硬件资源没有得到深入开发利用，实习基地也仅限于挂挂牌，偶尔参参观；要么是少数课程进行孤立的实验室观摩和简单流程操作及软件操作等。综合性、设计性的实验少，导致人才培养的实践能力层次低，缺乏系统性。很显然要培养具有较强的分析和解决实际问题能力的开拓创新型工商管理人才，需要深入开发利用现有的实践教学资源，加强多实践教学模式的协调应用。

二、工商管理人才培养的实践教学模式类型

国内外高校人才培养实践经验总结表明，工商管理人才培养的实践教学模式主要有以下类型。

1.案例分析实践教学模式。案例分析实践教学模式是交互式，以学生为中心的探测性教学法，一般是由教师提供源于实际的案例素材，学生综合运用所学专业知识与分析方法，对案例中的问题进行分析、推理，创造性地提出解决方案，并在师生之间进行分享交流。案例分析实践教学模式是高校工商管理管理专业课程实践教学的简单易行且行之有效的模式。案例搜集和撰写是案例实践教学开展的关键。除了与课程同步的案例实践教学外，各级各类管理类大赛也主要采取案例分析和方案设计的形式，这更是培养学生实践能力的有效方式。

2.实习基地实践教学模式。实习基地实践教学模式是组织学生在校外实习基地开展的参观、调研、现场授课、控制型实习和顶岗实习的一种教学模式。实习基地的建设要基于校企产学研合作的历史基础，以及专业特点。实习基地实践教学目的在于加强校企合作，实现多赢，同时培养学生的综合应用能力和团队合作能力，更加深入地了解企业运作的流程和制度，为今后更好的适应岗位需求打下坚实基础。

3.实验（训）室实践教学模式。实验室实践教学模式是高校实践教学的常用模式，它是在具备一定条件的实验室，通过课程实验获取相应知识，培养学生在模拟或仿真环节下的实际操作能力，这种模式是以软硬件实验设备为支撑，对实验目标、方案、指导教师资格、教学过程监控、设备更新都有明确的要求，以确保实验活动的有序进行。

4.毕业实习与毕业论文实践教学模式。毕业实习属于学生毕业前的入职实习。学生一般在工商企业的有关部门从事实际工作，有的为顶岗实习。毕业实习是培养学生综合运用所学的能力，是学生主动适应社会需求和提升就业竞争力的重要环节，实现从学校走向社会的有效过度，也为毕业论文的撰写收集素材。毕业论文实践一般是针对毕业实习中的课题，在指导教师的帮助下，通过选题、资料收集、确定研究思路和方法、撰写论文等过程，将实践问题理论化，开展学术研究的实践教学模式。撰写论文有利于培养学生观察问题、分析问题、创造性解决问题和书面表达能力。通过答辩，可以提高学生的逻辑思维和语言表达能力。

三、多实践教学模式协同应用的思路和实践

前述多种实践教学模式各有特点和优势，那么怎样在工商管理类专业学生培养流程中协同应用这些实践教学模式？多实践教学模式应遵循多实践教学模式协同应用的目标，即要结合专业特点制定详细的人才培养规格，使之细化为学生的能力、素质和技能目标，进而整合相应的课程与之配套，在这个基础上，突出相关课程的实践教学环节内容，使之成为一个具有阶段性特征的体系，具体来说，可从专业认知—应用能力—综合应用能力几方面逐步递进。于此同时，要遵循以学生为中心的建构主义和系统论相结合的原则，建构主义学习理论要求教师以社会需求为指针，学生为主体扮演组织者、指导者、帮助者和促进者的角色，营造良好学习环境。在工商管理管理专业多实践教学模式协同应用中，有如下具体思路、做法和实践。

1.具体思路和做法。①对新生开展专业认知实践教学。在培养方案中，应安排专业认识实习（或实践），具体方式主要是设置简单的实践活动，如企业参观、市场调查或社会调查活动。这样的课程应融入到人才培养方案中。②整合校内外实践教学资源，协同开展实践教学。实践教学资源的投资建设是很重要的，更重要的是各类实践教学资源的开发利用。很多学校实验室资源和实习基地资源的闲置荒疏问题就在于开发利用不够上。对此，学校应设计和实施有效的制度和机制，一方面充分调动教师的积极性，调动教师积极主动开发利用现有的实践教学资源，促进教师之间开展实践教学的互动协作和支持，另一方面着力降低实践教学资源使用中的交易成本，增强其开放性。③针对各类课程开展单项实训。单项实训不仅增进了对课程知识原理的理解，更从基本元素上积累了培养实践能力。单项实训应该协同应用案例分析、实验室实验和实习基地实践等教学模式，挑选最优的模式和模式组合。案例分析的素材除了教师精心挑选准备和学生调研编写外，还可请有经验的企业界人士或历届校友提供案例资料，或请他们现身说法。④积极创设机会，让学生参加企业项目，展开综合性实践教学。教师有机会参与商业实践是工商管理类专业可持续发展的基础，结合专业特点，组织部分学生参加到企业的项目中来，熟悉企业的运作流程和职业岗位的基本要求，将课堂所学与实践业务结合起来，整合多门课程资源，加之了解各行业、各发展阶段企业的特点，也进一步弥补了工商管理类诸多课程体系针对成熟企业设置而与学校培养目标不一致的缺陷，特别是本科工商管理类学生由于实践经验和人生阅历的不足，对很多管理经典的理解还很抽象，参与企业的实践项目使学生对管理将有一个更为直观的理解。⑤以毕业实习与毕业论文为提升，展开综合设计性实践教学。这是一个很重要的实践环节，这是对学生4年来学习的总结，也是学生将专业系统知识在具体的实习工作中首次独立验证，这个过程也是一个再学习和再认识的过程，落实得好，学生对知识的学习和综合能力的训练将上一个台阶。这一实践环节教师要抓好两方面的工作，一是毕业论文选题应充分体现人才培养模式、导向与特色，制定和选择切合企业实际富有挑战性的选题。二是启发应用前期所学理论知识，以及各项实践中积累的方法和经验，开展论文的研究和写作。保证前后实践教学的协调连贯性，使学生的实践能力得以升华。

2.多实践教学模式协同应用的尝试。①强化工商管理实践教学团队的建设。为了强化实验室资源的开发利用，在学院层面拟成立了实验中心，设有专门的实验中心主任，调配管理实验室资源。各实验室配备了正副实验室主任。这样一来专业的很大比例的专任教师作为管理者都直接卷入到实践教学之中。不仅培养方案中各课程实践教学开出率大大提高，而且很多教师还积极开设独立的综合性设计性实验课供学生选修，还自发组织实验兴趣小组，带领学生在课余时间开展实践训练。②充分发挥专业学生组织的作用，师生协同搞好实践教学，过去，学生对于个别课程的单项实训中的过过流程，填填表单的模式兴趣不浓，积极性不高。现在学院拟成立了专业学生组织“工商管理部”，工商管理实践教学团队的老师充分利用这一组织发动组织学生参与各类实践活动，如假期专业社会实践、企业参观调研、职业生涯规划大赛、地区和全国性工商管理大赛等，学生们热情高涨。学生专业组织还成了教师开展实践教学的好帮手，由于他们的积极参与，教师整合应用多实践教学模式的时间和精力成本降低很多，如学生组织可以参与到跨实验室的资源整合，以及实习基地的协调沟通等工作。

多实践教学模式协同应用，成效逐步显现。源于组织和制度的革新，所有教师对实践教学的重现在思想意识层面被确立下来，重实践教学的氛围开始形成。学生积极参与各实验教师的调研项目或在教师指导下自主进行企业调研，创作出实践性、应用性强，技术含量较高的作品，受到了实习基地企业的重视和好评。在ERP大赛、“挑战杯”创业计划大赛等均取得越来越好的成绩。

参考文献：

[1]谷再秋.基于培养工商管理类应用型人才的ERP沙盘模拟实训探析[J].中国电力教育，2009，（23）.

[2]石蕊.独立学院工商管理专业实践教学探析[J].中国电力教育，2010，（30）.

第3篇：工商管理认知范文

关键词：供应商关系；合作管理；信任机制

中图分类号：F252.2 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2012）03-09 -02

一、供应商关系管理的含义

供应商是指为主体企业提供生产产品和服务所需要资源的组织机构的集合。供应商关系管理是指围绕企业采购业务相关领域，通过与供应商建立长期、紧密的业务关系来整合双方的资源和竞争优势，共同开拓市场，扩大消费需求和市场份额，降低产品成本，实现双赢的一种企业管理模式。

麦克尔・波特(Michael Porter)在五力模型中，把供应商关系管理作为企业竞争力之一，在供应链关系中，供应商处于极为重要的地位，供应商的实力关系到整个供应链的竞争力，更决定了主体企业最终的市场竞争力。供应商主要通过价格，质量，速度和整体的服务水平影响主体企业。

二、主体企业与供应商的关系及成因分析

到目前为止，我国的大多数行业、企业对于供应商关系管理的意识还比较淡薄。表现为主体企业处处以客户的“上帝身份”自居，有意操纵市场信息，压低产品价格，拖欠货款等，这种缺乏换位思考，本位主义的独赢行为，造成的后果是失去供应商的信任，导致供应商提供的产品或原材料以次充好，恶意推迟送货时间，甚至拒绝供货，最后的结局就是两败俱伤，分道扬镳。造成主体企业与供应商关系破裂的主要原因有以下几点：

（一）缺乏信任基础，频繁更换供应商

目前我国市场经济发展还处于初级阶段，行业的竞争表现同质化为主，这一阶段的典型特征就是追求成本的最小化。受这种利益期望的驱使，主体企业在选择供应商的过程中，往往以价格作为第一要素，来决定双方是否合作。至于对方的经营历史，行业信誉、产品质量、价值观念等可以加深信任、维系双方长期合作的综合实力，往往不做深入了解和考虑。而供应商方面，在激烈的竞争条件下，为了获得某一个产业市场的供货权，则不惜压低价格参与恶性竞争，从而获得准入优势。显然，这种仅仅建立在价格基础上的交易，是缺乏相互了解、相互信任的情感基础的。任何社会角色要采取某种社会行为，都必须受到某种利益期望的驱使。合作之后，供应商发现无利可图，必然会采取行动，比如抬高价格、偷工减料、降低服务水准等，种种做法又反过来损害了主体企业的利益，最后，双方关系破裂，另找合作伙伴。

（二）主体企业处于支配位置，居高临下

目前越来越多的企业感受到竞争的压力，把很多精力投入到市场营销方面――努力满足下游消费者的需求。 但是在与供应商合作的过程中，却处处以客户的“上帝身份”自居，尤其抓住目前买方市场的特点，更有一些企业（也不乏一些大品牌企业）倚仗自身议价能力方面的优势，采取各种手段，或不断压低供应商价格，或收取高额入场费用、拖欠货款等等，造成与供应商关系紧张、破裂，甚至遭到打击报复，最终导致主体企业自身利益受损，品牌价值下降。事实上，这种只关注下游顾客需求，不考虑上游供应商死活的经营观念，已经割裂了企业战略与营销之间的相互关系；现代的经营理念则强调必须站在企业的高度去规划营销，它是一个集研发、采购、生产、销售、服务的一体化过程，任何一个环节发生怠慢，都有可能导致价值链断裂，功亏于溃。

（三）双方关系随意，缺乏有效沟通

目前我国企业还以中小型居多，这一类型的企业在经营管理上往往随意性较大，与供应商建立的关系也不例外。多数的合作关系都停留在口头协议上，包括平时的订货、补货，也没有形成书面上的依据，一旦发生纠纷，责任互相推脱。在平时的交易过程中，主体企业未能及时将市场信息传递给上游的供应商，而是根据自身的需要，随意更改规格、数量，甚至是质量要求。种种行为上的随意性，让对方感到无所是从，久而久之，产生对主体企业的不信任感，失去合作的信心和意愿。

三、形成信任机制的供应商关系

综上所述，长期以来造成供应商关系紧张、破裂的原因，在于供需双方过于强调自身的立场。供需双方因此建立起来的关系，是一种竞争关系而非合作的关系。在目前买方市场经济条件下，要打破这一尴尬局面，关键靠主体企业。作为购买方的主体企业，应该利用自身优势地位，采取积极措施，与供应商共同构建信任机制，有效扭转供应商关系的紧张局面。

（一）信任的产生机制

社会交换的延时性特征使得过去的行为对现在和未来的行为产生不同程度的影响。因此，合作的历史、合作的信誉影响着信任的产生机制。在选择供应商的过程中，主体企业必须根据自己的规模能力、发展目标，选择与其相匹配的供应商。因为，供应商的规模太小，则影响其供货能力；规模太大，又与自身的目标不匹配，企业难于驾驭。

除此之外，供应商的信誉、价值观念都是很重要的因素，它将直接影响到产品的质量和主体企业长远的利益。供应商确定之后，主体企业应该利用市场信息优势，主动向供应商介绍市场需求动向，以及企业自身的诉求，从而获取供应商的了解和信任。供应商也只有在充分了解需求的前提下，才能有效地满足需求。

（二）信任的运行机制

双方的供需关系确定之后，包括高管在内的企业各部门，应该深刻认识到供应商在价值链上的重要地位，积极接收供应商的反馈信息，关注供应商的需求，有效维护与供应商之间的关系。首先，处于优势地位的主体企业应该本着双赢的态度，给供应商留有盈利的空间，这是双方长久合作的基础和前提。其次，应带头信守承诺，保证价格合理、规格齐全、数量充足、质量可靠、时间宽裕，尤其要避免拖欠货款的问题，以确保供应商资金充足，提高价值链创造的运转效率。

供应商关系正常运转之后，还可以采取多种方式确保合作的持久性。比如诚邀供应商入股、互惠购买等，通过有效管理，形成一种利益共享、风险同担、相互信任的战略合作伙伴关系。

（三）信任的保障机制

从心理学的角度看，信任是人与人之间一种情感关系的体现。但信任的维持与强化终究离不开一定的法律或规条件等硬性约束。因此，在供应商关系管理方面，企业应当改变中国市场上惯用的那些不规口头协议的习惯，完善合作契约，确立契约信任。契约信任也叫合同信任，是以契约或合同所规定的准则为基础所建立的又一理性信任关系。这种信任关系往往受到国家法律的保护，并具有以下两个特点：一是契约性，契约规定了信任双方的责任及能力，阐明双方的作为和不作为。契约越完备，信任越趋于理性化，合作的风险就越小。二是强制性，这种信任建立的主要依据是法律的监督与保护，一旦合作的某一方出现机会主义行为，就必须受到法律惩罚而支付高额“背德成本”。

四、结语

总之，信任是合作的基础。而信任关系的形成和延续，一方面需要双方情感的维系，另一方面也需要制度的约束。这就要求供需双方保持持续的沟通，利益的共享，风险的同担；与此同时，供需双方还应建立完善的契约制度，有效保护双方的合法权益，从而形成规持久的供应商关系。

参考文献：

[1]菲利普・科特勒.市场营销学[M].北京：人民大学出版社，2011.

[2]程晖.加强供应商管理 建立合作伙伴关系[J].价值工程，2005，(02).

[3]张小明.供应商管理模式的探究[J]. 青海统计，2009，（08）.

[4]高文杰.ERP系统中供应商评价模型研究[J].航空制造技术，2009，（18）.

[5]吕庆华.商业交易发展的“信任”基础[N].光明日报（理论版），2004-09-15.

第4篇：工商管理认知范文

（一）提高工商管理类专业教师职业道德和专业水平

我国高职院校主要是由职业高中、中职、中技工升格而已，传统的老牌工商管理类专业教师多数是以前的老教师或者行政兼职的，比较少是在企事业单位一线调入的，缺乏实战经验，与高职教育工商管理类人才培养的技能要求有很大差距。因此，高职院校需要全面提高教师职业道德和专业水平等综合素质。改善教师的专业和学历结构，聘请企业单位相关行业的专家学者到学校任教；组织专业教师利用节假日的时间到企事业单位考察、学习、挂职及实践调研等。

（二）改革和完善工商管理类专业教学方案

据调查发现，当前我国高职院校工商管理类专业，主要是以理论教学为主，不定能够满足用人单位岗位的实际要求。因而，作为高职院校应该根据用人单位的岗位需求，创新改革人才培养的模式，确定科学合理的人才培养的方案，培养专业的应用型人才。可以尝试跟用人单位合作，实行订单式培养、顶岗实习或者工学结合式等形式，让学生走出去，理论与实践相结合，培养学生的的动手能力和创业意识。同时，在实践中，锻炼学生的人际交往能力和处事能力以及职业道德和服务意识等，从而更具有竞争力。

（三）加强工商管理类专业师生考核

高职院校必须改革和完善对工商管理类专业教学的考核评估，由以市场需求为导向的专业实践考核代替传统的应试考试考核。对教师的考核，从实际出发，建立一套由同行互评、学生评价、督导评价等相结合的科学、合理的考核评价体系。对学生的考核，既要由考试对学生理论知识的掌握程度进行考核，又要以综合评价的方式对学生运用专业知识解决实际问题的能力进行评价考核学生综合能力。同时，学校必须结合工商管理专业师生的考核情况，适当调整教学方式和教学计划，逐渐完善和提高教学质量，从而提高学生的综合素质。

二、结语

第5篇：工商管理认知范文

（一）内容单一，脱离社会

由于工商管理专业开设的准入门槛低，办学成本不高，加上多年来持续热门。但我国多数高职院校开从课程设置来看较为单一，一些必修的公共课和专业课，专业课几乎跟公共课一样的是填鸭子式的理论教学，缺乏其他实践环节，理论与实践没有结合，培养的学生与社会相脱离较严重，难以适应社会和经济的快速发展节奏。

（二）招生比例较高，整体素质相对较低工商管理专业几乎所有的高职院校都开设，在招生时占的比例较高，入学分数相对于低于本校其他专业，造成了生源质量不高，学生可塑性不如其他专业。而从工商管理专业人才培养来看，特点不鲜明，不具有特色可言，多数学生在学习阶段和择业期间都感觉到迷茫，有些找不到学习方向，择业无所适从。

（三）人才培养定位不明确

高职院校工商管理专业人才培养，主要是培养掌握工商管理理论知识和专业技能的应用型人才，同时必须具有较高的职业道德修养和综合素质。能够在工作中应付、分析和处理各种问题，完成岗位工作。但在实际的操作中，多数高职院校仅仅是局限在培养理论型人才，缺乏实践教学，甚至个别院校为节省成本等，简化了实践教学环节，造成了多数高职院校学生理论不如本科生，实践动手能力也不强，在就业和工作中优势严重不足。一些高职院校不重视校企合作，闭门造车，很少走出去，学生也局限在校内学习，不能接触到具体工作岗位，在毕业后的就业中难以适应实际工作岗位的要求。

二、高职院校工商管理类人才培养模式的建议

（一）提高工商管理类专业教师职业道德和专业水平

我国高职院校主要是由职业高中、中职、中技工升格而已，传统的老牌工商管理类专业教师多数是以前的老教师或者行政兼职的，比较少是在企事业单位一线调入的，缺乏实战经验，与高职教育工商管理类人才培养的技能要求有很大差距。因此，高职院校需要全面提高教师职业道德和专业水平等综合素质。改善教师的专业和学历结构，聘请企业单位相关行业的专家学者到学校任教；组织专业教师利用节假日的时间到企事业单位考察、学习、挂职及实践调研等。

（二）改革和完善工商管理类专业教学方案

据调查发现，当前我国高职院校工商管理类专业，主要是以理论教学为主，不定能够满足用人单位岗位的实际要求。因而，作为高职院校应该根据用人单位的岗位需求，创新改革人才培养的模式，确定科学合理的人才培养的方案，培养专业的应用型人才。可以尝试跟用人单位合作，实行订单式培养、顶岗实习或者工学结合式等形式，让学生走出去，理论与实践相结合，培养学生的的动手能力和创业意识。同时，在实践中，锻炼学生的人际交往能力和处事能力以及职业道德和服务意识等，从而更具有竞争力。

（三）加强工商管理类专业师生考核

高职院校必须改革和完善对工商管理类专业教学的考核评估，由以市场需求为导向的专业实践考核代替传统的应试考试考核。对教师的考核，从实际出发，建立一套由同行互评、学生评价、督导评价等相结合的科学、合理的考核评价体系。对学生的考核，既要由考试对学生理论知识的掌握程度进行考核，又要以综合评价的方式对学生运用专业知识解决实际问题的能力进行评价考核学生综合能力。同时，学校必须结合工商管理专业师生的考核情况，适当调整教学方式和教学计划，逐渐完善和提高教学质量，从而提高学生的综合素质。

三、结语

第6篇：工商管理认知范文

（一）人才供求出现结构性失衡

人才供求的结构性失衡主要表现在两个方面：一是人才供求的专业结构性失衡。根据近几年高职人才市场需求情况分析，社会主要对连锁、物流专业人才的需求量比较大，对工商企业管理、商务管理专业人才的需求量较少。二是人才供求的知识能力结构性失衡。近几年，企业对工商管理类高职层次人才的需求主要集中在基层管理或管理操作岗位。相应地，高职层次的人才培养工作主要是注重对学生进行职业岗位技能的针对性训练，使其具备从事企业相应的具体经营管理事务的能力，但同时毕业生也存在着职业发展后劲不足的问题，因而也导致了用人企业的不满意。综合人才市场的供求关系分析，并不是人才市场上需求量不足，而是人才供求的结构性问题，高职院校必须综合考虑区域与行业人才市场需求的特点，做到明确专业人才培养定位，并能够提供一定的后续学习与职业发展能力，所培养人才的学识与能力结构才能符合企业管理与发展的需要，进而为管理类专业提供充足的发展空间。

（二）复合型管理类人才紧缺

中国—东盟自由贸易区的建成与完善，以及广西经济社会的建设与发展，对经营管理人才从数量与层次两方面都提出了新的要求。2010年中国—东盟自由贸易区建成以来，中国与东盟双边贸易增长迅速，2012年中国与东盟贸易额突破4000亿美元，广西作为中国与东盟在政治、经济、商贸、商业、文化等方面多领域合作的桥头堡，对外经外贸、会展、涉外旅游等外向型人才产生了大量的需求。《广西“十二五”人才开发目录》中根据广西区各重点领域、重点产业的发展情况，明确了对营销、人力资源管理、物流、旅游等各类管理人才的旺盛需求，并指出其中复合型管理人才培养难度较大，培养周期长，需求尤为紧缺。

（三）小微企业发展提出新的需求

根据《广西壮族自治区中长期人才发展规划纲要（2010-2020年）》，广西要求到2020年体制内企业经营管理人才总量达到18.5万人，其中大学本科以上学历的比例要求达到70%，对企业经营管理人才的能力与知识结构在学历层次方面提出了更高的要求。反观，为高职层面所留下的人才需求量并不大，但是市场需求是多样化的，小微经济实体的创立与成长，为高职人才的需求留下了广阔的空间。工商总局2014年3月的《全国小型微型企业发展情况报告》指出，同样的资金投入，小型微型企业可吸纳就业人员平均比大中型企业多4倍至5倍。2013年，广西小微企业（含工商个体户）130万户，从业人员400多万人，小微企业完成增加值5067.4亿元，占广西生产总值35.2%。2012年广西全区有609户小微企业成长为规模企业，新登记注册微型企业2.1万户；2013年有206户小微企业成长为规模企业，新登记注册微型企业2.15万户。数量众多的小型微型企业不仅是经济持续稳定增长的坚实基础，还成为了新增就业岗位的主要吸纳器。在小微企业数量持续增长的同时，也反映出了在资本、技术、人才、管理等转型升级的关键因素方面的积累不足，众多的小型微型企业转型升级较为困难，发展后劲和活力不足。因此，市场对适应小微企业转型升级的管理人才提出了新的需求。

二、广西高职工商管理类人才培养的建议

（一）合理规划专业布局，开放协作办学

为解决人才供求的结构性问题，首先应考虑根据区域经济社会发展的要求，对专业布局进行合理规划。目前，广西的高职院校主要集中在南宁、柳州、桂林等中心城市，形成了一定的人才聚集效应，但同时各院校在人才培养、资源项目等方面也产生了不同程度的竞争。基于服务广西社会经济的发展，必须立足于两区一带的建设，考虑各高职院校的办学积累与办学条件，进行专业的合理规划，形成面向不同经济区域人才需求、侧重培养的专业集群。在建设区域专业集群的基础上，明确重点优先建设专业、扶持特色专业，一方面有利于高校共享资源，避免无效建设；另一方面有利于降低企业招录员工成本，有效开辟就业市场。为了形成良性可持续发展的协同局面，各院校应尽快实施开放式协作式办学。开放式办学是根据“专业设置与产业需求、课程内容与职业标准、教学过程与生产过程”三个对接的应用型人才培养思路，人才培养必须切合经济社会发展产生的多样化需求，地方职业院校应从区域经济和行业发展的需要出发，找准各院校人才培养的定位，形成特色，避免专业建设的重复低水平竞争，通过错位发展打造特色，在特色上寻求突破，避免千校一面、千人一面的培养，亦可有效促进各院校人才培养的协同合作，在创新与实践方面取得建设成绩。在人才培养上也可实行开放协作方式，充分利用同行院校、企业与市场的资源。建设校际间共享的实验室，以供管理类专业低年级单项性的、验证性的专业训练；高年级综合性的、特色性的、创新性的专业训练则直接到企业、到市场上去锻炼。通过实践与理论的结合、院校间的开放与合作，全面、有效地培养应用型人才。

（二）调整高职工商管理类专业人才的培养目标

《教育部关于推进高等职业教育改革创新引领职业教育科学发展的若干意见》提出：“高等职业教育必须准确把握定位和发展方向，自觉承担起服务经济发展方式转变和现代产业体系建设的时代责任，主动适应区域经济社会发展需要，培养数量充足、结构合理的高端技能型专门人才，在促进就业、改善民生方面以及在全面建设小康社会的历史进程中发挥不可替代的作用。”高职的人才培养目标已经由过去的“培养高素质技能型人才”调整为“培养高端技能型专门人才”。因此，高职工商管理类专业的人才培养目标应该是掌握了经济学与管理学基本理论与知识、掌握了管理类相应专业知识和技能的高端技能型人才，由“实用型、岗位针对型”转变为“应用型、适用型”，强化实践与发展能力，一方面注重培养训练学生的专业技能，另一方面要积极培养学生分析经济现象、企业经营管理问题及相应的解决能力，具备相应的职业发展能力，从而适应区域经济小微企业转型升级对人才的需求。

（三）优化高职工商管理类专业人才知识能力结构

根据广西区内各重点区域、重点产业的发展情况，必须突出强调培养人才的岗位应用技能，加大对复合型管理人才培养力度。各高职院校应充分发挥专业优势，面向地方重点行业发展需求、面向小微企业转型升级，调整人才培养方案，创新人才培养模式，考虑复合型及适应小微企业发展的管理人才培养。工商管理类专业的毕业生应具备的知识和能力结构需要综合考虑岗位应用与职业发展，因此必须将社会、企业、职业对专业人才的需求进行系统设计，着力培养复合型、应用型工商管理类人才。工商管理类毕业生应该具备的知识与能力可具体概括为社会人、企业人与职业人的统一。社会人必须具备合格的政治素质、良好的社会道德和身体心理素质，是符合国家和社会发展需要的合格的高素质人才。企业人应该具备经济学与企业经营管理的基本理论与知识，能分析经济现象、了解企业的市场化运作、熟悉企业各部门的职能和作用，在工作岗位上有全局观、发展观，有合作精神和竞争意识，有任职后的再学习能力，具有一定的职业发展能力，是符合企业经营管理需要的合格员工。在企业层面还要求培养的人才符合企业经营管理的专门要求，体现行业特色。职业人要掌握从事本专业相应岗位的专业知识和技能，具有良好的职业道德和务实进取的工作作风，是符合企业具体岗位工作需要的合格的专业人才。由社会人、企业人、职业人结合而成的管理专业人才，突破了原来高职层次强调专业技能的培养、以岗位人为培养目标的限制，增加了作为企业人的知识与技能要求，提升了学生的职业后续发展能力，符合应用型人才的市场需求。

（四）深化高职工商管理类专业人才培养模式的创新

基于人才培养目标的调整与知识能力结构的优化，相应地进一步深化人才培养模式的创新与实践。围绕“强素质、高技能、有发展”的高职人才知识能力结构体系，在制订人才培养方案时，要合理补充经济学与管理学的基础应用知识，达到“有发展”的要求，为后续职业发展提供实力；并考虑应用型人才培养的职业针对性，设置不同方向的职业知识与技能学习训练的课程选修模块，通过“高技能”的设计，体现专业特色，满足学生多样化、个性化的需求。进一步推行“工管结合、校企结合”的人才培养模式，可通过不同学科与管理学科知识的结合，为广西重点产业发展提供复合型的人才，如桂林航天工业学院设置的汽车技术服务与营销专业与企业开设了订单班共同培养复合型专业人才。岗位针对性强且符合市场新兴职业需求的交叉性专业有着良好的发展态势，拓展了管理类专业的发展空间。

（五）加强“双师型”师资队伍建设

第7篇：工商管理认知范文

[关键词]技术创新 人力资源管理 知识管理 回归分析

本文选取选取2009年89家技术创新型上市公司作为研究对象，确定了衡量上市公司的公司业绩的指标，并对技术创新、人力资源管理、和知识管理进行了指标设定，进而利用SPSS软件对相关数据进行相关统计，得出回归方程并进行分析。

一、研究模型的建立

本文设企业业绩为Y；技术人员的数量为x1，技术人员的学历、资历为x2，技术能力为x3，技术创新风险为x4，核心员工能力为x5，核心员工动机为x6，核心员工行为为x7，知识管理为x8。建立模型为：Y=a+k1x1+k2x2+k3x3+k4x4+k5x5+k6x6+k7x7 +e

二、相关性统计

表1 业绩与技术创新、人力资源管理及知识管理的相关关系

本文利用SPSS软件，选用2009年我国89家技术创新型上市公司的信息，对公司业绩与技术创新、人力资源管理以及知识管理进行相关分析如表1。在表1中，相关系数旁边的两个星号(**)基表示显著性水平a为0.01时可拒绝零假设，一个星号(*)表示显著性水平a为0.05时可拒绝零假设。因此，两个星号比一个星号拒绝零假设犯错误的可能性更小。（**相关性在1%水平(2-tailed)。*相关性在5%水平(2-tailed)。）

三、回归方程的建立

首先利用自变量，对被解释变量企业绩效的水平建立多元线性回归方程，并对方程的多次进行总体回归效果（F检验）、拟合优度（R2），以及自变量系数的显著性进行相应的检验，最终得出最能解释企业绩效水平的多元线性回归方程。其次，利用回归结果对前面的假设进行检验，并分析原因。

为了有效地检验前面所提出的假设，我们将被解释变量企业绩效水平与自变量之间，采用最小二乘法，通过全部纳入方式进行回归拟合，回归结果分别如表2和表3所示。

表2 回归方差分析表

根据回归统计结果显示，调整后R2为0.322，说明回归模型对因变量企业绩效水平的解释能力为32.2%。回归方程的F检验值为11.91，其显著水平为0.0010，且远大于F0.05（10，77）=3.62，说明回归效果较好，回归模型具有统计学意义。如表3所示，自变量技术人员的数量，技术人员的学历、资历，技术能力，核心员工能力，核心员工动机，核心员工行为，知识管理通过了显著性水平为0.01假设下的检验，即在99%的置信水平上进入回归模型；技术创新风险、人力资源管理、知识管理共8个自变量的t检验值均大于t0.025(77)=2.01,说明其回归效果显著。根据上述分析，剔除不相关自变量，得到的回归模型如下所示：

Y=0298+0477x1+0.321x2+0.69x3-0.232x4+0.079x5

+0.099x6-0.508x7-494 x8

四、回归结果分析

假设1，企业技术人员的水平本文分为两项，一为技术人员的数量，二为技术人员的学历、资历，通过表1所示，利用数据的相关性得出的结论与假设相一致，及技术人员的数量，学历、资历水平与企业的绩效呈正相关关系。

假设2，企业技术能力与企业的绩效呈正相关关系，即当上市公司拥有本行业领先技术时，其技术的领先性的确能为上市公司带来较高的效益性，所得结论与假设相一致。

假设3，技术创新下企业面临的风险与企业绩效呈正相关关系，即当上市公司最近3年是否存在新的技术开发，存在新的技术开发就会使上市公司在三年内发生加大的支出，从而会影响企业的绩效。因此表1所示得为，技术创新风险与企业绩效呈负相关性，与假设结论不一致。这是由于我国技术创新类上市公司总体来说，数量较少，质量较低，这种情况有可能与上市公司的管理者有较大的关系，进行技术创新，难免要就行人、财、物的投入，耗资巨大，但是获取利益期限较长，有可能在其工作期间，此种投资无法给你企业带来经济效益，或是收益较少，甚至是由于投资巨大造成连续几年的亏损。

假设4，核心员工的胜任能力、自我发展能力，以及解决问题的能力越强，就越能提高上市公司的企业绩效，所得结论与假设相同。

假设5，核心员工的动机体现在上市公司是否给员工派发股份，所得结论与假设相同，即当员工为上市公司服务以主人翁角色承担其义务时，员工越能发挥其工作优势，为企业创造更多的经济效益。

假设6，核心员工离开公司，会给上市公司造成再次从人力资源市场中获取人才，并将其予以培训，使其快速融入公司的企业文化并为企业做贡献，其过程有一定的时间性，并不能迅速为上市公司带来经济效益，从而使上市公司的企业效益有所降低。假设相同。

假设7，上市公司员工知识的有效转化能够促进上市公司经济效益的增长，即当上市公司给予的员工报酬越多，员工为公司创造的效益就应越多，但是通过数据所得结论与企业绩效呈负相关关系，与假设相反。核心员工的动机与核心员工的行为呈负相关关系，此数据关系的表现说明核心员工渴望上市公司给予股利的分配，上市公司未给予核心员工股利的分配，会导致核心员工离开上市公司；另外核心员工离开上市公司的行为与核心员工能否将其自身的知识顺利转化为企业的经济效益呈负相关关系，即当上市公司核心员工能够将“隐性知识”有效地转化为“显性知识”并能为上市公司创造经济效益的，就能减少上市公司员工离开上市公司，并继续为上市公司更有效地服务。

参考文献：

[1]杨滨伟.技术创新投资与企业成长性相关性研究[D].福州大学，2008(4).

第8篇：工商管理认知范文

近年来，高职院校取得快速发展，新的专业也不断出现，传统的老牌热门专业也持续高烧，工商管理专业就是其中一个一直热门的专业之一。伴随着全球化趋势的进一步发展，高职院校如何改革创新传统的热门专业的人才培养模式，如何就当前工商管理专业人才培养模式存在的问题和不足进行科学合理的改革完善，让其适应新的社会和经济发展的新形势成为新的研究课题。

一、高职院校工商管理专业人才培养存在问题分析

（一）内容单一，脱离社会

由于工商管理专业开设的准入门槛低，办学成本不高，加上多年来持续热门。但我国多数高职院校开从课程设置来看较为单一，一些必修的公共课和专业课，专业课几乎跟公共课一样的是填鸭子式的理论教学，缺乏其他实践环节，理论与实践没有结合，培养的学生与社会相脱离较严重，难以适应社会和经济的快速发展节奏。

（二）招生比例较高，整体素质相对较低

工商管理专业几乎所有的高职院校都开设，在招生时占的比例较高，入学分数相对于低于本校其他专业，造成了生源质量不高，学生可塑性不如其他专业。而从工商管理专业人才培养来看，特点不鲜明，不具有特色可言，多数学生在学习阶段和择业期间都感觉到迷茫，有些找不到学习方向，择业无所适从。[1]

（三）人才培养定位不明确

高职院校工商管理专业人才培养，主要是培养掌握工商管理理论知识和专业技能的应用型人才，同时必须具有较高的职业道德修养和综合素质。能够在工作中应付、分析和处理各种问题，完成岗位工作。但在实际的操作中，多数高职院校仅仅是局限在培养理论型人才，缺乏实践教学，甚至个别院校为节省成本等，简化了实践教学环节，造成了多数高职院校学生理论不如本科生，实践动手能力也不强，在就业和工作中优势严重不足。一些高职院校不重视校企合作，闭门造车，很少走出去，学生也局限在校内学习，不能接触到具体工作岗位，在毕业后的就业中难以适应实际工作岗位的要求。[1]

二、高职院校工商管理类人才培养模式的建议

（一）提高工商管理类专业教师职业道德和专业水平

我国高职院校主要是由职业高中、中职、中技工升格而已，传统的老牌工商管理类专业教师多数是以前的老教师或者行政兼职的，比较少是在企事业单位一线调入的，缺乏实战经验，与高职教育工商管理类人才培养的技能要求有很大差距。因此，高职院校需要全面提高教师职业道德和专业水平等综合素质。改善教师的专业和学历结构，聘请企业单位相关行业的专家学者到学校任教；组织专业教师利用节假日的时间到企事业单位考察、学习、挂职及实践调研等。

（二）改革和完善工商管理类专业教学方案

据调查发现，当前我国高职院校工商管理类专业，主要是以理论教学为主，不定能够满足用人单位岗位的实际要求。因而，作为高职院校应该根据用人单位的岗位需求，创新改革人才培养的模式，确定科学合理的人才培养的方案，培养专业的应用型人才。可以尝试跟用人单位合作，实行订单式培养、顶岗实习或者工学结合式等形式，让学生走出去，理论与实践相结合，培养学生的的动手能力和创业意识。[2]同时，在实践中，锻炼学生的人际交往能力和处事能力以及职业道德和服务意识等，从而更具有竞争力。

（三）加强工商管理类专业师生考核

高职院校必须改革和完善对工商管理类专业教学的考核评估，由以市场需求为导向的专业实践考核代替传统的应试考试考核。对教师的考核，从实际出发，建立一套由同行互评、学生评价、督导评价等相结合的科学、合理的考核评价体系。对学生的考核，既要由考试对学生理论知识的掌握程度进行考核，又要以综合评价的方式对学生运用专业知识解决实际问题的能力进行评价考核学生综合能力。同时，学校必须结合工商管理专业师生的考核情况，适当调整教学方式和教学计划，逐渐完善和提高教学质量，从而提高学生的综合素质。

第9篇：工商管理认知范文

我国作为一个典型的新兴资本市场， 发展时间短， 保护投资者的司法体系和外部监管市场等还不健全， 存在股权高度集中， 人为的市场分割和大多数上市公司的终极控制人为政府等不利因素。 终极控制人侵害中小股东利益的现象不断涌现，这已成为制约我国资本市场稳定运行和规范发展的一个难点和焦点问题。 其中， 终极控制人可以通过多种途径实施盈余管理实现对中小股东财富的剥削， 误导外部投资者进行决策。 因此， 本文试图从复杂的控制结构分析终极控制人特征对上市公司盈余管理行为的影响。 本文的研究目的是通过分析我国上市公司终极控制人与中小股东的冲突， 从理论和实证两方面揭示中国上市公司终极控制人特征对盈余管理行为的影响， 从而证明终极控制人有能力和动机侵害中小股东利益， 增进对终极控制人与小股东之间问题的理解和认识， 为进一步规范和完善我国上市公司的治理结构作一些基础性工作。

二、文献综述

（一）国外文献 Anastasia，Angela （1998） 分别对控股股东分离控制权和现金流权的交叉持股、金字塔结构以及多重股份结构这几种方式进行了分析。Julia，Whitney（2002）也表明，大股东为了使控制权和现金流权产生分离，普遍通过以上几种方式。当前的研究主要侧重于金字塔式持股结构对中小股东利益上的侵害方面 。Claesens ， Djankow 和 Lang（2000） 改进了 LLS （ 1999 ） 提供的分析方法 ， 以所有权衡量现金流权、 以投票权衡量控制权， 分析了东亚 9 个国家 （ 地区 ） 的 2980家上市公司的所有权与控制权的分离情况。 研究结果表明， 控制性股东通过运用金字塔持股结构和交叉持股方式分离所有权与控制权。 尤其是， 家族控制公司或规模较小的公司。 与此同时，我国约59%企业的高管都是由控股股东担任，企业经营者与控股股东很少有相分离的情况，这也表明了控股股东为了达到强化控制上市公司的目的，不仅通过金字塔持股结构和交叉持股方式对所有权和控制权进行分离，还通过指派自己的家族成员担任上市公司的高管。

（二）国内文献 林菲、刘全新和陈桂圆（2002）依照LLS（1998）提出的终极产权原则为前提，并采用了国家及私人终极产权控制这两个概念，对我国上市公司的股本结构作了重新划分，结果表明，我国上市公司被政府控制的约为80%，而非政府控制的约为20%。张华、 张俊喜和宋敏 （2004） 发现我国民营上市公司的终极控制人大多采用金字塔持股结构实现以较少的投资控制较多公司股份的目的。 平均而言，终极控制人对公司的投入为 18.93% ，而其控制权为 32.15% 。 与其他东亚国家相比，我国民营上市公司的两权分离度更大。目前我国家族上市公司普遍采用金字塔型持股结构。李晴晴、江华、刘思明（2002）对我国由家族企业控制多家上市企业这种现象作了研究分析，结果表明：在我国家族企业广泛使用金字塔持股结构来对多家上市企业进行控制，加重了现金流权和控制权的分离，致使企业价值降低；另外，这也造成控股股东侵害少数股东权益的概率加大。陈建平和余志中（2004）表明，在我国大部分的控制性家族企业通过多层控制以及金字塔持股等方式，对上市公司进行控制，造成控制权和现金流权相分离，且分离程度比东亚国家和地区的家族控制上市公司都要高。

三、研究设计

（一）研究假设 终极控制人股权对公司治理的影响存在两方面假说， 一是“利益协同效应” 假说，二是“利益侵害效应” 假说。当终极控制人控制权比例较低时，较高的股权集中度提高了终极控制人在公司治理中的参与度。 随着终极控制人控制权的增加， 其所有权也增大， 为了保护自己的投资， 终极控制人有动机控制管理层的机会主义行为，此时随着终极控制人控制权的增加， 盈余管理会降低。 但 随着终极控制人控制权比例的增加到一定程度，终极控制人可能沉溺于非公司价值最大化行为中。因此假设：

假设1: 其他条件相同，盈余管理与终极控制人的控制权比例呈现 U 形关系。 即盈余管理先随终极控制人控制权比例的增加而降低，而后随着终极控制人持股比例的增加而增大

如果控制性股东拥有现金流量权越低， 控制性股东对上市公司享有的共享收益就越少， 控制性股东通过盈余管理等手段攫取控制权私有收益的动机就会越强。 许永斌、 郑金芳（2007）的研究表明终极控制人的现金流权越大， 就越有动力去经营好公司，而会减少降低企业价值的盈余管理行为。基于以上分析，本文提出假设：

假设2: 其他条件相同，盈余管理程度与终极控制人的现金流权比例负相关

西方学者研究认为，终极控制人与小股东之间问题产生的根源是终极控制人的控制权与现金流权的分离。这使得终极控制人能够逃避其不利决策给公司带来的影响， 最小化自己的损失，而且复杂的所有权结构下，现金流权与控制权的分离使终极控制人有手段和能力采取利己的行为。终极控制人为了掩饰其侵占行为， 会实施盈余管理，增加信息不对称程度，从而使小股东、 外部投资者更难对企业的财务状况进行评价。基于以上分析， 本文提出假设：

假设3: 其他条件相同，盈余管理程度与终极控制人现金流权与控制权背离程度正相关

（二）样本选择与数据来源 本文以 2008 年在深圳和上海证券交易所挂牌的制造业所有 A 股上市公司为实证研究样本， 研究选取数据主要包括终极控制人现金流权数据、 控制权数据、 股权分离度数据以及上市公司会计指标数据。在具体选择研究样本的过程中，实施了以下的步骤：为了规避新上市公司盈余管理的动机，以及考虑到 Jones 模型需要采用上一年的财务数据，样本中不包括 2008 年当年首发上市的公司。剔除被 ST 的公司， 将这类公司从样本中剔除， 因为这些公司的绩效数据可能存在异常会纵。剔除无法从深圳国泰安信息技术有限公司开发的 CSMAR 数据库（以下简称 CSMAR 数据库） 获得研究数据的样本。经过以上选择，共得到研究样本 723 个。本文有关上市公司的主要财务数据资料来源于 CSMAR 金融数据库。此外，上市公司2008年的年报下载于中 国证券监督管理委员会网站（ csrc.gov.cn ）和巨潮资讯网站（ cninfo.com.cn ）

（三）变量定义和模型建立 本文选取如下变量：（1）被解释变量。夏立军 （2003） 对国外主要的盈余管理计量方法及其调整模型在中国股票市场进行了检验， 结果表明， 在中国使用截面 Jones 模型能较好地计量盈余管理的程度。因此， 本文认为， 在目前情况下，针对中国上市公司的盈余管理研究最好使用截面模型。 同时， 在公司利润表中， 对于会计信息的使用者来讲， 线下项目的利润操纵要比线上项目的更容易识别（ Chen 和 Yuan ， 2004 ； Haw etal. ， 2005 ），在我国， 通过操纵线下项目的盈余管理行为并不少见（如： 上市公司与终极控制人进行直接的关系资产交易形成营业外收入）， 因此， 本文使用基于线上应计的截面 Jones 模型和线下项目损益两种方法来计算可操纵性应计利润衡量盈余管理的程度。（2）解释变量。现金流权是指上市公司股东通过付出现金流而取得的权利， 有的文献称之为所有权。 控制权是与投票权相对应的， 有多大的投票权就有多大的控制权（包括直接控制权和间接控制权）。现金流权和控制权偏离是指控制权超过现金流权， 导致两者不相等。 当一位股东实际持有 A 公司股票，则可称之为“直接持股”；但如果这个股东转而投资另一家 B 公司，而这家公司又再投资 A 公司，这就形成了“间接持股”。 因此本文定义的终极控制人为沿着控制链条追溯至最顶端的终极控股股东，该股东不再为其他股东所控制。终极控制人的现金流权终极控制人的现金流权（ Cashfolw Rights，CR ） 通过所有控制链累积持有上市公司的所有权比例之和表示 ， 其中每条控制链顶端终极控制人对上市公司的所有权比例等于该条控制链上各层股东持股比例之积。 即 CR = ∑ ∏ a it ， 其中 a it为第 i 条控制链的各层级之间所有权比例。终极控制人控制权控制权包括直接控制权与间接控制权 （Control） ，等于各条控制链上的控制权比例之和， 每一条控制链中， 有效的控制权为终极控制人对上市公司的各环节持股比例的最小值。 即 Control= ∑ min（a i1 a i2 …… a it ），其中 a it 为第 i 条控制链的各层级之间所有权比例。现金流权与控制权分离度现金流权与控制权的分离度（Separation Rate，SR） ，定义为控制权与现金流权之差，即 SR=Control-CR，SR 越大，表明现金流权与控制权的分离程度越大。（3）控制变量。独立董事比例。 本文采用公司独立董事占董事会全部董事人数的比例表示对终极控制人的监督力度。第二至十大股东的股权制衡度。本文采用变量 SI 来表示上市公司第二至十大股东的股权制衡度， SI 的取值用公司第二大股东至第十大股东持股比例之和来衡量。资产负债率。本文选用上市公司当期的资产负债率作为控制变量， 用以检验上市公司对待盈余管理的态度。公司的总资产报酬率，公司的总资产报酬率影响了公司的盈余管理动机和空间。成长性，企业通常经过初创期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段，当公司面临着好的成长机会时，推迟转移资产会使终极控制人获得很大的控制权私利， 此时终极控制人是不愿意从上市公司转移资产的，所以，不同成长阶段会对盈余管理产生不同的影响。 因此， 本文采用主营业务收入增长率来表示上市公司的成长性。规模。通常，大公司的管理层拥有等广阔的空间进行盈余管理， 本文选用上市公司当年的员工人数的自然对数来控制公司规模的影响。 具体变量定义见表（1）。

本文将盈余管理程度用两个研究变量表示|DA|和|Below|，所以将同一个模型分成两个类别。针对研究假设1，建立模型1：

|DA|=?琢0+?琢1Control+?琢2Control+?琢3SD+?琢4LEV+?琢5ROA+?琢6Growth+

?琢7LnNumber+ξ1

|Below|=?琢0+?琢1Control+?琢2Control+?琢3SD+?琢4LEV+?琢5ROA+?琢6Growth

+?琢7LnNumber+ξ1

针对本文研究假设2，建立模型 2 ：

|DA|=?茁0+?茁1SR+?茁2CR+?茁3SD+?茁4SI+?茁5LEV+?茁6ROA+?茁7Growth+?茁8LnNumber+ξ2

|Below|=?茁0+?茁1SR+?茁2CR+?茁3SD+?茁4SI+?茁5LEV+?茁6ROA+?茁7Growth+?茁8LnNumber+ξ2

针对本文研究假设3，建立模型 3 ：

|DA|=?姿0+?姿1SR+?姿2CR+?姿3SD+?姿4SI+?姿5LEV+?姿6ROA+?姿7Growth+?姿8LnNumber+?姿9State+ξ3

|Below|=?姿0+?姿1SR+?姿2CR+?姿3SD+?姿4SI+?姿5LEV+?姿6ROA+?姿7Growth+?姿8

LnNumber+?姿9State+ξ3

四、实证检验分析

（一）描述性统计 描述性统计结果见表（2）。总样本组为 723 家上市公司， 其中国有组 386 家， 非国有组 337 家。 首先对线上项目盈余管理值| DA|进行描述性统计分析。 丛下表可以看出 DA 的数据分布特征，| DA| 的均值为 0.518916 ， 中位数为 0.332729 ， 标准差为 0.64649 ，最大值为 5.6394 ，最小值为 0.0014 ；均值略高于中位数，最大值与最小值相差较大， 数据分布较不集中。 此外 1/4 位数是 0.142305 3/4 位数是 0.639994 。 线下项目盈余管理|BELOW | 的均值为 0.034791 ， 中位数为 0.027323 ， 标准差为4.84638 ，最大值为 1.0827 ，最小值为 0 ；均值高于中位数，最大值与最小值相差较大，数据分布较不集中。 此外 1/4 位数是 0.015322 ， 3/4 位数是 0.043002 。终极控制人控制权的均值为 37.564% ，中位数为 36.69% ，标准差为 0.14617 ，最大值为 1 ， 最小值为 3.94% ， 最大值为 100% 。 可见， 我国上市公司的控制权比例普遍偏高 . 终极控制人拥有的所有权比例的平均值为 30.548% ， 中位数为28.31% ， 标准差0.16282 ， 最大值为 92% ， 最小值为 23.9% ， 此外 1/4 位数是18.614% ，3/4位数是 41.349% 。 终极控制人两权分离度的平均值为 0.0701 ，中位数为 0.00744 ，表明一半以上的企业两权分离情况较小，最大值 0.4234 表明部分企业的两权分离度较高。独立董事所占比例平均值为 0.3609 ，表明绝大部分公司的独立董事比例己经达到证监会所要求的标准（独立董事占董事总数的1/3 以上 ） 。 用来衡量股权制衡程度的SI的平均值仅为0.1892， 说明第二至十大股东所持股份较少， 其余的大股东很难对终极控制人形成制衡作用，一股独大现象非常严重。

（二）相关性分析 变量的相关性检验结果见表（3）。 结果显示， 线上项目盈余管理程度| DA | 与现金流权比例、 控制权比例、 控制权比例的平方、两权分离度、 独立董事比例、 股权制衡度、 资产负债率、 ROA 、 成长性和企业规模等变量正相关。 线下项目盈余管理程度|BELOW|与现金流权比例、 资产负债率、 ROA 正相关， 与控制权比例、 控制权比例的平方、 两权分离度、 股权制衡度、 独立董事比例、 成长性和企业规模等变量负相关。有些变量之间存在着严重的共线性问题。 现金流权和控制权比例 （ 控制权比例的平方 ） 之间， 相关系数为 0.835（0.830） ；控制权比例与控制权比例的平方之间，相关系数为 0.972; 其余变量之间的相关系数都在 0.8 以下，对于模型的建立没有不利影响。本文将考察终极控制人现金流权、 控制权、 两权分离度与上市公司盈余管理影响， 为避免现金流权与控制权的共线性问题， 本文将现金流权比例与控制权比例、 控制权比例的平方项纳入不同的模型。 为避免终极控制人拥有上市公司控制权比例与其平方项之间的共线性问题，模型中将终极控制人拥有的控制权比例进行标准化，标准化过程为控制权比例减去均值后除以标准差。

（三）回归分析本文进行以下回归分析：

（1）终极控制人控制权与公司盈余管理回归结果见表（4）。第一，终极控制人控制权与公司线上项目盈余管理。列 1 表示终极控制人控制权与公司线上项目盈余管理程度多元 OLS 回归的结果，回归方程的 F 值为 10.663 ，显著性概率为 0.000， ，说明该方程整体有意义。从回归结果来看， 控制权比例的平方（ SqrControl ） 与上市公司线上项目盈余管理 |DA| 在 10% 水平上显著正相关。 这与假设 1 相符， 即盈余管理与终极控制人的控制权呈现 U 形关系， 盈余管理首先随着终极控制人所有权的增大而降低， 而后随着终极控制人所有权的增大而增大。 这表明在公司治理中， 终极控制人在拥有较低控制权时， 终极控股人没有较大动力和能力通过线上项目操纵盈余。 当终极控制人拥有超过其现金流权较高的控制权时， 有动机有能力通过线上项目谋求控制权私利。独立董事比例与公司盈余管理程度在 5% 的水平上呈显著正相关， 这与预期正好相反。 说明在我国上市公司，或者至少在本文的研究样本中， 独立董事并没有发挥人们预期的代表广大中小股东利益对上市公司终极控制人进行监督的职能。公司的股权制衡与盈余管理正相关， 这说明上市公司的第二至第十大股东可能没有很好地发挥参与公司治理的职能， 但这一结论得不到统计意义上的证据支持。公司的 ROA 与盈余管理程度正相关，且在 1% 的水平上显著，这与预期的符号相反。 但这也说明， 上市公司的应计利润受到其财务业绩的影响， 作为衡量企业财务业绩的 ROA， 当其不断提高时， 公司高管可操控的非正常应计利润项目数与绝对值更多，也即公司非正常的应计利润与其财务业绩之间存在正相关关系。公司的成长性与盈余管理在 5% 水平上显著正相关，这与预期的符号一致。首先， 处于成长期的公司， 有较多的不确定因素， 公司的成长机会越多， 约有压力迎合盈余预期增长， 而且公司成长机会越多， 意味着公司需要进一步的支持，可能存在较大的融资需求等，公司也越有动机进行盈余管理进行“包装”。公司规模与盈余管理程度在 10% 的水平上显著正相关。 说明当公司规模越大， 组织复杂程度越高， 实施盈余管理行为的隐蔽性越大， 内外部相关利益者均不易直接察觉，从而导致发生盈余管理的可能性增大。 资产负债率与盈余管理程度在 10% 的水平上呈显著正相关。 这说明在资本结构方面，负债越高的企业违反债务契约的可能性越大，管理层有通一方面有为了获得配股降低资产负债率的盈余管理动机， 另一方面也有通过盈余管理避免违约的强烈动机。第二，终极控制人控制权与公司线下项目盈余管理。列 2 是终极控制人控制权与线下项目进行多元 OLS 回归的结果，回归方程的 F 值为 32.616，显著性概率为 0.000，，说明该方程整体有意义。从回归结果来看，控制权比例的平方（SqrControl） 与上市公司线下项目盈余管理|BELOW| 在 1%水平上显著正相关。 这与假设 1 相符， 即盈余管理与终极控制人的控制权呈现 U 形关系，盈余管理首先随着终极控制人所有权的增大而降低， 而后随着终极控制人所有权的增大而增大。 这表明在公司治理中， 终极控制人在拥有较低控制权时， 终极控股人没有较大动力和能力通过线下项目操纵盈余。 当终极控制人拥有超过其现金流权较高的控制权时， 有动机有能力通过线下项目谋求控制权私利。在线下项目法下， 独立董事比例与公司盈余管理程度正相关， 这与预期正好相反， 但是与上述线上项目盈余管理程度回归的结果相同。 说明在我国上市公司， 或者至少在本文的研究样本中， 独立董事确实没有发挥人们预期的代表广大中小股东利益对上市公司终极控制人进行监督的职能， 由于多种原因， 独立董事可能无法有效控制通过操纵线下项目发生的盈余管理行为在线下项目法下， 公司的股权制衡对与盈余管理正相关，且在 10%的水平上显著， 这说明上市公司的第二至第十大股东可能没有很好地发挥参与公司治理的职能， 甚至迫于终极控制人的压力， 或者与终极控制人相互勾结操纵盈余。在线下项目法下，公司的 ROA 与盈余管理程度负相关，不显著，这与上述线上项目盈余管理回归的结果正好相反， 但是预期的符号一致。 可能是由于线下项目盈余管理比向上项目盈余管理更好识别， 公司财务业绩越高，通过线下项目进行盈余管理的程度就越低。在线下项目法下， 公司的成长性与盈余管理负相关， 不显著， 这与上述线上项目盈余管理回归的结果正好相反， 但与预期的符号一致。 可能由于线下项目盈余管理比向上项目盈余管理更容易识别，处于成长期的公司为了吸引市场的参与者对其关注、 避免声誉受损， 会尽量避免采用隐秘性较差的线下项目手段操纵盈余，而更多地采用线上项目的盈余管理。在线下项目法下， 公司规模与盈余管理程度在 1%的水平上显著正相关。 资产负债率与盈余管理程度在 10%的水平上呈显著正相关。 这与上述线上项目盈余管理程度的回归结果均一致， 说明公司规模越大， 发生盈余管理的可能性增大。 在资本结构方面，负债越高的公司有实施盈余管理的强烈动机。

（2）终极控制人两权分离度对公司盈余管理影响的回归分析结果见表（5）。第一，终极控制人两权分离度与公司线上项目。盈余管理模型 2 的回归结果如上表所示。 列 1 表示终极控制人两权分离度与公司线上项目盈余管理程度多元 OLS 回归的结果， 回归方程的 F 值为 10.248 ， 显著性概率为 0.000，说明该方程整体有意义。从回归结果看， 终极控制人的现金流权与上市公司线上项目 盈余管理 |DA| 在 1% 的水平上显著正相关， 假设 2 未得到验证。 本文认为可能的原因是： 当终极控制人现金流权比例在较低范围时， 其对上市公司盈余管理影响的能力受到限制， 相应上市公司出现较低的盈余管理幅度。 随着控制人现金流权比例的上升， 其在上市公司的现金流权受到较大的影响， 因而其对上市公司的盈余更敏感， 受到的限制越小，盈余管理更多。 而且，随着现金流权比例的上升， 控制权比例也在上升， 终极控制人对现金流权的关注程度小于控制权， 此时两权分离度加大， 终极控制人有较大的动机和能力实施盈余管理。从回归结果来看， 终极控制人的两权分离度（ SR ） 与上市公司线上项目盈余管理 |DA| 在 10% 水平上显著正相关。 这与假设 3 相符， 即盈余管理程度与终极控制人现金流权与控制权背离程度正相关。 当终极控制人控制权和现金流权分离度较高时， 终极控制人利益和公司整体利益偏离度较高， 终极控制人有动机有能力通过线上项目谋求控制权私利。 终极控制人实施盈余管理最深层次的原因是终极控制人现金流权与控制权相分离。独立董事比例与公司盈余管理程度在 5% 的水平上显著正相关， 这与预期正好相反，与模型 1 线上项目盈余管理回归结果一致，说明在我国上市公司，或者至少在本文的研究样本中， 独立董事可能无法有效控制通过操纵线上项目发生的盈余管理行为。公司的股权制衡对与线上项目盈余管理正相关， 这与预期正好相反，这说明上市公司的第二至第十大股东可能没有很好地发挥参与公司治理的职能， 但这一结论得不到统计意义上的证据支持。公司的 ROA 与盈余管理程度正相关，且在 1% 的水平上显著，这与预期的符号相反，与模型 1 线上项目盈余管理回归结果一致。 公司的成长性与盈余管理在 5% 水平上显著正相关， 这与预期的符号一致， 与模型 1 线上项目盈余管理回归结果一致。 公司规模与盈余管理程度在 10% 的水平上显著正相关，与模型 1 线上项目盈余管理回归结果一致。 资产负债率与盈余管理程度在 10% 的水平上呈显著正相关，与模型 1 线上项目盈余管理回归结果一致，表现出较高的稳定性。第二，终极控制人两权分离度与公司线下项目盈余管理。回归方程的 F 值为 30.378 ，显著性概率为 0.000， ，说明该方程整体有意义。从回归结果来看， 终极控制人的两权分离度（ SR ） 与上市公司线下项目盈余管理 |BELOW| 在 10% 水平上显著正相关。 这与假设 3 相符， 即盈余管理程度与终极控制人现金流权与控制权背离程度正相关。 在公司治理中， 当终极控制人控制权和现金流权分离度较高时， 终极控制人利益和公司整体利益偏离度较高，终极控制人有动机有能力通过线下项目谋求控制权私利。终极控制人现金流权与上市公司线下项目盈余管理 |BELOW| 在 1% 水平上显著正相关， 与线上项目盈余管理回归结果一致。 本文认为可能的原因是： 当终极控制人现金流权比例在较低范围时， 其对上市公司盈余管理影响的能力受到限制， 相应上市公司出现较低的盈余管理幅度。 随着控制人现金流权比例的上升， 其在上市公司的现金流权受到较大的影响， 因而其对上市公司的盈余更敏感， 受到的限制越小， 盈余管理更多。 而且， 随着现金流权比例的上升， 控制权比例也在上升， 终极控制人对现金流权的关注程度小于控制权，此时两权分离度加大， 终极控制人有较大的动机和能力实施盈余管理。在线下项目法下， 独立董事比例与公司盈余管理程度正相关， 这与预期正好相反。 说明在我国上市公司， 或者至少在本文的研究样本中， 独立董事可能无法有效控制通过操纵线下项目发生的盈余管理行为， 但这一结论得不到统计意义上的证据支持。在线下项目法下，公司的股权制衡对与盈余管理正相关，且在 10% 的水平上显著， 这说明上市公司的第二至第十大股东可能没有很好地发挥参与公司治理的职能， 甚至迫于终极控制人的压力， 或者与终极控制人相互勾结操纵盈余。在线下项目法下， 公司的 ROA 与盈余管理程度负相关， 不显著， 与模型 1线下项目盈余管理回归结果一致，公司的成长性与盈余管理负相关，不显著，与模型 1 线下项目盈余管理回归结果一致， 公司规模与盈余管理程度在 1% 的水平上显著正相关。 资产负债率与盈余管理程度在 1% 的水平上呈显著正相关， 这与模型 1 线下项目盈余管理程度的回归结果一致，表现出较高的稳定性。