跟踪审计的重要性精选(九篇)

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第1篇：跟踪审计的重要性范文

一、政府投资项目跟踪审计中存在的问题

1.跟踪审计有关法律法规不健全

由于跟踪审计是近年来形成的一种审计监督模式，因此当前缺乏匹配的法律法规及规范，并且也没有充足的审计依据和明确的衡量标准，审计质量停滞不前。尤其在一些共性的问题上，没有统一的实施标准和做法。跟踪审计内容、程序、审计报告等均不够规范，致使跟踪审计存在明显的主观性和随意性，制约了审计的独立性和权威性，审计部门常常陷入被动的状态，达不到预期的审计质量要求，给审计风险带来了可能。

2.单位存在认识偏差，审计环境不佳

当前，跟踪审计在基层审计机关中还处于探索发展阶段，由于跟踪审计实际牵涉了设计、建设、施工、监理等各部门，不仅项目施工单位多，再加上审计宣传力度不强，缺乏有效的审计措施，相关部门忽视了跟踪审计的重要性，将跟踪审计与跟踪监视混为一谈，认为跟踪审计的任务是控制施工部门的付款，所以相关部门会刻意逃避一些核心环节的审计监督；再加上现代法制环境、社会环境、工作环境对跟踪审计存在一定的影响，加大了跟踪审计的运行难度。

3.审计人员专业素质不高，审计风险加大

跟踪审计涉及领域较广，责任繁重，要求严格，从事跟踪审计工作的人员大多是非专业出身，综合素质普遍不高，并且所拥有的专业技能达不到跟踪审计的要求。此外，由于跟踪审计的服务对象多是施工企业，而这些企业为了达到自身的利益需求，通常采用一些偷工减料的、高估冒算等手段来获取不正当的利益，这样审计人员工作中就会遭遇各类障碍与压力。再加上审计内部复核人员对工程技术审计方面的知识了解不透彻，审计质量控制也潜在严重的风险。

二、加强政府投资项目跟踪审计监督的措施

1.构建完善的项目跟踪审计法规制度

依法审计是审计工作有效开展的前提保障，只有通过构建完善的法律法规才能奠定跟踪审计，为跟踪审计提供有利的法律依据，才能保证建设项目跟踪审计的全面开展，从而实现预期的审计目标。当前，上级审计机关应尽快制定行之有效的《跟踪审计操作规程》《跟踪审计监督办法》等标准要求，构建一套科学完善的规章制度，促进跟踪审计向规范化、程序化、制度化方向发展。

2.营造良好的审计环境，充分认识跟踪审计的重要性

审计部门应大力推广与宣传跟踪审计工作，提高建设单位对审计监督重要性的认识，积极主动地接受审计监督，营造有利于跟踪审计工作发展的外部环境。并且还要加强执法，树立正确的审计形象，对资源进行优化整合监督，以形成监督合力，督促相关管理部门做好设计、施工、监理等各环节的管理，构建相关的制度，明确划分各自的职责权限，齐抓共管，提高各部门的认识程度，从而共同努力完成审计工作。

3.培养一批优秀的审计人才，加强培训

为了确保审计人员数量达到审计任务要求，应加快培养一批优秀的审计人才，优化审计机构，理顺体制，设置完善的投资审计机构，公开招聘专业的审计人员，落实投资审计的优惠政策，全面发挥审计的独立性和权威性。加大投资审计人员的培训力度，鼓励审计人员参与相关资质与职称考试，以不断丰富自身的财务审计和建设工程审计，争做各方面能力都很强的复合型人才。

4.将工程造价审计与财务审计有机结合

工程与财务之间属于彼此验证的关系，工程中存在的可疑问题，以财务审计为切入点，通过财务支出得到证实，若工程财务中存在可疑问题，也可从工程造价中得到证实。所以将工程造价与财务审计有机结合，对投资全面审计具有重要意义，充分反映了投资审计的重点，这是投资审计分析由定性转向定量为主的重要手段。如果只注重一个方面，未将两者有机的结合，那么就会给投资审计带来巨大的局限。所以必须注重两者的结合，才能优势互补，共同发挥作用。

5.全面控制工程建设项目动态信息

跟踪审计主要对整个工程建设项目进行审计，实际上其根本目的在于全面控制工程建设项目动态信息，结合具体的动态信息明确所要审计的环节与事项。加强跟踪控制工程建设项目动态信息，能够及时有效的审计工程建设质量、工程款项支付情况等环节。实际中，审计组与审计人员在进行跟踪审计项目时，应严格要求建设管理单位提供详细的工程建设进度情况、信息、资金款项支付情况，以及核心变更事项等。审计组应将控制工程建设项目动态信息和关键环节事项审计有机结合，从而科学控制工程造价。

第2篇：跟踪审计的重要性范文

关键词：跟踪审计；重要性；实施方法

随着经济的的不断发展，工程量的不断增加，事后审查的弊端日益凸显。工程审计工作面临着“时间滞后，效用不强，职能弱化”的现实问题，使审计工作陷入被动的境地之中。在不断地摸索中，工程跟踪审计被提出并不断地加以完善。

1 工程项目全过程造价跟踪审计概述

1.1 建设项目全过程跟踪审计的定义

建设项目造价审计，就是在投资决策阶段、设计阶段、建设实施阶段和竣工验收评估等阶段对建设项目进行全过程监控。2005年，中国内部审计协会首次在国内提出“建设项目全过程审计”的作业方法，并在《内部审计实务指南第一号―建设项目内部审计》中，这种作业方法也被称为“建设项目全过程跟踪审计”。

1.2 建设项目全过程跟踪审计的主要内容

投资决策阶段：主要审查项目是否符合投资方向，各种基础数据资料是否准确，来源是否可靠；审查项目的技术可行性、经济合理性，根据掌握的大量已完工程数据，结合建筑市场和材料市场的发展趋势，力求把投资打足，避免“钓鱼”项目发生。

设计阶段主要审查图纸的适用性、经济性、美观性，设计方案是否还可优化，以及方案全过程的合理性、合规性、有效性和可行性。

招投标阶段主要审计招投标文件及合同等是否合法制定，是否完整，是否与投标书中的相关条文一致。重点审核合同中关于工程价款调整的范围、程序、计算依据和设计变更、现场签证、材料价格的签发和确认方面的条款，明确工程造价结算方式，避免因合同签订的漏洞造成索赔现象的发生。

施工阶段：审点在于对每个单位工程进行详细计算，选择合理方案，并对各项费用的计算标准实行审查，其中包括工程量是否符合规定、计算单位合理与否，是否存在重复计算或者漏算现象，是否根据工程的具体实施情况及定额子目内容进行分项计算；定额单位是否有误；选择的定额方法是否符合施工方法、施工条件及施工工艺等。如果定额工作内容或者材料不符合实际，就要考虑定额换算、补充定额等内容编制是否符合规定，有无高套定额、错套等问题，费用列项是否完整；取费标准是否符合规定；取费的费率是否严格按照规定进行，以及人工、机械、材料等价差是否适当调整与计算。

竣工结算阶段：对各环节的控制点内容，如工程计量、变更、签证、索赔等核定进行归集汇总。同时可通过价款责任合同中约定的内容，在工程竣工后以货币形式体现，完成施工中各项费用的整理与归档工作，可对工程竣工结算发挥重要作用。另外，在此阶段，除了项目跟踪的主要审计人员对结算内容实行初步审计，还应由技术负责人及项目负责人实现二级复核与三级复核，以确保审计结果的合规性、合理性、科学性。

2 实施工程项目全过程造价跟踪审计的重要性

2.1 实施工程项目全过程造价跟踪审计的重要性

工程项目全过程造价跟踪审计将工程造价的事后审计提前并扩展到工程造价形成的全过程，传统工程审计的不足得到了有效地解决，促使内部审计更深层次、更多角度地进行，很大程度上促进了审计工作的发展。全过程跟踪审计是一种动态的审计，它是一种把前期咨询，中期控制，事后监督相结合的新型模式，能更好地体现现代内部审计的服务职能和控制职能，顺应了现代跟踪审计的发展要求。通过全过程工程造价理论的分析，运行全过程跟踪审计的意义有以下几个方面：首先，科学的跟踪审计方法有利于工程建设质量的提高。它运用科学的手段及管理方法与传统的审计相结合，不仅仅作为国家审查工程的手段，更是工程建设的好帮手。跟踪审查渗透到生产施工的各个环节，弥补漏洞和缺陷，审计关口前移，促进了工程质量的不断提高，同时也督促企业不断改革创新，克服自身缺陷，无形中提高了企业在市场中的竞争力，推动了我国的现代化建设进程。其次，能更好地对基建程序和工程招投标、变更设计、合同管理进行内部控制和管理；再次，通过加强工程计量结算支付审核，能有效地节约投资，充分发挥审计的监督职能，这样能更好地对建设项目全过程进行造价控制。

2.2 实际案例展示

某热电厂冷却塔的脚手架工程: 该双曲线冷却塔筒壁是以双曲线为母线的旋转薄壁壳体，有53 节，冷却塔高105 m。冷却塔筒壁混凝土目前的支模方案有两种: 滑模和翻模，如采用滑升模板施工，人员、钢筋、模板等的运输可考虑利用提升架，但双曲线的弧度使施工难度加大，本地区通常采用悬挂式三角架翻模施工法。翻模法施工时筒壁外实际搭设钢管脚手斜道，用于人员行走、材料运输、涂料施工，筒壁内为D48 钢管@ 1． 5 m 的满堂脚

手，当时施工企业提交脚手架签证申请时，审计发现其要求按照烟囱、水塔的标准，直径以含筒外脚手的最大值计算( 定额规定烟囱、水塔的脚手架以“座”计，定额子目是以下口直径8 m 计算，如直径大于8 m，每增加1 m 按其相应基价乘以系数1． 1) ，经过测算，若如此计算脚手，单项费用高达74 万元，明显偏高，又根据实际脚手搭设情况，计算出所有钢管长度及扣件个数( 增加5% 损耗) ，按照正常施工天数( 6 个月) 、执行施工期指导价上的租赁费单价得出成本价32 万元，并以满堂脚手定额为基础得出搭设、拆除的人工费11 万元，共计43 万元; 由此，经与施工、监理、建设单位协商，确定按实际施工方案签证可以节约31 万元。

3 实施工程项目全过程造价跟踪审计需要注意的两个问题

3.1 保证审查人员的专业性

由于是全过程的造价控制，跟踪审计内容大大超出了传统结算审计的范围，咨询任务重、时间跨度长、协调环节多，审计质量控制难，审计风险大，没有相应的技术手段和人员素质作保障，就难以达到理想的审计效果，一旦审查人员缺乏专业性和敏感性，很有可能被不法分子钻空子，给国家造成损失。因此，必须要保证审计人员的专业性。

3.2 正确处理与相关单位的关系

正确处理好跟踪审计与相关单位的协同关系，对于跟踪审计工作能否达到预期目标和效果其影响至关重要。对此，全部参与单位能形成共识，这是做好跟踪审计配合的首要前提。只有统一了思想认识，才能自觉地支持和顺利确保跟踪审计各项工作的开展。对此，笔者建议一是与甲方和审计局多沟通，对跟踪审计工作的实施和开展要统一思想，这是做好跟踪审计工作的前提。遇到问题时，要及时与甲方、审计局沟通，达成一致意见，统一思想，使甲方和审计局能够主动配合和支持跟踪审计工作，使得跟踪审计人员真正可以在其位，谋其政，跟踪审计的作用能得到充分发挥。二是正确处理跟踪审计与工程监理的关系，做好协调工作，力争形成合力。跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，可能主要还取决于甲方的态度和监理的配合。跟踪审计与监理能否达到1+1＞2的效果，关键在于两者定位能否准确、分工能否合理，能否互相协调互为补充，从而减少内耗、形成合力。我们在跟踪审计过程中，要与兄弟单位积极配合，共同努力，各方位充分发挥作用，达到共赢结果。

4 结束语

总之，全过程跟踪审计对建设项目造价控制有很大的积极作用，通过跟踪审计使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，促进相关管理单位提高投资效益，使工程造价的全过程管理得到更好地运用，提高我国工程造价管理的总体水平。

参考文献

[1]王云喜.浅述工程项目造价管理实施全过程跟踪审计的作用[J].科技风.2010（13）

第3篇：跟踪审计的重要性范文

关键词：跟踪审计 工程管理 方式选择

中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：

一、跟踪审计工作开展的背景和原因

建设项目全过程跟踪审计，是审计部门或审计人员根据现行的法律、法规和有关规定，运用科学的项目管理方法和切合实际的审计依据，对工程投资乃至质量、进度等项目管理内容实施动态的、主动的监督、服务和控制。其产生背景和原因主要有以下几方面：

1、社会经济发展的需要。2011年，杭州人均生产总值突破8万元，约合12380美元。从国际的经济发展经验看，这一时期，经济增长方式、社会结构、经济体制将发生转变，社会对政府资金管理的要求也在不断提高；同时，杭州市城市建设规模不断扩大，城市建设也是领导和群众最为关心的重点之一，各级、各部门进行科学决策的基本依据越来越依赖于及时、准确的城市建设信息，需要跟踪审计履行职责。

2、投资审计发展的需要。传统的事后审计是工程投资结果的审计，虽然形式上核减了部分费用，但对降低造价只有亡羊补牢的作用。而跟踪审计是对工程过程的监督，事前和事中审计可以及时分析和发现问题，及时预测投资的效果，起到监督和辅助决策的效果，提高投资效益。

3、工程建设管理的需要。由于建设项目具有周期长、投资额大、控制环节多等特点，建设过程中的决策、规划、设计、采购、招标、施工、监理等任何管理环节出现漏洞，都可能导致无法挽回的损失，影响投资的经济性、效率性和效果性。当前，我国的工程建设领域时有发生前期准备不充分、可行性研究不充分、管理决策不科学、专业配备不齐全、监理不作为等现象，由此造成的损失令人触目惊心，需要跟踪审计来参与项目管理、控制建设成本、提高投资效益。

二、跟踪审计工作模式

目前，杭州市跟踪审计工作已经十分普遍，部分地区的政府工程已经实现了所有项目全过程跟踪审计。跟踪审计工作根据项目重要性、审计重点和审计单位力量分类开展。

(一)根据跟踪审计的主体分类：

1、审计部门负责跟踪审计。建设项目由审计机关工作人员直接负责跟踪审计。该类项目往往属于重点项目，且投资量大。

2、审计部门指派跟踪审计。建设项目由审计机关指派社会中介机构实施跟踪审计，审计机关派人指导跟踪审计工作。该类项目相对重要，但由于审计机关人员力量受限而无法直接参与其中，采取借助社会力量的方式实施跟踪审计。

3、业主单位授权跟踪审计。建设项目由业主单位指派工作人员或委托中介机构实施跟踪审计。该类项目相对不重要，但建设单位为了提高其内部管理水平而实施跟踪审计。

（二）根据跟踪审计的监督和服务深度分类：

1、监督性跟踪审计。跟踪审计工作人员及时跟踪项目进展情况，定期检查和审计工程管理和财务资料，提出整改意见和优化管理建议，并解答业务提出的疑问，根据需要对工地进行现场检查。

2、顾问性跟踪审计。跟踪审计工作人员参与工程例会，了解工程进展和存在问题，及时和有效的实施工程管理审计工作，还为甲方决策提供政策方面的意见，协助甲方作出正确决策，跟踪审计工作人员在监督的同时也发挥顾问的作用。

3、服务性跟踪审计。跟踪审计工作人员深入参与工程管理，从审计角度为业主决策提供参考依据，充分发挥跟踪审计的服务功能，及时监督和提示业主工程可能存在的管理问题，为业主提供招标文件审查、合同审查、投资测算和政策咨询等服务，帮助业主进行科学决策。如在业主签证联系单前，开展工程量计算和计价，评估合理性，提出书面审查报告。

在实践中，上述6类跟踪审计工作在参与工程管理时也有一定规律，审计部门负责或指派跟踪审计主要以监督性跟踪审计为主，也有顾问性跟踪审计，而服务性跟踪审计非常少，主要原因是审计部门从行政职能角度出发，重点是发挥监督作用，防止国家建设资金浪费；而业主单位授权跟踪审计主要以服务性跟踪审计为主，主要原因是业主委托跟踪审计的目的为提高其工程管理水平，帮助其做出正确决策。

三、不同工程管理条件下的跟踪审计效果分析

杭州市大部分工程管理模式仍然是传统的设计-招标-建造模式（DBB），工程项目的实施必须按上述方式进行，只有一个阶段结束后另一个阶段才能开始，该模式对业主要求较高，需要业主对设计、监理、施工等方面有较强的专业性。在的工程管理中，业主的专业性往往有较大差别，跟踪审计在其中发挥的作用和产生的效果也有区别。

1、专业性较强的业主方。这类业主方往往是专门的建设单位，组织内有独立的前期、技术、造价和工程现场管理等部门，人员素质高，专业性强。这样，跟踪审计人员只能提供少量的咨询服务，但仍然可以发挥监督和检查的作用，进行廉政风险防控，并减少错误的发生。

2、专业性不平衡的业主方。这类业主方往往也是专门的建设单位，但受到专业人员配备、工作任务等因素影响，专职部门不全或专业力量不足，无法实施全方位的专业管理。业主为了按时完成建设任务，往往配备了专业的现场技术人员，而忽视设计方面或造价方面。跟踪项目时，审计单位往往会发现业主在某个方面经常出现问题，而其余方面均控制较好。由于业务的专业性不平衡，跟踪审计的监督检查时提出的整改意见将存在落实困难的情况，而全面的咨询服务也会存在资金或人员的浪费。

3、专业性较弱的业主方。这类业主往往不是专业的建设单位，实施的项目规模小、数量多，管理人员少，且多为非专业人士，乡镇、街道和社区（村）是该类业主的典型代表。跟踪审计能够充分发挥其各方面作用，但受到专业性影响，整改意见落实相当困难，提高业主专业性是有效实施项目管理的关键。

为分析不同跟踪审计对不同业主的监督和服务作用，笔者通过长期从事跟踪审计的工作人员和工程管理专业人士的介绍，结合工作经验，对各方的技术力量和能力进行了评估和分析。评估情况如下：

1、评估分数按照社会平均能力确定，分数越高能力越强，表1是对各类委托方式和各类监督、服务深度的跟踪审计能力进行评估；表2是在表1基础上，对各类委托方式在不同监督、服务深度下的跟踪审计能力评估，分数根据表1评估进行叠加。

2、评分主要考虑跟踪审计单位主要工作内容、资质、单位工作目标以及跟踪审计人员的专业能力和职业素养。

四、跟踪审计分析结论和工作建议

1、业主专业性影响跟踪审计作用发挥。跟踪审计的监督作用在各类业主中均能发挥有效作用，但服务作用与业主专业有较大关系。业主专业性强，跟踪审计的监督作用容易发挥；业主专业性弱，跟踪审计的服务作用容易发挥。在确定跟踪审计方式时，审计部门除考虑项目重要性和投资外，还应考虑业主方的专业性。

2、跟踪审计委托方式决定跟踪审计工作重点。由于委托方式不同，跟踪审计方式明显偏向监督或服务，审计部门在开展该项工作时应当通过改变委托方式和管理模式等方式来调节侧重点，以事前、事中和事后的全过程控制，实现跟踪审计的工作目的。如资金方面，由于无论哪方出资都是使用财政资金，但审计单位委托社会中介就可以偏重监督，而业务方委托就可以偏重服务；又如，在业务委托社会中介的前期下，审计部门可以通过加强对中介公司的行业管理来加强跟踪审计的监督作用。

3、根据业主情况定制跟踪审计方案将有效提高审计工作效率。

（1）对于专业性较强的业主，由于跟踪审计在能力上并不强于业主，因此跟踪审计的服务功能是有限的，但监督作用仍然可以有效发挥。针对这类业主，跟踪审计的委托方式和委托深度应重点考虑监督职能，如审计部门委托的跟踪审计，即可以起到很好的监督作用，成本也较低。

第4篇：跟踪审计的重要性范文

近年来，我国在进行现代化建设的过程中，随着建设工程项目的增多，为了努力促进工程成本降低、提升工程资金使用效益，造价审计工作的重要性日益凸显出来，工程造价跟踪审计模式就是在这种情况下产生并得到了广泛应用。鉴于此，文章从工程实际的角度出发，分别探讨了工程造价跟踪审计模式的建构和工程造价跟踪审计模式运行中应注意的细节问题，希望对我国工程建设相关领域的发展起到促进作用。

关键词：

工程造价；跟踪审计模式；建构；运行

建设工程项目实施过程中，科学合理的控制并确定工程造价，将有助于降低工程成本、提升工程经济效益，更重要的是能够提升对国家资产的利用率。现阶段，我国在积极加强工程造价控制的过程中，有效地应用了跟踪审计模式。该模式的设计是建立在国家法律规定基础之上，并综合应用相应的审计方法，能够有助于真实性、有效性在工程造价中充分体现出来。从而可以提升对工程建设合法权益的保护力度，同时对工程项目管理工作质量也将有所提升。

1工程造价跟踪审计模式的建构

全程监督工程项目实施方的工作，需要同整个工程建造时间结合起来，监督中采取的主要措施为工程造价跟踪审计。从技术角度来看，分离工程实施方式和跟踪审计工作，有助于促使真实性在投资当中得以充分的体现，同时能够确保工程项目投入使用以后创造一定经济效益。最重要的是，有助于提升法律效应对投资活动的约束力[1]。由此可见，跟踪审计在实施过程中，可以作为专项工作来全面评估工程项目。根据跟踪频率和强度在工程项目中的体现，工程造价跟踪审计主要包含定期审计、特定环节审计和驻地审计三个组成部分。从审计强度的角度来看，驻地审计在实施过程中呈现出最大的工作强度。该项工作实施过程中，负责审计的工作人员必须长期在施工现场进行驻点，保证监督审计工作能够同项目的进度、造价保持高度的一致；与此相比，特定环节审计和定期审计工作在实施过程中相对简单，这是因为二者在实施过程中，关键需要确保较强的针对性在审计方式和审计内容当中体现出来[2]。在造价审计工作中，有关工作人员会选择将后两者审计方法相结合的形式来开展跟踪审计工作。

2运行中应注意的细节问题

现阶段，工程造价跟踪审计模式的有效应用对国家和企业都具有重要的意义。然而，在对该模式进行实际应用的过程中，必须注重该模式运行的基础、运行模式的选择和跟踪审计工作的强化等细节。

2.1把握运行基础

工程项目建设和工程造价跟踪审计模式的同步实施，应将工程造价跟踪审计模式的运行作为基础。工程项目建设进度是运行工程造价跟踪审计的依据，只有这样，才能够将全程监控有效应用于全部建设项目的各个环节当中。而不同环节实施过程中，审计监督的措施也各具特点[3]。另外，运用该模式的工作人员在开展日常工作的过程中，也应当对工程实施具体情况进行充分的了解，提升审计监督工作的针对性。为了预防事后审计现象的产生，工作人员在日常工作中需要进行明确的分工并相互配合，从而有针对性的对项目某一环节展开跟踪审计工作，促使同步现象在工程项目建设和工程造价跟踪审计中得以体现。

2.2科学选择运行模式

在选择工程造价跟踪审计运行模式的过程中，一切工作的开展都应当建立在工程实际情况的基础之上，同时相关工作人员还应当对现有审计资源进行充分的运用。据有关数据显示，工程造价受建设项目投资决策节点的影响较大，这一概率高达80%～90%，而工程造价受设计节点的影响，最高仅为70%。建设工程实施过程中，对工程造价影响最为关键的环节通常为工程的前期阶段。在这种情况下，将工程造价跟踪审计同工程设计和决策阶段进行紧密的结合至关重要[4]。因此，在选择工程造价跟踪审计模式的过程中，应确保跟踪审计模式的全过程性，如果受审计职权和相关问题的影响，必须对阶段性的跟踪审计模式进行应用，并提前跟踪审计的介入时间，从而为监督力度在跟踪审计当中的提升奠定良好的基础。只有这样，才能够促进项目经济效益的提升，科学的控制和确定工程造价。

2.3强化跟踪审计工作

（1）在提升审计工作质量的过程中，需要保证审计风险在工程造价当中得以降低，因此将一级审核和三级复核制度有效应用于被审计的项目当中。也就是说，审核工作应当由工程造价人员来负责，接下来的复核工作应当由项目负责人来开展，最后在实施终审的过程中，由技术负责人员来实施。在以上审核方式的基础上，能够促使风险在工程造价跟踪审计当中得以有效降低，并且，真实性、可靠性也能够在审计结论中充分体现出来。

（2）必须提升审计方法的科学性。综合应用财务、施工技术、经济以及工程具体情况等专业知识，应作为实施工程造价跟踪审计的主要途径。现阶段，工程造价跟踪审计所构建起来的体系，建立在国内外造价审计工作人员的长期经验总结基础之上[5]。由此可见，科学、合理应用审计方法，是提升工程造价跟踪审计模式运行有效性的关键，只有这样，才能够有效确定并全面控制工程造价。相关人员应对核对法、审阅法、复算法、比较法等重要审计方法进行对比，工程实际需求是选择审计方法种类的主要因素。

3结束语

综上所述，跟踪审计模式在工程造价中的有效应用，对相关工作人员的专业技术和知识能力提出了更高的要求。该模式的有效应用，不仅能够减少工程项目的成本，同时对遏制腐败和违法行为也发挥了重要作用。在这种情况下，我国工程项目在未来的发展中，应加大对跟踪审计模式的应用力度，并在实践中逐渐总结经验教训，有效解决该模式运行过程中的各种细节问题，从而为我国建筑领域的长期发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]马征.工程建设项目全过程跟踪审计探讨[J].经济师,2012,(11):168-170.

[2]彭红涛,邱忠毅,姚新宇,等.建设项目工程造价跟踪审计运行模式研究[J].施工技术,2014,40(4):60-63.

[3]张穗华.创新跟踪审计模式强化“免疫系统”功能为高速公路项目建设保驾护航[J].财经界,2013,(23):239,245.

[4]李红玲.基于咨询方的住宅项目工程造价跟踪审计方法研究[J].当代经济,2014,(19):40-42.

第5篇：跟踪审计的重要性范文

【关键词】医院 基建工程 跟踪审计

随着我国医疗事业的快速发展，医院基本建设投资规模不断扩大。在这种情况下，如何加强对基建项目的审计工作，切实提高建设资金的使用效益，这已经成为当前医院审计工作所面临的一项重要课题。

与传统的审计不同，跟踪审计把控制重心由事后控制转向事前、事中控制，由静态控制转向动态控制，是一种积极的、全过程的成本控制。开展跟踪审计工作对于加强医院基本建设、提高工程建设质量等具有极为重要的意义，不仅有助于防止医院建设中资产流失以及腐败现象，而且有利于维护基建市场中的公平竞争，促进建筑市场管理更加规范。因此，应当高度重视医院基建工程中的跟踪审计工作，切实提高医院基建工程质量。

一、当前医院基建工程中跟踪审计中存在的问题

近年来，很多医院在基建项目中通过开展跟踪审计工作取得了很好的效果。但是，应当看到，医院在进行跟踪审计中还存在着一定的问题。

（一）开展审计工作的力量还比较薄弱

医院很多基建项目投资大、涉及环节多，而且专业性强。医院审计人员由于缺乏基建管理经验或建筑设计等方面的专业技能，因此，他们很难在基建项目的设计及施工阶段进行准确判断。同时，由于在医院中从事审计工作的人员有限，很难对所有基建项目实施全过程控制，这就严重制约了跟踪审计的效果。

（二）开展跟踪审计的环节难以确定

一般来说，跟踪审计应当贯穿基建项目的各个环节。但是，目前医院开展的跟踪审计基本是在进入施工阶段之后才开始的，对项目开始前期的审计监督工作不够重视，这就造成对项目前期设计以及招标等环节无法进行有效控制，所以跟踪审计的效果并不充分，审计监督的作用无法得到有效发挥。

（三）跟踪审计的内控制度还不够完善

应该看到，目前医院普遍存在着内审机构不够健全，甚至有的医院还没有设置专职内部审计人员，这就严重制约了审计工作的开展。同时，医院在开展跟踪审计的过程中，虽然逐步形成了开展跟踪审计工作的基本思路，但是并没有建立完善的跟踪审计制度。因此，跟踪审计必须要进一步规范化和制度化。

二、医院基建工程中加强跟踪审计的主要措施

（一）医院要加强对审计工作的领导

对于医院来说，开展跟踪审计工作，提高审计工作的成效，必须要重视并加强对审计工作的领导。只有重视和加强审计工作，加大对医院基建工程内部审计的投入力度，培养并引进专业人才，逐步完善跟踪审计的相关制度。只有医院领导重视并加强审计工作，才能推动基建工程跟踪审计工作的深入开展，才能及时发现基建工程中存在的问题，进而为医院领导的决策提供全面准确的审计意见。

（二）重视加强跟踪审计的制度建设

只有加强制度建设，才能使医院基建的审计工作做到有章可循，并用于指导审计工作。一方面，要加强项目竣工结算内控制度建设，审计人员对于施工单位在项目结束之后报送的相关资料，要根据审计要求进行审查，确保结算文件及相关资料的完整性与可靠性；另一方面，要加强建设项目投资效果内控制度建设，根据审计要求，基建项目在建成并交付使用之后，必须要对其预期目标进行考核，只有这样，才能有效总结经验，分析问题，明确责任。

（三）推行内审与外审相结合的审计方式

由于医院工程建设项目任务重、涉及面广，要做好基建项目的审计工作，需要各职能部门之间的配合与协作。因此，必须要加强各职能部门的联系，促进各部门工作之间的相互衔接，确保医院基建工程跟踪审计工作的健康运转。在这一过程中，医院在加强内部审计工作的同时，应该重视并充分发挥社会审计机构的作用，把医院内部审计与外部委托审计结合起来，以有效弥补医院内部审计工作的缺陷与不足。

（四）认真做好医院审计人员的培训工作

审计是一项专业性很强的工作，要提高审计工作的质量，就需要加强对审计人员的知识结构、业务能力以及职业道德进行培训教育。不但要加强审计人员的工程技术、经济以及法律等方面的培训，而且还要使审计人员掌握审计、财务等方面的知识，使审计人员精通基建工程审计业务。同时，审计人员还应当提高职业道德，能够在跟踪审计工作中做到客观公正、廉洁自律，真正按照相关法律法规办事。

（五）重视事前和事中审计工作

切实发挥跟踪审计的作用，把审计工作的重心前移，从项目招标环节到竣工结算环节进行全过程的跟踪审计。在基建工程招标环节，要把招标文件纳入内部审计的范围，在发放中标通知书前要对中标候选人进行清标；在合同签订环节，要根据招标文件的要求对合同进行全面审核；在施工环节，重视并加强对设计变更及相关材料的核价和验收工作；在结算环节，全面审核施工单位实际发生的费用，有效控制工程报价。

三、结语

对基建项目的全过程开展跟踪审计工作，是医院加强内部审计的重要途径。在跟踪审计过程中，通过对建设项目招标、施工以及结算等环节的全过程进行审计监督，可以有效防止基建项目建设中可能出现的高估冒算等问题，切实发挥医院资金的使用效益，提高医院的管理水平。

参考文献

[1]张利.医院审计中常见问题[J].会计师，2010（01）.

[2]张婧，孙永科.医院内部审计存在的问题及对策[J].现代医院，2005（01）.

[3]杜晓霞.谈医院基建工程跟踪审计管理[J].现代医院，2005（07）.

第6篇：跟踪审计的重要性范文

1 建筑工程项目跟踪审计的作用及其重要性

建筑工程项目跟踪审计是监管工程造价的重要方法，是表现对工程建设可行性研究和投资决策的重要工作。在目前建筑工程建设过程中，工程项目跟踪审计充分发挥了工程建设费用明确、控制和监督的作用。在目前建筑工程项目的决策建设过程中，项目跟踪审计是工程造价应用与控制的有效方法，是当前工程事后结算向全过程控制监转变的审计方法，工程项目跟踪设计在目前建筑工程投资建设整个过程中起到了投资效益管理、工程造价管理与监督的重点目标，是预防工程建设受贿、腐败的重要途径，是确保工程建设廉政的重要方法。经过跟踪审计建筑工程能够有效预防工程投资建设过程中的违法违纪行为，确保建筑工程施工市场的公开、公正与公平。

2 工程项目跟踪审计存在的问题

2.1 实际施工经验有待丰富

以前的审计人员注重的是审计之后的数据是否与文本记载信息相符合，并未深入到施工现场，对新技术、新材料完全不了解，也对整个施工工艺和程序不熟悉。比如，在建筑基础开挖临时性坑井后，侧墙常常出现滑移的现象，在制定和选择锚固方案时，由于不同的方案，成本之间差额较大，因此审计人员必须参与其中。然而审计人员在这一参与过程中并未充分发挥其咨询服务的职能。由于他们实践经验不丰富，无法准确预计施工所需的机械设备、成本、人员及施工方案。

2.2 过于压价影响质量和使用

如果投标书中对单价价格的材料并未明确规定，一般情形下需要组织建设、审计、监理和施工四方去市场进行价格谈判，有些材料使用量并不是很大，然而审计人员为了获得供应商提出的优惠价格，一味地加大购买量，并把优惠价格定为合同价位，然而正式签订合同时，货方按照实际需求盈利的情况拒绝签订合同，有时更是重新要求议价。这样下来双方的矛盾更加尖锐，耽误了工期。

2.3 定额使用有失灵活

配额物质耗损的处理是基于一个平均耗损量或耗损系数进行的。比如，地板面铺设的双层地毯耗损率为4%，那么如果需要铺设100?O需要104?O的双层地毯量。然而一个房间由于是不规则的曲边形楼面，铺设地毯时需要大量的拼接切割，测量后的地毯耗损量是铺设100?O的楼面需要115?O的双层地毯量。目前，市场经济迅速发展，审计人员在坚持低成本原则的前提下以定额为基础进行造价计算，然而，对于精装修装饰的特殊情况，需要采用不同的定额。不同地区造价管理部门针对新施工方法和新工艺的定额子目进行了修改与补充，需要建筑方同施工方拥有详细的信息，合理准确地表达出该定额子目里的材料平均消耗量、机械设备与人数。

3 工程项目跟踪审计存在问题的解决对策

3.1 提高审计人员的综合素质

社会主义市场经济迅速发展起来，各种建筑工程项目规模基于不同的需求，其规模、筹资融资方式、投资方等方面大不相同，建筑单位设计内容越来越多。所以，以前单独的财务收支审计已经难以满足目前的需求，因此，对审计人员的职业判断能力和实践经验要求越来越高，要求设计人员在项目跟踪设计过程中不断学习并灵活运用有关专业知识：审计、会计、法律、预算、施工、造价等方面。审计人员注重审计过程中的每一个细节，坚持实事求是的原则，干好本职工作。同时对于施工现场需要证实的材料需要审计人员深入到施工现场进行实践，不能随意听取他人的只言片语，人云亦云，如果发现管理中存在的问题或遇到疑惑之处需要及时上报有关部门，不得擅自干预施工进程。同时，审计人员必须高瞻远瞩，严格遵守法律法规，养成强烈的责任感和事业感，严格遵守职业道德规范，全面评价、检查与监督审计管理过程。

3.2 改进工作方法

审计人员在具有高度责任意识和敬业精神后，同时在遵守职业规范的前提下，需要改善工作的方法方式。需要全面了解施工现场新技术、新工艺就要实地观察、测量、取证和同施工方的工程师一样熟练掌握这些知识，跟班旁站，同时在定额套用时结合实际情况进行科学调整与协商。项目跟踪审计现场团队中，尽量由有注册咨询师或注册监理工程师资格人员担当主审，这样，审计工作开展起来不仅能够灵活多变，而且有礼有节有利，逐渐形成建筑工程监理、业主、跟踪设计全方位、多层次管理控制新模式。

3.3 跟踪审计工作的定位

项目跟踪审计人员在工程建设过程中必须正确定位，确保审计的独立性，协调好服务与监督之间的关系。在进行项目跟踪审计过程中需要预防两种情况的出现：其一大包大揽，越俎代庖。监督与服务是审计的职能，尤其是在事前审计过程中必须科学合理地处理好同建筑项目管理、财务管理等有关部门的配合协调关系，确定各自的权限与职责。其二，把跟踪审计工作视为传统的事后审计，把工程造价审计同建筑工程建设的其他工作隔离起来，一味地注重工程造价，并未对整个过程各个阶段的运行是否正常进行动态监督，也无法对工程建设提供有效、合理的审计意见，长期累积而成风险隐患。所以，项目跟踪审计工作必须准确定位。

3.4 设置审计查证作业关键控制点

第7篇：跟踪审计的重要性范文

Abstract: In recent years, with the increase of the fixed assets investment, investment expenditure has grown gradually in the central and local government financial expenditure. So follow-up auditing government investment projects become the main way to audit the large and middle scale government investment items. It achieves good result, but there are some problem that should be resolved. This paper mainly talks about these problems, and then gives some countermeasure painstakingly.

关键词： 政府投资项目；跟踪审计；对策

Key words: government investment project；follow-up audit；countermeasure

中图分类号：E232.6文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）09-0123-02

0引言

随着社会经济的发展及我国建设投资规模的日益扩大，作为工程审计领域的事后审计已经越来越不适应当前的需要，跟踪审计势在必行。为了降低项目投资风险，保证建设项目质量，提高投资效益，迫切需要建立健全全过程的“跟踪审计监督”机制。

政府投资项目跟踪审计，是指在工程准备和实施阶段，审计部门根据现行的法律、法规和有关规定等，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工、验收及结算等全过程和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。

跟踪审计是现代审计的一种新模式，是近年来国家审计机关对政府投资项目采取的比较多见的审计方法。它是由事后审计，向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计模式的发展和完善，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破。其审计行为贯穿投资项目的全过程，与以往实施的事后审计相比，跟踪审计所能辐射的范围更宽广、更全面，内容更细化、更丰富，更符合审计目的的需要。与任何新生事物一样，它在发展的过程中还面临着一些问题，亟待解决。

1政府投资项目跟踪审计存在的主要问题

1.1 跟踪审计的相关法规不健全跟踪审计作为一种全新的审计模式，需要相关的法律法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为审计机关提供衡量的标准。然而投资审计法制建设已落后于跟踪审计工作的发展，跟踪审计的保障机制不健全，导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性，使得审计人员在实践中难以对投资建设项目做出共性的评价和判断，以致难以提高审计质量，增大审计风险。此外，当前跟踪审计在法律、法规的建设、评价体系的建立以及计算机应用等方面都缺少创新和成熟经验。特别在计算机管理跟踪审计行为，提高工作规范化程度等方面还比较欠缺。

1.2 政府投资项目监管缺乏协调，弱化了审计监督力度对政府投资项目而言，跟踪审计项目是一项多机构参与、多单位协作的审计项目。

目前，我国的政府投资建设项目的立项、审批、招投标工作由发改委负责管理，建设资金的拨付与财务管理由财政部门负责监管，建设监理工作由建委管理，另外，质量监督、纪检、监察等部门也都对政府投资建设项目有监管的职责。这些机构对于政府投资建设项目进行管理，在政府投资建设项目的管理上各自为政。看似机构很多，监督机制健全，但在实际的运作中则出现多头监管、责权不明、部门之间配合不协调、责任落实不到位的现象。而且，跟踪审计制度、规范尚未建立、健全，因此参与建设项目各方的管理职能和权限尚未从制度上合理界定，各方责权利关系不很明晰，易出现监管内容重复、监管标准不一致，甚至有的项目出现监管盲点的局面等问题。

1.3 审计人员力量和素质不适应跟踪审计的要求目前，我国政府审计人员力量不足和审计任务重的矛盾还很突出。近年来，随着经济社会的快速发展，审计的范围和资金规模不断扩大，审计任务越来越重，现有人员很难适应审计任务不断增多的需要，审计力量严重不足。在跟踪审计中，审计人员随着项目建设进程，对各阶段的审计事项进行审计，并及时做出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进和完善建设工作，促使建设工作得以规范、有序、有效运行。由于跟踪审计的审计范围更加广泛，审计内容更加丰富，审计深度更加深入，审计频率更加频繁，耗用审计力量越来越大。

目前市级审计机关固定资产投资审计科仅有4至5人，而县级审计机关一般没有单设相关业务股，工作量之大远远超出了审计人员所能够负荷的程度。虽然，近几年各审计部门都相应地增配了审计人员，但全国各级审计机关投资审计人员力量不足的情况仍普遍存在，投资审计力量的现状远远不能满足政府投资审计发展的需要。

另外由于建设项目审计涉及内容多、范围广、政策性强，要求审计人员既要有丰富的工作经验，又要熟悉工程业务、财务业务、企业管理以及有关法律法规知识，再加上跟踪审计不同于传统模式的审计，审计形式和审计内容都有了新的变化，所以也要求审计人员具备更高的自身素质。而我国审计队伍的复合型人才较为缺乏，这对开展跟踪审计工作将是一个很大的制约因素。

第8篇：跟踪审计的重要性范文

关键词：跟踪审计作用；做法；成效

前言

工程造价管理是对工程造价的控制，做到以合理的投资满足工程功能、质量和进度的要求。在工程实践中，常用的结算审计是事后审计，对投资周期紧的工程，要控制好投资额就显得不合适了。在中电熊猫液晶六代线项目工程建设的实践中，由于项目投产的时间，抢占市场的先、后，直接影响该项目的经济效益，是整个项目成败的关键因素之一。结合该项目工期紧的特点，我们引进工程造价咨询公司对工程建设提供全过程跟踪审计服务，在工程项目管理特别是投资的控制以及提高投资使用效率和效益等方面发挥了积极的作用，取得了良好的效果。

一、工程跟踪审计引进

工程项目的跟踪审计是一种过程审计，为切实加强对建

设项目全过程跟踪审计监督，加强过程建设的各项管理、严

格控制工程造价，随时纠正和解决工程建设中出现的问题，

项目审计人员应参与项目实施的全过程，包括项目的招标投

标、合同的签订、设计变更及现场签证的计量计价。

中电熊猫液晶六代线项目，由于基建周期的缩短，只能

边设计，边施工。控制工程项目总投资是整个建设期的关键。

引进跟踪审计，有利于及时控制建设成本，保证资金的合理、

合法使用，尽可能早地提醒和帮助建设单位提高管理水平

做到及时堵塞漏洞，减少损失浪费，促进项目管理，控制

设成本，提高投资效益。

同时引进跟踪审计有利于弥补事后审计对前期情况不

清楚的缺陷。过去的结算审计一般都是事后审计，审计人员在工程已经竣工，工程决算已经完成后才接触项目，对工程前期准备包括设计和合同以及工程原貌都不清楚，只是单纯根据图纸、合同进行审计，对实际情况与图纸是否相符无法发表意见，对工程变更和隐蔽工程签证无法进行实事求是地判断，结算审计可能不全面和彻底。而引进跟踪审计则由于是一种全过程的审计，审计人员亲自参与了整个建设过程，可以较好地解决信息不对称对结算审计的影响，客观公正地审定工程造价，帮助甲方节省投资。

二、跟踪审计在执行职责时的做法

（一）内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度。重点审计内部控制制度是否建立健全，是否得以严格执行，以及内部控制制度在执行中的有效性情况。

（二）履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

（三）工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。

（四）检查施工现场记录。工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、及时、完整、真实；主要材料是否有合格证、质保书；有关工作日志、施工资料、隐蔽工程的有关图片、文字资料是否齐全；施工单位的安全防护措施是否到位；设计变更是否按规定程序办理。

三、跟踪审计的成效

（一）在工程施工过程中，审计人员参与了全部设备和材料的市场考察，及时提供了市场行情，帮助我们控制材料价格；参与了分包工程的招标工作，帮助进行了价格测算和投标分析；定期和不定期对施工现场进行检查。在框架施工过程中，乙方从施工方便的角度出发，提出将粱、板、柱浇筑的不同标号改变统一标号，进行一次性浇筑，还提出将钢筋连接方式改变为套筒方式。审计人员根据甲方要求进行了价格分析并提出了建议，指出原设计方案可以满足质量要求，变更主要是为乙方服务，变更费用应该由乙方自己承担，从而帮助甲方正确签署意见，避免了今后的结算纠纷与经济损失。

（二）在工程后期，跟踪审计人员根据平时的审计记录和其它资料，对乙方提交的工程造价决算进行了审核，并针对其中的争议问题提出了参考处理意见，最终完成审减额15000万元，审减率30%，为甲方控制造价作出了贡献。

四、如何更好地发挥跟踪审计的作用

第9篇：跟踪审计的重要性范文

〔关键词〕高职院基建工程跟踪审计

一、高职院新校区基建工程跟踪审计工作现状

随着我国高等教育管理体制改革步伐的加快，我国高职院原有规模和设施已远远不能适应发展的需要。各高职院积极进行新校区建设，工程建设项目不断增加。对这笔巨额基本建设资金如何加强管理和有效合理使用，已经成为各级领导、高职学院教职员工和社会最关注的问题之一，也是高职院内部审计工作者思考的重要课题。

多年来，高职学院新校区基础建设工程的审计多是对工程进行事后决算审计，对建设工程中造成的损失浪费，往往只能“秋后算账”；对建设过程中造成的各种损失浪费，难以从根本上遏制，远远不能发挥对工程建设项目的审计监督作用。惟有对基建工程项目实施全过程动态跟踪审计，将审计监督贯穿于从前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，才有利于及时发现、纠正建设环节中常见的或苗头性问题，彻底摆脱事后审计的被动局面。

目前，各高职学院新校区的建设主管部门与跟踪审计的同志配合总体上讲是比较积极的，工程跟踪审计的职能作用也得到了比较充分地发挥。具体表现在：一是跟踪审计在各高职学院工程项目建设有关决策讨论时，几乎都参与其中，能够充分发表自己的意见和看法，起到了较好的知情及监督作用；二是通过跟踪审计在实践中发现的一些问题，促使各高职学院新校区建设的主管部门不断加强管理、改进工作方法、提高工作效率。如有些高职院在实施工程跟踪审计的过程中，发现在工程变更签证时，有一些人情签证、虚假签证，工程跟踪审计人员为解决这些现场变更签证中存在的问题，建议主管部门专门建立变更签证会审制度，使变更签证这一环节既透明、阳光，又统一了松紧尺度，杜绝了人情签证的情况发生。三是通过实施工程跟踪审计以后，大多数高职学院新校区建设的主管部门在工程建设过程中处理问题比以往更加透明、公开，更加注重集体研究以及按规范、程序对建设项目进行管理。四是绝大部分高职学院工程跟踪审计人员都积极支持建设主管部门的工作，努力维护他们在工程管理中的权威性，双方在工作中相互理解、相互支持，各个方面的配合都比较到位。但是，我们也应该看到，由于高职学院工程跟踪审计是新开展的一项工作，起步较晚，在实践的过程中，会有许多新的问题、新的矛盾不断涌现出来，有的还会比较突出。因此，必须不断总结、不断思考，准确把握搞好高职学院工程跟踪审计工作的关键。

二、高职院工程跟踪审计工作存在的问题

当前，高职院新校区基建工程跟踪审计工作主要存在以下一些问题：

2.1人员少、任务重，内部审计人员的综合素质不高。

第一，随着高职学院规模的不断扩大，很多学校都在进行新校区的建设，工程投资大，建设工期紧，开工项目多，加上还有日常的一些维修改造及装饰工程项目需要决算审计，各高职院工程审计的工作量大幅度增加，工程审计人员捉襟见肘、疲于应付，有时一个人要承担好几个工程项目的跟踪审计，工作难以深入。第二，工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的专业性、及时性、责任性等要求非常高。从事跟踪审计工作的人员不仅要具备管理、工程、审计、法律等方面的专业知识，还应该具备丰富的实践经验，较强的综合分析能力、调查研究能力、交往协调能力。第三，从事跟踪审计工作的人员在工作中必须十分注重工作方法。要坚持到位而不越位、监督而不代替的工作方针，该自己履行的职责一定要认真做好，该是建设主管部门做的工作，跟踪审计工作的人员不要过多干预，更不能代替。

第四，从事跟踪审计工作的人员必须具备严明的纪律和优良的作风。而目前各高职学院跟踪审计队伍的现状距离以上要求还相距甚远，必须下大力气加以解决。

2.2高职学院工程跟踪审计的意识不强。

不可否认，工程跟踪审计工作在各高职学院并不是一帆风顺，人们的工程跟踪审计的意识不强。首先，建设主管部门少数人错误地认为工程跟踪审计削弱了他们的权利，妨碍了他们日常的工程管理工作，影响了工作效率，因此他们在实际工作中经常是敷衍甚至排斥跟踪审计人员；其次，基建处少数人认为学校及审计部门不信任他们，工程跟踪审计是来监视他们。第三，还有部分人认为，在工程施工阶段既然已有工程跟踪审计来为工程签证把关，那监理及项目负责人就没有必要再多此一举去重复确认签证的工程量是否属实，一切按照跟踪审计的“指示”办就行了。结果，他们应该做的工作不做，应该履行的职责也不去认真履行，而是消极地对待自己的本职工作，这是极不负责任的表现。

2.3高职学院工程跟踪审计的程序不规范。

由于高职学院工程跟踪审计是一项新生事物，没有现成的经验可循，大家都在摸着石头过河，缺少一套可操作的管理办法来指导各方面的工作，因此工程跟踪审计在工作中容易产生一些问题，特别在工程施工阶段，容易出现的问题有：

（1）关于工程签证的时效问题。不少项目的施工单位迟迟不办理签证手续，由于部分项目的签证时间拖得太长，一些问题难以记清楚，影响了工程签证确认的公正性，结果容易产生争执。

（2）关于工程项目施工组织与管理过程中发生的工程签证问题。由于没有一个明确的规定，在确认其必要性时经常产生意见分歧。这里所说的签证是指由甲方提出的因施工组织与管理问题变更而产生的，既然是工程施工组织与管理变更，就存在方案选择的问题，也就是说要牵涉到工程费用的问题，而跟踪审计的一项重要职能就是要有效控制工程投资。因此，确认工程变更的必要性是跟踪审计的重要工作内容之一。建设主管部门一方侧重工程施工的组织与管理，而跟踪审计一方侧重工程造价的控制，这样双方就可能会产生矛盾，这些问题最终由谁定夺，必须要有一些明确的规定。

（3）关于某些材料价格签证确认的问题。甲方强调，这些问题他们可以根据施工现场的实际情况来定，而且这些签证大多也通过了内部有关程序来操作，无须经跟踪审计同意，否则多一道程序会影响工作效率；而跟踪审计认为，材料价格的签证，在跟踪审计中处于很重要的地位，对工程造价影响很大，必须要先经跟踪审计认可后才可办理签证手续，否则不予认可。

（4）关于零星工作量及点工的签证问题。甲方认为对这样一些问题，因涉及的工作量较少，费用也不会太多，因此各项目负责人有权进行处理并有权确认工程量的多少而无须取得跟踪审计的同意；而跟踪审计认为，各项目负责人虽然有权处理这样一些问题，但仍然要及时与跟踪审计沟通，因为这些签证最后是跟踪审计确认，情况不清楚，就难以确认。这些问题的解决，必须要有一套规范的程序，否则将产生矛盾。

三、对加强高职学院基建工程跟踪审计的建议

3.1加强各部门的相关人员跟踪审计的意识。

审计、基建、财务部门在思想认识上的一致是搞好高职学院工程跟踪审计的前提。跟踪审计是一项多部门参与，多单位协同配合才能完成的工作，必须打破部门意识，以建设工程项目为中心，作好各职能部门的工作，跟踪审计才有可能实施。

因此，统一思想认识至关重要。

3.2关口前移，从项目的准备阶段抓起。

现行的跟踪审计一般是从施工阶段开始实施的，即从施工开始到竣工结束。我们通过实践发现，如果跟踪审计从准备阶段开始介入，则跟踪审计的效果会更好。高职学院基建工程跟踪审计应从“设计阶段”开始。因为它能更好地为学校把好关。一是工程结构的合理性。如果一个工程结构不合理，那造成的代价和牺牲是巨大的，既有经济的，更有社会的。二是工程材料的合理性。因为有些材料的用途和效果是近似的，但价格的差别特别大。所以工程的选材就成为工程造价控制的大问题。尤其可怕的是，对于一些材料供应商与工程设计人员的联手“合作”，若不能形成有效的监控机制并对其有效监控，建设方的损失就会更大。

3.3完善规章制度建设，使跟踪审计程序化、规范化、制度化。

总结跟踪审计经验，制定学校工程项目全过程跟踪审计办法和实施细则，完善项目管理制度、跟踪审计制度和财务管理制度，制度上相互衔接，保证工程项目跟踪审计有效实施。制定切实可行的跟踪审计实施办法是跟踪审计顺利进行的保证，做到跟踪内容明确，管理规范，有章可循，并在实践中不断改进和完善。

3.4明确职责各部门的职责和权限。

明确基建、审计和财务等相关部门在基建工程项目管理上各自的职责和权限，才能发挥各自职能作用，做到相互协调，相互配合，跟踪审计才能到位而不越位。对咨询公司和跟踪审计项目部严格要求，提高责任意识、风险意识和服务意识，严格按跟踪审计实施办法操作，人员到位，设备到位，每天要主动到施工现场跟踪收集各种信息，切实提高工作效率。

3.5不断提高审计技能和审计人员素质。

实施跟踪审计后，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，没有相应的技术手段和人员素质，就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化，充分利用计算机技术、网络技术和审计软件，以提高工作效率和审计质量。同时要大力提升审计人员的自身素质，一方面要搞好在职培训，使审计人员不断充电，不断更新知识，使他们在原有知识储备的基础上，进一步掌握相关的业务知识，如：抽样审计、符合性测试和实质性测试、风险分析和评价、经济活动分析与数学模型分析等现代审计方法，以适应跟踪审计的需要。另一方面可以适当引进急需人才，完善和优化审计队伍的专业知识结构。

四、对高职学院工程跟踪审计以后工作的思考

工程跟踪审计要想在高职院基建工程领域保持旺盛的生命力，必须要有更大的作为，必须不断提高审计质量、取得更大的审计成效。高职学院工程跟踪审计工作在工程建设过程中既要起到有效的监督保障、控制工程投资、提高资金使用效益的作用，又要注重维护好、发挥好工程建设各方的工作热情，努力确保工程建设始终能够规范、有序、高效地完成，这是跟踪审计工作面临的重要课题，也是判断高职院工程跟踪审计工作有为、无为的一个重要标准。工程跟踪审计面对变化不定的施工现场，审计建议质量的高与低对工程施工的质量及进度会产生重大影响，工作的及时性、责任性要求非常高。这就要求我们所有从事跟踪审计工作的人员，要有强烈的责任感和使命感，要不断提工程高跟踪审计的能力和水平，不断提高工程跟踪审计质量。

总之，基建工程全过程动态跟踪审计能拓展以往审计部门侧重于事后审计的做法，做到“关口”前移，这种创新的审计方法必能有效提高审计监督效果，强化审计监督力度。我们从事工程跟踪审计的人员，一切要以维护学校的根本利益为出发点，既坚持原则，又注重工作方法，不断提高工程跟踪审计的质量和水平，及时有效地发现、解决各学校在工程建设过程中发生的问题，有效控制工程投资、降低工程建设成本、提高资金使用效益，促使建设项目按规范、程序进行。

参考文献：

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