跟踪审计单位职责精选(九篇)
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第1篇：跟踪审计单位职责范文
贵州是一个欠发达、欠开放的省份，多项经济指标在全国靠后，制约经济发展的因素除历史原因和地里位置外，就是人的因素，提高人的基本素质成了当误之急，重中之中，要提高人的基本素质主要依靠教育，教育的重任在大学。目前贵州的大学大多存在硬件设施差，不能满足现代教育的需要这一特点。为了改变这一现状，省政府给出了一系列优惠政策：政府无偿划拨土地、贴息及投入市政设施等一系列措施，贵州部分高校从扩大教学规模的实际出发，也都纷纷投入了大学城新校区建设的洪流中。高校新校区建设不同于一般的工业园区建设，它通常都要有这样的特点：满足每年九月份投入使用，因此通常都会要求新校区的所有工程必须在每年的八月底交付。鉴于高校新校区建设的特点加之涉及到的工程项目多、时间紧、任务重、资金紧张及需求量大，而高校自身审计力量又相对薄弱等特点，为防止“房子修起来了，而干部倒下了”的情况发生，由贵州省教育厅招标委托了审计实力相对较强的多家社会审计单位对大学城的建设进行跟踪审计，借助社会审计的专业力量来完成对新校区建设的审计监督。
1、委托跟踪审计的主要工作内容
不同学校在新校区建设委托社会审计机构跟踪审计中，由于自身内部审计力量不同，对社会跟踪审计单位的要求也不完全一样，其跟踪审计工作范围、侧重点都不尽相同。但基本目的相同：一是节约投资，控制工程造价；二是加强监督，打造“廉政工程”、“阳光工程”；三是规范管理，提高效益。就我校而言，委托跟踪审计的主要工作内容包括：工程量清单及招标文件的编制、拦标价的审核、现场收方、进度审核、材料的询价、结算审核以及对一些争议问题提供咨询意见和建议。通过拦标价的审核对整个工程预期投资额度进行把关；通过对施工现场的查看，参与隐蔽工程收方和现场签证，收集掌握第一手的施工现场资料，为及时提供专业的建议和意见奠定基础；通过材料市场的调研，为校方核实材料质量价格提供参考；通过结算审核，严格把关工程造价，为高校节省投资。
2、委托跟踪审计存在的问题
1）相关的规章制度还未建立健全，目前虽然所有进入大学城的高校都委托了社会审计机构进行跟踪审计，也有一套跟踪审计的操作流程和办法，但还未建立一套规范的跟踪审计的规章制度，没有系统地上升到高校审计规范。也就是说，跟踪审计还有待于进一步规范化、制度化、科学化。
2）权责不明。建设工程项目采取委托全过程跟踪审计就会牵涉到施工方、监理方、甲方现场代表、跟踪审计方、校方内部审计人员等多方面的部门和人员，关系比较复杂，因而通常也会出现权责不明的现象，特别是在一些没有出台相关各方职责权限规章制度的高校，这种现象表现得尤为突出。聘请社会审计机构进行跟踪审计初衷大多数是为了对工程建设提供更多专业意见和建议，达到以最少的投入，建成高标准的新校区。但实际上，不管是施工单位还是监理或是甲方现场代表对于社会跟踪审计这个新生事物都缺乏必要的了解和认知，通常在面对多方参与的现场收方过程中，对自身的责权没有清楚的认识或者是为了推脱责任。具体表现在收方过程中以社会跟踪审计单位为主导，监理和业主方现场代表及内部审计人员因为有了跟踪审计单位的介入而不能完全履行自己的职责，或者把问题都直接推到社会跟踪审计，完全不考虑自己的职责。
3）审计的独立性难以体现。独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件，社会跟踪审计也必须体现其独立性，并且要把坚持审计的独立性放在首位。在跟踪审计实施过程中，社会跟踪审计单位派出跟踪审计人员到现场查看、收集资料，并将其建议和意见直接反馈到高校审计组，由高校审计组及时向高校工程建设指挥部反馈审计意见。而在工程建设的一些具体问题的处理上，社会跟踪审计单位只能提供专业建议和参考。另外，跟踪审计在实施过程中也会因为校方领导或机构的意见和建议而不得不在工程变更、款项支付、造价控制等方面做出妥协和让步，从而不能完全保证审计工作的独立性。
4）跟踪审计的收费问题
跟踪审计的目的是通过审计人员严格细致的审计工作发现问题、提出问题，来促使相关管理单位加强管理、提高工程质量、控制工程成本。在跟踪审计过程中审计人员的工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工决算时审减收费就越少，比如：经常有这样一种现象，在工程施工过程中产生的大量变更，由于施工方要按照工程变更的要求完善相关手续之后才能够施工，而建设单位的管理人员也疏于管理，抱着少签字、少负责的思想，能拖就拖，这时作为跟踪审计的单位，其职责要求发现这些问题后，应及时向相关单位提出，并且提出合理的管理建议。而这样一来，最后竣工结算时，本来可能因此出现的审减额，将不复存在了，自然，对于一味追求经济效益的社会审计单位来说，肯定愿意在跟踪过程中只记录问题而不指出问题。
3、针对委托跟踪审计存在的问题，笔者有以下思考
高校新校区建设项目委托跟踪审计的开展是一个逐步发展完善，不断向前推进的过程，高校新校区建设由于其自身的特点，使得其委托跟踪审计也应该符合高校特色。针对目前存在的一些问题，可以通过以下几个方面的努力得到改善：
1）建立健全跟踪审计规章制度：将跟踪审计的相关制度加以规范，职责权限通过制度加以界定，制定出符合高校实际的、切实有效的、可操作的跟踪审计办法，并针对具体的工程精心组织跟踪审计实施方案、应急预案，做到在实际工作中有的放矢，做到真正意义上的全过程跟踪审计。
2）建立健全高校委托跟踪审计实施办法
高校需建立健全高校委托跟踪审计实施办法，明确跟踪审计实施的程序和各方的权责，让委托跟踪审计做到有法可依，各方做到各尽其职，各负其责，共同促进高校新校区建设委托跟踪审计顺利高效开展。
3）加强沟通交流，改善工作环境。
高校审计组应积极与高校工程建设相关部门沟通交流，架设高校领导、工程建设相关工作人员与跟踪审计单位的桥梁，增加他们对跟踪审计工作的了解和认识，为跟踪审计工作的开展提供良好的工作环境，保障跟踪审计工作的独立性在实施中得以体现。
4）改革审计收费方法
社会审计的收费为两部分：一是基本收费；二是效益收费。对于基本收费由大学城业主方的主管部门，在进入大学城的所有跟踪审计单位之间交叉选取竣工结算审计单位，对跟踪审计单位的审计项目进行复审，当复审审减金额大于原跟踪审减金额的一定比例，需对跟踪审计单位进行处罚。基于这样的规定，笔者认为：基本收费=按该项目送审金额价款×约定比例-（复审审减金额-跟踪审计审减金额）×约定比例；对于效益收费，将效益收费改为奖励收费，可考虑在工程开工前期和施工过程两阶段增设过程跟踪审计奖；根据审计单位指出问题的多少、重要性、金额的大小予以适当的奖励。
参考文献：
[1]李季玲.高校工程全过程跟踪审计的探讨[J].山西建筑，2007，33（8）：2062207.
[2]张忠林，秦洪伟.跟踪审计在高等学校工程项目审计中的作用及应用[J].辽宁工学院学报，2007（4）：16217.
第2篇：跟踪审计单位职责范文
关键词：建设项目；跟踪审计；风险；防范；控制
1建设项目跟踪审计风险常见的形式
1.1审计部门介入项目建设管理
通过采取跟踪审计模式，工程项目施工过程是跟踪审计发挥审计监督作用的一个重要控制环节，审计人员频繁地介入施工现场进行审计，履行审计监督职能，提出审计意见及建议，督促被审计单位问题整改和工作改进。但是采取该审计模式，在实际实施过程中很容易造成审计人员偏离正确的定位，越位项目管理者的职权范围，造成项目建设单位在建设过程中过分依赖审计，利用跟踪审计解决本该应由他们自身解决的问题，事事要获得审计确认，把审计当作“安全盾”。而时常审计人员也有意无意地成为了他们的参谋，又因为事实上很难对监督和管理进行明显区分和把握，督促权容易演化为管理权，造成审计的缺位和越位，给审计工作埋下风险隐患。
1.2审计人员疏忽或遗漏了重大审计事项
（1）审计人员介入重大建设项目前期，而参与审计人员未对项目建设进行可行性研究或在没有详细了解有关资料的情况下在项目可行性研究报告上草率签字认可。（2）审计人员专业判断不够准确。部分建设项目，工程量复杂、涉及金额巨大，如果公司的内部控制制度不健全，项目管理不规范，或者公司管理松懈，项目处于不受控制的状态，加之被审计单位不积极配合审计工作，提供的被审资料不真实或不完整，使审计员不能全面掌握工程情况和发现被审计单位问题，做出不全面的审计决定，将增大审计风险。（3）由于跟踪审计相对于传统的工程竣工财务决算审计，所涉及的建设项目业务环节繁多，对审计人员掌握的知识范围要求更高。而且对比传统审计，跟踪审计业务量更大、时间节点要求更紧凑，在审计力量不足、审计任务繁重、审计时效要求高的状况下，易出现实际操作不熟练、失误率高，也容易造成审计疲劳做出习惯性结论。同时因审计人员工作不到位、取证不完整、未严格落实审计方案忽略或省略了重要的审计工作程序和审计内容，致使审计结论的客观性、公正性遭受质疑，造成审计风险。
2建设项目跟踪审计风险防范措施
2.1跟踪审计要定位准确，谨防越位和错位
建设项目跟踪审计较传统审计大不同之处就是实际参与到项目建设管理过程中，容易让审计人员对管理和监督的职责范围产生错误判断。这需要审计人员充分了解自身的审计监督职责范围和内容，区分项目过程审计监督与项目建设管理、施工、监理方面的界限，认真履行审计监督职能，通过项目建设流程的审计监督，从而促进项目建设工作规范、高效运行。审计部门应出台《工程建设项目全过程跟踪审计管理办法》，明确审计人员职责范围，对过程审计监督与项目建设管理进行详细区分，防止越俎代庖，避免减少因审计越位而引发审计风险。
2.2适时介入，把握重点
提前介入建设实施项目各环节，已经成为有效实施跟踪审计、提高项目建设管理形成共识。在建设项目跟踪审计实施过程中，审计部门应根据建设项目的各个流程编制跟踪审计方案，合理选择审计介入时间。同时，在跟踪审计介入之后，审计部门应把握建设项目在实施过程中的跟踪审计重点，紧盯“风险点、发热点和出血点”。
2.3完善工作机制
（1）有效整合审计资源。聘请社会中介机构或者具有与审计事项相关专业知识的人员参与审计工作，借助专业人士提出专业的意见建议，避免因审计人员在跟踪审计过程中遇到专业不熟悉、不了解的事项做出不准确审计意见所产生的审计风险。进一步优化审计资源配置，提高审计资源使用效率与效果，强化审计监督的独立性与权威性，形成集约化管理模式。同时，要与聘请社会中介机构或者具有与审计事项相关专业知识的人员签订《审计服务合同》，在合同中对审计质量、信息保密等内容提出明确要求，有效规范外聘审计人员行为，实现审计风险的全方位控制。（2）制定跟踪审计相应制度和完善审计程序，主动规避审计风险。采取主动出击，结合实际跟踪审计可能存在的风险，合理借鉴传统审计管理办法，制定跟踪审计操作规程，审计人员严格按照操作规程认真履行审计监督职责，防止越俎代庖。同时审计操作规程能较好的给审计新手提供审计指引，从制度上保证跟踪审计规范、健康、有序的开展。
2.4加强队伍建设，提高审计人员的自身素质
审计部门和审计人员应不断提高自身业务水平与职业素质，主要措施有：①改进审计工作作风，增强工作使命感和责任感，敢担当、敢碰硬，把牢审计质量“生命线”；②通过专业调考的方式，积极打造和锤炼高素质审计专家团队，培养一批业务精、能力强、作风好的审计骨干，为提升审计工作质量和审计监督整体效能提供人力保障；③加强各层次各类业务培训，切实提高培训效率和效果，有效提升审计队伍实战能力和整体素质。
3建设项目跟踪审计风险处理方式
建设项目跟踪审计风险是客观存在的，审计风险不能完全消除，但是可以通过采取一定的措施进行防范和控制。建设项目跟踪审计过程中，审计机构和审计人员应通过防范和控制审计风险，避免审计风险的产生或者降低审计风险的重要程度，保证跟踪审计的质量和效果。建设项目跟踪审计风险的处理方式主要包括风险回避、风险转移、风险自留三种。
3.1风险回避
考虑较多的风险因素对审计目标实现影响，以及审计机构承受审计风险的能力，放弃审计项目或在审计项目实施过程中放弃原审计方案、调整审计方案的风险处理方式。使用风险回避方式来处理审计风险的优点是，它可以在风险产生之前对其进行化解，这大大地降低了审计风险发生的概率，有效避免了可能遭受的风险损失。但是，风险回避的前提在于审计负责人员能够对审计风险类型和风险的大小有准确的认识，如果审计人员对审计风险的理解有偏差，采用风险回避的方式可能会造成审计人员对审计风险的消极防范心理。
3.2风险转移
审计风险承担者通过某种方式将审计风险转移给其他承担者。在审计中，审计组经常要求被审单位出具一份对其提供资料和数据的真实性、完整性所负责的承诺书，如果被审单位未履行承诺向审计组提供的审计资料和数据不真实完整，造成审计结论错误的审计风险，审计组可以转移给被审单位承担，这就是风险转移处理方式。3.3风险自留全方位识别和全面总体评价审计风险，并对审计风险可接受的范围内进行判断，在可接受范围就将审计风险保留的处理方式。
4结束语
在工程建设过程中开展全过程跟踪审计，涉及面广、工作量大、要求高、风险大。审计人员履行审计监督职责，规范工程项目建设管理，提高项目建设管理水平，进一步优化建设工期、建设质量、建设功能和建设投资各环节管理，达到投资的最佳效果，也让审计风险大大增加。积极开展建设项目跟踪审计的同时，也要采取防范和控制审计风险的有效措施。一方面，审计工作要不断发展创新，找到跟踪审计与审计风险防范的最佳融合点，建立科学的建设项目跟踪审计方法体系。另一方面，审计人员在提高审计业务水平的同时，也应加强自身职业道德水平和法律责任意识，让审计结论做到客观、公正、有效，使全过程跟踪审计在工程项目建设过程中发挥其应有的作用。
作者:李贤文 单位:国网资阳供电公司
参考文献：
[1]天职（北京）国际工程项目管理有限公司.建设项目跟踪审计实务[M].北京:中信出版社,2014.
[2]曹慧明.建设项目跟踪审计实务[M].北京:中国时代经济出版社,2006.
第3篇：跟踪审计单位职责范文
关键词: 风险导向;建设项目;跟踪审计; 模式
Abstract: the five years development program for large investment project put forward should actively explore track audit. At present the national audit authority according to the plan, most of them have carried out the major investment projects or major matters of track audit work, part of the local achieved good results. But as an exploratory work, track audit related laws and regulations is not perfect, the audit process is larger risk. This paper tries to put forward based on the risk-oriented audit construction project track audit mode, in order to give full play to the risk-oriented audit in the engineering construction areas the role of the track audit, to reduce the audit risk, improve the auditing quality, ensure the audit efficiency and effectiveness of purpose.
Keywords: risk oriented; Construction projects; Track audit; mode
中图分类号：TU71文献标识码：A 文章编号：
审计风险贯穿于审计过程的始终，有什么样的审计活动就会有与其相适应的审计风险。建设项目跟踪审计涉及内容多、范围广、政策性强，审计风险的存在也就不可避免。风险导向审计作为当今世界审计工作发展的一个主流方向，其与传统审计的区别在于是否把审计风险贯穿于审计工作的始终。因此，如何运用风险导向审计，更好地防范跟踪审计风险，是目前建设项目跟踪审计亟待解决的问题。
一、建设项目跟踪审计风险的含义
建设项目跟踪审计是指以建设项目为审计对象的跟踪审计。审计过程中将审计对象（项目）建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题。建设项目的跟踪审计与其他类型的审计之间存在着巨大的差异，以财务报表审计或财政、财务收支审计为基础的风险评估方法，以固有风险、控制风险和检查风险构成的风险评估数学模型，在建设项目跟踪审计风险评估中的运用存在极大的局限性，但就审计机关而言，跟踪审计仍然是审计机关的一种审计监督行为，传统的审计风险的定义至少提供了基本的对于跟踪审计风险的探讨和研究思路。
笔者认为，建设项目跟踪审计风险可以表述为：审计机关在跟踪审计过程中由于采用了不适当的审计程序和方法，发表了与事实不相符的审计意见或审计结论，造成审计机关或审计人员承担相关责任和声誉损害的可能性。
二、建立基于风险导向审计的全过程跟踪审计模式
风险导向审计也称“现代风险导向审计”，它是以战略观和系统观作为指导思想，以被审计事项的潜在风险作为导向，以风险的识别、评估、预警和应对程序为中心，侧重于评估审计事项重大错报风险的审计模式。风险导向审计模式在审计系统中大胆引用战略理论与系统理论，是一种全新的审计模式。这种全新模式要求独立审计师从更开阔的视角发现与报告被审计单位会计报表中的重大错报行为，从而减少审计失败的风险（谢荣、吴建友，2004）。随着建设项目跟踪审计的逐步深入开展，审计资源供需矛盾尤显突出，因此推行科学而高效的审计方法势在必行。
（一）风险导向审计在建设工程跟踪审计中应用的可行性
1．风险导向审计将审计风险模式运用于跟踪审计全过程。在工程建设过程中，审计人员预先确定一个可以接受的期望风险水平，以此作为风险管理的目标，在各个审计阶段以评价审计风险为导向性目标，来评价各阶段的期望审计风险、固有风险、控制风险和检查风险，并在此基础上做出正确决策。风险导向审计将被审计事项置于大的经济环境之中，从建设项目所处的行业状况、监管环境、内控制度、业务流程等各个方面分析评估风险水平，把被审计单位的经营风险植入自身的风险评价中去，通过审计程序把自身审计风险降低到审计人员可以接受的水平。
2．风险导向审计能满足社会公众对审计人员日益增高的期望。审计担负着监管与服务的共同职能，只有不断地满足社会公众的需求，才能有生存和发展的空间。这促使审计人员必须以积极的态度，努力思考面临的各种风险。风险导向审计运用立体观察的理论来判断各种影响因素，全面动态地分析评估审计风险，能够适应这一需求。
3．风险导向审计可以降低跟踪审计成本，提高审计效率和效果。风险评估是风险导向审计的核心，审计风险的评估贯穿于审计这个过程。风险导向审计是在对被审计单位的整体风险评估的基础上，确定风险高低不同的审计领域，对一些风险大的环节多投入一些，而对于风险较小的环节缩减审计资源。通过风险评估分析，优化审计资源配置，合理制定审计计划，有效收集审计证据，从整体上降低审计成本、保证审计效果、提高审计效率。
（二）风险导向审计在建设工程跟踪审计中的应用
在现代风险导向审计模式下，风险评估是一个持续的过程。全过程跟踪审计从立项开始，历经可行性研究、初步设计、概算批复、招投标、施工、财务决算等各个环节，是对建设项目详细的、具体的全面审计。风险导向审计针对建设工程周期长、投入资金多、舞弊可能性大、风险高的特点，在建设前期对工程项目进行全面风险评估，判断关键点和控制薄弱点，合理分配审计资源，对高风险点进行重点审计。建立基于风险导向审计的全过程跟踪审计的审计模式，可以使二者有机结合起来，取长补短、相得益彰，既能解决审计资源不足的障碍，又能全面控制风险点，进一步确保审计质量。
1．跟踪审计点的确定形式
在风险导向审计模式下，慎重确定高风险点，也可以说是审计跟踪点，是关键步骤，它直接影响到审计项目的质量和效果。
第一种形式是重要的隐蔽工程。隐蔽工程是跟踪审计过程中的重点关注内容。在项目施工过程中，某些重要单位工程、分部分项工程的施工方法和措施对工程质量、投资、进度及施工安全有较大影响，而这些工程事后审计难度较大或无法进行审计取证，如大型土方换填、涂装防腐、特殊施工工艺、大型机械进出场等，因此应把其施工过程作为必须审计的内容，而且应将审计跟踪点进行细化，如公路建设项目中的路堤填方段的原地面标高可作为路堤填方工程的审计跟踪点。
第二种形式是重要施工管理活动。在跟踪审计过程中，应明确需要审计参加的施工管理活动。设置这类审计跟踪点的目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计，使审计工作更有主动性。此类审计跟踪点主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更审查、工程建设例会、主要材料和设备的进场检验、材料试验的取样、工程款的拨付情况等，通过对上述跟踪点的控制，从而使跟踪审计人员能迅速了解建设项目的动态变化，为提高审计工作质量奠定基础。
第三种形式是专门为跟踪审计设定的独立于施工管理活动的程序。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。此类审计跟踪点设定后，不经审计确认一般不得逾越。设置此类跟踪点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。如在基础工程完成后，主体工程实施前，审计人员可以审查基础工程是否按规定的程序进行验收，施工单位有无自检，监理工程师有无按设计图纸和有关标准、规范进行验收，有无签字盖章等。
2．跟踪审计模式选择
跟踪审计的模式就是在进行跟踪审计时，根据被审计项目的具体情况，审计机关应采用何种模式组织审计资源，确定审计重点，进行审计实施。在实施基于风险导向审计的全过程跟踪审计时，可采用适时介入式和重点介入式审计相结合的审计模式。
（1）适时介入式跟踪审计，是选择工程建设活动的适当时段跟踪介入的一种审计模式。在当前跟踪审计的实践中，这种模式大多是把建设工程开工建设点作为介入点，对工程施工过程进行跟踪审计。适时介入式跟踪审计，若能根据项目的特点和规模选好介入时间，就能抓住审计对象的重点部位和关键环节，否则就可能影响审计质量。
（2）重点介入式跟踪审计，是选择重点环节实时审计的一种审计模式。采用这种方法，审计机关事先要充分了解、分析审计对象的全貌，找出可能出问题和应该关注的环节作为重点，制定工作实施方案。一般情况下，应将施工中的隐蔽工程、变更工程作为重点。重点介入式跟踪审计，能将建设项目中审计所关注的所有重点环节纳入跟踪审计的对象，从而达到跟踪审计的目的，但由于这种审计过程有间断性，需要缜密的事前规划和组织，事中配合和协调，要求审计人员具备较高的素质，从而有效防范审计风险。
对于不同的审计对象，使用的模式不尽相同。总体而言，对投资规模大、建设周期长的项目，由审计机关根据项目特点和自身力量，安排每年几次或每季度一次的适时介入式跟踪审计；对一些投资规模较小、有较成熟的管理经验、市场竞争较为充分的项目，根据项目的特点，选择重点控制环节，如招投标阶段、重大设计变更、重点隐蔽工程、材料设备采购等环节，进行重点介入式跟踪审计。
3．审计整改意见的表达形式
施工过程跟踪审计必须就审计发现问题及时做出审计意见和决定，以增加审计工作的时效性，同时尽量避免施工进度受到审计工作的影响。根据跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改意见书、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计记录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门达成一致的，可用审计底稿和审计整改意见书的形式提出审计意见；对发现重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计机关应出具正式审计文书，包括审计建议函、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。对审计机关出具的审计整改意见书应及时登记台帐，做到管理规范。
三、实行基于风险导向审计的跟踪审计模式应具备的前提条件
（一）加强宣传，正确认识风险导向跟踪审计
在国家扩大内需增加基础设施投入的宏观环境下，为了有效地控制工程成本、预防和遏制工程建设过程中腐败行为，避免“竖一幢楼、倒一批人”的现象重现，各级政府把希望寄托在审计身上，希望通过审计的全程把关来预防这些问题。建设单位、其他管理部门也都对审计抱有一些不切实际的希望，这些都可以理解。投资审计应该通过创新和挖潜，在职责范围内为国家建设项目的顺利推进努力把好关、站好岗。但是，审计机关也应该做好宣传、搞好沟通，消除地方领导和其他单位（部门）对审计的一些不切实际的期望，强调审计的局限性以及审计与其他部门职责的区别，促使投资相关单位、相关部门自觉履行职责，协同规范投资市场。
（二）强化风险意识，提高审计人员的职业判断能力
质量是审计的生命线，风险导向审计要求审计人员必须具备风险分析、风险管理、数据统计等方面的知识，掌握分析宏观环境、行业状况以及建设项目经营战略的能力。在工程建设过程中，各种风险要素的评估，审计证据的收集分析，都需要依靠审计人员的职业判断能力。审计中的职业判断是运用相关知识和经验，根据审计准则、会计准则和职业行为守则的要求，在各种备选方案中作出决策。增强审计人员在审计风险评估和风险控制方面的职业判断能力，使其以应有的职业谨慎态度开展风险导向审计，从而有效防范审计过程中的风险和审计人员的自身风险。审计机关要根据自己的能力合理确定跟踪审计的数量，强化跟踪审计的管理，提高跟踪审计的质量。要在实践中不断规范跟踪审计的操作，加强对跟踪审计从业人员的业务培训和廉政教育，使跟踪审计在国家建设项目的顺利推进中发挥更大的作用。
风险导向审计可以以全面评估工程风险为基础，从工程建设过程中的高风险点入手，对风险高的项目和资金重点监控，加大审计力度，宏观把握审计重点，既能提高审计效率，降低审计成本，又能满足社会公众对审计人员日期增高的期望值。在工程建设过程中以全过程跟踪审计为前提，积极开展风险导向审计，可以最大限度地将各种隐藏风险化解于前期阶段，为最终提高审计质量，防范审计风险提供了新的审计工作思路。
参考文献：
〔1〕徐伟.试论风险导向审计及其在我国的应用[J]，审计研究，2004年第4期。
〔2〕马贤明，郑朝晖.现代风险导向审计探讨[J]，审计与经济研究，2005年第1期。
〔3〕贾新宇.浅议我国的风险导向审计[J]，长春理工大学学报，2006年第11期。
〔4〕时现，朱恒金等.建设项目跟踪审计的相关思考[J]，审计月刊，2006年第2 期。
〔5〕叶茂中.国家建设项目投资跟踪审计[J]，财经研究，2006年7月。
〔6〕孔凡勤.风险导向审计在建设工程审计中的应用经济研究导刊[J]，经济研究导刊，2008年第18期 总37期。
第4篇：跟踪审计单位职责范文
一、开工前跟踪审计
工程开工前,内审机构可对建设项目可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行审查与评价,对工程项目投资估算、资金筹措、施工设计、招投标及合同签署等内容进行审核,重点评价工程项目工作的内部流程设计、职责分工、内部控制是否完整、有效等。
(一)内部控制制度审计
基建规章制度越是健全完善,工作流程越是完整有效、岗位职责越是明确合理,工程质量控制、造价控制、进度控制越是有保障。内审机构首先要审查基建内控制度的健全完整性,以及审查工作流程的完整性有效性。健全有效的基建制度为基建各部门充分发挥业务部门的管理作用提供保障。
(二)建设程序审计
建设程序是国家对建设项目的重要管理控制流程制度,是国家对建设项目管理的一项重要内容,严格执行国家基本建设领域的制度,保证建设行为的合法性,提高建设项目管理水平,为按期、保质完成项目做好基础保障工作。建设程序的合规合法也是国家审计及社会审计重要内容,内部审计是以服务工程为目的,也应该关注建设程序。建设程序审计重点包括以下内容:包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评价报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
(三)对工程建设资金的审计
资金安全也是跟踪审计关注的重要内容之一,重点审查资金管理制度是否建立,资金使用、拨付的审批和监督机制是否完善,建设资金是否落实到位、是否合理、是否专户存储,是否能满足项目建设当年应完成工作量的需要。
(四)招投标审计
基建项目招投标管理情况是政府各管理部门关注的重点,也是确定工程造价是否合理的依据之一。为顺利通过最终工程造价决算审核,内审机构开展招投标审计可重点督促完善招投标管理体系、业务流程及管理流程等方面。
内审机构的审计内容主要包括审核招标方式是否合规,招标程序包括资格预审、招标方式、开标、评标等过程是否合法、合规;评标结果是否按项目隶属关系报各主管部门备案;是否在规定的期限内签订书面合同,合同中内容是否与投标书承诺内容一致,检查投标保证金的财务处理是否合规;招标机构是否具有相应资质;标底编制单位是否具有相应资质;检查投标保证金的财务处理是否合规等。
(五)合同审计
有效的合同管理可减少和消除企业管理和经营风险,内审机构可重点关注合同的签订、履行、变更、终止过程及合同管理是否有完善的管理制度及管理流程。可通过以下几个方面实现制度与流程的审查:合同的主要条款是否与招标文件、中标条件相符;合同的执行及变更情况;合同管理情况的审计主要审计管理制度、管理台账、管理机构是否完善。
二、施工过程中跟踪审计
为实现对工程质量、工程造价、工程进度管理的有效监督与控制,内审机构在施工过程中对工程质量、工程造价进行审核能起到控制与促进工程管理的作用。
(一)造价控制审计
工程造价主要由合同、设计变更及现场签证等决定,施工阶段造价控制审计的工作重点是审查合同执行情况及工程中间量变更的管理及控制流程是否有效。内审机构主要对工程施工过程中的工程进度款拨付、材料价款及其现场变更签证等内容进行监督控制。
1.工程进度款拨付的审查。在跟踪审计过程中,首先审查工程进度款拨付的工作流程是否有效,是否能达到施工单位、监理单位及建设单位逐级制衡、控制造价的目标。
2.材料价款审查。材料价格确定要根据合同条款进行区分。材料若为建设方自行购买,则要对材料购买各环节内部控制的严密性进行审查。如果合同为统包价,材料价格跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予以确定。
3.变更签证的确定。设计变更及现场签证对于工程造价的控制起到重要作用。首先,内审机构要审查是否有明确的设计变更及现场签证流程。其次,审查根据变更的提出方是否有相应的控制流程,同时,审查控制流程中工程现场监督和工程量的核实工作有控制环节及控制措施。变更签证单的内容决定了签证流程的不同,只有发挥监理、造价咨询机构监督、鉴证职能才能从源头上控制工程造价。
(二)工程质量管理、进度管理审计
工程质量审计是跟踪审计最重要的环节,是“免疫系统”功能最好的诠释。首先审查工程质量管理是否完善,参建方有否有控制质量的有效措施,管理流程是否健全有效。内审部门主要审查工程管理质量控制、进度控制环节内控制度的建立与执行情况;审核质量控制措施、进度控制措施是否真实有效,重点审查和评价设备材料验收是否合格、中间环节验收、隐蔽工程验收的质量控制措施落实是否有效。
三、工程竣工后跟踪审计
工程竣工验收后,此阶段内审机构要严把审核质量控制关,重点关注工程造价咨询公司是否有效履行职责。审计首先要查看工程结算流程是否合理有效,就争议费用是否存在有效的沟通机制,其次要对施工方提请竣工结算资料的完整性、真实性进行审查。
第5篇：跟踪审计单位职责范文
【关键词】高校基建；施工阶段；委托审计；探析
根据教育部教财（2007）29号文件《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》，全国高校陆续开展基建工程全过程审计。由于多数高校内审部门缺少工程专业审计人员，缺乏工程审计经验，不足以独立完成全过程审计任务。因此，大多数高校采取由高校委托社会中介机构的模式进行基建工程的全过程审计，发挥其专业性强、经验丰富、人员水平高的特点，对基建工程实施阶段涉及工程造价控制的内容进行审核，提出审核或咨询意见。施工阶段做为工程造价控制的重要阶段，重视和加强该阶段的委托审计工作，对合理控制工程造价，顺利实现建设目标任务有非常重要的促进意义。
一、工程施工阶段委托审计存在的问题
现阶段，高校基建工程的委托审计大多数为竣工结算审计，对影响工程造价较大的施工阶段委托审计介入较少，且在监督审计过程中存在以下问题：
1.审计责、权、利模糊不清
在工程施工阶段，中介机构对于建设单位、施工单位、监理单位、设备供应单位等各责任主体来说是个新成员，各方管理职能和权限如果没有明确界定，各方责、权、利关系模糊不清，容易造成审计不到位或审计越位情况。在施工过程中，中介机构要经常到施工现场实际了解工程进展，核对工程量，对施工中的变更签证、进度款支付额、设备材料价款等发表审核意见，各责任主体对中介机构的工作不完全理解和支持，甚至抵触。有时参建各方什么事情都问中介机构审计人员，有时建设单位先让中介机构表态后自己再签署意见，使原本工程建设各方的责、权、利发生了微妙的变化，导致中介机构介入工程管理越来越深，加大审计风险，造成审计越位，甚至因为中介机构介入到日常的工程管理，产生矛盾，造成利益冲突。
2.委托审计功能单一，仅限于控制工程造价
在施工阶段，大多数高校要求中介机构依据施工合同、招标文件等对工程变更签证、进度款支付、设备材料认价等出具审核意见并签字确认，这种审计模式仅是对工程造价进行控制。实际上，高校和委托监理单位本身都有合理控制工程造价的职责，同一事项往往委托监理单位审一遍、高校核一遍、中介机构再审一遍；市场询价过程中，各方对价格了解的渠道不同，设备材料供应商报价也会因询价对象、询价时间、采购数量、付款方式等有所差别，有的监理和高校会认为审价都是中介机构的事情，直接将审核工作推给中介机构，增加了其工作任务，另外还存在中介机构从中获利的可能，加大了审计风险。
3.没有完善的规章制度，缺少对中介机构的监督
在工程审计的实践过程中，中介机构大多数情况下仅仅是对送审资料发表审核意见，有时候不能完全掌握工程建设的实际情况，使中介机构和高校间存在着信息不对称。在这种情况下，还要求建设工程中任何事情都经审计同意的，使中介机构承担着重大责任和风险，需有相关的审计法规来支撑，目前这方面的法规政策相对滞后，中介机构在实施中难以对建设项目作出共性的评价和判断，审计风险增大、审计质量难以提高。同时，有些高校对中介机构盲目信任，认为将审计委托给中介机构就万事大吉，任由中介机构审计，缺乏对中介机构的必要管理。实际上，现在社会上的中介机构繁多，水平良莠不齐，若高校不制定相应的管理制度和措施，很有可能会导致审计质量不高，产生审计风险。
4.对中介机构监控不力，审计质量不高
由于中介机构良莠不齐，审计人员素质各不相同，在审计过程中往往存在以下几种问题：①在审计过程中受利益驱使，中介机构与施工单位串通，违反审计原则，给高校造成经济损失。②争议存在较大的地方（损害学校利益），不经高校业主代表现场认定，私自拍板定案。③有些高校的某些基建管理人员，受利益驱使，与施工单位、供货单位等串通，不坚持审计原则，向中介机构强加自己的主观意志，造成审计结果的偏差，产生经济风险。由于以上3点原因，产生审计漏洞，致使委托审计质量不高，给高校带来经济损失。
二、工程施工阶段委托审计应把握的几点
施工阶段的委托审计，高校可以通过中介机构的跟踪审计，及时了解工程建设进展，及时发现过程中存在的问题，及时提出审计建议和意见，促进各责任主体认真履行职责，相互配合，科学决策，科学管理，达到严控工程造价，合理使用建设资金，提高工程质量，确保建设工期，规范各责任主体行为的目的。在实际的监督管理工作中，应把握好以下几点：
1.科学合理地定位委托审计的职能
在工程施工阶段进行全过程委托跟踪审计后，中介机构本着既参与审计监督又不能越位的原则，履行好自己的职责，替高校把关。在施工阶段，中介机构主要应履行以下职责：①严格审核工程变更和经济签证，合理控制工程造价；②对参与工程建设的各责任主体履行职责情况进行监督和评价；③对工程建设提供咨询和建议，提高工程管理的效益和效率。在委托审计的实践过程中，一是要全面履行自己的审计自责，不可偏废，不能只重视工程造价控制，而忽视委托审计的监督、咨询作用；另外要严格自身的角色定位，以服务工程管理为目标，对工程管理中存在的问题需通过高校或上级监管机构去解决，切不可越粗代庖。
第6篇：跟踪审计单位职责范文
关键词：基建工程 跟踪审计 质量控制。
目前基建工程全过程跟踪审计在高校基建项目建设过程中得到了广泛应用，它不仅有效地控制了工程造价、提高了资金的使用效益，而且解决了传统竣工结算审计的“马后炮”问题，使审计过程中发现的问题在工程管理中及时得到纠正，同时也对遏制基建领域中存在的腐败、浪费等现象起到了积极的作用。但高校内审部门存在独立性差，专业人员少，工程审计任务量大，时间集中等问题，如何提高基建工程全过程跟踪审计效率和保证审计质量，成为摆在高校内审部门面前首要的任务。
1 改善基建工程全过程跟踪审计外部环境
1.1领导重视和支持是做好基建工程跟踪审计的源泉
基建工程跟踪审计和其他审计工作一样，学校领导的重视和支持是至关重要的。只有领导重视和支持基建工程跟踪审计工作，把工程审计作为学校管理的一个重要环节，各职能部门才会主动配合审计工作，制订的各项审计制度才能顺利贯彻、执行，审计的独立性和权威性才能得到保障，审计人员才有积极性，跟踪审计质量才会提高。
1.2做好与各方的协作配合是做好基建工程跟踪审计的保障
跟踪审计人员与基建部门、监察部门和财务等部门共同监督，一起协商处理建设中存在的问题，互相支持和配合，才能形成监督合力，充分发挥跟踪审计的职能。
将学校基建工程跟踪审计文件作为施工合同、监理合同及设计合同的组成部分，确立跟踪审计的权威性。在实施监督过程中，向各方提供协调咨询服务，设法调动各方人员的积极性，主动处理好与各方的协调关系，创造和谐的审计环境，以达到跟踪审计预期的目标和效果。
2 科学把握全过程跟踪审计重点
基建工程全过程跟踪审计贯穿于项目立项、设计、招投标、施工及竣工决算等各个环节，涉及的审计内容繁多，如果忽视审计重要性原则，就会分散审计人员精力，影响审计效果和质量，甚至导致审计程序流于形式。因此，在实践中，我们应把握好以下重点：
2.1规划与立项环节
重点审查建设项目是否符合国家政策规定，审批程序是否齐备，尤其是大型建设项目是否经过省教育厅及省财政厅同意批复，建设资金来源是否合规且落实到位，开工条件是否具备。
2.2设计概算环节
在工程成本费用中，设计费只占工程造价的1％—3％，但对造价的影响却达到50％—10％，因此，设计阶段是控制工程造价的关键环节，也是控制工程造价最有效和最难控制的阶段。审计人员需结合自己的专业知识，对比分析各项设计的经济指标，在满足设计功能要求的前提下，就工程造价提出自己的建议，如不同方案的造价对比、建材选择对造价的影响、审查图纸设计的不足等等。
2.3招投标环节
建设工程招投标活动的目的是通过招标活动寻找到合适价格的合作单位。要实现这个目标就必须保证招标的公平性和充分竞争性。这一阶段的审计重点：
①审查招标文件条款的合法性合规性、评标标准的科学性及可操作性、招标公告的公开程度等：
②工程量清单描述和工程量是否真实、准确且相对完整，材料的品牌规格等是否符合有关规定，独立费或暂估价是否科学合理等：
③对投标单位进行考察，全面审查投标单位的资料等，保证资格审查及入围的真实性、公开性及公平公正性；
④审查标底编制的真实性、准确性、完整性、合规性；
⑤监督开标、评标、议标过程的公开性、公正性和公平性；
⑥审查合同签订的规范性、条款的完备性、内容的合法性，是否与招标文件的条款一致等。
2.4施工环节
施工阶段是跟踪审计工作量最大的一个阶段，重点做好工程变更的审查和确认、隐蔽工程记录取证及验收、甲供材的询价定价及进出库审核、索赔费用审核、措施费审核、月度形象进度取证、主要材料的验收、工程进度款的审核和支付以及监督设计、建设、监理、施工单位的现场管理到位情况和合同执行情况等。
2.5竣工结算阶段
竣工结算阶段的跟踪审计任务就是核定决算金额，也是与施工单位产生争议最激烈最多的环节，这就要求审计人员对照合同、投标文件、招标文件等客观、公正、严谨、认真地审查结算资料。重点做好以下工作：
①是否按照计划规定的建设期限完成建设项目，是否按要求进行了验收，有无整改意见及整改实施情况；
②报审资料是否完整、真实、合法，结算方式如取费标准、人工调整、材差调整等是否符合合同规定，承诺的让利是否到位，设计变更和现场签证是否经设计、监理、建设方及跟踪审计组确认和审核，变更签证是否按照标底的编制方法计算该项目的单价，是否扣除了甲供材、未完成的工作量以及违约处罚，有无调整清单项目单价的问题等；
③按照竣工图纸核定工程量，从费率、计算基础、材料差价调整、取费程序等方面审核工程结算书。
跟踪审计只有认真把握好上述各个环节的重点，才能提高审计效率和保证审计质量，减少审计风险。
3 建立健全跟踪审计制度，确保审计有章可循
完善的审计制度是确保跟踪审计质量的基础，提高审计效益的前提。因此我们相继制订了《基建工程跟踪审计暂行规定》、《工程变更签证管理规定》、《隐蔽工程验收管理规定》、《合同审核管理规定》、《招标投标管理规定》等内部规章制度，明确了跟踪审计工作规范、工作程序、工作标准及职责和权限，有效地提高了基建工程跟踪审计质量控制水平。
第7篇：跟踪审计单位职责范文
1．内控制度不健全，岗位设置不够合理。林业单位财务部门每一个岗位人员在内部会计控制中都履行相应的控制职责，牵制着他人的财务管理与核算工作。现实是部分单位未按内部会计控制制度要求设置足够的工作岗位，或者虽按内部会计控制制度设置了相应岗位但不严格按岗位安排人员，一人多岗、不相容岗位混岗等现象十分突出。
2．财务人员业务素质与工作要求有较大差距。目前林业单位财务工作人员的业务素质与能力参差不齐，有经过国家正规财经学校（院）培养的专业人员，也有从其他岗位其他专业转至财务部门的非专业人员。各种不同学习、工作经历背景的人员对内部财务会计控制的理解与执行存在较大差异，导致矛盾重重，会计内部控制的监督控制作用受到限制。
3．监督执行力度不够。内部审计机构也是内部会计控制制度的一部分，但有些林业单位没有按照有关规定设置内部审计机构；有些单位虽设置内部审计机构但因单位领导不重视或故意加以干涉，使得内部审计机构没有相应的权利履行其对财务管理和财务核算的监督职能，或者履行职责困难重重达不到监督效果。林业单位的外部监督机构包括国家财政、审计等部门，这些部门在执行监督职责时以单位资金使用及其效益为重点，很少涉及林业单位会计内部控制制度的设立及执行，即使涉及也是泛泛评价，不针对林业单位具体情况提出切实可行的整改建议。在查出问题时，往往偏重于对单位予以处罚而忽视对单位领导、相关责任人处罚；更为严重的是，有时对查出的问题以“大事化小、小事化了”的原则予以处理，助长了单位违反内部会计控制制度的不良风气。
4．国有资产使用效率低下，流失相对严重。部分林业单位内部对国有资产管理相互脱节，未按规定建立固定资产明细账、台账，固定资产管理、混乱。设备物资部门只管发放而不清楚资产价值和实物使用情况；使用部门只用不管。这些情况造成国有资产管理与财务管理严重脱节，致使存量资产不实，账实不符，责任不清。
二、完善林业单位会计内部控制的对策
1．加强财务会计人员控制责任意识。林业单位的财务主管部门，要把财务管理和会计核算管理作为一项中心工作，精心组织，周密安排，切实抓紧，抓出成效，将内部会计控制落到实处。落实会计内部控制，要注重财务人员责任意识的灌输与培训，培训过程中，既要注重向财会人员宣传培训，更重要的是单位负责人控制思想意识的引导。还要注重向单位负责人宣传培训，通过全方位，大规模的宣传引导培训，营造出一种诚实守信、各司其责、相互监督、有条不紊的内部会计控制工作氛围。崇尚诚实守信，规范会计核算，强化内部控制管理。
2．健全和完善内部会计控制制度。在控制制度形成过程，制度设计和贯彻实施等方面进行诸多创新，在制度起草坚持实行科学民主决策，确保制度的科学性；在制度设计坚持推行科学化、精细化管理，确保制度的有用性；在制度实施坚持建立科学监管机制，确保制度的有效性。
3．明确财务会计活动的职责分工。内部会计控制制度很重要的一个前提是职责分工，正确的职责分工，需要根据各单位履行政府职能或提供社会公益服务的经济业务活动的领域和范围，制定适合单位自身的财务会计工作岗位，界定各工作岗位的职责范围及权限，加强对关键和重要岗位工作人员的控制指导，对不相容岗位必须严格执行人员分离，严禁混岗。通过以上工作形成单位严密的内部会计控制体系与规范，各岗位相互监督、制约，真正起到内部控制对经济业务活动的制衡作用。例如：在资金支出方面，设置审批、记账、资金支付等岗位并规定其相应职责范围及权限，配置相应工作人员，加强控制培训与指导；在日常经济业务活动中，通过上述各岗位工作人员的称职工作把好资金支出关。
4．加强对财务收支领导审批的控制。上段论述的是林业单位内部财务部门职责分工与控制，而内部财务部门又受控于单位负责人的直接领导，单位负责人的授权批准权限对会计内部控制有相当重要甚者决定性的影响。因而对单位负责人的授权批准必须进行控制，现行控制主要是上级主管部门的监督和单位内部的集体决策机制。上级主管部门仅对林业单位进行不定期监督或监督部分经济业务活动，对单位负责人的授权批准控制主要靠单位内部决策机构中也要执行控制制度，实行决策职责分工并落到实处。
5．强化预算管理。林业单位预算必须形成一套严格的程序和系统，主要表现在预算编制、上报、批准、执行、分析、考核等各个环节环环相扣。为提高预算管理水平，一是完善单位预算的调整制度，从调整时间、方法、程序等作出相应的规定；二是推行单位预算和下属各级非独立核算单位预算，要求下属各级非独立核算的林业单位编制预算，克服预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况；三是建立预算的跟踪、分析和评价制度，完善预算控制制度，确保资金的正确使用及使用的效益。
6．加大审计监督力度，加强内部审计监督检查。首先，林业单位要认识内部审计机构的性质与重要性，强化其权威性和独立性。内部审计机构工作人员要不断提高自身政治素质与业务素质、加强法制观念、增强服务意识，克服困难与阻碍，对包括会计内部控制制度在内的内部控制制度进行评价，定期或不定期检查控制制度的执行情况，对控制制度缺陷及执行偏差提出合理有效的纠正补救措施，跟踪纠正补救措施的落实情况。通过内部审计的监督检查跟踪，促进林业单位不断改进与完善内部控制制度，正确行使政府给予的职责或提供社会公益服务。强化单位外部相关部门的审计监督检查。各级外部相关部门如财政部门、审计机关等要充分发挥对事业单位的监督检查职能，督促林业单位建立健全内部控制制度（包括内部会计控制制度），定期或不定期对林业单位履行政府职责或提供社会公益服务的经济业务活动全部或部分进行审计检查，分析审计检查中发现的问题，帮助林业单位改进与完善内部控制制度。外部相关部门也可委托社会中介机构代为其履行对林业单位的审计监督职能。
三、小结
第8篇：跟踪审计单位职责范文
目前,许多高校都在开展基建修缮工程审计。但基建修缮工程事前、事中、事后审计的选择问题并没有得到很好的解决。一方面,各高校的基建修缮项目繁多且工程量大,审计部门受工程审计人员不足的限制,无法对基建修缮工程进行事前及事中审计,而只能进行事后审计,即基建修缮工程的决算或结算审计;另一方面,在事后审计中由于缺乏对工程项目进行跟踪监督尤其是对隐蔽工程的鉴证,势必会影响到审计的客观性和公正性,其审计的结果自然值得怀疑。对此,华中师范大学等一些高校推行全过程跟踪审计,较好地解决了这个问题。所谓全过程跟踪审计是指在审计部门对建设工程项目投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收、工程结算等各阶段业务管理活动进行全过程的审计监督和评价。目前全过程跟踪审计在有些高校已开展多年,在实践中形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范,并取得了较好的经济效益、社会效益和管理效益。但同时我们应该看到,全过程跟踪审计仅在少数有条件的高校实行,并未在全国高校普遍推行。究其原因主要有以下两个方面:
一是当前高校内部审计人员少、任务重的矛盾依然突出。一方面,由于领导不够重视、机构设置无法独立、人员编制受到限制、工程审计起步较晚等诸多因素的影响,目前许多高校内部审计人员很少,工程审计人员更是少之又少。另一方面,由于高校办学规模扩大和办学条件改善的需要,许多高校开工建设的基建修缮工程项目日益增多,工程审计工作量大幅度增加。再加上目前很多高校内部审计机构与纪检监察部门合署办公,审计人员除了做好审计工作外,还要承担一些纪检监察方面的工作。人员少、任务重的矛盾使得工程审计人员经常要一个人负责几十个甚至上百个基建修缮工程项目的审计,工作难以深入,更不用说全过程的跟踪审计了。
二是当前高校工程审计人员综合素质尚无法适应全过程跟踪审计的需要。审计建议质量的高低直接影响到工程进度、工程质量和工程造价。全过程跟踪审计涉及工程项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工过程、竣工验收、工程结算等各阶段业务管理活动。而且每个工程项目的施工时间、施工地点和施工单位等等内容也各不相同。这对高校工程审计人员工作的专业性、及时性、责任性提出了很高的要求。要求审计人员不仅要具备工程、审计、管理、法律等多方面的专业知识,还应具备较强的综合分析、调查研究和沟通协调能力。要求审计人员做到到位而不越位、监督而不代替,注意规避审计风险。要求审计人员严守审计纪律,坚决预防和抵制工程领域腐败的侵袭。但从目前高校工程审计队伍的现状来看,大部分工程审计人员虽然是专业出身,精通建筑、装饰、安装、市政、园林等工程专业知识,但是综合素质尚无法适应全过程跟踪审计的需要。
出于减少审计责任、规避审计风险等方面的考虑,限制了全过程跟踪审计的实行。既然目前全过程跟踪审计尚无法真正地在高校实行,那么,高校基建修缮工程事前、事中、事后审计的选择问题依然存在,该如何解决呢?笔者认为,采取由建设单位审查监督与审计部门审计监督相结合的办法(即二审制度),实施基建修缮工程的审计,能较好地解决上述存在的问题。二审制度是高校全过程跟踪审计在现实情况下的替代选择。
二、二审制度的含义及其实行的可行性
实行二审制度,就是在基建修缮工程项目的决算或结算审计中,由建设单位负责对项目实施过程进行监督并对决算或结算进行初步审核,再由审计部门进行复查审计定案。其中,建设单位侧重于对工程数量(包括隐蔽工程)进行审核和对工程质量进行把关验收,审计部门侧重于对工程造价和取费进行重点审计。笔者认为,二审制度既可以实现全面审计,又可以严格审计监督;既减轻了内审人员的工作负荷,又提高了审计工作质量。
(一)高校审计部门与各建设单位的目的一致性为建立二审制度提供了可能高校审计部门是学校内部设立的职能部门,履行经济监督的职责,它在贯彻执行国家审计法规,遵循公平公正原则的同时,要在最大程度上维护学校的经济利益。在这一点上,各建设单位的目的是一样的。为了让有限的资金发挥最大的作用,各建设单位都会追求最小的投入和最大的效益,直接或间接地维护学校的利益。因此,由他们对基建修缮工程项目进行审核,既相互分离又相互联系,既相互配合又相互监督,可以有效地保证工程质量,控制工程造价,提高审计质量。
(二)二审制度是全面审计的需要二审制度中的一审主要由建设单位的审核人员负责,审核人员一般要对整个基建修缮工程项目进行全程监管,一审的初步审核就是对基建修缮工程项目的事前及事中审计;而由审计部门实施的二审则主要是基建修缮工程项目竣工决算或结算后的事后审计。二审制度实现了对基建修缮工程项目的事前、事中、事后审计,即全面审计。
(三)二审制度是严格审计监督、提高审计质量的要求基建修缮审计工作是一项非常复杂的工作,涉及工程量计算、隐蔽工程鉴证、材料价格、工程质量以及子目套价和取费等诸多因素,尤其是工程量和工程造价等的计算量非常大,在审计过程中出现一些差错在所难免,为了减少工作中的失误,必须严格把关。二审制度通过一审与二审的结合,实现了双重把关,有利于严格审计监督,维护学校的经济利益。
三、实施二审制度的具体步骤
(一)一审,即由建设单位实施的初步审核由各建设单位指定的审核人员深入施工现场进行考察,监督施工环节,及时发现和解决施工中存在的问题,保证工程质量,防止偷工减料,以次充好,尤其要对隐蔽工程和变更设计部分进行检查,促使这部分工程量真实地反映在决算中;在工程竣工后,建设单位应组织人员对工程验收,由审核人员对施工单位提交的工程竣工决算或结算书的工程量和部分材料单价仔细核对,经审核无误后,审核人员应在工程竣工决算或结算书上签字确认工程量,并经建设单位及主要负责人签章确认后,报送审计部门审计。
(二)二审,即由审计部门实施的复查审核审计部门收到建设单位报送的基建修缮工程项目竣工决算或结算书后,首先要认真听取建设单位审核人员对工程审核监督情况的报告,然后根据当地工程造价管理部门制定的统一定额、材料价格信息和市场上的一些材料价格信息,结合施工图纸对工程量、综合单价和取费情况进行审核,重点在综合单价和取费情况两个方面。如果该基建修缮工程项目是需要招投标的,审计部门还应当参与对招投标过程的监督,并在工程竣工决算或结算审计时,对基建修缮工程项目合同进行审核。
四、实施二审制度应该注意的问题
首先,各建设单位从事一审的审核人员,一般要求要具有初步的基建修缮知识和审计的基本知识。同时,在实际工作中,审计部门应加强对一审人员的指导和监督,可以不定期地举办有关基建修缮审计的培训班,邀请从事基建修缮审计的专家对一审人员进行业务培训,提高其业务知识和技术水平。
第9篇：跟踪审计单位职责范文
关 键 词： 节约投资；跟踪审计；
中图分类号：F830文献标识码： A
引言
政府投资建设项目跟踪审计是指审计机关依据国家法律、法规等规定，对使用财政资金、国有企业资金等投资的基本建设项目实施的监督行为。随着政府投资项目在不断的加大，以及市场需求，为了有效的控制和节约投资，实行施工阶段的全过程跟踪审计，政府初衷是好的，但能真正达到一定跟踪审计的意义，还有很长的一段距离，就目前操作的情况看，大多数跟踪审计只是一种形式、有些跟踪审计成为政府有关部门的一种遮丑布，有些跟踪审计甚至成为有些部门违法的合法外衣。这其中的滋味也许只有在跟踪审计一线的同志有些了解.
我想其中有几种原因：
一、跟踪审计能否是真正意义上的独立于其他政府部门的机构、真正意义上的监督机构是最主要的原因；
二、跟踪审计大多数聘用的是中介机构，目前来看跟踪审计服务费偏低，很多的中介机构从经济效益出发派一些素质达不到跟踪审计要求的人员，或能达到要求的也只是个“挂职”人员很少深入现场；
三、跟踪审计的目标不明确，主要体现在有些跟踪审计人员对跟踪审计项目控制的目标是什么，跟踪审计具体做什么，怎么做，用什么方法手段和控制措施，直至目标的实现，一直至跟踪审计结束都不清楚；
四、跟踪审计业务知识培训不够，很多的人可能编标还好、搞个结算审计还行，但是搞跟踪审计就不行，跟踪审计是比较综合的管理，需要的是管理人才，没有管理的理念，没有管理目标、没有计划、手段和方法是不能实现跟踪审计目标的，而这些要通过培训学习、经验交流才能获得。
上述跟踪审计的弊端：虽各省、地区审计局相继出台一些跟踪审计操作规程、办法和一些规定。规定的范围和职责基本是相同，各地区审计局也颁布一些考评细则加强了对中介机构的业绩的考核。但取得的效果不明显。根据我从事项目管理一些经验和近年来的跟踪审计一些经验，下面谈一些建议供大家参考：
一、项目实施前应要求跟踪审计组主要负责人，编制具体的、可行的《跟踪审计实施方案》明确目标、建立管理架构、明确责任、针对项目跟踪审计重点、难点编制有效控制措施、手段和方法。最后加强对方案的审查，该项作为业绩考评的依据之一。这一点的阐述犹如施工单位的《施工组织设计》、监理单位《监理细则》项目管理单位的《项目管理实施细则》；如果方案都编制有问题，更不要谈搞跟踪审计。经审批通过的《跟踪审计实施方案》，应作为整个整个跟踪组的行为指南，指导具体项目的跟踪审计管理；
二、加强审计组进场时跟踪审计交底工作和协调工作。这一点主要体现在进场阶段各参建单位不了解，有必要了解各参建单位的主要人员、联系方法和任务分工，进场后应迅速的组织各单位进入相关的审计交底，特别是交底跟踪审计组在本项的监督和服务职能，在本项目中工作的定位，以及必要的跟踪审计管理作业流程和表式等一些管理工具，让各参建单位了解和熟悉跟踪审计的在本项目中扮演角色，以及在全过程建设中，应遵循的做法、程序等。有些审计组没有这样做，导致程序混乱，增加了审计的风险，也加重了审计工作的任务；
三、针对项目的特点应设置必要的审计控制重点，各项目各有特点：如有房屋建筑、市政工程、交通工程、水利工程等，作为搞跟踪审计的人员，应亲自查看现场、预读图纸、合同和招投标文件，针对性制定有关审计难点、重点控制方法，如市政道路工程（或水利河道疏浚工程），因地形地貌复杂签证较多，有必要进场时要求施工单位和监理单位测量原始标高，以保证签证的真实性。市政工程路床顶标高成为下一步审计的重点，以防施工单位挖填超高在上面的路面结构层偷工减料。水利工程疏浚完成复核工作，成为审计的重点以防施工单位虚假签证。工程设计变更、签证、材料设备的价格均为审计的关注的重点；上述等等对跟踪审计组人员业务水平提出了一定的要求，要熟悉有关造价知识、于建设相关的法律、法规以及有关施工工法；
四、如何树立审计人员的威信，这一点，做到的不多，大多人能做的是一团“和气”而不是“和谐”，很多的施工单位和监理单位把现场的审计组人员当外行看待，其主要的原因：现场的很多问题发现不了。实际上全过程的跟踪审计，也涵盖了全要素的造价管理工作，不是片面的，而是全面的管理，很多人认为质量是监理单位的事情，其实不是，施工单位单位偷工减料实际上就是违约，是属不当得利行为，结算时计价按合格成品计入。能说和你造价没有关系？
五、如何正确认识审计中风险，主要来源两个方面：一、审计过程中由于定位的原因，有些政府部门平时工作作风的问题，认为跟踪审计组是为某些人服务的，甚至干涉审计组的工作，使审计的风险加大，使跟踪审计组成为为某些人的非法服务的工具，如有些材料设备的询价定价、依法招标的项目规避招标、虚假签证等。二、由于审计组人员不在岗：部分签证实施时一个电话，事后补签。缺乏真实性。
我国目前关于跟踪审计的审计准则和制度还不完善，对于建设项目跟踪审计的新技术、新方法，需要在审计实践中积极探索，不断总结。
一、创新跟踪审计理念: 坚持服务与监督并举，建立事前预防、事中控制、事后监督的“三统一”跟踪审计监督体系；
二、创新跟踪审计重点内容：紧紧围绕提高决策科学性，加强对项目“标的”的审核，注重效益审计；
三、创新跟踪审计方式方法: 一是坚持全面跟踪。突出审计重点。三是延伸审计不放松。利用计算机辅助审计。科学采集数据，利用好工程造价审计软件，提高审计效率和质量。
四、量力而行实施建设项目跟踪审计:从实际出发，跟踪审计要有所为、有所不为，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及国计民生、影响大的重点项目上；聘请具有能力中介机构参与。审计机关可根据工作需要，聘请具有良好信誉的社会中介机构参与跟踪审计，同时，审计机关要加强对委托中介机构的监管，控制和降低审计风险，提高审计项目质量。
五、抓好跟踪审计队伍建设: 树立“人才强审”的理念；搞好政府投资审计人才培养教育。
