水利工程跟踪审计精选(九篇)

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第1篇：水利工程跟踪审计范文

关键词:水利工程 投资项目 内部审计 预防 途径

中图分类号:F239.63 文献标识码:A

文章编号:1004-4914(2010)06-172-02

一、加强水利工程投资内部审计的重要性

1.水利工程投资的内部审计,可完善内部控制。水利工程投资项目内部审计不同于外部审计,它不仅涉及到建设单位的财务收支,而且涉及到决策、规划、设计、概预算、招标、投标、物资采购、施工、监理等一切与建设项目有关的管理活动,它通过对这一系列的管理活动进行检查和监督,提出建设性的意见和建议,来帮助建设单位改进工作方式、方法,优化建设单位管理模式,堵塞管理中的漏洞,进一步完善内部控制制度。

2.水利工程投资内部审计可以遏制投资与建设领域的腐败现象。由于水利工程投资项目有许多都是隐藏性的工程,建成完工后能看到的只有结果而没有过程,这种特殊性造成了监督的困难,使得水利工程投资项目成为腐败滋生的“温床”,影响了投资效益的发挥以及水利行业风气。因此,积极开展水利工程投资内部审计,严肃查处违反建设程序行为,是促进水利行政主管部门依法行政严格管理的需要,是整顿和规范水利建设市场秩序,维护人民群众的利益的重要手段,也是适应新时期水利安全工作高质量服务的需要。

3.水利固定资产投资内部审计,可促进财务管理制度健全。近几年来中央和地方都投入了大量的资金,山西省太原市也兴建了许多水利工程建设项目,在防灾减灾、增加农民收入、农村饮水、水土保持等方面发挥了巨大作用。但也应该看到,大量资金的投入,使我们在财务管理方面,不能适应现代工程建设管理的需要。特别是一些部门、单位在资金的管理方面存在着疏于管理的问题。有些部门、单位甚至从小团体利益、个人利益出发,挤占、挪用水利建设资金,滞留、欠拨水利建设资金,擅自改变项目投资计划等问题。这都需要内审部门加大对水利工程投资审计力度,以加强水利工程建设管理、财务管理,堵塞侵占国家利益的漏洞,保证资金的合理使用,提高资金的使用效益。

二、当前开展水利工程投资审计存在的问题

1.水利工程缺乏复合型的内部审计人员。由于水利工程投资项目内部审计是从工程立项到竣工决算全过程的审计,要求审计人员既要懂审计方面、财务方面知识,又要熟悉水利工程投资政策,熟悉工程管理、工程设计、概(预)算等方面的知识。目前太原市水利工程在进行审计时,多是接受外部审计,而外部审计人员大多只具备审计、会计方面的知识,在施工工序以及计量方法等方面知之甚少,只能从账面审查,不能深入了解工程实质。

2.水利工程投资审计体系不健全,方法陈旧。鉴于审计人力资源不足等原因,目前开展水利工程投资审计,主要是对重大建设项目的竣工决算进行审计。由于审计实施的时间在竣工决算后,使得一些问题难以在建设期间及时发现,及时纠正。审计方法是根据建安工程在预算定额的编制顺序逐个审查,相当于重新编制预算,方法陈旧,手段单一,耗时多,效率低。审计人员在审计时,多以现行法律、法规为依据,而有些法律、法规已不能适应当前改革的需要,有些条款也不适应水利行业特殊情况。水利工程的审计,一般也是在项目初步验收以后,或竣工验收之前进行,基本上都是事后监督,缺乏施工中间过程的审计监督,因而审计出的问题只能纠错,而不能做到预防。

3.审计评价时缺乏对建设项目投资效益的综合考虑。目前,太原市评价水利工程投资效益时,往往是按照早些年的方法,能否达到设计生产能力,生产试运行收入是否达到预期回收资金程度来衡量固定资产投资的效益。却没有考虑水利工程投资对社会的效益、对环境的影响、对可持续发展的意义。

三、提高水利工程投资内部审计工作的途径

加强水利工程投资项目内部审计,必须提高审计工作质量和水平,重点做好以下几个方面的工作:

1.批准成立水利投资内审机构,明确其职责。目前,水利财务部门工作重心在资金申请、拨付及竣工决策上,忽略了项目的监督管理,而水利工程审计涉及面广,专业技术性很强,不能总是在审计时才临时抽调审计人员。因此有必要成立专业的水利投资内审机构,来缓解目前水利工程投资审计人才短缺的不利局面,水利行政部门可以采取多种途径来加强审计人才建设:第一,配备充足、合格的审计人员,是内审机构有效开展水利工程投资效益审计的基本条件。积极引进工程技术审计人才,尤其是既懂工程技术又懂财务审计的复合型人才。第二,人才的内部培养。一方面要通过各种培训,使审计人员能够更新观念、知识和技能,尽快适应开展水利工程审计工作的需要;另一方面则可以通过一定的奖励措施,鼓励审计人员自学专业知识,获取专业资格证书。第三,可接受审计机关的委托,财政部门要保证所需经费。内部审计人员的职责就是对水利工程项目进行全程监督和管理,适时地提出有利于投资控制的建议和意见,必须积极主动全身心投入,充分发挥内部审计的最佳潜能。

2.健全水利工程内部审计体系,开展全程跟踪审计。要创新水利工程内部审计工作,建立与之相适应的内部审计体系,首先要引起思想上高度重视。应该对管理过程实施更加有效和直接的监督,建立起在整个建设周期内自始至终贯穿于工程建设每一个阶段的审计监管体系。怎样才能做到全过程的监督呢?一要开工前介入,二要施工中参与,三要完工后把关。因为审计的内容囊括了投资、进度、质量三方面,所以工程审计也要随着施工进度而同步开展。水利工程从开始立项到竣工验收交付使用都是动态的,加之建设周期较长,有的可能跨度若干年,如果仅依靠工程完工以后的审计,那么审计中发现的某些问题也无法弥补,给国家势必造成无法挽回的损失。所以说审计工作一定要有超前意识,建立健全审计体系,从工程立项、招投标、实施、竣工验收整个建设周期内实施跟踪审计制,扩大审计范围,积极开展水利工程投资跟踪审计,能够及时发现问题,把问题解决在萌芽中。

3.以新时期科学治水思路,指导评价水利工程投资效益。当前,治水思路已从工程水利向资源水利转变,传统水利向现代水利、可持续发展水利转变,这种治水思路贯彻了科学发展观,符合长远的、全局的、战略上的要求,得到了社会的认同。因此,我们在评价水利工程投资效益时,一定要从战略的高度考虑问题,要从有关经济、技术、社会、生态环境指标,可持续发展目标等方面综合评价。

4.加强在竣工和评估阶段对工程造价的控制和管理。竣工决算结果是水利工程经济效益的全面反映,是项目法人办理工程交付使用的依据。通过竣工决算,一方面能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果;另一方面可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析,考核投资控制的工作成效,总结经验教训,积累技术经济方面的基础资料,提高未来建设工程的投资效益。

评估是建设工程的最后一个阶段的一种延伸,通过系统地对项目进行评估,对项目实施结果进行全面评价,为今后同类项目的决策提供参照和分析依据。

5.加快研究、制定水利工程投资内部审计实施办法的步伐,推动水利工程内部审计在水利系统的全面开展。各级水利的行政主管部门,都要根据本部门实际需要和整顿、规范水利建筑市场秩序的要求,研究制定本部门、本地区开展水利工程投资内部审计的实施办法,积极推进舆论监督,增加工程项目建设和管理的透明度。内部审计人员亲临工程现场,进行检查监督,审核工程实际完成量、质量,分析进度,及时发现问题,使内部审计工作达到外部审计无法实现的监管目的,保证中央财政资金的有效使用,切实推动水利工程投资项目的安全、健康、高效发展,

参考文献:

1.水利建设单位财务治理与会计核算范例.中国水利水电出版社,2003

2.张一平.记全国投资审计理论研讨暨经验交流会[J].中国审计,2002

3.林长彬,蒋君丽.投资体制改革与投资审计方向研究[J].当代审计,2003

第2篇：水利工程跟踪审计范文

关键词：中介机构 备选库 改进 探索

一、中介机构备选库建立方式

目前，全国部分国资委、财政局、发改委及其他行业主管部门，包括部分企业，通过资格审查，少数也采取招标的方式逐步建立中介机构备选库，用于开展所属企业、行业的审计、评估、咨询等业务。现以某市重点水利工程建设全过程投资控制评审机构的选择为例予以说明。

对于水利工程建设项目跟踪审计单位的选择，主要依据《关于印发政府投资重点水利工程建设全过程投资控制评审管理暂行办法的通知》、《关于开展重点水利工程建设项目投资控制评审和跟踪审计工作的通知》实施，使用政府投资为主进行建设的重点水库工程（大、中型水库和库容在500万立方米以上的小一型水库）、重要堤防工程以及引提（供）水工程等重点水利工程建设项目，必须全面实行全过程跟踪审计。选择方式：首先由市发改委、市财政局、市水利局共同面向社会发出《关于申报政府投资重点水利工程建设全过程投资控制评审机构的通知》，由符合条件的中介机构申报，经上述三方审查合格并公示后，形成全市重点水利工程建设全过程投资控制评审机构库。对进入库内的中介机构，基本采取轮流委托的形式开展全过程投资控制评审工作。入选全过程跟踪审计机构库的中介机构的条件为：具有工程造价咨询甲级资质或会计师事务所执业资格，具有从事水利工程投资造价和财务决算的经验（或联合体具有相应资质）；本单位（或联合体）具有注册造价工程师、注册会计师资质的在职专职人员不少于13名，其中承担委托项目的水利工程注册造价工程师不少于3名；近三年承担总投资5000万元以上项目的工程投资概算评审或项目竣工决（结）算审查项目不少于10个，其中水利项目不少于2个；注册资金不少于200万元，单位财务状况良好；近三年内在行业中无不良诚信记录。

二、中介机构备选库建立的弊端

建立中介机构备选库的方式，一定程度上为国资监管和企业发展遴选优质中介机构，在提高中介服务质量、维护国有资产安全、促进国有企业健康发展方面发挥了积极作用。但是，也带来了一些弊端，而且随着社会经济的发展和法制文明的进步，这种弊端愈来愈突显。

（一）垄断性，可能带来一定的寻租空间

各地建立中介机构备选库后，往往都规定相关经济事项需要中介机构时，只能在备选库中选择，备选库以外的不能参与。如湖南省国资委《关于公布2012年度中介机构备选库名单的通知》（湘国资〔2012〕5号）规定：省国资委在审批省属国有企业有关事项时，对备选库以外的中介机构出具的报告或文书不予认可；四川省国资委出台的出台了《中介机构聘用管理办法（试行）》规定，今后全省国企只能在备选库中选择中介机构为其提供中介服务；山东省国资委要求，不属于省国资委审核的事项，原则上由省管企业自行选聘中介机构，但所聘中介机构必须在省国资委中介机构备选库内。由此，各中介机构只有入库，才能扩大业务范围，才能生存、发展，而如前所述，入围的程序往往采取审查的方式，带有很大的主观性。这样，各中介机构为了入围，且入围后继续保持，则很可能会采用非常规方式，而实践中也有相关案例。如2007年从收到的385份《四川省注册会计师、资产评估行业商业贿赂行为表现形式调查表》的情况来看，认为权力机构工作人员和委托方单位工作人员容易发生商业贿赂行为的合计有360份，高达93.5%。上海某国有资产监督管理部门朱某、陈某受贿案，其所在部门负责对行贿方资产评估中介承接的资产评估项目进行确认、审核、抽查，主管对中介机构的年检工作等。出于这一利害关系，国资管理部门领导下的多个中介评估机构人员不约而同地对有关主管领导行贿，以求业务上给予方便。

（二）排外性，有一定的地方保护倾向

部分地方建立中介机构备选库的文件即有这方面的规定。如扬州市国资委《关于建立中介机构备选库的暂行办法》第五条，为保证审计工作的质量与效率，方便市国资委监管，原则上在扬州市范围内选择中介机构。从入库名单看，基本无外地中介机构，如湖南2012年度中介机构备选库具备证券许可资质的审计和评估机构名单中，所有17家机构要么是湖南本地的，要么是外地在湖南的分支机构，该库中28家具备审计资格中介机构亦如此，则未在湖南设立分支机构的优秀外地中介机构难以参与。

（三）不完全符合招投标法精神

按照招投标法及相关规定，与工程建设有关的勘察、设计、监理等服务的采购，单项合同估算价在50万元人民币以上的，必须进行招标，而且一般应当公开招标。在《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国招标投标法实施条例》及各地方性类化法规中，对于全过程跟踪审计及其他服务类采购，均未直接提及。但笔者认为，全过程跟踪审计是一种全新的审计模式，是投资的一种创新方式，以前在工程建设过程中并不是必须有的，这方面的法律法规、规范相对滞后，但全过程跟踪审计符合公开招标要素，属于法规中明确的与工程建设有关的服务类采购，而且很多重点工程建设项目全过程跟踪审计金额远远超过50万元，所以应该实行公开招标。而建立中介机构备选库，指定库中机构直接参与相关服务，一定程度上有违招投标法等相关法规精神。

三、改进措施

可采取积极措施和改良措施两种方式：

（一）积极措施，即取消中介机构备选库，按照合同预估金额大小实行招投标或者竞争择优，选择中介机构

这样，对打破行政壁垒，改变中介市场分割局面，营造公平竞争环境将起到积极作用。如海南省审计厅于2009年9月《关于废止聘请中介机构管理办法及取消中介机构备选库的通知》，决定取消《关于入选参与审计机关审计业务的中介机构备选库名单的通知》（琼审法〔2007〕68号文），今后所有具备法定资质和条件的社会中介机构均可以通过推荐、自荐等方式参与政府审计工作，并接受审计机关的筛选、检查、指导和监督，确保审计质量、防范审计风险。成都市国资委为促进中介服务市场充分竞争的要求，于2011年6月发出《关于取消市国资委中介机构备选库的通知》，取消了建立5年的市国资委会计审计、资产评估、房地产评估、土地评估、律师事务所、拍卖机构、工程造价共7类中介机构备选库，并要求各市属国有企业立即取消企业自行建立的各类中介机构备选库，成都市的国有企业可以根据自己的需要通过公开招标或其它形式来选择最合适的中介机构，而原来不在备选库之内的也有机会为国有企业提供服务。

如对于建筑行业，应公开招标的，可本着“管办分离，统一进场、集中交易、行业监督、统一规则、规范运作”的原则，逐步进入各地工程建设招标投标交易中心，实现投资工程建设项目全部进场，集中监管，阳光交易。这样，无论什么地域的中介机构，只要具备相关资质，均可前来投标，评标则由交易中心原则上于评标当天在综合评标专家库中随机抽取评标专家组成评标委员会，其成员由五人以上单数组成，其中招标人的评标代表不得超过评标委员会全体成员的1/3。这样有利于公平竞争和提高整体服务质量，并在一定程度上减少寻租空间。

（二）改良措施，即维持中介机构备选库，但应加强管理

一是科学组建备选库，推行公开招投标，不设置地域限制。可将资质等级、工作业绩、专业力量、服务质量等情况纳入招标范畴，并公示入选备选库的中介机构，接受全社会监督，力求公开、公正、公平。二是强化后续管理，特别是对于全过程跟踪审计机构，要实行专业化管理，以不同专业分类，委派时充分发挥各自优势；委派后要反映中介机构的组织管理、工作效率、职业道德等指标；平时针对中介机构在审计观念、审计重点、审计程序等方面的缺陷，定期不定期组织相应的培训，提高履职水平。三是实行动态管理，建立退出机制。对入库中介机构进行定期考核和不定期检查，对考核不合格、不按照规定执业、不符合入库条件的中介机构，要淘汰出库。

第3篇：水利工程跟踪审计范文

1.1公益性

农田水利工程属于公益性工程。在我国河流、湖泊均属于国家所有，所有国民均有使用水资源的权利，这一规定表明了农田水利工程的公益性特征。人们在使用基础上还具有维护、保护义务。各地相关职能部门要根据本地实际情况，因地制宜的进行统一规划、建设及管理，充分发挥小型农田水利工程在农业生产、农业经济、农村社会等方面的的重要作用。

1.2关键性

小型农田水利工程不仅是农业生产不可或缺的基础性设施，而且在促进农业经济、农村经济的稳定发展，提高农作物产量，增加农民收入中具有无法替代的作用。小型农田水利工程主要采用分布在田间，如水库、渠道、塘坝、水闸、泵站等，用提、引、蓄、抽等方式给农田进行灌溉，满足作物生长需要。这类工程规模不大，但一定程度的决定着农作物的长势、收成，而且充分发挥并利用好，会提高水资源使用效率，缓解淡水资源紧缺的问题。

1.3高投入性

小型农田水利工程规模虽小，但却是一项复杂的、涵盖多学科的系统性工程。我国的农田水利工程都是国家投入，按各地实际情况和需求进行统一建设，从而满足当地农业生产及农村社会发展的需要。小型农田水利工程设施多数地处偏远且分散，利用率高，易于损坏。农田水利工程无论从从规划设计，还是到施工建设，都需要投入大量的人力、物力及财力，而且农田水利工程的日常管理、维修、维护、扩建等都需要国家及各地相关部门投入大量的资金。

1.4基础性

小型农田水利工程不仅可以灌溉农田，满足农作物生长需要，而且还具有防洪除涝、抗旱减灾、降渍治碱、水产养殖等功能，更可以改善农民生活用水条件、保证国家粮食安全的作用。小型农田水利工程主要服务于农业、农村和农民，受益范围涉及千家万户，社会效益明显。因此，小型农田水利工程是农村社会的基础性设施，公益性设施，重视并发展建设好此类设施，对农业农村经济的持续发展、对农村社会的和谐稳定具有重要的现实意义。

二、小型农田水利工程的建设管理措施

我国不仅是一个严重缺水的国家，同时也是淡水资源分布极为不均衡的国家，小型农田水利工程的建设发展，不仅可以有效缓解这一矛盾，确保农业经济、农业生产、农村社会的用水安全，而且还可以提高有限的淡水资源利用率，促进人类社会与生态环境的可持续发展。

2.1建立综合性的管理机构

要建立综合性的小型农田水利工程管理机构，全市小型农田水利工程规划、建设必须要经过农田水利工程管理机构来审查审批。根据本地实际情况与特点，进行统一规划与布局，解决多头投资，确认责任主体。各级水利行政主管部门要加强行业管理，统筹全市水资源的配置，利用并发挥本地水资源优势，实现资源优化组合，避免出现盲目、无序的建设和发展。对小型农田水利工程的建设地点、规模、设计、投资、投工、工期等方面，由建设单位严格按照有关规定进行上报审批。在工程建设过程中，要严格按照有关规定执行项目法人责任制、招投标制、建设监理制，合同制，实行严格监管，将责任到人，确保工程的建设质量。工程建成后，要实行层级负责制，加强行政管理、资金管理、成本管理、经营管理，确保工程的良性运行。

2.2要建立严格的审计制度

要建立小型农田水利工程的规划审计制度，加大审计力度，确保小型农田水利工程布局的科学性、合理性、规范性。对工程的设计、建设、投资等方面实施全程跟踪审计，监管施工单位要严格按照水利工程建设项目的规定、标准和操作程序进行，确保小型农田水利工程质量及建设进程，为工程竣工后投入良好的运行打下坚实的基础。同时，在工程规划、建设过程中尽量减少对生态环境与农村社会的影响与破坏，如林地、草木、河流、农田、村舍、陆生生物积水生生物等，维护生态环境与农村社会的和谐稳定。

2.3要加大对资金的管理

要充分发挥国家的主导地位，以国家投入为主，地方政府投入为辅。各级职能部门要充分认识到建设并发展小型农田水利工程的重要性，积极调动人民群众的积极性，发挥人民群众的创造性，组织群众广泛参与到小型农田水利工程的建设。在资金管理过程中，要建立严格的财务监管审批制度，坚决杜绝专项资金的挤占挪用，做到专款专用，确保小型农田水利工程的建设、维修、改造及维护。

2.4要扩大投融资

小型农田水利工程的建设和发展，离不开大量的资金支持，而这又是个人及某一单位无法筹措、无法实现的；小型农田水利工程的建设和发展，不仅需要国家及各级政

府的支持，而且也离不开社会各界人士与人民群众的参与和支持。因此，要吸纳社会各界资金的投入与参与，如有实力的企业与个人，鼓励他们兴建服务型、经营型小型农田水利设施，对企业建设高效节水的要给予补助与政策上的支持。按照“谁投资、谁经营、谁所有”的原则，尝试新型的产权流转模式，探索出通过拍卖、买断、租赁、承包等方式，推进农田水利工程产权流转制度的改革。对具有一定积极性、代表性的企业及个人给予大力宣传，充分发挥他们的影响力，激励并及时表彰他们的参与和支持，促进小型农田水利工程的良性发展。

三、小结

第4篇：水利工程跟踪审计范文

关键词 风险导向 水利工程 跟踪审计

中图分类号：F239.61 文献标识码：A

随着科技进步和社会发展，水利工程建设项目投资规模日益扩大，项目管理也日趋复杂，而且工程建设项目实际投资额超预算、预算超概算、决算超预算的现象非常普遍，迫切要求加强审计监督。传统项目审计主要定位于决算审计，以投资“审减”为主要目标，对于项目设计阶段和建设阶段等前期工作缺乏必要的监督。而且水利建设项目的固有风险较高，决定了项目审计也具有高风险性。本文提出了以风险为导向的跟踪审计模式，通过项目事前、项目事中和项目事后的审计，对建设项目全过程进行动态的、全方位和全过程的审计监督，目的是提高项目投资效益、降低审计风险。

一、项目审计的工作内容

（一）实施审计监督。

1、项目建设程序审计。

项目建设程序审计主要是审查工程立项、投资概算及执行情况是否合乎相关法律法规的要求，包括立项是否符合国家的有关政策，是否经过批准以及是否按批准的概算执行，是否有突破投资概算的现象。

2、项目投资成本审计。

水利项目投资成本审计主要是审核建筑工程投资、安装工程投资、设备投资、移民安置费用等投资支出是否真实、合法，是否存在虚列成本、高套定额、多计工程量等现象，是否存在转移资金等问题。

3、招投标和合同审计。

项目合同审计是投资审计的一项重要内容，审计的重点是查阅相关文件资料是否齐全、是否合法合规，工程结算是否严格按照合同执行。单位内部审计人员要积极介入招标投标过程，审查合同的招标投标是否严格按照《招标投标法》规定的程序进行，其程序是否符合法律规定。

（二）开展审计服务。

1、财务管理服务。

水利建设项目财务管理主要体现在对建设资金的合理运用方面，如何合理、高效地使用建设资金，是项目财务管理的主要目标。审计部门和人员在财务管理方面的作用主要体现在以下几个方面：一是督促项目管理单位建立完善的项目财务管理制度和体系，包括建立概预算制度、计划部门和物资部门对账制度、扣款制度、工程款审批制度等；二是定期和不定期地对财务账目处理进行审计监督，对于发现的问题提出整改意见，并监督执行。

2、内部控制测试和评价。

控制测试指的是测试控制运行的有效性。控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。审计人员在了解了项目管理单位内部控制制度之后，如果认为内部控制健全和有效，则需要对内部控制的有效性进行测试，包括执行询问、观察、检查等审计程序，以验证审计人员对内部控制有效性判断是否正确。审计人员如果在对内部控制了解和测试的过程中发现内部控制的设计或者执行存在重大缺陷，则需要向项目管理单位提出建议，帮助业主对内部控制进行整改。

二、审计风险分析

审计风险是审计人员对竣工决算审计报告出具了不正确的意见的可能性。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。固有风险是指不考虑被审计对象内部控制制度的情况下，发生重大错误的可能性。控制风险是指与被审计业务有关的内部控制未能预防和检查出重要错误的可能性；检查风险是指审计人员和审计工作方面出现问题所导致的风险，如审计人员经验不足、审计程序运用错误等。

（一）固有风险。

投资项目大都是由政府投资的，根据西方经济学理论，由于政府决策权非市场配置与监督有时缺位等缺陷的存在，政府投资和管理的低效率问题非常普遍和严重，因而存在较高的固有风险。其原因可以概括如下：第一，国家建设项目的决策权配置方式属于行政配置，易造成政府投资项目监督与被监督者之间更容易发生腐败与合谋营私问题；第二，由于国家建设项目的投资决策权和管理权分别由政府官员等行政人掌握，其直接与市场主体签定大量的经济合约，并有较大的决策权力，容易造成权力寻租；第三，国家建设项目生产特点和其中存在的复杂的委托关系，决定了建设项目实施过程中存在高信息不对称性，较易造成委托与之间的腐败与共谋问题；第四，政府投资项目基本上是大型工程，其特点决定了进行综合跟踪审计难度大、审计证据多、取证难，且需要多方专业人员及时配合。

（二）控制风险。

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制是以预防、发现和纠正错误和舞弊风险为核心的，因此，审计人员在审计过程中，必须了解内部控制的。但是，由于控制的固有局限性，如控制受成本效益原则的制约，因此控制风险始终是存在的。控制风险的不可消除性，说明了审计人员在决定审计策略、安排审计程序的时候，不能完全信赖内部控制，而且不能完全依赖控制测试程序。而必须实施实质性测试程序。由于水利建设项目投资具有公益性投资性质，针对项目所建立起来的内部控制制度，很容易被架空，因而决定了项目审计的高风险性。

（三）检查风险。

目前，我国大多数项目审计只是在项目结算阶段才开始介入，只注重投资金额的控制，关注工程造价的合理性，对于项目的合法性、决策程序的科学性关注不多，具有事后审计的特征，时效性很差，有些项目审计往往需要好几年才能最终下达审计结论。审计介入时间晚，不能有效发挥审计的预防，而且传统审计以报送审计为主，不能及时发现和纠正问题。相对于一般事项审计，项目审计检查风险更高。

三、工程项目决算审计风险控制

由于水利建设项目审计的高风险性，要求审计部门在制定审计策略、安排审计等量齐观的时候，以风险为导向，加大对内部控制的评价，实施更加严格和更为有效的审计程序。

（一）以风险为导向安排审计策略和程序。

鉴于项目的高风险性，项目审计具有不同于其他审计的特点，有必要引入风险导向审计模式和跟踪审计模式。舞弊审计属于特别审计，需要考虑选派专业知识、组织能力和道德水准较高的人担任项目负责人。风险导向审计，是基于战略观和系统观思想，通过综合评价企业各种风险以确定实质性测试的范围、时间和程序的审计方法。

（二）加强内部制度建设，降低控制风险。

根据审计风险模型，控制风险与检查风险呈反向关系，在可接受的审计风险一定的情况下，控制风险越高，可接受的检查风险则越低，需要实施的实质性审计程序则越多；反之，如果控制风险越低，则审计人员可接受的检查风险则越高，需要实施的实质性审计程序则越少。因此，从降低审计风险、提高审计效率角度考虑，宴审计人员总是希望项目管理单位加强内部控制，因为被审计控制风险的大小又与项目管理单位的内控制度直接相关。因此，审计人员应当督促项目管理单位建立健全内部控制制度，并保证其有效运行，从而降低检查风险。

（三）提高审计人员素质，降低检查风险。

项目审计对象复杂，具有高风险特征，采用一般的审计程序和方法，难以发现其中的问题，无法应对审计风险。这就要求项目审计配备经验丰富的审计人员，采取特殊的审计程序和方法，如更多地依赖实质性审计程序，实施更多的详细测试程序等。

（四）实施跟踪审计，实施全方位的审计监督。

跟踪审计是指将项目建设过程分解为若干个具体的阶段，然后由审计人员对每一个建设阶段的审计事项进行审计，并及时发表审计意见，作出审计结论的审计方法。在审计实务中，一般把把建设项目分散为事前、事中、事后三个阶段，然后由审计人员分别对这三个阶段的审计事项实施事前、事中和事后审计。与传统的事后结算审计不同，跟踪审计主要有有以下几个鲜明的特点：一是增加了审计频率，跟踪审计对整个项目建设期间进行了细分，并以此为基础实施跟进审计，增强了审计监督的及时性；二是审计介入的时间由建设项目竣工之后提前到工程建设之中和之前，扩大了审计监督的覆盖面；三是审计方式以现场审计为主，审计人员可以深入到施工现场，能够亲眼观察到材料物资的进出、设备安装等具体过程，可以及时评估设计变更事项的合法性和合理性，从而降低审计风险。

（作者单位：河南省商丘水文水资源勘测局）

参考文献：

第5篇：水利工程跟踪审计范文

关键词：新形势；水利系统；职能；措施

内部审计作为我国审计监督体系的重要组成部分,是社会主义初级阶段管理和监督经济活动的一项重要措施。由于水利建设管理工作中发生的经济业务专业性较强，外部审计因受某些条件制约，难免会出现一些审计监督盲区。因此，加强水利内部审计工作显得至关重要，需要建立健全多部门共同参与审计工作的协调机制，以便发现问题，及时整改，从而确保审计工作的质量。

1内部审计的具体职能

1.1监督职能

内部审计机构以财经法规和制度规定为依据，对企业财务收支、经济效益、财经纪律等方面进行审查，从而督促被审计单位纠错防弊，遵守财经纪律，改进经营管理，提高经济效益。

1.2经济评价职能

内部审计人员依据一定的审计标准对经营活动及其绩效进行合理的分析和判断，并在此基础上作出适当的评价。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩，指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。

1.3管理控制职能

内部审计部门通过审计活动，对各单位进行彻底的检查、审核、分析和评价，揭示被审单位经营管理中的问题和管理制度上的薄弱环节，并提出实质性和预防性改进建议，使被审单位强化内部控制，堵塞管理漏洞，提高管理水平。

2水利系统内部审计工作存在的主要问题

2.1对水利内审工作重要性认识不足

审计监督是国家监督体系的重要组成部分，是促进政策措施落实、服务改革发展、维护经济秩序、推进廉政建设的有力手段。有些单位认为已有外部审计，没必要再搞内部审计，缺乏对内部审计的重视。

2.2内部审计制度不健全，审计方法落后

传统的内部审计属“监督导向型”，忽略开展专项审计和职工群众关心的热点问题；审计的方法落后，手段单一，不注重审计后的整改检查，不适应新形势的要求。2.3审计专业人才匮乏，资源利用不合理目前江苏省水利内部审计复合型人才较为缺乏，多数内部审计人员来自财会队伍，大多只具备审计、会计方面的知识，知识结构不合理。如对水利工程项目进行审计，就要求审计人员既懂财务审计，又要掌握工程、管理、法律等相关方面的专业知识。

3加强水利系统内部审计工作的建议和措施

3.1转变理念，提高对水利内审工作重要性的认识

水利内部审计工作在推动政策制度落实、促进水利资金安全高效使用、服务水利事业发展、监督制约权力运行等方面肩负着重要职责，在新形势下，发挥着越来越重要的作用。各单位要建立内审工作领导机制，由单位主要负责人直接领导，及时研究解决审计工作中遇到的突出问题，把审计结果作为制定相关决策的重要依据。

3.2健全内部审计制度，维护审计的独立性

水利系统内部审计应强化内部监督机制，有计划地开展内部审计督查，并提出有效整改措施，使内部审计工作科学规范实施。要结合工作实际，因地制宜地制订一些与时俱进的内审制度，建立和完善内部审计制度及与之配套的专项审计制度、各项审计规范等，规范内部审计工作程序，加强审计数据库建设和审计档案管理，努力提高内审工作的制度化、规范化水平。在制度的执行上，做到有法必依，执法必严，以维护内部审计的权威性、严肃性。同时内部审计部门要有独立性，不受其他单位、部门和个人的干涉，协调统一内部审计的相关规定。应设立独立的内部审计机构，将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对单位最高领导（机构）负责，真正发挥其应有效能。

3.3扩大审计范围，加大整改落实力度

新形势下的内部审计要从事后审计向事前、事中审计转变，要拓宽内部审计领域，把内部审计工作的重点转到内部管理审计，绩效审计、工程招投标审计，集中采购审计，经济合同审计等方面上来，从而提高内部审计的层次。具体到水利行业，应着重加强对水利专项资金和重点建设项目的内部审计工作，以资金流程这个主线，从立项、拨付、管理和使用等环节进行检查，防止和纠正挪用、侵占水利资金等问题。在这过程中要健全整改责任制，被审计单位的主要负责人是整改第一责任人，要认真履行“一人双责”，对整改问题要亲自管、亲自抓，切实承担起第一责任人的责任，审计过后还要分析总结审计成果，提高审计成果综合效益，加强对审计决定执行情况的跟踪检查，强化监督、督促落实，实行审计结果公示，定期综合审计信息，对一些普遍性和倾向性的问题从体制机制上分析原因，提出有效的前瞻性的审计建议。

3.4创新内审方法，提高审计人员素质，不断提高审计质量

积极采用计算机辅助审计、审计信息资料库管理等创新电子审计技术和方法，不断提高审计质量。利用全省水利财务审计信息系统，加大数据综合利用力度，提高运用信息化技术查核问题、评价判断、宏观分析的能力；借鉴政府审计标准化建设的经验和成果，结合水利内部审计实际，加大水利审计标准化建设力度，制定审计工作流程，严格审计程序，规范审计报告格式，实现内审工作制度化、规范化，进一步提高审计成效。进一步加强审计队伍自身建设，要用改革创新的思想对待审计工作，要全面提高审计人员的政治意识、大局意识、服务意识、责任意识和廉洁意识，通过加强学习培训，使审计人员不仅要熟练掌握会计专业知识，又要熟悉法律、水利工程管理、工程识图、概(预)算等方面的知识，拓宽审计人员的视野，提升研究问题、分析问题、判断问题的能力，和现在的新形势接轨，成为全面复合型人才。

4结语

第6篇：水利工程跟踪审计范文

关键词：农田水利；建设；管理

目前，我国的农田水利工程建设处于初级阶段，与国际水平相比还有很大的差距，比如美国的农田水利工程，机械化和高科技技术使用普遍，然而我国尚停留在人工建设为主力的基础上。所以，要建立健全的农田水利建设体系和完善的管理措施，一切出发点以农民为核心，实现农村水利工程和谐建设、自主管理和可持续利用，对于老化的基础设施加以更改。借鉴国外的先进技术，根据我国的实际情况，制定合理的适合我国的管理方案。

一、农田水利工程存在的问题

1、建设年代久远，自然毁损的程度高

我国的农田水利工程一般建在上世纪的六七十年代，由于水利工程的建设复杂，完工之后，会保留持续很多年，虽然水利工程的功能勉强还可以使用，但是其为人民服务的效率已经降低，不能很好的发挥使用功能。主要表现在：1）水库带病运行多。我国很多水库都是久留下来的主要用于农田灌溉的工具，由于其年代太久远，坝堤不能很好的起到抗洪的功能，导致农民田遭受洪灾。2）灌溉设施损毁，渠道淤塞严重。多年的长期积累，而且不进行有效的清理，导致淤塞物增多。3）机埠失修，自然折旧快。修建时，对小型的提水机泵的使用不进行管理，没有规划工程的细节工作，有的一建成就由于达不到预想的目的而被搁置，而且以后也不对其进行处理，导致水管、电机锈蚀，进水、出水道堵塞严重。

2、后续管理工作不到位

水利工程是一项复杂的工程，涉及的环节非常多，整个工程下来需要很多的人力和物力，还有大量的资金投入。如果完工之后，不加以管理会导致很大的损害。比如很多设备最初维修时，大部分只需要人工修理，不需要花钱来购买零件，但是，如果不及时的维修，会积累跟多的故障，以至于最后无法维修，必须购买新的设备。对于土建设备来说，如果管理不到位，会造成渠道、涵管、输水隧洞的损坏，这样就失去了功能，不能为农民带来耕种田地的便捷。

3、不重视人才的管理

由于农田的水利工程建造的区域多为偏远的乡下，所以环境非常的恶劣。员工的生活条件也很差，如果不对其进行适当的改善待遇，会使人才流失，原本具备专业知识的人才就不多，一旦失去大多数专业的人才，会直接威胁到工程质量的好坏。领导部门对员工的工作责任也应当就行适当的培训，培养专业素质和认真的工作态度。

4、水利维修资金短缺

基层水管单位失去了水利建设资金投入的能力，导致了工程的运行费用的筹办基本无法进行，水利维修工作又是长期和繁琐的，因此，资金成了制约水利设施建设和管理的瓶颈，寻找新的小型农田水利设施建设模式就成了当务之急。由于底层维修的组织人员要想对水利工程进行维修工作，资金拨款需要一级一级的申请，工序非常的麻烦，申请的成功率也很低。

二、农田水利工程相关的管理措施

1、建立专项工程账目管理机制

建立专项工程账目，保证专款专用是对整个水利工程的建设具有很大的意义，有专门的资金管理部门，能使资金的使用率达到最大化，比如小型农田水利建设资金要专账、专户、专人管理，要按工程进度拨款，严格按照相关的规定办事，不能越级对资金的使用，而且在使用之后，有详细的记录。资金流转要通过银行转账或电汇，工程完工后要及时办理竣工决算。

2、建立工程效益审计制度

目前，我国农田水利工程很少有专业的工程效益审计制度，这就导致其价值不能达到最大化，甚至影响了原本的价值体现。这就要求工程完工后，应抓好跟踪审计，组织专业的人员进行文件记载，把工作中难以解决的问题和相关解决措施，工整的清晰的记录，认真总结工作经验，只有善于总结的人，才能制定更好的发展策略。

3、大力宣传水利工程的注意事项

工程的管理不是一个组织或一个人能够管理好的，必须全社会的人参与其中，才能做到真正全方位的管理，因此，作为公共设施必须全集体对此重视。但是，由于受用的直接人员是百姓，老百姓的法制观念又比较差，认识不到其爱护设施的重要性，这就要求国建有关部门进行大力的宣传，比如往农民户家里发些传单，告诉普通百姓怎样更好的对水利工程管理。还应该大力宣传法律对破坏公水利工程的惩罚机制，使违法人员得到严格的制裁，警惕更多的人处罚。

4、进一步深化和完善农村水利改革

传统的小面积的农田水利工程已经不适合现代农业的需要，对于现代农田来说，应该建造大型的，并且功能多面化的新型水利工程。这样才能更快的发展中国的农业。首先，可以推动小型农田水利工程产权制度改革健康深入发展，努力将其作为标准化的工程建设。其次，以水利工程为单元，通过对基层水利队伍的改组、改造、改革和完善。最后，培养农民群众的水利管理专业知识，雇佣农民工作为工作人员，会主动的保护好工程，因为水利的工程就是给自己家建造的，就是用于自己本省的利益。

5、加快农田水利立法

通过健全的法制建设，才能更好的规范建设中各项指标是否符合标准，如果发现有不符合要求的，必须研究改造，这样可以减少严重危害性问题的产生。而且立法是监管一个人工作债务的一项好方法，比如明确各级政府、社会组织、广大群众的责任，建立与社会主义市场经济要求相适应的管理体制和运行机制，依法建设、管理和使用农田水利工程设施，还要明晰产权，将公益性水利设施资产定量化，股份化。

三、加强建后管理机制的建议

1、组织管理：一个企业能否完整性的快速发展，与组织管理有着密切的关系，组织管理的建设可以实行租赁、承包、股份合作制等形式进行管理和使用。并且在每一部分的管理，都需要组织的共同意见，比如包括移交工程种类、数量、工程竣工验收资料等，并要填写工程移交表

2、机务管理：（1）建立机电设备分类和数量档案；（2）合理分配各个站点的人员数量；（3）工作人员必须进行操作的严格考核制度；（4）组织专业的维修小组。

3、工程管理：（1）建立工程分类和数量档案；（2）电灌站要建立泵站管理规则和操作规程，（3）定时定量对整个工程进行全面的检查；（4）制定电气设备的年修制度。

4、财务管理：规划资金运转机制，使用专业的财务管理高材生，工作流程必须熟练，构建相关的财务监理部门。

总结：

总之，通过本文的论述，发现我国的农田水利管理还存在一些问题。这就需要认真的深入研究，在管理的理论基础上，结合实地考察，制定适宜的水利管理方案，在抗御水旱灾害，发展粮食生产、改善农民生产生活条件、促进农村经济和社会发展等方面发挥着十分的重要作用。

参考文献：

[1]张广明. 关于小型农田水利建设与管理的几点建议[J].四川水利，2009.

[2]王晓玲. 我国农村水利工程建设的不足与解决措施[J].农林科技，2009.

[3]郭德宏．我国农田水利建设存在的问题及建议[J].价值工程，2010.

[4]邹正波.水利工程经济效益探究[J].中国经贸导刊，2010(8)．

第7篇：水利工程跟踪审计范文

张家港市位于江苏省东南部，长江下游南岸，地势平坦，沟道纵横，共设8镇1区，全市国土面积986.73km2，其中，基本农田面积3.04hm2，圩区面积4.18万hm2。2010～2012年，张家港市开展了第二批中央财政小型农田水利重点县建设，投资1.66亿元，建设高标准农田0.18万hm2，建成电灌站120座、防渗渠道156.53km、过水涵洞1025座；治理圩区2.64万hm2，建成各类排涝站68座、圩口闸27座、圩堤8.99km、信息化管理中心3处。2013～2015年，张家港市又开展了第五批中央财政高标准农田示范重点县建设，计划投资1.61亿元，对全市10个项目区内的0.45万hm2农田和0.64万hm2圩区水利设施进行升级改造。

2存在问题

张家港市在第二批中央财政小型农田水利重点县建设中，考虑到镇（区）出资和拆迁清障等环节，为便于协调，由各镇（区）成立项目法人，市水利局负责指导和督促，尽管顺利地完成了各项建设任务，但在实施过程中也存在以下问题。

2.1镇（区）项目法人管理水平不一，个别镇（区）明显薄弱

有的镇（区）项目法人的工作意识、工作能力和工作标准与要求有差距，工作走流程，具体管理细节不到位。如：对设计图纸、招标方案缺乏有效审核，造成施工变更多，参建单位数量多且难管理，同时对项目建设缺乏有效管理，对参建单位的人员、质量、进度、安全缺乏有效控制。

2.2参建单位工作态度和管理水平不一，个别单位存在挂靠转包现象

监理、施工单位中标后，以小型农田水利工程单体小、结构简单、易于管理为借口，管理人员不按招标文件要求到位，个别施工企业甚至在中标后直接将工程整体转包给个体施工队伍，从中收取管理费，却没有一个公司人员参与管理。个别监理单位，过多考虑自身经济利益，到场监理人员少，吃、住、行均要依靠施工单位，不能公正有效履行监理职责。由此造成个别工程开工无施工方案，施工不规范，质量、安全管理不到位，工程进度、资料收集拖拉，档案资料不规范等种种问题，影响工程验收和使用。2.3工程运行管护机制不完善，对农田灌溉工程重建轻管对具有一定规模的排涝站、引水涵闸，有一套较为齐全的运行管护机制和资金保障措施，但对规模较小的农田引排设施和灌溉设施，却在建成后直接交给村里负责管护，没有一套完善的管护制度，存在产权不明、管护主体缺失、管护责任不明确、管护资金不到位等问题，使得管护工作未能正常开展，影响工程使用和效益发挥。

3工作措施

针对以上问题，张家港市高度重视，利用第五批高标准农田示范重点县建设契机，调整工作思路，完善工作机制，探索适合全市农村水利工程建设管理的新方法。

3.1加强领导，明确职责，规范建设程序

2013年6月4日，张家港市政府下发了《市政府关于同意成立张家港市农村水利工程建设指挥部的批复》（张政复〔2013〕22号），成立张家港市农村水利工程建设指挥部（简称“市指挥部”）为全市农村水利工程建设市级项目法人，下设前期、工程、财务、综合四个组，负责全市农村水利项目前期的方案申报、任务分解、工程设计、工程招标，以及项目实施中的建设管理、财务管理、资料管理、信息管理和项目验收等，并要求各镇（区）相应成立镇（区）农村水利工程建设项目部［简称“镇（区）项目部”］为“市指挥部”的现场管理协调机构，在“市指挥部”指导下，负责做好辖区内项目前期的征（租）地、拆迁清障和地方协调工作，做好镇（区）资金的筹集和工程下拨资金的审核，协助“市指挥部”抓好工程进度、质量、安全、档案管理，并对工程质量、安全负主责。同时，依据《江苏省小型农田水利重点县建设管理细则》（苏水规〔2011〕1号），出台了《关于印发〈张家港市小型农田水利工程建设管理工作规则（试行）〉的通知》（张水规〔2013〕1号），要求小型农田水利工程建设在严格实行项目公示制、项目法人制、招标投标制、建设监理制、合同管理制和竣工验收制的同时，还需向市水利质量监督站申请质量监督，委托第三方质量检测机构对工程进行质量检测，实行工程跟踪审计和聘请农民义务监督员参与监督等。

3.2完善机制，加强考核，强化项目管理

一是加强方案设计的审查，由“市指挥部”组织专家对实施方案、设计图纸、重大设计变更等进行审查，审查通过后才能实施。二是加强招标工作管理，“市指挥部”会同“镇（区）项目部”对工程分标方案进行审核，考虑到施工单位管理方便，一般要求每标金额不少于1000万元，同时做好对招标编制的招标文件和招标限价的审核，针对现场监理单位总监、施工单位项目经理、技术负责人、质监员、安全员不到位问题，在招标文件中明确每人1天不到岗罚款2000元。三是加强工程检查、检测和考核，为做到对原材料、成品、设备严格把关，供应厂商要报“市指挥部”审核，由“市指挥部”、“镇（区）项目部”、设计单位、监理单位组织进行考察，并经第三方质量检测合格后才能进场，采购合同需报“市指挥部”备案，同时“镇（区）项目部”负责对发票、进货单和产品的核查，杜绝发生以次充好的现象。对工程质量进行严格控制，利用微信平台加强监管，并要求监理将隐蔽工程和关键部位的施工情况实时反馈给“市指挥部”和“镇（区）项目部”。对于水下工程，必须经“市指挥部”和市质监站验收后才能进入下一步施工。“市指挥部”还通过参加每周工程例会，不定期抽查现场和资料，听取监理单位、质监站和农民义务监督员汇报，以及安排“镇（区）项目部”对监理单位人员、监理单位对施工单位管理人员考勤等方法，及时掌握工地管理人员出勤、施工质量、施工进度、安全生产、资料整理、文明工地创建等情况，对管理人员不到位的参建单位严格执行处罚，并将检查和处罚情况不定期在全市通报。同时，为了加强对施工单位管理，还将施工单位履约情况纳入了苏州市水利局的季度考核中。

3.3规范流程，强化审核，加强资金管理

建设方案申报前，要求各镇（区）政府（管委会）向张家港市水利局、财政局书面承诺计划建设内容和愿意承担的资金金额。实施方案审核批准后，张家港市水利局做好各镇（区）建设任务的分解和建设资金的分摊，并以文件形式下达，市财政局负责在文件下达后3个月内按每月30%、40%、30%的比例，将中央、省、市及各镇（区）承担的建设资金收缴到位。建设资金实行市级财政报帐，为加强对施工单位管理，加快施工进度，工程资金执行月支付50%，完工验收支付至70%，竣工验收支付至80%，满1年保质期无质量问题支付至100%。先由用款单位提出用款申请，经监理单位和跟踪审计单位审核后，再由“镇（区）项目部”和“市指挥部”审核同意，由市财政局统一拨付，并以文件形式告知各相关单位及参建人员。“市指挥部”不定期检查参建单位资金使用情况，杜绝帐目不规范和拖欠农民工工资现象发生。3.4完善制度，加强管护，发挥工程效益为加强小型农田水利设施管理，充分发挥工程正常效益，2014年，张家港市利用被列为2013年度中央农田水利建设资金用于维修养护试点县的契机，投入624万元，对全市4.18万hm2圩区内的防洪除涝设施和第二批重点县项目区内的0.18万hm2农田灌溉设施进行管护。同年9月和10月，分别出台了《张家港市小型农田水利工程设施管理办法》（张政发规〔2014〕9号）和《张家港市小型农田水利工程设施管理考核办法（试行）》（张水建发〔2014〕36号），从建章立制入手保障了管护工作的顺利推进。在确保工程安全运行的前提下，针对不同类型工程特点，因地制宜采取专业化管理与社会化管理等多种管护方式。圩区防洪除涝设施定性为公益性设施，明确管理主体和安全责任主体为镇（区）政府（管委会），水利站受镇（区）政府（管委会）委托进行管理，日常运行管护由水利站委托个人或专业队伍负责，重大维修通过招标选择专业队伍实施，费用由镇（区）政府（管委会）承担，市财政实行“以奖代补”。农田灌溉设施定性为生产经营性设施，明确管理主体为村经济合作社，因为土地已经流转，日常管护由村经济合作社委托经营者直接负责，大的维修由村经济合作社通过招标选择专业队伍实施，水利站做好技术指导，费用由村经济合作社承担，镇（区）政府（管委会）财政和市财政实行“以奖代补”。各级管护资金均依据考核结果下发。2015年，通过加大管护试点工作的力度，明晰设施产权，总结管护方面好的经验，制订合理管护费用标准，为下一步将国土、发改、农委实施的农田灌溉设施全部纳入管护范围，实现全市小型农田水利设施管护全覆盖打下基础。

4结语

第8篇：水利工程跟踪审计范文

水利建设项目全过程跟踪审计是指审计部门依据相关法律的规定，对水利建设项目从项目建设前期准备工作至项目竣工验收交付使用全过程全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性和效益性进行监督、检查和评价，并针对建设过程中存在的问题及时提出审计意见和建议，促进基建部门、施工单位、监理单位等强化管理，有效地控制工程成本，保障建设资金的合理使用，提高建设项目投资效益。

2. 跟踪审计的实施

2.1基本建设项目前期跟踪审计内容。

2.1.1审查资金筹集的合法性和资金到位的及时性。主要内容有项目有无明确的资金来源；项目资金是否已存入建设单位的银行账户，工程建设资金到位与工程建设进度是否匹配。

2.1.2审查建设项目概算是否合法、合规。主要内容有项目概算编制是否真实、合法，是否存在违反规定多列、少列概算问题，避免“三超”（即概算超计划、预算超概算、决算超预算）现象。

2.1.3审查建设项目勘察、设计、施工、监理、采购和供货等方面招标投标工作和合同。主要内容有：招投标的范围是否全面；招标的方式是否符合规定；公开招标的工程公告范围方式是否符合要求、是否存在着应该公开招标的工程是否违规进行了邀请招标的行为；同时要对招标机构的审查。

2.1.4征地拆迁情况审计。取得土地使用权的手续是否齐全、合规；征用土地的面积是否属实；土地补偿费、附着物和青苗补偿费等补偿支付标准是否合理、合规，是否及时、足额支付到位。有无擅自扩大拆迁范围、提高或降补偿标准的情况。

2.1.5前期费用支出情况审计。管理费用的发生是否真实，是否符合规定的开支范围；费用票据是否合规范；会计核算是否正确。可行性研究费、勘察设计费、咨询费、招投标费等支出是否符合有关合同、协议的约定，有无超标准付款的情况

2.2施工过程中跟踪审计内容。

2.2.1项目资金来源与使用情况审计。建设资金是否按投资计划及时到位，使用是否合规，有无侵占、挪用建设资金等问题。

2.2.2合同履行情况审计。审核工程实施是否按合同条款履行，有无违法分包、转包工程；合同变更、增补、转让或终止的真实性、合法性。参与工程变更的有关论证会议，监督工程变更程序是否合规，变更内容是否真实，变更手续是否齐全。

2.2.3对于隐蔽工程量的现场确定。跟踪审计中对隐蔽工程审计的主要任务是抽查隐蔽工程的程序和手续执行情况；二是凡牵涉到隐蔽工程，其工程量和用材质量、施工工艺必须有建设方、施工方、监理和审计人员共同到现场查看验收，并做好现场记录，该记录在审计工作底稿中存档。在跟踪审计过程中，对隐蔽工程的现场确认可通过拍照录像，与监理、内部审计部门及建设部门相互配合、印证的方式确定工程量，从而取得较好效果。

2.2.4工程材料价格审核。基建中材料价格确定要根据合同条款，有不同的确认模式。如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择使用是否与合同承诺一致为目的；如果合同中工程材料以暂定价形式的，则工程实施过程中要参与对市场询价过程，避免因市场行情的变动或者由主管部门单一部门询价的行为，而造成不必要损失的现象；材料若为建设方自行购买，则要求对材料购买各环节内部控制的严密性进行监督

2.2.5工程变更签证的确定。当前在工程量清单计价法下，工程发生变更（包括设计变更、施工方案变更和施工条件变更），均应签发工程变更单。对工程变更签证，主管部门应及时将变更内容及由此而引起的工程量增减，以书面形式报送跟踪审计人员，由审计部门对工程变更的真实性、必要性、合规性进行审查。

2.2.6工程价款结算及财务核算情况审计。工程款的结算依据是否齐全，结算方式是否符合规定。预付的备料款和工程款是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足，有无超付工程款问题。工程成本是否按概算口径和有关财务制度正确归集，不同建设项目之间是否存在费用混淆的情况。列入其他投资和待摊费用的各项支出是否符合设计概算要求和有关规定，有无不正当超支等问题。

2.3工程竣工后跟踪审计内容。

2.3.1工程结算审查。重点审查：工程价款结算是否按合同规定进行，是否按规定留足保修金。工程结算的编制依据是否有效、内容是否完整。工程量是否真实、正确，定额套用计算是否正确。各项取费是否符合规定，有无随意扩大取费范围，提高取费标准的问题。工程设计变更、施工现场签证是否符合相关程序，手续是否齐全，相应的结算增减项目及工程量计算是否准确、是否重复计算、单价是否准确、合理。取费标准是否准确，是否与合同相符。

2.3.2检查验收过程是否符合有关规定，是否有政府相关部门出具的验收报告，检查建设项目竣工档案资料是否按规定交接或存档，审查验收遗留问题处理情况。

2.3.3检查有无建设资金不到位问题，分析资金不到位的原因及其影响。将实际支出与设计概算相比较，确定节约或超支额，分析投资支出偏离概算的主要原因。审查概算调整是否经审批，分析超概算的原因；是否有擅自扩大规模、提高标准的现象；是否擅自调整生产性投资和非生产性投资的比例。

2.3.4审查竣工决算报表是否按规定编制，账表是否一致。竣工决算说明书反映的数据和情况是否真实、准确。的情况。

3. 跟踪审计应注意的问题

3.1确定合理的审计目标

要实现好审计的监督功能，事先必须有着非常明确的、恰当的目的或目标。实际上，跟踪审计因为时间长、审计环节多、审计关系复杂，往往容易产生审计定位的偏离，从而使审计工作迷失方向。所以，实现既定审计目标，就要在搞好审前调查、做好审计计划、把握好审计重点、明确审计目的的基础上，科学合理地制定实施方案，合理配置审计资源，规避审计风险，实现预期的审计目标。

3.2审计监督不能越位参与建设过程中的项目管理

在任何环节要把坚持审计的独立性放在重中之重，审计监督都不能替代项目管理，只能作为审计部门的信息员，收集到情况直接反馈到审计机关研究处理，由审计组对有关问题进行评价和定性，及时向项目建设单位反馈审计意见，及时整改。

3.3正确处理好监督和服务的关系，建立与被审计单位的和谐关系。

首先，坚持依法办事，提高服务意识、责任意识、公正意识、法纪意识，；其次，树立科学的政绩观，正确处理好依法审计与项目进展之间的关系，在坚持原则不动摇的前提下，努力做到从实际出发，具体问题具体分析，客观公正，实事求是，同时要加强审计质量控制和审计风险管理。

3.4准确把握跟踪审计的控制点和介入深度

目前，在审计力量不足，审计成本有限的情况下，跟踪审计应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间点和介入深度，要把全天候地跟踪变为“重点关键环节”的跟踪，使有限的审计资源发挥最大的审计效益，同时使审计能够贯穿于项目建设的全过程，保证它应有的连续性。

参考文献：

[1] 《水利基本建设项目竣工决算审计暂行办法》.

第9篇：水利工程跟踪审计范文

关键词：水利工程管理体制质量管理监督运营

水利工程具有很强的系统性和综合性，具有工作条件较为复杂、工期较长、投资较多、技术性强、规模大等特点，并且其效益具有较大的随机性。实现对于水利工程建设的管理十分必要，及时采取措施来对水库、水闸、堤防、引水工程、灌溉工程等进行科学有效地管理，找到水利基本工程建设中存在的问题并加以弥补。只有从根本上建立起科学有效的水利基本工程建设管理体制与运营机制，才能够让工程本身更加高效地运行，从而更好地促进社会和人类的进步。

1水利基本建设工程建设管理基本内容

1．1对工程本身进行质量管理和监督

对工程本身进行质量管理和监督是水利工程管理工作的重点内容，包括对于项目质量监督、工程施工是否符合技术质量规范和设计要求、对水利工程建设所需要的原材料及相关的产品进行严格地审查等。水利工程是关系到国计民生和社会进步的重点工程，通过建立起有效的工程建设管理制度，对水利工程施工过程和项目进行及时地管理和审查，能够从根本上保证水利基本建设工程的质量和效率。

1．2对具体工作制度、流程进行管理

水利工程管理体制与运营机制建设十分必要，它通过对具体工作制度和工作流程进行管理，进一步地提升了工程质量，并在一定程度上加快了工程建设的效率。在整个工程项目建设过程中，严格地对参建各方进行质量的把关，建立起全面的质量施工保证体系，不断推动整个工程建设的顺利实现；同时，相关的水利工程质量管理者，应该对整个工程不同的施工阶段进行紧密跟进，及时地对施工过程中出现的问题或者存在的安全隐患等进行排查，推动后续工作的进展；此外，水利基本建设工程管理体制还应该对工程作业流程、方法等进行严格地说明和规定，以此来不断推动后续工作的顺利开展。

1．3工程验收管理及视察

对于水利基本建设工程的管理，还应该重视工程验收管理及视察，从而来不断保证整个工程项目的完整性。在进行工程验收管理的时候，应该与设计、施工、监理、质量监督等多个部门相结合，从而建立起科学的评价验收小组，并通过具体的数据进行严格地说明和评判。只有如此，才能够进一步地对具体工作的落实和实践创造条件，从根本上保证水利基本建设工程的完美竣工。

2目前水利基本工程建设管理体制存在的问题

2．1工程投招标管理存在缺陷

水利基本建设工程建设管理中存在的问题之一是，工程投招标管理存在较大的缺陷。首先，我国目前投招标制度不够合理，因此在具体工程实践过程中，、暗箱操作问题非常常见，很多没有资质的单位依然混入到了投招标范围中去。由于这些单位对于工程建设缺乏专业的认识、缺乏必要的审查标准，更无法进行科学有效地管理和运营。更为严重的是，很多工程都存在转包和违法现象，不少的管理者较多地注重工程牟利，而对工程质量管理缺乏明确严格地控制，从而阻碍了工程建设质量的提高。

2．2水利工程本身存在诸多质量问题

水利工程本身存在诸多质量问题，影响了整个工程项目的顺利运营和发展。首先，在最开始的工程设计阶段，工程设计含金量较低、设计模式相对单一，加上不合理的工程配置，为工程的顺利开展造成了不必要的麻烦，从而影响到水利工程的顺利开展。其次，对于工程建设而言，后续的施工建设与最初的设计并不能形成完整的对接，这在很大程度上造成后续施工盲目的局面，从而造成材料配置不合理、施工建设计划性较差等一系列问题的出现。

2．3项目监理验收人员综合素质较差

项目监理验收工作不够认真影响到水利工程建设的顺利实现。首先，监理人员的基本素质不够高，他们对于水利工程专业认识不够，无法通过专业化的手段和方式来进行工程项目管理，无法及时地排查项目工程存在的问题。其次，部分的监理人员责任意识较差，在对工程进行管理的时候，往往会存在粗心、不屑等问题。总之，只有从根本上对项目监理验收人员的素质加以提升，才能够更好地督促水利工程的完整建设。

3如何加快水利基本工程管理体制与运营机制的建设

3．1树立现代化水利基本工程管理观念

树立现代化水利基本工程管理观念，是加快水利基本工程管理体制与运营机制建设的保证。首先，相关的管理人员必须要充分地认识到水利工程建设质量的重要性，在监督管理工作中应该对各项的规章制度进行完善地管理和要求，学会用科学化的指标来对水利工程项目进行衡量；其次，学会用可持续发展的观念来引领水利工程建设管理，不断打造精品工程，从而来不断地提升水利工程管理质量，促进社会的进步和稳定发展。

3．2建立科学的水利工程管理监督体系

建立科学的水利工程管理监督体系，从各个维度来对水利工程进行严格地管理和监督，提升工程项目的稳定性。首先，必须要充分地落实项目法人职责，明确项目管理分工和责任内容，提升项目工程的有效性。其次，应该实现全过程地监理和监督，不断地提升建立人员的素质。时刻跟进工程进度，实现全过程的监理，从而做好动态控制、细节把握，让每个施工环节质量都能够得到最有效的管理和提升。此外，应该充分地发挥监督部门的权力，善于通过法律等手段来对整个水利工程进行质量管理和监督，保证工程的顺利实施。

3．3资金投入，促进水利工程科技化建设

在水利工程建设管理中，应该加大资金的投入，从而实现先进设备的开发和使用，为加快项目工程运作提供有效的保证。不断更新检测仪器和设备，保证水利工程建设的顺利实施。特别是对于水利工程来说，水文状况的不同会改变水利工程的难度，只有加快先进设备的使用，才能够让整个工程建设的速度，从而不断地提高水利工程科技化建设，促进水利工程质量的提高。

3．4提升项目监理人员的综合素质

提升项目监理人员的综合素质，加快水利基本建设工程建设管理体制和运营机制的完善。首先，提升监理人员准入门槛，不断地提升监理人员综合素质，包括对于工程质量的监督和管理、投资管理等；并对他们进行专业的培训，提升他们的专业素质和专业能力。其次，强化项目监理人员的个人责任意识，在进行工程管理过程中，应该不断地提升自己的责任感，杜绝现象的发生。并不断地强化对于监理人员的监督和管理，从而保证整个水利工程建设能够得到最有效的管理。

4结语

对水利基本工程建设进行管理，更加严格地控制水利基本工程建设质量，从而来不断地促进人们生活水平的提高和社会的进步。应该树立现代化水利基本工程管理观念，建立科学的水利工程管理监督体系，同时加大工程资金投入、提升项目监理人员的综合素质等，以此来从根本上提升水利工程建设质量。只有如此，才能够进一步地提升水利工程建设效率，让工程建设在短时间内取得较快的成效。

参考文献

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