工程项目跟踪审计精选(九篇)
前言：一篇好文章的诞生，需要你不断地搜集资料、整理思路，本站小编为你收集了丰富的工程项目跟踪审计主题范文，仅供参考，欢迎阅读并收藏。
第1篇：工程项目跟踪审计范文
摘要：
文章列举了工程施工审计发现的常见问题，结合工作实践，对施工阶段跟踪审计对策及措施进行了探讨，以达到有效控制工程造价，节约建设资金的目的。
关键词：
工程；跟踪审计；施工阶段
近几年来随着国家经济的发展，对高校教育事业投入的资金比例也不断加大，新校区、新教学楼、新实验楼等各种基础设施建设项目方兴未艾。工程施工阶段由于工期时间长、施工方式复杂等原因，容易出现随意变更、签证单监督把控不严的情况，使工程最终结算造价偏离原定计划，大大增加建设单位的投资成本。本文从工程施工过程常见问题出发，对工程施工过程跟踪审计对策及措施进行了探讨。
一、工程施工阶段跟踪审计常见问题
（一）缺乏可供具体操作指导的法律法规制度
在以往的工程项目大多是工程竣工验收合格并进入结算后，审计人员才参与审计。由于没有施工现场的第一手材料，对一些设计变更、隐蔽工程等项目，审计人员只能凭借以往的经验判断其合理性，这无疑加大了审计的风险。采用跟踪审计方式，审计人员全程参与工程施工现场的监督，能有效克服上述缺点。现阶段缺乏可供具体操作指导的法律法规制度，使审计人员在遇到一些具体的问题时，难以做出准确的判断和评价。
（二）工程变更没有执行相关的审批程序
工程项目涉及的时间长、技术复杂，建设过程中发生一些变更在所难免，但有两方面的变更应注意：一是在施工过程中，施工单位往往以种种理由提出设计变更，例如：缩短工期、提高工程质量等等，以达到提高工程造价，赚取更多利润的目的。而建设单位管理部门由于缺乏相关工程专业技术人员，对其提出的变更没有进行仔细的论证研究就同意了。二是建设单位领导为了追求所谓的效果，现场提出变更。
（三）工程签证管理混乱，手续不全
存在的问题主要有：一些隐蔽工程在发生后，未按合同要求及时办理签证，在工程竣工后才补办，这时候往往由于相隔时间长，发生扯皮现象；工程签证单没有按规定连续编号；签证发生的原因未标明或表述不规范；只标注项目工程量，取费标准及相关工程量计算式未列明；签证手续不完整，建设单位、监理单位未签署意见并盖章确认等等。
（四）隐蔽工程验收、材料设备购置及验收手续不完善
部分隐蔽工程验收、主要材料及大型设备材料购置及验收没有严格执行相关手续，造成部分材料采购价高于市场价格，也使施工单位以次充好、偷工减料有机可乘。例如：设计为1．4mm厚的铝合金窗实际材料厚度只有1．2mm厚；设计为5mm厚的抗裂砂浆实际施工厚度只达到设计的一半厚等等。
（五）审计部门自身职能定位不准确，存在越位现象
建设项目施工阶段的特点，决定了施工过程的跟踪审计是一个长期、复杂的过程。一方面，受领导意图等各方面原因的影响，审计部门无法独立行使跟踪审计的监督评价职能；另一方面，由于频繁的出入施工场地，参与工程项目的验收、测量等，对施工过程中发现的问题提出审计意见，审计人员往往会不自觉地参与工程施工管理，造成越位现象。
二、施工过程跟踪审计对策
（一）制定工程项目全过程跟踪审计制度，完善相关审批流程
针对目前缺乏可供具体操作制度情况，我们根据相关法规政策，制订了《钦州学院建设工程项目全过程跟踪审计实施细则》，对跟踪审计目的、实施范围、相关部门跟踪职责、跟踪审计的主要内容及工作程序等进行了规定。同时，结合实际工作，针对签证变更审批不规范现象，制定《钦州学院基建修缮工程变更、签证审批表》、《钦州学院基建修缮工程现场丈量记录单》，规范了工程变更、签证管理工作审签流程，使跟踪审计有据可循。
（二）编制跟踪审计方案
跟踪审计实施方案是跟踪审计的关键环节，审计部门应根据项目的特点及不同施工阶段编制合理的跟踪审计方案。合理的跟踪审计方案应包含：工程项目的施工概况，审计依据的政策法规，需要达到什么样的目的，计划安排的时间，主要审核内容，拟采取的步骤方式、审计人员的组成等。审计部门在审计实施方案确定后，应及时与工程管理部门、监理单位进行沟通、交流，取得他们的支持，以便审计工作顺利、有效开展。
（三）确定施工阶段跟踪审计的重点
1．严格审核设计变更审计
人员应尽可能熟悉工程招投标文件、施工图纸、施工合同等资料，掌握哪些环节容易发生变更，做到心中有数。设计变更审查的重点是相关变更是否按照政策法规制度要求办理审批手续，监理、设计、建设单位责任人是否已签署意见。如该项变更引起使工程造价发生增减变动的，应要求施工单位提供详细的工程预算书及工程量计算式。审计人员根据提供的资料，对工程变更原因及目的进行分析，确定其是否合理，对一些作用不大且造价增加大的变更应坚决予以否定。
2．规范管理现场施工签证
一些土方开挖、基础深度、孔桩长度等隐蔽项目在施工过程需根据实际地质情况进行调整，其开挖尺寸、深度、长度相比原设计图纸发生了变化，需双方进行签证确认。这些签证情况一旦发生应及时处理，否则时间长了容易忘记，而此时施工现场已变得面目全非，无法再进行复查，容易发生扯皮纠纷。（2）签证内容要齐全，签证手续要完善。工程签证单需连续编号，签证原因应记载清楚，内容要齐全，数据要真实可靠，签证人员必须是各单位指定的授权人员并加盖公章。涉及项目工程量的签证还须附详细的工程量计算式，隐蔽工程还须附经双方确定确认的现场测量记录、照片等等。为防止施工单位对签证数据进行撰改，审计人员应对资料备份留底。
3．严格执行隐蔽工程验收制度审计
人员应不定期的深入施工现场进行实地勘察，了解隐蔽工程的施工工序、施工材料的品牌、规格型号等，并注意做好测量记录及拍照、摄像取证。重点审核该隐蔽工程是否按学校的管理文件要求执行了验收程序，记载的验收事项是否完整齐全，描述清楚，监理及工地代表是否签字确认。隐蔽工程涉及整改的，应注意检查是否有书面的整改通知，整改结束后是否按规定重新组织验收，书面整改记录是否有施工单位、监理、建设单位相关人员的签证确认。凡验收不通过的，施工单位不得组织下一道工序的施工。
4．加强主要材料、设备的采购及验收审计
在一项工程建造成本中，材料设备所占的比例往往达到50％以上。因此，做好材料设备采购环节的成本控制，相当于整个工程建造成本的控制已经成功了一半。对计划采购的主要材料及设备，审计人员首先要进行市场调查，对比掌握不同品牌、不同商家的报价差异，从中挑选性价比最高的材料设备价格作为参考，制定合理的采购预算价。其次，对采购过程的合法、合规性进行监督，主要审查采购审批手续是否已按规定办理，有无违规采购行为（例如：预算金额达到招标采购限额标准而不进行招标采购等），材料进场后是否按照规定组织验收。
（四）做好跟踪审计记录
工程项目施工阶段中，审计人员需要深入施工现场实地勘察测量，参与土方开挖、基础等隐蔽工程的验收，审核工程设计变更并提出审计意见，如果没有详尽的施工现场跟踪审计记录，很容易遗忘，更无法为日后的结算审核提供可靠的依据。跟踪审计记录格式多样，不同高校可根据自己的实际需要编制固定的跟踪审计记录表，但是有几个内容是必须记录的，即项目名称、时间、审计事项、参加人员、存在的问题及处理结果等
（五）明确审计部门角色定位
审计人员在履行跟踪审计职责中，应牢牢记住审计的职能是“监督与评价”，审计部门从法规、经济技术的角度对审计事项发表意见，不参与工程项目的具体决策，对审计发现的问题也不具体提出解决方案，而是由相关责任单位提出方案，进行整改落实。
三、结语
综上所述，施工阶段跟踪审计时间跨度大、涉及情况复杂，要求审计人员不仅要熟悉工程专业知识，积累一定的知识经验，编制合理的跟踪审计方案，把握好重点关注的内容，才能达到控制工程资金成本，节约建设资金的目的。
参考文献：
［1］高建玉．如何搞好隐蔽工程审计［J］．高建玉，2006，（1）：21－21．
［2］王玉丹．刍议高校基建工程审计风险成因及防范对策［J］．山西建筑，2009．35（28）：242－243．
［3］魏薇．当前审计现场管理中存在的问题及对策［J］．审计月刊，2009，（9）：16－17．
［4］王小红．浅谈工程造价跟踪审计［J］．中国科技博览，2011，（2）：84－84．
［5］王在桥，王欣．政府投资建设项目跟踪审计的风险与防控［J］．中国审计，2012，（18）：49－50．
第2篇：工程项目跟踪审计范文
现如今，建设工程项目的跟踪审计作为一种新型工程审计方法逐渐取代了传统工程审计方式，成为当下实用性最高可靠度最高的首选工程管理方式。由于它具有降低工程管理中存在的失误、减少审计过程中出现的经济纠纷、使资金更高效的运转等优势，引发了社会各界的关注。因此越来越多的医院在基础建设工程中使用跟踪审计的方式，本文通过对其深入探讨，阐明了使用跟踪审计这一方式的必要性。
关键词:
医院基本建设工程；跟踪审计
近年来，医疗卫生越来越为国家所重视，得到了稳定的发展，逐步步入正轨。特别在基本建设工程项目上，因为投入资金量大，所以极为令人注目。但是，建设项目一般工程时间较长、投入资金量大、需要把控的环节较多、需要一定的专业化的管理，如果哪一步出现了错误，都会造成极坏的影响。而建设工程项目的跟踪审计具有降低工程管理中存在的失误、减少审计过程中出现的经济纠纷、使资金更高效的运转等优势，因此越来越多的医院在基础建设工程中使用这种方式，本文通过对其深入探讨，阐明了使用跟踪审计这一方式的优越性，并论述了跟踪审计的重点内容。
一、跟踪审计方法简介
(一)概念传统建设项目所使用的审计方法大多是事后审计，如果当建设过程中出现了问题纰漏，这种方法无法解决根本问题，十分无力。跟踪审计这种方法则是对建设项目进行全程追踪，监察督促以致建设项目完工。如果在过程中出现了错误差漏，跟踪审计的方法可以及时发现，及时改正或者弥补这一问题。比方说，建设工程中突况以至于设计需要调整。如果全过程跟踪审计就会令更加明确，更加方便，避免事后审计所带来的麻烦和被动的情况。跟踪审计，简而言之就是审计部门按照法律法规对基本建设项目进行全过程的督促、咨询求证。
(二)目的参与建设项目的全过程，预防工程中出现疏漏，及时解决出现的问题，有效提高工程的品质，减少投资成本。
(三)优越性可以总结为以下几点：首先可以降低项目的投资成本，更高效地运用资金，避免事后审计中一些不必要的麻烦，便于最后的结算审计。其次，可以提高工程的质量。现如今一些建设项目还存在一定的质量问题，如设计的缺陷、施工过程中的疏忽。跟踪审计的方法可以及时发现，及时改正或者弥补这一问题，降低风险，提高安全系数。再者，跟踪审计的运用也使得建设工程过程更加透明清洁，避免出现一些不良行为，促进廉洁风气的形成。最后，因为医院的建设项目较多，所以含有一定的投资风险。跟踪审计则是对工程质与量的层层把关，以此降低医院的投资风险。
二、医院跟踪审计的重点内容
受到审计资源以及条件的限制，我们需要选择医院基本建设工程项目的跟踪审计的重点内容进行把关。医院内部审计人员则需要发挥主观能动性，起到监察、督促、管理的作用。
(一)项目决策环节在建设工程环节，医院内部的审计人员需要对工程项目的可实施性、合法性提出一定的意见，从根本上思考如何将医院的利益最大化，以此来提高项目本身的品质，降低投资的风险。1、合规性内部审计人员查看建设项目的策划方案、研究报告、资金流动分析表、以及收益估算，并根据实际情况加以分析选择。医院基本建设工程较之其他工程建设有很大不同，首先必须满足医院自身的特点及需求。在设计医院的规模（包括病房的床数，病房的分布，门诊的日接待人数，住院和门诊的比例是否合规、职工人数是否合理、医院就诊类型、主治类型等等）就需要合理化调查分析表。2、资金运转审查随着投资方案的不断深化，就需要对资金的运行进行一定的调整，使其更加明确更加可靠。内部审计人员需要对医疗资源市场不断分析，确定方案是否可行。
(二)工程设计环节内部人员需要与设计人员共同进行工程设计的投资计划的核算。将设计合理性、建设工程造价、医院自身实际情况等方面结合考虑，从审计的角度提出参考意见。并且随着计划的更新调整，也需要对概算进行进一步审计，将投入资金总额控制在标准内。除此以外，还需要关注设计工作的质量，通过初审、复查等步骤，听取专家的建议，避免设计工作中出现的问题疏漏。
(三)施工环节1、按时参与工程例会按时参加工程，了解施工进展和情况，及时发现施工中存在的问题，针对存在的问题及时督促整改落实。2、隐蔽工程内部审计人员需要掌握隐蔽工程的情况，并使用拍照、笔记等方式，做好跟踪记录，避免事后的纠纷官司。3、严审变更当施工过程中出现需要对工程项目设计、工程实施方法进行一定的调整变更时，需要对工程预算投资和调整后的成本进行严格的计算。否则，使用材料的价格改变会使得事后审计取证困难。不但要核实使用工程项目材料的价格、数目，避免“偷工减料”的情况出现，还要对产品质量进行把关，发挥审计督促的作用。
(四)竣工结算环节在竣工环节，审计人员需要参与工程验收过程，对于设计图纸以及施工图纸，严查变更，并检查隐蔽工程是否完工。内部审计人员需要在竣工后立刻收集、整理、保留这些资料，以便于更加准确地进行结算。在结算环节，根据之前整理的审计资料，结合之前签订的合同，实事求是，按照法律给出审计建议。不但要秉持公平公开公正的原则，还要注意做事的方法，通过交流协商解决问题。
三、结束语
综上所述，我们可以看书跟踪审计这一方式在医院基本建设工程中所体现的优势。可以预见，跟踪审计这种新型审计方法将有着广阔的应用前景。
参考文献:
[1]陈燕.某高校附属医院建设项目全过程跟踪审计若干问题研究[D].华南理工大学,2010
[2]陈攀东.如何加强医院建设工程项目的跟踪审计[J].中国医院建筑与装备,2013,04:96-97
第3篇：工程项目跟踪审计范文
1.1建设工程项目结算委托审计普遍实施，建设工程全过程跟踪委托审计逐步扩大，建设工程项目委托审计存在的常见问题是造价咨询中介机构选择不当、独立性受限、工作规章制度不健全、检查督促和关键点控制不到位、与建设、施工、监理各方沟通协调不够等。
1.2审计人员角色定位不清晰，审计深度难以把握。建筑工程项目全过程跟踪审计主要是进行监督、咨询和建议，从而使得项目中存在的不足之处得到相应的改善，进一步的完善项目管理机制。这就需要审计人员作为项目的第三方参建者，在工程开工建设前就要参与其中，针对工程建设中的关键节点进行全程监管，但不得干涉施工、监理等部门的日常工作。说到底，审计人员在工程建设过程中应该扮演监督者的角色，不能直接干涉建设项目工作，同时需要向上级反映。
1.3工程造价跟踪审计中对于审计人员的综合素质要求是非常高的，工程造价审计与财务审计存在着很大的区别。工程造价审计必须是注册造价工程师、造价员，他们需要熟练的掌握工程经济和技术；财务审计基本上是以注册会计师、审计师为主。在建设项目审计中，两者之间的工作是相互配合的，从而才能使得建设项目审计不留死角，审计过程中不会出现问题。
1.4相关配套法律规范、行业规定尚不完善。全过程跟踪审计系一种新的审计模式。审计人员的工作任务更加艰巨，所以一套完善的法律法规作为标准对其进行约束是非常有必要的。到目前为止，虽然已经有相关的关于审计机关对国家投资建设项目审计的授权涵盖建设全过程的法律法规，但是这些规定还不是很完善。对于跟踪审计法定内容等要件都没有明确的进行规定。所以造成了中介机构的不同人员对于跟踪审计的认识存在很大的差异，当中介机构犯了错误，但是也没有国家规定进行责任界定，从而使得中介机构不是很重视跟踪审计的服务和质量，使跟踪审计没有发挥应有的作用。
2解决对策
2.1委托审计机构的选择方法：招投标委托、指定委托、竞争性谈判委托。
2.2做好跟踪审计机构与基建及各方监督部门的沟通协调的关系。在进行全过程跟踪审计时，需要国家的审计部门和建设单位的审计部门进行完美的配合，同时建设单位还需要聘请专业的社会审计、财务监理、工程监理等专业机构和人员进行全过程的监督。国家审计部门与这些专业监督单位或机构之间需要相互配合，需要审计部门对专业监督单位进行再监督的工作，主要是对过程中的各个环节进行监督，同时，在对这些专业监督单位的工作进行评估之后，可以合理利用他们的工作成果。
2.3加强跟踪审计人员的培训，提升专业技能。进行工程项目全过程审计的时候，其涉及的范围也非常的广泛，在跟踪审计过程中需要审计人员审核招标文件，主要是对文件中的综合单价、措施费、检验检测费审核。细化到综合单价中的人材机、管理和利润，以及子目的套用和材料的合理情况。所以需要审计人员要有造价审核及编制能力，同时专业知识必须过硬，对于国家的招投标和造价政策要及时掌握。对于这种情况，就需要定期对审计人员进行培训，在项目上配备足够的专业人员。同时还要运用先进的信息化手段，运用计算机辅助审计运用的水平。
2.4切实做好关键环节的直接控制把关，包括工程量清单审计、招标控制价审计、投标报价审计、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、索赔审计、结算审计等。
2.5建立健全相关法律法规。跟踪审计是建设项目审计模式的一个新高度。为提高跟踪审计质量，为工程建设与工程管理提供客观依据，应该建立一套相对严谨的制度体系，来约束跟踪审计工作行为，并且要配套完善跟踪审计实施办法，明晰审计工作流程，重申有关审计工作的财会制度，为跟踪审计工作提供参考依据，明确各部门的职能分工，避免个别部门或个别人员越权操作、越界操作，杜绝违规操作，提高各部门之间的默契度，确保跟踪审计工作顺利开展，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。
3结束语
第4篇：工程项目跟踪审计范文
一、 不断提高内审跟踪审计人员的专业水平和业务素质
由于跟踪审计对工程项目实行了全过程的造价控制，审计的内容大大超出了传统结算审计的范围，时间跨度长，协调环节多，审计风险大，没有相应的技术手段和人员素质作保障，就难以达到理想的审计效果。这就对跟踪审计人员的专业素质和综合能力提出了较高的要求。首先应当具备相关的专业素质，熟悉施工作业程序，掌握工程项目投资、进度、质量控制的内容和方法。其次，在审计手段方面，要能熟炼应用计算机技术和审计软件，从而进一步提高工作效率和把握审计质量。因此，从事跟踪审计人员要不断地在原有知识储备的基础上，学习和掌握如基建施工技术、项目管理、工程定额、工程（预）结算软件的应用等方面的新的知识和方法，提升审计技能和个人素质。
二、把握跟踪审计的重点
跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施工过程是动态的，并且施工往往是立体交叉式推进，即同时有若干个单位工程的多个分部分项工程在施工，而通常情况下施工过程跟踪审计又不能影响施工进展。因此，要把握好跟踪审计的重点：
(1)土、石方工程重点是基槽、基坑开挖及支撑方式；土壤及岩石类别；排水、降水措施及时间；土方填、挖区土方的调配方向、数量、运距。
(2)桩基础工程跟踪审计的重点为桩的型号、长度、根数、接桩的数量以及打基桩的方式，如是人工桩还是机桩都有很大的区别，造价费用也是有很大差别的。
(3)砌筑工程跟踪审计的重点为砖砌体砌筑、墙体厚度、砂浆的强度是否达到设计要求等。
(4)钢筋工程重点是钢筋的种类、规格，钢筋的位置、布置间距等是否符合设计图纸要求。
(5)混凝土工程重点是混凝土的强度等级、混凝土浇注截面及厚度是否符合设计图纸要求，对造价的影响等。
(6)屋面防水及保温隔热工程重点是防水、隔热材料的选用、厚度以及施工工序是否按照设计图纸的要求。
(7)楼地面工程重点是垫层材料的种类、厚度，找平层、面层的厚度等。
(8)水电安装工程重点是配管、配线和给排水的管材材质、规格、敷设方式等是否符合设计图纸的要求。
(9)装饰装修工程重点是工程量清单、装饰装修的尺寸、材料以及施工工序、工艺等是否符合设计图纸和合同的要求。比如在地板砖（或地板胶）、天花铝扣板等材料的选用上，不同的品牌、等级其造价就有很大的差别。
(10)工程计量（价）签证单的重点是设计变更的原因、变更的数量以及对造价的影响。如对变更（或增加）的工程量要和现场施工代表、监理一起进行现场测量计量，工程造价要进行市场调查和咨询相关工程造价咨询公司后方可签字。
三、聘请社会中介机构把关，降低内部审计风险
由于医院内部审计机构在目前的情况下不可能配备很多方面的专业人才，而大多数内审人员又存在土建、安装、水电、智能化、园林等方面专业的极限性，因此，有必要聘请社会中介机构把关，他们各方面专业人才的配备比较齐全，力量比较雄厚，一方面可以解决内审机构和内审人员的极限性和培训提高内审人员的业务素质，另一方面可以降低内部审计风险。
四、搞好跟踪审计的协作配合
正确处理好跟踪审计与相关单位的协同关系，跟踪审计的作用能不能充分发挥，除了技术性因素以外，主要还取决于建设单位、施工单位的态度和监理单位的配合。在跟踪审计过程中，既要树立内部审计的权威性和严肃性，又要正确处理好参与工程建设与监督各方的关系，使监理单位、施工单位、建设单位的相关管理人员要积极配合、理解和支持审计工作，确保跟踪审计各项工作的顺利开展和达到跟踪审计的目的。
第5篇：工程项目跟踪审计范文
关键词：跟踪审计；造价控制；管理
中图分类号：S618文献标识码： A
前言
建设工程造价审计是我国审计监督体系的组成部分，是我国政府对工程建设活动采取监控的一种重要手段，做好该项工作意义重大。建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的作用。
1建设工程项目跟踪审计概要
工程项目跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员接受委托或者根据授权，依据国家相关的法律法规及相关的技术经济政策，从投资立项到竣工并交付使用的各个阶段，对工程项目建设中，经济管理活动的真实性、合法性、效益等进行审查、监督，以有效控制和真实反映工程项目的造价、维护参与人员合法权益、完善工程项目管理，提高投资效益并促使工程项目建设活动过程中的受托经济活动得以全面有效地履行。
2建设项目全过程跟踪审计的主要内容
(1)在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：
a．检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。
b．检查招投标程序及其结果是否合法、有效。
c．检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。
d．检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。
(2)在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：a．检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。
b．检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。
c．检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。
d．检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。
e．检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。
(3)在建设项目竣工验收后，工程结(决)算的审查：a．工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础，工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一，实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的重要环节，因此审计人员要对工程量进行重点审查。
b．材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理，防止施工单位以劣充好，抬高材料价格。
c．审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实，防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。
3工程项目造价管理实施跟踪审计应注意的相关问题
(1)要注意跟踪审计与项目管理的区分问题。作为跟踪审计的咨询单位，应超脱在建设项目实施之外，是真正独立的工程造价监督者，它的职责应是参与工程造价形成每一个环节的相关主要活动，了解工程造价形成的来龙去脉，发现其中的不规范、不合理、不合法行为，向相关单位(包括委托单位，监理单位，施工单位等)指出，并在可能时尽量提供合理化建议，以此促进相关单位调整改善、加强管理、减少投资浪费。它不具备管理、直接制止、直接限制的权责，它是通过建设过程的跟踪间接地发挥作用。
(2)要处理好跟踪审计工作中的配合问题。审计单位要注意处理和协调好与建设单位、监理和施工单位之间的关系，以提高跟踪审计效率；要做到明确责任，各司其责，兼顾交叉，相互参与，这是由工程质量、进度、投资“三控制”相互联系的性质决定的。
(3)审慎选择审计服务单位，是跟踪审计工作成败的关键。在目前的市场环境下，能够提供审计服务的造价咨询公司多如牛毛，但在服务理念、能力和态度等方面良莠不齐，所以选择审计单位必须把工作质量和信誉、服务理念和审计方案作为考察重点，审计费用的高低只是参考依据之一。价格过低有可能带来服务质量降低或互相勾结等其它风险。
(4)加强现场审计人员的管理和监督。项目建设单位通过制定相关的规章制度对现场的审计人员进行约束和管理，建设方派驻的现场管理人员对其行为进行监督，更重要的还是跟踪审计单位对派驻现场审计人员的管理：a．审计人员必须遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，把个人职业道德、责任心、技术水平作为进入现场审计的硬指标。b．注重物质奖励。在收入分配上向一线现场审计人员倾斜。c．建立廉洁(自律)制度。严格执行审计廉政纪律和职业道德，审计人员不得接受承包单位、供货商任何酬金，不得泄露业主、承包商、供货商任何商业秘密，严守审计工作纪律，严守职业道德，杜绝违规行为出现，审计人员不得参与可能与委托方利益相冲突的任何活动。d．严格执行三级质量控制制度。在审计工作的全过程实行专业人员自校、项目负责人复核、技术负责人审计三级质量控制制度；审计质量控制严格按质量内部控制制度执行。e．建立审计工作责任追究制。在哪一个环节出问题，就追究谁的责任。
4加强建设工程项目造价审计的措施
(1)加强合作建立无缝对接机制。首先，各主体要明确相应的机构负责工程造价事宜，要在明确工程建设指挥部或者类似机构职能的基础上，制定全过程跟踪审计的相关制度，并指定专门的人员负责这一事宜，为工程造价信息的收集、整理提供制度和人员支持。其次，要建立定期沟通协调机制，针对不同利益主体的不同诉求，要建立定期沟通协调机制，在影响工程造价重大事项发生时，可以通过紧急磋商等方式进行沟通协调，从而使工程造价信息能够及时、有效的在各主体之间进行传递，为全过程跟踪审计的实施提供信息支持。
(2)加强培训提高审计人员素质。首先，要建立联合培训制度，对建设工程项目有关的内容进行全面的培训，帮助工程造价审计人员全面的掌握建设项目建筑设计、建筑施工等相关情况，为全过程跟踪审计的实施提供基础。
(3)重视建设工程造价审计的四个环节，认真审核工程量，对工程量的审核是建设工程造价审计的关键；认真审核取费标准，注重相关取费文件的时效性，审核造价取费标准是否在允许的幅度内；认真审核材料价格，认真审核工程定额套价等。
(4)充分利用信息化手段服务跟踪审计。首先，要充分利用信息化手段辅助工程造价工作本身，不仅要利用各种工程造价软件辅助审计，同时还要充分利用网络化的优势，利用地方工程造价信息网站动态更新的数据开展审计工作，提高工程造价的有效性，避免数据滞后导致审计结果的不准确。
5结束语
工程造价审计质量是多种因素综合作用的结果，审计质量控制的环节也很多。只要我们在审计过程中与施工、监理、建设管理等工作密切配合，以内部控制审计为重点，科学合理地选择审计跟踪点，准确掌握审计参与的程度，把握内部审计的相对独立性原则，建立一套科学合理的审计程序和审计质量保证体系，跟踪审计就会逐步完善并步入程序化、规范化、制度化的轨道。
参考文献：
[1]贺静中．关于工程项目效益审计的思考[J]．中国审计，2009
第6篇：工程项目跟踪审计范文
Key words： construction engineering；follow-up audit；implementation；management
中图分类号：F239.4 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）11-0054-04
0 引言
为了完善工程建设监督体制，最大限度地强化工程决策的透明度、预防腐败，提高建筑工程市场的规范性和秩序性，对建筑工程项目进行跟踪审计已经显得十分必要。唯有如此，才能对工程项目的周期长、内容复杂和具有隐蔽性、多变性的特点做出积极反应，弥补单纯事后审计的缺陷。实际上，建筑工程项目跟踪设计指的是将现代审计方法应用到工程建筑的决策、设计、施工、竣工结算等工序之中，用以对审计对象进行全过程监督和评价，是保障投资主体经济利益与施工企业经济效益的重要工作。可见，全过程跟踪审计是现代建筑工程施工单位的重要工作，其科学实施能够保障投资主体和施工单位的经济利益，也是指导现代建筑工程项目有序、高效开展的关键。
1 建设工程项目全过程跟踪审计的主要内容和重要性解析
建筑工程项目全过程跟踪审计指的是由独立的审计机构与审计人员（含配合审计部门协审的社会中介机构与专业人员），借助现代审计技术，按照国家相关法律、法规与制度规范，对建筑工程项目从投资立项开始一直到竣工交付使用所有阶段和环节的经济管理活动的真实性、合法性、效益性进行审查、监督和分析、评价的过程，其主要内容和重要性表现在以下方面：
1.1 建设工程项目全过程跟踪审计的内容
从建筑工程的特征来看，对此类项目进行全过程跟踪审计要连续进行，但是在工程的不同阶段，其审计内容存在显著差异：
①在项目初审阶段，建筑工程项目审计工作主要体现在对项目概算的审计方面。第一，要对建筑工程建设项目的设计进行审核，通过分析设计中所采用的标准、材料和工程总量造价，达到在源头上控制工程造价总额的目的。第二，要对建筑工程量清单进行审计。这是因为，建筑工程项目在对外招标时会工程量清单，对这一对象进行审计能够保障建筑工程量的错算和漏算处于较低水平，在一定程度上提高建筑工程造价的准确性和客观性，为审计工作典型基础与前提。第三，要对建筑工程概算加以审核。在这一领域，审计工作设计到借助工程定额，对项目建设中用到的材料、人工和机械等产生的成本费用加以审核，以保证建筑工程造价的准确性。
②在工程建设期间，对建筑工程进行全过程跟踪审计主要涉及以下两方面的内容：第一，要以合同为依据，对建筑工程的建设进度与结算程度进行审计，这样做的目的在于应对建设项目持续时间较长的特点，通过审核使分阶段支付工程价款的情况提供支付依据；第二，要对建筑工程项目建设中出现的设计变更和变更签证等问题进行审核。比如，在接到建筑工程变更申请之后，要分析造价变更的缘由，最大限度的降低工程项目变所带来的负面影响。
③结算阶段的全过程跟踪审计。在建筑工程项目的竣工结算阶段，全过程跟踪审计工作主要涉及到对建筑工程决算书的审查，具体内容包括对工程建设实际情况的勘察，以及通过计算工程量，消除其中计算不准确的部分。
1.2 建设工程项目全过程跟踪审计的重要性
为了有效规范建筑市场，最大限度的保证工程质量与工程进度，除了要节约建设资金、显著提高工程质量外，还应强化工程审计、严格控制工程造价。
总体而言，建筑工程项目全过程跟踪审计的重要性体现在以下方面：
①在全过程跟踪审计中，审计人员需要对工程现场观察物资的进出、设备安装和建设施工的全部过程，尤其要对工程设计变更等相关事项进行审计，以保证变更行为合法、合理。此外，通过对材料设备价格的审计，能够使之处于合理区间，减少不必要的经济损失和可能由此产生的审计风险；
②对建筑工程项目进行全过程跟踪审计能够强化政府对基建项目的全局监督，最大限度的降低政府决策的不足，同时，还应实现经济效益和社会效益的同步提升，降低因管理不善与决策失误而带来的损失；
③在建筑工程的全过程跟踪审计中，需要对物资采购、设计、招投标和建设施工、监理等全部环节进行审查，通过构建和实施有效的约束机制，确保建筑工程项目的参与各方都能够约束自身行为，使建筑市场处在较高的秩序等级；
④对建筑工程项目进行全过程跟踪审计是一项复杂的工程，要求审计人员要经常围绕施工现场进行现场审计，无论是建筑工程的施工过程、施工工艺、施工质量和进度，都要处在审计人员的“监控”之中，现场发现的任何质量、资金使用等问题，都应该及时提出改进意见，最大限度的防止有损工程质量的事情发生。
2 建设工程项目全过程跟踪审计的目的任务与实例分析
2.1 建设工程项目全过程跟踪审计的目的和任务
建筑工程项目全过程跟踪审计分为开工前审计、事中审计和竣工结算、财务决算审计等。其目的在于能够有效控制与真实反映工程造价，切实维护合法权益，提升投资效益。在不同阶段，其具体任务如下：
①设计阶段。在建筑工程项目开工之前，需要对项目的审批文件进行审计，涉及到项目建议书的合理性、可行性研究报告的规范性、环境影响评估报告的客观性以及概算批复、建设用地批准等文件是否齐全、合法、合理；对招投标程序和结果进行检查，开启是否合法、客观；检查和建筑项目有关的单位签订的合同条款，看其是否合规和公允，是否和招标文件与投标承诺保持一致；检查建设项目的资金来源是否合法、是否已经落实到位、资金的管理支取等活动是否合理、合法，是否为此设立了专有存储，保证专款专用，并检查建筑工程资金的规模和拨付程序是否可以满足工程本身的需求；其中，对那些借助国债或者地方性债务进行的建筑工程项目，要对其操作程序与使用范围进行重点审计；检查建筑工程项目进行中相关费用的缴纳情况，看其是否合规，在建设过程中出现的减、缓、免等特殊手续是否齐全和符合要求，如此等等。
②事中控制阶段。在建筑工程项目的施工阶段，需要按照全过程跟踪审计的要求进行事中控制，其主要内容涉及到以下方面：对建筑工程项目资金的使用情况进行审计，对其专款专用行为进行检查，看其是否依据工程进度和相关条款进行资金拨付，是否存在挪用项目资金的情况。其中，要对往来资金中数额较大和长时间不结转的项目进行重点审查，分析和研判预付工程款和预付备料款的使用情况，通过查明原因全面防止超付工程款等违规现象的出现；对建筑工程项目实施单位的管理费计取范围与标准进行检查，看其是否符合相关规定，要求其费用支出不应超过概算控制的金额；其中，尤其要加强对设备和材料价格的管控，防止出现中途加价的情况，避免给项目造成更大的经济损失；对合同的履行情况进行检查，看其和建筑工程项目相关的单位是否已经按照要求和协议履行了合同条款，在此过程中是否存在违法分包和转包工程的情况。对在此过程中出现的变更、增补、转让和终止事项，要对其真实性和合法性进行检查；对项目概算的执行情况进行检查，看其是否存在超批准概算范围的投资情况，对那些不以概算批复的规定为指导，擅自购置自用固定资产或者挤占、虚列工程费用的问题坚决记录；按照全过程跟踪审计的要求，对内控制度的建立和执行情况进行检查，对相关单位或者部门建立健全和执行各项内控制度的情况予以披露，并及时督促和指导其构建和完善相关管理制度，以确保建筑工程项目建设能够按照要求规范的运行，相关工程资金也能得到合法、合理的使用；对建筑工程资金的到位情况进行检查，对资金的筹集手段以及投资进度进行综合分析和研判，对两者之间的衔接情况进行监督，看其是否存在大量资金的闲置情况，对资金使用不到位的情况，以及由此而产生的停工待料等损失浪费情况进行检查。
③事后控制阶段。对建筑工程项目的全过程跟踪审计来说，实质上属于工程管理审计的范畴，而管理审计是现代审计的重要标志。因此，审计工作在从传统审计向管理审计进行延伸的同时，还应在事前、事中审计之后，通过事后控制是全过程跟踪审计更为完整。从这个角度讲，建筑工程项目的全过程跟踪审计需要依据全方位、全过程的审计要求，使关口前移，实现全程监控的目的。比如，在全过程跟踪审计的过程中，通过事后控制，对工程建设中的薄弱环节进行检查，最大限度的规范建筑工程的建设行为，提升工程建设和管理水平，以便取得最佳的投资效果。再如，在全过程跟踪审计的事后控制阶段，要及时检查审计工作的底稿、招投标文件和中标通知书等，要对施工合同和附件、现场变更和签证记录以及审计结果通知书等资料进行整理、登记和归档，通过建立审计档案，充分反映审计工作的成果。
2.2 建设工程项目全过程跟踪审计的实例分析
为了解决办公空间不足的问题，某高校在国家投资的扶持下新建一座普通办公楼，建筑面积1390m2。建筑结构为地上三层，地上五层，采用砖混结构。项目于2013年开始建设至2015年12月建设完成并验收使用。在整个过程中，通过全过程跟踪审计的形式，对此工程项目的建设程序、招标和投标、合同签订、设计变更和工程质量与安全管理、竣工决算审核与验算等进行了全面监督。其中，依照竣工图纸和计价标准对工程量进行计算，同时审计人员和其他相关人员到现场进行抽查，对施工检验进行记录并整理，得出了以下结论：在竣工图纸设计上，楼梯窗户护栏高为920mm，材质为不锈钢，长度为3.7m；塑料踢脚线的高度为160mm；顶棚采用纸面石膏板吊顶的形式完成。在全过程跟踪审计之后，审计人员发现：楼梯窗户护栏的高度达到了要求，材质也均为不锈钢，但是窗户的栏杆长度缺位2.1m，与图纸设计标准相差较多，踢脚线材质为塑料，但高度仅为90mm，与设计要求不符；顶棚部分并未使用石膏吊顶，而是乳胶漆天棚。审计人员在对其进行了全面测量和详细复核计算。结果显示，决算费用为225万元，与原报决算的267万元相差42万元。这样一来，不但保证了项目投资费用的合理运用，也使得建设工程在正常的状态下运行，全过程跟踪审计的督促与整改得到了全面体现。
3 建筑工程全过程跟踪审计的实施基础与存在的问题
3.1 建筑工程全过程跟踪审计的实施基础
完善的全过程跟踪审计管理体系对投资方与建筑方至关重要，都是审计工作得以推行与实施、企业获取经济利益的基础和前提。我国建筑工程项目的进行以项目投资为基础，工程施工方和投资企业之间都被要求构建规范的审计体系，只有这样，才能为全过程跟踪审计工作的实施和落实奠定良好基础，全面推进建筑工程项目顺利进行和行业的健康发展。而在当前情况下，建筑工程项目的资金使用和管理工作需要得到监督和检查，以便保证投资的合理性和高效性，同时能够控制工程造价，最大限度的维护投资各方的利益诉求。而为了实现这一点，就需要构建相对完善的全过程跟踪审计体系。
这一体系的建立需要满足以下要求：
①施工企业要借助全过程跟踪审计对自身的成本加以控制，保证能够获取更多利润，为企业的扩大再生产提供资金支持；
②有针对的解决人力、物力、财力的要求，全面保证建筑工程项目施工的合理性和合规性，推动建筑工程企业能够在激烈的市场竞争中获取竞争优势，取得更多的经济利益。
3.2 建筑工程全过程跟踪审计存在的问题
长期的建筑工程项目审计实践表明，在我国国内当前的建筑工程全过程跟踪审计之中，管理体系模糊是十分常见的情况，建筑施工企业在这方面的管理思维亟待提高。此外，在我国建筑工程的招投标过程中，由于监管不严和权力徇私等情况的存在，使得企业暗箱操作的情况屡禁不止，这些行为在很大程度上阻碍了我国建筑产业的整体健康发展。此外，建筑工程项目的前期设计、中期检查和事后控制等工作，都存在与市场规律相违背的体系，一些建筑企业未能及时组织其人员完善内部审计制度，审计管理模式也相对粗放，效率不高，未能借助科学合理的方式有效投放项目投资，建筑企业和社会也难以以此而得到应有的投资回报。更为重要的是，由于建筑工程审计管理中经常出现的管理缺位的情况，一些监管部门也未能履行其对建筑项目的审计管理工作，对全过程跟踪审计的价值认识不足，未能使投资方和施工方实现经济效益的共赢。所有这些情况的存在都要求对建筑工程项目的全过程跟踪审计工作进行进一步的管理和规范，通过多种方法和途径提高审计和建筑工程项目的实际绩效。
4 建筑工程项目全过程跟踪审计的进一步管理
建筑工程项目的全过程跟踪审计工作是工程审计中的重要创新手段，在实践中已彰显出明显的优越性和广阔的应用前景。而为了借助全过程跟踪审计，使建筑工程项目在财务管理与相互协调方面有更为理想的表现，提高项目管理主体的管理水平，还需在以下方面同时做出努力：
4.1 注重跟踪审计和绩效审计的结合
在现代建筑工程项目的全过程跟踪审计实践中，为了提高审计绩效，需要强化绩效审计和跟踪审计之间的有机结合，以保证全过程跟踪审计的科学实施，取得较好的审计效果。为此，需要通过多种手段同时提高工程项目的经济效益和社会效益，在两者之间的关系问题上，要通过跟踪审计，对建筑工程项目的经济效益和社会效益进行衡量，对项目的建设、投资、管理等问题进行把控。对投资企业和施工企业来说，还应该进一步构建全方位的监督审计体系，为实现对建筑工程项目的全过程跟踪审计奠定基础。这样一来，不但能强化审计效果，还能在一定程度上提升企业的经济效益和社会效益。此外，建筑工程的投资企业和施工企业都应认识到全过程跟踪审计的重要性，有意识、有目的的对审计体系的建设和相关人员的培训工作给予更多关注，以提升审计人员的责任心、专业素质和技能，使全过程跟踪审计工作取得成效。
4.2 注重建筑工程的过程管理
对建筑施工项目来说，对其进行全过程跟踪审计的工作重点在于过程管理，即对工程施工过程中存在的隐蔽工程量、材料价款和工程进度款拨付以及现场变更签证单等内容进行审计，发现其中存在的问题，寻找改进和纠正的途径。
其具体内容包括：
①对进场材料价格的确定。对进场材料的价格确定而言，应依照事先确定的合同条款和相关契约对其加以区分。在必要的情况下，要向市场询价，最大限度的避免由于市场行情的波动给施工企业带来的经济损失。
②审查设计变更和施工现场签证工作。在对建筑工程项目进行全过程跟踪审计时，要重点检查工程设计变更和施工现场签证手续的合理性，手续、依据的合法性和合理性，看其施工合同与工程招投标文件是否依据要求做出。同时，要对变更工程量进行计算和核实，看其费用的计算方法与结果是否准确等。
③对于隐蔽工程量进行现场确定。在建筑工程项目的施工过程中，会涉及到大量的隐蔽项目，为此，需要对这些隐蔽项目工程量进行确认，看其是否属实，是否会对项目结算审计效果和最终工程造价形成破坏作用值。为此，需要在全过程跟踪审计的过程中，由审计方对隐蔽项目的工程量和施工工艺予以现场确定，将其记录在审计工作的底稿之中。
4.3 其他注意事项
除了前面给出的建筑工程项目全过程跟踪审计工作中需要注意的问题外，还应在以下方面给予必要关注，以保证审计工作最终取得良好效果：
①对全过程跟踪审计的制度与程序加以完善。近年来，我国建筑工程全过程跟踪审计工作方兴未艾，在审计经验方面还相对匮乏，审计程序、设计制度等还需要不断健全和完善。为此，需要针对一些较大规模的建筑工程项目进行全过程跟踪审计的试点，并以此为基础，逐渐形成和制定相关的规定与规范，保证审计工作得以健康进行。
②注重变更签证的确定工作。建筑工程项目的签证内容与设计变更、隐蔽工程的验收等直接相关。因此需要依据建设方对施工方提出的要求进行确定。在这一过程中，要求建设方、施工方等主要参与方按照跟踪审计单位的要求进行多方签字确认，避免给变更签证造成过多压力，影响建筑工程项目的顺利进行。
③在建筑工程项目的建设过程中，项目材料的确定是十分重要的环节。为此，需要依据合同文件确定材料价格，并按照全过程跟踪审计的原则，对材料选择与合同的一致性进行分析和研判。比如，合同若以最终审计为准，就要对材料的规格加以核实。当然，还应该对市场材料的价格进行咨询，最大限度的降低因市场波动而带来的损失。
第7篇：工程项目跟踪审计范文
关键词：工程项目；审计管理；注意事项；完善措施
前言
为了确保建设工程项目投资充分发挥其对社会固定资产再生产的功能，在现代建设工程项目管理中，加强对建设工程项目管理的全程跟踪成为一项必不可少的工作，同时也是提高建设工程项目审计工作的手段之一。
1、工程项目管理跟踪审计的重要意义
进行工程项目管理是为了保证在规定时间内按照标准完成项目，而审计工作则是最重要的步骤之一。以往都是在项目施工之后进行审计考核，这也就导致重复返工以及拖延工期等问题。如今，大部分的项目中都采取工程项目管理跟踪审计，一方面能够及时发现错误并在第一时间内校正，另一方面是在策划投资开始到完工这个过程中都进行审计，全方面地提高工程项目质量，做到尽善尽美。
2、完善项目管理跟踪审计的注意事项
（1）重点审查策划方案，规范决策程序
投资的目的是为了更大的经济效益，而对于重大项目的投资就更要规范化、制度化了，也就是项目策划方案要经过一层一层的审核，并且还要考虑到其他一些客观因素。首先策划方案要经过全面的调查和科学的分析，以确保方案迎合市场需求和一定的经济效益，其次是要符合计划建设部管理政策和公司总体发展战略，以确保方案的规范性，最后是审核方案的可实施性，其中最主要的是审核技术和设备是否能够满足需求。在审核阶段，项目方案要按照决策程序递交上去，不得擅自做决定，待上级批准之后才能着手准备。
（2）重点审查投标单位，规范项目管理
项目工程建设的过程包括采购、施工以及管理等不同方面，专业的队伍可以提高工程的质量，节省投资开支，所以对投标单位的审核就显得尤为重要。对于具备招标条件的项目，要公开招标，并且规范招标操作，避免暗箱操作。对投标单位的审核主要包括审核其技术是否能满足项目需求、其运行是否履行法律程序以及其聘用价格是否合理等。不具备招标条件的项目要公开比价，选择最优方案。若在招标过程中出现违法违规行为，要及时进行查处。
（3）重点审查合同签订，规范履行职责
起草合同时要考虑到设计单位的职责是否认真履行了，在施工过程中是否是经过建设单位批准后才更改设计的，避免出现随意更改设计的现象；审核监理单位是否安排专人参与项目建设的全过程，监理工作是否符合合同要求以及监理档案的真实性；对于物资供应商，要审核其物资运送是否准时，运送地点是否正确以及是否配合验货工作；关于采购物流部门，审核的内容包括工程物资入库单和出库单的填写是否及时和正确。
为了避免包干合同的项目存在不规范的现象，同时也是为了提高包干单位的责任意识，要对包干项目加强审计，把包干项目的结算方式和其他项目的结算方式统一起来，即根据施工记录进行结算。若施工记录填写的不够详细和规范，则不给予结算。
（4）重点审计工程验收，规范审核质量
其中对以下几个方面进行重点审核：
1）工程质量是否符合设计要求以及验收过程是否符合验收规范；
2）是否存在私自更改设计以及因更改设计而影响经济效益的现象；
3）设备材料质量是否有问题；
4）竣工资料是否填写规范齐全；
5）施工单位是否在完工后上交剩余物资。
（5）重点审查竣工决算，规范资金结算
1）审查工程量。对施工现场进行全面审查，避免出现工作量计算错误的现象，以及工程与设计方案是否一致。
2）定额套用审查。审查预算套用定额的内容与工程施工内容是否有出入，从而确定有无高套、错套、重套定额的现象。
3）审查材料价格。审查材料价格与市场行情是否一致，是否符合本企业内部制定价格和合同规定价格。
4）取费标准的审查。定额和费用是否配套，施工企业取费是否与其资质、级别相符，审核是否存在低级高套、虚增取费项目、重复计费、随意提高计费基数等情况，以此确保项目投资总额的合理性，尽可能地降低经济损失。
（6）审查资本性支出环节
建设单位要监督工程的各个环节，并在第一时间里协调施工问题。在支出方面，建设单位要及时向财务部反馈相关信息，配合财务部完成资本性支出和转固。
（7）建立后评价的工作机制和管理制度
后评价指标体系是将项目管理的全过程进行评估，并反馈给公司，以确保公司能够进行有效的投资控制。同时，这也是对各部门的监督机制，促进各部门的职责履行。
3、工程项目管理跟踪审计中常见的问题以及完善措施
工程造价的审计管理不合格的情况会给工程带来严重的影响，比如：
（1）设计变更过多，工程成本升高。当更改工程设计时没有进行认真的审查，或是施工单位私自更改设计，都会增加工程的成本。
（2）出现随意签证，成本意识较差。签证没有按照规定的程序来办为以及工程人员的不负责任，都会直接造成工程质量问题。
（3）验收程序不规范，验收质量差强人意。一些工程验收人员缺乏责任，只是形式上地按照验收程序工作，对于验收项目的质量只是大体上的检查，并且没有验收记录。
（4）审计管理存在局限，其方法不规范。目前的审计管理大多停留在结算阶段，没有对工程项目进行全面的审计管理，通常会忽略一些阶段的审计管理，比如：项目的决策、全面成本以及投资效益等，并且没有形成一个系统的、规范的管理审计的方法。
（5）加强审计前对相关各部门的培训教育。跟踪审计是近些年才出现的，项目单位对此不太熟悉，因此会不配合跟踪审计工作，这也对跟踪审计工作造成了影响。所以要先对相关单位进行培训，让他们更深入地了解跟踪审计工作的作用，以促进跟踪审计工作的进行，同时也会提高工程整体的进程。
从以上问题，可以看出公司项目管理仍存在问题，这也就需要内部审计控制，纠正不规范的行为，查处舞弊现象，为此我们可以采取以下几种完善措施：
首先，要保持审计部门的独立性，也就是审计部门和其他部门没有上下级的关系，并且在各项权力上都有独立性，不被其他部门所约束，以此来保证审计工作的公平公正。为了达到这样的效果，要把审计部门设置为独立存在的部门，并且审计人员与被审计单位不存在利益关系，也不参与其经营管理活动。
其次要提高审计人员的专业素养，最有效的方法就是对审计人员进行定期的专业培训，提高他们的审计水平。这样一来，审计管理的水平也会提高。
第三，不断完善审计管理的方法，及时更新审计人员的专业知识。针对这一问题，就需要审计人员随时关注国内外审计知识的最新动态，不断学习新的专业知识，并要到达熟练运用的程度。当遇到一些难题时，审计人员需要换一种思维去解决，不能死搬硬套，那样只会让情况更糟。除此之外，审计人员还要不时地进行自我反思，保持认真的工作态度和与人为善的工作作风，在实践中积累经验，全方面地提高个人的审计能力。
4、结语
工程建设项目跟踪审计主要是在施工现场的实际情况基础之上，对有关工程成本和造价方面的数据进行客观公正的评价，所以说，项目审计不仅仅是结算这一个方面，其实还包括决策和施工等其他方面。也正因为工程项目审计的范围之广，才能够有效地对工程项目造价进行控制，其中新兴的跟踪审计将会是建设工程审计的大势。
参考文献：
[1]管劲松，张庆，肖典鳌.审计风险管理[M].北京：对外经济贸易大学出版社，2003.
[2]魏常青.加强建设工程项目管理跟踪审计[J].山西煤炭管理干部学院学报，2009，03.
第8篇：工程项目跟踪审计范文
关键词：全过程跟踪审计；关键环节；控制措施
中图分类号：C93文献标识码： A
前言:
为了更好的实现对基建工程项目造价的合理控制，提高建设资金的效率，越来越多的高校审计部门对基建工程项目的审计已由原来单纯的结算审计向全过程跟踪审计转变。全过程跟踪审计是一项集咨询、监督、评价、管理于一体的新型审计方法。它拓展了以往事后审计的做法，按照提前介入、全程把关、突出重点的审计思路，根据不同的建设时期，确定不同的审计工作重点，采取适当的审计方法，包括建设项目前期决策、设计、招标及合同签订、施工、竣工验收及结算等多环节、全方位、全过程的审计。在审计资源并不充裕的条件，如何合理有效地利用现有审计资源开展全过程跟踪审计工作是学校审计处面临的重大挑战。本文以工程建设的建设程序为线，结合实际工作，初步探讨高校基建工程项目全过程跟踪审计应把握的关键环节及控制措施。
一、工程建设项目跟踪审计应把握的关键环节
（一）投资决策环节的审计
投资决策的正确性是工程造价合理性的前提。只有决策正确，才能合理的估计和计算工程造价，优选出最佳投资方案，有效控制工程造价，一旦决策失误，将造成不可弥补的损失，再进行造价控制已经失去了意义。在项目建设各阶段中，投资决策阶段影响工程造价的程度最高，达到70%~90%。决策阶段是决定工程造价的基础阶段，直接影响着决策阶段之后的各个建设阶段工程造价计价与控制是否科学、合理。
（二）招标及签订合同环节的审计
随着市场经济的发展，施工单位数量的激增，建筑市场的竞争日益激烈，如何遵循公开、公平、公正、择优的原则规范招投标行为，选择合适的施工单位对控制工程造价、提高工程质量非常重要。随着新的《建设工程工程量清单计价规范》（GB 50500-2013）和《建设工程施工合同（示范文本）》（GF-2013-0210）在全国的公布实施及推进，高校基建工程项目应采用工程量清单计价模式招标，工程量清单模式更大程度的发挥了企业自，提高了企业的竞争性，也更有利于建设方对投资的控制。
（三）变更签证环节的审计
在施工阶段中，工程变更签证是基建工程建设中较为普遍的现象，变更签证产生的原因有客观原因，也有主观因素，比如：设计单位与施工单位串通压低工程量清单中某些清单项目的单价，骗取低价中标，然后在施工过程中再申请变更，这样就与原来投标时的报价毫无关系，结果是设计单位与施工单位双方获利，造成了学校建设资金的流失，损害了学校的利益。由此看来，施工阶段的工程变更签证是容易诱发腐败的重点因素，审计部门必须加强审计监督，有效预防和惩治腐败，提高高校建设资金的使用效率。
二、关键环节的控制措施
（一）决策环节的控制措施
（1）建设方案比选优化。对比建设方案的标准是否与确定的建设标准一致；督促建设管理部门对较复杂的基建工程项目进行方案比选，并分析单位面积造价等技术经济指标是否合理。
（2）建设项目标准化分析。高校基建项目的功能均是为教学及学生教师生活服务，因此工程项目的类型较为标准、单一，如教学楼、宿舍楼、食堂等。所谓建设项目标准化分析就是对已经实际发生项目的成本数据进行加工整理，按照不同功能的建筑类型统计出各类含量指标（如钢筋、砼、砌体、模板等）、比率指标（如窗墙比、外墙面积与建筑面积比、内墙面积与建筑面积比等）、实物量指标（如栏杆、外墙饰面等）。通过标准类型项目的标准化分析为后续类似项目成本快速测算提供了基础数据，有助于提高投资估算的效率
（二）招标及签订合同环节的控制措施
（1）做好充分的招标准备工作，严格审查招标文件的编制。首先建设主管部门及审计部门应全面从建筑、结构、 经济三方面审核设计图纸，保证施工图的质量，也是保证工程量清单质量的必要技术条件。其次，认真研究工程量清单计价模式下工程造价的确定方式、付款方式、合同条款、具体评标方法等。
（2）保证工程量清单的编制质量。建设主管部门与审计部门应通过竞争与考察相结合选定与工程相符的有资质、有经验、有业绩、有信誉的咨询单位编制工程量清单。另外要充分保证招标阶段工程量清单的编制时间，推行工程量清单编制审核制度，组织专业人员进行工程量清单的审核或者委托两家以上的咨询机构进行交叉编制审核。
（3）加强施工合同的审核。加强施工合同的审核是一项十分重要的工作。审核施工合同应注重下列条款的审核：①关于工程范围的条款。合同中应将工程内容、范围约定明确，划分清楚总包与专业分包的界限，避免在施工过程中产生纠纷及不必要的索赔。②有关付款的条款。须明确支付工程款的节点、计量方式以及付款时限。③关于工期的条款。合同中应严格规定施工工期并明确约定拖期违约金以及工期提前奖励，避免施工单位以各种客观理由拖延工期，增加施工单位的积极性，采取先进的施工方法及加强内部施工管理，提高效率。④关于计价方法的条款。严格确定计量内容，加强隐蔽工程计量的约定。⑤关于结算依据的条款。合同中应严谨的约定工程价款的结算依据，对于可以调整的部分价款应明确调整依据及方式。必须有明确细化的内容，尽量减少模棱两可带有争议性的条款出现，为以后工程变更结算拟定方向性、可操作性强的条款。⑥关于变更的计量与计价的条款。要特别注意约定清单中无列项的变更内容的计价依据。
（三）变更签证环节的控制措施
（1）严格审查工程变更签证管理流程。严格履行签字程序，高校基建工程的签证通常应由建设主管部门、监理单位、审计部门、施工单位几方签字。
（2）审查变更的必要性和合理性。特别是要注意那些只是对合同中工程情况进一步说明的工作联系单。由于现场计量由工程人员负责，如果对合同条款、计价方式不熟悉容易导致不合理的签证，比如不该签证的签了，错误的计量方法造成多签、漏签或者计量方式与合同约定相矛盾造成计价困难等等。这就要求现场签证人员熟悉合同条款、招标投标计量计价原则，做到签证准确合理减少后续工作的难度，提高效率。同时，审计部门也应在签证过程中加强监督，避免不合理的签证发生。
（3）审查签证的时效性与可追溯性。隐蔽工程的签证应在隐蔽之前核定，避免日后的扯皮。凡牵涉到隐蔽工程的签证，其工程量和用材质量必须有建设主管部门、施工单位、监理和审计人员共同到现场查看验收，并做好现场记录，共同签署隐蔽工程验收单，否则不予承认。凡事后补充的签证单，应一律不予认可。
三、结论
通过上述分析，高校基建工程的投资决策环节、招标及合同签订环节以及变更签证环节应是高校基建工程审计的关键环节，审计部门应加强关键环节的控制，在决策环节做好推行设计图纸审图制度及建设项目标准化分析；在招标及签订合同环节注重招标文件的审查、工程量清单的编制及施工合同重点条款的审查；在变更签证环节审计部门应注重审查工程变更签证管理制度、审查变更的必要性与合理性、审查签证的时效性与可追溯性。总之，审计部门应在基建工程的各个关键环节，做到科学决策、合理设计、认真管理，这样才能有效控制工程成本，优化资金投入，从而获得最佳的经济效益。
第9篇：工程项目跟踪审计范文
1.开展基建项目跟踪审计有效解决事后审计的弊端
医院基建投资是一种长期行为，资金运作要从始至终渗透到工程的每一个环节，内审部门依照国家的法律、法规及其他规定，对基建项目的决策、设计及招投标等各个阶段进行系统的监督，基建项目普遍存在临时变更设计、隐藏工程等不可控因素，若待工程完工后医院审计再进行介入，工程结算审计处于被动的局面。预算超概算、决算超预算等不良问题将接踵而至，最终导致整个基建投资失控。因此，必须实施全过程跟踪审计，才能严格控制工程造价成本。
2.开展基建项目全过程跟踪审计是医院预防和治理腐败，促进医院廉政建设的有力保证
据统计，医院每年基建投入资金约占全年业务支出比例30%，基建投资成为医院资金开支重要组成部分。为加强治理腐败和防止腐败问题发生，2009年卫生部下发了《卫生部关于加强和规范建设项目全过程跟踪审计的通知》（卫规财发[2009]39号），要求各医院单位基建项目实行全过程跟踪审计，以达到进一步加强内部监督，更好地控制工程造价，降低建设成本，预防和治理腐败目的。根据国家和卫生部的要求，目前很多大型三级医院的管理者认识到实行基建项目全过程跟踪审计的必要性，对新开工的基建项目实行全过程跟踪审计。
3.开展基建项目跟踪审计是进行外部审计的基础和必要补充
内部跟踪审计具有预防性、经常性和针对性的特点，其审计目的、内容，审计程序和方法与内部控制程序等方面有独特性，基建工程跟踪审计是否规范有效，直接影响外部的审计工作，是外部审计工作的基础，对外部审计起着辅助和补充作用。
二、实施建设项目全过程跟踪审计存在的主要问题
1.基建项目跟踪审计是全新的审计模式，缺乏健全法律法规支撑
传统审计在一定程序为医院基建项目节约基建资金，但存在局限性、被动性，不能更好发挥内审部门监督的职能。近几年来，国家推行全新的基建项目跟踪审计模式，在这审计方式下，审计人员的监督责任重大，潜在的审计风险也增加。必要的法律、法规和政策依据的标准，是跟踪审计人员工作的衡量标准，目前基建项目跟踪审计的法律法规依据相对滞后，尚不完善。审计人员在上述情况下往往受到局限，在跟踪审计的实践中对发现的问题难以作出共性的评价和判断，导致审计质量不能保证满足医院管理的需要。
2.跟踪审计人员知识结构单一，素质不齐，不能满足跟踪审计需要
目前在医疗卫生系统行业，建设跟踪审计处于初级发展阶段中，有的医院领导还没有意识到跟踪审计的意义和必要性，医院现有审计人员是财务部门转岗，往往只配备1―2名审计人员且专业单一，素质局限，导致审计人员难以完成如此专业的审计任务和内容，也势必导致审计质量难以保证，审计风险增大。
跟踪审计对审计人员的专业素质提出更高的要求，除了过硬的业务基本素质，还要求审计人员有更强的沟通、协调能力。审计人员不断学习更新自身的知识结构，才能更好地胜任项目跟踪审计工作。
3.监理市场不规范，整体队伍素质不高，责任意识有待提高
目前公立医院基建聘请监理工程师与院方基建管理人员一起进行施工监督是常态。这种做法普遍存在以下问题：监理职责不规范，监理人员队伍整体素质不高，仅仅注重施工阶段的监理，按制度要求监理应该贯穿建设项目始终。在管理实践中，监理人员接受委托后，工程马上开工，造成监理人员往往边熟悉情况边监理，对工程缺乏深入地了解，不利监理工作的开展。
大部份公立医院在基建工程建设实际管理过程中，存在监理不利现象，如审计人员在“施工签证单”中发现技术数据异常，监理却在签订单签署“情况属实”的意见，但经现场实地测量，实际工程量达不到监理签署的工程量，监理工程师责任意识不强，明显增加了基建工程成本。
4.事前合同审计没有落到实处，有待加强
（1）在实际施工过程中，工程变更及现场签证是很难避免的，若签订合同条款时，医院与施工方双方没有注明条款变更的索赔责任，就容易因工程变更费用互相扯皮，影响工程进度，若合同增加发生工程变更“谁的责任谁负责”的原则条款，则会明确双方对工程变更的权、责、利，可有效减少变更费用结算扯皮，有利工程建设的顺利进行。
（2）签订合同事前审计不到位。部分医院建设项目管理者对事前合同审计重视认识不足，合同中结算定义的条款不明确，预算编制不全面为工程计价取费留下漏洞，出现施工方高价报结算的现象，失去了对施工单位有效的监督。事前合同审计缺陷造成决算价格与合同价格差距较大，给工程造价审核带来难度和风险。
三、加强项目跟踪审计的对策
1.加强制度建设，强化按程序操作工程建设意识
跟踪审计是一种全新审计模式，按照《卫生部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的通知》，为了使跟踪审计有效发挥审计效益，确保跟踪审计依法实施，有法可依。原有的工程项目事后审计制度已不能满足跟踪审计需求，医院内审部门需要制订一整套跟踪审计的工作规章制度，包括跟踪审计的实施办法、审计程序。完善的规章制度，可为审计人员提出业务指导，规范审计行为，规避审计风险。
2.加强对跟踪审计机构队伍建设
跟踪审计所涉及的领域点多面广。整个审计过程审计人员会运用到各种专业知识，如招投标、合同审核、土建、水电施工、工程造价等。所以将各种专业知识结构的专业人才引进到审计队伍中，充实审计力量，才能满足跟踪审计的全面性、专业性。
加强对跟踪审计人员的系统性业务培训，培养医院自己既熟悉专业又易沟通的专业队伍，并通过招标选择资质高、技术力量强的社会中介机构，使其在全过程跟踪审计中起到基础技术作用，组建形成由中介机构造价咨询师，内审人员、基建管理人员等组成的医院审计跟踪小组，加强合作，优势互补，更好开展跟踪审计工作。
3.加强基建工程合同审计监督
审计部门要做到“全面审计、突出重点”，特别要把好事前合同审计关，对合同的主要内容全面审核，检查合同的内容与招标文件要求是否相符，合同条款是否全面、合理、合法；特别关注补充协议的合法性、有效性；合同造价工程的计算原则，计价依据。明确合同须经跟踪审计小组审核后，方可签订。
4.重视工程变更和现场签证的审计
在工程施工过程中，对原设计的施工图进行局部的修改的，要求施工单位编制设计变更签证，经设计单位、监理、跟踪审计小签字后确认；属于重大变更的，按规定履行报批手续。审计人员凭竣工图和经批准的变更签证单进行详细的复核，以保证变更增减工程量的准确计算，对工程变更、隐蔽工程及其他现场签证，跟踪审计人员应到现场勘查取证、实地测量、参与验收。
5.加强监理的管理
选择监理单位严格按《招标投标法》的规定，实行公开招标或邀请招标，选择符合资质条件的单位进行监理，与工程中标的工程监理单位签订监理委托合同，明确双方的权利、义务和责任。
实行医院总监负责制，以解决监理不到位、责任不落实问题。项目总监理工程师和监理人员都要建立岗位责任制度，以杜绝监理工作中的敷衍行事和弄虚作假。工程项目所有的变更，隐蔽工程技术核定单，在院方基建、审计人员签字前，必须经总监理工程师签字，对其合理性、真实性发表意见，工程进度款支付前，由监理工程师签字核定工程完成进度，医院授以其一定的权力，树立其在单位中威信，加强监理责任心，使到其更好地履行职责。
