跟踪审计总结精选(九篇)

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第1篇：跟踪审计总结范文

关键词：高校新建工程、全过程跟踪审计、问题及解决

Abstract: this paper introduces the construction project follow-up audit the connotation, through to the track audit of the research, the present college track audit of the status quo and the existing problems were summarized, the summary and analysis, the paper puts forward the Suggestions. To stimulate the capital construction auditing work further standardized, systematic, scientific and legal, so as to improve the auditing quality goal. Hope this research can reasonable for colleges and universities to control the engineering cost, saves the initial investment, improve the track audit work provide certain reference function.

Keywords: university new project and follow-up audit, problems and solutions

中图分类号：F239.63 文献标识码：A文章编号：

前言

随着我国市场经济的快速发展，高校的基本建设投入随之加大，特别是最近的几年来，投资额度占整个学校预算支出的比重越来越大，是我国高校办学历史上基本建设规模最大、成果最显著的时期。为了有效地控制基本建设投资，使有限的基建资金发挥其应有的作用，许多高校采取了建设项目跟踪审计。通过几年来的实践证明，建设项目跟踪审计在规范建设行为、控制工程造价、提高资金使用效益等方面取得了一定的成效，但是跟踪审计在工作中仍存在着一定的问题需要在实践中解决。

1. 建设项目全过程跟踪审计的内涵

建设项目全过程跟踪审计，是审计单位对工程造价从项目决策到项目竣工结算及项目后评估阶段进行的全过程的跟踪过程。

传统的工程项目竣工结算审计方式存在着时效性差、时间滞后、诉讼增多、风险加大的弊端，难以适应形势发展的需要，不能准确地反映工程的实际造价。全过程跟综审计是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计的发展与完善，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。

现阶段高校进行工程项目审计出于内部控制的考虑或是应上级部门的监管需要，要求自己的内审部门对工程进行跟踪审计。但由于审计力量不足，单纯依靠其自身力量根本无法完成审计任务，许多高校聘请会计师事务所或工程造价咨询公司等社会中介机构代为执行，并通过签订审计业务合同来明确双方的责任。

2.高校新建工程跟踪审计存在的问题

近几年来高校建设项目审计虽然取得了一定的成绩，但在审计实践中不可避免的也存在一定的问题，简要分析如下：

（1）跟踪审计深度难以把握，目标偏离。

跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在项目建设全过程中介入并进行审计，提出的审计建议。高校的基建审计工作往往受高校管理体制的制约，常常造成内部审计部门在意识上凌驾于基建部门之上，变监督为管理，随时要求建设或施工单位纠正和改进，很容易使审计人员偏离监督咨询的目标，过多干涉建设单位的工程管理，使双方产生利益冲突，如果审计意见发表不当，就容易产生矛盾，造成审计风险。

(2)跟踪审计时间介入点模糊，审计效果不明显。

工程建设项目一般要经历投资决策、设计文件、招标投标、施工、竣工结算等阶段。跟踪审计介入的时间不同，审计效果就有所不同，理论上讲是越早越好，但在一些高校，由于种种原因，前期决策阶段审计人员很难介入，所以在跟踪审计实践中，绝大多数都是在施工和竣工结算阶段才开始介入的，那么在前期决策、设计文件和招标阶段所影响的造价就无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。

(3)跟踪审计相关的制度不够完善。

虽然跟踪审计在一些高校实行已经几年了，实践中也制定了一些操作规定，但还未建立起一套行之有效的，完善的，适合高校的规章制度，还有待于进一步的规范化、制度化、科学化、法制化。跟踪审计是在建设全过程中进行的一种动态审计，审计人员承担着非常大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定建设项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。但是目前这方面的法律、法规政策却相对滞后。这些都需要高校建立一套完善的规章制度来支撑。

(4)跟踪审计力量有限，审计风险增大。

跟踪审计是对建设项目全过程的审计，涉及的单位多、范围广、内容繁杂、建设周期长、审计任务重，审计风险增大。对审计人员的自身素质提出了更高的要求，全过程的跟踪审计要求跟踪审计人员不仅要有精湛的专业技术和较宽的业务知识面，同时还要具有良好的协调和沟通能力，了解掌握最新的方法技术手段。因此，能否合理配置审计资源，提升审计能力，是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。高校专业审计人才缺乏，审计人员素质有限，这就要借助社会审计的力量，来提高审计质量。而社会中介机构良莠不齐，选择不好就会造成失误，增大审计风险。

(5)跟踪审计收费不规范，审计质量难以保证。

目前，高校跟踪审计工作往往需要社会中介机构的协审。作为中介机构而言，其取费考虑的仅是两个因素：劳动投入和审减金额，并根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费。于是就会造成矛盾，即跟踪审计工作做得越好，过程问题解决的越多，最后竣工结(决)算时审减收费就越少。一些跟踪审计中介为了追求经济效益，很容易产生记录问题而不指出问题的现象，使问题不能在过程中得到解决，达不到跟踪审计的目的，跟踪审计质量也就难以保证。此外就是至今还未形成一套跟踪审计业绩评价指标体系，跟踪审计取得的一些效益无法衡量，而且很难量化，这样从一定程度上来讲就降低了审计人员的积极性，会从一定程度上遏制跟踪审计的发展。

（6）审计环境有待于进一步优化。

由于高校审计属于内部审计，仅具有独立性，需要有关部门的支持和配合。如果跟踪审计没有完善的法规和制度保证。相关部门不理解，不配合，跟踪审计就不能很好地实施，许多高校的情况不容乐观。

3．解决的建议

针对上述存在的问题，笔者认为可从以下几个方面对之进行完善:

( 1)合理定位跟踪审计介入深度。

审计是以堵塞项目建设漏洞、完善项目管理机制为目的，其作为第三者参与项目建设的过程，而不是建设项目负责人。审计机构不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。跟踪审计中发现的问题，应及时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，而不应直接干涉相关建设单位的工作。在跟踪审计工作中，应把握好监督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏离定位成为管理者，同时，强调依法独立开展监督。

(2)准确把握审计介入的时间。

跟踪审计主要表现在其审计过程的经常性，同时跟踪审计作为绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建没要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间。也就是说跟踪审计选择何时介入应遵循成本效益原则及重要性原则，视建设项目情况而定。准确把握建设过程中的关键点，从而达到事半功倍的效果。

(3)建立健全规章制度，确保跟踪审计依法实施。

跟踪审计使传统审计的程序、内容、方法都发生了重大变化，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，应建立一整套跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、使各部门各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道中。

(4)把握跟踪审计的重点关键环节。

跟踪审计实际上就是跟踪建设项目建设全过程的工作，沿着项目的建设周期这条主轴展开全程审计。目前在审计力量不足，审计成本有限的情况下，要把全天候的跟踪变为“重点关键环节”的跟踪，才能达到事半功倍的效果。建设项目重点关键环节一般表现在以下几个方面:前期决策、设计、招标投标、隐蔽工程验收、材料与设备的采购、重大变更等。

(5)规范跟踪审计收费，优化跟踪审计人员配备。

在跟踪审计过程中，审计机关因自身的审计力量有限，往往借助中介来进行协审，而跟踪审计又具有工作量大、任务繁重的特性，对于讲求经济效益的社会中介机构来说，规范跟踪审计的收费，就显得尤为重要。规范了跟踪审计的收费，审计机关才能更好的整合审计资源，利用自身熟悉专业业务，易沟通等优势，并结合社会中介机构专业人才储备较好，专业相对力量较强的优点，相互协作，更好地开展跟踪项目审计工作。

(6)针对跟踪审计力量有限，全力引入竞争考核机制。

针对目前协审人员积极性不高，审计风险较大的现状，我们在正视短期内无法大量增加审计机关投资审计人员的情况下，积极利用社会审计力量，并全力引入竞争考核机制。对跟踪审计的审计事务所通过不定期综合检查促使其提高审计质量。在提高跟踪审计人员积极性的同时，确保审计质量的提高和审计深度的稳步推进。

第2篇：跟踪审计总结范文

关键词：建设项目 跟踪审计 审计问题

目前，在社会和经济不断发展的影响下，人们对建设项目跟踪审计工作给予了更多的关注，与之对应的研究相继开展，对建设项目跟踪审计工作已经形成了初步的认识，但在跟踪审计的具体认识和工作重点上，还存在一定的问题，在执行审计计划的过程中各个部门还不能实现统一的配合，制约了建设项目的长远发展。因此，运用科学的手段，全面开展和落实跟踪审计工作成为建设项目部门现阶段工作的重点。

一、建设项目跟踪审计的优势和特点

（一）低效冲突

与传统的审计方式相比，从合同签订的角度讲，跟踪审计的审计范围较大，不仅能对合同的执行情况进行对应的审计工作，还能对合同的具体条款进行审计，从而有效避免了冲突事件的发生，从根源上促进建设施工的正常运行。另外，在对工程施工的款项进行审计时，审计人员可结合实际情况，对工程结算进行分布审计，在审计工作完成之后，再支付对应的工程款项，以免出现超额支付工程款项的情况，起到低效冲突的实际效果。

（二）降低风险

在不影响工程施工的情况下，审计人员可随时进入施工现场，对工程施工过程的材料、人员和机械设备等要素进行全过程的监控，并针对审计结果和工程施工的具体情况，为工程施工提出审计意见，从而有效避免施工安全事故的发生，达到降低风险的根本目的。

（三）提高工程质量

建设项目跟踪审计是一项系统化的审计工作，贯穿于工程施工的所有环节，从施工之前的准备工作一直到工程验收，都离不开跟踪审计的支持，所以跟踪审计的充分落实可保障工程质量，另外由于跟踪审计工作具有一定法律效益，所以在实际情况中，能起到规范工作人员行为的作用，维护建筑市场秩序，使其在公平竞争的环境中稳定发展。

（四）杜绝腐败

对建设项目的跟踪审计，克服了事后监督的局限性，能够很好地帮助建设单位加强管理，提高投资项目的绩效。如今，牵涉到建设工程项目领域的腐败事件屡见不鲜，为彻底根除腐败问题，还需从审计工作入手。审计工作不仅仅要管好钱花向何处，要也管好钱花的是否合理，是否高效。事后监督具有一定的局限性，对建设项目的跟踪审计不仅能克服这种局限性，同时也能及时发现问题，减少腐败的可能。在现实情况中，有些问题在审计的过程中，尽管能够及时的发现，但在解决这些问题时还具有很大的难度，造成这一现状的主要原因就是相关单位缺乏健全的审计体系，无法使跟踪审计工作发挥出应有的作用。跟踪审计要求相关的管理人员从工程的融资环节就开展监督工作，并根据实际情况向建设单位提供有价值的参考意见，对工程投资等环节中出现的违法乱纪行为及时的制止和严肃的处理，从而达到规范人员行为的目的，很好的杜绝了事件的发生。

二、建设项目跟踪审计的工作重点

（一）建设项目招标

招标是建设工程的重要环节，规范化的招标，是确保施工安全和质量的关键前提，因此对建设项目招标进行跟踪审计是具有很高实际价值的。在招标审计过程中，工作的重点实际上就是对相关文件以及标底进行全面的审查。确定文件的真实性和合法性，对文件的实际情况做到心中有数，尤其是关于工程造价方面的内容，审计过程中应对这方面的各项条款一一进行核算，确定相关条款的准确性。另外，还需要对工程量清单中的工程量进行核算，确定工程量是否符合标准，对于工程特征的相关描述是否真实。国家对于建设项目工程招标具有严格的规定和限制，跟踪审计还需对招标程序进行严格监督，确保招标过程的公正和公开，对于假招标等违法乱纪行为应给予严厉的惩处，将问题扼杀在萌芽阶段，避免事故的发生。

（二）建设项目合同

在对建设项目合同进行跟踪审计时，应将工作的重点放在正式签署合同之前，对合同条款执行情况的审计属于下一个阶段的审计任务，要在合同跟踪审计结束之后才可进行。合同的跟踪审计过程中，应对合同的所有内容进行充分的了解，并分类实施分析和研究，确保各项条款的内容和要求满足规范的规定，在实际情况中，应对工程造价方面的内容引起重视，检查条款中的内容是否存在遗漏，如果合同审计结果不合格，则不予签署，还需对合同进行全面的整改。

（三）建设项目验收

建设工程项目竣工之后，应对其进行严格的审计工作，在现实情况中，由于工程量清单计价模式更加简单和便利，因此该审计方法得到了更为广泛的应用，但建设工程项目的造价形势较为复杂，在投标环节成本测算可能由于时间或其它关系不是很精确，在建设项目完工后其，一些项目成本可以通过市场调查等方法得以确定，特别是一些占建设投资比重大的项目更需要认真细致的调查测算。要想提高项目的验收质量，还需结合实际，建立完善的审计体系，并充分运用先进的科学技术。

三、结束语

跟踪审计是建设行业发展的必然趋势，建设行业想要在竞争如此激烈的市场中站稳脚跟，立足于长远的发展，就必须大力开展跟踪审计，切实提高工程质量，用真实的质量和管理水平体现出自身的重要价值，相信跟踪审计在不断创新和改进的过程中，会取得全面的突破，为建设项目带来更多的帮助。

参考文献：

[1]杨雄胜.高级财务管理[M].东北财经大学出版社，2012

第3篇：跟踪审计总结范文

关键词：施工阶段跟踪审计；工作内容；操作流程

中图分类号： TU198 文献标识码： A

建设项目的全过程跟踪审计一般可分为事前、事中、事后三个阶段的控制，在具体的实施中，我们又可把三个阶段细化为项目立项阶段、设计阶段、招标及合同签订阶段、施工阶段和竣工结算阶段等五个阶段。本文主要对建设项目施工阶段跟踪审计的工作内容及具体的操作流程作一些阐述。

施工阶段是业主和承包商共同执行合同内容，完成合同标的的过程，也就是工程结算所含内容具体实施的过程。施工阶段审计主要是对现场重大隐蔽工程量、签证、索赔和特材价格进行过程中审计，而不是等到竣工结算审计时再对工程结算中所含的这些内容进行审计，跟踪审计单位对施工阶段进行审计，能有效地防止承包商高估冒算和无理索赔的产生。

1、本阶段具体工作内容

1)与参建单位协调配合，制定现场有关造价控制的流程与措施；向工程各参建方做好跟踪审计交底，以便跟踪审计工作有序可循；

2)参加由建设单位组织召开的涉及工程造价的技术交底、图纸会审、工程例会、材料（设备）选购定价等，协助业主协调各承包商的经济关系以利工程顺利进行；

3)按工程形象进度，对各总包（包含各专业分包商）提交的进度付款申请，定期到现场评估已完工程量，根据合同价款及合同条款，作出合理审定，并提供月付款建议书，经业主认可后作为支付月进度款的依据；

4)规范现场签证，同时对涉及金额较大的设计变更、经济签证进行审核；严格审核工程变更的合理性，对有可能增加工程造价的工程变更应进行重点造价控制，特别要注意对于调减或取消项目业主也要签署设计变更，以便在结算时扣除；对施工单位提及的技术核定单、工程联系单的可行性分析及是否实施提供参考意见。为保证业主的合法经济权益，可以为业主提供相关的反索赔咨询服务；

5)积极配合业主，优化、控制工程变更，尽可能在原图施工前做好变更工作，避免按原图施工好后再变更，造成浪费；

6)全面监督合同外工程(签证)隐蔽验收工作，对该隐蔽工程会同施工单位、监理单位、业主共同丈量测定、并签字认可；

7)经常深入施工现场，掌握工程进展及变更的落实情况，并进行必要的拍照、摄像，留取证据；

8）对原合同中的暂定价格部分，随着指定/专业分包合同的招标进程，不断校对核定投资额，提供成本控制建议，使项目总投资能符合拟定的投资目标；

9)根据业主的需要，及时调整预算造价，做好设计变更和物价上涨等因素影响项目投资的情况分析，建立实际投资与概(预)算动态对照表及造价动态分析报告，力求使调整后的投资控制在目标之内；

10)检查合同实质条款有无发生变动，如发生变更甲乙双方有无及时签订补充合同；

11）按月向业主提供动态成本报表，集中反映变更签证明细，每一条签证列出“签证送审时间”、“签证送审金额”、“签证审定金额”、“签证完成时间”、“签证发生原因”，具体的审定预算书或定案书在项目部留存，待项目结束时整理归档。

12）参加工程的功能性检测，如沥青、水稳等结构层的厚度检测

13)为业主提供降低造价等合理化建议。

2、本阶段造价控制操作流程

1)有关的造价咨询专业人员进驻施工现场，熟悉施工现场情况，收集有关工程概况等资料；

2)了解工程概况，熟悉工程总承包合同内容、招投标文件及其他有关工程施工信息；

3)每天提供施工现场造价咨询服务，参加有关工程例会及协调会等。有关人员将24小时随叫随应，提供全天候的造价咨询服务；

基坑开挖部分：

①协助业主、监理、施工方，确定经济合理的基坑开挖方案；

②协助业主、监理测量地面标高，测定堆土区运距；

③现场协助业主、监理确定人工修边坡工程量。记录基坑排水机械台班；

④检定土壤类别，协助监理、业主测量基坑挖方量（必要时绘制等高线图）；

⑤审核局部流沙、排水沟、收水井的处理工程量；

⑥记录基底的平整、夯填方法，回填基坑应测量好运土距离，正确界定机填、人填数量。

结构施工部分：

①记录好承台地梁侧模的品种、规格；

②现场核查钢筋绑扎情况，对梁、柱、墙、板、钢筋情况都应有记录，存好电子文档；计算、清点钢筋接头、箍筋、支撑只数，即时做好钢筋翻样工程量底稿；

③核查、记录塔吊基础的钢筋、砼用量、塔吊进退场时间；

④监测好柱、梁、板浇筑情况、各部位模板的规格品种。及时计算施工部位的各种工程量；

⑤及时收集整理预埋管的规格、品种、品牌，及时询价；

⑥监测好地坪施工的基层厚度、施工方法；

⑦监测好内外墙粉刷品种、厚度，记录好柱、梁部位的防裂处理方法，网材的宽度、品种，尤其监测好外墙涂料的品牌、施工用量、批刷遍数，对外墙涂料的品牌价格进行询价提供业主决策，测定好平方米用量，组合出平方米单价；

⑧核查屋顶防水、保温处理工艺、材料品种、质量等级，做好询价工作；

4)对隐蔽工程进行现场记录(书面、影像)，每日须做造价咨询施工日记以备工程结算之用；

5)审核月工作量报表，提出月工程款付款的审核意见；

6)审核设计变更费用、技术核定单费用、经济签证费用等；

7)为建筑安装工程材料价格的取定，及业主指定材料价格、甲供料价格等，及时提供咨询意见；

8)根据国家和地方现行的有关规定，审核施工方的索赔费用，为业主进行施工反索赔提供咨询服务。

在以往的竣工结算审计，由于审计人员不了解施工过程，对施工情况仅以现场签证为依据，对一些虚假的签证无法进行必要的鉴别，这也为施工、监理单位的串通舞弊提供了机会，建设项目施工阶段跟踪审计则可以及时发现问题，遏制该类行为的发生.

参考文献：

第4篇：跟踪审计总结范文

【关键词】 跟踪审计； 社会中介机构； 监控模式； 主要监控内容； 相关影响

一、社会中介机构跟踪审计工作质量监控新模式的主要内容

为指导社会中介机构的跟踪审计工作，审计机关应积极开展监控模式创新，设置跟踪审计联络员（以下简称审计机关联络员），积极引导社会中介机构人员根据跟踪审计项目的总体目标，制定跟踪审计项目的具体工作实施方案，明确跟踪审计各阶段的基本要求和时间节点，为各阶段把握工作质量、促进跟踪审计工作规范化提供依据。

（一）总体设想

依靠计算机技术，开发跟踪审计监控软件，创建社会中介机构跟踪审计质量计算机监控平台（除特别说明外，以下简称“平台”），探索建立“国家审计机关牵头组织审计项目+社会中介机构具体实施审计项目+平台监控”的跟踪审计运行新模式，加强对中介机构参与跟踪审计执业行为的全程监控，降低跟踪审计风险，提高跟踪审计项目质量。

（二）跟踪审计监控新模式的工作原则

跟踪审计监控新模式将按照“把好入口、管好过程、考好业绩”的原则，实时、全过程地监控社会中介机构的工作质量。

具体来说，在平台上引进竞争方式，组建社会中介机构备选库，采取招投标方式安排委托审计项目，确保社会中介机构选择和委托审计项目安排的公开、公正性；利用计算机网络技术，参与跟踪审计的社会中介机构专业人员将按照审计机关的工作要求，定期或不定期地上传审计工作记录和其他能够证明跟踪审计情况的相关资料，确保上传记录的随时性、阅读便利性、不可修改性；跟踪审计项目完成后，平台和审计机关联络员及时对社会中介机构参审人员的工作情况评分，减少考评过程中主观因素的干扰，确保考核评分结果的客观公正性。

二、跟踪审计质量监控新模式下应完成的几项主要工作

（一）组建社会中介机构备选库

为把好社会中介机构资质准入关，首先，通过平台接受社会中介机构报名，由平台进行资料完整性的初步审核；其次，按照规定的资质条件和审核程序，经审计机关、财政部门、监察部门三家共同进行实质审核，如果认为有必要的，也可以聘请行业专家进行审核评价，提出评价结论，审核合格的进入社会中介机构备选库。只有进入备选库的社会中介机构，才能获得审计机关政府投资项目跟踪审计项目的委托审计资格。

为保证社会中介机构的审计工作质量，提高工作效率，社会中介机构专业资质审核的时限一般为两年。对出现过重大审计质量事故、多年跟踪审计项目评价效果差的社会中介机构，应剔除出社会中介机构备选库。

（二）改进委托审计项目的分配方式

一是平台随时接受其他部门委托审计项目的自动申报，或审计机关综合管理部门根据电话通知等方式的委托审计项目申请，在平台进行登记。

二是由平台对一段时期内（一般为一个月）的委托审计项目，按照归并同类业务等原则进行打包，但委托审计项目投资额累计超过一定数量的，可以缩短打包周期。单个项目金额超过某一限额的，或委托审计项目有特别时间要求，必须及时安排委托审计的，应当单独打包。

三是由平台对已经打好的委托审计项目包进行自动编号。

四是由平台按照电脑摇号方式，随机确定社会中介机构与委托审计项目包的对应关系，从而完成委托审计项目的分配，以保证客观公正性。

五是实行项目安排轮空制，即通过平台，对于一家社会中介机构已经连续两次或一年内累计四次审计同一家被审计单位，再出现同一家被审计单位的委托项目，该社会中介机构不能中标该项目，其委托审计项目选择资格自动排除在外。

（三）细化国家审计机关与社会中介机构之间的合同条款，明确划分双方工作职责

认真修订国家审计机关与社会中介机构之间的委托合同，细化相关责任条款，进一步明确双方不同的工作职责和权利义务关系；在合同中规定委托审计工期、质量要求、违约责任、协议的有效期限和中止、审计费用以及其他等有关内容，具体明确社会中介机构负责人和审计人员应根据审计机关要求，分别签署审计业务承诺书，如社会中介机构出现审计工作严重违反合同的，审计机关可终止履行合同，社会中介机构应承担违约责任。

（四）强化培训，全面提高社会中介机构人员的综合素质

从审计思想观念、审计工作规范、审计廉政纪律等方面，审计机关应加强与社会中介机构之间的沟通，积极引导社会中介机构在审计职业道德和审计业务等方面，加强对参审人员的培训力度，建议社会中介机构采取措施，稳定跟踪审计参审人员队伍，努力提高社会中介机构相关人员的综合素质。

（五）建立投资审计咨询专家库

由于社会中介机构执业行为存在趋利性，其审计行为追求的目标与国家审计机关的工作目标不尽相同，因此，国家审计机关在跟踪审计模式设计以及专业工作质量上，不能完全依赖社会中介机构，要做到不仅从工作程序上，而且从专业工作质量上保持对社会中介机构的监控态势，应当积极创造条件，从社会上聘请专门人才，建立投资审计领域的咨询专家库，发挥咨询专家在政府投资项目跟踪审计监控社会中介机构工作质量过程中的专业支持作用。

（六）利用远程审计管理平台，加强双方的信息沟通，强化审计机关的指导和监督

一是社会中介机构审计人员要积极利用平台，定期或不定期地上传审计工作记录和其他能够证明跟踪审计情况的相关资料，及时报送跟踪审计信息，提出需要审计机关支持和解决的困难和问题。对于特别紧急的事项，社会中介机构审计人员除在平台上提出问题外，还应通过手机短信、电话等形式及时告知审计机关联络员。

二是审计机关联络员要通过平台，从跟踪审计实施方案的编制、跟踪审计工作重点和切入点的确定、跟踪审计的现场实施、社会中介机构审计人员与被审计单位的沟通协调、跟踪审计成果的反映等方面，加强对社会中介机构审计人员跟踪审计情况的实时监控。审计机关联络员的具体监控工作，一般以社会中介机构编制的审计实施方案为依据，对照跟踪审计各阶段预定审计任务的不同时间节点，分析跟踪审计工作目标的实现情况。

三是审计机关联络员要加强对社会中介机构参审项目的业务指导，做好与相关方面的沟通协调，积极支持社会中介机构开展相关工作，及时解决社会中介机构审计人员提出的问题和困难，督促社会中介机构审计人员按照委托协议的要求，履行相关职责。未在上述期限内完成工作的审计机关联络员，应在平台上说明原因。

四是对上述委托审计过程中需要审计机关领导决定的事项，审计机关领导一般应在一周内研究解决；对于涉及重大政策等情况需征求被审计单位和有关职能部门意见的，由审计机关负责牵头召开专题协调会，社会中介机构审计人员应负责整理协调会议形成的决议，经审计机关审阅后，以审计机关名义送交有关部门和被审计单位。

五是在跟踪审计项目结束时，社会中介机构应按照审计机关审计档案管理的相关要求，认真做好审计档案整理归档工作。

六是审计机关相关审计科室根据项目特点和社会中介机构的不同情况，在管理平台上编制《委托审计项目台账》。

（七）设计科学合理的社会中介机构实时考核评分体系，实行委托审计项目奖励制度

一是平台应建立社会中介机构跟踪审计项目质量的实时考核评分体系，为实行社会中介机构淘汰机制提供客观的评价资料。具体来说，就是应构建跟踪审计项目过程（事中）评分和跟踪审计项目结果（事后）评分相结合的工作机制，质量考核评分尽可能做到以客观评分为主，并兼顾主观评分。笔者的设想是，质量考核评分按照6：4的比例划分客观评分和主观评分。其中，客观评分工作由平台对社会中介机构审计人员在编制审计方案、撰写审计过程记录及跟踪审计工作情况月报、编制审计工作底稿、撰写审计报告、报送审计信息数量等方面的及时性进行自动评分；主观评分工作主要针对跟踪审计项目过程中的审计信息报送质量、收集审计证据或资料、跟踪审计质量、跟踪审计成果运用以及社会中介机构与审计机关、被审计单位和相关管理部门之间的沟通等情况，由审计机关联络员在平台直接填写；然后，平台将客观评分与主观评分进行组合，得出该跟踪审计项目的总体评分。

在汇总每个社会中介机构完成的年度委托审计项目得分的基础上，计算该社会中介机构的年度跟踪审计项目的平均得分。

为提高社会中介机构报送审计信息的质量和审计工作成果，审计机关应建立审计信息采纳结果和审计工作成果奖励制度。具体来说，在年度跟踪审计项目平均得分的基础上，对审计信息采纳率和审计工作成果排名不同名次的社会中介机构进行不同程度的加分，加分后的结果为年度跟踪审计项目综合得分。

二是实行委托审计项目奖励制度，即对在年度跟踪审计项目综合得分和质量检查中排名前三名的社会中介机构，进行委托审计项目奖励，选择奖励审计项目的权限在年度内的使用时间由社会中介机构自行选择。

（八）对社会中介机构跟踪审计项目的质量检查

为提高社会中介机构审计工作质量检查的公正性，一般采取审计机关、财政部门、监察部门三家联合检查方式，对社会中介机构所从事的委托审计项目进行抽查。如有必要，也可采取外聘专家方式，对社会中介机构审计工作质量进行评审。检查周期一般以两年为限，特殊情况下可临时组织委托审计项目质量检查。

（九）充分发挥国家审计机关和行业协会的作用

根据跟踪审计项目社会中介机构工作质量考核评价结果，建议在全市国家审计系统范围内，将因违反审计廉政纪律或审计重大责任事故造成恶劣影响的一些社会中介机构，列入“黑名单”，在一定时期内取消或永久取消其在全市国家审计行业的准入资格。

积极发挥审计行业协会的作用，通过定期举办社会中介机构业务沙龙等形式，创造社会中介机构共同交流的平台，为提升跟踪审计质量提供相应的技术支撑。

三、社会中介机构跟踪审计工作质量监控新模式运行可能产生的相关影响

（一）实时掌握社会中介机构人员跟踪审计工作的工作状况

在系统运行过程中，参与跟踪审计的社会中介机构根据审计机关的工作要求，及时上传审计实施方案、审计日记、审计工作底稿和审计过程中形成的部分审计电子证据，有利于审计机关跟踪审计联络员，随时掌握社会中介机构人员在跟踪审计项目中的工作情况。

（二）有利于促进审计机关跟踪审计联络员与社会中介机构人员的良好沟通

在跟踪审计过程中，社会中介机构工作人员可以实时地将审计中需要审计机关支持、配合、指导、咨询的事项，通过挂在平台上，审计机关跟踪审计联络员基本可以做到“全天候”回复，保证双方沟通的及时性及工作效果。

（三）有利于明确跟踪审计项目中社会中介机构的责任

第5篇：跟踪审计总结范文

高校建设项目跟踪审计，其实质是实时审计，又被称为同步审计，纵观其发展脉络，无论是早期的结算审计，还是近期的管理审计，基本方式都是以事后审计为主，审计的重心尚且停留在造价控制方面，审计价值并没有得到完全体现。事后审计建设项目。无法解决高校建设项目监管体制不健全、内控制度不完善、财务管理不规范等诸多问题，不仅影响审计有效性目标的实现，还存在巨大的审计风险。因此，选择跟踪审计，是变革高校建设项目审计方式的必然要求。下面结合笔者近年来的实践经验，谈谈高校建设项目跟踪审计推行过程中应重点把握的四大关键环节。

(一)选择最佳跟踪审计模式　就常规做法而言，高校建设项目所遵循的流程为(见图1)。针对此种流程，跟踪审计主要可选用两种操作模式。一是全过程跟踪审计模式。从建设项目的投资决策、设计、招投标、施工、验收交付、竣工结算进行全过程审计监督；二是阶段性跟踪审计模式。审计人员根据工程项目进展情况，从某个阶段开始介入，如投资决策阶段、设计阶段或是施工阶段开始跟踪。

选择哪种模式，没有固定的限制，理论上说是介入越早，审计效果越好。但在现实中很难操作。第一，审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业胜任能力；第二、介入越早。费用越高，效果却并不一定明显。因此，综合考虑多方面因素选择阶段性跟踪审计模式，应从设计阶段开始介入。

(二)配备跟踪审计工作小组　跟踪审计小组人员的配备至关重要。由于目前高校内审机构在工程审计方面力量均较为薄弱，每当有大型建设项目时，往往需要聘请造价咨询机构。而造价咨询机构的人员几乎全部由注册造价师、预决算编制人员和工程技术人员构成，他们是造价方面的行家，却缺乏审计理论素养，工作中往往不能按审计的思路去对待和解决问题。因此，在组建跟踪审计工作小组时，一定要重视审计组成员的“搭配”，根据实践经验，组长最好由内审机构审计专业人员担任，否则“跟踪审计”就会演变为“跟踪造价”，审计价值无法得到完全体现。

(三)框定跟踪审计主要对象　在高校现行建设管理体制下，参与建设的主体除学校以外，还有设计单位、监理单位、施工单位、材料设备供应单位等。在实际工作中，主要把施工单位和材料设备供应单位作为跟踪审计的对象。由于设计方式往往成为设计单位突破预算的重要关口，因此，将设计单位应纳入跟踪审计的对象。在现行招投标方式下，施工单位在竞争的压力下往往被迫抛出低价，中标以后通过偷工减料、以次充好或者是制造机会获取设计变更和现场签证等途径来获取非法利益，但所有这些伎俩都要先过监理这一关，因此，对监理的监督和牵制也是跟踪审计的重要任务。

(四)确定跟踪审计工作重点　跟踪审计的工作重点主要有以下几个方面： (1)设计阶段。设计阶段是控制工程造价的关键。根据实践经验，高校建设项目跟踪审计在设计阶段应把握以下三个重点：一是设计单位应通过招投标方式进行优选，杜绝人情因素；二是严把图纸设计的经济型，合规性，杜绝过度保守的设计方案及设计人员在图纸上做的材料品牌暗号；三是聘请权威专家进行图纸会审，花小钱办大事。

(2)招投标阶段。根据会审好的图纸制作出工作量清单，以招投标方式在社会上公开征集施工单位、监理单位、材料供应商。在确定施工单位时须注意，现行的工程量清单招标实行量价分离，量的风险由甲方承担，因此，提供给乙方的工程量应尽量准确，以减少结算中因量的变化带来造价的增加。跟踪审计人员应根据招标文件及图纸要求审查工程量清单是否完整、准确，发现的问题应在标底答疑时提出来，告知每个投标单位，并对工程量清单做相应调整。同样，对投标单位提出来的问题，应核实并备案，经过确认后作为最终签合同时的工程量清单。在评标过程中，施工单位的现场答疑及承诺，跟踪审计人员应要求其以书面形式记录备案，一旦中标，将写进合同条款。在确定监理单位时，要明确监理的职责和权限，凡涉及工程造价方面的变更与验收，监理方需及时通知设计单位、甲方工程现场管理人员、跟踪审计人员共同会签，避免监理单位“一手托两家”现象的发生。在确定材料供应商时分两种情况，一种是甲供材，即校方直接采购，一种是乙供材，即校方委托施工单位先行垫资代为采购，在人手够、财力足的条件下建议采用甲供材的方式，若无法满足条件，则一定要将材料的品牌、规格、型号、后续服务写进合同，以便统一管理。

(3)签订合同阶段。主要审查相关条款是否与招、投标文件一致，特别是一些投标时不考虑但在结算时需调整的项目，如赶工措施费、优质工程奖的计取；在履约过程中出现的变更、签证等该如何处理；如何界定违约及相应的法律赔偿责任等。

(4)施工阶段。施工阶段主要注意三大因素：变更、签证和隐蔽工程验收，它们是引起工程造价变化的主要原因，特别是图纸设计深度和广度不够的项目。对变更和签证的审计主要审查理由是否充分、情况是否属实、计量是否准确、手续是否齐全、资料是否完整、与合同有无冲突等。而隐蔽工程验收，由于覆盖后难以复核，是最容易偷工减料、高估冒算的部位，跟踪审计人员一定要深入到施工现场，了解具体施工做法，必要时进行拍摄，做好取证记录，如土方的长、宽、高；水管、电管的型号、材质、品牌、厚度；防水、防潮层的做法等都应详细记录下来。所有的变更、签证、隐蔽工程验收都要经过甲方工程现场管理人员、监理、跟踪审计、施工四方会签后才能隐蔽。

(5)验收交付阶段。验收交付审计分为分部分项验收及总体交付使用验收。首先要注意每一次验收必须通知齐全甲方工程现场管理人员、监理、跟踪审计、施工、设计单位。其次，切不可走过场。要深入现场去看，严把施工图与设计图纸的一致性。变更、签证手续是否齐全，隐蔽工程是否属实，相关施工档案资料跟踪审计人员须在第一时间收集齐全，为日后竣工结算做好准备。

(6)竣工结算阶段。竣工结算现在一般都采用“标底+变更”的方法。审核前，首先要熟悉合同和招投标文件，弄清标底范围，明确哪些内容调整设计造价变更，哪些不涉及，再根据现场有关资料，审核工作量计算是否准确，变更部分与现行规定有无冲突，清单子目套用是否正确，规费计取是否合理，甲(乙)供材计价是否符合合同约定等。审计过程中，跟踪审计人员要以事实为依据，以法律为准绳，既要客观公正、坚持原则，又要注意工作方式方法，最大限度地使工程造价得到准确反映。

二、高校建设项目跟踪审计的完善建议

高校建设项目跟踪审计目前还处于摸索阶段，无现成的法律法规可供依循。在实际工作中，既要把握工作的尺度，又要最大限度的体现审计价值，以下谈几点体会：

(一)履行职责过程中坚持审计思路　如在处理现场签证的问题上，甲方工程现场管理人员往往希望跟踪审计人员先表态，以规避自身的管理风险，此时跟踪审计人员一定要坚守自己的监督职责，待工程现场管理人员签署好意见再表明立场。还有，建议跟踪审计人员在抽查现场时尽量与甲方现场工程管理人员、监理同行，避免发现问题时单方面阻止，导致违背管理程序，越俎代庖，引起学校内部管理部门之间的矛盾。

第6篇：跟踪审计总结范文

引言

为了促进建筑工程的项目投资控制系统的优化，我们要进行其建筑工程造价环节的优化，确保其建筑工程造价系统的优化，确保其实际工作的稳定开展，确保其综介运行效益的提升，以满足审场经济的发展需要。

1、建筑工程跟踪审计的作用

工程造价控制的项目启动前控制表现在对项目前期可行性研究、设计阶段控制、投资决策控制；进行时控制则表现在施工阶段投资控制、施工监督控制；竣工后控制则表现在竣工后项目结算控制。覆盖了项目从决策到竣工的全局，其优越性是使整个项目过程都受到监控，避免在实施过程中出现因缺少监督产生的问题。

在项目中，存在的问题是否涉及建设项目全过程。在建设前期决策阶段存在相关手续文件是否未进行审批。在设计阶段设计单位存在是否未按设计规范要求设计，设计方案不周全、不细致等问题，是否会直接导致在施工阶段存在很多设计变更，延长建设时间的隐患，而增加建设成本。在工程施工阶段施工单位存在借用资质承揽工程、不按合同规定配备工程管理人员，施工中是否存在不按规范操作、不按设计施工等问题，导致工程存在较大的安全隐患。在竣工结算过程中，项目因未按规定编制竣工财务决算报表，导致无法开展竣工决算审计的事项等。以上这些问题必须通过全过程跟踪审计才能及时发现，进而及时提出审计意见，以便各方进行整改。

2、建设项目工程造价全过程跟住审计的内答

2.1、事前跟踪审计内容

跟踪审计在事前控制中要发挥应有作用，需要及时将相关审计工作落实到位。事前跟踪审计卞要内容包括：1）建设项目的审批文件要齐全。包括项目建议书、建设用地批准、建设规划和施工许可、环保影响评估报告、概算批复、消防批准等。2）要审查招投标程序和相关结果的合法性。3）要对建设项目的合同及相关条款进行审计，要与招标文件和投标书保持一致性。

2.2、事中跟踪审计内容

事中审计监督内容主要包括：1）对施工力一履行合同隋况进行检查要核查相关单位履行合同有无违法分包转包工程行为，要对变更、增补或者终止合同情况进行检查。2）要对概算执行情况进行检查。概算是成木控制的重要指标，施工方如果超出概算购置资产，或者其他挤占虚列工程成木行为，都是违法行为。审计监管要对此进行有效控制。3）要对现场签证和设计变更等内容的真实性、合理性、合规性、完整性进行检查。4）要对设备材料价格进行有效审核控制。建设用设备材料的购进，其价格的真实性、适中睦，要进行核实。对设备和材料不能正常使用的，要进行针对性分析，明确责任关系。5）建设单位要有完善的

内控制度，管理要规范利学，人员配置要合理，工作要有实效性。像工程签证、验收、材料价格控制、费用支出报销制度等各个控制环节都要正常运转，确保建设资合法使用。

2.3、事后跟踪审计内容

工程浩价事后梓制内容主要包括：1）要对工程量进行核查。工程竣工后，施工单位要用工程量进行工程结算，审计人员要对施工单位旱报的工程量进行重点审查，对那些多计入的工程量要坚决清理。2）要对设备和材料价格进行审查。建设用设备和材料单价是不是合理，不能只看发票，要防止施工单位以劣充好，蓄意抬高材料价格。3）对隐蔽工程记录和设计变更的相关材料进行真伪核查。隐蔽工程需要现场签证，事后补签证或者虚假记录都是审计的审点。

3、工程造价中跟踪审计运行中存在的主要问题

3.1、审计人员角色定位不清晰，审计深度难以把握

建筑工程项目全过程跟踪审计主要是进行监督、咨询和建议，从而使得项目中存在的不足之处得到相应的改善，进一步的完善项目管理机制。为了达到这个目的，需要相关的审计人员提前介入工程项目中。作为第三者（区别于建设管理方、项目施工的审计监督方）全程参与建设项目的关键环节和全过程，但是不会实际参与羡慕管理、施工和监理工作，只是起到一个监督的作用，发现问题需要与建设单位进行沟通，不能直接干涉建设项目工作，同时需要向上级反映。

3.2、工程造价跟踪审计中对于审计人员的综合素质要求是非常高的，工程造价审计与财务审计存在着很大的区别。工程造价审计必须是注册造价工程师、造价员，他们需要熟练的掌握工程经济和技术；财务审计基本上是以注册会计师、审计师为主。在建设项目审计中，两者之间的工作是相互配合的，从而才能使得使建设项目审计不留死角，审计过程中不会出现问题。

3.3、相关配套法律规范、行业规定尚不完善

全过程跟踪审计是一种新的的审计方式，审计人员需要承担更大的风险和责任，所以一套完善的法律法规作为标准对其进行约束是非常有必要的。到目前为止，虽然已经有相关的关于审计机关对国家投资建设项目审计的授权涵盖建设全过程的法律法规，但是这些规定还不是很完善。对于跟踪审计法定内容等要件都没有明确的进行规定。所以造成了中介机构的不同人员对于跟踪审计的认识存在很大的差异，当中介机构犯了错误，但是也没有国家规定进行责任界定，从而使得中介机构不是很重视跟踪审计的服务和质量，使跟踪审计没有发挥应有的作用。

4、解决对策

4.1、协调好跟踪审计与其他专业监督的关系

在进行全过程跟踪审计时，需要国家的审计部门和建设单位的审计部分进行完美的配合，同时建设单位还需要聘请专业的社会审计、财务监理、工程监理等专业机构和人员进行全过程的监督。国家审计部门与这些专业监督单位或机构之间需要相互配合，需要审计部门对专业监督单位进行再监督的工作，主要是对过程中的各个环节进行监督，同时，在对这些专业监督单位的工作进行评估之后，可以合理的利用他们的工作成果。

4.2、加强跟踪审计人员的培训，提升专业技能

进行工程项目全过程审计的时候，其涉及的范围也是非常的广泛，在跟踪审计过程中需要我们的审计人员审核招标文件，主要是对文件中的综合单价、措施费、检验检测费审核。细化到综合单价中的人材机、管理和利润，以及子目的套用和材料的合理情况。所以需要审计人员要有造价审核及编制能力，同时专业知识必须过硬，对于国家的招投标和造价政策要时时掌握。对于这种情况，就需要定期的审计人员进行培训，在项目上配备足够的专业人员。同时还要运用先进的信息化手段，运用计算机辅助审计运用的水平。

4.3、建立健全相关法律法规

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新，为了使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计有法可依，依法实施，使这一模式能更好地为工程建设项目服务，需要建立一套完善的跟踪审计的规章制度，制定跟踪审计实施办法，健全审计程序和审计规范，以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度等，为跟踪审计人员、项目管理人员、财务管理人员提供具体的指导，使各部门各司其职，工作到位不越位，相互配合，协调运转，使跟踪审计逐步进入程序化、规范化、制度化的轨道。

第7篇：跟踪审计总结范文

关键词：建设项目 跟踪审计 研究成果 发展展望

一、引言

建设项目有着投资规模大、涉及单位多、技术要求高等特点，对其实施竣工结算审计容易出现“豆腐渣工程”、干部腐败等问题，因而需要实施跟踪审计来规范工程建设、提高建设工程的绩效。本文旨在梳理有关学者对于建设项目跟踪审计基本内涵、存在问题的研究，并提出对其发展的展望。

二、建设项目跟踪审计理论研究成果

1.建设项目跟踪审计的定义

建设项目跟踪审计指采用跟踪审计的方式对建设项目进行审计，具有促进建设项目的经济性、效果性、效益性的作用的审计方式（曹慧明，2005）。

2.建设项目跟踪审计相关概念要素

（1）审计目标：建设项目跟踪审计对国家重大的投资项目、重点民生建设工程等实施全过程跟踪审计，能够促进经济社会的协调发展，提高审计人员工作的效率和效益（蔡春，2011）。（2）特点：建设项目跟踪审计具有审计时间提前且次数增多、审计方式转变为就地审计、审计内容更全面、审计作用更大等特点（曹慧明，2005）。（3）审计作用：其具有遏制高估势头、防止腐败滋生、提高审计的地位、提高审计人员的素质等作用（曹慧明，2005）。（4）审计主体：跟踪审计审计主体为国家审计机关、独立的审计机构及审计人员、内部审计机构，较早开始开展跟踪审计工作的社会社会组织更多地介入跟踪审计（蔡元来，1997）。（5）审计介入时间：国家审计机关对建设项目实施跟踪审计分为事前分析、事中监督、事后评价三个阶段，审计人员可从这三个阶段选择合适的时间介入，开始审计工作（白日玲，2009）。（7）审计内容：建设项目的建设过程分为项目前期准备阶段、实施阶段、竣工验收交付阶段三个阶段，审计人员应针对每个阶段的重点环节、重点事项，确定不同的审计内容（刘连华，2007）。（8）审计方法：在实施跟踪审计时主要有阶段性跟踪审计、环节性跟踪审计、同步跟踪审计、批量跟踪审计四种不同的方法，审计人员应根据不同建设项目的特点合理选择审计方法（钱水祥，2009）。

4.建设项目跟踪审计存在的问题及改进方法

（1）建设项目跟踪审计存在的问题

跟踪审计中审计人员易偏离审计目标；审计成本大；审计介入时间模糊；审计依据不足；审计人员数量有限（ 任延艳，2007）。跟踪审计聘请社会审计机构，导致审计资源的浪费和闲置；内部审计资源未得到合理利用（毕秀玲，2011）。

（2）建设项目跟踪审计改进方法

对跟踪审计的职能做出科学定位；全面合理地评价跟踪审计的价值；准备把握介入审计的时间；合理确定审计的重点环节；充分利用人力、财力资源；依法进行审计（任延艳，2007）。合理安排审计间隔时间、提高被审计单位内部审计职能等以明确审计人员的定位；培养审计人才、利用社会审计资源等以缓解人员不足的压力；通过量化考核和案例考核来合理衡量审计人员的工作成果；建立合理的付费方式向社会审计机构支付费用（曹慧明，2009）。

三、建设项目跟踪审计前景展望

建设项目跟踪审计是竣工结算审计的发展，使得审计行为由事后结算转向事前准备、事中监督。

（1）相关法律法规的完善：国家应提高对跟踪审计的重视程度，出台相关法律法规。同时，审计人员也应注重对审计实践过程中的经验、教训进行归纳总结。

（2）加强对审计人员的培训：在高校中开设与跟踪审计相关课程；在公务员选拔时注重跟踪审计能力的考核；在国家审计机关内部定期培训。

（3）加强与社会审计机构的合作：使得国家审计机关能够合理选择业务能力强的审计机构，保证审计任务的完成；同时，也能合理地确定付费方式，保证国家经济资源的合理利用。

（4）加大宣传力度，增强社会各界对跟踪审计的认识：使得被审计单位支持审计人员的工作；建立高效合理的内部控制制度并保证其实施，减轻审计人员的审计任务。

（5）健全审计成果考核制度：对审计成果的考核应从多方面着手，不但对多指标进行量化考核，还可通过其为促进跟踪审计的发展做出的贡献进行考核等。

参考文献：

[1]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月刊，2007（01）：9-10；

[2]刘连华，赵宇颖，宋建波.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].科技资讯，2007（26）：217；

[3]曹慧明.建设项目跟踪审计若干问题研究[J].审计研究，2009（05）：45-50；

[4]毕秀玲.建设项目跟踪审计相关问题探析[J].中国内部审计，2011（01）：46-49；

[5]曹慧明.论建设项目跟踪效益审计[J].审计研究，2005（01）：53-57；

[6]蔡春，蔡利，朱荣.关于全面推进我国绩效审计创新发展的十大思考[J].审计研究，2011（04）：32-38；

第8篇：跟踪审计总结范文

关键词：高效；高速路建设；内部跟踪审计；措施

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）05-0-02

2009年以来，重庆建工集团相继采用BOT模式投资建设重庆涪陵至南川高速公路、四川遂宁至资阳高速公路，总投资规模高达约130亿。为了严格控制投资目标、规避传统审计“秋后算账”而损失难以挽回的问题，公司创新内部审计模式，充分发挥内审机构“监督、服务”的职能，对在建的高速公路实施了全过程跟踪审计。本文结合公司内审机构对高速公路建设中开展的全过程跟踪审计实践活动，总结经验教训，与大家共同探讨学习。

一、充分认识高速路公路建设内部跟踪审计的重要性及必要性

当前建设领域问题频现，社会关注度很高，需要加大审计力度，有效遏制违规问题的发生，确保工程质量，节约建设资金，提高投资效益，实施跟踪审计是合理的必要的选择。

（一）实施内部跟踪审计的重要性

根据高速公路建设具有投资大、跨时长、涉面广、环节多等特点，实施过程跟踪审计有着非常重要的意义。跟踪审计是将成本控制的重心由事后的静态控制向事中、事前的动态控制转移，是一种动态的、主动的、全过程地成本控制，它更强调的是对过程的控制和问题的预防，与传统事后静态审计相比，具有明显的优势。

（二）实施内部跟踪审计必要性

（1）有效开展内部跟踪审计是规范工程建设管理的内在要求，有利于企业投资建设水平的提高；（2）有利于建设项目总体目标的实现，合理控制造价，有效阻止“三超”现象的出现；（3）是企业内部监督制约机制的进一步完善，从源头上遏制工程建设领域的腐败；（4）便于缩小与事后国家审计的差距，有利于降低或化解高速公路建设管理各方的管理风险。

二、明确内部跟踪审计的目标及范围

应将跟踪审计的审计目标与建设管理目标有机地结合起来，通过开展过程跟踪审计，有效克服事后审计发现问题而整改难，或不具备整改条件的被动局面；以实现合理控制工程造价、加强建设资金的管理、规范建设工程行为、确保工程质量、降低风险、投资效益等审计目标。并促进建设项目管理的科学化、规范化和精细化。

跟踪审计的范围应当以建设管理活动为对象、以建设资金运动为主线，所有进行建设管理和取得建设资金的单位均为被审计单位，项目法人或经授权的建设管理单位为主要被审计单位。同时对参与项目建设的勘测设计、施工、监理、供货、拆迁等单位的相关业务进行必要的审计。

三、如何高效开展内部跟踪审计工作

1.建立健全管理制度体系。为规范跟踪审计行为，根据“内部审计准则汇编”的相关规定，并结合公司实际情况，应建立健全相应的跟踪审计管理制度体现，用以指导内部跟踪审计的实施，并确保审计质量水平的实现。

2.组建审计组，实行组长负责制，保证审计质量。根据审计项目特点，设立跟踪审计组，实行组长负责制，并配备相应的工程管理人员、预算人员、财务专业人员等，以保障审计质量。

3.跟踪审计组可采用常驻现场的审计方式。审计组派员随着项目建设进程，常驻建设现场进行审计，以便于加强各重点事项的过程监督控制作用。根据需要随时到现场了解情况、调查取证，发现项目实施过程中存在的问题，及时出具审计意见，并要求整改到位。

4.根据总体审计工作计划，结合工程建设实际情况，制定切实可行的跟踪审计方案，主要的实施方法有：

（1）坚持“五审并举”的原则，分工协作。工作中，应坚持 “五审并举”的原则，即审工程、财务、管理、质量、效益五个方面。将组内人员按照各自的专业特长分为工程、财务两个小组。工程组负责工程结算、工程建设管理、工程质量和效益方面的审计；财务组负责征地拆迁、建设单位管理费、勘察设计等二类费用、资金到位及拨付等财务管理方面的审计。工程组在审计时，先审工程管理，再审工程结算和工程质量，最后审工程效益。

（2）必须明确审计内容，确定审计重点。应根据小组分工情况，明确各个岗位的审计重点。工程组的审计重点为：项目执行国家基本建设程序情况；设计变更、工程变更；隐蔽工程的验收及签证；工程计量支付；招投标管理、各类专业分包、经济合同的谈判及签订；材料、设备采购及进入场管理；工程进度、质量、成本控制情况；各类概算过程控制台账的建立健全情况；工程建设效益情况。

财务组的审计重点为：建设资金到位及账户管理情况；资金支付审批；建设单位管理费、工程勘察、设计、监理、中介机构等二类费用的支付审核情况；工程征地拆迁费用的审核等等方面。在实施过程中，应树立“分工不分家”的思想，各类专业人员紧密配合，保证工作的顺利完成。

5.跟踪审计具体实施的方式方法。根据高速公路工期长、战线长、范围广、施工标段多，而审计组人员有限的具体情况下，可采取审核“核批程序合规性”与“重点抽查”相结合的审计方法。对于检查控制的重点及基础是各类事项是否按规定程序进行审批。同时，还可采取重点抽查及随机抽查的方式，对影响大、涉及金额较大的事项应全面进行跟踪调查；对一般经济事项也应采取不定时性、随意性的随机抽查检查。

与此同时，还应采取：（1）经常深入施工现场查勘，适时了解工程进度、质量、安全情况；（2）建立重要事项通报制度，要求业主在遇到重要事项时，及时报送跟踪审计组；（3）参加隐蔽工程验收及签证；（4）重点监控设计变更、工程变更的合理、合规性；（5）参加业主、监理等工作例会和专项会议；（6）参与各类专业分包、大宗物资采购等经济合同的谈判及签订；（7）监控建设资金到位情况、支付及流向；（8）加强对业主建设管理费、工程勘察、设计、监理、中介机构、征地拆迁等二类费用的支付审核；（9）定期分析投资概算与实际投资完成情况；（10）与业主、监理、施工单位等各方保持充分的沟通交流等等多种审计方法，确保跟踪审计工作顺利进行。

四、内部跟踪审计实施过程应注意的一些问题

（一）强化跟踪审计观念、提高风险防范意识、营造和谐审计环境

一个企业就像人的机体一样，必须有一个“免疫系统”来保护它的健康、安全。审计恰恰就是这样的一“免疫系统”，一个企业运用好了审计这一管理工具，对企业的可持续发展，增效创收、以及对加强企业廉政建设，反腐败反舞弊起到重要作用。为此各有关方应共同营造一个有利于开展跟踪审计的环境。

（二）加强审计队伍建设，整合审计资源

1.加大审计资源的投入力度，加大工程技术人员的数量与比重，达到充实审计技术力量，提升审计部门对高速公路跟踪审计能力。

2.审计人员要坚持专业理论及技能的不断学习和充实，不断提高自身的业务知识水平和专业技能，要努力拓展自己的知识面，提升实践经验，努力成为复合型、实用型人材。

3.根据工作需要，通过聘请具有良好信誉的社会中介机构、聘请外部专家的方式来参与跟踪审计，同时要加强对委托中介机构的监管，加强对专家工作质量的约束，以实现审计风险的全方位控制。

（三）合理确定项目审计重点，选择关键点实施跟踪审计

选择具有全局性、影响大、造价高的审计重点实施跟踪审计，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及企业持续发展和效益影响大的重点、要点上。对资金量小、次要环节采取简约审计。

此外，可以把跟踪审计某施工标段作为投资审计深化的一个点，通过跟踪审计，全过程地了解和及时发现该施工段在工程建设过程中可能出现或是已经出现的问题，针对一些典型性的问题，延伸到其他施工标段，进行专项调查，进而从宏观层面提出建设性的意见和建议，起到以点带面的作用。

（四）合理定位审计角色，把握审计相对独立性原则

审计的职能是“监督”而不是“管理”，要把重点放在监督建设程序的合法性、合规性上，审计部门切不可“越俎代庖、大包大揽”。跟踪审计不是从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的监督职能，实现促进这些工作规范、有效运行的目标。所谓“既当运动员，又当裁判员”，就难以保持审计的客观性和公正性，同时给审计人员带来巨大的审计风险。因此，在跟踪审计工作中，我们要把握好监督者的角色定位，努力做到“到位不越位，参与不干预”，强调依法独立开展审计监督。

（五）不断修正和完善相关规章制度，建立健全管理制度体系

在跟踪审计过程中，应注重审计成果转化，坚持边审计、边整改、边规范、边提高，及时总结工作中的不足，及时调整跟踪方案，进一步完善内控制度，要通过制度规范跟踪审计行为，保证跟踪审计有效实施，使跟踪审计良性运行在程序化、规范化、制度化的轨道中。

参考文献：

[1]重庆市内部审计准则汇编.2011，11.

[2]杨自拱.对高速公路项目建设全过程跟踪审计的思考[J].财会月刊，2009（23）.

第9篇：跟踪审计总结范文

【关键词】 工程审计； 优势； 区别； 建议

【 abstract 】 below the author expounds mainly the engineering construction in the process of audit tracking audit problems, detailed track audit and tells the traditional auditing difference of method, advantages and carry out some Suggestions of the track audit.

【 keywords 】 engineering audit; Advantages; Difference; suggest

中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：

一、建设项目跟踪审计与传统建设项目竣工决算审计的区别

1.1审计介入时点与审计状态

跟踪审计要求审计人员提前或同步介入建设项目，深入现场，对从项目决策到工程竣工验收的全过程进行及时审计，是对同一项目不同时点多次介入，多次审计，体现了跟踪审计的过程性和动态性。审计的内容、资料明显多于竣工决算。传统竣工决算审计一般是事后开展的审计，审计范围一般只涵盖了施工和竣工结算两个阶段，且是一次性静态审计。

1.2审计效果

跟踪审计的内容不仅包括建设项目成本核算、建设项目的管理，还包括设计、施工、监理、质量监督等单位和部门的职责履行和人员配备情况，是全方位的审计。通过对上述审计事项的跟踪审计，做到事前预防、事中控制，及时发现并堵塞管理漏洞，防范项目建设风险。竣工决算审计作为事后审计，往往对已造成的投资损失无法有效整改，只能以总结经验教训为主，审计效果明显弱于跟踪审计。

1.3 审计方式

跟踪审计的审计方式主要是定点审计、定期审计、驻场审计以及上述方式互相结合的方式等，以现场审计为主。传统建设项目审计大多采用送达审计与就地审计相结合的审计方式，以现场审计为辅。跟踪审计除了依据国家、企业颁布和制定的法规、制度等必须执行的强制性依据外，还可以依据行业的先进指标、社会公允价格等非强制性依据，审计结论大多以建议的方式供建设单位采纳。而传统竣工决算审计的审计依据以强制性为主，审计结论要求建设单位必须全面执行。

二、建设项目跟踪审计的优势

2.1 规范建筑市场，预防滋生腐败

近年来，建筑市场中不可否认地存在一些权利寻租、恶性竞争等不规范的市场行为。跟踪审计使审计监督介入到项目建设流程之中，增加建设市场的透明度，从而使建筑市场秩序在一定程度上得到规范和改善。同时，审计监督贯穿于建设项目全过程，能够及时发现和纠正各控制环节中存在的问题，揭示苗头性和趋势性问题中蕴含的风险，督促参建各方履行自觉约束和规范自身行为，和谐建设、施工、监理、设计等单位的关系，从而达到规范管理流程，形成有效地制衡机制，将审计由“秋后算账”转变为“防微杜渐”，从而在源头上减小了腐败行为的发生。

2.2 使审计工作更好地适应相关法律要求

目前，我国与建设项目相关法律在执行过程中，与《审计法》存在一定程度的脱节现象。例如，建设单位与施工企业以合同的形式确定了工程价款，如果审计部门出具的审计结果与合同相冲突，那这样的审计结果往往难以落实，因为这涉及到《合同法》与《审计法》的冲突问题，使审计工作处于较为尴尬的境地。通过跟踪审计，审计人员可以提前介入建设项目，对关键控制环节进行跟踪审计，在恰当的时点发表审计意见，从而规避审计工作于其他法规制度的冲突。

2.3 营造了和谐的审计环境

跟踪审计主要是针对建设项目风险提出预防性的意见及建议，参建各方因问题尚未发生，无需追究相关人员责任而能够以平和的心态接受审计的意见和建议。在这种情况下，建设单位甚至有可能会主动要求审计，发自内心的欢迎审计，从而较好的缓和了审计与被审计之间的紧张关系，同时也为审计工作营造了和谐的审计环境。

2.4 使审计工作更富有成效

跟踪审计是从项目立项到竣工验收全过程的动态监督，包括工程造价控制、项目内控制度、建设资金等内容。在这个过程中，跟踪审计能够把握最佳审计时机，及时发表审计意见，便于问题的纠正和整改，特别是对项目前期决策工作的跟踪审计，能够最大限度的体现审计的价值，发挥最大审计效力。

三、建设项目跟踪审计实践中存在的问题

3.1 审计人员的知识结构难以满足跟踪审计的需求

跟踪审计的内容贯穿于建设项目全过程，涉及到投资管理、工程技术、财务、金融、法律、企业管理、计算机等多个方面。要求审计人员不仅能从建设项目的微观管理上发现问题，还要能够从宏观政策、体制、机制上，剖析问题产生的原因和风险，并提出针对性的意见。同时还要求审计人员必须具备良好的协调沟通能力。目前，投资审计人员无论从数量还是自身素质上都难以满足跟踪审计工作的需要。人员数量和审计任务量之间的矛盾，使审计人员疲于应付，造成跟踪审计流于形式，收效甚微。再者，审计人员一般擅长工程造价审核，施工经验不足，且普遍缺乏建筑、结构设计方面的专业知识，很难在建设项目的设计阶段、施工阶段提出有见地的审计意见和建议。

3.2 传统的审计效果评价观念制约跟踪审计工作开展

传统的建设项目审计中，通常把审计工程造价、查出损失浪费和违规违纪问题作为衡量审计人员业绩的标准。在建跟踪审计“事前控制、防范风险”等特点的影响下，其审计成果更多地表现为完善制度、程序、堵塞管理漏洞等方面，这种既成事实的可量化审计成果较少。如果一定要用传统绩效标准来衡量的话，会出现审计人员在跟踪审计中发现的问题，无论问题性质还是金额可能都不如传统审计明显，会影响审计人员积极性，一定程度上制约在建跟踪审计工作的开展。

3.3 操作上的缺位和越位并存

在跟踪审计的实践中，由于审计资源及建设体制等诸多限制，审计人员绝大多数选择在施工阶段介入建设项目，对项目决策等前期工作关注较少，造成审计监督上的缺位。同时还存在审计人员未能准确把握住审计关键环节，错过了跟踪审计的介入的最佳时点，从而造成跟踪审计缺位。另外，跟踪审计不仅应重视工程造价审核，更应重视跟踪审计的监督和咨询，但对发现的工程建设管理问题，未通过建设单位或监理单位去解决，而是越俎代庖直接下达指令进行管理，造成跟踪审计人员的定位出现偏离，侵入到建设项目管理流程中的现象也比较常见，导致建设项目管理的内控失效，引发各方利益的冲突。

3.4 较大审计需求与较高审计成本的矛盾

跟踪审计与竣工决算相比，在审计目标、审计内容和审计方法上，都有了较大的拓展。这势必引起审计人员付出更多的精力和更大的努力，审计成本也会随之上升。但是，审计成本是有一定额度的，在较高的审计成本下，审计程序的开展就必须有取有舍，不可能面面俱到，这样可能会造成一些关键环节漏审，导致审计风险增大。

四、开展好跟踪审计的几点建议

4.1 进一步完善与跟踪审计相关的法规制度，转变审计绩效评价观念

为了确保跟踪审计有法可依、有章可循，能更好地为工程建设项目服务，相关部门及行业协会应结合《合同法》《招投标法》等建筑相关法律，进一步完善跟踪审计的规章制度，规范跟踪审计程序和具体实施办法，使跟踪审计全面与招投标、合同签订、财务核算等管理行为相协调，为跟踪审计人员提供具体规范的行为准则，确保跟踪审计工作到位不越位。同时，要更新绩效评价观念，树立科学的跟踪审计绩效评价观，对跟踪审计成果做出客观公正的评价，促进跟踪审计健康发展。

4.2 合理定位跟踪审计介入项目管理的深度，把握审计相对独立性原则

在跟踪审计工作中，审计人员必须合理确定介入深度，握好监督者的角色定位，不偏离方向，不逾越定位，依法独立开展审计监督工作。切实做到审计关口前移，从决策阶段开始，从源头抓起，强化事前监督，在项目前期准备阶段，严把立项关、设计关、招投标关和合同签订关。跟踪审计应保持审计的独立性，以书面形式下达跟踪审计意见书的方式，为项目建设各方提供可供采纳的审计意见和建议，做到审计工作不干涉建设项目的具体业务。

4.3 准确把控跟踪审计介入时点

跟踪审计应综合考虑建设项目规模、周期及审计资源等相关要素后，科学确定跟踪审计的介入时点。但不论是从项目立项时介入，还是施工阶段介入，或是其他时点介入，跟踪审计都应保持连续性，确保审计工作的轨迹有效贯穿预定的审计事项。此外，还要保证跟踪的适时性，对项目建设的关键环节、重大活动及时跟进，对建设单位的要求及时回应。

4.4 争取参建各方的理解、配合以及建设单位的重视与支持

建设、监理、施工等单位可能对跟踪审计、审计模式还不熟悉、不了解。因此，在开展跟踪审计之前，有必要就跟踪审计的作用、目的、审计程序及审计依据等内容，向各参建单位的负责人和相关部门的工作人员讲解和宣传，使参建人员认识到跟踪审计工作的目的是帮助建设项目加强投资控制、提高工程质量、缩短建设工期，与建设各方的工作目标是一致的。