发票管理解决方案精选(九篇)

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第1篇：发票管理解决方案范文

在公司内部，邹亮还有一个头衔叫“商家服务及开放平台事业部总经理”。这个更具象的头衔似乎透着“管窥一斑，可见全豹”的意思――做的是为商家服务的差事，用的是开放平台的方式。

的确，未来是个性化的时代。工业时代大规模、标准化的生产和服务无法满足个性化、多样化、即时性的消费需求，而如何让千千万万小型化、丰富化、即时性的生产和服务，具备大企业的效率和能力，一定是通过建设开放共享的生态，将大的互联网平台能力和生态伙伴的个性化服务相结合，才能更好地服务用户。

当前，全国个体工商的注册超过3000万，邹亮坦言，蚂蚁金服作为一个基础能力平台，无法直接服务到。只有和各服务商一起，才能够把最终的解决方案传递到商户一侧。

围绕商家经营链路中的痛点及需求，除了支付能力之外，蚂蚁金服正在挖掘数据、营销、会员、金融、信用和安全能力的差异化价值，最终目标是要成为最懂商业和金融的开放平台。

支付+X能力输出

在商业领域，支付宝有着十几年的经验和积累，围绕整个商业经营流程，沉淀出包括支付、营销、安全、数据、信用、金融等多项能力，希望能够覆盖整个商业经营的全链路。具体包括售前的获客，怎么帮助商家引流；用户进来之后怎么营销；营销的时候怎么降低成本；怎么支付收银，开具电子发票，提供售后服务；怎么管理经营过程，财务对账，进行金融管理等等。

如今，蚂蚁金服希望支付是一个统一的基础的入口，在此基础上提供“支付+X”的选择，“X”便是蚂蚁金服沉淀的各种能力。“X”被整合成三层能力： 基础能力、运营能力和金融能力。如果进一步细分，基础能力层包含了安全、大数据和云计算；运营能力层涵盖了开店、获客、社交、营销和会员；金融能力层则有信用、理财和融资能力。

对于商家而言，用户用支付宝支付就能直接成为商家的会员，在这之后的顾客消费行为就变成了稻荨Mü大数据让顾客的用户画像更完善和准确，包括年龄分布、消费频率、喜欢的商品、消费额度等，帮助商家进行精准营销、个性化服务、大数据选址等。此外，移动支付还帮助商家沉淀经营数据和累积信用，从而能够更方便地获得诸如贷款等金融服务支持。所有这些都有利于促进线下商业的升级。

“假如你去一家线下的零售店购物，买了东西后，销售人员可能会推荐你办张会员卡，为什么？因为有积分，下次来用的话有积分可以抵扣，有优惠。” 蚂蚁金服商户服务部总经理张伟举例说，“办卡又怎么样呢？线下商家遇到的痛点是会员卡办完之后，某种意义上顾客和门店是失联的，因为你走了之后，商家并不知道你什么时候来，下次来会买什么。”

的确，在零售行业的多数企业中，线上和线下的CRM（客户管理）系统都是“两条腿走路”，甚至没有线上“这条腿”。比如，一个消费者在同一个商家的线上买过东西，线下也买过东西，但商家“认不出”这是同一个人，也就没办法了解这个消费者准确的消费习惯。

这样的现状让不少零售企业很是着急，但要打通这两套体系，不仅要背靠强大的线上渠道，还要有同样强大的线下落地能力。“会员通”产生的目标就是专治零售商线上线下不通的顽疾，帮助商家形成更大的CRM体系，实现精准营销。

“传统零售面临获客难、运营难、融资难三大痛点。与其他将线下会员卡电子化后放到用户手机里的模式不同的是，支付宝会员卡的背后有用户和数据支撑。”张伟介绍，“会员通”只是开始，帮助商家形成更大的会员管理体系，实现“营销通”之后能够玩的营销模式将更加丰富和精准。

以后，商家可以分辨消费者更喜欢在线上还是线下消费，在消费者喜欢的渠道进行针对性的营销。未来，商家还能够了解自己的消费者在其他领域的消费需求，比如美妆品牌发现自己50%的消费者，也喜欢某一类服装品牌，就可以通过联合运营的形式，把这批共同的消费者牢牢吸引住。

杭州米雅信息科技有限公司作为零售行业服务商，已经利用这套方案，帮助不少商家打通线下门店、天猫店以及支付宝的会员体系。例如，消费者支付宝上的品牌会员卡，在该品牌的线上旗舰店和实体店都能使用，而且可以在支付宝开具电子发票或小票。

母婴用品零售商乐友便是尝鲜者之一，公司实现了天猫交易数据和门店交易数据的整合，线上线下会员统一识别、统一积分。消费者不管在乐友的天猫店、还是线下门店消费，通过支付宝付款，就获得了线下门店、支付宝以及天猫三个平台的统一会员帐号，其会员信息及积分权益都实现了打通。

“医药新零售的出现意味着新的支付方式，新的获客方式，新的会员服务体系，新的沟通方式，新的企业组织架构，新的服务意识，新的培训体系，新的营销方法，这是对于整个企业经营思路的重塑与重生。”品牌连锁药店先声再康运营总监马珂表示，新零售依然面临传统的痛点，那就是如何获取增量客户，维护存量客户，提升店员专业水平。

在马珂看来，蚂蚁金服的开放平台有希望做到这一切。数据显示，2016年第一季度，先声再康使用电子支付的成交数仅有7万余例，到今年的1至4月份，移动支付人次已经到了30万，按照行业水平算，同比基本上翻了四倍多。

通过与支付宝的合作，先声再康旗下的连锁药店实现了在扫码支付的同时一键办理电子会员卡，既能发送电子优惠券、积分，也能开具电子小票，同时还能够实现在线积分商城功能。“我们越来越感觉到移动支付是零售行业的用户入口。现在通过移动支付，加上我们的线下的会员卡、电子会员卡的办理，可以在30万人中非常方便的获得用户的基本信息。”马珂说。

目前，先声再康的会员体系中有5大标签系列，分别是病种类标签、价值类标签、品牌类标签、价格带类标签、促销喜好类标签和价格敏感度标签；借助蚂蚁金服的人工智能技术，建立会员数据中心，通过用户端收集体检活动的数据、客服沟通的数据、积分兑换等消费的数据，结合蚂蚁金服现有的用户基础数据及消费数据，勾勒出一幅精准的用户画像。

ISV的“辅料市场”

支付宝在2014年曾推出去未来医院、未来酒店等“未来系列”，并推出了早期的开放平台，开始将技术、用户资源开放给商家和开发者。彼时，刚从线上走到线下的支付宝其实对于线下的情况知之甚少，因此选择了个别场景来切入。

如今，随着移动支付深入到商业的各个毛细血管，可以说“未来已来”。2016年8月10日，蚂蚁金服对支付宝开放平台进行全面升级，从原来单一支付走向复合能力的全面开放，将覆盖商业运作全流程的多项能力。目前，开放平台已经推出芝麻信用分、安全服务接口、余利宝、支付宝收款等涉及安全、信用、支付、金融等不同类型的能力。蚂蚁金服还推出了“春雨计划”，以3年10亿元现金扶持合作伙伴。

^去，为了让商家机构用上自己的新技术，蚂蚁金服更多是通过BD（业务拓展人员）的模式去推广业务，一方面是商家机构自接入，另一方面通过BD去沟通、签约。如此运作很长一段时间之后，现实的问题也慢慢浮现：速度太慢；BD的覆盖面有限，服务的多是头部的商家机构，腰部和长尾的很难覆盖到；能够想到和看到的业务模式也比较有限。

在开放和打造生态的思路下，蚂蚁金服把积累的技术和能力开放出来，让开发者、ISV（独立软件开发商）等生态伙伴可以基于蚂蚁金服的基础能力，结合他们对某个领域的理解，为某个领域的商家或机构开发个性化的解决方案。

如此，原来是蚂蚁金服靠有限的BD人员去开拓和服务客户，开放后变成千千万万的开发者、ISV去开拓和服务客户，并且商家、生态伙伴跟蚂蚁之间也实现了共赢。“现在已经开始要求自己的BD团队往后撤，BD来服务ISV，让服务商更多地掌握能力，服务于商户。”

那么如何吸引更多的ISV呢？邹亮表示，向商户推广过程中，没有大小企业之分，各个行业也没有优先级，会对各个行业进行大面积推广。蚂蚁金服在中间只做一些负面清单，列明哪些不做，比如黄赌毒，以及没有经过工商注册的商户等等。开放平台不是管理商户，而是对生态进行治理。平台有治理规则，如果一些商家进来，抱着不同的一些目的，触犯到了平台治理的一些底线，最终会被清退，或者被提醒整改。“开放平台是做平台规则的治理，但绝对不做管理。”

目前，开放的能力对外主要有三种形式：一是API接口，合作伙伴可以调用这些接口进行相应的开发。二是在API接口的基础上做功能包。之前，蚂蚁金服是将所有的API全部罗列出来，合作伙伴接进来的时候，面对大量的接口很难挑选出哪些是自己需要用到的，所以他们针对不同的应用场景，把相应的接口做成一个个功能包，供ISV直接使用。三是针对一个行业的具体需求，将各种能力接口打包成一个整体化的解决方案，提供给行业的商户。

在商家的营销手法中补贴获客是常用方式，但总有刷单、羊毛党等一系列钻商家规则、技术漏洞牟利的群体，将企业用于市场补贴、营销推广的费用变成自己口中的肥肉。“天猫、淘宝上面每天都在做营销的商户非常多，这些钱怎么才能不被套掉？这种能力不是我们自己杜撰出来的，完全是在实战中用学费交出来的。”邹亮透露，支付宝成立的十二年来天天都在跟黑产和黑客做斗争。如今在安全能力上开放蚁盾风控系统，帮助商户识别欺诈，防止刷单、“薅羊毛”等行为，提高营销活动的有效性。

再有让很多商家头疼的发票上，蚂蚁金服产品专家谷鸦表示，希望通过电子发票，把消费场景和发票场景、开票场景连接打通，把报销场景和报销打款场景打通。蚂蚁在其中要输出四大块能力：让商户、税控服务商、行业开发者建立联系；结合商家自有场景提供各种开发票的解决方案；通过发票管家帮助个人管理发票抬头等信息；帮助个人输出发票，实现线上报销。

另外不得不提及的是金融能力，商家在日常经营过程中会有大量的流动资金，如何帮商家把这些流动资金创造出更大的价值，蚂蚁金服推出了企业客户的“余额宝”――余利宝，而且通过对接开放平台的标准化接口，商家可以按照自己的业务流程进行量身定做，将余利宝的申购、赎回、收益查询嵌入到自身的业务中，实现资金收益最大化。

除了理财的需求外，商家还会有融资的需求。蚂蚁金服的融资能力，能够帮助合作伙伴延展金融服务能力，面向小微企业和个体经营者提供无抵押、无担保的纯信用贷款。母婴B2B2C平台海拍客接入了小微融资解决方案，为平台上的商户提供经营性贷款，帮助商户从容应对生意中的现金流问题，轻松完成备货采购。去年年底到现在有600多人申请，超三分之一拿到贷款。

花呗公布数据显示，天猫618期间花呗分期交易金额突破40亿元，其中首日分期交易金额同比增长343%，分期交易笔数同比提升265%，成为了助推新零售的关键力量。

第2篇：发票管理解决方案范文

关键词：暂估；ERP；月初回冲；票到回冲；票到补差

中图分类号：TP391 文献标识码：A文章编号：1007-9599 (2011) 17-0000-02

Zangu Management Problems and ERP Solutions

Yin Xiaoyong

(Suzhou Guidao JIaotong Co.,Ltd.,Suzhou,Suzhou215006,China)

Abstract:This article describes the basics of purchasing a provisional estimate and manual management of a provisional estimate of the troubled business,combined with the implementation of ERP related experience,summed up the ERP system to deal with a provisional estimate of several processing solutions and systems to bring the management efficiency.

Keywords:Zangu;ERP;Rushed back to the beginning;Vote to return to red;Ticket to making it up

一、暂估管理简介

（一）暂估概述。《企业会计制度》对于暂估业务的规定如下：购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估入账，借记“库存商品”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款-暂估应付账款”科目，下月用红字做同样的记录，予以冲回。简单理解暂估就是对采购发票未到的采购收货进行估价入库存账和应付账款暂估账。从以上的规定不难看出，《企业会计制度》中对暂估入账规定比较笼统，实际在企业财务做账务处理时有很多方式，常用的处理暂估的处理方式有三种：月初回冲，票到回冲和票到补差。

（二）专业名词介绍。ERP：企业资源计划系统，是指建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。月初回冲：上月末做的暂估入库，不管下月采购发票是否到都进行红字冲掉。票到回冲：只有当暂估入库对应的采购发票到时，才进行红字冲掉之前的暂估入库。票到补差：不直接回冲对应的暂估入库，而是根据收到的采购发票金额对比之前的暂估金额，进行多冲少补。

二、暂估手工管理困扰

（一）单独设置应付账款-暂估入账户还是直接暂估到供应商。《企业会计制度》的规定是单独设置应付账款-暂估入账户，该方法应用广泛，其优点是便于查询核发票未到的入库材料的情况，缺点是因为其不含增值税，所以导致账务中不能全面准确反映应付每个供应商的款项，不利于应付账款的管理，有可能出现多付款或不能及时付款的情况。

实务中，很多财务人员认为：暂估入账户无论怎样设置，都是个过渡性账户，若暂估入账情况方式频率比较低，无论怎样设置影响不大。但若暂估入账频率很高，而且供应商很多，应直接暂估到相应的应付账款供应商，这样才能解决上述单独设置应付账款-暂估入账户的问题。最好是应付账款明细下设置三级明细，即对每家供应商核算应付账款（票到）和暂估应付账款（票未到），以利于对账。但此法也有缺点，不能对暂估原材料直接查询。

（二）如何保证发票到达时，能够将发票和暂估入库对应。暂估入账最容易产生的问题就是暂估容易冲销难，因为发票到达后找不到原来对应估入的是哪一笔，特别是供应商很多或很长时间才来发票的情况更容易产生这个问题。

现有一般财务人员的处理方式是采用月底暂估，月初冲回，保持账务的连续性以免因发票长时间未到而难以查询。但是其实从整个企业管理的角度来看，由此引发的问题是相关仓库或采购部门需每月将从企业经营以来所有货到票未到的数据全部整理一遍，其中有很多数据每月都要重复性的整理，财务人员工作量减少的同时业务部门的工作量加大了。

另外一种方式是财务人员建立暂估和冲销明细表，对每笔新发生的暂估入账及发票到达冲销后都要在此表上及时登记吗，同时将存货明细账与仓库的明细账不定期的核对，以减少差错的发生及尽早发现差错。

所以企业手工管理暂估不仅工作量比较大而且出错的概率比较高。

（三）抓大放小，导致账实不符及相关审计问题。许多企业中会将材料进行分类，可能分为主料辅料或直接间接原材料等，对于企业管理中成本比较高的货易于管理物料暂估管理进行严格的登记和冲销，对于其他的物料相关业务不重点管理，只管理好实务不直接向财务提供金额数据，财务每月底根据经验值暂估入账，次月初回冲处理。这种管理方法在手工管理时是比较常见的，基本上都会导致两个问题，一是日积月累长期以往导致财务数据和实际偏离越来越大，二是面临审计时企业提供不出暂估明细数据。

三、ERP中的暂估解决方案及管理效益

如今ERP系统中已经将供应链系统和财务系统紧密集成，很好的解决了手工管理暂估的常见困扰。系统中将采购管理中的采购收货入库单和采购退货单等采购业务的库存单据与财务管理中应付采购发票单据紧密衔接起来，对于采购库存单据直接做暂估入库凭证处理，另外根据暂估管理的三种账务处理方式，系统中有相应的参数设置“暂估处理方式”，财务系统中根据采购发票到达登记的应付单据在产生会计凭证时，系统会自动根据不同的参数设置，产生相应的匹配关系对应的回冲凭证，同时系统中还提供相应的暂估报表供财务和业务部门进行核对。

（一）结合实际业务案例介绍ERP系统中三种不同的暂估处理方式。9月15日：某公司采购部收到供应商甲送到的原材料电缆A共100米，含税单价1.17元/米，合计金额117元，税率17%；9月30日：仍未收到供应商甲提供的发票，财务部针对该笔业务需进行暂估；10月19日：收到供应商甲开具的采购发票，但因原料价格波动导致最终协商后的发票上单价调整为2.34元/米，合计金额234元。

方式一：月初回冲

针对9月15号的收货单，系统产生两张会计凭证，一张是收货单暂估入库凭证：

借：原材料100

贷：应付账款-暂估100

另外一张是10月1号暂估回冲的会计凭证：

借：应付账款-暂估100

贷：原材料100

10月19号的发票对应会计凭证：

借：原材料200

应交增值税-进项税34

贷：应付账款：234

方式二：票到回冲

针对9月15号的收货单，系统产生会计凭证：

借：原材料100

贷：应付账款-暂估100

10月19号的发票，除了产生自身的会计凭证：

借：原材料200

应交增值税-进项税34

贷：应付账款：234

同时系统自动将其对应的收货单的暂估进行回冲产生凭证：

借：应付账款-暂估100

贷：原材料100

方式三：票到补差

针对9月15号的收货单，系统产生会计凭证：

借：原材料100

贷：应付账款-暂估100

10月19号的发票，将暂估回冲和自身业务综合产生会计凭证：

借：原材料100

应付账款-暂估100

应交增值税-进项税34

贷：应付账款：234

（二）ERP系统中的暂估相关报表。基与ERP系统中供应链系统和财务系统集成的基础上，ERP系统在采购管理系统中提供了相关的采购暂估报表，主要有采购暂估明细表和采购暂估统计表。利用这些报表财务部门和业务部门可以有效地进行账务核对，确保账账相符和账实相符。采购暂估明细表，主要显示内容是采购单据与应付单匹配的明细信息，主要显示栏位有：供应商、收货入库单号、入库日期、物料编号、品名、规格、入库数量、暂估单价，暂估金额等。查询条件有：收货单据日期、供应商、物料、应付匹配日期、匹配类型（全部匹配、部分匹配、未匹配）等。通过设置报表的查询条件和显示栏位，用户可轻松地利用该报表查询出采购暂估的各区间的暂估明细信息。

采购暂估汇总表，主要是针对一定的时间区间内的暂估和匹配信息进行汇总查询。该报表的主要显示栏位为：供应商、物料编号、品名、规格、期初余额（包含数量和金额）、本期暂估（包含数量和金额）、本期匹配数量、本期匹配金额、期末暂估余额（包含数量和金额）等。查询条件有：供应商、物料、时间区间等。用户可根据需要任意组织统计条件、显示栏位和统计条件生成报表。

（三）系统处理暂估的管理效益。ERP系统中暂估的系统处理，不仅灵活地适应了企业财务核算暂估的三种处理方式，同时将采购、仓库和财务三大部门的业务数据全面的集成在一个统一的平台上，分工协作，信息共享。

ERP系统根据企业的设置自动处理暂估回冲，不仅减少了人为处理引起的错误外，同时大大减少了手工报表的制作和月底账务核对的工作，将人力从简单机械的手工处理作业中解放出来进行业务数据和管理数据分析，间接地提高了企业的管理水平。

ERP系统中提供了暂估管理报表，不仅可以帮助财务业务部门进行对账外，还可在审计过程中提供数据带来了便利。

四、结束语

相比会计电算化刚起步的时候，现有的ERP系统的管理横向纵向范围都有了非常大的扩展，不仅包含了企业自身的采购、销售、库存、技术、生产、计划、财务、成本等业务范围，同时还拓展了与SCM\CRM\OA\PDM等系统的接口，使得信息化的内容越来越丰富多彩。本文介绍的暂估管理在博大精深的ERP系统中只是很小的一部分内容，ERP系统不仅仅是一个管理软件，更重要的是蕴含了很多先进的管理思想，希望抛砖引玉能有更多的人参与到信息化与实务管理结合的研究中来并分享给更多的人，让我国的信息化发展水平越来越高。

参考文献：

第3篇：发票管理解决方案范文

关键词：营改增；货物劳务税；增值税；第三产业

在2011年国家财政部和税务总局经国务院批准联合下发了营业税改增值税的试点方案，在2012年1月1日起在上海交通运输业和部分现代服务开展营业税改征增值税试点，截止到2013年8月1日营改增的范围已经推广至全国开始试行，在今年的5月1日，营改增已在全国实施，使增值税的制度更加趋向规范，这也是我国流转税制的一次重大的改革；这次改革，是在消费方面对于税收制度改革的进一步发展，符合国际惯例，也是我国税制改革的必然选择。

国内市场上的商品在消费方面和劳务方面的税收在增值税和营业税方面体现的尤为突出，在重复收税方面也引发了一系列的经济、生产问题；增值税在除了建筑业以外，在第二产业和第三产业的部分行业则以交易额来征收营业税。此时作为中国第一大税种的增值税，以不重复征税平衡税负的特点使得纳税人的广泛接受，那么这时营业税改增值税则在税制结构中有了突出的体现，优化了我国的税收政策，同时也减少了税收在市场经济体制中的一些负面影响，带了良好的社会效应。

增值税的专用发票在公司的经济业务中起着重要的完税凭证作用，从最初的生产阶段到最终的消费结算之间有着紧密的联系，保持了税负的连续性，体现了增值税对产品各生产环节增值额课税的特点，因此增值税专用发票的使用和管理都较为复杂，在税改之后要求各公司高度重视发票的管理。除此之外，改革后增值税的计税方法要比营业税复杂很多，在进项税额抵扣和转出、增值税专用发票的认证和保管都有一系列复杂的问题，这也要求公司的会计人员要全面学习和理解我国增值税法的规定，更快的熟悉和掌握公司业务的处理方法，分析涉税业务，准确计算应纳税额，保护公司利益的同时也降低企业涉税风险。

一、营改增对公司发展的影响

（一）营改增对不同行业公司的影响

在营改增的改革之前，一些企业通过进项税额来合法获取庞大的利润，但在增值税抵扣的终端，使进项税额很难被抵扣，使得企业经营成本在原有的基础上有所增加。改革后，则在进项抵税制度方面有了很大程度的改善，同时也切实减轻了企业税负的压力。实行营改增后，企业的税负中减少了所需计提的营业税金及附加，这使企业降低了纳税的金额同时增加了利润总额。由于此次税制改革对企业的增值税税率进行了规定，企业的销项税额能够简单明确的进行估算，同时也要求企业必须有严格的可抵扣的进项税票和明确的税率计算并缴纳增值税。

对于不同的行业公司，营改增的税制改革对公司的影响效果也是不尽相同。对于金融领域的公司来说，降低重复征税的同时也使得国内的流转税系统和非银行机构中的利润大幅提升，公司成本结构也有所改变，对于金融行业来说在利润方面是很大的利好政策，使税收的中性优势充分的发挥和体现出来，这也让国内流转税产生了一列的变化，并和国际趋势接轨，降低了我国原先税制所带来的重复征税的负面影响，尤其是在全球经济下滑的背景下，对企业自身更有益处。

在租赁的行业中，原先租赁公司的税负主要是营业税，税率5%。此行业中的固定资产是以融资租赁的方式进行，并需要开具严格具体的增值税发票，税率为17%，税基没有改变，税负却确实提高了12个百分点，这对于租赁公司是一种负面的影响，这也阻挡了公司的进一步发展。根据财税[2011]110号文---明确“营改增”的基本原则是“改革试点行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税”。但从目前融资租赁“营改增”的执行情况来看，出现了许多与“营改增”本意和基本原则相违背的现象，如融资租赁企业税负明显增加，售后回租业务重复征税，进口租赁业务重复征税等。但在服务业当中，由于行业的特殊性，纳税人通过在外购项目中将进项税额的部分进行抵扣，无形中确实降低了公司的税负，促进了公司的发展。

（二）营改增对不同规模公司的影响

公司规模的大小，营改增的税制改革影响也是不同的。对于小公司来说，在公司的收益方面表现的会更为明显。在改革之初国家的改革试点选取的都为各地区的中小规模公司，这也就让小公司在此税制改革中收益方面获得了更多福利。

二、营改增的应对措施

（一）进一步完善政策措施，降低风险

在税制改革中，平衡税负环境来减轻公司的税负压力，同时加大对于中小企业的扶持为改革的目标，公司进行税务筹划依赖国家税制改革政策，通过政策的改革，来调整公司的税负情况，针对纳税性质采取不同的应对措施，使公司能够在以后的发展中做好更为完善的规划、调整经营模式、更好的分配公司收益，使得减轻公司的税负压力，完善管理制度，通过不同供应商开具出完整的发票，拓宽公司客源的同时，享受税制改革后带来的利益。同时也要和税务机关加强沟通和联系，对于改革后公司所面临的一些税务方面的问题及时反映，使这些问题能够及时快速的解决，使得未来的纳税条件更为便利和有益，而不是带来不必要的损失。

（二）在改革的同时完善公司的管理模式

此次改革从中小型公司中进行试点，使得中小型公司受益颇多，作为我国极具发展前景的公司，在我国的经济转型和产业结构调整等方面都将产生重大的变化。但我国的中小型公司也受其自身独立性不足和经营的局限性所困，公司的内部管理也存在的不少的问题，这就需要在税制改革的过程中严格监管企业管理模式，及时获取发票抵扣税款来降低公司经营成本，在经营理念和模式上双管齐下。

（三）合理定价降低公司税负压力

进行税制改革后，一些公司的销售收入方面会受到一定程度的影响，需要在大环境下要做好市场调查，在公司经营中对于产品的合理定价做出准确评判，稳定市场地位，合理的选择财务核算健全、规模较大、经营稳定的供应商为提升公司的销售业绩服务，具备开具增值税专用发票的资质，为更好的提高公司的收入服务。从另一个角度来说，公司产品定价能合理提升了公司的利润收入，在一定程度上也能够满足税负的规定，流转税额也会发生一定的变化，没有了重复纳税，同时纳税人承担的流转税负有所降低，公司的利润也能有所保证。

三、总结语

在传统的税收制度中，营业税存在自身的不足，同时也存在偷税漏税的情况，所以在经济发展的今天传统制度已经难以跟上经济发展的速度和需求，税制改革是势在必行，许多国家和地区已经开始了新税制的探索，从税制改革来弥补营业税的不足；但我国的此次改革后，虽然在税率或税负方面有所降低，但增值税同样也存在着主客观条件下的制约，一些问题仍然有待解决。对于某些行业的公司来说税负压力依然存在，对公司也会有不同程度的影响，因此公司要适时调整适合的经营策略来适应和满足税制改革，特别是在增值税发票方面其专用发票的填写和流转使用就使得国家花费了很大的扶持力度，尤其是我国的第三产业，其自身的特殊性也使得增值税的税改很难推行，并且在很多的公司及企业中，纳税的事务通常是由财务部门负责，而财务部门时常是“单打独斗”，既要应对来自外部监管部门的征管要求，同时又要与内部各部门沟通与协调，对所表现出来的结果的准确性、行动的主动性都无法进行充分地考虑与规划，使税收筹划缺乏前瞻性，这就需要财务部门和管理部门引起共同的重视，结合各公司自身的情况，调整经营模式并使其更有市场竞争力，在税收制度改革后能够更好的发展。

参考文献：

[1]王炜.论营改增对企业财务管理的影响及应对措施[J].商，2014（06）.

[2]冯扬清.营改增对企业财务管理的影响探析[J].经营管理者，2013（10）.

第4篇：发票管理解决方案范文

关键字：浙江中烟；烟叶价值链管理；原烟采购；ERP系统；

The application depth of managing tobacco leaf value chain in China Tobacco Zhejiang Industrial Co., Ltd

Abstract: The flow is complex in the process of tobacco leaf procurement and outward processing. Due to lack of business operation on the remote real-time response to cigarette manufacturers, it has great difficulty in meticulous managing physical flaw and cash flow. According to the tobacco industry’s characteristics and the present condition of corporation management, this paper designs a kind of tobacco leaf’s value chain management which based on the ERP system, and the system implement by combining program development, VPN and other information technology with ERP system. After implementation, we mainly achieve the integration of tobacco leaf planning and procurement implementation, the integration of financial operations, and improve the business supply chain. Therefore, we explore a new way to information construction for cigarette manufacturers’ raw tobacco leaf procurement process.

Keywords: China Tobacco Zhejiang Industrial Co., Ltd; managing tobacco leaf value chain; procurement of raw tobacco; ERP system

一、引言

烟叶对于烟草企业而言属于战略性物资，其采购受到很多客观因素制约，在国家局的大力推行下，原烟交接、就地委托加工逐渐成为烟叶购销工作中的主流模式[1]。在外协加工过程中，流程复杂，烟叶的品种、数量、等级和质量都会发生变化，给物流和资金流管理带来很大难度。特别是外协加工地发生在采购地，信息无法及时反馈，沟通不畅，造成管理上的盲区；另外原烟交货周期长，大部分合同都是采购执行完成后才开始结算，缺乏信息系统支撑使得出现账物不一致时调整难度大。

目前，国内烟草企业对原烟采购过程管理的信息化建设尚处于起步阶段，不少企业在烟叶管理信息化建设方面进行了不懈的探索和实践[2-6]。本文主要介绍浙江中烟ERP系统实施过程中烟叶价值链管理的应用，希望能够给兄弟企业提供些许启发。

二、烟叶价值链管理的目的与意义

价值链是指企业在业务活动中每一个环节形成的成本和利润所构成的价值的传递，而价值链管理则是指在价传递过程中对各业务运作环节进行梳理与控制，使之价值最大化，基于业务运作特点的成本管理是价值链管理的核心[7,8]。具体到烟草行业，烟叶价值链是指从烟叶采购计划制定开始到片烟入库过程中每一个业务环节形成的成本和利润所构成的价值的传递，而烟叶价值链管理则是指从烟叶采购计划制定到片烟入库过程中对各业务运作环节进行梳理与控制，使之价值最大化。

烟叶价值链管理，就是通过优化原烟采购的核心业务流程，实现财务业务一体化运作，降低企业生产成本，为企业生产提供优质片烟，从而提升卷烟产品的市场竞争力。它意在帮助企业建立一套与烟草行业特色相适应的、数字化的管理模式，弥补企业长期以来在烟叶采购业务流程和信息化管理方面存在的不足，从而加强企业战略成本管控，提升核心竞争力。

三、实施烟叶价值链管理的主要设计思路

ERP系统作为财务业务一体化系统，要实现烟叶价值链管理，一方面需要满足原烟采购的实物管理需要，另一方面要满足财务结算的需要，支持“原烟交接、原烟结算”和“原烟交接、片烟结算”两种结算类型。因此，在价值链管理体系中，要体现出物流、价值流与信息流的统一。

3.1计划与执行一体化

由国家局分配的年度采购额度和供应商后，在网上与各供应商签署烟叶年度采购协议，并按照采购协议执行原烟采购。同时，在采购完成后，通过对原烟采购计划与实际采购执行情况进行匹配对照，跟踪年度采购计划与采购执行情况的关系，并为来年采购计划申报做准备。

3.2财务业务一体化

财务业务一体化是公司原烟采购集中管控的基础。依据烟叶实时调拨后的商务谈判结果作为ERP系统起点；结算时，通过货款发票、采购订单、收货信息三单合一，保证三单匹配，明晰过程信息；同时需满足财务对于途耗处理、等级调整、原烟实际成本、片烟成本核算等管理要求。

3.3业务供应链

通过细分原烟物料编码和设置虚拟库位实现对库存的细化管理。在原烟收货、挑选和复烤加工等环节中，展示烟叶过程管理信息，完善信息查询机制，改善传统信息收集方式，提升工作效率；

四、基于ERP系统烟叶价值链管理的主要内容

4.1总体设计架构

根据烟叶价值链管理的设计思路，结合浙江中烟实际，总体设计架构分三层：计划层、执行层和核算层。其中，计划层是指从制定烟叶采购需求计划到签订烟叶采购协议的过程；业务执行层是指从烟叶实时调拨合同开始到原烟收货、挑选和打叶复烤等过程；财务核算层则是指业务执行过程中对应的财务核算处理过程。具体如下图1所示：

图1：烟叶价值链管理总体架构示意图

4.2主要内容

在烟叶价值链管理中，主要包含原烟计划、收货、挑选、打叶复烤和财务结算等环节。其中，“原烟交接、原烟结算”和“原烟交接、片烟结算”，通过业务类型加以区分。为满足采购管理需要，“原烟交接、片烟结算”在ERP系统中参照“原烟交接、原烟结算”进行实物管理，并将原烟物料不表示价值属性，在原烟收货、原烟挑选阶段，不进行价值管理。具体内容如下：

4.2.1 原烟计划

根据国家局分配的年度采购额度，在网上与各供应商签署烟叶年度采购协议，并按照采购协议执行原烟采购。在系统中，根据年度采购协议来创建采购计划，包括各原烟物料的等级和数量等；如果有计划增补，则在系统中创建增补采购计划；

4.2.2 原烟收货

根据采购协议，在采购执行时和供应商签署实时合同。由供应商送货完成后，技术中心在2天内出具质检信息（不含霉烂烟信息），然后根据收货质检信息和供应商进行商务谈判。在系统中，以商务谈判结果为起点，同时录入谈判后降级物料的原等级物料号和重量。依据沟通后实际接收数量创建采购订单，并修改采购订单来录入需承担的途耗数量和霉烂烟数量；然后基于审核的采购订单进行收货，原烟物料进入对应复烤厂的挑选前库。结算时，以采购订单作为依据，其中发票重量=调入重量-霉烂+途耗，从而保证系统中财务业务口径一致。在系统中收货完成后将发生等级变更的物料合还原为原等级，即合并为原等级，同时报废途耗等，并自动生成对应的会计凭证，从而保证系统中库存与实物库存一致。

4.2.3 原烟挑选

在原烟挑选阶段，为满足管理需要，需记录挑选前后物料等级、重量等因素的变化，并由此计算挑选前后价值变化。在系统中，创建挑选单，包括：挑选前物料号、投入件数、投入重量和实际过磅重量等挑选前投料的关键数据；以及挑选后物料号、重量、件数和选后废弃、损耗等选后关键数据，并处理霉烂烟数量。挑选单创建完成后，自动生成对应的会计凭证，并计算如下指标：各物料的投入比率、挑选前后金额比、损耗量、上选率等，当上选率低于某一指定数值时系统为异常业务，需要领导审批后方可进入下一个环节。

4.2.4打叶复烤

原烟挑选后，根据浙江中烟与复烤厂签订的委外加工协议，由技术中心提供配打方案进行打叶复烤。在系统中，首先依据配打方案创建打叶复烤加工单，然后将投料转入分包库存，待片烟完工后进行片烟和副产品委外收货，并消耗分包的原烟，同时自动生成对应的会计凭证。其中，打叶复烤加工单内容包括：加工单位、重量、有配方的成品片烟、回收长梗和短梗、废弃物等，以及投料信息：投入原烟物料号、实际过磅重量、库存重量等。在打叶复烤加工单创建完成后，自动计算出片率，并创建采购订单。“原烟交接、原烟结算”类型中，根据复烤加工单生成委外加工采购订单，作为委外加工费结算依据；“原烟交接、片烟结算”类型中，根据复烤加工单生成片烟采购订单，作为片烟和委外加工费结算依据。

4.2.5财务结算

烟叶结算有两种类型：“原烟交接、原烟结算”和“原烟交接、片烟结算”。“原烟交接、原烟结算”方式中，根据原烟采购订单和收货进行结算，其中原烟采购订单在创建时采用原烟标准价格，在结算时根据原烟实际定价进行统一调整，打叶复烤委外加工费，则根据委外加工采购订单和收货结算；“原烟交接、片烟结算”方式中，根据片烟采购订单和收货进行结算，订单中包含片烟价格和委外加工费等；在原烟收货、挑选和打叶复烤过程中产生的财务差异，在月底按照一定的规则进行分摊，从而满足财务业务一体化。

在ERP系统中，为便于核算采购成本，主要有三种结算处理方式：

（1）货款：在系统中采用基于采购订单收货的发票校验，通过货款发票、采购订单、收货信息三单合一，保证三单匹配；

（2）片烟委外加工费用：利用ERP委外加工采购订单，进行发票校验；

（3）其它费用：采用采购发票校验的后续借记方式，将费用记录到差异科目，进而归结到物料成本；

通过以上三种方式，将原烟采购发生的每一笔费用都纳入到采购成本中；发票校验后自动生成会计凭证，这样使财务能监控到每一笔采购业务，并能进行正反向追溯。

五、实施过程中关键要素和效果分析

5.1关键要素

烟叶价值链管理作为烟草行业的特色业务，在设计和实施时需充分利用ERP系统中先进管理思想和先进技术手段，以适应浙江中烟原烟采购的实际情况，满足精细化管理的需要。在实施过程中主要采用如下关键要素：

5.1.1 基于对业务的深刻理解

在ERP系统实施之前，浙江中烟顺利完成了信息化总体规划项目，其间对原烟采购流程进行了全面梳理和诊断；在ERP系统实施期间，通过和业务、财务部门就供应链运作、财务业务一体化等进行了广泛而深入的沟通研讨，并现场走访了打叶复烤场，结合公司发展战略、原烟业务运作特点以及业务与管理需求，并在对原烟采购各相关业务的理解的基础上，经过多版本修改后最终确定了原烟价值链管理方案。

5.1.2关键技术

（1）主数据管理技术

主数据编码遵循标准化规范化原则，在满足国家局要求和公司标准的基础上确定了ERP系统中主数据分类和原烟、片烟的编码规则。其中，原烟物料编码长度为15位，片烟物料编码长度为9位。片烟物料主数据，在主数据平台上一次性维护完成后下发到各相关业务系统，从源头保证了各相关系统中物料主数据的一致性。

（2）ERP功能配置与开发

ERP代表着先进的管理思想、优秀的软件设计。SAP R/3是一种按需配置的企业软件解决方案，通过按需配置来提供SAP 的最佳优势。同时，将操作界面中专业术语名称进行行业特色适应性修改、将操作不相关字段进行隐藏，同时对异常的业务操作提供预警提示，这样通过配置优化来规范用户操作流程，提高管理效率。

对于标准的ERP系统功能无法满足的烟草行业特色需求，使SAP R/3标准解决方案能适应烟草行业的特殊要求。

5.1.3 有效的实施方法保障

为保证项目顺利进行，在实施过程中采用了有效的实施方法保障，主要做好项目管理、严格测试、培训到位、文档规范等项工作，推动项目进行。

5.2 效果分析

通过采用上述关键因素，在ERP系统中实现了烟叶价值链管理。浙江中烟ERP系统顺利上线后，与实施前相比，主要达成效果如下：

5.2.1采购计划与执行一体化

实现了采购计划的信息系统管理，通过对原烟采购计划与实际采购执行情况进行匹配对照，可随时查看年度计划的采购执行进度，跟踪年度采购计划与实际采购业务关系，并为来年采购计划申报提供有效数据支撑；计划与执行的一体化为烟叶采购管理提升、业务变革、评估等，做到有据可查，有据可依。

5.2.2财务业务一体化

以订单为核心管控整个物流、结算过程。“原烟交接、原烟结算”和“原烟交接、片烟结算”两种结算类型中，通过货款发票、采购订单、收货信息三单合一，保证三单匹配，清晰过程信息；同时满足了财务对等级变化、途耗处理、原烟实际成本，差异处理，片烟成本核算等管理要求，使得财务能监控到每一笔采购业务，并能进行正反向追溯。

5.2.3实现业务供应链运作提升

（1）提升采购管理，障各地烟叶采购流程统一、数据统一，提高了管理效率。

（2）实时反映原烟收货阶段、挑选阶段、打叶复烤阶段实时可控的可视化烟叶库存查询，满足了业务操作对库存信息的管理要求。

（3）完善打叶复烤消耗管理，支持了打叶复烤过程管理要求。

六、结论

浙江中烟烟叶价值链管理，基于“财务业务一体化”的原则，在功能上强调原烟采购过程管理的需要，紧紧围绕企业“管理精细化”的宗旨，为提升企业生产战略物资的采购管理服务；在具体实现上，通过借助企业ERP系统先进思想并结合程序开发、VPN等信息技术，进行了有机的协调设计，并通过与财务模块的集成重点解决了原烟收货、挑选和打叶复烤中业务口径与财务口径的统一，进一步细化了原烟采购成本的核算，为烟草企业原烟采购的信息化建设探索了一条新路。

参考文献：

[1]《关于推行原烟交接、委托加工的实施意见》 国烟法[2001]70号.

[2] 杨小平. 烟叶库存信息系统设计研究[J]，烟草科技，1997(3) 22 28.

[3] 叶勇. 烟叶库存管理信息系统设计[J]，计算机应用研究，1998(4) 73~74.

[4] 卢德海,陈宗海. 基于Sybase的卷烟企业烟叶管理信息系统[J]，计算机工程，2001(5) 156~158.

[5] 王骏,彭黔荣,石炎福,余伟业. 烟叶品质数据管理系统的开发[J]，烟草科技，2004(7) 17~20.

[6] 杨华,杨德. 基于MVC模式下的烟叶库存管理系统的设计与实现[J]，农业网络信息，2004（11）16~19.

[7] 姚磊,蔡希贤. 企业资源控制（ERC）管理模式机理研究[J]，科技进步与对策，2001 (7) 20~22.

[8] 朱俊峰. 中国烟草产业发展研究，2008(6) 博士学位论文.

第5篇：发票管理解决方案范文

 

第四方物流(4PL)指把整个供应链管理外包给外部专业公司运作的方式，包括该过程的所有财产、规划和管理。埃森哲把4PLs定义为通过协议对内部和具有互补供应商所拥有的资源、能力和技术进行整合，加以管理，为客户设计、构建和运行全面供应链解决方案的基于非储运设施的供应链集成商。4PLs把物流看作完整链进行设计和管理，利用分包商来控制与管理客户公司的点到点式供应链运作。

 

大多数企业重视与渠道伙伴的合作，包括客户、原料供应商和物流服务供应商。4PLs是合同性权威，旨在优化物流链和组织运营和实施策略性建议。4PLs以新合作和合同联合涉众，这对合作至关重要，以便开拓和维护参与整体供应链活动的涉众间的关系。

 

4PLs的原则。4PLs是客户在物流领域的持久策略，是供应链服务者和过程调解人(供应链实践者)，为客户选择和雇佣质优价廉的储运服务提供商。为避免利益冲突，4PLs不是运营商，不能拥有储运设施，而是策略性咨询商，要遵循中立性原则，以便基于客户的实际需求选择物流服务提供商，保持选择要基于公正性和中立性。这就要求4PLs只能拥有计算机系统和智力资本，不与3PLs竞争，只能利用2PLs和/或3PLs为客户提供服务，即根据3PLs交的运输方案为客户识别和提供最好的物流服务。

 

4Pls的服务。4PLs的主要作用是为客户提供完整的物流链视图，以便监控和全方围管理企业的供应链，管理整个物流过程。其核心业务覆盖物流规划、物流审计、系统实施及物流培训等。作为客户及其物流供应商之间的联系纽带和唯一“联系人”，4PLs要利用支撑性信息系统调动和协调涉众，以满足其客户要求;因此，集成的4PL后台系统至关重要。利用该虚拟环境，优化预测、进行订单处理，管理集成供应链，与服务提供商协作物流事务如货运、货运合同管理、管理服务提供商。

 

4PLs的特征。

 

1、中立性。4PLs不是物流利益方，而是物流增值服务商;依靠其物流技能，以技术服务为中心，只用资本和计算机工作;没有储运设施，提供的服务并非都是其拥有的，以最优价格调用最好的3PLs。

 

2、策略性。4PLs提供整套供应链解决方案，以整合物流资源、适应需求的多样化和复杂化。俯视供应链以寻求集成、降低库存费用、提高效率和缩短交货时间。客户的供应链完全由4PLs组织管理;

 

3、技术性。外包物流需要为涉众提供有力的通信和信息交换平台，4PLs通过提供技术平台，实现信息涉众之间的信息共享，同时有利于在集成的供应链管理的意义上优化预测、订单处理等物流服务。

 

4PLs的优势。

 

1.、4PL可被描述为物流链的完全外包，包括服务供应商的选择。4PLs能创建独特而全面的供应链方案，具有为客户管理物流资源和评估物流过程的技能，以便让其客户外包物流管理活动。4PLs俯视供应链，以寻求集成、降低库存费用、改进效率和减少产品上市时间。

 

2、4PLs改进物流控制机制和提供物流管理的灵活性，实现对物流和费用进行中心化控制，改进了物流链的效率，优化了物流网络。第一，用单点管理客户供应链全局，以单一合同和全面集成技术管理物流过程;负责整个物流过程，包括控制和管理;用专业化技术监测以全面优化物流网络，通过网络对客户全面负责。第二，通过选择最合适的服务提供商优化物流费用，努力实现经营成本的最大限度降低，实现客户增值利润。4PLs通过向外部客户销售供应链服务实现收入或通过增益提成得到回报。

 

4PL运作模式分析

 

4PLs不投入储运设施，而是集成自有的技术和3PLs的资源，对3PLs的资产和行为进行调配和管理，集成各种资源，提供集成的供应链运作和管理解决方案。有效地适应需求多样化和复杂，以服务客户。

 

4PLs为主导，协作与集成具有各种资源和能力的3PLs,提供运输、仓储、配送等高端服务，为客户制定供应链解决方案。该方案包括4PL和多个互补性3PLs的资源、资本和技术。4PLs是联系3PLs集群和客户集群的纽带，通过卓越的运作策略、技术和供应链运作实施来提高整个行业的效率。

 

4PLs的组织柔性大，运作模式灵活。对安德逊咨询公司提出的三种模型分析如下：

第6篇：发票管理解决方案范文

关键词 企业 税务风险 规避 控制

一、前言

在生产经营过程中，企业的税务风险是客观存在的，内外两本账、偷税漏税在我国企业中广泛存在，这给企业带来了很大的困扰，也不利于企业正常的经营管理，使企业面临很大的税务风险。2016年5月1日起，我国全面推开营业税改增值税试点，企业面临着更加复杂的局面，因此，必须及时认清税务风险，主动做好税务筹划工作，实现经济效益的最大化。

二、企业税务风险的特点

税务风险主要是指企业在涉税过程中未能正确、有效地遵守税法相关规定，致使未来利益面临损失，包括法律制裁、形象损害、财务损失等。企业税务风险通常具有以下特点：第一，主观性。纳税人与税务机关对同一项涉税业务可能存在不同的认知或理解，便可能带来税务风险。第二，客观性。实现税后利润最大化是企业的核心目标，而这种目标与税收的强制性存在一定矛盾，造成企业与税务管理部门之间出现信息不对称，因此企业难以完全规避税务风险。第三，预先性。在企业经营及财务活动中，税务风险已经存在于缴纳各项税费之前的相关行为当中，换句话说，企业的税务风险是先于履行税务义务的行为而存在的。

三、当前企业面临的税务风险

改革开放以来，我国企业经历了长期高速发展，养成了重发展轻治理的习惯，税务管理并不规范，不少企业还没有做好面对新税制的准备。税务风险主要来自以下几个方面：第一，税务岗位设置不合理。部分子公司并未设置专职税务岗位，并且兼职会计随时变动，工作交接不够完善。第二，不注重防范税务风险。企业没有对税务风险引起足够的重视，不注意关键风险点，等到税务机关查处的时候才开始手忙脚乱，疲于应付。第三，涉税工作执行不力。企业仍习惯于记账、报账、报税等简单的会计核算工作，没有把涉税工作贯穿到前端业务部门，税务风险控制工作没有真正开展起来。第四，税务信息沟通不畅。企业没有及时掌握国家的税务政策，在理解和执行的过程中出现了偏差，不善于利用各种税收优惠政策实现税负最小化。

四、企业规避税务风险的重要性

税收业务贯穿于企业经营活动的全过程，因此涉税业务管理具有重要地位，这是企业财务管理和风险管理的重要内容。税收规范具有极强的刚性，作为经济社会的重要组织，企业必须保证税收业务符合国家法律和税收政策。企业在进行各种经济交易时，面临的社会经济关系较为复杂，虽然自身能够做到“遵纪守法”，却无法保证交易对象也能按照相关规定履行义务，例如供货方虚开增值税发票必然会对企业增值税抵扣产生一定影响。因此，企业必须注意防范，加强警戒，对税务风险进行控制。企业加强税务管理，及时规避税务风险，采用各种合理、合法、合规的税务方案来降低生产成本，有助于保障生产经营活动正常进行，并且不断提高财务管理水平，实现经济利益最大化。

五、新时期企业规避税务风险的路径

（一）设立专职税务工作岗位

实施营改增后，会计核算、发票管理等都发生了很大变化，企业必须优化经营管理模式，调整会计核算方式，不断提高涉税人员业务技能，让他们尽快适应新税制。企业应设立专项税务工作岗位，由专人负责税务信息数据收集、税款计算、税务申报缴纳、发票领购等涉税工作。考虑到涉税工作专业性较强，在筛选税务管理人员时，要确保其业务专业水平达到要求，以便完善税务处理流程，准确核算各类税额。同时，设置税务岗位必须保持稳定性，在进行岗位轮换时，要严格按照制度规定进行工作交接，确保交接工作的全面性。交接工作完成后，由专人进行核查，避免岗位轮换带来不必要的税务风险。此外，企业要加强对税务的审核工作，指派专人对税务处理、计算、申报等工作进行全面监督和审查，尽可能减少税务差错。

（二）重视税务风险评估工作

企业应建立科学、系统、完善的税务管理系统，规范税务处理流程，对纳税筹划活动中可能遇到的风险进行分析评估，判断风险的性质、发生概率和影响程度，建立事前预估、事中调节、事后控制的风险应对机制，以有效化解风险。企业要重视税务风险的内部控制和评估工作，定期对税务风险进行有效评价，税务人员要与财务、审计相互配合，结合管理层所制定的风险控制目标，出具详细的评估报告，包括税务风险内部控制存在的问题及解决方案，为之后的税务风险防范提供有力参考。企业应鼓励税务人员参与到公司经营管理活动当中，与各部门、车间建立信息沟通和共享机制，利用纳税活动的滞后性积极开展税务筹划，并尽量选择那些可操作性强、风险较小的纳税方案，以优化资源配置，进一步提升公司的抗税务风险能力。

（三）充分落实企业涉税工作

税务管理工作对企业的经营效益有着很大的影响，企业应结合税务风险评估结果，加强会计核算和内部控制，规范发票管理、税款计算、纳税申报、税款缴纳等涉税工作。税务工作具有严谨、规范、细致的特点，税务人员在编制涉税文件的时候，要把握用词的准确性，合理设置相关条款，以保证文件的可操作性，使各前端业务部门在签订合同、对外投资等的时候能有效匹配税务工作，确保成本、支出、利润比例最优化。采购部门应尽量选择一般纳税人企业作为供应商，确保能够取得符合规定的增值税专用发票，以扩大进项税可抵扣范围，增加增值税进项税的抵扣额，最终减少税负压力。财务部门要充分利用现行税收优惠政策，统一规划税务筹划事宜，采用节税、避税、分散、转移、增加费用等手段，以最优的税务筹划方案来降低生产成本。

（四）加强税务信息沟通协调

一些企业未能及时了解税收政策变化，结果出现了偷税、漏税甚至是多缴税的情况，给企业带来重大损失。因此，企业内部要加强对税务相关法规、知识和技能的培训，并实施相应的考核，以提升税务管理人员的业务水平，使他们充分掌握税收政策和申报流程。财务部门要不断加强税务风险信息沟通，使各部门及管理层深刻认识到控制税务风险的重要性，了解控制税务风险的具体措施以及如何配合税务部门实施税务风险内部控制方案。同时，财务部门要与税务机关建立良好的沟通关系，及时掌握税收动态及最新的税收优惠政策，提前做出筹划，及时对涉税策略进行调整。企业经营活动要依法纳税、合理避税，尽量规避那些风险较大的税务筹划方案，必要时可向专业的税务筹划人员寻求帮助，得到最有效的税务筹划方案，从而最大限度地享受“营改增”所带来的好处。

六、结语

税务风险是客观存在的，并贯穿于企业经济活动的每个环节，与企业的经济效益息息相关。企业需要对税务风险引起足够的重视，在控制税务风险的过程中，要保证相关措施的合法性和合规性、实时性和动态性，确保税务筹划方案与当前税收政策相契合。企业应抓住税制改革带来的机遇，构建科学的风险管理体系，积极防范、规避和转移税务风险，以降低税收负担，实现效益性增长。

（作者单位为贵州省广播电视信息网络股份有限公司）

参考文献

[1] 刘茜.企业税务风险管理体系构建研究[D].山东大学，2012.

第7篇：发票管理解决方案范文

【关键词】 采购与付款 控制 SAP R/3系统

前言

《企业内部控制基本规范》第一章、第七条明确要求：企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素[1]。而从现实情况中，企业对于内部采购与付款控制，还存在相当大的问题。因此，如何有效运用信息技术，对企业的经营管理进行辅助，并帮助企业有效地消除管理漏洞，通过信息系统的程序控制，建立健全企业的内部控制体系，降低经营风险是非常重要的。为确保内部控制程序的有效实施，在信息系统系统环境下，可以统筹考虑符合内部控制要求的职责分工，划分操作权限，明确管理员、操作员、维护人员的职责范围，设置不同的独属于个人的操作密码，利用身份认证程序，确保有操作权的人对系统进行操作[2]。SAP公司是全球最大的管理软件企业，财富500强80%以上的企业使用SAP公司的管理解决方案[3]。在实际工作中，SAP R/3系统对于强化企业内部采购与付款控制提供了很好的示范效应。

1. 采购与付款的内部控制的要点

1.1职务分离控制

购货与付款业务涉及众部门和环节，需要实行严格的内部牵制办法，对不相容的职务加以分离。购货与付款业务需要分离的不相容职务主要有：负责采购业务与保管业务人员的职务相分离；货物的采购人不能同时担任货物的验收工作，以防止采购人员收受供应商的贿赂，购买伪劣材料影响产品质量以致影响企业整体利益；付款的审批人与实际记账人员的职权相分离； 确定供应商与询价人员职务相分离[4]。

1.2采购订单控制

采购订单是授权执行并记录经济业务的单据，必须对其进行严格的控制。采购业务必须经过请购、批准、订货（采购）、验收、货款结算等环节，购货订单控制的措施有：

1.2.1生产计划部门应该根据生产经营的需要，依据公司的一般授权（制度授权）与特别授权，向采购部门发出请购通知单。采购部门根据请购通知单，填制采购订单，列明采购物品名称、数量、金额、到货时间、付款期限等，并经授权的采购员签字。采购订单同时报送物流部门作为货物验收的依据。并且每份订单进行编号，确保日后订单能被完整地保存和在会计上购货订单都能得到处理。

1.2.2将购货订单副本交给提出请购单的部门及收货部门，以便请购人员证实购货订单的内容是否符合要求，以及收货部门据此验收货物。

1.3验收控制

验收是保证存货真实完整的重要环节，对此，必须建立相应的控制制度。收货人员应当由物流部门与质检部门人员组成。应在其可能的控制范围内对货物的购进日期、品名、规格、购货单位、质量以及数量进行检验。收货部门验收货物后，应填制包括供应商名称、收货日期、货物名称、数量等内容的验收报告单，经相关部门负责人签字后交给购货和财务部门，以便支付货款以及相应的账务处理。

1.4应付账款

1.4.1应付账款的记录必须由独立于请购、采购、验收、付款的职员来进行，以保持采购环节中的付款控制得到有效的实施。

1.4.2应付账款的入账必须在取得和审核各种必要的凭证以后才能进行。凭证主要有供应商发票、供货验收清单等。

1.4.3发票价格与合同价格一致才能记账。

1.5付款控制

单位财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核[5]。达到满足付款条件后方能够付款，货款的支付需要有相应的企业授权人审批。

2. 企业内部采购与付款控制执行过程中存在的问题

2.1岗位分工不明确

请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、付款审批与执行等业务的人员职务没有完全分离，部分企业还存在由同一部门或个人办理问题。

2.2授权制度不完善

采购环节容易出现越权审批，未经授权的部门和人员也办理采购与付款业务，不符合质检要求的物资办理入库手续。

2.3采购价格控制存在缺陷

对于单位物料种类繁多，企业的物料价格管理往往会有疏忽。在有效控制方面还执行的不够严格，存在发票价格与合同价格不相符等问题。

2.4应付账款信息不真实

对于货到发票没到，通常企业没有正确估计这部分存货与负债，不利于公众对会计信息的分析与利用。

2.5不能及时支付供应商货款

在对供应商付款发面，在非特殊情况下，部分企业存在人为操纵付款行为，没有到期款项提前支付或不及时支付货款给供应商，影响企业的信誉。

3. 应用SAP R/3系统进行内部采购与付款控制的方法

3.1创建供应商主数据

在实施SAP R/3时,企业要有一个规范的供应商主数据维护流程。供应商主数据包括以下内容:

3.1.1供应商名称、供应商的唯一号码、地址、增值税登记号、电话号、邮箱地址等。

3.1.2财务部门关心的信息，如付款条件、开户银行、账号、结算方式等。

3.2物流部门、财务部门、采购部门、质检部门间的权限控制与监控的实现

3.2.1采购部门操作。供应商主数据维护完成后,采购部门在系统中进行采购业务之前,需要在系统中创建采购信息记录。采购信息记录的内容包括每个供应商的每个物料的采购价格。一般企业会在年初进行招标,确定主要材料的供应商和采购价格,签订采购合同，将合同价格作为采购信息记录维护的依据。采购部门根据销售计划生成的生产计划，对材料计算合理采购批量,创建采购订单。采购订单经授权批准后，送发供应商。采购人员在收到供应商发票后随同由采购、物流、质检共同签收的验收单交财务入账。

3.2.2物流与质检部门操作。仓库管理员先对采购订单收货，生成质检部门监管库存储备，质检部门验收合格后，在系统中解除标记后，方可形成可用存货，并生成物料凭证。

3.2.3财务人员操作。财务人员在收到由采购、物流、质检共同签收的验收单和发票后,在系统中进行发票校验。将发票中的数量、价格与系统中已存在的收货的数量和采购订单的价格进行核对,只有在一致的情况下,才能将发票录入系统中,并产生财务凭证。如果系统中预先设定了容差范围,则价格差异只有在容差范围内方可可录入系统。

从以上流程可以看出,企业采购部门、物流部门、财务部门、质检部门职务与权限互相分离，彼此核对, 互相监控制约。

3.3对应付账款的控制

SAP R/3系统对应付账款的控制职能,可以从无发票入账和实际发票入账两方面来管理。

3.3.1无发票入账的应付暂估

供应商的货物已验收入库,但是还没有收到供应商发票时,可以在系统中随时查询到这部分采购订单以及收货数量,根据这些信息财务人员可以了解企业潜在负债的情况。在月末系统对这部分存货进行评估，形成应付账款暂估，真实的反应出企业负债情况。

3.3.2已入账的应付账款

在应付账款明细账中可以准确地了解应付账款的到期情况,加强了应付账款的控制。在资金预测报表中,可以查询每天的应付账款情况,从而可以准确预测资金的使用情况,合理安排供应商付款,加强企业资金的有效使用。

3.4对供应商的应付账款采用未清项管理

在SAP R/3系统，对应付账款的每个供应商的明细账采用未清项管理。可以查询到哪些应付款已支付,哪些尚未支付。财务人员在支付应付账款时,必需逐笔清帐。账户管理非常清晰,有利于和供应商的对账,同时也有利于账龄分析的准确性,为实现自动付款提供了基础。

3.5自动付款功能的管理

用SAP R/3后，可以实现系统自动付款。自动付款实现了付款条件的确定、付款建议的编辑、自动付款程序的运行的全过程的监控，改变了企业付款方式,避免企业在货款支付过程中存在的问题，为企业建立良好的信誉形象。财务人员在准备付款时,先运行付款建议，在付款建议中,包含了与付款有关的所有信息,如供应商、付款方式、账号、开户行、币种、到期的金额等。然后,财务部门人员可以根据资金情况或其他特殊情况,编辑付款建议。编辑完成后,开始运行自动付款程序,系统自动产生付款的财务凭证,并且将付款数据送入付款媒介程序,实施付款。同时可直接打印出付款清单，付款清单用于对付款内容由相关人员审核。如果企业将SAP R/3的付款程序与电子银行的客户端直接相连,可通过系统接口将付款指令直接发给电子银行的客户端,客户端收到指令后即可连接到银行的主机进行付款。

企业付款业务在实际运营中,由于货款的支付涉及到企业资金的向外流出,因此,自动付款的风险控制尤为重要。供应商主数据中供应商账户信息,不能随意更改,修改必须有相应的审批流程。另外,应付账款会计人员编辑完付款建议后,必须经过严格的审核。

参考文献：

[1] 李荣梅，陈良民.企业内部控制与审计[M].经济科学出版社,2004.05.

[2] 卜文艺，我国企业会计电算化的不足与改进[J].企业研究，2011,(7):14

[3] 王纹，孙健.SAP财务管理大全[M].清华大学出版社，2005.4.

[4] 财政部,内部会计控制规范--基本规范（试行）.财会(2001)41号.

第8篇：发票管理解决方案范文

【关键词】 财务管理； 风险管理； 预算管理风险； 资金管控风险

现代企业管理中财务管理是重要环节，而风险管理贯穿于财务管理的始终。与财务相关的管理风险包括预算管理风险、资金管控风险、票据管理风险、融资管理风险、纳税管理风险、财务报告风险、资产管理风险等，其中，有些风险是交互存在的。只有通过不相容职务相互分离、授权审批、预算控制、绩效考核控制、经济活动分析控制、财产保护控制、记录保护控制等控制活动加强风险管理，才能促进企业的健康发展。以下结合风电公司情况就财务管理中风险管理的主要内容进行阐述。

一、预算管理风险

风险是年度预算编制不全面，可能导致资金来源与占用不衔接，贷款安排不充分或不必要，造成资金闲置或资金链断裂，使业务开展陷入被动。预算执行中，形势发生变化后，不对预算适时调整，引起决策偏差。

管控目标是保证公司预算编制全面准确、方法科学、依据充分，并经有效审批，确保公司预算的前瞻性。

措施是开展全方位、全过程、全员参与编制与实施的全面预算。各部门经理提交本部门年度业务预算时，要审核引起资金收入、支出的数据是否完整，与上年年度预算对比是否合理；主管领导对所管理部门预算的必要性、合理性、准确性进行审核；全面预算管理办公室（一般设在财务部）汇总、平衡、编制年度财务预算，根据资金占用合理预算资金来源，并制定月度分解预算，全面预算管理办公室主任审核其完整性、合理性、效益性；全面预算管理委员会结合公司发展战略提出具体意见，报董事会审批后执行。

全面预算管理办公室每月、每季提交预算完成情况，出现重大差异数据必要时修订年度财务预算，按以上程序审批后执行。

二、资金管控风险

（一）资金计划管理

风险是周、月资金预算编制不准确；资金收支计划突破年度资金收支预算。

管控目标是保证公司资金计划编制准确、方法科学、依据充分，并经有效审批，确保公司经营正常运转，提高资金的使用率。

措施是各部门经理提交本部门周、月现金收入、支出计划时，要审核其内容是否完整，数据是否真实、准确，资金支出是否合理，与年度预算进度是否相符；主管领导对所管理部门的月、周资金计划的必要性、合理性、准确性进行审核；财务部资金管理岗汇总、平衡编制月、周资金计划后，财务部经理审核其完整性、真实性、准确性、合理性、是否在年度预算控制范围内，结合整体现金流量提出具体意见，包括收入账户向支出账户的转款计划、向贷款银行申请放款计划、按期归还贷款本息的资金安排等；总会计师根据公司工作目标对月、周资金计划进行审核，并结合整体现金流量出具审批意见。审批后的周、月资金计划报总经理、集团财务部、集团财务公司备案。

（二）库存现金管理

风险是管理不规范，可能导致现金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

管控目标是保证公司库存现金的完整和安全及库存现金使用的合法和合理。

措施是出纳按规定的范围使用现金；对超过库存限额的现金及时存入银行；预留的备用金存放在保险柜保管；序时登记现金账，做到日清月结。出纳根据周收付款计划及库存现金余额情况，填写取现申请单，财务部经理、总会计师审批后，出纳开具现金支票提取现金。资金会计当天登录记账凭证，每个账户配备网银U盾，实时查阅银行存款余额，发现不合理的未达账项及时向财务部经理汇报。财务部主管会计对库存现金进行突击盘点，查看实物与账面是否相一致，将检查结果纳入考核体系。出现现金短缺给公司造成损失的，财务部经理对责任人提出处理意见，总会计师对处理意见进行审批，报总经理批准后，追究有关人员的责任，追偿现金短款。

（三）银行存款管理

风险是随意开立银行账户可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈；银行账户日常管理不规范可能导致资产流失，出现资金舞弊形为。

管控目标是保证公司银行存款的安全性和完整性。

措施是财务部资金会计结合公司实际情况，提出银行开户、变更、销户申请，财务部经理审核后，总会计师依据财务核算的需要对其合理性、必要性、合法性进行审核，总经理批准后，报集团财务部同意后，由出纳办理银行账户的开立、变更、撤销。公司财务部定期检查、清理银行账户的开立、变更、撤销、使用情况。按照不相容职务相分离的原则，每个账户的两个网银U盾、两个预留印鉴分别由出纳和资金会计保管。出纳根据审批手续完备的付款申请单进行网银付款操作后，资金会计进行网银付款的复核；出纳填写支票盖名章后，资金会计加盖财务专用章。由资金会计领取银行对账单、编制银行存款余额调节表，并签字确认；资金会计当天登录记账凭证，使用网银U盾实时查阅银行存款余额，发现向无业务关系的单位转款应及时向财务部经理汇报；财务部经理提出处理意见，总会计师对处理意见进行审批，报总经理批准后，追究有关人员的责任。

（四）资金支付管理

风险是资金支付业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；资金调度不合理，可能陷入财务周转困难或资金冗余；付款金额不准确，重复付款可能导致公司经济损失；财务印鉴管理不规范可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。

管控目标是确保付款申请符合资金计划并经有效审批；严格按照预算要求及资金计划组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和良性循环；保证财务印鉴保管职责分离；财务印鉴使用经有效审批。

措施是经办部门经理对付款申请单进行审核,确保付款单上填写的内容真实、准确，款项的支付符合实际需要；分管领导对付款申请的必要性及付款时机进行审核；财务经理对付款申请单进行审核，确保付款金额与后附材料一致，与预算相符。遵循授权审批权限，由总会计师审批；在总会计师审核通过后，由总经理审批；按公司规定需经董事会或股东会审批的审批后支付。

其中对合同付款或工程付款，经办部门经理审核填写的付款申请单内容是否真实、准确，款项的支付与合同或工程结算进度是否相符，确保付款条件已经成熟，对方单位的义务已履行；分管领导对审签单进行审核，确保付款业务与预算相符；计划部门合同管理岗对审签单进行审核，确保付款业务与合同规定相符、收款人与签约人、开票人一致，并负责审批流转；财务部门资金会计核对合同台账付款情况，确保合同付款不重复；财务部经理对审签单进行审核，确保付款凭据齐全，单据合法完整，业务真实有效；遵循授权审批权限，由总会计师审批；在总会计师审核通过后，由总经理审批；按公司规定需经董事会审批的审批后支付。

对借款、报销申请，经办部门经理审核经办人员填写的相关资料是否真实、有效，确保款项的支付符合业务需要；财务部对借款/报销申请进行审核，确保借款/报销金额准确，发票合法合规；分管领导审核借款金额或报销费用是否与预算相符；总会计师审核借款金额或报销费用是否在公司规定的范围内；公司总经理对借款金额或报销费用进行审批，对不符合规定的申请拒绝审批。

审批手续完备后，资金会计编制记账凭证，确保与后附依据一致，对付款金额、收款单位名称等进行再次审核后交出纳付款，资金会计付款复核。每日终了，结出当日日记账。

财务预留印鉴实行分离保管，由财务部经理授权专人保管，任何情况下不得将财务印鉴由一人保管。有特殊事项需将财务印鉴带出的，应明确使用事由，报经财务部经理、总会计师同意后，指定财务人员携带外出，办完事项后及时归还。其他部门使用财务印鉴需要填写《印鉴使用登记表》，并经财务部经理和总会计师审批；印鉴保管员需要将盖章文件与印鉴使用登记表上载明的文件进行核对，核对无误后方可用印；建立印鉴保管交接记录；财务部经理定期对印鉴的保管、使用和交接情况进行监督。

资金会计发现不合理的未达账项及时向财务部经理汇报。财务部经理审核银行存款余额调节表的编制是否正确，分析、判断银行未达账项是否正常，是否符合企业的实际情况，同时要求会计关注未达账款后期的收付款情况，对异常的、长期存在的未达账项进行审核，了解其形成的原因及造成的影响，提交未达账项调查报告，并由财务部经理提出处理意见。总会计师对未达账项的调查报告及处理意见进行审批，报总经理批准后，追究有关人员的责任。

涉及“三重一大”中的大额资金支付业务，必须按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度。

三、票据（广义票据，含银行汇票、支票、发票及其他有价证券）管理风险

风险是票据管理不规范可能导致票据遗失或被盗用，导致公司经济损失、账实不符；票据到期后承兑款项未及时收回或款项不能收回；票据转让、抵押、贴现业务未按公司相关规定办理；未按法规的要求保管发票可能导致发票丢失，同时遭受行政处罚；未达到税法规定的条件开具发票可能导致公司承担不必要的法律责任。

管控目标是确保票据的取得、使用、保管合法合规，防止票据遗失或被盗用，确保发票的购买、保管、使用合法合规，防止涉税风险。

措施是出纳将购入的空白票据视同现金管理存放在保箱柜，支票与支票密码要分开存放。出纳员建立票据备查簿，保存作废票据及票据的存根联，财务部经理对票据使用审批表进行审核。出纳人员定期核对空白支票，并与票据登记簿进行核对,发现遗失及时向财务部经理报告、去开户银行挂失，并查明原因。财务部主管会计每月定期或不定期对银行票据进行盘点核实。

由出纳根据实际情况填写购买、转让、抵押、贴现票据申请表，财务部经理审核是否符合公司的经营需要，确保按相关规定办理；总会计师提出审批意见，交总经理审批后由出纳办理。出纳每月汇总票据购买、转让、贴现、质押信息，更新票据台账并上报财务部经理。出纳员每日根据票据使用情况更新台账，并核对实物票据。主管会计每月定期检查、不定期抽查票据，编制盘点表并签字，同时报财务部经理签字。到期票据及时盖章齐备送银行办理资金业务。出纳核对到期承兑资金是否已进入公司收入账户，并将银行进账单交由核算会计编制记账凭证。

税务会计岗设立发票登记簿，记录发票的购买和使用情况。财务部根据纳税需要及发票留存情况，由税务会计岗提出购买发票申请，财务部经理对购买发票的数量、必要性进行审核，总会计师批准后办理。税务会计岗负责发票的购买、保管、使用，财务部主管会计审核确认已开具的发票填写项目齐全，付款单位名称、结算金额填写准确后，加盖发票专用章。供应商提供的发票随审批手续完备的付款申请单提交资金会计编制会计凭证后，税务会计岗登记合同付款台账，交出纳办理付款手续。

四、筹资管理风险

风险是筹资决策不当，授信额度确定不合理，可能导致公司无法满足业务需要、企业筹资成本过高或债务危机。如果资金预算工作不到位，无法全面了解资金现状，将使得企业无法正确评估资金的实际需要以及期限等，导致筹资过度或者筹资不足。

管控目标是根据投资计划，科学确定融资目标，确保银行的授信额度满足业务的需要，确保正确评估资金的实际需要以及期限，提高资金利用效率，控制财务费用。

措施是财务部经理结合以投资经营计划为基础编制的年度财务预算（含筹资预算）对银行授信额度申请报告进行审核,确保筹资规模、利率、期限、担保、还款安排等的合理性；总会计师进行审核确保筹资决策恰当、资本结构合理；总经理审核确保授信额度与业务需求相一致；董事会对银行授信额度申请报告进行审批，确保筹资决策与公司发展实际相符。结合公司业务收、付款情况、现金流周转情况及国家近期货币政策、利率政策，财务部提出增减筹资额的申请，财务部经理对其准确性和必要性进行审核，防止筹资过度或者筹资不足；总会计师审核确保企业债务水平、筹资成本合理；总经理、董事会对贷款申请是否符合企业资金战略进行审核。审批后由财务部向银行或非银行金融机构办理借款或还款手续。

五、担保管理风险

风险是担保审批流程不规范，可能导致决策失误，担保风险发生，造成经济损失；担保报告不真实、不完整，可能导致公司无法掌握担保情况及时作出合理反映；对重大问题未及时处理或处理不当可能导致承担连带责任。

管控目标是确保担保业务操作规范，无担保代偿风险发生；确保对担保项目的定期监控，发生异常时能及时处理，避免风险发生。

措施是资金会计对申请单位担保申请的合法性、可行性进行审核，对申请人的基本情况、资产质量、经营情况、行业前景、偿债能力、信用状况等进行综合分析，提出意见形成签报；财务部经理结合调查报告对担保申请进行审核；总会计师和总经理对该担保事项提出审批意见；董事会对该担保事项进行审议（需集团审批的应报经集团审批）；会计对担保事项进行跟踪管理，定期了解担保项目的执行、资金的使用、贷款的归还、财务运行及风险等情况，编写担保报告；财务部经理对担保报告中的分析和判断进行审核，发现重大问题和不确定事项及时向领导汇报，最终按董事会审批意见处理，避免风险发生。

六、财务合规风险

风险是账务处理不规范，可能导致会计报表编制不正确，对外公布信息失真。

管控目标是确保账务处理的正确性。

措施是财务部在审核原始单据时，要注意其票据的合规性、业务的合法性，特别是单据上领导签字在传递时使用传真件付款的，要与两名员工核实原件的存在；由经办人转述领导已口头同意付款的，应再与领导亲自确认后再付款。

会计岗登录记账凭证，要注意记账凭证填写是否规范，所附票据是否充分，相关人员的签字是否齐全等，还要注意会计分录的编制是否正确，是否符合企业会计准则的规定；出纳对有涉及银行存款、现金科目的记账凭证进行出纳签字；财务部经理对记账凭证进行复核，查看数字是否真实，计算是否准确，由会计主管处签字。会计编制转账凭证，要后附转账依据，财务部经理对转账凭证进行复核。会计报表由会计编制完成后，财务部经理要审核各项目之间、表内与表外之间、本期报表与上期报表之间数字是否相互衔接，逻辑关系是否合理。会计报表要报总会计师、总经理签字盖章后报出。

七、财务报告风险

风险是由于财务报告编制错误、没有有效审批，导致财务信息披露不准确。

管控目标是保证公司财务报告真实完整并经有效审批，财务信息准确披露。

措施是财务报告在编制环节、对外提供环节、分析利用环节要完善管理。财务部会计凭证审核完备，进行账务处理，确保财务信息披露准确；财务决算领导小组对本年重大财务事项进行审议，提出解决方案，确保重大事项的会计处理准确、合理。财务部经理对公司财务报告、财务分析报告的科学性、准确性进行审核，总会计师提出审批意见后，总经理签署意见；董事会同意后由社会中介进行年度决算审计后对外提供，以保证公司财务报告编制准确并经有效审批。

八、纳税管理风险

风险是税收筹划方案不合理、不合法可能导致支付不必要的税款或涉税纠纷；税款计算不准确可能导致多缴税款或遭受税收处罚；准备的资料不符合规定或公司和税务机关对税收法规的理解不一致可能导致减免税的申报未通过；享受减免税的条件发生变化未向税务机关报告可能遭受税务行政处罚。

管控目标是确保税收方案制定的合理性和实施的有效性；确保税款缴纳的正确性；确保减免税申报成功；避免出现税务行政处罚。

措施是税务会计要及时、多渠道收集税收法规和政策，并进行归纳整理；财务部经理对税收筹划方案的合理性、合法性进行审核，查看涉税问题的认定是否准确，涉税问题的分析、判断是否合理，对备选方案的评估是否恰当；总会计师对税收筹划方案的合理性、合法性进行审核；总经理对税收筹划方案进行审批，确保税收筹划与公司发展规划、战略一致。财务部经理对申报减免税的相关资料进行审核；总会计师对申报减免税的相关资料进行审批。税务管理岗对享受减免税政策的项目进行跟踪管理，随时了解项目的税收情况，当税收条件发生变化时，及时进行分析并报告。税务会计在发生变化那天起15个工作日内向税务机关报告，避免遭受税收行政处罚。

九、档案管理风险

风险是会计档案管理工作不规范可能导致会计资料丢失，会计信息及商业秘密泄露。

管控目标是确保会计档案保管的规范性和资料的安全性。

措施是财务部审核时关注：移交的会计资料是否完整、移交的会计资料是否存在未结清债权债务的原始凭证或涉及其他未了事项的原始凭证，是否对计算机系统中的会计数据备份存储到磁性介质或光盘，并贴上写保护。财务档案管理员对移交资料进行仔细核对、造册。借阅会计资料，需经授权审批。

十、资产管理风险

风险是采购计划不合理，可能导致积压货短缺；验收程序不规范，可能导致账实不符；发出审核不完备，导致资产流失；盘点清查制度不完善，导致流于形式；报废处置审批不到位，可能导致国有资产流失。

管控目标是确保资产安全，提升资产效能。

企业资产管理主要有存货、固定资产、无形资产等。措施是在取得、验收、保管、领用、盘点、报废等环节要加强风险管理，坚持不相容岗位分离原则，遵守授权审批权限。结合年度预算各经办部门提交本部门采购计划，部门经理就采购的品种、数量、单价等内容进行审核；主管领导就采购内容的必要性、合理性审批；交实物采购部门汇总审核。实物采购部门主管领导就采购内容是否符合生产经营需要、是否在采购预算范围内审核后进行招标或询价程序确定供应商，商定采购合同内容；经办部门经理、经办部门主管领导、实物采购部门经理、实物采购部门主管领导、财务部经理、总会计师审核、总经理传签审批后进行采购。财务部根据传签后的付款审批单按合同规定一次或分期支付货款，到货后实物采购部门制作验收报告单办理入库手续，经办部门办理领用手续。每年末实物采购部门进行一次实物盘点，与财务账簿进行核对。对毁损或需要报废的资产编制清单，查明原因，经社会中介机构进行资产损失鉴证，按授权审批程序审批后销账。

第9篇：发票管理解决方案范文

Fan Xue-jin

（Shandong Water Conservancy Construction Group Co.， LtdJiningShandong272021）

【Abstract】In the environment of increasing the camp， China's water conservancy construction industry needs to constantly upgrade and upgrade， and actively follow the state-related fiscal and taxation policies to deepen the objective requirements， timely and take the initiative to deepen the corresponding reform within the enterprise. It is also a major opportunity and challenge for the construction enterprises of water conservancy industry studied in this paper. It is an important task to pay attention to and solve the problem of how to deal with the unfavorable factors and how to deal with the unfavorable factors in the operation of water conservancy construction enterprises. And practical problems.

【Key words】Increase；Water conservancy construction enterprises

营改增税制改革是我国财税体制的时代性改革举措，对原营业税纳税人企业存在的重复征税等问题进行了有效的控制，并在一定程度上降低了行业整体的税收负担，对我国经济发展起着积极的促进作用。对于水利施工企业而言，这一税制改革在税基、税率、税负和财务管理等方面产生了很大的变化，致使企业必须依据企业生产经营的具体情况采取合理的措施应对此次改革，本文以营改增对水利施工企业的影响为切入点，阐述企业因营改增产生的具体问题以及对应问题的解决方案。

1. 营改增对水利施工企业的积极影响

（1）大幅度降低了成本。增值税对于水利施工企业来说，最大的好处就是避免了征税的重复性，因此这种税收制度相比以往的营业税税收制度来说，大大降低了企业的税负压力，使得水利施工企业在生产经营的过程当中，所需缴纳的财税数额减少，从而直接降低了企业的生产经营成本。

（2）增加了收入。对于水利施工企业来说，营改增的推行，能够使得企业以一般纳税人资格进行申请。这种申请直接可以交由税务监督机关完成，维护企业开具发票的权利。另一方面，客户能够利用发票进行增值税的税款抵扣，这样一来，客户自身投入的资金减少，对于水利施工企业来说，其经济利益的空间会进一步上升，也能够促进水利施工企业与客户进行更多的合作，促进水利施工企业的稳定发展，增加经济效益，获得更多的项目机会。水利施工企业的项目增多，利益增加，在市场竞争当中的优势自然得到提升，有利于企业发展壮大和长远发展。

（3）遏制非法行为。在营改增政策条件下，施工企业要进行增值税专用发票的开具，必须是要求具有开具资格的企业，营改增的出现，能够极大地控制资质低或无相应资质的企业及个体户，挂靠资质高或有相应资质的企业进行工程转包等非法行为，促进生产经营活动的规范化，净化工程建设市场。对于水利施工行业来说，有利于企业增加竞争项目的机会和规范运营管理提高效益，有利于促进整个行业的正常、稳定运行，促进整个行业的健康发展。

2. 营改增给水利施工企业带来的问题

（1）流转税负不稳定。随着产业的优化升级，施工企业在成本上不断增加，特别是人力成本的增加，使得其占到总成本的比例大幅提高，甚至能达到总成本的近三分之一。但是人力成本明细无法开具增值税发票，不能进行税款的抵扣。还有就是水利施工企业的设备或材料的租赁业务，也会造成企业税负增加，使企业的流转税负不稳定，加大企业生产经营压力，直接影响企业的经济效益。

（2）冲击联营合作。联营合作当中的会计核算业务很难健全，这种方式也不能具有开具增值税发票的资格。在营改增背景下，如果继续实行联营合作模式，将会导致企业税负大幅度增加，压缩企业生产经营的利润空间，严重制约水利施工企业的正常高效运营和长足发展。

3. 解决营改增给水利施工企业带来的不利因素的具体策略

（1）建立健全纳税筹划制度。

纳税筹划是企业对待自身未来必然会承担的税负进行人为的筹划分配行为，以达到均衡企业各期?负，降低企业财务压力的作用。作为增值税纳税人的水利施工企业，其税负波动主要产生原因是各纳税期间的进项税额与销项税额的差异波动，而销项税额一般是根据生产经营活动所产生的所得额确定的，控制其额度困难性较高，所以企业想建立一个有效的纳税筹划，必须要在进项税额方面进行充分的控制。以固定资产和原材料的采购为例，根据我国税法的规定，企业购进生产经营用固定资产，其产生的进项税额可以在企业的应纳税额中抵扣，企业可以通过合理计划固定资产额采购时间，将进项税额的发生时间与销项税额的发生时间进行合理匹配，使进项税额分摊到不同的纳税期间，以达到均衡税负的目的；另外企业的原材料采购也是一样，通过增减当期原材料的采购量控制进项税额的高低，也可以达到稳定税负的作用。以上两种方式只是纳税筹划工作最浅显的操作方式，真正做好企业的纳税筹划工作，不仅要依据企业的具体情况制定出最适合企业的纳税筹划制度，还要有一个良好的执行体系，保障纳税筹划工作的有序进行，最终才能达到稳定税负，缓解企业经营压力，促进企业发，展的目的。

（2）加强人员培训。

营改增的施行，不仅对企业相关经营管理活动产生重要影响，而且营改增的变化，使得许多企业工作模式也必将发生新的相应变化。因此，企业财务管理等相关工作人员需要具备全新的工作技能，加强对增值税业务的全面认识与理解把握。因此，水利施工企业需要对财务人员进行新的增值税业务培训工作，更新工作模式，提升有关人员新的财务技能，进一步适应增值税改革对企业经营管理带来的新要求。

（3）企业管理制度化、精细化。

作为施工企业之一，水利施工行业中很多企业受行业影响较大，因为行业规范层次不齐，所以企业的管理也就不是特别规范，使得企业成本得不到有效控制，造成水利施工企业资本结构失衡，影响企业未来的生存发展。因为营改增是税制改革，而税制改革涉及到企业生产经营的各个方面，所以抓住时机，对企业管理进行合理的整顿才是一个有动态发展眼光的企业应采取的措施。以企业的资金活动内部控制管理为例，生产经营超过一定额度的支出，必须要取得增值税专用发票以证明该项支出的真实性，并利用该部分支出产生进项税控制企业因为营改增带来的税负，精细化的内控手段是一个企业发展的基础。另外在各个项目部的生产经营中，将项目经理对施工项目的绝对话语权削弱，将企业的管理制度作为生产经营活动的最高指导标准，防止绝对权力下的腐败等问题的滋生。通过精细化管理不仅可以控制企业正常的生产经营成本，提升企业的利润空间；还可以规范企业的生产经营活动，增加企业综合竞争力，一举数得。

（4）此外，为了增加企业税款的抵扣，降低企?I的税负负担，水利施工企业在选择材料、设备和服务供应商的时候，一定要考虑供应商是否具有开具增值税发票的资格条件，尽量选择具有该资格的供应商；尽量将购进固定资产向后推迟，可以优先进行建筑设备的更新；在进行联营合作中，可以采取与具有开具增值税发票纳税资格条件的施工方进行联营合作，以获取增值税发票等。