工程跟踪审计难点精选(九篇)
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第1篇：工程跟踪审计难点范文
【关键词】：基建；跟踪审计；难点；对策
中图分类号：F552文献标识码： A
引言
建设项目的跟踪审计是一种过程审计，为切实加强对建设项目的全过程跟踪审计监督，加强工程建设的各项管理、严格控制工程造价，随时纠正和解决工程建设过程中出现的问题，施工过程造价控制和结算工作贯穿在工程施工过程中，为了有效控制基本建设项目的工程造价，加强建设工程的全过程造价管理，建立有效的审计监督、监管机制，提高政府投资效益，现项目建设单位常采用引入全过程跟踪审计机制，在保证工程质量和进度的前提下，也能在最大限度地节约建设资金。
1、基本建设项目全过程跟踪审计的主要内容
总体来看，全过程跟踪审计分为项目初审、建设过程中审计和项目建设完成后的竣工结算审计，在不同的阶段，审计的内容与重点都存在差异。
1.1 项目初审阶段全过程跟踪审计
就工程造价而言，项目初审阶段全过程跟踪审计主要是项目概算（可行性分析报告）的审计，当然，还包括其他部分内容，具体而言主要包括三个方面的内容，首先，对工程建设项目设计的审核，通过对设计中所采用的标准、材料等，分析工程总量造价，从源头控制造价总额。其次，对工程量清单的审计，建设项目在对外招标过程中必须要工程量清单，而对工程量清单的审计则可以保障工程量不存在错算、漏算等问题，为提高工程造价的准确性提供基础和前提。再次，对工程概算的审核，这种审计包括利用工程定额，对项目建设所涉及的材料、人工、机械等成本费用进行审核，分析工程造价是否准确。
1.2建设期间全过程跟踪审计
建设期间全过程跟踪审计主要包括两个方面的内容，首先，按照合同，对工程建设进度和结算进度进行审计，这主要是由于建设项目持续时间较长，为分阶段支付工程价款，需要对建设进度进行审核，以提供支付的依据。其次，对工程建设中设计变更、变更签证等的审核，在接到工程变更申请后，要组织对这种变更进行造价分析，避免工程变更给整个工程造价带来重大的影响。
1.3 竣工结算阶段全过程跟踪审计
竣工结算阶段的审计主要是对工程决算书进行跟踪审计，具体而言包括如下二个方面的内容。首先，对工程建设实际情况进行勘察，计算工程量，与决算书的工程量进行对比，剔除计算不准确的工程量。特别是，对于现场变更等签证，要对其流程是否准确、手续是否完备等进行审核，对不符合规定的工程量要坚决予以剔除。其次，对工程造价进行审核，主要是分析套算的定额是否准确，所采用的数据是否符合国家、地方的有关规定。
2、基建全过程跟踪审计的作用
跟踪审计围绕“提前跟进、全程跟踪，立足服务、着眼防范”的思路，将审计的关口前移。有效避免了事后审计“虽然查出问题，但己既成事实，纠正起来难度较大”这一难题，因此其自诞生开始，就得到了社会的普遍好评。从实践效果看，跟踪审计在监督财政资金的管理使用、防止损失浪费、促进国家有关
政策的贯彻落实、提高资金使用效益等方面发挥了积极作用，取得了显著的成效，更加有效地发挥了审计部门的“免疫功能”，实现了审计理念的改变和审计模式的转变。不仅完善了传统的审计方式，而且推进政府完善制度、改进机制，有效发挥了审计部门的保障和促进作用。
3、基建项目跟踪审计的几个难点
要推动全过程跟踪审计的应用，必须有相应的机构负责协调，而审计人员则需要具备相应的素质，只有这样才能使跟踪审计落到实处。但从实践来看，这种跟踪审计还面临不少的挑战。
3.1 全过程跟踪审计难度较大
基建项目工程造价涉及的主体较多，在概算阶段主要是建设方（如果委托中介机构编制概算书则还包括中介机构），在施工阶段则主要是工程项目的承包方，在竣工结算阶段则由承包方编制结算书后交由建设方审计，此外，监理方等也可以作为参与的主体，要在这样一个多主体且各主体的利益诉求并不完全相同的项目中实施跟踪审计，所涉及的事项较多，难度较大。
3.2 全过程跟踪审计缺乏有效的协调推进机构
实施全过程跟踪审计，必须有专门的机构和人员负责，这样才能及时有效的进行信息收集、整理与处置，但在现实中，建设方、承包方以及第三方中介机构都缺乏相应的机制和职能，不会全过程的参与整个项目建设，如建设方在将项目委托给承包方后，更多的是在竣工后进行项目验收，不会参与具体的建设过程，从而难以对工程造价中所有的信息直接把握。
3.3 跟踪审计的程序不规范、制度不健全, 工作缺乏标准
跟踪审计周期长、内容多, 却缺乏明确的工作流程来指导工作进行, 工作也有重复。这种文件审计流程的不明确直接影响了工作效率。跟踪审计工作过程中缺乏相应标准,规范化和程式化程度不高, 工作效率不仅降低了, 还可能在一定程度上对审计质量产生很大的影响。
3.4 项目管理各方职责和权限不清及各方协调不一致
由于对跟踪审计的理解不够, 无论是审计方还是被审计方都对自己的职责和权限不明确, 审计与基建管理部门的关系难以协调。职责权限不清的问题, 是跟踪审计顺利实施的一大障碍。在跟踪审计过程中, 牵涉到基建管理部门、审计部门、监理单位、社会中介机构、施工单位等多个单位(部门), 他们各有各的工作方式、各有各的工作目标, 利益在一定程度上是不同的，甚至有时候还处于一种对立的状态，在实际工作中, 推诿、扯皮的现象频频发生, 各方不能协调一致的问题常常出现, 这种问题的存在必然影响工程效率和审计效率。
3.5 审计人员的整体素质不高
全过程跟踪审计的落实重要的条件是审计人员的素质，虽然建设方会成立工程部，政府投资的项目还有专门的投资评审中心开展审计工作，或者委托第三方中介机构来进行审计，但从实践来看，无证（造价工程师）上岗现象较为普遍，一些审计人员审计水平较低，甚至对工程造价软件都不能熟练掌握，这就使得审计活动难以深入，审计质量难以得到保障。
4、推进全过程跟踪审计在基建项目工程造价中的对策
相比于传统的审计模式，全过程跟踪审计无疑更具有优势，能够更好的推动工程造价成本控制，要落实这种审计制度，可以从明确跟踪审计目标，加强培训提高审计人员素质，充分利用信息化手段服务跟踪审计等方面着手。
4.1 要明确跟踪审计目标
跟踪审计的总体目标应该是通过审查项目、资金的管理使用和有关政策执行情况，促进项目和资金规范管理，提高效益，从而达到预期的效果和政策目标。具体到不同的审计项目，可根据具体项目的管理或运行中存在的主要风险，确定审计目标，并根据风险将被审计项目和资金运行，划分为若干阶段或关键环节，分别有重点地进行，以便及时发现问题和督促整改。
4.2 充分利用信息化手段服务跟踪审计
首先，要充分利用信息化手段辅助工程造价工作本身，不仅要利用各种工程造价软件辅助审计，同时还要充分利用网络化的优势，利用地方工程造价信息网站动态更新的数据开展审计工作，提高工程造价的有效性，避免数据滞后导致审计结果的不准确。其次，要充分利用信息化手段进行信息收集与处理，要充分利用计算机信息系统的数据存储、传递等方面的功能，将工程造价的有关信息在各主体之间进行传递，避免信息的封闭。
4.3 加强培训提高审计人员素质
首先，要建立联合培训制度，对建设工程项目有关的内容进行全面的培训，帮助工程造价审计人员全面的掌握建设项目建筑设计、建筑施工等相关情况，为全过程跟踪审计的实施提供基础。其次，要加强专业化的培训，充分利用团队审计的作用提供跟踪审计水平。要充分利用团队内部“帮、传、带”方面的职能，积极与外部培训机构合作开展培训工作，提高审计人员的工作水平。
5、结语
实行全过程各跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题，强调事先的预防和控制，具有监督、控制、鉴证、评价和初审的职能，能很好的规避事后竣工决算审计存在弊端的有效途径。基本建设项目跟踪审计是现行建设项目审计领域中比较推崇的一种审计方式。因此，在建设当中，对工程造价如实反映和有效控制，促进管理和廉政建设，提高投资效益。在保证工程质量和进度的前提下，最大限度地节约建设资金。
参考文献
[1]沈晓菊.高校基本建设全过程审计的难点及对策研究[J].山西建筑,2011,14:222-223.
[2]袁凡宁.建设项目审计模式研究[D].重庆大学,2006.
第2篇：工程跟踪审计难点范文
审计人员与天平审计组均有参加工程例会，听取施工方、监理方对工程进度的汇报和遇到的问题，对工程质量、进度及合同履行情况进行监控，对施工、监理及经办人员履行职责进行情况进行监督。审计部与天平审计组时常去工地现场巡查，在施工过程中对隐蔽工程进行抽查，对工程量进行测量，检查现浇混凝土配合比等，并查验与之相关的检验记录资料。如精品线土建工程要求毛石混凝土的配合比为3：7，在现场巡查时发现配合比只有1：1，审计人员现场记录，对于检查出的问题责令施工单位立即整改，减少或避免偷工减料、以次充好等行为发生。对工程合同中签订的暂定主要材料价格部分，审计部采取审计人员、天平造价师会同施工单位、监理、及经办人员进行市场调查的方式，通过网络、电话等多种方式进行市场询价，对所用材料的质量、价格进行确认，为决算审计提供详实依据。如保温材料初步询价为3900元/m3-4200元/m3,经过再次询价定为3200元/m3,节约成本近100万元；镀锌钢管初步询价为8000元/吨，再次询价定为7100元/吨等，有效的把握了上限控制价，为公司减少资金流失。
二、对施工中的隐蔽工程、各种签证进行监控
公司规定设计变更、工程量签证、现场变更等由工程监理单位进行初审，项目经办人及时填写设计变更/工程量变更申请表，由部门分管领导、部门领导审核报分管公司领导批准。变更申请表在签署后一周送达审计部门备案。审计人员可据此做好跟踪记录，了解施工情况，为决算审计打好基础。隐蔽工程封闭前3天须通知审计部门,审计部门查看后可提出意见,经办部门再根据意见进行落实。
三、事后审计监督
单项工程竣工结算。工程决算审计是项目投资控制的最后环节，审计确认结果将直接作为工程投资认定的依据，所以抓好决算审计对有效控制投资至关重要。目前精品线项目还未进入工程竣工决算阶段，已报送的单项工程竣工结算有挡土墙工程结算、一期土方工程结算。审计人员从施工图纸、工程承包合同到施工全过程的动态资料一一核对，力求资料完整齐全，确保审核工作正常进行。工程量费用是工程造价的主体。运作中具有较大的弹性和隐蔽性。审核工程量是重点，也是难点。如在挡土墙工程结算中，天平的审核人员到现场测量，借助全站仪，核实工程量，在初审的基础上又核减了20万，有效的为企业挽回经济损失。
四、实行工程项目全过程跟踪审计的体会
第3篇：工程跟踪审计难点范文
一、工程量清单计价模式的特点
所谓工程量清单计价方法，就是在建设工程招投标中，招标人按照国家统一的建设工程量清单计价规范的要求编制和提供工程量清单，投标人依据工程量清单、拟建工程的施工方案，结合自身实际情况并考虑风险后自主报价的工程造价计价模式。工程量清单计价模式从规范工程量计价行为出发，实行工程实体消耗与施工措施消耗分离，消耗量与人工单价、材料价格、机械台班价格分离，更有利于工程造价的动态管理与调整，与传统的定额计价模式相比发生了巨大变化。主要体现在：
(一)定额计价方面传统定额计价是一种量价合一的静态定额计价模式。在这种模式下审计的侧重在于审核工程量，审查定额套价，材料价差的计算、费税标准的套取等内容。而工程量清单计价则是一种量价分离的工程量清单动态计价模式，在这种模式下审计的侧重点在于招标文件、工程建设的内容及标准，工程中标价，合同约定条款，设计变更，现场签证等内容。工程造价的调整主要通过现场签证的工程量增减变化来控制，因此要想控制工程造价，就必须加强对施工现场的跟踪审计。
(二)风险承担方面采用工程量清单方式招标，工程量清单作为招标文件的组成部分，其准确性和完整性由招标人负责。招标人需要承担因非承包人原因引起的、合同约定幅度以内的工程量增减的价差风险。投标人按照招标人提供的工程量清单填报价格，则需要承担组成价格全部因素的风险。
(三)材料价格调整方面传统的定额计价模式下，往往会涉及到材料价差的调整。而工程量清单计价模式下，分部分项工程量清单采用的是综合单价计价方法，材料价格往往已经包含在综合单价里，除了招标文件作特别说明外，基本不存在材料价差的调整。只有当分部分项工程量清单漏项或非承包人原因的工程变更，造成增加新的工程量清单项目，其对应的综合单价在合同中没有适用的或类似的综合单价时，则需要由承包方提出综合单价，经发包人确认后执行。或者是暂估价中材料单价发生变化，此时也需要发、承包双方最终确认单价后，再在综合价中调整。
二、工程量清单模式下基建工程施工跟踪审计要点
基于以上特点，在基建工程施工跟踪审计过程中具体从以下几个方面控制工程造价的变化。
(一)材料价格方面由于竣工结算时分部分项工程费依据双方确认的综合单价计算，一般情况下不予调整。因此在跟踪审计过程中，需要重点审查施工所用材料是否与设计图纸一致，是否具有质量合格保证书，采购材料规格型号是否与招标文件规定一致，是否存在以次充好现象。对于暂估价和暂列金额中临时出现的材料，现场审计人员则需重点审查发、承包双方是如何确认价格，有无进行市场调查，有无质量保证，有无现场签证等等。
(二)设计变更方面由于工程设计考虑不全，施工现场经常会出现变化，施工过程中，原来的设计方案往往会做出相应的变更。如果是乙方提出设计变更，作为跟踪审计人员首先应该审查甲方同意做出设计变更的原因是否合理，是否有合理的变更签批程序；如果是甲方提出设计变更，现场跟踪审计人员则首先需要审查是否有设计变更的可行性报告，是否经过上级部门或主管领导书面同意。其次，重点审查变更项目现场签证的单价是否合理，数量是否准确，变更的内容是否有甲方、监理、施工单位人员三方的签证。
(三)隐蔽工程方面隐蔽工程是工程结算中的难点，也是影响工程造价的重要因素。因此现场跟踪审计人员必须参与隐蔽工程施工的全过程监督以及最后的竣工验收工作，并及时做好现场记录，必要时可以采取一些高科技手段获取审计证据，为下一步的结算审计打好基础。
三、基建工程施工跟踪审计的体会
通过上述对基建工程施工跟踪审计特点的分析，结合笔者实际工作总结，加强基建工程施工跟踪审计主要有以下几点体会：
(一)领导重视是做好基建工程施工跟踪审计的关键工程审计涉及直接责任人较多，会遇到来自方方面面的阻力，只有做好各方面的协调工作，才能保证审计工作的顺利进行，否则随时可能出现对立局面，令工作陷入被动，甚至无法开展工作，而做好这一切离不开领导的支持。领导的重视程度直接决定着医院内部审计的效果。
第4篇：工程跟踪审计难点范文
【关键词】 高校 建设项目 跟踪审计
国家审计署审计长刘家义提出把审计作为经济社会运行的“免疫系统”，是对审计本质认识的深化、创新与发展，对扩展内部审计的领域和范围，创新审计的方式和方法，进一步提高审计质量与水平，更好地发挥内部审计的服务职能，维护企业利益，履行内部审计监督职责具有重要意义。高校建设项目跟踪审计正是这一理论的深化与完善。
一、高校建设项目跟踪审计理论
建设项目全过程跟踪审计是审计单位对工程造价从项目决策到项目竣工结算及项目后评估阶段进行全过程的跟踪过程，是工程项目审计由事后向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计的发展与完善，是现代审计免疫系统理论在工程项目管理应用上的新突破，更是现代工程项目管理的客观需要。
当前，各地高校纷纷进入新校区建设的，工程建设项目不断增加，且呈现出投资主体多样化、资金来源多渠道、投资大、周期长、技术复杂、程序环节多、专业性强等特点。通过实施工程建设项目全过程跟踪审计，能更好地保障建设资金合理、合法使用，规范工程管理，提高投资效益，缩短建设周期，提高工程质量，实现建设工程综合效益的最大化，从源头上遏制工程建设领域的腐败，对廉政建设产生积极作用。
二、高校建设项目跟踪审计风险
1、国家制度尚不健全，具体审计标准缺失
目前国家已颁布了《审计法》、《审计法实施条例》等多项审计法律法规，但我国建设工程项目全过程审计的操作等尚处于初始阶段，多数高校没有制定与建设项目全过程审计相关的详细制度。相关审计标准的缺失使跟踪审计的范围、内容、程序、审计取证、审计报告等都缺乏统一规范，容易导致审计人员在进行具体审计时随意性大，不能完全按照国家法律、法规和规范中规定的审计程序进行审计，从而影响审计工作的质量。相关制度的制定和尽快完善可以确立评判依据，提高审计结果的准确性，同时，对审计人员的审计行为也可以起到约束和规范的作用。
2、在跟踪审计模式下，审计技术存在风险
审计技术风险包括新技术审计风险和多重技术方案选择风险。建设项目是一个经济技术结合体，技术占据主导地位。全过程审计是过程控制，难免涉及技术问题，审计人员需要频繁地介入建设现场进行审计，对技术问题发表审计意见，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作。而跟踪审计模式很容易使审计人员偏离正确的定位而介入项目管理者的职责范围，从而造成审计工作中不应有的越位，使监督的作用弱化，加大审计风险。
3、审计定位与介入时间难以把握，审计质量难以保证
由于基建项目具有周期长、投资大、技术复杂、程序环节多、专业性强等特点，任何一个环节出现失误，都有可能对学校造成重大的经济损失，影响项目效益的发挥。审计定位与审计介入时间是建设过程中跟踪审计模式的关键点。跟踪审计是对建设项目的全过程跟踪审计，应从项目立项开始就参与，涉及项目建设的各个环节和方方面面。目前很多高校把工程审计的重点放在工程竣工后的结算审计上，着重强调审减金额的绝对数，而忽视了对立项阶段、招投标阶段与施工阶段的把关。工程项目的特点决定了项目一次性投资大，如不重视事前、事中审计，即忽视金额发生的过程，事后审计就无法确认过程中发生的变化，审计也就无事实依据，从而导致双方特别是对隐蔽项目审计产生争议，审计的质量难以保证。
三、高校建设项目跟踪审计主要环节
1、事前审计是控制工程造价的前提与保证
事前审计是指从项目的投资决策开始到工程施工实施之前阶段的审计，它是控制项目投资的前提和保证。在工程开工的前期，跟踪审计组应做好以下工作：审查与评价项目可行性研究报告的真实性、科学性以及完整性，对项目的投资进行估算，审核资金筹措、工程设计、招投标文件以及合同的签署，对施工项目的前期准备工作的流程进行审计，对各单位施工职责进行分工，重点评价内部控制等。主要控制事项包括：一是从投资决策中控制造价。具体审查项目立项、可行性研究论证；审查项目建议书、可行性研究报告等有关文件的编制；审查总体规划设计等。二是从设计中控制造价。具体审查是否通过了正确的招标程序并选取优秀企业；审查初步设计的可行性、技术性、经济性和科学性；审查是否组织有关单位对图纸进行会审，以便减少设计变更等。三是从概（预）算编制中控制造价。具体审查概（预）算程序、编制和审查的方法是否合适；审查概（预）算内容的全面性、真实性；审查编制概（预）算所依据的指标及费用计算是否合规、正确；审查执行概（预）算实行先审核、后批复的情况等。四是从招投标中控制造价。具体审查承建单位是否符合建设项目的要求；审查招标文件、设计、图纸及有关资料是否合规有效；审查招标程序和评标办法是否客观、公正、严密；审查招标过程中是否存在不正当行为等。五是从签订合同中控制造价。具体审查合同形式是否符合建设部与国家工商总局制定的建设工程合同示范文本；合同内容的完整性；合同条款意思表达是否清楚等，同时，要杜绝以签订补充合同的形式，签订背离招标文件、背离合同实质性内容的协议，混淆工程造价结算依据的现象。
2、事中审计是控制工程造价的核心与根本
事中审计是指工程项目建设期间的审计，它是控制工程造价的核心与根本，是重中之重。施工过程中，全过程跟踪审计的工作重点是对施工过程中存在的隐蔽工程量，以及主要材料的品牌、价款、工程的进度款拨付，签证单的现场变更等内容实施审计监督控制。主要控制事项包括：一是从实施工程项目管理审计中控制造价。具体审查基本管理制度是否健全；审查项目法人（或业主）控制是否有效；审查施工环节内部控制是否有效；审查监理、审计环节内部控制是否有效等。二是从审查工程变更的合理性、真实性中控制造价。具体审查是否建立工程变更签证管理制度；审查变更的必要性和合理性；审查变更签证的手续是否完备；审查签证时效性；审查变更价款确定是否合理等。三是从对隐蔽工程验收中控制造价。具体包括制定隐蔽工程验收制度，完备现场签证程序和手续；隐蔽工程的工程量和用材质量必须有建设方、施工方、监理和审计人员共同到现场查看验收，并做好现场记录，共同签署隐蔽工程验收单，否则不予承认。四是从选材中控制造价。具体审查材料招（投）标情况，降低材料的采购成本；正确审查和调整材差，按实际审计材料用量，避免浪费；对材料领用过程加强控制，防止材料采购过量，材料浪费、被盗等。五是从建设资金监控中控制造价。具体包括对建设项目资金到位和使用情况进行审计；对建设资金的使用情况进行审计；对项目有关的财务收支、建设（施工）工程成本、财务核算进行经常性的实质审计；审查支出程序是否严格；严把工程款，防止资金外流。
3、事后审计是控制工程造价的保障与关键
事后审计是指做好工程竣工结（决）算审计和投资评价，它是控制工程造价的保障与关键。工程结束后，全过程跟踪审计主要有以下内容：跟踪审计组首先针对施工方提请竣工验收的要求，先审核其提供的竣工结算材料的真实性以及完整性。与此同时，应对施工方提供的材料中涉及到变更或者隐蔽施工项目内容工程量的真实性实施复核，以保证施工单位能真实地反映实际情况。全过程跟踪审计组可以与社会第三方有资质的审计机构达成协议，要求施工单位提供资料让有资质的社会第三方中介机构进行初审。主要控制事项包括：一是从项目竣工验收中控制造价。具体审查项目验收情况是否认真得当；审查施工方是否将各类竣工资料全部交给建设方；审查试运行情况；审查剩余物资的清理及处置情况；审查合同履行及有无索赔情况。二是从项目竣工结算中控制造价。具体包括工程量的合理性审计；施工材料价格的合理性审计；建设项目定额套用审计等。三是从项目竣工决算中控制造价。具体审查竣工决算的编制；审查项目建设的内容和批复的概（预）算投资是否相符；审查尾工所需的工程量及投资；审查建设项目结余资金是否真实；审查库存物资及账面价值是否真实；审查债权债务是否真实；审查交付使用财产是否真实、一致等。四是搞好基建财务预算执行情况和决算审计，全面评价项目投资的经济性、效率性和效果性。基建财务预算执行情况和决算审计实际上是后续审计，审计时应充分利用事前、事中、事后审计成果，在审查基建财务收支的真实性、合理性的基础上，全面评价投资的经济性、效率性、效果性。
四、高校建设项目跟踪审计的推进方向
跟踪审计是高校新建项目的一种审计方式，已经被越来越多的高校采用，并且取得了明显的成果。实施全过程跟踪审计，扩大了审计的管理范围，前移了审计关卡，使审计的意见及时得到采纳，促进施工单位及监理等工程管理部门履行职责，能有效地保证工程结算造价的真实性，避免损失浪费。为了使跟踪审计在实践中更好地为基本建设服务，必须健全和完善跟踪审计的有关法律法规和规章制度，总结完善好的做法和经验，纠正存在的问题，探索新的理论和方法，构建事前有预防、事中能监督、事后可评价的内部审计新格局，使跟踪审计真正起到监督的作用，更好促进高校的基本建设与发展。
【参考文献】
[1] 李光宇：高校工程跟踪审计存在的问题及解决建议[J].城市建设理论研究，2012（3）.
[2] 邹淑燕：对高校开展工程建设项目全过程跟踪审计的认识与思考[J].当代经济，2011（7）上.
[3] 陈丽瑛：高校建设工程项目全过程审计风险控制研究[J].建筑经济，2011（11）.
第5篇：工程跟踪审计难点范文
论文关键词：高校 建设工程 跟踪审计 项目管理
论文摘要：本文作者从高等学校内部管理的角度分析了建设工程全过程跟踪审计的定位和职能问题。根据实践经验，分析了工程项目的立项和设计、招投标和合同签订、施工过程等关键环节跟踪审计面临的主要问题，并对解决方法进行了初步探讨。文章最后为跟踪审计的质量控制提出了具体建议。
引言
从上个世纪末至今，高等学校的扩张导致各学校新校区建设大规模展开，数以亿计的资金被投入到各项百年工程中。虽然教育部早在1997年就制定了《教育系统基建、修缮工程项目审计实施办法》，但主要形式仅局限于以概、预算执行情况审计和竣工结算审计为主的事后审计。2001年之后，建设项目跟踪审计才最初在江苏省南京等市试行，再逐步推广至全国各地。
目前全过程跟踪审计在实务中被称为“全过程造价控制”，涉及从投资意向到投资终结的全过程，所以这种审计形式对改善工程管理、提高工程质量、降低工程造价有明显的效果。从概念上看，建设项目全过程跟踪审计有完全掌控工程造价的能力，但在实践中存在诸多问题。笔者将结合自身工作经验，从高等学校内部管理的角度，对全过程跟踪审计重点环节存在的问题进行分析和探讨。
一、对全过程跟踪审计的定位和职能的认识存在误区
在《教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》（教财[2007]29号）文件中强调“各部门、各单位开展建设项目全过程审计，由内部审计机构或内部审计机构委托具有相应资质的工程造价咨询机构实施。”所以这里所讲的跟踪审计本质上是一种内部审计。在国内高等学校中，内部审计职能重在监督，特别是在与纪检监察合署办公的情况下，对很多经济活动具有否决权，这是内部审计由“监督主导型”向“服务主导型”转变的最大障碍。这种审计理念会使审计与被审计双方关系很不正常，从而忽视了服务目的。跟踪审计既然参与建设工程项目管理的各个环节，主要职能则是提供咨询，为决策提供支持，但不应参与决策。跟踪审计应通过对项目内控制度的健全性、有效性的检查，评价资源的利用程度，化解管理风险，改善管理环境，以帮助建立完善的项目管理体系为目标，在实施审计过程中将问题化解在萌芽状态，避免造成不良后果，从而直接提高被审计项目的效益性。
二、全过程跟踪审计在建设工程项目立项与设计环节的缺失
建设工程项目大体分为策划和立项、初步设计和施工图设计、招投标和合同签订、工程实施、竣工验收和总结评价几个阶段。全过程跟踪审计都应参与其中，针对工程项目的每个阶段提出合理化建议。但笔者在调查中了解到，高校内部的建设工程跟踪审计大多从签订合同阶段开始至工程竣工结算结束，并没有参与项目立项和设计环节，而这两个环节对工程造价的影响占70%以上。这无形中将全过程跟踪审计降格为对项目立项和设计的事后审计。造成这种现象的原因主要是对跟踪审计职能理解的不充分。
公办高校的重大建设工程立项往往受政策、教育主管部门、地方建设主管部门的影响，审计参与空间受限，但工程初步设计和施工图设计阶段，审计环节不可缺失。设计审核的重点在于根据项目的功能要求及生命周期，与类似工程项目相比较，测算指标是否在投资控制范围内。同时，对设计提出优化建议，合理利用有限的建设资金，提高项目投资效益。在审计过程中应重点关注主要建设材料是否有可满足使用要求但价格更低的替代品；各类管道的走向是否合理，以缩短管道的总长度；精装修的标准是否可以降低；关键性设计的施工难度是否在合理范围内等。笔者在实践中就遇到问题在设计审查时没有提出而导致损失的例子：某高校教学楼的标志性外观设计为一组倾斜的砼柱，体积庞大。在施工过程中受限于施工队伍的技术条件，其中的关键部分无法浇注完成，最后只能由设计方变更设计方案，给校方带来经济损失的同时也延误了工期。
三、招投标及合同签订阶段审计存在的主要问题
1、招投标形式是目前高等学校选定建设工程施工方的主要形式。根据相关的法律法规，招投标主要分为市场公开招标和单位内部招标。市场公开招标一般由专业的事务所或政府招标办和组织实施，由相关方面的专家参与评标过程，比较能保证真实、合法、合规性。所以审计应重点关注单位内部组织的招投标。
高等学校虽然知识资源丰富，不乏工程建设领域的专家、学者，并且职能部门制订了相关的内部规章制度，但仍然面临一些问题。首先，实践经验不足，尤其是市场经验。市场中能满足建设需求的企业以及它们的竞争关系；材料和设备的生产标准，合理价格；特定企业经营模式和资金流动情况等等。招标组织者和评委如果没有丰富的市场经验，就很难把握这些问题。其次，高校内部大多是纪检监察、审计合署办公。纪检审部门人员虽全程参与招标过程，但会忽略审计职能的发挥，监督最终都会流于形式。
为解决上述问题，内部审计机构应聘请经验丰富的外部审计人员实施招投标审计。在招标准备阶段重点审查招标形式的确定，是邀请招标、竞争性谈判还是单一来源采购；审查标段的划分、工程量清单和预算造价的编审是否合理。在评标阶段审查投标单位资质的真实性；审查设备、材料单价的合理性和规格是否明确并符合标书要求；评价投标方要求的付款方式是否合理和对建设单位资金周转的影响；评价不平衡报价中个别单价对工程造价的影响程度。
2、合同是是建设工程项目管理和实施的重要依据。订立清楚明晰的合同条款，对于规避风险，促进项目顺利进行，有着重要的意义。高校对自行招标的项目往往由内部人员撰写合同。针对此类情况，审计应重点关注合同类型的选择是否合理，应该采用总价合同、单价合同还是成本加酬金的合同形式；审查各专业的施工范围是否明确界定；审查合同中是否有变更处理的相关条款；审查付款方式是否和投标文件一致；审查是否明确了结算办理的时间和资料的完整，以提高竣工结算审计的时效性。针对施工放结算编制的高估冒算问题，合同中最好能约定在不同审减率下，审计费用由施工方支付的比例，这样可以促使施工方按规范报送结算。
四、项目施工阶段审计和竣工结算审计存在的主要问题
项目施工阶段的审计和竣工结算审计是全过程跟踪审计中发展比较成熟的阶段，但仍然存在一些问题。
1、项目施工阶段的审计对审计人员的要求是常驻现场，但在实践中受限于人力成本，外聘审计人员要么不能常驻现场，要么是常驻现场的不能满足不同专业需求。因此跟踪审计的委托合同中应明确要求审计人员常驻现场，或根据工程要求约定进驻现场的时间或频率，如一周几天，不同专业的审计人员何时进场等。
2、施工方往往采取低价中标，在施工过程中要求变更增加工程量来赚取超额利润，所以施工阶段审计的重点是工程变更及签证的审核。该阶段审计除了关注变更的必要性，变更签证的及时性、完整性，以及变更是否真实发生外，还应关注因某项变更引起的其他变更，这种情况往往会造成连锁反应，控制难度较大。在实践中，有的高校会聘请专业教师作为单位工程或分部工程的负责人。专业教师虽具有扎实的理论知识但缺乏工程管理的实践经验，并且在工程实施过程中缺乏全局观念。在这种情况下审计人员更应投入较大精力，充分利用自始至终参与工程项目的经验优势，为变更提供合理化建议。
3、工程竣工验收后即进入结算审计阶段。该阶段除了关注送审资料的完整性外，审计人员还应保持独立性原则，客观、真实的完成审计。跟踪审计人员虽是建设单位委托，在审计过程中多为业主考虑也是常情，但如果违背独立、客观、公正的原则，会为后续工作带来诸多问题。在实践中就遇到一例：大型工程结算编制很难做到无一遗漏，项目经理对工程造价的控制也是通盘考虑，一般只要达到利润目标就行。跟踪审计人员在结算审核时只顾核减，该增加的没有核增，项目经理也签字认可了审定单。在建设单位聘请另一家事务所复核时继续核减，就出现了扯皮现象。
五、对全过程跟踪审计的控制
全过程跟踪审计的特点是实施周期长、任务重、涉及面广、审计成本高昂。审计人员长期与施工方、校内工程管理人员接触，如果约束不足，容易滋生腐败现象，审计目的难以实现。在实践中，多数政府文件规定跟踪审计费用以建安工程造价为基数乘以一定比率收取，这就造成审计越卖力，审计费越少的现象。针对这种情况，有两种解决办法：一是灵活变更收费方式，采取审减额越多，控制越有效，审计收费越高的形式，这样能激励审计人员的工作积极性。二是引入复核机制，在跟踪审计结束后，聘请另一家事务所对工程造价进行复审，约定以复审的核减率为标准，结算跟踪审计费用。
六、 结语
工程建设项目全过程跟踪审计实务中取得了良好社会效益和经济效益。但随着研究和实践的深入，会产生更多问题。只有及时关注这些问题，并合理解决，全过程跟踪审计工作才能不断完善。
参考文献:
[1] 黄伟， 刘晓芳， 杨柳. 高校基建工程项目全过程跟踪审计重点探讨[J]. 高等建筑教育. 2000，(05)
[2] 容仕坚. 浅谈工程建设项目全过程跟踪审计的重点与难点[J]. 科技资讯. 2010，(19)
第6篇：工程跟踪审计难点范文
［关键词］电力工程；造价审计；难点；对策
随着我国经济科技的快速发展，工程造价审计在电力行业中发挥着越来越重要的作用。工程造价审计包括了投资估算、设计概算、施工结算、竣工结算等多个方面的造价预算。在整个项目建设的全过程中，工程造价审计都贯穿于整个项目建设。从投资决策到后期的施工经营，都需要有完善的电力工程造价审计来进行指导。
1电力工程造价审计的重要性
电力工程造价审计能够保障投资估算阶段的安全准确，并且电力工程的项目设计本身就离不开对工程造价审计。有研究显示，工程造价审计中70%~90%的内容都会对项目设计的情况产生影响，施工项目的设计是与电力工程造价审计紧密相连的。
2我国电力工程造价审计在目前存在的问题
2.1工程造价审计确定上容易出现差错
工程造价审计的确定是整个电力工程造价审计中的重要环节，受到材料费用、人工成本费用、新技术的研发等等多个外界因素的影响。但由于许多企业在进行工程造价审计确定时，多是参照一两年前的消耗标准来进行预测，没有对当下电力材料等的消耗量的准确了解，并且项目施工的时间较长，短则数月，长则几年，在较长时间的社会环境变化下，工程的耗资也发生很大的变化，这都是要在确定造价的时候仔细考虑的。因此，一定要有完善的工程造价控制来提前做好预警和准备，降低企业在施工过程中可能遇到的风险。
2.2缺乏对工程项目的综合性管理
电力工程的造价审计工作涉及许多部门，包括施工部门、设计部门等等，仅有其中一个部门来决定工程造价审计的控制是绝对不可取的。从我国当前许多电力企业进行工程造价审计的情况来看，还是缺乏主要几个单位间的商讨合作，各部门工程造价审计的结果容易出现矛盾和偏差，管理情况也并不够严格，许多电力企业都出现了投资偏高的情况，这都是由于企业内部缺乏综合性的管理造成的。
2.3施工阶段容易出现随意变更的情况
电力行业与其他行业不同，整个运作周期非常长，在长时间的施工过程中，除了外界环境会发生变化，工程的计划也很可能会发生随意变更的情况。一些施工单位为了更早地完成施工任务，在施工之前没有做好充分的准备，缺乏对投资额度、建设标准等的详细了解和规划，盲目开始施工，承包合同中也很容易出现一些漏洞，导致到了后期的施工过程进展并不理想，从而也就发生了一些在施工阶段变更施工计划的情况，电力单位也缺乏对施工变更情况的严格管理，没有进行合理的监督，施工阶段随意变更的情况也越来越多，工程造价审计也就没有得到实现。
3提升电力工程造价审计力度的对策
3.1决策阶段
在电力工程的决策阶段，需要有针对性的审计方案，工程造价审计是对工程项目整体成本的管理分析，它由工程项目的各个部分和工序组成。工程经济分析贯穿整个工程项目的发展，对于工程项目中各个工序可能出现的问题进行统筹兼顾，从而成功提升了各个工序的和谐性，提高工程项目报价的整体性。比如在2015年12月，青岛首条地铁开始运行，而在这项工程的最初阶段，工程造价审计的决策是一个难题，工程造价审计咨询人员通过采集、测算各种造价数据，协助主管部门编制了青岛市城市轨道交通工程计价依据，填补了山东省地铁工程造价审计的空白。在有了准确的数据支撑后，工程造价审计咨询人员遵循独立、客观、公正的原则，严格把关，为国家节约资金3.17亿元。
3.2工程造价审计技术方面
二十一世纪是信息化的时代，在人们的生产生活中，信息技术发挥着越来越重要的作用。信息技术作为新时代最有效的武器，能够让企业的运行更加高效准确，让企业能够不断改善自身的管理方式，提升管理的技术。因此，笔者认为，可以使用现代化的技术来进行工程造价审计，比如采用电子计算机来进行数据的统计分析，能够大大缩短人工来进行统计分析的时间，并且实时地对施工现场进行关注，一旦发生了失误，及时作出指导和改进措施，既提升了工作的效率，加快了施工进度，又减少了施工重复造成的工作不理想情况。
3.3制定工程审计的计划进度
计划进度与实际进度实行的审计是对整个工程实施过程的评定，发挥着承上启下的作用，既是对上一次计划进度执行情况的分析评定，也是下一期计划目标确定的可靠依据，因此，在进行工程审计的过程中，一定要有合情合理的审计机制来执行。因此，笔者认为，可以在工程审计时进行适当的跟踪调查，切实掌握最真实的一线施工情况，让各个部门充分意识到公司对工程审计工作的重视度，让员工能够在工作中为了实现更好的进度审计成绩而努力。计划进度是一个检验的过程，也让员工和公司整体看到自身问题的过程，通过合理跟踪检查，了解到员工最真实的情况，领导阶层也从中看到项目施工在哪些部门还存在有问题，从而实现进度管理的透明化，把存在的问题充分展现出来，促进企业全面进度管理体系的不断完善，同时，以公平、公正的态度来对公司各部门进行考核，在一定程度上能够有较好的激励作用。
[参考文献]
[1]唐亚琴.电力工程造价审计难点及对策分析[J].科技展望，2015(24).
[2]徐晓光.电力工程造价审计难点及对策分析[J].建筑工程技术与设计，2016(20).
第7篇：工程跟踪审计难点范文
关键词：高校基建工程 跟踪审计
几年来，在国家“科教兴国”的战略背景下，高等教育事业的发展可谓欣欣向荣，高校的规模也在不断壮大。为了满足日益增长的教学、科研、生活等需要，高校纷纷加大了对基础设施建设的投入。以钦州学院为例，在过去5年来学校共完成211项基建、修缮工程的结算审计，送审造价12 932.54万元，审定资金10 633.19万元，核减2 299.35万元，审减率17.78%。内部审计总共对52项工程进行跟踪审计，审计金额达2.6亿元（其中造价在5 000万元以上的工程有2项，有1项工程结算尚未审结），提交各类审核咨询报告66篇。本文结合钦州学院的状况，基于精细化管理的理念，对高校基建工程全过程跟踪审计进行了探讨。
一、根据工程特点制定相应的跟踪审计方案
（一）紧密型跟踪审计
我们根据学校工程建设的特点，主要制定了两种跟踪审计方案：对投资规模大、建设周期长的两个新建工程――北部湾海洋研究与教育中心、公有危旧房改住房改造工程，我们采用紧密型跟踪审计的方式，从项目立项阶段开始介入审计。
（二）松散型跟踪审计
对投资规模小、建设周期短的各种装饰装修、维修、改造等项目采用松散型跟踪审计的方式，从施工阶段开始介入审计。
（三）委托中介机构跟踪审计
根据内部审计人员配置不足、工程审计专业技术知识较薄弱的情况，审计处向学校提出了委托社会中介机构对北部湾海洋研究与教育中心工程进行跟踪审计的建议，得到了学校的支持。实践证明，这种内审、外审相结合的审计方式，可以弥补内部审计人员配备不足、专业技术薄弱的缺点，有效发挥内部审计的协调作用和中介机构的专业知识，及时发现工程施工和建设管理中的不足并加以纠正，并通过对资金的监控，达到降低工程项目投资风险的目的。
二、高校基建工程跟踪审计精细化管理案例分析
（一）项目立项决策阶段的跟踪审计
本阶段跟踪审计的重点是工程是否按规定履行了必要的报批程序，是否对可行性进行了必要的论证。除了技术上的考虑，设计图纸是否兼顾建筑的经济性及实用性。就设计图纸存在的问题，审计部门积极与设计单位、后勤基建处、使用部门进行沟通协调，不断优化设计方案。学校某风雨体育场馆改扩建工程，送审方案是在原体育馆的二楼加建一间钢结构大棚作为乒乓球训练场地，审计部门在查阅原风雨体育馆结构施工图发现，该工程原设计图纸中在即将改建部位上并没有框架柱，只有构造柱，而构造柱不具备承重能力，加建钢结构大棚将会形成较大安全隐患，建议咨询原体育馆设计单位对项目的结构安全进行论证，并建议另外选址进行建设。该建议得到了学校的采纳，避免了安全隐患。这就是典型的在立项阶段没有对项目可行性进行论证的表现。
（二）项目招投标及合同签订阶段的审计
该阶段重点是审核确定工程招标控制价，审计部门认真审核招标文件内容、要求及合同条款约定，提出审计意见，最大限度维护学校经济利益。
1.学校公有危旧房改住房改造工程关系到广大教职工的切身利益，因此也格外受到关注。经咨询兄弟院校，审计处对某公有危旧房改住房改造工程项目提出采用平行委托的方式，即学校授权审计处和后勤基建处各委托一家造价咨询公司编制标的价。两家公司独立编制工作完成后，在审计部门的全程监督下进行核对，以对数后审定的最佳工程预算造价作为该工程的招标控制价，获学校采纳。事实证明，该做法可以避免因工程漏项、缺项或描述不准确，导致工程争议、工程变更过多、工程成本造价盲目增加等现象的发生，确保了工程造价编制完整、描述准确，有利于工程的管理与监督。审计部门委托的造价咨询公司最终核减了预算造价1 200多万元，有效节约了工程建设成本。
2.建筑材料的好坏对工程质量起着关键性作用。针对以往部分工程因对施工材料的品牌、规格等未进行约定，施工单位使用劣质材料进行施工，影响工程质量的问题，审计部门在审核公有危旧房改住房改造工程招标文件中，提出了在招标文件约定对主要施工材料品牌、规格型号、质量档次进行约定的建议，投标单位提供的施工材料质量档次必须同等或高于招标文件所列举的品牌。工程中标后，在施工合同条款对这一要求又进行了详细的约定，使材料的质量得以保证。
3.针对以往施工单位在编制工程结算书时，总有千方百计地高估冒算、虚报工程量且屡禁不止的现象，审计处提出了在招标文件及施工合同中“施工单位送审的工程结算造价经最终审定后，审减率小于6%的，结算审核费由建设单位承担；审减率在6%（含6%）至10%（含10%）的，结算审核费由双方各承担50%；审减率>10%的，结算审核费由施工单位全额承担，在工程结算款中扣除”的建议。该建议实施后，单位高估冒算现象大大减少。
（三）施工阶段的跟踪审计
施工阶段的重点是检查施工单位是否按图施工，有没有偷工减料现象存在；隐蔽工程是否按规定验收，变更、签证是否与现场施工情况一致等。
1.我校某公有危旧房改住房改造工程B、C标段，地下室车库面积约10 000平方米，层高4.8米。因原设计图纸没有基坑支护项目，施工单位在开挖前提出变更要求，并提出了采用钻孔灌注浆的基坑支护方案，此方案若实施，将增加工程造价400多万元。审计人员经查阅地质勘察报告得知，该工程基坑所处位置的土质均为实土，基坑开挖深度位于地下水水位标高之上，无流沙淤泥等，地质情况较好，且距离最近的建筑物达20多米，建议采用放坡、满铺钢丝网并喷注5cm厚水泥砂浆的支护方式。经咨询设计单位的意见，该方案得到实施，工程造价不到20万元，节约资金380多万元。
2.在跟踪审计我校另一公有危旧房改造工程B标段工程地下室主体验收过程中，发现部分剪力墙、柱存在偏位、胀模、蜂窝、夹渣、孔洞、漏筋、裂缝等现象，监理单位在施工单位未进行整改的情况下，即同意对该项目进行验收。审计人员针对发现的情况及时进行实地测量，将测量的数据及偏位的情况向学校反映，建议由学校发函要求施工方及监理单位派出专业技术人员测量核实准确的偏位或胀模数据，将测量数据提交设计单位进行结构验算，并出具以上情况对结构安全是否造成影响的书面意见书，要求施工单位提出切实可行的施工方案。该方案需经监理、设计单位书面审核确认后才能组织整改。整改结束后，重新组织各方再次验收。最终，施工单位在各方的监督下按设计要求进行了整改，施工单位、监理单位也因此受到了处罚。
3.我校某综合实验楼工程的阳台改造就采用了松散型跟踪方案。我们在审计中发现，栏杆施工图纸标明采用50×30×3毫米的镀锌方钢，但施工单位实际使用的材料为50×30×1.2毫米，与施工图纸的要求不符。审计人员及时将这一情况向工程管理部门反映，施工单位被迫拆除了不合格的栏杆，更换了使用合格材料制作的栏杆。
（四）竣工结算阶段的跟踪审计
竣工阶段主要是工程结算造价的审核，审计人员须结合现场跟踪审计情况，审核竣工图、变更、签证等是否与实际施工情况一致，合理确定工程造价。
1.在北部湾海洋研究与教育中心工程结算审计中，审计人员在查阅现场施工照片中发现原设计屋面保温板为25厚硬质聚氨酯泡沫塑料保温板（合同单价42元/平方米），实际施工变更为30厚聚苯乙烯泡沫塑料板（审核综合单位24元/平方米），二者价格相差约18元/平方米。竣工图纸未对此项变更进行反映，经审计处提出后，重新修改了竣工图，核减造价约9.8万元。
2.我校某新建实验楼周边配套道路工程，由同一施工单位承建。该实验楼基础土方开挖前，已对原始地面标高进行测量并作了签证，平均标高为-0.59米。在周边配套工程施工前，双方又就原始地面标高进行测量并签证，平均标高为+1.36米。此时的地面标高较之第一次测量的标高高了将近2米，施工方送审挖土及回填土方工程量约25 300立方米，送审造价47.71万元。审计部门审核后认为，周边配套道路开挖前的地面标高应以第一次测量的地面标高为准，之所以第二次测量的标高比第一次测量高了将近2米，是因为施工单位在实验楼的施工过程中，没有及时清运基坑开挖的土方造成的，责任由施工单位承担，不应再重复计算。经审计后，审定的挖土及回填土方工程量约6 100立方米，审定造价10.77万元，核减了36.94万元。
三、结语
高校基建工程全过程跟踪审计涉及环节多，技术复杂，内审部门应对立项阶段到竣工结算阶段每一个环节的审计进行精细化管理，加强对工程造价的事前事中审计，规范项目建设程序，查漏补缺，防止弄虚作假与高估冒算。同时，加强π助跟踪审计的中介公司在重要环节上的监控与指导，切实防范审计风险，确保审计质量。Z
参考文献：
[1]廖月恒，王玉玲.从建设单位角度浅析新版建设工程施工合同的审计[J].商业会计，2016，（6）.
第8篇：工程跟踪审计难点范文
关键词：政府；投资审计；全覆盖；难点；对策
根据我国目前发展状况来看，政府许多投资项目都需要进行全覆盖审计，这有助于完善管理体系，帮助项目顺利进行。当前，投资审计的使用已经有效提高了各部门工作效率，并对管理活动进行评价，使得各部门得到监管，成为了不可或缺的手段。为了更好的发挥出投资审计的优势，全覆盖审计成为了热门话题，如何正确实现全覆盖审计，如何处理工作中的难点问题，本文进行了简单探讨。
一、政府投资审计全覆盖难点
政府投资审计全覆盖的进行中遇到很多问题，但是有些问题难以解决，所以我们需要针对这些问题进行探讨。政府投资审计中难点主要有以下几点，接下来我们详细介绍一下。
（一）审计力量投入不足
随着政府投资审计工作的规模日益庞大，最为严重的就是审计力量投入不足，从而难以真正实现审计工作的价值。由于审计力量投入不足，导致审计全覆盖无法继续进行，所以各地方政府都是绞尽脑汁想办法。就目前来讲，由于各政府在审计人员的配置上不足，所以审计全覆盖难以满足，审计工作人员的工作量巨大，压力明显增加，工作效率达不到标准。这一系列的原因都导致投资审计工作达不到标准，这也是目前难以解决的问题，因为人才的缺乏，审计工作的开展更是难上加难。审计力量的匮乏导致的审计效率低最终就会直接影响审计全覆盖的目标，所以这不光是难点问题，更是重点问题。
（二）审计业务职责不清
目前在我国的审计工作中的另一难点问题就是对审计业务的职责进行规范，由于审计业务职责不被明确，许多审计工作的重点都发生偏移，而没有真正发挥作用。这种偏移主要表现在以下三个方面，首先就是审计业务的倾向。一般来讲，审计业务都倾向于对工程造价的审核，这就造成大量审计资源浪费，降低了审计效率，没有真正利用审计到重点上。现在我国的中介公司竞争激烈，如果审计人员仅仅通过工程造价进行判断，就不能真正提高审计价值。其次，具体选择审计业务上也有着偏差，因为目前的审计人员主要通过作弊差错进行判断，而忽视了政府所需要的具体落实情况，以及工作效益等，真正有效地评价反而失去价值。最后就是在审计业务上出现了两极分化的现象。审计机关过度参与管理项目，浪费审计资源，降低审计质量，再有审计相关理论有待提高，需要更具有时代性的思维才能跟住时代的脚步。
（三）审计人员专业素质不足
投资审计全覆盖不光是将审计项目实现全覆盖，还需要针对审计业务进行全覆盖，而目前审计人员的专业素质还无法到达真正所需要的水平，而且这种素质提高难以一步到位，所以成为了政府投资审计全覆盖工作的难点之一。目前，政府投资审计机关的工作重心还放在建设项目削减上，而没有关注项目的效益。在评价上没有对整个项目进行评价，相应工程的审核也不到位。在这个信息时代，审计人员需要将数据库、编程等计算机操作能力提升，掌握新的工作手段，而这些都还没有实现，严重影响着审计工作全覆盖的进度。
二、政府投资审计全覆盖策略
根据上述难点，我们对政府投资审计全覆盖的实现提出了几点意见。
（一）计力量合理投入
政府在投资审计全覆盖过程中，要注意对审计工作进行合理分配，有效利用资源，抓住重点。全覆盖并不意味着在每一部门都投入相等的审计力量，而是进行合理划分，落实全覆盖工作。在审计人员分配上要根据需求进行分配，只有这样才能真正减轻审计人员的负担，优化审计资源。其实，只要明确审计工作的重点，根据不同项目进行不同的设计，再分配适量人员就可以很好的完成审计全覆盖工作。如果项目数额超出规划，政府可以组织相关人员进行针对性审计。
（二）审计业务协调
政府部门审计工作压力不断增加，审计范围越来越广，审计业务越来越重要，所以审计业务协调成为了工作重点。一旦审计进入盲区就很难修正，失去了审计的意义，还会增加审计风险，所以需要对审计业务进行协调，避免审计资源的浪费。政府部门建立相应机制，强化职员之间的沟通，使各部门相互了解。审计机关设立相应审计项目，优化资源配置，充分调动审计力量，缓解我国审计人才短缺的状况，为审计业务协调做出努力。
（三）强化审计人员专业素质
审计人员的专业素质提升很难系统进行，因为各地方人员都有日常工作，所以要考虑的因素很多。但是在信息时代，审计人员有关计算机能力还是必要的。在审计工作中，大量投入通过信息手段实现的审计数据能够有效提高审计效率，所以审计人员有必要掌握这一项技能。基于这种目标，政府部门首先创建相关数据库以及软件，将各部门之间的资源实现快速共享。除此之外，还需要强调跟踪系统，跟踪系统的建立可以有效强化监管功能。与此同时，审计人员不但提高了专业素质还能减轻工作压力，这就降低了审计风险。在教育工作中也可以提倡新的理论，让未来的审计人员掌握信息化手段，为以后的工作做准备。
三、结束语
在我国未来的发展中，只有实现了政府投资审计全覆盖才能将服务型政府完善，实现国家进步，所以说投资审计全覆盖是国家发展的重要途径。投资审计发挥的作用越来越大，审计人员要不断提升自己的专业素质，贯彻落实国家指示，保证国家资产合理利用。政府部门也要不断强化自身，为国家更好的发展进步做出贡献，使得审计全覆盖更顺利进行。
参考文献：
[1]刘铁岐.地方政府投资审计全覆盖实现策略[J].经营管理者，2011（9）：4-5.
第9篇：工程跟踪审计难点范文
【关键词】土建工程；造价管理；跟踪审计
作为工程管理的重要内容，全过程造价跟踪，是采用合理科学的方法在工程全程开展工作。从工程的事前控制到事中的审计核算，再到事后的结算，全过程造价跟踪管理的实施对事后监督中的某些问题加以解决，将工程造价管理的功能发挥到最大，最终的目的就是提高工程的社会和经济效益，为房地产工程的全面管理提供可以遵循的客观科学的依据。由于施工中造价管理工作受到的制约因素有很多，每个干扰因素都会影响工程的开展，因此对于房地产工程的全过程造价管理的研究势在必行。
1造价管理工作的原则
(1)造价管理工作的目标是保证工程的总体目标得以实现。工程项目从准备阶段到验收竣工，既要求保质保量又要按期完工。由于工程建设的干扰因素众多，要达到上述两个目标并非易事，因此进行工程造价管理的时候，对工程做出应有评价，必须要考虑多方因素，围绕工程开展的总目标，采用科学的方法进行全过程的跟踪审计。(2)工程的投资是整个工程的经济命脉，也是工程最终利益的决断要素。进行跟踪管理，就是要对工程的投资的方向、收益、消耗等进行重点的跟踪，做好资金流向的监督工作，将资金实现最大程度的优化，让资金能够发挥出最大的价值［1］。(3)工程的质量是工程的灵魂。工程效益的基础工作，对于施工企业来说，是最为重要的工作内容。工程的每一项施工环节、施工细节、施工技术要点，都会牵扯到效益，是今年估计效益和社会效益的基础，对全过程的造价进行管理，严防施工中的偷工减料、浪费现象，实际上是在保证工程中质量的前提下，对工程中的投资加以审核和监督，将工程中的最有利因素充分挖掘，为工程效力。
2房地产工程全过程造价管理的工作内容
(1)工程造价贯穿在房地产的开发全程中，对于项目的影响高达80%到90%，从选址开发到开发工艺的选取，再到设备的选用，必须采用招投标的方式，控制土地成本和选址，将土地成本等控制在合理范围内，力争降低楼面地价。首先，提高容积率是增加可销售建筑面积的途径之一，一方面，政府在不增加土地开发成本的前提下，会增加土地出让金，因此，要降低露面地价，就要将土地出让金核算控制在土地成本的40%左右，这样，如果获得政府的支持，通过降低土地出让金的方式将容积率提高，就能有效降低工程造价［1］。第二，增加可售面积，合理安排地下工程，就可以将工程造价有效降低。地下工程的设施复杂，但是地下建筑不必计入容积率，如人防、车库等计入建筑造价中的话，那么地下建筑可以大规模地建设，使得技术经济指标得到有效控制。人防工程应尽量控制在楼宇的基础部分，避开容易率规则的前提下，结合环境做地下室，这样，可售面积增加了，造价节约了。(2)具体说来，对房地产工程中的所有环节加以跟踪控制，如做好工程量的清单和综合单价的复核工作。减少工程建设工作中的不平衡报价和漏项等错误。对于合同的履行情况进行审查，包括审查是否有违法分包、转包，是否有工程中的变更、增补，是否有超支、浪费，不符合概算批复程序的购置情况，是否有固定资产挤占成本，是否有工程设计中的不符合设计、签证、监督、验收等工作的违规现象，资金是否被得到很好的使用，是否有贪污、挪用、拖欠工程款项的情况发生，设备等的采买、价格控制等工作是否是围绕着节约降耗的中心内容展开的。
3对于工程造价进行全过程跟踪
(1)在工程造价全过程跟踪审计中发挥的作用，就是要掌握第一手的工程进度和真实的资料，了解施工中的技术难点问题，发挥自身的专业技能，掌握工程的费用的预算、结算、概算等流程，对工程的计量规则等进行严格的遵守，然后采取科学的方法完成工程造价管理的各项应尽的职责。包括记录审计中的数据，对工程的施工技术、环节、要点等进行审核，深入现场进行取证工作。(2)房地产工作包括建筑、园林、地下管网、总平面设计等工作，在开发投资阶段，将设计中的技术环节加以控制，就能在工程开始后对造价进行有效控制，这是项目实施的关键。开发商一般要求建筑设计中的功能性要从建筑标准、结构形式、空间布局等进行合理安排，为了追求卖点，建筑师不能忽略经济层面而只追求艺术性，因此在进行工程设计和工程造价的时候，认真分析和必选是非常必要的。(3)做好设计招标和方案优秀工作，不断提高设计产品的水平和服务意识，采用先进技术缩短工期，提高收益，间接地降低工程造价，招投标包括了设计的方案和招标工作等，讲求方案的特点，通过公开和邀请，设计单位的资质和产品设计方案的优劣，直接关系到工程造价的高低，因此做好招投标工作和建设工程方案的优选，是十分重要的。
4强化造价管理的措施
(1)在全过程造价管理中，加强审计工作，是强化造价管理的重要内容。审计发挥的作用是无法替代的。作为审计人员，在全过程跟踪审计的过程中，是要将工作目标加以定位，然后通过咨询、建议、监督等的方式，将角色的定位处理到位。首先，审计人员所做的工作就是从事建设管理的监督工作，对施工监理和建设管理工作进行监督，保证管理工作的规范化、合理化和有序化。第二，审计工作人员不能对公衡管理强行干预，不能对工程中不属于自己的职责范围的事情指手画脚，不能对所有的工程工作采取包办的方式大包大揽，做不属于自己专业的事情。审计人员的职责就是要现场，通过向施工方咨询和对施工程序审定的方式，将相关费用的情况予以详尽的计算审核，将结果进行上报。(2)推行限额设计奖惩力度，无论是设计师还是建筑师，都要对施工过程本着负责的态度进行设计和建筑工作，限额设计的目标就是杜绝设计浪费，推行限额设计就是通过加大奖惩力度，不断促进设计单位进行限额设计，根据工程中的结构、工程量以及材质等等需要控制的要点，按照每平米的原材料的价格进行造价的控制。尽量减少设计的变更，将损失降低到最小，以免出现重大的变更损失。(3)严格的全过程的造价考核，依据房地产工程建设的标准和规则，展开全过程的造价跟踪业绩考核标准的制定，为全过程造价的权威性树立一个准则。建立全过程的跟踪审造价考核标准主要包括以下内容:首先是改变传统的全过程造价管理的工作思维，第二是在对显性效益进行跟踪之外，也注意隐性的了浪费，第三是采取措施对工程款项进行审核，提高审核率，注重工程进度款的货币时间价值。
参考文献:
