应收账款奖惩措施精选(九篇)

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第1篇：应收账款奖惩措施范文

一、企业应收账款管理存在的问题及原因

1.会计人员更换频繁，对业务单位账目不熟悉。有些企业频繁更换会计人员，由于新会计对拖欠时间过长的业务单位情况不了解，加上责任心不强，也就让账面上的余额长期挂着，无人问津，也不提示有关人员去清收，从而形成呆账。

2.不按期对账、不进行清理。按要求，应收账款应至少每年末清理核对一次，并取得对方单位的签认单。但由于费用、人员安排等因素，有些企业对应收账款的双方账目核对不重视，认为货已经销出去了，发票也开了，账也挂了，没什么好对的。有的企业一旦发现应收账款有问题，比如质量纠纷、合同纠纷、对方单位停产、倒闭等可能导致应收账款无法收回的情况下，也不及时进行结算和账务处理，致使应收账款长期挂账。甚至还有些企业不按规定，聘用外来临时人员跑供销，业务员素质差的，收回的现金不入账，干一阵子走了，等企业知道时人也找不到了，致使账目管理混乱。

3.没有合同约束，赊销时缺乏防范措施。很多企业由于市场竞争激烈，也不过多的重视签订合同。赊销时没有预计对方拖欠或赖账的情况，缺乏对赊销行为的决策控制程序，对什么样的情况下可以赊销、赊销时应该由谁来审批、审批金额多大等没有具体规定。并且尽量满足客户提出的各种要求，如铺底资金达到多少、资金一季度或半年承付等。这样没有合同约束，对客户的信用情况没有深入了解，缺乏防范措施，到期的也不一定能够按时收回，日复一日，年复一年，形成呆账的可能性就增大。

4.新官上任不理旧账。有的企业在新的领导上任或组成新的领导班子时，一般都不把前任领导班子留下的应收账款、呆死账列入任期工作目标，认为“不是我经手的，和我没关系，我不管”，首先在上任前就向上级领导讨价还价，能丢掉的包袱尽量不背，轻装上阵，从而造成应收账款没人管。很多情况下，为了新官今后工作能够顺利开展，一些上级部门也都默许了，采取“挂账停息”，这样本可以收回一部分应收账款的，也没人管了，遗留下重大潜亏因素。

综合上述几点问题来看，在实际的应收账款管理工作中，之所以会出现这些问题和弊端，其主要原因还是会计人员的业务水平和职业道德素质问题。另外，会计人员自身的法律意识淡薄也是一个因素。

应收账款的管理直接影响到企业的获利能力和现金流量，企业一方面要尽可能扩大销售，另一方面又要保证应收账款的流动性，防止对资金周转造成不利影响。因此，对于上述几点问题，对于会计部门来说，加强应收账款管理主要应做好以下几方面工作：

1.制定有效的应收账款管理制度和相关的奖惩制度。企业内部应该专门针对应收账款管理工作制定一套行之有效的管理制度和奖惩制度，以此来约束有关人员，将经济责任划分清楚，谁管谁负责，谁赊销谁负责，避免出现因失职、渎职而造成呆死账。

2.核定应收账款管理成本，包括应收账款的机会成本和坏账损失。一些企业缺乏应收账款成本观念和风险观念，对客户拖欠货款缺乏防范措施。应提高经营者的管理意识使应收账款成本观念和风险观念深入人心，改变应收账款管理放任现状。

3.对应收账款进行明细分类的会计处理。企业的会计人员应及时清理应收账款，做好应收账款的明细分类记录，定期编制应收账款账龄分析表，在货款逾期前及时提醒对方付款，对逾期的货款及时派业务员上门催收。

4.对赊销业务制定信用政策，包括信用期限、信用标准。在赊销时对客户进行详细的调查、分析、审核，了解对方企业的经营状况、信用程度，以及最低财务能力，判断是否应该赊销。

第2篇：应收账款奖惩措施范文

一、企业应收账款对财务报表的影响

应收账款是企业流动资产的组成部分，其流动性从财务报表所列行次已得到表现，流动性仅次于货币资金。然而有些企业应收账款的管理，财务报表中所列示的应收账款并非真正具有其流动性。

（一）销售收入确认不规范，应收账款空挂

企业会计准则规定，销售商品收入确认必须同时满足：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件。但实际中有很多企业未能严格按照准则的要求进行会计核算。有些企业采用以开具销售发票确认收入，这种收入确认方式会计核算在确认销售收入的同时相应增加应收账款，财务报表则反映了应收账款的增加，从而体现流动资产总额的增加。然而销售发票开具往往与风险和报酬的转移相脱节，存在提前开票确认收入、空挂应收账款的情况。如购货方为了提前抵扣增值税，以支付少部分前期货款为条件要求全额开具销售发票，从而造成销售收入提前确认，应收账款虚增。另外，有些企业为完成上级单位销售收入的考核指标而增加经营业绩，在货物尚未发运或尚未完工，且尚不具备销售收入确认条件的情况下企业自行确认销售收入，而这种情况同样造成应收账款空挂，从而影响财务报表的真实性。

（二）坏账准备计提不合理，财务报表失实

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。估计坏账准备的方法包括应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别计提法等。由于坏账准备计提金额的大小，直接影响企业的当期损益，企业坏账准备计提方法及标准的确定显得极为重要。如有些企业单纯的采用应收款项账龄分析法，年末对应收账款按账龄计提了坏账准备，然而通过成因分析，其中有些应收账款尚未达到收款节点，实质上属购货方未确认的应收账款，对此类应收账款不应计提坏账准备。又如对质保期限内的应收账款、已有确凿证据表明不能收回或收回可能性极小的应收账款按余额百分比法计提坏账准备都将影响财务报表的真实性。因而，不合理的坏账准备估计，会影响财务影响报表数据使用者的正确判断，影响企业运行资金的周转及效益，从而影响企业生产经营及决策。

（三）会计核算不规范，资产、负债虚增

一般情况下，制造企业在出售商品、产品、提供劳务时，通常采用预收款、进度款、质保金等三段式的收款方式，当购货方支付预付款时，会计核算计入预收账款科目，进度款的收取则会随着销售发票的开具冲抵应收账款或计入预收账款，而质保金的收取需待质保期限到期后直接冲抵应收账款。然而，有些企业由于会计核算的不规范，会计核算人员粗枝大叶，致使应收账款、预收账款未及时进行核销，应收账款、预收账款科目长期挂账，造成财务报表资产、负债总额同时虚增，从而影响财务报表数据的准确。

二、企业应收账款管理现状分析

市场经济环境下，赊销作为企业促销的一项重要手段已逐渐被人们所认可，对企业扩大市场起到了促进作用。但由于受国家宏观经济调控的影响，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，致使企业应收账款上升过快且居高不下，控制难度加大，应收账款管理存在诸多问题。

（一）应收账款风险认识不足，客户信用管理机制不健全

在激烈的市场竞争环境下，有些企业片面追求销售，而忽视对客户信用的评估，应收账款催收机制匮乏，致使货款回笼逾期，应收账款坏账风险增加。客户信用管理机制缺乏主要体现在：未制定完整的客户信用管理制度、未设置专门的管理机构对客户信用进行管理、未定期对客户的信用等级进行考核、客户信用额度以及收款期限确定依据不充分等。

（二）企业内控管理意识淡薄，应收账款管理不到位

应收账款直接影响企业运营资金的周转和经济效益，有些企业只注重生产经营，关注利润的增加，而忽视对应收账款的管理，致使应收账款上升迅速且居高不下，周转速度减缓。应收账款日常管理不到位主要体现在：应收账款管理制度建设不健全、应收账款成因分析不透彻、应收账款客户台账记载不清晰、经济业务相关的资料保管不完整、应收账款对账机制缺失等。

（三）企业会计基础管理薄弱，应收账款核算不规范

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，应收账款与销售收入密切相关，有些企业一味追求销售虚增收入，而忽视对应收账款风险的评估，致使销售与核算脱节，应收账款虚增。应收账款会计核算不规范主要体现在：销售收入确认与准则规定不符、坏账准备计提不足、应收账款、预收账款含义混淆，科目使用随意且重分类不到位等。

三、企业应收账款管理控制策略

应收账款是企业生产经营活动过程中商品与劳务赊销的产物，是被占用的企业资金。由于商品的赊销行为增加了企业的经营风险，企业应建立健全应收账款管理体系，通过应收账款日常管理及时发现管理中存在的问题，并采取积极有效的应对策略，抑制应收账款快速上升趋势，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。

（一）健全应收账款管理体系，建立客户信用评价机制

加强应收账款的日常管理，建立应收账款定期对账机制，避免因会计记录、核算而造成的差错。一般企业由财务部定期向客户寄送对账单，核对往来款项，及时发现、调查并解决存在的差异，以确保应收账款和预收账款记录的完整性、准确性。对账单需经双方财务部相关人员签章并加盖财务印章，并由财务部妥善保管，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据，为后续可能开展的法律诉讼提供支撑。企业应建立客户信用评价机制，对客 户的资信状况进行调查和评价，以确定合理的应收账款信用政策，从源头遏制应收账款增加和降低坏账风险。一般企业由营销部门的项目经理通过对客户的品质、货款偿付能力和财务报表质量等信用状况进行调查，出具客户信用状况评价报告。企业再根据信用状况评价报告对不同的客户制定不同的信用政策，以减低由于赊销行为给企业带来的经营风险。

（二）加强应收账款成因分析，创建应收账款催收机制

应收账款分析是企业应收账款日常管理的重要内容，企业应建立应收账款定期分析、报告机制。一般企业由财务部门会同营销部门相关人员对应收账款进行定期分析，及时了解逾期的原因，针对应收账款成因制定相应的跟进措施，并形成书面文件报告管理层。应收账款分析方法主要包括应收账款账龄、应收账款成因、应收账款结构、应收账款收现率等分析方法。企业应建立统一的货款催收机制，制定合理的奖惩制度。根据应收账款分析结果落实专人实施跟踪催收，并定期向管理层汇报货款的回收情况，确保问题货款能被及时的发现、跟进和回收，保证企业营运资产的周转效率。例如：按月对应收账款余额进行统计分析，根据存在的性质（货款、调试款、质保金、自行确认部分等）进行具体细化分析，按项目合同建立跟踪档案，即 “一事一袋”，且采用项目经理负责制由项目经理负责跟进催收，待整个项目闭环后按照奖惩管理办法实施奖惩考核。

（三）规范应收账款核算，完善坏账风险评估机制

加强企业会计基础管理建设，完善会计核算相关规定。企业应根据产品制造特点，按照会计准则的规定制定销售收入确认、应收账款管理及会计核算的相关制度，明确销售收入确认标准以及应收账款管理职责，规范销售收入及应收账款的会计核算。例如：财务部对计入当期损益的销售收入所对应的销售合同、销货发票、发货运单逐一进行核对，并结合货款回笼状况开展会计核算工作，确保财务报表数据的真实、有效，符合企业会计准则的要求。企业应建立应收账款坏账风险评估机制，定期对应收账款进行风险评估，对各项应收账款的可收回性进行综合分析，预计各项应收账款可能发生坏账的可能性。对于没有把握能够收回的应收账款，按照企业会计准则的规定计提有关的坏账准备。计提坏账准备应按企业授权审批体系规定的授权限额进行审批，确保坏账准备计提的准确性和有效性。

第3篇：应收账款奖惩措施范文

关键词：项目管理部；应收账款；信用管理

中图分类号：F23

文献标识码：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.15.051

1 前言

由于改革开放的不断深入推进，我国的经济得到了长足的发展。但在发展过程中，过快发展带来了一系列的问题，比如，资金的短缺未能给施工单位所需机器设备、工人的工资以及材料的购买提供必要的支撑，资金短缺的进一步恶化带来了资金链断裂难以为继生产的持续发生，甚至于企业破产老板跑路。因此，如何管理并充分应用应收账款，让现金流能够真正的发挥其应有的作用，让建筑行业处于稳定良好的发展状态，是建筑行业迫切需要解决的一个问题。

2 RZ施工公司应收账款管理现状

2.1 RZ施工公司的概况

RZ施工公司现有职工2316人，其中拥有各类专业技术人员934人，其中具有中高级工程类职称的人员408人，建造师63人。企业总资产42亿元，注册资金6亿元，年产值60亿元以上。

2.2 RZ施工公司应收账款的数量变化及影响

表1是从RZ施工公司2011年到2015年的财务报表中挑选出来作为应收账款研究分析的部分数据，通过对其分析，期望能够对人众人建筑2011―2015年的应收账款数量变化有一个直观的理解，并能从中发现一些问题。

通过上表1的数据，我们可以看出，应收账款呈现逐年上升的趋势，2015年应收账款是2011年的约4.59倍。应收工程款五年的总值是应收工程款五年总值的50.37%，占比50%之多，而2012年最高，达到了66.20%，农民工工资保证金所占比例很小，几乎可以忽略不计，应收质量保证金也非常的大，基本上相当于应收工程款的数额，这是一个值得关注的问题。所以，公司应当对应收账款的进行必要的研究分析，对应收款项加强管理。

2.2.1 应收账款与主营业收入之间的关系分析

从上表2可以知道，应收账款的年增长率除过2012年之外，后三年的增长率均大于主营收入的年增长率，特别是2013年，高达119.72%。说明RZ施工公司的现金流产生效率不高，从而导致了资金利用的效率低下。应收账款的周转率下降，同时增加了RZ施工公司的经营风险，从而影响到公司资产质量和收益状况。

2.2.2 应收账款与资产总额之间的关系分析

从上表3可以看出，从2012年开始，应收账款数额与期末资产总额的比例逐年上升，达到了2015年的21.36%，就会影响到RZ施工公司的现金流状况，同样带来了资金利用率不高，所以资金链断裂的风险加大，从而给公司的生产经营带来了潜在的风险。

3 RZ施工公司应收账款管理中存在的问题

3.1 信用制度方面的问题

因为我国建筑企业普遍规模较大，项目部较多，因此施工场所相对较为分散和距离较远，所以很多施工项目部没有独立的信用审核监督部门。即使设立了独立于施工项目部的信用审核监督部门，但在实际的具体各项工作中，必须得到项目管理部门的支持才能开展工作，统筹规划客户的信用管理。另外，往往在施工过程中，由于各种原因，为了加快工期，加快施工的进度，工程的承揽过程中，竞争激烈，建筑企业就会在对客户信用方面出现妥协的局面。所以，我国建筑企业，各个施工项目部各自为政的情形普遍存在，高层领导由于急于催赶工期等种种原因往往会忽视监督部门的重要性。

3.2 缺乏全面的应收账款规范分析研究体系

对应收账款缺乏及时动态的分析研究，就不能对应收账款全面客观的了解，当然无法得到正确的结论，就不能做出准确的决策。应收款项拖欠的时间越长，不仅回收的难度越大，预期的价值也会越低，往往会成为无法核销的呆账坏账。催收的方法和程序不当，就会加大了催收过程中的陈本费用，同样会降低回收款项的预期价值。比如，在实际的工作中，建筑企业一般会在客户处存放5%―7%的质量保证金，但由于客户找理由和借口拖延剩余质量保证金的支付，在后期给施工企业带来了不小的损失。

3.3 法律维权途径的不畅通使得回收障碍不能克服

尽管法治社会建设的全面开展渗透到了建筑行业的管理体系，建筑企业和客户对于法律维权重要性的重视程度不断强化。但是，在实际的维权中，却总是因为各种原因搁浅。首先，在很多方面，我国法律规范存在空白和不健全的问题；其次，很多建筑企业与客户多年的交道，无法拉下面子走法律途径，再者害怕后续工程难以承揽；最后，很多建筑企业缺少专业的法律部门和维权成本的高昂，都给法律维权带来了不小的难度。

4 RZ施工公司解决应收账款问题的措施

4.1 加强风险分析论证，完善改进风险管理

按照风险要从源头的理论依据，RZ施工公司在计划投标竞标的开始，就应当对建设单位进行全面的信用评估，对所要承揽的工程项目进行全面的风险分析论证。在具体的风险评价过程中，构建具体的评价体系，明确评价指标，重点对建设单位的资金状况、项目的合规合法性进行评价，为后续的施工结算奠定坚实的基础。

4.2 完善合同履约状况，打通法律维权途径

在签订合同的过程中，重点加强各个细微处的研究分析，尽可能使得合同比较完善。特别是项目的计量标准、施工标准、材料标准以及质量保证金支付期限等内容进行明确的规定，为后续可能的法律维权作好基本前期工作。再者，在施工的过程，规范内部的施工流程，按照合同规定的技术性文件规范要求和规定的其他各类标准进行施工，保证施工进度的正常进行，将以后可能发生的纠纷消灭。

4.3 完善回收管理制度，强化部门责任意识

从内部控制监督的角度出发来考虑问题，解决回收账款难就必须从内部的制度管理完善来入手进行，才是解决问题的本质所在。如果不能完善内部的管理监督制度，就无从谈起回收账款的解决措施。所以，应当首先建立具体负责应收账款的管理岗位，进行专人负责。明确主要的工作职责，比如，进行客户信用的详细调查分析，加强动态的应收账款管理，时刻关注其状况，为控制风险奠定坚实的基础。进一步地，强化各个部门的责任，严格账款回收的考核，完善责任追究的制度。并且，在此基础上，进行奖惩制度的进一步细化，并根据各个部门的应收账款回收情况进行奖惩的兑现，才能从根本上制约责任部门对于账款回收的不作为或者消极作为行为。

参考文献

[1]雷雯.应收账款管理、催收、回款与客户关系维护[M].北京：企业管理出版社，2012.

[2]荆新等.财务管理学[M].北京：中国人民大学出版社，2012.

第4篇：应收账款奖惩措施范文

关键词：施工企业；应收账款；风险

中图分类号：F230 文献标识码：A文章编号：1006-4117（2012）03-0101-01

施工企业为了承揽住工程，无奈地承受着建设单位许多超出常理的苛刻条件。比如：缴纳较高比例现金的履约保证金；不支付或者是少支付动员预付款和备料款；将正常支付的工程款改成借款，继而收取施工单位的资金占用费；不按形象进度计量工程款等等。

一、应收账款形成和清理的现状

由于施工企业复杂的外部生存环境，以及施工企业松懈地内部管理现状的共同作用，造成了施工企业应收账款管理中问题很多。这种长期得不到清算的应收账款，已经给施工企业带来了巨大的损失和难以估计的风险。

（一）施工企业外部环境的复杂性

1、建设单位指定分包队伍，造成施工企业和分包队伍的关系复杂且微妙。施工企业和业主指定的分包队伍在结算单价上常常会出现纠缠不清的状况。有些分包队伍甚至能左右施工企业的收款速度和大小，造成施工企业左右为难的现象屡见不鲜。

2、建设单位的投资存在资金缺口，把项目资金不足的包袱甩给了施工企业。在“粥少僧多”一边倒地卖方建筑市场条件下，施工企业是很难做到心知肚明的，往往也只能在不知情的情况下，去承接了这一项项资金并不能真正落实的钓鱼工程。

3、工程质量保证金的提取和退回中的不尽人意，是应收账款长期得不到清理的主要原因之一。根据建筑施工行业的相关规定：建设工程在办理结算时，建设单位要按计量款的3％—5％预留作为工程质量保证金。可有些建设单位并没有严格执行这一规定，而是在计量时先扣20%的质量保证金，直到扣足了合同总价的5%为止。现在施工企业的产值利润率往往就不可能达到15%。所以，提前扣掉的这部分资金必须靠本项目外的资金来弥补这个缺。此时，项目部损失的不仅是15%计量款得不到合理的补充，而且还会付出因筹备这部分资金所付出的资金成本。原本不需要垫资的工程项目，不经意间就让业主又扒了一层皮。在质保期结束后，有些建设单位还会以种种理由，提出过于苛刻的许多条件来拒绝付款，致使退保手续难以办理。最终，生生地把本应正常的应收账款拖成了坏账。

（二）松懈的施工企业内部管理是加速应收账款成为坏账的帮凶

1、施工企业内部奖惩机制没能做到全覆盖。有些施工企业为了调动大家的积极性，往往只把奖惩与项目工期、安全、质量等挂钩，未将应收账款的管理工作纳入到日常考核体系。因此，施工负责人员往往只需关心施工任务的完成情况，而不需要考虑应收账款何时回笼的问题，就能做到功成名就。这从机制上就导致了应收账款大幅度的上升。

2、工程项目完工的概念模糊，清理债权债务认为是分外之事。“只要把工程干好，就算完成了任务”，这是许多项目人的共识。把竣工后工程款的回收责任都推向了公司。工程竣工后熟知项目的人员都到了新的岗位上，再加上和公司交接不清，清算手续不全。给公司后续人员的清欠工作带来了极大的困难。职责不清是造成应收账款不能及时清理的原因之一。

二、应收账款风险分析

（一）应收账款可能夸大了施工企业的经营成果。

企业按权责发生制核算经营成果时，只要具备收入确认条件的一律计为当期的收益。但企业帐面收益的增加并不意味着一定能如期实现现金的流入。

由此可见，应收账款上反映的盈利不一定是真实的企业盈利。应收账款的大量存在，虚增了企业的收入，一定程度上夸大了企业的经营成果，隐含着一定的效益风险。

（二）应收账款还会增大施工企业的现金流出：

营业税是以业主计量为依据计算并支付的；企业所得税是以工程利润为依据计算并支付的。两税是不考虑计量的工程款是否实际收到现金，只要办理了业主计量（即确认了应收账款），施工企业就必须以现金的形式去支付对应的税款。

（三）应收账款增加了清理过程的开支：

施工企业都存在着庞大、复杂的应收账款，这必然增加了施工企业应收款项的清算、回收的成本。

三、加强施工企业应收账款管理的途径与对策

（一）加强施工企业应收账款的管理，关键是“超前筹划，内部入手”。要尽可能的利用各类合同、协议等手段，来明确双方责任，使业主的行为有所约束。合同条文要有可操作性，对工程结算要有具体要求，包括结算时间、结算方式、违约责任和追偿程序等都要有明确的约定，为以后出现经济纠纷打下基础。其次，应制定科学、合理的清欠催收制度和激励机制。

（二）项目部经理要成为清欠的重要骨干成员。因为项目经理更有优势,他们从承揽工程到施工和建设单位都建立了良好的合作关系,有着很好的工作基础,在回收工程款中有着不可替代的作用。

（三）清欠部门要建立应收账款明细台账，把工程款的回收信息及时拿出来分析，以便大家能随时掌握应收账款动态情况。密切监控已到期的债权。

（四）建立健全单位内部各个环节的监控和配合制度。

1、财务部门要设专人管理应收账款并保持相对稳定，以便于对应收账款实行负责制和第一责任人制。2、针对应收账款业务中的每一个环节，健全内部控制制度。形成一整套制度化的流程、签字、结算、决算的操作程序。3、施工企业的工程质量要严格把关，做到重合同、守信用、质量过硬。使建设单位无理由拒付拖欠的工程款。4、在回收工程款的过程中要学会掌握主动，就是边施工边收款，特别是在施工的关键时期和关键部位，要充分利用这个主动权，能收到意想不到的效果。5、采取多种回收手段，保证企业经济利益不受损失或少受损失。比如：以物抵债等办法。

综上所述，由于各种各样原因的影响，施工企业的应收账款的风险是巨大的。管理好施工企业应收账款，是一项重要的工作。因此，施工企业只能立定于本身，使施工企业应收账款的风险最小化。使施工企业的经济效益最大化。

作者单位：中铁七局郑州工程有限公司

参考文献：

[1]吴守东.施工企业应收账款管理初探[J].财会与研究,2010,13.

[2]李建湖.论施工企业应收账款风险管理[J].交通财会,2009,08.

第5篇：应收账款奖惩措施范文

[关键词] 施工企业；应收账款；问题对策

[中图分类号] F230 [文献标识码] B

一、施工企业应收账款管理的现状

施工企业主要承担一些大型基础设施、路桥项目和其他分包项目的建筑施工业务，其主要的应收款项包括应收工程款、代垫物资材料款以及部分运杂费等。近几年来，我国施工企业的应收账款比率呈现出快速增长的趋势，具体表现为以下三个方面。

1.特殊经济环境环境下的竞争手段增加了应收账款的总体规模

近年来的金融危机以及欧债危机引发的全球经济萧条现象，使得整个经济环境中各个行业的竞争形势加剧，在这种经济形势下，施工企业也纷纷通过代垫工程款、延长收款期限等方式争取工程项目。根据相关统计数据，截止2012年第一季度，我国工业企业应收账款总额已经超过7万亿元，比上年同期增加17.74%，应收账款占信贷总额比重也达到近几年的最高水平。根据同期上市公司相关统计数据，2012年A股上市公司营业收入增长比例为8%，而2011年则高达23%；与此对应的，2012年，A股上市公司上半年应收账款总额达到2.2万亿元，而2011年全年总额只是1.9万亿元；企业应收账款的增长趋势已经远远超过了营业收入的增长趋势。由此看出，我国整个经济环境中企业应收账款不仅总体规模更大，而且处于高速增长的趋势。

2.上下游关联行业经营现状导致施工企业的应收账款增加

根据国研网的研究数据，我国企业之间账款拖欠、款项周转率降低的现象在钢铁、机械和煤炭等行业尤为突出，而这些行业恰恰是施工企业最主要的上游企业。施工企业的下游客户是公路、铁路、港口、水利和房地产等基建项目，由于国家对经济形势的宏观调控，这些行业的经营状况受到很大限制。上下游企业的发展趋势，使得施工企业应收账款的规模呈现出更加明显的增长趋势。上下游企业之间的关联债务传导，使得企业应收账款的管理更具挑战。

3.地方政府的调控指标和基建项目造成大量工程拖欠款

为了应对经济危机，我国启动了经济刺激政策，各地政府为了完成调控指标，对当地的重点施工项目进行调配，对其基建项目等进行计划分配；许多企业为了完成任务指标，不得不选择一些风险较大的施工项目，无形中增加了企业应收账款的规模。另外，调控政策的实施，扩大了政府基建项目的范围，各地政府举债建设，却在后续款项的支付过程中出现融资不足的现象，从而造成了大量的工程欠款，增加了施工企业应收账款的额度。

二、施工企业应收账款常见问题分析

结合目前我国施工企业的业务特点和应收账款管理现状，在应收账款管理中常见的问题主要体现在四个方面。

1.对应收账款回收风险估计不足

由于行业竞争趋势的加剧，施工企业在进行投标等方式争取项目的进程中，会一定程度上对自身承受能力进行夸大，对施工成本进行最大限度的压缩，来获得竞争优势，承揽更多的项目。但是在争取项目之前，很少通过系统的信用评估体系对于项目企业的款项支付能力做出客观准确的评估，从而过于乐观地评估了项目的盈利能力，却轻视了应收账款的回收风险，导致经常出现项目进展过程中不能及时拿到工程款项，而为了进度不得不代垫物资材料款项的情况。这样不仅增加了企业应收账款的总额，还削弱了自身对于款项回收的话语权。这种片面的依靠更多项目来追求企业业绩增长和产值增加的行为，忽视了大量应收账款的存在给企业日常经营造成的巨大的经营风险和长期发展中潜在的财务危机。

2.应收账款项目利用效率不高

目前我国的施工企业在对各资金项目的管理中，更多是寻求从外部获得更多的融资，调配货币资金的使用；对于应收账款项目的合理使用则处于被动的角色。根据万德资讯的统计数据进行换算，我国上市公司应收账款与货币资金的比例2012年为50.51%，而2011年的比例为47.62%，2010年仅为35.71%，由此可以看出应收账款比重的快速增长，如果施工企业充分树立对应收账款使用的理念，积极对应收账款进行催收，合理使用应收账款进行融资手段创新，则可以很好地增强企业的融资能力，提高企业资金的周转效率；同时也可以促进企业在承揽项目时更多关注可能形成的应收账款，谨慎进行投标。

施工企业面临的行业竞争压力，是其应收账款规模增加的客观原因和外部原因，而对于整体应收账款管理理念的不足则是导致施工企业应收账款规模不断扩大、账龄不断增加的主观原因和内部原因。

3.应收账款催收与业绩考核体系不相匹配

施工企业一般都是根据项目额度和工程进度来对项目人员进行业绩考核。项目人员在项目获取时更加倾向于提供各种优惠增加自身吸引力，而没有关注应收账款的增加将对企业自身产生的影响；在项目具体实施过程中，追求更快的完工进度，却无形中增加了垫付资金的额度；而在项目结算时，往往更加注重项目记账基础上财务收入的实现，却忽视了应收账款的存在对于实际收入的减少。在整个项目的进展过程中，对于应收账款额度的控制以及后期催收都与项目人员的业绩不相关，也没有相应的奖惩制度来控制各个项目未收工程款的不断增加。由于缺乏对应收账款指标的考核体系，企业整体应收账款规模和账龄的增加与项目人员个人利害无关，从而导致项目人员不能主动对应收账款进行定期的梳理和管控，长此以往造成了大量无法追认责任的长期挂账工程款。

4.项目分包链条的增加导致工程款拖欠的传导因素

由于涉及较大范围的基础设计建设和路桥等项目，施工项目的规模比较大，企业一般不会全部承担工程的整个施工项目，往往采取分包的形式，将项目分包给多个不同的企业进行施工。这种项目筹建形式分散了单个企业的施工压力，也提高了企业的施工效率。但是如果总承包企业不能及时项目单位获得工程款，其就无法及时向分包单位拨付款项；而为了完成项目进度，分包单位更加被动的垫付工程款。由于项目分包的存在，整个链条下游的企业对于应收账款的催收受到很大的限制。工程款的逐级拖欠，带来整个行业应收账款规模的扩大，增加了企业对于应收账款管控的难度。

三、强化应收账款管理的必要性

1.保证企业资金顺畅流转的有利渠道

施工企业的业务特点决定其对于资金需求很大，企业需要不断改进融资手段增加融资，才能保证企业各项活动的正常运转。应收账款占资金项目的比重过大，会影响企业整体的资金供求形势，增加企业的融资压力、降低资金周转率，甚至可能由于工程款项不能及时催收，而造成企业资金短缺，危害企业的正常经营。对于应收账款的恰当管理，可以有效缓解企业的融资压力，提高企业自身资金的使用效率，保证企业内部的资金周转和整体运营能力的提升，增强企业的竞争力。

2.减小企业财务费用、降低企业经营成本

大量应收款项的客观存在，致使施工企业必须进行更大额度的融资，需要企业支付更多的利息，也需要相应人力物力的投入，增加了企业的资金成本。由于客观环境的不断变化，应收账款都存在一定的坏账风险，而应收账款越多、账龄越长，其发生坏账的可能性就越大；一旦发生坏账损失，就会减少项目的直接收入，造成项目盈利水平的下降。同时，大量应收账款的存在，对于企业新项目的开展造成一定程度的拖延，给企业带来较大的机会成本。因此，对于应收账款的有效管理，可以有效减小企业的财务费用，降低企业的经营成本，提高企业的盈利水平。

3.维护社会和谐稳定

施工企业工程款无法及时回收，就极有可能造成企业经营中的资金短缺，从而直接影响企业对于职工工资和福利的按时发放，不仅不利于职工工作积极性的调动，甚至可能由于长期拖欠员工工资，造成员工以较为极端的方式进行讨薪，进而影响正常的社会秩序。施工企业应该强化应收账款的管理，有效避免这种现象的发生。

四、加快提高应收账款管理水平的措施

1.建立项目信用级别，谨慎承揽项目

企业应该在激烈的竞争形势下保持清醒的头脑，积极对行业环境进行精确分析，构建合理的信用评估标准。在进行项目投标之前，对于项目的信用进行准确的评估，合理估计项目工程款项的回收难度，更加谨慎地选择项目，避免盲目追求项目总量的增加而选择一些工程款催收困难的项目。在进行项目合同签订时，注重工程款项回收条款的要求，在出现工程款拖欠现象时，能够保证自身对于款项催收的主动性。

2.建立应收账款管理机构，构建相应的考核体系

将工程款回收程度与项目人员业绩挂钩，构建一套能够考虑应收账款的项目业绩考评体系，督促项目人员在项目承揽、工程施工以及项目结算过程中，能够时时注意项目后期款项的回收。企业可以制定相应的奖惩制度，激励项目人员积极采取降低应收款项的项目完成方式，打击片面追求产值增加忽视后期款项回收的行为。施工企业还应该组建专门的款项催收部门，对于工程款项进行实时监控和主动催收，缓解应收账款规模的增长趋势。

3.积极利用创新金融工具进行应收账款回收，提高企业的资金周转效率

在对应收账款规模过快增长的趋势进行控制的同时，施工企业还应该注意到，由于行业特点，企业仍然会存在较大额度的应收账款，所以应该积极采取措施加速这部分款项的回收。目前我国的银行、信托公司等金融机构都推出了多种创新的金融产品（如对传统担保业务的创新等），施工企业应该抓住这个机遇，在对回收成本进行合理预估的基础上，积极利用这些金融产品来加速应收款项的变相回收，提高企业对于应收账款的回收效率，增强企业资金的周转效率。

四、结束语

施工企业应收账款规模的扩大已经成为整个行业急需解决的难题，企业应该主动对自身款项的规模和结构进行实时监控，积极采取多种方法进行催收，降低对于应收款项部门的使用效率，以在更加激烈的竞争中获取优势。

[参 考 文 献]

[1]于文卿，于光宇.建筑施工企业应收账款分析及其对策建议[J].经营管理者，2012（4）

[2]刘莲花.浅析施工企业应收账款管理存在的问题及对策建议[J].商业经济，2012（11）

第6篇：应收账款奖惩措施范文

一、应收账款管理的目标和原则

应收账款管理的目标是，制定科学合理的应收账款信用政策，并在运用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，以及对应收账款安全性的调查。应收账款管理的重点是。根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策。

对应收账款管理应实行“职责分明、部门配合、信用授权、实时监控、奖惩分明”的原则。职责分明：企业销售部门和财务部门职责分明，销售部负责执行销售政策、收款政策、信用政策，并催收货款；财务部负责制定信用政策，对客户进行赊销批准，监督信用政策执行。部门配合：销售、财务各部门对应收账款的整个过程经常沟通，密切配合，确保款项的收回。信用授权：财务部对客户进行信用分析并进行赊销批准，避免销售人员为扩大销售而使公司承受不适当的信用风险。实时监控：销售部门对客户及销售合同进行审核，根据财务部提供的客户信用等级实施不同的收账策略；财务部进行回款记录、编制应收账款明细账、形成定期的与客户对账制度，定期进行账龄分析。销售部是应收账款追收的直接责任人，对拖欠账款的催收，要采用多种方法清缴，催收账款责任到人；财务部对已形成的坏账负责报批核销。奖惩分明：对三年以下的债权的催收，按债权收回部分的比例给予奖励；对销售人员违反应收账款管理的规定而形成新的应收账款或坏账，要与个人绩效考核相结合。

二、应收账款的控制措施

1　成立企业应收账款管理机构，设立应收账款管理委员会，由企业分管领导牵头，相关部门和人员组成。定期召开会议，商讨、协调应收账款管理中出现的问题。

2　企业制定信用政策，对客户进行赊销批准。财务部应充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，制定信用政策，监督信用政策的执行，加强对赊销业务的管理。对客户的信用进行评价是管理应收账款的重要内容。在发生赊销行为之前，要对购货方进行严格的资信调查，科学地对其信用进行评估。以客户的类别、欠款额、欠款比例、账龄、信用期等指标，将客户信用评定为A、B、C三级。代印报刊、代印杂件长期客户欠款额在信用期内为A级，代印报刊、代印杂件长期客户欠款额超过信用期且账龄在1年以上、代印杂件临时客户每票合同金额在1万元以上为B级。不符合以上条件的赊销客户为C级。对A类客户可以不预付款，对B类客户必须预付一部分货款，对C类客户必须预付全部货款。A、B类客户在签定合同时规定其付款方式及信用期。每年底对代印报刊、代印杂件长期客户进行信用评级。代印杂件临时客户在合同签定前进行信用评级。一般来说，在本企业无信用资料或未取得银行等部门信用证明的客户，评定为C类客户。财务部对客户信用评级后，授权销售部对客户的赊销金额及信用期根据销售计划确定执行。

3　销售部门遵循规定的销售政策和信用政策。销售部建立适合本公司特点的销售定价控制制度，制定价目表、折扣及折让、退回、收款政策等，报批准后予以执行。在选择客户时，应当根据财务部制定的信用政策适当选择客户，降低账款回收中的风险。对符合赊销条件的客户，经批准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，由应收账款管理委员会决策审批。对于小客户、不经常发生业务的客户印刷杂件一般要求填制现销批准书，预付印刷费，提货时付清全额；代印杂件每票合同金额在1万元以上，根据信用等级，采用不同的预付金及信用期，并填制赊销批准书，由财务部审核批准：代印报刊在签定合同时规定其付款方式及信用期。

4　企业按照规定的程序办理销售和发货业务。销售人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。并以合同的形式确认。销售部应当建立健全销售合同审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。对长期业务在开机前都要签定法律上认可的合同或协议：对临时客户在开机前也要客户签字认可其结算金额。

5　销售部建立销售折扣及折让、退回管理制度。确定付现折扣率和折扣期限时，必须衡量信用条件对企业销货和经营利润的影响程度。销售折扣及折让、退回必须经销售主管审批后方可执行。由于特殊原因，客户不能按已审核的计价单付款时，折让金额占计价金额5％以内或1000元以下由销售部长审批，折让金额占计价金额5％以上10％以内或1000元以上10000元以下由企业分管副总审批，折让金额占计价金额10％以上或在10000元以上由企业总经理审批。销售部填制ERP折让单，由财务部审核。对于销售退回，财务部应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。

6　企业根据客户不同的信用等级实施不同的收账策略，并进行货款的跟踪和收款。销售部设置销售台账，在ERP上对应客户做定单计价、定单审核、定单收款登记。财务部应将销售收入及时人账，并在ERP上对应客户和定单审核每笔收款，真实完整地反映应收账款的收回。财务人员每日及时对完工定单做内部销货处理，准确反映应收账款余额。还要将内部完工定单与报收定单相核对，及时监督完工定单有没有未报收情况。销售部负责应收账款的催收，并责任到人。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。对于可能成为坏账的应收账款应当报告应收账款管理委员会，由其进行审查，确定是否确认为坏账。

7　加强应收账款的日常管理。建立客户信用档案，进行有效的信用评估和跟踪记录。客户信用资料由销售部负责收集并填制信用资料卡。信用资料卡包括：公司名称、法人代表、地址、联系方式、开始往来日期等基本信息。对于组织管理、经营状况、财务状况、信用记录、行业分析等信息，能获悉的也要归档，以便对客户信用做出全面的分析和判断。

第7篇：应收账款奖惩措施范文

关键词：应收账款 问题 影响 措施

应收账款是企业在经济贸易往来中因赊销产品、劳务进而形成的一种账款，是企业流动资产中非常重要的一部分，所以企业需要加强应收账款管理，才可以促进企业健康发展。在本文中我们对企业应收账款产生的影响、存在的问题进行分析，寻找解决措施，对应收账款进行有效的管理，促进企业发展。

一、企业应收账款存在的问题可以产生的影响

企业应收账款管理不当会给企业带来严重的影响，造成企业资产负债过高。随着应收账款的不断增加，企业的流动资金出现问题，流动资金的严重短缺，影响企业的正常运行，为了保证企业可以正常运行，企业将采取其他方法维持企业的经营，这将会使企业的财务费用不断的增加，而经济效益呈现下降趋势，进而导致企业出现资不抵债的情况。

企业应收账款管理不当会将企业的经营成果夸大，赊销账款会记录到当期的经济收入中，在财务报表上，显示企业财务收入很多，但是实际上企业的流动资金存在严重的不足。而且如果对应收账款管理不当，很容易产生坏账损失。坏账就是企业无法收回的款项或者收回的可能性非常小的应收账款，如果企业可以对坏账进行依法处理，将其看成是要求利润的冲减费用，就会影响到企业的经济效益。

二、加强企业应收账款管理，促进企业健康发展的措施

企业需要采取可行的措施，制定有效的管理方法，对应收账款进行事前、事中、事后管理，保证企业应收账款可以安全的收回，减少坏账损失，将企业的财务风险降低。

（一）加强应收账款事前管理，对赊销对象的资金信用进行调查，使用合理、规范、有效的销售合同

在进行赊销交易之前，企业需要大量收集和赊销对象资信相关的资料，建立客户信息库，这些资料中包含了客户的基本资料，例如名称、地址、联系方式、开户银行等，同时还包含了客户的动态信息，例如经营业绩、生产经营、企业形象等。根据对赊销对象的资信调查情况，对客户的信用等级进行评定，建立客户信用等级信息库，根据客户的信用等级采取相应的赊销方式和销售政策，不管是那种信用等级的客户，进行提前付款或者现金交易，可以给与一定的优惠，以此来鼓励客户及时的付款。制定规范的销售合同，是控制企业经营风险的有效手段，交易双方按照合同，履行自己的权利和义务，保护双方的合法权益。将销售资料进行保存，产品凭证、应收账款催讨记录等都需要客户签字，并加盖公章，建立合理的司法证据，以及制度，在以后产生经济纠纷时，可以进行司法诉讼。

（二）对应收账款进行事中管理，明确应收账款管理部门，建立赊销制度

应收账款管理是企业经营管理的重要组成部分，也是企业信用管理的核心内容，所以企业要认真的对赊销对象、赊销额度进行分析，采用灵活的赊销手段，将折让比例等进行确定，才是占领市场经济的基本策略。企业可以设立一个专门负责，销售策略和客户资信部门对应收账款进行管理，进行客户风险管理，及时的将客户的动态信息进行更新。同时根据企业的自身的特点，设立赊销制度，将赊销活动经办人员的赊销范围和权限进行明确，超过规定额度，需要向上级申报审批，同时将责任人落实。

（三）加强应收账款事后管理

事后应收账款管理是收回应收账款的关键，第一，建立应收账款管理制度，不仅要设计财务账簿，还要设立台账，将客户的应收账款发生、增减、变动等每一笔账龄进行详细的反映，根据客户的赊销账款额度和账龄提醒相关部门采取相应的措施，防止坏账风险的产生。第二，将应收账款催收奖惩制度进行确定。是应收账款催收和销售人员的业绩联系在一起，对超过期限没有收回的账款的负责部门或人员给予警示。第三，加强对逾期应收账款的管理。企业应收账款转变成坏账的原因，大多是逾期款项造成的，所以要重视逾期账款管理，对于到期的应收账款要及时的提醒客户依约付款，逾期款项可以通过法律手段，进行解决。第四，制定坏账核销程序。当前企业经营者为了实现经营目标，不顾坏账风险的存在，盲目的进行赊销。为了加强应收账款的管理和追收，可以对坏账损失进行处理，取证、追查、审核、审定，并保留对债务人的追索权。

三、结束语

应收账款管理是企业财务管理的重要内容，如果没有进行合理的管理，就会导致应收账款出现坏账，给企业带来很大的经济风险，严重时影响企业的正常运行，所以需要加强企业应收账款的管理，促进企业健康发展。

参考文献：

[1]高辉宣.加强应收账款管理 促进企业健康发展[J].民营科技，2008，02

第8篇：应收账款奖惩措施范文

[关键词] 应收账款 应收账款风险 应收账款防范对策

在市场经济条件下，存在着激烈的商业竞争，这种竞争迫使企业常常采用赊销手段扩大销售，以提高市场占有份额，减少库存商品，节约库存商品占用的资金和管理费用，把库存商品转化为应收账款，节约各项支出。但是，应收账款又有它的两面性，它既能给企业带来收益，又能给企业带来一定的负面影响。如果应收账款不能及时收回，则占用企业的生产经营资金，降低资金的周转速度，使大量的资金沉淀在非生产环节，企业正常的营运活动就会被延误。因而，加强应收账款的风险管理，避免或减少损失的发生，保证经营活动的正常进行，提高经济效益，是企业急需解决的重大问题。

一、应收账款产生的原因

1.企业缺乏风险意识。企业为了扩大市场份额，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量地运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩大销售，在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，忽略了大量被客户拖欠、占用的资金能否及时收回的问题。

2.企业内部控制制度不健全。企业为了扩大销售，采用销售额与销售人员工资挂钩的办法，销售人员只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，从而产生大量的应收账款。对这些应收账款企业没有相应的追讨制度和奖惩办法，以至于货款回收慢，回收不及时，甚至造成呆账、坏账。

3.企业信用制度失当。信用标准过高或过低，日常控制不合理不规范，应收账款管理不严，追交欠款不力，给企业造成损失。

二、应收账款给企业带来的风险分析

1.不合理的应收账款占用生产经营资金，致使资金短缺，影响工资发放、原材料购买，企业不能正常的生产经营。

2.企业的现金流出过多，提高了资金的使用成本。（1)应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。有销售收入就得按期以现金方式向税务部门缴纳流转税。（2)应收账款使企业利润增加，企业利润实现后需缴纳企业所得税，所得税也需按期以现金方式预缴。（3)应收账款的管理成本会增加企业的现金支出。如：客户信用调查费用、信用收集费用，应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的管理、记录费用，应收账款的追欠费用等。

3.形成坏账损失。坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。企业对坏账的处理是以管理费用的形式冲减企业利润的。

4.放弃其它盈利机会的损失。即企业将资金放在应收账款上而减少或放弃投资于其他方面的收益，这种损失也是一种机会成本。应收账款机会成本=应收账款余额×资金成本率，应收账款余额=每日信用销售额×收款平均间隔时间。

三、应收账款风险管理的对策

1.制定合理的信用政策

应收账款赊销效果的好坏，依赖于企业的信用政策，信用政策主要包括信用标准、信用条件和收账政策3个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。收账政策是指信用条件被违反时，企业采用的收账策略。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，力争实现应收账款的风险最小，企业利润最大化。

2.加强内部控制。（1)认真做好赊销对象的资信调查。企业广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析与定时分析的方法评估客户的信用品质。(2)制订合理的赊销方针。企业可制订适合自己的赊销方针。如：有担保的赊销，企业在合同中规定，客户要在欠账期提供相应的担保；附条件的销售，企业可与客户签订附带条件的销售合同等。(3)建立多层次，有制约的赊销审批手续，确定经办人、部门审批人、企业负责人各自应负的责任，制订相应的奖惩办法。(4)建立应收账款台账及催收制度。对应收账款加强管理，对大宗赊销商品建立台账进行单独管理，按照合同规定催收货款。对每笔赊销业务都要明确谁赊销谁收款，并以实际回收的货款作为经销人员、业务部门的考核指标，以增强业务人员的责任心。

3.转化应收账款形式，减少企业的呆账损失。（1)将应收账款改为应收票据。当客户到期不能偿还货款时，企业可要求客户开出承兑汇票以抵销应收账款。由于应收票据具有更强的追索权，且到期前可以背书转让或贴现，在一定程度上能够降低坏账损失的风险。(2)将应收账款抵押。企业可通过抵押业务将应收账款变现。应收账款抵押是企业以应收账款为担保，向金融机构预先取得货款，收到客户支付欠款时再如数转交给金融机构作为借款的归还。但一旦客户拒绝付款，金融机构有权向企业追索，企业必须清偿全部借款。(3)将应收账款让售。应收账款让售是企业将应收账款出售给从事这项业务的机构以取得资金，客户还款时直接支付给机构，一旦发生坏账企业不须承担任何责任。这项业务可以使企业将全部风险转移。(4)进行信用保险。这种方式可以把企业所不能预料的重大损失的风险转移给保险公司，使应收账款的损失率降至最低。

4.建立多种收账策略。针对不同的欠款客户，区别对待，采取不同的策略进行收账，催交、协商、调解、仲裁解决、以至于上诉司法机关。

总之，商品赊销、应收账款是商品流通和商业信用发展的产物，具有不可避免性，同时，由于经济环境的复杂性和人们认识的局限性，企业追求利润与面对风险是不可分度的。所以加强防范、规避风险、减少损失，这是企业管理者们面对的重大课题。

参考文献：

[1]韩清艳:浅论企业应收账款的管理.中国管理信息化，2007，（5）

第9篇：应收账款奖惩措施范文

论文关键词：应收账款，风险，信用政策

应收账款是指企业在日常的经营过程中因销售商品、提供劳务等向购货单位或接受劳务的单位收取的账款或代垫的运杂费等。其实质是企业因赊销产品而形成的产物。应收账款是企业流动资产的重要组成部分，如何安全、有效的加强应收账款管理，对提高企业资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。

一、 企业应收账款管理的现状

(一)应收账款在企业流动资产中占较大比重。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50％以上，远远高于发达国家的水平。企业之间相互拖欠货款，造成应收账款居高不下风险，已成为经济运行中的普遍现象。应收账款的逾期甚至成为坏账通常成为企业管理中的难题，且限制企业现金的流通、阻碍企业的扩大再生产。

（二）企业应收账款总量呈逐年增长态势。据统计数据显示，上海证券交易所上市公司截至2009年8月的应收账款为3，594.6亿元，比上年同期增加23．63％。这些状况已严重影响到企业资产的流动性，造成企业资金的严重短缺，极不利于企业的继续发展，因此应收账款已经成为制约我国企业生存和发展的一个重要因素。

(三)企业的管理者缺乏经营理财的意识和观念。部分企业管理者没有对现有的资源和资金进行有效的配置和调度，致使企业产生了大量的应收账款，并且也不积极从加强管理的角度去清理应收账款，造成大量资金长期滞留在外，影响了企业正常的生产经营活动的开展和资金的有效使用。

二、 企业应收账款形成的原因

(一)买方市场是应收账款存在的前提

由于我国市场竞争日益激烈风险，企业为了扩大销售，提高竞争力，增加利润，利用建立在商业信用基础上的赊销来促进销售。企业的应收账款数额越大，其承受坏账损失的风险就会越高。虽然赊销可以减少库存，降低存货风险和管理开支。但因为赊销而带来了巨大的财务风险和高昂的资金成本是企业所始料未及的。

(二)企业应收账款管理制度不健全

首先，企业缺乏应收账款管理制度。有些企业缺乏应收账款管理规章制度，或者虽然建立了相应制度，但却并不照章办事，销售部门与财务部门不能及时沟通，销售与核算环节脱离，造成企业应收账款居高不下。

其次风险，企业销售激励机制不健全。有些企业为了调动销售人员的积极性，只将销售人员的工资与销售工作量挂钩，而并未将应收账款的回收率纳入考核体系。因此销售人员为了完成工作任务量，只关心销售量的高低，导致应收账款大幅度上升。

再次，绩效考核机制不科学。对销售人员追求个人业绩产生的应收账款，企业没有建立有效措施要求有关部门和经销人员全权负责追回，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

（四）应收账款的日常管理工作不细致

大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时风险，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

三、加强应收账款管理的措施

(一)增强企业决策者风险意识

企业决策者应该增强对应收账款风险性的意识，尽量将应收账款给企业带来的成本控制在最小范围内。决策者在制定销售政策时，不应该盲目追求销量的最大化，要考虑到应收账款所带来的成本、费用及其风险性，制定合理的销售政策和激励体制，以避免或减少应收账款给企业带来的损失。

(二)大力提高产品竞争力

1、加强产品市场调研，生产适销对路的产品。企业首先必须加强市场调研，及时开发研制新产品，生产适销对路的产品风险，使生产具有更大的灵活性、更低的成本、更高的服务水平。另外，企业应有目的地选择客户，选择那些信用品质好，赖账可能性小的客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而提高企业的经济效益。

2、提高产品科技含量，降低产品成本。现代科学技术的发展趋势，要求实现设备现代化和产品现代化，大力发展高、精、尖产品，参与国际竞争。企业通过工艺设计、产品性能、产品寿命、销售技术、服务的提供等方面，提高产品和服务的竞争力，从而扩大了产品的销售量。

（三）加强应收账款管理制度

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分风险，企业应收账款管理的重点就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策。加强企业的信用管理建立合理的信用政策，要着重解决好以下几个方面：

1、设立信用部门，建立客户信用资料档案。集中保存并及时更新客户信息，资料应该包括企业与主要客户交往的历史资料，主要有客户的基本信息、银行和其他金融机构已公布的一些信用等级、营业执照复印件、信用调查报告、合同或订单、付款记录及往来信函等。

2、制定严格统一的信用政策。在企业内部从信用标准、信用条件和收款政策三方面制定信用政策。在信用政策执行过程中，一方面，要严格按信用等级对客户执行不同的信用标准；同时，要根据客户信用状况的动态变化随时调整对其的信用额度，从动态上保持信用政策执行的一贯性。

3、建立信用管理人员的奖惩激励制度，通过赊销责任制或者销售收款责任制的方式 将销售和信用部门的信用管理职能统一起来。

（四） 强化应收账款日常管理

企业要重点做好以下几个方面的应收账款日常管理工作：

1、加强合同管理，对客户执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。了解客户付款的及时程度风险，目前尚欠款数额、企业对用户提供的信用条件、用户付款的时间等情况，根据实际情况及时采取相应的对策。

2、检查客户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验客户所欠债务总额是否突破了信用额度。

3、分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平 评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

综上所述，加强企业应收账款的管理是实现企业资金良性循环、增强企业经营活力的重要环节。企业应该把应收账款的管理作为一项长期的、制度性的工作来抓，将各项措施落实到位，使企业的经济效益得到最大提高。

参考文献

1.陶志勇企业应收账款管理初探财会研究2009年第9期

2.王芝杨企业如何进行应收账款管理经济论坛2009年第13期

3.张海加强应收账款管理提高企业经济效益中国总会计师2009年2月刊