跟踪审计工作流程精选(九篇)

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第1篇：跟踪审计工作流程范文

关键词：高校内部审计质量；高校内部管理；相得益彰

中图分类号：F239文献标识码： A 文章编号：

高校内部审计是内部审计体系的重要组成部分，做好高校内部审计，是规范高校内部管理，适应高等教育发展的基础。随着我国高等学校教育理念的不断升华，高校内部管理制度也日趋完善，并制定出与之相适应的高校内部审计制度，规范了高校内部审计工作，促进了高校内部审计质量的提高，从而合理有效的进行高校内部审计质量的管理。

一、现阶段高校基建工程内部审计现状

现阶段，大部分高校内设审计处（室），在高校的日常工作中，参照《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计准则》等相关内审文件精神，内审部门都能按规定开展基建修缮工程项目审计，制定相关审计制度，形成了独具学校特色的内部审计流程与内部审计质量管理方法。

（一）基建工程审计工作介绍

某高校审计室于2001年经学校批准成立，与纪委办公室、监察室合署办公。作为学校内审机构，主要负责对学校预算内外各项资金的收支计划及其执行结果进行审计监督。目前某高校基建工程审计科主要负责学校建设工程项目预结算审计，同时对基建工程的前期招标控制价、招标文件、合同协议进行内容审核，对工程中期的签证变更、工程进度款进行重点审查。对重大建设工程项目（100万元以上）和上级规定或学校认定的重要工程项目，由审计室委托中介机构进行审查，并派审计人员进行全过程跟踪审计、协调及复审。通过审计人员对建设工程项目跟踪审计，认真当好学校决策层的“参谋”、“助手”，为学校基本建设发展保驾护航。

（二）基建工程内部审计质量管理方法

1.实行内审三级复核，健全内部审计质量控制制度

审计人员秉承“独立、客观、公正”的审计原则，重视审计证据的收集，对内部审计工作严格实行三级复核制度，一个工程审计项目须有专项责任主审人、二级复核人及三级复核人。通过三级复核制度，努力提高内部审计质量，保证审计效果。同时，审计室注重建立健全内部审计工作制度，建章立制，力争审计工作程序化、规范化、制度化、科学化。随着内审工作的发展与完善，审计室相继制定了《某高校内部审计工作规定》、《某高校基建修缮工程项目审计实施细则》和《某高校审计室工作职责》，明确了职责，完善了制度。针对基建工程审计，审计室制定了工程审计工作的“九图一单”审计工作流程，同时，编制完成了《高校学校内部审计工作实务指南》，规范了工作流程，提高了内部审计效率。

2.全过程跟踪审计，全方位监控内部审计质量

全过程跟踪审计是一种动态的审计，它是一种把前期咨询，中期控制，事后监督相结合的新型模式，能更好地体现现代内部审计的服务职能和控制职能。学校审计室重视工程项目跟踪审计，在工程项目事前、事中、事后进行全方位监控。首先，介入事前审计，对招标、合同阶段容易出现的薄弱环节如工程量清单漏项、预算控制价暂定价、合同专用条款等方面进行重点审计，从源头上加强监管。第二，对工程实施过程中的隐蔽工程、设计变更、现场签证、材差调整和合同管理等方面进行重点把控，保证事中审计质量和审计效果。第三，重视竣工结算审计，发挥内审人员熟悉工程项目建设的优势，把好工程结算关。通过事前、事中、事后跟踪审计，对内部审计质量进行全方位监控，充分发挥审计的监督服务职能，使内部审计工作高效的完成，有效地节约成本。

3.委托中介机构审计，借助外部力量加强内部审计质量

为防范审计风险，规范委托社会中介审计工作程序，审计室制定了工作流程，与相关职能部门共同依程序选择具备专业技术水平和良好社会信誉的社会中介机构，由审计室安排专人对项目进行跟踪监控。同时，在工程预结算对数、现场勘察、问题咨询等工作中，都必须由审计人员组织进行。此外，对于社会中介机构出具的初审稿，要求审计人员根据项目实际情况选择合适方法进行复核。通过审计人员与社会中介机构共同开展工程项目审计，可以充分借助外部力量，弥补内审专业技术人员的不足，又保证了审计质量和审计效果，维护学校利益，也使内审人员在审计过程中不断学习进步，实现了可持续的发展。

4.创新实行工作底稿电子化、规范化，加强内部审计质量管理

为适应新形势下高校经济发展的需要，在完善原有档案管理的基础上，审计室进一步加强了基建修缮工程工作底稿的管理，在全区高校中率先制定了一套完整的工程项目工作底稿。从工程招标文件、预算控制价（标底）和合同审计，到施工过程的工程变更签证、竣工结算等资料进行了统一规范化、电子化管理，并指定专人负责归档、管理。针对基建、物资采购审计，通过积累与记录，整理了基建材料和各种物资采购的电话询价、市场询价、网络询价的询价记录，形成询价通讯录、询价记录表等工作底稿，既规范了管理，又为后来类似项目审计提供了参考。针对学校大型基建工程项目的工程拨款，制作每月工程进度款拨付情况表，控制拨款进度及拨款限额，降低了审计风险。

二、高校内部审计质量与高校内部管理间的“化学效应”

高校内部审计质量的有效管理，大大加强了高校内部管理建设，同时进一步增强高校科学管理意识，提升了学校综合竞争力。另一方面，高校内部管理也反作用于高校内部审计质量管理,高校内部重视内审专业人员的技能培养，内部职能部门对内审工作的积极配合，都不断促进内部审计质量的规范化及高效化，它们之间的化学效应，会随着各项成分的发展不断发生正反应，达到“双赢”。

（一）内审质量的有效管理，加强了高校内部管理建设

审计室服务学校中心工作，发挥内部审计在学校各项建设中的监督、管理、服务和增进效益作用，保证学校经费有效利用，为学校各项事业的发展保驾护航。2010-2011年，学校审计室共完成近300项基建、修缮工程预（结）算的自审工作，最大限度的为学校节约了建设资金，凸显了内部审计的效益职能，保证了审计质量，取得了良好效果，审计室根据审计发现的问题，同时给学校内部管理提出了建设性意见，得到了学校的采纳。

（二）高校内部建设反作用于高校内部审计质量管理

1.高校内部建设控制高校内部审计更加规范化

近年来,内部审计得到了快速的发展，各项规章制度也陆续出台实施，但与蓬勃发展的高校教育经济活动相比，现有的审计法规制度还不够完善，可操作性不够强。总结几年的审计工作，结合学校实际，审计室在学校领导的支持下，建立了一套适应学校高等教育经济活动特点的系统、全面、可操作性强的高校内部审计规范――《学校内部审计工作实务指南》，通过不断建立健全内部审计工作制度，使审计工作规范化、制度化，从而增强审计工作的主动性和自觉性，充分发挥内部审计应有的作用。

2.高校内部管理阶层重视内部审计专业人员的培养

审计人员在掌握专业技术知识的同时, 还必须熟悉国家有关法律法规和经济改革的方针政策，掌握现代管理、工程技术等综合知识，成为复合型的人才, 这样才能很好地开展审计工作。学校重视内审工作，支持、鼓励内审人员加强后续教育, 提供与各省内、省外的高校审计部门交流的机会，积极鼓励审计室人员走出校门，去吸收、学习其他高校内审工作的宝贵经验，提高队伍的素质，建设一支政治素质过硬、专业技术水平高，特别能战斗、凝聚力强的审计队伍。

3.高校内部职能部门积极配合内部审计工作

高校内部职能部门在内部审计工作开展过程中的积极配合也是内审工作开展的关键。在学校内审工作开展中，前期职能部门的资料送审，中期的合同签订，隐蔽工程、签证变更的确认，后期工程竣工结算，现场核实结算工程量等内审工作，职能部门都能全力配合、支持，这些对审计工作的效率和审计质量有很大的帮助。

（三）高校内部审计质量与高校内部管理建设相得益彰的关系

加强内部审计质量控制与管理有助于内部审计活动增加价值，提高高校的运作效率。通过合理的质量控制，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任制，从而达到预期目的。内部审计质量管理贯穿整个审计活动的始终，将质量标准分解到每个具体环节，每个审计人员都应进行自我控制，严格实行审计三级复核，及时、有效地发现和揭示高校内部管理漏洞和内部控制弱点，建设性地提出审计建议并跟踪落实，能够把组织的战略层、控制层和执行层上下左右联系成一个有机整体，既支持战略层针对目前需要改进的项目做出科学决策，又合理保证执行层按预定方案进行操作、不偏离目标，最终改善高校自身的管理建设。

而高校内部管理建设的不断完善，也从制度、管理层面等不断要求内部审计工作更加规范、有效、合理的开展，要求内部审计工作质量能不断适应新形势下发展的高等教育体系。高校内部管理建设的更加规范化，对开展内部审计工作也起到推动作用，它们之间的化学效应，会随着各项成分的发展不断发生正反应，达到“双赢”。

三、未来高校内部审计的发展

（一） 明晰性

从高校公共事业属性与现阶段社会发展的视角来看，未来高校内部审计职能方面会更加明晰，这既是现代高校内部管理的需要，也是高校内部审计职能不断发展的要求。明晰的审计职能定位将日趋重要，进而准确的定位内部审计的职权和职责，加强内部审计质量管理，来降低审计风险和高校发展中的风险。未来，高校内部审计可以将精力集中在高校的流程审计、内控审计、风险审计、战略审计等方面，还可以适当开展教育教学质量审计等新的职能，最终形成职能、职责、职权明晰的高校内部审计职能体系，以内审工作促进高校内部建设。

（二）综合性

综合性是高校内部审计工作的另一个发展方向。尽管高校内部审计在职权和职责方面力求明晰，尽量达到独立客观的审计成效，但同时高校内部审计也强调“一专多能”的审计职能发展理念，为此形成两个综合性的发展趋势：一是审计内容的综合性，即在高校内部审计中会有不同审计问题发生，当在执行风险审计时，也许会伴随绩效审计的开展，或者风险审计也是绩效审计的组成部分，这些审计职能的组合不仅为高校内部审计发展极大地拓展了空间，更重要是从不同的角度来评估、监控高校各方面发展情况，最终为高校健康高效发展提供充分的保障。二是高校内部审计质量管理与高校内部建设的综合性。现阶段，高校内部审计工作在不断规范化、有效化，在实践中不断总结、归纳，来充实内部审计工作效力，提高内部审计质量，加强内部审计质量管理，而现实中的审计问题也将涉及范围越来越广，这也预示着内部审计工作的综合性加强。另一方面高校内部管理建设的综合发展也将增加高校内部审计工作的综合性，综合实力及核心竞争力的较高要求，都会预示着高校发展的综合性，也对高校内审工作的综合能力有了更高层次的要求。

（三）开放性

内部审计最大的特点之一是为高校内部建设服务，为广大高校学子、教师服务。为此，实现高校内部审计内向服务与开放性的统一，是对高校内部审计发展的一大挑战。高校内部审计以“公平、客观、公正”的审计原则开展工作，在审计过程中公开审核结果，公开审核方法，有利于提升高校形象、公信力，有利于对存在的问题及时反馈到管理层或决策层予以解决，并进行跟踪落实。

随着高校审计实践的不断深入，审计手段的不断创新，高校内部审计的职能和作用又被赋予更加丰富的内涵。内部审计工作发挥的作用也将会在高校内部建设中得到充分体现，高校内部管理建设的更加规范化，对开展内部审计工作也起到强有力的推动作用，它们之间的化学效应，将会随着各自的发展相得益彰，达到“双赢”！

参考文献：

第2篇：跟踪审计工作流程范文

关键词：商业银行；内部审计；质量评估；指标体系

根据新《中国内部审计准则》，内部审计是“一种独立、客观的确认和咨询活动”，“以促进组织完善治理、增加价值和实现目标”，强调了内审的价值增值功能。本文从价值增值的角度出发，运用平衡计分卡方法，探讨构建商业银行内部审计质量评估体系。

一、商业银行内部审计质量评估的现实意义

1.开展质量评估有利于推动内部审计转型与发展

近几年内部审计的理念、目标等随着商业银行业务发展而不断变化，内部审计转型逐渐被提上日程。内部审计质量评估过程中，通过借鉴国内外标杆银行的最佳内部审计标准，学习先进内审管理经验，是实现内部审计转型的有效途径。在商业银行内部宣传正确的内审理念、工作开展方式、科学的进行内审分工，将内审由单纯的“监督评价”职能向“确认和咨询”职能转变，进而推动商业银行内审转型与发展。

2.质量评估有助于规范内部审计工作流程，提高人员专业胜任能力

商业银行内部审计质量评估是规范内审工作、提高内审效率的重要途径，科学的质量评估可以督促审计工作人员遵循工作制度，引导内审人员寻找差距并不断改进，改善内审工作流程，创新审计方法，整合商业银行内部资源，降低和避免审计风险。同时，内部审计为商业银行增加价值是内审质量评估的一个重点，通过评估过程中对内审人员的考核与评价，有利于培养一支高素质、高效能的专业审计人员队伍，提高内审人员的专业胜任能力。

二、商业银行内部审计质量评估指标体系的构建

1.财务角度

（1）审计节约费用占预算比例。通过内部审计费用的节约，一方面可以直接节约银行营运成本，另一方面，可以发现其他部门潜在的成本节约，如财务会计费用、信贷营销成本等。

（2）挽回损失占审计费用比例。“纠错查弊”是商业银行内部审计部门的一项重要职能，通过纠正违规违纪、挽回经济损失，预防或减少银行损失，充分体现审计工作的经济性。

（3）审计建议采纳数量。审计建议是内部审计人员在对检查情况进行分析的基础上提出的，有效的、被采纳的审计建议能提高商业银行运作效率，促进经营目标的实现。

（4）被审计单位整改率。内部审计检查的目的是“以检查促整改”，检查后被查单位的问题整改率体现了通过审计检查促进合规经营的效果。

（5）重大审计检查发现问题比例。审计检查中发现问题的严重程度，能反映出商业银行运营中存在的问题，检查发现的问题的越严重，说明审计工作为经营管理做出的贡献越大。

2.顾客角度

（1）董事会对内审的满意度。通过该指标反映商业银行内部审计部门对董事会的贡献程度，评价内审工作在降低运营风险、提高内控制度有效性等方面发挥的作用。董事会的满意度越高，则内部审计对董事会的贡献越大。

（2）审计报告签批层级。内审部门应及时将出具的审计报告报送领导班子签批，报告对象的级别越高，代表内审独立性越高，审计工作的客观性越强。

（3）审计委员会对风险的关注度。商业银行内部审计部门业务工作开展的范围、流程等均受审计委员会对风险关注度影响，这也影响着审计工作的质量和绩效。审计委员会对风险的关注程度越高，内审工作开展流程就会越严密。

（4）管理层对内审的满意度。该指标旨在通过管理层对内部审计的满意度调查，反映内部审计在工作开展过程中，对业务制度改进、经营效率的提高、经营目标实现等方面的作用，高级管理层对内审工作的满意度越高，表示内部审计工作的贡献度越高，发挥的作用越大。

（5）客户主动咨询项目数量占总审计项目数量的比例。客户主动咨询项目可以从侧面体现审计工作的开展中，高级管理层、其他业务部门对审计工作的认可程度。

（6）被审计单位满意度。通过被审计单位的反馈和满意度测评，查看审计人员在现场工作开展过程中的纪律、问题检查定性、发现问题的认可程度等。

3.内部审计业务流程角度

（1）审计工作开展情况

①审计计划完成率。商业银行内部审计部门应在每年年初将审计计划报董事会批准，然后根据计划内容逐项开展，审计工作实施具有强制性。

②审计制度的健全性。该指标主要评价制度、办法的制定与完善，健全的制度体系能为审计人员提供工作指导和实务操作标准。

③后续审计问题整改率。商业银行内部审计项目结束后，应在一定时间内对检查问题的整改情况、建议落实情况进行后续跟踪，确保审计中发现的违规问题得到彻底纠正。

（2）审计准备阶段

①审计立项书的规范性。该指标反映审计部门项目立项申请的规范程度，是否经分管领导批准等。

②审计组组成的合规性。审计项目组成员是否存在违反审计人员回避规定、人员数量是否合规、人员组成是否科学等。

③审计通知书的规范性。审计通知书是审计检查组进入被查单位前，通知被查单位接受审计的书面文件。在部分负责人和分管领导签字，加盖单位公章后，审计通知应在进入现场前3日通知被审计单位。该指标主要评价审计通知书的规范程度。

（3）审计实施阶段

①审计方案的规范性。商业银行内部审计开展的项目需编制审计方案，内容完整、规范，指导审计现场检查步骤和方法，实现具体审计目标。

第3篇：跟踪审计工作流程范文

【关键词】商业银行；内部审计体系转型；研究

一、商业银行内部审计体系转型的理论基础与国际经验

（一）基本定义商业银行内部审计是指在董事会的领导下，以独立机构和专职人员为基础，以相关法规、制度为依据，运用专业化审计技术和规范化审计流程，针对银行内部控制有效性及风险治理状况所进行的客观的监督、评价和确认、咨询活动,是银行全面风险管理体系的重要组成部分。商业银行内部审计体系是商业银行为保证内部审计活动顺利开展而提供的相关体制、机制、制度和各种工作要素的整体，包含内部审计的管理体制、工作职能、运行机制、工作标准、工作流程以及审计技术、人员保障等有机组成部分，涵盖了内部审计从管理、思路到执行、运作的各个方面。本文所指的商业银行内部审计体系转型，是商业银行为提高内部审计效能，所采取的一系列改革、创新、调整措施，是一项综合型的系统工程，对保障商业银行内部控制有效性、加强全面风险管理将产生重要影响。（二）商业银行内部审计体系转型的理论基础1.转型经济学在关注国家、社会和文明发展转型的同时，也强调微观经济主体在发展中要注重转型和改革。转型经济学是20世纪80年代末90年代初，适应前苏联和东欧各国经济转型需要而发展起来的经济学研究学科，虽然其研究对象主要为体制的转型、国家或社会的转型以及文明的转型，但作为一门综合性学科，其理论涉及经济转型过程中的各种具体经济问题，包括企业的转型与改革，并把企业转型的研究领域涵盖到企业产权改革、绩效改革、组织结构、激励机制等一系列重要问题。当前我国经济正经历着市场化、现代化和国际化的深刻转型。商业银行作为金融企业的一员，要在经济新常态和信息化潮流中生存和发展，同样需要推行自身的市场化、现代化和国际化转型，而一个适应银行新的发展战略和风险控制状况的内部审计体系，对保障商业银行转型目标的实现非常重要。因此，商业银行内部审计体系的主动转型，是商业银行深化改革，实现健康可持续发展的必然选择。2.全面风险管理理论强调企业有效识别和管理风险应覆盖企业各项活动的全过程。2004年4月，美国执业会计协会下面的柯恩委员会颁布《全面风险管理框架》（ERM框架），提出企业要确定自身的风险偏好，并有效识别和管理可能影响其发展的潜在风险，保证既定战略目标的实现，而对风险的管理应包含从战略制定到各项活动的全过程①。ERM框架适用于各种类型的企业或机构的风险管理，是贯穿整个组织的持续性的过程，用以识别、评估并确定如何应对及报告影响组织实现目标的机遇和威胁。商业银行是经营风险的特殊企业，发展中面临战略风险、信用风险、市场风险、操作风险、国别风险、科技风险、声誉风险等诸多风险，且在社会深化转型的过程中，所面对的风险的复杂化和聚集化程度也大幅上升。商业银行实施内部审计体系转型，促进内部审计与转型发展战略相适应，有助于商业银行构实施有效的全面风险管理，保障战略目标的达成。3.银行再造理论强调银行要对传统流程进行重新思考和设计，提升银行的整体的竞争力。20世纪90年代，美国管理学家迈克尔•哈默和詹姆斯•钱皮提出企业再造理论，认为企业应以一种再生的思想对自身进行审视以打破原有分工理论的束缚，推崇流程导向。1994年，保罗•阿伦的《银行再造———存活和兴旺的蓝图》一书，将企业流程再造理论引入银行业，认为银行流程再造是“围绕流程核心的再思考和再设计，目的在于实现成本、质量、反应速度等组织绩效方面的巨大改变②”。银行再造的核心是通过对银行传统流程系统的审视和重构，调整经营策略，改变银行绩效，提升银行的整体竞争力。我国商业银行要参与国际、国内金融业竞争，必须将西方银行再造成果与我国实际相结合，通过开展具有自身特色的银行再造，提升整体竞争力。在商业银行流程再造中，风险的表现形式也会发生新的变化，必然要求建立新的内部审计体系，来帮助商业银行实现有效的内部控制，这也是商业银行加强全面风险管理的必然选择。（三）国外商业银行的内部审计经验国外先进商业银行的内部审计普遍独立性强，重视审计方法和技术的完善，同时十分重视审计人员的培养和选拔。根据巴塞尔委员会对国外商业银行内部审计经验的调查总结，国际银行内部审计工作正在出现一些新的趋势③：以往对于财务审计工作及财务信息可靠性和完整性的评价职责逐渐转由注册会计师等银行外部审计师来履行，内部审计的作用则是为外部审计师财务报告审计工作提供支持；对法律和监管要求的遵循情况评价职责逐步转向由独立的法律和合规职能部门来履行；首席审计执行官的主要任务在于提高内部审计部门的质量和效率，包括提高审计师的专业性以便更好地跟踪那些被审计活动，强化内部模型的审计和评估，以及更加重视风险为本的审计，以提升内审部门的质量和效率。国外先进商业银行的以下经验也很重要：1.必须建立良好的公司治理结构，提升审计独立性。内部审计是公司治理的重要控制和监督力量，而公司治理则为内部审计提供了控制环境和制度基础。先进商业银行的董事会普遍高度重视内部审计工作，设立专门的审计委员会，通过垂直化管理的审计组织体系，实现内部审计机构与被查机构利益的完全分离。内部审计部门直接对董事会负责，确保独立的人、财、物等审计资源配置权。同时，可以参与到商业银行经营管理的各个方面，保证了内部审计工作的独立性。2.必须调整内部审计导向，改进审计方法和技术。当前，国外先进商业银行的内部审计已经实现向风险导向型审计思路的转型，大多以内部控制评价为基础，针对重点业务或内部控制系统风险开展审计，在审计工作中注重推行风险管理理念，同时也通过有价值的TimesFinance2017年第01期中旬刊（总第648期）时代金融TimesFinanceNO.01，2017（CumulativetyNO.648）Times建议，帮助银行提高价值创造。在审计手段上，非常重视电子化建设，通过运用现代化信息技术，提升审计工作的效率。3.必须重视人员综合素质，打造专业化内部审计队伍。国外商业银行一般会通过强化内部审计人员的培训及后续教育等手段，保证内部审计人员具备专业胜任能力。随着银行业务复杂化程度的提高，全面风险管理的要求越来越高，商业银行应该保证内部审计人员具备宽泛的知识结构和丰富的经验，以保持风险识别的敏锐力。同时，也要想办法增强内部审计人员考核、激励制度的针对性，以维护审计队伍的工作积极性。

二、我国商业银行内部审计体系存在的问题与转型必要性

我国商业银行内部审计工作由最初的合规审计、舞弊审计发展到现在的风险审计、管理审计、信息化审计，经历了漫长的发展阶段④。但国内商业银行开始重视并设立独立的内部审计机构，是在1995年《审计法》颁布之后，时间并不长。2006年，银监会《银行业金融机构内部审计指引》出台，商业银行内部审计的专项法规才真正确立。随着银行公司治理机制的日益健全，内部审计在商业银行全面风险管理中的地位更加重要。当前，在我国经济深化转型的大背景下，各银行纷纷加快改革创新步伐，所面临的各类风险更加复杂，而内部审计体系在运转过程中，也暴露出越来越多的缺陷和问题，影响了风险的防范和控制。（一）内部审计体制不健全，审计独立性和权威性缺乏很多商业银行在向现代化商业银行转型的过程中，由于治理结构不合理，对内部审计的职能定位不清晰，内部审计体制不健全，审计独立性和权威性未能得到保障。一方面，部分商业银行管理层对内部审计工作的重要性缺乏正确认识，认为内部审计部门不直接参与利润和价值的创造，没有必要配备充足的审计资源，有的内审人员与被审计单位之间甚至存在利益依附关系，难以保证审计的独立性。另一方面，部分商业银行的内部审计体系还未完全实现董事会垂直、独立管理，缺乏相应的审计资源分配权限，无法获得被审计单位的有效配合，内部审计的权威性无从保障。（二）内部审计职能履行不充分，审计考核机制不健全由于我国商业银行内部审计起步较晚，发展进程缓慢，加之外部经济环境因素的影响，当前，仍有很大一部分商业银行内部审计还主要停留在数据真实性审计、合规性审计阶段，以履行监督检查职能为主，而对内部审计的咨询服务职能重视不够，与国际银行业当前盛行的风险导向审计理念差距明显。同时，我国大部分商业银行审计人员参照中后台人员进行考核和发放薪酬，普遍未建立独立的薪酬绩效机制，造成人员考核与日常审计工作脱节，影响了审计队伍的稳定和审计效能的发挥。（三）内部审计制度体系不完善，审计标准流程不规范很多商业银行内部审计制度不系统、不完善，未形成健的内部审计制度体系；在日常审计工作中，审计人员主要依赖经验总结来制定下一步审计方案，审计工作底稿不统一、问题词条不规范，未能形成规范化的审计工作流程和审计标准，审计工作的随意性较强。参差不齐的人员素质和审计具体操作中较大程度的随意性直接影响了审计工作的效率和质量。（四）内部审计技术落后随着信息化和大数据时代的来临，国内商业银行纷纷加强数据化信息技术的运用，加快建立贯穿各级机构、覆盖各个业务领域的数据库和管理信息系统，推动实现数据标准统一、信息系统整合，提升经营管理工作的信息化。但这些信息技术并没有深入、有效地运用到内部审计体系。很多商业银行的内部审计部门还没有建立独立的系统数据获取渠道，以实现对运行数据的快速收集和整理分析，还没有建立专门的审计模型和审计系统以实现对风险的准确揭示、预判和对其形成原理、发展趋势的分析，造成信息系统内的数据被大量闲置、浪费，影响了内部审计工作的质量与效率。（五）内部审计人员力量薄弱目前我国大多数商业银行内审人员的占比为1%左右，国外商业银行一般为5％，而中国人民银行则曾经发文，要求银行类金融机构内部审计人员达到员工总数2%⑤。同时，由于很多商业银行对内部审计工作不重视，在审计人员的选拔、培养方面没有严格要求，造成审计队伍所需要的复合型人才严重缺乏，员工知识结构单一，专业胜任能力弱，而培训机制的不健全，和独立考核、激励机制的缺失，让这一问题迟迟得不到解决，与银行发展需求形成较大差距。（六）内部审计的质量控制与成果运用不足很多商业银行内审部门仍采用传统的手工化审计工作方式，未建立专业化的内部审计计算机平台，在审计预警、审计管理和审计作业分析等时效性上存在明显滞后。审计管理工作没有相应的信息系统进行固化，在对审计资源的统筹配置上较混乱，难以实现对审计项目节奏的实时有效控制，同时，在审计结果、审计建议的跟踪督办等方面也不及时，不利于与被审计机构间加强沟通交流，影响了审计成果的运用，有可能消弱内部审计的价值增值作用。商业银行的内部审计体系转型，既是在我国经济深化转型大背景下，银行应对整体经济市场化、现代化、国际化转型的客观需要，也是银行克服现有困难和不足，充分发挥内部审计作为银行第三道风险防线的重要作用，积极提升内部控制有效性，加强全面风险管理能力，推动银行再造工程的重要措施，对于提升银行综合竞争力有着非常重要的意义。

三、成都农商银行内部审计体系的转型实践

成都农商银行由原成都市农村信用合作联社改制而成，于2010年挂牌开业，2011年引入战略投资者，注册资本100亿元，2015年末资产规模达6400亿元。作为一家在西部特大中心城市成立的股份制商业银行，该行近年来发展迅速，资本规模和资产规模位居全国农商银行系统前列，以其为样本，研究我国商业银行特别是中小商业银行内部审计的转型问题，有较强的借鉴意义。从2012年以来，该行按照董事会的要求，加快内部审计体系转型步伐，在管理体制、组织架构、管理模式、审计职能、技术手段、考核激励等方面实施了一系列改革和调整，取得了明显的成效。（一）确立转型目标———建立“集中化、垂直化、标准化、精细化、专业化、信息化”的现代内部审计体系1.集中化、垂直化。是指依靠内部审计机构的集中、垂直管理对内部审计资源和工作加以统筹，通过规范化的内部审计体制机制实现内部审计资源的集中管理、充分整合，充分挖掘、有效运用内部审计潜力，提升审计效能。2.标准化、精细化。是指通过构建标准化的内部审计制度体系，规范工作流程，明确审计人员的工作职责、作业标准和管理要求，加强对审计工作的全流程管理，实现各项管理要求的标准化、精细化。3.专业化、信息化。是指依托银行开放、智能、互联的数据信息平台，通过信息系统和技术工具的使用，实现对银行经营管理信息的全方位获取、整合、应用和共享，提升审计发现能力，扩展审计覆盖范围，实现审计效率与质量的大幅提升。（二）确定转型思路———以风险为导向的增值型审计有了转型目标，如何确定转型思路便成为转型的关键。成都农商银行在深入研究国际内部审计的内涵变迁与发展趋势之后，决定推行以风险为导向的增值型审计，即将风险控制和增加价值作为评价内部审计转型成效的终极目标。1.贯彻风险导向型审计理念。风险导向审计是审计人员以规避、控制和防范审计风险为出发点，对审计风险进行系统分析、研究，确定多样化的审计战略的一种审计思路。内审部门通过风险识别，帮助管理部门规避风险，采取正确的行动来防止高级管理层。该类审计是以对风险的系统分析为出发点，对企业风险管理和内部控制制度的完整性与有效性进行独立的评价⑥。它是较之财务审计和合规审计更为先进、科学和全面的风险审计。2.实施增值型内部审计。商业银行的目标是价值最大化。内部审计作为商业银行内控管理工作的一部分，虽然不直接参与经营活动，但可以通过提出有价值的审计建议，帮助银行降低风险，规避资时代Times2017年第01期中旬刊（总第648期）产损失，增加获利机会，从而帮助商业银行增加价值创造。增值型内部审计通过大力拓展高增值的审计业务，形成有价值的审计结论和建议,帮助组织增加价值，它以利润中心作为自身定位，既记录耗费的成本，又衡量和记录为组织增加的价值⑦。将增值型审计作为内部审计体系的转型方向，有利于提升内部审计价值，在帮助银行防风险的同时提高盈利水平。（三）转型实践———持续深入的系统工程根据确立的转型目标与基本思路，几年来，成都农商银行内部审计体系在转型过程中采取了一系列持续深入的工作举措。1.组织开展内部审计垂直化改革，建立垂直化的组织体系和报告路径。历时半年，完成职能上收与人员分流，于2012年6月底全面完成内部审计垂直化管理体系建设。内部审计垂直化管理后，取消了郊县支行的稽核审计部，而在总行直属的稽核审计部下设直属室和片区审计中心，统一对总行职能部门和各分支机构开展审计活动，并定期、直接向董事会汇报工作。内部审计体系包括审计制度及流程建设、人事任免、薪酬福利、工作计划以及绩效考核等均由总行统一管理，凸显了内部审计工作的独立性。2.通过实施确认咨询服务，强化审计监督服务职能。按照“以风险为导向的增值型审计”工作思路，大力拓展内部审计职能。通过经营情况审计，反映各机构和相关业务的经营状况及风险控制情况，为管理层加强管理、优化决策提供参考；配合机构建设需求，开展相关人员经济责任审计，为机构发展与人员任用提供支持；配合内控体系建设需要，开展各领域专项审计，着重从内部控制的健全性和有效性进行评价并提出建议，促使内部控制更加完善。这些审计不仅确认了问题，强化了监督，更提出了改进建议，经过良性沟通与合作，促进了被审计对象的价值创造。3.通过开展绩效薪酬改革，建立现代化的内部审计机制。在转型的过程中，同步开展了内部审计绩效薪酬改革。一是根据银监对内部审计人员薪酬不低于全行平均薪酬水平的制度规定，将内部审计人员从后台部门人员的360度常规考核改为独立的考核机制，使做出实绩的审计人员薪酬水平得到提升。二是研究制定了审计人员绩效考核标准，从工作过程、质量、成果、执行力和纪律等多个维度对审计人员进行综合考评，同时完善审计人员激励、晋升、评估机制，提升了审计人员的工作积极性。4.完善内部审计制度体系，梳理规范内部审计工作流程。按照“标准化、精细化”的管理要求，推动内部审计制度建设与流程规范。一是按审计管理制度、案件防控制度、责任追究制度三个维度完善制度体系，建立新的审计工作标准；二是梳理审计工作流程，制定《内部审计实务准则》，统一计划、立项、准备、实施、报告、终结、档案管理等流程规定；同时制定审计人员行为规范，强化对审计人员的行为约束；三是制定项目时限管理、整改跟踪、审计费用管理、员工绩效考核等规范性文件，强化审计效能管理；四是在现场审计中推行“三级复核制”、审计组长负责制等规程，完善了责任机制。5.改善内部审计方法，提升内部审计技术。一是强化对高风险业务的审计力度，持续关注重点领域、重要业务、重点环节，形成对主观故意、弄虚作假等严重违规行为持续有力的监督效应。二是设立非现场审计室，通过非现场经营数据抽样采集、分析技术的应用，建立非现场审计分析模型，为现场审计提供信息参考，提高现场审计的效率。三是建立风险监测模型并定期对重要业务领域开展监测分析，就发现的风险点和疑点有针对性地开展实地调研及审计，挖掘揭示了大量借名贷款、搭桥贷款、多头授信、抵押物悬空、资产流失、与客户发生资金借贷等隐蔽性较强的问题，有效释放了潜在风险。四是重视对董事会的审计工作汇报，加强与高级管理层和被审计单位的审计沟通，推动问题整改和风控措施的落实，并实时开展后续审计工作。6.加强审计人才选拔培养，提升审计队伍的整体素质。一是以垂直化建设为契机，在原有内部审计队伍中全面开展考试、考核和岗位竞聘工作，对人员进行优选与岗位调整。二是在行内、行外同步开展招聘工作，补充高素质的专业人才。三是持续抓好人员培训。推行“周培训-季度专题培训-年度集中培训”的递进式培训机制，提高员工审计能力。四是以项目质量控制为基础，通过审前培训、以老带新、审后总结等办法帮助员工积累审计经验。五是鼓励员工考取各种资格证书，通过专门的激励制度对员工自学行为进行奖励。7.建设推广稽核审计及风险预警系统，搭建现代化的审计工作平台。成都农商银行内部审计部门垂直化管理后，即启动了稽核审计及风险预警系统建设工作，并于2014年推动该系统投产上线。该系统的上线，为内部审计工作搭建了一个具备大数据处理能力的集信息采集、数据处理、风险预警、作业控制和绩效考核等功能为一体的服务平台，大大提升了审计工作的专业化水平。该平台实现了对主要风险的持续监测，能够为现场审计高效挖掘风险信息提供技术支持。同时，该平台也是现代化的审计工作管理平台，通过建立项目管理功能菜单，实现审计作业的流程化管理，还能以图表方式展现全行主要经营管理指标，可以直观地为高级管理层提供动态经营信息。8.健全审计管理体制机制，加强审计质量控制。一是加强审计管理体制机制建设。成立审计执委会，定期或不定期就重大事项集中审议；建立审计计划管理机制，按年、按月控制审计布局，促进审计资源的有效配置；坚持每周集中汇报项目进度，督导工作进程；建立重点项目督办机制，强化对项目质量的把控。二是重视对审计结果的运用。通过下发审计意见书、建议书，督促被审计对象全面掌握审计结果，彻底整改存在的问题；通过开展整改专题培训、收集责任人整改承诺书、制定整改进度跟踪表和典型性违规问题通报等方式，督促被审计对象务实有效地落实整改措施。良好的沟通、严格的整改，有利于巩固审计成果，确保实现控制风险、增加价值的目的。

四、商业银行内部审计转型经验及启示

第4篇：跟踪审计工作流程范文

公共工程跟踪审计与传统的公共工程结算审计有各自的工作特点，并且在实际审计工作进行中有很多区别，下面本文就对公共工程跟踪审计与传统的公共工程结算审计的特点进行比较分析。

（一）公共工程跟踪审计概念 公共工程跟踪审计是指在公共工程项目建设初期，国家审计部门就安排相应的审计人员进驻公共工程建设项目组中去，并从公共工程项目建设开始到项目竣工结束为止的整个项目建设过程中对公共工程建设的项目资金使用情况进行监督和管理，实时审查其项目使用情况的真实性和有效性等指标，发现问题立即上报，以变工程建设单位规范、科学、合理的使用国家拨付的公共工程建设项目资金，造福于民。

（二）公共工程跟踪审计与结算审计区别 公共工程跟踪审计与传统的结算审计有许多区别，本文主要从以下五个方面具体说明公共工程跟踪审计和结算审计之间的区别，具体如下：

（1）审计介入点方面。传统的结算审计，一般是在公共工程建设竣工后进行一次性审计，这种一次性集中结算审核的方式难以发现公共工程建设过程中被隐藏的问题，即使被审计人员发现，也难以取证。新型的跟踪审计，由于跟踪审计是对公共工程建设全过程的跟踪监督管理与资金审查，那么，审查人员可以对公共工程全过程的施工状况和项目资金使用情况随时进行核查，从公共工程建设初期开始一直到工程竣工结束为止，这种全过程的实时审计可以比结算审计更高效的对公共工程的建设进行监督。

（2）审计内容方面。传统的结算审计，主要是对公共工程建设完成后施工单位提供的最终结算资料进行审核，这种结算方式难以对施工过程中发生的变动情况进行审计，使审计人员无法有效完成工作。新型的跟踪审计，将审计工作由竣工后提前至公共工程施工过程中，对施工期间的一切有关工程的资料均进行详细审查，避免了事后审查不到位的麻烦。

（3）审计方式方面。传统的结算审计，主要由施工单位相关工作人员将相关施工材料报送到审计部门进行事后审计。新型的跟踪审计，一般是审计人员到施工现场进行就地审计，对公共工程项目的建设过程实行全程跟踪，实时监督。

（4）审计效率方面。传统的结算审计，一次性集中审计的特点使审计人员进行项目审计时，在竣工阶段的审计任务及其繁重，工作效率低下。新型的跟踪审计，主要是将审计工作分派到公共工程整个项目建设过程中去，使审计人员的工作任务在项目施工的每个阶段中都有体现，从而实现提高工作效率。

（5）审计作用方面。传统的结算审计，难以发现施工过程中存在的问题，即使在竣工后发现问题，也难以挽回。新型的跟踪审计，主要是对公共工程建设全过程的跟踪审计，因此，一旦发现问题，可以及时弥补。

二、公共工程跟踪审计初始介入时点设置探讨

前文分析了公共工程跟踪审计在审计过程中的五大特点，由于公共工程跟踪审计方式是对项目建设全过程的跟踪审计，因此，项目建设的初始审计介入点的选择就显得十分重要，这将影响整个公共工程建设的进度安排和施工质量等。

（一）公共工程跟踪审计初始介入时点现状分析 公共工程项目要建设完成必须经历三个阶段：事前准备、施工建设以及竣工结算，而跟踪审计是指对工程建设全过程的跟踪审计，因此，对于公共工程跟踪审计，必须对公共工程施工前、施工中和施工后所有相关项目进行审计。由于公共工程建设的初始准备阶段对公共工程整体建设效果的影响十分重大，所以对公共工程跟踪审计应该越早开始越好。但是，目前行业内对于公共工程跟踪审计的初始介入点并没有统一的规定，真正实施起来还有一定的难度。以往对于公共工程的审计依靠的是传统的结算审计方式，仅仅在工程竣工后对项目进行一次性集中审计，而目前跟踪审计并未在我国工程建设实践中得到广泛的应用，即使使用，现有的审计人员也无法对施工前期的审计决策、项目可行性研究等方面进行有效审核。另外，公共工程的政策性很强，对于这种由政府出资、利国利民的公共项目，审计人员对其可行性审计也没有十足的把握，工作起来畏首畏尾，十分被动。

（二）公共工程事前审计必要性分析 对公共工程进行事前审查，并且审查进行的越早越好， “万事开头难”，只有走好了第一步，才能为后来的路打好基础。因此，对公共工程跟踪审计在施工之前进入开始跟踪审计是十分必要的。因为事前设计能促进审计各项职能的实现，为经济事务的顺利进行提供有力保证。审计的三大具体职能如下：

第一，审计可以对经济行为进行监督，督促企业按照既定规章制度合理有序的从事经济业务，及时披露和惩处相关企业或责任人的违法行为，维护正常的社会经济秩序。

第二，审计可以对经济单位的经济行为进行评价，判断其经济行为的可行程度以及制定的相应决策的有效性等，从事提高企业经营效率，提升企业价值。

第三，审计人员能通过对被审计单位进行财务相关资料的审核，鉴定该企业财务状况的稳定性以及其经营成果的真实程度，为审计委托人提供切实有效的审计报告，以获取所需信息。因此，为了实现审计对公共工程进行监督和管理的三大职能，审计人员不仅要对公共工程施工过程中和公共工程竣工结束后的经济单位的相关项目资料进行具体审查，还应当在公共工程事项目建设前对公共工程建设的决策制定、项目预算等事前事务进行审核，防微杜渐，从公共工程项目建设的源头规避风险，防止损失。尤其是对于公共工程建设项目而言，一般都是大型施工项目，如果在施工前的准备阶段中，施工企业及其负责人未能把握好整体投资方向，项目审计不达标，则有可能侵害我国政府和人民的双重利益。

（三）公共工程事前审计工作重要内容 根据前文的分析，公共工程的事前审计十分有必要，并且是越早介入越好。本文认为，对于公共工程的事前审计应该主要从以下三个方面做起，即投资决策审计、项目可行性审计和工程设计审计。

（1）投资决策审计。投资决策审计是对公共工程项目建设开始前进行项目决策阶段时的审计工作，因此，审计人员着重对公共工程的项目建议书、立项书、项目可行性报告、项目选址及其他行政审批内容进行审查。一般而言，审计人员对各类审批项目的审查包括：公共工程项目的建设与国家相关政策符不符合，项目选址与城市发展规划符不符合，公共工程是否合法，或者国家相关部门是否有不履行职责，不按照现有规定办事，，故意拖延不办理，乱收费等现象发生。审计人员在对公共工程进行投资决策审查时，一旦查明问题就应立刻上报，及时处理，使我国公共工程项目建设能按照规范化、标准化、合法化、有序化的方向发展，切实保障我国政府和人民的利益。

而在审查公共工程项目建议书时，审计人员要对项目建议书的编制和内容的完整性和合法性、项目书中提及的论据和项目资料的真实性和可信度层面进行深入审查，并督促施工单位对不符合规范要求的内容及时进行更改，以保证公共工程投资决策审计的效率。

（2）项目可行性审计。施工单位提交的公共工程项目可行性报告主要是通过一系列项目材料和数据来证明该项目实施的可能程度，因此，审计人员在对施工单位提交的项目可行性报告进行可行性审查时，应该重点关注可行性报告中数据资料和项目材料的充分性、真实性和可行性，对可行性报告中提及的全部材料要求施工单位都给予有力的证据材料说明，这样才能在审查出现问题时，快速找到问题的根源，提高审计人员进行项目可行性审计的效率。

（3）工程设计审计。对于公共工程的项目设计方面的审计工作，审计人员要对项目设计和相关工程图纸进行审查，以查验施工单位事前准备的合法性。另外，还要对图纸的设计机构进行审查，以检查该设计单位是否获得国家相关机构的许可进行工程设计，确定施工图纸的科学性和合理性，从而保障公共工程施工的安全性。

三、公共工程跟踪审计模式选择

在确定了公共工程跟踪审计的初始介入时点后，就有必要对公共工程跟踪审计的具体审计模式进行分析，从而能根据具体的公共工程类型选定最适合的公共工程跟踪审计模式，提高审计效率。

（一）公共工程跟踪审计模式类型 在我国，由于公共工程跟踪审计还属于一种新型的审计方式，因此，人们当前摸索出来的符合我国公共工程建设事情的审计模式主要有三种，即重点介入式、适时介入式和全程介入式。

（1）重点介入式。采用公共工程跟踪审计的重点介入模式时，审计部门的工作人员必须在公共工程施工开始前对该工程项目施工的整体情况以及其施工的重点部分进行了解，然后着重对公共工程施工中的重点部分进行审计，防止公共工程建设的重点施工部分发生问题，从而对公共工程整体建设情况产生影响。在公共工程跟踪审计的重点介入模式的具体实施方面，审计部门可以针对事前掌握的公共工程施工部分的重点内容制定详细的审计方案进行跟踪审查，然后对公共工程施工中的非重点项目根据实际情况灵活处理，如进行抽查等。

（2）适时介入式。公共工程跟踪审计的适时介入模式主要是在公共工程项目建设过程中，选定适当的施工时点实施公共工程的跟踪审计工作。这就要求审计部门的工作人员能对公共工程施工过程全程进行合理把握，找到其中的重点审计时段，继而介入公共工程中进行审计工作。

这一审计介入点的选择是公共工程跟踪审计的适时介入模式能否有效实施的关键所在，审计部门要根据公共工程项目的具体情况予以确定。一般，应对公共工程的项目规模、审计费用支出等实际情况进行审查，然后确定公共工程跟踪审计的介入时点。这也要求审计人员具备很强的跟踪审计实践经验，能对公共工程项目建设过程中的关键审计点进行合理判断，然后着手进行跟踪审计。

（3）全程介入式。公共工程跟踪审计的全程介入模式是指审计部门按照相应法律规定，对公共工程项目建设的全过程都进行跟踪审计的审计模式。对于公共工程跟踪审计的全程介入模式的具体实施，审计人员一般从公共工程施工的前期准备阶段开始直到公共工程竣工结束为止的公共工程项目建设中的每一个过程都进行跟踪审核，确保公共工程建设中的每一个过程都合乎规范。

（二）公共工程应选择全程介入式跟踪审计模式 前文分析了公共工程项目的特殊性，如公共工程的工期一般较长，投资数额较大以及带有强烈的政策色彩等，而纵观我国近年来的公共工程建设都或多或少的存在一些问题，这些问题严重的可能影响到公共工程项目的整体建设，使审计部门无法发挥其对公共工程项目的监督审查的作用，使国家和人民财产遭受损失。结合上文对公共工程跟踪审计的三种不同模式的分析可以得出，公共工程实行跟踪审计就应该选择全程介入式的审计模式才能真正发挥审计部门的监督作用，确保公共工程项目建设的顺利进行。具体实施方法如下：

（1）审计部门要加强监督管理。对于公共工程项目，审计部门采用全程介入式的跟踪审计模式就意味着审计人员要经常实地对公共工程的施工事项进行审计，就地核查相关资料的真实性和准确性，提出对应的审计意见，强化监督者意识，对公共工程建设的全过程进行实时监督和管理，发现问题立即解决，与施工单位一起保证公共工程项目的顺利进行。

（2）定期培训审计人员，加强专业素养。公共工程跟踪审计对于我国审计实践而言是一个新型的审计方式，目前我国审计部门以及其工作人员对跟踪审计的了解还不够深入。而对于实施专业水平要求比较高的全程介入式的跟踪审计，我国审计人员就显得有点无能为力了。因此，审计部门应该定期组织人员培训，深化审计人员对全程介入式的跟踪审计的认识，提高审计人员的专业素养和业务水平，保证公共工程全程介入式跟踪审计的实施。

（3）整合资源，提高效率。要对公共工程进行全程介入式的跟踪审计，只要审计专业人员是不够的，还需要配备相应的工程人才，技术人才以及统计人才等，然后将上述人员扩充到审计部门中，整合资源，扩展审计人员的知识范围，提高审计效率。

（4）突出重点，不断创新。对公共工程进行全程介入式的跟踪审计时，不仅要对公共工程施工的全过程进行监督审核，还要明确审计的重点，对施工过程中的关键项目进行详细了解，然后进行重点审计。另外，审计部门在派遣审计人员对公共工程进行全过程审计时，可以在实际工作中进行摸索，对现有的审计工作流程和审计模式进行适当改革，保持创新精神，为全程介入式跟踪审计模式在我国的推广和发展找到一条合适的道路。

四、公共工程跟踪审计客体与主体分析

在对公共工程跟踪审计的具体审计模式进行分析之后，本文将对公共工程跟踪审计工作中进行审计的主体和客体要素进行分析，以全面研究公共工程跟踪审计的主要内容。

（一）公共工程跟踪审计工作客体 审计工作的客体即接受审计的对象，对于公共工程而言，一般就是公共工程项目从施工开始到工程竣工为止的项目资金使用情况。对于本文所研究的公共工程跟踪审计活动而言，公共工程跟踪审计的客体是与公共工程项目建设有关的经济事务的活动和对应的处理过程。

前文中提到了公共工程的建设一般耗资达，工期长，公益性强，因此，在公共工程建设的整个过程中会产生很多与之相关的职能部门和经济事务，因此，公共工程跟踪审计的客体对象十分复杂，我国审计部门规定公共工程跟踪审计的审计客体对象主要是公共工程的建设单位，但是，与公共工程建设相关的一切参与建设的企业都要纳入审计范围。因此，公共工程跟踪审计的客体对象是贯穿在公共工程建设始终，与之发生经济业务往来的一切建设部门和非建设部门全体。

（二）公共工程跟踪审计工作主体 审计工作的主体对象主要是指实施审计工作的组织或部门，一般包括三类，即政府审计部门，企业内部审计部门以及社会审计组织。不同的审计主体在对企业的经济活动进行监督时具有不同的职能分工和职权规定。改革开放以来，我国的经济体制由过去的计划经济体制转变为社会主义市场经济体制，这就使得我国公共工程项目的投资主体日趋多元化，这也为公共工程的审计工作带来了不小的阻碍，我国公共工程不再是国家全权投资联合政府审计部门全责审计的模式，公共工程项目投资主体的多元化使得公共工程的审计主体很难确认，重复审计，多头审计的现象时有发生，不仅无法保证审计工作的及时完成，更是造成了极大的资源浪费，使公共工程的建设单位无所适从。 公共工程跟踪审计的主体一般有如下几类：

（1）以政府审计部门为主体。出于公共工程项目建设的公益性和政策性考虑，可以交由政府审计部门来实施公共工程项目的跟踪审计工作。公共工程项目的建设完成不仅是由国家进行大部分投资，还将切实提高我国人民的生活水平，有力改善我国人民的生活环境。因此，公共工程项目这种为全社会谋福利的公益行为，由政府审计部门主导进行跟踪审计是理所当然的。但是，当政府审计部门缺乏相应的审计资源时，可以由其他审计资源进行适当辅助。此时，企业内部审计部门由于其特殊性，能随时对公共工程施工单位的项目资金使用情况进行实施监控，随时掌控最新的经济信息，保证审计的及时性和真实性。而社会审计组织由于其社会性也决定了其在审计工作方面的专业性，如，对于政府审计部门不擅长的工程造价部分的审计工作就可以交由社会审计组织来辅助完成。

（2）“三合一”合力进行审计。“三合一”合力进行审计主要是将政府审计部门，企业内部审计部门和社会审计组织联合起来，共同作为审计主体来对公共工程项目进行跟踪审计。这样做的优势是：

第一，目标统一，便于审计工作的高效完成。当政府审计部门，企业内部审计部门和社会审计组织“三合一”对公共工程项目合力进行审计时，联合审计部门会有一个统一的审计目标，并通力合作以实现该审计目标，即对公共工程进行跟踪审计，以便详细掌握公共工程建设过程的整体情况，对公共工程项目施工过程中的关键部分予以重点关注，从而能够及时发现问题，解决问题，提高资金管理水平，保证公共工程项目的顺利实施。

第二，取长补短，优化审计工作流程。在政府审计部门，企业内部审计部门和社会审计组织“三合一”联合对公共工程项目进行审计工作时，三大审计部门可以取长补短，相互学习，从而优化审计工作的整体流程。首先，社会审计组织的社会性也决定了它的专业性和综合性，社会审计组织一般会吸收不同专业素养和专业类型的综合人才，这些综合人才能应付公共工程项目审计中出现的不同类型的审计问题，帮助政府审计部门更好的解决审计工作中出现的难题。另外，由于社会审计组织用工的灵活性，当审计工作对某一专业领域的人才有需求时，社会审计组织还可以及时聘请相关专业人才，解决实际问题。

（3）政府审计部门的权威性能更好的帮助企业内部审计部门和社会审计组织规避审计风险，提高工作效率和审计质量。这是因为政府审计部门自身具备有权威性，当公共工程项目审计过程中审计人员发现建设单位存在某些审计问题时，政府审计部门可以立刻利用其权威性督促建设单位立即解决问题，保证建设进度。这样既利用了社会审计组织的专业性和灵活性来不断推荐联合审计工作的进展，也很好的利用了政府审计部门的权威性对建设单位在审计过程中存在的问题进行整改，保证公共工程项目的质量。再次，企业内部审计部门可以利用其职权为联合审计的进行提供便利。因为，对公共工程项目的审计一般会需要对建设单位内部的相关材料进行审核，此时，不论是政府审计部门还是社会审计组织都无法及时获取有用的企业信息来推进审计工作的进行，而企业内部审计部门恰好可以利用自身优势，从企业内部获取大量真实信息，弥补政府审计部门和社会审计组织的不足。

参考文献：

第5篇：跟踪审计工作流程范文

关键词：事业单位；内部审计；实践与思考

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-0-01

党的十把提高人民健康水平作为深入落实科学发展观、全面建成小康社会、建设社会主义现代化强国的一项重要任务。公共卫生事业单位始终坚持为人民健康服务为根本方向，以预防为主，积极开展重点传染病监测与防控、免疫规划、突发公共卫生事件应急处置、健康教育与健康促进等疾病预防控制工作。随着政府对公共卫生工作的重视和人民群众不断增长的健康需求，各级政府对公共卫生投入的资金逐年增加。加强对资金的监管，保障资金安全、高效使用，充分发挥内部审计监督与服务功能，对推动公共卫生事业健康发展具有重要意义。

一、事业单位内部审计工作的实践

事业单位内部审计是单位经济管理的重要组成部分，是在全面了解本单位经济活动的基础上，运用系统、规范的方法，监督和评价本单位财务收支、经济活动的真实性、完整性、合法性。为加强单位内部控制和防范经济风险发挥着越来越重要的作用。内部审计工作积极成效地推进以下主要几方面的工作。

1.完善内部审计制度，推进内部审计规范化、制度化建设。认真落实《审计法》、《卫生系统内部审计工作规定》。紧密围绕单位管理目标、各项业务运行、经济活动等事项，制定了《内部审计人员岗位责任制》、《建设工程项目全过程跟踪审计规定》、《仪器设备采购维修审计管理办法》等适合本单位内部审计的规章制度和操作规范，促进内部审计工作有效开展。充分发挥了内部审计预防、监督和建设性作用。

2.组织开展部门预算编制和执行情况审计。审计单位部门预算编制依据是否充分、合理，标准是否符合规定。各项预算是否均细化到明细科目和具体使用部门。如会议费是否列明参加人数、会期；专项资金支出是否经过严格的测算。通过预算编制审计，有效地促进预算编制更科学、规范、细化，促进节约财政资金。开展部门预算执行及有关经济活动审计，审计事业单位各项支出审批手续是否完备，有无超标准或挤占挪用情况，内部控制和执行效果的合规性，确保资金使用程序规范，资金使用效益不断提升。通过对决算数据的深入分析，揭示单位年度预算执行情况及财务管理和会计核算方面存在的问题，从而加强和改进单位的财务管理。

3.参与重大经济建设项目监督。通过政府采购招投标，委托社会审计对基建项目实施全过程跟踪审计，审计人员参与项目招、投标及项目实施过程中实地检查。严格执行合同和工程预算，防止承建方随意变更增加工程量，造成决算和预算相差较大的情况出现。关注资金支付与合同履行情况，防止不规范的工程付款行为。对竣工决算的签证等资料严格审查。实现对基建工程的事前、事中和事后的跟踪审计监督。

4.突出重点，拓展内部审计内容。抓住重要经济事项开展审计。（1）经济合同审计。对经济合同签订真实性、合同条款的合理全法、完整性进行审查监督，重要经济合同是否组织法律、技术、财会等专业人员参与，定期对经济合同进行统计、分类和归档，加强经济合同履行管理情况的监督， 避免造成单位经济损失。（2）设备购置、处置审计。参与实验室仪器、应急队伍装备等设备采购计划可行性论证，监督招投标过程遵循政府采购程序，本着公开、公平、公正的原则，为单位引进质优价廉的设备。对需要处置的物资设备，严格审核报批手续，防止国有资产流失。（3）内部控制审计。对大额资金使用、会议费用、专项资金支出的可行性论证、计划编制和执行等经济活动运行的控制制度进计审计，对会计记录、核算、出纳等各项不相容岗位相互分离、制约和监督进行审计。监督评价事业单位各项工作流程和技术操作规程的内部控制有效性，保证内部控制制度对单位经济活动发挥应有的作用。

二、完善事业单位内部审计工作的思考

1.提升审计职能定位，发挥内部审计的作用。内部审计是单位内部独立的监督机构，通过审计工作加强单位内部控制和防范经济风险，与其他职能部门不是对立和混同的关系。加强内部审计工作的定位，首先，要提高对内部审计工作的认识，加强对内部审计工作的领导，管理层应经常听取内部审计的工作汇报，审批审计报告，并对审计工作提出意见和建议，鼓励内部审计人员参加教育培训，保证内部审计部门掌握单位经济活动信息，能独立、客观、高效地开展工作。其次，加强宣传内部审计工作，让单位职工充分了解审计、配合审计。只有认识提高了，才能拓宽事业单位内部审计的思路，才能更好地发挥出内部审计保驾护航，服务本单位工作目标的作用。

第6篇：跟踪审计工作流程范文

1我国商业银行内部审计存在的主要问题

内部审计技术手段落后账目审计作为当前内部审计的主要方式之一，已经不能很好的适应当前银行业信息化高度集中的特点。账目审计的准确性往往取决于审计内容的多少和审计人员采取的抽样方式，这样势必会造成误差并留下一些隐患。就目前情况而言，银行审计过程中运用计算机的比例还很低，即便运用计算机进行审计，也存在一些问题，如没有对计算机系统进行评价，没有测试数据的真实性。不难看出，内部审计技术的落后制约了当前信息化时代银行内部审计的要求。内部审计人员短缺笔者从相关数据得知，银行业普遍存在内部审计人员配备不足的情况，例如，我国各个银行的内审人员比例一般为1%，而国际标准为内审人员占全体员工的2%以上。

2完善商业银行内部审计监督的对策

2.1改善内部审计方法、效率和范围第一，银行的内部审计重心应当做出转变，逐渐从当前的合规审计转向风险审计。银行审计要以风险防范为主导，客观、全面、准确地对被审计单位风险情况进行分析评价，进而起到内部审计在防范银行内部风险上的作用。第二，内部审计效率需要与当前银行业的快速发展相适应。应充分运用计算机资源和相关的设备技术，提高审计的效率，更全面、更准确、更快速地完成审计工作。第三，扩大审计范围，切实保证审计效果。国际先进银行的内部审计经验告诉我们，扩大审计的范围有利于加强事前风险的分析，加强事中风险的监控，加强事后风险的防范，避免遗漏潜在的风险和错误判断风险的高低。2.2构建完善的内部审计组织架构不断完善银行内部审计体系的构建，可以缓解当前内部审计缺乏独立性和权威性的问题。一般情况下，各大商业银行都在引进集权化的内部审计组织模式，这一组织模式是设立在董事会下，是直接直接对银行董事会负责的审计委员会，并建立健全基于流程管理的独立垂直的内部审计体系，实行垂直管理的审计体制，即实行人员编制、人事考核任免、工资费用、业绩考核和信息渠道的垂直管理，彻底切断内部审计与派驻行的利益关系。2.3强化内审工作的连续性，建立健全后续审计及评估机制在对每家银行进行内部审计时，都应当做到有差异化的分类审计，定期评价各类风险，并将中高级以上的风险列入内部风险关注清单。对于这些中高级以上的风险，要重点分析促成它们产生的各种因素，进而有针对性的制定相关的降低风险的措施。在执行降低风险措施的过程中，还要指定专业人员进行全程跟踪监测，把跟踪审计作为整个审计环节的重要组成成分，时时关注风险变化情况。同时，在后一期的跟踪审计过程中，针对前一期存在的问题，采取更具针对性的应对措施。对于未落实整改的问题，要加大披露和追究力度，实行严格问责；对已整改的，要对剩余风险进行评估分析。2.4建立完备的内审制度体系，严格依“法”审计第一，完善、严密的内部审计业务流程和操作规范对于内部审计高质量的完成起到重要的作用。同时，要将风险导向作为整个审计工作的重心，强调事前、事中、事后各个阶段的审计相对独立性，制定适合各个阶段的审计工作流程和规则，保证审计机构能够很好的履行职责。第二，内部审计要做到“有法必依，执法必严，违法必究”。有法必依是依“法”审计的关键。执法必严是依“法”审计的必然要求。这其中的关键在于，审计机构和人员要严格按照法律法规的要求执行审计活动，对于审计过程中发现的违法违纪行为，要及时指出并采取一定的措施，保证制度的贯彻落实。违法必究是依“法”审计的重要保障。这其中的关键在于，要依法追究被审计单位负责人的违纪违法行为，通过有效的激励约束机制，实现内审权利、义务、责任的统一。2.5加强审计人员队伍建设，建立相关准入和退出机制完备的内部审计人才队伍是商业银行开展审计的重要保障之一，否则内部审计的工作和目标就无法开展和实现。第一，根据所在支行的经验管理状况、抽调一些业务水平高、工作尽职尽责、熟悉审计相关业务的人员加入到内部审计团队当中，尽可能达到2%的国际标准审计人员占比。第二，加强对审计人员的业务培训，使其能适应行业风险快速发展的业务要求。第三，建立一套科学完善的人才准入和退出机制、激励机制、竞争机制等，进行提高整体从业人员的综合素质。

作者：张果 单位：河南财经政法大学

第7篇：跟踪审计工作流程范文

1．1建立组织机构，加强组织领导为了确保工作的顺利开展，油田专门成立了由油田主管领导为组长，技术监督处、财务资产处、财务资产部、审计中心、纪委监察处、技术监测中心等6个业务处室和部分所属单位为成员的能源审计工作领导小组，办公室设在技术监督处，具体负责能源审计领导小组的日常工作。同时，对油田职能管理部门明确了业务分工，制定并下发了实施方案。各被审计单位也成立了相应的组织机构，明确了负责的主管领导，落实了职能部门，抽调专人，按照能源审计工作小组的要求配合工作，为能源审计的开展提供了有力的组织保障。

1．2成立专业队伍，加强能源审计机构建设为高质量完成油田能源审计工作，油田成立了一支专业化的能源审计队伍。由技术监督处负责能源审计的组织协调，确保审计的顺利实施；财务资产处负责被审计单位财务数据的核实，确保相关数据的真实、准确；审计中心负责被审计单位相关数据的一致，确保审计结果有效；局纪委监察处负责能源审计的监督工作；油田节能研究所提供能源审计管理平台和节能技术支撑，成立能源审计项目组。项目组配备了长期从事能源管理、能耗检测、计量统计、能效评价、节能挖潜、技改方案、财务分析等方面专业技术人员，其中油田技术专家1人、研究生3人、高级工程师4人；具备国家级、省级资格证56项，包括国家能源审计师培训资格证18个、国家安全评价师证6个、国家注册会计师证1个、节能检测员证31个；配备能耗测试仪器设备192台(套)。2006年12月取得了企业能源审计和节能规划编制资质，成为河南省第一批唯一一家企业取得资质的单位。

1．3建立制度与标准，规范能源审计工作能源审计工作开展初期，一部分单位并没有意识到能源审计的积极作用，对能源审计工作热情不高。为此，在管理上，油田专门以文件的形式下达《关于开展能源审计工作的通知》，明确能源审计工作计划、工作程序和被审计单位、审计期，严格规定工作时间节点，保证了能源审计工作高效、有序进行。同时，修定完善了《节约能源管理办法》和《节能目标责任考核办法》，将节能指标纳入年度经营承包考核体系，节能指标以能源审计结论为准，为能源审计工作的有效开展提供了管理制度保障。目前，油田能源审计工作已经作为节能管理的一项常态化工作有序开展。为确保能源审计在技术上做到科学准确、客观公正，油田成立了油田节能专标委，遵循“重点突出、科学先进、实际适用、系统配套”的原则，积级开展节能标准体系建设，共收录2个层次、5个门类的节能标准282项；根据油田实际情况，制定了《油田企业能源审计方法》、《油田企业节约能源统计方法》等5项油田企业标准，使能源审计工作在统一标准下规范进行。

1．4完善审计工作流程，推动能源审计有序开展依据国家和集团公司相关能源审计工作标准和规定，结合油田实际，完善了中原油田能源审计工作流程：年初由技术监督处编制年度能源审计计划，并纳入油田“节能目标责任评价考核”体系；油田能源审计项目组根据年度能源审计计划，制定审计实施方案，确定审计目标和具体内容；油田能源审计项目组开展节能监测和现场能源审计，被审计单位如实提供有关资料，积极配合能源审计；能源审计工作完成后，由技术监督处主持召开能源审计项目组、被审计单位参加的审计结论对接会，十日内提交能源审计报告；被审计单位在审计工作完成后三个月内把整改情况反馈给技术监督处及能源审计项目组；能源审计项目组对被审计单位定期回访，监督整改，将整改效果反馈给技术监督处进行考核。

2抓住重点环节。科学合理开展能源审计工作

2．1抓住能源消费环节，实施能源管理审计电力、天然气、油料是油田能源消耗的主要部分，钻井系统以柴油、电力消耗为主；供热、供水系统以燃煤、电力消耗为主；油气生产系统以电力、天然气消耗、流程中原油损耗为主作为审计重要环节。分析各系统能源利用状况，挖掘节能潜力，抓住从节能部署、工艺技术、工程改造措施等方面的主要矛盾，找准能源管理审计的切人点。

2．2抓住能源管理环节，实施能源管理审计中原油田在能源审计工作中，综合考虑生产、技术、管理等因素，从加强精细化管理人手，客观评价，在审计过程中突出三个重点：(1)把能源管理环节作为审计重点。主要包括：管理机构审计，检查是否自上而下形成一套完善的节能网络管理体系；制度建设审计，检查是否建立健全了能源管理制度及相应考核办法；计量管理审计，检查是否采用了完备的计量手段，计量数据是否准确；统计管理审计，检查是否实行三级能耗统计管理，统计数据是否齐全、准确；定额管理审计，检查是否实行能源管理指标的树标对标达标管理，制定能源消耗定额；节能监测管理审计，检查是否对重点用能单位和设备定期监测，动态调整节能部署；节能技改管理审计，检查是否定期开展节能潜力分析，有计划、有步骤地开展节能技术改造和新技术推广。(2)把能源消耗的真实性作为审计的重点。通过核查财务凭证和供应部门进出料单，对被审计单位的电力、原油、天然气、成品油及原煤等各类能源消耗量进行审计。如：电力消耗审计是通过核实计划部门下达的电力消耗计划、基层单位实际消耗电量以及财务部门支付电力费用是否一致，核查电力消耗的真实性。(3)把节能项目资金管理规范性作为审计的重点。主要核实资金使用是否规范、有无虚报项目套取资金、节能资金实施效果分析，以及通过节能项目后评估，分析节能降耗影响因素。

2．3科学确定审计内容，客观评价能源管理水平为做到全面、客观、公正的评价被审计单位的能源管理水平，依据能源审计相关标准，结合油田生产实际，一是中原油田能源审计工作公正性声明，保证审计工作不受行政干预，按同一审计标准公平、公正开展；二是确定审计内容，即：“能源管理状况、生产工艺及能源流程、能源计量及能源统计、能源定额管理、能源消费结构、用能系统综合能耗及实物能耗、能源消费指标计算分析、能源成本指标计算分析、节能量计算、用能设备运行效率计算分析、节能技改项目、节能潜力”等；三是按照油田下达的能源考核指标进行审计比对。

2．4以能效测试为手段，提升能源审计水平在能源审计过程中，中原油田坚持以能效测试为手段，采用可信的数据为评价依据。在能耗变化影响因素分析上，从管理节能、结构调整节能、技术节能3个方面建立科学的分析模型，应用适当的计算方法，分析影响趋势并做出评价；在用能设备能耗分析上，对重点用能环节和生产工艺进行能效测试，使能源审计工作可通过可靠的基本数据，进行定量分析，进而科学分析节能潜力，提出有针对性的能源管理建议、节能措施和节能技改项目。

3围绕油气生产特点。开展能源审计工作

3．1钻井系统方面

已完成了全油田6家钻井公司中的钻井一公司、二公司、三公司、西南钻井公司、塔里木中原钻井公司等5家单位的能源审计工作。重点对柴油、电力等主要能源消耗状况、节能技术改造、能源定额管理等方面进行了审计，提出了“针对不同钻机类型、井型、区域制定柴油消耗定额，推广空气钻井、旋转冲击钻井、垂直导向钻井等技术，采用节油装置，优选与螺杆相匹配的高效钻头提高钻速，对运行设备进行运行参数合理匹配以及西南钻井公司网电钻机参数优化”等建议及技改项目。实施后，节能降耗成效显著，全油田钻井生产万元产值综合能耗比“十•五”末下降了15％。

3．2供热、供水系统方面

在供热管理处、供水管理处审计过程中，重点对原煤、电力等主要能源消耗状况以及燃烧效率、散热损失和用能管理水平进行了审计。指导制定了《供热站经济技术运行等级达标考核标准》，明确了42个供热站经济运行等级，提出了达标考核标准以及减少供水流失、优化供水工艺参数等能源管理工作经验6项、提出管理措施3条、节能建议7条、技术措施5个、治理方案2项，实施后，采暖期每平方米供暖用能由28．4千克标准煤下降到19．8千克标准煤。推广应用锅炉DCS控制系统，与热网微机监控系统联网，系统热效率提高了3％。

3．3油气生产系统方面

共完成了中原油田分公司4个采油厂以及石油化工总厂、天然气产销厂、天然气处理厂的能源审计工作。针对机采、集输、注水、电力等四大系统，坚持“简单、适用、安全”的优化原则和“低能耗、高效率”的技术思路，提出了“濮城、文留、胡庆、文卫马油田集输系统优化方案”、“卫城注水系统泵控泵(PCP)改造方案”等节能技措项目9个，建议32条。采纳实施后，取得显著节能效果。如：对濮城油田、文留油田集输系统进行优化，停运濮一联、濮二联、文三联原油脱水、原油稳定等工艺，更新改造高耗能、低效率的输油泵、锅炉、加热炉、负压螺杆压缩机等设备，降低能耗、提高综合运行效率。整体优化改造后，集输系统效率提高3．2个百分点，加热炉效率提高1．2个百分点，机泵设备运行效率提高5．3个百分点，吨油处理综合能耗降低3．67千克标准煤。年节电554万度，减少天然气消耗240万方。

4以能源审计为手段。促进能源管理水平

通过能源审计，油田针对提出的管理意见和建议，进一步完善了能源管理体系与制度的建设。在组织管理上，进一步健全由油田主管部门主管、相关专业职能部门分工负责、各用能单位为实施主体的节能管理模式，基层单位形成了纵向到底、横向到边的四级节能管理网络；在制度保障上，修订完善了《能源审计实施办法》等8项制度；在目标责任管理上，实施了目标责任考核，促进油田节能管理工作实现了“五个到位”(组织机构到位、制度保障到位、目标责任到位、检查考核到位、奖罚兑现到位)。促进了能源计量管理水平提高。通过能源审计，油田能源计量器具配备率由2006年的82．6％达到现在的98．7％、检定率由76．2％达到现在的97．2％。计量管理的基础得到进一步夯实，按照“系统计量分开，设备计量到位，定期准时校验”的原则，绘制了能源计量网络图，建立了能源器具管理系统，促进了能耗数据录取的全面性和准确性，解决了以往能源计量不准、管理考核困难的问题。促进了能耗测试技术水平提高。能耗测试做为能源审计工作必不可少的技术手段，油田进一步加大力度，在做好单台设备节能监测的基础上，把工作重点转向主要生产系统的能源利用效率的测试、分析和评价。能耗测试工作从简单的节能测试向实用性的分析、评价、评估转变；从单一的节能测试向综合型的测试转变；从主要面向采油厂逐步向钻井、供水、供电、炼化等领域拓展。2006年以来，共完成了58个项目的系统效率测试评价、评估工作，为油田节能管理发挥了可靠的专业技术支撑。促进了节能技术改造项目实施的针对性。油田管理部门和生产单位根据能源审计提出的节能技术改造建议，围绕钻井、供热、机采、集输、注水、电力等重点耗能系统，遵循“工艺简化、系统优化”的原则，对项目进行了合理的统筹安排，重点加强了节能改造项目实施前测试、分析，明确了节能挖潜方向和工艺路线；对实施后的节能改造项目进行测试后评估，对实施效果进行评价分析。20O8年，实施完成节能项目3项，累计节能3623吨标准煤；21309年，实施节能项目4项，累计节能12584吨标准煤；2010年，实施节能项目6项，累计节能21844吨标准煤。

5下步工作思路及措施

经过几年来的探索实践，中原油田在能源审计工作上积累了大量的经验，取得了显著效果，工作呈现出良好的发展势头。通过能源审计，有效地促进了油田节能工作的制度化、系统化、规范化管理，推进了油田节能降耗的深入开展。下一步，我们将以“巩固、完善、提高”为工作思路，以打造中原油田能源审计品牌为工作方向，力争成为同行业技术领先的能源审计单位，为油田节能降耗管理工作做出应有的贡献。重点做好以下工作。

5．1继续开展好能源审计工作在全面完成油田第一轮能源审计工作后，结合审计过程中出现的问题，及时查找不足，总结经验，进一步完善审计手段，为下一步能源审计工作打好基础。

5．2建设完善审计标准体系开展《石化企业能源审计方法》、《油田能源定额方法》等标准的制订工作；继续完善油田节能标准体系建设，制定油田急需的标准和制度；在完善能源审计作业指导书的基础上，形成油田能源审计工作标准。

5．3继续强化培训取证工作采取送出去、请进来、内部集中组织或自学、参加权威部门组织的培训班等多种形式，强化人员技术业务培训和资质取证工作，同时，继续充实专业技术人员到能源审计工作中，使^员技术素质和审计资质不断有新的提升。

第8篇：跟踪审计工作流程范文

市政工程建设是政府职能的有效体现，它致力于对城市的基础功能建设，一方面能够有效促进城市的区域经济发展;另一方面可以改善人们的生活及生产环境，提高人们的生活质量，是政府工作的重中之重。大多数的市政工程建设资金来源于国家及地方的资金投入，因此，政府必须对这些资金进行合理审计，提高资金的使用效益。当前的市政工程涉及的门类比较多，施工的单位也比较复杂，因此必须加强市政工程的跟踪审计，促进市政工程建设的顺利执行。

1 市政工程跟踪审计的必要性

市场经济条件下，我国的现代化建设得到了长足发展。当前，我国的市政工程建设充分发挥了其优越性，在道路工程、水电工程以及房屋拆迁等方面都给予了大量的资金支持，有效地提升了人们的生活质量。在市政工程的实施过程中，审计工作是不容忽视的一个重要环节，从施工单位来看，这关系着整个工程的施工与结算工作;从市政工程来看，政府为市政工程投入了资金支持，市政工程加强跟踪审计是对财政资金的一种负责任的表现，能够有效避免工程款项贪污现象，防止资金不合理使用，避免不必要的资金浪费。这样能够节约市政工程的资金投入，并且能够为工程竣工结算提供可靠的参考依据，避免出现审计漏洞等问题。传统的市政工程审计模式具有一定的滞后性，很多时候都是“秋后算账”式的竣工结算审计，这使得市政工程审计面临着严峻的挑战。另外，市政工程的建设主要是服务于大众，因此必须保障工程的安全高效，真正能够方便人们的生活，维护人民群众的利益，因此，科学的市政工程跟踪审计是必要的。

2 市政工程跟踪审计中存在的问题

2.1 缺乏专业的跟踪审计人员

当前的大多数咨询单位普遍存在资质挂靠的现象，一些审计协助人员不仅不具备专业的审计知识，而且一个人要负责多个岗位。企业在参与市政工程审计工作中，相关的审计人员并不具备审计资格，甚至专业不对口，一些项目缺乏专业的审计人员全程跟踪审计，造成审计不科学的现象，严重影响到市政工程的顺利建设。而且当前的一些施工企业对审计工作不够重视，真正有能力的审计人员投奔其他项目，实际参与审计工作的人员整体素质未能达到应有的要求，在经验与理论知识方面都有所欠缺，这严重影响了审计工作的科学性与专业性，容易造成潜在的风险。

2.2 缺乏完善的跟踪审计制度

当前，我国的跟踪审计制度还有待改善，许多重大项目的市政工程需要完备的跟踪审计作为重要保障，这一方面能够形成市政工程的监督机制;另一方面能够对市政工程中不合理的设计进行及时的修正。然而，我国当前对造价审计人员以及咨询单位进行考核时，还存在很大的缺陷，未能将跟踪审计制度充分落实到位，降低了审计的科学性。这很大程度上也与施工企业的审计意识不强有关。一般情况下，企业更关注的是自身的经济利益，缺乏对市政工程审计工作的正确认识，在实际的工作过程中，未能将市政工程的审计工作落实到位，一些施工企业甚至没有专业的审计机构，因此，这也在一定程度上影响了市政工程审计工作的顺利执行。

2.3 缺乏规范的审计工作流程

目前，我国的市政工程审计工作处于被动地位，往往是当问题出现了，才开始进行善后、投资追加等。市政工程在实施的过程中一般是按照预先的设计与成本来进行的，有时会出现微量的变化，这也是正常的。然而，一些大额度的成本增加与施工风险问题很大程度上则是由于工程前期审计的不合理造成的，施工前的审计能够对未来的预算以及成本进行一个大致规划，保障市政工程的顺利实施。因此，对于市政工程建设审计工作来说，更重要的是能够对施工风险进行有效地预见，能够以长远的眼光对市政工程建设提出合理的设计思路，做好应对风险的准备，尽量避免在施工过程中或竣工后出现审计问题。而且，当前的审计工作缺乏一定的组织性与规范性，一些审计人员过于随意，未能对市政工程中出现的成本增加等问题及时发现或及时处理，结果使预算严重超标，影响整个工程审计，甚至造成不必要的经济纠葛。

3 加强市政工程跟踪审计的有效策略

3.1 坚持全过程跟踪审计

在工程项目建设过程中需要多个部门共同参与、相互协作，通过各个工程建设参与者间的相互配合才能使工程更顺利地进行，因此在进行市政工程跟踪审计时需要整个工程综合考虑，确定目标、统筹全局。在展开市政工程跟踪审计时，要以工程建设总体规划目标为主要依据，明确具体的要求，使市政工程建设跟踪审计能够达到建设规划总体目标的要求。为此需要了解市政工程建设的具体项目，包括工程的进度、投资和质量等，并对这些工程建设项目进行评价和分析，以此来达到各个项目之间的优化协调。市政工程跟踪审计主要是为了对建设资金运用的监督，严格控制建设工程的投资，所以对于市政建设工程跟踪审计需要围绕着投资控制来进行，不断优化设计和施工方案，科学合理地控制投入资金，力求投入资金的最大效益。

3.2 严格控制建设前期工程造价

在一般的工程建设跟踪审计中，人们过于重视在整个工程结束之后对工程结算方面的审计内容，而对于在工程建设开工之前的前期审计比较忽视。但是在实际的工程建设中在投资阶段的决策极其重要，前期方案是否科学合理将直接影响到整个工程的造价和顺利程度，所以强化市政工程跟踪审计时必须要严格控制建设前期工程的造价。对于市政工程建设项目前期估算的失误会严重影响到投资的利用率，使工程建设投资严重超出预算，造成严重的资金和资源浪费，甚至也会为后期的施工造成阻碍。因此在市政工程建设的前期需要对于建设方案进行评估和选择，对于估算的审计做好细致的测评，选取最科学合理的优化方案。而当前的市政工程建设普遍存在着前期评估依据的缺少，对于前期资金投入的估算准确性有着很大的影响。因此在市政工程建设之前，要尽量收集市政工程建设结算的相关资料。在工程的总体设计阶段就要将资金的控制纳入到整体建设方案的研究之中，为后续的整体工程的预算打好基础，避免浪费。

3.3 加强工程建设中的造价审计

因为在市政工程的建设阶段存在着繁杂的工序和环节，各个因素都会对于市政工程的造价产生影响，因此需要在这一阶段进一步加强跟踪审计。首先需要对于现场的签证行严格的审计，认真审查工程量清单与实际工程量值的差距，避免出现利用市政工程为掩护，巧立名目的设隐蔽工程，增加各种各样的签证来获取个人利益;其次还要审计加强市政工程建设中出现的变更和修改，一般情况来说，在市政工程的变更设计越是提早，投资的损失越小，因此如果出现必须改动的设计，也需要尽早考虑，并在完成审计之后再进行实际的变更施工，还要对变更后所会发生的损失和所产生的效益做出衡量与估算，综合考虑多方利益来为变更设计提供参考。

3.4 规范工程造价结算

工程造价的结算作为强化市政工程跟踪审计的最后一步，对于整个市政工程评估和审核起着重要的作用，因此也必须规范市政工程造价结算审核这一环节，在此需要做到以下两点：首先要将实际完成的工作量与理论计算的工程量相对比核实实际工程的完成情况;其次通过实地勘测得来的数据与设计施工图上的数据进行核算，保证施工的精确性与规范性。此外还需要对于施工方所负责的实体工程量、监理部门所负责的签证工程量、工程设计中出现变更的工程量、工程施工所需材料价格等多个环节进行严格的核实，保证各个环节审计数据的统一和完整。对于市政工程的跟踪审计是一项全方位多层次的系统工程，对此审计部门必须要转变传统的审计理念，运用科学先进的管理思想，对于市政工程的全过程综合审计，通过严格控制建设工程前期的工程造价、加强工程建设中的造价审计以及规范工程造价结算等多个方面统筹兼顾，加强对于市政工程建设的规范管理、提高市政工程建设的整体水平，使市政工程的投资能够获得最大收益。

第9篇：跟踪审计工作流程范文

[关键词]烟草行业；投资项目；全过程；跟踪审计

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.08.221

1投Y项目全过程跟踪审计的内涵

投资项目全过程跟踪审计是指独立的审计部门和审计人员依据国家有关的法律、法规和相关规定，运用现代审计理论和方法，对投资项目从投资立项至竣工验收交付使用各阶段经济管理活动的真实性、合法性和效益性进行的审查、监督和评价工作，具体包括项目前期决策、立项规划、招投标、项目实施造价控制、变更签证、材料认质认价、项目后期结算审核、决算审计以及评估的全过程的审计活动，以达到纠错防弊，有效控制工程造价，完善建设项目管理，保证投资效益的目标。

近年来，伴随着国家经济快速发展，烟草行业生产经营规模正在逐步扩大，工程项目投资数量越来越多，投资额度越来越大，风险也越来越明显，这不仅影响到企业的经济利益和企业未来的发展，同时也关系到干部廉政建设问题。因此，在烟草行业扎实开展投资项目全过程跟踪审计是十分必要的。

2烟草行业投资项目全过程跟踪审计中存在的主要问题

2.1相关配套法律、法规不够完善

虽然近年来烟草行业制定了一些操作规范和管理办法，但还未建立起一套关于全过程跟踪审计的系统的法律、法规和相关规范，执法依据、组织方式、审计范围和内容、审计意见和建议提交方式等要件没有得到明确，审计工作缺乏统一的衡量标准和指南，难以对建设项目作出共性的评价和判断，影响了审计质量，加大了审计风险，审计权威性也因此受到挑战。因此，投资项目全过程跟踪审计还有待于法制化、规范化、制度化、科学化。

2.2环境有待优化，相关条件受限

由于全过程跟踪审计是多部门参与、多单位协作的一项工作，加之审计宣传、措施不到位，致使有关部门对全过程跟踪审计的重要性认识不足，认为全过程跟踪审计就是跟踪监视，就是“鸡蛋里面挑骨头”，因而对全过程跟踪审计不理解、不配合。而全过程跟踪审计工作对审计人员即时掌握项目进展情况的要求非常严格，在实际工作中，审计人员却往往会受到种种条件的制约，无法即时掌握第一手资料，致使审计工作相对滞后，影响了审计工作效率。所以，我们急需优化投资项目全过程跟踪审计的内、外部环境，努力创造审计条件。

2.3角色定位不清，深度难以把握

在全过程跟踪审计工作中，审计人员如何把握好角色定位和深度的问题，面临着严峻的现实考验。目前，大部分有投资项目的烟草企业都会专门设立项目工程建设指挥部等类似临时机构，并从审计部门选派人员参加，虽然工作目标定位是监督、咨询和建议，但审计人员在实际工作中往往会有意或无意参与工程项目的前期决策、招投标、合同签订、设计变更、现场签证、市场调查及价格认定等环节，最终既当了“运动员”，又当了“裁判员”，监督和服务职能没有得到区分，角色定位不明，深度无从把握，审计风险的控制能力大大减弱。

2.4介入时点模糊，落实难度加大

全过程跟踪审计理应是从项目决策、立项、设计、概算、招投标、项目建设实施阶段直至项目竣工验收阶段的全方面审计。那么跟踪审计究竟应该从哪个阶段介入比较合适，并没有一个明确的规定。从理论上来讲，当然越早介入审计越好，但由于审计人员在评价前期决策是否科学方面还缺乏相应的专业能力和政策水平，所以绝大多数是在施工招标阶段才介入，大多未涉及项目前期决策、立项、设计、概算审计，使跟踪审计处于一种被动局面，效果不够明显，落实难度加大。

3完善烟草行业投资项目全过程跟踪审计的建议

3.1完善法律法规，健全相关制度

依法审计是审计工作的基本原则。为了使全过程跟踪审计有法可依，有章可循，应制定一整套系统的法律、法规来规范运行，并且要配套完善全过程跟踪审计的实施办法，明确审计工作流程以及与此相衔接的项目管理制度、财务管理制度和建设管理问责制度等，为实施全过程跟踪审计的人员提供衡量的标准，进一步促使全过程跟踪审计的制度化、规范化和程序化。同时，审计部门可以建立并完善跟踪审计综合考核体系，将有效审计建议的数量、因审计建议而减少的损失金额、核减的工程投资额等内容纳入考核指标，促使审计人员更好地提高工作质量，减少审计风险。

3.2营造良好环境，创造有利条件

一个顺畅良好的审计环境是做好全过程跟踪审计工作的重要前提。我们既要保证审计部门的独立性、客观性和公正性，保证审计质量，提高审计效率，又要充分发挥审计人员的主观能动性，加大跟踪审计的宣传力度，取得上级部门及领导的有力支持，提高有关部门对审计监督重要性的认识，使其自觉接受审计监督，积极配合审计工作。同时，审计人员要打破各种不利因素的限制，极力创造全过程跟踪审计的有利条件，全身心地投入到全过程跟踪审计的工作当中，自觉遵守审计法律、法规、准则和职业道德规范，加强自身管理，防微杜渐，更好地发挥应有的作用。

3.3准确把握定位，正确处理关系

准确把握好角色定位，避免既当“运动员”又当“裁判员”这种模糊不清的角色出现，并正确处理好监督与服务的关系。第一，明确全过程跟踪审计只是一种“过程监督”，审计人员绝不能承担项目管理的职责，而是通过履行监督职能来促进建设管理、施工以及监理工作的规范、有效运行，做到不缺位、不越位。第二，在具体跟踪审计过程中，审计人员要始终把保持审计独立性放在首位，明确跟踪审计的范围、对象、程序、方法、重点内容、主要环节及时段划分，加强与建设部门的沟通与联系，争取其支持与配合，建立和谐的审计关系，提高全过程跟踪审计工作的质量和效率。

3.4明确介入时点，把握审计重点

不同建设项目都有各自的特点，我们应综合考虑被审计项目的建设规模、重要程度、审计资源、审计成本等多方面因素，具体问题具体分析，找准适当的时点介入。但不论采取何种方式，审计都应贯穿于建设的全过程，与此同时，我们也要注意“重点关键环节”的跟踪，在每个关键环节又可细化到具体的审计事项，做到有的放矢，准确把握跟踪审计的切入点，通过抓住这些关键点，从而提高跟踪审计的效率，降低跟踪审计的成本，达到事半功倍的效果。一般情况下，全过程跟踪审计选择建设项目初步设计阶段设计概算审计作为初始切入点比较合理，因为准确、合理的概算对建设项目总造价起到统领作用，可以从源头上控制总投资。

全过程跟踪审计作为一种新的审计方式，在烟草行业内已经得到广泛运用，虽然目前还面临着不少问题和难点，但全过程跟踪审计在控制建设工程项目的造价，节约成本，提高建设工程社会效益和经济效益上的积极作用还是很显著的。所以，我们应该在今后的实践工作中不断地探索与研究，并且发展创新，更好地发挥全过程跟踪审计应有的作用。

参考文献：

[1]曹慧明等.建设项目全过程跟踪审计[M].北京.中国财政经济出版社，2005.

[2]任延艳.建设项目跟踪审计的局限性及对策[J].审计月报，2007（1）.