跟踪审计保证措施精选(九篇)
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第1篇：跟踪审计保证措施范文
建设项目跟踪审计既是强化审计和经济监督的一种具体体现，也是搞好投资效益审计的一种具体方法。随着国民经济的进一步发展，工程项目投资主体的日趋多元化和多样化，对工程投资乃至质量、进度等项目管理内容实施动态的、主动的监督、服务和控制的各种要求都迫切的需要审计部门开展好建设项目跟踪审计工作。通过建设项目跟踪审计，既可有效的提高审计监督效果，又能强化审计监督力度。
一、概念
传统的工程审计是一种事后监督，存在“时间滞后、信息不对称、问题隐蔽和隐含的审计风险”等问题。工程审计未能真正介入建设全过程，工作仍以事后监督为主，缺乏必要的事前预防和事中监控，尽管工程价款结算审计和竣工决算审计在形式上能够核减部分费用，降低了工程造价，但事实上仍旧是事后的补救措施。建设项目跟踪审计因其侧重项目前期项目设计论证阶段，兼顾项目中期实施建设环节，贯穿项目建设整个过程，即实施建设前期、建设期间、竣工决算的全过程跟踪审方式，成为做好新形势下建设项目审计工作的必然选择。
建设项目跟踪审计，是指在工程准备和实施阶段，审计部门根据现行的法律、法规和有关规定，运用科学的项目管理方法和切合实际的审计依据，对工程投资乃至质量、进度等项目管理内容实施动态的、主动的监督、服务和控制。跟踪审计的实质是建设全过程的综合审计，包括经济性审计(如造价审计)、效率性审计(如工期和进度审计)、效果性审计(如管理审计、投资效益审计等)
二、实施阶段跟踪审计
（一）意义
项目实施阶段是工程实体的形成阶段，建设项目的投资主要发生在实施阶段。 在此阶段采取跟踪审计方法，审计人员可以及时发现问题，提出改进建议和措施，避免事后审计只能“揭示问题，无法挽回损失”问题的发生，真正实现项目投资控制、质量控制和进度控制的目标。在项目实施过程中，由于审计人员提前介入到项目建设的一些关键环节中，形成了全过程、全方位的监督管理机制，并采取有效措施加以控制，从而保证投资目标值的实现。
（二）重要关注点
在实施阶段，审计部门要着重关注和做好以下几件工作：
（1）严格管理工程量计量。审计人员必须以工程施工图及施工现场为依据，严格按照各专业定额规定的工程量计算规则逐项进行核对，审核工程量有无多算、重算、冒算和错算现象。通过施工图纸与施工现场的对比分析，挤出工程量中的“水份”。同时做好工程重要施工部位资料记录和现场资料的积累，为工程结束做好工程结算提供依据。（2）完善现场变更签证手续。在项目实施过程中，现场变更签证的发生较为普遍，其原因主要分为以下几个方面：现场施工条件变化、合同文件的不完善、工期调整、图纸修改、业主原因、材料价格波动调整等。涉及实施过程中发生的各种变更签证，必须首先以招标文件、工程合同和相关协议为依据，严格执行合同条款，确定变更内容是否在合同约定的调整因素和程度范围内以及如何进行调整。为了更好地控制因工程变更签证所增加的费用，工程现场签证应经过技术分析、经济核算，此阶段审计人员可以会同相关单位商讨对策，在保证工程质量和施工进度的前提下对变更签证进行分析论证和经济核算，提出经济、合理、可行的方案。（3）加强投资动态控制。对项目资金及其运用的动态关注是保证项目资金有效使用和控制项目投资风险的重要方式，常以控制概预算建设内容，严格履行招标合同内容形式出现。在跟踪审计工作中要始终坚持概预算控制意识，在重大设计调整论证、工程变更审批、现场签证等一系列管理制度建立和把关上，明确工作原则，设定控制目标，严控超标行为。实施过程中应监督检查合同内容的具体履行，保证工程建设内容按合同要求完成，实现既定效益目标。
三、实施阶段跟踪审计方法
审计方法是根据建设项目的特点、跟踪审计的方式和审计目的而采取的实际操作方法。跟踪审计的常用方法是顺序检查法、逆序检查法、分项详查法、项目抽查法等方法的结合使用，具体实施方法以询问、检查、复算、分析性复核等方法为主。
（1）常用方法。顺序检查法是根据项目建设活动的业务程序而实施审计的一种方法，即根据项目的实施顺序按照工程建设流程开展的审计工作方法；逆序检查法则是根据项目实施活动的程序进行反向审查的一种方法，一般是根据项目实际特点判断从某分项工程结果开始逆向审查项目流程、投资控制等工作；分项详查法是对送审资料或现场工作按照工程结构分类逐一审查的方法；项目抽查法是从送审资料或现场工作中抽取部分具有代表性的资料进行审查的方法。（2）方法介绍。询问法是审计人员根据审计目的向项目建设参与各方提出有关问题的方法，它主要以固定格式化询问方式进行。固定格式化询问是指审计人员以一定审计目的向被访者询问相同的事先设定问题，例如对工程各参与方关于某项工程变更的问询；检查法是审计人员按照实际情况与送审资料的情况相核实的审查方法，也是跟踪审计现场工作的常用方法，主要方式有现场核查、重点追踪、现场抽查、实地清查等；复算法是审计人员按照相关计算方式对送审资料进行复核性验证的审查方法，是建设项目跟踪审计中最为常用的方法，例如按照工程定额或者工程量清单的规定核实工程量及工程造价；分析性复核法是审计人员对送审资料与行业标准、历史数据及其他数据进行分析核算审查的一种方法，主要包括纵向或横向分析、趋势性分析、单一比率分析等方法，该法主要应用于投资资金的效益分析中。
四、结论
项目实施阶段跟踪审计，是审计部门随着施工进度对项目的投资进度、质量控制情况以及其他事项而实施的审计，科学合理地选择审计方法确定介入的时机和内容，是高质量完成实施阶段跟踪审计的关键。
参考文献
[1]袁西耘.关于基建工程审计的有效控制[D/OL].中国论文下载中心, 2006.
第2篇：跟踪审计保证措施范文
关键词：建筑工程；造价全过程；审计的控制
1、建设项目工程造价全过程跟踪审计的具体概要
1.1、事前跟踪审计
在审计工作中，其中比较重要的是事前跟踪审计。其具体内容是将建设企业的建设项目的建议书和相关的评估报告，以及建设企业建设用地批准等等的文件准备齐全，保证其文件的准确和完整。对于审计人员来说，务必严格审核投标招标等施工程序，最终还需要对结果进行合法性的审核。对于审核部门来说，务必保证所有项目合同与投招标文件撰写相同，当然，也包括条款文件。对于项目资金，需要进行是否落实的审核，保证项目资金充足。
1.2、事中跟踪审计
上文叙述的事前跟踪审计，之后就是事中跟踪审计。对于事中跟踪审计，审计部门务必对建设施工单位进行跟踪审计，核查其对施工合同的履行度，需要注意的是禁止施工方随意的转包工程或者是进行违法分包工程。审计部门同时需要对施工方的工程成本执行情况进行审查，坚决打击虚列工程成本现象，确保施工质量。对于施工方案变更的施工单位，审计部门应该认真的对其方案进行严格的审查。对于施工材料和设备的相关审查也是事中跟踪审计的重要工作，要分清项目施工中的材料和设备所属的责任，保证分工明确。对于建筑单位自身而言，在施工中，务必建立健全的施工技术标准和相应的施工规范，合理分配资源，加强对施工进度的掌控，最大程度的降低成本。
1.3、事后跟踪审计
事后的跟踪审计工作，就是审计部门对竣工后的工程总量进行全面详细的审查。在事后审计中，若出现工程量多计的现象，审计部门务必及时进行处理；对于施工材料和设备的购买情况，若发现发票上价格不真实的情况，审计部门务必打击这类现象，保证项目施工材料的质量和价格的真实性。对于建设工程中的隐蔽项目而言，审计部门需要对其整个工程的施工记录进行审查，对材料设备的质量进行检测。
2、加强建设工程造价全过程跟踪审计进行的控制措施
2.1、把控跟踪审计查证法的关键点
跟踪审计在建设项目工程造价环节中有着关键的作用。对于建设工程来说，施工企业的最终目的还是经济效益，因此，其在工程质量有保证的前提下，最大程度的减少施工成本。跟踪审计是对建设单位的进行核查的，因此，其本身具有一定公平公正性、并且还有独立性。对于建筑工程的施工管理而言，跟踪审计对于管理的高效和使用有一定要求。因此，对于工程造价来说，跟踪审计对其进行审查工作时，对工程造价进行科学的掌控，从而实现工程造价的合理性和科学性，体现跟踪审计的作用。要严格把控跟踪审计查证法的关键点，因为关键点时整个工程造价的跟踪审计对其进行把控的关键方法，同时，要对建筑工程的施工项目的造价阶段进行跟踪审计工作，因为工程造价与整个建筑工程的施工环节有着重要的联系，只有对工程项目的各个阶段对其造价进行审计工作，才能更好的掌控和监督整个施工工程，从而提升跟踪审计的质量和效率。但是，因为建筑工程造价涵盖的范围比较广，那么，相对应的跟踪审计工作就必须注重工程造价的细节。因此，以建筑工程的施工特点为前提，同时，将工程造价的设计内容考虑进去，全面的分析整个工程，随后明确跟踪审计查证法的关键把控点，最后实现对整个工程进行控制的目标。一般而言，对建筑工程的工程造价跟踪审计查证法的关键把控点主要有：对设计方案的审查、对设备材料的审查、对招投标等施工环节的审查等等。通过对关键点的把控，才能保证工程造价得到合理的掌控。简而言之，通过把控跟踪审计查证法的关键点，才能更好的实施跟踪审计的内容，从而更好的控制工程造价全过程，增加企业的经济效益。
2.2、在施工现场设置跟踪审计停审点
对于建设工程造价来说，为了能够对其全过程进行跟踪审计，使其全面被控制，很有必要在施工现场设置跟踪审计停审点，从而保证对工程造价审查的结果的准确性。在建筑工程现场设置跟踪审计停审点的目的不单单对其工程造价进行控制，更多的保证了施工质量。具体的操作过程是：审计员通过现场设置审计平台进行施工现场的控制，从而达到全面监控效果。同时，在开展相关工作时候，审计员必须切身进行实地调研，获得第一手材料，不断提高建设工程造价全过程的审计水平。那么如何才能做好施工现场设置跟踪审计停审点工作？首先，审计员应该提前对工程计量进行预测和调研，掌握其预算方法，对施工环节进行筛选，确定施工现场设置跟踪审计的重点内容。其次，对施工管理的环节进行跟踪审计，其中，审计的内容包含建设企业召开的相关建设会议和工程验收等会议。最后，在建设施工过程的两个工序之间设置跟踪审计停审点，对建设企业的项目职责和施工过程的监督等状况进行详细的审查，及时的发现问题或者是突发状况，迅速的进行问题的解决，不断为建设企业的工程造价全过程的跟踪审计工作提供施工经验。
参考文献：
[1]周子超.建设工程造价全过程跟踪审计的控制方法研究[J].江西建材，2017，01：226+228.
[2]吕兴晔，郑果.建设工程造价全过程跟踪审计的控制方法研究[J].城市建设理论研究(电子版)，2016，31：49-50.
第3篇：跟踪审计保证措施范文
关键词：全过程跟踪审计；水利建设项目；审计独立性
水利建设项目全过程跟踪审计与以前普遍采用的竣工后再进行的审计在范围、次数和方式方面都有很大的不同，水利建设项目全过程跟踪审计与竣工后再进行的审计相比扩大了审计的范围，增加了审计的次数，审计方式也发生了很大的变化，克服了水利建设项目工程的事后竣工审计中无法审计出工程中存在的建设问题的弱点，在当前的水利建设项目中被广泛使用。
1水利建设工程跟踪审计思路
水利建设工程跟踪审计要求改变以往的竣工后再进行的事后的审计思路，而将对水利建设工程进行贯穿项目始终的审计，在事后审计的基础上增加在水利建设工程准备前的审计和在施工中的审计。水利建设工程跟踪审计要求在项目施工之前就让审计项目组入驻到项目组，对项目组所签订的合同以及实施项目的施工方的资质等法定必须具备的条件进行审计，在水利建设工程项目开工前及时的发现问题，并将问题及时的反馈给委托方。水利建设工程跟踪审计的主要工作集中在水利建设工程的施工阶段，要求审计项目组根据施工的进度进行审计，特别是对于事后很难进行审计的施工环节进行及时的审计，在施工中设置停工审计点，对水利建设工程的施工进行及时有效的审计。而水利建设工程跟踪审计在竣工阶段的审计与以往所使用的审计并无太大差别，在此不再赘述。
2水利建设工程跟踪审计思路存在的问题
水利建设工程跟踪审计与竣工后的事后的审计相比有很多的优点，能及时地发现水利建设工程中出现的问题，但是在水利建设工程跟踪审计在实务中依然存在不少的问题，其中最突出的是对审计项目组的独立性重视不足、存在审计项目组参与项目管理活动的情形等问题。
2.1对审计项目组的独立性重视不足
在水利建设工程跟踪审计中，委托方或者受托的会计师事务所及造价师对于审计项目组的独立性的重要性认识不足主要体现在对审计项目组的实质上的独立性和形式上的独立性重视不足，没有采取有效的措施保证审计项目组的独立性，影响了审计项目组在水利建设工程跟踪审计中客观公正的进行审计并发表恰当的审计意见。在水利建设工程中由于工程时间特别长，需要审计项目组在一定的时间内对审计项目组的成员组成进行轮换，并对审计项目组的成员组成按照相应的审计准则要求进行严格审查，以保证审计项目组的独立性，但是水利建设工程跟踪审计中长期不轮换审计项目组的主要成员以及对审计项目组的成员组成审核不严格的情况仍然时有发生。
2.2存在审计项目组参与项目管理活动情形
由于水利建设工程项目的工期比较长，小的水利建设项目的工程周期也要几个月才能完成，而对于一些较大的水利工程项目甚至要数年甚至十多年才能完成，这就造成了在部分水利建设项目中企业为了节省审计成本和管理项目的成本，而让审计项目组在审计的同时参与到项目的管理中去，让审计项目组在管理水利建设项目的同时跟踪审计水利建设项目，从而导致发生审计项目组进行自我评价的审计，违背了审计过程中不能进行自我评价审计的原则。在水利建设工程跟踪审计中出现自我评价的错误导致审计项目组不能及时的发现自身在管理中存在的问题，甚至还会导致审计舞弊事件的出现，损害委托方的利益。
3完善水利建设工程跟踪审计思路的建议
为了有效地应对水利建设工程跟踪审计中出现的问题，不断地完善水利建设工程跟踪审计制度，在水利建设工程跟踪审计中要保证审计的独立性，审计项目组不得参与项目的管理活动。
3.1保证审计独立性
为了保证审计项目组能在水利建设工程跟踪审计中及时的发现水利建设工程项目中存在的问题，保障水利建设工程项目的质量并控制水利建设工程项目的工程成本，要在形式上和实质上保证审计项目组的独立性。首先要定期的轮换审计项目组的主要成员，特别是对于工程周期比较长的水利建设工程项目，通过定期轮换审计项目组主要的成员组成，特别是通过定期的轮换审计项目组负责人的方式，使审计项目组在形式上具有审计独立性；其次是通过严格审核审计项目组的人员组成，严格限制与施工方具有重大关联关系的人进入审计组，特别是不能让施工方主要负责人的主要近亲属、其他近亲属以及具有重大经济利益关系的人进入到审计项目组，在审计的过程中还需要对审计项目组的主要成员的关系背景进行必要的背景调查，及时的发现存在影响审计项目组独立性的潜在事项，以保证审计项目组的成员组成在实质上具有独立性。
3.2不得参与管理层活动
在水利建设项目跟踪审计中，要绝对禁止审计项目组参与到项目的管理，审计项目组也不得有参与管理层活动的情形。审计项目组参与管理层活动是指审计项目组在对水利建设项目进行跟踪审计的同时再接受委托方管理层的委托履行部分本应由管理层行使的活动。审计项目组作为对委托方管理层或施工方的施工进行审计的受托方，如果参与到管理层活动或者甚至开展项目的管理工作，将使得水利建设工程跟踪审计失去意义，因此，在水利建设跟踪审计中必须严格控制审计项目组行为，审计项目组不得参与管理层活动，如果审计项目组参与到项目的管理应当及时的更换审计项目组的主要负责人甚至更换整个审计项目组。
4小结
第4篇：跟踪审计保证措施范文
关键词：建筑项目；全过程跟踪审计；审计独立性
中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1672-3198（2013）08-0125-01
基建工程项目一般建设周期长、投资大、协作部门多，在计价方面具有单件性、多次性、方法的多样性及依据的复杂性等特征。当前随着审计环境的不断变化，建筑项目在审计中也日益暴露出自身存在的一些问题，诸如审计的范围狭窄，深度不够；审计监督力度不够；审计监督缺乏有效的制约作用；审计的作用和绩效都不明显等。本文为此具体探讨了建筑项目全过程跟踪审计与审计独立性，现报告如下。
1建筑项目全过程跟踪审计的概念与意义
1.1建筑项目全过程跟踪审计的概念
建筑项目全过程跟踪审计目的是有效控制和真实反映工程造价，完善建设项目管理，维护合法权益，提高投资效益。建设项目跟踪审计分为开工前审计、施工期审计、竣工结算审计和财务决算审计。具体来说，建筑项目全过程跟踪审计是指依据国家的有关法律、法规和制度规范，根据独立的审计机构和审计人员运用审计技术，对建设项目从投资立项到竣工交付使用各阶段的评价的过程。
1.2建筑项目开展全过程跟踪审计的意义
建设项目的审计，是内部审计部门的一项重要工作，由于近几年经济的发展迅猛，各地方基建投资大幅增加，造成建设单位建设管理部门不相适应，建筑项目开展全过程跟踪审计更是内部审计工作的重点。开展跟踪审计的主要目的，就是在项目建设过程中及时审计，及时发现问题，提出建议，采取措施，纠正一些存在的问题，能够保证把资金管好用好，保证在建设过程中存在的一些突出问题能够及时发现，及时解决。
2加强建筑项目全过程跟踪审计的措施
2.1项目前期
要将关系国计民生的大型投资项目、特殊资源开发与环境保护项目纳入了全过程跟踪审计范围，重点项目审计范围扩大到8项。从立项、勘察设计、招投标管理到项目施工阶段进行全过程跟踪。比如某某地方政府先后对文化体育会展三大中心项目、五校合一项目、新城区医院项目、少海新城项目等重点建设项目进行了全过程跟踪审计，累计审计资金达60亿元。同时要巩固全过程跟踪审计成果，对全过程跟踪审计过程中发现的问题，及时的提出整改建议，并督促整改，先后提出审计整改建议12条，累计规范建设资金6亿元，提高了资金的使用效益，促进了项目建设进一步规范。履约审计是跟踪审计的重点。工程造价咨询机构应当按照国家有关法规制度和学校的委托要求制定跟踪审计方案，选派素质好、能力强的审计人员组成项目小组，实施跟踪审计，并接受审计处的管理和监督。定期参加工程监理例会，及时了解工程进度、设计变更、工程洽商等与造价相关的信息；参与大宗材料和设备的考察、招评标，审核材料、设备的价格及合同内容；对招标文件、施工合同及分包合同进行审查，提出审核意见；抽查隐藏工程的施工情况，及时到场参与工程验收，并做必要的记录；对施工方提出的索赔费用进行审核；审查和确认工程进度款；对工程设计变更、洽商提出咨询意见，并审核确认变更费用；对竣工结算资料进行审查，确定工程造价；出具工程结算审计报告。
2.2项目实施期
跟踪审计在现场需要做什么样的工作呢？其实也很简单，在施工过程中发生一些图纸中没有的或是在施工过程中出现一些变更增加的。还有一些是现场不显要做的内容就是在基础开挖之前，首先对原地面标高进行量取，开挖完成后对开挖的尺寸也要量取，以便作为开挖尺寸。跟踪审计进场时需要甲方提供的材料：（1）施工合同。合同里面有许多重要信息，比如结算方式、暂估价、甲供材等。（2）招聘控制价（俗称标底）。要看标底里面包括哪些内容，没有包括哪些内容，有没有漏项、错项等。（3）图纸。要对图纸进行粗劣的过一遍。（4）跟踪审计表格。有的单位甲方有特定的审计表格。不过审计过程中要突出重点，提高效率，加强管理，改进方法，不断创新。要从项目经济社会发展大局的高度来认识和处理问题。要把资金到位、管理使用、效益、招投标等情况作为关注的重点。对重大问题要深入揭示，把有限的人力、时间和精力放在对整体和全局有重要影响的事项和重大问题的审查上。运用抓重点的方法，发现重大问题，反映重要情况，提出重要建议。要严谨细致，保证质量。反映的情况和问题一定要准确，事实不能有出入，审计质量不能出问题。要实行分类对待，分步实施，分级负责。要通过科学的分析判断选择和确定重点，要不断学习，不断提高水平，不断掌握先进的方法，靠科学的方法保证审计质量。要坚持依法审计、文明审计、廉洁审计，做到警钟长鸣。廉政建设是审计工作的生命线，不能高枕无忧。审计人员必须敢于坚持原则，排除阻力，排除干扰，抵制各种诱惑，保持清醒的头脑，守住底线。各级领导要以高度负责的精神关注廉政建设，严格实行各项廉政制度。要通过严格管理堵塞各种漏洞，通过经常性的教育，提高审计人员的觉悟，在审计开始时对审计人员要多教育，打预防针，审计实施过程中要多检查。要把廉政建设落实到每一个审计组、每一个审计人员，要落实好“八不准”审计纪律、两个举报箱等制度。比如某某单位将外墙保温工程作为审计重点，督促建设单位、监理公司加强对外墙保温材料的抽检力度，杜绝假冒伪劣的外墙保温材料流入工地现场，进一步确保工程质量。同时针对审计中发现的问题，审计正会同消防、建设等相关部门加大检查力度，确保消除防火隐患。
2.3工程竣工后
工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。总承包施工单位在工程竣工验收后，在国家规定的时间内及时编制竣工结算送审报告；分包单项工程施工单位在分包工程竣工验收后，编制竣工结算送审报告。造价咨询机构对基建处提交的竣工结算资料进行审计，并出具审核报告；监理单位对施工方上报的结算报告进行初审，提出审核意见；基建处与财务处根据审计处工程结算审计意见书进行工程款结算。财务竣工结算审计具体实施：被审计单位提供审计资料；审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定；对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查；审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表；审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内；审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。
3加强建筑项目审计独立性的措施
随着我国经济的高速发展，对审计工作提出了更高的要求。建设项目审计是核心，最难的审计业务之一。当前的研究热点是建设项目的跟踪审计、效益审计、审计管理，非常需要加强审计人员对建设项目全过程跟踪审计的实践水平，提高建设项目质量和绩效。同时建议审计监督与跟踪服务相结合，审计组按照提前介入、全程跟踪、突出重点的审计思路，根据不同的建设阶段，运用适当的程序和方法，揭示跟踪项目在投资决策、政策执行、建设管理中存在的不科学、不规范的问题，充分发挥审计监督的“免疫系统”功能。
总之，建筑项目全过程跟踪审计是我国建筑市场不断完善发展过程中的迫切需要，是固定资产投资审计发展的需要。但是只要我们科学组织与保持独立性，就一定能使基本建设项目审计发挥应有的效能作用，达到预期目的。
参考文献
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第5篇：跟踪审计保证措施范文
关键词：中介机构;跟踪审计质量;管控新模式
一、中介机构跟踪审计工作质量管控新模式的主要内容
（一）总体设想
建设以国家审计机关为主导的，由中介机构实施的跟踪审计质量管控新模式，通过计算机技术开发出中介机构审计质量计算机监督和管理的平台，保证中介机构能够对审计的全程进行严格的监督，从而提高跟踪审计项目的质量，减小跟踪审计的风险。
（二）跟踪审计管控新模式的工作原则
跟踪审计管控新模式的工作原则为把好入口、管好过程、考好业绩，首先需要在计算机管控平台上构建中介机构备选库，提高竞争力，并且站投标的方法来安排委托审计项目，保证中介机构的审计项目能够公正、公开的展开;其次，与跟踪审计相关的所有中介机构工作人员需要准时将审计过程中所有的资料和数据传到计算机上，并保证所有的信息都不能够修改，可以随时阅览;最后，计算机管控平台和审计机关的联络员需要对相关审计工作人员的工作进行考核和评价，提高工作人员的工作积极性，保证审计工作的质量。
二、跟踪审计质量管控新模式的工作重点
（一）构建中介机构备选库
平台首先需要对报名参加跟踪审计项目的中介机构的相关的资料审核是否完整，然后由审计机关、财政部门、监察部门根据所规定的资质条件和审核程序同时进行审核，同时还可以引进专家审核力量，对审核的结果进行评价，保障审核的质量，最终只有审核通过的中介机构才能够进行备选库，而只有进行了备选库的中介机构才有机会得到审计机关政府投资项目的跟踪审计项目委托审计的资格。除此之外，任何中介机构专业资质审核的时间只有两年，一旦出现了严重的审计质量事故或是审计项目评价差的，必须从备选库中删除，从而不断的提高中介机构跟踪审计的质量。
（二）优化委托审计项目的分配方法
各部门可以随时在平台上申报委托审计项目，也可以通过电话通知申报委托审计项目，平台需要对所有的委托审计项目进行详细的记录，并根据归并同类业务的原则对委托审计项目进行分类和编号，对每一类的委托审计项目都要设定一定的数量，避免同类业务累计过多的情况出现。在进行委托审计项目分配时应采用电脑摇号的方法，选择对应的中介机构，同时对于一年内4次选中或是连中2次的中介机构，应将其自动的排除在备选行列中，将机会让给中介机构，保证分配的公正、合理。
（三）明确国家审计机构和中介机构的合同条款和双方的职责
国家审计机构和中介机构所签订的委托合同中的各项责任条款都必须非常细化，例如审计工期、质量要求、违约责任等，并且双方的职责、权力以及义务都必须进行明确的规定，同时中介机构还要根据审计机构的要求签订承诺书，一旦出现任何违约的情况，中介机构必须承担相应的责任。
（四）定期对参审人员进行培训，提高参审人员专业素质
审计机关应保持与中介机构的紧密沟通，引导中介机构正确的开展审计工作，并加强中介机构参加审计相关人员的审计思想观念、审计工作规范、审计廉政纪律等构建，中介机构需要定期的对参审人员进行审计相关知识的培训，稳固跟踪审计的参加人员，提高工作人员的专业素养，从而提高跟踪审计的监督力度。
（五）构建投资审计咨询的专家库
由于中介机构所具有的社会性，中介机构在进行跟踪审计项目时的目的与审计机关有一定的差异，中介机构的侧重点更多是在利益的获取上，所以国家审计部门必须科学、合理的设计跟踪审计的模式，保证审计机关在工作程序以及工作质量上都能够对中介机构进行严格的监督，审计机关应该引进社会上的专业的人才，构建专业的投资审计咨询专家库，利益专家的力量对中介机构的工作进行监督。
（六）加强审计机关对中介机构跟踪审计工作的监督
中介机构参审人员不仅有定期的传入相关的跟踪审计工作资料，还要及时的利用各种方式跟审计机关联络员报告跟踪审计跟踪中出现的问题，让审计机构帮助中介机构解决困难。同时，审计机关的联络员也要根据中介机构所编制的审计实施方案对跟踪审计的全程进行管控，例如跟踪审计方案的编制、跟踪审计的实施、跟踪审计的评价等，通过方案与实际操作的对比，得出跟踪审计工作的实施状况，从而提出跟踪审计工作中的问题，并解决问题。
（七）构建完善的考核评价体系
审计机关和平台需要对中介机构跟踪审计工作的全过程进行考核和评分，综合跟踪审计实施中和完成后的两个评分，根据评分高低进行中介机构的淘汰。同时，审计机关需要对跟踪审计项目得分前三名进行委托审计项目的奖励。
三、结语
中介机构跟踪审计质量管控新模式首先应加强对中介机构的筛选，经过多重的审核后才能确定有资格参与政府跟踪审计项目的中介机构，同时，加强对委托审计项目的管理，审计机关应使用电脑摇号的方式来分配委托审计项目，排除多次选择的中介机构;其次，审计机关与中介机构签署的合同中必须明确职责和权力，保障跟踪审计项目能够顺利进行，同时，中介机构应提高参审人员的素质，并构建投资审计咨询专家库;最后，审计机关还要对中介机构跟踪审计的全程进行严格的监督，并进行中介机构的考核，奖励综合得分高的中介机构。
参考文献：
[1]杨晓红.谈中介机构如何做好建筑工程跟踪审计[J].山西建筑，2012，30：276-278.
第6篇：跟踪审计保证措施范文
[关键词] 跟踪审计；质量管理；提升
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 009
[中图分类号] F239.4 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）06- 0011- 03
审计质量是审计工作的生命线，企业要想提高经营效率，就必须重视审计质量管理工作。所谓审计质量管理，实质上就是对审计工作及其结果优劣程度的控制，重点是对审计过程的控制。加强审计质量管理，有利于减少审计工作风险，提高审计工作的效率和提高审计的质量。审计质量管理应做好对审计工作的全要素管理、全方位管理和全过程管理。建设项目跟踪审计在实施过程中应遵循这3方面的原则方能发挥其现实的意义。
1 提升跟踪审计质量管理的现实意义
建设项目跟踪审计有3个特点：①跟踪审计将审计监督关口前移，明显强化了审计监督的深度和力度；②跟踪审计采取全过程同步实时追踪审计的方法，明显强化了发现问题、处理问题的时效性；③跟踪审计采用动态信息和静态资料相结合的查证评价方法。所以跟踪审计可以围绕审计质量管理提出的3方面要求来把握审计质量。实践证明，提升工程跟踪审计质量管理不仅能有效地为投资单位节约资金，提高资金的使用效益，而且对提高工程质量有很强的促进作用，还能有效提高建设工程的透明度，遏制工程施工领域腐败，从而充分体现审计的“免疫系统”功能。
2 跟踪审计质量管理存在的问题
相对于一般审计项目而言，工程跟踪审计项目量大、耗时长、需要的人手多，工程施工的每道工序在实施过程中都应有审计人员现场取证，还要分阶段出具审计报告，建设项目跟踪审计具有广泛性、全面性、过程性等特性，在实践过程中审计质量管理方面存在如下几个问题。
2.1 跟踪审计深度难以把握
审计目标偏离跟踪审计是对建设项目全过程的审计，需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改进工作，很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目标，介入到建设项目管理的职能范围中。比如，关于现场签证问题，国家明确规定了建设单位、监理单位的职责和具体操作规范，而在实际工作中，他们往往先要跟审计人员表态后自己才签署。这样很容易造成各方利益的冲突，破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制。
2.2 跟踪审计时间介入点模糊
审计效果不明显工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段。那么跟踪审计从哪个阶段介人进行实时跟踪，审计效果就有所不同，而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定，理论上讲，越早介入审计越好，但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力，无法承担这个审计重任，另一方面也因为投资方认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算，因而在跟踪审计实践中，绝大多数是在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计，那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价，便无法控制，跟踪审计的效果就不充分、不明显。
2.3 传统意义的审计成果难以体现
跟踪审计突破了原有对项目财务收支和工程造价真实合法的审计范围，对建设管理过程中的关键环节实施全过程监督。跟踪审计需要提前介入，能够将大部分问题消灭在萌芽状态，避免或减少损失浪费，但是传统意义的审计成果难以体现。而有的跟踪审计项目需要社会中介机构参与协审。作为中介机构而言，一般根据基本审核费加审减额比例提成的方式计费，收费考虑的仅是2个因素：劳动投入和审减金额。因此，跟踪审计工作做得越好，过程问题解决得越多，最后竣工决算时审减收费就越少。这样，在跟踪审计中对于受委托的某些中介机构而言，不一定能够指出所有发现的问题，这种情况往往很难完全达到跟踪审计的目的，质量也就难以保证。
2.4 跟踪审计的法律、法规不够完善
审计实践被动跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，作为一种全新的审计模式，审计人员承担着重大的责任和风险，这就需要相关的法律、法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为跟踪审计部门提供衡量的标准。然而目前这方面的法规政策相对滞后，使得审计人员在跟踪审计的实践中难以对建设项目做出共性的评价和判断，审计风险增大、审计质量难以提高，导致跟踪审计模式一直处于被动局面。
3 提升跟踪审计质量管理的几点建议
建设项目跟踪审计的质量控制是一项系统工程，跟踪审计工作的当务之急是在总结已有经验的基础上，进一步开拓创新，发挥跟踪审计作用，从而提高建设项目跟踪审计质量。
3.1 以制定科学审计方案为基础
重视审计实施方案的编制是控制审计质量的基础。所以我们在编制审计实施方案时，详细了解被审计项目的基本情况，重点了解项目立项批准、项目概预算的批准与调整、建设资金筹措计划与实际到位情况等基本建设程序执行情况。注重跟踪方式的可行性。由于跟踪审计的实施过程与工程施工同步进行，因此，在制订审计实施方案时，应首先确定审计跟踪方式，它直接影响到审计项目的质量和效果。我国跟踪审计的主要方式有两种。①全过程跟踪审计方式。审计主体跟踪建设程序，有计划地从建设项目的立项、可行性研究、设计、征地拆迁、招投标、合同签订、工程价款结算、竣工验收直至项目投产或使用进行审计监督。②阶段性跟踪审计方式。审计人员根据工程项目进展情况，从某个阶段开始，甚至可以从某阶段的某个环节介入。那么，在审计方式的选择方面就要综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源、审计成本等多要素，并进行研究确定。
3.2 以恰当的审计时点为契机
科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成建设期审计的关键，它直接影响到审计项目的质量和效果。审计实施方案中应明确选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难度较大的内容作为审计重点跟踪点，规定其作为必须审计的内容，而且应将审计跟踪点进行细化。如：大型土方换填、涂装防腐、特殊施工工艺、大型机械进出场等。同时，应在审计实施方案中明确需要审计参加的施工管理活动，便于审计掌握工程项目的整体情况，使审计工作更有主动性。如：应对主要设备、主要材料的招标、工程设计变更的审查、图纸会审、工程签证、工程投资的拨付情况等内容进行审计，了解建设项目的动态变化，为提高审计工作质量打下基础。
3.3 以抓现场管理关键环节为重点
审计实施过程的控制是提高审计质量的中心环节。在跟踪审计中，为了确保审计质量，降低审计风险，必须强化审计实施过程的控制。首先，把握好审计角色定位。开展跟踪审计，并不是要审计人员去从事建设管理、施工、监理方面的具体工作，而是履行对上述工作的审计监督，通过对上述工作的审计监督，促进这些工作规范、有效地运作。在跟踪审计过程中，应重点抓住关键点确立审计重点，比如隐蔽工程和工程现场查验及相关记录。应严格控制施工现场的每一隐蔽工程签证，建立完备的隐蔽工程现场签证手续，变事后被动为事先主动控制工程造价，避免在隐蔽工程中容易出现的以次充好、偷工减料、虚报高估的现象。分包工程招投标程序及招标文件编制的合法、合规、合理性。工程咨询机构应编制工程标底、工程量清单、审定工程标底，为施工承发包合同价款的确定提供依据，协助业主对施工承包合同价款的确定提供依据，协助业主对施工承包合同中的条款进行技术咨询，避免合同条款制定不严密，事后发生经济纠纷事件。主要材料和大型设备的选购定价。工程咨询机构应协助业主采取公开招标采购和集中采购的方式，优先选择有品牌、信誉好和售后服务好的厂家。工程形象进度及应付工程款的审核与管理。在工程实施过程中，严格依据合同中关于付款条款的规定和已经完成的工程量，并按照规定的程序支付工程进度款。工程变更与现场签证的审核与管理。在工程建设中，常常发生一些设计图纸和施工合同预算中没有包括而现场又实际发生的工程项目费用，分清费用的合理性。索赔费用的审核与管理。要着重在签订工程承包合同时约定明确的合同风险条款确立有关规避风险的条件，从源头上减少和预防工程索赔的发生。对新型材料、进口材料、新技术、新工艺进行市场调查，做相关的单价分析。工程咨询机构在审核材料价格必须严格执行施工合同和招标文件等对建材价格的规定。对招投标时无明确规定或设定为暂定价格的一些新型材料、进口材料，应充分进行市场调查，并结合施工现场的实际情况，充分与承、发包双方进行沟通，确定其合理的价格，把握住确定材料价格的主动权。
3.4 以把握好审计的时效性为保证
衡量和评价内部审计部门各个方面的工作，归根到底还是要看内部审计质量及效果，而内部审计工作底稿质量作为内部审计服务的最基本、最有力的保证，自然也就成为评价和衡量内部审计质量的主要标准之一。开展跟踪审计，最基本的动机是解决事后审计的弱效性，提高审计意见的及时性和审计发现问题的整改，如何把握审计意见的时效性就成为跟踪审计质量控制的关键环节。根据跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取口头、跟踪审计意见书或正式审计公文等形式。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计记录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用跟踪审计意见书的形式提出审计意见和审计决定；对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书，同时要求被审计单位反馈整改意见。通过以上3种形式，提高审计意见的时效性，充分发挥审计的监督职能。
主要参考文献
[1]梁彦方.建设项目过程审计的主要内容与方法[J].国际商务财会，2010（8）.
第7篇：跟踪审计保证措施范文
一、提高认识，在转变观念上求突破
各项工作的开展与主要管理者的支持和理解是分不开的，因此应使管理者充分认识到，建设工程项目周期长、投资大、技术复杂、控制环节多、涉及管理主体多和管理专业性强，如果管理不善和监控缺位，极易造成浪费和滋生腐败。因此，强化监管是使工程项目顺利实施、保证工程质量、提高资金效益的重要手段。全程跟踪审计是对建设项目的咨询、监督、鉴证、评价活动，是建设项目监管的重要和有效组成部分。近年来的实践证明，工程项目的跟踪审计具有较好的经济效果和社会效果。它是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种创新，它使整个工程实施处于动态监控，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理提高投资效益方面发挥着重要作用，使其更好地达到控制造价的目的，并从源头上遏制工程建设领域的腐败，从而对廉政建设产生积极的影响，同时也是市场经济条件下建设工程项目审计发展和完善的必然。
二、强化管理，在制度建设上求突破
跟踪审计工作已开展多年，在实践中探索并逐步形成了比较实用和可行的操作流程和规范，但到目前为止，有关政府职能管理部门尚未从制度层面上加以系统和规范，如在工程项目跟踪审计的界定方面，投资主体为财政资金、国有企业自筹资金的限额为多大；对建设项目类别和不同的建设阶段，土建、安装、装饰、园林和维修工程等在符合何种条件时需强制跟踪；立项、设计、招投标、施工、结算各阶段如何介入；跟踪审计单位应具备何种资质；建设单位如何遴选和委托跟踪审计单位；跟踪审计费用如何计算和支付；建设单位与受托单位的权利和责任；建设单位、施工企业、工程监理部门和审计部门如何协调与配合；若违反规定的处罚手段等。所有这些均需上升到审计规范和规章制度层面加以规范，否则跟踪审计工作将无章可循，管理无序，会在审计方面造成工程管理的错位和监控上的缺位。因此，充分和有效发挥跟踪审计的职能作用有待于在制度建设上取得突破。
三、理顺关系，在管理体制上求突破
由于跟踪审计工作尚处于探索阶段，管理体制有待于进一步完善。在现行的管理模式上，有的建设单位将审计监督工作归口于基建处分管，有的归口于工程筹建处分管，还有的归口于财务处分管，造成部门职责不清，形成典型的工作职责内容混乱，岗位责任不清的现象，甚至有的审计部门不介入或参与甚微，更谈不上对建设项目全程的监督、鉴证与评价。因此，从目前的实际情况出发，在管理体制上应进一步明确该项工作必须由审计部门分管，未设审计部门的由上级主管部门主要负责监管，并明确责任和权力义务，落实责任制和责任追究制。
四、委聘结合，在运行机制上求突破
在运行机制上，由于绝大部分建设单位不具备跟踪审计的条件，缺乏相应的专业技术人员，基本上以委托工程造价咨询机构或会计师事务所进行跟踪审计为主，而这些机构无论从知识结构还是专业结构，大部分不具备工程项目的立项、设计、施工、招投标、结算等各阶段的全程跟踪审计的条件。因此，形成了制约工程项目全程跟踪审计的“瓶颈”。在客观条件下，建设单位可根据工程项目的实际情况聘请部分工程设计师、投资咨询师等相关方面专业人员，负责投资论证、设计等方面的业务跟踪审计。而在投招标及施工结算阶段可委托工程造价咨询机构或会计师事务所来完成，在工程项目的各个环节进行严格把关。政府层面则应通过行政措施进一步规范、加强和充实社会审计单位的专业结构，以在运行机制上求得进展和突破，适应工程项目跟踪审计的深化和可持续发展。
五、加强队伍建设，在健全审计人员结构与提升素质上求突破
跟踪审计具有极强的政策性、专业性和复杂性，且涉及单位和人员广泛，对内需要和领导、职能部门的及时沟通，对外需要和设计单位、施工单位、监理单位的有效协调，这对跟踪审计人员的自身素质及专业知识提出了更高的要求。在立项阶段，需要运用价值工程等相关投资经济学理论进行分析和论证；在设计阶段，通过限额设计等措施在保证工程使用功能的前提下，最大限度地降低建设成本；在施工阶段，需要在施工现场对工程造价进行审核。所以，跟踪审计的有效实施，一方面要求建设单位主管工程审计的人员熟悉跟踪审计的一般理论和实务，同时还要有较好的协调沟通能力、综合文字表达能力及对事物的分析能力；另一方面对受托的跟踪审计单位同样面临着挑战，它不仅要求跟踪审计人员具备一定的综合协调能力和精湛的专业技术及较宽的业务知识，且要求受托单位具有合理的专业人才结构，以适应在投资立项、工程设计、招投标、工程施工及竣工结算等方面的审计需求。
参考文献：
第8篇：跟踪审计保证措施范文
【关键词】工程造价；跟踪审计；措施
工程造价跟踪审计有别于传统意义的造价控制，传统的造价控制是被动进行的，而跟踪审计是主动进行的，与工程施工同步，贯穿于整个建设工程和每一个重要环节。这项业务是针对建设工程的立项、设计、招投标、施工、竣工验收、决算等全过程中涉及到的经济活动和财务收支情况的真实性、合法性和效益性进行的跟踪审计服务与监督。
目前，常用的三种跟踪审计模式为，全过程跟踪审计、不定期跟踪审计和突发性事件实时跟踪审计。所谓无规矩不成方圆，无论是哪种模式，开展工程造价跟踪审计业务时，一定要明确开展此项业务需要注意的问题、开展工作的流程。
1 开展工程造价跟踪审计业务须注意的问题
1.1 签订合同，确保双方责、权、利的实施。随着我国法律制度的不断完善，签订公平、合理的跟踪审计合同是开展好造价跟踪审计工作的必要条件和有效保障，通过签订合同，明确双方的权利、责任、义务，有效地开展跟踪审计服务。
1.2 明确跟踪审计的范围。为了保证跟踪审计业务的质量和效果，针对委托方（业主）提出的要求，结合现行法律、法规、规章、规范性文件及行业规定、标准、规范、技术文件要求，明确跟踪审计的范围。只有明确了跟踪审计的范围，才能在不违反法律、法规、规章、文件的情况下扎实有效地开展好跟踪审计工作。
1.3 制定明确的跟踪审计方案。规范跟踪审计业务的操作程序，制定明确的跟踪审计方案，在体现客观、公正、公开、公平的原则下，结合具体建设项目的实际施工的实际，制定该项目全过程跟踪审计实施方案。有了完备的施工方案才能有条不紊地开展好跟踪审计工作。
2 明确工程造价跟踪审计业务的工作流程
2.1 熟悉现场情况，掌握工程施工前现场第一手资料，并采取拍照等技术手段对现场情况进行保留。
2.2 与主要参建单位人员接洽，建立工作关系，将跟踪审计实施计划和跟踪审计细则、操作过程、处理程序等对建设单位、施工单位、监理单位进行交底，使其明白跟踪审计工作程序，缩短磨合期。
2.3 收集工程相关资料，如中标单位的技术标、商务标。监理单位招标文件、投标文件、监理合同。招标单位的答疑文件、补充招标文件，工程施工合同、补充协议等。
2.4 清标，展开施工图纸工程量计算工作，确定图纸工程量价格，同时完成工程合同条款、招投标文件的分析、判断工作。
2.5 参加建设单位召开的有关工程设计、施工方案变更会议和工程例会，会审有关涉及造价的工程变更和签证，做好记录，定期向委托汇报。
2.6 收集工程实施过程中工程例会汇报材料、例会会议纪要、专项施工方案、专题会议纪要、监理周报及月报、建设单位发出的各类涉及到工程造价的变更指令单、现场签证、施工图纸、设计变更等资料并建立台帐。
2.7 定期到施工现场了解工程进度情况，做好跟踪审计造价控制记录，特别是在隐蔽工程覆盖前留下影像资料和相关记录，发现问题及时向委托单位汇报。
2.8 对于施工中的设计变更、签证、技术核定单等，应及时提交跟踪人员，跟踪人员应在收到上述工程变化的资料后，测算对工程造价造成的影响，并将结果及时报送委托单位。
2.9 为避免整个工程施工周期长造成相互交叉，事后又回忆不清的情况，跟踪审计项目组将按单位工程或单独发包的分项工程分别及时进行初步审核，为将来的竣工结算创造条件。
2.10 定期的跟踪审计报告，每月一次以书面形式向委托单位汇报当期工程相关情况。造价控制报告包含以下内容：当期工程的进展，当期发生的重要事项，当期存在的问题及建议，实际投资进度与计划投资进度的比较，上期遗留问题在本期的处理情况，当月完成工作量和累计完成工作量，当期工程进度款支付和进度款累计支付情况等。
3 做好工程造价跟踪审计业务的建议
程造价跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计，因而具有一定的可变性和不确定性。作者结合工作实践，提出几项做好工程造价跟踪审计业务的建议。
3.1 提高思想认识，建立健全相关政策和制度。无规矩不成方圆，制度是保障业务开展的根本性措施。因此，建立健全跟踪审计业务的相关政策与制度具有重要意义。首先应从思想认知上予以重视，尤其是领导决策层的重视与支持。跟踪审计业务关系到工程效益的实现，而这一项系统性的工作必须有章可循，有据可依。其次，应吸引和鼓励科研团体、专家、学者对工程造价审计工作的组织和实施的有关具体内容、方法、原则以及保障和促进其发展的政策、制度和规范等进行广泛、深入的研究、探索和借鉴，以提出意见和建议，不断完善制度体系，使跟踪审计能健康运行，确保跟踪审计依法实施，有法可依。
3.2 规范造价咨询跟踪审计费用计取。跟踪审计的计费不能仅仅只看审减额，应以确保审计质量为前提，在统筹兼顾交通建设项目合理负担和审计机构合理合法收益，统筹考虑交通项目投资额大小、建设周期长短以及跟踪审计工作量大小的基础上合理协商确定，纳入项目建设成本，并在审计合同中明确。同时，可考虑在工程开工前期和施工过程增设跟踪审计奖，做到客观、公平、合理地计取跟踪审计费用。
3.3 优化跟踪审计人员的配备。为适应跟踪审计工作的特殊性和复杂性，应优化跟踪审计人员的从业素质和从业技能。首先，应当具备相关的专业素质，如熟悉施工作业程序，掌握工程项目投资、进度、质量控制的内容和方法。其次，在审计手段方面，要能熟炼应用计算机技术、网络技术和审计软件，从而进一步提高工作效率和把握审计质量。第三，要加强对造价跟踪审计人员执业范围、职业道德的监管。努力做到到位而不越位，不偏职能范围。
参考文献
[1] 潘利梅. 浅谈大型工程项目的跟踪审计[J]. 山西建筑. 2011（03）
[2] 毕秀玲. 建设项目跟踪审计相关问题探析[J]. 中国内部审计. 2011（01）
[3] 程永强，冯向宇. 浅谈工程项目的全过程跟踪审计的重要性[J]. 中国房地产业. 2011（02）
第9篇：跟踪审计保证措施范文
关键词：基建矿井建设 全过程跟踪审计 投资控制
全过程跟踪审计实现现代化内部审计的重要途径之一，与传统的项目审计区别在于：审计时间中全过程跟踪审计涉及事前、事中、事后全过程，而传统的审计在于事后审计；审计目标不同，全过程跟踪审计是有规范的建筑管理，提高项目管理的绩效，传统审计在于审计工程支出是否科学合理；审计方式不同，全过程跟踪审计是动态审计，强调实时性，而传统审计是静态审计。在基建矿井建设项目中，需要引入全过程跟踪审计的必要性，主要体现在以下几点。
一、引入全过程跟踪审计是建立现代企业投资管控模式的需要
（一）这种模式是现代工程项目管理专业分工的必然要求
煤矿工程建设是一个复杂的系统，从项目可研报告、立项到组建项目法人，初步设计到施工图设计，煤矿探矿权和采矿权办理，招投标等，国家都有严格程序和法律规定。每一个环节涉及到的费用和投资都较高，特别是煤矿地面和井下单项、单位工程众多，工程投资巨大。虽然煤矿工程建设过程中设置了工程监理制度，但是一般的工程监理多偏重于对工程项目质量和进度的监督管理，对于工程造价控制并不敏感，也缺少工程预算、计价法规及合同管理方面的人才。因此在工程计量、计价、签证及措施审核方面随意性较大、出现错误较多，造价投资控制意识不强，人为提高了工程造价。所以工程造价管理是项目管理的一个薄弱环节和重点，需要专业的机构对这一方面专门进行监督和管理，而全过程跟踪审计就是及时对建设单位、监理单位在工程管理过程中形成的合同、计量、计价、工程签证等合理性、合法性、客观真实性进行复核和审查，发现问题及时反馈并协助建设单位予以纠正，防止项目竣工后造成无法挽救的损失。这种作法恰好满足了现代项目管理对投资控制的需要。
（二）这种模式是企业项目管理实行“小业主，大咨询”运作的需要
由于新建矿井在基建期各专业管理人员随着建设业务量的增加而陆续到位，且大部分人员未从事过基建工程管理，往往缺乏现代工程项目管理的实际经验，很多问题的处理思路依然参照生产企业管理基建工程方式进行考虑，特别是在涉及工程招投标、合同计价和施工单位索赔等方面容易出现与有关规定不符的不合理事件。加上人员有限，客观上也需要中介机构提供高智力的专业咨询服务，来长期协助并规范公司的项目管理工作，所以引进跟踪审计单位提供专业化的咨询服务是现代项目管理的必然结果。
（三）这种模式是促进公司提高项目管理水平的需要
现代工程项目管理实行制度化管理，国家推行在项目管理中实行项目法人制、工程监理制、招投标制度和合同管理制，每一种制度都涉及不同的法规体系，也涉及项目的投资成本费用和最终项目造价，如何使国家推行的各项管理制度既能在项目中得到体现和落实，也能合理控制成本费用，全过程跟踪审计的监督、控制力度更大。原因如下：其一全过程跟踪审计单位的工作业绩考核是由公司董事会、监事会负责，具有独立的工作建议权和汇报权；其二跟踪审计单位与建设单位是委托合同关系，审计事项只针对项目，不针对个人或部门，保证了审计工作的客观性、公正性和独立性，并对其出具的单项工程造价承担审计责任。
（四）这种模式是规范公司管理，提高决策水平的需要
引入全过程跟踪审计，跟踪审计单位在工程招投标、合同管理和重要物资材料采购方面严格按照法规要求进行操作，不但降低了成本，而且降低了投资风险。能确保合同履行过程中的客观公正，确保在工程量清单计价模式下工程量和工程单价的准确性，进一步提高项目管理水平，同时，能很好地约束公司经营管理行为，公司要建设优良工程，培养优秀干部，实施“阳光工程”，自身也要求对工程建设实施全过程跟踪审计和监督。
二、引入全过程跟踪审计是煤矿工程项目管理的客观内在需要
由于煤矿建设项目除了地面土建、安装工程以外，大量的是井下矿建、安装工程，这些工程环境特殊，受各种矿井自然灾害因素的影响较多，如瓦斯、涌水和断层等，因此工程的设计变更及施工方案调整较多，隐蔽工程也多。引入全过程跟踪审计，能够实现对各个环节进行全面的，全过程控制，可对工程设计方案调整、计量结果及时监督非常必要。例如矿井治理水害、瓦斯及施工揭煤等，施工措施费用增加很大，这些费用往往难以按照施工图纸或定额标准进行计量计价，施工过程中还带有抢险的性质，而事后也没有更好的方式进行核实。所以引进跟踪审计单位参与项目鉴证、核实，确保施工措施费用计算计取客观真实，合理有效，能够实现项目管理的科学性和有效性。
三、引入全过程跟踪审计是公司审计工作的需要
根据《公司法》和公司章程规定，具有独立法人的公司必须聘请中介审计机构对公司财务状况进行定期和不定期的审计，并将有关财务状况向股东单位汇报。由于在项目建设过程中就引进了全过程跟踪审计，从项目实施的源头上就自觉接受跟踪审计单位的审计和核查，使股东单位了解项目管理情况及公司运作方式，及时行使监督权和决策权。
由于矿井地质构造复杂，井下瓦斯含量高、涌水量大，加上矿井某些方面如水文、瓦斯地质勘探深度不够，项目建设开工准备工作不足，往往容易造成三边工程，因此正式开工后的投资可控难度很大。为了避免煤矿建设中经常出现“图纸一变再变、概算一调再调、投资一增再增、工期一拖再拖”的局面，满足股东单位对本项目工期，质量和投资要求，外聘中介单位进行全过程跟踪审计是非常必要的，在公司审计中，全过程的跟踪审计可以实现更加面的监督控制，保证股东单位作出科学的决策和管理。
四、引入全过程跟踪审计是公司有效控制投资成本的需要
公司的投资成本控制是抵御投资风险的重要手段，这个过程中，需要引入全过程跟踪审计，保证公司施行有效的投资成本控制。全过程跟踪审计人员对建设中所有工程项目在实施过程中的各阶段、各环节工程造价都要进行全过程监督和控制，能够合理地确定工程造价。具体包括：设计概算、工程量清单的审计；招投标及合同管理的审计；工程进度款、主要材料和设备价格的审计；主要隐蔽工程及工程验收审计；工程变更、工程签证及工程索赔费用的审计；工程成本分析与审计；竣工结算审计。无论是工程进度结算还是竣工结算，跟踪审计都要对各个分项工程的工程量进行详细计算，对定额的套用及有关费用的计取都要进行严格的审查，并与施工单位核对后形成工程结算审核定案表，最后出具工程造价结算审核支付意见。建设单位取得跟踪审计出具的工程造价结算审核支付意见后方能付款，以真正实现全过程控制工程造价。
五、结束语
在现代基建矿机审计中，基建矿井项目需要引入全过程跟踪审计，它符合现代企业试行投资管控模式的要求，也是公司项目管理以及审计工作的必然选择，并且它不仅能提高工程项目管理水平，还能合理有效地控制投资成本，不仅具有直接审减效益，还有良好的管理效益和社会效益。因此在基建矿井项目实施时，加强全过程的跟踪审计非常必要。
