应收账款监控方法精选(九篇)
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第1篇：应收账款监控方法范文
一、企业销售与收款环节的风险
在各行业中，销售与收款是企业经营活动非常重要的工作，包括了从接受订单到最终收款六个环节。在销售与收款环节中，收款是最后一项工作，是前面各项工作的最终成果。如果前面某一项工作出现舞弊风险，会给企业带来财产损失风险。同时，销售业务质量的高低完全可以体现在应收账款的变化上。从财务角度上看，会计科目应收账款的借方反映了销售额的多少，贷方反映货款的回收情况，余额则反映没有收回的货款。所以，如果销售与收款的风险发生了，最终会体现为企业的财务风险。
二、企业销售与收款内控制度存在的问题
（一）控制环境方面
部分高层管理人员身兼几任，在总公司任职的同时还兼任下属单位的管理身份，决策机构直接参与到公司的经营活动管理中，缺乏对高层人员的监督。
企业重销售弱管理，对业绩的过分强调，使得管理层忽视了对员工道德层面的指导。企业多数员工内控意识薄弱，管理层对下属单位的内部控制实施工作也不到位。
（二）风险管理方面
1.缺少风险管理机制和信用管理部门。在很多企业组织机构中发现，并没有建立完善的风险管理机制，同时缺少独立的信用管理部门。没有信用部门，就意味着公司并没有建立完整的客户档案。
2.不相容职务未分离。企业高层管理人员忽视内部控制制度，仅对不相容会计岗位做了分离，在销售部门，一些岗位的设置分配违背了不相容职务相分离原则。如开具销售发票的财务部人员与审核销售发票的人员是同一人；登记应收账款与查核为一人等。这些不相容的职务没有按照规定相分离，对公司来说是尤为严重的内控漏洞，容易造成资金舞弊、做假账等损害公司利益的行为。
3.对发票的开具控制不严格。销售人员往往以经理审批后的发货单向财务要求开具发票，而这个过程中往往没有同产品的销售订单及仓库的出单核对，这样会造成入账的真实性或者发票数额与实际出库数额发生偏差甚至出现重复开具发票。
4.公司应收账款管理的缺失。财务部门仅从银行的账户交易记录和销售人员处获得对账款的回收情况，如果出现现金交易，可能会出现销售人员勾结客户造假，使回收的真实数据被隐瞒，让公司的应收账款记录失真失准。缺少应收账款管理部门，台账没有对接，应收账款在财务部和销售部两个部门管理职责上没有统一，造成公司在管理上的漏缺。
5.企业没有设立相应的监督检查机构人员，财务部缺乏对销售工作的审核。
三、企业销售与收款环节内控制度的再设计
笔者针对在企业销售收款环节中容易被忽视的关键控制点重新做了设计，使企业在实施销售与收款环节的内部控制管理能够更加科学有效。
（一）内控环境的再设计
合理的设置组织机构，可以使部门之间既分工明确又相互合作、牵制，有利于建立良好的销售收款内控环境，提高实施效率。部门机构设置中，审核管理岗位专门应负责监督各下属单位的销售工作并审核其授权行为是否合理，防止个别下属单位权力过大，同时协调各单位之间关联业务的合作。
要注重公司高层及所有下级员工职业道德和价值观的培养，以及内控知识的普及和加强，让所有员工都意识到内部控制是关系到每一个人，这样才有助于公司内控的有效实施。
（二）风险控制的再设计
1.设立独立的信用管理部门。强化企业的信用管理，应当将销售部门对客户进行审批的工作独立给信用管理部门，使之成为一个独立于财务部和销售部的组织机构，并保证直接由公司高管人员负责。如果部分企业出于业务规模及成本控制的考虑，可以独立设置一人岗位，遇到特殊情况可以同公司高管一起审批。
2.建立完整的客户档案。销售人员在开展销售活动中，应该及时收集并提供客户的信用信息和资料，建立客户档案，为信用管理部门评估客户信用等级提供数据参考。
根据对客户的信用调查结果及业务往来过程中的客户的表现，可将客户等级分为A类低风险客户，B类可接受风险客户，C类高风险客户，D类不可接受风险客户，对每类客户采取不同的信用管理制度。并对新老客户采用不同的信用管理制度。
3.权利和责任分配要严格。首先，公司应该要明确各岗位的职责，努力消除员工身兼数职的情况。其次，要重点解决公司不相容职务相分离的问题。对销售部收到订单的人员和负责向客户对账及追款的人员进行分离，将对账工作交由财务部负责，加强对应收账款真实性、准确性的监督；将开具销售发票的财务人员与审核销售发票的人员进行分离，由财务经理对销售发票进行审核等。
（三）业务流程与控制点的完善
接受客户订单启动了公司销售业务的开始，而销售计划的制订则是销售环节控制流程开始。企业应当按照财政部颁发的对销售收款环节内部会计控制的规范完善销售环节业务流程。
（四）收款环节严格把关
1.赊销审批流程。在销售产品时，如果客户利用信用额度进行赊销，对于老客户，信用管理人员应对该客户的赊销信用额度及尚未还清的欠款余额进行核对比较，酌情考虑是否批准。对于新客户，信用管理人员应根据财产信用调查情况决定是否批准该客户的赊销订单。
2.应收账款的监控。公司应当按客户设置应收账款台账，将应收账款进行分类，根据不同应收款项的性质采取相应的的方法和程序。信用管理人员要对应收账款所占分量较大的客户做到及时跟踪，并对所有的应收账款和信用额度的变动及使用情况进行动态评估。
财务部门应建立应收账款账龄分析制度并做好账龄分析工作，随时关注货款的回收情况及变化，并及时调整信用政策，保证货款的回收率，并按逾期长短采取不同催收方式。
已经确定成为坏账的，财务部要调查形成原因并明确责任，进行相应的会计处理。同时还要做好核销的坏账登记工作，为以后的核查提供依据，做到账销案存。如果后期又有充分的条件证实可以收回已核销的坏账，销售部和财务部要及时反应、做好入账工作，防止账外款的形成。
3.销售回款的奖惩及责任追究。为进一步加强对应收账款的管理，加大货款回收、清欠力度，企业需要明确对账款清收的奖罚制度和收款责任，并将责任落实到每个部门和相关人员。将回收货款的金额、时间与销售人员的绩效考核挂钩，防止销售人员不顾回款风险而盲目追求个人销售业绩。
第2篇：应收账款监控方法范文
【关键词】IT环境销售业务内部控制
一、IT环境下销售业务主要流程分析
销售是业务是企业经营货物的中心，是企业生产经营的实现过程。销售部门在企业供应链中处于市场与企业接口的位置，其主要职能就是为客户提品及其服务，从而实现企业的资源周转并获取利润为企业提供生存与发展的动力。
IT环境下的企业销售业务主要依靠销售管理系统来完成。销售管理系统是提供对企业销售业务全流程的管理，它支持以销售定单为核心的业务模式，支持普通批发销售、零售、委托代销业务、直运销售业务、分期收款销售和销售调拔等多种类型的销售业务，企业可根据自己的实际需要构销售管理平台。同时因销售要实现收款、发出货物等相关联业务，所以要完成完整的销售业务还需要应收款管理系统、库存管理系统有存货核算系统进行相关处理。
一个完整的普通销售业务所涉及到的主要环节应该是先在销售管理系统接受购买方的价格咨询进行销售报价，接到对方购买预约时，开出销售订购单。到了约定的发货时期再由销售管理系统开出发货单，接着本发货单传递到库存管理系统，由库存管理系统审核此发货单发货，已审核过的发货单再接着传递到存货核算系统结转相关成本。在销售管理系统发货的同时要开据相应的销售发票，并进行发货结算，如果马上收到购买方的款项，可在销售管理系统中进行现结，否则就应到应收管理系统中确认收入及应收款项，并录入收款单到收款时核销收款单生成收款凭证。可用流程图的形式来描述这一销售业务的各环节所处的信息化阶段及所要完成的相关工作，如下图1所示。
图1销售业务处理流程图
二、传统手工环境下对销售业务的内控设计
在传统手工环境下销售业务流程主要包括向客户收受订购单，核准购货方的信用，装运商品，开具销货发票，核算营业收入与应收账款，记录现金收入等的业务。在此流程中一般会造成失控的情形主要有：销售成本与收入不配比；销售定价不合理，结算方式选用不当；销售信息反馈延迟或不畅，应收账款账情不清；应收账款坏账准备计提不合理等。为此，传统的手工环境下销售业务通常所进行内部控制设计为：(1)职责分工，如接受客户订单、批准信用、发运商品结算开单、收取货款、会计记录及核对账目等，必须由不同的人员分别负责。(2)审批人在授权范围内根据有关规定进行审批，不得超越权限。(3)发货凭证与销售发票控制，发货凭证至少一式三联，分别作为客户，销售部门和商。品发出部门的有效业务凭证。发票金额有错误，必须重开；其他需要更正的，加盖公章或更改人私章。发货人员必须根据加盖现金收讫章、银行收讫章发货凭证发货。(4)企业严格按销售合同进行生产和销售。(5)企业应正确制定信用政策，对客户在信用额度内进行赊销，并严格按信用等级加以管理。(6)实行严密的应收账款控制，如销售部门分别与财务部门和客户进行定期对账和函证，财务部门定期公布应收账款情况表和有关的财务会计报表；审计部门监控合同执行过程和结果，及时调整客户资信资料并将应收账款管理责任明确落实到相关部门和人员；按照《企业会计准则》计提坏账准备。(7)会计部门检查发货单与销售发票的数量、金额是否一致，是否有遗漏，计算是否正确，并要及时地办理销售账务。(8)收款业务控制，企业应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算方法》和《内部会计控制规范一货币资金(试行)》等规定，及时办理结算业务。
但上述的控制措施对于IT环境下的会计信息系统所处理的销售业务并不适应，是因为（1）在IT环境中许多业务处理程序被大大简化，如总账和明细账在记账后都会自动生成，但是大部分处理由计算机完成后，一些内部牵制措施无法执行，会计人员无法直接参与和控制。（2）IT环境中，操作环境的改变使传统的管理控制方式失去了原有的功效。（3）由于网络技术的应用使会计信息具有开放性、共享性、分散性，数据存储介质具有脆弱性等特点，并且有病毒、黑客的干扰，且软件自身也有缺陷等这一切都会会计的信息安全受到威胁。（4）单据电子化、货币电子化、网上银行和网上结算等，虽可加快资金周转速度，但也会给会计信息系统带来的空前的风险对内部控制设计也将是极大的挑战。那么，在新型的IT环境下对销售业务内控设计应该如何呢？
三、IT环境下销售业务的内控设计
IT环境下会计信息系统的组织管理控制、系统开发与维护制度、计算机操作制度、硬软件控制、系统安全控制、系统文档控制、计算机处理与数据文件的控制发生变化。面对新的环境原有的会计信息系统的内控制度已经不能适应新的要求，因此，针对这种影响，结合互联网的优势和特点，我们就销售业务这一会计事项探讨与完善其在IT环境下的内部控制设计。
1.建立科学长效的应收管理系统风险控制机制，强化风险意识
从上述的业务流程图可看出，销售业务的应收账款处理在“应收管理系统”中完成，因此要针对应收账款可能发生的坏账情况建立坏账风险评估的信号和指标体系，建立起一套坏账风险预警指标，以及时发现和评价所出现的坏账风险。健全坏账风险控制的运行体系，收到坏账预警信号后及时采取措施，以防止坏账风险的发生。建立坏账风险处理的快速反应部门，帮助企业迅速的对坏账事项作出反应，将坏账风险的损害降到最小，并通过对已发事件进行分析来监督同类事件，达到进一步防范坏账风险的作用。
2.建立明晰的岗位、权限分离制度
建立在IT环境下的会计信息系统是一种分布式处理结构，必须对原有会计机构作相应的调整，要增加网络管理与监控的岗位，对于销售业务各环节的岗位要明确职责分工，并对各类业务、财务人员制定岗位责任制度，各岗位都要得到一定的授权，并用密码控制。这样就有效地防止密码泄露、非法操作和越权操作系统。如销售订单的录入与审核应分属于不同的人员；销售发票与库存管理中的销售出库单应进行结算，以控制出库商品数量；收款单收到款时应及时核销以随时监控应收账款的余额及账龄等等。同时对销售业务中所涉及到的各系统的设计、开发和维护等工作的岗位设置要隔离。需要配置专门的独立与对信息系统进行设计、开发和维护等工作的监督人员。在IT环境下，信息在网络传送过程中的安全事关重大，因此还需设置专门的网络管理和监控人员。并独立于信息系统的设计、开发、测试、运行和维护工作。
3.建立网络安全管理控制制度，保证网络和信息系统的安全
在IT环境下，为了防止计算机会计信息系统遭到非法、恶意的软件程序的入侵，避免网络攻击破坏会计数据，应该实施一系列控制措施来保证网络安全。如安装专用的网管软件进行网络监控、采用专用内容过滤技术阻止各种恶意内容的入侵等，并通过对防火墙、扫描器、入侵检测等系统安全的支撑产品信息的采集，与信息系统的事故报告进行关联分析，以便于更准确地了解信息系统受到非授权访问或攻击的信息以及控制措施的控制效果，加强网络风险的防范。这就要求在技术上对整个会计信息系统的各个层次（通信平台、网络平台、操作系统平台、应用平台）都要采取安全防范措施，建立综合的多层次的安全控制体系。
4.销售环节中各系统操作控制
IT环境下，由于操作系统面向所有的用户，再加上自身所有的一些缺陷。因此它时刻面临着来自各方面的潜在威胁，包括系统内人员的、越权操作和系统外人员的非法访问甚至破坏。要提高操作系统的安全可靠性，除了要尽可能地选用安全等级较高的操作系统产品，并经常进行版本升级外，在内部控制上可采取一些措施：（1）计算机资源授权表制度。明确规定每个用户的安全级别和身份标识，并分别定义具体的访问对象；（2）日志审计制度。对运行系统的事件类型、用户身份、操作时间、系统参数和状态以及系统敏感资源进行实时监视和记录，并对日志文件定期进行安全检查和评估；（3）存取控制。对系统资源进行分类管理，并根据用户级别，限制系统资源的共享和流动。
5.系统数据库控制
IT环境下，一个销售业务是由许多会计事项交叉在一起的，如图一所示的销售发货单与销售发票业务就交叉在一起，再加上销售各环节中很多用户共事数据库，如果内部控制不严密，会直接影响到相关销售事项中各会计信息的准确。数据库系统是整个系统控制的主要安全目标。对数据库系统安全的威胁主要来自两个方面：一是系统内外人员对数据库的非法访问；二是由于系统故障、误操作或人为破坏造成数据库的物理损坏。针对上述风险，限于内控方面的措施可进行会计数据资源授权表制度，明确定义销售业务中每一用户对数据资源访问的范围和内容，并分别规定对数据库的查阅、修改、删除、插入等操作权限；明确数据备份和恢复责权分工，要定时进行数据备份并采取AB备份法以在系统故障时可进行数据恢复，要建立业务日志文件和检查点文件。
6.销售业务中产生的档案文件控制
在IT环境中销售业务档案包括存储在计算机中的相关数据（以磁性介质或光盘存储的数据）和计算机打印出来的纸质形式的相关数据。在销售环节中的信息是单位的绝对机密，一旦泄漏将给单位带来不应有的损失，如商品定价，商品成本等等，而磁性介质的可复制性又使会计信息极易泄漏与篡改而不易发现，因此，磁性资料与纸质资料均应由会计档案保管员专职负责保管；并且打印资料时要在系统的操作日志上进行记录，再（包括记录输出时间、文件页数及操作人员姓名）及时送达指定人手中；收件人要签收并注明收件日期、文件内容，以便日后备查。
四、结论
第3篇：应收账款监控方法范文
[关键词] 中小企业；财务管理；问题；对策
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 05. 017
[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2015）05- 0036- 02
随着世界经济一体化，中小企业在其财务管理中日益显现出一些问题，而现代企业管理的核心就是财务管理，可以说，它是企业经济管理活动的重要内容之一。本文分析了中小企业财务管理存在的问题并给出了解决对策，希望能够为提高中小企业财务管理水平和促进其管理的完善起到一定作用。
1 中小企业财务管理存在的问题
在当今这个经济发展大背景之下，中小企业面临着前所未有的机遇与挑战，其在发展中的财务管理问题也日益凸显，主要表现在以下几个方面：
（1）中小企业在财务管理中存在着管理模式僵化和管理观念陈旧的问题。根据企业发展规律和实践，中小企业的生存和发展依靠科学的管理，而中小企业目前的现状是其管理模式体现出了所有权与经营权的高度统一，这就使得企业的投资者与经营者合二为一，导致了企业财务管理中一些负面的影响和问题。一方面，企业中会出现严重的集权现象，并且其财务管理也会由于其理论方法的陈旧和实际操作的混乱等原因而出现职责不分、越权行事等一系列问题，再加之，企业中的审计部门的缺失或是监管不力，这就更加剧了企业财务管理的不科学性。另一方面，中小企业由于其规模和财力等方面的不到位，很多企业的管理者的管理能力和管理素质以及管理思想较差，没有完善的监管机制或是激励机制来予以保证，直接导致了其财务管理的实际意义和切实作用的没有到位。
（2）中小企业在财务管理中存在着严重的资金不足和融资困难的问题。中小企业往往是以合伙投资的形式进行创建的，很多资金的提供是通过投资者自行积累和筹措的，这就使得其极易出现资金不足和融资困难的问题。对于中小企业来说，它们通常会在财务信息透明度和可抵押资产方面凸显劣势，这就使得其在借贷信誉方面远远低于国有企业或是大型企业，导致了其企业资金规模上的限制性和短缺性，严重阻碍了其可持续发展。而企业需要进行持续生产经营和对外投资就一定需要筹集资金来予以保证，目前中小企业普遍存在的筹资难的问题日益严重，形成恶性循环。
（3）中小企业财务管理中还存在着投资不合理的现象，这是直接关系到其生存和发展的关键性问题。投资不合理会导致企业投资风险性提高，进而会对该企业的财务形成障碍性和局限性影响。经济的不断发展和市场竞争力的日益激烈使得很多中小企业为提高其自身竞争力而开始技术性改造和设备更新以及新产品开发等改革，然而，由于其自身的财务管理水平不高并且缺乏相应的优秀财务管理人才，而使得这些改革并不能发挥其预想中的效果。因此，在实际的财务管理过程中，很多中小企业往往会出现投资回收慢、盲目投资、投资失误等问题，导致了其改革的失败。
（4）中小企业财务管理中还存在着内部财务管理组织和监控方面的不完善性问题。当前财务管理发展中的出现了一种整合的趋势，包括技术整合、信息整合、管理整合等各方面的整合。然而，在实际的中小企业中，由于缺乏有效的监管机制和科学管理模式，财会人员任用极易出现“家族化” “亲缘化”的问题，这是非常不利于企业内部财务管理组织和监控方面的有效实施和完善的。在中小企业中不乏对于科研技术人员的各种培养，而对其财务管理人员的培养往往不够重视，它们通常是被动地处理日常事务，很难有时间和精力主动钻研财务管理中的深层次问题，不能正确处理财务管理与会计核算等核心问题之间的关系，这对于内部财务管理组织的完善也是非常不利的。并且，在当前的中小企业中财务管理往往局限于诸如对于资金流转及资金流动量和结存量等简单的处理，导致了中小企业财务管理中的会计业务相对单一性，其具体工作往往只是集中在企业的日常记账、算账和报账上，而组织和监控等方面的财务管理职能作用却很难发挥，使得其企业会计信息失真和造假现象严重，这也是中小企业财务管理的内部财务管理组织和监控方面的不完善性问题的体现和反映。
（5）中小企业财务管理中还存在着资金运营机制缺失和现金管理效率低下的问题。中小企业财务管理中资金运营机制缺失和现金管理效率低下的问题会导致其资金管理的混乱性和非顺畅性，这主要体现在3个方面：①现金管理的非科学性。一方面，认为现金越多越好的财务管理理念在中小企业中广泛存现，这就极易造成这些企业中的现金闲置并因此而丧失很多增值机会的问题；另一方面，还有一些中小企业中的财务管理中对于不动产的购置较为热衷，导致了资金流动性差的问题。②应收账款的管理不到位问题。目前，在很多中小企业中的财务管理中并没有严格的信用标准、信用条件和收账政策，也没有科学合理的信用调查和评价手段且缺乏有效的收账方法，这就造成了应收账款不能兑现或形成坏账、资金周转失灵等问题。③存货管理中漏洞较多。中小企业的存货控制力较为薄弱，资金管理不灵活，很多诸如重钱不重物，原材料、半成品、固定资产等管理不到位等问题无人监管和追究，造成了企业资产浪费严重的后果。
2 完善中小企业财务管理的对策
（1）中小企业应着重加强其财务管理理念的渗透并进行有效预警分析指标体系的构建。这主要体现在：①通过建立短期财务预警系统和编制现金流量预算来完善中小企业财务管理。针对中小企业中普遍存在的存货管理漏洞较多的问题，应该督促其加强对于原材料、半成品、成品的库存和应收账款余额等的监控和管理；合理编制现金流量预算，保证企业有着足够现金用于各种支出来应对企业的运转和经营；加强企业日常现金评估监管，重视现金的合理使用和占有量，避免盲目扩张。②确立财务分析指标体系并建立长期财务预警系统来完善中小企业财务管理。企业中的财务风险通常是逐渐积累的，而财务分析指标会给予其直接或间接性的反映。因此，确立财务分析指标体系可以及时预报企业中的财务风险信号，对于其财务管理给予巨大的帮助；这种长效性的帮助还可以通过长期预警分析系统的建立来予以保证，使得中小企业决策者和管理者可以及早采取对策应对所体现出的财务风险。总之，在面对当今市场不断变化的新型环境时，中小企业的财务管理部门应具备以高素质的财会人员为基础健全财务管理制度和高质量的财务信息，加强其财务管理理念的渗透并进行有效预警分析指标体系的构建，以此来实现完善中小企业财务管理的目标。
（2）中小企业应努力创造一个良好的融资环境并以此来进行融资的优化。这主要体现在：①中小企业应该积极争取政府支持来进行融资环境的创建。中小企业的发展离不开资金的支持，而中小企业需要积极争取诸如适当放宽贷款条件、信用措施完善、商业性或互信用担保机构等方面的支持，以此来不断改进和优化中小企业的筹资条件和环境，使其更容易筹措到发展资金。②中小企业要进行资金筹集和资金运用相结合的方式来促进融资的优化。资金筹集和资金运用是中小企业财务管理中既相互促进又相互制约的重要手段和方式，在促进中小企业根据资金运用的需要来筹集资金的同时又要将所筹措的资金进行有效运用，保证其投入回报和资金抗风险能力的提高。确保资金筹集运用与权益之间的匹配，使得中小企业的运营和资金运作得以有序发展，从而达到财务管理的科学和完善。
（3）中小企业投资要面向市场，通过正确理性的投资决策来实现完善中小企业财务管理的目标。为此，可以从以下几个方面予以努力：①中小企业的投资方式要以对内投资为主，加强企业新产品试制、技术设备更新改造、人力资源优化等的投资，这是保证完善财务管理的重要法宝之一。②中小企业在资金投向上要具有分散性特点，这是促进其多元化发展的手段，有效规避或是降低其投资风险性。③中小企业要积极进行投资项目的程序规范性操作，这是完善财务管理的重要保证，也是其开拓新市场的重要保证，因为只有规范性的财务管理制度和政策才可以使得其具有良好的企业口碑，促进企业长久、健康、有序地发展。
总之，中小企业中的财务管理问题需要首先从思想上给予充分认识，通过积极学习现代化的财务管理理念和方法来提高企业管理者的财务管理理论水平和素养，然后再从行动上给与转变和调整，将以往守旧的财务管理模式积极转变为新型的、现代化的财务管理模式，并通过有效预警分析指标体系的构建来给予保障。通过促进中小企业良好的融资环境进行融资的优化以及面向市场的理性投资来最大限度地激发其财务管理的积极作用。
主要参考文献
[1] 蒋才顺.我国中小企业财务管理存在的问题及对策探析[J].大众科技，
2011（3）.
[2] 刘建南.我国中小企业财务管理存在的问题及对策[J].中国水运：下半
第4篇：应收账款监控方法范文
资金管理是企业在管理活动中，对资金的来源以及资金的使用及投资进行计划、控制、监督、考核等一系列工作的总称。当前我国居民生活对电力需求程度已远大于电网建设速度，电力企业将大量的资金投入到电网建设当中，这阶段必然涉及到大量的资金，因此研究控制电力企业在运作资金管理的风险程度有很强的现实意义，良好的资金管理能够提高企业的资源管理水平，提高企业的经营效率，增强企业的综合实力。
二、电力企业资金管理的特点
(一)筹集资金风险大
电网建设对设备的需求促使了电力设施建设投资增加。科技的发展促进了电力设备的质量的提升。伴随着电力设备的投入使用扩大化，对电力设备的要求也越来越高，电网结构的维修和护理亟需有大量的资金作保障。而这些资金多半是外部筹集而来的，导致企业的资产负债率居高不下，财务风险系数较大。且资产流动性大，贬值风险高。
(二)投资收益预测难
经济的快速发展离不开电力企业，供电企业的资金大部分投入到基础建设中，因而供电企业资金集中程度较高。电力企业自身具有公益性的服务特点，因此在收益上存在着受国家宏观指导意见的作用比较大，如供售的电价也受到国家相关部门的控制，政府有关政策性基金不能及时发挥补贴作用，企业的实际投资收益难以估计，存在投资回报率是否合理的风险。
(三)资金流动性强，管理难度大
电力企业是涉及到国家核心命脉的大型中央企业，电力企业的资金规模比较大，其资金管理业务比较繁杂。电力企业的资金在供电企业、一线建筑单位、设计单位、海外业务等各个不同的业务板块之间流动，且资金量非常庞大，如何能够科学合理的降低电力企业的资金管理风险，是的电力企业的资金管理效益最大化，一直是一个重要的难题。
三、电力企业资金管理的问题
电力企业由于业务特殊性，资金的管理好坏决定了企业的发展前景好坏，因此，找到当前企业资金管理的存在的问题，是加强资金集中管理以提高资金使用效率的前提。
(一)资金效率低下
目前集团企业希望加强对资金的集中管理，但各子公司多头开户，使得企业的资金分散，使得资金大量闲置，对资金管理失去本身的控制。同时下属单位片面追求自身利益，不顾集团整体的发展能力和战略目标而盲目投资，投资失误导致损失。同时尽管企业建立了预算制度，但制度往往流于形式，且在企业实际运行过程中，预算制度被随便更改的现象比较泛滥，使企业资金管理处于混乱无章的局面，最终导致资金管理效果不佳。
(二)资金监控缺乏
电力集团企业缺少完整的财务约束机制，尤其是缺乏有效的资金监控方法。母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力的现象，在一些投资决策上未能产生有效的决策约束机制，致使资金的流向与控制脱节，集团总部难以及时、准确的掌握下属单位的财务资金变动情况，且一些供电企业存在滥用资金的问题，表现为资金支付依据不充分、审批权限不对应。这些监控缺失都会对企业资金运作低下。
(三)资管意识不强
一些经营管理层和财务人员未能对资金管理有个清楚的认识，例如在对资金的收支问题上，由于没有统一的筹划和控制，致使使用资金随意性大、占用不合理，影响资金周转速度;例如在应收账款上，单方面追求营业额，忽略应收账款的回收，导致现金流量不平衡，支付能力不足。另外，局部地区的供电企业会有不合理的质押、担保行为，会导致资金周转困难，加大风险性，进而从整体上加剧集团企业的经济利益流失。
四、电力企业资金管理的措施
根据上述的存在的问题，应找到合适的措施帮助电力企业解决其资金管理的问题，以更好的服务于企业。
(一)电力集团企业应对存量小、归集速度慢、使用效率低和三级基层账户进行彻底清理。
并将账户开立、变更、撤销的审批权限统一上收至集团，并对所有银行账户进行监控授权。供电公司应将电费归集账户的资金上缴集团相应的电费结算账户，日末清零，实现资金一个池，以保证资金管理。同时应核定流动资金定额，编制定额流动资金计划，并对流动资产清查和盘点，减少不必要的存货等资产。应严格执行支取和报销规章制度以控制现金流量。对于资本性支出，建立跟踪机制，加强资金动态管理，积极促进货币资金回笼。
(二)电力企业应建立并和完善资金效益管理的考核机制，促使各单位管理日标与公司整体日标的一致。
并应逐步探索预算管理委员会的监督职责，在月底、季底年底按照签定的内部经营指标对各部门资金使用情况进行考核。并要根据企业的战略决策和年度预算，对其全资或控股子公司的投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理。
(三)电力企业的管理层和财务人员应重新定位财务管理的含义，尤其是领悟到资金管理的作用。
了解资金管理和企业开展的各项经济业务的关联性，并开展一系列与资金管理的交流活动，以帮助企业优化财务制度建设，完善资金管理办法，规范业务流程，明确岗位职责和工作标准;以帮助员工在思想上重视，进而调动员工的主动性，将资金管理贯穿于企业资产的全生命周期，通过系统实现昔理的完整性，达到流程优化。
第5篇：应收账款监控方法范文
摘 要 随着煤炭行业“十年黄金”期的结束，煤炭企业感觉到生存与发展的压力，只有加强企业财务风险的认别能力，有效地防范和降低财务风险，提高企业的经营管理水平，才能促进煤炭企业平衡、健康的发展。
关键词 财务风险 财务管理体制 环形持股
一、市场环境的影响
自2012年上半年以来，由于受国际金融危机的影响，煤炭市场价格出现大幅度的下滑，一方面，煤炭的产品利润受到大部分的挤压，逼近盈亏的临界点；另一方面，产业升级及对外投资需要大量的资金，煤炭企业的经营情况受到了严峻的挑战。面对这样的情况，煤炭企业有只主动的投入到财务风险管理中，才能掌握自己的命运，获得发展的先机。
二、财务风险的识别：
1、资金管理风险。煤炭价格的下滑，导致煤炭市场行情由卖方市场转向买方市场，应收账款及大量的银行票据的增加，导致企业的资金周转率下降。企业对下属各个分公司、子公司资金管控的不到位，会使资金的利润效率大幅度的降低。当现金流量不足的时候，企业会向银行借款，随着时间的推进，如果企业的经营情况没有本质的优化时，企业没有足够的现金流量去支付利息和还款本金，财务危机就会显现出来。
2、筹资风险。目前，国有煤炭企业处在转型发展的过程中，需要筹集大量的资金，企业的利润是最主要的自有资金来源，据据国家统计局的有关数据统计，2013年第一季度，煤炭企业利润同比下降34.86%，行业性的利润的下降使得自有资金的来源大幅度的减少，财务报表的恶化也使企业的资产负债率会进一步的上升，在目前全国货币政策紧缩的背景下，通过银行贷款方式获得资金变得较为困难。
3、投资风险。随着企业的转型升级，国有大型煤炭企业的非煤收入水平逐渐超过了煤炭主业的收入，但产业的转型升级需要大量的资金，尤其是近年大型煤炭企业纷纷投资到电力、煤化工等领域，往往需要几十亿、上百亿的资金，并且建设期长、行业的退出壁垒大，使得企业发展的不确定因素增加，如遇到投资失败，企业只有承受风险或继续追加投资。
4、税费风险。煤炭企业做为资源型的企业，由于人工费用较大，增值税可抵扣的进项税项目较少，尤其是近年来，煤炭企业的增值税税率由13%提高至17%，税赋压力进一步加大。另外，近些年部分省、自治区开征了煤炭价格调节基金或煤炭资源地方经济发展费，进一步增加了煤炭的开采成本。
5、连带责任风险。在企业的发展中，煤炭企业往往要给下属的分公司、子公司提供担保，如果相关管控工作不到位或过度对外担保，往往会带来连带责任，引发多米诺骨牌效应，从而引起母公司的财务危机。
二、财务风险的产生原因
1、宏观环境的影响。做为资源性的企业，国有煤炭企业受国家行业经济运行周期的影响较大，其变化使企业在面临某种生存威胁的同时，也会为企业带来某些机遇。但面对宏观环境的复杂性和多变性，企业缺乏相应的应变能力和适应能力，缺少进行科学的预见，不能根据宏观环境的变化及时调整生产经营的节奏，因此促使了财务风险的发生。
2、财务管理体制不健全。目前大多数国有煤炭企业没有建立完善的财务管理体制，由于法人治理结构的局限使煤炭企业缺乏由切身利益主体贯彻下去的意愿，企业的管理者的能力和素质不高，对财务管理的方法缺少研究与认识，管理思想比较落后，内部控制度往往流于形式，不能掌握市场经济的规律，缺乏科学性的财务决策。
3、财务风险认识不足。财务管理人员在实际工作中缺少财务风险的认识，风险意识淡薄，为了增加产品的销量，大量采用赊销的方式，赊销的过程中缺乏对客户的信用等级的了解，导致应收账款坏账的增加。在财务决策上，意识能动性较强，对外投资由高层领导的“一言堂”来决定，前期可行性认证的结果往往也由领导高层的的意识来决定数据，盲目投资新项目导致项目投资失败与资金的严重损失。
三、煤炭企业财务风险防范的措施
1、建立财务风险预警系统。煤炭企业应对市场进行全面的分析与研究，把握其市场变化节奏及规律，及时调整财务政策，制定多种应变措施，降低市场环境变化带来的系统性风险，提高煤炭企业对市场的应变能力。同时，加强财务人员的职业素质要求，完善财务管理体制，建立敏感性、可操作性的财务风险预警指标，如常用的流动比率、应收账款周转率、现金流动倍数等，以基础指标数据对企业进行评估，综合进行定量分析与定性分析，找出产生差异的原因和存在的问题，客观、公正地反映企业风险的本质，提高企业对风险敏感性的认识，帮助企业的管理层制定具体、有效的风险防控方案。
2、加强资金的营运能力。首先应加强资金的集中管理，煤炭企业要建立内部财务结算中心，严控资金的体外循环，保证资金的统一调度，降低资金的使用成本，提高资金的周转效率。进一步强化资金的预算管理，实施适度从紧的的资金预算制度，坚持效益优先、量入为出的原则，对全公司生产经营、基础建设资金实行统一管控，保证企业资金的支付能力和偿债能力。煤炭企业还要加强应收款项的管理，建立应收款项的风险防范与控制体系，客观的评估客户的财务状况和资信能力，实行账龄分析制度，密切跟踪欠款金额较大客户的动向，制定合理的清收制度，减少应收款项发生坏账的机率。
3、拓宽筹资渠道和方式。煤炭企业往往因受资源性周期性变化的影响，导致经营情况波动较大，也决定了企业的资产负债率、偿债能力等指标发生周期性变化的特征。除了直接向银行借款的方式筹集资金以外，煤炭企业还可以引入战略合作伙伴，实行环形持股的方式。环形持股指2个以上的法律主体基于特定的经济目的相互投资，互持股份的现象，各成员企业之间只是一种横向联合，主要是为了相互提携业务，例如建设煤电一体化企业时，可以采用煤炭企业控股煤矿60%的股份，控制电厂40%的股份，而电力企业控股电厂60%的股份，控制煤矿40%的股份，当公司正常运作后，煤炭价格的涨跌带来的风险，在很大的程度上都可以释放开来，避免了企业利润的大幅度的波动。除了传统的的发行股票、发行债券等方式之外，煤炭企业还可以利用利用融资租赁、杠杆收购等方式，确定合理的资金结构，避免企业资金一次性的巨额流出，从而提高企业对财务管理环境变化的适应能力。
4、强化投资风险的管理。在投资方向上，要紧紧把握中央政府的方针政策，了解目前的宏观经济现状及未来的产业走向，避免对因家淘汰或产能过剩行业的投资，对潜在的投资饱和的行业，要谨慎衡量各方面的风险因素。在投资决策方面，要严格按照《公司法》的规定履行决策程序，建立投资决策的可行性评价指标体系，进行前期的可行性论证，引入投资收益率、净现值、内部收益率等指标进行综合分析，减少投资的盲目性。为了保证对投资项目效能的提高，煤炭企业还要建立投资的约束机制与监管机机制，及时了解投资项目经营态势，对项目负责人履职情况进行监督，对投资项目的现金流量实行监控，避免为了谋求个人私利而损害企业利益的行为，以确保整个公司总体目标的最终实现。
5、完善内部控制制度的建设。完整健全的内部控制制度，是规范企业各项经营管理行为的准则。煤炭企业首先要强化会计制度在内部控制制度中的基础地位，提高会计信息质量，建立科学的内部财务控制制度，优化财务操作过程中的各项流程，从产、供、销、筹资、投资等业务的各个方面以规范，确保法律法规和规章制度的贯彻执行。其次，企业要加强经营管理中事前预测、事中控制、事后分析的机制，推进核算型的财务向管理型财务的转型，为提高企业的经济效益提供服务，例如企业应对税费风险，要加强税费的筹划工作，及时地整理收集国家国府的税收优惠政策，特别是对节能减排、西部大开发各项政策的解读，为企业的高层决策与投资方向提供可参考的建议。另外，企业还要加强企业的审批制度，尤其是对外担保的事项，建立对外担保跟踪报告，及时反馈信息，严防连带责任风险。企业的内部审计监督也是完善内部控制制度重要的环节，及时地发现企业管理环节的漏洞与可能出现的舞弊行为，提高经营管理的水平，降低煤炭企业的财务风险。
参考文献：
第6篇：应收账款监控方法范文
[关键词] 企业财务；风险识别；内控管理
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 009
[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）03- 0018- 03
0 前 言
企业财务风险是指由于各种无法预料或难以控制的不确定因素导致企业在市场经济运作过程中预期的经营成果与实际结果存在偏差，进而使企业收益率降低。对企业来说，时刻都伴随着财务风险，极大制约了企业的持续发展。因此，只有有效识别财务风险，分析风险形成的主要原因，并采取有效的解决措施，才能最大限度防范财务风险，提高企业的整体竞争力。
1 当前企业财务风险的主要表现形式
1.1 筹资风险
企业的发展离不开资金的筹集，大多企业通过发行股票、发行债券、吸引投资等方式进行资金筹集[1]。同时，企业必须支付股利、利息，偿还贷款，支付其他筹资费用。而企业只有在正确的决策与有效的管理下才能达到预定的经营目标。但在实际条件下，市场情况复杂多变，随时会导致企业决策失误，进而造成资金配置不合理，影响企业筹资的实际效益，最终引起筹资风险。
1.2 投资风险
投资风险是指在投资过程中或投资完成后，投资方由于经济损失或不能收回投资，无法现预期收益的可能性，进而影响企业盈利水平与偿债能力的风险。这主要表现为五个方面：一是市场调研有误，导致产品上市后滞销；二是投资项目的工艺技术尚不成熟，可行性低；三是投资项目规划过大，行业过度扩张或难以控制管理；四是在负债率过高的情况下负债经营，导致债务负担沉重；五是技术、市场等条件发生变化造成企业投资项目无法达到预期收益的目标[2]。
1.3 资金回收风险
这是指企业在产品销售、存货数量、贷款回收、信用政策等方面管理不善，导致财务损失的可能性。具体表现为到期无法收回货款以及相关利息费用。
1.4 收益分配风险
这是指由于收入分配不合理导致财务状况出现问题的可能性。不合理的收益分配政策会使企业偿债能力下降，打击投资者与员工的积极性，增加企业的经营风险，进而引起财务风险。具体表现在股利发放与积累之间的矛盾。
2 造成企业财务风险的主要原因
2.1 宏观经济环境与政策的影响
随着全球经济一体化进程的加快，市场竞争日趋激烈，企业面临着更为复杂多变的国内外形势。不管是为了长期发展还是实现阶段性目标，企业的经济效益都会受到宏观经济发展周期、市场经济变化、物价波动等因素的影响[3]。同时，国家出台的经济政策也在很大程度上影响着利率水平、税收利率、消费信贷等。这些政策的变动会引起企业持有资本的变动，进而导致企业财务收支的不确定性。
2.2 企业内部控制乏力
目前，国内不少企业管理水平不高，内控管理不健全，存在不少问题，如管理混乱、岗位设置不合理、资源配置不科学、操作不规范、生产浪费等。还有部分中小企业为了节约成本，仅由一人负责会计、出纳、保管等工作，进而增加了财务风险。另有一些企业财务管理流程不规范，员工在操作过程中过于随意，甚至可以弄虚造假，让企业蒙受财产损失。
2.3 内部审计未充分发挥作用
内部审计在企业财务管理中发挥着重要的监督作用。很多企业虽有内部审计制度，但制度较为滞后，无法满足当前企业内部审计工作的要求。同时，不少企业未设立独立的组织机构，致使内部审计缺乏独立性，审计工作常常流于形式，审计效果差。
2.4 财务人员专业素质有待提高
财务人员素质不高是很多企业财务风险管理中面临的一个难题。大多数财务人员专业知识有限，只局限于应付进账、报账等简单的财务管理活动，而对于财务风险评估、预测等工作缺乏了解，不能满足企业财务风险管理工作的要求。近年来随着财务电算化的发展，要求财务人员熟练应用财务管理软件、信息技术，但不少财务人员由于年龄偏大、知识层次低，对新知识、新技术的接受度不够，从而影响到企业财务管理水平的提升。
3 加强对企业财务风险的内控管理
3.1 增强财务风险意识，实现财务风险内部管理的规范化
首先，在企业投资决策过程中必须增强风险意识，要从企业长远利益出发，并结合企业的实际发展状况制定有效的投资方案。其次，要充分考虑到影响决策的相关内外因素，利用市场调研、市场预测、可行性研究、定量分析、科学决策模型等手段为正确决策提供有力的数据支撑，尽量减少投资风险，防止决策的主观性与盲目性[4]。第三、提高员工的风险意识，尤其是企业管理者与财务人员的风险管理意识。通过教育培训与有效的管理机制，学习先进的风险管理理念与财务管理知识，严格遵守财务工作规范，进一步提高财务风险管理水平。同时，在企业内部加强宣传教育，引导员工树立风险意识，主动抵制财务风险。
3.2 构建财务风险预警与管控体系
首先，企业应建立健全风险指标评价体系，针对企业中潜在的财务风险，完善风险评价机制，重点对潜在财务风险进行评估分析。其次，实现对财务风险的动态监控管理。对企业生产经营管理中的财务活动实行动态监控，追踪财务风险的动态发展情况，并及时反馈给有关部门做好应对准备。第三，企业应尽快建立财务风险预警与应急管理机制。针对企业自身的财务现状，合理评估潜在的财务风险，制定相应的风险应急预案，做到防范于未然。第四，若条件允许，企业可考虑与上下游企业共建风险抵御联盟。通过企业间的生产合作，尽量规避由于市场环境波动而引起的风险问题，如材料短缺或供应商变动等。
3.3 重视内部管理，加快资金周转速度
企业要加强内部管理，适当增加或减少负债资金的比例，并适时调整企业的资金与资产的结构，实现企业资源的最优配置，确保资本结构的合理性，从而实现企业利益的最大化。此外，还应构建一套全面、有效、系统的应收账款体系，充分利用计算机软件，实现会计电算化管理。同时，加强对应收账款的预测、防范与管控。最后，加强存货管理，在保证生产与销售正常运作的基础上，将存货总成本控制在最低水平。
3.4 重视对现金流量的预算控制
企业在日常财务管理中必须重视对现金流量的预算控制。抓好对现金的日常管理能避免现金闲置或流失，从而确保企业资金的安全与完整性。同时，还能提高企业资产的流动性与债务的可清偿性，从而使资金收益率增加。通常来说，企业可利用F金流量预算来实现对现金流量的有效控制。比如，可采用“以收定支，与成本费用匹配”的方法来进行现金流量预算的编制，并采用零基预算的编制方式，通过收付实现制来反映现金的流入与流出情况。然后，经多次的汇总、平衡，进而生成企业年度现金流量预算，再以此为依据确定分时段的动态现金流量预算，实现对企业现金流量的动态控制[5]。
3.5 抓好财务队伍建设，提高财务管理水平
随着财务风险的多元化与隐匿化发展，对财务人员的专业素养提出了更高的要求。因此，企业要重视财务队伍建设，加强日常教育与培训，让财务人员学习最新的财务管理知识与风险防控方法，增强风险意识与责任意识，严格按流程操作，不断提高自身的履职能力。同时，加强职业道德教育，提高财务人员的法律意识与职业意识，使其在工作中主动遵纪守法，抵御不良诱惑，严格按规程办事。
4 结 语
总之，面对纷繁复杂的市场变化形势，企业要想获得持续发展，必须增强财务风险识别能力，进一步完善内部控制管理机制与财务风险预警机制，及时发现企业财务管理中潜在的风险因素，并做好应对措施。这样才能尽量规避各种财务风险，为企业的长期健康发展提供保障。
主要参考文献
[1]李书科.企业财务风险的识别与内部控制[J].现代经济信息，2013（21）：188.
[2]梁志红.企业财务风险的识别与内部控制[J].价值工程，2012（12）：103.
[3]庄东华.交通运输企业财务风险识别与防范策略[J].行政事业资产与财务，2013（16）：40-41.
第7篇：应收账款监控方法范文
关键词：资产减值；会计计量
一、 资产减值会计确认计量在现行准则下存在的问题分析
现行的会计准则对资产减值会计核算的范围进行了大幅度的扩大，明确地对资产减值的标准进行了量化的规定和规范，在披露规范和细则中明确的对公司或者企业（尤其是上市公司）的资产减值的会计信息披露的要求，使得我国企业的会计信息质量得到了大幅度的提高，同时也更加客观地遵守了谨慎性原则和实质重于形式原则。
首先，现行会计准则下的资产减值会计确认计量在资产组的确认上存在很多问题。资产组的概念是伴随着现代的现金流量预算管理的盛行而逐渐发展出来的概念，也就是说资产组是上市公司或者其他需要进行会计信息披露的企业在编制长期现金预算时使用的一个概念，但是我国的绝大部分的上市公司在进行预算的时候并没有编制长期现金流量的习惯，上市公司的管理层和会计人员对现金流量的编制缺少基本的经验。在我国现阶段的市场企业和公司之中，中小企业的数量远远多于大型的上市公司，中小企业在辨认资产组时面临着很多的实际操作困难，价值我国企业普遍存在会计人员专业素质偏低，电算化程度良莠不齐的情况，中小企业使用资产组的概念存在严重不足和负担。另外，现行的会计准则在规定资产组的概念时是站在管理层管理和经营资产的生产经营活动方式或者生产管理者使用或者处置资产的形式上来规定的，但是在企业的实际生产中，生产经营的方式并不是固定不变的，企业资产组划分的标准也不是唯一固定的，并没有一个明确的标准来规定哪些资产应该划分至哪一类资产朱，不同的划分方法将直接影响到资产减值准备的计提金额和计提方法，反倒给企业操纵会计利润、编制虚假信息创造力机会，使得新会计准则的执行力度反而加大。
其次，资产减值会计确认的计量难度比较大。我国的市场经济正在逐步完善和调整的过程之中，很多资产的信息和价格市场的调节机制尚不健全，导致很多资产在计提资产减值准备的时候缺乏基本的依据。企业的固定资产和无形资产自入账之后会经历技术革新和市场需求下滑的影响而发生减值，导致价值贬损，单纯地依靠企业的会计部门去确认和计量减值损失不现实的，需要企业调动多个部门去认定减值损失的金额，在必要的时候企业甚至需要去借助外部的专业资产评估机构对资产的实际变现价值进行计量和计算，但是这项工作往往耗时耗力，并且其结果往往滞后于会计信息披露的期间。举例来说，对应收账款和金融资产的减值往往需要对债务人企业和被投资企业的财务状况和资本能力以及可持续经营能力进行全面的评估，但是这项工作是目前我国绝大多数企业难以完成和实现的。另外，企业会计准则要求企业对每一项资产的每一个类别的项目分别计提减值准备，比如存货的减值准备是按照成本和可变现价值孰低的原则计提的，但是企业的存货种类繁多、类别不一，那些存货种类多且繁杂的企业针对每一项资产进行可变现价值的评估显然是难度很大的一项工作。
另外，很多上市公司滥用资产减值准备进行盈利的操纵。为了避免亏损的上市公司通常不计提或者少计提资产减值准备；为了达到平滑利润的目的，盈利的上市公司经常采取加速计提资产减值准备的方式进行利润的减少。在上市公司披露的会计报告中，我们也经常能够看到控股股东通过对应收款项、预计负债进行全额或者大比例的资产减值进行债务的逃避，造成这一现象的根本原因在于上市公司的股权结构的不合理，一股独大现象严重，大股东控制上市公司的人财物导致舞弊现象频繁。
二、 现行会计准则下完善资产减值会计计量的方法
（一） 企业各部门分工明确，使资产组划分更具可行性
为了能够使得资产组的划分更加具备可行性，企业的各个部门应该分别承担应当相应的责任：对生产产品或者提供劳务及在这个过程中所需的原材料、人力成本和设备的资源，企业的生产部门和销售部门应该有个明确的划分，对其产品或者劳务在不同的种类不着不同的地区的销售和分配情况，企业的生产部门和销售部门有清晰的认识，并尽可能形成书面的材料使得对资产或者资产组的划分有根有据；企业的管理部门应该对企业的生产经营的管理方式和监控方式和企业对资产的使用和处理的方式进行明确的规定，比如说企业的经营场所、生产线和业务种类等等。在企业重组或者企业的资产的使用用途发生变更而导致资产组的划分需要变化的，管理部门应该给出合理的解释和说明、由于判别资产组的最重要的标准是其能否独立的产生现金流量，企业的会计部门应该对不同的产品或者劳务产生的现金流量进行深入的分析和了解，掌握企业现金流的不同来源和各个现金流的相关程度，使得企业管理层能够更好地区分不同资产组产生现金的独立性。
（二） 对资产减值会计进行更准确地进行确认和计量
鉴于资产减值准备的计提是建立在公允价值的基础上的，所以政府和市场进一步对资产的信息和相关的价格体系进行完善是很有必要的，国家应该逐步的、有过程的对各行业的市场价格信息系统进行健全，使得市场的报价系统对于企业的资产减值损失的集体提供有指导意义的信息和指导，尽量减少在计提资产减值损失中的主观因素，避免上市公司利用资产减值损失进行会计利润的操纵。
此外，国家应该出台相应的指导性政策和法规使得我国的市场信息变得规范和严谨，为企业计提资产减值损失提供相应的依据和保障，为提高资产减值会计的可信性提供保证，使得企业计提的资产减值损失更加客观和公正，从而进一步提高上市公司的会计信息质量。
目前，我国企业的会计人员职业能力参差不齐，对会计人员进行再教育和在职培训很有必要。企业应该尽快让会计人员了解到会计准则的固定，领会企业会计准则的是指，提高会计人员分析问题和判断问题的能力，使得会计人眼能够高瞻远瞩、目光远大；企业还应该逐步提高会计人员自身的专业素养和职业道德素质，会计人员的职业判断能力的提升和自身道德素养的提升需要企业的支持和配合，企业应该在会计人员的继续教育上加大力度，并提出可行之策加以实施。（作者单位：中国航空油料有限责任公司新疆分公司）
参考文献
[1]刘继红.资产减值会计计量属性的比较与选择[J].财会月刊，2009
第8篇：应收账款监控方法范文
[关键词]高端地产 项目营销 STP分析 营销组合策略
中图分类号：F274；F293.3 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2015）12-0309-01
近年来，太原房地产市场相继有多个高端住宅项目进驻，如星河湾、万达公馆、恒大华府、天玺公馆、复地别墅等，从而使得太原高端地产市场竞争日益激烈。本文在营销理论指引下，对太原SUMERU高端地产项目营销策略进行研究，以此促进太原SUMERU高端地产项目良好的营销业绩。
一、太原SUMERU高端地产项目及其营销现状
太原SUMERU项目由山西JL房地产开发有限公司开发。太原SUMERU项目作为高端地产的象征，其从设计到施工，到后期的物业管理和营销策划，均力求做到行业的最高端，但在项目实践中，离现代化的市场营销理论还有一定的距离，存在诸多不足，主要体现在：
1、产品体系不完善。以太原SUMERU项目在2014年可售房源来看：一是在户型方面，平层产品中3#楼剩余存量占30%，跃层产品占总货存和34%；二是在面积方面，低楼层、14、18层素质较低产品占平层剩余存量59.6%，这不利于产品的营销。
2、产品定价不规范。目前太原SUMERU项目没有建立起相对科学与规范的价格控制标准，随意性较强，没有在客户中形成非常稳定的价格指引。另外，SUMERU项目对于一些重点客户给予了特殊关照，这在某种程度上是对其它客户的不公平。
3、销售渠道较传统。目前太原SUMERU项目更多的还是采取传统的营销渠道，即通过营销中心，加之一些传统的营销广告，而对现代创新的营销渠道模式运用不足。
4、促销推广不到位。目前太原SUMERU项目更多的还是依靠传统广告的方式进行营销推广，但受限于较高的费用支撑，广告效益也不是很明显[1]。
二、太原SUMERU高端地产项目STP分析
结合太原高端地产项目激烈的市场竞争，SUMERU高端地产项和各竞品项目在网签成交量、均价、主推面积区间、成交面积区间等相关指标，存在一定的营销差异性[2]，SUMERU高端地产项目要定位为：借助太原第一高楼面世，突出SUMERU项目在太原市场顶级豪宅地位，借势推出超大平米平层产品及楼中楼产品，以此在消费者打造高质、高价、高速、高形象。
SUMERU高端地产项目客户定位为：当代名仕和城市隐贵，事业有成，三代之家，对“品质”与“品位”有着极致追求，注重家庭传承、圈层认同。
三、太原SUMERU高端地产项目营销组合策略设计
1、产品策略。SUMERU高端地产项目要构建高端住宅的完善产品体系，如实质产品、形式产品、附加产品，进而打造出SUMERU“6重卓越”体系。一是在业内及领先客户中充分传递项目整体商业配套价值，建立口碑；二是深入渗透产品细节打造品质，提升客户对产品价值的认知；三是高标准产品价值展示，客观详尽传递SUMERU大户型产品价值体系。
2、价格策略。SUMERU高端地产项目要按照竞争导向，重点实行降价策略。目前太原高端地产除了SUMERU，所有豪宅项目都在降价，但SUMERU直接降价也不适宜，老客户也可能会有意见，所以采取隐性降价是比较合理的。
3、渠道策略。SUMERU高端地产项目除了坚持传统的直销、网络营销、委托外，可以考虑创新圈层销售渠道，通过在高端客户中寻求潜在客户，以实现销售效益。
4、促销策略。SUMERU高端地产项目要在促销策略方面有所创新并发展，充分利用SUMERU园林自有资源，渗透生活居住价值。同时，全面启动线上推广，系统传播产品核心卖点，持续保持市场影响力。
5、关系营销策略。SUMERU高端地产项目要将日常服务“做足、做深、做细”，与客户持续保持紧密联系，在强烈的市场竞争背景下，减少客户流失[3]。
四、太原SUMERU高端地产项目营销策略实施及保障措施
1、建立营销组织管理体系。SUMERU高端地产项目必须以客户为中心，通过团队建设管理，来推进对客户的悉心保养，最终全力提升客户满意率，这是SUMERU高端地产项目营销策略的制胜之道。
2、整合市场营销中介资源。SUMERU高端地产项目业主必须强化市场营销的总策划地位，策划、广告、销售三个乙方分担广告策划与执行、营销策划以及销售执行工作，通过资源优化和整合，从而形成有效的合力。
3、提升地产项目品质保障。从细节入手，加强工程质量监控，是客户的需要，也是SUMERU高端地产项目运营的本质属性：一是落实责任，加强监管，开展检查；二是进一步改进和创新监控方式和方法；三是研究确定加强质量管理的具体措施；四是加强住宅检测工作管理[4]。
4、推进公司内部能力建设。一是加强人才队伍建设，吸引、培养公司核心员工，尽快形成适应公司快速发展条件下的人才梯队；二是推进资本运营，通过将现有地产项目的已售单位的应收账款和未来利润进行抵押，从银行取得低利率的再融资贷款；三是打造企业品牌，通过加强与媒体交流、参与更多社会活动，以及公益回馈活动等，进一步提升品牌形象。同时，要通过事件营销、谋求上市等多重方式，扩大SUMERU品牌的影响范围，将SUMERU高端地产项目品牌的宣传重点向外扩张，走出太原，走出山西，走向全国。
参考文献
[1] 胡树红.浅谈房地产营销策略及创新[J].上海房地，2011（2）：49-50.
[2] 徐丽蓉.新形势下房地产营销策略研究[J].湖南社会科学，2011（3）：129-131.
第9篇：应收账款监控方法范文
关键词：财务管理；外贸财务管理
随着我国外贸体制的改革，进出口权逐步放开，对于外贸公司而言，不仅原有的政策优势荡然无存，而且要面临着日趋复杂的国际、国内宏观环境和日趋激烈、白热化的市场竞争环境。这对外贸企业来说是一个巨大的考验，也给外贸企业财务管理带来了极大的压力。虽然国有外贸企业多年推行改革，已取得了可喜成果，在财务管理上投入了大量的精力，财务管理较以前有了一定程度的改善，但由于历史积弊和改革过程中出现的种种问题反映在财务管理上的弊端还是很多，大部分企业的财务管理仍处于记账管理阶段，与市场经济的主体要求还存在很大的差距。
一、外贸企业财务管理中存在的主要问题
（一）财务管理意识淡薄，观念滞后
尽管外贸企业已经被推入了市场经济的大潮之中，然而计划经济条件下形成的观念和习惯却不能很快改变，虽然也树立起了一些市场经济的风险意识和危机感，但在财务管理上的风险防范意识和有效防范措施却十分滞后。
以前，企业把财务管理仅仅理解成是借钱、付款、执行财务纪律，是财务部的事情，财务管理游离于经营活动、经营管理举措之外，财务管理根本称不上管理，已丧失其本来意义。
现在，国有外贸企业进行改革，不管是整体改制，还是分离改制，都是向业务骨干倾斜，大部分的业务员成了公司的股东和主要领导，又形成了所有权与经营权的高度统一，投资者同时就是经营者，和以前不同的是，企业领导不仅独权，而且家族化管理现象严重，领导层都是业务出身，对业务比较熟悉，因而，在日常决策和工作中，不自觉地偏向业务方面，存在重业务、轻财务、重融资、轻管理的情况，形成了效益是业务做出来的，而不是的财务管理出来的观念，财务管理没有纳入企业管理的有效机制中，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
（二）资产管理方面存在的主要问题
外贸企业资产管理中的突出问题是不良资产多，不良资产产生的原因有多方面，有客观的，也有主观的，而企业管理不善是其产生的主要根源。面对架子很大而实际质量不佳的空壳化资产，许多外贸公司已经意识到这一问题的严重性，开始关注资产质量，但不良资产的趋势并没有得到有效遏止，集中体现在：
1、应收款项欠亏的趋势没有得到有效遏止。应收款项管理体制没有质的改变，应收款项清欠的呼声很大，得力措施却很少，边清边欠、前清后欠的现象普遍存在。近几年来，外贸公司为解决应收账款问题制定了许多措施，如明晰资金管理权限、限制结算方式风险大的业务等，这些政策一定程度上堵塞了逾期收款产生，但也导致公司业务贸易机会的流失，形成应收款项管理与业务开拓难以调和的矛盾。这种一味“堵”的做法，使外贸企业不能形成一套完整、可行的管理措施，在控制风险的能力上十分薄弱，如在赊销时缺乏严格、科学的调查程序；销售后对对方的监控不力；货款拖欠后保全债权的行动迟缓等等。
2、投资能力弱，成功的少，失败的多。外贸竞争压力越大，外贸企业就越急于寻找多种经营的路子，但由于在投资领域缺乏经验，方向难以把握，投资盲目，失误较多。二是由于自身规模较小，投资所占的比例较大，成百上千万的资金投入项目，造成资金大量积压和沉淀，企业面临的风险也更大。三是在投资领域缺乏专业管理人才，即使投入巨资占领控股权，但经济效益却每况愈下，如果再加上投资合作伙伴选择不当、银根紧缩筹资不利、投资监督不力钱权交易等情况，损失就更加惨重，企业很容易限于困境。
（三）筹集资金方面存在的主要问题
以前，外贸企业因各种主、客观原因造成企业自有资本很少，外贸经营使用资金主要依靠银行贷款进行周转。目前，外贸企业面临的是困难，资金严重不足，形成了越不能贷款，业务越无法进行，越不开展业务，越无法贷款的恶性循环。
1、融资方式单一，争取银行借款困难。异常激烈的竞争环境，使得外贸行业目前在商品和价格竞争的余地越来越小，付款方式作为竞争的重要手段在国际、国内贸易结算中所占的份额越来越大，利用商业信用周转的时空越来越狭小，因自身原因，又不能通过发行债权或股票进行融资，只能从银行融资，融资方式单一。而争取银行借款又十分困难，主要原因：一是规模小，风险大，企业信用等级低，资信相对较差；二是外贸属于流通企业，竞争激烈，很难找到借款担保，就连贸易项下融资，如开立信用证、银行承兑汇票、押汇等往往也是通过抵押或担保都相当困难，更别说一般流动资金贷款了。
2、资金运用不当，缺乏融资成本观念。企业盲目上项目，挤占流动资金，在资金运营上往往流动比例下降，影响正常周转。另外，企业对融资成本的观念比较淡薄，资金报酬率低，业务利润仅仅够支付银行利息。（四）财务监控方面存在的主要问题
1、对管理层的内部控制薄弱。企业改制后，越来越重视内部控制。但对决策层的控制仍是个难点和盲点。管理层把控制看成是对下属员工的管理手段，不自觉地把自己凌驾于内部控制之上，使得公司股东形同虚设，监事会制度更是流于形式，董事长和总经理缺乏有效的分工和相互制约，争权夺利，没有科学的决策机制，个人说了算，缺乏有效的监督控制。
2、会计核算只有反映，没有监督。对财务人员的挑选，以是否“听领导的话”为标准，财务人员对经理言听计从，不敢监督。整个业务流程只有业务员知道，别人插不进去，收购商品和结汇都是滚动的，一笔出口的采购应该与哪笔销售收入、出口费用相对应，只有业务员才清楚，财务人员只是根据业务员的“配单”来做账，对实际发生的业务活动无法进行有效的跟踪，业务过程，只有到收汇时才能看出，这时再谈控制风险已经晚了，根本谈不上对业务的监督。
3、财务核算失真。有些外贸公司有业务，为了逃税等目的，常常做一些“真自营假”、“假自营真”的花账，有些外贸公司自身业务没有一笔，仅仅靠提供服务生存，为了提供“优质服务”，帮助实际业务人拿到出口退税和业务利润，违反会计真实性原则，将做成自营，财务账面所反映的不是经济业务的实质，表面上亿元的自营收入，都是过账，其实质是收入，所以，很多财务分析指标失去其真正意义。外贸企业只是一个票据流转中心，一台收汇机器、付款机器、退税机器，帮助业务人逃避税收的机器。
（五）财务人员管理水平不高
由于外贸企业多年动荡、改革，一些有经验、有能力的财务人员跳槽选择了更稳定、待遇更好的单位，造成财务人员队伍不稳定。另外，财务人员仅仅注重会计核算方面的知识和经验，没有将工作重心由对凭证账簿的管理转移到对业务环节和原始业务信息的管理上，对财务管理的各个工作阶段所应具备的专门知识，包括财务预测、决策、预算、控制、分析等方面以及筹资、投资和分配管理等方面的知识十分匮乏，不能适应企业财务管理的要求。二、改善外贸企业财务管理的思路
外贸企业财务管理中存在的问题，既有历史的积弊，也有新生的问题，既有宏观的因素，更有企业自身的原因，而一套有效、科学的、完善的、灵活的财务管理制度也不是一朝一夕、一个财务部门就能搞好的，需要企业根据自身的资产结构、产品结构、经营方式等实际情况，不断创新管理方式和手段，建立相关财务管理体系。所以，外贸企业的财务管理不能搞简单的“一刀切”，没有包治百病的通用方法。
企业建立财务管理体系的手段和思路可能是多种多样的，不管具体的思路和措施是什么，要想建立有效的、可行的财务管理制度，首先要做到以下几点：
（一）企业要形成财务管理是生产力的共识
财务管理的好坏直接影响企业的经济效益，企业上下要纠正财务管理只是算账、报账的观点，要树立财务管理是利用价值形式，对企业的资金管理、经营决策、风险控制、盈利分析、偿债能力、内部监督等实施管理的活动，有其他任何管理无法替代作用的观念。只有从思想上重视，才能在行动上形成前进的动力。
（二）明确财务管理的目标
只有目标明确，做事才能有的放矢。财务管理目标是财务管理体系运行的方向。随着市场经济的不断发展，财务管理的目标在成本效益原则的指导下，应兼顾股东、员工、合作伙伴等与企业关系密切的利益主体，这样企业才能长久发展，否则，忽视其他相关利益主体，必然导致矛盾冲突，最终损害企业的价值，导致失败。
（三）财务人员的业务素质是财务管理的基础