跟踪审计的方法精选(九篇)

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第1篇：跟踪审计的方法范文

关键词：建设项目；全过程跟踪审计；方法；对策

建设项目审计是对建设项目投资进行控制和管理过程中的一项重要内容，能够对项目资金做相应的控制，并且是防止、控制腐败行为的重要手段。在现今建设项目的审计过程中，重点工作主要放在项目完工之后的结算审计与决算审计上，这些审计内容仅是项目完工之后的静态审计，在项目进行中没有实际的意义。所以，应将检查审计关口前移，对项目实行事前审计、全程监督，开展对于项目的全程跟踪审计，充分发挥审计对于资金控制以及对反腐防贪的良好约束作用。本文对建设项目全过程跟踪审计的意义与优点进行分析，同时提出面临的主要问题，采取解决方法，以供参考。

一、建设项目全过程跟踪审计的意义和优势

（一）全过程跟踪审计的意义

将项目的建设过程划分为若干个阶段，在各阶段均安排审计人员对建设项目审计事项进行审计，及时对项目的各个阶段进行控制，帮助被审计的单位完善现阶段存在的问题，对建设项目进行改进，促使建设项目能够安全有效的进行，达到实现项目最高建设效益的目的。就石油项目而言，对石油存储设备的建设及时做好跟踪审计管理工作，保证项目的高质量，控制其投资成本，对行业发展具有十分有利的影响。

（二）全过程跟踪审计的优势

1.审计的动态化

相对传统审计在项目目标完成后再对工程进行一次总结性的结算审计，跟踪审计能够分段、分内容的对项目进行动态审计。一方面，减轻传统审计工作处理的繁琐度，避免在相关项目程序签证中，一次性涉及大量数据，降低出错率；使审计工作更加全面，审核思路更加清晰。另一方面，跟踪审计在对某阶段成果进行审计时，可以理清该阶段对前后阶段的影响关系，通过动态的审计，对建设项目起到全程监督的作用。

2.审计过程更细致

在传统的审计工作中，经常出现因一些隐蔽工程的细节记录不详，难以追究责任以及难以分辨实际情况的现象。而采取跟踪审计方法，审计人员在项目的施工阶段即能深入现场，对阶段项目进行更好的取证，更准确地掌握项目的各阶段有效信息，将审计过程处理得更加细致。

3.提高工效以及审计效率

跟踪审计在对每个项目阶段进行处理时，结合相关单位，可以很快地计算相应阶段的工程数据，避免工程等待签证过程中浪费的时间以及导致的大量工程积压。相比传统审计而言，跟踪审计使得审计工作在随项目进行过程中能够均匀分散的进行，加快了审核的速度和力度，提高了整个项目的经济效益。

二、建设项目在全过程跟踪审计过程中遇到的问题

（一）审计深度难以把握

进行全过程跟踪审计的基本目标是对建设项目进行监督，并提供咨询与建议，对项目建设过程中的漏洞进行填补，对整个项目的管理机制进行完善。为达到这些目标，需要审计作为项目的一部分随着项目的进行而进行，全程参与项目各个环节的建设。在该过程中，审计人员不从事对项目的管理施工以及监理方面的工作，仅仅对项目建设过程中各单位的工作，展开自己的监督职能，并需要与建设单位及时沟通、反映情况，但并不直接干涉项目建设过程中的具体工作。这样一来，审计职能深度难以把握，容易介入到建设项目管理的职能范围中，导致双方利益的冲突，破坏项目的平衡性。

（二）跟踪审计缺乏良好的工作环境

就目前跟踪审计在我国的实行情况而言，还处于萌芽阶段，需要进行更多的探索和研究。跟踪审计的方法目前仅能在内部审计的范围内实行，没有严格的政府审计的权威性和强制性，没有相应的机制制度进行管理，这些因素很容易导致建设项目中各部门难以理解跟踪审计的工作从而不愿意配合，导致跟踪审计工作将很难展开，在项目中起到的作用也会大打折扣。所以，跟踪审计的内外部环境需要得到优化，对内管理需要国家出台相关政策，对外建设需要各个单位的积极配合。

（三）项目建设单位没有认识审计的重要意义

跟踪审计是近几年才发展起来的审计方式，大多项目单位对其没有一个明确的认识和了解，往往简单地认为跟踪审计只是对施工过程中的工程款进行审计，导致审计内容不够完善，限制了跟踪审计的发展。

（四）没有相关条款进行约束改善

作为一种近年兴起的新式审计方式，全过程跟踪审计的工作人员较传统审计方式所需承担的审计风险和法律责任均发生了很大的变化，若没有相关的法律规定对其进行约束，将会导致很多法律责任无人承担。我国的法律仅仅对审计机关中投资建设项目审计做出了授权规定与责任规定，对跟踪审计尚未有明确规定，建设项目单位对于跟踪审计的能力范围存在质疑，导致跟踪审计无法正常发挥应有作用。

三、强化建设项目全过程跟踪审计效率的几点建议

（一）保证审计目标不偏离原定计划

在全过程跟踪审计过程中，工作人员应把握好自己的核心职能与角色定位，履行自己的工作义务与职责，不得越俎代庖地参与建设项目施工全过程的管理和操作。

1. 以自身职能为主，重点关注建设工程中的各项技术、经济指标，对其进行合理控制。不干涉其他岗位的工作，不越过自己的职能范围对其他岗位的工作进行管理。

2. 理解审计在建设项目中价值的体现过程，保证自身工作相对工程建设的独立性。

3. 努力帮助项目工程提高其质量，同时依据造价管理的要求，帮助项目控制投资规模，控制建设成本。

4. 加强自身的工作效率与工作质量，确保能够对建设方、施工方产生积极影响，不妨碍其余岗位的合法权益，保证工程建设过程的有序运行。

5. 提升自己的专业技术和实践能力，对业务的知识面积极进行拓展，了解最新的审计方法和手段，提升对于项目的审计能力，保证审计的顺利进行。

（二）优化审计环境

就审计的内部环境而言，审计人员应当合力创造出积极和谐的工作环境，并严格遵循审计工作的职业道德标准。同时，积极督促建设单位对相关预算、进度、程序进行公开，采取透明化管理，保证审计过程的有效性，加强对建设项目的管理与控制。对于外部环境而言，审计部门应主动取得上级部门的支持与协助，能够在上级部门的组织下对其他部门展开工作，使得各个部门都能理解并认同审计工作的意义，积极配合审计工作的进行。

（三）项目建设单位应明确审计工作范围

建设单位进行招标时，应该配合招标公司开展工作，对所委托的跟踪审计机构工作做出明确规定，并能使各部门明确审计的工作内容。在与审计单位签订合同时，应该在合同中详细列出跟踪审计的工作内容、工作范围以及职能权利。比如在建设过程中，检查项目阶段工程的审批文件（项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批复、建设规划、施工许可、环保批准、消防批准、项目设计、设计图审核等文件）是否齐全，检查整个投标程序以及投标结果是否合法有效，检查审计单位与该建设项目相关单位签订的条款是否一致等，不可一笔带过，防止今后在不同单位由于跟踪审计的内容存在差异而引起争执。

（四）健全具有约束性的法律法规

保证跟踪审计工作在建设项目审计过程中能正常高效运行，制定相关的法律条款对其进行约束和管理十分重要。跟踪审计这一模式是对于传统审计的一项重大突破创新，在建立完整的跟踪审计法律制度后，跟踪审计能够为项目提供更好，更完善的服务。通过这些规章制度与相关单位的项目管理制度、财务管理制度相结合，使得审计工作能高效有序地开展，同时对审计工作人员能够提供具体的工作指导，让各部门、各岗位能够各司其职，相互配合，使得建设项目正常运作，也让跟踪审计工作逐步规范化执行。

四、结语

在石油建设项目中，通过全过程跟踪审计，能够很有效地对项目建设过程进行控制和约束，同时维护工程的合法权益，完善项目建设管理中的漏洞，提高项目投资效益。但由于跟踪审计的发展时间较短，还需要建立相应的法律、法规和政策，得到项目施工中各部门的理解和积极配合、为审计过程创造良好的环境、确保审计人员发挥作用，保证跟踪审计正常运行，帮助建设项目达成最高的经济效益。

参考文献：

[1]黄迎.浅谈建设项目全过程跟踪审计应关注的重点[J].价值工程，2012（19）.

[2]曹延忠.建设项目全过程跟踪审计流程现状及优化路径研究[J].现代经济信息，2014（05）.

[3]张雪梅.浅谈企业内部开展建设项目全过程跟踪审计的必要性[J].山东工业技术，2015（02）.

[4]杨颖.我国建设项目全过程跟踪审计的研究及几点再思考[J].中国科技信息，2011（10）.

第2篇：跟踪审计的方法范文

关键词:跟踪审计，房地产开发，控制

自2005年以来，随着房地产市场宏观调控的不断深入和土地“招挂拍”制度的推行，房地产开发从过去的暴利时代逐步向微利时代过渡，与此同时，房地产开发项目的投资控制日益成为开发商所关心的重点。房地产开发项目造价全过程跟踪审计是开发项目投资控制的重要手段，也是工程造价由静态控制向动态控制的转变。房地产开发项目工程造价全过程跟踪审计是指造价咨询机构对开发项目从前期、实施、竣工结算的各阶段、各环节工程造价进行全面的、全过程的监督和控制。跟踪审计作为现代审计的一种重要方式，已经在大中型房地产开发项目审计中被广泛采用，并且取得了明显的社会效益和直接的经济效果。

一、开发项目全过程跟踪审计的主要特点

项目全过程跟踪审计不同于传统意义上的工程结算审计。传统的工程结算审计是对工程造价进行事后控制，这种工程造价的控制方法是在工程实体形成，竣工交付使用后进行的，虽然也能节约一定的建设资金，但是存在难以克服的缺点，而全过程跟踪审计则是对工程施工前期至结束全过程的控制，即工程招标结束签订合同前造价咨询机构就介入，在整个工程合同签订、材料采购、施工、竣工结算过程中，对工程造价进行全过程控制。

与传统的工程竣工结算审计相比，全过程跟踪审计具有其突出的特点。首先，全过程跟踪审计是对工程造价进行的主动控制，从材料采购招标、材料设备合同签订、工程合同管理、索赔与反索赔、预决算审核、工程进度款支付审核等方面进行项目全过程跟踪审计服务，合理确定并有效控制工程造价，使工程建设投资在事前和事中得到控制，达到主动控制的目的，最大限度地降低工程造价。其次，从时间角度来看，全过程跟踪审计属于事前、事中审计，而传统的工程结算审计属于事后审计。工程竣工结算审计只能在工程结束后，依据施工和监理单位提供的结算资料进行审计；而对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更签证无法准确掌握，造成了工程造价的潜在水分。最后，全过程跟踪审计相对于竣工结算审计工作业务量大，并且带有很大的咨询性、服务性，实施开发项目全过程跟踪审计后，专业审计人员可以根据项目委托方或投资方的需要，及时提供咨询服务，从而将盲目扩资、超投资计划、超预算等现象消灭在事前。

二、全过程跟踪审计工作的实施内容

房地产开发项目全过程跟踪审计的内容十分复杂，从总体上看，可划分为以下几个阶段进行实施：

招标

合同签订

工程实施

竣工

协助编制或审核招标文件 审核合同 做好工程计量 审核工程结算

参与招标、评标审核协议条款 按工程计量控制中期付款 审计工程财务

提出合理化建议 控制工程变更后的价款调整决算

控制工程材料、设备

1、招标阶段

该阶段为接受委托的造价咨询机构协助委托人编制或审核施工、材料设备采购招标文件，保证其内容完整，有关要求合理、合法，主要工作内容包括：审核工程量清单，并保证其完整、正确；审核项目设置（特别是第五级编码设置）、项目名称表达、工程量计算规则等是否符合《建设工程工程量清单计价规范》要求；确定评标标准和方法是否科学合理；审核标底，并保证其完整合理；参与招标、评标过程，提出合理化建议，保证其招投标全过程符合有关规定等。

2、合同签订阶段

该阶段造价咨询机构的主要工作内容有：拟订施工及设备材料采购合同，保证其合理、合法的合同形式；审要合同条款（付款方式、合同双方风险的分担，重点审核合同中关于工程价款调整的范围、程序、计算依据和设计变更、现场签证、材料价格的签发和确认方面的条款，明确工程造价结算方式，避免因合同签订的漏洞造成索赔现象的发生。

3、工程实施阶段

对工程量清单报价招投标的工程，依据招标、投标文件和签定的施工合同内容进行跟踪设计。跟踪审计部门参与图纸会审及设计变更的论证，对影响工程价款的部分提出相应的建议或方案；审核图纸以外工程经济签证，对于影响工程造价较大的工程项目，特别是隐蔽工程，审计人员及时到现场进行审核或确认，并作相应的取证；严把签证关，严格控制工程变更，尽量减少变更费用；定期进行计划支付与实际支付的比较分析，不定期提交造价变化分析报告，找出存在的问题，研究纠偏的措施；收集整理有关新材料、新工艺实施过程中的有关资料，对工程施工过程中采用的新材料、新工艺的性能等进行跟踪记录，作为审核与编制招标文件的基础资料；根据工程的实际需要，审计咨询机构可会同开发企业、施工承包单位、监理单位对新工艺的工、料、机的消耗量进行试验、测定、计量，积累施工项目单价资料。

4、竣工阶段

分析研究可能发生工程费用索赔的诱因，制定防范性对策，避免减少承包单位提出索赔的机会；审核承包单位提出的索赔要求，并进行协商，及时处理费用索赔；审核承包单位提交的竣工结算书；审计工程财务决算。

三、跟踪审计工作的控制重点

在全过程跟踪审计工作实践中，造价咨询机构常常是对建设项目的每个分部、分项的建设活动全部参与并审计，这种做法重点不突出，不仅工作量大，造成审计资源浪费，而且影响施工进度，因此，科学合理地选择跟踪审计介入的时机和内容是跟踪审计的关键。首先，对工程质量、进度、投资影响较大且事后不能审计或审计难度较大的工作内容，要作为跟踪审计的重点和必审项目，提前介入。对其他工程内容和施工活动，根据审计资源和条件采取不定时抽查的方式进行现场取证和审核，随机进行。其次，对施工组织设计中确定的施工措施和方法重点审核。对涉及变更的项目应先报审变更资料，经审核需要变更的，要严格程序，避免随意变更。对牵扯到增减工程造价的现场签证，不仅要对其进行论证，还要求其现场签证的时间性，不能补签、改签，对签证的规范性、及时性和必要性要重点审查。具体说来有以下几点：

1、参与工程项目的招投标工作。审计人员参与招投标工作，主要从招标程序、招标文件、招标组织上进行审计监督，审查有无不按规定执行，有无暗箱操作，是否按招标工程的综合条件择优确定中标单位。

2、合同签订前的审核。对合同的签订进行监督和法律咨询，审核合同是否符合法律法规，同时还要审查招标方的有关要求是否落实到合同中去，对于约束施工单位行为的处罚措施有没有具体体现。

3、对影响工程造价比较大的重要部位和重要环节进行重点跟踪。根据施工进度，采用定期或不间断方式进行跟踪，利用照相机、摄像机等工具记录、取证。对于定额缺项或不在综合单价中的项目，在施工过程中协助有关各方做好实际消耗量的计量、记录。

4、把握好设计变更及现场签证关。以合同的形式，督促设计单位严格执行设计规范，尽量减少设计变更，必须变更的，应先报审变更资料，经审核确需要变更的，要严格程序，避免随意变更。严格审查施工签证的规范性、及时性和必要性。

房地产开发项目全过程跟踪审计不仅能够减少漏洞，提高资金使用效率，而且避免了许多在决算中业主与承包商之间不必要的价格纠纷。全过程跟踪审计也是在新形势下产生的一项新的审计方式，正在不断实践探索阶段，在今后的实践过程中还要不断加以完善，使其在完善开发项目工程造价管理，提高开发建设资金使用效益方面发挥更加积极的作用。

第3篇：跟踪审计的方法范文

【关键词】跟踪审计；造价控制；资金；监督

工程造价全过程跟踪审核，称之为“跟踪审查”或“跟踪审计”。建设项目跟踪审计是近些年才兴起的一种审计监督形式，采用现代审计方法对建设项目的决策、设计、施工、竣工结算等过程进行审计监督的经济活动，对建设过程中固定资产形成的真实性、合法性和有效性进行督和评价经济活动，审计监督的目的是维护国家、业主及相关单位的合法权益，对工程造价实施有效控制，将工程造价控制在设计概算范围，提高项目建设的管理水平，防止建设过程中的腐败行为发生。下面笔者结合太原万达广场的跟踪审计过程，谈谈对建设项目跟踪审计全过程控制工程造价的思考。

1 工程概况

2007年9月，大连万达集团股份有限公司以15亿成功取得太原市中心地域土地，建设太原万达广场。建设项目位于解放北路与北大街交汇处龙潭公园东，距离府西街中央商务区仅500米；万达集团拟斥资70亿打造的万达广场，占地面积373335.20平方米，总建筑面积150万平方米。其建设项目主要有国际酒店、高档写字楼、酒店式公寓、高档住宅、休闲百货、国际影院等大型综合性高档住宅小区。40万平米，高档住宅，29万平米公共部分精装修，10万平米整体精装修，绿化率30%。

2 跟踪审核的涵义

“跟踪审核”是一种对建设项目进行全过程审计监督的经济活动，被广泛应用于建筑市场。作为工程造价审核的一种新的方式方法，主要是控制工程造价，提高管理水平，杜绝腐败发生。跟踪审核的主要目的是将工程造价的事后审核提前到事前和事中的审核，贯穿在工程造价形成的全过程。由于跟踪审核的特点和优势，使它出现不久就得到推广，成为建设项目管理的一种重要的经济手段，迅速在全国各地各行各业推广。跟踪审核在国有资金投资工程的建设中，所发挥的作用更是令人注目和具有实效性。因为人们越来越认识到跟踪审核能有效地避免项目建设事后监督的被动性，通过动态的、实时的、跟踪式的审计服务，促进企业的内部管理，提高投资效益，节约成本达到控制工程造价的目的，最主要的是可以从源头上防微杜渐，预防腐败发生。

3 跟踪审计的作用

跟踪审计是对工程造价控制的经济活动，整个审计过程贯穿于工程建设的始终，对建设项目的可行性研究、投资决策、设计施工、竣工、交付使用等一系列建设过程进行造价的全程控制。近年来，建设项目全过程跟踪审计作为一种新兴的设计监督方式，被广泛使用和推广，并且发挥了应有的作用。建设项目全过程跟踪审计彻底改变了以往审计工作的事后诸葛的方式，以往对已成定局的项目建设的审计意义不是特别大，审计处于被动的事后性。而跟踪审计所实施的动态的、即时性的设计监督，是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，使审计方式和方法都得到了彻底的改变和拓展，发挥的作用更具有实时性的意义，白以往的被动控制为主动监督；便以往的静态审核变为动态的实时跟踪。跟踪审核使整个工程实施处于受控状态，促进和提高了企业的管理水平，控制了建设项目的造价在接近投资标准的最小范围内，提高了相关管理单位的投资效益，有效控制了工程造价，扼制了腐败的发生。

4 跟踪审计的内容

对万达广场的跟踪审计，是从投资意向变为投资行动的那一刻开始的，并对项目建设全过程的各个环节实施了跟踪审计。主要是从以下几方面开始工作的：

4.1 项目建设开工前的审计

这一阶段的审计工作主要是对项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全和审批是否符合相关规定。审核项目建设的招投标过程是否有暗箱操作和一些违规行为。审查各种合同在签订过程中，各方是否在公正、公平的状态下，合规、合理地签约，内容与招投标文件中的规定和承诺是否一致。审查项目建设的资金投入情况，审查资金是否足够到到位、是否开设专门帐户，尤其是政府投资项目的审核更要严格，防止实施过程中的违规行为发生，杜绝建筑工程中的腐败苗头。

4.2 建设项目施工阶段的跟踪审计

第一步：检查建设项目的甲乙双方是否认真履行合同条款，在对工程发包的过程中，有无违法分包、转包工程。

第二步：检查建设方有无超出批准概算范围投资和违规购置自用固定资产，挪用、挤占工程建设资金。

第三步：检查建设单位关于工程项目建设管理的各项制度的建立和落实情况。包括工程签证、验收制度的形成和落实；施工过程中设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度的建立和执行情况；工程施工期间的费用支出报销制度是否完善 和合乎财务制度等。

第四步：对项目建设中发生的变更情况进行审核，检查工程设计变更、施工现场签证手续是否齐全，变更内容是否合理、合规、及时、完整、真实等等。

第五步：检查建设资金是否按照工程进度及时给乙方付款，检查资金使用中有无挤占、挪用现象发生。

第六步：加强设备、材料价格控制，防止与建设单位相关联的企业发生违规行为，杜绝腐败产生。保证设备和材料的有效购进和合理使用，如若不然，应追查责任。

5 审计体会

万达集团是地产业的龙头企业，企业管理和施工都属于上乘。在对太原万达广场的跟踪审计过程中，得到了万达集团及投资方的大力配合，是审计工作圆满完成。其审计工作得到了相关方面的好评，特别是对于建设项目的造价控制，得到了甲方的高度好评，使工程建设的工期、材料质量、工程质量、成本控制都保持在预期范围内，投资方的满意就是审计监督工作的成就，为投资方看好了钱包。从整个审计过程中，笔者体会到工程项目跟踪审计是一项知识面广、综合性强的工作。对审计人员的综合素质要求非常高，工作态度，责任感、使命感、专业素质等，都提出了很高的要求。另外一条很重要的就是协调各方面的关系，与建设方、监理方、施工方的工作关系融洽和谐，是开展好审计监督工作的前提，要得到各方的理解和配合，使审计工作顺利完成。同时对审计工作也要及时地总结，对减少审计风险，提高审计质量及审计工作水平意义重大。

参考文献

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第4篇：跟踪审计的方法范文

全过程跟踪审计相对于事后审计具有诸多优点，使用此种审计方法相对于事后审计更为科学，也是建筑审计未来发展的方向。因此，本文详细阐述全过程审计的方法与在实施过程中需要把握的要点，以此提高建筑审计的效用。

【关键词】

全过程跟踪审计；事后审计；方法；要点

建筑审计在之前一直是利用事后审计方法，事后审计经常不能按时完成对工程的审计、弱化了审计应有的作用、增加了许多不必要的纠纷，而全过程跟踪审计这一审计方法能有效节约审计成本、防止审计确认后无法进行纠正。跟踪审计能使审计人员全程参与到建设项目中，可以及时发现工程建设中的不规范行为，以便及时纠正。虽然此种审计方法相对于事后审计有诸多优点，但在实际使用中也具有一定风险。

1 全过程跟踪审计的程序与方法

建筑中使用全过程跟踪审计非常繁琐与复杂。想要在建筑工程中充分利用跟踪审计手段进行审计，需要在审计前便将全过程审计的程序与方法设计完善。建筑工程中的全过程跟踪审计大致能分为三个阶段：建筑工程施工前；建筑项目工程中；建筑项目竣工后三个阶段，因此，针对全过程跟踪审计的程序与方法的探讨需要从这三个方面来展开。

1.1 建筑项目开工前

（1）建筑工程开工前的审计计划

建筑工程在开工之前，审计部门首先需要对建筑项目的投标文件、施工合同及合同补充协议进行审核，保证合同条款的完整性与合理性，并要在建筑工程开工前确定能影响工程造价变化的因素，并确定变化区间。

（2）建筑工程施工中的审计计划

审计人员在建筑施工过程中，要随时核查合同的执行状态。工程是否被转让、增加或终止都需要审计人员实时把握，审计人员需要参与到工程设备、材料的采购过程中，规范采购流程。

（3）建筑工程竣工后的审计计划

建筑竣工后需要对其预算执行的总结进行审计，核查竣工后的所有相关资料如工程实物数量、竣工图，并且需要对建筑成品、建筑材料、建筑工期都进行审核，并做出规范的审计报告。

（4）确定跟踪审计方法

在被审计单位同意审计方制定的审计程序后，确定跟踪审计的安排、计划、制度、手段，重点掌握建筑施工图的工程造价，以便后期审计工作的展开。施工过程中，每一次会议都需要审计人员参与其中，以便能实时掌握建筑工程的进度与实际状态。

（5）对招投标的审计

目前，一些建设单位的招标不具有科学性，不能将招标范围。招标信息公开，不能科学地评标等多种问题。因此，审计人员需要对招投标进行严格审计，对其评标方式、招标程序、过程等进行审核，杜绝违规标与假招标。

（6）对建筑项目合同审计

施工方的行为都是建立在合同之上，建筑工程的施工周期、施工资金、施工质量都是由合同来决定的。因此，在合同签订之前，审计人员一定要确保合同中的条例是否合法、内容是否合理、双方是否公平，条例是否全面。

1.2 建筑项目施工阶段

在施工阶段的审计非常重要，审计人员需要对企业内控制度、项目变更、建设资金进行严格审查。

（1）内控制度审计

在施工过程中，审计人员需要把握企业内部控制情况，发现内部控制出现纰漏或问题要及时向企业汇报。在对内部控制情况进行把握时，一方面要注意审查企业内部制度的设定是否与国家规定相符，不与国家政策冲突；另一方面是调查企业内部制度是否切实地执行，执行后是否产生应有的效果。

（2）项目变更审计

部分施工企业在进行投标时，往往投标的工程造价较低，因此获得的利润也较低。部分施工企业为了获取更高的利润，经常想利用工程项目的变更来提高工程造价，以提高企业收益。这就要求审计人员遇到项目变更的情况时，要慎重审查，保障工程项目经过变更后依然具备科学性与合理性。

（3）建设资金审核

建设资金是保障工程建设的重要因素，因此，审计人员也需要重点跟踪。对建设资金的跟踪可以从企业的财会部门的内控制度是否有效执行、工程款的交付是否按时、有无出现闲置资金过多导致资金不到位而不利于工程建设。

1.3 建筑项目完结阶段

由于全过程跟踪审计主要工作阶段在施工中期与前期，后期的任务与事后审计的决算审计相同，后期工作量极小。

2 全过程跟踪审计实施中需要注意的方面

在对建筑工程进行全过程跟踪审计时，需要注意以下几个方面：

2.1 防止审计人员职能偏离

全过程跟踪审计是贯穿于建筑项目全过程的，因此，审计人员需要不停地对建筑项目进行指导与建议，以便规范被审计单位的行为，在频繁介入被审计单位工作中，会逐渐导致审计人员越权，超出监督咨询建议的范围。如某企业在施工过程中遇到问题，现场负责人在现场审批时，现场负责人在审批之前先向审计人员表明自己的态度后再来签署，这样做经常会导致施工方与审计方产生纠纷，对跟踪审计的有效开展产生负面影响。

2.2 慎重把握介入点

在建筑工程施工的不同阶段，需要不同的审计人员进行跟踪审计，这样就不能保证在每个阶段的介入点的准确。虽然可以使审计人员尽早介入，但前期的决策专业理论性较强，审计人员不能够科学地监督，加之目前多数建筑企业对跟踪审计的认识不足，不重视前期的跟踪，所以目前大多审计工作介入点是在工程施工阶段，这就导致审计人员无法控制施工前期的决策、设计阶段。因此，审计人员需要将跟踪审计的接入点有效把握。

2.3 慎重分配审计资源，提高审计能力

全过程跟踪审计基本上涉及到了建筑工程的每一个步骤，这就要求审计部门拥有各方面的专业审计人员，使其能够胜任复杂不同的审计任务。因此，审计部门需要合理地分配审计人员，将各阶段的审计工作做好，以便提高审计能力与效率。

3 结束语

建筑审计中的全过程跟踪审计作为一种科学的审计方式，贯穿于整个建筑工程过程，能非常有效地控制建筑质量、造价等。目前，全过程跟踪审计已经越来越多地应用于审计单位。审计单位要充分发挥出全过程跟踪审计的效果，还需要对其进行不断的完善，同时也要不断探索新的科学有效的审计方法。

【参考文献】

第5篇：跟踪审计的方法范文

重大基本建设项目内部全过程跟踪审计是指单位内部审计部门对重大基本建设投资活动进行的监督、预防、鉴证和评价活动。文章分析研究了重大基本建设项目内部全过程跟踪审计的特点、内容和基本步骤,指出内部全过程跟踪审计是整个工程管理的一个重要环节,并结合实际工作情况分析了全过程跟踪审计需要进一步解决的几个问题。

关键词：

建设项目；内部审计；跟踪审计

近年来,我国审计机关广泛开展建设项目跟踪审计,为提高财政资金使用效率、防止浪费和腐败作出了重要贡献。但目前我国的一些建设的项目还存在很多的问题，一些审计的内涵和概念、一些考核等这些是需要去重视的，只有不断的去解决了这些问题，那么审计的发展才会顺利去的进行，我们才能够不断的去发展审计学。因此,需要我们运用创新思维,结合我国建设项目审计的实际,研究、解决这些问题。在审计中，项目的跟踪是一个非常重要的元素，其中里面所包含的项目是很多的，项目的跟踪只是在里面是一个分突出的现象，这些都是经济活动中所占的重要成分，对工程造价的有效管理是很重的，只有在其中不断的去完善各个问题，那么才能够提高效益，这样才能够更好的去解决各个问题，促进其中的发展。因此，在社会与国家当中，我们要进行各方面的跟踪审计，还有内部审计在建设项目的各方面。我们也选需要运用创新思维，来监督、预防、鉴证、和评价活动。

一、跟踪审计所发挥的效用

在工程建设中，工程造价的控制发挥着不可代替的作用，在工程建设的全部工程中都会有着重要的意义，在工程的研究、建设、决策中都有着重要的作用，工程的审计是对一个工程的合理的计算，在最近的几年里，建设项目中常常会出现许多的造假的现象，这对工程来说，是很不利的，要想出有效的方法去管理这个问题，审计是可以用来对工程管理控制的，在工程的各个阶段去核查，查看其中的部分是否合格，如果不去合理的管理工程的话，难免会出现什么问题，一旦失去了控制，那么就很难再去有效的管理，而且还会出现更多相关的问题，以及要去重新的去核算这些费用，那么，在一开始的时候，就应该对工程进行有效的管理，从起源开始就摆脱这些问题，这个对建设廉政建设也是有着重要的意义的。

二、目前在投资的控制方法上所存在的弊端

当前，投资的控制方法对市场上规法以及对使用建设资金都是有着重要意义的，在其中的各个部分中会有不同的问题，比如说:建设、管理、审计等。在这些方面上往往会有一些不能去解决的问题，还有待解决。管理程序上出现混乱的问题十分严重。这其中的问题缺乏了相应的管理机制，还要相处能够去应对的方法，那么，在实际的工作中就有着不利的影响，这些是会对一些资源浪费的，如果说，出现问题才去解决的话，那么所造成的损失就是很大的，因此，在一开始就应该要控制问题的出现，好好的去管理会出现的问题。

三、针对当前内部跟踪审计存在的问题的解决措施

由上可知，建设项目内部跟踪审计对于项目的建设完成效果影响极大，正确的内部跟踪审计有助于项目的完成效果最佳化；相反的，不合理的内部跟踪审计不仅阻碍项目的完成效率，并且完成质量也会受到极大的影响。所以，面对内部跟踪审计出现的严重问题，我们必须认真对待，根据问题存在的各个角度，我们针对性的找出解决措施，将内部审计跟踪给我们带来的挑战转化为推动项目完成的机遇。下面，我将针对当前内部跟踪审计存在的问题，从各个角度找出解决的措施与方案。（一）相关部门认真谨慎的审批相关文件，在内部跟踪审计中，与内部审计部门相联系的部门也必须提起高度的重视，一个企业需要运作，它不仅仅是依靠于某个部门或者某项政策的存在，它是环环相扣的，各个部门之间都是存在着紧密的联系的。在相关部门审批文件的过程中，如果工作人员能够根据相关规定合理、合法的进行审批的话，内部跟踪审计存在漏洞的可能性将会很小，内部人员便不能通过个人的操作而使内部跟踪设计存在什么变化。

（二）在某个项目工程中，内部跟踪审计需要跟踪的项目有：双方签订的合同、制度建立、签证手续、专款是否可用、材料价格、设备等是否完善。因此，国家在检查内部跟踪审计的工作时，应对项目的合同、相关手续、修建过程中所预算的资金支出以及实际支出的资金进行详细的审阅，根据相关部门提供的数据，分析其中存在的漏洞，找出问题所在。应遵从可靠性、合理性的原则。对于其中存在的问题加以修改，再重新审核与批准。再者，我们应该检查内部控制制度建立、执行情况。尽量让每一个环节都做到真实性、有效性、合规性、及时性、完整性、合理合规性等等要求。

四、建设项目的跟踪审计的方法

国家应该做好每一项准备工作，关注每一项实施过程。对社会上出现的问题进行调查与如实向上级汇报工作。对主要的是施工管理活动进行审计。目的是便于掌握各个工程的实施过程。审计部门应出具正式审计文书包括审计涵、审计意见、审计设定等等。最后应该收集于整理各个层面的意见加以改革与创新。结合施工过程中项目的自身特点，做出相对应的跟踪审计方法，将项目规划、项目实施、项目完成的各阶段需要完成的步骤紧密结合在一起。也可以公关人员在社会上进行调查，然后进行改革与创新。采取社会上的人士的意见。

五、结语

采取当今社会人士有益的意见来建设好跟踪审计上的工程管理。将建设项目跟踪审计方法运用到实际当中的每一个领域，来发挥出建设项目跟踪审计方法的最大好处。总之国家应运用好跟踪审计方法，科学合理的发挥出其中的优势。推动审计方法逐步有序化、合理化、规范化、制度化。对建设项目跟踪审计进行改革与创新。抓住跟踪审计的特点。各个层面类似发表意见和做出决策。更好的来管理各个层面。让社会更好的发展。

参考文献：

[1]陈燕.某高校附属医院建设项目全过程跟踪审计若干问题研究[D].华南理工大学,2010.

[2]欧涛.重大基本建设项目内部全过程跟踪审计初探[J].经济师,2006,11.

第6篇：跟踪审计的方法范文

Abstract: In recent years, with the increase of the fixed assets investment, investment expenditure has grown gradually in the central and local government financial expenditure. So follow-up auditing government investment projects become the main way to audit the large and middle scale government investment items. It achieves good result, but there are some problem that should be resolved. This paper mainly talks about these problems, and then gives some countermeasure painstakingly.

关键词： 政府投资项目；跟踪审计；对策

Key words: government investment project；follow-up audit；countermeasure

中图分类号：E232.6文献标识码：A文章编号：1006-4311（2012）09-0123-02

0引言

随着社会经济的发展及我国建设投资规模的日益扩大，作为工程审计领域的事后审计已经越来越不适应当前的需要，跟踪审计势在必行。为了降低项目投资风险，保证建设项目质量，提高投资效益，迫切需要建立健全全过程的“跟踪审计监督”机制。

政府投资项目跟踪审计，是指在工程准备和实施阶段，审计部门根据现行的法律、法规和有关规定等，运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工、验收及结算等全过程和固定资产形成过程中的财政、财务收支的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。

跟踪审计是现代审计的一种新模式，是近年来国家审计机关对政府投资项目采取的比较多见的审计方法。它是由事后审计，向事前、事中审计的一种延伸，是传统审计模式的发展和完善，是现代管理学在工程项目管理应用上的新突破。其审计行为贯穿投资项目的全过程，与以往实施的事后审计相比，跟踪审计所能辐射的范围更宽广、更全面，内容更细化、更丰富，更符合审计目的的需要。与任何新生事物一样，它在发展的过程中还面临着一些问题，亟待解决。

1政府投资项目跟踪审计存在的主要问题

1.1 跟踪审计的相关法规不健全跟踪审计作为一种全新的审计模式，需要相关的法律法规作为支撑，不仅为建设单位制定项目管理制度提供遵循的依据，也为审计机关提供衡量的标准。然而投资审计法制建设已落后于跟踪审计工作的发展，跟踪审计的保障机制不健全，导致跟踪审计工作带有很大的主观性和随意性，使得审计人员在实践中难以对投资建设项目做出共性的评价和判断，以致难以提高审计质量，增大审计风险。此外，当前跟踪审计在法律、法规的建设、评价体系的建立以及计算机应用等方面都缺少创新和成熟经验。特别在计算机管理跟踪审计行为，提高工作规范化程度等方面还比较欠缺。

1.2 政府投资项目监管缺乏协调，弱化了审计监督力度对政府投资项目而言，跟踪审计项目是一项多机构参与、多单位协作的审计项目。

目前，我国的政府投资建设项目的立项、审批、招投标工作由发改委负责管理，建设资金的拨付与财务管理由财政部门负责监管，建设监理工作由建委管理，另外，质量监督、纪检、监察等部门也都对政府投资建设项目有监管的职责。这些机构对于政府投资建设项目进行管理，在政府投资建设项目的管理上各自为政。看似机构很多，监督机制健全，但在实际的运作中则出现多头监管、责权不明、部门之间配合不协调、责任落实不到位的现象。而且，跟踪审计制度、规范尚未建立、健全，因此参与建设项目各方的管理职能和权限尚未从制度上合理界定，各方责权利关系不很明晰，易出现监管内容重复、监管标准不一致，甚至有的项目出现监管盲点的局面等问题。

1.3 审计人员力量和素质不适应跟踪审计的要求目前，我国政府审计人员力量不足和审计任务重的矛盾还很突出。近年来，随着经济社会的快速发展，审计的范围和资金规模不断扩大，审计任务越来越重，现有人员很难适应审计任务不断增多的需要，审计力量严重不足。在跟踪审计中，审计人员随着项目建设进程，对各阶段的审计事项进行审计，并及时做出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进和完善建设工作，促使建设工作得以规范、有序、有效运行。由于跟踪审计的审计范围更加广泛，审计内容更加丰富，审计深度更加深入，审计频率更加频繁，耗用审计力量越来越大。

目前市级审计机关固定资产投资审计科仅有4至5人，而县级审计机关一般没有单设相关业务股，工作量之大远远超出了审计人员所能够负荷的程度。虽然，近几年各审计部门都相应地增配了审计人员，但全国各级审计机关投资审计人员力量不足的情况仍普遍存在，投资审计力量的现状远远不能满足政府投资审计发展的需要。

另外由于建设项目审计涉及内容多、范围广、政策性强，要求审计人员既要有丰富的工作经验，又要熟悉工程业务、财务业务、企业管理以及有关法律法规知识，再加上跟踪审计不同于传统模式的审计，审计形式和审计内容都有了新的变化，所以也要求审计人员具备更高的自身素质。而我国审计队伍的复合型人才较为缺乏，这对开展跟踪审计工作将是一个很大的制约因素。

第7篇：跟踪审计的方法范文

0引言

对于高校建设工程的审计人员而言，能够在建设项目进行中参与其中，是非常重要的环节之一。在进行工程项目审计工作时，一定要深入的了解跟工程项目有关的法律法规，利用合理适当的审计方式，进行工程项目的各个阶段的审计工作，从审核工程预算、招标控制价一直到工程的竣工结算，都进行有效的控制，这对工程项目的进行和审计工作的审计质量都有着十分重要的作用。其次，还要具备专业理论审计知识，以及专业的建筑结构、建筑材料、施工工艺等相关专业知识，提升自身的专业素养以及审计工作管理水平，为高校基础建设工程审计工作奠定坚实的基础保障。

1审计方法以及跟踪审计的概念

1.1审计方法

审计方法具体指的是相关审计人员在监督过程中使用的各种方式，称之为审计方法。审计方法也是人们在长期的实践工作中积累的审计经验。在保证审计工作质量的前提下，为了提升审计工作效率，节省审计成本，根据不同的建设项目实际特点去选择适宜的审计方法。随着社会经济的不断发展，也给审计方法的革新提供了一个良好的发展空间，不断的完善审计方式，从而形成了一个合理性科学方法体系。审计技术方法有很多种类型，其中包含了查询法、分析法、实验验证法等等。审计方式有两种概念表达方式，第一种是审计人员通过有效的技术方式来收集审计证据；另外一种在审计过程中，将所有的方法、方法以及技术都包含在了审计方法范围内。

1.2跟踪审计

审计方法中有一种全新的审计方式，称之为全过程跟踪审计。在建设项目实施过程中，审计部门对整个工程项目进行合理性和规范统一性的跟踪审计管理和有效监督。合理科学的利用有效的建设资金和资源，用最少的资金和资源在计划的时间内，并且在保障工程质量的情况下，完成工程项目的建设工作。

2高校基建工程审计方法和跟踪审计研究的重要性

随着社会的不断进步与发展，也促进了教育事业的发展。各高校对于基础建设的投资规模也提出了更高的要求。在高校基础建设过程中，落实跟踪审计工作，有效的实施审计方法，可以解决传统工程审计存在的不足，从而推动了内部审计工作的发展。在高校建设过程中，实行跟踪审计，不但可以节省建设资金，提升建设效率，保障了工程质量。并且能够及时发现建设过程中存在的问题，找出解决措施及时解决问题。

2.1节省了高校建设成本

近年来，我国的办学规模以及投入建设高校的规模越来越大，很多学校都在办学过程中面临着很多的问题和挑战。高校的建设虽然都有国家政府的资金支持，但高校办学需要大量的资金，给高校办学带来了一定的资金压力。对学校的基础建设投资项目实行全过程跟踪审计，从立项开始，招投标、施工过程及竣工结算阶段做到每个阶段都跟踪，从施工到设计、监理及咨询公司的选择都进行跟踪监督，并且加强审计工作的管理，在控制建校成本的同时，进行各个项目阶段的资金控制，从而提升高校的建设效益。

2.2有助于完善管理制度，解决了人才匮乏问题

在高校建设过程中，对高校基建项目进行跟踪审计以及加强审计工作的内部管控制度工作，这样不仅可以促进基建工程项目的顺利进行，还能明确各部门的职能职责，对高校内部进行管理控制。其次，加强对审计人员的培训，提升审计人员的专业素养，根据时代的发展需求，不断学习和更新审计知识，在计算机技术的辅助下，进行审计工作，从而提升了审计质量以及工作效率。

3审计方法和审计跟踪的具体方式说明

3.1全面审计法和标准图审计方式

近年来，我国在建筑项目施工过程中，对于审计工作以及工程的现场管理工作，积累了部分经验。在经验中得出了几种审计方式，全面审计法和标准图审计方式就是其中两种审计方式。审计方式的选择，要根据建设工程实际情况而定，才可切实做到效益与效率相结合。首先，全面审计方式的优势就是可以降低工程造价的错误率，也提升了审计质量。但其弊端就是审计工程量十分的庞大，这种审计方式比较适合建筑工程量小、技术水平比较低的建设项目。全面审计方法是按照建筑工程的预算来进行的编制流程和顺序，对工程进行全面的审核和检查的一种方式。其次，标准图审计方式是根据建筑设计图纸以及常用的设计施工图纸来进行审计工作的，集中审计力量审核和检查工程的造价和预算，以此作为根据，进行对比审计的方式。

3.2高校基建工程跟踪审计

之所以很关注高校基建工程的审计工作，是因为投资的规模和资金都比较大的原因。在高校基建过程中相互配合和约束，让工程项目在保障质量的情况下，提升工程项目建设的工期进度。高校的基建工程质量、进度、工程造价已经成为基建工作的最终审计目的，而工程造价的跟踪审计就是保障审计目的的重要环节。第一步，首先在工程预算编制之前，要先审核施工图纸，是否有缺陷漏项，设计标准及设计深度是否符合甲方预期，尽早发现设计图存在的问题，避免在施工过程中去修改设计图纸，导致工程工期延误，提高工程造价成本；其次关键审核招标文件及招标控制价是否合理准确，审核招标工程量清单是否完整准确，有无漏项，特征描述是否完整准确等内容，避免施工扯皮；第二步就是要在施工过程中做好工程变更及签证、索赔费用等的审核工作，根据现场实际情况实事求是的进行审核，严格控制不必要的工程变更；最后要做好材料结算审计与工程竣工结算审计工作，对于甲供材料，应该及时准确的算出材料用量，确定材料的价格，在材料结算以前进行结算审计；并且根据工程招投标资料、施工合同以及工程变更等资料进行工程全面结算审计工作。跟踪审计过程中可利用电子设备录像以及照相功能进行资料收集和保管，记录好工程建设项目的各个阶段过程，综合收集与工程有关的各项材料，作为工程审计的有利依据。除了有效控制造价之外，在建设项目进行中进行审计管理工作，也可及时发现项目管理各环节的内控制度是否合理及执行情况，及时发现管理中存在的问题，对提高学校管理水平也有很大的帮助。

4结束语

总而言之，高校基建工程的审计工作关系着整个工程的建设成本以及质量。为了有效的保障工程的质量，发挥出建设资金的最大效益，高校基建工作应该加强工程审计工作，完善审计工作管理制度，并且根据实际建设项目去选择合理的审计方式，对工程项目进行全面跟踪审计工作。本文对于审计方式以及跟踪审计的过程只做了部分阐述，结合项目实际去深入研究工程项目的审计方式，对工程造价进行严格管控，并重视项目管理审计时，才能更好的保障工程项目的各个目标顺利实现。

参考文献：

[1]李艳婷,朱芳.基于高校增值型基建项目全过程跟踪审计方法探讨[J].山西建筑,2016,42(18):251-252.

第8篇：跟踪审计的方法范文

其内涵是：根据内外部审计的特点，明确内外部审计的责任划分和工作重点，确定以内部审计为主导，内部审计与外部审计有机结合。内部审计主要负责审计项目的立项、制定总体审计计划、选定外部审计单位、对审计过程监督和指导、对审计质量进行评估和考核、组织交换审计意见、审定每一阶段审计报告、下达审计意见书和审计决定、督促整改落实审计结果；外部审计主要负责拟定项目总体及阶段性审计实施方案、根据审计业务约定书及实施方案实施审计、实施工程造价审核和控制、对内部控制管理进行评审、提供咨询服务、发表鉴证意见、提交审计报告和管理建议书、对整改落实情况实施后续审计等。此种方式有效实现了内外审计的优势互补，克服了内外审计的不足。

审计资源整合方式创新，采取公开招投标方式选定社会审计机构

对公路建设项目实施全过程跟踪审计，无疑承担了不同以往的审计责任，这就要求我们克服人情的压力和阻力，在更大范围和更宽视野中选定优质的审计资源为交通建设和发展服务。在招标选定社会审计机构过程中，我们借鉴和参考了公路工程招投标的有益的经验和教训，结合市场上社会审计机构状况，根据不同审计项目地理位置、投资总额、建设工期等具体情况，参考项目法人及建设单位的意见，分别采取了不同的招标方案，确保选定符合项目审计要求的优质的社会审计机构。

审计内容和范围创新

在公路建设项目全过程跟踪审计中，审计内容和范围创新重点体现在，一是内部控制管理审计。在全过程跟踪审计中，内部控制管理审计作为一项持续关注和重点审计的内容，目的在于加大内部控制力度，不断提升项目建设管理水平；二是工程造价控制与审核。工程造价控制和审核，是公路建设项目全过程跟踪审计的重要组成部分，贯穿了项目建设过程的始终，对于确保工程建设质量，控制建设项目工程造价，意义重大；三是对施工单位审计和征地拆迁资金审计。采取相应的措施和方法，加强对施工单位和征地拆迁资金的审计，有利于加强项目建设资金监管，有利于降低管理风险。

审计程序和方法创新

在公路建设项目全过程跟踪审计中，审计程序和方法创新，最重要的是确定审计的时点和频率。确定审计时点和频率包括以下内容：一是确定合适的审计时间。通常审计时间由审计人员根据项目的实际情况及审计力量等相关情况，通过审计计划或审计方案确定；二是设置必要的跟踪审计点。跟踪审计点，也就是在建设项目跟踪审计中必须审计的内容，若不审计将从总体上影响审计质量和效果，带来较大审计风险。跟踪审计点的确定，要选择对工程质量、投资、进度影响较大且事后不能审计或审计难度较大的内容。

进一步开展全过程跟踪审计应该注意的问题

（一）明确目标，确定跟踪审计的努力方向

河北省公路建设项目全过程跟踪审计始终以“建设项目要经得起审计”为总目标，确定以下三项具体审计指标：1、合法性。对实施全过程跟踪审计的公路建设项目，在所有重大方面及时提出意见和建议，提请建设管理单位和投资单位适时处理解决，避免出现重大的违法违规事件和现象。能经的起审计、财政、人大等国家机关的审计、监督和考核，保障公路事业健康顺利发展。2、经济性。对投资支出的合理性和真实性进行评价，对重大异常现象及时提出，避免项目总体和各主要分项重大异常超概，确保建筑安装投资、设备投资等成本列支以及包括建设单位管理费等的待摊投资支出的合理性。3、建设管理水平。对建设管理单位与内部控制管理有关的所有重大方面进行关注，及时提出意见和建议，确保投资单位和建设单位在货币资金、采购付款、计量支付等方面建立健全内部控制管理，提高建设管理水平。

（二）主动担当，牢牢把握全过程跟踪审计的主导权

这种主导权一是针对建设管理单位而言。在实际工作中，由于管理体制的关系，交通主管部门或投资单位开展全过程跟踪审计，的确存在一定的难度。比如有的地方建设资金直接由建设管理单位控制和使用，内部审计不掌握审计经费；有的地方主管领导认识不深，倾向于由建设单位自己开展跟踪审计等。这种背景下，有的内部审计机构会产生畏难情绪，感到力不从心，于是默认或甘当配角，更甚者干脆甩手不管，直接让建设管理单位来负责社会审计机构招投标、跟踪审计等工作。殊不知，差之毫厘，谬之千里。建设单位是被审计单位，由被审计单位选择确定审计单位并操作建设项目全过程跟踪审计，本身就很荒谬，审计效果如何，可想而知。

（三）区分责任，掌握内外部审计的结合点

公路建设项目全过程跟踪审计的效果如何，很大程度上取决于内外部审计在责任明确基础上的适当结合。因此，寻找确定恰当的内外部审计结合点，可以有效开展全过程跟踪审计工作。这些结合点包括：1、招投标。内部审计由于其代表交通主管部门的地位以及主管审计业务的身份，最适合于招标选定社会审计机构。这个环节的结合最为重要，可以使社会审计机构明确其负责对象；2、审计实施方案。审计实施方案是项目整个建设期间的审计实施计划，贯穿了整个审计期间，涉及到各方利益主体，这个环节的结合，是内外部审计责任和权力的协调；3、审计意见交流。每个期间，由内部审计主持有社会审计机构、项目法人及建设单位参加的现场审计意见交流会，对存在的问题进行分析，制定改进的措施和方法，研究如何建立和完善内部控制制度；4、审计文件下发。社会审计向内部审计提交期间审计报告，内部审计机构审核确认后，下发审计意见书或审计决定；5、审计费用支付。每期审计费用支付，必须是在当期社会审计机构提交审计报告并经审核确认后，内部审计签发审计费用支付单，建设管理单位据以支付，体现“谁委托，谁付费”原则。

（四）计划管理，始终把握全过程跟踪审计的步骤和节奏

第9篇：跟踪审计的方法范文

【论文关键词】建设项目；跟踪审计；内容；步骤；实践意义

进入新时期以来，公路建设一直是基础设施建设的重点之一。公路建设推动沿线地区乃至整个国民经济增长的先导效应已越来越明显，全国一大批公路新建和改革扩建项目的完成，极大地改善了各地区的交通条件，带动了运输、旅游等相关产业和地方经济的持续和快速发展，形成了可观的经济效益和社会效益。但是应当看到，当前公路建设中由于投资决策失误、重复建设、管理不善、监督不力，带来不少隐患，审计部门采取事后审计，“走过场”，完成任务，监理部门不很好的配合，“和稀泥”、“睁只眼闭只眼”，导致建设项目存在不少问题，最终给国家和人民带来损失。为杜绝这类现象的发生，最有效的方法是做好跟踪审计工作。

一、建设项目跟踪审计的概念

建设项目跟踪审计。是指单位审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实性、规范性进行审计监督的活动。分为开工前审计，即对项目程序的合法合规性、投资概算的真实性进行审计；施工期间审计，即审计部门在工程施工期间对工程管理、施工进度、工程材料、变更洽商等事项的审计；竣工结算审计，即审计部门对竣工后各项工程最终造价的审计；财务决算审计，即审计部门对建设项目全部投资认定情况的审计。跟踪审计是一种全新的审计方法，不同于一般意义上的全过程审计（开工前财务收支审计、建设期间财务收支审计和竣工决算审计），也不是指审计决定（意见）落实情况进行检查的后续审计。而是由出资人（代表国家出资的单位）派出审计组（或社会审计组织）到施工现场对工程的建设单位、监理单位、施工单位所进行的工程建设（施工预算、施工组织、施工现场、工程计量、工程计价、工程变更和变更单位、工程结算、财务收支等）全过程进行实际的跟踪审计监督。

二、建设项目跟踪审计步骤

跟踪审计步骤一改原来的事后审计步骤，事后审计可以说是一般现在时，跟踪审计那就是现在进行时。它们的区别十分明显。

事后审计。审计组所做的工作：1、收集资料：公路施工单位提供的预结算书、施工图纸、设计变更、预算定额、当地相关部门颁布的数据信息。甲乙双方签定的材料价格、施工合同、施工单位的资质等级证书、取费证、招投标价，施工组织设计、标准图集等。熟悉施工图纸和说明书，计算工程量。2、了解工程情况：主要是针对变更资料不全时采用的。在施工现场对照图纸、设计变更和结算文件，实施测量、查看，将二者进行比较核对，看图纸与实物是否一致，有无偷工减料、私自减少工序。3、核对工程量：甲方将审计底稿报交乙方，通过交流核对，使乙方认可，做到审核结果双方认可同意。有近似于“走马观花”，根本不能审计出实质性的东西。

跟踪审计。审计组所做的工作：1、审计组进入被审计单位前，应制定审计方案，明确审计范围、内容、方法、程序、审计组人员分工及审计质量控制办法、并考察施工地点。2、审计组进入被审计计单位后应独立租用方便到现场监督的工作驻地，并自备交通工具，以旁站、巡查、测量、试验等方法对工程施工量进行全过程现场审计监督。3、监理处对承包商进行计量验收时，必须联合审计组同行；验收后，施工方、监理单位、建设单位、审计组四方在验收单上签字。4、审计组收到建设单位签字的承包商计量支付申请后，专业造价工程师应逐项审核，提出核定数量和价款。若申报数量与审计现场验收记录不符或计价不准确时，专业造价工程师可修改计量支付文件，并编制审计签证单（审计记录），施工单位、建设单位、审计人员三方在签证单上签章认可。5、审计组负责人只在最后审核无误的计量支付文件上签章。该计量支付文件报建设单位主管领导签字后交建设单位财务部门办理资金支付手续。6、发生工程变更设计时，若需新定工程结算单价，先由施工单位申报，监理签证，工程管理部门审查后再交审计组审定。建设单位根据审计组审定的的单价作为变更工程单价。7、审计组对已完工的合同规定建设内容的单项划等号应出具单项工程结算审核报告。建设单位在留足质保金的前提下，根据审核报告办理工程价款结算。8、建设中期审计组应向派出（委托）单位出具一至两次投资控制情况和财力收支情况的审计报告。9、全部工程基本完工且符合竣工验收条件时，审计组应出具全部工程建安投资部分的工程结算审核报告和竣工财务决算审计报告。10、审计签证单或审计报告在征求被审单位意见时，一般采用当面交换意见、当面签字确认的方法，如果当面不能达成一致意见，之后应采用书面交换意见的方法进一步协商；被审单位收到征求意见函后必须在十个法定工作日内反馈意见，未反馈意见的视同默认；审计组对被审单位反馈的意见应认真研究，认为反馈意见正确的要相应修改审计签证单或审计报告，认为反馈意见不正确的可以签署审计意见或出具审计报告，但应在附主中说明此事。

三、建设项目跟踪审计的实践意义

跟踪审计是一种新型的审计方法，新生事物可能一下子难让有关单位或个人接受，必须对其意义及作用作广泛宣传，大力宣传。《审计法》关于国家建设项目审计的规定、《国家建设项目审计准则》（审计署2003年3号令）、交通部《交通建设项目审计实施办法》（交审发[2000]64号）和《关于加强交通建设项目审计监督的通知》（交审发[2001]62号）等，上述这些法律法规都对跟踪审计作了明确规定。通过宣传，使广大参建人员认识到跟踪审计工作的目的是为了加强投资控制，更加公正、合理、准确地对工程造价进行鉴证，这与建设单位、监理单位的工作目标是一致的。同时，通过审计认定后，建设单位可以大胆地计量支付，相应的加快了工程结算速度，确保了施工单位合法的工程款的及时收回和民工工资的支付，这样促进了工程进度的加快，对施工单位提高效益也是有利的。讲清跟踪审计与原来的事后审计的区别与优势之处。跟踪审计与事后审计最大的区别在审计人员能及时地对隐蔽工程进行现场审计，确保了审计对路面表层以下工程真实性与准确性的监督，大大提高了交通建设项目的审计质量。由于变更工程的单价由审计在现场根据实际情况审定，确保了变更工程计量与计价的准确、合理、合法，从而有效地控制了变更工程的造价，有利于监理工作。试点项目的监理单位认为，在现场验收工作中增加一层监督，使监理单位领导对基层监理人员的工作感到放心一些。以前对工程造价实行事后审计，监理处工作人员在工程完工后还要问审计组作较长时间的解释工作。实行眼踪审计，工程竣工之日，就是审计结束之时。不留下一点后患，什么问题均可消失在萌芽之中。

跟踪审计不仅能及时纠正工程预算、工程结算和变更等影响工程造价的问题，还可以通过审计组认真、细致、负责的工作态度，廉洁自律的道德风范和在实际工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程计量、计价的虚报与冒算，从长远意义看，这才是跟踪审计为出资人的投资控制作出的最大贡献。

跟踪审计是将管理审计、风险管理审计、内部控制审计、环保审计等新的审计理论和方法运用到交通建设项目中，有利于提高交通建设项目的管理水平。