应收账款核销方式精选(九篇)
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第1篇：应收账款核销方式范文
关键词：企业；应收账款；管理；坏账；信用标准
中图分类号：F275.2 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）21-0185-02
在经济全球化的今天，商品相对过剩，市场竞争日益激烈。出于扩大销售的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。在激烈竞争的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。
一、企业形成大量应收账款的原因
1.企业内部相关职能部门的责任不明确，考核不到位。企业对于销售部门工作职能的界定仅限于市场，想法设法提高市场占有率，但是并未建立应收账款的催收制度，货款不能及时回笼。同时对销售部门的考核主要是当期销售量和销售收入，这使得营销部门缺乏销售与回款相应的约束机制。再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。在一些企业中为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段销售，导致了应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款企业也没有采取有效措施，要求有关部门和经销人员全权负责追收。应收账款的回收没有责任到人，缺少必要的内部控制制度，导致企业的应收账款大量沉积下来，使企业背上了沉重的包袱。
2.企业应收账款的管理存在漏洞。企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场，往往缺少自我保护意识，常常忽视应收账款的“事前”与“事中”控制，不建立客户资信调查档案，信用标准、信用条件制定存在漏洞，且得不到及时修正，所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。不少企业没有设专职机构或专职人员进行应收账款的风险管理。企业信用政策的制定不合理，日常控制不规范，追讨欠款工作不得力等都有可能导致自身蒙受风险和损失。由于交易过程中货物与资金流动的时间性差异，以及票据传递、记录等，都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来的未了事项应定期对账，以明确双方的权利和义务。但是诸多企业并未及时地、不定期地对账，未根据不同情况采取不同的收账政策，造成资金外流，无法正常流转。
3.应对商业竞争而采取的商业信用政策。这是形成应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销也是扩大销售的手段之一。相同条件下，赊销产品的销售量将大于现金销售产品的销售量。出于扩大销售追求利润的竞争需要，企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客，由此引起的应收账款，是一种商业信用。
4.销售和收款的时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。就一般批发和大型生产企业来讲，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。结算手段越落后，结算所需时间越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，在这里我们只讨论属于商业信用的应收账款的管理。
二、企业应收账款风险的表现
1.对企业营业周期有影响。营业周期即从购进货物到销售货物直至收回货款为止的这段时间。不合理应收账款的存在，延长了营业周期，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业资金短缺，严重时会影响物资采购和工资发放，破坏了企业正常的生产经营。
2.夸大企业经营成果。在权责发生制的要求下，货款没有回笼的销售收入仍需要确认，这势必产生没有现金流入的账上利润的增加，因此，企业应收账款的大量存在，虚增了企业账面上的销售收入，在一定程度上夸大了经营成果，增加了企业的风险成本。
3.降低了企业的资金使用率。赊销虽然能使企业产生较多的利润，但若企业一味地追求利润最大化而采用大量的赊销方式，并未真正使现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金垫付各种税金和费用，从而加速了企业的现金流出，致使企业资金更为紧张，资金周转不畅，影响企业的正常生产经营工作。
三、企业加强应收账款管理对策
1.应收账款的事前控制。（1）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制。（2）建立科学合理的业绩评价体系。（3）确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。（4）明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。
2.确定适当的信用标准。信用标准是客户获得企业商业信用所具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。如果企业把信用标准定得过高，将使许多客户因信用品质达不到信用标准而被企业拒之门外，其结果尽管有利于降低违约风险及收账费用，但是不利于企业市场的竞争能力的提高和销售收入的扩大。相反，企业接受较低的信用标准，则导致了坏账损失风险加大和收账费用增加。因此，企业应在成本与收益比较原则的基础上，确定适宜的信用标准。确定适当的信用标准首先设定信用等级的评价标准，即对客户信用资料调查分析，确定评价信用优劣的数量标准，以一组最具有代表力、能够说明付款能力和财务状况的若干比率作为信用风险指标，根据数年内最坏年景的情况，分别找出信用好和信用差两类顾客的比率平均值，依次作为比较其他顾客的信用标准。
3.建立专门信用管理部门，统一管理。由于中国传统计划经济体制下，国有企业缺乏“四自”能力（自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束），只是在政府的计划指令下进行生产经营，结果导致大量的陈年老账，而且由于应收账款的复杂性，很多时候需要设置专门的管理组织、专职的人员来处理相关的事宜。对于一些应收账款长期拖下去，难以收回，企业为了能解决这一问题，应该成立一个由市场部门、销售部门、财务部门、公司办、党委组成的清欠领导小组，对陈年老账进行统计、分析、整理，安排专职清欠人员逐项进行清理。企业需要对坏账产生的原因进行分析，并追求责任。坏账的产生主要是因为应收账款管理的效率较低。应收账款的管理好坏主要取决于与应收账款相关的部门和人员。如果说做的好与坏都是一个样，那么应收账款信用管理部门的制度设计的再好，也只能是一种摆设。故企业对信用管理部门建立一定考核机制，对应收账款工作进行评价，对象人员进行奖惩，从而发挥主动能动性。
第2篇：应收账款核销方式范文
关键词：应收账款;坏账准备; 核销
中图分类号：C8文献标识码：A文章编号：1673-0992（2011）01-0340-01
应收账款是核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。在2007年1月1日实施的《企业会计准则》中规定应收账款属于资产。因而，所有企业的应收账款都应按照《企业准则第22号――金融工具确认和计量》准则的有关规定来核算。
根据新准则的规定，企业应收账款发生减值时计提的减值准备，应通过“坏账准备”科目进行核算。具体规定如下：
（1）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。（2）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记“坏账准备”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
（3）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。
对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，企业也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记“坏账准备”科目。
例1：甲企业按应收账款余额的一定比例计提坏账准备4050元。计提前“坏账准备”账户无余额。分录如下：
借：资产减值损失 4050
贷：坏账准备4050
例2：甲企业以前销售给乙公司4500元商品逾期屡经催收无效。经批准同意作坏账损失转销（甲企业“坏账准备”账户贷方余额仅为4050元）。分录如下：
借：坏账准备4500
贷：应收账款――乙公司4500
转销后，“坏账准备”账户出现借方余额450元（4500-4050）
例3：上述例2坏账损失转销后，乙公司又偿付了全部的欠款4500元。分录如下：
借：银行存款4500
贷：坏账准备4500
针对已确认并转销的应收款项以后又收回的的账务处理（即例3的账务处理方式），本人认为更好的账务处理应分为两步处理，首先，应将核销的坏账转回，即恢复应收账款的金额，恢复甲企业对乙公司的债权。然后，再进行收款的账务处理。具体操作如下：
1.将核销的坏账转回
借：应收账款4500
贷：坏账准备4500
2．收款
借：银行存款4500
贷：坏账准备4500
以上两种不同的账务处理实质虽然一致，且对企业的资产、负债、损益的影响也相同，但是其对会计信息细节的影响却不尽相同，以下将从会计在经济管理中具有三大职能的角度分别分析新会计准则中此账务处理存在的缺陷：
从核算职能的角度：会计的核算职能是会计的最基本职能，会计核算反映的经济活动情况为各类使用者提供信息，为此，会计核算反应的信息质量一定要符合相关规定的要求。以上已确认并转销的应收款项以后又收回的的账务处理不符合会计信息质量要求的一般准则，即客观性原则、明晰性原则和重要性原则。客观性原则有三层含义：①真实性 ②完整性 ③无偏性，以上的会计处理不满足完整性，甲企业的账务处理无法完整的全面的反映该核销坏账转回的具体过程。明晰性原则要求企业提供的会计信息应当清晰明了，而新会计准则中的账务处理简化了，使信息的提供不利于理解。另外，对企业而言，应收账款是一项重要的资产项目，根据重要性原则的要求应当分别核算，力求详细准确。
从监督职能的角度：会计的监督职能是监督经济活动按照有关法规和计划的职能。以上处理方式不利于会计监督职能的履行。
从参与经营决策的角度：企业设置应收账款明细账的目的是加强监督往来款项的结算，新准则规定的已确认并转销的应收款项以后又收回的的账务处理不能在企业的应收账款明细账中有所反映，而应收账款是企业短期投资的重要组成部分，企业必须加强对应收账款的管理，因而大多数的企业会制定合理的信用政策，来确定对赊销企业的信用标准和信用条件，以加强对应收账款的管理，而企业信用政策制定依据的是企业跟往来企业以往的应收账款明细账，根据明细账中的坏账损失率来确定对往来企业的信用政策。
就以上例说明，从甲企业的应收账款明细账中看，乙公司的欠款并未归还，而是核销为坏账了。甲企业在制定对乙公司的信用政策时根据乙公司的明细账，可能会因为此账务处理未在该明细账中反映，而使甲企业算出的乙公司的坏账损失率增加，从而会对乙公司制定较为苛刻的信用条件，这样对于甲企业而言，由于其依据的材料有误，导致对乙公司的信用政策制定失误，可能会丧失销售机会，降低销售收入，不利于增加利润。严重的话，会丧失乙公司这个客户，使其转向竞争对手的公司购进货物。
综上所述，本人认为新准则对确认并转销的应收款项以后又收回的账务处理的规定有些许不妥，应该将此账务处理分步骤进行，以解决上述按照新准则进行账务处理存在的问题。お
参考文献：
第3篇：应收账款核销方式范文
关键词：债务重组；固定资产；用友U8V10.1；信息化处理
一、债务重组概述
债务重组，是指当债务人发生财务困难时，按照债权人与债务人达成的协议或法院的裁决，债权人作出让步的事项。
债务重组主要包括以下四种方式：
（1）用资产清偿债务：①用现金清偿债务；②用非现金资产清偿债务；（2）债务转换为资本；（3）修改其他债务条件；（4）以上三种方式结合。
本文以非现金资产--固定资产清偿债务作为分析对象，选择固定资产这一非现金资产的主要原因有以下两方面：一方面是在历年的全国职业技能大赛中，固定资产是技能大赛中的一个重难点，而且固定资产在用友U8V10.1中的增加方式相比U8V7.2有很大的改变；另一方面是在今年5月1日全面推行营改增后，关于固定资产（不动产）的进项税也进行了重大调整（国税总局的第13号文---不动产的进项税按11%实行分期抵扣，购进当月抵扣进项税额的60%，剩余40%等购进的固定资产满一年后再进行抵扣）。因此，本文选择固定资产这一非现金资产作为典型。
二、以固定资产进行债务重组信息化处理分析
根据《企业会计准则》中的规定，债务人以固定资产清偿债务，债权人应以公允价值作为该固定资产的入账价值，固定资产的公允价值与重组债权的账面余额之间的差额，确认为债务重组损失。如已对重组债权计提坏账准备，该差额应先冲减已计提的坏账准备，冲减后仍有余额的，再抵减当期资产减值损失（转回多计提的坏账准备）；冲减后仍有损失的，应计入当期损益（债务重组损失）。债务人应将固定资产的公允价值和增值税销项税额（视同销售）与重组债务的账面价值之间的差额，作为债务重组利得；而固定资产公允价值与账面价值之间的差额，作为资产处置损益。
样题：2016年6月8日，乙公司发生财务困难，其所欠甲公司的货款500万元（含税）不能按期足额偿还（甲公司已计提坏账准备30万元），现达成如下债务重组协议，乙公司以一固定资产抵偿债务，该固定资产账面原值420万元，已提折旧80万元，公允价值360万元。
1.甲公司（债权人）的业务处理流程
（1）①固定资产为动产时，理论上的会计分录为：
借：固定资产3600000，应交税费--应交增值税（进项税）612000，坏账准备300000，营业外支出-债务重组损失488000；贷：应收账款--乙公司5000000。
②固定资产为不动产时，理论上的会计分录为：
借：固定资产3600000，应交税费--应交增值税（进项税）237600，应交税费--待抵扣进项税额158400，坏账准备300000，营业外支出-债务重组损失704000；贷：应收账款--乙公司5000000。（一年后：借：应交税费--应交增值税（进项税）158400；贷：应交税费--待抵扣进项税额158400）
（2）在用友U8V10.1中，完成该固定资产债务重组业务的操作流程如下，以动产为例：
①固定资产增加。第一步：在供应链模块进行资产（固定资产）采购处理，首先在采购模块填写采购订单，根据采购订单生成采购到货单，然后在库存模块根据采购到货单生成采购入库单，最后在采购模块生成采购专用发票（依据采购入库单），根据采购入库单和采购专用发票进行采购结算；第二步：在固定资产模块进行采购资产处理，填写使用状况、部门等必要信息，保存后生成一张固定资产卡片；第三步：在应付款模块，进行应付单的审核和制单，生成凭证，借：固定资产3600000，应交税费--应交增值税（进项税）612000；贷：应付账款--乙公司4212000（如果该固定资产为不动产，需要修改其税率为11%，并在最后生成的凭证上将进项税分为两部分）。
②坏账发生。在应收款模块，进行应收账款的坏账处理--坏账发生操作（意义：确认本笔业务的坏账损失），输入本笔业务的坏账金额30万元，生成凭证，借：坏账准备300000；贷：应收账款--乙公司300000。
③转账处理。在应付款模块，做应付款冲销应收款操作，生成凭证，借：应付账款4212000；贷：应收账款--乙公司4212000。
④录入收款单。在应收款模块，录入一张“虚拟的”收款单（不是实际意义上的收款），结算科目选择营业外支出--债务重组损失（结算方式：其他）。生成凭证，借：营业外支出--债务重组损失488000；贷：应收账款--乙公司488000。
⑤核销。在应收款模块，选择手工核销，将乙公司的此笔应收账款核销。
2.乙公司（债务人）的业务处理流程，以动产为例：
（1）债务人理论上的会计分录为：
①借：固定资产清理3400000，累计折旧800000；贷：固定资产4200000。
②借：应付账款--甲公司5000000；贷：固定资产清理3600000，应交税费--应交增值税（销项税）612000，营业外收入--债务重组利得788000。
③借：固定资产清理200000；贷：营业外收入--处置非流动资产利得200000。
（2）在用友U8V10.1财务软件中，完成该固定资产债务重组业务的操作流程如下，以动产为例：
①固定资产减少。在固定资产模块，进行资产减少操作，选择减少方式为“债务重组”，生成凭证，借：固定资产清理3400000，累计折旧800000；贷：固定资产4200000。
②录入应收单。在应收款模块，录入一张“虚拟的”应收单（非实际意义上的应收款），表头部分（借方）：金额421.2万元；表体部分（贷方）：“固定资产清理”，金额360万元，“应交税费--应交增值税（销项税）”，金额61.2万元。生成凭证，借：应收账款--甲公司4212000；贷：固定资产清理3600000，应交税费--应交增值税（销项税）612000。
③转账处理。在应收款模块，进行应收冲应付操作，生成凭证，借：应付账款--甲公司4212000，贷：应收账款--甲公司4212000。
④录入付款单。在应付款模块，录入一张“虚拟的”付款单（非实际意义上的收款），结算科目选择营业外收入--债务重组利得（结算方式：其他）。生成凭证，借：应付账款--甲公司788000，贷：营业外收入--债务重组利得788000。
⑤固定资产处置利得。在总账模块，手工录入一张固定资产的处置利得凭证，借：固定资产清理200000，贷：营业外收入--处置非流动资产利得200000。
⑥核销。在应付款模块，选择手工核销，将甲公司的此笔应付账款核销。
三、结语
在用友U8V10.1中，正确处理以固定资产进行债务重组的关键有以下几点：（1）掌握营改增后关于固定资产（动产/不动产）进项税额的抵扣问题；（2）固定资产增加的操作，首先要从采购模块进行采购增加，然后在固定模块生成卡片，最后在应付款模块生成凭证；（3）期初设置时在存货档案中设置其外购、资产的属性。（4）注意信息化处理前后操作的连贯一致性。
当然，在实际工作应用中，关于以固定资产偿还债务的债务重组可能会更复杂，比如会涉及收到、支付补价。本文只是提供了一些处理思路，以供技能大赛学习和实际应用。
参考文献：
[1]财政部和国家税务总局财税.[2016]36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》[Z].2016-04-14.
[2]郭小芬.债务重组在用友ERP-U8.72财务软件中的实现[J].中国乡镇企业会计，2014（9）：212-213.
第4篇：应收账款核销方式范文
【关键词】应收账款；内部控制；制度设计
我国企业大都没有形成完善的公司治理结构，内部控制薄弱，经济业务随意性大，缺乏有效的监督机制；许多企业内部会计监督不力、控制和管理弱化。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而我国这一比率高达60%以上。应收账款管理不善，严重影响了企业的周转资金，夸大了经营成果，阻碍了扩大再生产，一旦现金流断裂，势必危及企业生存。
内部控制是为实现经营管理目标、组织内部经营活动而建立的各职能部门之间对业务活动进行组织、制约、考核和调节的方法、程序和措施。在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。因此，正确认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理、维护财产安全、提高经济效益，具有十分重要的现实意义。
一、营造应收账款内部控制的控制环境
企业内部控制环境涉及到的要素有很多，如管理者的价值观和经验理念、企业文化、员工的素养和职业道德水平、企业的组织机构和权责分派体系、企业相关政策的制定与选择等等。这些要素对企业来说，不是短时间内就能改变或形成的。改善企业应收账款内部控制环境，可以从以下几个方面着手：
1.管理者的价值观和经营理念
应收账款内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为，而管理阶层的价值观和经营理念起着更为关键的作用。管理者应当加强自身的管理理论知识学习，培养良好的世界观和价值观，提高应收账款内部控制意识，进而以健康积极的理念引导企业的行为。
2.塑造良好的企业文化
良好的企业文化作为一种无形的力量，可以弥补内部控制制度的不足。企业应当善于借助价值观念、工作氛围等软环境来熏陶员工，为员工建立一个管理完善、控制有效、相互激励、相互制约、相互竞争的工作环境，从而使员工的个人价值、目标和行为与企业的价值、目标相一致。
3.提高员工的文化素养和职业道德水平
员工作为企业开展业务活动的具体执行者，其文化素养和职业道德必然会对企业的经营活动以及应收账款内部控制的实施产生重大影响，高素质的执行者亦可以弥补控制制度的缺陷。因此要严把用人关，引进高质量的管理人才，尽量选用业务素质好，有责任心且德才兼备的员工。
在执行应收账款内部控制制度过程中，会计人员的素质控制尤为关键。人员素质控制的目的在于保证销售及会计人员忠诚、正直、勤奋有效的工作，从而确保应收账款内部控制有效实施。
4.建立科学合理的赊销组织结构和权责分派体系
①企业的赊销组织结构。与应收账款内部控制相关的组织机构有业务部、会计核算部、风险管理部等：业务部门负责客户的引进和价格的谈判；风险管理部门负责对赊销客户资信的调研、合同的审核以及应收账款的催讨；会计核算部门负责会计账务处理和资金的管理，相关部门尽早关注可能存在的风险点。企业应确保组织机构之间信息沟通顺畅，环环相扣，加快应对速度，既互相制约又互相配合，及时发现和控制风险点。
②明确岗位责任制，实行恰当的职责分离。企业要遵循不相容职务相互分离的原则，销货与收款循环各环节中的职务应由不同部门和人员负责，将赊销、审计和审批三个关键控制点分离。相互之间既要牵制又彼此联系，防止错误和舞弊发生。
③严格的授权审批制。企业各部门应遵循以下审批程序：第一、赊销限额、商业信用、付款条件等须由资金管理部门主管审批；第二、发运货物须由销售部门主管审批；第三、销货退回与折让须由销售部门主管根据质检部编制的验收报告进行审批；第四、坏账注销须由会计部门主管和企业总经理进行审批。
5.企业相关政策的制定与选择
销售政策：①推行正确的销售策略，从源头上控制应收账款发生的额度与频率。②制定合理的赊销政策。企业应针对每一个具体将要赊销的客户制定合理的信用期间；同时应结合自身情况制定本企业的赊销标准，可以参照“五C”系统（即客户的品质、能力、资本、抵押和条件五个方面）来综合分析和系统评价客户的资信程度。此外，企业还应制定科学的现金折扣政策，吸引客户为享受到优惠条件而提前付款，从而缩短应收账款的平均收款期。
会计政策：企业应收账款会计政策的选择对于应收账款内部控制制度的建立和实施起着决定性作用。①依据会计法和国家统一的会计制度等法律法规，制订适合本企业的应收账款会计制度，实行会计人员岗位责任制，建立严密有效的会计控制系统。②选择恰当的方法核算坏账损失。
二、加强应收账款风险评估与控制
应收账款内部控制制度的设计应以风险评估为依据。企业可以成立由财务部门、审计部门、销售部门、采购部门及信用部门等相关人员组成的风险管理委员会，作为独立的风险管理机构，对企业应收账款风险进行管理、监控和评估，结合对风险的定量分析和定性分析，定期或不定期地提出风险分析报告。同时对于来自企业外部的风险，可委托专门的风险调查分析评估机构进行分析，提出风险分析报告，供决策者参考。企业赊销常见的风险评估内容有：
1.信用风险评估。企业应制定客户信用评估指标体系，确定使用授予标准，规定客户信用审批程序，进行信用实施中的实时跟踪，控制信用风险。
2.合同风险评估。为防范赊销合同风险，企业应建立赊销合同起草、审批、签订、履行监督和违约时采取应对措施的控制程序，必要时可聘请律师参与。
3.坏账风险评估。企业应建立坏账准备金制度，防范坏账风险。
三、规范和完善应收账款的各项控制活动
1.应收账款内部控制的业务流程
2.应收账款的信用控制
信用控制实际上是整个应收账款内部控制管理中的一条主线，从开始的客户调查到最后应收账款的函证和催收、诉讼、坏账核销，都离不开信用管理。
①设立专门的信用管理部门
根据企业的不同特点，可设立一个专门的信用部门（独立于销售部门），或在财务部门中设立“信用管理员”岗位来对赊销进行管理，完善企业应收账款内部控制制度。
②合理制定企业信用政策
这是企业应收账款质量的重要保障，企业须根据自身的实际经营情况和客户的信誉状况制定合理的赊销信用政策，主要包括：信用期间、信用额度、信用标准、销售折扣和信用执行等方面。
宽松的信用政策可以争取到客户，刺激销售增长，增加利润，同时也会使催收应收账款的工作量加重，增大坏账损失的风险；过于严格的信用政策可以减少坏账损失，但另一方面也会使销售额下降，减少销售利润。因此，企业应在信用政策的收益与成本之间做出权衡，对于供不应求的产品采取现金销售方式，对于供大于求的产品或滞销的产品，则可以给予恰当的优惠条件和信用政策。
③建立客户动态资源管理系统
首先，建立客户资信档案。销售部门要定期对客户做拜访调查，了解其经济性质、经营范围、规模状况、财务物资状况、管理水平、经济效益等。信用管理部门对收集的信息加以分析、整理、评估，建立客户资信档案，派专人对档案进行动态管理，以便企业能够正确、客观地评价客户的信用程度。
其次，做好客户的资信调查及评价。通过分析客户资信档案中的信用状况资料，企业可以借鉴5C系统对客户的信用资质进行全面分析评估，预测客户的发展前景和潜在的信用风险，从根源上降低企业的应收账款数额，减少坏账的发生。
3.应收账款的质量跟踪分析
①应收账款的账龄分析
会计人员定期对应收账款的回收情况、逾期情况进行分析，编制应收账款账龄分析表，向业务部门提供应收账款账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期的账款，加强对应收账款的监控。
②应收账款的动态跟踪
强化应收账款的日常监督和管理，每一笔赊销业务发生后，都需要对应收账款的运行过程进行追踪分析。会计部门应定期统计应收账款的余额、账龄及增减变动情况，及时发现异状，对发现有欠账、接近信用期的客户应立即向企业管理部门、销售部门及信用部门反映，确保对应收账款的动态监控。
4.应收账款的收款控制
①制定合理的收账政策
收账政策是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付货款时，企业所采取的收账策略与措施。企业可以根据以往的工作经验，从风险、账龄及比重等角度，对应收账款进行分类，制定合理有效的收账政策，尽可以缩短应收账款周转期，从而加速资金周转。
②灵活的催收方式
企业可通过电话、传真、信函、派人上门交涉、诉诸法律等方式，进行应收账款的催收，争取按期收回款项。催收原则上以现款方式回笼应收账款，特殊情况也可采取物资方式回笼。当催收无果，必要时企业应提请有关部门仲裁或向法院，运用法律手段解决，以避免丧失追诉权，造成损失。
③收款责任控制
企业应落实责任人催收逾期应收账款，可将收款人与销售人员的赊销相联系，实行销、收一体化管理，使其对所经销的赊销业务必须负责从合同签订到资金回收的全过程，以确保资金按时、按量回笼。同时，建立销售人员业绩与应收账款资金回笼情况挂钩的指标考核，将催收业绩纳入绩效考核。
④对应收账款设定担保
企业在对新客户或者大客户进行赊销时，出于控制风险，保护自身利益的考虑，可以要求客户对赊销应收账款设定担保。
⑤对部分应收账款实施风险转移
其一，采取资产流动性转移，将应收账款转化为流动性更强的资产，如应收票据；其二，适时实行“债转股”或者进行资产置换；其三，企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现；其四，资产证券化（ABCP）是一种国际通行的融资方式，通过这个途径也能够转移风险。
5.应收账款的坏账准备制度
企业应积极建立弥补坏账损失的准备金制度，明确规定坏账核销的处理程序，特别强调坏账申报、坏账核销的批准、坏账核销的会计处理等各个环节的规范化处理。此外对于已注销的坏账收回时要能及时入账，避免形成账外款。
四、建立应收账款信息沟通系统
信息与沟通是内部控制制度能否正常运行的重要条件。在内部控制中强调沟通与交流，可以减少各控制主体与受控制对象之间的摩擦，企业管理部门、财务部门及相关业务部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好应收账款的管理工作。此外，在信息技术高度发达的今天，企业对应收账款内部控制应实现信息网络化管理，这既能节省时间、提高工作效率，又能减少人为因素对内部控制效果的影响。
五、强化应收账款内部监督
内部检查监督是内部控制的重要组成部分，要贯穿销售、记录、收款和信息披露的全过程，通过对内部控制制度的测试和监督，找出业务流程中的薄弱环节和存在的问题，帮助企业建立相对合理的应收账款内部控制制度。检查应收账款内控制度执行情况的主要控制点有：企业在实际操作中是否按照制度执行；有无重大差错、、内部舞弊、故意不收回账款等情况；是否有控制环节的疏漏，是否存在管理中重复交叉，造成控制成本浪费等。
六、实施应收账款内部控制制度应注意的问题
1.充分认识内部控制的局限性
应收账款内部控制制度是企业内部监督的有效手段，但任何一个制度都不是万能的，无论设计和运行多么完善，都无法消除其本身固有的局限性，体现在如下方面：①经办业务过程中员工主观判断失误的局限性；②受控于成本限制的局限性；③权力利用的局限性；④企业所面临的客观外部环境和内部自身条件不可能是一成不变的，这就要求企业的内部控制制度也应当随着相关环境和条件的变化进行调整，不断完善，适应企业的生存和发展。
2.加强对内部控制行为主体――人的控制
企业应收账款内部控制制度的核心是人和控制程序，要使内部控制有效运行，必须选择高素质的员工，并制订科学、合理的程序，相互配合才能最终实现内部控制的目的。
3.应收账款内部控制应贯穿事前、事中、事后三条主线
传统的应收账款管理把重点放在对逾期应收账款的控制上，控制的起点是应收账款逾期以后，因而是一种被动的、事后的控制。科学的应收账款管理体系应当是全方位的，把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节，实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合。
参考文献：
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第5篇：应收账款核销方式范文
关键词：应收账款风险 应收账款管理
一、我国企业应收账款管理的现状
在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，往往运用商业信用促销。但是，由于风险防范意识不强，只为扩大销售，在事先还未对付款人资信情况进行调查的情况下，盲目地采用赊销策略去抢占市场，只看到账面上的高利润，忽视了大量被客户拖欠占有的流动资金不能及时收回的问题，造成应收账款居高不下。
据国家统计局统计结果显示，由于我国企业间不讲信用，互相拖欠贷款构成连环债链的资金总额已达3000到4000亿元，占全国流动资金的20%，截止到2010年6月末，企业应收账款净额2.5万亿元，比上年同期增加5.5%，增幅比5月份提高了3个百分点。另外，国内一些企业，常驻机构对应收账款的管理只限于数量方面，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不作分析，使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。
二、应收账款产生的原因
1、来源于激烈的市场竞争。
如在家电行业，由于产品更新换代非常快，如不及时将库存"消肿"，日后就有可能变得一文不值。为提高市场占有率，生产厂家除发动"价格战"争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。可见，激烈的市场竞争是造成"应收账款"居高不下的主要原因。
2、考核制度不合理，约束机制不健全
目前，大部分企业都实行销售人员工资总额与销售挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额，片面追求账面上的高利润额。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。
三、应收账款的风险
1、发生坏账的风险
应收账款是企业市场竞争的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。其一，在应收账款的持有时间内，它不像别的资产一样会通过经营手段增值，相反，还会丧失部分时间价值；其二，随着时间的推移，它还可能因为债务人的破产等原因而无法收回，形成坏账，给企业造成经济损失。显而易见，应收账款对企业具有某些不利影响，其影响程度取决于应收账款的规模，规模越大，负面影响越大；同时也取决于应收账款账龄的长短，账龄越长，坏账风险也就越高。
2、应收账款会虚增加企业的账面利润，误导不同报表使用者对利润深层次的理解
众所周知，利润的计算式是“利润=收入-费用”，这里的“收入”主要是指形成应收账款的主营业务收入。应收账款的产生意味着企业主营业务收入没有形成现金流入，它只是企业的收款权利。所以，应收账款在收回之前，企业所谓的实现利润，只是账面利润，是数字概念，而不是现实利润。相当于应收账款数额的利润没有真实的货币作为基础，只不过是“纸上富贵”而已。
是不是因为有了风险，我们就不能让应收账款有所发生，从而拒绝赊销这种方式呢？不，我们不能因噎废食，不能放弃这个强有力的武器，我们应该做的是加强对应收账款的管理，加速它的周转，防止呆账、死账的发生。
四、有效管理应收账款的方法
1.加强产品市场调研，生产适销对路的产品
在当前市场经济条件下，企业首先必须加强市场调研，认真研究、了解、把握市场，并分析预测市场需求的前景，及时开发研制新产品，以开拓新市场，生产适销对路的产品；同时企业要根据消费者的需求向多层次、多样化、个性化方向发展的趋势，生产出有特色的、差异化的，满足多层次需求的产品；企业还需要结合自身优势，发展龙头产品，强化创新意识，争创名牌商标，提高知名度，扩大影响力。
2、加强销售人员的回款管理
企业应当按“谁销售，谁收款”的原则将货款回笼分解到每个销售人员身上，并制定切实可行的收款计划，明确收款金额和期限。企业在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。
3、加强客户资信的管理
一般来说，客户的资信程度通常取决于5个方面，也就是通常所说的“5C”系统，包括：（1）品质即履行偿债义务的可能性；（2）能力即顾客的偿债能力；（3）资本即顾客的财务实力和财务状况；（4）抵押即企业签订赊销合同时附有的抵押条款；（5）条件即可能影响顾客付款能力的经济环境。
对顾客的“5C”进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况作出判断，并建立客户档案，着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一个客户确定相应的信用等级。信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。在工作中，我们可以借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。
4、制定严格的信用政策
竞争使企业产生了赊销行为，赊销效果的好与坏，取决于企业制定的信用期间、信用标准和现金折扣等信用政策。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。
5、 企业应收账款的账龄分析
认真做好帐龄分析。通过账龄分析，企业可掌握这些信息：有多少客户在折扣期内付款；有多少客户在信用期内付款；有多少客户在信用期后付款；有多少客户拖欠付款期过长，可能成为呆帐。了解这些情况后，要及时采取措施，调整企业信用对策，密切监控用户已到期债务的增减动态，及时与用户联系，提醒其尽快付款。
6、定期对账， 加强应收账款的催收力度
要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。
7、严格按会计制度办事，及时处理呆坏账
财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，对可能破产、倒闭的客户，要积极采取保全债权措施；事实上已难以收回的逾期货款，报经有关部门审批后，予以核销。以保证账实相符，不要虚增账面利润，误导投资者。当然，对已核销的坏账仍要进行专门的管理，只要债务人不是死亡或破产，只要还有一线希望，我们都不轻易的放弃。
第6篇：应收账款核销方式范文
关键词：ERP;应收款系统;忽视
在用友ERP-U8管理系统中,应收款系统属于财务管理中的组成部分,主要用于核算和管理企业与客户之间的往来款项。
一、收款单据处理容易被忽视的问题及解决方法
收款单据处理主要是对结算单据(收款单、付款单即红字收款单)进行管理。具体操作时应用以下方法解决问题:
(一)如何形成预收款
如果预收了一个客户的款项,当时还没有发生销售业务,则可以录入收款单,选择款项类型为预收款,则将该笔款项全部作为预收款。若一笔款项中,既包含了客户支付的应收款,又包含客户提前支付的预收款,则可将此笔业务录入收款单,表体分为两条记录,支付应收款部分款项类型为应收款,支付预收款部分款项类型为预收款。
(二)代付款的形成与处理
如果收到一个单位的一笔款项,但它是为另外一个单位付的款。这时有两种处理方式:将付款单位直接记录为另外一个单位,金额为代付金额(即是正常的收款单)。将付款单位仍然记录为该单位,但通过在表体输入代付客户的功能处理代付款业务。这种方式的好处是既可以保留该笔付款业务的原始信息,又可以处理同时代多个单位付款的情况。
二、核销处理容易被忽视的问题及解决方法
核销处理指日常进行的收款核销应收款的工作。系统提供手工核销、自动核销两种方式。举例:12月12日,销售部收到某公司交来转账支票一张,金额78000元,用以归还前欠货款。这是一笔核销应收款的业务。具体操作时应注意:
(一)手工核销
1.手工核销时一次只能显示一个客户的单据记录,且结算单列表根据表体记录明细显示。当结算单有代付处理时,只显示当前所选客户的记录。若需要对代付款进行处理,则需要在过滤条件中输入该代付单位,进行核销。
2.一次只能对一种结算单类型进行核销,即手工核销的情况下需要将收款单和付款单分开核销。
3.手工核销保存时,若结算单列表的本次结算金额合计大于或小于被核销单列表的本次结算金额合计,系统提示用户:结算金额不相等,不能保存。
4.核销的记账日期=处理时注册日期。
5.若发票中同时存在红蓝记录,则核销时先进行单据的内部对冲。
(二)自动核销
1.自动核销可对多个客户进行核销处理,依据核销规则对客户单据进行核销处理。
2.自动核销允许在取消操作中按客户进行分别取消核销处理。
三、转账处理容易被忽视的问题及解决方法
转账处理:在日常处理中,经常会发生以下几种转账处理的情况。应收冲应付:用客户的应收账款冲抵供应商的应付款项。应收冲应收:当一个客户为另一个客户代付款时,发生应收冲应收情况。预收冲应收:处理客户的预收款和该客户应收欠款的转账核销业务。红票对冲:当发生退货时,用红字发票对冲蓝字发票。仅举一例,其他同理。
举例:12月18日,用某公司交来的20000元订金冲抵其期初应收款项。这是一笔预收冲应收的业务。具体操作时应注意:第一,每一笔应收款的转账金额不能大于其余额。第二,应收款的转账金额合计应该等于预收款的转账金额合计。第三,在初始设置时,如果将应收科目和预收科目设置为同一科目,将无法通过预收冲应收功能生成凭证。第四,如果是红字预收款和红字应收单进行冲销,要把过滤条件中的“类型”选为“付款单”。第五,如果有一笔预收款也可不冲应收款,待收到此笔货款的剩余款项并进行核销时,再同时使用此笔预收款进行核销。
四、坏账处理容易被忽视的问题及解决方法
坏账处理主要包括坏账计提、坏账发生、坏账收回等。具体操作时应注意:
(一)计提坏账准备
系统提供计提坏账的方法。以应收账款百分比法为例。1.初次计提时,首先应在初始设置进行设置。设置内容包括提取比率、坏账准备期初余额。2.应收账款的余额默认值为本会计年度最后一天的所有未结算完的发票和应收单余额之和减去预收款数额。
(二)坏账收回处理
在录入一笔坏账收回的款项时,应该注意不要把该客户其他的收款业务与该笔坏账收回业务录入到同一张收款单中。举例:12月20日,某客户付了一笔货款,同时还付了一笔以前的坏账款项,这时,应录入两张收款单,分别记录收到的货款和收到的坏账款项。另外,坏账收回制单不受系统选项中“方向相反分录是否合并”选项控制。
(三)坏账制单处理
1.制单日期系统默认为当前业务日期。制单日期应大于等于所选单据的最大日期,但小于等于当前系统日期。2.如果同时使用了总账系统,且总账选项要求制单序时,所输入的制单日期应该满足制单日期序时要求:即大于同月同凭证类别的最大日期。
五、取消操作容易被忽视的问题及解决方法
在应收款管理的各个业务处理环节,都可能由于各种各样的原因造成操作失误,为方便修改,系统提供取消操作功能,可将其恢复到操作前的状态。操作步骤:在菜单条上选取〖其他处理〗-〖期末处理〗-〖取消操作〗。取消操作类型包括取消核销、取消坏账处理、取消汇兑损益、取消票据处理、取消并账等几类。取消操作一般受一定条件限制。仅举一例,其他同理。在具体操作时不能取消操作的原因总结如下:如果选择恢复票据处理前状态,第一,如果票据日期在已经结账的月份内,不能被恢复。第二,如果票据在处理后已经制单,应先删除其对应的凭证,再进行恢复。第三,票据转出后所生成的应收单如果已经进行了核销等处理,则不能恢复。第四,票据背书的对象如果是应付账款系统的供应商,且应付账款系统该月份已经结账,则也不能恢复。第五,票据计息和票据结算后,如果又进行了其他处理,例如票据贴现等,则也不能恢复。
六、月末结账处理容易被忽视的问题及解决方法
月末结账:如果确认本月的各项处理已经结束,可以选择执行月末结账功能。当执行了月末结账功能后,该月将不能再进行任何处理。在具体操作时不能进行月末结账的原因总结如下:第一,如果这个月的前一个月没有结账,则本月不能结账。第二,应收款系统与销售系统集成使用,应在销售系统结账后,才能对应收款系统进行结账处理。第三,如果本月的结算单还有未审核的,不能结账。第四,如果当月总账系统已经结账,那么不能执行应收款系统取消结账功能。
【参考文献】
第7篇：应收账款核销方式范文
除少数物流企业拥有较具竞争优势的核心资源，在业务商谈中占据主导地位外，其他物流企业都将垫款作为有力的竞争手段之一。由于大部物流企业都属轻资产型公司，应收账款是构成物流企业流动资产的重要组成部分，加上物流行业的毛利率普遍不高，万一发生坏账呆账则会吞噬企业正常经营利润。因此应收账款管理也就成为企业经营活动的一项重要工作，要提高全员运费催收重要性的认识高度，并对业务进行必要的取舍，筛选出公司核心客户群，将资金及服务等资源进行合理配置。同时加强应收账款的管理，提高应收账款周转率，可提升企业的盈利质量。
二、物流企业应收账款管理的几点意识
（一）树立风险意识，积极做好风险防范措施
风险总是伴随盈利而生，风险并不可怕，关键是如何控制，一旦产生损失，必须有止损机制，防止损失进一步扩大。业务部门不能急功近利，为赚取快钱，而忽略了业务风险的存在。
（二）普及资金成本意识，提高资金使用效率
向业务部门灌输资金的时间价值意识，强化资金使用成本。在考虑选择对业务盈利水平分析时，可将收入毛利率与资金时间成本以及贴现成本率进行比较分析，决定是否应该接受使用赊销或汇票收款的业务委托。
（三）应收账款的分类方法
对应收账款分类进行管理，可以使用一种或多种分类法混合使用，以期达到更好的管理效果。
1.账龄分类法。即按应收账款的欠款时间划分。在信用期内的；超过信用周期的又可细分为，半年内、半年至1年，1～2年，2～3年，3年以上的。针对不同期限的，采取不同的管理策略。
2.客户分类法。可按重要客户、普通客户进行划分。成立业务项目的，项目小组负责定期报送应收账款动态，以供领导层决策。
3.按业务板块或地域分类。板块负责人、某地区业务负责人要明确各自的催收责任，保证催收措施落实到位。
三、提高应收账款管理的有效途径
（一）加强合同签订环节的管理
在业务洽谈阶段，对收入毛利率和客户欠款总额进行把控，收入毛利率远远低于银行贷款利率和客户欠款达到一定额度的，不能接受该客户的业务委托。
（二）在制订公司信用政策时，以公司的资金状况和承受能力作为主要考虑因素
当前的经济环境和竞争对手的信用政策作为辅助参考，确定信用期的时间长度和信用额度。评定客户信用等级时，综合该客户的贡献率、回款及时率、经营情况、财务状况和发展潜力等各方面因素；对给予较优惠信用政策的重要客户需要进行实地考察；对第一次合作的客户，不适宜马上给予最优惠的信用政策。定期对信用政策的执行情况进行跟踪检查，重新评价信用政策是否合适，滚动地调整客户信用等级。企业的信用政策只能内部把握，对外签订合同协议时，合同结算条款的信用期最长应为一个月，这样有利于企业保护自己的合法权益。
（三）明确对账机制，规范对账工作流程
商务结算应掌握合同条款，对结算条款了然于胸；及时做好费用对账单，发给客户核对确认。应收账款对账要做到准确全面。设计好标准的对账格式，项目简要详尽，按照单号、日期先后顺序排列，不能有遗漏；产生合同额外费用时，第一时间以书面形式通知对方，对方提出要求统一垫付，必须有书面确认。账单发出后要及时跟进，核实对账结果。应收账款的核对确认工作应当留下痕迹，作为业务档案的一部分。
（四）财务准确登账
商务与客户之间核对无误后，必须确保应收账款正确录入财务系统。财务可通过发票进行管理，在业务系统中开具发票，将由系统生成的业务联系单同步挂账导入财务系统。如不需要开具发开票的业务，可在系统内打印收据代替发票。
（五）运用多种应收账款的分析手段，对运费欠款进行系统的剖析
利用账龄分析法，对应收账款款进行划分账期，重点关注超过信用期较长时间的欠款，因为超期时间愈长回收的难度愈大。计算应收账款周转率，通过周转率环比、同比分析，与行业横向对比，找出周转率下降的原因，制订出提高周转率的相应措施。
（六）定期召开运费催收工作会议，通报应收账款的分析结果，包括企业整体运费欠款状况、欠款规模和重大欠款客户及催款钉子户
按顺序排列各业务板块运费回收率，提醒回收率未达标的业务部门抓紧催收。部署下一阶段运费催收工作重点，合理分解催收计划，保证催款工作落实到位。在实际催款工作中，应熟练掌握多种催收手段，可大大提高催款工作成效。
1.电话催收。主要是掌握技巧，表达清晰。礼貌地提醒对方按照合同协议约定，欠款即将或已经到期，提请对方及时付款。
2.发送催款函。催款函的要素包括欠款形成原因，发生的最初时间；按照合同协议约定，欠款已经超期多长时间。必须要让对方确认欠款，安排归还欠款的具体时间。欠款超期较长时间的，催款函措词要强硬些。运费欠款的确认，保证欠款在有效的法律诉讼时效内。
3.直接上门催收。提前与对方约定到访时间；委婉地询问对方不按期付款的原因和下一步付款计划安排，让欠款方感受到压力。当对方以多种理由推搪不肯露面时，可采用突然拜访的方式。
4.利用关系协助催收。可通过欠款方的货主、供应商或其他第三方帮助催款。如企业集团公司成员，对同一个客户有委托业务，通过向上报给上级集团公司，由其协调系统内各公司联动催收。
5.寄送律师函，明确告诉对方，请尽快支付欠款，否则将采用法律行动。目的是给欠款方一个警告，提请对方及早归还欠款。但是这样的做法会导致双方关系僵化，可能丧失以后业务合作机会，但相比采取法律行动成本要低得多。
6.采取法律诉讼。在多次发送“律师函”仍不奏效、双方僵持不下的情况，迫不得已的情形下才可采用。优点是可通过法律途径保护应收账款权利，延长诉讼时效。但是法律诉讼耗时长、费用高，存在诉讼风险，如胜诉后欠款方因财产不足偿还或无财产可执风险。寄送律师函和法律诉讼前，必须经过前面几个步骤，做到要先礼后兵。采取法律行动时，速度要快，保证对方有偿还能力，切忌赢了官司赔了钱。
7.控单、控货或留置货物。对一次性业务或存在业务纠纷的，必须做到收款放货（放单）；业务纠纷标的较大且难解决时，可留置货物。
8.利用财务折扣加快应收账款的回收。财务折扣和商业折扣要设置相应的授权审批程序，防止业务部门滥用。
9.做好收款核销工作。参与物流业务的主体多样性，有船东、货主、物流商、第三方，费用项目复杂，明确该费用应该由哪家负责，应收账款欠款主体清晰，委托别家付款的，要得到欠款方和受托代付款的确认函。
10.将应收账款催收工作纳入各部门年终绩效考核。把运费回收率作为单独的考核指标，每季度进行考核。计算超期欠款的资金成本冲减考核利润；对业务部门收入采取收付实现制核算，对收入进行调整，将未回收运费的收入剔除，待真正收到运费时，才能确认收入。
11.按照应收账款的账龄计提坏账准备。超过三年的欠款，应全额计提坏账准备，并向税务机关申请作坏账核销处理，以便在税前扣除。账面上做了坏账核销，同时要做账销案存处理，记录坏账核销记录台账，保留对应收账款追收权利。应收账款收回后，应及时核销已计提的坏账拨备。
四、结语
第8篇：应收账款核销方式范文
关键词：用友T3 销售业务 操作探讨
销存系统是用友T3管理软件的重要组成部分，它完全突破了会计核算软件单一财务管理的局限，实现了从财务管理到企业财务业务一体化的全面管理，达成了物流、资金流管理的统一，具体包括采购、销售、库存、核算四个模块。其中销售管理系统主要提供对企业销售业务全过程的管理，主要功能有：进行销售订单处理，动态掌握订单执行情况；处理销售出库单、销售发票，并根据销售出库单等数据资料确认销售成本；处理销售收款和销售退货业务，进行单据查询及账表的查询、统计等。面对企业日常销售业务的复杂性和特殊性，如何运用用友软件进行管理，是目前使用该软件用户关心的问题。
一、折扣、折让和退回业务
企业为了更好地销售自己生产的产品，除了使用传统的营销方法和手段提高影响、扩大销量外，还需要在价格上进行优惠，如商业折扣，有时还可能会因产品质量等方面的原因，对已经售出的产品在价格上做出一些让步，如销售折让，或者做商品退回处理。
（一）商业折扣。商业折扣是指企业在销售商品时，为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业会计准则规定，销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售收入，即使用净额法处理商业折扣。
例1：广发公司于2014年9月10日向华南公司销售A产品10 000件，每件标价为20元，合同中规定商业折扣为10%，产品已经发出，款项未收。软件中的实际操作流程为：
1.在销售模块填制销售专用发票，数量填10 000，报价填20，扣率填90%，保存后复核。
2.在核算模块进行客户往来发票制单。
借：应收账款――华南公司 210 600
贷：主营业务收入 180 000
应交税费――应交增值税（销项税额） 30 600
（二）现金折扣。现金折扣是指销货企业对赊销的商品，为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款，对销售价格所给予的一定比率的扣减，实质上是企业为了尽快向债务人收回债权而产生的财务费用。企业会计准则中规定销售企业应当采用总额法对现金折扣进行会计处理，现金折扣在实际发生时直接计入财务费用。
例2：广发公司于2014年9月12日向华南公司销售B产品400件，每件单价为50元，合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，产品已经发出，款项于9月20日收到。软件中的实际操作流程为：
1.在基础设置中增加付款条件，如图1所示。
2.在销售模块初始设置的“应收核销”选项卡中勾选“显示现金折扣”，如图2所示。
图2
3.9月12日销售时填制销售专用发票，注明付款条件，保存并复核，如图3所示。
4.在核算模块进行客户往来发票制单。
借：应收账款――华南公司 23 400
贷：主营业务收入 20 000
应交税费――应交增值税（销项税额） 3 400
5.9月20日收到款项时填制收款单，输入实收金额22 932元，然后进行核销操作，在“本次折扣”栏输入468，点“核销”按钮完成处理，最后到核算模块客户往来中核销制单。
借：银行存款 22 932
财务费用 468
贷：应收账款――华南公司 23 400
（三）销售折让。销售折让是指企业销售商品后，由于商品的品种、质量与合同不符合或其他原因，而给予购货方价格上的减让。《企业会计准则第14号――收入》中规定，企业已确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售商品收入。税法中规定发生销售折让的，销售方应凭购货方退回的发票或按购货方主管税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”开具红字发票后冲减当期销售收入。
例3：广发公司于2014年9月15日向华南公司销售C产品100件，每件单价为200元，产品已经发出，款项未收，广发公司于9月25日发现产品质量有瑕疵，要求给予10%的销售折让不退货，华南公司同意并办理了相关手续。软件中的实际操作流程为：
1.先在销售模块填制一张红字销售专用发票，数量填-100，单价填20，发票保存后进行复核处理。
2.在核算模块进行客户往来发票制单。
借：应收账款――华南公司 -2 340
贷：主营业务收入 -2 000
应交税费――应交增值税（销项税额） -340
3.因销售折让不影响存货，该张红字专用发票不需生成销售出库单，最后在销售模块客户往来中执行红票对冲操作，如图4所示。
（四）销售退回。销售退回是指企业销售出的商品，由于不符合质量要求或违反合同相关规定，购销双方按合同约定达成退货协议而引起的已销商品退回的业务。
例4：广发公司于2014年9月20日向华南公司销售D产品500件，每件单价为40元，产品已经发出，款项未收，华南公司于9月28日发现产品质量有严重问题，要求退货，广发公司同意并办理了相关手续。软件中的实际操作流程为：
1.在销售模块填制一张红字销售专用发票，数量填-500，单价填40，保存后复核。
2.在核算模块进行客户往来发票制单。
借：应收账款――华南公司 -23 400
贷：主营业务收入 -20 000
应交税费――应交增值税（销项税额） -3 400
3.在销售模块客户往来中执行红票对冲操作，因销售退回影响存货，该张红字专用发票需要在模块生成红字销售出库单，并进行后续账务处理。
二、销售抹零业务
企业在销售商品时，对于优质客户或者为了扩大销量，款项结算时可以免除货款的尾数部分，这就是销售时常见的抹零现象。
（一）现销时抹零。
例5：广发公司于2014年9月10日向大地公司销售甲产品11件，每件单价为12元，价税合计154.44元，产品已经发出，广发公司同意收取现金150元。软件中的实际操作流程为：
1.在销售模块填制一张销售专用发票，保存并现结154.44元后复核。
2.在核算模块进行客户往来现结制单，在系统生成凭证的基础上手动修改，插入财务费用分录后保存，凭证如下：
借：库存现金 150.00
财务费用 4.44
贷：主营业务收入 132.00
应交税费――应交增值税（销项税额） 22.44
（二）赊销时抹零。
例6：广发公司于2014年9月20日向大地公司销售乙产品25件，每件单价为18元，价税合计526.50元，产品已经发出，款项未收，9月22日广发公司同意收取现金500元，尾数抹去。软件中的实际操作流程为：
1.填制收款单500元，在本次折扣栏输入26.50元作为折扣，收款单保存后进行核销操作。
2.在核算模块进行客户往来核销制单。
借：库存现金 500.00
财务费用 26.50
贷：应收账款――华南公司 526.50
三、赊销后发生坏账
企业赊销后形成应收账款，当债务人死亡、破产或较长时间内未履行其清偿义务，有足够的证据证明应收账款无法收回或收回的可能性极小，此时就会出现坏账损失。
例7：广发公司于2008年1月向上华公司赊销一批产品，价税合计35 100元，现因长期联系不到对方无法收回，经批准确认为坏账。软件中的实际操作流程为：
1.在销售模块填制虚拟收款单，结算方式选其他，结算科目选坏账准备，收款单保存后进行核销操作。
2.在核算模块进行客户往来核销制单。
借：坏账准备 35 100
贷：应收账款――上华公司 35 100
例8：接例7，广发公司于2014年9月30日终于联系到上华公司，经协商同意只收取10 000元并结清债务。软件中的实际操作流程为：
1.因原债务已经作为坏账核销，此时应先在销售模块填制一张其他收款单，金额输入10 000，对应科目为坏账准备贷方，摘要为坏账重新收回，保存并审核。
2.在核算模块进行客户往来应收单制单。
借：应收账款――上华公司 2 000
贷：坏账准备 2 000
3.按正常流程进行收款核销并制单。
借：银行存款 2 000
贷：应收账款――上华公司 2 000
四、销售返点业务
销售返点是指销售企业为了吸引客户购买其商品而推出的一种政策，即在客户购买商品并付款后给予客户一定的现金或实物返还。
（一）现金形式返点。当客户所完成的销售量达到一定标准后，返点以现金形式发放，此类业务比较简单，可以直接在总账系统制单，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目。
（二）实物形式返点。销售返点大多数情况下以发放实物为主，此时按照企业会计准则的相关规定应视同销售处理，企业实际返货时，应填制其他出库单，类型为返点出库，根据购销单据制单，借记“销售费用”科目，贷记“库存商品”科目，再到总账系统核算视同销售处理的销项税额，借记“销售费用”科目，贷记“应交税费――应交增值税（销项税额）”科目。
（三）冲抵货款形式返点。企业发生的返点业务，也可以用来冲抵客户所欠的货款，为了便于对返点业务进行统计，企业可以增加存货档案，名称为“返点”，当对某个客户发生返点业务时先填制红字发票，复核后形成红字应收单，以后对同一客户发生销售业务产生应收款时，可以通过“红票对冲”操作，将返点金额冲抵应收账款。S
参考文献：
1.谢敏.用友T3畅捷通购销存管理系统难点业务分析[J].湖北科技学院学报，2013，（4）.
第9篇：应收账款核销方式范文
一、我国企业应收账款信用风险的现状
我国企业的应收账款在管理环节上缺乏系统性和科学性。转制后，产品的供应和销售完全取决于市场，特别是中国加入WTO后，市场更是瞬息万变，企业的经营风险增大。在日益激烈的市场竞争中，为了占领市场，扩大销售额，许多经营者采取了赊销产品等策略，由于经营者片面追求高收入、高利润，不考虑资金使用的时间价值，盲目扩大商业信用，给企业经营带来风险，企业的销售部门只注意到了应收账款对于产品的促销作用，没有条件和能力要求对方及时付款，不能制定系统和科学的信用政策，事前的信用政策成为空白。
我国企业应收账款的流动性差。由于缺乏事先的信用政策管理，一般没有对于对方提前付款的折扣优惠，企业应收账款的周转率低，严重影响企业的资金流转。我国企业的应收账款管理中，赊销的期限约定大多数都在2个月以上，实际的收款期限要比这长得多，不能不严重影响企业的资金流动。在应收账款管理中，只要求产品销售收入的增加，不进行与此相关的成本的比较分析，特别是对于应收账款的各种机会成本一般不考虑。在进行赊销时，一般不进行各种赊销方案的对比研究，在催收账款时，也不进行各种收款方案的对比分析，只要能够收回货款就行。因此，应该说，我国企业的应收账款管理基本上是粗放式的管理，还没有真正贯彻成本效益原则。除此之外大量的应收账款可能因涉及诉讼存在潜在的损失，使一些企业陷入难以自拔的境地。目前一些企业应收账款的规模过度膨胀，造成资金紧缺，债务负担沉重。
从实践分析，目前我国许多企业信用风险管理薄弱，缺乏风险意识和信用风险防范手段，应收账款管理严重失控，信用风险巨大。国内企业面临信用经济扩张的阶段性风险、存在信用管理制度缺失风险、信息不对称风险并面临着信用贬值风险。目前国内企业的信用风险主要为主观意愿型风险。
二、我国企业应收账款信用风险产生的原因分析
形成应收账款信用风险的直接原因是赊销。企业应收账款信用风险出现既有外部原因也有内部原因，但主要是自身问题。
1.企业外部原因
有历史因素的影响。我国改革开放以来，由于企业转制，国家调整产业政策，经济发展中的某些问题与失误，企业对新的经济环境不适应等原因，造成许多历史积淀的问题，典型表现之一就是“三角债”和“链条债”。一些企业有长期挂账的大额应收账款，主管部门又不轻易批准核销，成为企业的一项负担。而即使得到核销，对企业也就成为直接的损失。
同时也受到当今经济环境的影响，国家为了抑制通货膨胀实行银根紧缩政策，控制信贷规模，使企业流动资金产生普遍性的紧张，加上企业对应收账款缺乏有效的治理措施。造成企业大量货款被拖欠，形成错综复杂的三角债，这已经成为很严重的社会问题。虽然国家曾几次大规模的清理整顿三角债问题，但是由于它的复杂性和复发性，所以应收账款的大量沉积仍是我国企业面临的突出问题。
还受到经济机制不健全的影响，企业间的竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而是竞相采取赊销方式，比如给客户的条件更优惠，以此作为产品促销的法宝，使企业从信用的角度对客户进行选择变得非常困难，极不利于对应收账款有效防范与控制。这种竞争的结果也使众多企业陷入债务危机。另外，还有法律不完善造成的影响，法律不完善和某些部门有法不依，执法不严，造成债务官司久打难赢，决而无果。许多企业为了避免陷入这旷日持久耗时耗力的诉讼中，往往把大事化小，小事化了，把应收账款挂在账上。
2.企业内部原因
企业的整体管理水平是指企业所有管理者的专业水平、业务能力，工作经验及其有机结合的程度。由于历史的原因，我国部分企业的整体管理水平不高，导致企业应收账款管理水平很低，主要体现在:信用政策、标准的制订及执行有较大的随意性和不经济性;不注重对应收账款的防范和控制;对出现的问题又缺少有效的治理方法等。企业的这种管理水平严重抑制了企业正常的竞争能力，这与市场经济是不相符的。
从主导思想上来讲，企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来，对竞争日益激烈的市场还不够适应。风险意识缺乏主要表现在:为了扩大产品销售，盲目地采取赊销政策去挤占市场，只注重完成了多少销售额及销售量，实现账面上的“高利润”，而忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回。并且，我国的增殖税是按销售额的百分比计缴的(抵扣进项税后)，使企业动用有限的流动资金垫付未实现的利税开支，等于企业利用自有资金或银行借款交了税。另一种现象是企业害怕三角债而不敢采取信用政策去吸引客户，造成企业竞争力下降，产品大量积压，导致资金链的断裂乃至生产经营难以为继。