跟踪审计要求精选(九篇)

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第1篇：跟踪审计要求范文

关键词：跟踪审计，质量控制，风险防范。

中图分类号：O213.1文献标识码： A

跟踪审计就是运用审计的方法对工程进行全过程监督和管理，主要包括项目施工前的招投标审计，施工中签证费用审计以及结算总价的审计监督和管理。以有效的控制工程的投资额，节约资金，避免浪费，并对其进行真实的反映为目标，从而，达到维护合法权益，加强建设工程的管理，增加投资收益的目的。

一、跟踪审计的特点

跟踪审计是社会发展下，对以往的建设项目审计的创新和完善，其审计的内容更全面，实施更为及时，形成了自身的优越性。（1）呈现出一定的动态性。传统的审计是对建设工程完工后的一次性结算审计，没有施工前的预防和施工时期的监督管理，是静态的审计。跟踪审计是分三步走的审计，包括施工前的预防和施工时期、完工结算时的监督，因此，呈现出一定的动态性，可以把审计工作做得更细，能够运用前后对比法分析，审计做得比较全面和到位。（2）施工前、施工中、施工后全面的审计。传统的审计只是对事后的结算做统一的审计，由于工程的复杂和反复，很难正确的区分和判断。跟踪审计能够从施工前开始，直到施工结束，把工作做了细分，使审计工作更全面。（3）对施工全过程的审计，包括施工前的准备工作。传统审计只把施工阶段作为审计的对象。（4）效率较高。跟踪审计可以做到在施工现场签证，避免了长期积压出现的相合推诿的现象，提高了效率。

二、目前跟踪审计存在的问题

1.跟踪审计从业人员良莠不齐。跟踪审计需要对建设项目整个过程做到审计的监督和管理，包含的内容较多，所以对审计能力及人员的数量都有很高的要求，需要大量的作业人员和专业的素质技能来满足审计工作的要求，审计人员应该具备良好的专业素质，同时还需要有数量的业务能力和协调沟通能力。但目前跟踪审计机构有限，不能满足市场的要求，并且从业人员的水平一般，有些根本没有受过专业的培训，对审计工作认识较片面，不能够准确的把握审计的内涵，以至于，不能正确的处理审计过程中出现的问题，使审计工作达不到预期的效果。现有的跟踪审计机构不会把优秀的人员派驻跟踪审计现场，往往派一些应届毕业生、或者非专业出身的人员做跟踪审计，他们对跟踪审计的工作要求、工作目标不了解，不知道该做什么，造成审计工作的混乱和不专业。

2.跟踪审计的收费不够合理，跟踪审计属于发展的初级阶段，相关的收费标准不够完善。江苏省出现了传统审计收费比跟踪审计收费高的怪现象。按照江苏省物价局审核跟踪审计收费标准，和某些地区相比较低，但是高于国家发改委的价格。同样要求跟踪审计常驻现场，工作要求比监理还高，但比起监理的收费，审计收费不足它的十分之一，但往往在工作中，审计把监理的部分工作做了。价格不合理造成某些机构拒绝做跟踪审计。

3.相关的法律法规不完善，影响跟踪审计工作的进行。在跟踪审计方面，国家没有出台专门的规定，没有明确跟踪审计的内容，也没有相关的处罚措施和具体实施条例，所以，出现了跟踪审计的作业质量差，不能够发挥应有的作用。

4.项目建设单位对跟踪审计的认识偏差，委托内容不合理。跟踪审计属于审计发展的新事物，造成很多的建设单位对跟踪审计的作业内容不清楚，不知道具体该干什么，不该干什么，从而使跟踪审计工作的开展受阻。在跟踪审计的过程中，对跟踪审计人员的要求不合理。由于建设单位不了解跟踪审计的流程和内容，有些建设单位要求跟踪审计人员必须常驻现场，必须安排土建人员与安装人员各若干名。这就造成了很多跟踪审计机构不愿意做跟踪审计。

三、解决跟踪审计问题的对策

1.加强跟踪审计工作人员的培训，提高跟踪审计人员的素质和专业水平；加强跟踪审计职业资格证的审查力度。对现有的跟踪审计人员进行培训，增加专业知识和实际操作的能力，增强作业的能力，明白怎样处理发生的问题，以便可以及时有效的解决，同时，要提高跟踪审计人员的各个方面的能力，增强实际的工作能力。完善跟踪审计职业资格证审查机制，提高资格证获得者的专业知识和技能水准。对拥有跟踪审计职业资格证的人员实行不定期的抽查考试，保证跟踪审计人员的质量，只有合格的跟踪审计人员才能做好审计的本职工作。所以，要提高跟踪审计人员的素质和水平，完善机制。

2.完善跟踪审计的相关的法律法规，使审计工作能够健康有序的进行。跟踪审计是传统审计的创新，解决了传统审计不能够解决的难题，并对建设项目的审计的发展有促进作用，此外，通过对建设项目的监督和管理，可以做到减少资源的浪费，提高资源的使用率。所以，要确保跟踪审计的合理健康的工作，这就必须完善跟踪审计的法律法规，做到在工作中，有法可依，依法执行。要建立一套完整的跟踪审计的规章制度，制定出具体的跟踪审计的实施办法，做到跟踪审计的每一步问题和责任都有健全的审计程序，提高审计的质量，规范跟踪审计中的违法行为，使跟踪审计工作能够有效地进行。

3.明确跟踪审计的合同工作内容。审计部门在签订合同时，应该把跟踪审计的具体工作内容编写出具体的文字范本，加入到合同里面，作为合同的一部分，这样就可以在实施工作中做到有目的、有计划的进行，最重要的是可以让项目建设单位知道跟踪审计的工作职能和具体的任务，从而避免出现项目的建设单位对跟踪审计的工作职能不清楚，而做出错误的指示，对跟踪审计工作造成影响。从而，不利于该行业的正常发展，也起不到真正的审计监督和管理的作用。跟踪审计是社会发展的新生事物，很多企业都不太清楚，所以，跟踪审计应该多做宣传，提高自己的影响力，并且让社会了解和更好的接受，从而，能够合理有效地做自己的本职工作。在进行作业时，要注意企业的形象，要有长远目光，树立企业形象，提高知名度。

4.要健全审计复核、审计质量检查和审计质量责任追究等规章制度，确保审计工作质量。审计复核是审计法制工作的重要组成部分，是审计质量内部控制中十分重要的一环，是审计质量的最后一道关口。审计复核应该成为审计项目的必经程序，任何审计项目都不能有例外，要健全审计复核、审计质量检查和审计质量责任追究等规章制度，确保审计工作质量。复核具有全面性的同时也具有突出的问题和主要的矛盾。根据常规的程序，想要降低审计风险，就要找到审计风险的实质性问题，要注意对问题的事实是否清楚、审计取证是否充分、完整和履行法定程序是否合法进行复核；在定性和处罚处理方面要严格的遵守法律的程序进行复核的过程；要在错综复杂的事实面前，善于从法律角度和当前经济转型体制转轨的实际情况去深入研究和分析，从中找到本质的问题。

四、结束语

把科学发展观作为审计工作的灵魂和指南，作为促进审计事业的科学发展的基础，充分把握科学发展观与审计工作的内在联系。审计机关把提高审计质量，防范审计风险作为的一项长期任务和中心工作，所以，我们要有保持头脑清醒，认真研究防范审计风险，提高审计质量的技术和方法，努力提高审计工作水平，更好地为我市经济社会建设又好又快的发展服务。

参考文献：

[1] 张勇.浅谈高校基建项目全过程跟踪审计工作探讨[J]. 中国-东盟博览. 2012(06)

[2] 仇圣光.工程跟踪审计实施阶段的审计方法介绍[J]. 时代金融. 2011(18)

[3] 谢仁军,张朝勃.政府投资项目跟踪审计策略探讨[J]. 新会计. 2011(05)

第2篇：跟踪审计要求范文

【关键词】 工程审计； 优势； 区别； 建议

【 abstract 】 below the author expounds mainly the engineering construction in the process of audit tracking audit problems, detailed track audit and tells the traditional auditing difference of method, advantages and carry out some Suggestions of the track audit.

【 keywords 】 engineering audit; Advantages; Difference; suggest

中图分类号：K826.16文献标识码：A 文章编号：

一、建设项目跟踪审计与传统建设项目竣工决算审计的区别

1.1审计介入时点与审计状态

跟踪审计要求审计人员提前或同步介入建设项目，深入现场，对从项目决策到工程竣工验收的全过程进行及时审计，是对同一项目不同时点多次介入，多次审计，体现了跟踪审计的过程性和动态性。审计的内容、资料明显多于竣工决算。传统竣工决算审计一般是事后开展的审计，审计范围一般只涵盖了施工和竣工结算两个阶段，且是一次性静态审计。

1.2审计效果

跟踪审计的内容不仅包括建设项目成本核算、建设项目的管理，还包括设计、施工、监理、质量监督等单位和部门的职责履行和人员配备情况，是全方位的审计。通过对上述审计事项的跟踪审计，做到事前预防、事中控制，及时发现并堵塞管理漏洞，防范项目建设风险。竣工决算审计作为事后审计，往往对已造成的投资损失无法有效整改，只能以总结经验教训为主，审计效果明显弱于跟踪审计。

1.3 审计方式

跟踪审计的审计方式主要是定点审计、定期审计、驻场审计以及上述方式互相结合的方式等，以现场审计为主。传统建设项目审计大多采用送达审计与就地审计相结合的审计方式，以现场审计为辅。跟踪审计除了依据国家、企业颁布和制定的法规、制度等必须执行的强制性依据外，还可以依据行业的先进指标、社会公允价格等非强制性依据，审计结论大多以建议的方式供建设单位采纳。而传统竣工决算审计的审计依据以强制性为主，审计结论要求建设单位必须全面执行。

二、建设项目跟踪审计的优势

2.1 规范建筑市场，预防滋生腐败

近年来，建筑市场中不可否认地存在一些权利寻租、恶性竞争等不规范的市场行为。跟踪审计使审计监督介入到项目建设流程之中，增加建设市场的透明度，从而使建筑市场秩序在一定程度上得到规范和改善。同时，审计监督贯穿于建设项目全过程，能够及时发现和纠正各控制环节中存在的问题，揭示苗头性和趋势性问题中蕴含的风险，督促参建各方履行自觉约束和规范自身行为，和谐建设、施工、监理、设计等单位的关系，从而达到规范管理流程，形成有效地制衡机制，将审计由“秋后算账”转变为“防微杜渐”，从而在源头上减小了腐败行为的发生。

2.2 使审计工作更好地适应相关法律要求

目前，我国与建设项目相关法律在执行过程中，与《审计法》存在一定程度的脱节现象。例如，建设单位与施工企业以合同的形式确定了工程价款，如果审计部门出具的审计结果与合同相冲突，那这样的审计结果往往难以落实，因为这涉及到《合同法》与《审计法》的冲突问题，使审计工作处于较为尴尬的境地。通过跟踪审计，审计人员可以提前介入建设项目，对关键控制环节进行跟踪审计，在恰当的时点发表审计意见，从而规避审计工作于其他法规制度的冲突。

2.3 营造了和谐的审计环境

跟踪审计主要是针对建设项目风险提出预防性的意见及建议，参建各方因问题尚未发生，无需追究相关人员责任而能够以平和的心态接受审计的意见和建议。在这种情况下，建设单位甚至有可能会主动要求审计，发自内心的欢迎审计，从而较好的缓和了审计与被审计之间的紧张关系，同时也为审计工作营造了和谐的审计环境。

2.4 使审计工作更富有成效

跟踪审计是从项目立项到竣工验收全过程的动态监督，包括工程造价控制、项目内控制度、建设资金等内容。在这个过程中，跟踪审计能够把握最佳审计时机，及时发表审计意见，便于问题的纠正和整改，特别是对项目前期决策工作的跟踪审计，能够最大限度的体现审计的价值，发挥最大审计效力。

三、建设项目跟踪审计实践中存在的问题

3.1 审计人员的知识结构难以满足跟踪审计的需求

跟踪审计的内容贯穿于建设项目全过程，涉及到投资管理、工程技术、财务、金融、法律、企业管理、计算机等多个方面。要求审计人员不仅能从建设项目的微观管理上发现问题，还要能够从宏观政策、体制、机制上，剖析问题产生的原因和风险，并提出针对性的意见。同时还要求审计人员必须具备良好的协调沟通能力。目前，投资审计人员无论从数量还是自身素质上都难以满足跟踪审计工作的需要。人员数量和审计任务量之间的矛盾，使审计人员疲于应付，造成跟踪审计流于形式，收效甚微。再者，审计人员一般擅长工程造价审核，施工经验不足，且普遍缺乏建筑、结构设计方面的专业知识，很难在建设项目的设计阶段、施工阶段提出有见地的审计意见和建议。

3.2 传统的审计效果评价观念制约跟踪审计工作开展

传统的建设项目审计中，通常把审计工程造价、查出损失浪费和违规违纪问题作为衡量审计人员业绩的标准。在建跟踪审计“事前控制、防范风险”等特点的影响下，其审计成果更多地表现为完善制度、程序、堵塞管理漏洞等方面，这种既成事实的可量化审计成果较少。如果一定要用传统绩效标准来衡量的话，会出现审计人员在跟踪审计中发现的问题，无论问题性质还是金额可能都不如传统审计明显，会影响审计人员积极性，一定程度上制约在建跟踪审计工作的开展。

3.3 操作上的缺位和越位并存

在跟踪审计的实践中，由于审计资源及建设体制等诸多限制，审计人员绝大多数选择在施工阶段介入建设项目，对项目决策等前期工作关注较少，造成审计监督上的缺位。同时还存在审计人员未能准确把握住审计关键环节，错过了跟踪审计的介入的最佳时点，从而造成跟踪审计缺位。另外，跟踪审计不仅应重视工程造价审核，更应重视跟踪审计的监督和咨询，但对发现的工程建设管理问题，未通过建设单位或监理单位去解决，而是越俎代庖直接下达指令进行管理，造成跟踪审计人员的定位出现偏离，侵入到建设项目管理流程中的现象也比较常见，导致建设项目管理的内控失效，引发各方利益的冲突。

3.4 较大审计需求与较高审计成本的矛盾

跟踪审计与竣工决算相比，在审计目标、审计内容和审计方法上，都有了较大的拓展。这势必引起审计人员付出更多的精力和更大的努力，审计成本也会随之上升。但是，审计成本是有一定额度的，在较高的审计成本下，审计程序的开展就必须有取有舍，不可能面面俱到，这样可能会造成一些关键环节漏审，导致审计风险增大。

四、开展好跟踪审计的几点建议

4.1 进一步完善与跟踪审计相关的法规制度，转变审计绩效评价观念

为了确保跟踪审计有法可依、有章可循，能更好地为工程建设项目服务，相关部门及行业协会应结合《合同法》《招投标法》等建筑相关法律，进一步完善跟踪审计的规章制度，规范跟踪审计程序和具体实施办法，使跟踪审计全面与招投标、合同签订、财务核算等管理行为相协调，为跟踪审计人员提供具体规范的行为准则，确保跟踪审计工作到位不越位。同时，要更新绩效评价观念，树立科学的跟踪审计绩效评价观，对跟踪审计成果做出客观公正的评价，促进跟踪审计健康发展。

4.2 合理定位跟踪审计介入项目管理的深度，把握审计相对独立性原则

在跟踪审计工作中，审计人员必须合理确定介入深度，握好监督者的角色定位，不偏离方向，不逾越定位，依法独立开展审计监督工作。切实做到审计关口前移，从决策阶段开始，从源头抓起，强化事前监督，在项目前期准备阶段，严把立项关、设计关、招投标关和合同签订关。跟踪审计应保持审计的独立性，以书面形式下达跟踪审计意见书的方式，为项目建设各方提供可供采纳的审计意见和建议，做到审计工作不干涉建设项目的具体业务。

4.3 准确把控跟踪审计介入时点

跟踪审计应综合考虑建设项目规模、周期及审计资源等相关要素后，科学确定跟踪审计的介入时点。但不论是从项目立项时介入，还是施工阶段介入，或是其他时点介入，跟踪审计都应保持连续性，确保审计工作的轨迹有效贯穿预定的审计事项。此外，还要保证跟踪的适时性，对项目建设的关键环节、重大活动及时跟进，对建设单位的要求及时回应。

4.4 争取参建各方的理解、配合以及建设单位的重视与支持

建设、监理、施工等单位可能对跟踪审计、审计模式还不熟悉、不了解。因此，在开展跟踪审计之前，有必要就跟踪审计的作用、目的、审计程序及审计依据等内容，向各参建单位的负责人和相关部门的工作人员讲解和宣传，使参建人员认识到跟踪审计工作的目的是帮助建设项目加强投资控制、提高工程质量、缩短建设工期，与建设各方的工作目标是一致的。

第3篇：跟踪审计要求范文

一、建设项目基本情况

官林镇基础设施、房屋建筑工程BT项目，于2010年8月，经市委市政府批复，同意《官林镇关于实施BT项目的报告》及相关项目的建设，项目总投资概算约5亿元，其中一期工程投资约3亿元。建设内容主要包括启迪大厦、光产业园、生物科技园及其他公建等。官林镇生物科技园工程为本次BT项目建设内容之一，主要包括：办公楼、会所、生物科技园厂房等，建筑面积11.5万，总投资约1.4亿元。除土建工程外，还包括安装工程、室内外装饰工程、科技园区市政道路、景观等配套工程。

二、跟踪审计基本情况官林镇生物科技园BT项目跟踪审计工作，2010年10月，经市审计局采用公开比选方式确定，我公司为本项目跟踪审计比选中标单位。鉴于本项目已经开工建设，为了使跟踪审计工作不影响项目建设实施，我们根据《局政府建设项目跟踪审计操作规程》的要求，组建跟踪审计小组，迅速、认真开展本项目跟踪审计工作，审计小组配备的审计人员：主审，助审。主审驻场时间每周一、三、五上午；土建助审每天驻场，安装及市政助审驻场时间每周一、三、五。

根据《宜兴市审计局政府建设项目跟踪审计操作规程》的要求，针对各施工阶段的实际情况并结合工程的特点，我单位编制了切实可行的跟踪审计方案。跟踪审计组将跟踪审计的工作要求及时向建设单位及施工、监理单位进行通报，充分交流，力争跟踪审计工作得到参建单位的理解与支持。自进驻施工现场，实时了解工程进展情况，掌握隐蔽工程实施情况，严格按照跟踪审计方案开始跟踪审计。主要开展工作如下：1、建设单位按跟踪审计组的要求提供设计图纸、招投标文件、投标报价书、设计变更资料、现场签证资料。2、跟踪审计在工程实施阶段，跟踪审计组现场驻点，实时了解工程进展情况，掌握隐蔽工程及正常工程计量情况，定期参加项目工地例会，参加与项目有关的方案论证、设计变更等会议，并出具跟踪审计意见单。3、本项目每月定期召开计量会议，由跟踪审计组主持，建设单位、监理、施工单位参加，对项目实施过程中的造价问题进行讨论；4、对设计变更和合同外工程“先审计，后施工”的原则，5、实施阶段性结算审计。要求建设单位督促施工单位定期或按约定形象进度将结算分合同内和合同外两部分签字盖章后报送建设单位审计科和跟踪审计组；建设单位审计科和跟踪审计组按规定流程完成阶段性结算审核，与施工单位进行对账并出具审定单，报审计中心复核审定。

三、跟踪审计发现的问题、提出审计意见及采纳的情况

自2010年10月进场，直至项目停工，官林镇生物科技园BT项目跟踪审计组，通过对该工程的施工过程、材料设备采购、施工合同执行情况的全过程跟踪审计，按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则针对的发现的问题，定期或不定期的提出跟踪意见和建议。官林镇生物科技园BT项目跟踪审计期间，共发出跟踪审计意见单12份，共提出意见和建议28条，建设单位采纳建议和意见25条，有效规范了建设程序，节约工程投资，保证了工程质量。

1、本项目采用BT招标方式确定施工单位，根据BT协议，各单体工程施工前需签订单独施工合同。因本工程工期要求紧，在未签订单体施工合同前已开工建设。根据审计组根据基建管理规定，要求甲乙双方在已经开工的情况下，尽快完成施工合同签订，规范甲乙双方权利义务。建设单位采纳了审计意见，及时签订了施工合同，加强了施工合同管理。

2、生物科技园BT项目占地面积大，单体建筑多，基础土方工程开挖、运输、回填对造价影响大，2010年10月进场时，项目刚开工，现场尚未大面积开始，跟踪审计组要求甲乙双方及时完成场地标高测量，为工程结算收集第一手测量资料。

3、根据室外工程设计图纸，主要反映道路及雨污水，未考虑供水管道、供电管道、弱电管道、通讯管道，为使道路水泥稳定碎石基层不受破坏，建议建设单位完善室外综合管网图纸，对过路管道采用预留方式，从而减少未来供水管道、供电管道、弱电管道、通讯管道实施过程中可能对道路的破坏影响。

4、根据本工程施工合同约定，材料工程结算时按施工期间价格执行，本工程合同工期365天，跨越12个月，材料价格处于波动期，材料调价差对工程造价影响较大。审计组建议建设单位，要求施工单位完善施工用材料计划上报及计划执行情况检查，有效解决工程结算时，材料价差调整基础数据积累工作。有效减少材料差调整扯皮现象。

5、加强设计变更、工程签证台账管理。跟踪设计组建立了设计变更、工程签证台账，对发生的变更、签证及时审核，主要审查其变更的程序是否合法、参与现场签证会勘计量，掌握真实数据。

6、严格工程计量、进度款支付审核管理。

四、协审工作成效、业绩及亮点

（一）协审工作成效、业绩

1、跟踪审计工作成效。生物科技园BT项目跟踪审计按照“跟踪审计、分期报告、迅速反馈、及时纠正”的原则，针对跟踪审计过程中发现的问题，定期或不定期的列出意见和建议。本项目共发出跟踪审计意见单12份，工提出意见和建议28条，建议和意见采纳25条。主要内容：工程建设管理、工程资料报送、工程签证计量、已完工程价款审计等。节约建设资金、减少损失28.5万 元。

2、结算审核工作成效。生物科技园BT项目，送审价2510万元，审核造价1566万元，核减额为943.9万元，核减率39%。审核结论得到了双方的一致认可，并经审计中心复核审定。

（二）协审工作亮点

1、制定并运用跟踪审计作业流程

跟踪审计作业流程意义：项目参建主体各自职责、权利、义务不尽相同，对项目实施过程中投资、质量、工期、安全事项处理、履职情况，存在主次、先后、决策与咨询等关系，多数情况下各方目标一致，但也有冲突矛盾之时，如何规范参建主体的行为，有效开展跟踪审计工作是跟踪审计组首先要思考的问题。 跟踪审计组驻场后，首先召集各相关单位召开跟踪审计交底会议，明确跟踪审计组的在本项目与其他相关单位的组织关系。并交流和学习了跟踪审计组根据审计目标要求，对项目各审计要素制定的审计流程和审计的表式。该BT项目跟踪审计组成功应用了审计组织工具，制定了《生物科技园BT项目跟踪审计标准作业流程》除改变长期以往由于审计和被审计以及参建主体各方存在对立、抵触、不协调、办事效益低下等情况，有效的规避了审计的风险，改善了审计工作环境。同时在后期项目清算中也发挥了作用。

跟踪审计标准作业流程示例如下：

2、争对中间停工特殊情况设计现场清查表式，解决实际进度与结算审核对应关系。

生物科技园BT项目因乙方资金困难无法完成合同项目，并提出放弃履行。由于项目停工，现场尾工工程量以及各种措施性项目会成为工程结算审计难点。跟踪审计组根据项目实际情况及时组织各专业人员制定计划、明确任务分工，落实责任。按计划时间进场进行详细、细致、科学勘查取证。形成《已完工程清查记录表》各方签字确认成果表，为阶段工程清算提供详细、真实的数据依据，确保了项目审计质量和审计工作的顺利。

第4篇：跟踪审计要求范文

【关键词】跟踪审计；社会中介机构；监控模式；主要监控内容；相关影响

一、社会中介机构跟踪审计工作质量监控新模式的主要内容

为指导社会中介机构的跟踪审计工作，审计机关应积极开展监控模式创新，设置跟踪审计联络员（以下简称审计机关联络员），积极引导社会中介机构人员根据跟踪审计项目的总体目标，制定跟踪审计项目的具体工作实施方案，明确跟踪审计各阶段的基本要求和时间节点，为各阶段把握工作质量、促进跟踪审计工作规范化提供依据。

（一）总体设想

依靠计算机技术，开发跟踪审计监控软件，创建社会中介机构跟踪审计质量计算机监控平台（除特别说明外，以下简称“平台”），探索建立“国家审计机关牵头组织审计项目+社会中介机构具体实施审计项目+平台监控”的跟踪审计运行新模式，加强对中介机构参与跟踪审计执业行为的全程监控，降低跟踪审计风险，提高跟踪审计项目质量。

（二）跟踪审计监控新模式的工作原则

跟踪审计监控新模式将按照“把好入口、管好过程、考好业绩”的原则，实时、全过程地监控社会中介机构的工作质量。

具体来说，在平台上引进竞争方式，组建社会中介机构备选库，采取招投标方式安排委托审计项目，确保社会中介机构选择和委托审计项目安排的公开、公正性；利用计算机网络技术，参与跟踪审计的社会中介机构专业人员将按照审计机关的工作要求，定期或不定期地上传审计工作记录和其他能够证明跟踪审计情况的相关资料，确保上传记录的随时性、阅读便利性、不可修改性；跟踪审计项目完成后，平台和审计机关联络员及时对社会中介机构参审人员的工作情况评分，减少考评过程中主观因素的干扰，确保考核评分结果的客观公正性。

二、跟踪审计质量监控新模式下应完成的几项主要工作

（一）组建社会中介机构备选库

为把好社会中介机构资质准入关，首先，通过平台接受社会中介机构报名，由平台进行资料完整性的初步审核；其次，按照规定的资质条件和审核程序，经审计机关、财政部门、监察部门三家共同进行实质审核，如果认为有必要的，也可以聘请行业专家进行审核评价，提出评价结论，审核合格的进入社会中介机构备选库。只有进入备选库的社会中介机构，才能获得审计机关政府投资项目跟踪审计项目的委托审计资格。

为保证社会中介机构的审计工作质量，提高工作效率，社会中介机构专业资质审核的时限一般为两年。对出现过重大审计质量事故、多年跟踪审计项目评价效果差的社会中介机构，应剔除出社会中介机构备选库。

（二）改进委托审计项目的分配方式

一是平台随时接受其他部门委托审计项目的自动申报，或审计机关综合管理部门根据电话通知等方式的委托审计项目申请，在平台进行登记。

二是由平台对一段时期内（一般为一个月）的委托审计项目，按照归并同类业务等原则进行打包，但委托审计项目投资额累计超过一定数量的，可以缩短打包周期。单个项目金额超过某一限额的，或委托审计项目有特别时间要求，必须及时安排委托审计的，应当单独打包。

三是由平台对已经打好的委托审计项目包进行自动编号。

四是由平台按照电脑摇号方式，随机确定社会中介机构与委托审计项目包的对应关系，从而完成委托审计项目的分配，以保证客观公正性。

五是实行项目安排轮空制，即通过平台，对于一家社会中介机构已经连续两次或一年内累计四次审计同一家被审计单位，再出现同一家被审计单位的委托项目，该社会中介机构不能中标该项目，其委托审计项目选择资格自动排除在外。

（三）细化国家审计机关与社会中介机构之间的合同条款，明确划分双方工作职责

认真修订国家审计机关与社会中介机构之间的委托合同，细化相关责任条款，进一步明确双方不同的工作职责和权利义务关系；在合同中规定委托审计工期、质量要求、违约责任、协议的有效期限和中止、审计费用以及其他等有关内容，具体明确社会中介机构负责人和审计人员应根据审计机关要求，分别签署审计业务承诺书，如社会中介机构出现审计工作严重违反合同的，审计机关可终止履行合同，社会中介机构应承担违约责任。

（四）强化培训，全面提高社会中介机构人员的综合素质

从审计思想观念、审计工作规范、审计廉政纪律等方面，审计机关应加强与社会中介机构之间的沟通，积极引导社会中介机构在审计职业道德和审计业务等方面，加强对参审人员的培训力度，建议社会中介机构采取措施，稳定跟踪审计参审人员队伍，努力提高社会中介机构相关人员的综合素质。

（五）建立投资审计咨询专家库

由于社会中介机构执业行为存在趋利性，其审计行为追求的目标与国家审计机关的工作目标不尽相同，因此，国家审计机关在跟踪审计模式设计以及专业工作质量上，不能完全依赖社会中介机构，要做到不仅从工作程序上，而且从专业工作质量上保持对社会中介机构的监控态势，应当积极创造条件，从社会上聘请专门人才，建立投资审计领域的咨询专家库，发挥咨询专家在政府投资项目跟踪审计监控社会中介机构工作质量过程中的专业支持作用。

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（六）利用远程审计管理平台，加强双方的信息沟通，强化审计机关的指导和监督

一是社会中介机构审计人员要积极利用平台，定期或不定期地上传审计工作记录和其他能够证明跟踪审计情况的相关资料，及时报送跟踪审计信息，提出需要审计机关支持和解决的困难和问题。对于特别紧急的事项，社会中介机构审计人员除在平台上提出问题外，还应通过手机短信、电话等形式及时告知审计机关联络员。

二是审计机关联络员要通过平台，从跟踪审计实施方案的编制、跟踪审计工作重点和切入点的确定、跟踪审计的现场实施、社会中介机构审计人员与被审计单位的沟通协调、跟踪审计成果的反映等方面，加强对社会中介机构审计人员跟踪审计情况的实时监控。审计机关联络员的具体监控工作，一般以社会中介机构编制的审计实施方案为依据，对照跟踪审计各阶段预定审计任务的不同时间节点，分析跟踪审计工作目标的实现情况。

三是审计机关联络员要加强对社会中介机构参审项目的业务指导，做好与相关方面的沟通协调，积极支持社会中介机构开展相关工作，及时解决社会中介机构审计人员提出的问题和困难，督促社会中介机构审计人员按照委托协议的要求，履行相关职责。未在上述期限内完成工作的审计机关联络员，应在平台上说明原因。

四是对上述委托审计过程中需要审计机关领导决定的事项，审计机关领导一般应在一周内研究解决；对于涉及重大政策等情况需征求被审计单位和有关职能部门意见的，由审计机关负责牵头召开专题协调会，社会中介机构审计人员应负责整理协调会议形成的决议，经审计机关审阅后，以审计机关名义送交有关部门和被审计单位。

五是在跟踪审计项目结束时，社会中介机构应按照审计机关审计档案管理的相关要求，认真做好审计档案整理归档工作。

六是审计机关相关审计科室根据项目特点和社会中介机构的不同情况，在管理平台上编制《委托审计项目台账》。

（七）设计科学合理的社会中介机构实时考核评分体系，实行委托审计项目奖励制度一是平台应建立社会中介机构跟踪审计项目质量的实时考核评分体系，为实行社会中介机构淘汰机制提供客观的评价资料。具体来说，就是应构建跟踪审计项目过程（事中）评分和跟踪审计项目结果（事后）评分相结合的工作机制，质量考核评分尽可能做到以客观评分为主，并兼顾主观评分。笔者的设想是，质量考核评分按照6：4的比例划分客观评分和主观评分。其中，客观评分工作由平台对社会中介机构审计人员在编制审计方案、撰写审计过程记录及跟踪审计工作情况月报、编制审计工作底稿、撰写审计报告、报送审计信息数量等方面的及时性进行自动评分；主观评分工作主要针对跟踪审计项目过程中的审计信息报送质量、收集审计证据或资料、跟踪审计质量、跟踪审计成果运用以及社会中介机构与审计机关、被审计单位和相关管理部门之间的沟通等情况，由审计机关联络员在平台直接填写；然后，平台将客观评分与主观评分进行组合，得出该跟踪审计项目的总体评分。

在汇总每个社会中介机构完成的年度委托审计项目得分的基础上，计算该社会中介机构的年度跟踪审计项目的平均得分。

为提高社会中介机构报送审计信息的质量和审计工作成果，审计机关应建立审计信息采纳结果和审计工作成果奖励制度。具体来说，在年度跟踪审计项目平均得分的基础上，对审计信息采纳率和审计工作成果排名不同名次的社会中介机构进行不同程度的加分，加分后的结果为年度跟踪审计项目综合得分。

二是实行委托审计项目奖励制度，即对在年度跟踪审计项目综合得分和质量检查中排名前三名的社会中介机构，进行委托审计项目奖励，选择奖励审计项目的权限在年度内的使用时间由社会中介机构自行选择。

（八）对社会中介机构跟踪审计项目的质量检查

为提高社会中介机构审计工作质量检查的公正性，一般采取审计机关、财政部门、监察部门三家联合检查方式，对社会中介机构所从事的委托审计项目进行抽查。如有必要，也可采取外聘专家方式，对社会中介机构审计工作质量进行评审。检查周期一般以两年为限，特殊情况下可临时组织委托审计项目质量检查。

（九）充分发挥国家审计机关和行业协会的作用

根据跟踪审计项目社会中介机构工作质量考核评价结果，建议在全市国家审计系统范围内，将因违反审计廉政纪律或审计重大责任事故造成恶劣影响的一些社会中介机构，列入“黑名单”，在一定时期内取消或永久取消其在全市国家审计行业的准入资格。

积极发挥审计行业协会的作用，通过定期举办社会中介机构业务沙龙等形式，创造社会中介机构共同交流的平台，为提升跟踪审计质量提供相应的技术支撑。

三、社会中介机构跟踪审计工作质量监控新模式运行可能产生的相关影响

（一）实时掌握社会中介机构人员跟踪审计工作的工作状况

在系统运行过程中，参与跟踪审计的社会中介机构根据审计机关的工作要求，及时上传审计实施方案、审计日记、审计工作底稿和审计过程中形成的部分审计电子证据，有利于审计机关跟踪审计联络员，随时掌握社会中介机构人员在跟踪审计项目中的工作情况。

（二）有利于促进审计机关跟踪审计联络员与社会中介机构人员的良好沟通

在跟踪审计过程中，社会中介机构工作人员可以实时地将审计中需要审计机关支持、配合、指导、咨询的事项，通过挂在平台上，审计机关跟踪审计联络员基本可以做到“全天候”回复，保证双方沟通的及时性及工作效果。

（三）有利于明确跟踪审计项目中社会中介机构的责任

第5篇：跟踪审计要求范文

【关键词】建设项目；跟踪审计；实践研究

一、跟踪审计的发展及现状

纵观我国政府审计的发展脉络，无论是早期的财政财务收支审计，还是近期的建设项目管理审计，基本审计方式都以事后审计为主，审计的重心停留在合法合规性方面，尽管取得了一定的成果，但审计价值并没有完全得到实现。事后审计对象往往是既成事实的建设项目，很难进行事先的预防和控制，反馈的信息也严重滞后，审计工作在规范建设管理方面未能起到应有的作用。由于事后审计无法深入现场核实与确认审计信息，尤其是隐蔽工程的真伪，如果信息失真可能会导致的审计结论失偏，不仅影响了审计有效性目标的实现，甚至存在巨大的审计风险。

20世纪90年代后期，跟踪审计的出现在一定程度上解决了事后审计的上述弊端。随着国家审计的不断前进发展，政府投资项目审计开始着眼于能够“未雨绸缪”的跟踪审计，审计介入项目的时间点也逐步前移，从事后审计慢慢向事中审计，甚至是事前审计过渡。尤其是“5.12”汶川地震之后，审计署调集全国的审计力量对灾后重建工作进行全面的跟踪审计，开启了一个全新的审计模式。在此之前只有奥运会工程、三峡建设工程、西气东送工程等中央特大投资项目采取过这种方式。汶川地震灾后重建跟踪审计充分发挥审计机关的“免疫系统”功能，发现和处理在灾后重建过程中一些制度障碍或管理不规范等问题，促进其很快得到解决，推动灾后重建工作的顺利进行。作为一种“非常规”的审计方式，跟踪审计的这些应用，为其进一步发展总结积累了大量经验。

2011年7月，审计署了《审计署“十二五”审计工作发展规划》（以下简称《规划》），制定了今后一段时期的审计工作指导思想、总体目标和主要任务，强调要充分发挥审计在推动科学发展、促进加快转变经济发展方式中的建设性作用。其别强调要继续积极开展关系国家利益和社会公共利益的重大建设项目跟踪审计，督促相关单位加强资金和项目管理，完善法律、法规和制度，提高投资效益，推进廉政建设，促进深化投资体制改革。

跟踪审计作为近几年才出现的新的审计方式，在理论研究中，普遍对跟踪审计的作用和重要性给予了认可，但在理论探讨、实践应用、评价体系、管理模式等方面尚存在诸多空白，对跟踪审计模式仍众说纷纭，在实践中也有很多不同的做法，没有形成清晰的、公认的、具有指导性的操作模式。如何面对着当前蓬勃发展的跟踪审计业务需求，构建一个具有中国特色的政府跟踪审计模式已经成为当前审计机关无法回避的一个重要问题。

二、开展建设项目跟踪审计的程序和方法

建设项目跟踪审计是指审计机关依据有关法律、法规、规章，按照规定程序，对建设项目从立项至项目竣工验收全过程实施的审计监督与服务，包括项目可行性研究、投资估算、项目决策阶段，设计阶段，招投标阶段，施工阶段与竣工结算阶段。开展建设项目跟踪审计是为了及时堵塞漏洞，减少损失浪费，促进提高项目经济效益，降低审计风险，提高审计质量，充分发挥审计监督的预警作用，防止和杜绝腐败现象的发生，保证建设项目高效、优质、有序地进行。因此，在开展建设项目跟踪审计时，必须采取科学有效的程序和方法。

（一）合理确定项目，量力而行实施建设项目跟踪审计

审计机关应根据政府年度重点建设项目投资计划，选择具有全局性、影响广泛、群众关注、投资规模大的建设项目实施跟踪审计，要考虑重要性和效益性原则，重点放在涉及国计民生、影响大的重点项目上。对资金量小、周期长、次要环节、审计力量和能力不及、以及审计风险大的建设项目不应采取跟踪审计。

此外，审计机关可以把跟踪审计项目作为投资审计深化的一个点，通过跟踪审计，全过程地了解和及时发现当前工程建设过程中可能出现或是已经出现的问题，针对一些典型性的问题，延伸到其他建设项目中，进行专项调查，进而从宏观层面提出建设性的意见和建议，起到以点带面的作用。

（二）因事而异，灵活运用各种审计方式

建设工程跟踪审计模式，按跟踪审计的介入点，可分为全程介入法、适时介入法和重点介入法。

1.全程介入法

全程介入法是对建设工程全过程跟踪审计的一种审计模式，即对工程项目从立项论证开始至竣工交付使用的全过程进行跟踪审计。目前，人们在理论探讨中，提到的跟踪审计大多是指这种模式。全程介入法是一项综合性很强的审计工作，涉及审计知识、经济管理知识、工程施工技术知识、工程概预算知识、财务知识及相关法律知识等。

2.适时介入法

适时介入法是选择工程建设活动的适当时段跟踪审计介入的一种审计模式。采用适时介入法要选好介入点，抓住工程建设活动的重要过程。

跟踪审计作为一种绩效审计的一种模式，应综合考虑被审计项目的建设规模、建设周期、建设要求、审计资源和审计成本等多方面要素后研究确定审计介入的时间：是从立项时介入，还是从开工时介入，是从概算编制后跟踪资金运行路线，还是从施工合同签订后跟踪合同的履行情况，建设项目情况的不同选择的方式也就不同。在当前跟踪审计的实践中，采用适时介入法，大多是把建设工程开工建设点作为介入点，对工程施工过程进行跟踪审计。

3.重点介入法

重点介入法是选择工程建设活动的重点环节实时审计的一种审计模式。在进行施工过程跟踪审计时，只选择对工程质量、投资、进度影响较大及事后不能审计或审计难度较大的内容作为审计跟踪点，规定其作为必须审计的内容。对于其他工程内容及其管理活动，有关单位和部门可按正常施工程序进行，审计也可根据审计资源情况和审计便利条件，不定时地进行抽查。

采用重点介入法，审计部门要充分了解、分析工程建设的全貌，找出可能出问题和应该关注的环节作为重点，制定工作实施方案。应特别关注工程在建阶段，要熟悉施工图纸和施工方案，将施工中的隐蔽工程、变更工程和建筑主材作为重点。重点介入法是一种离散的跟踪审计方法，需要缜密地规划和组织及相关方的配合。

建设工程跟踪审计与传统的工程竣工结算审计相比，在工程建设活动过程中增加了工作量。协调好跟踪审计方与工程建设活动各方的关系问题，是实现跟踪审计目的的前提。这不仅仅是工作方法的问题，还受到很多客观因素的约束。

建设工程跟踪审计模式在具体应用中，要根据具体情况，充分考虑其可行性和可操作性。综合分析，全程介入法跟踪审计应用于投资大、规模大、影响大的建设工程项目为宜；适时介入法和重点介入法对中小型建设工程、改建和扩建工程具有较好的实用性；适时介入法再辅之以重点介入法，例如采用适时介入法从工程施工开始介入跟踪审计，在施工前期的过程中确定一个或几个审计关注的环节为重点介入法的内容，然后综合加以实施，能达到较好的审计效果，在目前可以广泛采用。

（三）采取多样的审计组织方式

由于跟踪审计的执行具有明显的市场化特征，这就意味着其组织方式选择是多样化的，这也是由审计需求的多样化与审计资源的有限性所决定的。在人员的配备上，多行业、多专业人员的配备是当前大多数跟踪审计项目所要求的，而这种要求与专业审计人员的短缺常常使审计机关陷入两难境地。这种情况下，审计机关必然去寻求市场的帮助。根据审计外部项目的特点、外部环境的变化及审计机关自身的资源情况，跟踪审计组织方式可灵活选择：在部分专业人员短缺的情况下，外聘专业人员是不错的选择；在人员紧张、项目负担过重的情况下，可以根据项目的重要性情况，选择委托或是外包方式；在审计环境和审计条件出现变化的情况下，部分项目外包也是可以采用的。总之，灵活多变的审计组织方式是实践的必然要求。

（四）明确范围，突出重点，抓住跟踪审计关键环节

跟踪审计的范围应包含从项目建设前的方案论证到竣工验收建成后发挥效益的全过程。但从目前现实情况看，一般将跟踪审计的范围确定为从项目立项至竣工交付较为可行，重大项目可增加项目竣工后的效益评价内容。

1.以工程资金为主线，把好财务审核关。以资金为主线，关注建设资金的筹集和走向，重点检查项目建设资金使用核算的合规性、项目资金拨付的及时性、各项资金管理内控制度的完善性，关注超标准支付、截留、转移、挤占、挪用项目资金的问题。

2.以现场审核为手段，把好五大审计关。

一是概（预）算审计关。主要是对项目概算的执行情况和调整概算的合理、合规、真实性进行审计监督。以防止政府项目超规模、超投资、超标准问题的发生。近年来，很多市政府项目已逐步推行“代建制”，跟踪审计中重点对代建单位概算控制措施，控制程序和手续进行审计，较好地履行了跟踪审计的事中监督职能。

二是招投标审计关。重点审计招投标程序是否规范，招标文件和评标办法是否规范合理，招标咨询机构是否符合资质要求，编标单位是否存在质量问题，并关注是否存在不招标或不规范招标的问题。

三是工程合同审计关。主要包括合同条款制定和合同履行情况两部分的审计。一方面防止因合同内容或表述有误或遗漏造成国家建设资金的损失浪费；另一方面对擅自违背合同约定，执行合同发生偏差和不到位的问题及时纠正。同时要求建设单位在合同上明确国家审计对工程造价审计结果权威地位，使跟踪审计成为整个建设过程中必不可缺的控制环节。

四是隐蔽工程和变更签证审计关。跟踪审计要随时了解和掌握隐蔽工程施工情况，参加隐蔽工程验收，做好影像记录等现场取证。要明确建设单位完善变更签证的申报程序，报送提出变更的原因和依据，派员参加涉及变更的工程例会，在掌握实际情况的基础上，分析原因，分清责任，做好记录，对不合理的变更提出审计意见和建议，出具审计意见单，为竣工决算审计做好准备。

五是材料采购审计关。审计小组应对大宗材料的询价、定价及进场材料质量进行跟踪了解，抽样检查，对材料设备的招投标或认质认价，选择重点，采取多种办法进行充分的市场询价，向建设单位提出审计建议。

3.以规范管理为目标，抓参建单位严格履职。跟踪审计深入工地现场，能随时发现管理中的漏洞和不足，提出针对性较强的审计建议，促进职能部门加强制度化管理。审计中应将监督项目各参建单位的职责履行情况作为重点之一。着力解决建设管理不到位、专业岗位力量不足、目标形同虚设的问题。在具体项目跟踪中重点关注监理单位是否按要求配备专业工程师、前期勘察是否按规定聘请监理等问题，确保跟踪审计取得实效。

三、开展建设项目跟踪审计应处理好各种关系

1.正确处理好与建设单位的关系。跟踪审计模式下，审计成为建设过程中的一个主要控制环节，审计人员频繁进入工地现场进行审计，提出审计建议，客观上造成有的建设单位对审计的依赖，甚至提出过多的纯服务性工作，使审计人员很被动，容易偏离监督者的定位，而进入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，跟踪审计所建立的权利制衡机制就会缺失。为此必须和建设单位明确跟踪审计的职能范围，界限要清晰，执行要严格。审计人员也要准确把握监督与服务，监督与管理的关系，在行使职权和审计经费、人员管理方面充分体现审计的独立性。

第6篇：跟踪审计要求范文

（一）跟踪审计环境有待优化

跟踪审计的过程性和全面性决定了高校建设项目跟踪审计的范围大、周期长、环节多、环境复杂。尽管许多高校已开展建设项目跟踪审计，但建设项目众多管理部门的职责和任务尚未合理界定，高校决策层、基建、财务、审计、监察、资产等部门之间的协调配合有待加强。在实际操作中，很多建设管理者往往把建设管理部门的造价控制职能与审计部门的造价咨询和评价职能混为一谈，把造价管理的职责理解成审计的职责，认为跟踪审计是建设管理部门下面的造价控制组。高校校长经常把建设项目作为一项重要任务，施工时把工期放在首位，在规定时间内建造完成并投入使用，这样往往会导致工程时间紧、设计粗糙。校长最关心的是校舍是否安全、学生能否按时入住，而对建设项目的造价并不是很关注。施工单位往往会抓住学校这个弱点，在施工中频繁变更，漫天要价。由于跟踪审计的介入，限制了签署联系单的自由度，增加了建设管理部门的工作量，若因变更价格谈不拢，施工单位便以停工要挟，认为是跟踪审计影响了工程进度，矛盾便集中于内部审计部门，给跟踪审计工作造成巨大压力。

（二）跟踪审计力量有待提升

近年来，各高校不同程度地开展了审计队伍建设，但离建设项目跟踪审计的需求仍有一定距离。一是审计力量的不足制约着跟踪审计工作的开展。随着高校办学规模逐步扩大，很多高校都在进行新校区建设，建设项目投资大，跟踪审计任务繁重。高校内部审计人员编制和经费保障方面受到制约，部分高校还采用纪监审合署办公的形式设立内审机构，没有专职审计人员。二是审计人员的专业素质与跟踪审计要求不适应。建设项目跟踪审计要求审计人员具备工程、管理、经济、法律、信息系统等方面的专业知识，熟练掌握计算机和网络技术。但是，现阶段高校内部审计人员受传统结算审计思维的影响严重，知识结构以会计为主，工程技术专业人才、复合型人才缺乏。据调查显示，浙江高校内审人员中74.5%的专业类型为会计师类、审计师类、经济师类等，45.5%的专业类型为会计师类，而工程师类内审人员只有4.8%，从事基建工程审计和修缮工程审计的内审人员严重缺乏。[2]三是对社会审计机构的监督和管理尚需加强。目前，许多高校由于自身审计人员少，大多数委托社会审计机构进行建设项目跟踪审计。在实际工作中，缺乏对社会审计机构选用、质量评估等具体管理办法，也没有精力对社会审计机构进行监督和管理。

二、高校建设项目全过程跟踪审计模式构建

（一）全过程跟踪审计模式构建的意义

高校建设项目全过程跟踪审计，是指高校审计部门及由其委托的社会审计机构依据国家有关法律、法规和相关规定，运用现代审计方法和技术手段，对高校建设项目的投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施及竣工验收等各阶段业务管理活动的真实性、合法性和效益性进行连续、全面、系统的审查、监督和评价。[3]全过程跟踪审计在高校建设项目的规范管理、提升绩效和预防腐败等方面发挥了重要作用。1.有利于规范管理高校建设项目具有建设周期长、投资金额大、控制环节多、计价次数多、处理关系复杂等特点，传统的结算审计属于事后审计，难以适应高校建设项目审计的要求。全过程跟踪审计克服了事后监督的局限性，审计人员提前介入到项目建设的各个重要阶段和关键环节，对建设项目的决策、设计、招投标、施工、结算等各项工作，实施全过程全方位控制，能及时发现、纠正建设项目管理中出现的漏洞和问题，并向建设管理部门及时、准确、持续地反馈审计意见或建议，促进建设管理部门加强管理，堵塞漏洞，防范风险。2.有利于提升绩效全过程跟踪审计注重对高校建设项目的前期决策、设计、招投标的跟踪审计以及施工阶段的造价控制，有利于提高项目论证的可靠性、投资决策的科学性和设计方案的合理性。在全过程跟踪审计模式下，审计人员从单纯的合同执行审计延伸到合同签订前对合同条款的审计，防止了因写入不合理条款而使高校建设资金损失的问题；审计人员在审计过程中经常到建设项目施工现场，了解具体的施工过程，能及时对工程变更签证事项的合法合规性、材料设备价格的合理性、隐蔽工程验收情况等进行审计，为后期的审计结算确认签证，并将问题和矛盾提前解决，避免事后相互扯皮。3.有利于预防腐败造成高校基建领域腐败案件频发的一个重要原因是缺乏有效监督，决策、管理、监督三者之间未能形成有效的制衡机制。高校建设项目实行全过程跟踪审计，使审计人员提前介入建设过程，通过对物资采购、设计、招投标、施工、监理等各方面的行为进行跟踪审计，在建设项目的各个阶段筑起了一道严密的防线，对权力形成制约，促使建设项目的各参与方一开始就依法规范自身的行为，认真履行各自职责。通过对建设项目全过程的监督和控制，能有效预防舞弊案件的发生，使审计由“秋后算账”转变为防微杜渐，从源头上控制腐败行为的发生。

（二）全过程跟踪审计模式的关键控制点

根据高校建设项目实施的基本程序，结合我国部分高校跟踪审计工作的实践，可以将高校建设项目全过程跟踪审计模式分为投资立项、勘察设计、施工准备、施工实施、竣工验收等五个审计阶段。在实施审计时，可以在每个审计阶段设置审计工作关键控制点[4]，有助于审计人员选准介入时机，把握审计重点和难点。1．投资立项阶段关键控制点（1）审查决策程序。审查建设项目立项决策程序是否合法合规，建设方案是否在多方案比较、论证的基础上进行决策，是否经有效批复。（2）审查可行性研究报告。审查可行性研究报告是否真实、完整、有效，拟建项目的建设规模、建设功能是否符合学校事业发展规划、学科发展规划和校园建设总体规划，投资规模是否适度。（3）审查投资估算。审查建设项目投资估算是否合理、资金来源是否落实，投资计划是否得当。2．勘察设计阶段关键控制点（1）审查设计招标文件和设计合同。审查勘察设计等单位的资质是否符合建设项目的要求；勘察设计招标文件内容、合同内容是否合法、完整、准确，是否符合已批准的可行性研究报告；招投标程序及合同签订是否客观、公正、严密。（2）审查设计方案。审查设计单位和设计方案是否通过招投标方式征集；设计方案的论证，是否贯彻了优化设计和限额设计的原则；是否组织有关权威专家对图纸进行会审。（3）审查概（预）算编制。审查设计概算、施工图预算是否按程序进行评审，编制方法是否合适；概（预）算内容是否真实、全面，有无漏项或增项；编制原则和计价依据是否现行适用；设计概算与投资估算是否符合，施工图预算与设计概算是否符合。3．施工准备阶段关键控制点（1）审查招标文件。审查施工、监理、代建等单位资质是否符合建设项目的要求；招标文件内容是否完整、严密，其中的暂定价、指定价等的确定依据是否明确；程序是否合法合规，评标工作是否公平、公正。（2）审查合同。审查合同是否违反相关国家法律法规，是否符合国家规定的合同文本；合同内容与招投标文件内容是否一致，合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理限制性条件；合同条款表达是否清楚。（3）审查工程量清单和招标控制价。审查工程量清单编制的内容是否完整，编制说明是否与招标文件一致；清单项目特征描述是否清楚，是否有漏项、重项；招标控制价编制的依据、内容、取费标准和计算方式是否正确、合理。4．施工实施阶段关键控制点（1）审查隐蔽工程。审查隐蔽工程验收制度，如隐蔽工程现场签证的程序和手续等；隐蔽工程验收是否由建设管理部门、施工单位、监理单位和审计人员共同到现场验收、签证，否则不予承认；隐蔽工程记录的内容是否详细，与工程造价有关的信息反映是否全面。（2）审查主要材料及设备。审查材料招投标情况，建设管理部门是否按照相关规定组织公开招标，对于不需招标的其定价方式是否与审计组共同确定；材料、设备的采购是否进行了充分的市场调研，价格确定是否合理；在材料、设备进场使用或安装前，是否根据合同约定对品牌、规格、型号、数量、价格进行确认。（3）审查工程进度款支付。审查所报进度是否与实际工程进度及实物工程量相符；进度款计量计价方式及支付办法是否与合同约定相符，是否存在重复申报、虚报的现象，工程预付款是否按合同约定扣回等。（4）审查工程变更和签证。审查工程变更理由是否充分，程序是否规范，要严格控制由施工单位提出的变更；变更、签证的手续是否完备；签证内容、签证材料价格是否真实；签证是否及时，事后补签不予承认；是否符合签证批准权限；签证计量计价方式是否与合同有关条款相符。（5）审查索赔费用。审查索赔证据是否在履行合同过程中确实存在，是否反映实际情况；索赔证据的提出及取得是否在合同约定的时间内；证据是否具有法律效率；索赔的工程量计算、套价、取费和工期是否合理。5．竣工验收阶段关键控制点（1）审查工程竣工结算。审查竣工结算资料是否完整，实际施工是否与竣工结算资料相符；工程造价结算方式与合同条款是否相符；工程量计算是否符合定额中的工程量计算规则，计量单位是否一致，计算结果是否准确；竣工项目的单价计量、定额套用、相关规费和税金的计价标准是否准确、合理。（2）审查竣工财务决算。审查竣工财务决算的编制依据和编制条件是否符合规定，数据填报是否真实、完整和准确；建设项目的内容与批复的概（预）算投资是否相符；建设项目结余资金是否真实，有无虚列来往帐隐瞒、转移、挪用结余资金的行为，债权债务是否及时清理；交付的资产是否符合交付条件，核算是否准确；工程项目完成投资是否超概算。

（三）全过程跟踪审计模式的运行程序

根据上述审计阶段的关键控制点，结合审计工作的常规程序[5]，高校建设项目全过程跟踪审计的运行程序可划分为三个步骤。1．审计准备（1）确定审计工作方案。高校审计部门依据学校年度审计计划、年度建设项目工作计划及相关规定，综合单项建设项目的具体情况，进行审计立项，并确定跟踪审计工作方案，并报学校批准。（2）成立审计组。根据学校批准的跟踪审计工作方案，高校审计部门完成社会审计机构的选聘、委托和合同签订等前期工作，成立由社会审计机构和高校审计部门共同组成的审计组。2．审计实施（1）编制审计实施方案。审计组根据立项项目的实际情况，编制全过程跟踪审计实施方案，经批准后实施。（2）下达审计通知书。向高校建设管理部门下达全过程跟踪审计立项通知书和实施细则，明确告知建设项目全过程跟踪审计关键控制点的业务活动、具体送审要求以及相应的审计时效承诺等事项。（3）送交送审资料。对于全过程跟踪审计实施细则列为关键控制点的业务活动，建设管理部门应对送审内容进行审核，并根据审计时效承诺，提前送交送审资料。（4）出具审计意见书。收到建设管理部门相关业务活动的送审资料后，审计组按照规定的审计时效承诺，及时出具审计意见书。（5）反馈意见落实情况。送审业务活动审计完成后，建设管理部门应当在规定的工作时间内，将相关业务资料以及审计意见的采纳与落实情况，以书面的形式报审计组备案。（6）出具阶段性审计报告。审计组听取被审计对象意见后，出具阶段性审计报告，对于审计中发现的问题，提出限期整改的要求。（7）开展竣工结算审计。在项目竣工验收合格后，建设管理部门提交完整有效的竣工结算送审资料，审计组开展建设项目竣工结算审计。（8）开展财务决算审计。在财务部门提交完整有效的竣工财务决算送审资料后，审计组开展建设项目竣工财务决算审计。3．审计终结（1）出具造价审计意见书。高校审计部门出具建设项目工程造价审计意见书，用于工程款项的尾款结算和审计费用的结算。（2）出具最终审计报告。高校审计部门出具最终的审计报告，如实反映跟踪审计过程中已发现问题的整改情况和尚未整改的问题，提出相应的审计意见和建议。（3）归档审计资料。建设项目全过程跟踪审计完成后，审计组对建设工程各阶段的审计成果资料进行收集、汇总、整理和归档。

三、提升运行效果的对策

（一）建立健全规章制度，是提升模式运行效果的基础

为了使全过程跟踪审计模式更好地服务于高校建设项目，应建立一套系统的规章制度。1.建立健全校内跟踪审计规章制度高校应遵循国家有关法律法规、部门规章制度以及行业主管部门颁布的管理办法和标准，围绕高校建设项目的总体目标，在校级层面建立建设项目全过程跟踪审计制度，如建设项目全过程跟踪审计管理办法、暂行规定、实施细则等，界定高校审计部门、建设管理部门、社会审计机构及相关职能部门的职责权限；明确建设项目全过程跟踪审计的范围、目标、主要内容及操作规程，形成完整、规范、操作性强的跟踪审计管理工作流程，既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据，也为审计部门提供衡量的标准；建设管理部门也要建立健全相应的配套措施，如变更联系单管理办法、建设资金管理办法、合同管理办法等具体制度，与跟踪审计形成良好的制度衔接，使审计目标与建设目标协调一致，促进跟踪审计与项目管理的和谐进行。2.建立和完善委托跟踪审计相关规章制度当前，高校建设项目的全过程跟踪审计基本上以委托社会审计机构或聘请社会审计人员的形式来开展，因此，建立和完善委托社会审计的相关制度显得十分必要。高校审计部门要细化对社会审计机构选聘的程序和要求，制定聘请社会审计机构参与审计组的管理办法。加强对委托社会审计的合同签订、过程监督、报告核实、质量评价等重要管理环节的制度建设，以确保高校建设项目全过程跟踪审计的质量，如制定审计组岗位职责制度、重点审计环节工作流程、审计工作汇报制度、审计交叉复核制度、委托跟踪审计质量考评制度、审计组廉洁自律制度等。

（二）夯实跟踪审计队伍，是提升模式运行效果的关键

高校建设项目全过程跟踪审计可以由高校审计部门完成，也可以委托具有资质的社会审计机构完成，但要求跟踪审计人员不仅要具备工程造价审计、财务审计及法律、经济等相关学科的专业知识，而且还要具备良好的职业道德、职业技能和丰富的实践经验。1.加强在职内部审计人员的培养高校要为在职内审人员开展职业规划和业务培训，不断提高内审人员的业务能力；鼓励内审人员要勤下工地，掌握现场第一手资料，做好调查、咨询、协调沟通等基础工作，努力提高审计实战经验；要经常与兄弟高校及社会审计机构之间开展横向审计业务交流，为内审人员提供学习新思想、新经验、新方法的平台。2.适当引进具有实际施工管理经验的工程技术人员，充实高校内部审计队伍，完善和优化内部审计队伍的专业知识结构。3.聘请社会审计人员或社会审计机构聘请具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计组，或委托具有法定资质、社会信誉良好的社会审计机构实施审计，不仅可以减轻高校建设项目全过程跟踪审计的工作量，而且可以提高跟踪审计的效率。为此，在开展社会审计机构的招标过程中，要加大对社会审计机构的信誉、审计业绩和质量、审计人员的学历、职称和工作经验等方面的考核，选择更优的审计机构和审计人员。另外，社会审计机构和审计人员一般都具有专业倾向性，在不同的审计领域其实力各不相同，因此，要根据技能匹配原则，选择与跟踪审计内容匹配的社会审计机构，聘请与审计任务要求相适应的专业审计人员，从而提升审计效果，保证审计质量。

（三）控制委托审计过程，是提升模式运行效果的保障

在全过程跟踪审计模式下，委托审计已成为高校工程建设过程中的一个主要控制环节。审计人员与被审计单位的频繁互动，容易使审计人员偏离监督者的定位，侵入管理者的职责范围。审计人员一旦越位，全过程跟踪审计所建立的权力制衡机制就会不复存在。因此，要强化对委托跟踪审计过程的监督、检查与控制。1.做好关键环节的直接控制把关做好建设项目的委托跟踪审计，除了受托社会审计机构按合同履行职责外，高校审计部门还必须做好关键控制点的直接把关，如工程量清单审核、招标控制价编制、合同审核、隐蔽工程签证、工程量变更签证、材料价格签证、工程进度款审签、竣工结算审计等关键环节。2.加强对委托跟踪审计的复核、检查高校审计部门要组织审计组进行定期汇报，讨论、询问有关问题，促进审计的深化和补漏；对审计内容相同的项目，要组织审计组集中对账，进行横向比较，揭示差异，促进平衡。另外，高校审计部门要加强审计抽查工作，抽查结果与审计人员的业绩考评及社会审计机构的聘用、报酬挂钩。3.明确跟踪审计的角色定位高校审计部门要建立事前议事机制，使审计人员做到到位而不越位，不代替建设管理部门的职责。审计人员在审计过程中要避免口头答复的做法，对需要回答的问题，要通过议事机制来妥善处理。4.提高委托跟踪审计的时间效率高校建设项目有工期要求，每个环节具有时效性，跟踪审计的介入时间应先于或同步于项目建设的进度，才能及时跟进，发现问题、分析解决问题，控制风险。跟踪审计要为提高建设项目的效率服务，而不是影响工程进度。

（四）科学评价审计成果，是提升模式运行效果的动力

第7篇：跟踪审计要求范文

审计的基本职能能否实现以及实现的程度是判断和衡量审计绩效高低的重要标准。传统的国家审计、社会审计及内部审计，多以事后审计为主，而这种事后审计对于审计绩效提升的不利影响在于，即使通过审计发现问题，但纠偏成本很高，或木已成舟而于事无补，不利于全部资金使用效益的提高。跟踪审计是一种动态、全面的过程审计，是中国国家审计实践创新的一种形式，有利于预防、及时发现并纠正问题，提高资金的使用效益。审计署在《2008至2012年审计工作发展规划》中提出，对关系国计民生的特大型投资项目、特殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公共事项、国家重大政策措施的执行试行全过程跟踪审计。据此审计机关对汶川地震抗震救灾和灾后恢复重建等一系列重大工程项目陆续成功开展的跟踪审计实践，对于内部审计部门和社会审计机构实施或参与跟踪审计具有重要的借鉴意义。当然跟踪审计在我国的实践时间不长，积累的经验不多，也无国际惯例可资参考，因此进行跟踪审计的理论探讨与实践探索极为必要。

需要注意的是，一般来说跟踪审计的成本会高于传统的事后审计，成本的提高往往会部分，甚至全部抵消其带来的经济效益。如果仅仅处于查错纠弊的考虑而对所有经济活动采用跟踪审计，不仅跟踪审计本身会产生巨额成本，而且对正常生产经营可能造成中断等隐性成本都会大幅提升，甚至会产生审计成本高于其带来效益的现象。因此只有对那些金额高、性质特殊、只有通过全过程、全面审计才能保证高效运行的项目才适合采用跟踪审计。鉴于此国家审计机关应选择涉及重大资金或关系国计民生的重大工程等项目或事项作为跟踪审计的对象，而内部审计部门则宜选择资产占比高或者预期收入占比高的项目作为跟踪审计的对象。

科学界定跟踪审计的监督权范围和监督程序非常重要。作为独立发挥经济监督职能的第三方，审计主体并不是经济活动的管理者或监工，因此对于跟踪审计中发现的问题应该与管理者取得联系井以书面形式反映，而不应参与决策或直接干预经济活动，不能混淆其经济监督职能与管理者的经营管理职能。在审计实践中，审计人员与管理者可能会产生冲突，即使不发生冲突，也会因其参与经济活动之中而可能影响其独立性，进而影响其审计意见的客观公正及审计绩效。所以一方面，必须做到“到位、不越位，履职、不失职”；另一方面，在审计主体与管理者之间应建立并保持顺畅的沟通机制，把跟踪审计的价值及时输送到经济活动中。

第8篇：跟踪审计要求范文

【关键词】跟踪审计；建设；经营

一、跟踪审计的涵义和内容

所谓跟踪审计，其实质是实时审计，又被称为同步审计。这种审计方法的使用，始于20世纪90年代后期。回顾现有的理论文献，对跟踪审计的研究仍处于起步阶段，而且多数都是将其限定在“建设项目审计”的范畴。

一种观点认为，跟踪审计是指将建设全过程划分成若干阶段或期间，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段或期间的审计事项进行审计，并及时作出审计意见和建议，供被审计单位纠正存在的问题，改进、完善建设工作；使建设实施得以规范、有序、有效运行，取得最佳的效益。并认为，“跟踪”是指一种审计方式，公共工程跟踪审计是一种能够有效容纳效益审计内容的审计方式。

另一种观点认为，跟踪审计是指审计人员旨在提高被审计对象的绩效（这里的绩效既指经济效益，也指被审计对象的合规性、合法性等），对被审计对象进行适时评价、持续监督和及时反馈的一种审计模式。与传统的审计模式相比，跟踪审计从立项起就开始审计，并视项目的进展情况分阶段进行审计，使事前、事中和事后审计有机结合起来。笔者较认同此观点，认为跟踪审计是一种审计模式，是审计部门用来实施审计项目的一种方法，从内容上说包括对资金的跟踪、对基建项目的跟踪、对案件线索的跟踪、对经济责任的跟踪以及对整改情况的跟踪等方面，体现“从上至下或从下至上、由点及面、全方位以及时间跨度大”等特点，从本质上讲，是将审计工作程序作用于对象治理的一种路径选择。我公司目前在审计工作中主要采取的即是该种观点认同的方法，同时在某些具体项目工作中也兼顾采用第一种观点认同的做法。

二、跟踪审计的作用

在传统审计中，无论是对财会（专项）资金还是对重点建设项目的投资审计，都是事后审计为主，审计的重心停留在合法合规性方面，尽管取得了一定的成就，查出了一些问题，但往往因“木已成舟”损失无法挽回，审计价值无法完全实现。因此审计应能够最早的预警风险，揭示危害，提前预防和查出“病害”，并及时提醒消灭，从而维护资金与财产安全。跟踪审计，通过全过程的跟踪方法，最大程度地做到信息的及时反馈，能够使审计摆脱“事后诸葛亮”，真正做到“未雨绸缪、防患于未然”。从目前我单位的审计实践来看，其作用已主要体现在以下几个方面：

（1）跟踪审计切实提高了资金在实际项目中的使用效率，较好地杜绝了挤占、挪用和损失浪费行为。

与传统的资金专项审计相比，跟踪审计较早的介入资金的收支审批程序，并跟随资金的流向即“资金去到哪里，审计跟踪到哪里”，最大限度地保障了资金使用的合法性。例如，审计发现中曾发现本公司一新建设项目部分专项资金在项目未开工的情况下被提前支付，跟踪资金流向发现，以供货商组织原材料为由提前支付材料款，审计人员通过追踪资金进一步发现私营供货商现金流紧张，供货渠道存在风险，及时提出资金存在流失风险的预警，最终追回资金，把可能出现的项目资金流失问题消灭在了萌芽状态。事实证明，审计工作与建设项目与重大经营管理工作的同步实施、相互融合和彼此促进，能够有力保证审计人员掌握相关信息的详细性、客观性和丰富性，进而给上级领导与决策机构提出科学合理的建议。

（2）前移审计关口，有利于控制建设项目投资成本。

跟踪审计体现了前馈和后馈有机结合的特征和优势，使审计在建设项目中得以充分发挥其监督作用。前馈，就是输出的结果刚要发生，尚未实际发生时，提前进行反馈。前馈解决了由于反馈延迟等原因而引起的控制失调现象，能更好地发挥控制功能，因而有预测和防范作用。对建设项目的跟踪审计能够在项目筹备初期就开始介入，通过资料收集、对法律法规的研究等充分预见到项目中可能出现的问题，对投资的合理性进行分析，从而避免因投资决策失误造成巨大损失。充分的前期准备工作也为后续开展审计提供较好的支持，做到有的放矢。跟踪审计虽不全在问题发生之前进行反馈（即提出意见），但由于问题刚刚发生之时便进行了反馈，因而大大缩短了反馈时间，使苗头性问题及时解决。同时对以后的建设进程起到预警、预防的作用。例如，在跟踪审计模式下，审计人员经常工作在施工现场，对施工人员素质是否适应，所有材料物质是否达标，操作工艺和隐蔽工程是否按照设计要求进行等问题，均可在第一时间提出意见或建议，从而对工程质量问题达到更好的监督；另外，跟踪审计的提前介入必将打破以往固有的权利制衡模式，一些人很可能会慑于这一严密的监督防线而夹住“狐狸尾巴”，结果是即保护了个人又避免了资产流失，使审计由“秋后算账”变为防微杜渐，从而从源头上控制腐败的滋生。

从本企业发展过程来看，以往一些项目建设前期决策准备不足、工程实施不规范、工程管理不完善等问题十分普遍，造成投资损失浪费的现象严重。自开展审计关口前移工作以来，将事前预防、事中控制和事后监督有机结合起来，使审计工作更好的发挥了促进与控制的作用，减少了不菲的损失浪费。

（3）跟踪审计能够更好的发挥信息系统审计的作用，帮助审计快速找到重点，锁定线索。

跟随建设过程，有利于规范建设项目工程管理。相对于其他被审计对象，建设项目具有周期长、规模大、造价组成复杂等特点。在当前信息化飞速发展的情况下，为更好地实现企业建设与经营工作审计的“真实、合法、效益”的审计目标，信息系统审计或计算机审计越来越成为有效的审计手段。对被审计单位业务跟踪，即在数据分析的基础上，通过跟踪被审计单位的业务过程和数据处理流程，发现信息系统存在问题的一种方法。例如，我公司通过建立一套完善的ERP系统，结合购销合同，从源头上避免了以往曾出现或发生过的隐瞒，虚报、谎报的违规漏洞现象。

（4）跟踪审计有助于改进提升审计整改的效果，确保审计建议和审计决定落到实处，杜绝被审计单位“整而不改”的敷衍行为。

当前实施的审计项目很多都是“一锤子买卖”，问题揭示了，整改情况汇报了，但是问题整改的实际效果如何没有后续跟踪，因此常出现同一类 “年年审、年年有”的问题。监督关键环节，有利于防止建设项目的腐败行为。近些年来，工程建设领域存在着较为严重的腐败现象，腐败行为防而不止，堵而不绝，造成这种状况的原因之一，是对项目实施过程缺乏有效的监督体制，未能形成权责明确、相互制衡的决策、管理和监督体制。审计是重要的监督部门，实行跟踪审计，形成权力制衡机制，有利于从源头上预防腐败。跟踪审计中审计单位介入建设过程，对工程招投标、材料采购、工程签证等关键环节进行监督，在一定程度上可防止和遏制暗箱操作和幕后交易。

我公司在跟踪审计工作中的一项主要内容就是对往年及当年审计所发现问题的整改情况进行持续地监督检查，尤其是对关系到企业重大建设与发展方面的政策性问题。

三、当前跟踪审计应注意的问题及建议

（1）不断完善企业审计法规体系建设，做到有法可依

修订后的《中国人民共和国审计法实施条例》进一步明确了审计人员依法履行职责的规定和要求。跟踪审计是审计模式的重大创新，使审计的程序、主要内容和方法等都发生了很多变化，审计人员的很多一贯做法也要为新的要求所替代，使跟踪审计从一开始就能够按照规范的要求，健康、有序地运行。

（2）做好审计定位，确定审计重点

跟踪审计，尤其是建设项目的跟踪审计，参加建设项目的责任主体包括项目建设单位、施工单位、供货商、监理以及建设单位委托的社会审计人员等，审计作为建设项目独立第三方，其目的是提供外部监督，提出审计建议。因此，开展审计时要明确，审计人员是监督者，不是决策者，要正确处理监督与决策的关系，确保审计工作的独立性。否则，不但会影响建设项目本身的工作，更会影响到最终审计评价的客观性和真实性。可重点围绕资金、管理和程序等较为擅长的方面开展全面审计，而对于工程技术、质量安全等专业内容，建议其他主管部门加强管理和监督，审计单位进行必要的抽查。

财务报表是企业财务报告的中心组成部分，是由一系列指标的货币金额组成的表述。它反映了企业某个时点的财务状况，或在一段期间内的经营成果，是企业向外界传递会计信息的主要手段。检查企业财务报表中资产、负债、损益项目的真实合法效益性，核实企业的财务状况和经营成果是企业经济责任审计的工作重点之一。在企业经济责任审计中，被审计单位会计信息失真，会计造假的现象时有发生，甚至采取十分隐蔽的手段粉饰财务报表掩盖经营亏损或其他财务问题。因此在审计工作中，审计人员应该掌握识别企业虚假财务报表的一些技巧。

第一是关注销售收入、现金流入、应收账款、存货、税金之间的勾稽关系。销售收入的变化必然对应现金流入、应收账款、存货及税金的增减变化，从增减变化的合理性中初步辨别销售收入的真假，若企业销售收入的变动与现金流入、应收账款、存货、税金之间的变化明显不合理，就要进一步关注企业是否存在虚构销售业务，虚增销售收入，提前确认尚未实现的销售收入或延期确认已实现的收入，利用关联方交易中的不公允定价调节收入，虚构销售退回冲减销售收入，多转、少转销售成本等问题。

第二是分析费用构成及其增减情况，关注各项费用的计提和使用是否符合会计准则和财务制度的规定，是否存在虚列费用支出套取转移资金以及资本性支出费用化的问题。

第三是关注在建工程、待摊费用，递延资产增减变化，分析其合理性。如果企业在建工程长期只增不减，待摊费用、递延资产呈现无规律性增加，就要进一步调查是否存在为了包装经营成果，故意减少期间费用的摊销的问题。

第四是关注对外投资与投资收益、财政性借款与财政性补贴的关系。资产负债表和损益表上对投资收益记录不相符合的，应调查投资收益具体来源，确定投资收益的真实性和合理性。对损益表反映有财政补贴收入的，要分析补贴收入与企业经营规模、国家政策扶持的可能力度进行比较分析，防止企业将财政负债进行收益化处理，虚增利润总额。关注企业投资收益的核算方法是否正确，金额是否真实，有无人为调节以虚增利润的情况。

（3）合理评价审计风险，明确各方责任

风险评估是跟踪审计的基础，审计人员作为独立的一方较早的介入项目，势必会增加审计风险。在建设项目跟踪审计中这一问题最为突出，跟踪审计中必然会遇到建设项目的协调会议，审计人员不参加就无法了解到项目的主要情况，如果参加与会各方可能会要求审计人员提出意见，那么就会面临一定的审计风险，很有可能沦为其他各方的“合谋工具”。因此，实践中审计人员应严格依照法规或指南要求，独立开展工作，审计费用严格与被审计单位分开，通过合同或者其他书面形式明确各方责任。审计人员一旦发现问题，及时以书面形式向建设单位反映，不直接干涉建设单位的管理和决策。

开展建设项目跟踪审计有效地降低了两个方面风险。一是避免了与合同法、招标法冲突的风险。跟踪审计从传统的单一合同执行审计扩大到合同签订前对合同条款的真实和合法性审计，防止了因为某些合同条款与现行法律条款明显冲突或因部分重要合同条款缺失而致使国家建设资金损失的问题。根据以往竣工决算审计的实际情况，可将“接受审计后再进行最终结算”的内容经协商后列为合同条款，使合同内容不与审计法冲突，而且成为审计的依据。二是极大地避免了对工程成本的检查风险。审计人员经常深入到工程现场，能够观察到物资进出、设备安装、建设施工的具体过程，及时对设计变更事项的合法合理性进行审计，对材料设备价格的合理性进行审计，对签证单、验收单、进货单及相关事项包括隐蔽工程等进行审计，从而减少审计人员因不了解实际情况所带来的检查风险。

（4）现阶段，跟踪审计介入时间没有一个明确规定，全国各地审计部门的做法不一，跟踪审计所关注的内容和做法也有着较大差别。有的地方几个月集中一次到现场进行审计，关注的主要是建设资金的使用、工程程序的合规合法性；有的对建设项目各个重点节点进行连续审核，对工程结算进行全面审查；有的则全过程地参与建设项目各个环节的业务把关，包括对所有合同内容的审查、所有工程变更的审核、所有隐蔽工程的现场查验、大宗材料的价格及质量把关、工程结算价格的审定等；有的甚至对工程设计方案、概算编制的科学性和合理性，提出审核意见。不同阶段介入进行实时跟踪，审计效果就有所不同。除此之外，部分投资项目还存在可行性研究、方案设计、地块动拆迁等环节，这些项目前期工作对建设项目实施起到前置的决定性作用，理论上，跟踪审计应该对这些前期工作进行关注。

（5）充实跟踪审计力量，提升审计人员的技能

跟踪审计与传统的审计方式相比，其范围大大超越了财务收支的范围，对审计人员提出了更高的要求，没有相应的知识技能很难达到理想的审计效果。我公司除了引进所需的复合型人才、加强对现有审计人员的培训之外，还通过专家人才库，与社会中介机构的专家建立长期稳定的合作关系，通过招投标与信誉良好社会审计机构合作，共同开展跟踪审计工作，通过这种业务实践的不断磨合来全面提高本企业审计人员的素质。

四、结论

综上所述，跟踪审计是国家审计机关、企事业单位在审计方法创新中的又一自我探索、实践和延伸，理论上是应对事后审计面临挑战和开创审计新局面的合理选择，同时也是审计部门自身不断完善和发展的需求。实践中虽然还存在这样或那样的问题需要不断地摸索和解决，但作为一种新的审计方式，其自身的优点也在不断展现，也将在一定程度上更加有利于促进审计在各经济活动治理中作用的发挥。

参考文献

第9篇：跟踪审计要求范文

建设项目跟踪审计是一项政策性、专业性较强的工作，能在项目建设中进行全过程监督，可以及时有效的防止项目实施中的出现问题，边施工边整改，同时也对建设管理的规范化、制度化、以及稳定市场秩序起到了重要的作用。

一、建设项目工程跟踪审计存在的问题

（一）法规制度的刚性约束不强

建设工程项目包括确定项目、项目设计、施工及竣工等多个环节，在每一项工作中，都有明确的法律规章制度进行制约，为整个工作的开展提供了法律依据，使得工作能顺利进行。就目前我国的对施工项目的法律分析，虽然规定对项目的国家审计，但是对跟踪审计的规定比较模糊，制度等还不明确。出现了部分建设工程项目没有跟踪审计的现象，项目工程跟踪审计的范围比较小，没有充分发挥审计的作用。

（二）操作规程制度不明确

在一个工程项目中会涉及到较多的方面，对审计人员的工程建设专业知识要求高，所以应有明确的操作规程来规范要求审计人员。但现阶段还未形成很有效的操作规程，对跟踪审计的内容、方法以及程序等方面没有很好的制度规范，以致于审计人员在跟踪审计工作中很难做到定位准确，不越位不缺位。

（三）审计力量不足

跟踪审计业务包括的方面比较多，工作量相对较大，需要较多的时间。在进行跟踪审计的时候，需要有较多的审计人员，并且对审计人员的综合素质提出了较高的要求。要具有较高的政策性，并且还要具备一定的知识储备量及长期的工作经验，了解一定的工程管理的知识，不仅要熟悉会计、审计等知识，还要对建设项目管理流程中的薄弱环节提出合理的建议及意见，充分发挥事中审计的作用。

（四）建设工程单位对审计工作配合不足

大多建设工程单位对跟踪审计工作也比较重视，能意识到跟踪审计的重要性，但是对跟踪审计工作应该如何配合还不太了解。如涉及到特殊专业分包的情况，建设单位也只是把谈判的结果上报到审计工作人员，对于变更的必要性的研究过程，以及其论证过程中的细节问题，还有特殊分包的细节问题，这些细节问题审计工作人员是不清楚的，导致了跟踪审计工作的难以深入开展。

二、建设工程项目跟踪审计的对策

（一）完善规章，规范建设工程项目跟踪审计行为

建设工程单位应依据国家颁布的法律法规，并结合本单位的实际情况制定相应的规章制度。在跟踪审计过程中，应注意审计工作的逐渐完善，不断总结工作经验，纠正工作中出现的问题，及时调整跟踪方案，逐渐完善规章制度。明确各个工作环节的职责，明确跟踪审计工作的操作规范，对跟踪审计工作起到一定的指导作用，在审计工作中要确保跟踪审计的有效性，使得跟踪审计工作逐渐走向规范化、制度化。

（二）准确定位，抓住建设工程项目跟踪审计的重点

跟踪审计是建设工程过程中的重要环节，工程审计与工程管理的联系比较紧密，审计工作人员在工程现场及时发现问题，及时提出整改建议，确保工程建设项目有序进行。但在审计过程中，审计人员容易从监督的角色变为管理角色、决策角色，准确定位就成为搞好跟踪审计的重要环节。

1.决策阶段

在投资项目确定之前，要对项目进行可行性及审计，这是非常重要的环节，在这个环节中我们要明确投资方案，这项决策也是后期设计及施工方案的重要指导原则。

2.设计阶段

在建设工程项目已经落实的基础上，就需要对项目进行具体的实施设计工作，这项工作直接关系到项目的投资效益问题，所以，在这个环节是非常重要的。在这个环节中需要对施工图设计及工程量清单进行审计。对于施工图而言，主要是看施工图中有没有明显的错误之处，是否符合最初的设计理念，施工图的设计的各项标准是否符合国家的安全标准，例如，环保标准，抗震标准等等。对于工程量清单的审计，由于这项工作涉及到后续工作比较多，在审计过程中要具体详细，以严谨的态度深化工作内容。

3.招投标阶段

此阶段的审计工作主要对招投标程序是否依据法律程序进行审计，同时要审计招投标公示时间是否按规定执行，以及中标价格是否符合相关法律的规定等等。这项审计工作要严格按照相关法律法规的要求继续审计，避免出现一些违法乱纪的现象发生。

4.施工阶段

在施工过程中，要明确工程进度，要严格审核工程变更，降低投资风险。针对隐蔽工程要做到及时验收，尽量要取得有力的资料，为以后的工程结算提供依据。对于施工材料的价格也需要经常调查，尤其是价格浮动比较大的材料，要严格按照市场价格按批次计算。

5.竣工决算阶段

在整个工程实施完成后，要对工程项目的所有支出费用进行统计，包括土地费用、勘察设计费用、购买设备的费用、项目监理费用等等，这些费用是双方进行工程结算的重要依据。在对竣工决算审计时主要是核对工程量的增减变动，确认材料的单价，检查签证项目手续的完整性等等。

（三）提高审计队伍的力量

建设工程项目涉及的专业比较广，所以，对审计工作人员的要求较高。审计单位应注重工作人员的培训与教育，可以定期进行培训工作，灵活掌握多学科的知识，提升工作人员的专业技能。同时，可以积极引进高素质的综合性型人才，不断提高审计队伍的整体水平。