资金收支管理精选(九篇)

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第1篇：资金收支管理范文

一、资金收支两条线的优点

通过实施资金收支两条线管理，有利于建立高效的企业财务管理体系和内部控制系统，可以使企业财务管理水平明显提高，是实现资金集中管理，加强内部控制的有效手段。

(一)实施资金收支两条线管理，可以在资金管理与矿区服务系统的长期和短期战略目标相适应的前提下统筹兼顾

实施资金收发两条线管理，可以协调好矿区服务系统各单位的收入与支出、筹资、投资等各项经济活动，加速资金周转，降低资金成本，有利于整体经济效益的提高。

(二)实施资金收支两条线管理，可为实施全面预算管理铺平道路

由于资金集中管理、统一支付。各单位的所有收支活动都由事业部根据预算进行严格的审核和控制，使得预算管理的重要性得以体现，有效性得以发挥。从而保证了企业整体经营目标的实现。

(三)实施资金收支两条线管理，有利于建立新型的财务管理体系和内部控制体系

目前，现代企业管理理论都认为企业管理以财务管理为核心，而现金管理又在财务管理中处于核心地位。因此，矿区服务系统可以资金收支两条线管理为平台和切入点，构建科学、有效的财务管理体系和内部控制系统，提升财务管理水平。

(四)实施资金收支两条线管理，可以有效规避财务风险

通过分设收入和支出账户以及对与收入现金对应的应收账款进行动态管理，将资产运行和资本运营有效结合，可以规避“小金库”和“账外账”发生的风险。

因此，越来越多的企业都引入资金收支两条线这一新的科学的资金管理模式，并在实践中不断探索其实现的方式。

二、矿区服务系统资金收支两条线的实施情况

矿区服务系统结合矿区业务的实际情况，通过建立健全制度、规范流程、优化账户、科学规范运作，使资金收支两条线管理取得了显著成效。

(一)资金收支两条线管理模式

矿区服务系统目前的资金管理模式是集团公司层面的“资金收支两条线”管理，收入、支出分别开设一个银行总账户，即收入总账户和支出总账户。收入总账户下设收入分账户；支出总账户下设支出分账户。收入账户采取零余额管理模式；支出账户采取透支与预算拨款相结合的管理模式。

1收入账户采取零余额管理模式

开户银行周一至周五16:00将各单位的收入分账户资金全部上划到事业部收入总账户，16:30将事业部收入总账户的资金全部上划到集团公司矿区服务总账户。上划后事业部及各单位的收入账户余额为零。

2支出账户采取透支与预算拨款相结合的管理模式

事业部支出总账户实行透支管理模式。事业部每周四向集团公司上报次周的资金计划，集团公司每周五将事业部上报的资金计划提交给指定银行，指定银行以此额度控制事业部次周支出总账户的透支额度。每个营业日，支出总账户的对外支付由银行在额度之内保证对外支付。每个营业日终了，由银行根据支出总账户当日的发生额补平支出，清算后支出总账户余额为零。在透支管理模式下，每个营业日开始和终了时，支出总账户资金余额均为零。

3拓展网上银行功能

为确保资金安全，事业部与开户行签订了网上银行协议，将事业部银行账户全部纳入网上银行监管。事业部对所有账户拥有查询、转账权限，并对银行账户实行动态监控，有效控制资金风险。

(二)资金计划管理

资金计划是否准确关系到资金结算业务能否顺利开展。事业部资金计划包括年度资金计划、月度资金计划、周资金计划和紧急用款申请。各单位按年、月、周编报资金计划，按日管理、按周控制额度。当出现突发事件、需要紧急用款但资金计划又不足时，可以通过紧急用款申请来增补计划，以确保款项的及时支付。

各单位上报的年度资金计划、月度资金计划和周资金计划，经事业部审核后上报集团公司审批方可执行。集团公司依据事业部上报的资金计划，对事业部的支出总账户进行透支补平。事业部依据各单位上报的资金计划对各单位支出分账户进行预算拨款。

1资金计划编制

在编制资金计划时，要与财务预算相结合，参照年度财务预算收支金额，考虑跨年应收应付款项、非付现费用、税费流入流出差额等因素，科学、合理地编制年度资金计划。按照矿区服务业务开展情况，将年度资金计划进一步分解为月、周资金计划，分期进行资金流入流出控制。

在编制资金计划的过程中，还要做好三个方面的沟通工作。与领导的沟通，避免由于领导出差等原因造成资金计划的浪费；与部门的沟通，让其确定本部门当期的付款金额；与相关业务单位的沟通，确定与其当期的资金流量，作为编制资金计划的基础。

2资金计划执行情况

事业部每月仔细分析资金的流入、流出情况，召开资金计划执行情况交流会，倾听基层单位的意见，查找资金计划执行结果偏离资金计划的原因，进行内部讨论后制定相应的改进措施。将各单位资金计划执行情况予以通报。督促各单位重视资金计划的编制及执行，合理预计本单位资金流量，提高资金计划的符合度。

3未达款项管理

资金收支两条线运行之初，事业部的未达款项非常多。开出的支票如果不能及时划走，就要占用下周的资金计划，因此未达款项的存在大大降低了资金计划的执行符合度。针对这种情况，事业部通过采取上报未达款项统计表、与开户银行进行周对账、缩短办理付款业务时间、将支票返存、专人监控网银等方式来减少未达款项。

(三)资金结算管理

事业部根据实际工作和付款性质的重要性，将结算业务分为内部结算和外部结算。内部结算是指矿区内部单位相互提供劳务而发生的款项结算。外部结算是指对矿区以外单位发生的结算业务。

1内部结算

对于矿区服务系统内部发生的劳务结算，通过签认“内部劳务(产品)资金转移签认单”，由提供劳务方持此单据到事业部办理款项划转。

2外部结算

从资金安全和工作效率两方面考虑后，将外部支出结算分为委托付款和非委托付款。委托付款统一在事业部办理，非委托付款由各单位自行办理。

矿区服务系统实施资金收支两条线以来，资金高度集中管理，合理优化配置，在确保资金安全的基础上，大大提高了资金的运行效率。

三、资金收支两条线管理存在的问题

矿区服务系统资金收支两条线经过一年多的运行，比较平稳，但是也存在一些问题。

(一)事业部层面资金结算工作量过大

由于事业部负责整个系统的资金结算，工作量较大，特别是在结算高峰期，人满为患。

(二)表外资金没有纳入收支两条线管理

目前保险基金等大额资金都单独开立银行账户进行核算，没有纳入收支两条线管理，事业部对这部分资金的监管存在空白。

(三)部分多种经营单位资金没有纳入收支两条线管理

目前，只有一家多种经营单位资金纳入收支两条线管理，其他多种经营单位仍独立进行资金运转。事业部对这些单位资金流转情况不掌握，不利于监管。

(四)对资金收支两条线实施情况的考核力度不够

由于考核机制不完善，导致部分单位对资金计划编制的重视程度不高，在编制过程中没有充分与相关单位和部门进行沟通，资金计划执行时符合度较低。需要经常通过增加紧急用款申请来满足日常的生产经营，且对资金计划执行情况的分析不够深入，就事论事，没有挖掘深层次的原因。

四、对改进资金收支两条线管理的建议

针对以上存在的问题，笔者提出如下的改进建议，以期优化资金收支两条线，确保资金收支两条线管理的各项制度及措施落实到位。

(一)设立资金结算分理处，以提高工作效率

可以在下属单位设立隶属于事业部的资金结算分理处，负责部分地理位置相对集中单位的资金结算业务，以分流事业部层面的资金结算业务量，提高工作效率，同时也方便下属单位办理结算。

(二)将表外资金纳入收支两条线管理，确保资金安全

在制订表外资金管理办法的基础上，积极探索对表外资金的管理模式。待时机成熟后，将表外资金纳入收支两条线管理，从而规范表外资金运作，确保表外资金安全。

(三)将多种经营单位资金纳入收支两条线管理，以加强对其监管

将下属所有多种经营单位资金纳入收支两条线，通过实行集中管理，按期编制资金计划，实时进行网上银行监控，在有效规避资金风险的同时，进一步加速资金周转，提高资金使用效率，降低资金管理成本。

(四)完善考核机制，使资金收支两条线落实到位

针对资金收支两条线考核机制存在的薄弱环节，需要明确执行时的关键控制点，量化考核指标，完善奖惩制度。通过定期考核，可以提高各单位对资金收支环节的重视程度，进而科学、合理地编制资金计划，实事求是地分析执行情况，尽心尽力寻求改进措施，不断提升管理水平，提高经济利益。

第2篇：资金收支管理范文

【关键词】集团公司 资金循环 内部资金管理

资金是企业的生命线，只有保证资金在企业内的良性循环，企业才能够生存和发展。对于每一个企业，资金管理都是一个不能回避的重要的管理方面。对于集团公司来说，由于成员企业众多、地域分布广泛、行业形态各异，管理特点就有所不同，资金管理的难度尤其突出。集团资金管理面临的问题通常包括：一是，集团内资金闲置和资金紧缺的情况同时存在；二是，大量资金通过外部银行进行结算，资金滞留情况严重；三是，资金管理缺乏有效的信息传递机制和平台；四是，资金管理和决策缺少有效的考核指标。

根据集团的业务模式和业务领域的不同，资金管理的模式也各不相同。在笔者所接触到的业务实践中，大致可以分为通过预算管理进行资金管理、通过集团财务公司进行资金管理和通过结算平台进行资金管理三种类型。本文将分析在这三种资金管理模式下，如何通过从资金流入和支出两个方面即收支两条线入手，加强集团公司内部资金管理。

一、资金预算管理

资金预算管理主要是通过资金预算的编制和执行情况的跟踪，对集团内企业的资金收入和支出情况进行跟踪和监督。预算的管理主要体现在对于集团公司各个单位资金预算的审批及其执行情况的控制。资金预算编制的原则是“以收定支，收入与支出相匹配”，避免出现严重的资金短缺，影响企业的生存经营和发展。

在实际操作中，很多企业不单独编制资金预算，而是将资金预算结合在企业的年度综合预算当中。很多时候，对于资金的预算就和预算资产负债表、预算利润表一同体现在预算的现金流量表当中。各单位按照生产经营预测，测算经营活动资金收入情况和相应的采购费用支出情况，着重考虑企业的投资计划，测算企业的投资资金支出的需求，根据企业的资金缺口，制定企业的融资计划，保证企业内资金的流转平衡。

通过预算为工具，从收支两线对集团公司内的企业进行资金控制，主要体现于预算编制的细致准确，编制程序的科学有效、预算跟踪的实时严格这几方面。资金的流入方面，如对应收账款的管理，应当制定比较稳健统一的收款政策，避免过度的赊销带来的较高的资金回收风险。资金的支出方面，对于采购和各项费用的资金支付，建立统一的标准，避免支付风险；而资本性支出和对外投资，通过可行性研究、资金预算等方式对于项目的资金平衡进行测算，并按重要程度报集团相关决策部门审批，避免出现诸如短贷长投的情况；对集团所属企业的融资计划，要按照企业的资金预测，为满足企业的经营发展为目的来制定融资方案，避免出现一方面保有大量活期和定期的银行存款，一方面进行融资的情况。融资方案也要根据重要程度由集团进行审批，控制融资的金额和投向。通过合理设置企业预算，并比较预算收入和支出，从收支两线，对资金进行管理。

二、财务公司管理

财务公司是隶属于大型集团的非银行金融机构，主要为本集团内部各企业筹资和融通资金。企业集团内由于所处的行业不同，经营状况各不相同，资金的余缺情况也各不相同，常常会出现部分所属企业缺少资金需要通过银行贷款等方式筹集资金，而另外一些企业却资金比较充裕，暂时没有投资使用的需求。通过集团财务公司，可以有效平衡这种资金余缺不均的情况。资金富余的企业可以将资金通过财务公司委托贷款给需要资金的企业。财务公司可以发挥集团内的资金的乘数效应。为集团内资金平衡提供有效的支持。财务公司发挥资金平衡的作用，需要从收支两线对于集团内的资金进行管理。包括：

1.建立账户管理制度。财务公司要融通集团内的资金，首先需要控制各企业的银行账户数量，避免由于账户数量过多，过于分散，不利于掌握其资金状况，影响资金平衡的效果。

2.建立资金归集制度。集团公司所属各个公司通常都有一定的资金沉淀，这些资金沉淀集中到财务公司，可以区分不同支付需要合理进行划分和支配；头寸期限较长的，可以通过财务公司进行一些金融产品的投资，取得较高的投资收益，其余部分在满足日常需要之外，可以通过存放同业的方式，享受到一般企业享受不到的存款高利率。因此要在集团系统内建立资金归集的制度，对集团所属各单位的资金归集率进行考核。监控系统各个单位的资金归集情况，对于资金归集不达标的单位，要通过一定的措施进行考核，建立配套奖惩措施。

3.建立资金平衡机制。对于系统内的资金收付，有条件的均应该通过集团内财务公司进行。通过财务公司的内部结算，缩短结算环节并且节省手续费，以加快资金周转速度、提高资金使用效率、降低资金成本。对于资金短缺的企业，在同等或者相似的条件之下，首选通过集团内部的财务公司以委托贷款的形式获取资金。通过集团财务公司，更好地分配公司内部资金余缺和流向，平衡资金的使用。

4.建立集中融资机制。集团公司下属的公司在有融资需求时，如果直接向银行进行贷款，由于单个企业的规模有限，融资能力较弱，很难取得较好的贷款条件。通过财务公司将集团内企业的融资需求进行整合，集中与银行进行谈判，形成规模效应，发挥财务公司的专长，降低谈判的成本，取得较为优惠的贷款利率和期限等条件。

三、资金贸易结算平台

资金贸易结算平台指的是公司利用贸易关系与系统内的各个单位发生业务往来，同时通过结算量、结算价格对集团所属企业进行资金管理和控制。集团公司以资金贸易结算为基础，对于系统内企业的资金收支进行控制，从而实现整个集团的资金管理最优化的目标。这种管理方式，同样要借助资金预算这一管理工具，以滚动资金预算为基础，通过贸易结算这一资金通道来调整集团内的资金流动。

资金结算平台可以通过采购和销售对系统内企业的资金收支进行管理。对于提供货物和购买货物的系统内单位，通过调整价格和结算量来控制对其资金支付和资金收取，从而在集团内部实现资金平衡。对于无法通过贸易结算来平衡资金的下属公司，可以采用委托贷款等方式作补充。这种方式对于平衡企业短期内的资金需求有较为直接的效果。值得注意的是，这种方式要求参加结算的集团内的不存在资金收支的长期失衡，以免对整个集团公司的资金结算形成过度的扭曲。

上述三种模式的集团内部资金管理，收支两线的管理效用强度各有不同。对于预算模式之下的资金管理，下属公司的自主性比较强，适用于行业领域比较分散，预算管理水平较高的企业集团，但是，单纯依靠预算模式进行资金管理，无法有效平衡集团内部的资金余缺，无法形成集团内部资金的规模效应。依托财务公司的资金管理模式，对于内部资金管理较为系统有效，通过财务公司这一平台实现了资金集中，首先从集团内部满足了的均衡和资金使用的规模效应，但是设立财务公司的要求比较高，一般的企业集团不具备相关条件。资金结算平台通过内部贸易的模式，进行收支两线的资金管理，管理效果最为直接，短期的资金调节的效果最为明显，但是相应带来了人为调节结算价格和数量的问题，存在一定的税务风险，除了做好资金筹划之外，还要做好税收筹划。集团企业应当对自身情况充分认识，分析判断，并选择适宜自身的资金管理模式。在实际操作中，从收支两线对集团的内部资金进行管理，更好地提高资金利用效率，有效平衡集团内部的资金余缺，为企业更好的生存和发展提供资金保障和财务基础。

参考文献

第3篇：资金收支管理范文

关键词：财务集中管理；集团公司；资金收支；账务处理

财务集中管理时对集团融资以及内部自由资金在分配领域方面的机体调整。在进行实际的操作使用上，可根据集中管理的一般特征与统一开户的处理措施来进行统一规划。但是，由于其资金的集中管理特征，主要集中在结算中心、财务公司、拨付备用金以及统收统支的不同模式之中，从而导致了集团资金管理中更容易出现诸多的资金问题。而在进行财务集中管理的实际形式分析过程中，需要以同行的实业标准作为主要的控制基础，实现对整体信息领域内不同企业的借鉴分析。

一、集团公司资金集中管理的必要性分析

集团公司的资金集中管理理念，需要从多个方面来进行统筹分析，其必要性则主要集中在以下几点。

1.可有效降低管理风险

在现有的集团公司财务管理中，由于不同分属的子公司以及业务类型的广泛性分析问题，需要从多个行业的业务流程来进行综合性的业务流程分析，并依照分散的管理情况来实现对公司以及下属各个部门分数行情上的有效调整，其作用，对不同环节的控制力度等，都会造成一定影响。对于各单位的资金运行状况问题，通过集中化管理模式，能够更加精确的将其经营的情况来进行规范化监督管理，其作用，从资金的集中管理与实施的有效手段等，额可以更好的满足所述单位的财务监督管理。而这样，也就几大的降低了财务的运营风险。

2.提升了资金的融资等级

随着现代化企业的不断发展，在进行相应的行业经营特点上的差异性分析后，可以得出，对于资金的需求，应当从企业集团自身的发展基础来进行综合性分析，并探究这个过程中，不同环境下，企业资金的短缺问题等，需要从多少个方面来进行综合贯彻分析。而这个过程中，对不同的资金运营情况来说，其不同的应用需求，对整体的机构实施来说，都将成为主要的影响因素。

而集中的资金管理措施，则可以有效的提升融资的安全等级，并降低其资金的运行成本。在内部的实际使用中，也可以更加得心应手的进行执行操作。

二、集团公司资金的集中管理设计方案分析

从现有的集团公司管理方案来看，其所采取的传统收支模式，需要按照相关的佣金模式以及结算中心模式等来进行运营分析。但是这些模式在实际的使用中，却存在着诸多的不合理性，且过于针对子公司与总公司之间的灵活性分布，从而导致了诸多的运行结算模式出现问题。而在进行相应的模式改良设计中，需要针对财务公司的管理规模来进行资金整合控制，并依照相应的集团财务管理职责来进行调整，在满足基本的管理需求同时，实现对外汇以及有价证券的交易防护处理。在这个过程中，为满足基本的股票、证券等交易上的优势，就需要结合集团的融资渠道进行充分的角色扮演。

针对集团与自有财务公司的集中化处理问题，需要根据集团分公司和子公司等多个层面来进行合理的分析，其财务公司在所需要对总公司与子公司在财务上进行规范管理。在这个价值的利用空间中，对于内部资源以及财务公司的模式作用问题来说，集团公司以及资金在集中管理过程中，对于设计的探讨作用，就可以以财务公司的模式作为示范实例来进行分析。而在进行这一类的设置过程中，对于基本设施的管理，就可以结合如下几点来进行管理执行。

1.账务执行设置

在进行集团公司的日常任务设置中，可以根据有效的资金归集账户进行总量信息上的划分支出管理。并依据相应的支出资金进行账户资金的整合。而对于试点企业的财务公司收入管理，需要结合财务公司在支出账户的应用基础上来实现对日常人工成本，以及日常费用上的支出支持。

2.资金规划分析

在进行资金的规划管理处理上，需要对公司上的资金进行限额，并以此来确保整体金额支出与收入上的平衡。而在这个过程中，对于不同的资金协议保护作用，可分析公司账户与用户规划处理需求上的弥补限额作用，并通过相应的试点与企业的预计作用来进行非经营性的资金支出作用分析，并依照相应的专项申请信息来确保其经营审批过程的安全性。对于资金的收入管理问题，在除去现金收入以后，可根据企业的应用基础来确保其公司在凯里收入的支出账户以及应用基础上，实现对不同领域内的账务信息管理。而这个过程中，对于资金收入的管理问题，都可以从企业的财务公司进行账务以及工作日等方面的信息整理管理。

3.利息清算

对于试点单位在开设的账户方面，其利息的收入与清算问题，需要从现有的单位所有性来进行利率上的换算，并对其协议执行进行整体分析。其试点单位在划分的集团资金以及利息的使用规则上，可根据集团公司所按照的相关协议来执行规划。对于集团公司垫支部分，集团公司需要单独来进行资金运算的筹划分析，判断其利息的结算形式。

4.账务处理

在进行企业的增设应用管理中，需要根据相应的教育试点基础，来完成对核算资金链上的诸多层次分析。其付款以及试点企业的运行作用等，可结合相应的核算试点以及企业资金的规划设施确保利息在清算业务上的应用探析。

三、方案实施的执行步揍以及相关问题分析

在进行企业集团财务的集中管理中，其主要的流程步揍就如下图所示。

在进行以上的流程操作中，仍存在相应的管理设施问题，其中主要就主要集中在不同规划信息上的执行调整。对于国家资金的集中管理运行，可结合现有的发展需求来确保法律的起步设施，并依照相应的配套作用来进行规划管理。而在这个执行的规程中，主要问题集中在如下几点上。首先，规范性问题，由于我国资金集中管理的模式发展起步较晚，导致了在相关的法律法规上，也有较多的不足，从而让导致了在实施规范化管理上，容易出现诸多的管理秩序混乱问题产生。因此在进行相应的法律纠纷风险管理上，其工资的发放与报销凤霞问题都依然存在。其次，所属企业资金的归集积极性问题，需要从现有的试点作用来进行集团公司与试点企业约定利息上的清算分析，并依照相应的通气协定利率来确保企业活动以及存款利率上的综合分析，其中的管理积极性问题，也较为突出。最后对于提升资金的管理措施上，需要结合相应的资金连接作用机制来进行合理的分析，而其中企业资金的存储量也都人存在较多的问题，需要从多个运输的整个途径上来实现对功能定位。

而对于这些问题的应对措施，针对企业所属部门在批准的程序应用问题，可从现有的审批问题进行效率问题上的解析分析，并依照常规的运行程序来确保其调整事物的有机处理规划，并依照资金管理的模式，简化其基本的审批程序，并提高管理效率。

四、结语

总的来说，随着现代化财务管理集中运行方式的逐渐成熟，财务集中管理形式，将成为主要的账务处理形式，而通过有效的基础设施分析，可更进一步的完善对简化审批程序上的有效进程改良。其作用，将更好的提升管理效率，同时简化审批程序。

参考文献：

[1]宋清梅.集团公司现金流管理研究[D].南开大学，2006.

[2]周顾宇，王炳志.我国企业集团资金集中管理模式与实践探析--以中远集团公司为例[J].特区经济，2007，225（10）：282-284.

[3]郑丹.企业集团资金集中管理模式刍议[J].长江大学学报：社会科学版，2012，35（4）：84-86.

[4]潘荣良.中国企业集团资金集中管理研究[D].复旦大学，2008.

[5]张文龙.HY集团财务公司资金集中管理研究[D].河南大学，2014.

第4篇：资金收支管理范文

关键词　房地产市场　土地收储资金　资产管理　收支预算

中图分类号：F127.3(263)

文献标识码：A

土地出让收入是地方财政收入的重要组成部分，是地方政府促进地方经济协调发展的重要保障。近几年来，云梦县财政局根据财政部和湖北省财政厅关于加强土地出让收支管理工作的要求，更新观念，积极探索，形成了“出让土地市场运作、出让收入全征全管、出让办证凭票把关”的管理模式。规范了国有土地资产管理，在土地供应上，做到了征地收购“一个口子进水”、土地储备“一个龙头放水”；在资金管理上，实现了收入“一个口径”，支出“一个漏斗”。使云梦县国有土地出让管理工作迈上新台阶。

一、执行政策，推进土地出让收支管理规范化

(一)建章建制，从制度上求规范。

为了贯彻落实《国务院办公厅关于规范国有土地使用权出让收支管理的通知》([2006]100号)和湖北省财政厅等五部门《转发财政部、国土资源部、中国人民银行、监察部、审计署关于进一步加强土地出让收支管理的通知》(鄂财综发[2010]3号)文件精神，结合云梦县实际，先后出台了《县人民政府办公室转发县财政局、县国土资源局关于进一步规范国有土地出让金征收管理意见的通知》(云政办发[2007]52号)，明确规定了土地出让收入的征收主体、规范了土地储备出让、收入征缴程序、初步建立了土地出让收支管理制度；《县人民政府办公室关于进一步加强国有土地出让收支管理的通知》(云政办发[2010]27号)，进一步明确了土地出让收入征管程序、征缴行为、基金预算、管理职责等管理规定，促进了土地出让收支科学化、精细化、规范化管理。

(二)夯实基础，从管理上求规范。

一是明确主体，规范管理程序。为了更好地履行国有土地出让收入征收主体职能，明确规定国土部门主要负责征地、收储、供应，同时将过去由县国土资源局代征国有土地出让收入、代开票据、代管资金的代征土地出让收入的管理模式，改为由财政部门直接征收。具体程序为：县国土资源局按土地供应方式填写《云梦县国有土地出让收入征收审核表》，经财政审核无误后，财政局专人负责资金收缴、入库与填开专用票据，县国土资源局凭财政局开出的专用票据办理土地出让手续。确保国有土地出让收入全额征收并及时缴入县金库或“非税收入汇缴结算户”。

二是组建专班，强化市场整顿。2009年，由云梦县监察局牵头，抽调县国土局、县财政局、县房管局部分人员，成立了“云梦县房地产市场专项整治工作办公室”，并印发了云房治发【2009】1号及云房整字【2010】1号文件。文件要求对云梦县2005年1月1日至2008年8月私自变更、划拨土地、协议出让土地使用权用地性质进行房地产开发，低于县城区基准地价进行协议出让国有土地使用权，未缴或少缴土地出让收入；通过以私人名义改建、联建、新建的私人住宅及小商品房，未按国家相关政策规定办理建房所需手续的种种违法违规现象，都要按规定进行依法补缴或全额征缴土地出让收入及相关所需税费，并对违法违规者处以罚金。整治专班的成立，规范了云梦县房地产市场秩序，减少了国有资产的流失，整治收缴土地出让收入431万元。同时，云梦县财政局会同国土局按照土地出让政策规定，结合行政许可的要求，及时下达土地出让收入催缴通知书，部分由县法院按法律程序收缴，共收历欠土地出让收入1465万元。

三是定期会商，实现信息共享。为了切实保障报表数据的准确性和完整性，云梦县财政局加强部门间的定期会商机制，县国土资源局和人民银行云梦县支行积极配合，按规定的时间和要求，向湖北省财政厅、省国土资源厅、人民银行武汉分行及时报送统计报表。除了按规定报送报表外，云梦县财政局在日常工作中，加强基础数据的统计工作，准确、及时登记宗地台帐、及时向领导报送宗地次报表及土地出让收入征收入库结算表，不断提高报表质量。

二、规范操作，推进土地出让收支管理精细化

(一)精细化编制土地出让收支预算。

土地出让收支预算是政府性基金预算的组成部分。云梦县财政局从2008年起，按照“以收定支、收支平衡”原则，针对土地出让收入存在不确定性、不均衡性的特征，在确定土地出让收支预算的编制口径、编制方法、编制时间和编制程序的基础上，结合年度土地利用计划和土地供应计划确定的土地供应规模、供应结构、供应时间和控制基准地价等条件，编制了土地出让基金预算。2010年预计土地出让收入17330万元，其中：国有土地总价款13930万元、补缴的土地价款1400万元、划拨土地收入2000万元；支出计划为17330万元，其中：征地和拆迁补偿支出4366万元、土地开发支出4193万元、农业土地开发专项支出100万元、土地出让业务支出347万元、廉租房支出210万元、其他土地使用权出让支出989万元、土地利用规划修编50万元、全国土地第二次大调查100万元、基本农田执法管理及违法处理10万元、城市建设支出5930万元、农村基础设施建设支出1020万元、上解上级支出15万元。

(二)规范土地出让收入征缴行为，确保土地出让收入及时足额缴入国库。

一是实行彻底的“收支两条线”管理。根据土地出让招投标确认书、《云梦县国有土地出让收入征收审核表》，县财政局将土地出让收入及时足额缴入县金库或“非税收入汇缴结算户”；2010年，共计出让土地44宗，出让面积516.516亩，实现土地出让收入18472.09万元，超出基金预算收入6.6％，入库资金17405万元。其中：对县政府储备土地，主要用于住宅、商业、城区工业企业的土地，以招标、拍卖的方式出让土地17宗，出让面积410.946亩，征收土地出让收入10438.69万元，入库资金8756.2997万元；对乡镇工业企业用地和个人私房转让，以挂牌、协议的方式出让土地27宗，出让面积105.57亩，征收土地出让收入8033.4万元，入库资金4649万元。对已结清32宗土地，开具土地出让收入专用票据，并办理用地手续，对12宗未缴清土地出让收入的，只开往来收款收据，不办理用地手续。

支出按年初基金预算，实行“收支分离”，统一由云梦县城司代表县政府进行支出管理。2010年，累计支出12382.2万元。其中：征地拆迁补偿支出2819.1万元、土地开发支出3913.4万元、税金支出600万元、城市建设支出4817.6万元、土地业务费支出102.6万元、全国土地第二次大调查100万元、上解上级支出39万

元，占基金预算支出的72％。对未列入土地出让收支预算的各类项目，包括土地征收项目，一律不得通过土地出让收入安排支出，严格按基金预算实行“收支两条线”管理。

二是以票管收，规范征缴行为。每宗土地通过招拍挂方式出让的，应缴纳不低于起拍价80％的出让保证金。中标后，中标人分批缴纳土地出让总价款的，云梦县财政局每次只开具往来收款收据，待土地出让总价款结清后，再一次性开具土地出让收入专用票据，才能到国土部门办理《土地使用权证》。否则，不得办证。其目的，一是为了遏制土地使用者长期拖欠土地出让收入；二是规范了办理《土地使用权证》程序，遏制了分批办证的行为。

三是严格执行土地招拍挂出让制度。按照《湖北省招标拍卖挂牌出让国有土地使用权管理办法》规定，凡应通过招标、拍卖或挂牌出让国有建设用地使用权的土地，云梦县财政局对出让全过程做到事前参与，做好宗地核算，严格控制成本支出等相关工作，并遵循公开、公平、公正的原则。

三、转变观念，切实加强对土地出让市场的监管

国有土地既是国家的重要资源，也是政府管理的国有资产。加强土地资产管理，严格保护耕地，推进土地节约集约利用，是地方各级政府落实科学发展观，促进经济社会协调发展的重要举措。

(一)规范出让程序，强化土地交易行为的监管。

严格按照《云梦县土地收购储备管理办法》(云政发[2007]9号)文件规定，规范云梦县国有土地使用权出让行为。逐步形成了由县土地储备中心对城区范围的国有土地依法实行“五统一”管理，即统一规划、统一收购、统一开发、统一供应、统一管理，高度垄断城市建设用地一级市场。县国土资源局建立规范的土地交易市场，国有土地使用权的出让必须通过招标、拍卖、挂牌等形式公开交易。强化了土地收储的管理职能，减少了协议出让土地的局面。

第5篇：资金收支管理范文

要实现这一目标，太平人寿认为不仅仅需要推出更多更新的符合市场和客户需求的保险理财产品，还在于将财富管理的服务延伸到保险服务的更多细微环节和“空白地带”，让容易被人们忽略的闲置的保险资金也能一刻不停地“钱生钱”，比如保单返还的生存金、缴纳保费的续保金，通过延伸和拓展财富管理，提升对客户的服务体验。

“财富金账户”：

未领的生存金增值不停步

许多长期寿险产品定期会有返还的生存金可领取，但很多客户并没有将生存金领取出来的习惯，而是任由其“躺”在保单账户中沦为闲置资金。太平人寿让闲置的生存金“活”起来的方法，是通过“财富金账户”帮助客户将这些被遗忘的生存金闲置资金管理起来，发挥“二次增值”的功效。据太平人寿相关负责人表示，“财富金账户”本质上是公司推出的万能产品，万能账户是由公司投资专家负责账户内资金的调动和投资决策，客户的生存金可以零费用转入“财富金账户”中，由投资专家将客户的资金投入到各种投资工具上，借助专家将这些原本被浪费闲置的资金产生收益，实现科学且安全的理财。

“公司推出这一类产品是想通过万能保险的形式，让客户留在公司账户上的生存金多一种保值增值的渠道，不仅仅是希望客户能共享公司成长带来的收益，更希望客户投入到保险中的每一分钱都能得到最充分的运用，发挥最大的资金价值。对客户而言，无须增加任何额外支出即可将分红险生存金转入由专家理财的万能账户，获取更高收益，并享有万能险保证利率、保单贷款、转换年金、万能账户价值灵活支取等更多利益。对保险公司而言，‘万能+分红’的组合投保模式延伸了公司的财富管理服务链，更好地契合客户的理财需求，也强化了产品的市场吸引力。”上述负责人表示。

事实上，生存金如果未被领取，险企通常都会以累积生息、复利滚存的方式来对待。太平人寿的财富金账户最新年化结算利率达到了5.6%，在生存金的管理上，这一收益水平是相对较高的。

与财富金账户发挥相似功效的，还有财富钻账户。财富钻账户同样是万能险产品，根据人身保险费率改革的政策进行了升级。据悉，升级后财富钻账户的身故风险保额由万能账户价值的5%提升至20%，大幅提高保障水平。

“续优保”：

闲置的续期保费享有理财收益

相信许多客户都会遇到续期交费期限已经到了却忘记缴费的时候，但提前在银行账户中预留资金以方便交保费，却总感觉活期利息太不划算。针对此情况，太平人寿此次推出的“续优保”可谓是一举两得的财富管理服务。

与上文提到的财富金账户类似，“续优保”实际也是万能险产品。通过“续优保”交费，客户可以在应交保费之前三个月将不少于应交保费数额的资金放入“续优保”账户中，那么这一笔资金就可以做一个三个月的短期理财，并享受在保单交费月自动缴费的功能。

第6篇：资金收支管理范文

将财富管理做到极致！为了实现这一目标，太平人寿不仅推出更多符合市场和客户需求的新型保险理财产品，还将财富管理的服务延伸到保险服务的细微环节和“空白地带”，让容易被人们忽略的闲置保险资金，比如保单返还的生存金、缴纳保费的续保金，也能不停地“钱生钱”。

“财富金账户”：未领的生存金增值不停步

许多长期寿险产品会定期返还生存金，但很多客户并没有领取生存金的习惯，而是任由其“躺”在保单账户中沦为闲置资金。太平人寿通过“财富金账户”，帮助客户将这些被遗忘的生存金等闲置资金管理起来，发挥“二次增值”的功效。

开通“财富金账户”后，客户的生存金可以零费用转入该账户，由投资专家负责账户内资金的调动和投资决策，从而使这些原本被闲置的资金产生收益，实现科学、安全的理财。

“公司推出这类产品旨在通过万能保险的形式，让客户留在公司账户上的生存金多一种保值、增值的渠道，不仅仅是希望客户能共享公司成长带来的收益，更希望客户投入到保险中的每一分钱都能得到最充分的利用，发挥最大的资金价值。对客户而言，无须增加任何额外支出即可将分红险生存金转入由专家理财的万能账户，获取更高收益，并享有万能险保证利率、保单贷款、转换年金、万能账户价值灵活支取等更多福利。对保险公司而言，‘万能+分红’的组合投保模式延伸了公司的财富管理服务链，更好地契合客户的理财需求，也强化了产品的市场吸引力。”太平人寿表示。

“续优保”：续期保费享理财收益

第7篇：资金收支管理范文

为加强公有住房售后共用部位共用设施设备维修基金（以下简称公有住房售后维修基金）管理，根据北京市房屋土地管理局、北京市人民政府房改办公室、北京市财政局《关于归集住宅共用部位共用设施设备维修基金的通知》（京房地物字〔1999〕第1088号）的规定，现将公有住房售后维修管现有关问题通知如下：

一、各分中心应为售房单位开立公有住房售后维修基金专用帐户，并开据《住房维修基金交存书》。

二、对于本通知下发前已交存的公有住房出售收入，由各分中心根据规定，联系相应售房单位，核定公有住房售后维修基金单位交存数额，并将核定的数额连同按现行规定个人交纳的数额划入售房单位在中心系统开立的专用帐户内，否则不予开据住房资金存储证明。现有售房收入不足的，由售房单位按核定数额补足，未补足的，在以后售房时补足。

三、本通知下发后，售房单位交存售房收入时，各分中心必须要求售房单位区分售房收入和维修基金，分别交存，并分别开据相应交存书，同时须一次足额交存维修基金（含售房单位从其售房总价款中按多层住宅20％、高层住宅30％比例划拨和按现行规定个人交纳的数额，单位在购买商品房时已按规定按房价款2％交纳的公共维修基金可抵扣单位应划拨部分）。各分中心在出具住房资金存储证明时，须注明售房收入数额、维修基金数额及其他应注明内容。售房单位未足额交存维修基金的，各分中心不得开据住房资金存储证明。

四、2000年4月1日起，购房职工按购房当年出售新建公有住房成本价基价2％的比例交纳公有住房售后维修基金。各分中心按此比例核定职工个人应交存的维修基金数额。

五、公有住房售后成立管委会的，各分中心应监督有关代收单位，将维修基金移交给管委会。各分中心应为管委会开立维修基金专户，按规定办理支取。

六、维修基金的支取、使用办法另行通知。

第8篇：资金收支管理范文

关键词：高校 收支 内部控制 问题 建议

中图分类号：G647，F235 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2014）03-103-02

随着我国高等教育事业的快速发展，高校资金收支规模也越来越大，收支业务也越来越频繁和复杂，加强高校收支管理成为完善高校内部控制的主要内容之一。2014年1月1日起开始实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》指出，收支管理是单位经济活动业务层面风险控制需要重点关注的方面。高校资金收支内部控制是一项系统工程，需要把握资金收支控制的目标、方向，并合理运用相关控制措施，在找准高校资金收支控制问题的基础上完善高校资金收支内部控制体制机制。

一、高校资金收支方面内部控制的目标和控制措施

1.高校资金收支主要内容。高校收入主要包括财政拨款收入、教育事业收入、科研事业收入，附属单位缴款、经营收入和其他收入，其中财政拨款收入包括教育事业拨款、科研事业拨款、其他经费拨款、基本建设拨款。目前我国高校收入基本形成以财政拨款、依法收费为主，以校办产业上缴、非学历培训、社会捐赠等为辅的筹资格局。高校支出主要包括教育事业支出、基本建设支出和经营支出，其中教育事业支出是高校支出管理的重中之重，按照支出事项可分为教学支出、科研支出、学生事务支出、业务辅助支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休人员支出和其他支出8类，按照支出性质可分为基本支出和项目支出两类。

2.高校资金收支控制目标。高校资金收支管理要求高校遵循有关政策、法规，对高校收支管理进行规范和监督，以确保资金正确、高校使用，为高校教学科研提供及时足额的财力保障。高校收支控制目标应包括以下四个方面：一是遵循管理规范和法定程序，如高校要对自身收入支出实行全口径管理，高校学费收入应纳入财政专户，高校财政拨款要严格执行国库集中支付相关制度及拨付程序等等。二是真实、合理和有效目标，即高校收支控制要真实反映实际收支业务发生情况，防止不合理收支业务的发生，将资金用于高校日常运行必要开支和促进高校发展的支出方向，提高高校资源配置效率。三是财务信息准确可靠，要对各项收支进行准确的会计记录，并编制真实可靠的财务报告，为高校各项管理决策奠定基础。四是防范营私舞弊和行为。

3.高校资金收支控制措施。加强高校资金收支管理的控制分别在收入控制和支出控制两个方面。收入控制措施包括：建立健全收入内部管理制度，如合理设置收入管理岗位、明确相关岗位职责权限等；高校各项收入统一进行会计核算；银行账户的开立、变更、撤销经过适当的授权与审批；严格执行“收支两条线” 管理，不得以任何形式截留、挪用或私分。支出控制措施包括：明确相关岗位职责权限，确保资金支出业务中不相容岗位相互分离；按照支出事项分类选择不同的执行方式和审批权限；加强高校资金支出的过程控制，如明确开支标准、支出事项票据规范及管控细则等；完善支出事项管理报告制度，在发现经费支出内容、支出进度等异常时及时采取有效措施。

二、当前高校资金收支方面内部控制存在的问题

1.高校资金收入控制存在的问题。一是高校收入管理部门存在收费岗位设置不合理和职责不清的问题，没有真正做到不相容岗位有效分离；二是高校收入未经规定程序批准，收入减免及退款制度不健全，存在擅自收取或提高标准、扩大收取范围等不规范问题；三是高校收入未及时足额上缴高校财务部门，造成收入未能及时入账，容易形成资金体外循环、部门建立“小金库”等问题；四是校内部门间协调收入管理力度不够，收入信息管理系统不完善，收入统计及管理口径不全面，收入预算的财务分析与监控机制不完善，未建立处理重大问题的财务风险防范和预警机制。

2.高校资金支出控制存在的问题。一是高校资金付款审批和付款执行等不相容岗位未能有效分离；二是高校资金支出范围不符合预算要求，存在擅自扩大资金使用范围的问题，资金支出标准超过相关政策规定；三是高校项目支出财务审核不够严格，存在票据、合同管理流于形式的问题；四是支出预算执行分析不足、动态管理力度不够，未建立定期预算分析机制，对资金支出的实际效果缺乏必要的绩效考核。

3.对高校资金收支监督存在的问题。高校内部审计部门对高校资金收支的监督力度不够，没有建立相对完善的执行过程监督和执行效果考核，事前介入和事中控制相对缺位，事后审计监督方式相对单一；侧重于对高校支出的监督，在一定程度上忽略了对高校收入的控制和监控，对高校支出的监督又侧重于项目支出监督，在一定程度上忽略了对基本经费的审查。高校外部监督体系不健全，现阶段无法对高校资金收支情况进行监督检查，高校也无主动引入外部监督审计的动力，从而不能对高校完善内部控制产生影响。在高校内外监督力度不够的情况下，高校资金收支控制在高校财务管理中发挥的作用明显弱化。

三、加强高校资金收支方面内部控制的建议

1.加强高校资金收入管理。一是健全收入内部管理机制，确保收入管理制度化、规范化，要明确相关岗位职责权限，合理设置收入管理岗位，确保收款、开票与财务核算等不相容职位相互分离，确保发票、对账单等业务环节文件记录齐全，建立明确的退费、减免授权与审批制度并严格执行。将高校所有收入类别及款项全部纳入高校年度预算管理范围，实行高校收入全口径预算管理。二是强化高校内部收入管理流程，发挥财务管理部门资金统管和会计核算职能，其他部门和个人未经批准一律不得办理收款业务。三是加强收入预算执行分析，财务管理部门定期检查资金收入与预算金额的一致性，落实催收责任，做到应收尽收。四是提高收费管理信息化水平，发挥会计信息系统对高校收入的内部控制作用，收入信息及时反馈、资源共享。

2.完善高校资金支出管理。一是强化高校预算支出控制，重视支出预算编制工作，对有标准、有依据的事项，如人员经费、公用经费、教学经费、学生事务经费等基本经费预算和用于学校教学、科研的项目经费预算要尽可能纳入年初预算批复；对测算依据不充分的支出事项，如设立新机构的开办经费、设备大修费用等，要加强项目前期工作，必要时进行财政评审后确定预算申请额度，在学校统筹考虑后确定是否安排预算支出；预算执行过程中要加强资金支出的监控分析，确保资金使用安全有效。二是发挥财务管理及相关业务管理部门在高校支出方面的控制职能。学校内部业务支出事项复杂，需要在校内由财务管理部门统筹管理、结合实际进行专业判断、提出资金支出需求，要将高校财务专业管理贯穿于高校资金支出的全过程。要发挥人事管理部门对人员经费、培训经费的归口管理，确保人员经费按照规定标准执行。信息管理部门对所有业务部门的信息化建设和运行维护项目的技术方案和预算金额进行专业审核后勤管理部门负责组织高校内部基础设施改造、设备维护和环境整治方案和预算的审核。资产管理部门负责组织高校内部设备、材料的采购活动，规范采购行为。财务管理部门要与相关业务部门紧密合作，形成对高校资金支出在学校管理层面的内部控制体系。三是完善高校支出的授权审批。要明确各部门、各级岗位在职责范围内的业务处理权限和责任，通过分级、分额度、逐项加以审批。要明确高校和二级单位各自的审批范围，专业职能部门代表高校对二级单位归口预算进行审核和执行监督，财务管理部门代表高校对全部预算进行审核、会计核算和决算。要健全财务管理制度，对支出事项的额度进行审批权限划分。四是建立健全高校支出单据的控制机制。要通过内部设计，真实反映和证实审核批准程序行为，如公务接待审批单、采购清单、培训通知单、费用报销单等。要加强公务接待支出、会议费、差旅费等支出管理，如差旅费报销单据要列明出差时间、地点、任务和费用支出明细内容。要通过对表单的控制和审核，合理反映高校教学科研业务的真实支出。

3.完善高校资金收支监督机制。高校必须定期对资金收支控制体系及其执行情况进行检查考核，如收入监控方面可由财务、审计、纪检监察部门将收费监督纳入日常工作，定期对各类收费收入的管理、上缴情况进行监督检查，确保收入安全、防止收入流失。要建立资金收支内部控制自我评估体系，及时发现漏洞和隐患，及时进行修正和改进。要加强财务工作人员业务培训，提高财务管理监督控制的专业性。加强内部审计的监督职能，保证国有资产安全完整，提高资金使用效率。构建强有力的外部监督体系，通过财政、税务、审计以及社会、大众的检查、监督，促使高校不断提高资金收支管理水平，通过外部监督审计发现的问题有针对性地完善高校资金收支的内部控制机制。

参考文献：

[1] 刘勇泽.行政事业单位内部控制制度设计操作指南.东北财经大学出版社，2013

[2] 陈修辉.加强高校内部会计控制建设的路径选择.三明学院学报，2013（1）

第9篇：资金收支管理范文

关键词：行政事业单位 统一收支结算 财务管理

中图分类号：F253文献标识码： A

着我国财政预算制度改革的逐步推进，建立在“财政性资金所有权和控制权归政府，使用权归单位”新型财权关系基础上的财务统一收支结算将作为一项深化财政体制改革创建新型财务管理模式的崭新工作，在强化政府职能，提高财政资金使用效率方面充分发挥作用，并且从规范会计基础工作，提高会计信息质量方面也会凸显其优势。因此，对财务统一收支结算的研究具有重要的理论和实践意义。

一、行政事业单位财务管理的现状

（一）大部分行政事业单位实行财政资金的分散管理

据不完全统计，全国70%以上的地级市仍然实行分散式的财政资金管理模式。这种分散式管理包括收缴方面的分散管理和支出方面的分散管理。这种管理模式使得财政资金，无论是在收缴环节还是在支出环节，都会分散于各个行政事业单位，尤其是支出环节，资金还会长时间的沉淀于其中。财政资金分散一方面会增加财务风险，导致财政资金流失；另一方面，会产生资金沉淀，导致统筹调配困难。如果遇到重大或突发事件，对捉襟见肘的政府财政而言将更是雪上加霜。

（二）少部分行政事业单位实行财政资金的集中核算

与分散式财政资金管理模式相比，全国实行集中核算的地区较少，只有不足30%的地方初步建立起了会计核算中心，并在不断地探索和实践之中。集中核算模式的推广和实施在规范各单位的财务流程方面起到了一定的积极作用，在杜绝各单位违规开户、私设小金库、坐支、截留、挪用财政资金等问题上也有一定的贡献，然而，目前的会计集中核算模式更多的表现为一种“报账式的集中核算”和较为滞后的事后监督。因此，集中核算的财务管理模式仍然存在很大的局限性。

二、目前行政事业单位财务管理存在的问题

（一）财政资金沉淀所导致的财政资金使用效率较低

1.资金周转率较低。首先，原有的分散管理模式下，有收缴权的行政事业单位，对资金进行征收并缴入国库，再由财政部门根据预算将财政资金分别拨付至各个单位账户，各单位根据自身运行情况对外进行资金的结算。在这种“从收到支”的过程中，资金流经的环节较多，资金的周转速度将因此受到很大影响。其次，就整体财政资金而言，当地政府已经无法对已经拨付的财政资金再次进行统一配置，财政资金将由此长时间的沉淀在各行政事业单位账户中，沉淀时间从几个月到一年或跨年度不等。这样，不但会影响资金效益的发挥还会造成单位之间的“苦乐不均”，这样既不利于财政资金发挥效用也不利于政府职能的履行。最后，就个别行政事业单位的来说，资金到账后还会拨付至各个下级所属单位，由此会产生新一轮的资金沉淀，这次沉淀意味着资金将会沉淀在各个下级单位，资金的周转率和统筹调配将同时受到影响。

2.行政事业性国有资产的利用率较低。在行政事业单位众多的支出项目中，楼堂馆所的建设、办公设备与仪器设备的购买、车辆的购置这三项支出的支出比例和数额最大，而一般情况下也正是这三项支出，极大地影响了行政事业性国有资产的使用效率。如果政府统一控制、统一配置财源，上述问题就会极大地消除或从根本上被解决。

（二）资金控制权分散所导致的财务风险防范意识弱

1.收缴权分散导致财务风险增大。具体说来，资金的收缴权分散可能会导致财政资金无法及时上缴，甚至会出现截留、挪用财政资金或携款潜逃等危险。由于财政资金收缴权的分散，行政事业单位或个人可能会利用手中的收缴权和本单位票据管理不规范所造成的漏洞，或者无法做到“应收尽收”，导致财政资金的流失，或者导致财政资金部分或全部被截留、挪用，更有甚者，如果截留的财政资金足够大，很有可能会造成收缴人携款潜逃的危险，由此所形成的损失将是不可估量的。

2.支付权分散导致财务风险增大。由于各行政事业单位的负责人很多并非专业人士，本身缺乏财务风险防范的意识，或者负责人出于个人利益的考虑，本身就有故意占有财政资金的意图。在这些情况下，单位财务部门按照单位负责人的指示对财政资金进行流转划拨或支付，往往会产生巨大的财务风险，造成重大的财政资金损失。

（三）核算层次多及核算口径不一致所导致的会计信息失真

分散管理模式决定了会计信息的汇总程序是由下级单位层层汇报至上级主管部门，再由上级主管部门向财政部门、物价部门、审计部门或统计部门等报送。由于控制权的分散，核算层次过多及核算口径的不一致等原因导致了各单位对信息进行“修饰”的可能性增强，从而会增大会计信息传递过程中失真的风险。

三、统一收支结算对行政事业单位财务管理的意义

（一）有利于统一控制财政资金并有效防范财务风险

统一收支结算就是将财政资金的控制权与使用权分离，控制权的行使由结算中心来完成。这就意味着政府所辖的各行政事业单位不能单独结算、不能进行收入与支出的管理，各单位负责人没有划拨资金的权力，其经济业务结算必须通过结算中心与外部结算网络处理。这样一来，当地政府的财源就全部由结算中心来控制，从而避免了目前财政资金分散所产生的一系列问题。

（二）有利于部门预算的编制执行和预算管理的改革

实行财务统一收支结算有助于部门预算的编制执行和预算管理的改革。财务统一收支结算模式下，结算中心对各预算单位原来分散的、多头管理的资金实行统一收支结算，全面掌握资金流动各环节中的财务信息。在可靠详实信息资料的基础_匕由结算中心编制并执行预算，将有利于提高预算管理的合理性、科学性，有利于进一步推进预算管理改革进程。

（三）有利于提高财政资金使用效益并节约行政成本

财务统一收支结算的实施使得所有财政资金支出都由结算中心专业人员经过审核、论证、评价后完成，并且严格执行预算。这将最终使得财政资金的使用效率大大提高，行政成本大大降低。

（四）有利于规范会计基础工作并提高会计信息质量

实行财务统一收支结算后，行政事业单位的全部收支业务都被纳入结算中心统一管理。结算中心拥有业务素质较高的专职会计人员，在运用先进会计电算化系统的基础上，严格按照国家统一会计制度进行核算，账簿的建立、科目的设置、凭证的装订等，都能按统一的规定和要求执行，从而将大大提高会计基础工作的质量，保证会计核算资料的真实性、完整性和统一性。

四、构建行政事业单位统一收支结算的财务管理模式

（一）强化财源的统一控制原则以有效降低财务风险

1.资金收支结算的统一控制。统一收支结算就是要求取消各单位各自为政分别办理收支结算的权利，每笔收支业务的发生都要由结算中心集中控制、统一办理。这样做不仅能提高结算效率，而且便于结算中心及时掌握各单位的财务信息。具体情况如下：第一，行政事业单位内部各部门之间的往来业务由结算中心统一办理。第二，行政事业单位之间的收支结算由结算中心统一办理。第二，行政事业单位与非行政事业单位之间的收支结算业务由结算中心统一办理。

2.票据开具及管理的统一控制。鉴于票据开具及管理的重要意义及分散管理存在的种种弊端，加强财政资金的管理就必须实行票据开具及管理的统一控制。具体来说需要从以下几点入手：第一，取消各行政事业单位的票据开具权，票据由结算中心统一管理。第二，与正式票据相关的有偿服务费协议书、处罚决议书等附属凭证都需要由结算中心统一印制、统一编码。第三，结算中心按照政府收支分类改革的要求，统一收费代码，做好分类工作，划分好预算内、预算外等收入。

3.信息收集与监管的统一控制。在统一收支结算的财务管理模式中，信息的收集与监管作为极为重要的一个环节，它在实施过程中要求我们高度重视以下几个问题:第一，信息收集的及时性与直接性。第二，信息监管的精准性与有效性。

（二）加强财源的统一配置力度以大幅提高资源使用效率

1.维持各单位正常运行的常规配置。第一，对原有资产进行配置，具体包括对原有资产的“统计、调整、处置”。第二，对新资产的统一配置，具体是指根据各单位的预算及需要，由结算中心进行统一“采购、分配和支付”。

2.应对突发事件与重大项目的非常规配置。结算中心应从每年的财源中提取一定的比例，建立“预算资金备用库”，以便在非常规时期统一配置该项财政资金，增强各有关单位的协同效应，形成统一指挥、整体联动、灵敏通畅、运转高效的工作格局，凝成强大的合力，应对好各种突发事件与重大项目的发生。

（三）统一收支结算的财务管理流程

1.按照统一收支结算的要求设置合理的组织结构。就财务管理流程来说，各单位基本一致，归纳起来大体可以分为以下几个环节：信息分析、预算编制、审核、结算、记账、编制报表、决算等。统一收支结算的财务管理模式，要求结算中心根据财务管理流程的不同环节，对各个单位的资源进行统一控制与统一配置，因此，需要在结算中心内部设置多个部门机构，各部门机构应以“提高执政效率、降低财务风险”为目标，相对独立的行使职责，从而形成完善的内部控制制度。

2.明确各部门的职责并强化各部门的人员配置。根据统一收支结算的要求，结算中心细分为综合部、计划部、结算部、审核部、核算部、采购管理部等多个部门机构。为使统一收支结算顺利运行，达到提高执政效率并降低财务风险的目的，就必须明确各部门的职责，使各部门各司其职，协调统一；强化各部门的人员配置，确保各部门职责的充分发挥。

3.规范核算审批程序以提高工作效率并强化责任意识。规范的核算审批程序不仅能提高结算中心各部门的服务水平，提升其工作效率，更能督促各行政事业单位提高财政资金的使用效率，并强化各单位履行政府职能的责任意识。因此，为确保统一收支结算财务管理模式的顺利推行，必须逐步规范并不断优化核算审批程序。

参考文献：

[1]陈立齐.美国政府会计的原则和重大变化简介[J],会计研究,2004(09).

[2]陈志斌.公共受托责任:政治效益、经济效益与有效的政府会计[J],会计研究,2003(06).