财务审计合理化建议精选(九篇)

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第1篇：财务审计合理化建议范文

高校从事内部审计工作人员较少，一个审计部门只有2~3个人，且审计人员不具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。专业性比较强的审计人员大多跳槽到会计师事务所和社会中介审计机构。审计人员的有效使用和培养是解决当前内部审计人才短缺的有效办法之一。

二、内审理论研究与内审实践脱节，内审资源不能有效共享

内部审计理论来源于内部审计实践并为内部审计实践服务。但是，目前审计理论与审计实践联系不够紧密，表现出各自为政、借鉴不够的问题，内部审计即使在实践当中取得了一些好的经验和好的做法，人员的合理流动也受到了一定的限制，影响了内部审计向更高层次发展，也制约了内部审计工作发挥更大作用的可能。内部审计方法单一、模式陈旧，领域有待进一步拓宽目前，许多高校内部审计工作大多数仍停留在以传统的手工查账、手工记录为主的账簿审计，现代化的审计信息软件没有被充分利用起来，一些先进的审计手段和方法也没有被有效采纳和实施，审计手段不新颖，审计领域都是一些常规传统的财务收支审计。审计方法单一，对重大事项审计、大额货物采购审计、招投标审计、科研经费审计、绩效审计等专项审计涉及甚少或不涉及，影响了审计工作开展和工作效率的提高，更谈不上事前预防、事中控制及后续审计，不适应高速、复杂、多变的经济发展形势。

三、解决高校内部审计工作存在问题的建议

（一）完善高校内部审计机构设置及人员配备

1．高校内部审计机构的设置及人员的配备应当按照《企业内部控制体系建设基本规范》的要求，加强内部审计，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。机构设置上，纪委、监察、审计不能合署办公，而应遵循内部控制职务不相容原则、成本效益原则，明确权责分配，正确行使职权，充分发挥纪委、监察、审计各自的职能作用。从根本上完善体制建设，使一些不相容的职务相互分离。应当授予内部审计部门适当的权利以确保其独立地履行审计职责。对内部审计负责人及成员的任免应当慎重。应当采用述绩、答辩等方式竞争上岗。应当赋予内部审计部门追查异常情况的能力和提出处理处罚建议的权利。内部审计负责人及人员配备必须具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

2．随着高等学校多渠道办学模式及招生自逐步放大，高校内部审计所面临的挑战也迅速在增多。高校管理层应当明确界定内部审计机构在高校中的地位与权限，分清纪委、监察处、内部审计机构各自承担的职责和权限。高校应当借鉴《企业内部控制体系建设基本规范》提供的治理模式，在高校党委会下设审计委员会。审计委员会直接对高校党委会负责，高校内部审计机构应作为独立办公部门，隶属审计委员会，从工作业务上可直接对高校法人负责。审计委员会应审查高校内部控制的设置是否合理，监督内部控制是否有效实施，其主要职责包括内审人员配备、内审人员选拔与考核、后续教育等。内部审计部门的职责主要包括是否制订了高校内审工作计划、计划的审批、审计的内容及范围、审计工作底稿的编制及审计报告的撰写、有针对性地提出合理化建议等具体审计工作。内部审计部门从业务、行政上分别隶属于不同的主体，应分清内部审计部门的职责和权限，从而保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

（二）重视高校内部审计，发挥其独立性和权威性

1．提高高校内部审计的地位，使其能够独立行使对高校内部控制系统建立与运行过程及结果进行监督的权利，高效地发挥内部审计作用的独立性和权威性。高校领导要转变观念，对审计工作要给予重视和支持，授予内部审计部门适当的权利以确保其独立地履行审计职责，赋予内部审计部门追查异常情况的能力和提出处理处罚建议的权利。只有保证内部审计机构设置的合理性和运行的高效性，才会使审计人员在工作中放下包袱，大显身手，保证审计工作的独立性，提高审计效率，有效防范审计风险，才能更好地发挥高校内部审计职能的作用，保证内部审计评价工作的顺利开展。

2．合理配置审计资源，加强内审理论与实践结合。高校内部审计人员除了要具备审计人员职业道德外，还要不断加强业务技能的训练，了解、熟悉和掌握本院校的一切教学模式、教学研究、经营活动、现代化信息技术等多方面的管理知识，具有良好的职业操守和专业胜任能力，不断通过后续教育，互相学习、沟通、交流，增强业务能力。

3．注重审计手段和方法的创新，加快审计信息化建设。随着现代科学信息化的不断发展，服务于目标的内部审计也在发生着相应的变化：一是审计目标逐步扩展，除经济性、效果性外，还包括协调性、系统性、偏差性；二是审计重点目标中越来越多地引入非财务指标；三是审计团队合作等；四是审计范围已经向目标管理、管理控制、风险管理、战略管理等高层次延伸；五是内部审计手段的信息化；六是审计分析报告特别是合理化建议措施更具有前瞻性、现实性、实用性和可操作性。

第2篇：财务审计合理化建议范文

目前，澳大利亚国家教育行政管理部门和高校，都十分重视审计在政府教育拨款与单位财务预算管理中的监督、评价和鉴证作用。联邦政府对进行学校绩效考核，很重要的一个方面要根据审计机关对高校绩效的审计评价和鉴证。联邦政府教育部要求高校每年要向其提交三份资料:学校教育教学报告、财务审计报告、统计数据。其中高校提供的财务审计报告必须是由国家审计完成的。各州政府对高校拨款及财务预算管理有一套完善的程序和方法，审计是其中一个重要环节。州政府教育部设有内部审计部门———负责对高校财务预算执行情况进行专门检查，对州教育拨款进行绩效审计。根据具体工作需要，内部审计可以聘请社会审计帮助其工作。澳大利亚高校管理是按经营的理念来运作的，治理结构比较完善，各个职能部门及各院系都有明确的岗位职责，有一个适当、有效的业绩管理体系。高校普遍建立了内部审计制度，审计体系完备。董事会是高校最高层管理机构，董事会下设审计委员会，审计委员会对学校的经营活动进行监督。学校负责人直接领导学校的内部审计机构，地位相对独立，审计工作制度化、规范化，内部控制严密，重视人员培养，人才素质高，管理手段现代化。

澳大利亚绩效审计报告一般采用具体描述的繁式报告，而不采用固定格式的简式报告。以昆士兰州审计署开展的“高校是否建立了适当、有效的控制和风险管理体系”绩效审计为例:审计时间:2002年12月—2003年6月;审计依据:《审计长法案1997年》;审计目标:对“昆士兰科技大学(简称QUT)是否建立了适当、有效的控制和风险管理体系”进行审计评价，特别是QUT在行政方面的管理控制。审计的主要内容包括:QUT的战略目标、计划和策略;学校理事会及其它委员会的职责分工、工作情况、会议文件、人员组成、持续培训等;管理标准;审计委员会和内部审计工作;控股实体和对外合作;外部报告;风险管理七方面。

依据审查期间的资料，审计署从七方面进行了详细的审计评价，并提出了相应的审计建议:

1．为了提高QUT的战略计划能力，QUT应在风险和组织战略及经营目标之间建立更加清晰的关系。风险管理在计划在全过程中的应用方式还有待改进。

2．学校理事会及其它委员会应针对各自设立的明确目标，建立相应的评价制度，至少每年一次进行适当的、正式的定期评价，从而使监管运营效果得到进一步的改善。

3．建议QUT定期对现行的政策、授权和程序进行总结;制定预防措施防范欺诈和腐败行为;要对内部审计报告中已提出的或有潜在利益冲突方面的控制加强管理;建立对全校范围内教学和研究工作的职工参与程度及质量的监控制度，提高QUT在政策、道德水平和程序方面的管理标准。

4．建议QUT建立由外部审计组织对内部审计履行职责的情况进行检查和评价的制度。

5．QUT应该定期对合作计划的监管工作进行报告，如向校理事会报告各种对外合作项目给QUT带来的债务和风险，控股实体和对外合作机制仍有待加强完善。

6．希望QUT定期对其各投资方的信息需求进行评估，从而保证QUT提供的信息能满足外部报告公开批露的要求。

7．QUT应在部门和人员层次建立制度、明确程序，以保证对风险的及时监控检查;从科学合理、满足特定工作环境需要出发，在全校范围内对风险管理进行相关培训;考虑在部门和人员层次扩大风险定义范畴，如学术风险、公共利益风险和信誉风险等，建立一个在学校整体建设的层面上正式的风险形态(含监控这些风险的机制)，进一步加强风险管理工作。

审计结论:QUT在计划、政策、程序控制、监督和报告制度等行政领域已经建立了一个适当、有效的业绩管理体系，获得了良好的实践效果，但仍存在一些有待加强和提高的方面。从上面的实例，我们可以看出绩效审计有别于传统的以财务数据为主提供确认真实性、合法性控制的审计，而是注重从更高的层次将专业技能和知识用到如何帮助高校加强整体运营管理、控制的经济性、效率性和效果性。

二、澳大利亚高校绩效审计实践对我国高校绩效审计的启示

澳大利亚绩效审计1979年开始有了立法授权，经过多年的研究、实践，绩效审计已逐步得到了社会的认可，在促进绩效管理方面起到不可忽视的作用。我国1983年成立审计署，1985年原国家教委和大部分高校根据国家法令要求建立了审计机构。2003年开始审计机关根据审计署发展规划要求对公共部门和单位开展绩效审计。我国高校绩效审计是应审计署和教育部要求开展的，处于起步阶段，是与财务审计相结合的“非独立类型”的绩效审计。通过对澳大利亚高校绩效审计实践情况的研究，我们可以得到如下启示:

(一)开展绩效审计应有绩效管理的社会环境

20世纪80年代新公共管理运动的推动，绩效管理、绩效评估、绩效问责等在澳大利亚全社会开展，整个社会的政治、经济、文化和法律环境都发生了明显的变化，促进了审计职能、范围的不断扩展，为绩效审计的广泛开展提供评价依据，奠定了环境基础。澳大利亚政府在支持高等教育的发展过程中，吸收西方国家的做法设立高校绩效指标体系，逐渐注重对高校进行行为问责，通过绩效拨款、绩效评估和绩效管理等方式监督和评估高校资源的使用情况以及所产生的效果，扩大了对高校开展绩效审计的需求;澳大利亚高校治理结构比较完善，非常注重实施、评价和信息反馈环节，一般都有比较完善综合的、覆盖全校区的内部控制体系、风险管理系统和适当有效的业绩管理体系，从而一定程度上保证高等教育质量，促进高校的发展。高校治理结构比较完善，为绩效审计的开展提供评价的依据。

(二)明确的绩效审计立法是开展绩效审计的保证

澳大利亚有明确的绩效审计立法，现已形成比较完善的法律体系。澳大利亚《审计法1979年》明确提出了进行绩效审计的要求。在绩效审计实践中，审计机关注重理论研究对审计实务的指导性，善于及时汇总和吸收绩效审计经验，先后多次颁布了比较具体的且具操作性的绩效审计作业标准，用于指导审计人员进行绩效审计实务。审计机构还将从世界各地、各行各业收集优良业务运转的资料总结提炼，以优良衡量标准和良好实务指南形式确定下来，不仅可以使审计部门在进行绩效审计时有据可依，便于绩效审计工作的开展;而且可以供给被审计单位，帮助其改进管理的参考资料，获得人们对绩效审计的认可。

(三)有效的审计机制是开展高校绩效审计的前提

审计是澳大利亚整个教育系统管理中很重要的一个方面。内部审计和外部审计被视为构建高校有效治理的工具。每年学校要向联邦政府教育部提交财务审计报告，由国家审计完成。在州政府教育部设有内部审计部门，负责对州教育拨款的使用与绩效进行审计与检查，需要时可以聘请社会审计帮助工作。高校拥有比较完善的内部治理体系，设有审计委员会，内部审计机构由学校负责人领导，地位相对独立。高校同样重视审计工作，非常注重审计实施、评价和信息反馈。开展绩效审计，进行评价鉴证，提出合理化建议，对全校区范围的风险管理活动的监控，是高校内审的职责之一。

(四)开展高校绩效审计的依据、方法不同于财务审计

高校财务审计的依据是会计法律法规、会计准则和制度等，审计方法有规范的方法和标准的格式。从上面澳大利亚高校绩效审计案例中我们可以得出，绩效审计关注高校整体的经营和管理活动，主要是采用调查研究和统计分析等方法，对高校整体管理、控制系统的有效性进行详细审计评价，提出具体改进建议，促进高校更好发展。开展绩效审计在很大程度上因项目不同需依据某一领域的技术参数和标准，审计方法更多地采用调查研究的方法、比较和分析的方法，可能因项目不同而不同具有多样性的特点。绩效审计与财务审计相比，具有目标多样性、标准模糊性、评价主观性、方法灵活性、建议非强制性等特点。绩效审计人员在搜集审计资料和进行审计评价时，除了运用审阅、观察、计算、分析等财务审计技术和方法以外，更多地要运用调查研究和统计分析技术。

(五)开展高校绩效审计要求审计人员必须有较高的专业素质

第3篇：财务审计合理化建议范文

关键词：财政财务审计；事业单位；财务工作；应用

0. 引言

随着社会的进步与发展，中国的财政财务审计工作也在进行着相应的改进，展现出从单一到多样性的态度。如今财政财务审计工作主要囊括了财务审计与财政审计两个部分。财务审计说的是监督单位中的财务工作，以防止工作人员运用职务的便利做出违反法律与纪律的事情。财政审计主要是对单位中的制度设立来说的，通过对单位的规章制度进行规范，来审查业务的财务运转状况。

1. 财政财务审计内容及程序

1.1 财政审计工作的内容

从内容上来看，财政财务审计工作主要包括两个部分，分别为财政审计与财务审计。而按照工作内容又可以将财政审计工作划分为三个部分，即财政预算审计、财政决算审计以及其他财政收支审计。财政预算审计的目的是为单位之后的发展战略的制定奠定基础，对单位当前的财政资金进行合理的配置，确保单位正常运行的情况下开展后续的工作，在工作的开展过程中有关审计部门应按照会计计算方式与准则来审理与督促单位的财政收支情况。财政决算审计为审计部门根据相关会计准则来监督单位的收支决断情况，防止财务报表与相关财务信息发生造假情况。财政收支审计是财政审计结构中非常重要的一部分，它的主要工作是监督与审查单位财政收支情况以及和外部单位中开展的经济活动。

1.2 审计程序

在开展审计工作的时候，主要包括四部分程序，分别为审计项目计划、审计准备、审计实施以及审计终结。（1）制定计划。审计部门应按照社会经济与单位的现实状况，预先安排好和审计工作有关的任务与工作重点，订立合理的审计计划。（2）审计准备。依照审计项目与流程组建审计小组，并应在审计前 3天传达审计通知书。若存在特别情况，应在有关部门认可后，可以拿着审计通知书来审计单位的经济行为与会计信息。（3）审计实施。审计人员对会计凭证、会计账簿以及财务会计报告等进行审理与检查，并检查与翻阅和审计事项相关的资料文献，对现金、实际物品以等进行审查，获取证明资料，然后根据有关规定来撰写审计记录，编写审计工作底稿。（4）审计终结。审计部门在对被审计单位开展审计工作之后，应当将此次审计工作所形成的报告提交给上级组织。在将审计报告提交给上级组织之前，需要提前获得被审计单位的认可。上级组织对提交上来的审计报告进行审核，最终形成自身的审计报告。若在审查的过程中发现违反法律的财政收支行为，应当及时向相关部门上报有关情况，并提出合理化建议［2］。

2. 财政财务审计的重要性

2.1 避免财务工作中出现职务犯罪问题

通过长时期的研究与经验的累积，我们国家财务工作已经取得了很大的成就，技术与人员都得到了提升，先进技术使得财务操作系统更为优化，从业人员业务能力的提升有助于财务工作效率的提高。对于财政财务审计工作来说，其在法律与运用方法具有非常大的突破，有助于避免职务犯罪现象的发生。因为职务犯罪最终的表现方式大部分是利用职务之便利来谋取私人利益，在犯罪的时候会对公共以及个人的利益产生损害。因而，在平常的工作中使用财政审计，不单单需要培养从业人员的防止犯罪意识，同时还需要在实际进行财务工作的时候禁止职务犯罪现象的发生。

2.2 促进事业单位完善各项规章制度

财政财务审计为构建在国家的法律法规前提，因此，单位在实际进行审计的时候就需要接受相关部门的审查，确保审查无误后才能够继续工作。对此，在实际进行财政审计的过程中，不但可以防止出现职务犯罪问题，还有助于单位发现自身管理中存在的漏洞。也就是由于财政财务审计的出现，事业单位在实际管理的时候才可以及时找到自身的问题，采取合理的措施进行处理，为管理人员建造更好的管理平台［3］。

2.3 有效的审查事业单位的财务运转情况

当今情况下，非常多的事业单位还存在财务与会计部门设置合理性不足的问题，这不但会使从业人员的工作能力差异较大，还会致使单位中出现财务监督管理效果不显著的问题。若事业单位的财务部门出现问题，就极易导致单位中资源利用与效益获取受影响，从而给单位带来不必要的损失。因而，在实际进行财政财务审计的时候，单位不单单需要接受审查，掌握单位中实际的财务运行状况，还要做好预警工作，处理工作中存在的问题，从而协助事业单位更好地达到预先设定的发展目标。

3. 事业单位财政财务审计的应用

3.1 明确全口径的审计范围

在党的十会议召开以后，财务财政审计得到了飞速的发展。审计工作发展的主要观念就是进行全口径审计，也就是审计工作应涵盖全部的业务和内容，其中既包括横向内容也包含纵向内容。通常而言，横向审计为审计领域不仅包含普通财政资金，还应包含建设项目、贷款项目等的审查。纵向审计就是对一级、二级、三级或者其余取得补助的单位进行审计。

3.2 在则政财务审计中运用信息技术手段

即使我们国家的计算机信息技术获得了较大的发展，然而在财务审计中使用信息化技术还是具有一些缺陷。举例来说，如今在对电子数据进行处置的时候，我们国家在数据查找、搜集以及转换等部分尚且处在初级阶段。然而，不能不承认的是，未来信息化财务审计将是一个必然的发展趋势。在事业单位发展的进程中，审计人员能够通过对信息化操作平台的利用来对数据进行处置，把搜集来的数据导入到数据库内并进行归类，有助于相关人员对数据进行筛选与判定。通过使用这种方式，不但可以确保数据的可靠性，还能够大大提升数据利用率，从而更好地保障审计结果的可信度，为资金利用效率的提升提供帮助［4］。

3.3 绩效审计法的应用

3.3 .1 绩效审计的准备工作

绩效审计的准备工作主要包括三个部分。（1）开展对审计单位所在市场环境的调查与研究。例如，国家政策的颁布对审计工作是不是存在导向功能，还需要确保审计工作实施过程中融合公共财政的运营环境，以明确财政审计被环境影响的程度。（2）监督主要指标，譬如把财政现实投入与规划投入的比例、现实产出和规划产出的比例等指标来确定与计量，最后判断单位的财政绩效值，把可靠的结果上报给上级部门。（3）开展对审计工作的评价。也就是断定审计结果和单位之前的规划是否存在偏差的情况，是不是和上级部门有偏颇，是不是具有财政工作无效或资源挥霍的状况等，不管最后的结果是怎么样的，都应当将结果公之于众。同时，采取有效的方式对存在的缺陷进行纠正。

审计工作可以包括很多步骤，其中，审计计划时期即工作人员依照工作经验订立合适的审计工作时间表，安排具体的审计工作；审计准备阶段为工作人员在实际工作的时候应当提前准备好相应的实施方案与审计通知书等材料，在对材料进行准备的时候应当确保资料的真实性与完整性，譬如波及单位中的控制体制、财政目的和绩效标准等方面的内容应当符合实际。

3.3 .2 绩效审计的开展阶段

在实际进行审计的时候应当对可能会用到的数据进行搜集与分析，最后总结出相应的结论。通常在对审计数据进行搜集的时候，不但应使用各种合理的方式来搜集尽量多的数据，譬如审计人员利用观察方式来从被观察对象身上来获取实际证据。还可以尽量丰富证据的类型，如不但包括照片还可以为视频材料等。具有较强客观性的数据通常能够利用观察来获取，然而，针对部门制度、审批程序和账务报表以及合同等较为繁杂且对业务能力具有较高要求的证据，应当利用审阅法获得。此外，审计人员在实际工作的时候还能够对相关人员进行调查与问询的方法来取得证据，比如审查主管员以及第三方工作人员等需要通过口头或书面的形式进行调查，并把调查内容记录下来以当作后续的证据。采用调查问询方式获得的证据大部分是比较能让人信服的，特别是在问询对象越多的时候，最后的结果的可靠性就越强。其余，在进行调查的时候，还能够采用调查问卷的方式来开展，通过设立特定的选型，最后取得较为准确的结果［1］。

在对审计证据进行处置的时候，为确保信息确定与比对的便利性，审计人员经常会对实际物品、文件和问询材料进行完善，如利用比较分析法、抽样统计法以及净现值法等来处理材料，让它能够在审计工作中发挥应有的效果。通过对数据进行加工，不但能够减轻工作压力，提升工作效率，还有利于对证据的分级管理，为数据的检查与追踪提供了便利。

3.3 .3 出具绩效审计报告

在审计人员得到较为准确的数据之后，能够采用分析办法来分析与表露。通过绩效表露不单单能够通过数字的方式展现出来，还能够用来评议行政工作的质量和效率。按照审计结果提供审计报告，对于其中具有的缺陷进行完善与改进。

4. 结束语

财政财务审计是事业单位中的主要工作之一，开展有效的财务审查，不但能够避免职务犯罪现象的发生，还可以改进每个部门财务管理的方法。因而，对于事业单位而言，增强财务审查工作是一件不可忽视的事情。

参考文献

[1]崔洪玲.事业单位财政财务审计探析 [J].会计师 ，2019(02):57-58.

[2]刘冠亚.我国政府财务报告审计制度研究[D].北京 :中国财政科学研究院 ，2018.

第4篇：财务审计合理化建议范文

【关键词】推进内部审计工作；管理+效益”职能；现代化医院管理机制

随着我国医疗事业的不断发展扩大，医院经营管理环节中，基本建设投资、物资采购、财务核算、资产管理等重点环节和部位，均需建立管理制度防线。这就要求医院必须有一个能自我约束的内部控制制度作后盾。因此，作为医院的审计部门，应充分发挥管理加效益的工作职能，在进行合规性审计的同时，注重评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果。

一、医院内部审计工作开展的主要内容

要确保医院的治理有效性，必须实施强有力的内部控制和内部审计机制。内审工作不仅停留在发现问题，纠正问题上，还要体现服务性、预见性。在充分发挥管理职能的基础上，完善效益职能。

1.内部监督控制。医院内部控制体系的改善靠有效的内部监督。医院内部控制的有效性施行更离不开内部审计监督。三甲中医院更要结合自身的行业特点，结合独特的自身内部控制要求。来设置内部审计机构。并保证其科学发挥职能，合理分配权利与职责，实行科、院两级管理责任制，依据完整的规章制度和岗位流程及岗位职责，使医院整体行政及业务管理效能发挥到极致，并努力做到内控信息的完整。

2.财务业务活动控制。内部财务审计是长期性与日常性相结合、重点与基础相结合的需持续广泛深入开展的一项工作。通过财务收支审计，可以保证单位的一切财务活动符合国家财经法规、政策和制度。并在分析财务报表的基础上，发现财务工作过程中存在的管理漏洞。而管理审计作为财务审计的变相深入，则是对财务审计中所能发现问题的进一步分析研究、着重与管理过程环节的内控审计，最终针对审计结果的比较，在报告中相应提出改进财务管理和财务内部控制的审计建议。

3.评价业务活动的效率和效果以及对外部要求以及内部管理政策要求的遵守情况。内部审计对医院整体经济业务活动的组织领导方向和政策执行力度进行评价性的规范。内部审计工作可以从执行力层面入手，强调医院自觉规范业务行为的必要性，做到一切有章可循却不死板教条。

4.风险管理。对于在整个审计项目和审计过程之中，风险管理审计贯穿始终，而且，风险管理审计结果的运用，更是关键。医院应当结合自身不同情况，充分识别各种潜在风险因素，科学进行风险识别和风险分析，及时调确定应有的风险应对策略。比如：通过提高医疗技术水平、加强医务人员服务技能培训来提高医务人员素质、强化职业道德、规范医务人员的医疗行为、加强医院制度建设、加强医患沟通、加强医院采购控制、建立科室风险基金等方法把医院的经营风险降到最低。在出具的风险审计报告中，出现的问题与相关处理意见，应提交院长办公会等管理层会议进行审核，尽量确保审计结果的落实和应用。

二、医院内审工作重点及目标

1.财务收支审计工作。对财务部门的收入、费用进行一次抽查，主要是会计凭证的合法性、规范性进行抽查。每年年度终了，要对财务部门进行一次年终审计，对财务工作的审计情况向院领导提交审计报告，对医院的财务管理工作进行全面评价。如果在审计时发现内部控制制度有问题，要及时提出整改意见，要求财务部门规范制度。应收应付款、工资薪酬应该与例行审计一起进行。如果发现问题或有必要审计时，你也可以进行专项审计，对某个方面的问题进行专项检查。对在审计中发现的问题，应提出整改建议，使使审计监督工作常态化、规范化、制度化、实效化。

（1）物价收费审计。分为外部收费标准审计和内部执行收费规范两部分内容。对外，医院应严格按相关医疗项目收费标准执行收费；对内，必须采取不定期与定期相结合方式对收费人员工作流程与结果进行内部监督审计。比如，对门诊挂号收款、住院处审计中，严格核实现金与票据的管理，重点审查患者退费的执行流程是否合规；对住院处的各种核算单据按审计时点进行全面的核对与检查，力争使审计过程的每个环节相互衔接，避免漏洞出现。

（2）药品审计工作。医院药品的管理问题始终是我国医改政策的首要任务。三甲医院规模较大，药品的流通及使用管理尤其重要。内审工作可以通过相关药库、门诊药房、病房药房的会计报表审查，对药品的采购、入库、药品零售、上下调价、退药、核销报损等各环节进行检查。根据“药品”总账及其“药库药品”、“住院药房药品”、“门诊药房药品”等明细账进行核对，最终与药品管理科、制剂中心等各药库药房结算时点的库存数相核对，努力寻找药品流通各环节容易疏于管理的漏洞，做到防范于未然。

（3）总务处、资产设备处审计工作。医院的发展，离不开资产建设。医用卫生材料、固定资产等刚性支出的大幅度增长，更需要内部审计发挥其管理效益职能，从源头上杜绝浪费，确保医院的每一分钱都花在刀刃上。另外通过对医院固定资产总账、明细账的核对检查、会计报表相应数据的汇总分析，以及对固定资产的购置、管理使用、报废和一般卫生材料、高值卫材的采购、领用、使用各环节进行审计，让医院的家底透明，更加易于国有资产的保全与管理。

2.医院基本建设项目审计。基本建设项目可以分为前期、过程、竣工决算三个阶段。

（1）前期审计：审查建设项目的概算批复；审查资金筹集过程是否合法合规，资金是否及时到位；审查建设项目各方面招、投标工作程序和合同内容。合同审计重点审核合同签订日期、乙方资质以及合同内容条款是否与招标文件中的合同条款相一致。如有类似结算条款的实质性变更，应有补充协议。

（2）施工过程审计：基建项目过程中的审计重点包括材料价款、工程进度款拨付；现场变更签证单真实度确认；施工单位隐蔽工程量的监理报告等内容进行监督控制审计。

（3）工程竣工后审计包含两方面内容。一是以基建项目为标的整体财务收支的工程竣工决算审计；另一方面是以单位工程为标的单位工程造价的合理合规工程结算审计。对于注入财政专项资金的项目决算审计，必须积极配合财政部门进行。

3.不断拓宽内部审计范围。克服重眼前利润，从组织上强化企业内部控制，从而扩大审计范围。建立规范的议事规则，尤其是“三重一大”，必须经集体决策决议，依据政策法规程序审核批准，绝对不能权利过于集中，甚至一人说了算。总之，一个完整良性的运营机制以及高效的管理执行力是医院下一步发展改革的重点。医院内部审计正逐步向效益管理延伸。如开展经济效益审计，可以发现经济活动过程中潜在的亏损因素和不必要的损失；开展经济责任审计则有助于促进医院领导层加强自身管理，更对领导层权力进行有效制约，从源头上预防和治理腐败，促进单位经济建设的健康发展；通过开展专项审计，提出适合医院发展的管理合理化建议。内部审计工作通过开展上述工作，可以逐步健全建立发挥内审的职能作用，“管理加效益”的职能作用，是三甲中医院的健康稳步发展的根基。

三、医院加强内部审计的几点建议

1.三甲中医院不但要基于内部控制的特点要求，还要结合自身专长，创建有自身发展特色的独立内部审计机构。科学组织设计，建立院、科两级管理责任制，采用科学的工作分析方法，确保医院两个效益的提升。医院内部审计转型迫在眉睫：审计监督与审计服务并重；审计结果与审计过程并重；事后、事中、事前审计并重；财务业务审计与财务管理审计并重；所有经济活动的合法合规与效率性、效果性；审查与建议并重；静态与动态并重；内部控制与风险管理并重等。并逐步加强审计建议和意见的执行力度。

2.虽然医院会计电算化管理水平在不断提高，但目前医院的内审还没有可完整依靠的审计电算化软件，基本上仍停依赖手工操作，效率较低。内审机构应充分利用医院内审相关的应用软件，实现真正意义上的内审信息化操作和管理。

3.提高内审人员的素质，加强审计人员岗位培训。医院应该适当聘请技术专家来充实拓展审计队伍资源。医院内部审计人员的专业化程度、素质的高低决定了内审工作的准确度。为适应需要，医院内审人员在不但需要在数量上扩充，在专业素质上更需要提高。原有内审人员必须加强业务新知识的学习，通过自学、参加培训、继续教育等方法来提高自身素质，以点带面的完善专业结构，多渠道、多方面研究充斥专业技能知识。另外，医院可以通过外部聘请其他专业的专家参与审计工作，这样可以避免因专业限制所造成的工作盲点，工作漏点。拓宽延伸审计工作空间范围，从而提高审计效率，最终达到提高审计质量的目的。

总之，随着我国整体医疗市场经济的发展，医院整体结构也必将面临全新改革。作为三级甲等中医院，对医院内部审计工作的内容、范畴和职能都应做出新的要求。内部审计作为医院运行管理中的重要监督环节，在医改的新形势下，有必要结合医院自身情况充分发挥服务、评价和鉴证作用，促进医院经营效率的提高以及医院整体的良性运行。

第5篇：财务审计合理化建议范文

关键词：甘肃省；道路运输；绩效审计

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/ki.16723198.2016.19.050

绩效审计在我国开展已近二十年，但交通运输领域却实施较少，甘肃省道路运输行业更是从未涉及。2015年3月10日，国务院办公厅印发《国务院办公厅关于创新投资管理方式建立协同监管机制的若干意见》（〔2015〕12号），在落实监管责任部分明确要求：“审计部门要加强对政府投资项目、国有企业投资项目以及以政府和社会资本合作等方式建设的其他公共工程项目的审计监督。”这对审计工作提出了更高的要求。作为甘肃道路运输行业的财务审计部门，应更加重视对财政资金使用的监督和审计，保障资金的安全、有效使用。绩效审计作为更为一种更为适合的审计方式应该运用于审计工作中。

1绩效审计的含义

绩效审计是指审计机关在对政府各部门财务收支及其经济活动的真实性、合法性进行审计的基础上，审查其在履行职务时财政资金使用所达到的经济、效率和效果程度，并进行分析、评价和提出改进意见的专项审计行为。

2道路运输行业绩效审计的范围

结合我省道路运输行业的特点，绩效审计的范围包括以下几方面：

（1）财政性资金的支出。包括使用各种财政资金（主要为财政预算资金及中央车购税资金）投资的道路运输建设项目支出和单位的经费支出。

（2）使用以政府名义接受捐赠资金建设的道路运输项目。

（3）其他各种专项资金的使用。包括行政事业专项资金、社会保障基金等。

3道路运输行业绩效审计目标

审计目标是审计活动的既定方向和要达到的预定结果，也是审计理论联系审计实践的桥梁。审计目标是审计与外部环境的纽带，它直接反映社会环境的需求，影响和制约审计的外部环境的变化，会对审计目标提出调整要求，进而引起审计实践的变革。同时，审计目标对审计人员的审计责任也有直接影响，有什么样的审计目标就有什么样的审计责任。我省道路运输行业绩效审计目标可分解为：

（1）及时揭示项目建设管理中存在的各种违法违规问题，促进有关部门和项目建设单位严格遵守有关法律法规和财经纪律，保持廉洁自律良好形象。

（2）通过审计中发现的主要问题，分析问题产生的原因，并提出合理化建议，促进完善相关关政策、法规，促进行业改革。

（3）通过审计，检查项目立项和建设过程中是否存在违反环境保护等有关法律法规的问题，项目建设单位是否认真执行有关建设项目环境保护的法律法规，项目完成后对环境是否有负面影响等，促进项目建设和管理单位从环境效益出发，履行环境保护职责。

（4）及时揭示道路运输公共安全问题，分析原因，确保道路运输安全生产，人民群众安全出行。

实践中，根据不同公共投资项目的情况，在确定具体审计目标时，可以有所侧重。

4道路运输行业绩效审计的内容

4.1合规性

项目前期、执行期、建设结果和运行情况都必须遵守法律法规的相关规定。项目的运营、管理活动与法律法规规定的符合程度就是合规性审计的内容。

4.2合理性

审计实践中，绩效审计的合理性内容与效率性、效果性审计内容往往交织在一起。审计人员对道路运输项目实施绩效审计时，一方面要评判该项目管理活动的合理性，包括项目目标和组织实施计划是否明确，组织实施保障措施是否落实，以及每项具体管理行为的合理性等。另一方面要考虑项目总体安排的合理性，包括该项目是否符合国家方针政策和公共资金支持的方向和范围，是否符合本地区、本部门的产业政策和事业发展需要。

4.3经济性

经济性就是以较少的投入，获得较高的高质量的产出。对于道路运输项目来说，所耗费的资源主要是财政资金，也包括政府投入的各类无形资产，如土地、特许权、优惠政策等资源。要完成项目，还需要项目其他参与者以时间、精力、资金等各种方式投入的资源。节约的最低要求是不浪费。因此，经济性成为绩效审计考核的一项重要内容。

4.4效率性

效率性要求考核产出与投入之间的比例关系。任何影响投入产出比的因素都可以看作效率性问题。促进有关单位加强管理，防止浪费，提高投资效率。

4.5效果性

效果性主要是指既定的目标所实现的程度。效果性包括完成预算目标或达到计划目标。项目的效果比较复杂，需要结合每个不同项目来确定，在审计中，通常是按照预先确定的指标，采集数据，计算出项目实际

作者简介：蒋莹芳（1992-），女，浙江杭州人，研究方向：公司理财。达到各项效果指标值，得出对项目效果性的评价。这需要在审计时设定好各项效果指标值，通过实际测算数值与设定指标值相比较来确定效果性评价。

4.6环境性

环境性审计包括：项目建设过程中对环境产生的污染及其控制措施是否有效；对项目投入运营后的环境影响的评估；对项目资源消耗的可持续性作出评估，包括对一些项目设计中资源循环利用考虑是否充分的考量。

道路运输项目绩效审计的内容庞杂，如何才能把握重点，是绩效审计能否取得成功的关键。而如何把握重点，要根据审计目标而定。

5道路运输系统实施绩效审计的意义

（1）开展绩效审计是有促进经济发展的需要。道路运输站场项目具有投入资金多，建设规模大，建设周期长，产业链条长的特点，通过审计促进各地方政府以道路运输项目为抓手，加快项目审批、建设和改进管理，提高效益，达到促进经济增长，扩大充分就业，消化过剩产能的目的。

（2）开展绩效审计是建立高效廉洁机关的需要。道路运输场站项目较多，不易管理，容易滋生腐败。开展绩效审计能够有效预防腐败、建立高效廉洁的道路运输工作环境。

（3）开展绩效审计是维护人民群众利益的根本需要。道路运输基础设施是重大的民生工程。“要想富，先修路”。交通基础设施是物流、人员快速流动的重要载体，道路运输场站项目建设和管理直接关系物流周转速度和社会生产、生活成本，直接关系到人民的生活质量。因此，尽快开展绩效审计，是维护人民群众利益、建立现代化强国所必备的一个有力措施。

总之，探索适合我省道路运输行业的绩效审计是一项长期而又艰巨的工作，既要符合当地实际，又要适应行业特色，这就需要财务审计工作者的不懈努力。面对我省道路运输行业急需开展绩效审计的实际情况，我们必须加强学习，深入实践，以认真的工作状态和严谨的科学态度，积极探索，逐步建立和完善适合行业需要的绩效审计制度。

参考文献

[1]刘，刘文山.以科学发展观解读效益审计[J].河南审计，2008，（1）.

第6篇：财务审计合理化建议范文

关键词：农村审计；现状；对策

一、农村集体经济审计概述

农村审计工作是农村经营管理工作的重要内容，是各级农村经营管理部门的一项重要职能，它在农村财务、农民负担和土地承包监管方面发挥着不可替代的作用。通过审计，纠正和制止违纪违法行为，严肃财经纪律，堵塞经济漏洞，促进农村廉政建设。加强村级财务清理审计工作，直接关系到农村经济能否稳定发展，关系到干群关系、党群关系及社会稳定等重要问题。从审计实践看，制约和困扰农村审计工作的因素较多，一些政策问题亟待解决。

二、庆元县农村集体经济审计现状

（一）农村审计工作组织机构不适应

庆元县于1992年成立了县农村集体经济审计站。县级农经站工作人员4人，取得审计资格的人员只有3人，是兼职审计人员，而庆元县共有345个行政村。县级农经站为股所级单位，机构规格低，任务重，工作协调难，落实难，工作缺乏权威性。直到2002年，庆元县一部分乡镇一级农经干部才参加了省农村集体经济审计培训，取得了审计资格证。取得审计资格的乡镇农经干部均是兼职审计，充当了“既当运动员，又当裁判员”的角色。庆元县于2002年开始实行村级财务会计委托制，由于受经费等因素的影响，会计一直由乡镇农经干部兼职，同时乡镇农经干部又承担村集体经济审计工作。这种组织机构的不适应，不可能使审计结果取信于民，从法律的角度上说也是行不通的。为确保审计机构独立地行使审计监督权，审计机构应单独设置，与被审计单位没有组织上的隶属关系。根据审计的独立性这一审计监督本质特征，审计的主体应当是“独立”于被审计一方之外的审计机构和审计人员。

（二）农村审计工作手段不适应

农村审计人员由于受到审计工作实践经验、审计业务水平以及审计工作时间等方面的限制，所采用的审计工作手段简单，不能适应审计工作的需要。庆元县20个乡镇和县农村财务审计站共有农经干部34名，均是兼职审计，在审计过程当中，审计人员往往只简单地采用审阅法，注重阅读和审查会计凭证、账簿、报表，以及有关文件、预算或合同、管理制度等，而忽视了结合采用外调、查询法、复核法、核对法等其他手段进行审计，使审计工作达不到预期的审计效果。

（三）农村审计工作条件不适应

1、审计工作时间和工作精力得不到保证。庆元县村集体经济审计工作的主力军是乡镇农经员，但是乡镇农经员从事审计工作是兼职的。村集体经济审计工作时间紧、任务重，乡镇农经员不可能像专业审计机构一样把主要精力花在审计工作上，审计工作的时间就会显得很仓促，而审计工作的审计对象又比较多。农村集体经济审计的审计对象是村一级，相对来说比较偏远，交通极为不便，给审计工作特别是调查取证工作带来很多困难。

2、村集体经济审计是免费服务的。到目前为止，庆元县财政部门还没有将审计工作经费列入预算，审计经费无法保障，工作人员在执行审计业务过程中时常感到有心无力。在审计实践中，因为没有经费，不得不尽量压缩时间，这也必然会影响审计工作质量。

（四）农村审计人员素质普遍偏低

村级财务审计工作点多且面广，要求审计人员不仅应该具备较全面的财会知识，深谙相关制度和法规，而且还应该具备较强的协调、交往能力和文字综合处理能力。庆元县2004年刚刚开始较大规模地开展村级财务审计工作。县审计站的审计人员于2002年经过人员调动之后，才新进入这个工作角色。因此，县审计站的审计人员从事村集体经济审计的工作实践很短，缺乏经验，水平有限。乡镇一级由农经员担任的审计工作是兼职的，并且从事村集体经济审计工作的起步时间晚，开展的审计工作时间短，虽说已经过专业培训，但审计专业水平仍然受到很大的限制，特别是对国家的法律、法规和政策的理解和运用上还有待于进一步加强学习和研究。大多数审计人员缺乏协调、交往能力和文字综合处理能力。但由于各级农村经营管理机构（全部为事业单位）近年来进人较杂，培训工作滞后，审计人员素质跟不上形势发展需要。庆元县30名农经干部中，大专以上学历的只有13人，仅占43.3%；专业技术人员17人，占56.7%，其中中级以上职称的技术人员只有11人，所占比例仅36.7%。

（五）审计立法滞后

农村审计目前尚无全国性条例，仅有少数省市出台了地方性农村合作经济审计条例。农村集体经济审计工作结果所出现的村级财务严重问题，因为缺少专门的针对农村集体经济审计方面的法律、法规而得不到有效的解决。例如，在审计庆元县某镇某村时，发现该村的村主要干部铺张浪费使用集体公款，而支出单据所应具备的经手人、审批以及村民主理财小组审核等应有的手续却具备。因为没有明确的具体法律依据，村里又没有制定出具体的财务管理制度，给单据支出的合理性、合法性、有效性的定性问题带来了极大的困难。

（六）审计“处理难”

庆元县农村集体经济审计已经有了一个良好的开端，但是对于如何在审计过程中把查出的问题及时处理，就存在着一大难题。一是现行审计体制及其他一些人为的因素。审计人员在审计过程中没有处理决定的权利，使得查出问题与处理决定之间产生脱节，很难将查出的问题得到及时解决处理；在有关部门处理问题时，由于难免存在一些人为因素，使得问题被搁置下来得不到解决处理，有时也很难体现“有法必依，执法必严，违法必究”。二是审计工作结束后的处理阶段比前期工作难度更大。因为如果不及时把查出的问题予以纠正和处理，就会使群众觉得审计只是一种形式，产生很大的负面影响。但是，查出的问题牵涉到很多方面，很难面面俱到。三是社会不正之风带来的阻碍影响了问题的处理。

三、农村集体经济审计中的治理对策和建议

（一）改变农村集体经济审计组织机构不适应的状况

1、乡镇农经员不能继续担任村级会计。

2、改革村级会计管理体制，实行会计制。会计制坚持村集体经济组织资产所有权、使用权和审批权不变的原则，由乡镇政府批准设立农村会计服务中心，服务中心由乡镇农经站负责管理、考核、监督，按照公开、公平、公正的原则，由乡镇人民政府和县农业局在全县范围内向社会公开招聘，择优录取。会计的人数以5-8个村配备1名为宜，会计的工资由县、乡、村各级统筹安排。

3、加快行政村的并村步伐。目前，行政村划分得过多，造成了村级组织机构臃肿，“村官”队伍庞大，农村基层工作事务繁琐。把没有必要单独设立的行政村撤销，合并到其他行政村，减少村级组织机构，既可以精减“村官”队伍，降低行政费用，减轻农民负担，又可以解决聘用村级会计经费问题。这样一来，乡镇农经干部就可以从当前繁忙于村级会计工作中解脱出来，使他们有充裕的时间和精力进行村集体经济审计工作。

（二）运用多种审计技术，采用灵活多变的操作方式

审计人员在审计过程中，要针对不同的情况采用不同的农村审计工作手段。在审计过程中，审计人员除了要结合查询、复核、审阅、核对等审计技术方法外，还应面向广大群众，多听群众的呼声和要求，多了解群众的负担和疾苦。必要时，还可以深入农户进行审计取证和调查，增加与群众交往的机会，这对解决一些棘手问题大有帮助。村级财务审计工作应该协调借助相关部门的力量，采用灵活多变的操作方式。通常情况下，县级审计机关自行立项或接受委托，再根据审计项目确定具体事项，组成审计组进行审计。但村级财务审计的立项，由于审计内容和规模的关系，以及有时要对各乡镇、各村组的农业资金和非农业资金进行大规模的全面审计，需要其他部门如监察局、纪委、财政等部门的相互配合，这必须由县委、县政府来决定和安排。因此，村级财务审计可以根据各自具体情况，采用送达审计、就地审计或者送达审计与就地审计相结合的方式，如有必要还要进行审计调查。在具体审计过程中，应采取既要沉下去又不能陷下去的灵活方式，对于矛盾小、问题少的村可以集中送到乡镇所在地进行审计；对于矛盾大、问题多、群众呼声急的村，可以进行就地审计，也可以先送到乡镇进行审计后再到村里进行调查核实。这样更利于有的放矢，对症下药。

（三）改善审计工作条件，保证审计工作开展

要改善农村审计工作条件，除了进行村级会计管理体制改革外，乡镇政府的主要领导必须高度重视对村集体经济审计，提高对村集体经济审计工作的认识，为审计人员提供必要的生活条件和工作条件。财政部门要在经费上保证农村审计工作正常开展。

（四）内强素质，外树形象

提高审计人员的业务素质首先应从加强基层业务培训着手，由县农村集体经济审计站提出审计培训计划，有计划地组织乡镇农经干部进行中短期业务培训，提高基层审计人员的综合素质。要突出加强对农村审计人员的政治理论教育、职业道德教育和审计专业知识及技能教育，培养造就一支政治强、素质高、业务精、作风硬的农村审计队伍。通过考试考核等办法选拔具有审计、会计专业的审计人才，建立持证上岗和定期考核制度，淘汰素质低和工作不力的审计人员；加强审计人员政策法律及业务培训，使审计人员的政策法律水平和业务技能得到提高，以适应农村经济发展的要求；切实提高审计工作质量，审计报告要真实、可靠、严密，真正体现农村审计工作水平。通过扎实细致的工作，让社会各界了解、认可、支持农村审计工作。

（五）加快农村审计立法，树立农村审计工作权威

尽快制定全国性的农村审计条例和与之相配套的审计取证、报告、档案管理等办法，进一步明确农村经济审计的定性问题。各级政府和有关部门也应从实际出发，积极听取农村经营管理机构的意见和建议，制定相应的审计实施细则和相关办法，使农村审计工作有法可依、有章可循，充分发挥农村审计工作的监督作用。同时要加大审计宣传力度，增强基层干部的法律意识。各乡镇党委、政府应该把依法治乡（镇）、依法治村纳入发展经济的重要环节，加大基层审计宣传力度。建立健全乡镇、村两级财务管理制度和内控制度，增强基层干部的守法意识，提高群众的参与意识。将乡镇、村财务管理制度以更直观的形式展示并接受群众监督。

（六）采取有效措施，严肃查处农村财务方面的违法违纪行为

1、各级农村经营管理机构在农村财务审计中必须贯彻和落实依法行政、依法监督、执法必严、违法必纠的原则，按照有关法律法规和政策规定，高度重视追究违法乱纪人员责任的工作，该查处的要坚决查处，以保证农村财务管理工作的有序进行。

2、对于违反国家规定的财务收支行为，责令限期上缴其非法收入，限期退还非法所得，同时根据具体情况决定给予适当的经济处罚，如拒绝服从，可建议人民法院强制执行；对于侵占贪污、弄虚作假、失职渎职、等情节严重、触犯刑律的，审计机关应请纪检、检察机关协助查实，移交司法机关处理。

3、增加审计透明度。实行审计结果公开、干部退赔贪占资财公开、最后处理结果公开，让群众了解审计处理结果，增加群众对审计工作的可信度，并加大对审计成果的宣传力度。向社会公布审计成果，大力引入社会监督和舆论监督，是扩大审计影响、提高审计成果利用的有效途径。

4、敢于顶住社会不正之风，纪检、监察、司法部门要加大对贪污、行贿受贿等破坏市场经济秩序的违法犯罪打击力度，弘扬社会正气。

5、坚持审计结论跟踪检查，实行结论落实反馈制度和审计回访制度，督促结论落实，确保查出的问题得到整改，提出的合理化建议得到采纳。

参考文献：

1、叶志刚,李相志.审计理论与实务[M].中信出版社,2005.

2、陈正兴.环境审计[M].中国审计出版社,2001.

第7篇：财务审计合理化建议范文

摘 要：内部审计是现代审计体系的重要组成部分，是基于受托经济责任的需要而产生和发展，并深入到经济形态的各个阶段，是经济管理分权制的产物。随着我国经济模式的多元化发展，对内部审计设置的初衷有了巨大的变化，同时也对内部审计人员的专业技术水平提出新的挑战。本文通过多年来对超大型国有企业、不同经济责任实体、不同经济模式的内部审计实践，把内部审计的法律法规与公司各经营实体的运行相结合，重申内部审计在监督、控制、评价和服务等方面的职能，明确定位内部审计制约、防护、鉴证和服务性方面的作用。为促进企业科学发展，对内部审计实践提出了机构设置多样化、业务开展时空化、内审人员素质推进化、审计范畴拓展化等领域进行了探讨。关键词：内部审计 实践 发展内部审计是组织内部一种独立客观的监督和评价活动。它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计主要审计企业财务收支的合法性、内控制度的有效性、经营活动的规范性，以及与这些经营管理活动相关的会计资料的真实性等，以保证企业健康良性发展。企业管理是企业为实现一定目的而合理配置人力、物力、财力等各种资源，有计划的指导、监督、协调、控制经济活动的各种职能的总称。内部审计与企业管理的关系是由内部审计在企业管理中的职能和作用决定的。内部审计服务于企业管理，同时受企业管理制度的约束。

一、内部审计的职能为了全面开展审计工作，国家于1984年在部门、单位内部设立审计机构，实施内部审计。1985年10月了《审计署关于内部审计的规定》，使内部审计工作走上了法制化、规范化的轨道。现代内部审计是随着社会经济的发展和企业内部管理的需要逐步完善和发展的，对于超大型国有企业，多元的经营实体，多样的资本结构，其职能归纳起来不外乎监督、管理控制、评价鉴证、服务等职能。1、监督职能监督职能是内部审计机构监察和督促本企业内部各种经济活动，保障其在正常轨道上运行。通过对企业财务收支、经济效益、财经纪律等方面的审查，监督其真实性、正确性、合法性及有效性，是否全面履行经济责任等情况。企业内部审计监督有两层含义：一是代表企业股东及董事会等决策层对本企业的会计机构及其他职能部门的经济活动进行监督，监察其是否正确执行企业经营方针政策，是否完成任务，不仅在于查错防弊，重要的是检查评价；二是业务上受当地政府审计厅局的领导，代表国家对企业的经济活动进行监督。2、管理控制职能内部审计部门通过审计，对企业经营管理、生产技术等各部门进行规范的检查、取证、分析和评价，客观公正的做出结论，提出改进工作的意见和建议；协助领导进行科学决策，强化内部控制，堵塞管理漏洞，提高经济效益。据此，内部审计部门是企业内部一个重要的具有管理和甄别性质的职能部门。3、评价鉴证职能内部审计评价是内部审计人员依据一定的审计标准，对经营活动及其效益进行分析和判断，在掌握实际情况的基础上做出评价。评价过程的实质是针对审核、检查中发现的问题和缺陷进行评议，从而肯定成绩、指出不足的过程。评价是内部审计的核心职能。鉴证是对企业财务管理及其经济活动的鉴证和证明，据以做出审计结论。内部审计部门接受政府审计局委托或企业决策层指令，对企业财务收支及经济活动进行审核、检查、鉴证，反映和说明某一经济活动事实或某一方面经济资料是否真实、正确、合理和有效。4、服务职能服务职能是通过对被审查活动的分析和评价，向被审计单位提供改进工作建议和咨询服务，帮助其有效履行职责，提高工作质量的功能。企业内部审计服务职能有两层含义：一是要为本企业服务，对决策层负责，完成其指派的任务；二是为国家审计机关及企业上级行业主管部门服务，完成他们交办的工作。

二、内部审计在企业管理中的作用内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使监督和评价职能,完成审计任务，履行审计义务，在实施审计目标过程中产生的客观效果。1、制约作用内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，依照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，制止违纪违规现象的发生，保护国家财产和企业利益，维护正常的经济秩序；披露经济活动中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料的真实性和合法性；配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。在2007年度开展各类审计项目233项，通过对企业经济活动和内控制度实施情况的监督检查，针对存在的问题，提出合理化建议80余条，被审计单位采纳后，有效的防止了违纪违规现象的发生，维护了企业的正常经济秩序，对企业的健康发展具有重要的意义。2、防护作用内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革、降本增效起到了保证、保障、维护作用。自1993年开展工程审计以来，工程审计的专业面涉及基建、技改、机械制造、室内外装修等；经营主体包括各类子公司和控股公司。在2004年开展的办公楼预算审计项目中，经过科学规范的对造价、材料、施工过程、施工方法等进行审计，有效的节约了资金，降低了工程成本，强化了内部控制，保护了经济实体利益。3、评价签证作用内部审计通过开展对经营者届中经济责任审计，强化了内部监督机制，有助于督促企业经营决策者依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门考察、考核提供依据；通过开展对经营者离任经济责任审计，评价企业经营决策者在任职期间，生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。在2005年开展的某经营实体经营者届中经济责任审计中，发现该单位通过虚列负债、加大成本等手段隐瞒、截留收入，主管部门在审计结束后，依据审计评价结论，立即制定了对该单位的考核办法，重申了资金使用管理办法。该单位也积极采纳审计建议，按照资金管理制度进行了整改，严肃了财经纪律，促进了企业健康良性发展。4、促进作用内部审计通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，促进企业改善经营管理，提高经济效益；通过开展经济责任审计，发现制度本身的缺陷，及时反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题，促进经济责任制的完善和履行；通过开展对下属分公司、子公司审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，调动各方面积极性，促进各种经济关系协调发展。5、建设性作用建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。内部审计通过审查评价企业管理和内控制度的健全性和有效性，揭示薄弱环节，使其完善内部控制制度，解决自身存在的问题；通过审查评价企业财务收支和经济效益，寻找新的经济增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。

三、内部审计在企业管理中面临的问题1、现代企业制度的建立对内部审计机构的设置提出了更高要求随着现代企业制度的建立，企业的国际化、经营实体模式的多元化、经营者经营权的强化、信息发展的高速化等，都对超大型国有军工龙头企业的内部审计工作提出了新的要求。西方国家企业的内部审计机构隶属于董事会的审计委员会，直接对董事会负责，其他部门无权干涉，独立性较强。而我国企业的内部审计机构形式上也是对董事会负责，本质上却受经营机构及相关部门的制约和影响，独立性弱。导致这一现象的根本原因是由于资本隶属关系不同。内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，对企业的投资者和经营者担负着双重责任。一方面，内部审计部门对经营者进行监督，对投资者（董事会）负责；另一方面，内部审计部门对其他部门及所属单位进行效益审计，对经营者（总经理）负责。如何充分发挥内部审计的双重作用，适应快速发展的经济管理的要求，科学的设置内部审计机构就成为首要问题。2、投资主体多元化向内部审计提出新挑战随着市场经济的不断完善，由国家企业组织与个人共同参股组建的股份制企业逐渐增多，使内部审计职能和处境复杂化。在这种情况下，如何界定内部审计的责任，既能为不同的投资主体和各相关方面提供各自所需的信息，帮助他们进行投资决策，又能有利于企业的发展，这也是内部审计面临的新课题。在主体经济利益最大化的同一目标下，内部审计工作就应该依照审计法、会计法，针对不同的投资主体，不同的经营类型，提出科学、客观的内审结论，以促进不同资本主体的协调发展。3、提高内部审计人员素质内部审计是随着经营模式、资本架构、社会的发展、科学的进步而产生的新学科。内部审计人员的专业知识、审计经验、业务实践对审计工作的质量和效果都有较大影响。主要表现在文化水平、理论水平和业务技能需要随着经营实体的发展而提高，审计的专业知识和技巧需进一步强化和培训。尤其是随着信息化技术的发展，现有的审计手段已不适应审计工作的新要求，迫切的需要对审计人员的电算信息化审计技术进行培训。4、市场经济模式下，内部审计专业面需拓展随着市场经济不断发展，我国的内部审计需要由传统的财务审计向经济效益审计转变。现代企业制度的建立，企业性质发生了变化，产权制度发生了变更，国家不再扮演投资者与管理者的双重角色，而完全成为投资者参与企业的利润分配，而企业则完全成为经营者，负责企业的经营管理。在这种体制下，传统的财务审计只审查企业经济活动的合规性与合法性，已不适应现代企业的要求。内部审计应该进一步完善以管理审计为重点，融合财务审计，以风险为导向的内部审计模式，按照不同的经营实体运行规律，采取循环测试的方法，实现投资者与管理者的目标统一。

四、内部审计的应用与发展现行的内部审计是在政府干预下进行的，企业缺乏内在动力。企业设置内审机构时可结合企业规模大小、生产经营复杂程度、集团企业层次性、管理层高低等差异，科学的把内部审计与企业效益真正联系起来，因地制宜的设置内审机构，以实现企业价值的最大化。内部审计监督应从本单位的实际出发，把审计工作重点放在内控制度和经济效益上，对企业的经营管理和经济效益做出评价，提出建设性建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动做出全面、科学、准确的评估。因此，内部审计必须加快信息化审计步伐，转变内部审计人员的思维和工作方式，实现静态审计与动态审计相结合，现场审计与远程非现场审计相结合，事前、事中、事后审计相结合，从根本上提高内部审计的效率和质量。内部审计业务多样化发展的趋势要求改善内部审计人员结构，提高内部审计人员的素质。在选拔内审人员时不仅要具备财务知识，还应具备一定的管理知识和审计业务知识，建立内部审计人员资格认定制度，一方面使更多的优秀人才加入到内部审计行列中来，另一方面也可以较大幅度的提高现有内部审计人员的素质。同时把考核和培训结合起来，有计划地对内审人员进行知识更新教育，使其适应社会发展的需要。 内部审计要进一步完善以管理审计为重点，融合财务审计，以风险为导向的内部审计模式，大力开展内部控制审计评价工作，增强全员内控意识，在量化评价的基础上，进行定性评价，以促进公司激励与约束机制不断完善。经济责任审计与被审计对象考评相结合，在人力资源管理中发挥应有的作用。充分运用外部审计成果，负责对外部审计出具的内部控制报告和管理建议书的落实情况进行跟踪。把内部审计工作与经营实体的经营目标有机结合，以实现企业科学、高效的发展。

第8篇：财务审计合理化建议范文

关键词：董事会；独立董事；审计委员会；公司治理

中图分类号：F270 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）05-00-01

董事会如何有效履行自己的决策职责，是企业利益相关者最关注的问题。公司治理结构发展的历史表明，董事会专业委员会的设置和有效运作，是做实董事会职责、提升董事会运作效率和质量的有效治理方式。在以董事会为核心的现代公司治理系统中，审计委员会越来越受到有关方面的重视。

一、G公司简介

G公司设立于1993年，并于1996年在上海证券交易所上市。目前，公司注册资本约13亿元，是一个以供应链服务、房地产经营和金融服务相结合的服务型企业。自2001年起，G公司逐步开始设立董事会下属专业委员会，经过十余年的运作，董事会及董事会专业委员会已运行较为规范，独立董事参与经营决策的参与度较高、参与效果较好，为公司的经营发展和重要决策起到了重要作用。

二、G公司董事会审计委员会设立、人员构成及职责

在公司的六个专业委员会中，审计委员会为设立时间最早。它由3名具有财务和管理经验背景的董事构成，在公司的贸易、物流、地产、金融、工业等多方面提出了大量合理化建议，有效地健全了公司的内部监控机制。[1]担任委员会主任委员的C独立董事，为某知名高校会计学资深教授、博士生导师，具备丰富的会计专业知识和财务管理、内部控制建设经验；另外一位委员D独立董事同为某知名高校管理学教授、博士生导师，在企业管理及房地产投资等专业领域颇有建树。

公司审计委员会主要职责包括：提议聘请或更换外部审计机构；审核公司的内部审计制度，并监督执行；审核公司的财务信息；审查并监督公司内控制度及其实施，对重大关联交易进行审计等。审计委员会对董事会负责，委员会的提案提交董事会审议决定。审计委员会应对监事会的审计活动给予必要的支持和协助。[2]

根据审计、监督工作的日常性和持续性需要，审计委员会指定公司内控与审计部为日常工作部门，收集、准备委员会所需公司以及内外部审计等各项工作报告，董事会秘书所辖证券事务部则负责协调委员会日常会务性工作。

三、董事会审计委员会实质运作情况及特色

经过多年的运作摸索，目前审计委员会基本形成了定期会议为主临时会议为辅的审议形式，通过内部审计检查和外部审计监督的双重模式对公司整体内部控制架构和财务体系实施全方位监控。

1.内部审计检查与外部审计监督。公司审计委员会内部审计检查主要项目有：（1）每年定期检查内部控制结构；（2）制订审计计划；（3）负责设置并监控主要业务板块，对异常风险指标及时提出预警。

在监督和支持外部审计检查方面，审计委员会主要有如下工作：对公司选聘年度审计会计师事务所给予建议和评价，与会计师沟通，制定年度审计时间安排，敦促会计所审计工作进行并审核会计所出具的审计报告等。

2.审计委员会运作特色。在多年运作实践中，公司审计委员会形成如下几个特色。

第一，预审联席会制度。公司重视预算审计管理，审计委员会、预算委员会均为首批建立的董事会专业委员会。鉴于预算、审计存在事前预算事后审计的内在联系，在实际操作中公司逐步形成了预审联席会制度，负责对公司预算制定、执行以及阶段审计工作进行审议，将预算审计相结合，以便更好地对公司财务收支、资金使用进行管理。

第二，审计深度广度不断提升。审计委员会从最早的财务审计，发展到现在财务资金审计、内部控制审计、基础建设项目审计、各类专项审计等多形态审计，大大拓展了审计的宽度与深度。针对公司审计工作偏事后审计，偏贸易业务审计特点，公司审计委员会提出将审计前移，加强风险导向的审计，注重针对性地对公司管理流程中的风险点进行主动和重点的审计要求。针对2008年金融危机后企业业务风险有所增大的问题，公司审计委员会提出内控审计工作应注重加强诉讼案件和贸易风险的管理，完善应收款项、库存等方面制度和流程，对应收款项坏账准备和存货跌价准备等应时向委员会报告，增加了专项审计的工作深度。

第三，问题发现及纠错功能。审计委员会通过阶段审计及专项审计工作来发现公司经营管理中的各项问题，并且建立了对检查问题的整改与反馈机制，确保整改措施落实。为加强集团公司内部风险控制，减少和规避经营风险，公司审计委员会提出建立风险控制指标体系，加强事前和事中的控制。根据此要求，公司审计部门及时制定了《风险指标监控管理办法》并实施至今，对公司贸易、地产、物流码头等主要业务板块以及公司资金财务、投资诉讼等风险指标进行实时监控，起到了良好效果。

四、独立董事在审计委员会的角色和作用

公司的审计委员会能够充分发挥自身作用与委员会中占多数席位的独立董事委员有很大关联。独立董事的参与，对审计委员会的独立、专业、有效运作起到了积极作用。

1.独立性立场。在公司受托责任框架中，审计委员会的地位类似于在公司“内部”的外部人：一方面，隶属于董事会的身份使得审计委员会可以全面、及时获取公司信息，参与公司的决策；另一方面，鉴于独立董事的独立性特质以及审计委员会超半数为独立董事的人员结构，又能确保其在行使职责时能够客观、全面的看待公司，及时发现风险、提出问题。[3]

第9篇：财务审计合理化建议范文

[论文摘要]目前，中国国有企业人才流失现象非常严重。本文就人才流失的原因对国企造成的影响以及应采取的对策做出分析。

一、国有企业人才流失的主要原因

1．追求良好的工资福利待遇。国企薪酬低、待遇差。随着住房、医疗、养老保险等制度社会化，国企在福利保障方面已经没有优势。相反一些非国有企业工资水平、福利待遇高于国有企业，外界优越的工资福利条件具有强大的吸引力，这是大部分国企职工“跳槽”的主要原因。

2．寻求自身价值的实现和潜力发挥。目前，大多数国企用人机制僵化，一些国企人事管理还没有打破传统的干部管理模式，任用干部还存在论资排辈和任人唯亲的现象，一些人才没有发挥才华和能力的平台。另外部分国企机构设置不合理，岗位职责不明确，部分人学非所用。相反，非国企用人机制灵活，任人唯贤，用其所长，给人发展的空间。

3．谋求拓展自己更大的发展空间。许多优秀人才苦于国企技术力量薄弱，工作环境差，在国企工作数十年，难以做出成果。再加上“出国热”“特区热”的冲击，于是一些国有企业的“骨干”纷纷出国或到发达地区，去寻找可以尽情施展自己才华的天空和舞台，以实现自己的价值和人生抱负。

4．人才市场的建立加剧了人才的流失。随着我国经济的快速发展，首先是经济发达地区出现了人才短缺现象，人才短缺加剧了人才的竞争。有关人事制度和用工制度的变化，为人才流动提供了宽松的政策环境，国企、三资企业、私企和乡镇企业都可以参加到人才竞争行业中来，这就为人才流动提供了极大的方便和可能。

二、人才流失对国企造成的影响

1．无形资产严重流失。关键人才的流失势必造成许多方面的损失。高水平的管理人员是企业的脊梁，他们的离去削弱了企业的管理能力；优秀的技术人才能使企业保持技术上的优势，其流失不仅使产品开发工作停滞，而且使关键技术流失；精通市场的销售人员能确保企业市场优势，其流失会导致市场份额下降、利润锐减。

2．提高企业竞争力的成本。培养人才需要时间少则3-5年，多则时间更长。培养人才也需要一定的资金投入。国企花费一定时间和金钱培养出来的人才一旦流失，培养新人需要时间，也需要更多的资金投入。在此期间如果遇到企业发展的契机，因没有人才而在同行竞争中受到更大的压力，丧失机会其造成的损失恐怕不是一个小数字。

3．给企业带来更大的威胁。流失后的人才大部分成为国企的竞争对手，有一部分人创办了自己的公司，还有一部分人加盟到相同或相近企业任职。在激烈的市场竞争中，这无疑使原国企雪上加霜。

4．给员工带来心理上的冲击。所谓人才，大都是指那些技术好、能力强、素质高的人。他们是企业的骨干或精神支柱。他们的离去无疑给其他员工心里蒙上阴影，导致人心不稳、精神不振、凝聚力涣散。人才的流失还会产生“磁石效应”，往往引起相关人员的连续“跳槽”，这无疑会对原企业产生致命打击。

三、针对企业人才流失应采取的对策

1．企业领导要不断更新人才观念。面对越来越多的人才流失现状，很多国企使出软硬兼施的招数阻碍人才外流，最后不仅是人才留不住，还导致与员工关系紧张。与其殚精竭虑地捆住人才，不如大大方方的给那些想离开的人才以方便，把他们视为单位的朋友、资源，与其保持终生交往，使其流而不失，也许有一天他们会给单位带来新的资源。

2．找出问题，加以改进。一般企业人员离职时，将关注点放在财务审计、工作交接及实物资产交接等问题上。事实上建立离职面谈制度或许效果更好。由于离职人员准备离职，他们对单位的忌讳很少，往往对企业内部的管理、企业文化、公司理念、公司发展战略及其他问题能做出客观、公正、大胆的评价。可以说离职人员的抱怨是企业最宝贵的财富，了解离职人员具体的离职原因，有助于发现企业管理的“症结”，企业可以针对这些问题加以改进，有助于提高国企管理水平，提高企业的市场竞争力。

3．切实改进目前国企的工资分配政策。工资收入是职工生活最基本的物质基础，待遇的高低也是自身价值最直接的体现。国企应改变目前分配政策中“干多干少一个样，干亏干盈差不多”的分配现状，要让贡献大的职工获得高报酬，收入分配要向经营人员、技术人员倾斜，打破不合理的平均主义，切实拉开分配差距。

4．建立良好的用人机制和奖励机制。首先是建立公开、平等、竞争、择优为导向的有利于人才快速成长的选人、用人制度，把有能力、有魄力的优秀人才选拔到领导岗位上来。打破干部终身制，实行干部能上能下制度。其次是建立良好的奖励机制。市场经济条件下，物质激励是最有效的激励。对于工作出色、业绩优异的职工，要在职工住房上、奖金分配上给予体现。再次是要重视对职工的精神激励。如鼓励职工为单位的经济发展提出合理化建议，评选合理化建议奖，对有贡献的员工实行记功、嘉奖、职称晋级、评选先进代表等精神激励方法，激发他们的成就感和进一步做好工作的上进心。