财务分析要素精选(九篇)

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第1篇：财务分析要素范文

关键词：财务会计 基本要素结构 分析

一、企业财务会计基本要素的含义

企业财务的基本要素主要是指：资产、负债、企业主的权益、企业经营所发生的费用、以及收入五部分内容。企业财务基本要素结构是指用来描述企业资、负债、收入、费用等基本要素相互之间的联系。

财务会计基本要素是维持企业正常经营最基本保障，同时也是企业经济活动与资金运动的基本条件，是整个财务会计体系的“框架”。而反应财务基本五要素之间关系，就是财务最基本素的结构体系（有书上也叫结构模式）。

1.资产：中国于一九九二年的《企业会计准则》将资产定义为：“资产是企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。”该定义的阐述了资产的特征。还有人把资产定义为：“资产是特定企业所实际控制的，具有获得未来经济利益能力的资源”。

2.负债：IASC解释，负债：“由于以往事项而发生的企业的现有义务，这种义务的结算将会引起含有经济利益的企业资源的外流”。 而中国《企业会计准则》将负债解释为“企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。”

3.所有者权益：中国《企业会计准则》将所有者权益解释为：“企业投资人对企业净资产的所有权。”是指投资者合法地将资金投入到企业，对企业的相应捅有资产合法所有权。

4.收入：IASC，认为收入是指“会计期间内经济利益的增加，其形式表现为资产流入、资产增值或负债减少而引起的产权增加（但不包括与产权所有者出资有关的类似事项）”。而我国在颁布的“收入”会计准则中，认为收入“是因销售商品、提供劳务以及他人使用本企业资产而导致的经济利益的总流入”。

5.费用：IASC对“费用”的解释为：“会计期间经济利益的减少，其形式表现为资产流出、资产递耗或发生负债而引起的业主产权减少”。「1

二、财务会计基本要素结构分析

1.国内外关于财务基本要素结构的不同理解分析

中国大学会计教材中将“资产=负债+所有权益”和“收入-费用=利润”作为“会计方程式”，而西方发达国家以美英等国为代表的大学会计教学中，却以“资产=权益”或“资产=负债+业益”被称作“会计方程式”。 美英等国家以“资产=负债+业益”作为会计基本要素结构体系的基础，来表述财务会计结构体系中各种方法建立与运用，却没有把“企业的收益”即（收入-费用）+利得-损失等作为会计方程式。有专者分析其原因是两方面：⑴以“以资产=负债+业益”作为会计基本要素结构体的基础来阐述复式记帐的方法理论基础，解释完全合理，如果增加其它的“会计方程式”反而是画蛇添足。⑵以“企业全面收益”作为财务会计结构体系只能说明收益、收入以及费用等之间的量化关系，不能说明其在经济内容上的联系，这点很重要。

我国以“资产=负债+所有权益”和“收入—费用=利润”作为“会计方程式”。还有专家考虑到：“收入是利润的基础，是利润增加的主要要因素，而费用（也叫成本）是利润减少的主要因素”从上面分析又得出下面综合会计方程式：资产+费用=负债+权益+收入。

虽然我国的财务会计结构体系，在很多方面不如西方发达国家，但在完整反应财务会计基本要素结构体系的内在规律方面，我国的会计学的研究者们就明显地超过西方的学者。这主要是与我国研究者的价值观有很大的关系。不过我国的会计学研究者们也存在遗憾。我国会计学者不能揭示两个“会计方程式”之间的关系，也无法提供“综合会方程式”成立的充分理由。

2.财务会计基本要素结构体系的确立分析

⑴财务会计基本要素结构体系的确认存在的问题。

①因为对“收益”等要素存在不同的理解，人们只看重“资产=所有者权益“的结构体系的运用，而没注重到“收入”和“费用”要素以及它们之间的关系。②对于资产、负债、业益等要素收入和费用之间的内在关系无法做出合理的解释。对于资金运动中静态表现内容要素之间的关系看法，几乎差不多，但对于静态与动态内容要素这间关系的理解就是大相径庭了。

⑵财务会计基本要素结构体系的确认。

财务会计基本结构体系的作用在于反应企业经济活动，以及资金的运动的基本规律，是作为账户、复式记账等会计特有方法的理论基础。确立基本要素结构体系，是从企业资金运动与相关的经济业务规律入手。有关的经济业务，主要抱括资本（金）的投入与退出以及内部经营使用。资本（金）投入与退出企业，就会使企业的资产、负债和所有者权益要素发生变。资金在企业内部的运营，实质上就是一个不停地投入资金（即费用或叫开支）和不停地收回新资金（即收入）过程。这个过程就是反应在企业财务会计基本要素费用和收入的变化。「2

参考文献：

[1]财务会计基本要素含义新释「J；财会月刊；唐国平；2002.06

第2篇：财务分析要素范文

关键词：公司；财务分析；框架；超越

中图分类号：F230

文献标识码：A

文章编号：1000-176X(2006)140-006％07

财务分析作为一门独立的学科已有近百年的历史。近百年来，人们已经习惯性地、不假思索地沿用着在它早期就已形成的一套框架结构，很少从总体上审视这个学科的框架是否能适应现代公司的经营和管理环境，因此也很少在总体框架结构上有所突破。被大家习以为常的那个财务分析框架真的就不能再有所突破和超越了吗?

一、适当的和可确定的名称之选择

诸如数学、哲学、经济学、会计学等，每门学科都应该有它适当的和可确定的名称，但在财务分析领域，我们所能看到的却是极不确定的混乱状态。诸如财务报告分析、财务报表分析、会计报表分析、财务评价、财务分析、经营分析、经济分析、经济活动分析等，尽管它们在含义上有所差别，却经常地见诸于国内外各类有关财务分析的教科书之中。在这些概念或名称中，使用频率最高的可能要数财务报表分析、经营分析和经济活动分析。

“财务报表分析”或“财务报告分析”经常地被美国学者使用。所以如此，部分地是因为历史传统和习惯，部分地出于对财务报表或财务报告使用者的考虑。借助财务报表分析或财务报告分析，可以进一步解释并提升财务报表或财务报告的使用价值，以满足结构广泛的报表读者的需要。如同LepoldA.Bemstein、JohnJ．Wild在《财务报表分析》一书中所言：“我们的选择是适应财务报表使用者更广泛的注意力，我们的做法是将分析与许多直接或间接的财务报表使用者相联系”。而在日本，有关财务分析的著作多半冠以“经营分析”的名称，如日本古川荣一著《经营分析入门》　(1955)，松本雅男著《经营分析入门》(1959)，国弘员人著《经营分析体系》(1959)，西野嘉一郎著《经营分析》(1959)等。日本惯用“经营分析”，主要是受德国传统的影响。德国学者KurtSchmaltz于1927年所著《美国财务报表和经营分析》和1929年所著《经营分析》，前者介绍美国的财务报表分析，后者介绍美国的经营分析。后一本书对日本财务分析转变为经营分析影响甚大。20世纪60年代，日本的财务报表分析改称为“经营分析”(BusinessAnalysin)，其中以Diamond公司董事长石山贤吉所著的《决算报告的阅读》为最早，后由日本银行统计局开始从事经营分析，并发表企业经营分析的结果。“经济活动分析”是前苏联所惯用的概念，在范围上已经超出了财务分析的界限，而将财务分析与非财务的经营和管理分析寓为一体。在中国，20世纪90年代之前更多受前苏联传统的影响，院校开设的课程一般取名“经济活动分析”，20世纪90年代以后转向接受美国的传统，更多地使用“财务报表分析”，同时其他概念并存使用。比较而言，国内学界在概念的使用上可说是最为多元和混乱的。

尽管这些概念都有其产生和使用的特殊背景，但我们更倾向于用“财务分析”给这门学科定名。尽管企业的各项活动(包括财务的非财务的、经济的和技术的、经营的和管理的、内部的和外部的)都需要展开分析，并且企业的各项活动分析之间又彼此影响和限定，但有关非财务的分析(如技术分析、技术经济分析、生产分析、市场分析等)，事实上已包括在对应于这类活动的研究学科之中。因此，若再沿用前苏联的名称，势必会造成学科间的交叉重复。至于“经营分析”，我们的感觉是名不符实，显然不如“财务分析”贴切。最值得解释的是“财务报表分析”或“财务报告分析”，笔者不倾向使用的主要原因是它们会将这门学科的内容和用途限定在一个不适当的范围并限制其发展。

首先，财务报表或报告分析属于事后分析的范畴，要想融入事前分析或预警分析的内容似有很大的困难。这也是美国的许多财务报表分析著作中缺少前瞻性分析特别是财务危机预警分析的重要原因。然而，预警分析对现在的面临激烈竞争环境、随时都有可能陷入失败境地的公司来说又是如此的重要，甚至是越来越重要。从翻译过来的美国教科书来看，这项极其重要的内容，常常既不出现在财务管理类教科书之中，也很少嵌入在财务报表分析类教科书之中。预警分析的缺位，让我们不能不去思考财务报表或报告分析的超越问题。

其次，拘泥于财务报表或报告分析，难免会出现“一叶障目、不见泰山”的错误。财务报表分析的教科书往往会诱导分析人员过分关注分析的细枝末节，从而忽视对公司进行广泛和严格评价的可能性。有能力的财务报表分析人员应该把他们的任务当成一项企业分析来解决，而财务报表或报告分析显然无法实现这样的任务。至少是现在通行的财务报表分析框架，还没有从整体上把握企业战略及全局的能力。

再次，财务报表或报告分析将更广泛的报表使用者纳入其关注的对象，也就等于将重点集中刁：所有报表使用者的共同需要，这将很难兼顾各类报表使用者的个别需求，尤其是公司管理当局的分析需求。因此，尽管财务报表分析研究人员十分关注报表分析对公司管理当局进行评估和决策的意义。但他们所设计的内含偿债能力、盈利能力和营运能力等模块的报表分析框架，确实是很难实现对公司管理当局有意义的分析目的。很显然，现有的财务报表分析框架是“向后看”的，并且常常不能有效地与公司战略、价值创造、综合竞争力和核心竞争力、流程再造等当今公司管理当局的重要关注点相联系。即使是管理当局十分关注的风险问题，通过现有的报表分析框架也是很难充分描述和评价的。

基于以上原因，要使这门学科有更广阔的发展空间，将其名称限定为“财务报表分析”还是远远不够的。笔者认为，定名为财务分析可能要比财务报表分析更适当。

二、现有财务分析框架及其缺失

迄今为止，学界对财务分析所能包括的要素或模块也是各说不一。在国际上，财务分析通常被归纳为比率分析学派、经营分析学派、财务危机预测学派和资本市场学派四大学派，各派所关注的分析重点亦有不同。比率分析学派在财务分析史上最早出现，所关注的是在财务报表基础上转换而成的各类财务比率及其应用。David E．Hawkins将常用的财务比率事实上分为流动性比率、偿债比率、资金管理比率、盈利性比率和成长性比率五类。财务危机预测学派强调将财务报表分析的重心从对历史结果的分析转向对未来的预测，强调报表分析的主要功能是对未来事项的预测能力，他们经过长期的检验、计量流动性、资本结构、盈利能力和其他一些重要比率预测企业破产和出现财务困境的一些模

型。资本市场学派认为报表分析的作用在于解释和预测证券投资报酬及其主要风险，因此重点探讨财务比率在预测证券报酬的作用以及会计收益的性质与证券报酬的关系。这些学派各自从一定侧面揭示了财务报表更丰富的内涵和价值。

但是，从表1所列3种教科书及其他财务分析类教科书的描述情况看，财务分析框架的内核或基本要素其实并无差别，有差别的只是衍生性或派生性分析的要素。现有财务分析框架的内核显然是“四要素”，即偿债能力、资产营运能力、盈利能力和发展能力，对应的分析工具也就是四类财务比率，即债务比率、资产周转比率、收益比率和成长比率。在各类教科书中，对这“四要素”的分析内核所借助的分析方法基本上都是比率分析法、结构分析法和趋势分析法三类。这些内核、分析工具和分析方法，其实在财务分析这门学科产生的早期阶段就已存在并被广泛运用。财务分析的衍生性要素在教科书中各显差异。归纳起来主要有预算分析、信用分析、投资分析、成本费用分析、收益质量分析、盈利预测分析和财务危机预测分析等。对于衍生性分析要素的安排，很多都是随意性的，很少显示前后要素间及与基本要素间的逻辑关系。

问题在于，以“四要素”为内核的财务分析框架，其对现代社会的适应性如何?寻找这一问题的有效答案，需要我们客观地分析评估现代公司所面临的环境及其对财务分析工作的新要求。试图无一漏失地描述当今社会中公司所面临的环境变化和挑战是很困难的，甚至是不可能的，但就对财务分析有重要影响的环境变化因素进行归纳还是可以尝试的。仅就经济环境而言，至少包括：

(1)战略成为公司运行和发展的导向因素，并且战略决策通常是在更大范围的内部和外部利益相关者压力下做出的。战略导向时代的出现将改变着管理的型式，强调“向后看”的管理转向强调“向前看”的管理。

(2)信息技术的快速发展及其在公司运作领域的广泛应用，特别是公司一体化信息平台的搭建和运作，使公司战略与业务、经营与财务进入一体化运作的新阶段，公司财务必须联系战略、经营、资源配置和绩效衡量等管理要素。

(3)随着以信息技术为媒介的联系方式的变革，制造商与它的供应商、客户等方面的关系越来越密切，公司的管理和发展开始超越公司的边界，转向价值链或价值网管理，同时以合作性为特征的战略联盟得以高度重视。

(4)以客户为中心的经营模式的确立改变了公司价值链的方面，传统的从资产与核心能力开始的价值链转向从客户开始的价值链，并进而要求我们改变对企业的定位和设计，新的设计将内含客户选择、价值获取、价值保护和业务范围四个要素。

(5)过剩经济和买方市场结构的形成和发展及在此基础上出现的客户讨价还价能力的提高，使商品经营进入了一个微利时代，迫使企业不得不转变经营方式和转换盈利模式，于是一种风险性更大同时收益性也更强的资本经营受到公司的关注，公司并购和重组活跃，资本市场高度流动和发展。在这样的经营时代，公司所面临的风险也将比历史上任何一个时期都大。

(6)资本频繁的跨国界流动及跨国公司的迅速发展，推动经济全球化的进程加快。

(7)可持续发展战略的提出引起公司对环境、资源、生态、社会责任等问题的关注，科学的发展也相应地开始“绿化”或“生态化”。

面对这些变化和挑战，经济学、管理学甚至会计学都已经做出了积极地回应，然而财务分析框架在多大程度上有所扩展和改进呢?我们所看到的，似乎是一个僵化了的分析框架。首先，这个框架，很难说它就是以公司价值创造为目标追求的。它所强调的依然是专家的分析职能，其关注点尚未转向公司的增值职能。其次，这个框架缺乏与战略间的联系，因此缺乏应有的整体性和层次性。尽管教科书的编写者强调在进行报表分析之前首先要关注和识别公司的战略，预测这一战略的可能结果并且评价这一战略对公司是否适合，以避免犯“一叶障目、不见泰山”的错误，但这个框架还是不可避免地会将读者引入报表的细枝末节。大凡学过财务分析课程的人，也许能有记忆的就是那“四个要素”和一些财务比率了，有谁会将财务分析与公司战略联系到一起?!第三，这个框架人为地将财务与经营割裂开来。尽管分析框架的“四要素”中内含财务与经营两个领域，但对经营问题的关注通常局限于经营效率的评价上，并且对经营效率的评价是与公司价值创造的目标相脱节，与公司战略、资源配置和绩效衡量相脱节，与公司经营过程相脱节。在多数的财务分析教科书中，市场分析和成本费用的分析是被排除在外的，其结果一方面会降低分析结果对公司管理当局的应用价值；另一方面也使经营效率分析与评价停留在表面上。排除市场和成本费用分析的经营效率分析，等于是把经营结果与其形成过程相割裂的分析思路。从“四要素”分析框架中，我们完全能够看到经营效率的高低及其变化，但若想了解其中的缘由及其主客观因素的影响程度，就很难达到目的了。由于“四要素”框架是一个财务与经营断裂的框架，所以在这个框架中，我们所能观察的公司风险仅仅是财务的风险，而且还不是完整的财务风险，经营的风险以及越来越受重视的战略风险，就只能到框架之外去寻找了。第四，公司的价值常常并不是由单个企业所决定的，尤其是在客户导向的时代。客户导向、战略联盟和价值链或价值网管理等，这些新思维和新方式所能告诉我们的，是要在超越公司的更大的范围内观察和评价公司的风险、效率和价值创造能力，就是也将价值创造能力的分析与公司的价值链或价值网结合起来，而这种结合显然是“四要素”框架多力所不及的。第五， “绿化”和“生态化”的发展模式，要求我们将公司财务分析与生态分析、将公司财务业绩与环境业绩结合起来考虑，很显然这也是现有分析框架的缺憾。以上的分析集中到一点，现有的以“四要素”为内核的分析框架，面对活生生的公司环境还是不具适应性的。当我们沉浸于财务分析的细节问题时，我们很难发现财务分析在整体框架上的缺失，而一旦我们跳出现有的分析框架，确立起整体主义的思维模式，将视野和思路放大到公司日益变化的生存和发展环境上，把财务分析嵌入到公司大系统及其发展趋势上，自然会发现其中的问题与缺失。

三、财务分析视角之转换

面对新的公司环境，财务分析框架结构研究视角需要转换，框架结构的内容需要扩展，这是惟一能增进财务分析框架对公司环境适应性的途径或方式。联系上述公司环境变化及其对财务分析的要求，我们主张在研究和建构新的财务分析框架时，应当确立起包括财务学视角、价值创造视角、战略视角、生态化视角、价值网视角等在内的一系列新的视角，并以此为突破口来扩展财务分析的框架结构。

1．财务学视角的财务分析

这涉及财务分析的学科归属问题。在财务与会计平行的观点或模型下，财务分析归属于财务管理学还是会计学，目前还是不清晰的。检索一下有关的教科书，我们可以发现两种并存的学科安排：一是将财务报表分析作为会计学的一个模块安排；二是将财务分析嵌入到财务管理学的模块体系之中。这样的学科安排让人迷惑：财务分析究竟归属哪些学科?这个问题对确立财务分析的立场和框架至关

重要。因为，会计学与财务管理学虽有内在的逻辑联系，会计所提供的报表信息通常被认为是进行财务管理的重要依据或基础，但两种学科所体现的立场及所服务的对象还是有差别的。公司财务学的立场显然是从公司管理当局出发的，着眼于帮助公司管理当局如何有效地培育、配置和使用财务资源；而会计学的立场是公司全部的信息使用者，着眼于为公司的利益相关者提供有用的信息。因此，如若归属于会计学，财务分析实际上就是会计核算工作的延伸，是对会计核算产品的一部分――对外财务报表――的进一步解释和说明，其所服务的对象就是以股东和债权人为主体的范围更广泛的报表使用者，在框架结构的安排上，就会把“财务报表分析”作为重心，着眼于根据各类报表使用者的共同需求对财务报表的数据进行转换和对公司的财务状况、经营效果进行识别和判断；而若归属于财务管理学，其所服务的对象就是以公司管理当局为主体的信息使用者，在框架结构的安排上就会特别关注管理当局的需要，着眼于依据以财务报表为主体的公司有关信息资料，对公司的整体与结构及其未来发展趋势进行分析。在这两种安排中，我们更倾向于归属财务管理学的安排。因为这将给扩展财务分析提供更大的空间，以提升财务分析的价值，同时又能更好地兼顾和服务于管理当局以外的其他信息使用者，使他们能够对公司有更全面的识别和判断。

2．价值创造视角的财务分析

公司的目标是价值创造，这一观念已被学界和实务界广为接受。日本野村证券公司的北尾吉孝在考察了大约300家公司后发现，按照这一理念经营是走向成功的捷径。从表象看，财务分析与价值创造似乎是远隔千山万水的事，但细加分析，二者的关联甚密。公司价值与现金流量和财务报表有密切的关系。公司价值创造需要以有效的现金流量分析和规划为前提；公司价值的识别和评价需要以现金流量特别是自由现金流量的分析和预测为基础；借助财务报表，可以有效地分析公司价值创造的驱动因素，等等。以价值创造为出发点设计财务分析框架，需要借助这个框架解决：公司价值如何借助于报表及相关资料来衡量；如何借助报表分析和解释价值创造的驱动力量(价值创造能力)和影响因素；如何借助报表及相关资料来预测公司价值及其变化趋势。价值创造视角的财务分析框架将能够实现与公司价值创造的目标定位相对接。

3．战略视角的财务分析

在战略导向的管理时代，财务分析确立战略的观点是必然的选择，这需要将战略分析纳入财务分析框架，并借助于财务报表及相关资料分析公司行动与战略的一致性。战略导向的财务分析需要将分析与战略、经营、资源配置和绩效衡量有机地连接到一起，形成公司整体的分析框架。战略、价值与价值驱动因素之间有着密切的关系，战略导向的财务分析还需要将战略分析与价值驱动因素分析连接起来。

4．价值网视角的财务分析

检索一些现有的文献，管理学界比较热衷于使用“价值链”来描述公司的价值创造和影响过程。而事实上，从财务的角度看，价值是在网络中而不是在单一链条中创造和影响的。对公司价值创造做出贡献的主体，显然并不只限于客户和供应商，股东、债权人、政府等，它们无一不对公司价值创造施加影响，因此事实上也构成公司价值创造的驱动力量。并且从财务的角度看，公司的价值(比如EVA)也是在扣除了这些利益相关者的财务回报期望后衡量的。因此，就财务分析而言，更有意义的概念可能是价值网而不是价值链。

然而，不管是价值网还是价值链，这些思想都需要我们在进行公司财务分析时超越公司的边界，从更大的范围上对公司内部的价值创造问题展开分析。从价值创造角度看，公司的成本和效率均不是单个公司影响和决定的，也不是单个公司所能控制的。因此，对公司的成本和效率进行分析，理想的选择显然不是局限于公司内部来进行，而是站在价值网的角度来揭示各类利益相关者对公司成本和效率的影响，进而为公司确立合理的战略提供依据。

5．生态化视角的财务分析

生态化视角的确立通常与环境污染、资源枯竭及在此基础上可持续发展战略的确立有关。基于利润最大化的目标定位、财务压力、市场竞争以及建立在历史成本基础上的传统会计模式等一系列起抑制作用的因素的影响，许多企业并没能将环境问题和可持续发展的原则有效地运用于战略和日常经营之中。不过，现在依然有一些有力的推动力，促使企业改善环境业绩和对外提供环境报告。将环境和生态视角引入公司财务分析体系是有必要的，因为它们与公司的价值创造密切相关，是价值创造的一个重要驱动因素。大量的研究表明，股票市场对良好的公司行为是有回报的。Klassen和Mclaushlin在1997年所做的一项研究发现，当企业在环境问题上表现良好时，企业的股价倾向于上升，平均达到0．82％；而当企业发生一次环境事故时，例如井喷，企业股价大约会下降1．5％。英国特许管理会计师协会在1999年所进行的一项研究也表明，企业环境义务与公司盈利能力之间存在一定的联系。对于绿色公司和非绿色公司而言，绿色公司的资本回报率要高出5％。

联合国国际会计和报告政府间专家工作组于2000年制定的《企业环境业绩与财务业绩指标的结合》，建议将环境业绩与财务业绩相结合，来测度企业的生态效率以及预测环境问题对未来财务业绩的影响。在这项国际会计与报告标准中，生态效率被定义为环境业绩变量与财务业绩变量的比率。其所推荐的衡量生态效率和环境业绩的两类指标体系，为我们建立生态化视角的财务分析框架提供了一种可行的思路和方法。在可持续发展的战略框架下，公司的财务分析再拘泥于传统的财务与经营效率，就显得不合时宜了，生态效率和环境业绩作为企业总体效率的重要组成部分，应当纳入财务分析框架。

四、财务分析框架之扩展

确立新的财务分析视角对扩展财务分析的框架结构是必要的，但财务分析框架的扩展还需要进一步明确公司价值驱动因素或价值创造的影响因素，以便于合理界定财务分析的框架要素及其逻辑关系。

很显然，战略选择系最高层次的价值驱动因素。战略反映了管理当局为了实现公司价值最大化的目标所做的重大选择。从一般意义上说，战略是最具全局性、重大性影响的价值驱动因素。公司价值的创造、保持和销蚀受到由战略设定到企业日常运行的各种活动中的管理决策的影响，当资源如人力、资本、科技和商标等都得以合理配置，以至于所带来的收益超过支出时，价值创造就得以实现。

在战略构架下经营运作层面的价值驱动因素，人们习惯上从经营和财务两条主线来认识和把握，把价值创造的关键因素归纳为经营获利能力(用税后投资回报率衡量)、资金成本(用加权平均资金成本测量)和增长能力，即“创造价值：改善经营X转换财务政策”。所以选择经营和财务两条主线，最主要的原因可能是这两者通常被认为是公司最基本的活动，于是财务会计报表的设计、公司战略和风险的划分等也均是按这两条主线来展开①。

“两条主线”的价值驱动因素分析模型所存在的问题至少有三个：一是忽视生态效率和环境业绩对公司价值创造的实际影响，而这种实际影响已经是有关的大量研究所证实了的；二是尚不能清晰地描述公司价值创造的源泉，也就是利益相关者在公司价值创造中所做的贡献，因此对公司如何更合理有效地募集和配置资源，该模型的作用还十分有限；三是借助这个模型，我们很难判断一家公司现在处在何种状态，未来将会有怎样的变化，因此对扩展财务分析框架的意义还有限。这个问题涉及财务分析的目的问题。在所接触到的文献中，对这一问题的把握有两种类型：一是从报表使用者的角度把握，认为分析的目的取决于信息使用者的信息需求，而那些重要的使用者在信息需求结构方面的差异是显著的；二是从公司实体的角度把握，认为分析的目的是借助报表来识别公司现在乃至将来所处的经济状态或经济实情，以帮助公司的相关者做出合理的判断和决策。在这两种表述中，我们持第二种。面对着大量的风险和失败，任何一个与公司有着利害关系的组织或个人都应该掌握识别公司所处状态特别是经济状态的技巧，而提供这种技巧的学科当属财务分析学科。

不过，值得研究的是“公司经济状态”一词的内涵及其与价值驱动因素的关系，这会影响笔者所扩展的财务分析框架结构。几乎在所有公司里，高层管理人员所关注的基本经济状态至少包括五大方面，即实力状态、风险状态、效率状态、质量状态和成长状态，危机或失败状态内含其中。这五大状态大抵可以描述公司的经济实情，并且事实上也构成公司价值创造的关键因素。这五种状态也是与公司战略相关联的结构性因素，在对公司经济实情的把握上显然要比传统的“四项能力结构”(偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力)的层次性更高，而且更全面完整。

第3篇：财务分析要素范文

在工业企业财务工作中的财务分析，不仅是对既往各种报表数据进行归纳提炼，也是对企业今后组织生产时进行生产要素调配的指导。本文对财务分析的内容、方法进行了论述，并针对财务分析存在的问题提出了改进意见，对相关财务管理人员提高财务分析水平具有一定的借鉴意义。

【关键词】

财务管理；财务分析；改进措施

一、财务分析的意义

财务分析主要是对财务报表进行分析，工业企业财务报表是企业经营的财务状况的信息载体，而财务报表中各种科目、项目的数据反映了某时间节点信息。按照一定标准对财务报表的各项数据与相关数据、按一定的方法进行比较、评价，从而得到对企业经营活动归纳、总结、预测的方法就是企业财务分析。财务分析的目的是评价经营业绩，衡量当前财务状况，预测未来发展。财务分析是预测决策的前提，是对分析前的企业经营活动的总结，起到承前启后的作用：

（一）财务分析是评价企业经营业绩和财务状况的重要依据企业可以通过对财务状况、经营成果进行分析，得到反映企业在生产经营活动中的利弊得失，找出可能影响经营成果和财务状况的原因和要素，在经营管理中沥青各项责任，从而有效地对经营业绩进行评价，使企业经营管理水平得到提升。

（二）财务分析是实施决策的有力工具通过财务分析,投资者可以了解企业盈利和偿债能力,对投资后的风险及收益进行预测，从而有助于进行正确投资决策。财务分析已然成为当前企业资本市场条件下满足债权人、投资人所必需辅助决策方法。

（三）财务分析是企业经营管理人员加强内控的依据企业管理人员通过财务分析报告，可以了解企业的生产经营情况，知晓本企业产品的生产成本和盈利情况，从而及时发现生产经营活动中问题，并采取应对措施，达到改进经营管理模式，提高企业经济效益的目的。

（四）财务分析是实现理财目标的重要手段企业理财的最终目标是实现本企业资产价值最大化，通过财务分析手段，可以挖潜力找差距，充分发现并利用各种人、财、物资源，促进实现企业理财目标。

二、财务分析的内容

财务分析的内容，据信息使用者不同分为外部分析内容、内部分析内容，另可设置专题分析内容。财务分析是以企业财务报表等核算资料作为依据，采用专门的会计技术和方法，对企业的风险和营运状况进行分析的财务活动。其内容包括：1、财务状况分析；2、盈利质量分析；3、偿债能力分析；4、现金流量分析；5、投资报酬分析；6、发展能力分析等

三、财务分析的方法

财务分析中对财务报表分析的方法多种多样，为了不同的目标，分析人员会使用不同的财务分析方法。通常使用的基本方法有：比较分析法、比率分析法、因素分析法。

（一）比较分析法比较分析法是通过比较经济指标揭示相关数量差异的方法。比较内容包括：本期实际与计划制定、定额之间的比较，来了解先前制订计划的实际完成状况；本期实际与前期发生进行指标比较；本期实际与国内外先进同业进行比较。通过多方面的对比，找出数值差异，发现问题，为进一步分析成因做好铺垫。

（二）比率分析法比率分析法是对经济指标相对数的比较，通过对多维度的对比，可以准确反映企业经营活动的业绩和企业财务状况，方便企业进行管理。比率分析法可采用结构分析法、相关比率分析法。

（三）因素分析法因素分析法是用来计算几个有相互联系的因素对经济指标影响程度的一种分析方法。与比较分析法、比率分析法的找差异（确定各项经济指标发生变动的差异）不同，因素分析法是用来发现差异形成的各种原因以及各个因素对差异形成的不同影响程度。因素分析法主要用于企业财务中总成本、利润总数量、净资产报酬率等综合性的财务指标的分析和研究。以上三个常用方法各有优缺点，分析人员要根据实际情况加以运用，才能保证财务分析结果的准确性和可行性。

四、工业企业财务分析存在的问题及对策

（一）通过提高企业管理者对财务分析的重视程度，来改变对财务分析重要性认识不足的现象财务分析是企业管理的重要手段，而工业企业中的一些中高层管理人员和决策者，往往只重视销售额和企业利润，加上缺乏财务会计基础和财务管理绩效的相关考核，就会忽视财务分析的重要性，造成轻视财务分析工作。因此，企业要从企业环境入手，改变思想加强学习，企业领导要积极采用财务分析方法，健全财务分析制度与激励机制，提升企业管理人员的财务管理、决策水平。

（二）通过完善企业财务指标体系，保证财务数据真实可靠，来消除财务分析所依据基础资料的部分局限性根据现行企业会计准则的相关规定，企业可以自己据实选择合适的会计政策和处理方法，这就增加了财务人员的主观操作，而财务人员的素质也就决定了会计数据的质量，最终影响到财务分析的结果。为了消除这方面的局限性，企业要建立严格的会计制度，坚持会计事项持久有效，保证数据具有可对比可分析，为科学化财务分析提供真实可靠的数据来源。

（三）通过加强财务分析方法、分析手段的综合应用，来完善目前财务分析的方法和手段财务分析是一项重要的系统工作，单一采用某一种分析方法可能得不到真实完整的分析结果，因此要结合实际，采用定量与定性相结合、动态与静态相结合、单个与整体相结合的手段，综合财务报表以外的经营相关的信息（如国内外经济形势、汇率变化、财政货币政策、产业发展规模变动、企业客户调查反馈等），多方面完善财务分析的方法和手段，使财务分析结果更科学更准确。

（四）通过加强财务分析实际应用，来改变当前忽视了财务分析中预测功能当前工业企业的财务分析多立足于现有数据进行分析，往往会忽视财务分析中的预测功能，而预测分析主观能动性很大。因此，需要完善数据来源，并采用新技术新方法，来实现分析预测功能，比如采用管理信息系统的数据仓库及OLAP技术分析、杜邦财务分析指标体系、大数据分析等，通过加强财务分析预测功能，为企业生产经营活动提供决策依据。

（五）通过提高财务报表分析人员的综合素质，来改变财务人员业务素质不足的现象财务分析中人的影响因素至关重要，工业企业中财务分析人员业务素质参差不齐，因此，需要加强培训和学习，针对财务分析中涉及到的各个环节，如财务、会计、法律、营销、发展、管理信息系统等，进行有目的地培训，以提高财务分析人员对各项数据收集整理能力，从而为企业管理决策提供准确的分析结果，有利于做出科学决策。

五、结语

企业的财务分析不仅仅是对财务报表的简要分析，而是对企业整个生产经营活动的全过程多方位各环节进行深入的剖析、总结经验、发现不足，促进企业管理决策者改善企业经营管理和经营效益、提升企业市场竞争力，实现企业可持续发展。

参考文献

[1]朱学义.王建华等.财务分析创新内容与实践研究[J].财会之友，2009（12）.

第4篇：财务分析要素范文

当今社会是对信息、网络、效率、创新进行激烈竞争的时代，比尔•盖茨曾指出：你怎样搜集、管理和使用信息，将决定你是赢还是输。随着我国社会主义市场经济体制的建立,企业改革的进一步深入,企业所面临的外部环境与内部条件日趋复杂化,财务在企业决策中所起作用的逐步加强，财务分析的功能也相应地发生着变化。目前，企业财务分析一般从“偿债能力、营运能力、盈利能力”三个方面入手，针对相应财务指标，对相应经济关系和财务活动结果进行分析、评价，提供企业发展现状，并为企业决策提供支持。而随着国内、国际经济环境的不断变化，市场竞争加剧，通货膨胀加剧，外部需求下降，内需亟待拉动，不确定性因素增加，投资风险加大，企业资金运用受大环境影响，日趋复杂……新经济环境下，对财务分析提出了更高的要求，而信息技术的飞速发展则为实现财务分析的新功能提供了极好的条件。

二、企业财务分析模式现状及局限

财务分析的最终目标是为企业决策提供翔实可靠的依据。适应社会发展，经济环境变化，随着资金市场的培育和发展，企业向外筹措资金的渠道不断拓展，财务分析的功能也在不断演变和完善：财政部于1992年11月30日颁布《企业财务通则》和《企业会计准则》之后，又颁布《工业企业会计制度》《工业企业财务制度》，对企业财务分析实务产生了深刻影响，企业开始注重对企业财务状况变动尤其是现金流量进行分析。对现金流量表进行分析可以了解企业本期及以前各期现金的流入，流出和结余情况，评价企业当前及未来的偿债能力和支付能力，科学预测企业未来的财务状况，从而为其科学决策提供充分有效的依据。1999年财政部等四部委联合《国有资本金效绩评价规则》，其目的在于科学解析和真实反映国有独资企业、国家控股企业资产运营效果和财务效益状况，是以政府为主体的评价行为。而针对上市公司的财务状况分析则以杜邦财务分析体系为主。随着中国证券市场的发展，国内也开始了上市公司经营业绩的综合评价。但是从财务分析始终围绕“四要素”来进行，即“偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力”。随着经济格局，市场环境的变化，尽管财务分析功能不断的深化和完善，但仍然存在着诸多局限：财务报表时效性造成的局限性：财务报表以历史数据为原始数据，其时效性不足；通货膨胀、物价变动等因素带来资产贬值或者其他效应；财报的“账期”不能体现账期中的资产变化情况。财务分析方法的带来的局限性：财务分析方法主要有“比率分析法、结构分析法、和趋势分析法”三种，宏观环境的变化无法量化成具体指标，融入至财务分析之中，导致财务分析时并不能实现真正的“可比性”。

三、企业财务分析模式的改革方向

随着我国社会主义市场经济体制的建立,尤其是加入WTO之后企业改革的进一步深入,企业所面临的外部环境与内部条件日趋复杂化,这一趋势对财务分析功能也提出了巨大挑战，具体体现在：对全球市场信息的快速反馈；在降低各类经营成本和缩短产品进入市场的周期间寻求平衡；提高对企业内部其他部门和外部组织的财务管理水平；提供更丰富的战略性财务信息；更强的财务分析和决策支持能力。在新经济形势下，企业财务分析的改革要求体现在：更智能的财务分析系统：未来的财务分析功能对促进企业发展的作用会越来越大，这势必将使财务分析模型越来越复杂，包括财务分析指标在内的财务分析体系越来越庞大，这就要求企业引入财务分析系统，充分发挥计算机信息技术的作用，实现财务分析的智能化。财务分析更贴近于企业实际：确定企业的经济特征和战略及影响企业战略实施的主要因素，将财务分析与企业实际紧密结合起来，改进财务分析报表，使财务分析更加贴合企业实际需求，从而实现对企业决策的支持。财务分析要素立体化：国内国际经济环境复杂多变，企业内外部经济联系也日趋复杂，这就要去财务分析内容不断扩展，以适应企业经营分析的需求，财务分析不仅要依据于微观实际，更要考虑宏观影响，既要展现企业经营现状，又要预测未来发展，要变单一展现为多样化展现。企业财务分析要在现有指标体系的基础上，扩展分析维度：

1、增加企业资源的效能分析，提高成本效能；

2、增加企业创新能力分析，特别是重视企业科技创新的企业，评估创新能力的效能。

第5篇：财务分析要素范文

关键词:管理会计层次分析法医院财务分析

一、医院财务分析中存在的问题

随着市场经济的发展，医院财务分析对医院的存在和发展十分重要。医院财务分析工作也为医院领导的决策提供了依据。对医院来说，财务分析不仅仅总结了财务方面的工作，而且分析了医院的财务状况、分析了绩效，实现财务管理的目标。财务分析能够掌握财务计划的进度，对其现状做出评价，进一步完善财务预算的工作，提高医院管理水平，促进了医院社会效益和经济效益的提升。但目前来看，医院财务分析中还存在着以下几方面的问题。

(一)重核算，轻分析

在传统思想观念的束缚下，医院会计工作人员把会计工作看成是一种机械工作，即收费、记账、报账等工作，而且也缺乏融会贯通的能力，降低了会计工作质量。传统的核算注重生产经营管理费用和产品成本的形成。成本核算首先要审核生产管理费用，是否发生，是否应记入产品成本，实现对成产经营管理费用和产品成本的管理。其次，对已经使用的费用进行分配，计算总成本，为成本管理提供资料。在医院的经营管理过程中，由于缺乏科学的总结和分析，医院的决策没有可依据的资料，医院管理仍属于粗放管理。

(二)核算单位过大

以医院为单位的核算总收入和支出，没有做到具体的科室盈亏的分析，更没有涉及到个人，多认为，盈亏是医院的事，和自己没有关系，工作主动性和积极性。

(三)成本核算不全面

在市场经济环境中，医院也参与到了经济活动中，参与到了特殊的医疗服务环境中，以尽可能以最小的消耗取得更多的社会效益和经济效益。另外，还要充分考评医生的职业道德和责任，以保证医疗服务质量。

(四)评价指标不全面

在当前的评价指标中忽视了事前和事中预算，仅注重事后预算，造成了评价指标不全面，影响了财务分析的质量，不利于决策的制定。

二、管理会计视角下医院财务分析

中层次分析法概述层次分析法是由美国数学家托马斯、塞蒂在20世纪70年代提出的一种分析方法，它融合了定性方法和定量方法，将复杂问题分解为几个简单的若干因素，然后将分别两两对比两个因素，然后得到解决问题方案的权重。层次分析法具有以下几个特点：一是系统性，即将研究对象确定为一个系统，不认为割断各个因素的联系；二是简洁实用，即不高深、不片面注重逻辑推理，将定性和定量法结合，将复杂的问题分解；三是所需定量数据少，仅需要问题的本质和要素，以模拟人的思维只保留要素印象，以简单的权重进行计算。

(一)模型建立

模型的建立应根据评价对象选择评价目标和因素。应将评价指标分为投入和产出两大指标。对医院财务分析来说，其主要的投入指标是人力、医疗设备等，产出指标是指医院的社会效益和经济效益，以及医疗科研成果。按照先目标后项目再准则的顺序归类分析结果，可以将评价指标氛围首要评价指标、次要指标，以此类推。然后建立判断矩阵，将各矩阵元素按照重要性将其分为不同的等级。

(二)求取系数

在对层分析模型中的相关系数进行求取时，首先应根据判断矩阵求出向量，得到的即是系数向量。在之后的评价指标中，为了在短时间内获取更多、更科学的评价指标，应要求医院工作人员填写调查问卷，从中获取更多指标，用专业的软件计算评价指标权重即可。例如，医院财务分析中的评价指标有预测维度、决策维度和评价维度等：预测维度包括医院资产的增长率；控制维度包括管理费率、存货比率等；决策维度包括资产收益率、产权比率等；评价维度包括好转率、治愈率等。

三、管理会计视角下层次分析法在医院财务分析中的应用措施

(一)积极践行全员成本管理

财务分析要规范化、制定化进行，重视事中和事后分析。注重分析的有效性。要保证分析结果得到落实，保障其工作的意义。任何一所医院的发展都或多或少的存在财务收入和支出单一、财务部门弱、管理粗放等缺点，这时的财务管理以单一的流程管理为主。在当前的发展环境中，医院发展速度逐渐加快，财务管理和分析也要加速扩张。例如要加强医院财务和义务数据基础，优化各科室和部门的管理方式，以权责制规划财务和业务数据，提高财务的预测能力，提高数据的及时性、准确性。另外，在由管理型向经营型转变的过程中，财务分析工作也应积极适应市场竞争环境，将原有的管好用好资金向适应医疗服务竞争转变，由过去的保证资金不出错向如何使用资金发挥资金最大的经济效益转变。应明确问题、掌握依据，有具体的改进措施，做好检查。提高财务分析工作的实效性。

(二)财务集中管理

财务集中管理体现的是一种集权思想，在当前的企业管理中应用越来越广泛，而且也能够保障医院财务目标的实现。在实施过程中，应实施财务人员委派制，委派到各个部门实施财务管理和监督，进行财务分析的差异化定位，这样也能够抓住医院发展的重点，避免因财务分析问题阻碍其发展。

(三)实施全面预算管理

全面预算管理能够推动医院财务管理目标的实现，能够化解财务管理方面的问题，也能够促进医院的健康发展。在具体的管理过程中应注重预算编制程序和方式的使用，根据整体发展目标，合理预算，以经营收入、业务预算、资本预算为基础，充分反应企业的财务状况。

(四)健全财务分析的组织管理体系

医院要充分重视财务分析的作用，充分利用政府的扶持项目，获取政府的优惠政策；优化会计组织机构，消除会计制度造成的局限性。降低人力成本，采取贷款、税务筹划、前期规划等。医院应规范会计核算制度，实施精细化管理。由于医院财务分析必须以真实的数据为依据，如果失去了数据的真实性，财务分析就失去了判断的基础，要注重医院财务分析的过程管理。

第6篇：财务分析要素范文

【关键词】财务分析；现金流；初级财务分析；中级财务分析；高级财务分析

一、现行财务分析体系存在的问题

现行财务分析体系主要有三种：一是以财务报表为主体的分析体系，如美国查尔斯·吉布森著，刘筱青等译《财务报表分析》；孙铮、王鸿祥主编的《财务报告分析》等等；二是以财务指标为主体的分析体系，如美国迈克尔·泰兰著，朱邦芊等译《财务比率分析》等；三是以财务要素为主体的分析体系，如张先治主编《财务分析》等。这三大体系最大的优点是主题突出，目标明确，抓住了企业发展的关键指标，评价企业业绩较为客观。但这些分析体系存在以下问题：

一是企业发展的财务战略功能未得以充分体现。即企业的任何一种分析，必需为企业发展目标服务，同时实现企业的财务发展战略。而以报表、指标、要素为主体的分析体系，往往注重于过去和现在，较少关注未来。

二是未突出企业“现金流”的核心作用。20世纪70年代，美国开始注重实证研究，其中，有一种观点特别得到广泛重视，即上市公司股价不是取决于“每股收益”，而是取决于“现金流量”。从这以后，“现金流”的研究不断引向深入。2007年12月，我国颁布的《企业财务通则》第十一条规定：“企业应当建立财务预算管理制度，以现金流为核心，按照实现企业价值最大化等财务目标的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动，实施全面预算管理”。这说明，企业发展的“血液”——现金流是具有核心地位的，它应该贯穿整个财务工作的始终，财务分析也应当如此。

三是未突出企业外部环境——资本市场的分析。现行的财务分析仅仅限于企业微观层面，未突出与它相关联的中观乃至宏观层面的分析，这对于一千多家上市公司来说显然不能与时俱进。

四是未突出智力投资等新内容的分析。现行的财务分析仅仅分析物质投资的绩效，未分析智力投资的绩效，这在知识经济社会里是不够的。

二、财务分析创新内容的设计思路

（一）传统财务分析内容向现代财务分析内容转变研究

该项研究在揭示现行财务分析不足的基础上，研究“现代财务分析”的特征、理论依据、转变的必要性，发展趋向等，构造“现代财务分析”的理论框架、方法体系。

（二）现金流核心体系下财务分析的内容构建研究

该项研究以“现金流”为核心，重新构建财务分析的内容体系、分析体系和应用体系。将现行“财务报表为主体”的财务分析系统和“财务指标为主体”的财务分析系统进行总结提炼，突出“现金流”的内容，构建以现金流为中心的新的指标体系。如构建融资资金流动分析体系、投资资金流动分析体系、运营资金流动分析体系、货币资金应用效率分析等。

（三）战略财务下的财务预测分析内容研究

将战略财务进行具体化，设立几个大的分支，并在该分支下组建新的研究内容，使财务分析都能同企业发展的战略一致。

（四）资本市场下的财务分析内容和方法创新研究

该项研究包括：证券市场财务分析内容和方法创新研究；市净率分析内容和方法创新研究；市盈率分析内容和方法创新研究；证券市场风险分析内容和方法创新研究；股市效应实证分析；上市公司信息披露的真伪判别分析等。

（五）智力投资分析内容设计研究

本项研究是在物质资本绩效分析的基础上创造智力资本分析体系，揭示智力投资分析的基本内容和方法，创造智力投资分析的新体系。

以上各项研究要和实际密切结合。其思路是：选择2004-2007年上市公司数据、2004-2007年国务院国资委统计评价局评价企业绩效数据、2004-2007年全部国有及规模以上非国有工业企业数据作为实证研究的基础，参考世界上先进的或标准研究指标，确定适合我国国情的合理的财务指标标准值。三、财务分析创新内容的具体构建

（一）财务分析内容框架要体现分析程度的层次性

财务分析的目标是为各种不同层次的人员提供决策有用的分析信息。为了满足各类不同人员、不同层次分析决策需要，应设计“初级财务分析”、“中级财务分析”和“高级财务分析”三大分析体系。初级财务分析适应于各类专业人员的决策需要；中级财务分析适应于从事各种专门项目或专项工作的人员及企业综合管理部门人员的决策需要；高级财务分析适应于企业高管人员战略决策分析的需要。

（二）初、中、高级三个层次财务分析内容框架的构建

1.初级财务分析内容框架的构建

当今企业各类人员都要和财务人员打交道，企业的厂长、经理等高层管理人员，供销、计划、统计、劳资、储运等中层管理人员，工程技术等专业人员几乎每天都要接触会计，涉及到许多会计知识、财务制度。设置初级财务分析内容的指导思想和目的，是要让非会计专业的各类人员了解国家的财经方针政策、财务会计法规制度，使其管理、决策行为符合国家规定；同时，了解会计的基本技术、会计信息的产生过程、会计基本术语的内容，能看懂会计报表，并利用会计报表及其有关资料进行财务状况的一般分析，提高生产经营管理和经济决策的主动性、科学性和效益性。初级财务分析内容的知识构造应包括会计学专业《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《财务管理》、《会计分析》等课程内容，但不能过广、过泛，应高度概括，融会计主干课核心内容于一体，同时，财务分析的语言应公众化，不拘泥于会计凭证、账簿具体操作的圈子，主要让非会计人员了解会计的处理过程和数据的来龙去脉，能够接受会计的基本知识，掌握财务分析的基本技术。

根据上述要求，笔者设计的初级财务分析的纲要性内容如下：（1）财务分析总论。包括：财务分析的概念、财务分析的对象、财务分析的依据、财务分析的种类和方法。（2）流动资产的一般分析。包括：货币资金、交易性金融资产、应收款项、存货内容的一般分析。（3）非流动资产的一般分析。包括：非流动资产投资、固定资产、其他长期资产的一般分析。（4）负债的一般分析。包括：流动负债、长期负债一般分析。（5）成本费用的一般分析。包括：产品成本与生产费用、产品制造成本、期间费用、成本费用的分析。（6）收入和利润的一般分析。包括：收入、利润及利润构成分析。（7）所有者权益的一般分析。包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的一般分析。（8）会计报表的一般分析。包括：财务报表种类、成本报表种类、会计报表财务指标的计算与分析。

2.中级财务分析内容框架的构建

设计中级财务分析内容的目的，是为从事各种专门项目或专项工作的人员、企业综合管理部门人员提供决策依据，它主要是结合具体工作实际进行专题（项）分析和综合分析。分析要有一定的深度，要有较高的技术。

中级财务分析的纲要性内容如下：（1）流动资产专题分析。包括：货币资金专题分析、交易性金融资产专题分析、应收款项专题分析、存货专题分析。（2）非流动资产专题分析。包括：固定资产专题分析、智力投资专题分析、投资性房地产专题分析、其他非流动资产专题分析。（3）负债专题分析。包括：流动负债专题分析、长期负债专题分析。（4）经营业绩专题分析。包括：弹性预算法下业绩评价专题分析、成本差异专题分析、市场占有率专题分析等。（5）所有者权益专题分析。包括：资本保值增值分析、上市公司股东权益分析。（6）财务综合分析。包括：杜邦财务分析、沃尔评分分析、能力指标综合分析、资本绩效综合分析、经济效益综合分析。

3.高级财务分析内容框架的构建

设计高级财务分析内容的目的，是为企业高层管理人员提供战略性的、较为复杂的决策信息。它一般要应用一定的数学模型才能分析得出预测数据或决策数据。

高级财务分析的纲要性内容如下：（1）资金流动分析。包括：融资资金流动分析、运营资金流动分析、“现金流”适配性分析等。（2）企业价值评估分析。包括：企业价值评估方法、现金流量折现评估法、经济利润评估法、相对价值评估法。（3）投资决策分析。包括：投资决策方法、投资决策一般分析、投资决策风险分析、基于布莱克——斯科尔斯模型的期权定价分析。（4）企业整体功能分析。包括：企业整体分析、营运杠杆分析、财务杠杆分析、成长模式分析、财务危机预警分析。（5）证券市场财务分析。包括：市净率分析、市盈率分析、证券市场风险分析、股市效应实证分析、上市公司热点问题实证分析等。

【参考文献】

[1]陈石进编译.财务分析技巧[M].香港：香港财经管理研究社，1986.

[2]罗飞主编.企业财务报表阅读与分析[M].北京：中国经济出版社，1993.

[3]陈信华编著.财务报表分析技巧[M].上海:立信会计出版社，1994.

[4]朱学义，周咏梅.财务分析[M].北京：机械工业出版社，1995.

[5]张先治主编.财务分析（第二版）[M].大连：东北财经大学出版社，2005.

[6]王治安领著.现代财务分析[M].成都：西南财经大学出版社，2006.

[7]胡奕明主编.财务分析案例[M].北京：清华大学出版社，2006.

[8]张新明编著.企业财务报表分析——教程与案例（第二版）[M].北京：对外经济贸易大学出版社，2004.

[9][美]斯蒂芬·佩因曼著，刘力，陆正飞译.财务报表分析与证券定价[M].北京:中国财政经济出版社，2002.

[10][美]E.B.DeakinM.W.Maher著，孙庆元等译.现代成本会计[M].上海:立信会计图书用品社，1992.

第7篇：财务分析要素范文

关键词： 财务分析；现状；改进措施

一、引言

财务分析通过对财务报表和其他相关的会计资料，采取一定的技术和方法，把会计信息转换为能够为投资者、债权人、企业管理者所能理解的信息。使他们做出正确的投资、经营、交易及信贷决策。在市场经济体制下，现代企业制度逐步建立和发展。传统的财务分析已经不能适应新经济环境下，信息使用者的需求。我们应根据各种不同的财务分析主体的分析目的和财务分析对象所关心的问题，进一步完善财务分析体系和方法。

二、财务分析概念的回顾

（一）关于国外财务分析概念的回顾

何瑞英、王蕾（2004）Harry G..Guthman在1925年出版了《财务报表分析》和Stephen Gilmain在1925年出版的《分析财务报表》，标志着财务分析学科的建立。（LeopoldA.Bernstein & John J.Wild）的《财务报表分析――使用财务报表》和（George Foster，1986）采用概论、分析工具、分析应用这种理论体系。（Erich A.Helfert，1997）的代表作《财务分析技术――管理与计量企业绩效的实践指南》认为财务分析体系应分为：概论、经营分析、投资分析、筹资分析和价值评估分析。1984年出版的C.B.巴尔恩戈利茨所著《当前发展阶段经济活动的经济分析》一书，认为经济活动分析的研究对象就是经济分析。张伟民、王友前、魏建琴（1994）西方财务分析分为内部分析和外部分析。国外把财务分析学科作为一门独立学科已有近百年的历史。作为英、美、法等国企业管理专业和会计专业学生必修课也有三十年之久。朱学义《财务分析创新内容与实践研究》（2009）20世纪70年代，美国开始注重实证研究，有一种观点得到广泛重视，即上市公司的股价不是取决于“每股收益”，而是取决于“现金流量”。

（二）关于国内财务分析概念的回顾

何瑞英、王蕾（2004）财务分析在中国的萌芽，起源于银行业，但通常只侧重于偿债能力的分析。解放后，在高等会计专业中，一直把经济活动分析课程代替财务分析课程。叶正桂《试论我国财务分析学科的重塑》（1995）财务分析一直作为财务管理和企业经济活动的一部分。传统的财务分析主要限于事后报表分析。肖镜元《建立财务分析学的几个问题》（1996）按照计划经济的要求经济活动分析课的内容，即包含财务分析、成本分析、生产分析和销售分析等。直到90年代，我国才出现财务指标的雏形。为了对企业进行考核，《企业绩效评价标准值（2007）》中设置了27个财务指标数据。樊行健《财务分析论纲》（2006）把财务分析定义为经济核算信息的起点，以财务分析为主，并把生产分析、成本分析作为影响财务指标的变动原因展开分析，揭示影响财务活动形成的过程及其结果。

三、财务分析现状的文献梳理

（一）财务分析在我国的发展现状

1.财务分析在学科教学中的发展现状

1993 年，东北财经大学会计专业在全国率先开设财务分析课程。1994 年，张先治教授和陈友邦教授合作撰写了我国财务分析领域的第一部著作――《财务分析学》一书，填补了我国在这一领域的空白。樊行健《财务分析论纲》（2006）财务分析在会计学和相关学科的转换中，起到中介作用。张先治（2007）在我国的本科教学中，无论是会计学中的财务报表分析，还是财务学中的财务比率分析都不能从根本上反映财务分析的实质。吕洪雁《“财务分析学”课程教学边界问题探讨》（2008）现有的财务分析类的教科书中介绍的财务分析内容框架，对应的财务分析工具，分析方法，与基本财务要素缺乏逻辑关联。赵馨燕 《本科财务分析学科课程若干教学问题探讨》（2010）课程结构体系内容差异大；认识模糊导致教学目标层次缺乏；教材编写不适应会计改革发展，教材内容具有滞后性。

2.财务分析在实际应用中的现状

张新民、王秀丽（2006）现行财务分析的分析方法中，未考虑核心竞争力的影响因素。钱爱民、张新民（2008）在新会计准则颁布之前，利润结构质量分析考察如下几点：利润是否与企业战略目标具有一致性；主营业务利润对利润总额的贡献度；利润结构自身合理性；利润结构是否适应资产结构以及利润结构能够带来现金流入。张晓庆、李芸（2009）财务分析人员在对数据进行分析时，不考虑信息使用者的类别，所做的分析缺乏指向性。朱学义《财务分析创新内容与实践体系》（2009）现行财务分析体系都没能很好的体现企业的战略，突出“现金流”的核心作用。也未能突出资本市场的分析，同时也忽视了对智力投资以及其产生的绩效的计量。

（二）完善财务分析指标的措施

财务分析对于企业管理者发现管理纰漏和经营的薄弱环节，以及债权人和股东做出正确的信贷、投资决策有至关重要的作用。李秉成、田笑丰、曹芳《现金流量表指标体系的研究》（2003）建立现金流量表分析体系与损益表分析体系相结合，实现资产负债表、损益表、现金流量表三大主表的有机结合。赵晋贤（2006）在评价资产、经营、利润的结构时，注重其质量的考察，剔除“无效因素”的干扰。在财务分析学的教学体系中，我们可以做如下调整。吕洪雁《“财务分析学”教学边界问题的探讨》（2008）建立基于金融市场的财务分析；基于投资政策的财务分析；基于管理控制的财务分析。同时可以针对一些特殊情形进行分析，如：通货膨胀财务分析，合并报表财务分析，跨国公司财务分析。马妍（2009）基于EVA的财务分析体系能够使股东定义的利润和财务分析体系的指标相一致。钱爱民、张新民（2011）在新的利润结构分析体系中，将价值的内在驱动因素、价值创造能力衡量指标纳入财务分析体系成为必然。

四、财务分析的展望

随着经济全球化发展以及新会计准则的颁布，资本市场和企业制度也相应的发生了变化。我们应进一步完善现有的财务分析体系，以适应各类财务信息使用者的需求。所以转换财务分析结构框架的研究视角，充实结构框架的内涵，势在必行。在信息化、市场化的今天，以企业核心竞争力为手段，以企业价值最大化为目标的新型财务分析体系逐渐形成。新时代的财务分析要与信息化紧密结合，提高分析效率，深化分析深度；有针对性的进行分析，发掘数字背后的内涵，提高信息的有用性和可比性。 （作者单位：吉林财经大学）

参考文献：

[1] 张先治.构建中国财务分析体系的思考.[J]会计研究.2001.

[2] 陈伟民，王友前，魏建琴.西方财务分析浅论.[J]财会研究.1994.

[3] 肖镜远《建立财务分析学的几个问题》.[J]会计研究.1996.9.

[4] 李秉成，田笑丰，曹芳《现金流量表分析指标体系研究》.[J]会计研究.2003.

[5] 朱学义，王建华，吴江龙，曹荣兴《财务分析创新内容与实践研究》.[J]会计之友.2009.4.

第8篇：财务分析要素范文

关键词：财务分析 重要性 问题 措施

一、引言

自我国成功入世以来，经济保持快速发展，金融市场日益完善和成熟，但同时也都面临着日趋激烈的国际市场竞争。外部环境的快速变化给企业管理带来了巨大的影响，企业财务管理工作，尤其是财务分析工作，面临的挑战更为艰巨。

财务分析主要是指企业运用一定的方法、手段和工具对企业的财务报表、相关经营信息和资料进行整理、研究和提炼，以对企业的经营活动、投资活动、筹资活动等进行深入剖析和评价，针对存在的问题提出解决建议或改善措施，同时对企业未来发展趋势进行预测，供企业管理者进行决策者参考。财务分析对企业的经营活动起着十分重要的作用，可以有效促进企业的财务管理和经营管理的综合水平的不断提升。打个形象的比喻，企业好比是一个人，财务分析就是对这个人进行体检，并出具健康状况报告，以针对性的解决问题。

二、企业财务分析的重要性

财务分析贯穿于企业经营管理和财务管理活动的全过程，它能够对企业的经营管理进行“诊断”，是企业健康发展的“医生”，它能够为企业管理者各项决策提供支持。

（一）企业财务分析是实现企业价值最大化的重要手段之一

企业价值的最大化也即企业相关利益的最大化或企业股东权益的最大化。财务分析通过对过去、现在的企业财务状况进行分析和比较来挖掘企业发展的内在潜力，及时发现企业经营活动各过程中存在的问题，从不同的角度来揭示企业发展中的矛盾，从而促进企业采取改进措施，改善企业经营管理模式，整合企业各项资源，促使企业向着健康、持续、稳定的方向发展，促进企业效益持续提高，以实现企业价值最大化的目标。

（二）企业财务分析是对企业经营业绩、财务状况进行评价的重要依据

企业的财务分析主要是通过对资产负债表、利润表、现金流量表等相关报表及附注等内容的整理和归纳，将可能影响企业经营成果和财务状况的各种微观因素、宏观因素、客观因素、主观因素进行比较，对企业的现金流量、获利能力、营运能力、偿债能力进行客观、科学、准确的评价，使企业管理者及时掌握、了解各项经营指标和任务的完成情况，以便及时采取各项措施改进管理，提高经济效益。

（三）企业财务分析为企业管理者、债权人等利益相关者提供决策支持

随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业的发展规模逐渐扩大，经营业务呈现出多元化的趋势，企业的结构也日趋复杂化。企业的各利益相关者如何才能做出正确的决策？这不仅需要丰富的市场经验，更需要具备丰富的财务知识，只有具备了丰富的财务知识才能读懂企业的财务报表和进行独立的财务分析。

如：作为企业的投资者和债权人，最关注的是企业的盈利能力和所具备的偿债能力。所以，他们必须随时关注和掌握企业的经营成果、财务状态、资金状况、运营风险状况等，通过深入分析，预测投资风险程度和收益水平，对企业的经营业绩和发展期前景作出客观的评价，为最终做出正确的决策提供支持。

三、目前企业财务分析中存在的普遍问题

由于财务管理在不同的企业中所处地位不同，因此企业管理者对财务分析重视程度也有差别。下面就财务分析工作中普遍存在的一些问题进行简析。

（一）不能深刻认识财务分析的重要作用

财务分析能使企业的领导者及时对企业的各项资产、负债、所有者权益的状况做到心中有数，并及时对企业的经营做出决策、计划，同时协调和控制企业的资源，实现资源的优化配置和有效利用。但是，我国目前很多企业的领导者偏重于市场开发以及生产过程管理，而对企业财务管理重视不够。没有认识到财务管理和财务分析的本质，不能利用财务分析对企业各项管理进行梳理和评价，使财务分析工作更多流于形式，其作用并未得到真正的发挥。

（二）财务分析依据的基础资料存在一定局限性

当前很多企业的财务分析人员所依赖的数据大部分源于财务报表，由于不同时期会计准则及会计制度的变化、企业选用的会计政策亦非一成不变，这就使得直接从财务报表中取得的数据具有一定的局限性，削弱了所使用数据的可比性，降低了财务分析的实用性和指导性。这就要求财务人员在进行分析时还必须将一些非财务信息纳入进来，通过多维度、多角度进行分析和验证。在实际工作中，部分企业为了自身利益，往往违反规定粉饰财务报表，如果以经修饰的会计信息为基础进行分析，其结论也必然脱离实际、不够客观，从而使财务分析失去了应有的意义。

（三）财务分析方法和手段尚不完善

目前很多企业的财务分析人员在进行分析时所采用的分析方法较为单一，财务分析中常用的一些分析方法如：比较分析、趋势分析、比率分析等，虽然都有其本身的特点和优势，但也都存在一定的局限性，必须将几种分析方法综合使用，才能取得预期效果。分析方法使用不当不仅使得财务分析流于表象，不能揭示数据背后隐藏的问题，更谈不上提出针对性的措施和建议。随着企业管理信息化的不断发展，财务分析中所能够采取的手段也越来越多样化，如办公软件的运用、财务管理信息系统数据采集、互联网信息收集等等，但这些新的分析手段的运用还需要财务分析人员对这些技能熟练掌握。

（四）忽视了财务分析中对未来的预测功能

目前更多企业的财务分析是事后分析，过于注重对已经发生的经营活动进行财务分析，而忽视了对未来业务活动趋势的分析和预测。这种缺乏未来预测的财务分析只能是片面的发现企业过去出现的问题，并满足于企业已经取得的经验和成绩。同时，在分析过程中也是以静态的、企业内部的会计资料为主，缺乏对动态的、外部的会计资料的结合使用，从而使财务分析结果对企业未来发展的指导意义大打折扣，对企业的战略规划及动态调整也难以产生良好的支持作用。

（五）财务人员业务素质不足

目前，随着市场经济的不断深化和发展，企业间的竞争越来越激烈，企业管理也逐步朝着战略管理、风险管理的方向发展，如何做好企业的战略管理、风险管理，对财务分析人员提出了更高的要求。财务人员不仅要具备丰富的财务专业知识、熟悉各种财务分析方法、熟练运用各种分析工具，还必须提升自己的综合能力，要懂生产、懂经营。目前来看，大多数企业财务分析人员业务素质距要求还有相当差距，仍不能适应和满足新时期企业财务分析工作的要求。

四、企业财务分析的思维方法

企业在做财务分析时必须依托正确的思维方法。以企业效益分析为例，分析的侧重点主要包括成本分析、费用分析、损益分析等，分别简述如下：

（一）成本分析

成本分析主要是针对企业的主营业务成本进行分析，主要应从四个方面来进行：1、同期对比分析：将本年数据与上年同期数据进行比较分析，找出数据变化原因，指明企业成本管理中的不足和亮点；2、预算完成分析：将本年数据与预算数据进行比较，重点分析各种有利和不利因素对预算完成造成的影响；3、成本趋势分析：对企业连续几年的成本数据分析变动趋势，寻找变化规律和影响因素，为今后成本预测和提前采取应对措施提供支持；4、成本结构分析：对主营业务成本各成本要素进行结构分析，找出关键成本要素，以确定企业成本管控重点，做到有的放矢。

（二）费用分析

费用分析主要是指对企业期间费用进行的分析，主要包括管理费用、营业费用、财务费用。在费用分析方面，重点关注三个方面：1、费用发生的必要性，如，企业宣传费、业务招待费的发生，是否是企业所必须的支出、其支出能否为企业带来效益，费用支出是否有严格的管控程序等。2、费用发生是否符合标准，如，员工工资、工会经费、教育经费等相关支出是否符合国家相关法律、法规规定的列支标准。3、费用支出是否有预算，预算控制环节是否有效，对于费用超支和节约都要找出原因和责任主体，以便于今后加强费用预算的编制和管控。

（三）损益分析

损益分析，指对企业盈利情况的分析，由于企业的利润是通过收入减去各项支出计算得出，因此，对利润情况的分析应从三个方面入手：1、收入变动情况：在收入分析中要明确产品价格变动和销售量变动带来的影响；2、成本变动情况：见4.1成本分析，不再赘述；3、税金变动情况：重点分析本企业纳税结构和收税政策变化带来的影响。通过损益分析可以让企业管理者明白影响利润变动的主要因素，为管理者的进一步决策提供依据。

（四）实例说明

例：A企业只生产某一种产品，2011年与2010年产品销售量相同，2011年公司拓展的海外市场，2010年仅在国内市场有销售，主营业务收入及主营业务成本数据假设如下：

分析：单从数据看，该企业的主营业务收入和主营业务成本都有了不同程度的增加，通过对主营业务收入增加的原因进一步分析：主营业务收入的增加是由于国外市场的开拓取得进展，在11年海外出口订单大幅增加，海外业务带来的收入增长达到35%，在公司两年总销售量变化不大的情况下，国内业务增长15%主要是由于产品销售价格提高所致。该企业主营业务成本的增加主要是受物价水平影响，材料费用、职工薪酬都有所增加，但增幅均低于收入增幅，表明公司成本控制较好，产品盈利能力得到提高。因此，我们可以得出结论：企业产品目前受到国内外市场欢迎，价格处于上升阶段，且产品盈利情况良好，企业应扩充产能，加大产品市场供应。

通过以上实例可以看出，正确、精准的企业财务分析，不能简单是各种数额之间的对比，要深入挖掘财务数据背后所代表的更深层次的内容，通过分析找出影响这些数据变化的主要原因，并针对这些原因提出相应的措施或建议。

五、提升企业财务分析质量的措施

高质量的财务分析能够发现企业经营管理中的问题，能够给企业管理者提供解决问题的措施和建议，能够给企业管理者提供强有力的支持，要做好财务分析，应重点从以下几个方面入手：

（一）要提高度企业管理者对财务分析的重视程度

企业管理者必须高度重视财务管理，并把财务分析作为诊断企业经营问题，提升企业经营绩效的重要手段和方法，组织、协调好企业内部各项资源，使财务人员在进行分析过程中能都得到足够的支持。企业的财务人员必须清楚的认识到做好财务分析工作是充分发挥财务管理在企业管理中作用的最好途径，要把财务分析工作当做一门“艺术”来进行研究，避免简单的数字游戏，要通过提升自身业务能力来做好财务分析，不断提高企业财务分析的质量，从而为不断完善企业的经营管理、提高企业的的经济效益发挥最大的作用，

（二）完善企业财务指标体系，保证财务数据的真实可靠

企业在会计处理中要严格遵循国家会计制度和会计准则的相关要求，确保企业报表数据真实性、可靠性。财务人员在进行财务分析过程中，一定要结合企业实际经营业务特点，选取适用指标（或将相关指标进行“改造调整”），建立起符合本企业特点的、适用的分析指标体系，要避免照搬财务分析理论而忽视适用性。有了适用的指标体系，才能为全面提高企业财务分析的效果打好基础。

（三）加强财务分析方法和手段的综合利用

在财务分析过程中，财务人员要对各种分析方法加以综合使用，如对对比分析和比率分析相结合、定量分析和定性分析相结合等，这样能够更为有效的发现影响数据变动的根本性因素，以采取应对措施。同时，财务人员也要熟练掌握各种分析工具的运用，深入了解本企业的经营业务，以丰富分析手段和扩大信息来源，提升分析质量。

（四）加强财务分析实际应用，奖优罚劣

古人云：“用则进、废则退”。企业管理者是否在实际经营管理中对财务分析进行有效利用，是否对财务分析中发现的问题进行责任落实，对分析中总结出来的好的成绩进行褒奖，也是影响财务分析质量的一个关键因素。通过强化应用，能够提高财务分析人员及各相关人员的参与意识，促进沟通交流，提高财务分析质量。

（五）提高财务分析人员素质

做好财务分析并非一般会计人员就能胜任，它要求财务人员必须具备较高的业务素质和综合素质。这就要求企业一方面应设置财务分析专岗来开展分析工作，一方面要重视对分析人员的选拔和培养。在人员培养过程中，除了专业知识以外，其综合能力的培养更为重要。如，分析人员要熟悉企业生产经营特点，能够根据企业特点建立适用的分析指标体系，从而才能实现高质量的财务分析。

总之，企业的财务分是一项综合性很强的工作，它不仅仅是局限于对财务指标的表层分析上，而是对企业生产经营各个环节进行深入剖析，总结经验、发现问题，帮助企业的管理层和决策者为改善企业管理、提升经济效益，实现企业的可持续发展服务。

参考文献：

[1]黄小花.论如何做好财务分析工作[J].中国经济导刊，2010（7）

[2]涂守才.企业财务分析存在的问题即对策思考[J].电子商务，2010（1）

第9篇：财务分析要素范文

一、小学的财务分析工作简述

财务分析工作是组成财务管理中的重要部分，然而财务分析工作在小学的财务管理中却很薄弱，因素很多。

1.关于学校财务管理的体制问题。因为学校是事业单位性质属于没有盈利性的，在其发展的过程中对于实现经济效益方面极少重视，对于社会效益上却给予了重视。与此同时，对于学校国家进行了全额预算管理方面的实施，相对多的行政手段用在了学校的发展与运行之中，致使学校没有了自，在责任意识方面较差，风险意识也很差，所以，财务分析工作就显得相对薄弱。

2.小学会计工作人员素质方面较差，甚而不存在会计人员。会计工作人员在许多小学里都不是由专业人士担当的，因而其业务能力不强，会计基础薄弱，对有关制度不够熟悉，理解不透彻，特别是对会计科目的运用难以作出正确的选择，仅负责基本的记账、报账和记账等工作，不包括核算与分析的工作。甚至在农村小学里，按照全部由教师兼职会计，并没有真正的会计。当前，通过推进我国的助学工程，按照义务保障机制，对小学财务管理工作开始加以重视，也将其监督管理的工作放上了日程。小学财务分析工作包含较多的内容，主要是对学校的财务报表、往来款项的清理状况和学校财务出现的异常现象等方面进行分析。例如，为了让学校的基本开支与建设有保证，对财务报表进行分析的同时，也要分析其学校现金的流动状况；要对学校的经费报表和收支结余状况进行分析，从而对学校所使用的经费状况监督其有没有将专款专用做到位；还要仔细分析其经费支出明细状况，此部分的支出经费包含学生公用经费支出和教师培训支出等方面的经费。此外，关于小学的财务分析工作的内容还有许多细致且复杂的方面，会计人员要求做到熟练并掌握。

二、做好小学财务分析工作的注意事项

为了做好小学财务分析工作，我们在了解了财务分析工作的重要性、基本内容后，最重要的是对小学财务分析工作的方法进行整体掌握，同时在进行财务分析工作时还要按照一定原则进行。

1.掌握小学财务分析工作的方法。小学财务分析方法主要有两种，一种是比较分析，二是因素分析，这两种方法构成了财务分析工作的主要分析框架。

（1）比较分析。比较分析法就是把两个或两个以上具有可比性的相关数据放到一起进行比对，找到存在的矛盾和差异。实施比较分析可以通过三种方式进行，一是横向比较，也就是在同一个历史时期之内，同具有本单位相似性的单位进行财务分析和比较。二是纵向比较，对本单位自身情况进行比较，要对本单位在不同历史时期的不同情况财务状况进行分析比对，找出优点和不足，促进本单位财务管理工作朝着更好的方向发展。三是差异分析，就是对本单位的计划预算与实际工作中达到的效果进行比对，分析出成功或者失败的原因，发扬积极因素，去除消极因素，这是对比较分析从对象上进行的形式分类。从内容上进行形式分类可以分为对会计要素的总量进行分析、对结构的百分比状况进行分析、对财务比率进行分析等。

（2）因素分析。这种分析方式是以影响因素和预算指标之间关系为基础，从数量上判断各种因素对预算指标的影响。这种分析方法在实际工作中应用得比较少，而具有应用性的是按对象进行分类的比较分析。

2.把握小学财务分析工作的原则。要想做好小学财务分析工作，实现财务分析的及时性、有效性、真实性，就必须按照一定的原则进行。

（1）实现整体优化。学校都是具有一定组织结构的系统，小学也是，因此，只有在整体上遵循最优化的原则，才能最大限度地优化整个结构系统。因此，在进行小学财务分析时，分析人员要从整体上认识小学学校，对其中的收支结构、资产结构等进行深入分析，从中找到最佳结构，从而最大限度地发挥整体功能，使整体的状态处于最佳状态，最终实现对整体功能的优化利用。

（2）实现分析的客观性。财务分析工作人员进行小学财务分析时，要以学校的客观实际情况为分析的基础，尤其是从学校财务的客观实际出发，做到实事求是。分析工作的实施者不能根据主观想象进行分析，分析所指向的财务资料一定要真实、客观、可靠。计算出来的数据会有很多种解释方法，所以，学校财务分析工作人员要以国家财务制度、学校实际情况、上级部门的要求等为基础进行系统分析。要作出客观真实的评价，给学校领导者的决策提供可靠的依据。

（3）保证财务分析的效益性。经济效益是经济工作中财务活动的归宿点，是财务管理工作要实现的目标。学校的财务分析工作要保证一定的效益性，遵循效益原则，把效益作为财务分析指导思想的核心，强化财务管理工作，提高理财水平，最大限度地开源节流，让学校资金在获得社会效益的同时，也获得经济效益。

3.学校财务异常情况的分析。核对资产负债表、支出明细表、往来款报表之间的逻辑关系是否有矛盾或不一致的情况。核对辅助账与报表是否相符；核对各账目之间的准确性，比如，资产负债表资产总计与负债总计是否相等，资产负债表中的其他应收款、固定资产、其他应付款等与明细表中相应的项目是否相等，报表数据与学校自行计算的金额是否相符等。

三、财务数据的分析和有关措施